Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период со 2 по 8 июля 2012 года

Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы
Самое важное:
1. Состав бухгалтерской отчетности за 2011 год у субъектов малого предпринимательства
2. Уменьшение количества отгруженных товаров: обычный или корректировочный счет-фактура?
3. Имущественные вычеты при покупке и продаже жилья
4. Штрафы за несвоевременное представление формы 4-ФСС в 2012 г.
5. 100%-ое уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов (с 1 января 2012 г.)


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 июня 2012 г. N ВАС-4569/12
В каких случаях допускается изменение размера налоговой базы по земельному налогу?
Заявители просят признать недействующим положение письма Минфина России в части, допускающей возможность корректировки размера налоговой базы по земельному налогу только в случаях изменения результатов государственной кадастровой оценки земли вследствие исправления технических ошибок или по решению суда.
ВАС РФ пояснил следующее.
Законом о государственном кадастре недвижимости предусматривается порядок исправления в этом кадастре описки, опечатки, грамматической, арифметической либо иной подобной ошибки, приведшей к несоответствию информации в кадастре сведениям в документах, на основании которых она в него вносилась.
Указанные технические ошибки, неточности в сведениях, воспроизведенных из документов, послуживших основанием для кадастрового учета, подлежат исправлению на основании решения органа кадастрового учета либо вступившего в законную силу соответствующего решения суда.
Исправление технических ошибок либо неточностей в данных, содержавшихся в документах, представлявшихся для кадастрового учета, не создает новых сведений об объекте недвижимости, а направлено на исправление недостоверной информации об уникальных характеристиках объекта недвижимости.
Кроме того, данное исправление не влечет изменения даты регистрации объекта в документах кадастрового учета и вносится обратным числом на текущую дату, в т. ч. по решению суда, установившего дату включения неточных сведений в кадастровый учет.
Таким образом, оспариваемое положение не противоречит требованиям законодательства. В связи с этим позиция заявителей по рассматриваемому вопросу признана несостоятельной.

 

Приказ ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@
"Об утверждении формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"

Утверждены требования к XML файлу передачи описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по ТКС

Формат описи документов разработан в целях обеспечения возможности направления по ТКС документов в электронном виде на основании п. 3 ст. 80, п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ (налоговых деклараций и расчетов с приложением документов, установленных НК РФ; а также документов, истребуемых налоговым органом, проводящим налоговую проверку).

 

Письмо ФНС РФ от 25.06.2010 N ЕД-4-3/10322@
"Об учете в целях налогообложения прибыли сумм сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранного государства"

Представительство белорусской организации при исчислении налога на прибыль вправе учесть в расходах уплаченные головной организацией в Республике Беларусь суммы страховых выплат в отношении сотрудников организации, временно пребывающих в РФ

Об этом сообщается в письме ФНС РФ со ссылкой на положения Налогового кодекса РФ и пункт 3 статьи 7 "Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения...". В соответствии с данной нормой Соглашения при определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей такого представительства, включая управленческие и общие административные расходы, независимо от того, понесены эти расходы в государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами.

 

Письмо ФНС России от 29.06.2012 N ЕД-4-3/10720@

При регистрации соглашения об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) проверка соблюдения условий, которым должны соответствовать участники такой группы, не производится

До налоговых инспекций доведено письмо Минфина России, в котором напоминается об условиях, которым должны соответствовать участники КГН, а также о необходимости представления документов, подтверждающих выполнение данных условий, в том числе и в случае регистрации изменений в соглашение об изменении договора о создании КГН. При этом отмечено, что проверка соблюдения установленных условий осуществляется только на момент регистрации договора о создании КГН.

 

Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 мая 2012 г. N 151
ВАС РФ обобщил практику рассмотрения споров об исключении участника из ООО.
Отмечено, что участник тоже может быть исключен, если в результате его голосования по вопросам повестки дня общего собрания ООО, а равно систематического уклонения от участия в собраниях причинен значительный вред обществу или его деятельность стала невозможной либо она существенно затруднена.
Обращается внимание, что голосование участника на общем собрании ООО может являться основанием для его исключения только тогда, когда такое голосование заведомо влекло значительные неблагоприятные последствия для общества.
Судам рекомендуется удовлетворять требование об исключении участника из ООО в связи с систематическим уклонением от участия в общих собраниях, если это влекло существенное затруднение деятельности общества или делало ее невозможной.
При этом судом должно быть установлено отсутствие уважительных причин неявки участника либо его представителя на общие собрания.
Кроме того, систематическая неявка на общие собрания может быть признана уклонением только при доказанности соблюдения процедуры проведения общего собрания, в т. ч. надлежащего извещения участника о его дате, времени и месте.
ВАС РФ также разъяснил, что неполная оплата участником ООО доли в уставном капитале не является основанием для его исключения.
Исключение же обладателя доли более 50% уставного капитала возможно только в случае, если участники общества по уставу не имеют права свободного выхода из него.

 

Информационное сообщение Минфина России от 05.07.2012
"Об изменениях в специальных налоговых режимах"

Минфином РФ подготовлена подробная информация о нововведениях, касающихся применения специальных режимов налогообложения с 1 января 2013 года

С указанной даты УСН на основе патента будет заменена патентной системой налогообложения (ПСН). В информации сообщены особенности ее применения и основные отличия от системы налогообложения, действующей в настоящее время.

Напоминается, в частности, о том, что законы субъектов РФ о введении с 1 января 2013 года патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года. При этом индивидуальные предприниматели, планирующие ее применять с 1 января 2013 года, должны будут подать заявление о получении патента не позднее 20 декабря 2012 года.

Допустимая средняя численность наемных работников увеличена с 5 до 15 человек. ПСН можно будет применять как в отношении видов деятельности, поименованных в НК РФ (теперь их 47 вместо 69 из-за изменений в Общероссийском классификаторе услуг (ОКУН)), так и в отношении видов деятельности, дополнительно включенных в перечень законом субъекта РФ.

Налоговой базой для исчисления налога является размер потенциально возможного годового дохода, величина которого закреплена в НК РФ (не меньше 100 тыс. рублей и не больше 1 млн. рублей). Законом субъекта РФ может увеличиваться максимальная величина годового дохода в отношении определенных видов деятельности, а также в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и обособленных объектов (площадей). Ставка налога - 6 процентов. Обращено внимание на то, что сумма налога, в отличие от действующего в настоящее время правила, не уменьшается на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, фонды ОМС.

В информации Минфина России сообщается также о новшествах в правилах применения ЕСХН, УСН, ЕНВД. Отмечено, в частности, что переход на данные специальные режимы налогообложения (включая ЕНВД) является добровольным и носит уведомительный характер.

 

<Сообщение> ФНС России от 05.07.2012

На сайте nalog.ru запущен сервис "Узнать о жалобе", позволяющий получать информацию о ходе и результатах рассмотрения жалоб, заявлений, предложений, поступивших в ФНС России

С помощью новой услуги можно будет получить информацию о дате поступления своего обращения, его входящем номере, а также о дате и результатах рассмотрения обращения. Если обращение налогоплательщика содержит вопрос, находящийся вне компетенции ФНС России, сервис сообщит о ведомстве, в которое направлено обращение.

Чтобы найти необходимую информацию в базе сервиса пользователю достаточно указать свой статус (физическое или юридическое лицо) и заполнить одно из полей: "Наименование организации" ("Фамилия", "Имя" для физического лица), "ИНН" или "Входящий номер жалобы".

Сервис будет содержать информацию, поступившую в ФНС России, как в письменном, так и в электронном виде и, по замыслу авторов проекта, избавит налогоплательщиков от необходимости звонить в ФНС, чтобы узнать о результатах рассмотрения обращения. Информация по каждому обращению будет обновляться ежедневно и храниться в течение года.

 

<Письмо> Банка России от 28.06.2012 N 90-Т
"Об информации, размещаемой на официальном сайте Федеральной налоговой службы (ФНС России)"

Банк России рекомендует кредитным организациям усилить контроль в отношении юридических лиц, связь с которыми по указанному ими в ЕГРЮЛ адресу отсутствует

На сайте ФНС России (nalog.ru) в разделе "Электронные услуги"/"Проверь себя и контрагента" размещаются сведения о юридических лицах, связь с которыми по указанному ими в ЕГРЮЛ адресу отсутствует.

ЦБ РФ рекомендует кредитным организациям:

- использовать данные сведения при рассмотрении вопроса об установлении взаимоотношений с юридическими лицами и при организации работы по оценке рисков;

- использовать свое право отказа в открытии банковского счета в отношении таких лиц, а также отказа в дистанционном обслуживании их существующих банковских счетов, в том числе - перейти на прием от такого клиента расчетных документов только на бумажном носителе;

- обеспечить повышенное внимание операциям такого клиента;

- сведения об операциях такого клиента направлять в уполномоченный орган.

Банк России также напоминает о необходимости усиления контроля за выполнением установленных законодательством требований по идентификации клиентов и их представителей. Сведения о представителях рекомендовано направлять в ФСФР России на бумажном носителе.

 

 НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

02.07.2012 Вправе ли ПФР вручать требование об уплате недоимки бухгалтеру организации без доверенности?

3 июля 2012 года Президиум ВАС РФ рассмотрит порядок предоставления документов уполномоченному лицу

Управление Пенсионного фонда обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с детского учреждения недоимки по страховым взносам. В добровольном порядке сумма недоимки погашена не была. Однако судебные инстанции отказали фонду на том основании, что фондом не был соблюден досудебный порядок разрешения спора, и требование об уплате недоимки не было вручено уполномоченному лицу детского учреждения.

Как следует из материалов дела, спорное требование было вручено бухгалтеру (о чем свидетельствует подпись последнего на втором листе требования). Но доверенность на представление интересов организации бухгалтер очевидно не предъявила. Это и стало основанием спора.

Управление фонда обратилось в ВАС РФ. Дело передано на пересмотр. Высшие арбитры отметили, что фонд представил доказательства вручения требования бухгалтеру организации. Каких-либо писем о том, что требование не получено, детское учреждение не посылало и не направляло в адрес ПФР. Арбитражные суды напрасно поставили под сомнение вручение требования. Доверенность (как выяснилось) на представление интересов бухгалтера была позже приложена к апелляционной жалобе фонда, и суд не дал ей оценку.

3 июля 2012 года состоится заседание Президиума ВАС РФ, на котором будет поставлена точка в настоящем споре.

Определение ВАС РФ от 26.04.2012 г. № ВАС-3172/12

Источник: Российский налоговый портал

 

02.07.2012 Квалификация «текущего» платежа или как взыскать штраф с банкрота

Квалификация требования об уплате штрафа зависит от возникновения обязанности по уплате налога

Как взыскать сумму штрафа (за неуплату налога) с компании – банкрота, будет ли штраф квалифицироваться как «текущий» платеж? Ответы на все эти вопросы даст Президиум ВАС РФ 3 июля 2012 года при рассмотрении спора между организацией и налоговой инспекцией.

Из материалов дела следует, что 8 июля 2010 года по решению суда компания была признана банкротом. В период действия процедуры наблюдения организацией была подана уточненная декларация по НДС за IV квартал 2008 года. Согласно данной декларации сумма налога к уплате увеличивалась. Налоговики провели камеральную проверку и привлекли компанию к ответственности. Было принято решение о взыскании с предприятия суммы штрафа.

В виду того, что налогоплательщик самостоятельно задолженность не погасил, на расчетный счет поступило инкассо. Этот факт и оспаривался в арбитражном суде. Суть спора заключалась в том, что налоговая инспекция не вправе взыскивать штраф, так как он не может рассматриваться как текущий платеж. Ведь требование о взыскании самой задолженности включено в реестр кредиторов.

Арбитражный суд первой инстанции отказал обществу в удовлетворении заявленных требований, подчеркнув, что штраф относится к текущим платежам, поскольку решение о привлечении к ответственности было принято после возбуждения судом дела о банкротстве предприятия. Данная позиция арбитров была поддержана судом кассационной инстанции.

Налогоплательщик обратился в ВАС РФ. Высшие арбитры уточнили, что поскольку решение ИФНС было вынесено после принятия заявления о признании общества банкротом, то начисленный по такому решению штраф должен квалифицироваться как текущий платеж. Поскольку обязанность по уплате налога возникла ранее даты возбуждения дела о банкротстве, то судам следовало исходить из того, что требование об уплате штрафа, равно как и требование об уплате недоимки по налогу, исходя из указанной даты, является реестровым. Дело было передано на пересмотр.

Определение ВАС РФ от 27.04.2012 г. № ВАС-2941/12

Источник: Российский налоговый портал

 

02.07.2012 Оплата суточных при однодневной командировке не может рассматриваться как доход работника

Расходы на командировку были произведены в интересах работодателя

Компания выплатила работнику суточные при направлении его в однодневную командировку. Инспекция не упустила данный факт и начислила НДФЛ, так как, по ее мнению, при направлении в командировку на один день, суточные не положены. А раз компания не вправе выплачивать суточные, то спорная выплата была квалифицирована как доход самого работника.

Мнение инспекции было поддержано судом апелляционной и кассационных инстанций. Арбитры отметили, что суточные по однодневным командировкам являются доходом работников, подлежащим налогообложению.

Предприятие обратилось в Высший арбитражный суд. Коллегия судей, рассмотрев обращение и материалы, направила дело на пересмотр. Стоит обратить внимание на следующее – направление работников в служебные командировки происходит по инициативе работодателя и в его интересах, следовательно, оплата суточных осуществляется в интересах работодателя, а не работника. Суточные представляют собой компенсационную выплату по возмещению расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы.

Однако, анализ судебной арбитражной практики при рассмотрении дел со схожими с настоящим делом обстоятельствами свидетельствует об отсутствии единообразия при применении приведенных норм материального права. Окончательную точку в споре поставит Президиум ВАС РФ, заседание которого состоится 27 июля 2012 года.

Определение ВАС РФ от 22.06.2012 г. № ВАС-4357/12

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2012 Розничный договор купли-продажи не является основанием для применения ЕНВД

Необходимо учитывать особенности реальных отношений сторон по сделке

Индивидуальный предприниматель осуществлял реализацию товара (типографской бланочной продукции) юридическим лицам по предварительным заявкам за безналичный расчет для использования в деятельности хозяйствующих субъектов. Свои покупателям  ИП выдавал накладную и товарный чек, заключая при этом розничные договоры продажи.

Налоговая инспекция в ходе проверки заключила, что в результате такой деятельности предприниматель не вправе был применять систему ЕНВД (не смотря, на розничный характер заключены договоров). В итоге бизнесмену были произведены доначисления НДС.

Спор решался в арбитражном суде. Однако и арбитры поддержали мнение налоговиков. ФАС Волго-Вятского округа подчеркнул, что само по себе оформление договора розничной купли-продажи без учета особенностей реальных отношений сторон по сделке не свидетельствует о возможности применения предпринимателем ЕНВД. Кассационная жалоба ИП была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.06.2012 г. № А39-2418/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2012 Количество единиц ККТ не может оказывать влияния на налоговую базу по ЕНВД

Предпринимательнице не удалось «сократить» количество торговых точек, ссылаясь на малое количество ККТ

Индивидуальная предпринимательница осуществляла торговую деятельность на пяти торговых точках. Однако при заполнении налоговой декларации по ЕНВД были указаны только три торговые точки. По мнению ИП, деятельность на оставшихся двух не осуществлялась. Подтверждением тому служит малое количество единиц контрольно-кассовой техники (всего три штуки).

Но налоговая инспекция произвела доначисление ЕНВД, так как за предпринимательницей зарегистрировано именно пять торговых объектов. Судебные инстанции, рассматривавшие настоящий спор, полностью поддержали позицию налоговиков.

Довод ИП об использовании трех единиц ККТ и наличии договоров с четырьмя продавцами, что, по мнению предпринимательницы, является доказательством невозможности осуществления торговли в пяти торговых точках, ФАС Волго-Вятского округа отклонил. Данные обстоятельства не свидетельствуют об осуществлении торговой деятельности только в трех торговых точках. Другие доказательства отсутствия торговли во всех торговых точках в дело не представлены.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 07.06.2012 г. № А79-6503/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2012 Начислить проценты можно не только за незаконное взыскание налога, но и его зачета

Исполнение требования об уплате налога в любом случае является принудительной процедурой

Организация выиграла дело в суде в отношении начисления процентов за незаконное взыскание денежных средств. А именно, компания исполнила требование ИФНС об уплате налога. Позже данное требование оспаривалось в арбитражном суде и действия инспекции были признаны незаконными. Получилось, что предприятие уплатило «лишнюю» сумму налога.

Данная переплата была зачтена. Но, компания, полагая, что возврат (ранее незаконно взысканных денежных средств) подлежит возврату с начислением процентов, обратилась в арбитражный суд.

Инспекция, напротив, считает, что в данном случае начисление процентов незаконно. По мнению контролеров положения п. 5 ст. 79 НК РФ затрагивают только процедуру возврата налога, а не его зачета. Но судебные инстанции поддержали мнение налогоплательщика, уточнив, что требование об уплате налога в любом случае является принудительным. Компания в итоге исполнила его.

Высший арбитражный суд, который отказал инспекции в передаче дела на пересмотр, подчеркнул – из содержания ст. 79 НК РФ следует, что правила, установленные указанной статьей, применяются в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков налогов и сборов, налоговых агентов.

Определение ВАС РФ от 18.06.2012 г. № ВАС-4954/12

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2012 Штраф с банкрота взыскивается в том же порядке, что и основная сумма долга

Если требование об уплате налога было включено в реестр, сумму штрафа «ждет» та же участь

По решению суда компания была признана банкротом. В период действия процедуры наблюдения организацией была подана уточненная декларация по НДС за IV квартал 2008 года. Согласно данной декларации сумма налога к уплате увеличивалась. Налоговики провели камеральную проверку и привлекли компанию к ответственности. Было принято решение о взыскании с предприятия суммы штрафа.

В виду того, что налогоплательщик самостоятельно задолженность не погасил, на расчетный счет поступило инкассо. Этот факт и оспаривался в арбитражном суде. Суть спора заключалась в том, что налоговая инспекция не вправе взыскивать штраф, так как он не может рассматриваться как текущий платеж. Ведь требование о взыскании самой задолженности включено в реестр кредиторов.

Арбитражный суд первой инстанции отказал обществу в удовлетворении заявленных требований, подчеркнув, что штраф относится к текущим платежам, поскольку решение о привлечении к ответственности было принято после возбуждения судом дела о банкротстве предприятия. Данная позиция арбитров была поддержана судом кассационной инстанции. «На стороне» налогоплательщика была только апелляционная инстанция. Арбитры отметили, что требование о взыскании штрафа, независимо от даты совершения правонарушения или даты привлечения к ответственности, учитывается в реестре требований кредиторов.

Компания обратилась в ВАС РФ. Высшие арбитры уточнили, что поскольку решение ИФНС было вынесено после принятия заявления о признании общества банкротом, то начисленный по такому решению штраф должен квалифицироваться как текущий платеж. Поскольку обязанность по уплате налога возникла ранее даты возбуждения дела о банкротстве, то судам следовало исходить из того, что требование об уплате штрафа, равно как и требование об уплате недоимки по налогу, исходя из указанной даты, является реестровым. Дело было передано на пересмотр.

3 июля 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором было вынесено окончательное решение. А именно: постановление кассационной инстанции было отменено, а постановление 9 ААС было оставлено без изменения.

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2012 Применение УСН не всегда поможет избежать налога на имущество

Судом было доказано, что помещения не использовались в предпринимательской деятельности

В арбитражном суде рассматривался спор между предпринимательницей и налоговой инспекцией. Суть спора заключалась в том, что ИП был начислен налог на имущество физических лиц. Предпринимательница, посчитав свои права нарушенными, обратилась в суд. По ее мнению, если она применяет УСН, то платить налог на имущество она не должна.

Но, как правильно указали арбитражные суды (подчеркнул ФАС Восточно-Сибирского округа), налог на имущество физических лиц не взимается в случае непосредственного использования имущества в предпринимательской деятельности. А спорные объекты, как было доказано, никоим образом не относились к деятельности, которая облагалась единым налогом по УСН.

В результате, произведенные налоговые доначисления предпринимательнице были признаны совершенно законными. Кассационная жалоба ИП оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.06.2012 г. № А33-14909/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2012  «Массовая регистрация» контрагента стала роковой для акционерного общества

Судебные инстанции поддержали позицию налоговой инспекции

Акционерное общество «Камский завод железобетонных изделий и конструкций» попытался, если можно так сказать, решить спор с налоговиками по вопросу начисления НДС и налога на прибыль. Как следует из материалов дела, по результатам проверки предприятия ИФНС начислила НДС, налог на прибыль и соответствующие санкции. Основанием для доначисления послужил вывод налоговиков о необоснованном включении заводом в состав расходов затрат, произведенных по хозяйственным операциям с поставщиком «УПК-Металл».

Стоит обратить внимание, что в свою защиту завод представил копии всех возможных документов, подтверждающих оприходование металла и его оплату (акты, накладные, счета-фактуры, платежные поручения и т.п.). Но, регистрация контрагента по адресу «массовой регистрации», отсутствие собственных и арендованных основных средств, транспорта и  персонала в спорном периоде вызвали сомнения у налоговиков.

Судебные инстанции поставили в вину заводу не проявление необходимой степени осмотрительности при выборе «сомнительного» контрагента. Налогоплательщик вынужден был обратиться в ВАС РФ. Дело было передано на пересмотр. Заседание Президиума ВАС РФ состоялось 3 июля 2012 года. В итоге, судебные акты, в части касающейся доначисления НДС, были оставлены без изменения, а вот, что касается налога на прибыль – дело было направлено на новое рассмотрение.

Получается, что «сомнительность» поставщика отрицательно повлияла только на НДС. Что касается налога на прибыль, тот тут еще есть возможность как-то доказать расходы на приобретение металла.

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2012 Требование об уплате недоимки должно быть передано уполномоченному лицу компании

Полномочия сотрудник сможет доказать только на основании доверенности

3 июля 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором было рассмотрено дело по вопросу взыскания недоимки по страховым взносам в ПФР. Напомним обстоятельства дела – управление Фонда обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с детского учреждения недоимки по страховым взносам. В добровольном порядке сумма недоимки погашена не была. Однако судебные инстанции отказали фонду на том основании, что фондом не был соблюден досудебный порядок разрешения спора, и требование об уплате недоимки не было вручено уполномоченному лицу детского учреждения.

Спорное требование было вручено бухгалтеру (о чем свидетельствует подпись последнего на втором листе требования). Но доверенность на представление интересов организации бухгалтер очевидно не предъявила. Это и стало основанием спора.

Фонд обратился в ВАС РФ. Дело было передано на пересмотр. Высшие арбитры уточнили, что арбитражные суды, отказывая в удовлетворении заявленных требований, напрасно поставили под сомнение факт вручения требования. В итоге ранее принятые судебные акты были отменены и дело направлено на новое рассмотрение.

Источник: Российский налоговый портал

 

06.07.2012 Можно ли с налоговиков взыскать расходы на банковскую гарантию?

Для формирования судебной практики дело было передано на пересмотр

Акционерное общество обратилось в арбитражный суд с иском о взыскании с ИФНС судебных расходов, в числе которых присутствовали затраты на банковскую гарантию. Дело в том, что ранее в суде рассматривался налоговый спор, по которому арбитры удовлетворили требования компании. Указанная банковская гарантия была принята в качестве встречного обеспечения. Полагая, что понесенные расходы на получение банковской гарантии являются судебными расходами, общество и обратилось повторно в суд с заявлением о возложении обязанности по их возмещению на ИФНС.

Отказывая в удовлетворении заявления предприятия в данной части, суды исходили из того, что общество по собственной инициативе представило банковскую гарантию в качестве встречного обеспечения. Предприятие вынуждено было обратиться в ВАС РФ.

Высшие арбитры подчеркнули, что перечень судебных издержек не является исчерпывающим, соответственно, издержки в виде уплаты банку вознаграждения за банковскую гарантию, выданную в целях представления встречного обеспечения по иску, подлежат отнесению на проигравшую сторону в составе судебных расходов. Для формирования судебной практики по вопросу квалификации расходов по банковской гарантии дело было передано на рассмотрение Президиума ВАС РФ, заседание которого состоится 10 июля 2012 года.

Определение ВАС РФ от 11.05.2012 г. № ВАС-6791/11

Источник: Российский налоговый портал

 

06.07.2012 Реализация драгметаллов: механизм ценообразования

Высший арбитражный суд будет рассматривать дело компании «Серебро Магадана»

10 июля 2012 года будет вынесено окончательное решение по делу компании «Серебро Магадана», которая занимается внешнеторговой деятельностью (реализация серебра иностранному банку). А именно, организация производила реализацию драгметаллов на экспорт по цене, определенной как фиксированная цена серебра на Лондонском рынке. При этом устанавливалось ограничение фиксированной цены серебра ценовым коридором (минимальная и максимальная покупная цена).

При проверке налоговиками был установлен, по их мнению, факт отклонения цены реализации от рыночной более, чем на 20% в сторону понижения.  Соответственно, были произведены доначисления налога на прибыль. В своих расчетах ИФНС определяла рыночную цену на основании официальных источников (учетная ставка на серебро Банка России и сведения Минфина РФ).

Спор решался в арбитражном суде. Стоит отметить, что судебные инстанции по разному подходили к решению данного вопроса, и дело возвращалось в суд первой инстанции. Арбитры, которые поддержали позицию предприятия, подчеркнули, что инспекция при определении рыночной цены должна была учитывать не только биржевые котировки, но и цены, применяемые участниками ВЭД. А этого налоговики не сделали. Однако, такой вывод, по мнению ВАС РФ, оказался неверным.

Высшие арбитры, рассматривавшие жалобу инспекции, передали дело на пересмотр. Пункт 1 статьи 21 Закона о драгоценных металлах содержит специальную норму, согласно которой при осуществлении разрешенных законодательством сделок оплата драгоценных металлов производится с учетом цен мирового рынка. Определяя рыночную цену, инспекция приняла исчерпывающие меры по выполнению требований положений ст. 40 НК РФ.

Поэтому «Серебро Магадана», осуществляя реализацию серебра иностранному банку по ценам с отклонением от мировых цен (цен Лондонского ранка драгоценных металлов), нарушила ст. 21 Закона о драгоценных металлах, а также п. 4 ст. 421 и п. 1 ст. 422 ГК РФ о соответствии договора обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами.

Определение ВАС РФ от 16.04.2012 г. № ВАС-17713/11

Источник: Российский налоговый портал

 

06.07.2012 Пожертвование для некоммерческой организации не является основанием для налога на прибыль

Судебными инстанциями неверно квалифицированы поступления как гранты

Пожертвования, поступившие на счета некоммерческих организаций, не являются основанием для уплаты налога на прибыль. Практически год назад (28 июля 2011 года) такое решение вынес Президиум ВАС РФ, рассматривавший дело Межрегиональной Ассоциации правозащитных организаций «АГОРА».

Ассоциация, основная цель которой – это объединение усилий гражданского общества в области защиты прав человека, получила денежные средства от фондов. Инспекция признала спорные денежные средства, грантами, полученными от фондов, не отвечающими критериям освобождения от налогообложения. По мнению ИФНС, такие суммы необходимо включить в налогооблагаемую базу, поскольку фондов (которые перечислили средства) нет в перечне, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2002 г. № 923 «О перечне иностранных и международных организаций, гранты которых не учитываются в целях налогообложения в доходах российских организаций – получателей грантов».

Судебные инстанции поддержали позицию налоговиков. Они исходили из того, что для отнесения спорных денежных средств к такой категории целевого финансирования как грант есть все основания. В связи с несоблюдением ассоциацией требований подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ суды сделали вывод о том, что спорные денежные средства подлежат включению в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Дело было передано на пересмотр. Высшие арбитры удовлетворили заявленные требования организации, но в части, которая касается полученных денежных средств от некоммерческих неправительственных организаций: National Endowment for Democracy и Tides Foundation. Одной из целей указанных компаний является поддержка некоммерческих неправительственных организаций в других странах, которые вносят вклад в осуществление позитивных социальных изменений. Такая поддержка включает финансирование общественных нужд, в том числе благотворительную деятельность, для лиц – носителей.

Денежные средства, предоставленные указанными фондами, являющиеся пожертвованием, не подлежат учету при исчислении налога на прибыль.

Постановление ВАС РФ от 28.07.2011 г. № 2902/11

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

02.07.2012 Расходы на ремонт транспорта при УСН: существуют свои особенности

Затраты на обслуживание арендованных средств в Перечне расходов не предусмотрены

Правомерно ли стоимость приобретенных запчастей, расходных материалов и расходы на ремонт арендованного автомобиля отнести к материальным расходам организации на основании ст. 346.16 НК РФ? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.

Как напомнило финансовое ведомство, затраты на ремонт основных средств (в том числе арендованных) и материальные расходы учитываются в составе расходов (подп. 3 и 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом расходы на ремонт и приобретение расходных материалов на обслуживание основных средств, не находящихся на балансе организации либо не арендованных, перечнем расходов не предусмотрены.

Письмо Минфина России от 04.06.2012 г. № 03-11-11/175

Источник: Российский налоговый портал

 

02.07.2012 Ввод в эксплуатацию объекта без его регистрации: порядок амортизации ОС

Для начисления амортизации необходимо выполнение двух условий

С какого момента необходимо начислять амортизацию по нефтяной скважине, которая введена в эксплуатацию в 2010 году, а право собственности оформлено в 2011 году? Как ответил Минфин России, для начала начисления амортизации по основному средству, права на которое подлежат государственной регистрации, необходимо выполнение двух условий:

– включение данного основного средства в амортизационную группу (наличие документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав);

– ввод объекта в эксплуатацию.

Напомним, основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 11 ст. 258 НК РФ).

Письмо Минфина России от 08.06.2012 г. № 03-05-05-01/31

Источник: Российский налоговый портал

 

02.07.2012 Создана межведомственная группа по вопросам ценообразования

Главы ФНС и ФАС подписала соответствующий приказ

Глава Федеральная налоговая служба РФ Михаил Мишустин и руководитель Федеральной антимонопольной службы Игорь Артемьев подписали приказ о создании межведомственной рабочей группы. Данная группа будет решать вопросы ценообразования в соответствии с налоговым и антимонопольным законодательством, пишет журнал «Главбух».

Группа займется разработкой предложений в отношении определения рыночных цен, практическими вопросами ценообразования, в том числе на товарных рынках, а также установлением взаимозависимости лиц.

Кроме того, создание рабочей группы позволит ведомствам обмениваться информацией и разрешать эти вопросы в оперативном порядке.

Источник: Российский налоговый портал

 

02.07.12 ИФНС вправе одновременно проводить выездную и камеральную проверки

Налоговые органы вправе одновременно проводить выездную и камеральную налоговые проверки.

Об этом сообщает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Ведомство поясняет, что результаты выездной налоговой проверки являются следствием анализа полученных в ходе ее проведения доказательств, порядок получения и исследование которых носит самостоятельный характер, отличный от порядка проведения камеральных налоговых проверок.

В отличие от выездной налоговой проверки, она нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков последствия от неправильного применения ими налогового закона.

Следовательно, каждая из проверок имеет свою цель и должна пройти через этапы предусмотренной для нее процедуры проведения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

02.07.12 Для присоединяемых к Москве территорий сохранили действующий порядок применения ЕНВД

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 96-ФЗ от 29.06.2012, согласно которому на территориях, присоединяемых к Москве, на 2 ближайших года сохраняется действующий порядок применения системы ЕНВД.

Документ дополняет статью 346.26 Налогового кодекса РФ пунктом 1.1.

Федеральный закон предусматривает возможность введения на период до двух лет законами города Москвы системы ЕНВД для отдельных видов деятельности в отдельных районах в том случае, если на день изменения границ города указанная система налогообложения действовала в соответствующих муниципальных образованиях.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

03.07.2012 С 1 июля восемь регионов будут получать пособие напрямую из ФСС

Механизм обращения за пособиями остался прежним

Фонд социального страхования напоминает, что с 1 июля количество регионов, которые получают пособие по временной нетрудоспособности напрямую из ФСС, расширился. В 2011 г. новая система выплат гражданам осуществлялась в Нижегородской области и Карачаево-Черкесской Республике. В 2012 г. к ним присоединились еще 6 регионов: Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край, пишет журнал «Главбух».

Стоит отметить, что механизм обращения за пособиями для граждан остался прежним. При наступлении страхового случая он обращается к работодателю с заявлением о выплате с нужными документами. Затем работодатель представляет документы в региональное отделение фонда в течение пяти дней. ФСС примет решение о назначении пособия в течение 10 дней. И перечислит сумму на банковский счет получателя или отправит ее почтовым переводом.

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2012 Премии за выполнение объема поставок НДС не облагаются

Необходимость изменить базу по НДС возникает в случае изменения цены на товар

Денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются, напомнил Минфин России. Вознаграждения (премии) за достижение определенного объема закупок товаров, полученные покупателем товаров, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость у покупателя не включаются.

Как разъяснило финансовое ведомство, в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения суммы НДС, принятые к вычету покупателем, подлежат восстановлению в порядке, установленном подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Письмо Минфина России от 31.05.2012 г. № 03-07-11/163

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.2012 Какие расходы нельзя включить в состав имущественного вычета?

Сумма страховки от стихийных бедствий не уменьшит НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ гражданин имеет право на получение имущественного вычета в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в его собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн руб., напомнила ФНС России (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

При этом затраты лица, связанные с заключением договора страхования, страховыми рисками по которому являются стихийные бедствия и банкротство, не связаны с  полученным в результате реализации квартиры доходом и, следовательно, не могут уменьшать размер дохода, подлежащий обложению.

Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 15.04.2010 г. №  03−04−05/7−202 и от 28.04.2012 г. № 03−04−05/9−569.

Письмо ФНС России от 05.06.2012 г. № ЕД-3−3/1984@

Источник: Российский налоговый портал

 

03.07.12 Минфин разработал новое ПБУ

Минфин РФ разработал Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». Текст проекта соответствующего  ведомственного приказа размещен на сайте министерства.

Документ устанавливает общие правила формирования информации о доходах в бухгалтерском учете коммерческих организаций (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

03.07.12 Без ограничений уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов вправе ИП без наемных работников

ИП, применяющий УСН на основе патента и производящий выплаты (иные вознаграждения) физическим лицам, вправе уменьшить оставшуюся часть стоимости патента (2/3 его стоимости) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование и обязательное медицинское страхование, уплаченных  за себя и своих работников.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/185 от 08.06.2012.

При этом общая стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50%.

Вместе с тем, оставшаяся часть стоимости патента у ИП, не производящих выплат физическим лицам и уплачивающих страховые взносы исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени, без ограничения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

04.07.2012 Налогоплательщики смогут оспаривать действия налоговиков у их руководителей

Соответствующий законопроект вынесен на публичное обсуждение

Правительство России поручило публично обсудить с бизнес-сообществом подготовленный Федеральной налоговой службой проект закона об обязательной досудебной процедуре обжалования действий налоговых органов, пишет газета «Ведомости».

Документ был разработан налоговой службой в начале этого года. Последняя редакция предусматривает обязательное досудебное обжалование в территориальных управлениях или центральном аппарате ФНС любых ненормативных актов, действий или бездействий налоговиков. В данный момент досудебная апелляция нужна лишь при оспаривании решений налоговых инспекторов по проверке. Управление или центральный аппарат ФНС вправе приостановить исполнение решений на время рассмотрения жалобы, но могут это и не делать. Приглашать заявителя на слушания налоговый орган, как и сейчас, не будет обязан, однако у фирм появится возможность представить дополнительные доказательства.

Законопроект также корректирует и сроки на обжалование. Время для подготовки жалобы увеличивается с 10 до 30 дней, срок давности — с трех месяцев до одного года. Для рассмотрения претензий на решение налоговой инспекции у налоговиков будет до 30 дней, можно продлить до 60, для остальных жалоб — 15 дней, можно продлить до 30.

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2012 Депутаты приняли поправки в законодательство о налоговых вычетах

Соответствующий законопроект принят в первом чтении

Государственная дума вчера на пленарном заседании приняла в первом чтении законопроект, вносящий поправки в законодательство о налоговых вычетах, пишет ПРАЙМ.

Согласно документу, налогоплательщики смогут учитывать в составе социального вычета стоимость услуг по лечению, которые предоставлены не только медицинскими учреждениями, но и индивидуальными предпринимателями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности и занимающимися медицинской деятельностью.

Кроме того, устанавливается порядок получения имущественного вычета налогоплательщиками-родителями, которые строят жилье или приобретают за счет собственных средств имущество в собственность своих несовершеннолетних детей. В таких случаях несовершеннолетние дети не теряют права на получение ими в дальнейшем имущественного вычета.

Также проект устраняет неопределенность в правоприменительной практике, которая связана с реализацией налогоплательщиком права на получение имущественного вычета при приобретении имущества в общую совместную собственность. Предлагается установить норму, согласно которой налогоплательщик считается воспользовавшимся своим правом на имущественный вычет только в том случае, когда он лично обращается за его предоставлением.

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.2012 При продаже квартиры как единого объекта сумма вычета распределяется соответственно долям

На каждую долю есть свидетельство о государственной регистрации права собственности

При продаже квартиры как единого объекта права собственности, находившейся в общей долевой собственности менее трех лет, имущественный вычет в размере 1 млн руб. распределяется между совладельцами, рассказал Минфин России. Иными словами, каждый из собственников получит вычет не в размере 1 млн руб., а соответственно его доле.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного налогового вычета, приходящегося каждому совладельцу, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.

Письмо Минфина России от 31.05.2012 г. № 03-04-05/9-672

Источник: Российский налоговый портал

 

04.07.12 Упрощенцы вправе учесть расходы на обновление справочно-правовых систем

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/70от 28.05.2012 разъясняет, что расходы на информационные услуги справочной правовой системы, заключающиеся в обновлении информационной базы, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по УСН.

Ведомство поясняет, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения вправе учитывать расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Учитывая, что справочно-правовые системы необходимы бухгалтерам практически ежедневно, Клерк.Ру решил провести опрос «Какой справочно-правовой системой вы пользуетесь в настоящее время?» и приглашает всех желающих выразить собственное мнение по данной теме.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

04.07.12 Доходы бюджетного учреждения от сдачи в аренду имущества облагаются налогом на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/50 от 25.05.2012 разъясняет, должны ли доходы, полученные от сдачи в аренду имущества университетом в 2012 году, облагаться налогом на прибыль организаций.

Ведомство напоминает, что глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не содержит положений, устанавливающих особенности уплаты налога на прибыль бюджетных учреждений с доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного им в оперативное управление.

В этой связи уплата налога на прибыль бюджетными учреждениями производится в порядке, установленном статьей 287 НК РФ.

При этом необходимо учитывать, что на бюджетные учреждения возложена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Кроме того, Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ , вступившим в силу с 2011 года, в статью 41 Бюджетного кодекса РФ внесены изменения, исключающие доходы от использования имущества бюджетных учреждений из перечня неналоговых доходов бюджета.

Данные платежи зачисляются на лицевые счета соответствующих бюджетных учреждений, что позволяет им самостоятельно уплачивать налоги и сборы, установленные законодательством Российской Федерации.

При этом с 01.01.2011 до 01.07.2012 устанавливается переходный период, в котором предусматривается, что на суммы поступивших в федеральный бюджет доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление федеральным казенным или являющимся получателями бюджетных средств бюджетным учреждениям культуры и искусства, здравоохранения, науки, образования, а также архивным учреждениям, на лицевых счетах указанных учреждений, открытых в органах Федерального казначейства, отражается источник дополнительного финансового обеспечения содержания и развития их материально-технической базы, включая расходы на уплату налогов с доходов от аренды, сверх бюджетных ассигнований, предусмотренных ведомственной структурой расходов федерального бюджета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

04.07.12 Минфин разъясняет порядок представления бухгалтерской отчетности бюджетными учреждениями

Минфин РФ в своем письме № 02-06-07/2335 от 26.06.2012 уточняет порядок представления  бухгалтерской отчетности федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями.

Ведомство отмечает, что в Сводном Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по коду вида финансового обеспечения 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания» в графе 5 (6) раздела 1 «Доходы учреждения» подлежат заполнению строки 010, 040, 100, 101.

При этом показатель, отраженный по строкам 100, 101 в графе 5 (6), должен соответствовать сумме субсидии бюджетным и автономным учреждениям на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием ими в соответствии с государственным (муниципальным) заданием государственных (муниципальных) услуг (выполнением работ), полученной учреждением из федерального бюджета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

05.07.12 Деятельность по размещению рекламы на мониторах в городских маршрутках подпадает под ЕНВД

Предпринимательская деятельность в сфере размещения рекламы на мониторах, установленных на внутренних поверхностях маршрутных такси, подлежит переводу на систему ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/41 от 06.06.2012.

При этом сумму ЕНВД в отношении данного вида предпринимательской деятельности следует рассчитывать с использованием физического показателя "количество транспортных средств, на которых размещена реклама.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

05.07.2012 Процедура банкротства и переход на УСН: разъяснения налоговиков

Ст. 346.12 НК РФ установлен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять УСН

ФНС России в связи с поступающими вопросами о наличии у юридического лица права перехода на УСН после введения в отношении этого лица процедуры банкротства дала разъяснение по данному вопросу в письме от 21.06.2012 г. № ЕД-4-3/10149@. Об этом напомнило УФНС по Еврейской автономной области.

Ст. 346.12 НК РФ установлен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Организации, в отношении которых введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, в данном перечне не указаны.

Таким образом, вышеуказанные организации вправе переходить на УСН в общеустановленном гл. 26.2 НК РФ порядке, подчеркнули налоговики.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.07.2012 Должником можно стать даже при оплате налога

На что обратить внимание при заполнении платежного поручения (квитанции)?

На сегодняшний день при оформлении платежного поручения на перечисление налогов и сборов налогоплательщик должен понимать, что малейшая неточность в указании реквизитов может привести к тому, что денежные средства не будут зачислены УФК по назначению, рассказало УФНС по Тверской области.

Если налогоплательщик ошибется только одной цифрой, его платежное поручение будет отнесено УФК на невыясненные поступления и значит уплата налога не будет своевременно отражена в лицевом счете налогоплательщика, что в свою очередь может привести к возникновению недоимки. Наиболее часто налогоплательщики ошибаются в следующих реквизитах:

– ИНН, КПП получателя;

– код бюджетной классификации (КБК);

– не указывают 14-й разряд в КБК;

– код ОКАТО.

Обращаем внимание посетителей Российского налогового портала, что на нашем сайте существует сервис, с помощью которого можно узнать необходимые реквизиты и заполнить платежную квитанцию на оплату не только НДФЛ, но и любого другого налога.

Если все-таки ошибка при заполнении платежного документа сделана, что необходимо предпринять? Налогоплательщик может воспользоваться своим правом, установленным п. 7 ст. 45 НК РФ, и подать заявление, в котором укажет верные реквизиты с приложением копии платежного поручения. Заявление будет рассмотрено не позднее 30 дней и инспекция вынесет решение об уточнении отдельных реквизитов платежного поручения, которое не позднее 5-ти дней будет направлено налогоплательщику.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.07.2012 Плательщики патентной системы будут обязаны вести налоговый учет

Минфин разместил информационное сообщение об изменениях в специальных режимах

Как проинформировал Минфин России, налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, не представляется. Однако налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет доходов. Это необходимо для целей контроля за соблюдением ограничения по доходам от реализации. Налоговый учет следует вести в книге учета доходов, которая ведется отдельно по каждому полученному патенту.

Напомним, что Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в специальные налоговые режимы и порядок зачисления поступающих от них налогов. Более подробно о том, какие изменения произошли, представлено в информационном сообщении.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.07.12 Вышла ознакомительная версия системы программ «1С: Предприятие 8.3»

Компания «1С» сообщает о выпуске ознакомительной версии 8.3 платформы системы программ «1С: Предприятие».

Как сообщает пресс-служба компании, в версии 8.3.1 получили развитие «облачные» технологии и технологии работы через Интернет, переработаны и расширены механизмы масштабируемости кластера серверов, расширены средства администрирования, доработан механизм внешних источников данных, реализованы новые возможности работы со сложными аналитическими отчетами и оптимизирована работа системы, в том числе с различными СУБД.

В новой версии улучшена навигация и редактирование в таблице формы, реализованы навигационные ссылки на команды глобального командного интерфейса и на списки, реализован новый тип данных – Форматированная Строка, в которой может быть задан цвет текста/фона, шрифт и гиперссылка, улучшен дизайн выпадающего списка для поля ввода и другие изменения.

При этом версия платформы 8.3.1 доступна без дополнительной оплаты зарегистрированным пользователям системы «1С:Предприятие 8», заключившим договор 1С:ИТС, и партнерам фирмы «1С».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

06.07.2012 Как принять на работу гражданина Казахстана?

Трудовые отношения мигранта с работодателем регулируются законодательством государства трудоустройства

В связи с многочисленными поступающими вопросами относительно порядка приема на работу граждан Казахстана, Российский налоговый портал обращает внимание на Соглашение от 19.11.2010 г. В документе четко определено, что трудовые отношения трудящегося-мигранта с работодателем регулируются законодательством государства трудоустройства, а также Соглашением и оформляются путем заключения трудового договора.

Для заключения трудового договора трудящийся-мигрант представляет работодателю документы, предусмотренные трудовым законодательством государства трудоустройства, а также документ(ы), подтверждающий(е) законность нахождения трудящегося-мигранта на территории государства трудоустройства.

Соглашение от 19.11.2010 г. «О правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей».

Источник: Российский налоговый портал

 

06.07.2012 Ответственность за неправильное применение ККТ будет усилена

Срок давности будет увеличен до года

На рассмотрение в Государственную Думу был внесен законопроект «О внесении изменений в федеральный закон «о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и кодекс российской федерации об административных правонарушениях».

По мнению авторов законопроекта, ответственность за неприменение ККТ должна быть усилена. А именно, что касается граждан (физических лиц), размер административного штрафа может быть установлен в размере от одной тысячи пятисот до трех тысяч рублей; на должностных лиц – от трех тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц – от тридцати тысяч до ста тысяч рублей.

Также предполагается увеличить срок давности привлечения к административной ответственности. Напомним, что сейчас срок составляет два месяца. Возможно такой срок будет увеличен до года.

Источник: Российский налоговый портал

 

06.07.12 УФНС уточняет порядок подтверждения ставки НДС 0%

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, необходимо ли представлять в налоговый орган для подтверждения ставки НДС 0% выписку банка.

Ведомство отмечает, что пунктом 13 статьи 2 Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ внесены изменения в статью 165 НК РФ, согласно которого из перечня документов, необходимых для подтверждения ставки НДС в размере ноль процентов при реализации товаров (предусмотренных подпунктами 1 и 8 п. 1 ст. 164 НК РФ), выполненных (оказанных) работ (услуг) (предусмотренных подпунктами 2.1 - 2.8, 3, 3.1, 4, 5, 9, 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), исключена выписка банка.

При этом, учитывая установленный п. 1 ст. 4 Федерального закона № 245-ФЗ срок вступления в силу данного закона, в отношении указанных товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных), начиная с 1 октября 2011 года, применяется порядок документального подтверждения обоснованности применения налоговой ставки ноль процентов без представления в налоговый орган выписки банка.

В отношении указанных товаров отгруженных (переданных), работ (услуг) выполненных (оказанных) до 1 октября 2011 года применяется прежний порядок документального подтверждения, предусматривающий представление (в общем случае) выписки банка.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

06.07.12 При проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговики вправе истребовать дополнительные сведения

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, какие документы вправе истребовать налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации по НДС, в которой заявлены суммы этого налога к возмещению.

В ведомстве разъясняют, что камеральная проверка проводится на основе налоговых деклараций и документов, представляемых налогоплательщиком, в том числе документов, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

При этом, налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы только в случаях, предусмотренных ст. 88 НК РФ.

Вместе с тем, принимая во внимание, что перечень документов, которые налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика для подтверждения правомерности применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренный ст. 172 НК РФ, не является закрытым, налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации по НДС вправе истребовать необходимые документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

06.07.12 Пени на недоимку, по которой ИФНС пропустила сроки принудительного взыскания, не начисляются

Налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, по которой налоговый орган пропустил сроки принудительного взыскания, установленные статьями 46, 47, 48 Налогового кодекса РФ.

Об этом сообщает УФНС по Смоленской области на ведомственном сайте.

Ведомство поясняет, что обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

06.07.12 Средства, полученные новым кредитором по договору уступки, не лишат статуса сельхозпроизводителя

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/13 от 09.06.2012  уточняет, будет ли включаться в общую сумму выручки доход от приобретения имущественного права требования, поступивший от должника-банкрота, в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Ведомство отмечает, что при возвращении суммы займа (кредита) лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по ЕСХН не включаются.

При получении в вышеуказанном случае доходов в виде процентов (дисконта) по договору займа (кредита) следует иметь в виду, что данные проценты не являются доходами от реализации товаров (работ, услуг), а согласно пункту 6 статьи 250 НК РФ являются внереализационными доходами.

Исходя из этого, денежные средства или иное имущество, полученные новым кредитором в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, а также проценты (дисконт) по такому договору займа (кредита) не включаются в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) в целях применения пункта 2 статьи 346.2 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

06.07.12 Минфин уточняет порядок представления декларации по УСН при совмещении спецрежимов

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/186 от 09.06.2012 уточняет порядок заполнения декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН,ИП, применяющим систему ЕНВД для отдельных видов деятельности и упрощенную систему налогообложения.

Ведомство отмечает, что на титульной странице декларации по УСН указывается код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД).

В случае, если ИП осуществляет несколько видов экономической деятельности, то в титульном листе декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, проставляется код по ОКВЭД по виду деятельности, доходы от которой облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

06.07.12 Государство откажется от поддержки фондового рынка в кризис

Министр финансов РФ Антон Силуанов, выступая сегодня на пленарном заседании Госдумы, заявил, что правительство РФ не повторит ошибок, допущенных в кризис 2008-2009 гг.и при ухудшении экономической ситуации не будет поддерживать фондовый рынок.

Глава Минфина отметил, что решение, принятое в прошлый кризис, об участии Внешэкономбанка в поддержке фондового рынка, является неправильным.

«Я считаю, что это было неправильное решение, хотя на этом деле ВЭБ здорово заработал - около 30 млрд. руб.», - заявил Антон Силуанов, передает РБК.

Глава Минфина при этом добавил, что в случае ухудшения ситуации в будущем государство не будет вкладывать деньги в поддержку фондового рынка.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

06.07.12 Расходы на сублицензионные платежи за использование программ включают в базу по УСН

Расходы организации-сублицензиата на оплату сублицензионных платежей, связанных с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, учитываются при определении налоговой базы по УСН, при условии, что данный способ использования указанных программ предусмотрен в основном лицензионном договоре.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 07-11-06/2/77 от 09.06.2012.

Ведомство напоминает, что налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Налог на прибыль

 

В декларации по налогу на прибыль за 1 кв. мы рассчитываем ежемесячные авансовые платежи на 2 кв. (соответственно за полугодие на 3 кв., за 9 месяцев на 4 кв. и 1 кв. следующего года). В декларации за год ежемесячные авансовые платежи на следующий кв. не рассчитываются, т.к. они рассчитаны в декларации за 9 месяцев. Если по итогам 9 месяцев мы должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи в 4 кв. и 1 кв. следующего года, то расчет (на соответствие требованиям п.3 ст. 286 НК) по итогам года можно не проводить? Т.е. в 1 кв. мы все равно платим ежемесячные авансовые платежи, даже если по итогам года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ за предыдущие четыре квартала (1- 4 кв.) не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал?

Прокомментируйте пожалуйста правильность моих рассуждений.

Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в статью 286 НК РФ внесены изменения: « …в пункте 3 статьи 286 слова "не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал" заменить словами "не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал", вступившие в силу с 01 января 2011 года.

Разъяснения о порядке уплаты авансовых платежей в случае выполнения организацией критерия по размеру доходов даны в совместном Письме Минфина РФ и  ФНС России от 14 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/5985.

Порядок действий налоговых органов при изменении с 1 января 2011 г. порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций изложен в Письме ФНС России от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2894@.

Согласно данным разъяснениям, при соответствии доходов организации установленному критерию, ежемесячные авансовые платежи, исчисленные на 1 квартал, не уплачиваются. При этом в карточке налогоплательщика отраженные в декларации ежемесячные авансовые платежи суммируются.

Следует обратить внимание, что при установлении соответствия размера доходов установленному критерию за «предыдущие четыре квартала», не имеет значения, к какому налоговому периоду они относятся  (Письмо Минфина РФ, ФНС России от 13 апреля 2010 г. N 3-2-09/46). То есть перейти на ежеквартальную уплату авансовых платежей можно в любом отчетном периоде при условии соблюдения установленного лимита доходов.

Налоговый кодекс не обязывает организацию уведомлять налоговые органы о таком изменении порядка уплаты авансовых платежей. Однако считаем необходимым рекомендовать налогоплательщикам все же сообщать налоговому органу об отказе от уплаты ежемесячных авансовых платежей в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ. Это исключит возможные претензии налоговиков.

 

НДС

 

Подскажите, пожалуйста, как правильно экспедитору оформить счет-фактуру при выполнении условий договора транспортной экспедиции? Чьи реквизиты указывать в строках 2,2а,2б - экспедитора или перевозчика? Составлять ли два счета-фактуры: отдельно на сумму услуг перевозчика и отдельно на сумму вознаграждения экспедитора? Или можно эти две строки объединить в одном счете-фактуре и от своего имени (как это разрешало делать Письмо МинФина от 18 июля 1997 г. N 04-03-11)? Можно ли в последнем случае не предоставлять заказчику отчет экспедитора, чтобы не "знакомить" заказчика с перевозчиком, но при этом имея счет-фактуру перевозчика?

Согласно официальной позиции Минфина РФ (Письма от 21.06.2004 N 03-03-11/103, от 30.03.2005 N 03-04-11/69, от 01.10.2007 N 03-11-04/2/241), договор транспортной экспедиции является посредническим договором, поэтому в базу по НДС включается только вознаграждение экспедитора.

Следовательно, экспедитор выставляет в адрес клиента-грузоотправителя (грузополучателя) счет-фактуру на сумму вознаграждения от своего имени и регистрирует в книге продаж (п.20 Приложения N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137). На стоимость услуг перевозчика экспедитор перевыставляет счет-фактуру клиенту с указанием реквизитов счет-фактуры перевозчика. Поступление денежных средств от клиента в счет возмещения расходов организации по договору перевозки и уплата их автотранспортной компании не признаются ни доходом, ни расходом организации (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99) и в книге покупок и продаж не регистрируется.

При этом, существует судебная практика, в которых налоговые органы отстаивали позицию о том, что правила определения налоговой базы по НДС по агентским договорам неприменимы к договору транспортной экспедиции (Постановления ФАС Московского округа от 30.03.2009 N КА-А41/2245-09, ФАС Волго-Вятского округа от 19.03.2007 N А31-384/2006-15). В этом случае, по мнению налоговой инспекции, исчислять НДС необходимо со всей суммы экспедиторских услуг, указанной в договоре, а не с вознаграждения экспедитора. Однако суды не поддерживают данную точку зрения.

 

Организация арендует федеральное имущество, составляющее казну РФ. Арендодателем является Российская Федерация в лице Территориального управления Росимущества. Будет ли арендатор признаваться налоговым агентом по НДС? Или на основании ст. 146 НК РФ п.2 пп. 4.1. выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения НДС и, следовательно, арендатор не является налоговым агентом? 

Право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ).

Из текста вопроса следует, что Арендодателем является Российская Федерация в лице Территориального управления Росимущества, следовательно, по нашему мнению, в данном случае нельзя применить пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ арендатор федерального имущества признается налоговым агентом. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

 

Мы покупаем товар в Германии - продаем в РФ, Казахстане и Белоруссии. Подскажите по НДС: при отгрузке в Казахстан/Белоруссию мы платим НДС, а при получении от них документов, подтверждающих нулевую ставку по НДС, ставим НДС к возмещению? Или мы ждем 180 дней и только при неполучении таких документов по окончании этого срока платим НДС?

Реализация.

С момента отгрузки товара у организации есть 180 дней для сбора пакета необходимых документов с целью подтверждения нулевой ставки.

Моментом определения налоговой базы по товарам, экспортированным с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза, является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола. (Письмо ФНС РФ от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7675@ "О моменте определения налоговой базы по товарам при экспорте с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза")

Если в установленный срок экспорт не будет подтвержден, то НДС исчисляется и уплачивается по соответствующей ставке по итогам того налогового периода, в котором произошла отгрузка.

Право организации подтвердить факт экспорта и вернуть уплаченный НДС после истечения 180-ти  дней сохраняется (ст. ст. 176, 176.1 НК РФ, абз. 2, 6 п. 3 ст. 1 Порядка налогообложения экспорта и импорта товаров).

Вычет.

При экспорте товаров с РФ на территорию Республики Беларусь экспортер имеет право на налоговые вычеты (зачеты) в порядке, аналогичном предусмотренному законодательством РФ, применяемому в отношении товаров, экспортированных с территории РФ за пределы Таможенного союза (абз. 2 п. 1 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Если документы, подтверждающие экспорт, собраны в течение 180 дней, то вычет НДС по экспортированным товарам следует заявить в декларации, предоставляемой вместе с пакетом документов.

Если же документы, подтверждающие экспорт, в течение 180 календарных дней не собраны, то вычет надо заявить на дату отгрузки в общеустановленном порядке (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

 

Продавец товара является плательщиком НДС, покупатель применяет УСН. Был реализован товар стоимостью 118 руб., в том числе НДС - 18 руб. Покупатель вернул товар по причине брака.
Какая сумма должна быть указана покупателем в возвратной накладной и следует ли выделять НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При возврате некачественного товара покупатель (организация, применяющая УСН) указывает в накладной сумму в размере 118 рублей без выделения НДС.

Обоснование вывода:
Возврат некачественного товара не может классифицироваться как его реализация согласно ст. 475 ГК РФ. Такой вывод сделан, в частности, в постановлениях ФАС Московского округа от 05.04.2010 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 N КА-А40/14851-09, от 06.07.2009 N КА-А40/2935-09, Поволжского округа от 03.06.2009 N А65-10290/2008, от 14.05.2008 N А55-15140/2007, ФАС Северо-Западного округа от 01.06.2009 N А66-7216/2008, от 07.11.2008 N А56-6327/2008).
Иными словами, при возврате некачественного товара, обусловленного ненадлежащим исполнением поставщиком условий договора, товар не считается реализованным.
В случае обнаружения покупателем при приемке товаров несоответствия поставляемых товаров условиям договора по качеству (при обнаружении бракованных товаров) покупатель оформляет:
- Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (далее - Акт о расхождениях) по унифицированной форме ТОРГ-2 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций") (далее - Постановление N 132);
- накладную на возврат товаров. Форма ее не утверждена, поэтому организация вправе сама разработать ее с учетом требований ст. 9 Федерального Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" или воспользоваться товарной накладной ТОРГ-12, утвержденной Постановлением N 132, сделав пометку "возврат товара". Возвратная накладная должна содержать ссылку на Акт о расхождениях по количеству и качеству товара.
На основании Акта о расхождении покупатель готовит претензию в адрес поставщика с приложением товаросопроводительных документов, Акта о расхождении.
В случае, когда некачественный товар выявлен в процессе его реализации, к претензионному письму прилагаются следующие документы:
- Акт о расхождении - составляется в свободной форме, за основу может быть взята форма ТОРГ-2;
- товарная накладная на возврат товара (ТОРГ-12 с пометкой "возврат").
В ТОРГ-12 должна быть указана покупная стоимость возвращаемого товара. В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 168 НК РФ в первичных учетных документах отдельной строкой сумма налога выделяется только плательщиком НДС. При этом в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС. В связи с этим при возврате товаров покупатели, применяющие УСН, сумму НДС в первичных учетных документах отдельной строкой не выделяют. Организация, применяющая УСН, счет-фактуру выставлять не обязана, поскольку это не предусмотрено правилами главы 26.2 НК РФ и п.п. 1-3 ст. 168 НК РФ.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, учитывая, что покупатель находится на УСН, в товарной накладной на возврат указывает полную сумму, уплаченную за товар - 118 рублей, при этом налог на добавленную стоимость неплательщиком НДС не выделяется, счет-фактура не выставляется.
Ранее покупатель, применяющий УСН, при возврате товара продавцу (плательщику НДС) предъявлял полученный им при поставке товаров от продавца счет-фактуру для внесения в него исправлений, то есть применял порядок, изложенный в письме Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29.
Но в связи с вступлением в силу постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137), данное письмо не подлежит применению (письма Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-15/29, ФНС от 13.04.2012 N ЕД-4-3/6236@).
Представители финансового ведомства указывают на необходимость выставления продавцом корректировочного счета-фактуры при возврате товаров, не принятых на учет покупателем. При возврате же товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем и в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются (письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08).
Что касается возврата товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС, как в рассматриваемом случае, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном Постановлением N 1137, вне зависимости от того, приняты или не приняты на учет товары покупателем (письмо Минфина России от 16.05.2012 N 03-07-09/56).
Таким образом, при возврате некачественного товара Ваша организация - покупатель указывает в накладной сумму в размере 118 рублей без выделения НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

 

НДФЛ

 

Может ли воспользоваться налоговым вычетом сын при покупке у отца квартиры, если он имеет свою семью и живет в другом городе, ранее не пользовался налоговым вычетом при покупке жилья?

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 и пп. 11 п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда сделка купли-продажи квартиры совершается между детьми и родителями, вычет в размере расходов на приобретение квартиры не применяется. При не этом не имеют значенияни географический фактор, ни семейное положение родственников (в частности, наличие собственной семьи у сына).

 

Я живу в Финляндии с 15 декабря 2011 года и продолжаю работать в фирме Санкт-Петербурга, получаю зарплату в Санкт-Петербурге. До 22 июня 2012 на территорию РФ не въезжала. С какого периода я должна платить 30%?

Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В Вашем случае начиная с 16 июня 2012 года Вы утратили статус налогового резидента РФ, и, следовательно, Ваши доходы в виде заработной платы от источника в РФ, начисленные начиная с июня 2012 года, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%. Поскольку в соответствии с п. 2 ст. 223 НК при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход, то ставка 30% применяется в отношении всей суммы заработной платы за июнь (а не начиная с 16.06.2012 г.).

 

Страховые взносы

 

Подскажите, пожалуйста, в июне перечислили ЗП за май-апрель и, соответственно, взносы. Правда не 15.06, а 18.06 за 2 месяца. Пени мне надо считать исходя из какого периода задолженности? 3 дня? или 34 дня?

В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж (пп.4,5 ст.15 Федерального закона № 212-ФЗ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов (п.3 Федерального закона № 212-ФЗ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 7 ст. 25 Федерального закона N 212-ФЗ).

Страховые взносы за апрель подлежали уплате не позднее 15-го мая, за май – не позднее 15-го июня. Расчет пени за несвоевременную уплату страховых взносов за апрель осуществляется с 16-го мая по 17 июня включительно, за май – с 16 по 17 июня включительно.

Обязанность по уплате страхового взноса признается исполненной в день представления страхователем платежного поручения в банк на уплату соответствующей суммы страхового взноса (при наличии на счете достаточного денежного остатка на день платежа). Судебная практика исходит из того, что день фактической уплаты страховых взносов не может быть одновременно днем неисполнения этой обязанности, в отношении которой начисляются пени. Поэтому оснований для включения в период начисления пеней дня фактической уплаты страховых взносов не имеется.

 

УСН

 

Организация применяет УСН с объектом "доходы минус расходы".
Как правильно учитывать в расходах суммы, направленные на погашение кредита: всю сумму или только проценты по кредиту?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суммы, направленные на погашение основного долга по взятому в банке кредиту, не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами (с учетом ограничений, установленных ст. 269 НК РФ), может быть учтена в целях налогообложения налогоплательщиком, применяющим УСН.

Обоснование вывода:
Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения в целях главы 26.2 НК РФ, установлен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым.
В этом перечне затраты в виде средств, направленных на погашение кредитов и займов, не поименованы.
Таким образом, средства, перечисленные банку в счет погашения основного долга по кредиту, не учитываются в составе расходов организации, применяющей УСН.
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут уменьшать полученные доходы на сумму процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).
При этом проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст.ст. 265 и 269 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ, письмо ФНС России от 01.09.2011 N ЕД-4-3/14218@).
Так, согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ расходом признаются проценты по долговым обязательствам любого вида вне зависимости от характера предоставленного кредита или займа (текущего и (или) инвестиционного). Расходом признается только сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами, и первоначальной доходности, установленной заимодавцем в условиях договора, но не выше фактической.
Пунктом 1 ст. 269 НК РФ установлено, что под долговыми обязательствами понимаются в том числе кредиты. При этом расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству в пределах норм, определяемых в порядке, установленном ст. 269 НК РФ.
Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в целях налогообложения проценты, выплачиваемые им в связи с получением кредитов, в пределах установленных норм (письмо Минфина России от 17.08.2011 N 03-11-06/2/118).
Следует отметить, что ст. 269 НК РФ предлагает два способа нормирования процентов. Учитывая это, выбранный способ следует зафиксировать в учетной политике*(1).

Способ N 1

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком по долговому обязательству процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (выданы в той же валюте, на те же сроки, в сопоставимых объемах, под аналогичные обеспечения). Разъяснения по вопросу сопоставимости условий кредитования можно найти в письмах Минфина России от 16.08.2010 N 03-03-06/2/145, от 21.05.2010 N 03-03-06/1/345, от 13.04.2010 N 03-03-06/4/41, от 19.10.2009 N 03-03-06/1/673.
При этом порядок определения сопоставимости по критериям (за исключением критерия по валюте) определяется в учетной политике налогоплательщика, заявленной до начала налогового периода, исходя из принципа существенности и обычаев делового оборота.
Сумма фактически начисленных процентов сравнивается со средним уровнем процентов. В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ в состав расходов включается только та часть начисленных процентов, которая не отклоняется от среднего уровня процентов более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения.

Способ N 2

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), может быть рассчитана исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на определенный коэффициент, установленный законодательством РФ.
Так, с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно для расчета предельной величины учитываемых в целях налогообложения процентов ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается в 1,8 раза при оформлении долгового обязательства в рублях (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
При расчете предельной величины учитываемых при налогообложении процентов под ставкой рефинансирования ЦБ РФ понимается:
- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства;
- ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;
- в отношении прочих долговых обязательств - ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов (письмо Минфина России от 17.03.2009 N 03-03-06/1/154).
Следовательно, налогоплательщик при определении расходов в целях налогообложения должен исходить из условий кредитного договора (договора займа).
В отношении договора, содержащего условие об изменении процентной ставки, независимо от даты его заключения применяется ставка рефинансирования, действовавшая на дату признания расходов в виде процентов (письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-11-06/2/28, от 08.10.2009 N 03-03-06/1/657, от 17.03.2009 N 03-03-06/1/154).
В отношении договора, не содержащего такого условия, для учета суммы расхода в виде процентов по кредиту принимаются ставка рефинансирования и коэффициент увеличения ставки рефинансирования, действовавшие на дату привлечения денежных средств.
В заключение отметим, что согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. Таким образом, датой признания расходов в виде процентов признается дата уплаты указанных процентов при наличии документов, подтверждающих оплату понесенных расходов.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

Разное

 

Работники, занимающие должность водителей, должны проходить медицинское освидетельствование для получения допуска к управлению транспортными средствами.
Обязан ли работодатель оплачивать расходы работников-водителей по прохождению ими медицинского освидетельствования?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель не обязан оплачивать расходы работников-водителей по прохождению ими медицинского освидетельствования для получения допуска к управлению транспортными средствами.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" (далее - Закон N 196-ФЗ) медицинское обеспечение безопасности дорожного движения заключается в том числе в обязательном медицинском освидетельствовании и переосвидетельствовании кандидатов в водители и водителей транспортных средств. К сожалению, единый порядок проведения данного освидетельствования на уровне федерального законодательства не регламентирован.
Целью обязательного медицинского освидетельствования и переосвидетельствования является определение у водителей транспортных средств и кандидатов в водители медицинских противопоказаний или ограничений к водительской деятельности (п. 2 ст. 23 Закон N 196-ФЗ). Данное освидетельствование проводится в следующих случаях:
- при получении кандидатом в водители водительского удостоверения впервые (п. 1 ст. 25 Закона N 196-ФЗ; п.п. 10, 16 Правил сдачи квалификационных экзаменов и выдачи водительских удостоверений, утверждённых постановлением Правительства Российской Федерации от 15.12.1999 N 1396, далее - Правила);
- при получении водителем нового водительского удостоверения в связи с истечением срока действия предыдущего (п. 38 Правил);
- при восстановлении водителем водительское удостоверение после его порчи, утраты либо хищения (п. 38 Правил);
- при восстановлении водителем водительского удостоверение после окончания срока лишения права управлением транспортным средством (п. 42 Правил).
По результатам освидетельствования гражданину выдается медицинская справка о допуске к управлению транспортными средствами, единый образец которой утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 28.09.2010 N 831н. Из содержания единого образца справки следует, что она выдается без срока действия. Медицинская справка о допуске к управлению транспортными средствами передается в ГИБДД по месту оформления водительского удостоверения (п. 16 Правил).
Таким образом, из приведенных норм следует, что обязательное медицинское освидетельствование и переосвидетельствование кандидатов в водители и водителей транспортных средств является самостоятельной правовой процедурой, необходимой для получения допуска к управлению транспортными средствами всеми заинтересованными лицами независимо от того, являются они водителями-профессионалами или нет.
В то же время трудовое законодательство подробно регламентирует порядок проведения медицинских осмотров (обследований) и психиатрических освидетельствований работников, занятых на работах, связанных с движением транспорта: ст. 213 ТК РФ; приказ Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н "Об утверждении перечней вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры (обследования), и Порядка проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда"; постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 695 "О прохождении обязательного психиатрического освидетельствования работниками, осуществляющими отдельные виды деятельности, в том числе деятельность, связанную с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также работающими в условиях повышенной опасности"; Методические рекомендации "Медицинское обеспечение безопасности дорожного движения. Организация и порядок проведения предрейсовых медицинских осмотров водителей транспортных средств", утвержденные Минздравом РФ и Минтрансом РФ 29.01.2002 г.
Обращаем внимание, что и Трудовой кодекс РФ, и Закон N 196-ФЗ разграничивают такие самостоятельные виды медицинских процедур, как медицинский осмотр (обследование) и медицинское освидетельствование. Полагаем, что медицинские осмотры (обследования) работников и медицинские освидетельствования работников - это самостоятельные мероприятия, имеющие разные цели, формы, содержание, средства и т.п. Порядок проведения медицинских осмотров (обследований), как и порядок проведения медицинских освидетельствований, урегулирован самостоятельными нормами права.
Из содержания ст. 213 ТК РФ следует, что в отношении водителей у работодателя существует обязанность проводить и оплачивать следующие процедуры: предварительный медицинский осмотр, периодический медицинский осмотр, предрейсовый медицинский осмотр, послерейсовый медицинский осмотр, а также психиатрическое освидетельствование. А вот обязанность проводить медицинское освидетельствование, предусмотренное в п. 1 ст. 23 Закона N 196-ФЗ, в отношении работодателя не установлена ни одним федеральным законом или нормативно-правовым актом. Отсюда можно заключить, что и оплачивать расходы водителей, связанные с прохождением врачебной комиссии для получения допуска к управлению транспортными средствами, работодатель не обязан.
При этом на практике встречаются случаи, когда работодатель, не желающий нести расходы на проведение периодических медицинских осмотров (обеспечить которые он обязан), требует с работников предоставления соответствующей справки вне связи с вышеописанными ситуациями (получение водительского удостоверения впервые, получение нового водительского удостоверения, в связи с истечением срока действия предыдущего и т.д.). На наш взгляд, при таких обстоятельствах существует вероятность взыскания с работодателя расходов, связанных с получением справки, если работник докажет, что прохождении медицинской комиссии фактически подменяет собой периодический медицинский осмотр.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения