Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 апреля 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 20.04.2019 N 478
"О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 5 октября 2018 г. N 1201"

Расширен перечень случаев, когда управляющая компания может не раскрывать информацию о составе акционеров (участников) в соответствии с ФЗ "Об инвестиционных фондах"

Теперь нераскрытие или раскрытие в ограниченном объеме такой информации допускается, если в числе акционеров (участников) или лиц, под контролем (значительным влиянием) которых находится управляющая компания, есть уполномоченные банки в соответствии с ФЗ "О государственном оборонном заказе"

 

Приказ ФНС России от 05.03.2019 N ММВ-7-3/118@
"О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2016 года N ММВ-7-3/646@ и от 12 декабря 2016 года N ММВ-7-14/677@"
Зарегистрировано в Минюсте России 18.04.2019 N 54419.

Внесены поправки в налоговую декларацию по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

В налоговую декларацию по НДС, формат и порядок ее заполнения внесены уточнения, обусловленные изменением с 1 января 2019 года налоговой ставки по НДС с 18 до 20%, а также исключением из статьи 174.2 НК РФ пункта 9, предусматривающего возложение обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС на покупателя электронных услуг (теперь обязанность исполняется налогоплательщиком - иностранной организацией).

 

Приказ ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@
"Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам"
Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2019 N 54483.

Изменился порядок списания безнадежных к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам

Новый порядок списания "безнадежной" задолженности заменит собой аналогичный порядок, предусмотренный Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@.

Основания признания недоимки и задолженности безнадежными предусмотрены пунктами 1 и 4 статьи 59 НК РФ.

Решение о задолженности безнадежной к взысканию и ее списании будет приниматься в течение 1 рабочего дня с момента оформления справки о суммах недоимки и задолженности (в приложении приведена новая форма справки, в которой необходимо будет дополнительно указывать КБК и ОКТМО).

 

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы и порядка заполнения формы уведомления о контролируемых иностранных компаниях, а также формата и порядка представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме и признании утратившим силу Приказа ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@"

Форму уведомления о КИК планируется обновить

Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о контролируемых ими иностранных компаниях.

В настоящее время применяются форма (формат) уведомления и порядок его заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 13.12.2016 N ММВ-7-13/679@.

В связи с внесенными в НК РФ изменениями порядка уведомления налоговых органов планируется признать утратившим силу данный приказ и утвердить новую форму (формат) уведомления и порядок его заполнения.

Напомним, что уведомление о КИК представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом - организацией признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании, либо (с 27.12.2018) который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Согласно новому порядку заполнению подлежат только те листы уведомления, в отношении которых имеются основания для их заполнения (сейчас все разделы и поля подлежат обязательному заполнению).

Установлен порядок заполнения уведомления при его представлении организацией-правопреемником и уточненных уведомлений за реорганизованную организацию. Для этих целей проектом предусмотрены также коды форм реорганизации и код ликвидации организации.

 

Указание Банка России от 15.01.2019 N 5059-У
"О внесении изменений в Указание Банка России от 13 января 2017 года N 4263-У "О сроках и порядке составления и представления некредитными финансовыми организациями в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами"
Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2019 N 53737.

Для разных видов НФО дифференцированы формы отчетности об операциях с денежными средствами

Согласно изменениям отчетность по форме 0420001 представляется теперь некредитными финансовыми организациями, являющимися микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, в том числе сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами.

Новая форма 0420011 предусмотрена для отчетности финансовых организаций, являющихся управляющими компаниями инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, страховыми организациями, обществами взаимного страхования, страховыми брокерами, негосударственными пенсионными фондами.

Отчетность по форме 0420011 составляется и представляется в Банк России начиная с отчетности за отчетный период, в котором настоящее Указание вступает в силу.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"

Банк России разъяснил порядок отражения некоторых расходов НФО в отчете о финансовых результатах

Так, в частности, сообщено следующее:

комиссии, взимаемые кредитной организацией за осуществление функций агента валютного контроля, отражаются НФО в составе расходов по символу ОФР 53106 "другие комиссионные расходы" на счете N 71702 "Расходы по другим операциям";

проценты по выпущенному НФО процентному векселю отражаются НФО в составе расходов по символу ОФР 44121 "по выпущенным векселям" на счете N 71101 "Процентные расходы";

комиссии, уплачиваемые кредитным организациям по договорам на расчетно-кассовое обслуживание, отражаются в составе расходов по символу ОФР 53102 "расходы по расчетному и кассовому обслуживанию" на счете N 71702 "Расходы по другим операциям".

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 2 сентября 2015 года N 487-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций"

Банк России разъяснил, по каким символам ОФР отражаются расходы НФО на уплату комиссий кредитным организациям и процентов по выпущенному векселю

Сообщается, в частности, следующее:

комиссии за осуществление кредитной организацией функций агента валютного контроля отражаются по символу ОФР 53106 "другие комиссионные расходы" на счете N 71702 "Расходы по другим операциям";

комиссии по договорам на расчетно-кассовое обслуживание отражаются по символу ОФР 53102 "расходы по расчетному и кассовому обслуживанию" на счете N 71702 "Расходы по другим операциям";

проценты по выпущенному НФО процентному векселю отражаются по символу ОФР 44121 "по выпущенным векселям" на счете N 71101 "Процентные расходы".

 

Письмо Минфина России от 12.04.2019 N 03-07-11/26126

Доплаченные 2% НДС принимаются к вычету на основании корректировочных счетов-фактур

Такие рекомендации основаны на положениях пункта 13 статьи 171 НК РФ, согласно которым при изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), разница между суммами НДС, исчисленными до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами.

В связи с увеличением налоговой ставки по НДС с 18 до 20 процентов доплаченные покупателем после 1 января 2019 года суммы НДС принимаются к вычету на основании корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом в порядке, рекомендованном письмом ФНС России от 23 октября 2018 г. N СД-4-3/20667@.

 

Письмо Минфина России от 03.04.2019 N 03-01-15/23038

Минфин России разъяснил вопросы, касающиеся применения ККТ жилищными объединениями - ТСЖ, ЖК и ЖСК

Минфин России напомнил, что согласно Закону о ККТ при осуществлении расчетов, связанных с приемом платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, ККТ применяется с 01.07.2019 вне зависимости от способа осуществления расчета.

При решении вопроса об обязанности применения ККТ указанными жилищными объединениями имеет значение характер договорных отношений между жилищным объединением, потребителем услуг и поставщиком услуг (ресурсоснабжающей организацией):

если жилищное объединение осуществляет сбор денежных средств со своих членов, то прием таких взносов не требует со стороны жилищного объединения применения ККТ;

если договоры с поставщиком услуг заключены непосредственно физическими лицами - членами жилищного объединения, то при приеме денежных средств от указанных лиц жилищное объединение обязано применять ККТ.

 

Письмо ФНС России от 15.04.2019 N СД-4-3/7052@

Недостача алкогольной продукции, а также ее передача при проведении рекламы облагается акцизами

Недостача подакцизных товаров (за исключением недостачи в пределах норм естественной убыли) признается их реализацией на основании пункта 4 статьи 195 НК РФ.

При проведении рекламы производитель алкогольной продукции фактически осуществляет передачу прав собственности на подакцизный товар неопределенному кругу лиц, участвующих в рекламе продукции, что тоже признается реализацией.

Следовательно, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 182 НК РФ данные операции являются объектом налогообложения акцизами.

Относительно передачи производителем алкогольной продукции в лабораторию для исследования отмечено, что в этом случае перехода прав собственности на продукцию не происходит. Кроме того, данная продукция не используется для собственных нужд производителя.

Однако необходимо учитывать, что налогообложению акцизами не подлежат объемы такой продукции, передаваемой в лабораторию в пределах норм, установленных нормативно-технической документацией (ГОСТом, ОСТом, ТУ).

 

<Письмо> ФНС России от 18.04.2019 N СД-4-3/7393@
"О налоге на добычу полезных ископаемых"

ФНС России разъяснила вопросы, касающиеся округления значений коэффициента Кман и показателя Дм, используемых при исчислении НДПИ

Налоговая ставка по НДПИ уменьшается на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти, определяемого по установленной формуле.

В формуле расчета данного показателя используется коэффициент Кман, который также рассчитывается по установленной формуле.

Сообщается, что при расчете значения показателя Дм используется значение коэффициента Кман без округления с фактическим количеством знаков после запятой.

Аналогично, при исчислении суммы НДПИ, используется значение показателя Дм без округления с фактическим количеством знаков после запятой.

При заполнении декларации по НДПИ:

по строке 060 подраздела 2.1 и по строке 210 подраздела 2.1.2 указывается значение показателя Дм с точностью до 2-го знака после запятой, без округления;

по строке 125 подраздела 2.1 указывается значение коэффициента Кман с точностью до 4-го знака после запятой, без округления.

 

<Письмо> ФНС России от 18.04.2019 N СД-4-3/7394@
"О налоге на добычу полезных ископаемых"

В НК РФ не предусмотрена возможность округления значения показателя степени выработанности запасов конкретного участка недр (Св) в целях расчета коэффициента Кв

Сообщается также, что при расчете коэффициента Кв, в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по НДПИ, по строке 100 раздела 2.1 декларации необходимо указывать значение степени выработанности запасов конкретного участка недр (Св) до 4-го знака после запятой.

 

<Письмо> ФНС России от 19.04.2019 N СД-4-3/7497@
"О применении налога на профессиональный доход"

Налогоплательщики НПД к выручке от иностранного физлица применяют ставку налога 4 процента

Это следует из положений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, которым установлены следующие налоговые ставки для нового специального налогового режима:

4 процента к доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физлицам;

6 процентов к доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Например, если источником дохода выступает иностранное юридическое лицо, то такие доходы должны облагаться по ставке 6 процентов.

При этом в мобильном приложении "Мой налог" при отражении дохода необходимо выбрать тип реализации "Юридическому лицу или ИП", отметить "Иностранная организация" и указать ее наименование.

 

Письмо ФНС России от 23.04.2019 N БС-4-11/7798@
"По вопросу обложения страховыми взносами сумм компенсации стоимости проезда к месту проведения отпуска за пределами территории Российской Федерации и обратно работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, направляющихся к месту проведения отпуска воздушным транспортом"

Отдых работников, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера за рубежом: не облагается страховыми взносами только стоимость проезда до международного аэропорта

Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости проезда и провоза багажа членов их семей.

С учетом положений статьи 422 НК РФ сообщается, что в случае использования отпуска за пределами территории РФ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда, рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Госграницу РФ, в том числе международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль.

При этом отмечено, что не имеет значения территориальная близость международного аэропорта, в котором работник и члены его семьи проходят пограничный контроль, к месту его жительства или его работы.

 

Письмо ФНС России от 24.04.2019 N СД-4-3/7937@
"О порядке применения НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме с 1 января 2019 года"

ФНС России разъяснен порядок уплаты НДС в отношении услуг в электронной форме и иных услуг, оказываемых иностранными организациями

С 1 января 2019 года при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК РФ, российские организации и индивидуальные предприниматели - покупатели услуг больше не являются налоговыми агентами по уплате НДС. Соответствующая норма НК РФ утратила силу.

Обязанность по уплате НДС исполняет иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме, осуществляющая расчеты с покупателями, либо иностранная организация - посредник. Данные организации подлежат постановке на учет в налоговом органе.

Если иностранная организация, осуществляющая иную реализацию, на учете в налоговых органах не состоит, то покупатели являются налоговыми агентами по исчислению и уплате налога.

При этом обращено внимание на следующее: если при оказании иностранной организацией, состоящей на учете, иных услуг покупатель самостоятельно уплатил НДС в бюджет и принял уплаченную сумму НДС к вычету, то по указанным операциям у налоговых органов отсутствуют основания требовать повторной уплаты в бюджет НДС иностранной организацией.

 

<Письмо> ФНС России от 27.02.2019 N СА-4-7/3383
"Об изменении порядка представления информации и материалов налоговых проверок в ФНС России"

Отменены некоторые письма ФНС России в связи с принятием Регламента рассмотрения материалов налоговых проверок по вопросам налогообложения сделок с иностранными лицами

Регламент взаимодействия ФНС России и территориальных налоговых органов при рассмотрении материалов указанных налоговых проверок утвержден приказом ФНС России от 29.12.2018 N ММВ-8-13/49дсп@.

С принятием Регламента отменяются письма ФНС России от 20.02.2015 N СА-4-7/2702@, от 17.12.2015 N СА-5-7/1994дсп@, от 18.09.2018 N СА-4-7/18191@, от 18.06.2015 N СА-4-7/10549@, а также письмо от 08.12.2014 N СА-4-7/25287@ в части абзацев 5, 6, 9, 10, 11 и 12.

 

Письмо ФНС России от 19.04.2019 N БС-4-21/7479@
"О внесении изменений в письма ФНС России в связи со вступлением в силу Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ"

ФНС России рекомендована форма заявления о гибели объекта, облагаемого налогом на имущество физлиц

ФНС России внесла уточнения в ранее изданные письма.

Так, в частности, письмо ФНС России от 18.12.2017 N БС-4-21/25757@ об экстерриториальном принципе взаимодействия налоговых органов, письмо ФНС России от 10.01.2018 N БС-4-21/147@ о рекомендациях по вопросам обработки заявления о предоставлении физлицам налоговой льготы, дополнены положениями об организации работы с заявлениями налогоплательщиков о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Письмо ФНС России от 14.11.2018 N БС-4-21/22148 об основаниях прекращения исчисления налога на имущество физических лиц дополнено типовой (рекомендуемой) формой заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

 

Письмо ФНС России от 19.04.2019 N БС-4-21/7552@
"О налогообложении легковых автомобилей: марки "Audi" модели (версии) "A6", модели (версии) "A8L", модели (версии) "Q7", марки "Jaguar" модели (версии) "XF", марки "Mercedes-Benz" модели (версии) "G63 AMG", марки "Land Rover" модели (версии) "Range Rover", марки "Lexus" модели (версии) "LX570", марки "Infiniti" модели (версии) "QX80" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

По ряду моделей автомобилей марок "Audi", "Jaguar", "Mercedes-Benz", "Land Rover", "Lexus", "Infiniti" приведена информация о применения повышающих коэффициентов к ставке налога

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении автомобилей, информация о которых включена в Перечень, публикуемый Минпромторгом России.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года его выпуска, аналогичному показателю Перечня.

С учетом паспортных и технических данных по конкретным автомобилям указанных выше марок сообщено о применении (неприменении) повышающих коэффициентов к ставке транспортного налога за налоговые периоды 2016 - 2018 годов.

 

Письмо ФНС России от 22.04.2019 N СД-4-3/7654@
"По вопросу отсутствия обязанности отражения в налоговом расчете сумм доходов, выплачиваемых иностранной организации в случае, когда налоговый агент уведомлен, что выплачиваемый доход относится к постоянному представительству иностранной организации в Российской Федерации"

Доходы, относящиеся к постоянному представительству, не включаются в налоговый расчет налогового агента

Налоговые агенты представляют в налоговый орган информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство, самостоятельно уплачивают налог и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль.

При наличии у налогового агента - организации, выплачивающей доход, нотариально заверенной копии свидетельства о постановке иностранной организации - получателя дохода на учет в налоговом органе, у налогового агента не возникает обязанности по отражению в налоговом расчете суммы дохода такой иностранной организации.

 

<Письмо> ФНС России от 16.04.2019 N СД-4-3/7089@
"О применении налога на профессиональный доход"

При наличии чека, выданного плательщиком НПД, соответствующие затраты можно учесть в расходах при налогообложении

При произведении расчетов налогоплательщик налога на профессиональный доход (НПД) обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Покупатели (заказчики), применяющие иные системы налогообложения (общий режим, УСН, ЕСХН), вправе при определении своих налоговых обязательств учесть произведенные затраты на основании полученного чека.

При этом отмечено, что утрата физлицом права на применение НПД или аннулирование налоговым органом его постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД не является основанием для непризнания соответствующих затрат в составе расходов.

 

<Письмо> ФНС России от 17.04.2019 N БС-4-21/7176@
"Об основных положениях Федерального закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ, касающихся налогообложения имущества"

ФНС России сообщила об изменениях в налогообложении земельным налогом, транспортным налогом и налогом на имущество

Речь идет о Федеральном законе от 15.04.2019 N 63-ФЗ, которым внесены изменения в НК РФ.

Сообщено, в частности, о следующем:

уточнены основания освобождения от налогообложения транспортных средств, находящихся в розыске в связи с их угоном (кражей);

с налогового периода 2020 г. отменена обязанность по представлению налоговых деклараций по транспортному налогу (уплата налога будет осуществляться на основании сообщения налогового органа об исчисленной сумме налога);

с налогового периода 2020 г. отменена обязанность по представлению расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, а также вводятся положения о возможности представления единой налоговой отчетности (для налогоплательщиков, состоящих на учете в нескольких налоговых органах по месту нахождения объектов недвижимого имущества);

при исчислении налога на имущество ФЛ увеличен размер налоговых вычетов для жилых помещений многодетных.

 

Письмо ФНС России от 18.04.2019 N БС-4-21/7359@
"О запросах сведений в соответствии с пунктом 13 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации"

Налоговые инспекции вправе направить запрос о предоставлении уточняющих сведений без согласования с ФНС России

Сведения, предусмотренные статьей 85 НК РФ, представляются органами, учреждениями и организациями в налоговые органы по их запросам в течение установленного срока.

Сообщается, что при возникновении обоснованной необходимости запросы уточняющих сведений, в том числе в Росреестр, Росавиацию и т.д., могут направляться территориальными налоговыми органами без согласования с Управлением налогообложения имущества ФНС России.

 

Письмо ФНС России от 23.04.2019 N БС-4-21/7747@
"О налогообложении теплиц на садовых и огородных земельных участках"

ФНС России разъяснила, в каких случаях теплицы и другие хозпостройки физлиц облагаются налогом

Сообщается, что хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, в ЕГРН не регистрируются и налогом на имущество физлиц не облагаются (это не имеющие капитального фундамента теплицы, сборно-разборные хозблоки, бытовки, навесы и т.п.).

Кроме того, если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не более 50 кв. м, то налог с нее не взимается. Льгота применяется только для одной хозпостройки, при условии, что она не используется в предпринимательской деятельности.

 

<Письмо> Банка России от 23.04.2019 N 015-54/3048
"О документах, необходимых для осуществления функций специализированного депозитария"

Специализированный депозитарий вправе заключить договор с клиентом, предусматривающий получение необходимых документов непосредственно от третьих лиц

Система учета специализированного депозитария должна содержать все документы, включая изменения и дополнения к ним (копии документов), и сведения (информацию), необходимые для осуществления функций специализированного депозитария, в том числе об имуществе клиентов (его стоимости) и операциях, производимых с ним. Система учета должна содержать сведения (информацию) в отношении имущества (обязательств) в объеме, позволяющем идентифицировать соответствующее имущество (соответствующие обязательства) и выполнить контрольные функции специализированного депозитария.

В целях оптимизации работы при осуществлении своих функций специализированный депозитарий вправе заключить договор с клиентом, предусматривающий получение документов, необходимых для осуществления функций специализированного депозитария и предусмотренных законодательством РФ к предоставлению клиентами специализированному депозитарию, непосредственно от третьих лиц, включая кредитные организации, предусмотрев соответствующий порядок в своем регламенте.

Применение указанного порядка не освобождает клиента от ответственности за непредставление (нарушение порядка и сроков представления) третьими лицами документов специализированному депозитарию, если обязанность по их представлению в соответствии с законодательством возложена на клиента.

 

"Перечень некоторых видов организаций, которые следует относить к организациям финансового рынка для целей исполнения главы 20.1 Налогового кодекса Российской Федерации"

Для целей автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами ФНС России подготовлен перечень видов организаций, на которых распространяется обязанность по ее представлению

Организации финансового рынка обязаны представлять финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, являющихся налоговыми резидентами иностранных государств, а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору оказания финансовых услуг.

Понятие финансовой организации закреплено в пункте 2 статьи 142.1 НК РФ.

ФНС России по согласованию с Минфином России и Банком России подготовлен перечень видов организаций, обязанных представлять такую информацию (это профессиональные участники рынка ценных бумаг, АИФ, страховщики, НПФ и т.д.).

Сообщается также, что данный перечень не является исчерпывающим и будет дополняться. При этом обращено внимание на то, что перечень носит информационный характер и не препятствует организациям руководствоваться нормами законодательства.

 

Информационное письмо Банка России от 17.04.2019 N ИН-05-47/36
"О новых требованиях к порядку представления отчетности в связи с вступлением в силу Указания Банка России от 21.01.2019 N 5063-У"

Банк России пояснил, какие организации обязаны представлять ГКФО в соответствии с Указанием Банка России от 21.01.2019 N 5063-У

Вступившее в силу 8 марта 2019 года Указание Банка России от 21.01.2019 N 5063-У устанавливает порядок представления в Банк России годовой консолидированной финансовой отчетности (ГКФО), а также определяет перечень НФО, обязанных представлять данную отчетность (страховые организации, НПФ, клиринговые организации и др.).

Из определения консолидированной финансовой отчетности следует, что она представляется организацией, которая вместе с другими организациями определяется как группа.

В свою очередь, согласно МСФО (IFRS) 10 группой являются материнская организация и ее дочерние организации.

Таким образом, сообщается, что в соответствии с Указанием N 5063-У представляется отчетность только отчитывающимися организациями, являющимися материнскими организациями и образующими группу в соответствии с МСФО.


<Информация> ФНС России
<О налогообложении теплиц и других хозяйственных построек физических лиц>

Налогом на имущество физлиц облагаются хозпостройки, зарегистрированные в ЕГРН

Для внесения в ЕГРН хозпостройка должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связана с землей, а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно.

Не относятся к недвижимости и не регистрируются в ЕГРН некапитальные временные строения - теплицы, хозблоки, бытовки и т.п.

Сообщается, что в случае если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не более 50 кв. м, то налог с нее не взимается. Данная льгота применяется только для одной хозпостройки, при условии, что она не используется в предпринимательской деятельности.

 

<Информация> ФНС России
"Налог на земельные участки физлиц в 2019 году рассчитают по новым правилам"

Земельный налог физлицам будет рассчитан по новым правилам

В частности, с этого года подлежит применению коэффициент, ограничивающий рост налога не более чем на 10% по сравнению с предшествующим годом.

Право на льготу по земельному налогу в виде вычета стоимости 6 соток предоставлено лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей.

В ряде регионов будут применены новые результаты государственной кадастровой оценки земель, вступившие в силу с 2018 года.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

22.04.2019 Налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности за неуплату налога, исчисленного к доплате в уточненной декларации, поскольку до подачи этой декларации не уплачены пени

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.02.2019 № Ф02-6836/18 по делу N А33-9619/2018 
Инспекция привлекла налогоплательщика к ответственности за неуплату налога, исчисленного к доплате в уточненной декларации, в связи с неуплатой пени до подачи этой декларации. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал решение налогового органа обоснованным. На дату подачи уточненной декларации не уплачена сумма пени, начисленная на сумму налога к доплате, что налогоплательщиком не оспаривается. Поэтому условия для освобождения от налоговой ответственности налогоплательщиком не выполнены. Довод налогоплательщика о том, что он не располагал соответствующими документами, подтверждающими получение спорного дохода на момент сдачи первичной декларации, судом отклонен.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.04.2019 Выручка от выполненных работ не может быть признана в периоде проведения взаимозачета, которым погашена задолженность перед налогоплательщиком, если работы были выполнены и переданы контрагенту в предыдущем периоде (не охваченном выездной проверкой)

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.02.2019 № Ф02-6803/18 по делу N А69-2020/2017 
По мнению налогового органа, обоснованно доначисление налога на прибыль и НДС на сумму взаимозачета между налогоплательщиком и контрагентом, произведенного в проверяемом периоде. Суд, оценив доказательства, с инспекцией не согласился. Взаимозачетом прекращены обязательства налогоплательщика перед контрагентом по оплате товаров и встречные обязательства контрагента перед налогоплательщиком по оплате выполненных работ. Наличие иных обязательств у контрагента перед налогоплательщиком не установлено. Однако получение налогоплательщиком оплаты в счет погашения задолженности по работам, выполненным и переданным в предыдущем периоде (не охваченном налоговой проверкой), не является основанием для учета данного дохода в целях налогообложения в спорном периоде.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.04.2019 Налогоплательщик не вправе учесть расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС, если оговоренные работы выполнены не заявленным контрагентом, а иной организацией

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 21.02.2019 № Ф02-59/19 по делу N А19-5547/2018 
Инспекция полагает, что общество неправомерно учло расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС в отношении договора, исполнение которого заявленным контрагентом не подтверждено. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с налоговым органом. Контрагент не участвовал в выполнении работ, предусмотренных договорами подряда; работы обществом не оплачены. Установлено, что на спорных объектах работы проведены силами и средствами взаимозависимой организации. Представленный налогоплательщиком отчет об оценке рыночной стоимости строительно-монтажных работ и оборудования также не подтверждает фактического исполнения спорных работ контрагентом.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.04.2019 Трехлетний срок на предъявление НДС к вычету исчисляется с окончания периода приобретения услуг, а не с момента получения подтверждающих документов

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 27.02.2019 № Ф02-259/19 по делу N А10-2148/2018 
По мнению налогоплательщика, право на вычеты по НДС возникает в момент фактического получения им документов, подтверждающих вычеты. Следовательно, именно с налогового периода получения указанных документов и начинает течь срок для заявления вычетов. Суд, исследовав обстоятельства дела, с налогоплательщиком не согласился. По счетам-фактурам контрагента периодом, в котором у общества возникло право на вычеты, является период приобретения услуг по условиям договора. Фактически спорные вычеты заявлены в уточненной декларации, представленной после истечения трех лет со дня окончания указанного периода. Поскольку объективных препятствий для реализации права на вычеты в установленный срок не имелось, суд признал правомерным отказ в применении налоговых вычетов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.04.2019 Доначисленный НДС, неправомерно не предъявленный покупателям, в состав расходов по налогу на прибыль не включается

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.02.2019 № Ф05-23958/18 по делу N А40-195593/2017 

Налогоплательщик полагает, что имеет право учесть доначисленный НДС в составе расходов при определении размера налога на прибыль. Суд, исследовав обстоятельства дела, с налогоплательщиком не согласился. Сумма НДС подлежит включению в стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Данная сумма уплачивается покупателем продавцу, в свою очередь перечисляющему ее в бюджет. НДС является косвенным налогом, что исключает возможность учесть его в составе расходов при выездной проверке. Бездействие налогоплательщика, выразившееся в непредъявлении покупателям налога вследствие использования налоговой схемы, правовой природы НДС и характера операции не изменяет.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.04.2019 Заключение привлеченного налоговым органом эксперта не принято судом, поскольку для определения рыночной стоимости использован только сравнительный метод, неприменение доходного и затратного методов оценки не обосновано

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа  от 08.02.2019 № Ф02-6110/18 по делу N А69-260/2018 
Налоговый орган полагает, что налогоплательщиком занижена налоговая база по НДС в результате заключения договоров безвозмездного пользования нежилыми помещениями с взаимозависимыми лицами. Сумма дохода определена на основании заключения эксперта, при этом представленный налогоплательщиком отчет независимого оценщика отклонен. Суд, исследовав обстоятельства дела, с налоговым органом не согласился. В заключении эксперта для определения рыночной стоимости использован только сравнительный метод, при этом неприменение доходного и затратного методов оценки экспертом не обосновано. Заключение не содержит подтверждения примененным экспертом значениям корректировок и поправок, источники соответствующей информации, ссылки на стандарты и правила оценочной деятельности. Поскольку содержание отчета об оценке объекта независимого оценщика соответствует требованиям законодательства, суд признал правомерным доначисление НДС исходя из рыночной стоимости арендной платы, определенной оценщиком.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.04.2019 Взаимозависимость контрагента и отсутствие оплаты с его стороны послужили причиной исключения из состава расходов дебиторской задолженности, списанной за счет резерва по сомнительным долгам

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.02.2019 № Ф09-334/19 по делу N А76-18861/2018 
Налогоплательщику доначислен налог на прибыль в связи с неправомерным включением в расходы суммы дебиторской задолженности, списанной в резерв по сомнительным долгам. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа. Контрагент и налогоплательщик являются взаимозависимыми лицами. Налогоплательщик в период формирования задолженности контрагента являлся основным покупателем у этого лица, то есть оно фактически осуществляло свою деятельность за счет денежных средств, поступающих от налогоплательщика. Налогоплательщик, оплачивая услуги контрагента и не получая прибыль от деятельности по причине отсутствия оплаты со стороны контрагента, фактически имел лишь дополнительные расходы, увеличивающие размер убытков. Это свидетельствует об отсутствии деловой цели и экономической эффективности таких правоотношений.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

24.04.2019 Суд признал правомерным исчисление налоговым органом налога на прибыль без учета убытка, т.к. заявленные показатели значительны, а сведений о причинах его возникновения нет

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.02.2019 № Ф05-23947/18 по делу N А40-12783/2018 
Налогоплательщик полагает, что налоговый орган неверно исчислил налог на прибыль - без учета фактического убытка налогоплательщика в проверяемом периоде Суд, исследовав обстоятельства дела, с налогоплательщиком не согласился. Суд пришел к выводу о невозможности ведения предпринимательской деятельности с заявленными показателями убытка (очень значительными) длительный период. При этом причин возникновения систематических убытков в столь значительных суммах налогоплательщиком не приведено.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.04.2019 Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16.04.2019 N 302-КГ18-22744

Верховный Суд РФ не согласился с порядком исчисления НДС при реализации работ по госконтракту налогоплательщику, утратившему право на применение УСН

Согласно материалам дела на момент заключения государственного контракта общество не признавалось плательщиком НДС, применяя упрощенную систему налогообложения (УСН).

Однако по результатам сделки был превышен допустимый размер дохода, который позволяет применять УСН. Налоговики доначислили обществу налоги по общей системе налогообложения.

Спорным по делу являлся вопрос определения размера ставки по НДС. Заявитель настаивал на применении расчетной ставки 18/118. Инспекция исчислила налог по ставке 18 процентов, то есть сверх суммы контракта.

Рассматривая спор, суды трех инстанций согласились с выводами налогового органа.

ВС РФ, отменяя судебные решения, отметил, что доначисляя налог сверх суммы контракта, налоговый орган и суды поставили налогоплательщика, применяющего УСН, в неравное положение с иными участниками рынка, находящимися на общей системе налогообложения, а также увеличили установленную на торгах цену контракта, что является нарушением действующего законодательства.

В сложившейся ситуации утрата обществом права на применение УСН в период выполнения работ по государственному контракту могла служить основанием не для увеличения договорной цены в результате налогообложения, а для того, чтобы определить его права и обязанности как плательщика НДС способом, согласующимся с действительно сложившимися экономическими условиями деятельности налогоплательщика - в рамках установленной государственным контрактом твердой цены, что возможно путем применения расчетной налоговой ставки 18/118.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

25.04.2019 Предоплата, перечисленная поставщику, признается в составе расходов по ЕСХН в тот момент, когда налогоплательщик получил товары (работы, услуги), и этот факт документально подтвержден

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 21.02.2019 № Ф06-43073/19 по делу N А57-1290/2018 
Налогоплательщик считает, что налоговый орган неправомерно не принял отдельные расходы при исчислении ЕСХН. Суд, исследовав обстоятельства дела, с налогоплательщиком согласился. Налогоплательщик в проверяемом периоде получил товары, оплаченные авансом ранее, в периоде, не охваченном проверкой. Факт того, что ранее налогоплательщик включил в расходы указанные суммы, налоговый орган не подтвердил, но и не мог проверить. Предоплату (аванс), перечисленную поставщику, следует признавать в качестве расхода в тот момент, когда налогоплательщик получил товары (работы, услуги), и этот факт документально подтвержден. Обоснованность признания налогоплательщиком спорных расходов подтверждена первичными учетными и иными документами, поэтому доначисление налога неправомерно.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

25.04.2019 При оплате товара имущественным правом требования по договору займа доход налогоплательщика, применяющего УСН, возникает на дату передачи имущественного права, а не на дату возврата долга по договору займа

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 12.02.2019 № Ф09-9499/18 по делу N А76-10032/2018 
Решением налогового органа налогоплательщику доначислены налоги по ОСН по причине утраты права на применение УСН в результате превышения выручки с учетом полученного имущественного права. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа. Налогоплательщик, применяющий УСН, заключил договор на продажу товара. Товар был оплачен путем передачи ему права требования на основании договора уступки права требования по договору займа. Поскольку имущественное право получено налогоплательщиком за реализованный товар, датой получения дохода является день получения им права требования. Довод налогоплательщика о том, что только в момент исполнения заемщиком обязательства по возврату займа полученные налогоплательщиком денежные средства подлежат учету в составе выручки, отклонен.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

26.04.2019 Стоимость оплаты жилья для иногородних работников страховыми взносами не облагается

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.02.2019 № Ф09-58/19 по делу N А47-6932/2018 
По мнению Управления ПФР, страхователь неправомерно не начислял страховые взносы на суммы оплаты жилья для иногородних работников. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР не согласился. При заключении трудовых договоров с иногородними сотрудниками работодатель принял на себя обязательство возмещать им расходы по найму жилого помещения. В каждом случае сумма возмещения являлась индивидуальной с учетом количества членов семьи работника, но при этом не зависела от должности или иных профессиональных качеств работника, результатов его деятельности. Спорные выплаты носят социальный характер, призваны компенсировать расходы, связанные с вынужденным проживанием работника и членов его семьи в другой местности, не обладают признаками зарплаты, поэтому они не облагаются взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

26.04.2019 Адвокат, имеющий статус индивидуального предпринимателя, не обязан дважды уплачивать за себя страховые взносы в виде фиксированного платежа

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.02.2019 № Ф07-17908/18 по делу N А56-30099/2018 
ИФНС считает, что поскольку предприниматель осуществляет трудовую деятельность в качестве адвоката и в качестве лица, занимающегося предпринимательской деятельностью и создающего дополнительные рабочие места, он должен дважды уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Суд, исследовав материалы дела, с доводами ИФНС не согласился. В силу закона адвокаты и ИП, не производящие выплаты и вознаграждения физическим лицам, относятся к одной категории страхователей и уплачивают страховые взносы в фиксированном размере. Однако закон не устанавливает обязанности страхователя уплачивать страховые взносы за себя дважды. Регистрация заявителя в качестве страхователя и как ИП, и как адвоката также не влечет его обязанности уплачивать взносы в виде фиксированного платежа за себя дважды.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

22.04.2019 Авансовый платеж по транспортному налогу не уменьшается на плату в «Платон»

30 апреля истекает срок уплаты организациями авансовых платежей по транспортному налогу за 1 квартал 2019 года, напоминает УФНС России по Республике Марий Эл.

Стоит отметить, что в связи с отменой налогового вычета по транспортному налогу по системе «Платон» в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, с 1 января 2019 года юрлица, ранее применяющие данный налоговый вычет, также обязаны уплатить авансовые платежи в указанный срок, без учета платы, внесенной в систему «Платон».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.04.2019 За 2018 год физлица получат уведомления об уплате налогов по новой форме

С 1 июня 2019 года вступает в силу Приказ ФНС № ММВ-7-21/814@ от 18.12.2018, которым внесены изменения в форму налогового уведомления на уплату имущественных налогов физлицами (земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физлиц).

Новые поправки оптимизируют форму налогового уведомления, поскольку предусматривают отказ от формирования и печати вместе с уведомлением отдельных платежных документов на уплату налогов. При этом в самом налоговом уведомлении будет включена информация, необходимая для перечисления налогов.

Кроме того, в налоговом уведомлении в разделе с расчетом (перерасчетом) земельного налога графа «Не облагаемая налогом сумма» заменена на «Налоговый вычет», а из раздела с расчетом (перерасчетом) транспортного налога исключена информация о размере доли в праве.

Напомним, недавно ФНС начала разработку нормативного акта, которым будет изменена форма уведомления на уплату имущественных налогов физлиц.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.04.2019 Надо ли дачнику платить налог с теплицы и бани?

В последние дни в соцсетях и СМИ опять начали распространять «страшилки» о том, что налогом на имущество облагаются теплицы, бытовки и прочие мелкие дачные постройки. ФНС на своем сайтеобъяснила, с какой же недвижимости придется платить налог.

Налогом на имущество физлиц облагаются только те хозяйственные постройки, сведения о которых есть в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) или были представлены в налоговые органы из БТИ. В число хозпостроек могут входить хозяйственные, бытовые, подсобные капитальные строения, вспомогательные сооружения, в том числе летние кухни, бани и аналогичные объекты недвижимости. Жилые помещения и гаражи не являются хозпостройками и облагаются налогом как самостоятельная недвижимость.

Владелец хозпостройки сам определяет, нужно ли ему обращаться в органы Росреестра для ее регистрации в качестве недвижимости или нет. Для внесения в ЕГРН хозпостройка должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связана с землей, а ее перемещение без несоразмерного ущерба ее назначению невозможно. Хозпостройки, которые не относятся к недвижимости, в ЕГРН не регистрируются. Речь идет о не имеющих капитального фундамента теплицах, хозблоках, бытовках, навесах, некапитальных временных строениях и т.п.

Если хозпостройка зарегистрирована в ЕГРН, но ее площадь не более 50 кв. м, то налог с нее не взимается. Льгота применяется только для одной хозпостройки (независимо от её расположения в пределах страны). Основное условие — постройка не используется в предпринимательской деятельности.

Представительные органы муниципальных образований могут расширить условия применения налоговой льготы (например, в отношении неограниченного числа хозпостроек в пределах муниципального образования или на хозпостройки площадью более 50 кв.м).

Капитальные хозпостройки, не попадающие под действие льгот, в т.ч. площадью более 50 кв.м, облагаются налогом в общем порядке на основании поступившей в налоговые органы информации о зарегистрированных правах физлиц на такие объекты (в т.ч. сведений из органов Росреестра, от нотариусов при оформлении прав на наследство).

Данные о льготах и ставках налога на имущество физических лиц можно найти в нашем сервисе «Ставки и льготы по региональным и местным налогам».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.04.2019 Налоговики могут исключить из ЕГРЮЛ даже работающие организации с имуществом и сотрудниками

При несдаче отчетности, а также в случае недостоверного юрадреса компанию могут исключить из ЕГРЮЛ.

Сначала налоговики вносят в ЕГРЮЛ запись о недостоверности и предстоящем исключении. Что делать в этом случае компании?

В течение месяца организация должна подтвердить сведения или представить при необходимости уточненные данные, говорится в информационном сообщении УФНС по Иркутской области.

Если в последующие полгода руководитель организации не актуализирует информацию в реестре, то, несмотря на то, что юрлицо имеет активы и персонал, ведет активную деятельность, сдает отчетность, она подлежит исключению из ЕГРЮЛ.

При исключении организации из ЕРЮЛ при наличии задолженности по налогам регистрирующий орган вправе ее взыскать через суд с учредителя юрлица.

Кроме этого, руководитель юрлица и его участники после исключения организации из ЕГРЮЛ в течение 3 лет не имеют права быть руководителями и участниками других юрлиц.

Так в частности за период с 1 марта 2018 года по 1 марта 2019 года из ЕГРЮЛ в Иркутской области исключено более 4 тыс. организаций. Это почти 10% от числа всех зарегистрированных в регионе юрлиц (55 тыс.).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.04.2019 Совет Федерации ратифицировал Конвенцию ОЭСР по налоговым соглашениям

Она будет применяться к 63 соглашениям об избежании двойного налогообложения, заключенным РФ с иностранными странами

Совет Федерации ратифицировал Конвенцию Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по налоговым соглашениям для противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогов, пишет ТАСС.

Многосторонняя Конвенция была разработана государствами-участниками специальной группы ОЭСР в рамках реализации плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогов (план BEPS). Конвенция открыта для подписания с 31 декабря 2016 г. Она была подписана Минфином России 7 июня 2017 г. в Париже во время заседания министерского совета ОЭСР.

«Предусматривается модернизация международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных государствами — участниками без необходимости проведения переговоров по каждому такому договору, которые обозначены в тексте Конвенции термином “налоговое соглашение, на которое распространяется Конвенция”», — отмечается в документе.

Он направлен на противодействие злоупотреблениями межгосударственными соглашениями об избежании двойного налогообложения, в результате которых прибыль искусственно перемещается в страны, где она не облагается налогом или облагается по меньшей налоговой ставке.

Стоит отметить, что конвенция будет применяться к 63 соглашениям об избежании двойного налогообложения, которые были заключены Россией с зарубежными странами.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2019 Обязательный переход на онлайн-ККТ могут перенести на 2020 г.

Об этом сообщил источник в УФНС России по Алтайскому краю

Сроки обязательного перехода на онлайн-ККТ компаний и ИП, которые занимаются розничной торговлей, общепитом и предоставлением услуг населению, могут перенести с 1 июля 2019 г. на 2020 г., пишет Интерфакс со ссылкой на источник в УФНС России по Алтайскому краю.

«Сроки перехода на онлайн-кассы перенесли на 2020 год. Нормативного документа пока нет, но мы имеем определенные указания: ситуацию с установкой контрольно-кассовой техники (ККТ) не педалировать. Связано это с тем, что на территории четырех опытных регионов, в которых введен налоговый режим по налогу на профессиональный доход, показывает свою эффективность. Достаточно активно люди там регистрируются», — поведал собеседник агентства.

При этом регистрация налогоплательщика в качестве самозанятого позволяет не устанавливать кассу, а работать с мобильным приложением, которое можно установить на смартфоне.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.04.2019 Почему в требовании на уплату налога нет подписи инспектора

Федеральная налоговая служба на своем сайте дала разъяснения о том, какие реквизиты должны содержаться в требовании об уплате налога, которое направляется налогоплательщику.

Форма требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для организаций и ИП утверждена приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@ и содержит следующие сведения:

наименование налогового органа (код налогового органа);

наименование налога, сбора; страховые взносы;

сумма недоимки;

размер пеней, штрафов, процентов;

КБК;

ОКТМО;

КПП обособленного подразделения ЮЛ (в случае необходимости)

общая сумма задолженности;

дата формирования требования;

срок исполнения требования;

меры, которые могут быть применены в случае неисполнения требования;

ФИО и телефон исполнителя.

Также в требовании может быть указана информация об отзыве ранее направленного налогоплательщику требования, если сведения, отраженные в таком требовании, были изменены.

Обратите внимание, что форма требования не содержит полей для указания подписи должностных лиц и проставления печати налогового органа.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.04.2019 Как учесть в расходах плату в систему «Платон»

Сумму платы в систему «Платон» можно учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, напоминают налоговики Алтайского края.

В 2016-2018 гг. при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитывались расходы в виде суммы платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную массу свыше 12 т, в размере, на который была уменьшена сумма транспортного налога. С 01.01.2019 пункт 48.21 статьи 270 НК РФ утратил силу.

С 2019 года все владельцы большегрузов, вносящие плату в систему «Платон», должны в общем порядке уплачивать транспортный налог и авансовые платежи по нему. При этом, с 01 января 2019 года в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ, может быть учтена вся сумма платы в систему «Платон» за соответствующий период.

В качестве подтверждающих документов указанных расходов могут являться отчет оператора, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания его движения, и первичные учетные документы налогоплательщика об использовании данного транспортного средства на соответствующем маршруте.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.04.2019 Как самозанятому учитывать доход от иностранных фирм и физлиц

В случае получения налогоплательщиком налога на профессиональный доход доходов от иностранного физлица к таким доходам применяется налоговая ставка 4 %.

Если источником такого дохода выступает иностранное юрлицо, то такие доходы должны облагаться ставкой 6 %.

Такие разъяснения приводятся в письме ФНС № СД-4-3/7497@ от 19.04.2019.

Одновременно сообщается, что при получении дохода от иностранного юрлица необходимо в мобильном приложении «Мой налог» при отражении дохода выбрать тип реализации «Юридическому лицу или ИП», отметить «Иностранная организация» и указать ее наименование.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.04.2019 Сколько отгулов положено сотруднику-донору

В соответствии со статьей 186 ТК работодатель обязан:

— освободить работника от работы в день сдачи крови или связанного с этим медосмотра с сохранением среднего заработка;

— предоставить работнику-донору другой день отдыха с сохранением среднего заработка, если он:

— вышел на работу в день сдачи крови;

— сдал кровь в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день;

— предоставлять работнику-донору дополнительный день отдыха после каждого дня сдачи крови.

После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха, который может быть присоединен к отпуску или использован в другое время.

Таким образом, работнику должны предоставить два дня отдыха и у работодателя нет оснований не оплачивать такие дни.

Такие разъяснения дает Минтруд в письме № 14-2/ООГ-2513 от 09.04.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.04.2019 Если налоговый агент ликвидирован, то нельзя представить уточненную справку 2-НДФЛ

Об этом поведала ФНС России

ФНС РФ в письме от 11 апреля 2019 г. № БС-3-11/3410@ сообщила, что плательщики, которые получили доходы, информацию о которых налоговый агент предоставил за 2016 г. с учетом установленных НК РФ особенностей, должны были уплатить НДФЛ не позднее 1 декабря 2018 г. на основании уведомления, пишет ГАРАНТ.

Сводные налоговые уведомления формируются по сведениям справок 2-НДФЛ. Налог пересчитывается после представления уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок. Если налоговый агент ликвидирован, то представить уточненную справку за 2016 г. невозможно.

Если плательщик не согласен с действиями ФНС по формированию налогового уведомления в части НДФЛ, то он имеет право обжаловать их.

Источник: Российский налоговый портал

 

25.04.2019 Названы типичные ошибки в документах на регистрацию компаний и ИП

Причиной отказов в государственной регистрации компаний и ИП является нарушение требований к оформлению документов. Типичные ошибки при заполнении форм назвали налоговики Липецкой области.

Чаще всего заявители допускают следующие ошибки:

заполняют заявления чернилами не черного цвета либо прописным шрифтом;

указывают коды ОКВЭД не соответствующие Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2);

допускают опечатки в дате и месте рождения, паспортных данных и иных персональных данных руководителя, учредителя организации, заявителя;

не указывают индекс в адресе места жительства заявителя или в адресе места нахождения юридического лица;

неверно заполняют сокращения адресных реквизитов (города, улицы, квартиры, офиса).

Налоговики напоминают:

Требования к документам, представляемым в ФНС при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, утверждены приказом ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.

В случае получения отказа в регистрации из-за ошибок, допущенных при заполнении форм, а также при представлении неполного комплекта документов появилась возможность однократно повторно представить их без уплаты государственной пошлины.

При представлении регистрационных документов в электронной форме госпошлина не взимается.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.04.2019 Фирма может сообщить в ИФНС о неудержании у вас НДФЛ. Что делать, если вы не согласны

Ежегодно до 1 апреля налоговые агенты сдают справки 2-НДФЛ.

При невозможности удержать у налогоплательщика налог налоговый агент обязан до 1 марта письменно сообщить налогоплательщику и ИФНС о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Так, на основании сведений о неудержании налога за 2016 год физлица должны были заплатить неудержанный налог до 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

Кому в 2018-м придет «письмо счастья» на уплату НДФЛ

Перерасчет НДФЛ налоговики осуществляют после представления налоговым агентом уточняющих (корректирующих либо аннулирующих) справок 2-НДФЛ.

В случае ликвидации налогового агента представить уточненную (корректирующую либо аннулирующую) справку по форме 2-НДФЛ за 2016 год не представляется возможным.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-11/3410@ от 11.04.2019.

А что делать, если налогоплательщик не согласен с вменяемой ему суммой налога или вообще с самим фактом его якобы неудержания? Где искать правду, если налогового агента уже и след простыл?

В случае несогласия налогоплательщика с действиями налогового органа по формированию налогового уведомления в части НДФЛ, он вправе обжаловать такие действия в установленном порядке, в том числе обратиться за защитой своих прав в суд, отмечается в документе.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.04.2019 К госзакупкам не допустят должников по НДФЛ и взносам

К участию в закупках для госнужд могут не допустить лиц, в отношении которых установлен факт уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

Проработать вопрос о целесообразности внесения изменений в законодательство о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд поручил глава Правительства Дмитрий Медведев.

Решить эту задачу поручено Минтруду России и ФАС до 20 мая 2019 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

26.04.2019 На фитнес-услуги можно будет получить налоговый вычет по НДФЛ

Минфин России подготовил поправки в Налоговый кодекс РФ, принятие которых позволит гражданам получать социальный налоговый вычет за расходы на физкультурно-оздоровительные услуги.

«Конкретные виды услуг и перечень организаций, на которые он [вычет] будет распространяться, в дальнейшем определит Министерство спорта отдельным нормативно-правовым актом», — цитирует ТАСС пресс-службу ведомства.

Новый тип налогового вычета вводить не предполагается. Вместо этого дополнительный вид конкретных расходов должен появиться в рамках уже существующего налогового вычета на медицинские услуги.

При этом максимальная сумма налогового вычета за налоговый период, согласно законодательству, составляет 120 тыс. рублей и повышать планку Минфин не собирается.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Контрагент выявил частичный брак продукции по реализации января 2019 г., брак подтвержден с двух сторон подписанным актом 05.03.2019. И продавец, и покупатель являются плательщиками НДС. Фактически забракованный товар отгружен от контрагента 01.04.2019. Бракованная продукция была получена 02.04.2019. Какой датой необходимо выставить корректировочный счет-фактуру (и какой датой отразить в книге покупок)? Каким периодом произвести корректировку в бухгалтерском учете выручки и себестоимости реализации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Операции, связанные с возвратом бракованного товара, отражаются в бухгалтерском учете продавца в периоде приемки такого товара.
В этом же периоде возникает и право на вычет НДС.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

В силу п. 6.4 ПБУ 9/99 "Доходы организации" в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией.
Таким образом, при частичном отказе покупателя от продукции (товара) и появлении у продавца обязанности вернуть покупателю соответствующую часть уплаченной ранее суммы в учете продавца необходимо отразить связанные с данным фактом операции.
Мы полагаем, что на дату подписания акта об обнаружении брака еще не произошло расторжения договора в понимании п. 2 ст. 475 ГК РФ.
Учитывая изложенное, считаем, что соответствующие бухгалтерские записи формируются в учете организации-продавца в момент возврата бракованного товара покупателем.
Разъяснений уполномоченных органов применительно к порядку ведения бухгалтерского учета нам обнаружить не удалось.
В то же время судьи указывают на то, что операции по возврату товара от покупателей и суммы возвращенных денежных средств следует отражать в налоговом учете в тех периодах, когда товар был возвращен (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2008 N А56-6327/2008).
Также косвенно наше мнение подтверждают и письма финансового ведомства, посвященные вопросам исчисления налога на прибыль (смотрите, например, письма Минфина России от 03.06.2010 N 03-03-06/1/378, от 02.06.2010 N 03-03-06/1/370, от 05.02.2010 N 03-03-06/1/51). В них, в частности, указывается, что связанные с расторжением договора доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н. При этом впостановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2016 N 20АП-3974/16 отмечается, что в случае возврата бракованной продукции поставщик должен сторнировать бухгалтерские операции по реализации в доле, приходящейся на брак, в том числе и суммы начисленных налогов.
В связи с изложенным полагаем, что в бухгалтерском учете покупателя в момент возврата товара формируются следующие записи:
СТОРНО Дебет 62 Кредит 90
- уменьшена сумма выручки от продажи товара;
СТОРНО Дебет 90 Кредит 41
- уменьшена себестоимость реализованных товаров;
СТОРНО Дебет 90 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- сторнирована сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару;
Дебет 62 Кредит 51
- перечислены денежные средства организации-покупателю.

НДС

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам у продавца подлежат суммы НДС, предъявленные им покупателю и уплаченные в бюджет в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ такие вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
В настоящее время налоговое ведомство (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@) рекомендует продавцу при возврате товара покупателем выставлять последнему корректировочные счета-фактуры. При этом после внесения пп. "б" п. 2 постановления Правительства РФ от 19.01.2019 N 15 изменения в абзац 1 п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, формальных препятствий для применения корректировочных счетов-фактур в случае возврата товара уже не имеется.
Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (абзац 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Применительно к анализируемой ситуации это, на наш взгляд, означает, что организации-продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру, ориентируясь на дату составления акта о браке, подтверждающего факт согласия (уведомления) покупателя на уменьшение стоимости отгруженных товаров.
Вместе с тем судьи отмечают, что право предъявить к вычету суммы НДС, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с реализации возвращенных некачественных товаров, возникает после отражения соответствующих операций по возврату товара не ранее периода, когда был осуществлен возврат товара, а не в период реализации (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 05.04.2010 N КА-А40/2672-10 по делу N А40-134551/09-99-1073).
В свою очередь, в письмах Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-14/51966, от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@ отмечается, что регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
Тогда, если руководствоваться логикой судей и чиновников, то выставленный организацией-продавцом в марте 2019 г. корректировочный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге покупок за 2 квартал 2019 г.
К сожалению, мы не располагаем разъяснениями официальных органов по ситуациям, близким к рассматриваемой. Приведенная позиция является нашим экспертным мнением.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Вопрос: Возврат товаров в случае выявления брака предусмотрен договорами поставки. Покупатели направляют продавцу акты о выявлении брака, претензии (сводные по итогам месяца) и возвращают товары с составлением товарной накладной по форме N ТОРГ-12. Сроки возврата товаров договором не установлены, фактически возникают большие разрывы по времени между датой акта о выявлении брака и датой товарной накладной. В январе 2019 года покупатель забраковал часть ранее принятого на учет товара, составил акт о браке 10.01.2019. Возврат брака был произведен 16.01.2019, выписана ТОРГ-12. На какую дату следует выставлять корректировочные счета-фактуры? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2019 г.);
Вопрос: Каков порядок документального оформления возврата бракованного товара поставщику, в частности, оформления первичных документов, а также отражение в бухгалтерском учете данных операций? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2018 г.);
- Вернуть бракованный товар (Т. Лесина, "Расчет", N 5, май 2014 г.);
- Корректировочный счёт-фактура: как выставлять при возврате товаров? (О. Романчук, "Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии (720 часов)", N 6, июнь 2012 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

 

НДС

 

В 2018 году организацией был заключен договор с поставщиком на оказание услуг. Договор заключался в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц". Стороны согласовали цену договора с учетом НДС 18%. Был оплачен авансовый платеж в 2018 году в размере 30% от стоимости договора. Срок исполнения работ по договору - 2018 год. Работы не были выполнены в срок. Организация обратилась в суд с иском о нарушении сроков исполнения. Суд выдал определение о мировом соглашении и выполнении работ в 2019 году. Подрядчик настаивает на увеличении цены в связи с повышением налоговой ставки НДС. Мировым соглашением не предусмотрено увеличение цены.
Правомерно ли требование поставщика об оплате окончательного расчета с повышением ставки на 2% в связи с увеличением ставки НДС с 2019 года?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В данной ситуации заказчик не обязан изменять условие договора о цене в связи с изменением размера ставки НДС.

Обоснование позиции:
Прежде всего обращаем внимание, что ни Гражданский кодекс РФ, ни основывающийся на его положенияхФедеральный закон от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (далее - Закон N 223-ФЗ, ч. 1 ст. 2 этого Закона) не определяют порядок формирования цены договора в зависимости от режима налогообложения, применяемого контрагентом, и не предписывают указывать в договоре, что стоимость товаров, работ или услуг налогом на добавленную стоимость (НДС) не облагается или, напротив, определена с учетом этого налога. Положениями п. 7 ч. 10 ст. 4 Закона N 223-ФЗ лишь определено, что в документации о закупке указываются сведения, определенные положением о закупке, в том числе порядок формирования цены договора (цены лота) (с учетом или без учета расходов на перевозку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов и других обязательных платежей).
При этом необходимо учитывать, что в силу ст. 2 НК РФ, п.п. 13 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов, в том числе НДС, определяется налоговым законодательством, тогда как в рамках отношений между сторонами договора следует руководствоваться законодательством гражданским.
В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах", с 1 января 2019 года размер ставки НДС повышен с 18 до 20%.
В связи с этим отметим, что в судебной практике выработана правовая позиция, в соответствии с которой в гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены связывающего их договора, которая вычленяется из этой цены для целей налогообложения (смотрите, например, определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467). Это правило действует, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Указание в тексте договора, что его цена "включает НДС" или установлена "без учета НДС", по существу отражает порядок определения этой цены (п. 7 ч. 10 ст. 4 Закона N 223-ФЗ), но само по себе не влияет ни на размер этой цены, ни тем более на обязанность контрагента уплачивать НДС или его освобождение от данной обязанности (косвенно сказанное подтверждает позиция, высказанная в ответе на вопрос 3 письма Минэкономразвития России от 29.12.2011 N Д28-77).
Таким образом, для целей отношений, регулируемых Законом N 223-ФЗ, имеет значение именно цена, согласованная сторонами в ходе осуществления закупки и указанная в договоре, вне зависимости от того, включает она НДС или нет.
В рассматриваемом случае в договор включено условие о том, что стоимость работ включает НДС 18% и, подписывая договор, контрагент выразил свое согласие исполнить его на указанных условиях. Напомним в связи с этим, что согласно п. 1 ст. 450 ГК РФ по общему правилу изменение договора возможно по соглашению сторон. Без такого соглашения договор может быть изменен (по требованию одной из сторон или в одностороннем порядке) лишь в предусмотренных законом или договором случаях (ст.ст. 310450.1 ГК РФ). Ни Законом N 223-ФЗ, ни иными законами не предусмотрена обязанность заказчика корректировать цену договора в связи с увеличением налоговых ставок. Поэтому в рассматриваемой ситуации подрядчик не вправе требовать увеличения цены договора в связи с увеличением размера ставки НДС, а заказчик не обязан заключать с ним дополнительное соглашение об изменении цены договора. При этом факт заключения мирового соглашения значения не имеет.
Вместе с тем, как указано в письме Минфина России от 29.11.2018 N 24-01-07/86352, по соглашению сторон договора, заключенного в соответствии с Законом N 223-ФЗ, его цена может быть изменена в связи с повышением процентной ставки НДС в случае, если такое изменение не противоречит положениям соответствующего договора и положению о закупке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

Организация занимается производством промышленных химикатов и их оптовой торговлей, осуществляет поставку продукции на экспорт. Есть ли закон, который обязывает страховать ответственность товаропроизводителя в связи с данным видом деятельности? Можно ли расходы по страхованию гражданской ответственности товаропроизводителя учесть в налогообложении прибыли в данном случае?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Признать затраты на страхование гражданской ответственности товаропроизводителя перед третьими лицами можно в том случае, если условиями договора страхования прямо предусмотрено покрытие случаев, предусмотренных международными правилами торговли. В иных случаях расходы по уплате страховых взносов нельзя будет учесть при исчислении налога на прибыль.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 6 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон N 4015-I) объектами страхования гражданской ответственности могут быть имущественные интересы, связанные с:
1) риском наступления ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу граждан, имуществу юридических лиц, муниципальных образований, субъектов Российской Федерации или Российской Федерации;
2) риском наступления ответственности за нарушение договора.
Указанные объекты страхования относятся к имущественному страхованию (п. 7 ст. 4 Закона N 4015-I, п. 1,пп. 2 п. 2 ст. 929ст.ст. 931932 ГК РФ).
По договору имущественного страхования могут быть, в частности, застрахованы следующие имущественные интересы (п. 2 ст. 929 ГК РФ):
1) риск утраты (гибели), недостачи или повреждения определенного имущества (ст. 930 ГК РФ);
2) риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц, а в случаях, предусмотренных законом, также ответственности по договорам - риск гражданской ответственности (ст.ст. 931932 ГК РФ);
3) риск убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по не зависящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе риск неполучения ожидаемых доходов - предпринимательский риск (ст. 933 ГК РФ).
Страхование гражданской ответственности товаропроизводителя перед третьими лицами относится к имущественному страхованию.
Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль организаций для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Статьей 263 НК РФ установлены расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование. При этом расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по добровольным видам страхования, перечисленным в п. 1 ст. 263 НК РФ.
Страховые взносы организации по иным видам добровольного имущественного страхования, не перечисленным в п. 1 ст. 263 НК РФ, учитываются в целях налогообложения прибыли при условии:
- если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями (пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ);
- если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности (пп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ, письмо Минфина России от 06.02.2018 N 03-03-06/1/6807).
Затраты по страхованию гражданской ответственности товаропроизводителей перед третьими лицами не входят в перечень п. 1 ст. 263 НК РФ.
Международные правила толкования торговых терминов CIF и CIP предполагают оформление экспортером страхового договора, покрывающего риски импортера.
В соответствии с Международными правилами толкования торговых терминов "Инкотермс 2010" термин CIF ("Cost, Insurance and Freight"/"Стоимость, страхование и фрахт") означает "стоимость товара, страхование и фрахт". При условиях поставки CIF продавец обязан заключить договор страхования за свой счет и предоставить покупателю страховой полис или иное доказательство страхового покрытия.
Согласно условиям CIP международных правил толкования торговых терминов "Инкотермс 2010" "Carriage and Insurance paid to..."/"Перевозка и страхование оплачены до.." означает, что продавец осуществляет передачу товара номинированному им перевозчику и в дополнение к этому оплачивает стоимость перевозки, необходимой для доставки товара до согласованного пункта назначения. Продавец также обязан обеспечить страхование товара от риска покупателя в связи со случайной гибелью или случайным повреждением товара во время перевозки.
Таким образом, в случае если условиями договора страхования прямо предусмотрено покрытие таких случаев, то данные затраты могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на основании пп. 8 п. 1 ст. 263 НК РФ, если иное, то нет.
При этом, даже учитывая тот факт, что затраты на страхование гражданской ответственности перед третьими лицами бесспорно можно отнести к экономически обоснованным расходам, связанным с деятельностью, направленной на получение дохода, полагаем, что организация вряд ли сможет защитить свою позицию с помощью общей нормы ст. 252 и п. 49 ст. 264 НК РФ, так как в отношении расходов на страхование действуют специальные нормы, ограничивающие перечень таких расходов (ст. 263 НК РФ) и исключающие из налоговой базы все иные расходы, не охваченные этим перечнем (ст. 270 НК РФ) (смотрите письмо Минфина России от 19.05.2015 N 03-03-06/1/28620).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Из ИФНС по телекоммуникационным каналам связи поступило требование о представлении документов. Требование направлено в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Требование поступило простым письмом (квитанцию по такому требованию отправить нельзя) и было открыто и прочитано.
Будет ли штраф за неисполнение этого требования?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации не исключаем риск привлечения организации к ответственности за непредставление документов (информации) в установленный срок.

Обоснование позиции:
Пунктом 2 ст. 93.1 НК РФ налоговым органам предоставлено право истребовать документы (информацию) относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих ими в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения.
В этом случае исполнить требование о представлении документов (информации) (далее - Требование) необходимо в течение десяти дней со дня его получения или в тот же срок уведомить налоговый орган, что не располагает истребуемыми документами (информацией) (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную ст. 129.1 НК РФ.
Согласно позиции ФНС России лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 126НК РФ, при истребовании документов на основании п. 1 ст. 93.1 НК РФ при проведении налоговой проверки. В случае истребования документов (информации) на основании п. 2 ст. 93.1 НК РФ относительно конкретной сделки вне рамок проведения налоговых проверок лицо подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ (письмо ФНС России от 27.06.2017 N СА-4-9/12220@,решение ФНС России от 19.07.2018 N ЕД-4-9/13936@ (по жалобе)).
Объективной стороной правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, является неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которое в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу.
Суды соглашаются с правомерностью привлечения к ответственности по ст. 129.1 НК РФ в случае непредставления документов (информации) по сделке в рамках п. 2 ст. 93.1 НК РФ (смотрите, например, постановление АС Северо-Западного округа от 17.07.2018 N Ф07-8142/18, определением ВС РФ от 06.11.2018 N 307-КГ18-17492 отказано в пересмотре).
Отметим, что положения п. 4 ст. 93.1 и п. 1 ст. 93 НК РФ не содержат особых требований к порядку вручения Требования в случае истребования документов (информации) по п. 2 ст. 93.1 НК РФ, поэтому оно направляется в порядке, установленном п. 4 ст. 31 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу или его представителю в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (а лицам, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, - обязаны).
При этом документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 п. 4 ст. 31 НК РФ).
Порядок направления требования о представлении документов (информации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@ (далее - Порядок).
В случае направления Требования по ТКС нормы п. 5.1 ст. 23 НК РФ и п.п. 16-17 Порядка предусматривают направление налоговому органу квитанции о приеме Требования или уведомления об отказе в приеме.
При этом пунктом 12 Порядка установлено, что требование о представлении документов считается принятым налогоплательщиком, если налоговому органу поступила квитанция о приеме, подписанная ЭЦП налогоплательщика. При получении налоговым органом квитанции о приеме Требования о представлении документов датой его получения налогоплательщиком в электронном виде по ТКС считается дата, указанная в квитанции о приеме.
Если налоговый орган не получил от налогоплательщика квитанцию о приеме, он направляет Требование о представлении документов на бумажном носителе (п. 19 Порядка).
Согласно п. 14 Порядка Требование не считается принятым налогоплательщиком (налоговым органом), в следующих случаях:
1) ошибочного направления налогоплательщику (налоговому органу);
2) при несоответствии утвержденному формату;
3) при отсутствии (несоответствии) ЭЦП уполномоченного должностного лица налогового органа (налогоплательщика).
При наличии оснований для отказа в приеме Требования о представлении документов налогоплательщик формирует уведомление об отказе в приеме, подписывает ЭЦП и направляет его в налоговый орган (п. 17 Порядка).
При получении уведомления об отказе в приеме налоговый орган устраняет указанные в этом уведомлении ошибки и повторяет процедуру направления Требования о представлении документов.
Таким образом, исходя из положений Порядка, если требование о представлении документов (информации) направлено налогоплательщику в электронном виде, но фактически не открыто (не прочитано) налогоплательщиком, а квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком. В подобном случае налоговый орган на основании п. 19 Порядка должен направить налогоплательщику требование о представлении документов (информации) в бумажном виде. При этом в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма (письма ФНС России от 16.02.2016 N ЕД-4-2/2436@, от 17.02.2014 N ЕД-4-2/2553).
Отметим, что в силу ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за котороеКодексом установлена ответственность.
В соответствии со ст. 109 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения.
При этом обращаем внимание, что оценка правонарушения и вины налогоплательщика в его совершении производится руководителем налогового органа (или его заместителем) при рассмотрении дел в порядке ст. 101.4 НК РФ, а в случае обжалования - вышестоящим налоговым органом и/или судом.
Вместе с тем отмечаем, что ФНС России неоднократно указывала налоговым органам о необходимости исключения практики направления налоговыми органами требований налогоплательщику в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в форме простых писем, так как это ставит налогоплательщика в ситуацию, при которой он по вине налогового органа не может исполнить возложенные на него Кодексомобязательства, что повлечет некорректно наложенные санкции (письма ФНС России от 13.02.2015 N ПА-4-6/2212@, от 31.08.2015 N ПА-4-6/15346@).
При этом суды приходят к выводу об отсутствии оснований для привлечения к ответственности налогоплательщика при отсутствии доказательств вручения ему Требования.
Поэтому считаем, что при отсутствии установленных НК РФ и Порядком доказательств получения организации Требования у налоговых органов отсутствуют основания для привлечения к ответственности за его неисполнение.
В то же время необходимо учитывать, что суды по-разному оценивают доказательства получения налогоплательщиком Требования по ТКС.
Например, в постановлении АС Поволжского округа от 10.07.2015 N Ф06-24975/15 при отсутствии квитанции о приеме Требования или уведомления об отказе в приеме, подписанных ЭЦП налогоплательщика, суд указал на отсутствие доказательств, подтверждающих направление и получение налогоплательщиком требований по ТКС. В связи с этим и в отсутствие доказательств направления Требования на бумажном носителе по почте признал отсутствие вины налогоплательщика и основания для привлечения его к ответственности.
В постановлении Первого арбитражного апелляционного суда от 25.07.2013 N 01АП-1728/13 нарушение порядка направления требования по ТКС не принято во внимание судьями.
В последнее время суды нередко принимают в качестве доказательства получения Требования иные технологические документы, в частности, "Извещение о получении электронного документа" (предусмотренного пп. 4 п. 4 Порядка), в котором, в частности, отражается дата получения документов, направленных налоговым органом. В указанном извещении имеются все реквизиты, позволяющие идентифицировать отправителя, дату, вид корреспонденции. Судьи считают, что документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. Такой документ, пусть и направленный по иному типу документооборота, тем не менее является официальным документом. Несоответствие формата транспортного контейнера установленному формату для направления документов, используемых в налоговых правоотношениях, не привело к существенному нарушению налоговым органом порядка направления документов и, соответственно, к существенному нарушению прав проверяемого налогоплательщика (постановление АС Северо-Западного округа от 21.01.2019 N Ф07-15324/18, постановление Двадцатого ААС от 16.03.2017 N 20АП-8363/16).
Учитывая изложенное, не исключаем возможности привлечения организации к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ. Кроме того, должностные лица также несут ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.
Дополнительно обращаем внимание, что в случае неисполнения обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме Требования налоговым органом в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции, согласно пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ может быть принято решение о приостановлении операций по банковскому счету (постановление Двадцатого ААС от 30.11.2018 N 20АП-4492/18.
В заключение отметим, что организация имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц в порядке, установленном главой 19 НК РФ, если, по мнению организации, такие акты, действия или бездействие нарушают ее права.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки);
Энциклопедия решений. Требование налогового органа о предоставлении документов (информации);
- Энциклопедия решений. Способы направления налоговым органом требования о представлении документов (информации);
Энциклопедия решений. Приостановление налоговым органом операций по счетам в банке в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по передаче квитанции о приеме документов;
Энциклопедия решений. Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи;
Энциклопедия решений. Ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п.п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА, профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения