Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 9 по 15 июля 2012 года

Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы
Самое важное:
1. Состав бухгалтерской отчетности за 2011 год у субъектов малого предпринимательства
2. Уменьшение количества отгруженных товаров: обычный или корректировочный счет-фактура?
3. Имущественные вычеты при покупке и продаже жилья
4. Штрафы за несвоевременное представление формы 4-ФСС в 2012 г.
5. 100%-ое уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов (с 1 января 2012 г.)

 

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Пленума ВАС РФ от 22.06.2012 N 34
"О некоторых вопросах, связанных с вступлением в силу Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

Лицо не может быть привлечено к ответственности за публично-правовое правонарушение в случае отмены обязанности, за невыполнение которой такая ответственность была установлена

Соответствующий вывод содержится в разъяснении Пленума ВАС РФ по вопросу, касающемуся представления сведений (документов) в ПФР физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы во внебюджетные фонды.

Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ с 1 января 2012 года отменена обязанность указанных лиц представлять в Пенсионный фонд РФ сведения, ранее установленные пунктами 5 и 6 статьи 11 Федерального закона "Об индивидуальном (персонифицированном) учете...", а также расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам (часть 5 статьи 16 Федерального закона "О страховых взносах..." (в ред. Закона N 379-ФЗ)).

Пленум ВАС РФ указал на следующее: несмотря на то, что положения законодательства, предусматривающие ответственность за непредставление соответствующих сведений, сохранены, после 31 декабря 2011 года решение о привлечении к ответственности на непредставление в ПФР упомянутыми лицами соответствующих сведений (документов) за предыдущие годы не может быть вынесено, равно как и взыскание ранее наложенных штрафов не может быть произведено в неисполненной части.

 

Письмо ФНС России от 10.07.2012 N ЕД-4-3/11325@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Доходы, полученные по договору дарения, не подлежат обложению НДФЛ, за исключением, в частности, недвижимого имущества и транспортных средств

Причем указанные доходы не облагаются НДФЛ независимо от того, кем приходятся друг другу даритель и одаряемый.

Иначе складывается ситуация, если предметом договора дарения является недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи. По общему правилу указанный доход облагается НДФЛ, за исключением случаев, когда даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

 

Письмо ФНС России от 11.07.2012 N ЕД-4-3/11376@

Расходы, понесенные иностранной организацией за пределами РФ, для целей, связанных с деятельностью ее постоянного представительства в России, могут быть учтены данным представительством при исчислении налога на прибыль

Об этом сообщается в Письме Минфина России, направленном для сведения налоговых органов.

В письме указано также, что признание в налоговом учете представительства указанных затрат должно осуществляться в соответствии с нормами международных договоров, требованиями российского налогового законодательства, а также с учетом выводов, содержащихся в Решении ВАС РФ от 27.04.2012 N 1896/12.

 

Письмо ФНС России от 05.07.2012 N АС-4-3/1083@

В отношении доходов в натуральной форме, получаемых физическим лицом от сдачи в аренду земель сельхозназначения (в случае невозможности удержания НДФЛ налоговым агентом), обязанность по уплате налога возлагается на данное физическое лицо

По общему правилу арендаторы земель сельскохозяйственного назначения (организации или индивидуальные предприниматели) при выплате дохода арендодателю - физическому лицу признаются налоговыми агентами, в обязанности которых входит исчисление, удержание и уплата в бюджет НДФЛ с суммы выплаченного физическому лицу дохода.

Если удержать сумму налога невозможно (в частности при выплате дохода в натуральной форме), налоговый агент обязан письменно сообщить об этом физлицу и налоговому органу.

В этом случае физлицо обязано самостоятельно исчислить с полученного дохода НДФЛ по ставке 13 процентов, уплатить его в бюджет и подать в налоговую инспекцию декларацию.

 

Письмо Минфина России от 13.06.2012 N 05-06-05/3-86

Минфин России совместно с ФНС России изложили свою позицию по вопросу направления налоговыми органами к банкам требований по принятию мер, направленных на расторжение договоров банковского счета с рядом клиентов

Налоговым органам было указано на необходимость представления в банки информации по фактам отсутствия налогоплательщиков - юридических лиц по адресам их регистрации, содержащимся в ЕГРЮЛ. Это связано с тем, что отсутствие достоверной информации о местонахождении юр. лица является существенным условием при заключении и исполнении договора банковского счета в силу положений законодательства о противодействии легализации преступных доходов.

Вместе с тем отмечено, что указаний о предъявлении требований к банкам о безусловном принятии мер по расторжению договоров банковского счета не доводилось. Информацию о фактах направления таких требований предложено направлять в ФНС России для рассмотрения соответствующих материалов по существу.

 

Письмо ФНС России от 05.07.2012 АС-4-3/11044@
"О применении корректировочных счетов-фактур при возврате покупателем товаров, а также по вопросу выставления корректировочных счетов-фактур налоговыми агентами - покупателями имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами"

При возврате товара, принятого на учет покупателем, корректировочный счет-фактура не выставляется

В этом случае по возвращенным товарам покупателем - плательщиком НДС должен быть выставлен обычный счет-фактура. Корректировочный счет-фактура выставляется продавцом в том случае, если возвращается товар, который не был принят покупателем на учет.

Помимо этого в письме ФНС России сообщается о том, что в отношении налоговых агентов - покупателей имущества (имущественных прав) должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, обязанность по выставлению счетов-фактур (в т.ч. корректировочных) не установлена.

 

"О квалификационных аттестатах аудиторов"

Минфином России разъяснены отдельные вопросы, касающиеся действительности квалификационных аттестатов аудиторов и порядка их аннулирования

Сообщается, в частности, следующее.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата может приниматься саморегулируемой организацией аудиторов только в отношении своих членов, причем независимо от того, был ли данный аттестат выдан этой саморегулируемой организацией или саморегулируемой организацией, членом которой ранее являлся этот аудитор, а также если квалификационный аттестат был выдан Минфином России до 1 января 2011 года.

Если аудитор не является членом какой-либо СРО, его аттестат может быть аннулирован решением СРО, которая выдала ему этот аттестат. При аннулировании аттестата, выданного в соответствии с правилами, предусмотренными законом "Об аудиторской деятельности", одновременно аннулируются аттестаты, выданные Минфином России до 1 января 2011 года.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

 

10.07.2012 Вопрос уплаты НДС при реализации имущества банкрота будет рассмотрен ВАС РФ

Признание должника банкротом означает установление невозможности выполнения им своих обязательств

На заседании Президиума ВАС РФ, которое состоится 13 июля 2012 года, будет рассмотрен проект постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом».

Напомним, что признание должника банкротом означает установление невозможности выполнения им своих обязательств в обычном порядке и полного удовлетворения всех требований кредиторов, в том числе по обязательным платежам (ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)).

При продаже в ходе конкурсного производства имущества организаций, являющихся плательщиками НДС, сумма налога не может быть удержана и перечислена в бюджет, поскольку такое исполнение повлекло бы преимущественное удовлетворение требования об уплате налога в нарушение очередности, установленной п. 2 ст. 134 закона о банкротстве.

Соответственно по этой причине покупатели такого имущества, арбитражные управляющие или привлекаемые ими для проведения торгов специализированные организации не могут быть признаны налоговыми агентами в данной ситуации.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2012 Цена продажи драгметаллов должна соответствовать мировым ценам

ВАС РФ поставил точку в споре по делу компании «Серебро Магадана»

Цена продажи серебра независимо от условий заключенного контракта должна соответствовать императивному предписанию закона, то есть должна соответствовать мировым ценам (ценам Лондонского ранка драгоценных металлов), подчеркнул ВАС РФ. 10 июля 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС, на котором было вынесено окончательное решение по делу компании «Серебро Магадана».

Напомним, организация производила реализацию драгметаллов на экспорт по цене, определенной как фиксированная цена серебра на Лондонском рынке. При этом устанавливалось ограничение фиксированной цены серебра ценовым коридором (минимальная и максимальная покупная цена).

При проверке налоговиками был установлен, по их мнению, факт отклонения цены реализации от рыночной более, чем на 20% в сторону понижения.  Соответственно, были произведены доначисления налога на прибыль. В своих расчетах ИФНС определяла рыночную цену на основании официальных источников (учетная ставка на серебро Банка России и сведения Минфина РФ).

Спор решался в арбитражном суде. Стоит отметить, что судебные инстанции по разному подходили к решению данного вопроса, и дело возвращалось в суд первой инстанции. Арбитры, которые поддержали позицию предприятия, подчеркнули, что инспекция при определении рыночной цены должна была учитывать не только биржевые котировки, но и цены, применяемые участниками ВЭД. А этого налоговики не сделали. Однако, такой вывод, по мнению ВАС РФ, оказался неверным.

Высшие арбитры, рассматривавшие жалобу инспекции, передали дело на пересмотр. Как подчеркнул ВАС РФ, определяя рыночную цену, инспекция приняла исчерпывающие меры по выполнению требований положений ст. 40 НК РФ. «Серебро Магадана», осуществляя реализацию серебра иностранному банку по ценам с отклонением от мировых цен (цен Лондонского ранка драгоценных металлов), нарушила ст. 21 Закона о драгоценных металлах, а также п. 4 ст. 421 и п. 1 ст. 422 ГК РФ о соответствии договора обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами.

В итоге, Высший арбитражный суд оставил в силе ранее принятый судебный акт – решение АС Магаданской области от 25.08.2010. В удовлетворении заявленных требований налогоплательщика было отказано.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2012 Взыскать с налоговиков расходы на банковскую гарантию оказалось не так просто

Дело направлено на новое рассмотрение

Как сообщалось ранее, акционерное общество «ИНТЕКО» обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с ИФНС судебных расходов, в числе которых присутствовали затраты на банковскую гарантию. Дело в том, что ранее в суде рассматривался налоговый спор, по которому арбитры удовлетворили требования компании. Указанная банковская гарантия была принята в качестве встречного обеспечения. Полагая, что понесенные расходы на получение банковской гарантии являются судебными расходами, общество и обратилось повторно в суд с заявлением о возложении обязанности по их возмещению на ИФНС.

Отказывая в удовлетворении заявления предприятия в данной части, суды исходили из того, что общество по собственной инициативе представило банковскую гарантию в качестве встречного обеспечения. Предприятие вынуждено было обратиться в ВАС РФ.

Высшие арбитры подчеркнули, что перечень судебных издержек не является исчерпывающим, соответственно, издержки в виде уплаты банку вознаграждения за банковскую гарантию, выданную в целях представления встречного обеспечения по иску, подлежат отнесению на проигравшую сторону в составе судебных расходов. Для формирования судебной практики по вопросу квалификации расходов по банковской гарантии дело было передано на рассмотрение Президиума ВАС РФ, заседание которого состоялось 10 июля 2012 года.

Однако окончательное решение принято не было. В спорной части дело было направлено на новое рассмотрение.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2012 Создание резерва по сомнительным долгам не зависит от возможности провести взаимозачет

Единственным условием для формирования резерва является наличие дебиторской задолженности

Вопрос списания дебиторской задолженности и создания резерва по сомнительным долгам рассматривался в ФАС Поволжского округа. Как следует из материалов дела, компания обратилась в суд с иском о признании решения ИФНС недействительным. Организация включила по данным налогового учета дебиторскую задолженность в резерв по сомнительным долгам. По мнению инспекции, делать этого было нельзя, так как у предприятия была возможность провести взаимозачет.

В данной части заявленные требования организации были удовлетворены. Как отметил ФАС Поволжского округа, единственным условием создания резервного фонда является наличие дебиторской задолженности перед налогоплательщиком, по которой создается резервный фонд. Довод инспекции о том, что дебиторская задолженность не может быть включена в резерв по сомнительным долгам, поскольку у налогоплательщика была возможность произвести взаимозачет, не соответствует нормам ст. 266 НК РФ. Материалами дела документально не подтверждено, что кредиторская задолженность заявителя может быть погашена путем зачета взаимных требований по дебиторской задолженности.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ компания выполнила все требования с соответствующим составлением документов, которые оформили создание резервного фонда в проверяемом налоговом периоде.

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.06.2012 г. № А65-12909/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2012 Письма ФНС не являются нормативными актами и не подлежат применению судами

Инспекция руководствовалась разъяснениями ФНС по вопросу порядка выдачи патента

Индивидуальный предприниматель после подачи заявления на получения патента, получил отказ. Инспекция свой отказ мотивировала тем, что в ИП в заявлении указал срок с 9 октября 2011 года по 8 октября 2012 года. Налоговики подчеркнули, что сроки, на которые выдаются патенты, устанавливаются с первого числа календарного месяца и могут переходить на следующий год. Данные сроки выдачи патента усматриваются из письма ФНС Росси от 05.03.2010 г. № ШС-22-3/165@.

Судебные инстанции, поддерживая позицию ИП, правомерно в судебных актах указали, что ст. 346.25.1 НК РФ не содержит положений о том, что сроки, на которые выдаются патенты, устанавливаются именно с первого числа календарного месяца. Также арбитры отметили, что письма Федеральной налоговой службы не являются нормативно-правовыми актами и не подлежат применению при рассмотрении дел в арбитражных судах. Инспекцией не представлены доказательства регистрации данного письма в уполномоченном органе.

В итоге заявленные требования предпринимателя были удовлетворены. ФАС Поволжского округа оставил жалобу ИФНС без удовлетворения.

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.06.2012 г. № А65-26802/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2012 Положение о материальной выгоде от экономии на процентах не нарушает конституционных прав ИП

По мнению предпринимателя, завышенная ставка НДФЛ ставит его в неравные условия с организациями

Индивидуальный предприниматель заключил договор беспроцентного займа со своим партнером (также ИП). Налоговая инспекция, осуществив проверку, выявила факт получения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование денежными средствами. Напомним, что этот доход в силу п. 2 ст. 224 НК РФ подлежит налогообложению по ставке 35%.

По мнению ИП, данное положение НК РФ возлагает на индивидуальных предпринимателей повышенные по сравнению с юридическими лицами налоговые обязанности – по уплате НДФЛ в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, что противоречит статьям 8, 19 (части 1 и 2), 34 и 57 Конституции Российской Федерации.

Конституционный суд, рассматривавший жалобу предпринимателя, уточнил, что данный вид дохода не является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению независимо от наличия у получившего его физического лица – плательщика налога на доходы статуса индивидуального предпринимателя.

С учетом этого обстоятельства, а также с учетом имеющих объективный характер различий в налогообложении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей нет оснований утверждать, что оспариваемое законоположение ставит ИП – плательщиков НДФЛ в неравное положение по сравнению с юридическими лицами, уплачивающими налог на прибыль организаций.

Таким образом, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ в оспариваемой заявителем редакции не может рассматриваться как нарушающий его конституционные права в указанном в жалобе аспекте.

Определение Конституционного суда Российской Федерации от 11.05.2012 г. № 833-О

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.12 ПФР не может привлечь ИП к ответственности за непредставление индивидуальных сведений в прошлом

Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении № 22 от 22.06.2012 разъяснил возможность привлечения ИП к ответственности за непредставление в ПФР сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета.

ВАС РФ напоминает, что с 1.01.2012 утратили силу пункты 5 и 6 статьи 11 закона о персонифицированном учете в системе пенсионного страхования, устанавливавшие обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представлять в ПФ РФ перечисленные в названных нормах сведения.

При этом положения закона, предусматривающие ответственность за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального учета сохранены.

ВАС в этой связи отмечает, что после 31.12.2011 решение о привлечении к ответственности за непредставление в Пенсионный фонд РФ упомянутыми лицами соответствующих сведений за предыдущие годы не может быть вынесено, равно как и взыскание ранее наложенных штрафов не может быть произведено в неисполненной части.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.07.2012 Привлечь к ответственности на невыполнение обязанности, которая была отменена, нельзя

Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена, применяется новый закон

С 1 января 2012 года утратили силу п. 5 и 6 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», устанавливавшие обязанность физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, представлять в ПФР перечисленные в названных нормах сведения (документы), напомнил ВАС РФ.

Однако, ответственность страхователей, в том числе физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета сохранена.

Принимая во внимание, что устранение ответственности за публично-правовое правонарушение имеет место и в случае отмены обязанности, за невыполнение которой такая ответственность была установлена, судам необходимо исходить из того, что после 31.12.2011 решение о привлечении к ответственности за непредставление в Пенсионный фонд Российской Федерации упомянутыми лицами соответствующих сведений (документов) за предыдущие годы не может быть вынесено, равно как и взыскание ранее наложенных штрафов не может быть произведено в неисполненной части.

Постановление Пленума ВАС РФ № 34 от 22.06.2012 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.07.2012 Комитент при передаче товаров комиссионеру не вправе претендовать на ЕНВД

Точку в споре поставит ВАС РФ

Комитент при передаче комиссионеру товаров в целях их дальнейшей реализации в розничной торговой сети сам не вступает в правоотношения с покупателями посредством заключения договоров розничной купли-продажи и, следовательно, не вправе претендовать на применение специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход по таким операциям. Такой вывод сделал ВАС РФ, рассматривая жалобу инспекции и передавая дело на пересмотр.

Налоговый орган привлек ИП к ответственности и произвел доначисления НДС, НДФЛ на том основании, что предприниматель ошибочно отнес спорные операции к ЕНВД. А именно: бизнесмен заключил с партнером (также ИП) договор комиссии. Согласно названному договору предприниматель обязался предоставить комиссионеру товары (строительные и отделочные материалы) на реализацию. А комиссионер, в свою очередь, обязался реализовать товары, оплатить 100% их стоимости на основании отчета комиссионера или акта сверки. Каких-либо выплат комиссионного вознаграждения указанным договором предусмотрено не было.

Инспекция, как и суд первой инстанции, подчеркнула, что указанный способ реализации лишает предпринимателя права на применение ЕНВД. Однако суд апелляционной и кассационной инстанций отметил – передача предпринимателем, применяющим названный специальный налоговый режим, товаров на реализацию комиссионеру не создает объектов обложения налогами по общей системе налогообложения, поскольку ИП получен доход от продажи товаров розничным покупателям через магазин при посредничестве комиссионера.

Кто прав в спорной ситуации, решит ВАС РФ на заседании Президиума ВАС РФ, которое состоится 17 июля 2012 года.

Определение ВАС РФ от 23.04.2012 г. № ВАС-1098/12

Источник: Российский налоговый портал

 

13.07.2012 Факт наличия трудовых отношений между работником и организацией не говорит о взаимозависимости

Работники общества не имеют административных либо иных рычагов воздействия на работодателя

Организация заключила договоры купли-продажи жилых помещений со своими работниками. Ранее был составлен список тех сотрудников, которые нуждались в улучшении жилищных условий.

Инспекция проверила данные операции и пришла к выводу о занижении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в результате реализации жилых помещений взаимозависимым работникам общества по цене ниже рыночных более чем на 20% в сторону повышения. В качестве рыночных цен налоговый орган использовал цены, указанные в экспертных заключениях торгово-промышленной палаты.

Предприятие, не согласившись с указанным выводами ИФНС, обратилось в суд. Судебные инстанции удовлетворили заявленные требования компании. Как подчеркнул Фас Московского округа, факт наличия трудовых отношений между работником и организацией сам по себе не доказывает наличия между ними взаимозависимости. Кроме того, характер отношений между обществом и работниками – стороны трудового договора, не мог повлиять на факт заключения и условия договоров купли-продажи жилых помещений. В частности на цену, поскольку они были продиктованы объективными факторами (постановка работников на учет, наличие необходимого варианта жилья, размер расходов общества на приобретение (строительство) жилых помещений, оформление и пр.).

Тот факт, что покупатели квартир –  физические лица состояли в трудовых отношениях с обществом, не может быть доказательством взаимозависимости, поскольку работники общества не имеют административных либо иных рычагов воздействия на работодателя в целях уменьшения цены приобретаемого жилья. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 04.07.2012 г. № А40-47063/11-20-198

Источник: Российский налоговый портал

 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

09.07.2012 Тяжелое финансовое положение организации не поможет списать пени

Порядок списания предусмотрен только для безнадежной задолженности

Тяжелое финансовое положение компании не поможет списать сумма долга по начисленным пени. Об этом заявил Минфин России.

В силу п. 1 ст. 59 Налогового кодекса недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, могут быть признаны безнадежными к взысканию в случаях, указанных в названном пункте, подчеркнуло финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 09.06.2012 г. № 03-02-07/1-140

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2012 Угон автомобиля: порядок уплаты транспортного налога

Обязанность заплатить налог не зависит от факта использования транспортного средства

Если гражданин не использует автомобиль по причине его угона, должен ли он платить транспортный налог? Как уточнил Минфин России, транспортный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования данного имущества.

Но, финансовое ведомство обратило внимание на следующее – не являются объектом налогообложения транспортным налогом автомобили, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Письмо Минфина России от 14.06.2012 г. № 03-05-06-04/104

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2012 Как заполнить строку «Грузополучатель» в счете-фактуре?

Заполнение строки 4 возможно на основании аналогичного показателя № ТОРГ-12

В строке 4 «Грузополучатель и его адрес» счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Об этом рассказал Минфин России.

Заполнение строки 4 счета-фактуры возможно на основании аналогичного показателя товарной накладной по форме № ТОРГ-12, обратило внимание финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 13.06.2012 г. № 03-07-09/61

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2012 О порядке восстановления НДС в случае покупки основного средства рассказали налоговики

Использование ОС в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке: порядок расчета налога

Суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам, подлежат восстановлению в размере, ранее принятом к вычету, в случае дальнейшего использования таких основных средств для осуществления операций по реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке налога, напомнилоУФНС по Калининградской области (подп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), облагаемых НДС по нулевой ставке.

Данное положение НК РФ распространяется на основные средства, приобретенные для осуществления операций, облагаемых НДС по ставке 18 (10) процентов, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.

Также налоговики обратили внмание на письмо Минфина России от 01.06.2012 г. № 03-07-15/56, направленное письмом ФНС России от 14.06.2012 г. № ЕД-4-3/9782@.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2012 Получение дохода в натуральной форме: кто обязан подавать 3-НДФЛ?

Обязанность уплатит налог будет возлагаться на самого гражданина (налогоплательщика)

Гражданин получил доход от сдачи в аренду земельного участва сельскохозяйственного назначения. Обязан ли он подать 3-НДФЛ?

Как разъяснила Федеральная наловая служба, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и ИФНС о невозможности удержать налог и сумме налога. Сделать это следует не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

При этом обязанности по исчислению и уплате НДФЛ, а также по представлению налоговой декларации в отношении доходов, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ возлагаются на самого налогоплательщика.

Письмо ФНС России от 05.07.2012 № АС-4-3/1083@

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2012 Создание рекламного видеоролика: налоговый учет расходов

В налоговом учете рекламный видеоролик может быть признан амортизируемым имуществом

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу учета затрат на создание рекламного видео ролика и рекомендовала для работы письмо Минфина РФ от 15.06.2012 г. № 03-03-10/71.

Как сообщает финансовое ведомство, в налоговом учете рекламный видеоролик, исключительные правав на который принадлежат налогоплательщику, со сроком полезного использования более 12 месяцев, первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб. признается амортизируемым имуществом согласно п. 1 ст. 256 НК РФ.

Если имущество, объекты интеллектуальной собственности относятся к амортизируемому имуществу, то организация относит к расходам на рекламу амортизационные отчисления, начисленные в соответствии с действующим порядком.

Письмо ФНС России от 27.06.2012 № ЕД-4-3/10519@ «О доведении письма Минфина России от 15.06.2012 № 03-03-10/71»

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2012 Право на имущественный вычет по наследству передать нельзя

Остаток вычета дочь за свою мать получить не сможет

В 2005 году мать купила квартиру и начала получать имущественный налоговый вычет по НДФЛ. В декабре 2010 г. мать умерла. Вправе ли дочь как наследница по закону, вступившая в право наследования квартиры, получить остаток неиспользованного имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2010 г.?

Налоговый кодекс не предусматривает возможность передачи права на имущественный вычет наследнику налогоплательщика, объяснил Минфин России. В связи с изложенным оснований для получения наследником налогоплательщика остатка имущественного налогового вычета не имеется.

Письмо Минфина России от 15.06.2012 г. № 03-04-05/4-737

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2012 Имущественный вычет в период декретного отпуска: в налоговой возможен отказ

Воспользоваться правом на вычет можно только при получении доходов

Женщина два года назад приобрела квартиру. До настоящего времени у нее отсутствовали доходы, облагаемые НДФЛ. В настоящее время она находится в декретном отпуске. Налоговый орган отказал ей в предоставлении имущественного вычета по НДФЛ, указав на то, что она сможет его получить тогда, когда у нее появятся доходы, облагаемые НДФЛ. Права ли налоговая инспекция?

Как объяснил Минфин РФ, женщина сможет воспользоваться правом на имущественный вычет в последующие налоговые периоды при наличии доходов, облагаемых по ставке 13%. Напомним, что при отсутствии налогооблагаемых доходов имущественный вычет (в случае приобретения жилья) не предоставляется.

Письмо Минфина России от 14.06.2012 г. № 03-04-05/9-732

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.2012 Налоговый кодекс порадует нас новой главой «Патентная система налогообложения»

Патенты, выданные предпринимателям в этом году, прекратят свое действие 31 декабря 2012 года

Принят Федеральный закон от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», направленный на совершенствование механизмов налогообложения субъектов малого предпринимательства. Об этом напомнило УФНС по Орловской области.

В частности отмечено, что бизнесмены, планирующие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявление о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года.

Патенты, выданные предпринимателям в этом году, прекратят свое действие 31 декабря 2012 года. Также внесены изменения в положения НК РФ, регулирующие порядок применения ЕСХН, УСН и ЕНВД.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.07.12 При продаже ценных бумаг, подаренных родителями, уплачивается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-738 от 15.06.2012 разъясняет, подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный от продажи ценных бумаг, полученных по договору дарения.

В письме отмечается, что в случае реализации ценных бумаг, полученных в порядке дарения от матери, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами дарителя - матери на приобретение этих ценных бумаг.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

09.07.12 Компенсационные выплаты вахтовому работнику не облагаются НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/9-187 от 29.06.2012 приводит разъяснения об отсутствии оснований в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ для налогообложения НДФЛ компенсационных выплат, произведенных работникам организации, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном локальным нормативным актом организации.

Ведомство отмечает, что  надбавки за вахтовый метод работы являются в соответствии с ТК РФ компенсационными выплатами и не подлежат обложению НДФЛ при условии, что выплачиваются в порядке, предусмотренном Трудовым кодексом.

При этом согласно ТК РФ, надбавка за вахтовый метод работы выплачивается в размере и порядке, установленных коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

Учитывая изложенное, данные компенсационные выплаты, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 3ст. 217 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

10.07.2012 С 1 июля 2012 года ККТ обязательна для продавцов алкоголя

О тех налогоплательщиках, кто должен принять ККТ, рассказали налоговики

Как сообщило УФНС по Липецкой области, с 1 июля 2012 года вступили в силу изменения, внесенные Федеральным Законом от 18.07.2011 г. № 218 - ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции». В соответствии с этими изменениями организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков) в городских поселениях, должны применять контрольно-кассовую технику.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2012 Новая форма декларации по налогу на прибыль: когда ее можно применять

Новая форма декларации обусловлена вступлением в силу с 1 января 2012 года изменений, внесенных в налоговое законодательство

Приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174@ утверждены новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль, формат представления в электронном виде, а также порядок ее заполнения, напомнило нам УФНС по Кабардино-Балкарской Республике.

В новой форме декларации предусмотрены отдельные приложения (№ 6 и № 6а к листу 02) для расчета авансовых платежей и налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

В случае, если отдельные участники консолидированной группы получают доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу группы, и являются налоговыми агентами по уплате налога, тогда они должны составлять и сдавать по месту своего учета отдельные декларации, заполняя подраздел 1.3 разд. 1, а также лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». При этом по реквизиту «по месту нахождения (учета)» отражается код 214 (для обычных организаций) либо 213 (для крупнейших налогоплательщиков), объяснило Управление. По строке «Налоговый (отчетный) период» проставляются коды 21, с 31-го по 46-й.

Следует помнить, что новая форма обязательна начиная с декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2012 года, а налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – начиная с налоговой декларации за 7 месяцев 2012 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2012 Решение о выездной проверки выносится по месту жительства ИП

В случае изменения адреса предприниматель обязан сообщить об этом в ИФНС

Решение о выездной налоговой проверке инспекция выносит по месту жительства индивидуального предпринимателя, напомнил Минфин РФ (п. 2 ст. 89 НК РФ). В случае изменения места жительства физического лица, являющегося ИП, до момента внесения записи в ЕГРИП о снятии его с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства, этот предприниматель состоит на учете в указанном налоговом органе.

Следовательно, решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении указанного лица выносит налоговый орган по прежнему месту его жительства. Указанная позиция выражена в Определении ВАС РФ от 09.04.2012 г. № ВАС-3753/12.

Письмо Минфина России от 19.06.2012 г. № 03-02-08/53

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2012 Какие выплаты можно признать компенсациями в части родительской платы для целей НДФЛ?

Освобождение от НДФЛ касается только компенсаций, выплаченных за счет бюжетных средств

Минфин рассмотрел вопрос налогообложения НДФЛ суммы компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, выплачиваемой не за счет средств бюджетов субъектов РФ, а за счет иных источников.

Как пояснило финансовое ведомство, выплаты на указанные цели, произведенные за счет иных источников (не за счет бюджета), не могут рассматриваться как компенсация. Соответственно, такие выплаты не подпадают под действие п. 42 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 19.06.2012 г. № 03-04-05/6-740

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2012 Налоговики предлагают изменить существующую систему урегулирования налоговых споров

Подготовлен соответствующий законопроект

Как рассказало УФНС по Вологодской области, анализ трехлетней практики применения специальных правил досудебного обжалования налоговых споров выявил тенденцию значительного сокращения количества налоговых споров, доведенных до суда. Так, ежегодное снижение судебных налоговых споров составляет 15-20%, а за 3 года существования специальных правил их количество уменьшилось почти наполовину. Об этом говорит и официальная статистика ВАС Российской Федерации.

Споры, связанные с решениями по налоговым проверкам, составляют не больше одной трети всех налоговых споров. При этом по другим видам споров у налоговых органов отсутствует возможность самостоятельного урегулирования до суда.

Причины две. Во-первых, процедура обжалования в вышестоящем налоговом органе по этим видам споров необязательна. Во-вторых, судебные процессуальные сроки достаточно жестки: налогоплательщики должны подать иск в суд в течение 3 месяцев, и пропуск этого срока грозит отказом в судебной защите. Боясь пропустить столь короткий срок, многие налогоплательщики вынуждены обращаться в суд.

Поэтому ФНС России выступила с инициативой концептуально изменить существующую систему урегулирования налоговых споров. В настоящее время подготовлен законопроект о внесении соответствующих изменений в налоговое законодательство, сообщило Управление.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.2012 Гражданин вправе подать уточненную 3-НДФЛ

В каком случае налогоплательщик освобождается от ответственности?

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения. Сделать это можно, представив в ИФНС уточненную налоговую декларацию 3-НДФЛ, объяснил Минфин России.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если «уточненка» представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности согласно п. 3 ст. 81 НК РФ.

Письмо Минфина России от 20.06.2012 г. № 03-04-05/8-751

Источник: Российский налоговый портал

 

10.07.12 При уплате госпошлины через терминал указание ФИО является обязательным

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/59 от 21.06.2012 приводит разъяснения по вопросу порядка уплаты государственной пошлины через терминалы кредитных организаций.

Ведомство отмечает, что при уплате государственной пошлины с использованием терминалов кредитных организаций указание фамилии, имени, отчества плательщика является обязательным.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

10.07.12 Процедура банкротства не лишает права перехода на УСН

ФНС РФ в своем письме  № ЕД-4-3/10149@ от 21.06.2012 уточняет возможность перехода юрлица на упрощенную систему налогообложения после введения в отношении этого лица процедуры банкротства.

Ведомство напоминает, что статьей 346.12 НК РФ установлен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Организации, в отношении которых введена процедура, применяемая в деле о банкротстве,  в данном перечне не указаны.

Таким образом,  в соответствии с действующим налоговым законодательством вышеуказанные организации вправе переходить на упрощенную систему налогообложения  в общеустановленном главой 26.2 Кодекса порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.07.2012 Как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД?

Налоговики разъяснили порядок постановки на учет

Если вид предпринимательской деятельности подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, то необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, напомнило УФНС по Тверской области. Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган не позднее пяти дней с начала осуществления такой деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Организации подают заявление по форме N ЕНВД-1, а индивидуальные предприниматели – по форме N ЕНВД-2 (утверждены приказом ФНС России от 12.01.2011 г. № ММВ-7-6/1@). Датой постановки на учет считается дата начала осуществления «вмененной» деятельности, которая будет указана в своем заявлении. Налоговым кодексом не предусмотрено представление в налоговый орган каких-либо иных документов вместе с заявлением о постановке на учет.

Обязанность по постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД сохраняется, если налогоплательщик уже состоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям, и в случае представления декларации по ЕНВД и уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Встать на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо в налоговом органе по месту осуществления деятельности (абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения. Для отдельных видов деятельности постановка на учет осуществляется по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Это касается (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ) развозной или разносной розничной торговли, деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах, деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Следует обратить внимание налогоплательщиков, которые осуществляют «вмененную» деятельность на территории нескольких муниципальных образований. На их территории могут быть установлены разные перечни видов «вмененной» деятельности и значения коэффициента К2 (п. п. 1, 3 ст. 346.26 НК РФ). В связи с этим необходимо встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД по каждому месту осуществления «вмененной» деятельности согласно абз. 2 п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2012 Имущественный вычет по сделке между взаимозависимыми лицами не положен

Минфин напомнил о порядке предоставления налогового вычета, в связи с покупкой жилья

Гражданин приобрел квартиру у своей бабушки, вправе ли он рассчитывать на получение имущественного вычета? Как ответил Минфин России, имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

Напомним, что взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого (подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ).

Письмо Минфина России от 25.06.2012 г. № 03-04-05/9-772

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2012 Стандартный вычет: как вернуть излишне удержанный НДФЛ у работника?

Возврат налога работодатель может производить в течение трех месяцев со дня получения заявления от сотрудника

Организация в декабре 2011 года на основании заявлений работников произвела перерасчет по предоставлению стандартного налогового вычета на детей. В связи с этим по окончании года у работников образовался излишне удержанный НДФЛ. О данном факте были уведомлены сотрудники компании, которые представили заявления на возврат налога на доходы физических лиц. Каков порядок возврата?

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится работодателем за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей (то есть в счет платежей, производимых в рассматриваемом случае в 2012 г.), объяснил Минфин РФ.

Таким образом, возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ налоговый агент может производить в счет платежей, производимых в 2012 г., в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Поскольку в сведениях о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) отражаются суммы исчисленного и удержанного налога, то на дату их представления в налоговый орган налоговый агент указывает показатели с учетом уточненных данных.

Письмо Минфина России от 21.06.2012 г. № 03-04-06/8-172

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.2012 Незавершенное строительство и объект по налогу на имущество: разъяснения Минфина

Актив принимается к учету в качестве ОС, когда объект доведен до состояния, пригодного для использования

Минфин России рассмотрел письмо по вопросу налогообложения объекта незавершенного строительства и сообщил, что объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств ПБУ 6/01», утвержденному приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н, актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, предусмотренные п. 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект доведен до состояния, пригодного для использования в деятельности организации.

Письмо Минфина России от 25.06.2012 г. № 03-05-05-01/28

Источник: Российский налоговый портал

 

11.07.12 Продолжается ежеквартальное выборочное обследование малых предприятий по форме № ПМ

Волгоградстат напоминает, что в 2012 году продолжается ежеквартальное выборочное обследование малых предприятий по форме № ПМ «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия», утвержденной приказом Росстата № 355 от 15.08.2011.

Срок предоставления отчетов – 29 июля, 29 октября, 29 января.

Обследованию подлежат юридические лица, являющиеся малыми предприятиями в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», сообщает Волгоградстат на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.07.12 ИП, не осуществляющий деятельность, не освобожден от уплаты страховых взносов

Индивидуальный предприниматель обязан платить страховые взносы, даже если не ведет финансово-хозяйственную деятельность, но при этом не снялся с учета в регистрирующем органе.

Об этом напоминают специалисты ОПФР по Хабаровскому краю на ведомственном сайте.

В ПФР также отмечают, что обязанность по уплате страховых взносов также сохраняется в период ухода за ребенком до 1,5 лет, в случае если предприниматель является военным пенсионером, получателем пенсии по старости или по инвалидности, находится в местах лишения свободы или служит в рядах вооруженных сил.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.07.12 Столичные власти установили льготную арендную плату на земельные участки привокзальных площадей

Мэр Москвы Сергей Собянин сообщил накануне на заседании городского правительства, что столичные власти установили льготную арендную плату на земельные участки привокзальных площадей и транспортно-пересадочных узлов.

Как уточнил мэр столицы, земельные участки, занимаемые привокзальными площадями и транспортно-пересадочными узлами, передаются в аренду ОАО «РЖД» по льготной ставке в размере 1 рубль.

При этом всего РЖД передается 55 существующих ТПУ рядом со станциями метро и железнодорожными платформами в границах города и 31 проектируемый ТПУ в рамках проекта Малого кольца МЖД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.07.12 Возврат излишне удержанного в 2011 году НДФЛ работодатель вправе производить в счет платежей 2012 года

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ налоговый агент может производить в счет платежей, производимых в 2012 году, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/8-172 от 21.06.2012.

При этом, поскольку в сведениях о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) отражаются суммы исчисленного и удержанного налога, то на дату их представления в налоговый орган налоговый агент указывает показатели с учетом уточненных данных.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.07.2012 Раздел земельного участа: как платить НДФЛ в случае продажи имущества

При разделении участка новые объекты получают кадастровые номера

Гражданин еще в 2007 году приобрел земельный участок, который в прошлом году был разделен. Теперь налогоплательщик решил продать вновь образованные земельные участки. Должен ли он платить НДФЛ, ведь первоначальный участок принадлежал ему более трех лет?

Как объяснил Минфин России, при разделе земельного участка возникают новые объекты права собственности, которым присваиваются новые кадастровые номера. «Старый» объект прекращает свое существование. Срок нахождения в собственности образованных при таком разделе земельных участков исчисляется с даты их регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Поскольку вновь образованные земельные участки при их продаже до 2015 г. будут находиться в собственности налогоплательщика менее трех лет, то налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере, не превышающем в целом 1 млн руб. в каждом налоговом периоде, в котором будут продаваться земельные участки.

Доход, превышающий названную сумму, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%, рассказало финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 27.06.2012 г. № 03-04-05/7-784

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2012 Оптимальную нагрузку на плательщиков ЕНВД устанавливают местные власти

Базовая доходность может быть скорректирована «на местах»

Как напомнил Минфин России (им было рассмотрено обращение по вопросу применения ЕНВД), при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2 (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

По вопросу об установлении оптимальной налоговой нагрузки налогоплательщикам единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности следует обращаться в представительные органы муниципальных районов, городских округов, указало финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 27.06.2012 г. № 03-11-11/190

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.2012 Минфин высказался за повышение налога на имущество

Финансовое ведомство не согласно с введение нулевой ставки НДФЛ

Как сообщила Российская газета, 10 июля 2012 года состоялось заседание Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, на котором выступил замдиректора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Сергей Разгулин.

На суд представителей профсоюзов, работодателей и правительства были представлены разработанные ведомством основные направления налоговой политики на 2013-2015 годы. Финансовое ведомство выступило за повышение налогов на потребление, природные ресурсы и имущество. А вот что касается НДФЛ, Минфин уточнил – смысла вводить нулевую ставку для «низкооплачиваемых» зарплат нет. Для таких категорий работников уже предусмотрены различные виды пособий и компенсаций, подчеркнкул Сергей Разгулин. Более того, по словам представителя финансового ведомства, материальная помощь и пособия итак освобождены от НДФЛ.

Что касается налога с продаж, Минфин был категоричен. На вопрос – не целесообразно ли ввести налог с продаж, который бы способствовал установлению социальной справедливости, Сергей Разгулин ответил, что объектом налогообложения будут являться те же товары, работы и услуги, которые уже обложены НДС и акцизами, поэтому это приведет к увеличению стоимости конечного продукта, росту инфляции и прочим макроэкономическим последствиям.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.07.12 Суммы оплаты проезда командированного работника на такси не облагаются НДФЛ

Суммы оплаты организацией проезда работников на такси при направлении их в командировку, а также возмещение организацией стоимости использования такси для различных поездок работников во время нахождения в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-180 от 27.06.2012.

Таким образом, эти суммы освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.  При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, оформленные надлежащим образом и позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.07.12 Минфин сообщает о разработке стандарта аудиторской деятельности «Планирование аудита»

Минфин РФ сообщает, что саморегулируемая организация аудиторов – некоммерческое партнерство «Институт Профессиональных Аудиторов» разрабатывает проект федерального стандарта аудиторской деятельности «Планирование аудита».

Как передает пресс-служба Минфина РФ,  данный проект разрабатывается в соответствии с Программой разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности на 2012-2014 гг., одобренной Советом по аудиторской деятельности  22 декабря 2011 г.

Разработанный федеральный стандарт аудиторской деятельности определяет требования к планированию аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Планирование аудита включает определение общей стратегии аудита и формирование плана аудита.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.07.12 Налоговики вправе провести проверку физлица, снявшегося с учета в качестве предпринимателя

НК РФ не содержит запрета на проведение выездных проверок граждан, прекративших предпринимательскую деятельность.

Об этом сообщает УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

Ведомство поясняет, что согласно статье 89 Налогового Кодекса РФ устанавливает, в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

При этом данная статья не содержит запрета на проведение выездных проверок граждан, прекративших предпринимательскую деятельность.

Данная позиция также подкрепляется Определением Конституционного Суда РФ №95-О-О 25.01.2007, согласно которому налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.07.12 Порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС по разным ставкам, разрабатывается налогоплательщиком

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/163 от 27.06.2012 разъясняет порядок восстановления НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых НДС  по нулевой ставке.

Ведомство отмечает, что в случае осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость как по ставкам 18 (10) %, так и по ставке 0%, в целях соблюдения норм Кодекса налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым при осуществлении таких операций.

При этом порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, устанавливается в принятой налогоплательщиком учетной политике для целей налогообложения.

Нормами НК РФ порядок ведения такого раздельного учета не установлен. Поэтому данный порядок разрабатывается налогоплательщиком самостоятельно и отражается в приказе по учетной политике организации.

Что касается положения подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Кодекса о восстановлении сумм НДС, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке, то данные положения не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога, установленный Кодексом, и распространяются на товары (работы, услуги), приобретенные для осуществления операций, облагаемых 18 (10)%, но в последующем используемые для операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.07.12 Убытки, полученные в период применения нулевой ставки по налогу на прибыль, не переносятся

Налогоплательщик не вправе переносить на будущее убытки, полученные при определении налоговой базы по соответствующим видам доходов, в отношении которой применялась ставка налога 0%.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/320 от 26.06.2012.

Ведомство напоминает, что  в соответствии с пунктом 1 статьи 283 Кодекса налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы.

При этом положения пункта 1 статьи 283 Кодекса не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.07.2012 Регистрация бизнеса без печати и уставного капитала: миф или реальность?

АСИ выдвинуло идею упроситит процедуру регистрации

Бинес необходимо освободить от бумажной волокиты при регистрации. Такую идею выдвинуло АСИ (Агентство стратегических инициатив) в новых «дорожных картах», сообщает Российская газета.

«Дорожная карта» – это структурированный план конкретных мероприятий по переходу от текущего состояния в проекте к целевому. Работать над новыми картами в АСИ начали еще месяц назад. Вчера же разработчики проектов рассказали журналистам о конкретных предложениях по ним.

Так, одна из новых «дорожных карт» предполагает довольно серьезные облегчения для открытия собственного дела. «В момент старта своего бизнеса, когда человека нужно поддержать, его обычно заставляют проходить долгие и зачастую бессмысленные процедуры», – отметил руководитель рабочей группы «дорожной карты» «Оптимизация процедур регистрации предприятий» Глеб Архангельский. А по данным Всемирного банка, напомнил он, отсечение бюрократических излишков при оформлении документов на открытие бизнеса дало бы от одного до полутора процентов к росту ВВП. Текущее положение нашей страны по регистрации предприятий наглядно показывает международный рейтинг Doing Business – всего лишь 111-е место.

Первое, на что следует обратить внимание (подчеркнул Архангельский) – это развивать онлайн-регистрацию бизнеса. На сегодняшний день сделать это довольно сложно. Вторая мера – это уйти от подтверждения уставного капитала. «Практикующим предпринимателям совершенно ясно, что его минимальный размер в десять тысяч рублей никого не страхует и не гарантирует кредиторов», – разъяснил руководитель рабочей группы «дорожной карты».

Источник: Российский налоговый портал

 

13.07.2012 Выигрыш в лотерею: как платить НДФЛ

Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на налогового агента – организатора лотереи

УФНС по Алтайскому краю напомнило, что о налогообложении выигрышей, полученных в ходе проведения стимулирующей лотереи, разъясняется в письме Минфина России от 19.04.2012 г. № 03-04-05/9-529.

Как пишет Минфин, в соответствии с п.п. 2 п. 3 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 г. № 138 – ФЗ «О лотереях» к стимулирующей лотерее относится лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы, а призовой фонд формируется за счет средств ее организатора.

При исчислении НДФЛ, полученных физическими лицами в результате проведения стимулирующей лотереи и превышающих 4000 рублей, применяется ставка в размере 35 процентов, установленная п. 2 ст. 224 НК РФ. Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента – организатора лотереи.

В случае невозможности удержать налог при выдаче выигрыша не в денежной форме, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором был выдан выигрыш, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.07.2012 Налоговая служба разъяснила порядок расчета земельного налога для ИП

Для установления кадастровой стоимости проводится государственная кадастровая оценка земель

Федеральная налоговая служба напомнила в своем письме порядок расчета земельного налога. Статья 390 НК РФ, определяющая налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельного участка, отсылает к порядку определения кадастровой стоимости в соответствии с земельным законодательством.

Согласно п. 2 ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся ИП, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Сведения о кадастровой стоимости земельного участка предоставляются органами кадастрового учета в порядке, установленном ст. 14 Федерального закона от 24.07.2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости».

Письмо ФНС России от 20.06.2012 г. № БС-2-11/401@

Источник: Российский налоговый портал

 

13.07.2012 По какой форме необходимо сдавать декларацию по транспортному налогу за 2011 год?

На сайте УФНС по г. Москве размещены рекомендации по заполнению налоговой декларации

В связи с участившимися обращениями налогоплательщиков по вопросу предоставления налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год УФНС по г. Москве проинформировало, что за налоговый период – 2011 год налогоплательщики представляют налоговую декларацию по транспортному налогу по форме, утвержденной приказом Минфина России от 13.04.2006 г. № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения».

На сайте Управления размещены рекомендации в части заполнения декларации за 2011 год с учетом изменений, внесенных законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ«О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».

Источник: Российский налоговый портал

 

13.07.12 Отказываться от применения ЕНВД можно будет только с начала нового календарного года

Специалисты УФНС по Свердловской области напоминают, что Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ внесены изменения в главу 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ, которые вступают в силу с 1 января 2013 года.

Ведомство отмечает, что с 2013 года организации и индивидуальные предприниматели переходят на ЕНВД добровольно, но при этом сохраняются действующие ограничения по применению данного спецрежима, в частности, по численности работников до 100 человек.

В тоже время с 2013 года для целей перехода на ЕНВД учитывается средняя, а не среднесписочная численность работников.

Вместе с тем, плательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, только со следующего календарного года. Таким образом, если налогоплательщик в 2013 году выберет систему налогообложения в виде ЕНВД, то отказаться от нее он сможет не ранее 1.01.2014 года.

Кроме того, повторный переход налогоплательщика на ЕНВД в течение календарного года будет также невозможен.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.07.12 Платежное поручение на перечисление НДФЛ оформляется отдельно по каждому подразделению

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-174 от 22.06.2012 разъясняет порядок уплаты НДФЛ, удержанного с доходов работников обособленных подразделений, расположенных  в Москве, на территориях, подведомственных разным МИФНС.

Ведомство отмечает, что если организация, имеющая несколько обособленных подразделений в Москве, на территориях, подведомственных разным МИФНС, поставлена на учет по месту нахождения одного из таких подразделений, определенного организацией, то НДФЛ, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в Москве, может быть перечислен в бюджет по месту учета такого подразделения.

Учитывая, что каждому обособленному подразделению организации, расположенному в городе Москве, присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение, в том числе в случае, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с пунктом 4 статьи 83 Кодекса осуществлена по месту нахождения одного из них.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.07.12 Единовременные выплаты работникам при предоставлении отпуска уменьшают базу по налогу на прибыль

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/10421@ от 26.06.2012 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде единовременных выплат работникам при предоставлении ежегодного отпуска.

Ведомство отмечает, что единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью по смыслу ст. 270 НК РФ.

Учитывая изложенное, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 255 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.07.12 Компенсация части родительской платы за счет бюджетных источников не подлежит обложению НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-740 от 19.06.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.

Ведомство напоминает, что компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов РФ.

Таким образом, на основании пункта 42 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению НДФЛ суммы компенсации части родительской платы, производимой в соответствии с пунктом 1 статьи 52.2 вышеуказанного Закона Российской Федерации.

Выплаты на указанные цели, произведенные за счет иных источников, не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле статьи 52.2 указанного Закона РФ.

Соответственно, такие выплаты не подпадают под действие пункта 42 статьи 217 НК РФ и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.07.12 Получение отступного имущества упрощенца, признанного банкротом, не обязывает к уплате НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/63 от 20.06.2012 разъясняет особенности применения НДС по соглашению о предоставлении отступного при получении имущества (имущественных прав) должника, признанного банкротом и применяющего УСН.

Ведомство отмечает, что при получении по соглашению о предоставлении отступного имущества (имущественных прав) должника, признанного банкротом и не являющегося налогоплательщиком НДС в связи с применением УСН, получатели такого имущества (имущественных прав) налоговыми агентами не являются и, соответственно, на них обязанность перечислять в бюджет НДС не возлагается.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.07.12 Агент вправе указать в счете-фактуре дополнительные сведения

В счете-фактуре, составляемом агентом, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, возможно указание сведений об агентском договоре (например, номер и дата), по которому агент обязуется приобрести данные товары (работы, услуги).

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-15/66 от 21.06.2012.

Ведомство отмечает, что указание в счетах-фактурах дополнительной информации нормами НК РФ  и Правил заполнения счетов-фактур не запрещено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДФЛ

 

Физическое лицо заключило договор участия в долевом строительстве. Планируется сделка по уступке данного права требования.
Подлежит ли налогообложению доход продавца (физического лица) при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доход физического лица от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве облагается НДФЛ на общих основаниях.
При этом продавец вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением данного дохода.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.
Согласно ст. 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.
Пункт 1 ст. 11 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 214-ФЗ) предусматривает, что уступка участником долевого строительства прав требования по договору допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном ГК РФ.
В силу п. 2 ст. 11 Закона N 214-ФЗ уступка участником долевого строительства прав требования по договору допускается с момента государственной регистрации договора до момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства.
Кроме того, из требований ст. 17 Закона N 214-ФЗ вытекает необходимость государственной регистрации договора уступки прав требования по договору об участии в долевом строительстве.
На основании пп. 5 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ доходы от реализации прав требования к российской организации являются объектом обложения НДФЛ. Аналогичное мнение нашло отражение в постановлениях Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.07.2011 N 14АП-3333/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 17.09.2003 N Ф04/4600-1551/А45-2003.
К доходу от уступки права требования применяется налоговая ставка в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Пункт 3 ст. 210 НК РФ устанавливает, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.
Абзац первый пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ устанавливает, что при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Как видим, данным абзацем применение имущественного налогового вычета в отношении имущественных прав не предусмотрено.
Вместе с тем абзац второй пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ указывает, что при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, полагаем, что в рассматриваемом случае физическое лицо при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве вправе уменьшить полученный доход на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением данного дохода. Иными словами, продавец может уменьшить доход, например, на сумму, уплаченную им по условиям договора застройщику.
Подобная точка зрения изложена, например, в письмах Минфина России от 25.04.2012 N 03-04-05/4-545, Управления ФНС России по Волгоградской области от 14.05.2009 N 09-22/09171@.
Судебная практика идет по тому же пути (смотрите, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15.01.2009 N А79-1655/2008, кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 22.02.2012 N 33-1805).
С учетом изложенного налоговая база при уступке физическим лицом прав требования по договору участия в долевом строительстве исчисляется как сумма полученного дохода, уменьшенная на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением данного дохода.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

 

УСН

 

Добрый день! Подскажите, как принять в бухгалтерском и налоговом учете программное обеспечение? Предприятие на УСН 15%.

В соответствии с п. 4 ПБУ 14/2007 программы для ЭВМ при выполнении условий, установленных в п. 3 ПБУ 14/2007, относятся к нематериальным активам. Таким условиями, в частности, являются:

- наличие исключительных прав у организации на объект (пп. «б» п. 3 ПБУ 14/2007);

- объект предназначен для использования в течение срока продолжительностью свыше 12 месяцев (пп. «г» п. 3 ПБУ 14/2007).

Таким образом, программное обеспечение, отвечающее указанным требованиям, принимается организацией к учету в составе нематериальных активов (Дт сч. 04).

В том же случае, если права пользования программным обеспечением принадлежат Вам на основании лицензионного договора (т.е. неисключительные права), то в соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007 платежи за предоставленное право пользования:

- если осуществляются в виде периодических платежей - включаются в состав расходов отчетного периода (Дт сч. 20, 26, 44, ...);

- если в виде фиксированного разового платежа - отражаются в учете как расходы будущих периодов (Дт сч. 97) и списываются в течение срока действия договора.

Для целей исчисления единого налога при УСН расходы на приобретение программного обеспечения учитываются в аналогичном порядке:

- при наличии исключительных прав (стоимостью более 40 000 руб.) – как расходы на приобретение нематериальных активов (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК). При этом если объект нематериальных активов приобретен в период применения УСН, то расходы признаются в течение налогового периода (календарного года) с момента оплаты и принятия к учету (равными долями за отчетные периоды) (пп. 2 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК);

- по лицензионному соглашению или исключительные права стоимостью не более 40 000 руб. – признаются после оплаты (пп. 19 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 26 п. 1 ст. 264, п. 2 ст. 346.17 НК).

 

Я являюсь агентом иностранной компании и продаю их лицензии на территории РФ в рублях. Я ИП, работаю по УСН 6%. От клиентов на свой счет я получаю полную стоимость лицензий, которую полностью перевожу на счет вендора посредством банковской карты, а фактически моим доходом является % от этой стоимости, которую я получаю обратно уже от вендора.

В связи с этим вопрос:

  1. Мне необходимо уплачивать налог с полной суммы поступления на мой счет, уплачиваемой клиентом?
  2. Или возможно учитывать для налогообложения только сумму фактически получаемого мной вознаграждения от вендора?

Если возможен 2-й вариант, то что для этого нужно?

Согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК для целей исчисления единого налога при УСН при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК, и в частности, денежные средства, поступившие агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не включаются расходами агента в соответствии с условиями заключенных договоров. Доходами агента признается только агентское вознаграждение (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК).

Таким образом, если договор между индивидуальным предпринимателем и иностранной компанией действительно является агентским (соответствует нормам главы 52 ГК РФ, т.е. указано, что агент действует по поручению иностранной компании от своего имени, но за счет этой компании за вознаграждение, а также указана сумма (процент) или порядок определения вознаграждения), то доходом предпринимателя, облагаемым единым налогом, признается только вознаграждение агента, а не вся сумма поступлений от клиентов, приобретающих лицензии.

 

Организация, применяющая УСН с объектом обложения "доходы минус расходы", приняла решение до истечения 3-х лет эксплуатации реализовать ОС, срок использования которого не превышает 15 лет.
Возникает ли в данной ситуации у организации обязанность уплатить дополнительную сумму налога и пени? Можно ли учесть в составе расходов остаточную стоимость продаваемого основного средства?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При реализации организацией, применяющей УСН, основного средства до истечения установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ срока и пересчете налоговой базы за период его эксплуатации, налогоплательщик обязан уплатить не только дополнительную сумму налога, но и пени. Такая обязанность прямо установлена нормами абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Признание в составе расходов остаточной стоимости реализованного основного средства неизбежно приведет к претензиям со стороны налоговых органов.

Обоснование вывода:
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В частности, на основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе расходов учитываются расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п.п. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на приобретение основных средств, произведенные в период применения УСН, учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно абз. 11 пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае реализации приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ. При этом налогоплательщик обязан уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Таким образом, обязанность уплатить пени в данном случае лежит на налогоплательщике в силу прямого указания, установленного пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Поскольку пересчет налоговой базы осуществляется с учетом положений гл. 25 НК РФ, то за период использования основного средства с момента его ввода в эксплуатацию до даты реализации следует рассчитать сумму амортизации, которая включается в расходы (письмо Минфина России от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174). При расчете суммы амортизации, включаемой в расходы пересчитываемого периода, следует руководствоваться правилами, установленными ст.ст. 257-259.2 НК РФ.
Вместе с тем перечень расходов, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ, является закрытым. Остаточная стоимость реализованного основного средства в составе принимаемых к учету расходов не указана. Следовательно, учесть её в расходах нельзя. Такие разъяснения даются представителями финансового ведомства и налоговых органов (смотрите, например, письма Минфина России от 07.07.2011 N 03-11-06/2/105, от 28.01.2009 N 03-11-06/2/9, от 20.11.2008 N 03-11-04/2/174, от 18.04.2007 N 03-11-04/2/106, УФНС России по г. Москве от 28.06.2006 N 18-11/3/56403@).
Отметим, что такая позиция не бесспорна. Так, ФАС Центрального округа в постановлении от 09.06.2010 N А14-19989/2009/668/24 (определением ВАС РФ от 20.08.2010 N ВАС-10870/10 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора) отметил, что указание в п. 3 ст. 346.16 НК РФ на необходимость пересчета налоговой базы по единому налогу в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ свидетельствует о необходимости при реализации основных средств применять все положения названной главы, регулирующие порядок учета и реализации основных средств, в том числе норму пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, согласно которой при реализации амортизируемых основных средств полученный доход уменьшается на остаточную стоимость основного средства (амортизируемого имущества). А из постановления ФАС Центрального округа от 26.09.2007 N А14-15848/2006/583/34 следует, что налогоплательщик, находящийся на УСН, при реализации основных средств вправе включить в состав расходов его остаточную стоимость, поскольку порядок включения остаточной стоимости ОС в состав расходов не имеет четкого законодательного регулирования.
Таким образом, признание в составе расходов остаточной стоимости реализованного основного средства неизбежно приведет к претензиям со стороны налоговых органов. В то же время у организации есть шансы отстоять свою позицию в суде.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Продажа ОС при УСН (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения