Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 июня 2020 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 975888-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об аудиторской деятельности""

Предлагается урегулировать некоторые вопросы осуществления аудиторской деятельности

Законопроектом вносятся уточнения в перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Предлагается повысить финансовый критерий обязательного аудита, установив пороговое значение объема выручки - свыше 800 млн рублей (сейчас - 400 млн рублей), пороговое значение суммы активов бухгалтерского баланса - свыше 400 млн рублей (вместо 60 млн рублей).

Согласно пояснению законодателей данная мера позволит освободить от обязательного аудита субъектов малого предпринимательства.

Законопроектом уточняются также положения, касающиеся соблюдения правил независимости аудиторов и аудиторских организаций.

Предусмотрено, в частности, что правила независимости аудиторов и аудиторских организаций и кодекс профессиональной этики аудиторов разрабатываются на основе кодекса этики профессиональных бухгалтеров, принимаемого Международной федерацией бухгалтеров.

Кроме того, законопроектом:

приостанавливается до 1 января 2021 года действие нормы, устанавливающей периодичность проведения СРО плановых внешних проверок качества работы своих членов;

отменяется применение в 2020 году положения об аннулировании квалификационного аттестата в случае несоблюдения аудитором требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации.

 

Проект Федерального закона N 977555-7 "О внесении изменения в статью 220 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (в части определения налоговой базы в целях налогового вычета)

Для получения налогового вычета предлагается налоговую базу по НДФЛ определять с учетом доходов, полученных в 2019 году

Согласно пояснению разработчиков законопроекта отсутствие источника дохода в 2020 году не позволит отдельным гражданам, имеющим право на имущественный налоговый вычет, воспользоваться данным правом в полной мере, т.к. в связи с потерей дохода налоговая база по НДФЛ будет существенно уменьшена либо будет отсутствовать вовсе.

Законопроектом предусматривается возможность определения доходов физического лица за 2020 год из расчета сумм доходов в размере, аналогичном доходам, полученным в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за такой же период 2019 года.

 

Указ Президента РФ от 23.06.2020 N 412
"О единовременной выплате семьям, имеющим детей"

Установлена единовременная выплата гражданам РФ в размере 10 000 рублей на каждого ребенка в возрасте до 16 лет

Выплата производится гражданам, проживающим на территории РФ и являющимся родителями, усыновителями, опекунами, попечителями детей в возрасте до 16 лет, имеющих гражданство РФ.

Выплата не учитывается в составе доходов семей граждан при предоставлении им иных мер социальной поддержки.

Гражданам, получившим социальные выплаты в соответствии с Указом Президента РФ от 07.04.2020 N 249, выплата осуществляется Пенсионным фондом Российской Федерации на основании имеющихся в его распоряжении документов и сведений без подачи такими гражданами заявлений (документов).

Граждане, не получившие социальные выплаты в соответствии с данным Указом, вправе обратиться в Пенсионный фонд Российской Федерации за назначением данной выплаты до 1 октября 2020 г.

Указ вступает в силу со дня его подписания.

 

Постановление Правительства РФ от 20.06.2020 N 894
"О внесении изменения в пункт 5 Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях Российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"

Продлен до 1 июля 2020 года срок направления субъектами МСП из наиболее пострадавших отраслей экономики заявления на получение субсидии за апрель 2020 г.

Соответствующее изменение внесено в Правила предоставления субсидий субъектам МСП, ведущим деятельность в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших от распространения COVID-19, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576.

Теперь для получения субсидии за апрель, так же как и за май 2020 года, получатель субсидии вправе направить заявление в налоговый орган не позднее 1 июля 2020 года (ранее заявление о предоставлении субсидии за май можно было подать в период с 1 мая до 1 июня 2020 г.).

Размер субсидии - 12 130 руб. на каждого работника. В отношении индивидуального предпринимателя предусматривается еще 12 130 руб.

 

Постановление Правительства РФ от 18.06.2020 N 876
"О внесении изменений во Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина застрахованным лицам в возрасте 65 лет и старше"

С 15 июня листки нетрудоспособности для застрахованных лиц в возрасте 65 лет и старше оформляются до окончания срока соблюдения режима самоизоляции

Оформление листков нетрудоспособности, назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности за указанный период осуществляются в случае принятия высшими должностными лицами субъектов РФ (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ) на основании предложений (предписаний) главных государственных санитарных врачей субъектов РФ и их заместителей решения о продлении срока действия ограничительных мер, направленных на обеспечение санитарно-эпидемиологического благополучия населения, в части необходимости соблюдения режима самоизоляции лицами в возрасте 65 лет и старше.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 15 июня 2020 года.

 

Постановление Правительства РФ от 20.06.2020 N 893
"О продлении сроков совершения заявителем, правообладателем и иным лицом действий, в том числе связанных с уплатой патентных и иных пошлин, необходимых для осуществления федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности юридически значимых действий"

До 31 декабря 2020 года продлено действие патентных пошлин

Сроки совершения заявителем, правообладателем и иным лицом действий, в том числе связанных с уплатой патентных и иных пошлин, необходимых для осуществления Роспатентом юридически значимых действий, предусмотренных пунктом 3 статьи 1246 ГК РФ, истекающие с 30 марта 2020 г. по 30 ноября 2020 г., продлеваются до указанной даты по ходатайствам указанных лиц, поданным в Роспатент в срок, не превышающий одного месяца с даты истечения соответствующего срока либо с даты вступления в силу настоящего постановления, в зависимости от того, какая дата наступит позднее.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

 

Постановление Правительства РФ от 20.06.2020 N 899
"О внесении изменения в Правила предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"

Субсидии субъектам МСП на сохранение занятости предоставляются также в случае производства (реализации) подакцизных товаров

Соответствующее дополнение внесено в Правила предоставления в 2020 году субсидий субъектам МСП на осуществление деятельности, сохранение занятости и оплату труда работникам, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 N 576.

Напомним, что для получения субсидии необходимо направить в налоговый орган заявление в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика или в виде почтового отправления по установленной форме.

Размер субсидии определяется исходя из величины МРОТ (12130 рублей) и количества работников (для ИП без работников - исходя из МРОТ).

 

Приказ ФНС России от 24.04.2020 N ЕД-7-2/275@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@ "О принятии в рамках осуществления контроля и надзора неотложных мер в целях предупреждения возникновения и распространения коронавирусной инфекции"

До конца 2020 г. приостановлен ряд проверок, проводимых налоговыми органами

Соответствующие изменения внесены в Приказ ФНС России от 20.03.2020 N ЕД-7-2/181@, посвященный принятию неотложных мер в целях предупреждения распространения коронавирусной инфекции.

До конца года приостанавливается проведение следующих проверок:

- за соблюдением требований законодательства о ККТ;

- за соблюдением платежными агентами (субагентами) обязанностей по сдаче полученных от плательщиков наличных денежных средств для зачисления на свой специальный банковский счет (счета);

- за использованием платежными агентами (субагентами) и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов.

Указанное приостановление не распространяется на проверки, в отношении которых применяются нормы законодательства о защите прав юрлиц и ИП при осуществлении госконтроля (надзора) и муниципального контроля, ранее приостановленные до 1 мая 2020 года.

Помимо этого, уточнен порядок рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков.

Так, в случаях когда участие лица, подавшего жалобу (апелляционную жалобу) (его представителя), является обязательным, в качестве приоритетного способа взаимодействия должны использоваться (при их наличии) технические средства, в том числе аудио- и видеосвязь. Теперь установлено, что в иных случаях необходимо будет обеспечить участие данных лиц в рассмотрении жалобы (апелляционной жалобы) при условии организации мероприятий по борьбе с распространением коронавирусной инфекции. Это, например, наличие специально выделенного в налоговом органе помещения, обеспечение средствами индивидуальной защиты всех участвующих лиц, надлежащая санитарная обработка помещения.

 

Приказ ФНС России от 21.04.2020 N ЕД-7-15/269@
"Об утверждении Административного регламента по предоставлению Федеральной налоговой службой государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и формы решения о приостановлении (возобновлении) действия, об аннулировании свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2020 N 58727.

Актуализирован регламент по предоставлению ФНС России государственной услуги по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом

Регламент определяет стандарт предоставления государственной услуги и устанавливает сроки и последовательность административных процедур (действий) при предоставлении государственной услуги, а также порядок взаимодействия между структурными подразделениями управлений ФНС России по субъектам РФ, межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, их должностными лицами, взаимодействия с заявителями при предоставлении государственной услуги.

За выдачу свидетельства в соответствии с подпунктом 9.1 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ взимается государственная пошлина в размере 3 500 рублей.

В соответствии с подпунктом 5.2 пункта 1 статьи 333.18 НК РФ заявитель уплачивает государственную пошлину при обращении за совершением юридически значимых действий до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий.

В приложениях приведены формы необходимых документов.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 27.10.2015 N ММВ-7-15/475, которым был утвержден ранее применявшийся регламент, регулирующий аналогичные правоотношения, с внесенными в него изменениями.

Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по акцизам.

 

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к Приказу ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@"

ФНС подготовлен проект обновленной формы расчета страховых взносов

В новой редакции изложен титульный лист расчета, в котором предусмотрено дополнительное поле для отражения среднесписочной численности.

Также вносятся изменения в порядок заполнения расчета. Установлено, в частности, что в расчете указывается среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.

Кроме того, порядок дополнен новыми кодами.

В приложение N 5 "Коды тарифа плательщика страховых взносов" включены:

20 - плательщики страховых взносов, признаваемые субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";

21 - плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 года N 172-ФЗ.

В приложение N 7 "Коды категории застрахованного лица" включены коды, в частности:

МС - физлица, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, установленного на начало расчетного периода, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми субъектами МСП;

КВ - физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 8 июня 2020 года N 172-ФЗ.

Помимо этого, проектом вносятся уточнения в формат представления расчета в электронной форме.

 

<Письмо> ФНС России от 10.06.2020 N БС-4-11/9607
<О направлении контрольных соотношений формы расчета по страховым взносам, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@>

Дополнены контрольные соотношения к расчету страховых взносов

Форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@.

В связи с принятием Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ, предусматривающего освобождение от уплаты страховых взносов за для отдельных категорий бизнеса, внесены дополнения в контрольные соотношения к расчету, касающиеся условий применения пониженных тарифов страховых взносов.

 

<Письмо> Росреестра от 21.05.2020 N 14-4511-ГЕ/20
<По вопросу уплаты госпошлины за регистрацию перехода права на объект недвижимости, создаваемый на земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства>

Росреестром даны разъяснения по вопросу уплаты госпошлины за регистрацию права на объект недвижимости, расположенном на земельном участке для ведения огородничества, садоводства, индивидуального строительства

По мнению Росреестра за госрегистрацию права собственности физлица на объект незавершенного строительства на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, а также за госрегистрацию перехода права на такой объект недвижимости должна уплачиваться пошлина в размере, установленном подпункта 24 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ (350 руб.);

За госрегистрацию права собственности физлица на созданный объект недвижимого имущества на таком земельном участке, государственная пошлина в размере 350 руб. должна уплачиваться однократно, т.е. при первоначальной регистрации права собственности на данный объект.

В случае регистрации перехода права на ранее созданный объект, или регистрации сделки о его отчуждении государственная пошлина должна уплачиваться в размере, установленном подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ, т.е. в размере 2000 руб.


<Информация> ФНС России от 18.06.2020 "Фиксированный размер страховых взносов за 2020 год для ИП уменьшен на один МРОТ"

В 2020 году фиксированный размер страховых взносов, уплачиваемых ИП из наиболее пострадавших отраслей экономики, снижен на 12 130 рублей

Указанным плательщикам предоставлен налоговый вычет в размере одного МРОТ (12 130 руб). Таким образом, фиксированный размер взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составит 20 318 рублей.

Соответствующая информация доведена до налоговых органов по субъектам РФ письмом ФНС России от 09.06.2020 N БС-4-11/9528@.

 

<Информация> ФНС России
"Разъяснен порядок освобождения имущества пострадавших индивидуальных предпринимателей от налогообложения за II квартал 2020 года"

ФНС разъяснила условия освобождения ИП из пострадавших отраслей экономики от уплаты имущественных налогов за II квартал 2020 года

Сообщается, что льгота предоставляется в беззаявительном порядке, за исключением случаев необходимости подтверждения использования недвижимости в предпринимательской деятельности. Освобождение распространяется:

в части транспортного налога - на любые ТС, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности (исключение - маломерные суда, применяемые в некоммерческих целях и зарегистрированные органами ГИМС МЧС России);

в части земельного налога - автоматически льгота предоставляется в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности (исключение - участки с кодами видов разрешенного использования 1.16, 1.19, 1.20, 2.1, 2.2, 2.3, 2.7.1, 12.0, 12.3, 13.0, 13.1, 13.2, для которых необходимо подтверждение их применения в предпринимательской деятельности). Таким подтверждением могут служить, например, договоры аренды;

в части налога на имущество - автоматическое освобождение от уплаты налога распространяется на все объекты капстроительства, используемые (предназначенные для использования) в предпринимательской деятельности. Исключение - жилые помещения, хозпостройки на участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС, а также индивидуальные гаражи и машино-места. Применение их в предпринимательской деятельности необходимо подтверждать документами.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

15.06.2020 ВС РФ представил первый за 2020 год обзор практики

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ № 1 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10 июня 2020 г.)

В первый обзор практики ВС РФ за 2020 год вошли дела по широкому кругу вопросов, касающихся уголовных, гражданских, жилищных, семейных, трудовых, налоговых правоотношений, страхования, банкротства, процессуальных вопросов. По одному из дел суд установил, что перечисление денег от предпринимательской деятельности на счет одного из супругов после расторжения брака не лишает бывшего супруга права на получение части этих средств при их разделе. ВС напомнил, что установление инвалиду I или II группы сокращенной продолжительности рабочего времени - это обязанность работодателя, и она не обусловлена волеизъявлением такого работника. Также запрещается необоснованный отказ инвалиду в приеме на работу на квотируемые рабочие места. Еще одно дело касается фактического управления многоквартирным домом. Если в реестре лицензий нет сведений о МКД, это еще не значит, что управляющая компания действует без лицензии или ее ранее выданная лицензия недействительна.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.06.2020 Отсутствие денежных средств для уплаты финансовых санкций не освобождает страхователя от уплаты штрафа за непредставление в установленный срок сведений по форме СЗВ-М

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа  от 26.03.2020 №  Ф02-7368/19 по делу N А19-13913/2019 
Управление ПФР считает, что страхователь правомерно привлечен к ответственности, т. к. на несколько дней нарушил срок представления сведений по форме СЗВ-М. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР согласился. Сведения персонифицированного учета представлены страхователем по телекоммуникационным каналам связи с нарушением установленного законом срока. Доказательств наличия объективных причин, препятствующих своевременному представлению сведений, страхователем не представлено. Довод об отсутствии денежных средств для уплаты финансовых санкций не является основанием, освобождающим от обязанности по уплате штрафа за непредставление в установленный срок сведений, предусмотренных законом.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.06.2020 Денежные средства, полученные от муниципального образования в рамках муниципальных контрактов, предусматривающих выполнение СМР с оплатой по мере сдачи этапов работ с выделением в документах НДС, включаются в налоговую базу по НДС

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа  от 17.03.2020 № Ф03-711/20 по делу N А59-8023/2018 
Налогоплательщик полагает, что денежные средства, полученные от муниципального образования в рамках муниципальных контрактов, не включаются в налоговую базу по НДС, т. к. контракты не являются договорами строительного подряда, а имеют инвестиционный характер. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Предметом муниципальных контрактов является строительство объектов в соответствии с рабочей документацией, техническим заданием и в срок, установленный календарным планом производства работ. При этом заказчик обеспечивает контроль выполнения и приемку результатов работ, а подрядчик обязуется осуществить строительно-монтажные работы. Контракты предусматривают фактическую оплату по мере выполнения этапов работ после выставления счетов-фактур и подписания актов приемки выполненных работ. В данных документах НДС исчислен от стоимости работ и выделен к оплате. Суд пришел к выводу, что данные контракты являются договорами строительного подряда, а полученная по ним выручка облагается НДС в общем порядке.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.06.2020 Нарушения в сфере пожарной безопасности не могут признаваться малозначительными

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 20.05.2020 № 307-ЭС19-22878 по делу N А56-137551/2018 
Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и отказал в признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности, поскольку административные правонарушения совершены в сфере обеспечения пожарной безопасности и напрямую представляют собой угрозу для жизни и здоровья людей, а следовательно, не могут быть признаны малозначительными

Строительная фирма была оштрафована за нарушение техрегламентов и проектной документации. Суды трех инстанций отменили штраф в связи с малозначительностью правонарушения. Однако Верховный Суд РФ отменил судебные акты и оставил штраф в силе. Названные правонарушения совершены в сфере обеспечения пожарной безопасности и напрямую представляют угрозу жизни и здоровью людей. Поэтому они не могут быть признаны малозначительными даже при добровольном устранении негативных последствий.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.06.2020 Налоговая база по НДС при реализации товара определяется не на дату перехода права собственности на товар к покупателю, а на дату отгрузки

Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2020 № 304-ЭС20-2124 по делу N А03-20858/2018 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налогоплательщик полагает, что налоговая база по НДС при реализации товара определяется на дату перехода права собственности на товар к покупателю (в данном случае - после оплаты). Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Моментом определения налоговой базы по НДС является дата отгрузки на основании товарных накладных, счетов-фактур и прочих документов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.06.2020 В ходе выездной проверки могут быть изъяты документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика, но находящиеся по адресу другой организации

Определение Верховного Суда РФ от 18.03.2020 № 305-ЭС20-2116 по делу N А40-58951/2019 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Общество полагает, что налоговый орган неправомерно произвел выемку имущества в его помещении в рамках выездной проверки, проводимой в отношении другого налогоплательщика. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию общества необоснованной. В ходе проверки инспекцией было установлено, что документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика, находятся по адресу общества. Они могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, в связи с чем сотрудниками налогового органа была проведена выемка документов, Суд пришел к выводу, что выемка проведена обоснованно, поскольку при проведении мероприятий налогового контроля установлены источники получения документов и предметов, содержащих информацию, относящуюся к предмету выездной налоговой проверки, находящихся в спорном помещении и имеющих отношение к финансово-хозяйственной деятельности проверяемого налогоплательщика.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

26.06.2020 Страхователь, самостоятельно выявивший и исправивший ошибку в сведениях СЗВ-М до обнаружения ее ПФР, не подлежит привлечению к ответственности за представление недостоверной отчетности

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.03.2020 № Ф09-881/20 по делу N А60-48930/2019 
Управление ПФР полагает, что сдача дополняющей формы СЗВ-М на застрахованных лиц, на которых первоначально сведения не представлялись, не освобождает страхователя от ответственности за представление недостоверной отчетности. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР не согласился. Общество, самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения ПФР, реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений, откорректировав их путем представления дополнительных сведений. Эти обстоятельства допускают не применять к нему финансовые санкции.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

22.06.2020 ЦБ РФ сделает индивидуальные инвестиционные счета более привлекательными

Владельцы ИИС смогут свободнее управлять деньгами

Владельцы индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС) смогут свободнее управлять средствами: вносить на счет до 3 млн руб. каждый год и без потери налоговых льгот снимать деньги досрочно. Соответствующий проект закона разрабатывают ЦБ РФ и участники рынка, передает газета «Ведомости».

Глава комитета Госдумы по финансовому рынку Анатолий Аксаков поведал, что в данный момент обсуждаются поправки, которые позволили бы увеличить годовой взнос на ИИС до 3 млн руб. и снимать со счета часть денежных средств. Замгалвы Минфина Алексей Моисеев подчеркнул, что реформа ИИС входит в национальный план восстановления экономики, но отказался обсуждать поправки, пока не изучит их. «Мы рассмотрим и, возможно, поддержим многочисленные предложения финансового рынка о том, чтобы расширить ИИС второго типа для того, чтобы граждане могли более эффективно вкладывать свои деньги на фондовом рынке», — сказал он в мае на форуме РСПП.

Стоит отметить, что в Центробанке России рассчитывают на то, что они будут приняты уже в 2020 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2020 Из-за СЗВ-М у бизнеса проблемы с льготными кредитами. Борис Титов просит ЦБ разобраться

Бизнес-омбудсмен Борис Титов направил председателю Банка России Эльвире Набиуллиной письмо с просьбой урегулировать отдельные аспекты, препятствующие развитию программы льготного кредитования пострадавших от коронавируса предприятий.

Один из таких спорных моментов — сохранение численности, которое отслеживается по данным СЗВ-М.

Требования по сохранению численности в 80-90% могут быть невыполненными по любым причинам (увольнение сотрудника по собственному желанию, уход в декрет, переезд), отметил бизнес-защитник.

«Форма СЗВ-М включает в себя абсолютно всех застрахованных лиц, задействованных у работодателя, как в постоянном штате, так и по гражданско-правовым договорам, в том числе и работников, проработавших хотя бы один день в месяц, — говорится в письме. — То есть, например, если в мае у работодателя при постоянном штате 10 человек 3 человека уволилось, и тут же вместо них было принято еще 3, то в форме СЗВ-М на 1.06.2020 будет отражена общая численность 13 человек (с учетом перемещений). Соответственно, если в следующем месяце предприниматель сохранит постоянный штат на уровне 10 человек, т при сравнении СЗВ-М формальная разница составит более 20% в сторону уменьшения. Указанный порядок не учитывает факта добросовестности работодателя в случае, если увольнение работника произошло по его собственной инициативе, и штатная численность была восстановлена приемом на работу иных работников».

Проблема особенно важна для предпринимателей, чья деятельность носит сезонный характер, констатирует Титов. К примеру, для курортных отелей.

В отдельных случаях невозможно сохранять среднюю заработную плату сотрудников на период действия кредита на уровне не менее МРОТ, продолжает уполномоченный. В частности, если учитываются работники, которых работодатель привлекает для отдельных небольших работ (по договорам ГПХ), а также не на полную ставку или сдельно.

Напомним, ранее мы писали об этой проблеме сохранения численности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.06.2020 Нюансы сдачи РСВ главами КФХ

В соответствии с пунктом 3 статьи 432 НК главы КФХ обязаны представлять в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

При этом некоторые крестьянские (фермерские) хозяйства созданы давно как юридические лица и вправе сохранить статус юрлица на период до 1 января 2021 года.

Но в силу статьи 11 НК главы КФХ относятся к ИП.

Таким образом, нормы НК приравнивают глав КФХ для целей уплаты ими страховых взносов к ИП.

При этом данный порядок действует независимо от того, когда и в какой форме создано КФХ.

Учитывая изложенное, главами КФХ, не имеющих наемных работников, в том числе образованных в качестве юрлиц, РСВ представляется до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Ежеквартальные РСВ КФХ-юрлицам без наемных работников сдавать не надо.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/7950@ от 14.05.2020.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.06.2020 Налоговики сами пересчитают стоимость патента предпринимателям из пострадавших отраслей

Федеральная налоговая служба объяснила, как предпринимателям пересчитать стоимость патентов, если они ведут деятельность в отраслях, включенных в перечень наиболее пострадавших.

Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ установлено, что при исчислении (перерасчете) суммы налога по ПСН в 2020 году из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года. Касается это только тех ИП, у которых основной код в ЕГРИП совпадает с кодами, перечисленными в постановлении № 434.

Для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, законом 172-ФЗ предусмотрено, что налоговым органом самостоятельно при исчислении суммы налога, подлежащего уплате, из количества дней срока, на который выдается патент, исключаются календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 года.

В случае если ранее выданный патент включал в себя календарные дни, приходящиеся на этот период, налоговый орган самостоятельно проводит перерасчет исчисленных сумм и направляет налогоплательщику информационное сообщение о пересчете налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Такой ответ ФНС дала на своем сайте в разделе Часто задаваемые вопросы.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.06.2020 Россия собирается расторгнуть налоговое соглашение с Мальтой

Сейчас проводится процедура общественного обсуждения соответствующего проекта документа

Минфин РФ разработал проект договора о денонсации конвенции между правительствами России и Мальты об избежании двойного налогообложения. Сейчас проводится процедура общественного обсуждения проекта документа. В конце марта глава государства Владимир Путин предложил повысить налог на доходы в виде дивидендов, которые переводятся на счета за границу.

Стоит отметить, что письма об изменении налогового соглашения были направлены властям Мальты, Люксембурга и Кипра в апреле. Ранее также стало известно, что переговоры РФ с Кипром об изменении налогового соглашения зашли в тупик и само соглашение может быть расторгнуто.

В данный момент налог на доходы в виде дивидендов, которые переводятся на счета за границей, составляет 5-10%. Предложенный Путиным новый налог вступит в силу в 2021 г. и составит 15%.

Источник: Российский налоговый портал

 

26.06.2020 До 30 сентября можно ходить в банк с просроченным паспортом. И открывать счета без личного присутствия

ЦБ продлил до 30 сентября действие некоторых мер, введенных в связи с распространением коронавирусной инфекции.

Банк России принял решение продлить действие следующих мер:

Открытие счетов без личного присутствия физлицам, ИП или юрлицам. Но, только для получения или осуществления социально значимых платежей (физлицам), или для получения кредита на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости (для ИП и компаний).

Обслуживание по паспортам с истекшим сроком действия.

Не будут штрафовать банки за нарушения сроков передачи информации органам валютного контроля в рамках Указания Банка России от 30.08.2017 № 4512-У.

Предоставление права кредитным организациям не учитывать период с 30 марта по 30 сентября 2020 года включительно при исчислении сроков представления резидентами справок о подтверждающих документах, а также документов, связанных с проведением валютных операций

Также не будет пока мер воздействия за нераскрытие информации, подлежащей обязательному раскрытию.

А некоторые меры ЦБ решил не продлевать:

Так, не продлевается возможность использлования банковских карт с истекшим сроком действия.

За просрочку банками  формирования кредитных историй снова начинают штрафовать.

Также возвращаются меры воздействия на профессиональных участников рынка ценных бумаг за нарушение сроков отчетов советам директоров.

Проверки ЦБ также возвращаются.

По материалам с сайта ЦБ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.06.2020 С 2021 года меняются правила заполнения платежек. Вышел проект

Минфин опубликовал проект поправок в свой Приказ № 107н от 12.11.2013, который регламентирует правила заполнения платежных поручений.

Большинство изменений касаются уплаты платежей в адрес таможенных органов.

Кроме того, некоторые изменения вносятся в правила перечисления платежей в бюджет за третьих лиц.

В обновленных правилах уточняется, что при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ, удержанных из заработной платы (дохода) должника — физлица, в счет погашения задолженности по платежам не допускается указание значения ИНН организации, составившей распоряжение, в реквизите «ИНН плательщика».

Напомним, и сейчас правилами предусматривается, что в поле «ИНН» в этом случае указывается значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате платежа в бюджетную систему РФ исполняется на основании исполнительного документа. При отсутствии у плательщика — физлица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.06.2020 При сдаче отчета до 30 июля ИП успеют попасть в реестр малого бизнеса. ФНС обещает

Сегодня с утра мы осветили проблему сроков формирования реестра МСП, из-за которой могут пострадать многие ИП. А к вечеру подоспело решение этого вопроса.

Напомним, в этом году сроки сдачи отчетности предпринимателей за 2019 год перенесены на 30 июля, а реестр МСП формируется 10 августа на основе данных, полученных к 1 июля.

В ФНС поспешили успокоить бизнесменов. На сайте ведомства появилосьсообщение, что Реестр будет формироваться 10 августа 2020 года с учетом отложенных сроков сдачи отчетности.

Добавим, декларируя данную позицию, ФНС не ссылается ни на какой нормативный акт, регламентирующий формирование реестра МСП.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Какие организации получат возможность списать налоги и страховые взносы, если будет принят соответствующий нормативно-правовой акт (организация является субъектом малого предпринимательства)? На какие счета списать начисленные страховые взносы с зарплаты за 2 квартал 2020 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Мера поддержки бизнеса в виде списания налогов за II квартал 2020 года, за исключением НДС, а также страховых взносов, актуальна для организаций и индивидуальных предпринимателей (в т.ч. субъектов малого и среднего предпринимательства), деятельность которых осуществляется в отраслях, упомянутых в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции". При этом постановлениями Правительства от 10.04.2020 N 479, от 18.04.2020 N 540, от 12.05.2020 N 657 указанный выше перечень дополнился новыми видами деятельности.
Если организация подпадает под эту меру поддержки бизнеса, которая предусмотрена Федеральным законом от 08.06.2020 N 172-ФЗ, то для организации применение пониженных тарифов в размере 0,0 процента будет означать аннулирование методом сторно ранее отраженных бухгалтерских записей по начислению страховых взносов, произведенное дату вступления в силу указанного нормативно-правового акта.

Обоснование позиции:
Согласно ст. 3 Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ (далее - Закон N 172-ФЗ) для указанных в ст. 2Закона N 172-ФЗ организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, начисленных за апрель, май, июнь 2020 года, в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование - в размере 0,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - в размере 0,0 процента.
При этом согласно части 3 ст. 2 Закона N 172-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с пп.пп. 23 п. 3 ст. 4 НК РФ*(1), и установленному Правительством Российской Федерации.
То есть, мера поддержки бизнеса в виде списания налогов за II квартал 2020 года (за исключением НДС), а также страховых взносов, актуальна для организаций и индивидуальных предпринимателей (в т.ч. субъектов малого и среднего предпринимательства), деятельность которых осуществляется в отраслях упомянутых в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции"*(2). При этом постановлениями Правительства от 10.04.2020 N 479, от 18.04.2020 N 540, а также от 12.05.2020 N 657 указанный выше перечень дополнился новыми видами деятельности.
Следует учитывать, что осуществление деятельности в соответствующей сфере определяется по коду ОКВЭД, который зафиксирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по состоянию на 01.03.2020 (п. 1 Правил предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносам).
Налогоплательщик может осуществить проверку возможности освобождения от уплаты налогов, страховых взносов за отчетные периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года на сайте https://service.nalog.ru/covid4/.
Таким образом, если организация, выступая субъектом малого предпринимательства, осуществляет вид экономической деятельности, код ОКВЭД 2 которого указан в Перечне отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, то она может в отношении страховых взносов начисленных за апрель, май, июнь 2020 года (в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования и свыше установленной предельной величины базы) применить пониженные тарифы страховых взносов:
1) на обязательное пенсионное страхование - в размере 0,0 процента;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0,0 процента;
3) на обязательное медицинское страхование - в размере 0,0 процента.

Бухгалтерский учет

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, - в части отчислений, производимых за счет организации.
То есть начисление страховых взносов отражается на счетах учета затрат по обычным видам деятельности (счета 20, 26, 44 и другие в зависимости от принадлежности работника):
Дебет 20 (26, 44) Кредит 69 (по субсчетам взносов)*(3)
- начислены страховые взносы;
Если организация подпадает под эту меру поддержки бизнеса, то для организации оно будет означать аннулирование ранее отраженных бухгалтерских записей по начислению страховых взносов на дату вступления в силу указанного нормативно-правового акта.
По общему правилу сумма корректировки в сторону уменьшения выручки отражается обратной записью через Сторно. В связи с этим списание суммы ранее начисленных страховых взносов возможно будет отразить в бухгалтерском учете организации на день вступления в силу соответствующего нормативно-правового документа записью:
Сторно Дебет 20, 26, 44 Кредит 69 (по субсчетам взносов)
- отражено списание суммы начисленных страховых взносов и уменьшение затрат по обычным видам деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качеств

 

ПСН

 

ИП на патентной системе налогообложения (ПСН) игнорировал (не вел, не представил) требование НК РФ о ведении книги учета доходов ИП.
Влечет ли данное грубое нарушение правил налогового учета к потере права на применение ПСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Отсутствие (неведение, непредставление) книги учета доходов формально не является причиной, по которой ИП утрачивает право на ПСН.
Вместе с тем в данной ситуации налоговый орган вправе произвести расчет полученных ИП доходов на основании имеющейся у него информации с целью установления превышения предельного размера доходов, установленного для субъектов ПСН.

Обоснование позиции:
ИП, применяющие ПСН, в целях пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ должны вести учет доходов от реализации, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Форма и порядок ведения такой книги утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Согласно п. 1.4 Порядка Книгу можно вести как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая Книга учета доходов.
Таким образом, единственным документом ИП, применяющего ПСН, в котором отражаются его доходы, является книга учета доходов (письмо Минфина России от 30.07.2015 N 03-11-11/44013). Обязанность представления Книги в налоговый орган не предусмотрена. ИП на основании пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ обязан представлять в налоговый орган по месту жительства книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций только по запросу налогового органа (п. 2 письма Минфина России от 28.12.2017 N 03-01-15/88048). Смотрите Энциклопедию решений. Налоговая декларация при ПСН. Книга учета доходов ИП, применяющих ПСН.
Бухгалтерскую отчетность ИП, применяющий ПСН, в налоговый орган также не представляет (письмо Минфина России от 10.05.2016 N 03-11-12/27812).
В свою очередь, налогоплательщик обязан соблюдать ряд условий, при нарушении которых он утрачивает право на ПСН. Их перечень установленп. 6 ст. 346.45 НК РФ, а также п. 6 ст. 346.43 НК РФ. К ним относятся:
- ограничения по размеру доходов и численности работников;
- ограничение при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
- некоторые иные ограничения (например, по площади объекта, в котором ведется деятельность, по торговле маркируемыми товарами).
В случае, когда налоговому органу стало известно о нарушении предпринимателем условий и требований патентной системы налогообложения, он обязан направить налогоплательщику сообщение о несоответствии требованиям применения ПСН по форме N 26.5-5, утвержденной приказомФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@.
Как видим, отсутствие книги учета доходов, равно как и непредставление ее в налоговый орган, среди причин, по которым ИП утрачивает право на ПСН, не упомянуты.
Вместе с тем согласно п. 1 и п. 2 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (далее - грубые нарушения), если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. А если такие деяния совершены в течение более одного налогового периода, то штраф увеличат до 30 000 руб.
Под грубым нарушением правил здесь понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Таким образом, отсутствие (неведение, непредставление) книг и учета доходов формально не является причиной, по которой ИП утрачивает право на ПСН.
В настоящее время мы не располагаем разъяснениями официальных органов и примерами судебной практики по данной конкретной ситуации.

Определение размера доходов ИП по данным налогового органа

Как уже упоминалось, в соответствии с пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель теряет право на применение ПСН, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. руб.
Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета доходов от реализации, получаемых в связи с осуществлением видов предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществляется по ПСН (п. 1.2 Порядка заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н, письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-12/23683). В связи с этим указанные налогоплательщики обязаны подтверждать размер полученных доходов, отраженных в Книге, соответствующими документами, к которым относятся в том числе договоры на выполнение работ (оказание услуг), а также акты выполненных работ и иные первичные документы (письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9200).
В данном случае ввиду невозможности представить необходимые для проверки документы (книгу учета) налоговым органом может быть произведен расчет полученных доходов ИП на основании имеющейся у него информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).
Бремя доказывания того, что размер доходов и (или) расходов, определенный налоговым органом по правилам пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, не соответствует фактическим условиям экономической деятельности налогоплательщика, возлагается на последнего, поскольку именно он несет риски, связанные с возникновением оснований для применения налоговым органом расчетного метода определения сумм налогов; изложенным подходом необходимо руководствоваться как в случае отсутствия у налогоплательщика соответствующих документов, так и при признании их ненадлежащими, что следует из разъяснений Пленума ВАС РФ, изложенным в п. 8 постановления от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2019 N 07АП-5867/18).
Если доходы по данным налогового органа превысят лимит, ИП может лишиться права на применение ПСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Как правопреемнику оформить платежное поручение на перечисление налога за присоединенную организацию?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В первой части платежного поручения на уплату налога, с данными о плательщике и получателе средств, правопреемник указывает данные о себе и налоговом органе - администраторе уплачиваемого налога. Во второй части платежного поручения, с данными о платеже, правопреемник указывает сведения о платеже, в том числе дату документа-основания платежа и ОКТМО из налоговой декларации (расчета) реорганизованного лица.

Обоснование позиции:
Согласно п. 4 ст. 57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Обязанность по уплате налогов (сборов) и страховых взносов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником в порядке, установленном ст. 50 НК РФ. При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо (п. 5 ст. 50 ГК РФ).
В п. 2 ст. 50 НК РФ сказано, что правопреемник реорганизованной организации при исполнении возложенных на него обязанностей по уплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности в порядке, предусмотренном НК РФ для налогоплательщиков. Из чего следует, что правопреемник присоединенного юридического лица уплачивает налоги и страховые взносы в общем порядке, установленном НК РФ для налогоплательщиков.
В письме ФНС России от 11.11.2010 N ШС-37-3/15203 разъяснено, что сальдо расчетов с бюджетом по реорганизованной организации и ее обособленным подразделениям выводится налоговым органом в карточке РСБ на дату снятия организации с учета. Карточки расчетов с бюджетом по налогу передаются вместе с другими документами в установленном порядке в налоговый орган по месту учета организации-правопреемника. Смотрите также письмо ФНС России от 13.12.2017 N ЗН-4-22/25312@.
В связи с этим задолженность реорганизованной компании переходит по карточке расчета с бюджетом на правопреемника, который ее и погашает, указав, за какой период и по какому основанию проходит платеж.
При заполнении платежек на погашение задолженности реорганизованного лица правопреемник указывает свои реквизиты. В письме ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-04/1257@ пояснила, что после реорганизации правопреемник как налоговый агент производит расчет, удержание и перечисление в бюджет сумм НДФЛ, указывая в платежном поручении на перечисление НДФЛ реквизиты плательщика-правопреемника.
Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ утверждены приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н (далее - Приказ N 107н). Особых правил по заполнению платежных поручений организацией-преемником на уплату налогов в них не установлено. Поэтому такие поручения заполняются в общем порядке.
Порядок заполнения части платежного поручения о плательщике и получателе средств закреплен в п.п. 4, 11 Приложения N 1 к Приказу N 107н. При ее заполнении правопреемнику следует указать:
- в реквизитах "ИНН" и "КПП" плательщика - ИНН и КПП правопреемника;
- в реквизите "Плательщик" - наименование правопреемника;
- в реквизитах "ИНН" и "КПП" - ИНН и КПП налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
- в реквизите "Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства, и в скобках сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.
Требования к заполнению второй части платежного поручения с информацией о платеже, прописаны в п.п. 5-10, 12, 13 Приложения N 2 к ПриказуN 107н. Во второй части платежки правопреемнику надо указать:
- в реквизите "104" - код бюджетной классификации;
- в реквизите "105" - код ОКТМО по налоговой декларации (расчету), по которой начислен налог к уплате;
- в реквизите "106" - основание платежа (например, ТП по платежам текущего года);
- в реквизите "107" - налоговый период (месяц, квартал, полугодие, год);
- в реквизите "108" - 0 (если производится уплата текущих платежей);
- в реквизите "109" - дату документа-основания платежа (в частности, дату подписания налоговой декларации);
- в реквизите "Код" - уникальный идентификатор начисления (УИН). В случае его отсутствия указывается 0;
- в реквизите "Назначение платежа" - дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа.
Обратите внимание, что реорганизованная организация по отношению к правопреемнику не является третьим лицом. Поэтому при уплате налогов за реорганизованную компанию правопреемнику не нужно руководствоваться правилами заполнения платежных поручений для оплаты третьему лицу (Вопрос: Каким образом необходимо заполнить платежное поручение при уплате налогов за третье лицо?).
Об ОКТМО по налогам для правопреемника в письме ФНС России от 29.10.2019 N БС-4-11/22150@ сказано, что если организация не представила расчет 6-НДФЛ до момента завершения реорганизации, он направляется в территориальный налоговый орган по месту учета правопреемника - налогового агента с указанием ИНН и КПП правопреемника, а ОКТМО - реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения. В письме ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-11/582@ говорится, что в справке о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, представляемой в качестве правопреемника налогового агента, необходимо указывать ОКТМО реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения. В письме ФНС России от 02.07.2019 N СД-4-3/12868@ пояснено, что в разделе 1 Расчета по страховым взносам по реорганизованной организации указывается код ОКТМО, на территории которого находилась реорганизованная организация. Из чего, на наш взгляд, следует, что и в платежном поручении на уплату налога (страхового взноса) также следует указывать ОКТМО реорганизованной организации.
Уточнить порядок заполнения поручения организация может, обратившись в налоговый орган.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Уплата налогов при реорганизации юридического лица;
Энциклопедия решений. Налоговая отчетность реорганизуемых юридических лиц;
Энциклопедия решений. Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей, страховых взносов и госпошлины;
Энциклопедия решений. Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов;
Вопрос: Филиал казахстанской компании находится на налоговом учете в РФ, зарегистрирован в налоговой инспекции по месту своего нахождения, находится на общем режиме налогообложения. К филиалу будет присоединен другой филиал казахстанской компании, находящийся в другом регионе РФ. Каков порядок уплаты налогов и представления налоговых деклараций при реорганизации юридических лиц? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Савина Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член ассоциации "Содружество" Мельникова Елена


Как учитывать объявленные выходные дни 24 июня и 1 июля 2020 года. Продлевают ли они отпуск?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ни 24 июня 2020 года, ни 1 июля 2020 года не подлежат исключению из числа дней отпуска.

Обоснование вывода:
Указом Президента РФ от 29.05.2020 N 345 24 июня 2020 года объявлен нерабочим днем с сохранением за работниками заработной платы. Указ Президента РФ от 01.06.2020 N 354 назначил 1 июля 2020 года датой проведения общероссийского голосования по вопросу одобрения изменений в Конституцию РФ; при этом абзацем вторым ч. 5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции Российской Федерации от 14.03.2020 N 1-ФКЗ "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти" предусмотрено, что если днем общероссийского голосования определен рабочий день, этот день в силу данного закона является нерабочим днем.
Согласно ст. 120 ТК РФ только нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного основного или ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, не подлежат включению в число календарных дней отпуска.
На наш взгляд, поскольку ни 24.06.2020, ни 01.07.2020 праздничными днем не являются, применять в отношении них указанную норму оснований нет*(1). Тот факт, что второе предложение абзаца второго ч. 5 ст. 2 Закона РФ N 1-ФКЗ предусматривает оплату работы 1 июля в размере, предусмотренном для оплаты труда в выходный или нерабочий праздничный день, не дает нам права распространять на данный день также и иные правила, установленные трудовым законодательством для праздников, помимо оплаты, в том числе и правило ст. 120 ТК РФ.
Иными словами, эти дни подлежат включению в число дней отпуска и оплате их в качестве таковых по среднему заработку, дата окончания отпуска остается неизменной.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мазухина Анна

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения