Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 июля 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 752536-7 "О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (текст закона, направляемого в Совет Федерации)

Законопроект о повышении НДС на пальмовое масло направлен в Совет Федерации

Согласно законопроекту ставка НДС на пальмовое масло составит 20%, вместо ныне установленной ставки в 10%

Одновременно с этим с 20% до 10% снижается ставка НДС на фрукты и ягоды (включая виноград).

Предполагается, что Федеральный закон вступит в силу со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

 

Проект Федерального закона N 419090-7
"О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Предлагается ограничить предельный размер инвестиций через краудфандинг: не более 600 тысяч рублей в год и не более ста тысяч рублей в один проект

Соответствующий законопроект проходит второе чтение в Госдуме.

Ограничение не будет действовать в отношении лиц, имеющих статус квалифицированного инвестора.

Проект закона устанавливает основы правового регулирования в сфере привлечения инвестиций с использованием инвестиционных платформ. Определено, что такие инвестиции осуществляются путем приобретения ценных бумаг или цифровых прав, либо путем предоставления займа.

Деятельность по организации привлечения инвестиций осуществляется на основании договоров об оказании услуг по привлечению инвестиций и по содействию в инвестировании. При этом круг лиц, которым могут быть оказаны такие услуги, законопроектом ограничивается.

Определено, что оператор платформы обязан установить лицо, с которым заключается договор. Кроме того, оператор до заключения договора обязан получить от инвестора - физического лица подтверждение того, что он ознакомился с рисками и принимает их.

Предусматривается, что Банк России будет вести реестр операторов инвестиционных платформ. Операторы должны будут представлять в Банк России отчеты об осуществлении своей деятельности.

Устанавливаются требования к правилам инвестиционной платформы, в которых должны содержаться, в том числе:

- условия договоров об оказании услуг по привлечению инвестиций и по содействию в инвестировании;

- требования к участникам платформы;

- способы инвестирования;

- требования к содержанию инвестиционного предложения;

- размер вознаграждения оператора;

- состав информации, раскрываемой оператором.

Предполагается вступление закона в силу с 1 января 2020 года.

 

Постановление Правительства РФ от 18.07.2019 N 924
"Об определении услуг по организации проезда по платным автомобильным дорогам и (или) платным участкам таких дорог как услуг, при осуществлении расчетов за которые в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов, ранее внесенных физическими лицами, пользователем может быть сформирован один кассовый чек (бланк строгой отчетности)"

При расчетах за услуги по организации проезда по платным автодорогам в виде зачета или возврата предоплаты может быть сформирован один кассовый чек

Указанные услуги отнесены к услугам, при осуществлении расчетов за которые в виде зачета или возврата предварительной оплаты и/или авансов, ранее внесенных физическими лицами, пользователем может быть сформирован один кассовый чек (бланк строгой отчетности).

 

Приказ ФНС России от 19.03.2019 N ММВ-7-8/144@
"Об утверждении форм и форматов поручения на продажу иностранной валюты с валютного счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и перечисление денежных средств от продажи иностранной валюты, поручения на продажу драгоценных металлов со счета (вклада) в драгоценных металлах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и перечисление денежных средств от продажи драгоценных металлов и признании утратившими силу отдельных положений приказа Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@"
Зарегистрировано в Минюсте России 24.07.2019 N 55365.

Утверждены формы поручений на продажу иностранной валюты, а также на продажу драгметаллов и перечисление денежных средств от их продажи

Утверждены следующие формы документов, направляемых в банки налоговыми органами:

поручения на продажу иностранной валюты с валютного счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и перечисление денежных средств от продажи иностранной валюты;

поручения на продажу драгоценных металлов со счета (вклада) в драгоценных металлах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и перечисление денежных средств от продажи драгоценных металлов;

поручения на продажу иностранной валюты с валютного счета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и перечисление денежных средств от продажи иностранной валюты, поручения на продажу драгоценных металлов со счета (вклада) в драгоценных металлах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и перечисление денежных средств от продажи драгоценных металлов.

 

Приказ Росстата от 27.06.2019 N 362
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по рыболовству федерального статистического наблюдения за уловом рыбы и добычей других водных биоресурсов"

Обновлена квартальная форма федерального статистического наблюдения N 1-П (рыба), по которой подаются сведения об улове рыбы и добыче других водных биоресурсов

Форма представляется юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства), гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальными предпринимателями) (кроме субъектов малого предпринимательства), занимающимися выловом рыбы и добычей других водных биоресурсов, в территориальный орган Росрыболовства ежеквартально - до 30 числа после отчетного периода, за январь - декабрь - до 15 февраля.

Утверждены также указания по заполнению формы.

Утратившим силу признается Приказ Росстата от 25.04.2017 N 291 "Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством по рыболовству федерального статистического наблюдения за уловом рыбы, добычей других водных биоресурсов и изъятием объектов товарной аквакультуры (товарного рыбоводства)".

 

Приказ Росстата от 18.07.2019 N 410
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий"

Росстатом утверждены обновленные статистические формы, по которым подаются сведения о деятельности в сфере образования, науки, инноваций и информационных технологий

Утверждены следующие формы:

1) годовые, действующие с отчета за 2019 год:

- N 1-технология "Сведения о разработке и (или) использовании передовых производственных технологий";

- N 3-информ "Сведения об использовании информационных и коммуникационных технологий и производстве вычислительной техники, программного обеспечения и оказании услуг в этих сферах";

- N 2-наука "Сведения о выполнении научных исследований и разработок";

- N 1-НК "Сведения об организации, осуществляющей образовательную деятельность по программам подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре, программам ординатуры, программам ассистентуры-стажировки, а также осуществляющей подготовку научных кадров в докторантуре";

- N 1-ДОП "Сведения о дополнительном образовании детей";

- N 85-К "Сведения о деятельности организации, осуществляющей образовательную деятельность по образовательным программам дошкольного образования, присмотр и уход за детьми";

2) периодическая - раз в год начиная с отчета за летний период работы 2020 года:

- N 1-ОЛ "Сведения об организации отдыха детей и их оздоровления";

3) квартальные - с отчета за январь - март 2020 года:

- N 2-наука (краткая) "Сведения о выполнении научных исследований и разработок";

- N 45-ПП "Сведения о почтовых переводах".

Ранее действовавшие формы признаны утратившими силу.

 

Приказ Минэкономразвития России от 26.06.2019 N 382
"Об утверждении Методики проведения анализа финансового состояния заинтересованного лица в целях установления угрозы возникновения признаков его несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты этим лицом налога и о признании утратившим силу приказа Минэкономразвития России от 18 апреля 2011 г. N 175"
Зарегистрировано в Минюсте России 22.07.2019 N 55338.

Обновлена методика проведения ФНС России анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта для установления наличия угрозы банкротства в случае единовременной выплаты им налога

Анализ финансового состояния проводится в целях решения вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога.

Анализ проводится на основании имеющихся в распоряжении ФНС России и территориальных налоговых органов:

сведений о подлежащих уплате суммах налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов;

сведений, полученных в рамках проведения налогового контроля;

сведений ФТС России или уполномоченных им таможенных органов о суммах налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу ЕАЭС;

сведений органа (должностного лица), уполномоченного совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина, о подлежащей уплате сумме этой пошлины;

сведений других федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов РФ о суммах подлежащих уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ и денежных обязательств;

представленной в соответствии с законодательством РФ в налоговый орган последней годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, а в случае наличия - последней промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности за завершенный отчетный период, составляющий не менее 3 месяцев, налоговых деклараций (расчетов, в том числе расчетов по страховым взносам), документов налогового учета;

заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога с прилагаемыми к нему документами;

сведений, опубликованных в соответствии с законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве).

На основании указанных сведений налоговым органом делается расчет следующих показателей, свидетельствующих о наличии или отсутствии угрозы банкротства в случае единовременной выплаты им налога:

степени платежеспособности по текущим обязательствам;

коэффициента текущей ликвидности;

суммы налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки;

суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности;

суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности без учета суммы налога, на которую возможно предоставление отсрочки или рассрочки;

суммы поступлений денежных средств (драгоценных металлов) на счета в банках за 3-месячный (6-месячный - для стратегических организаций и субъектов естественных монополий) период, предшествующий подаче заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Утратившим силу признан приказ Минэкономразвития России от 18.04.2011 N 175, которым была утверждена ранее действовавшая аналогичная методика.

 

<Письмо> Минфина России от 05.07.2019 N 01-02-04/03-49678
"О применении контрольно-кассовой техники"

Минфин России подтвердил право ТСЖ не использовать ККТ при осуществлении расчетов при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги

Сообщается, что в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника может не применяться при осуществлении расчетов товариществами собственников недвижимости (в том числе товариществами собственников жилья, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищными, жилищно-строительными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами за оказание услуг своим членам в рамках уставной деятельности указанных товариществ и кооперативов, а также при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги.

При этом указанные положения не распространяются на расчеты наличными деньгами, а также расчеты с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем контрольно-кассовой техники.

Следовательно, ККТ может не применяться при осуществлении расчетов (за исключением расчетов наличными деньгами, а также расчетов с предъявлением электронного средства платежа при условии непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем контрольно-кассовой техники) указанными товариществами и кооперативами при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги как от своих членов, так и при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги от собственников помещений, не являющихся членами таких товариществ либо кооперативов.

Таким образом, контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении указанных расчетов платежной картой в сети "Интернет", платежными поручениями, а также с использованием мобильных приложений.

Кроме того, сообщается, что ежемесячные взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме не относятся к расчетам для целей Федерального закона N 54-ФЗ и не требуют применения контрольно-кассовой техники.

 

Письмо ФНС России от 17.07.2019 N ЕД-4-15/13878@
"О внесении изменений в форматы счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур и форматы представления первичных документов"

С 19 июля 2019 года изменились форматы счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур и форматы представления первичных документов

Сообщается, что для нормативного закрепления возможности формирования электронных первичных документов в условиях действия ставки налога на добавленную стоимость 20 процентов издан Приказ ФНС России от 08.04.2019 N ММВ-7-15/176@, которым внесены изменения в форматы счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур и форматы представления первичных документов, утвержденные следующими приказами ФНС России:

от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@ "Об утверждении формата представления документа о передаче товаров при торговых операциях в электронной форме";

от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@ "Об утверждении формата представления документа о передаче результатов работ (документа об оказании услуг) в электронной форме";

от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме";

от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189@ "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, в электронной форме".

Приказ ФНС России от 08.04.2019 N ММВ-7-15/176@ вступил в силу 19.07.2019.

 

Письмо ФНС России от 12.07.2019 N БС-4-21/13701@
"О форме уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и об отмене действия отдельных положений письма ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@"

Разъяснен порядок применения формы уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Сообщается, что на официальном интернет-портале правовой информации 11.07.2019 опубликован Приказ ФНС России от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@ "Об утверждении формы уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций". Утвержденная указанным Приказом форма уведомления применяется начиная с 1 января 2020 года.

Уведомление может представляться в налоговый орган по субъекту РФ до 1 марта года, являющегося налоговым периодом, в котором применяется предусмотренный пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса РФ порядок представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

В связи с изданием настоящего Письма отменено действие пункта 2 разъяснений (рекомендаций) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года, прилагаемых к Письму ФНС России от 21.11.2018 N БС-4-21/22551@, а также приложения к вышеуказанным разъяснениям (рекомендациям) по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года.

 

Письмо ФНС России от 19.07.2019 N БС-4-11/14144@
"По вопросу обложения страховыми взносами сумм премий победителям и участникам профессиональных конкурсов"

Суммы премий победителям и участникам профессиональных конкурсов не облагаются страховыми взносами

ФНС России направлено для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 10.07.2019 N 03-15-07/51312 по вопросу обложения страховыми взносами сумм премий победителям и участникам профессиональных конкурсов.

В нем сообщается, что поскольку премии победителям и участникам профессиональных конкурсов выплачиваются педагогическим работникам образовательных учреждений и профессиональных образовательных организаций Министерством образования субъекта РФ, как организатором конкурсов, с которым педагогические работники не состоят в трудовых отношениях, то суммы таких премий не облагаются страховыми взносами.

 

<Письмо> Банка России от 27.06.2019 N 44-15/1527
"О расчете финансового норматива ФН7"

Разъяснены особенности расчета финансового норматива ФН7 кредитного потребительского кооператива

Финансовый норматив ФН7 - это норматив соотношения части активов кредитного потребительского кооператива (далее - КПК), включающей в себя денежные средства, средства, размещенные в государственные и муниципальные ценные бумаги, задолженность по сумме основного долга, образовавшуюся в связи с предоставлением займов КПК, и общего размера денежных средств, привлеченных КПК.

Сообщается, что обязательства КПК по договорам передачи личных сбережений и требования КПК по предоставленным займам должны учитываться в показателях расчета формулы ФН7 - "задолженность по сумме привлеченных денежных средств кредитного кооператива" (далее - ПДС) и "общий размер задолженности по сумме основного долга, образовавшейся в связи с предоставлением займов членам КПК (пайщикам) и кредитным кооперативам второго уровня" (далее - ЗЗ) соответственно, независимо от наличия членства кредитора или заемщика в КПК на момент расчета ФН7, за исключением случая его смерти, при котором задолженность не включается в расчет показателей ПДС и ЗЗ.

С даты смерти члена КПК (пайщика) (независимо от даты принятия правлением КПК решения об исключении умершего из членов КПК) указанные обязательства учитываются как кредиторская или дебиторская задолженность КПК.

Приобретенные в рамках договоров цессии права требования по займам не подлежат включению в показатель ЗЗ, поскольку задолженность по таким займам образуется не в результате предоставления займов пайщикам КПК, а по договорам уступки от иного кредитора.

 

<Информация> ФНС России
"Доход от продажи доли в жилом доме можно уменьшить на соответствующую долю в материнском капитале"

Расход материнского капитала на приобретение жилья в общую долевую собственность является расходом всех членов семьи в соответствующих долях

К такому выводу пришла ФНС России по результатам рассмотрения жалобы.

Сообщается, что один из родителей представил декларацию по НДФЛ от имени своего несовершеннолетнего ребенка в связи с продажей его доли в доме, который был в собственности менее трех лет. Чтобы снизить сумму налога, в качестве расходов родитель указал всю сумму материнского капитала.

По итогам камеральной проверки инспекция установила, что налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход не на всю сумму, а лишь на соответствующую долю от суммы материнского капитала.

 

<Информация> ФНС России
"Инспекция вправе изъять документы налогоплательщика у взаимозависимой с ним организации"

Налоговые инспекции в рамках выездных проверок вправе изымать документы и электронные носители не только проверяемого налогоплательщика, но и подконтрольных ему компаний

Речь идет, в частности, о случае, когда налогоплательщик является предполагаемым участником схемы уклонения от уплаты налогов и имеются обоснованные подозрения, что такие документы могут быть уничтожены или скрыты.

Данную позицию подтвердил Верховный Суд РФ.


<Информация> ФНС России
"ФНС России утвердила форму уведомления о представлении единой декларации по налогу на имущество организаций"

ФНС России напомнила, что уведомление о представлении единой декларации по налогу на имущество организаций необходимо направлять по утвержденной форме

С 1 января 2020 года юрлицо вправе подавать единую налоговую декларацию в один из налоговых органов субъекта РФ, в котором оно стоит на учете по местонахождению объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости (при условии, что законом субъекта РФ не установлены нормативы отчислений налога в местные бюджеты).

Для применения данного порядка необходимо уведомить УФНС России по субъекту РФ до 1 марта отчетного года.

Чтобы сдавать единую декларацию по нескольким объектам недвижимости в 2020 году, уведомление нужно подать с 1 января по 2 марта 2020 года.

 

<Информация> ФНС России
"Физические лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход могут получить справки в электронной форме"

Для налогоплательщиков НПД реализована возможность формирования справок о постановке на учет и состоянии расчетов в электронной форме

В мобильном приложении "Мой налог" и в веб-кабинете "Мой налог", размещенном на сайте www.npd.nalog.ru, для указанных налогоплательщиков реализована возможность сформировать в электронной форме следующие справки:

о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (КНД 1122035);

о состоянии расчетов (доходах) по налогу на профессиональный доход (КНД 1122036).

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

22.07.2019 <Письмо> ФНС России от 19.06.2019 N СА-4-7/11812@
"О позиции Конституционного Суда РФ по патентной системе налогообложения"

Налоговым органам поручено руководствоваться правовой позицией Конституционного Суда РФ относительно содержания понятия "обособленный объект" для целей применения патентной системы налогообложения

Федеральной налоговой службой направлено для использования в работе Постановление Конституционного Суда РФ от 06.06.2019 N 22-П "По делу о проверке конституционности положений подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43, статьи 346.47 и пункта 1 статьи 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" в связи с жалобой гражданина С.А. Глухова".

Заявитель указывал, что оспариваемые им законоположения носят неопределенный характер, поскольку не раскрывают содержания понятия "обособленный объект" для целей применения патентной системы налогообложения. Правоприменительные органы в деле заявителя исходили из необходимости определения обособленных объектов на основании заключенных налогоплательщиком договоров аренды. При этом состоявшееся в его деле истолкование данного понятия приводит к нарушению принципов равенства и экономического основания налога, поскольку налоговая нагрузка зависит в таком случае не от количества объектов недвижимости (помещений) или их площади, а исключительно от способа сдачи имущества в аренду (по одному договору или по нескольким договорам аренды) при сопоставимом финансовом результате.

В указанном Постановлении Конституционный Суд РФ пришел к выводу о том, что отсутствие в оспариваемых нормах Закона Мурманской области "О патентной системе налогообложения на территории Мурманской области" критериев определения объектов (площадей) как обособленных для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода не только свидетельствует о пробеле в правовом регулировании, но и приводит, с учетом правоприменительной практики восполнения этого пробела, к нарушению принципов равенства налогообложения и экономического основания налога.

В соответствии с Постановлением:

впредь до внесения изменений при определении количества обособленных объектов (площадей) для целей установления размера потенциально возможного к получению годового дохода и применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения в связи со сдачей в аренду (наем) помещений, принадлежащих им на праве собственности, на территории Мурманской области надлежит использовать количество объектов недвижимого имущества, указанное налогоплательщиком в заявлении на выдачу патента;

законодателю Мурманской области и других субъектов РФ надлежит - с учетом правовых позиций, выраженных в Постановлении, - внести в законодательные акты, регулирующие вопросы патентной системы налогообложения, необходимые изменения, вытекающие из Постановления, обеспечив вступление их в законную силу с 1 января 2020 года.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

23.07.2019 Второй в 2019 г. обзор практики от ВС

Обзор Президиума Верховного Суда России от 19.07.2019 № 2 (2019) 
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019)"

ВС РФ представил второй за 2019 г. обзор практики. Рассмотрены его правовые позиции по широкому кругу вопросов. В спорах о неосновательном обогащении истец обязан доказать, что ответчик приобрел или сберег имущество, а ответчик - наличие у него законных оснований для этого либо обстоятельств, при которых такое обогащение не возвращается в силу закона. Дольщик вправе в одностороннем порядке отказаться от договора с застройщиком, если тот не устранит недостатки объекта долевого строительства, которые ухудшили его качество. Смерть супруга из-за некачественной медпомощи - повод для компенсации морального вреда другому супругу. Отсутствие оснований для солидарной ответственности не освобождает причинившего вред соответчика от обязанности его возместить. Пропущенный по уважительной причине срок принятия наследства может быть восстановлен по обстоятельствам, связанным с личностью наследника.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.07.2019 ВС не считает отношения между ТСЖ и его председателем трудовыми

Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 24.05.2019 № 84-КА19-1 
Дело по апелляционной жалобе на решение районного суда Новгородской области об отказе в иске об оспаривании предписания ответчика об устранении нарушений передано на новое рассмотрение, поскольку ошибочный вывод суда о выходе ответчика за пределы полномочий, реализуемых при осуществлении жилищного надзора, явился препятствием для проверки судом апелляционной инстанции содержания оспариваемого предписания на соответствие требованиям закона

ТСЖ платило за работу его председателя по трудовому договору. ВС РФ указал, что отношения между ТСЖ и членами его правления нельзя признать трудовыми. ТСЖ - это форма самоорганизации граждан. Члены его правления сами состоят в нем и как собственники жилья в доме действуют в своих интересах. В данных отношениях нет лица, которого можно было бы назвать работодателем. Член правления ТСЖ может получать вознаграждение за управление домом, но только на основе решения общего собрания членов ТСЖ.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.07.2019Срок давности привлечения к налоговой ответственности не применяется к отношениям по принудительному взысканию недоимки по налогам

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16.04.2019 № Ф01-499/19 по делу N А17-1816/2018 
По мнению общества, решение о принудительном взыскании недоимки незаконно, поскольку в отношении недоимки истек срок исковой давности. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Трехлетний срок давности привлечения к налоговой ответственности не распространяется на взыскание сумм доначисленных налогов и начисленных пеней. Поскольку порядок и сроки бесспорного взыскания задолженности, доначисленной по итогам выездной проверки, налоговым органом соблюдены, постановление о взыскании за счет денежных средств законно.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.07.2019 Арендатор вправе включить в состав расходов затраты на капитальный ремонт ОС, если договором аренды предусмотрено возложение на него обязанности по такому ремонту и арендодателем эти расходы не возмещаются

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.06.2019 № Ф04-1570/19 по делу N А27-18809/2018 
По мнению налогоплательщика, затраты на капитальный ремонт арендованного имущества были правомерно учтены в составе расходов. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогоплательщика. Арендатор вправе включить в состав расходов затраты на ремонт основных средств, если договором аренды предусмотрено возложение на него обязанности по проведению такого ремонта и арендодателем эти расходы не возмещаются. В данном случае эти условия признания расходов соблюдены, поэтому доначисление налога на прибыль неправомерно.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.07.2019 Оборудование в построенном для него цехе - это не недвижимость, за которую нужно платить налог на имущество

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 12.07.2019 № 307-ЭС19-5241 
Суд отменил вынесенные ранее судебные акты нижестоящих инстанций в части отказа в удовлетворении требования о признании недействительным решения налоговой инспекции и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку экспертное заключение не могло быть признано относимым к делу доказательством, так как не опровергает правомерность классификации приобретенного налогоплательщиком имущества в качестве оборудования, подлежащего учету в виде отдельных инвентарных объектов

Налоговая инспекция доначислила обществу налог на имущество в отношении производственного оборудования. Суды отказались признавать ее решение недействительным, но ВС РФ с их выводами не согласился. Предыдущие инстанции сделали вывод, что спорное оборудование относится к недвижимому имуществу (зданию цеха и его составным частям), поэтому причин освободить общество от налога на него нет. Однако, купив спорные объекты, общество приняло их к учету в качестве движимого имущества. Следовательно, после монтажа они учитываются отдельно от зданий и сооружений как самостоятельные инвентарные объекты основных средств. Сам по себе монтаж оборудования в специально возведенном для него здании не означает, что назначение оборудования - обслуживание здания, даже если последующий демонтаж и перемещение оборудования потребуют дополнительных затрат и частичной ликвидации здания.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.07.2019 Постановление Конституционного Суда РФ от 19.07.2019 N 30-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления" в связи с запросом Арбитражного суда Республики Карелия"

Установление обязанности уплаты утилизационного сбора на одинаковых условиях в отношении ввозимых в РФ транспортных средств без учета таможенной процедуры расходится с принципами установления обязательных публичных платежей

Конституционный Суд РФ признал положения статьи 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" не соответствующими Конституции РФ, в той мере, в какой они допускают возложение обязанности по уплате утилизационного сбора за транспортные средства, помещенные под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), на таких же условиях, как за транспортные средства, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Конституционный Суд РФ, в частности, отметил, что временный характер нахождения транспортных средств, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), на территории страны и обязанность их последующего вывоза не позволяют предполагать последующую утилизацию таких транспортных средств (кроме исключительных случаев, не связанных с целями ввоза такого товара) на территории РФ, не свидетельствуют о таком же совокупном объеме негативного воздействия на окружающую среду от их эксплуатации в период, предшествующий их утилизации, как это касается транспортных средств, нахождение которых в РФ предполагается постоянным.

Между тем при существенно различном предполагаемом воздействии транспортных средств на окружающую среду в РФ при их попадании на ее территорию в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления и таможенной процедуре временного ввоза (допуска) лица, ввозящие их, обременяются уплатой утилизационного сбора в одинаковом размере. Это, по существу, означает взимание с лиц, осуществляющих временный ввоз транспортного средства, экономически не обоснованного обязательного платежа, что свидетельствует о произвольном характере правового регулирования в этой части, приводит к отступлению от принципов справедливости и соразмерности.

Кроме того, при неизбежном, по общему правилу, исходя из требований соответствующей таможенной процедуры, вывозе транспортного средства с территории РФ его собственники (владельцы), уплатившие утилизационный сбор, не смогут воспользоваться предусмотренным Федеральным законом "Об отходах производства и потребления" освобождением от взимания платы в связи с передачей отходов, образовавшихся в результате утраты такими транспортными средствами своих потребительских свойств, организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим деятельность по обращению с отходами, либо представителям данных организаций. Тем самым плательщики утилизационного сбора, осуществившие временный ввоз транспортного средства, ставятся в заведомо неравное положение с иными плательщиками утилизационного сбора, оплатившими его в том же размере, которые смогут рассчитывать на указанное освобождение от платы за утилизацию.

Федеральному законодателю надлежит внести в правовое регулирование отношений по взиманию утилизационного сбора необходимые изменения на основе требований экономической обоснованности, справедливости и соразмерности такого сбора, в частности при ввозе транспортных средств, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска).

Впредь до внесения в правовое регулирование надлежащих изменений, вытекающих из настоящего Постановления, при решении вопроса о взимании утилизационного сбора с лиц, осуществивших ввоз в РФ транспортных средств, помещенных под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), следует руководствоваться недопустимостью распространения обязанности по уплате утилизационного сбора на таких лиц, имея в виду, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

24.07.2019 Налогоплательщик имеет право на вычет НДС, доплаченного в связи с корректировкой таможенной стоимости, даже если не обжаловал решение таможни о корректировке

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15.05.2019 № Ф05-6168/19 по делу N А40-106930/2018 
Налоговый орган полагает, что налогоплательщик не имеет права на вычет таможенного НДС, доплаченного в связи с корректировкой таможенной стоимости товаров, поскольку не обжаловал решение таможни о корректировке. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогового органа. Вследствие корректировки таможенной стоимости общество вынуждено было подать уточненную декларацию по НДС и доплатить в бюджет таможенные платежи, включая НДС. При этом налогоплательщик не обязан обжаловать произведенную корректировку таможенной стоимости. Поскольку все условия применения спорного налогового вычета соблюдены, при этом не доказана дальнейшая реализация товара по цене ниже рыночной, суд признал отказ в вычете необоснованным.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.07.2019 Суд не признал обязанность по уплате налогов исполненной, т. к. платеж совершен досрочно перед отзывом лицензии у банка; у налогоплательщика были счета в других банках; налог предъявлен к уплате только после расчетов с контрагентами

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.05.2019 № Ф05-6469/18 по делу N А40-102803/2017 
Общество считает, что исполнило обязанность по уплате налога, поскольку на момент предъявления платежного поручения ему не было известно о "проблемности" банка. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Банк не перечислил спорные платежи в бюджет, и вскоре после получения платежных поручений у него была отозвана лицензия. При этом налогоплательщик предъявил к уплате налоги досрочно при наличии счетов с более чем достаточным остатком в иных кредитных учреждениях. Спорные обязательные платежи предъявлены в последнюю очередь, после расчетов с контрагентами, счет "обнулен". С учетом этих и иных обстоятельств суд пришел к выводу о недобросовестности налогоплательщика и о том, что он не исполнил обязанность по уплате налогов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.07.2019 Правильность исчисления земельного налога проверяет налоговый орган, а не администрация города

Определение Верховного Суда РФ от 23.05.2019 № 310-ЭС19-6467 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Администрация города считает, что на стороне ответчика возникло неосновательное обогащение в виде не полностью уплаченного земельного налога. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию администрации города необоснованной. Администрация города указала, что налог исчислен неверно, поскольку фактическое использование земельного участка не соответствует правоустанавливающим документам. Однако проверка правильности, полноты и своевременности уплаты земельного налога осуществляется налоговым органом в ходе налоговых проверок, а не администрацией. Согласно справке о состоянии расчетов с бюджетом суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в том числе и земельный налог, исчислены и уплачены ответчиком в полном объеме. Суд пришел к выводу о том, что права администрации не нарушены, и оснований для взыскания неосновательного обогащения нет.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.07.2019 Сортировка и погрузка продукции не подпадают под действие патента на перевозку грузов, если выполняются за отдельную плату и рассматриваются сторонами отдельно от услуг перевозки

Определение Верховного Суда РФ от 20.05.2019 № 301-ЭС19-6218 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган доначислил налоги по ОСН предпринимателю, применяющему патентную систему налогообложения, по деятельности, не разрешенной патентом. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. В патенте налогоплательщика заявлено оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Услуги сортировки и погрузки продукции не подпадают под действие данного патента, поскольку оказывались за дополнительную плату, не входящую в состав стоимости перевозки, и рассматривались сторонами отдельно от услуг перевозки. Следовательно, НДС и НДФЛ доначислены обоснованно.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.07.2019 Определение Верховного Суда РФ от 19.07.2019 N 305-КГ18-17303 по делу N А40-232515/2017

Ретроспективное повышение кадастровой стоимости объекта недвижимости может приводить к доначислению налога

Налоговая инспекция доначислила обществу налог на имущество в связи с недостоверным исчислением налоговой базы в отношении объекта недвижимости (здания).

Дело в том, что в спорном налоговом периоде решением комиссии результаты определения кадастровой стоимости данного объекта были признаны недостоверными. Основанием для пересмотра явились обстоятельства, свидетельствующие о фактическом использовании здания для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, что не было учтено в ходе проведения государственной кадастровой оценки.

Различие между первоначально определенной кадастровой стоимостью и исправленной кадастровой стоимостью являлось многократным.

Суды трех инстанций признали законным решение налогового органа, основанном на исчислении налога с измененной кадастровой стоимости здания, примененной "задним числом".

Верховный суд РФ с таким выводом не согласился и отправил дело на новое рассмотрение. При этом было отмечено следующее.

Налогоплательщик не мог не знать о том, что изначально определенная кадастровая стоимость объекта недвижимости была многократно занижена, поскольку со всей очевидностью не укладывалась в разумный диапазон возможных значений, которые могут быть получены в рамках соблюдения законной процедуры кадастровой оценки.

При этом в рассматриваемой ситуации нельзя применять позицию КС РФ, выраженную в Постановлении от 02.07.2013 N 17-П, на основании которой нормативные правовые акты, которые устанавливают новую кадастровую стоимость, должны применяться со следующего налогового периода.

В такой ситуации величина налога в спорный налоговый период должна определяться расчетным путем на основании объективных и соответствующих действительности сведений о стоимости объектов недвижимости.

В целях обеспечения баланса частных и публичных интересов, надлежащей защиты прав налогоплательщика при новом рассмотрении дела суду следует предложить обществу и налоговому органу представить сведения о достоверной стоимости спорного здания для целей исчисления налога за спорный период, при необходимости решить вопрос о назначении экспертизы по вопросу об определении рыночной стоимости здания, принять законный и обоснованный судебный акт.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

26.07.2019 Налогоплательщик не имеет права на льготу по налогу на имущество в отношении ОС, принятых к учету после 01.01.2013, если они приобретены у организации, признанной взаимозависимой с ним

Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2019 № 310-ЭС19-6350 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что правомерно применил льготу по налогу на имущество в отношении приобретенных ОС, принятых к учету после 01.01.2013. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Налогоплательщик приобрел спорное имущество у организации, руководитель которой является близким родственником директора налогоплательщика и председателем его совета директоров. Суд согласился с налоговым органом в том, что налогоплательщик и продавец являются взаимозависимыми лицами. Кроме того, приобретенные объекты налогоплательщиком не оплачены, вместо этого между ним и продавцом был якобы заключен договор беспроцентного займа на ту же сумму, а позднее руководителем продавца было сделано заявление о зачете взаимных требований. Суд пришел к выводу о том, что право на получение спорной льготы налогоплательщиком не доказано.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

26.07.2019 Срок на возврат НДФЛ, излишне уплаченного налоговым агентом, исчисляется с даты перечисления налога в бюджет, а не с момента представления справок 2-НДФЛ или получения акта налоговой проверки

Определение Верховного Суда РФ от 24.05.2019 № 310-ЭС19-7555 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

По мнению общества, им не пропущен срок на возврат излишне уплаченного НДФЛ, который исчисляется с момента представления справок по форме 2-НДФЛ либо с момента получения акта налоговой проверки. Кроме того, налоговый орган не уведомлял его о факте переплаты. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной. Излишняя уплата НДФЛ в спорной сумме была вызвана действиями самого общества. Общество, являясь налоговым агентом и обладая обязанностью удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, должно было знать об имеющейся переплате в момент перечисления налога в бюджет. В данном случае трехлетний срок на возврат налога, исчисляемый с момента его уплаты, пропущен. Доказательств наличия объективных препятствий для реализации права на возврат излишне уплаченного налога в судебном порядке в установленный срок не представлено.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

22.07.2019 Москва и Минск намерены создать единую систему налогов

Но при этом страны не собираются вводить единую валюту

РФ и Белоруссия в ближайшем будущем не собираются вводить единую валюту, сообщил глава Минэкономразвития России Максим Орешкин. Он сообщил, что главная цель на ближайшее время — создание единой системы налогов, передает газета «Коммерсантъ».

В конце 2018 г. Дмитрий Медведев подписал распоряжение о создании совместной российско-белорусской рабочей группы по интеграции.

18 июля президенты РФ и Белоруссии Владимир Путин и Александр Лукашенко провели переговоры в Петербурге на Форуме регионов двух стран. Главным его результатом стало решение «двигаться дальше» в вопросах интеграции и преодолеть текущие разногласия к 8 декабря, когда Союзное государство будет отмечать 20-летний юбилей.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.07.2019 ИП на ПСН должен получить новый патент при изменении показателей

Минфин в письме от 02.07.2019 № 03-11-09/48670 дал разъяснения по вопросу перерасчета суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, при увеличении у ИП количества показателей ведения предпринимательской деятельности в течение срока действия патента.

Субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД) в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов (площадей).

Если законом субъекта РФ размер ПВД установлен на единицу физпоказателя и у ИП в течение срока действия патента увеличились физпоказатели ведения деятельности, в отношении которой он применяет ПСН (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте.

При этом ИП, применяющий ПСН, решивший использовать данный специальный налоговый режим в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном патенте, обязан подать в налоговый орган заявление на получение нового патента не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями.

В случае, если законом субъекта Российской Федерации размер ПВД установлен с градацией физпоказателей, например, в зависимости от средней численности наемных работников (без наемных работников, от 1 до 5 человек включительно, свыше 5 до 10 человек включительно и т.д.), и у ИП изменились физпоказатели, приводящие к увеличению ПВД, такой ИП обязан получить новый патент на этот же вид предпринимательской деятельности.

При этом сумма налога по ранее полученному патенту пересчитывается исходя из срока действия данного патента с даты начала его действия до даты начала действия нового патента.

Данное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-3/13610@ от 12.07.2019.

В документе сообщается, что для того, чтобы налоговый орган произвел перерасчет суммы налога по ПСН по ранее выданному патенту, налогоплательщику, при подаче заявления на получение патента с новыми показателями, следует сообщить налоговому органу сведения об имеющемся у него на этот же вид предпринимательской деятельности патенте (номер патента и дата его выдачи).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.07.2019 При взимании курортного сбора не надо применять ККТ

Плата за пользование курортной инфраструктурой не образует природу расчета в понимании Федерального закона № 54-ФЗ и не требуют применения контрольно-кассовой техники.

Об этом сообщает ФНС в письме № ЕД-4-20/13478@ от 10.07.2019

Также сообщается, что сумма курортного сбора, подлежащая уплате, не включается в стоимость проживания.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.07.2019 Когда при расчете больничного надо учитывать районный коэффициент

Согласно части 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности.

Если застрахованное лицо в указанные периоды не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие, принимается равным МРОТ.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, исчисленные застрахованному лицу исходя из МРОТ, размер пособия определяется с учетом этих коэффициентов.

Статьей 5 Федерального закона от 19.05.1995 года № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» установлено, что размеры государственных пособий гражданам, имеющим детей, в районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, определяются с применением этих коэффициентов, которые учитываются при исчислении указанных пособий в случае, если они не учтены в составе заработной платы.

Только в случае, если пособие было рассчитано из МРОТ, на исчисленный размер пособия должен быть начислен районный коэффициент, так как в остальных случаях районный коэффициент уже учтен в фактическом заработке расчетного периода.

Таким образом, сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок. Для исчисления пособия из этих двух величин необходимо выбрать большую. Также из данных норм следует, что увеличение рассчитанного из МРОТ среднего дневного заработка на районный коэффициент на этапе его сравнения с фактическим средним заработком застрахованного лица, исчисленным за расчетный период, законодательством РФ не предусмотрено.

Такие разъяснения дает отделение ФСС по Республике Карелия.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.07.2019 Комитет Госдумы одобрил законопроект о снижении до 10% НДС на плодово-ягодную продукцию

Госдума сегодня законопроект во втором чтении

Налоговый комитет Госдумы рекомендовал нижней палате парламента принять во втором чтении проект закона об установлении пониженной ставки НДС для плодово-ягодной продукции, пишет ТАСС.

Законопроект, который вносит поправки в налоговое законодательство, инициировали лидеры всех думских фракций во главе со спикером Госдумы Вячеславом Володиным. Госдума сегодня законопроект во втором чтении.

Документом предусматривается включение в список продовольственных товаров, налогообложение реализации которых производится по налоговой ставке 10%, фруктов и ягод (в частности, винограда).

Ранее мы писали, что правительство определит плоды и ягоды, которые попадают под налоговые льготы

Источник: Российский налоговый портал

 

23.07.2019 Новые поправки в НК РФ: изменения в имущественном вычете и заявление на льготу через МФЦ

Госдума на пленарном заседании приняла в первом чтении законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс

Правительством России был внесен законопроект № 720839-7 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Одна из самых интересных поправок в налоговое законодательство – это новая возможность для граждан подавать заявления на получение льготы по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество через МФЦ.

Как пишут авторы проекта в пояснительной записке,  физические лица смогут подавать заявления о налоговых льготах по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и иные документы, связанные с налоговыми льготами, в налоговые органы через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.

Кроме того, стоит отметить, что авторы проекта предлагают уточнить условия предоставления имущественных налоговых вычетов при приобретении жилья в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по кредитам (займам), полученным не только от банков, но и от организаций, если такие займы выданы в соответствии с программами помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации, утверждаемыми Правительством Российской Федерации.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.07.2019 Операторам платных дорог дали льготу по применению ККТ

Операторам платных дорог разрешили формировать один кассовый чек в месяц при расчетах в виде зачета или возврата предоплаты либо авансов.

Право не выдавать каждому плательщику кассовые чеки при зачете или возврате предоплаты прописано в пункте 2.1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Список услуг в этом пункте весьма короткий. Однако там же указано, что Правительство РФ может добавлять виды деятельности, что и было сделано.

Постановлением  от 18.07.2019 № 924 при расчетах в виде зачета или возврата предоплаты либо авансов, ранее внесенных физлицами за проезд по платным автодорогам, разрешено формировать один кассовый чек или бланк строгой отчетности. Он будет содержать сведения обо всех таких расчетах за расчетный период.

Принятие постановления позволит не формировать чеки при каждом использовании транспондера при проезде по платной дороге.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.07.2019 Расходы на риэлтора и ремонт нельзя учесть при продаже квартиры

При продаже квартиры, находящейся в собственности менее предельного срока, указанного в ст. 217.1 НК, необходимо платить НДФЛ.

Предельный срок составляет 5 лет, а в ряде случаев — 3 года.

При этом на основании пункта 6 статьи 217.1 НК законом субъекта РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, установленный пунктом 4 статьи 217.1 НК, для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен вплоть до нуля.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-04-05/43939 от 17.06.2019.

Вместе с тем при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже квартиры в сумме 1 млн. рублей.

Вместо имущественного налогового вычета можно применить уменьшение на сумму фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму расходов на ремонт приобретенной квартиры или на риэлтерские услуги НК не предусмотрено, отмечает Минфин.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.07.2019 Как вернуть налог, ошибочно уплаченный в качестве ЕНП

С 2019 года в НК появилось новое понятие - единый налоговый платеж (ЕНП).

ЕНП - это денежные средства, которые гражданин может добровольно перечислить в бюджетную систему РФ в счет уплаты имущественных налогов с помощью одного расчетного документа, в том числе авансом до получения налогового уведомления.

Между тем в последнее время участились случаи, когда на авансовый кошелек налогоплательщики переводят суммы за другие налоги, например, НДФЛ или страховые взносы, но эти суммы не  отражаются на лицевом счете налогоплательщика и у него появляется задолженность.

Что делать, когда НДФЛ или другой налог уплачен не на тот счет? Необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате ошибочно внесенного платежа, не забыв указать реквизиты банковской карты или счета, на который должны вернуться деньги, пояснили налоговики.

Можно подать заявление не о возврате, а о зачете в счет будущих платежей или задолженности по другим налогам. К заявлению необходимо приложить платежное поручение или квитанцию о проведенном ошибочном платеже.

Заявление о возврате/зачете можно направить через «Личный кабинет» или сервис «Обратиться в ФНС» на сайте ФНС России.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Предприятие осуществляет охранные услуги. На предприятии утверждено Положение о форменной одежде, согласно которому охранники обеспечиваются форменной одеждой. Форменная одежда является собственностью предприятия и используется работниками только во время несения службы, на сумму стоимости одежды уменьшается налогооблагаемая прибыль предприятия.
Стоимость форменной одежды менее 40 000 руб., срок ее эксплуатации не превышает 12 месяцев.
Отраслевыми (типовыми) нормами выдача форменной одежды не предусмотрена.
Помимо охранников на предприятии работают также дежурные пульта, которые ведут видеонаблюдение за охраняемыми объектами, то есть тоже осуществляют охранные функции. Руководством предприятия было принято решение обеспечить форменной одеждой дежурных пульта видеонаблюдения и внести соответствующие изменения в Положение о форменной одежде. В договорах с заказчиками говорится только о том, что организация выставляет охранников в форменной одежде.
Как будут учитываться затраты на приобретение форменной одежды для дежурных пульта в бухгалтерском и налоговом учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете учитывать форменную одежду для дежурных пульта можно по аналогии со спецодеждой в составе МПЗ, закрепив данные положения в учетной политике.
Расходы на приобретение форменной одежды, которая передается сотрудникам организации во временное пользование, могут быть учтены в составе материальных расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Сказанное относится как к форменной одежде, в которой охранник исполняет свои обязанности на стационарных рабочих местах, так и к форме для дежурных пульта.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В рассматриваемой ситуации форменная одежда (далее - ФО) выдается работникам для осуществления ими трудовых обязанностей и остается в собственности организации.
В нормативных документах по бухгалтерскому учёту отсутствуют специальные положения по учёту форменной одежды.
При учёте ФО можно воспользоваться Методическими указаниями по бухгалтерскому учёту специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденными приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н (далее - Методические указания).
При учёте ФО в составе материально-производственных запасов (далее - МПЗ) она принимается к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости. В соответствии с п. 6 ПБУ 5/01 "Учёт материально-производственных запасов" фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС (п. 11 Методических указаний).
ФО принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 10 в корреспонденции со счетами 60, 76. К счету 10 нужно открыть субсчет "ФО" (п. 13 Методических указаний). Основанием для оприходования являются первичные документы, полученные от продавца (производителя). На складе (иных местах хранения), как правило, оформляется приходный ордер (может быть разработан на основе унифицированной формы N М-4, утвержденной постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а (далее - Постановление N 71а) (п. 16 Методических указаний).
Порядок списания первоначальной стоимости ФО организация вправе установить самостоятельно в учётной политике. При разработке учетной политики можно воспользоваться п. 21 и 26 Методических указаний. В силу п. 21 Методических указаний единовременное списание стоимости спецодежды допускается при условии, что срок ее эксплуатации не превышает 12 месяцев.
С учетом того, что в рассматриваемом случае срок эксплуатации ФО менее 12 месяцев, при выдаче ФО работникам ее фактическая себестоимость списывается единовременно в момент выдачи ее сотрудникам со счета 10 в дебет счетов учета затрат 20, 26, 44.
Организация обязана вести аналитический учет ФО по наименованиям, количеству и фактической себестоимости с указанием даты передачи в эксплуатацию, мест эксплуатации (по подразделениям) и материально ответственных лиц (п. 22 Методических указаний).
Отпуск ФО в эксплуатацию со складов организаций (иных мест хранения) может производится на основании:
- требования-накладной (за основу может быть взята форма N М-11);
- накладной (за основу может быть взята форма N М-15);
- лимитно-заборной карты (за основу может быть взята форма N М-8).
Образцы этих форм утверждены Постановлением N 71а.
При необходимости организация может применять самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов по движению ФО (п. 15 и 19 Методических указаний).
В соответствии с п. 61 Методических указаний выдача работникам и возврат ими ФО должны отражаться в личных карточках учета выдачи ФО. При выдаче ФО со склада также необходимо сделать запись в ведомости учета выдачи ФО (за основу может быть взята форма N МБ-7, утверждена Постановлением N 71а).

Налоговый учет

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ, определения КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П), при этом налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность (письма ФНС России от 03.07.2017 N СД-4-3/12831@, Минфина России от 21.03.2017 N 03-03-07/16259, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81910).
Расходы на приобретение ФО, которая передается сотрудникам организации во временное пользование и не является амортизационным имуществом, могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 272 НК РФ такие расходы считаются осуществленными на дату передачи ФО в эксплуатацию (производство) (письма Минфина России от 30.10.2014 N 03-03-06/1/54958, от 18.07.2012 N 03-11-06/2/87, от 19.07.2012 N 03-03-06/1/349, от 05.07.2011 N 03-03-06/2/109, УФНС России по г. Москве от 18.12.2009 N16-15/133972).
При этом особое внимание нужно обратить на документальное оформление обеспечения работников ФО для того, чтобы иметь возможность учитывать стоимость ФО в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет приобретения спецодежды;
Энциклопедия решений. Учет передачи в эксплуатацию спецодежды.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

Как учесть расходы на туристические и санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей по договорам, заключенным работодателем с 1 января 2019 г. (услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказываемые работнику и членам его семьи, которые оформлены договором о реализации туристского продукта, заключенным работодателем с туроператором), если организация оплатила полную стоимость путевки 90 000 руб., а работник внес 10 500 руб.? Нужно ли в данной ситуации уплачивать налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы? Как отразить данную ситуацию в бухгалтерском учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
1. Если путевка, приобретенная у туроператора, является туристической, то доход работника в сумме 79 500 руб. будет облагаться НДФЛ.
Если путевка, приобретенная у туроператора, не является туристической и работнику будут оказываться услуги санаторно-курортного лечения на территории РФ, то доход работника в размере 29 500 руб. не должен облагаться НДФЛ.
2. Расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанных работнику и членам его семьи, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части стоимости путевки, не превышающей 50 000 руб. Расходы организации, превышающие данную величину и не компенсируемые сотрудниками, в размере 29 500 руб. в расчете на одну путевку, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
3. В связи с приобретением путевок для работников у организации возникает обязанность по начислению страховых взносов с выплаты в размере 79 500 руб.
Если организация приобретает путевки непосредственно для членов семьи работников, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Обоснование позиции:
В соответствии с ч. 2 ст. 5 ТК РФ трудовые отношения регулируются в том числе коллективными договорами. В коллективный договор могут включаться, в частности, обязательства работодателя по вопросу оздоровления и отдыха работников и членов их семей (абзац одиннадцатый ч. 2 ст. 41 ТК РФ).

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ для указанных лиц признается доход, полученный ими от источников как в РФ, так и за ее пределами.
На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 217 НК РФ.
Согласно п. 9 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ.
Также для освобождения от налогообложения доходов физических лиц в виде сумм оплаты стоимости путевок на основании п. 9 ст. 217 НК РФ необходимо соблюдение дополнительных условий (смотрите письма Минфина России от 04.05.2018 N 03-04-05/30236, от 12.11.2012 N 03-04-06/9-315):
- расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при налогообложении прибыли;
- организации, оказывающие соответствующие услуги, являются санаторно-курортными или оздоровительными (это санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря).
Как видим, согласно п. 9 ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости туристических путевок не отнесены к доходам, подлежащим освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 07.08.2018 N 03-04-06/55660).
В более поздних письмах от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 06.08.2018 N 03-04-06/55270 Минфин России также указал, что на стоимость путевок, признаваемых туристскими с учетом положений Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ, положения п. 9 ст. 217 НК РФ не распространяются, и суммы компенсации (оплаты) таких путевок подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Вместе с тем в письмах Минфина России от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107 обращается внимание на то, что суммы компенсации (оплаты) организацией стоимости путевок для физических лиц, за исключением туристских, на основании которых им оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 9 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
С учетом изложенного можно сделать вывод о том, что если путевка, приобретенная у туроператора, отвечает условию туристической, то доход работника будет облагаться НДФЛ в полной стоимости, то есть в размере 79 500 руб.*(1)
Если допустить, что путевка, приобретенная у турагентства, не является туристической и работнику будут предоставляться услуги санаторно-курортного лечения на территории РФ, то тогда стоимость путевки в размере 29 500 руб. (79 500 - 50 000) руб., не должна облагаться НДФЛ.

Налог на прибыль

С 1 января 2019 года согласно п. 24.2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанных работнику и членам его семьи:
- супругам;
- родителям;
- детям (в том числе усыновленным) и подопечным до 18 лет (или до 24 лет, если они получают образование по очной форме)*(2).
Указанные расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом п. 24.2 ст. 255 НК РФ, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым п. 16 ст. 255 НК РФ (последний абзац п. 24.2п. 16 ст. 255 НК РФ).
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации выполняются условия, указанные в ст. 255 НК РФ, то есть речь идет о заключении договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом, то расходы на оплату путевок могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части стоимости путевки, не превышающей 50 000 руб. Расходы организации, которые превышают данную величину, не компенсированные сотрудниками, в размере 29 500 руб. в расчете на одну путевку, организация не сможет учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль*(3).

Страховые взносы

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (ст. 422 НК РФ). Для начисления страховых взносов не имеет значения, учитываются ли те или иные выплаты, производимые в пользу работников, для целей налогообложения прибыли или их выплата производится за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по этому налогу (п. 1 ст. 420ст. 422 НК РФ).
Суммы компенсаций работникам стоимости приобретенных путевок в ст. 422 НК РФ не поименованы. Стоимость путевок работникам и членам их семей не значится и среди выплат, не облагаемых взносами от НС и ПЗ (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
При оплате путевок в пользу работников следует учитывать позицию официальных органов: независимо от источника финансирования оплаты путевок их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку в ст. 422 НК РФ подобные суммы не поименованы (письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 26.07.2018 N 03-15-07/52944, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 14.02.2017 N 03-15-06/8071, ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312)*(4).
При этом страховые взносы в целях исчисления налога на прибыль относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 145 п. 1 ст. 264пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Отметим, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Следовательно, выплаты, производимые в той или иной форме в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (в данном случае членов семьи работника), не признаются объектом обложения страховыми взносами. В случае если организация приобретает путевки и оплачивает проезд к месту отдыха и обратно непосредственно для членов семьи работников, то данные выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией (смотрите письма Минфина России от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 19.12.2017 N 03-04-05/84723, от 01.08.2017 N 03-04-06/48824, от 10.07.2017 N 03-15-06/43634).

К сведению:
При приобретении путевок организацией рекомендуется делать записи в бухгалтерском учете в порядке, изложенном в Энциклопедии решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Затраты на оплату путевок с 1 января 2019 года (в целях налогообложения прибыли);
Энциклопедия решений. НДФЛ с предоставляемого работодателем соцпакета;
- Мы славно поработали и славно отдохнем. За счет фирмы (А. Веселов, журнал "Практическая бухгалтерия", N 5, май 2019 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

 

УСН

 

Организация на УСН в июле 2019 года закупила товар для перепродажи. Оплатила наличными денежными средствами. Поставщик - ИП предоставил товарный чек с наименованием товара, цены, количества и чек ККМ. Согласно чеку ККМ поставщик находится на ЕНВД. В чеке указан товар "позиция по свободной цене". Договоры на поставку с ИП не заключены. Товары приобретаются через подотчетное лицо.
Имеет ли организация право по таким документам принять расходы по УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В сложившейся ситуации организация вправе учесть в составе расходов приобретенные через подотчетное лицо товары после их реализации. Документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком.

Обоснование позиции:
Согласно ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе уменьшать свои доходы на величину произведенных расходов. Перечень расходов перечислен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым.
В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, согласно которому налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров, в частности, признается прекращение обязательства налогоплательщика-приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров. Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
То есть одним из условий для признания в составе расходов стоимости приобретенных товаров является их оплата.
В данной ситуации товар приобретается за наличный расчет через подотчетных лиц. Документами, подтверждающими понесенные затраты, будут являться документы, приложенные к авансовому отчету.
Правила оформления первичных документов регламентированы ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), в которой указано, что каждый факт хозяйственной жизни (в том числе продажа товара) подлежит оформлению первичным учетным документом.
Все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Исходя из приведенных норм законодательства, полагаем, что в рассматриваемой ситуации учесть в расходах стоимость товара, приобретенного у ИП, применяющего систему налогообложения в виде ЕНВД, покупатель может на основании утвержденных продавцом первичных учетных документов (содержащих реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ и п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон N 54-ФЗ)).
Отметим, что согласно п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек содержит в том числе наименование товаров, их количество.
При этом согласно ч. 17 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, УСН, ЕСХН и ЕНВД (за исключением предпринимателей, осуществляющих торговлю подакцизными товарами), до 1 февраля 2021 года могут не указывать на кассовом чеке и бланке строгой отчетности наименование товара (работы, услуги) и его количество.
В данной ситуации товар приобретается у ИП, являющегося плательщиком ЕНВД.
Следовательно, кассовый чек, в котором вместо наименования товара указано "свободная позиция", сформирован в соответствии с действующим на сегодняшний день законодательством.
Соответственно, такой кассовый чек служит документом, подтверждающим оплату товара подотчетным лицом.
Кроме того, при приобретении товара ИП выдает товарный чек с наименованием товара, цены и количества.
Исходя из изложенного, считаем, что в данной ситуации документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком*(1).
В свою очередь, ИП, применяющие систему налогообложения в ЕНВД, руководствуются нормами главы 26.3 НК РФ.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой:
- через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
- через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
- через объекты нестационарной торговой сети (пп.пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
В целях применения главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами, как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (ст. 346.27 НК РФ)*(2).
По мнению представителей финансового ведомства, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является именно то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности (смотрите, например, письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25823, от 25.04.2013 N 03-11-11/24000, от 10.12.2012 N 03-11-11/369).
При этом налоговым законодательством для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, не установлена обязанность выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.
Аналогичный вывод содержится в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, в котором также отмечено, что одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Из вышеуказанного вывода Президиума ВАС РФ следует, что продавец, осуществляющий торговую деятельность через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети (определенные ст. 346.26 НК РФ), действующий на основании договора розничной купли-продажи, имеет все основания считать продажу товара розничной. Соответственно, ему необходимо соблюдать определенный для договора розничной купли-продажи документооборот.
Статьей 493 ГК РФ предусмотрено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи).
То есть закупая товар в розничной торговой сети, покупатель (организация либо ИП), как правило, получает только кассовый или товарный чек либо иной документ, подтверждающий оплату товара.
При этом налоговым законодательством не установлен запрет на приобретение товара, предназначенного для перепродажи, через подотчетных лиц в предприятиях розничной торговли.
Поэтому считаем, что в сложившейся ситуации организация, применяющая УСН, вправе учесть в составе расходов приобретенные через подотчетное лицо товары после их реализации. Документом, подтверждающим приобретение и оплату товаров, в этом случае является авансовый отчет с приложенными к нему товарным чеком и кассовым чеком.
Заметим, что судебных решений и официальных разъяснений в части непризнания расходов в случае приобретения товаров для дальнейшей перепродажи в розничном магазине обнаружить не удалось.

К сведению:
На наш взгляд, если закупка товаров через подотчетных лиц носит регулярный характер, то во избежание претензий (в первую очередь, в отношении правомерности применения продавцом системы ЕНВД в отношении реализации через розничную сеть товаров для дальнейшей перепродажи (смотрите, например, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.09.2016 N Ф01-3507/16)) целесообразно заключать договоры поставки с продавцами товаров.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Расходы при УСН по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;
Энциклопедия решений. Кассовый метод признания расходов при УСН;
Вопрос: ИП, у которого приобретается товар, применяет ЕНВД. ИП - покупатель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Договор поставки товара с ИП - продавцом не заключался, кассового чека нет, товарного чека тоже нет, есть только корешок ПКО и товарная накладная. Какими документами покупатель в рассматриваемой ситуации вправе подтвердить расходы на приобретение товара? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2014 г.);
Вопрос: Организация закупает товары медицинского назначения для дальнейшей перепродажи. Оплата поставщику за товар была осуществлена по безналичному расчету. Поставщик вместе с товаром представил товарный чек. На запросы представить товарную накладную или универсальный передаточный документ поставщик ответил, что не является плательщиком НДС и такие документы составлять не обязан. Может ли организация, с точки зрения бухгалтерского учета, принять к учету для дальнейшей продажи товар по товарному чеку? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2015 г.);
- Как плательщику ЕНВД оформить продажу товаров юридическим лицам (К. Николаева, журнал "Вмененка", N 5, май 2015 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Предприятие намерено передать торговой сети холодильное оборудование для безвозмездного пользования.
Как выгоднее для предприятия оформить это в рамках налогового законодательства (оплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество)? Заключить договор безвозмездного пользования или договор ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При передаче имущества в безвозмездное пользование у передающей стороны не образуется дохода, учитываемого в целях налогообложения прибыли.
В случае заключения договора ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью у поклажедателя возникает обязанность отразить в составе внереализационных доходов доход, равный цене услуги, которую бы поклажедатель заплатил, если бы услуги оказывались не безвозмездно, а исходя из их рыночной стоимости.
Уполномоченные органы, а также некоторые суды придерживаются мнения, что при передаче имущества в безвозмездное пользование (по договору ссуды) у ссудодателя возникает объект обложения НДС. Однако имеется и противоположная позиция по данному вопросу. Следование ей с большой долей вероятности приведет к налоговым спорам.
В случае заключения договора ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью налогоплательщиком НДС выступает хранитель, безвозмездно оказывающий услуги хранения. Вместе с тем если такой договор будет переквалифицирован в договор ссуды, у поклажедателя также возникнет обязанность начислить НДС на стоимость безвозмездно переданного права пользования оборудованием.
С 1 января 2019 года движимое имущество, в том числе переданное в безвозмездное пользование или на ответственное хранение, не выступает объектом налогообложения налогом на имущество организаций.
Таким образом, оформление договора безвозмездного пользования представляется наиболее предпочтительным в приведенных обстоятельствах.

Обоснование позиции:

Договор безвозмездного пользования

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
Данный договор предполагает ситуацию, при которой вещь временно не используется ее собственником, при этом он не намерен получать доход от ее отчуждения.

Налог на прибыль организаций у ссудодателя

В силу п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
При передаче оборудования в безвозмездное пользование право собственности на него к получающей стороне не переходит. Кроме того, организация не получает плату за имущество и его использование. Таким образом, у ссудодателя предоставление оборудования в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичное мнение нашло отражение, например, в письмах Минфина России от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17043, от 26.11.2013 N 03-03-06/1/51112, от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163.
Однако согласно п. 16 ст. 270 НК РФ расходы, понесенные ссудодателем в связи с такой передачей, в целях налогообложения прибыли также не учитываются.
Если указанное в вопросе оборудование учтено организацией-ссудодателем в составе основных средств, то тогда необходимо учитывать следующее.
На основании п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 2 ст. 322 НК РФ для целей налогообложения организация, передавшая в безвозмездное пользование имущество, по общему правилу исключает такое имущество из состава амортизируемого с месяца, следующего за месяцем его передачи (смотрите также письма Минфина России от 16.01.2007 N 03-03-06/2/1, УФНС России по г. Москве от 31.10.2007 N 20-12/104582).
После окончания договора безвозмездного пользования и возврата имущества ссудодателю амортизация начисляется им в порядке, определенном ст.ст. 256-259.3 НК РФ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат.
В то же время если в безвозмездное пользование передается имущество, не являющееся амортизируемым, то никаких налоговых последствий для ссудодателя это не влечет.

НДС

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
При этом в целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг).
По мнению официальных органов, при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору ссуды у ссудодателя возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг (письма Минфина России от 29.06.2015 N 03-07-11/37239, от 25.04.2014 N03-07-11/19393, от 06.08.2012 N 03-07-08/237, от 29.07.2011 N 03-07-11/204, от 04.02.2011 N 03-07-11/27).
В ряде случае такую позицию чиновников поддерживали и судьи (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 10.10.2008 N А44-157/2008, ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2008 N А31-567/2007-15, от 27.03.2006 N А82-9753/2005-14, ФАС Поволжского округа от 24.01.2006 N А65-15335/2005-СА2-8, ФАС Московского округа от 28.06.2005 N КА-А40/5501-05).
Исходя из положений п. 2 ст. 154 НК РФ, при реализации услуг на безвозмездной основе налоговая база определяется исходя из цен, сложившихся на рынке однородных услуг в сопоставимых экономических условиях, в частности, доходов от сдачи в аренду аналогичного имущества. В этом случае НДС уплачивается за счет средств передающей стороны, поскольку ссудодатель сумму налога к оплате ссудополучателю не предъявляет*(1).
В то же время существуют решения арбитражных судов, в которых судьи пришли к выводу, что ст. 146 НК РФ не устанавливает в качестве объекта налогообложения операции по безвозмездной временной передаче прав пользования имуществом. Следовательно, при передаче имущества в безвозмездное пользование НДС ссудодателем не начисляется и не уплачивается (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.11.2010 N А46-4140/2010, ФАС Поволжского округа от 06.03.2007 N А65-13556/2006, ФАС Московского округа от 29.06.2006 N КА-А41/5591-06).
Если организация примет решение не исчислять НДС при передаче оборудования ссудополучателю, то в этом случае, по нашему мнению, имеются существенные налоговые риски. При этом цель передачи оборудования значения не имеет.

К сведению:

Налог на имущество у ссудодателя

Объекты основных средств, переданные ссудополучателю в безвозмездное временное пользование, продолжают учитываться на балансе организации-ссудодателя. Это следует из п. 29 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".
Вместе с тем согласно п. 1 ст. 374 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2019, - пп. "а" п. 19 ст. 2ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ) объектом налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (включая переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378378.1 и 378.2 НК РФ.
Таким образом, с 1 января 2019 года движимое имущество исключено из объекта налогообложения налогом на имущество организаций.

Договор ответственного хранения на безвозмездной основе с правом пользования вещью

Согласно п. 1 ст. 886 ГК РФ по договору хранения одна сторона (хранитель) обязуется хранить вещь, переданную ей другой стороной (поклажедателем), и возвратить эту вещь в сохранности.
Договор, по которому сторона должна получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своих обязанностей, является возмездным (п. 1 ст. 423 ГК РФ). Если хранение осуществляется безвозмездно, хранитель обязан заботиться о принятой на хранение вещи не менее, чем о своих вещах (п. 3 ст. 891 ГК РФ). В соответствии с ч. 2 ст. 897 ГК РФ при безвозмездном хранении поклажедатель обязан возместить хранителю произведенные им необходимые расходы на хранение вещи, если законом или договором хранения не предусмотрено иное.
Рассмотрим налоговые последствия заключения договора ответственного хранения на безвозмездной основе с точки зрения поклажедателя*(2).

Налог на прибыль организаций у поклажедателя

Доходы в виде безвозмездно полученной услуги по хранению являются для организации внереализационными доходами (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Как указано в абзаце втором п. 8 ст. 250 НК РФ, при получении услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже затрат на приобретение - по оказанным услугам. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки. То есть в случае безвозмездного получения услуг обязанность по подтверждению рыночных цен (документально или путем проведения независимой оценки) возлагается на их получателя.
Таким образом, при безвозмездном потреблении услуги у поклажедателя возникает обязанность отразить в составе внереализационных доходов доход, равный цене услуги, которую бы поклажедатель заплатил, если бы услуги оказывались не безвозмездно, а исходя из их рыночной стоимости.
По нашему мнению, по аналогии с порядком признания дохода в виде арендной платы (пп.пп. 14 п. 4 ст. 271 НК РФ) налогоплательщик может признавать в налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного потребления услуги на последнее число месяца.
Поэтому мы полагаем, что налоговый орган в рамках контрольных мероприятий, исходя из условий договора, заключит, что у поклажедателя возникает внереализационный доход в размере рыночной стоимости полученных услуг по хранению товара.

Налог на добавленную стоимость

Реализация услуг на территории РФ признается объектом налогообложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом налогоплательщиком НДС выступает хранитель, реализующий услуги хранения безвозмездно*(3).
Вместе с тем необходимо учитывать, что, по мнению Минфина России, а также налоговых органов при передаче имущества в безвозмездное временное пользование (в частности, по договору ссуды) у ссудодателя возникает объект обложения НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ, письма Минфина России от 29.07.2011 N 03-07-11/204, от 29.06.2015 N 03-07-11/37239, от 04.05.2016 N 03-07-11/25628).
Таким образом, в общем случае организация, безвозмездно передавшая имущество в пользование, должна начислить НДС исходя из рыночной стоимости аналогичных услуг. Поэтому, если договор хранения с правом пользования вещью будет переквалифицирован в договор ссуды, у поклажедателя возникнет обязанность начислить НДС на стоимость безвозмездно переданного права пользования оборудованием.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Безвозмездное пользование оборудованием;
Энциклопедия решений. Договор безвозмездного пользования;
Энциклопедия решений. Налогообложение при безвозмездном пользовании. Учет у ссудодателя;
Энциклопедия решений. Счет-фактура при безвозмездной передаче.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения