Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 июня 2012 года

Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы
Самое важное:
1. Состав бухгалтерской отчетности за 2011 год у субъектов малого предпринимательства
2. Уменьшение количества отгруженных товаров: обычный или корректировочный счет-фактура?
3. Имущественные вычеты при покупке и продаже жилья
4. Штрафы за несвоевременное представление формы 4-ФСС в 2012 г.
5. 100%-ое уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов (с 1 января 2012 г.)


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ ФСС РФ от 21.05.2012 N 180
"Об утверждении особенностей заполнения страхователями расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС)"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.06.2012 N 24560.

Для страхователей, участвующих в реализации пилотного проекта, предусматривающего особый порядок назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, установлены особенности заполнения расчета по форме 4 - ФСС

В рамках реализации пилотного проекта выплата пособий осуществляется напрямую из ФСС РФ. Поскольку в этом случае не возникает расходов на выплату обязательного страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности, страхователи, находящиеся на территории субъектов РФ, участвующие в реализации пилотного проекта, обязаны в полном объеме уплачивать в ФСС РФ сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование.

В реализации пилотного проекта участвуют:

- с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2013 г. - Карачаево-Черкесская Республика и Нижегородская область;

- с 1 июля 2012 г. по 31 декабря 2013 г. - Астраханская, Курганская, Новгородская, Новосибирская, Тамбовская области и Хабаровский край.

Для указанных страхователей установлены особенности заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма 4 - ФСС).

Для страхователей, находящихся на территории Карачаево-Черкесской Республики и Нижегородской области, особенности заполнения расчета предусмотрены приложением N 1 и применяются начиная с I квартала 2012 года; для остальных страхователей - приложением N 2 и применяются начиная с III квартала 2012 года.

 

Приказ ФНС России от 16.04.2012 N ММВ-7-8/238@
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.06.2012 N 24545.

Вводятся в действие обновленные формы документов, применяемые налоговыми органами в своей деятельности

Всего утверждено 11 форм документов, в том числе: форма документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), формы требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа и др.

Приказы ФНС России, которыми были утверждены аналогичные формы документов, признаны утратившими силу.

 

Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9664@

При продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности, физические лица вправе по своему усмотрению распределить полученные доходы и учесть соответствующие суммы при определении налоговой базы по НДФЛ

Данный вывод ФНС России основан на положениях статей 1 и 421 Гражданского кодекса РФ, согласно которым граждане свободны, в частности, в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. То есть независимо от размера долей в праве собственности на жилое помещение граждане вправе определить любой порядок распределения доходов, полученных от его продажи, и отразить соответствующие суммы в налоговой декларации по НДФЛ.

Одновременно отмечено, что размер имущественного налогового вычета при продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности, определяется в соответствии с долей в праве собственности.

 

Письмо ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9690@
"О направлении письма Минфина России от 28.05.2012 N 03-06-05-01/63"

В целях определения налоговой базы по НДПИ оценка стоимости добытых драгметаллов исходя из сложившихся цен реализации химически чистого металла может быть произведена только в том налоговом периоде, в котором была осуществлена реализация добытых полезных ископаемых

Сообщается, что пункт 5 статьи 340 НК РФ, устанавливающий порядок оценки стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений, может быть применен налогоплательщиком при наличии реализации полезного ископаемого в соответствующем налоговом периоде. До указанного периода стоимость добытого полезного ископаемого (концентратов или полупродуктов, содержащих драгметаллы) должна определяться исходя из расчетной стоимости в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 340 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9782@
"О направлении письма Минфина России по вопросам восстановления сумм НДС"

Разъяснен порядок расчета подлежащих восстановлению сумм НДС по основным средствам, ранее приятым к вычету в соответствии с установленным порядком

С 1 октября 2011 года принятые к вычету суммы НДС по основным средствам, в дальнейшем используемым для осуществления операций, облагаемым по нулевой ставке налога, подлежат восстановлению. Данное положение распространяется на основные средства, принятые на учет с 1 октября 2011 года.

Сообщается, в частности, что расчет налога, подлежащего восстановлению, производится исходя их суммы налога, принятой к вычету, в той доле, в которой основные средства используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке налога и пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки.

 

Письмо ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-3-3/1939@
"О налогообложении налогом на добавленную стоимость услуг по переводу и корректуре текста, оказываемых российскому индивидуальному предпринимателю белорусской организацией"

Услуги по переводу и корректуре текстов, оказываемые российскому индивидуальному предпринимателю белорусской организацией, НДС на территории РФ не облагаются

Связано это с тем, что местом реализации данных услуг признается территория Республики Беларусь. В связи с этим в Российской Федерации данные услуги не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

 

Письмо ФНС России от 13.06.2012 N БС-4-11/9663@
"О налоговой декларации по транспортному налогу"

ФНС России напоминает об отсутствии необходимости представления уточненной налоговой декларации по транспортному налогу в случае ее заполнения без учета рекомендаций, содержащихся в письмах данного ведомства

За 2011 год налоговая декларация по транспортному налогу представляется по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 13.04.2006 N 65н, с учетом изменений, внесенных в порядок представления налоговой декларации.

Напомним, что с 1 января 2011 года организации - плательщики транспортного налога не обязаны подавать в налоговые органы расчеты авансовых платежей по транспортному налогу. Однако обязанность уплачивать ежеквартальные авансовые платежи у налогоплательщиков сохраняется.

ФНС России рекомендовала в декларации, представляемой за 2011 год (форма которой утверждена Приказом ФНС России от 13.04.2006 N 65н), строку 040 "Сумма авансовых платежей..." не заполнять, а сумму транспортного налога по строке 030 в полной сумме повторить в строке 050.

В информационном сообщении ФНС России обращено внимание на то, что отражение налогоплательщиком сумм авансовых платежей в декларации за 2011 год не является основанием для представления уточненной налоговой декларации за данный период.

 

Письмо ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9706@
"О применении линейного и нелинейного метода начисления амортизации"

При применении нелинейного метода начисления амортизации в случае исключения объекта основных средств с истекшим сроком полезного использования из соответствующей амортизационной группы организация не вправе единовременно учесть его остаточную стоимость в составе расходов

В силу прямой нормы пункта 13 статьи 259.2 НК РФ при исключении из амортизационной группы объекта ОС по истечении срока его полезного использования суммы недосписанной амортизации, относящиеся к данному объекту, продолжают начисляться в составе суммарного баланса этой группы. То есть стоимость такого объекта будет продолжать амортизироваться в порядке, установленном ст. 259.2 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 14.06.2012 N ЕД-4-3/9803@
"О направлении письма Минфина России по акцизам"

До 1 июля 2012 года в случае замены поставщика или изменения объемов поставки спирта налогоплательщики представляют уточненное извещение об уплате авансового платежа акциза

С указанной даты вступают в силу изменения, внесенные в статью 204 НК РФ, устанавливающие обязанность аннулирования (замены) извещений об уплате авансового платежа акциза в связи с заменой поставщика спирта или изменения объема закупаемого спирта. Сообщается, что до 1 июля 2012 года правовых оснований для аннулирования таких извещений не имеется.

 

Письмо ФНС России от 15.06.2012 N ЕД-4-3/9882@
"О налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"

ФНС России сообщает о сроках введения в действие новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Новую форму налоговой декларации следует применять начиная с отчетности за 9 месяцев 2012 года, а налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - с отчетности за 7 месяцев 2012 года.

Форма налоговой декларации утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@.

 

Письмо ФНС России от 21.06.2012 N ЕД-4-3/10149@
"О порядке применения упрощенной системы налогообложения"

Организация, в отношении которой введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, вправе перейти на УСН

Ограничение по кругу лиц, не имеющих права на применение УСН, установлено статьей 346.12 НК РФ. Поскольку в данном перечне не поименованы указанные организации, они имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения в общеустановленном порядке.

 

Информационное письмо ФНС России
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за май 2012 года"

Ставка НДПИ в отношении нефти в мае 2012 года будет ниже, чем в прошлые налоговые периоды

Объясняется это снижением цен на нефть, поскольку исходя из уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья, а также курса доллара к рублю, ФНС России ежемесячно определяет размер коэффициента, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти.

В мае 2012 года значение указанного коэффициента снизилось до 11,0301 (в марте - 12,1691, апреле - 11,5526).

Уровень мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья в мае 2012 года снизился до отметки 108,89 долл. США за баррель (в апреле - 117,30, в марте - 123,15 долл. США за баррель). Второй показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В мае данный показатель определен в размере 30,6620.

 

Письмо Минфина России N 02-13-07/2108, Казначейства России N 42-7.4-05/5.4-311 от 13.06.2012

Разъяснены отдельные вопросы, касающиеся уточнения невыясненных поступлений, учтенных по коду классификации доходов "Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет"

Сообщается, в частности, что в случае изменения типа учреждения на казенное учреждение субъекта РФ остатки средств от оказания платных услуг подлежат уточнению на основании Уведомления вида и принадлежности платежа (ф. 0531809), на код классификации доходов XXX 1 17 01020 02 0000 180 "Невыясненные поступления, зачисляемые в бюджеты субъектов Российской Федерации", где XXX - код главы главного администратора доходов бюджета - финансового органа субъекта РФ.

В случае изменения типа учреждения на автономное учреждение субъекта РФ перечисление средств от оказания платных услуг осуществляется на основании Заявки на возврат, оформленной органом Федерального казначейства, на счет N 40601 либо на счет, открытый указанному учреждению в кредитной организации.

В письме разъяснен также порядок уточнения поступлений при сохранении типа учреждения в качестве бюджетного учреждения. В этом случае перечисление остатков средств от оказания платных услуг должно осуществляться с учетом порядка финансового обеспечения деятельности учреждения (если средства от приносящей доход деятельности бюджетных учреждений учитываются как неналоговые доходы бюджета субъекта РФ, если бюджетные учреждения вправе использовать средства на обеспечение своей деятельности, если финансовое обеспечение учреждения осуществляется путем предоставления ему субсидии из бюджета субъекта РФ).

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

19.06.2012 Ремонт оборудования, переданного в аренду: компания доказала право на вычет НДС

Суд не принял во внимание довод ИФНС, что НДС подлежит вычету только после принятия материалов на учет

Авиакомпания передала партнеру по договору аренды основное средство – вертолет (с двигателями и редуктором). По договору арендодатель обязан был проводить капитальный ремонт и замену агрегатов. Спустя некоторое время компании пришлось осуществлять такой ремонт, в частности, надо было отремонтировать двигатели на вертолете.

Заключив с поставщиком договор по оказанию ремонтных услуг, и оплатив данные работы, авиакомпания приняла НДС к вычету. Но, стоит отметить, что отремонтированные двигатели на учет предприятия не были поставлены. Инспекция посчитала это как нарушение и сделала такой вывод – если организация не приняла на учет отремонтированные двигатели, значит она не вправе принимать НДС к вычету.

Судебные инстанции, рассматривавшие настоящий спор, отклонили довод инспекции. Арбитрами установлено, что авиакомпания понесла затраты на ремонт оборудования, устанавливаемого на принадлежащий ей вертолет в рамках облагаемой НДС деятельности. Воздушное судно было передано авиакомпании – арендатору как единый объект и в регистрах бухгалтерского учета арендодателя и арендатора воздушное судно учитывается как единый инвентарный объект, поскольку без указанного оборудования вертолет не может эксплуатироваться. Стоимость капитального ремонта или замены оборудования в составе воздушного судна должна компенсироваться арендодателем.

В связи с изложенным ФАС Московского округа не принял во внимание довод ИФНС о нарушении налогоплательщиком п. 1 ст. 172 НК РФ. Напомним, что, согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия их на учет. Кассационная жалоба налоговиков была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 06.06.2012 г. № А41-23308/11

Источник: Российский налоговый портал

 

19.06.2012 Ошибка в кадастровом учете послужила поводом для перерасчета земельного налога

Общество вправе было подать уточненные налоговые декларации

Ошибка в кадастровом учете. Что делать и как рассчитать земельный налог, если такая ошибка привела к переплате налога? Вправе ли налогоплательщик подать уточненные налоговые декларации?

Как следует из материалов дела, Управление Роснедвижимости по Смоленской области в 2010 году выявило ошибку в кадастровом учете, которая была допущена с 1 января 2007 года. А именно, ошибка касалась земельных участков, на которых расположены здания и сооружения, предназначенные для сельскохозяйственного использования.

Так как указанная ошибка была устранена, ООО «Вяземский льнозавод» как плательщик земельного налога, произвело перерасчет налога и подало уточненные налоговые декларации. Инспекция расценила данные действия как ошибку. Налоговики сослались при этом на следующее – общество обязано было рассчитывать налог в завышенном размере до принятия решения об устранении ошибки. Такого же мнения придерживались суды первой и апелляционных инстанций. Однако, ФАС Центрального округа указал, что данные выводы основаны на неверном толковании норм материального права.

Высшие арбитры, рассматривавшие жалобу ИФНС, также подчеркнули – момент, когда органы государственной власти устранили допущенную ими же ошибку при расчете кадастровой стоимости спорного земельного участка, не влияет на право общества применять пониженную ставку земельного налога за предыдущие налоговые периоды путем подачи уточненных налоговых деклараций.

Заявленные требования компании были удовлетворены. Так как заявление инспекции не содержало доводов, являющихся в соответствии со ст. 304 АПК РФ основанием для пересмотра в порядке надзора оспариваемого судебного акта, в передаче дела на пересмотр было отказано.

Определение ВАС РФ от 08.06.2012 г. № ВАС-7641/12

Источник: Российский налоговый портал

 

20.06.2012 Исправить ошибку в налоговой декларации лучше всего в течение трех лет

Инспекция отказалась вернуть НДС, так как предприятие слишком поздно подало заявление

Компания при расчете НДС еще в 2005 году допустила ошибку в ставке налога. А именно, при реализации горбуши-сырца была применена ставка НДС 18%, хотя следовало применять 10%. И лишь в октябре 2010 года организация, обнаружив ошибку, подала уточненную налоговую декларацию и заявление о возврате НДС. Инспекция сообщила налогоплательщику со ссылкой на ст. 173 НК РФ о невозможности пересмотра его налоговых обязательств за 2005 ввиду истечения трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Общество вынуждено было обратиться в суд. Арбитры полностью поддержали мнение налоговиков, также ссылаясь на пропуск срока подачи заявления на возврат налога. Дело в том, что хотя ст. 81 НК РФ не содержит сроков, ограничивающих возможность подачи уточненной декларации, при подаче «уточненки» все-таки следует придерживаться трехлетнего срока. В случае переплаты НДС заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты такой суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

ФАС Дальневосточного округа подчеркнул, что, поскольку на момент подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога пропущен трехлетний срок для его возврата, инспекция правомерно отказала налогоплательщику в зачете излишне уплаченного НДС. Суды обоснованно отказали в признании оспариваемого решения инспекции недействительным.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 23.05.2012 г. № Ф03-2024/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

21.06.2012 Ошибка в налоговом учете не должна порождать обязанность по начислению НДС

ВАС подчеркнул, что обязанность по уплате НДС напрямую связана с невозможностью отражения расходов

Если организация допустила ошибку при расчете налогооблагаемой базы по прибыли, это не порождает обязанность по начислению НДС. 19 июня 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривался спор между предприятием и налоговой инспекцией. Сутьспора заключалась в следующем – компания отразила передачу товаров на собственные нужды (при этом по ошибке расходы не были отнесены на уменьшение налоговой базы по прибыли), но НДС она не начислила. Инспекция указала это как ошибку. По мнению ИФНС, предприятие было обязано это сделать на основании подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Напомним, что налоговое законодательство говорит нам: «к объекту налогообложения по НДС относятся операции по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль». Казалось бы, все просто – не «отнес» расходы на прибыль, начисли НДС. Судебные инстанции, рассматривавшие данный спор, также не пришли к единому мнению.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований налогоплательщика в данной части. Арбитры отметили, что доначисление НДС произведено инспекцией в соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, в связи с чем, оснований для признания недействительным решения в указанной части не имеется. Данный вывод был поддержан судом кассационной инстанции, несмотря на то, что апелляция отменила решение суда.

В итоге ВАС РФ передал дело на пересмотр и подчеркнул, что обязанность по исчислению НДС с операций по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль, напрямую связана с невозможностью учета расходов по этим операциям при исчислении налога на прибыль. Получается, тот факт, что организация по ошибке не отнесла расходы на уменьшение налогооблагаемой прибыли (хотя вполне могла это сделать), еще не говорит о возникновении обязанности начислить НДС.

В итоге, высшие арбитры поддержали позицию налогоплательщика. Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда было оставлено без изменения.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.06.2012 Пени за просрочку платежа могут быть начислены по «чужой» вине

Плательщикам страховых взносов придется нести ответственность за чужие ошибки

Учебное  заведение не уплатило в срок страховые взносы в ПФР по причине приостановления операций на расчетном счету в банке. Следует обратить внимание на то, что операции были приостановлены в связи с неисполнением требований исполнительных документов в соответствии с п. 8 ст. 242.3 Бюджетного кодекса РФ. Соответственно, Пенсионный фонд начислил взносы и пени. Именновопрос начисления пени стал предметом обсуждения в арбитражном суде.

Напомним, что на основании п. 4 ст. 25 Федерального закона 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, плательщик взносов освобождается от уплаты пени в случае приостановления операций на расчетном счету на основании решения суда. Фонд, защищая свою позицию, подчеркнул, что в рассматриваемом случае никакого решения суда не было, поэтому институт просто обязан был уплатить пени.

Возникает сразу вопрос – а что, если операции на счету приостановлены не по решению суда, то возможность уплатить взносы сохраняется? Как показывает практика, нет, такой возможности нет, однако, пени будут начислены. Вот если бы институт «попал» бы под решение суда, ему бы «повезло».

ВАС РФ, передавая дело на пересмотр, сослался на отсутствие единообразия в определении оснований для применения положений ч. 4 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ. 19 июня 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором было вынесено окончательно решение и, к сожалению, не в пользу учебного заведения. Несовершенство законодательства или обычное «невыяснение» реальных причин невозможности платить страховые взносы послужило основанием для уплаты пени. Получается, что институт будет платить штрафные санкции не по своей вине.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2012  «Правило пяти процентов» не зависит от вида экономической деятельности

Компания «Проктер энд Гэмбл» одержала победу

21 июня 2012 года на заседании Президиума ВАС РФ рассматривалось дело компании «Проктер энд Гэмбл». Суть спора организации с налоговиками заключалась в следующем: налоговики «по своему» решили трактовать положения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Напомним, что данная статья указывает на возможность применения налогоплательщиком так называемого «правила пяти процентов». Представители ИФНС указали, что компания не является производителем товаром, поэтому данное правило на нее не распространяется. И самое удивительно, позицию налоговиков поддержали суды трех инстанций.

По мнению арбитров, положения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ могут применяться только налогоплательщиками при наличии у них в налоговых периодах расходов на производство необлагаемых (освобожденных от налогообложения) НДС товаров, которые впоследствии реализуются, то есть производственных расходов и ведении раздельного учета, предусмотренного абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ.

Организация вынуждена была обратиться в Высший арбитражный суд. Коллегия, рассмотрев материалы дела, передала дело на пересмотр. Высшие арбитры подчеркнули, что порядок, определенный абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ распространяется на всех плательщиков НДС независимо от видов экономической деятельности. Указанный абзац не содержит какого-либо запрета на упомянутое регулирование налоговых правоотношений любыми организациями (в отличие от абз. 11 этого же пункта, п. 5 и 7 данной статьи) и не указывает на определенные виды деятельности, в случае осуществления которых допускается применение этой нормы.

В итоге ВАС отменил ранее принятые судебные акты и удовлетворил заявленные требования налогоплательщика.

Источник: Российский налоговый портал

  

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

18.06.2012 Импортеров и производителей заставят платить за утилизацию товаров

Соответствующие поправки скоро поступят в Госдуму

Минприроды разработало изменения к закону «Об отходах производства и потребления». Поправки предусматривают введение платы для всех импортеров и производителей потребительских товаров и упаковки платить за их утилизацию, пишет газета «Ведомости».

Прописать данные меры в законе правительство решило еще год назад, которое внесло в Государственную думу документ, обязывающий производителей и импортеров нести ответственность за утилизацию своей продукции. В октябре документ был принят в первом чтении.

Поправки Минприроды поступят скоро в Госдуму для принятия во втором чтении. Размер отчислений пока не прописан. Его будет определять правительство России.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.06.2012 Лишние символы в счет-фактуре не помешают принять НДС к вычету

Опечатки в счет-фактуре не должны препятствовать идентификации показателей

Минфин России обратил внимание на то, что если в счете-фактуре имеются опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.), то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Это возможно в том случае, когда такой документ не препятствует налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать вышеуказанные показатели.

Письмо Минфина России от 02.05.2012 г. № 03-07-11/130

Источник: Российский налоговый портал

 

18.06.2012 ФНС разъяснила порядок определения даты получения дохода в виде оплаты отпускных

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода

Как разъяснила ФНС России, согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Указанный вывод подтверждается Решением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 г. № 11709/11.

Письмо ФНС России от 13.06.2012 г. № ЕД-4-3/9698@

Источник: Российский налоговый портал

 

18.06.2012 Стоимость патента уменьшается на сумму страховых взносов независимо от срока его действия

Если взносы будут больше, чем сумма налога, то уплата оставшейся части патента не производится

Независимо от срока прекращения деятельности в рамках патента уменьшение его стоимости должно производиться на сумму страховых взносов, без ограничения, разъяснил Минфин России. Уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая ИП вторым платежом в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был выдан патент.

В случае если вышеуказанные страховые взносы будут больше, чем сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, то уплата оставшейся части патента не производится, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 09.06.2012 г. № 03-11-11/187

Источник: Российский налоговый портал

 

18.06.2012 Льгота по НДФЛ действует только для резидентов России

183 дня пребывания в нашей стране исчисляются путем суммирования всех календарных дней

Гражданин решил продать имущество (принадлежавшее ему более трех лет). Вправе ли он воспользоваться льготой по НДФЛ, если некоторое время он проживал за пределами России?

Не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от продажи имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика три года и более, напомнило финансовое ведомство (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Как уточнил Минфин РФ, 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в России в течение 12 следующих подряд месяцев. Налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, устанавливается по итогам налогового периода.

Письмо Минфина России от 30.05.2012 г. № 03-04-05/9-663

Источник: Российский налоговый портал

 

18.06.2012 Чиновники предлагают не вводить лимиты хранения наличных денег ИП

Минфин хочет упорядочить учет кассовых операций для ИП

Минфин РФ предлагает не вводить лимиты наличных денег для хранения в кассах индивидуальных предпринимателей, пишет ПРАЙМ.

Напомним, что с 1 января 2012 г. в России действует положение ЦБ РФ, в котором говорится, что для ведения кассовых операций ИП должен установить максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе - лимит остатка наличных денег. Средства сверх лимита ИП должен хранить на банковском счете.

"Предлагалось не вводить лимиты наличных денег для индивидуальных предпринимателей, а также дифференцировать требования по ведению учета кассовых операций для различных категорий индивидуальных предпринимателей", - сообщил источник в министерстве.

В Минфине отметили, что министерство предлагает упорядочить учет кассовых операций для индивидуальных предпринимателей, но не отменять его.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.06.12 Владельцу автомобиля, находящегося в угоне, следует представить в ИФНС документ из ОВД

Специалисты УФНС по Волгоградской области разъясняю, должен ли уплачиваться транспортный налог, если автомобиль находится в угоне.

В ведомстве отмечают, что владелец автомобиля находящегося в угоне, должен представить в налоговый орган документ из органов внутренних дел, подтверждающий, что автомобиль находится в розыске.

В этом случае транспортный налог исчисляться не будет.

Такие разъяснения приводит УФНС по Волгоградской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.06.12 При совмещении спецрежимов организация заполняет два вторых раздела формы РСВ-1

Эксперт системы «Контур-Экстерн» по подготовке отчетности в ПФР Елена Кулакова напоминает работодателем, в каких случаях необходимо заполнять два вторых раздела формы РСВ-1 .

Эксперт отмечает, что несколько разделов 2 в форме РСВ-1 заполняются в случаях:

если в организации работают как  обычные сотрудники, так и сотрудники-инвалиды;

если в организации используется более одной системы налогообложения, например, основная система налогообложения и ЕНВД;

в аптечных организациях, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности. Правила регламентируются Письмом Министерства здравоохранения от 13 апреля 2012 г. № 19-6/3023271–2288.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.06.12 Минфин представил проект приказа о бухгалтерской отчетности страховщиков

Минфин РФ представил проект ведомственного приказа «О бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков».

Текст проекта приказа размещен на сайте министерства.

Документ содержит инструкцию о порядке составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщиков, а также форму бухгалтерского баланса страховщика , форму отчета о прибылях и убытках страховщика и формы приложений к ним.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.06.12 Депутаты пересмотрят порядок утверждения налоговых льгот по региональным и местным налогам

В Госдуму внесен законопроект № 93004-6 «О внесении изменения в часть первую Налогового кодекса РФ и признании утратившими силу отдельных положений части второй Налогового кодекса РФ».

Данным проектом федерального закона предлагается исключить право установления льгот по региональным и местным налогам Налоговым кодексом РФ.

Инициаторы законопроекта считают, что только законодательные (представительные) органы государственной власти, представительные органы местного самоуправления, исходя из уровня собственной бюджетной обеспеченности, должны устанавливать объем налоговых льгот.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.06.12 Минфин разработал проект приказа о введении в действие МСФО для консолидированных групп

Минфин РФ разработал проект приказа о введении в действие, внесении изменений и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории РФ.

Текст документа представлен на сайте министерства. Приказ Минфина предполагает ввести в действие:

- Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»;

- Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 11 «Совместная деятельность»;

- Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии в других предприятиях»;

- Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.06.12 Минфин разработал порядок размещения страховщиками средств страховых резервов

Минфин РФ разработал проект приказа, утверждающего порядок размещения страховщиками средств страховых резервов.

Текст документа размещен на сайте министерства.

Приказ устанавливает требования к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия (обеспечения) страховых резервов, а также условия размещения страховщиками (страховыми организациями и обществами взаимного страхования) средств страховых резервов.

Документ предписывает страховым организациям и обществам взаимного страхования привести состав и структуру активов, принимаемых для покрытия страховых резервов (обеспечивающих страховые резервы), в соответствие с требованиями разработанного порядка.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.06.12 Минфин разработал порядок размещения страховщиками средств страховых резервов

Минфин РФ разработал проект приказа, утверждающего порядок размещения страховщиками средств страховых резервов.

Текст документа размещен на сайте министерства.

Приказ устанавливает требования к составу и структуре активов, принимаемых для покрытия (обеспечения) страховых резервов, а также условия размещения страховщиками (страховыми организациями и обществами взаимного страхования) средств страховых резервов.

Документ предписывает страховым организациям и обществам взаимного страхования привести состав и структуру активов, принимаемых для покрытия страховых резервов (обеспечивающих страховые резервы), в соответствие с требованиями разработанного порядка.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.06.12 Минфин уточняет размер госпошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/49 от 01.06.2012 уточняет размер госпошлины при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления о признании недействительным сделки с автомобилем и применении последствий недействительности ничтожной сделки.

Ведомство отмечает, что госпошлина при подаче физлицами в суд общей юрисдикции искового заявления, содержащего требование о признании сделки с автомобилем недействительным и применении последствий недействительности ничтожной сделки, должна исчисляться в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в зависимости от цены иска.

При этом цена иска об истребовании имущества определяется, исходя из стоимости истребуемого имущества и указывается истцом. В случае явного несоответствия указанной цены действительной стоимости истребуемого имущества цену иска определяет судья при принятии искового заявления.

При затруднительности определения цены иска в момент его предъявления размер государственной пошлины предварительно устанавливается судьей с последующей доплатой недостающей суммы государственной пошлины на основании цены иска.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12 Возмещение от банка за продажу товаров держателям карт учитывается в рамках ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/40 от 01.06.2012 разъясняет порядок учета плательщиком ЕНВД сумм возмещения (вознаграждения), полученных от банка в счет продажи покупателям (держателям банковских карт) товаров за безналичный расчет со скидками.

Ведомство отмечает, что если плательщик ЕНВД кроме деятельности в сфере розничной торговли не осуществляет иных видов предпринимательской деятельности, то доход в виде возмещения (вознаграждения), полученный от банка в счет продажи покупателям (держателям банковских карт) товаров за безналичный расчет со скидками, следует признавать частью дохода, получаемого в сфере розничной торговли, который, соответственно, подлежит налогообложению в рамках ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12 Утвержден закон об обязательном страховании ответственности перевозчика

Президент РФ Владимир Путин подписал закон № 67-ФЗ от 14.06.2012 «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном».

Утвержденным законом регулируются отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью и имуществу пассажиров, путем установления правовых, экономических и организационных основ этого вида обязательного страхования.

Законопроект устанавливает единые минимальные страховые суммы по каждому риску. Так, за причинение вреда жизни потерпевшего устанавливается компенсация в размере не менее чем два миллиона двадцать пять тысяч рублей, за причинение вреда здоровью - не менее двух миллионов рублей, а за причинение вреда имуществу потерпевшего - не менее двадцати трех тысяч рублей.

Кроме того, для повышения уровня гарантированного возмещения вреда законопроект предусматривает создание профессионального объединения страховщиков, которое за счет отчислений страховщиков должно сформировать компенсационный фонд, из которого потерпевшие смогут получать выплаты в случае возбуждения арбитражным судом производства по делу о банкротстве страховщика или отзыва у него лицензии.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12 Налоговики выступают за расширение патентной системы

Начальник Управления налогообложения ФНС РФ Дмитрий Григоренко сообщил в эфире телеканала «Россия 24», что главной налоговой инициативой в качестве поддержки малого бизнеса является расширение патентной системы налогообложения, которая является самой простой и удобной.

Представитель ФНС РФ пояснил, что патентная система налогообложения с 2018 года должна полностью заменить ЕНВД.

При этом у патента есть как минимум три принципиальных отличия от ЕНВД. Так, в частности, патент в несколько раз дешевле – его годовая стоимость составляет 12-15 тысяч рублей.

Кроме того, патент доброволен и если стоимость патента не устраивает, то можно выбрать другой режим налогообложения. В то же время  при выборе патента не нужно предоставлять отчетность в налоговую инспекцию, передает пресс-служба ФНС РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12 Минфин разработал законопроект о введении международных стандартов аудита

Минфин РФ разработал проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» в части введения международных стандартов аудита.

Текст законопроекта размещен на сайте министерства.

Документ вносит изменения в Федеральный закон № 308-ФЗ от 30 декабря 2008 года «Об аудиторской деятельности» и предусматривает, что аудиторская деятельность осуществляется по международным стандартам аудита, начиная с года, следующего до принятия в РФ соответствующих международных стандартов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.2012 Разработана памятка по вопросам досудебного урегулирования налоговых споров

Документ поможет разобраться в процедурах административного обжалования решений налогового органа

Отдел досудебного аудита УФНС России по Ульяновской области разработал для налогоплательщиков памятку по вопросам досудебного урегулирования налоговых споров.

Документ призван помочь налогоплательщикам ознакомиться с основаниями для обязательной процедуры досудебного урегулирования, понять значение досудебного порядка урегулирования споров, разобраться в процедурах административного обжалования решений налогового органа в вышестоящем налоговом органе.

В нем представлены апелляционный порядок обжалования, общий порядок обжалования и образцы апелляционной жалобы и жалобы, указало УФНС по Ульяновской области.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.06.2012 Выплаты при увольнении освобождены от НДФЛ

Положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от занимаемой должности

Выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении (в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка) на период трудоустройства, освобождаются от НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, напомнил Минфин России.

Указанные положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от занимаемой должности работников организации, указало финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 30.05.2012 г. № 03-04-05/1-664

Источник: Российский налоговый портал

 

19.06.2012 Новую форму декларации по налогу на прибыль следует применять при сдаче отчета за 9 месяцев

ФНС разъяснила порядок представления налоговой отчетности

Федеральная налоговая служба сообщила, что приказ ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения» зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 20.04.2012 г. за номером 23898.

По согласованию с Минфином России «новая» форма налоговой декларации применяется, начиная с представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за девять месяцев 2012 года, а налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, - начиная с представления налоговой декларации за семь месяцев 2012 года.

Письмо ФНС России от 15.06.2012 г. № ЕД-4-3/9882@

Источник: Российский налоговый портал

 

19.06.2012 Внимание налогоплательщиков! Вступают в силу изменения в ст. 204 НК РФ

До 1 июля 2012 г. налогоплательщики представляют уточненное извещение об уплате авансового платежа акциза

Федеральная налоговая служба сообщила, что с 1 июля 2012 года вступают в силу изменения, которые внесены в ст. 204 НК РФ. В частности, указанные изменения устанавливают обязанность аннулирования (замены) извещений об уплате авансового платежа акциза в связи с заменой поставщика спирта или изменения объема закупаемого спирта.

До 1 июля 2012 года аннулировать извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции правовых оснований не имеется. При этом налогоплательщики – покупатели спирта, производящие из него алкогольную продукцию, в связи с заменой поставщика спирта или изменения объема закупаемого спирта могут подавать в налоговые органы уточненные извещения, а также имеют право на зачет (возврат) уплаченного авансового платежа в случае, если поставка спирта в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором был уплачен авансовый платеж акциза, не произошла.

Письмо ФНС России от 14.06.2012 г. № ЕД-4-3/9803@

Источник: Российский налоговый портал

 

19.06.2012 Индивидуальных предпринимателей освободят от ККТ

Сенаторы упростили налогообложение малых компаний

Совет Федерации одобрил проект федерального закона, который упрощает налогообложение малых компаний. Переход с единого налога на вмененный доход на патентную систему будет добровольным до 2018 г. Документ расширяет возможность использования патентов: в утвержденном депутатами списке 47 видов деятельности.

Также для ИП исчезнет необходимость в ККТ. В итоге «упрощенцам» не надо будет нести расходы на их покупку и обслуживание.

Кроме того, всего в 500-5000 руб. обойдется малым компания приобретение патента на занятие определенным видом деятельности. При этом предприниматели смогут купить сразу несколько патентов.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.06.12 Разработана форма заявления о единовременной выплате средств пенсионных накоплений

Министерство труда и социальной защиты РФ разработала проект приказа об утверждении форм документов, необходимых для осуществления единовременной выплаты негосударственным пенсионным фондом, осуществляющим обязательное пенсионное страхование, средств пенсионных накоплений застрахованным лицам.

Документ содержит формы:

заявления о единовременной выплате средств пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии;

решения негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование, об осуществлении единовременной выплаты средств пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии;

решения негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование, об отказе в осуществлении единовременной выплаты средств пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии;

решения негосударственного пенсионного фонда, осуществляющего обязательное пенсионное страхование, о доплате к единовременной выплате средств пенсионных накоплений, учтенных на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии.

Предполагается, что документ вступит в силу с 1 июля 2012 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12  При импорте товаров по принципу «страны-назначения» налоговая база по НДС равна цене сделки без сопутствующих расходов

База по НДС при импорте товаров на территорию Таможенного союза не включает в себя расходы на доставку, транспортировку и страховку, если иное не оговорено в договоре поставки.

Об этом 19 июня в ходе конференции «Таможня и бизнес: пути интеграции, задачи и инициативы», организованной газетой The Moscow Times, сообщила партнер налоговой практики юридической компании DLA Piper Елена Зайцева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, с формированием Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана все товары, циркулирующие через границы этих трех государств, делятся на две категории.

Первая - это товар Таможенного союза (ТС):

а) Товар, полностью произведенный на территории ТС

б) товар, ввезенный на территорию ТС,  в отношении которого уплачены все таможенные платежи

в) товары, изготовленные из товаров а) и б)

В отношении этих товаров таможенный контроль и декларирование не осуществляются, таможенные платежи не уплачиваются.

Вторая -иностранный товар:

все товары, не упомянутые выше (а также те, статус которых в качестве товара ТС документально не подтвержден)

Таможенный контроль и декларирование осуществляются, таможенные платежи уплачиваются.

Статус товаров ТС подтверждается:

декларацией происхождения/сертификатом происхождения формы СТ-1 (для товаров, происходящих с территории ТС);

оригиналом или заверенной копией ГТД, оформленной при выпуске товаров в свободное обращение (для товаров, ввезенных на территорию ТС) - письмо ФТС России от 17 августа 2011 г. №04-27/39485.

При импорте товаров по принципу «страны-назначения» налоговая база по НДС равна цене сделки согласно условиям договора (без сопутствующих расходов). Если «цена сделки» непосредственно не включает в себя расходы на доставку, транспортировку, страховку, то такие расходы в налоговую базу по НДС не включаются.

Налоговые ставки устанавливаются  в соответствии с национальным законодательством государства-члена, на территорию которого ввозятся товары: Белоруссия - 20%, Казахстан - 12%.

Белорусская или казахская компания, входящая в структуру импортера, уплачивает "импортный" НДС в налоговые органы Белоруссии/Казахстана соответственно. Затем передает российской компании заявления с отметкой своего налогового органа, подтверждающей факт уплаты НДС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12 Эксперты напомнили правила уплаты НДС при экспорте товаров в пределах Таможенного союза

Организация,  экспортирующая товары из России на территорию Белоруссии или Казахстана,  может применять ставку НДС 0% при условии документального подтверждения.

Об этом 19 июня в ходе конференции «Таможня и бизнес: пути интеграции, задачи и инициативы», организованной газетой The Moscow Times, напомнила партнер налоговой практики юридической компании DLA Piper Елена Зайцева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Экспортер подает налоговую декларацию по НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п.5 ст.175 НК РФ).  Моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п.9 ст.167 НК РФ). Вычеты входного НДС делаются на момент определения налоговой базы.

Вместе с декларацией экспортер предоставляет подтверждающие документы согласно списку: срок для предоставления документов - 180 дней с даты отгрузки. В противном случае уплачивает НДС по ставке 18% за тот период, на который приходится дата отгрузки товаров.

Если товар изначально был приобретен российской компанией для реализации на внутреннем рынке (и входящий НДС принят к вычету), но затем товар был отгружен на экспорт (продан в Белоруссию или Казахстан), то принятый к вычету входящий НДС должен быть восстановлен в период отгрузки на экспорт.

Стоит отметить, что для применения ставки НДС в 0% требуется заручиться подтверждением контрагента о том, что он уже уплатил соответствующие налоги в своем государстве. Чтобы избавить себя от такой сложности, многие российские экспортеры регистрируют на территории Белоруссии и Казахстана собственные структуры. Это, конечно, позволяет контролировать сбор документов, но влечет за собой увеличение административной нагрузки и более пристальное внимание контролирующих органов на предмет трансфертного ценообразования, отметила Елена Зайцева.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12 Товары, закупленные в Европе, можно перепродавать в третьи страны без завоза в Россию

Российская организация имеет формальное право закупить иностранный товар в Европе и продать его третьим лицам без завоза на территорию РФ. Это не дает значимого выигрыша в налогообложении, но избавляет от лишней административной нагрузки.

Об этом 19 июня в ходе конференции «Таможня и бизнес: пути интеграции, задачи и инициативы», организованной газетой The Moscow Times, сообщила партнер налоговой практики юридической компании DLA Piper Елена Зайцева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Возможна схема поставок, при которой российская компания закупает иностранный товар в Европе и продает его без завоза на территорию РФ (со склада поставщика в Европе) компании в Белоруссии/Казахстане либо иностранной компании (не в стране ТС). В этом случае право собственности на товар переходит к покупателю на складе поставщика, у которого есть европейская регистрация по НДС (VAT number).

При этом сокращается административная нагрузка по налогам, но следует учитывать некоторые детали. В частности, договоры поставки между российской компанией и европейским поставщиком, российской компанией и покупателем являются предметом валютного контроля, а также подпадают под внутренний банковский мониторинг, порядок проведения которого определен законом №115-ФЗ.

Уполномоченный банк может отказать российской компании в проведении платежа на счет иностранной компании, пока не будут представлены подтверждающие документы: договор поставки между российской компанией и покупателем, акт приема-передачи товара, транспортные документы, подтверждающие передачу товара. При этом уполномоченный банк не вправе отказать в принятии платежа, поступившего по сделке между российской компанией и покупателем.

В данном случае российская компания оплачивает поставщику цену товара плюс сумму европейского «входящего» НДС (которая при выполнении определенных условий может быть компенсирована). Также при выполнении определенных условий не возникает сумма европейского «исходящего» НДС. Российского НДС нет (ст.146 НК РФ). Суммы «входящего» российского НДС (если есть) учитываются в стоимости товара (ст. 170 НК РФ). Доход от реализации товара облагается у российской компании налогом на прибыль в общем порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12 Совмещение спецрежимов не лишает права на пониженные страховые взносы

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/39 от 01.06.2012 разъясняет порядок уплаты страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в сфере образования.

Ведомство отмечает, что для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является деятельность в сфере образования, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов на период с 2012-2013 гг.

При этом условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность использования организацией и (или) индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности, который признается основным, и доходы от осуществления которого составляют не менее 70% в общем объеме доходов.

Соответственно, организации и ИП, применяющие УСН и отвечающим указанным выше требованиям, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, в том числе, если они одновременно являются налогоплательщиками ЕНВД по иным видам предпринимательской деятельности.

Вместе с тем, пониженные тарифы страховых взносов применяются такими налогоплательщиками только в отношении деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12 Вводится новая полугодовая форма статотчетности № 1-закупки

Специалисты Росстата напоминают, что начиная с отчета за январь-июнь 2012 года, вводится новая полугодовая форма федерального статистического наблюдения № 1-закупки «Сведения о закупочной деятельности», утвержденная приказом Росстата от 30.12.2011 № 525.

Данную форму в органы статистики должны представлять юридические лица, осуществляющие закупочную деятельность в соответствии с положениями Федерального закона от 18 июля 2011 года № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» .

Так, в частности, форму № 1-закупки представляют:

1) государственные корпорации и государственные компании;

2) субъекты естественных монополий;

3) организации с видами деятельности, независимо от формы собственности, в сфере электроснабжения, газоснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, водоотведения, очистки сточных вод, утилизации (захоронения) твердых бытовых отходов;

4) государственные унитарные  и муниципальные унитарные предприятия;

5) автономные учреждения;

6) хозяйственные общества, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъекта РФ, муниципального образования в совокупности превышает 50% ;

7) дочерние хозяйственные общества, в уставном капитале которых более 50% долей в совокупности принадлежит хозяйственным обществам, указанным в п.6.

Такие разъяснения приводит Хабаровскстат на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12 Расходы на рекламный баннер в интерфейсах терминалов относят к нормируемым

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/287 от 01.06.2012 разъясняет, можно ли отнести расходы на рекламный баннер в интерфейсах терминалов к ненормируемым расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли.

Ведомство отмечает, что если распространение рекламы осуществляется путем использования программного обеспечения, установленного в платежном терминале, без передачи рекламной информации через ТКС, затраты на размещение рекламных баннеров в терминалах экспресс-оплаты в целях налогообложения прибыли включаются в состав расходов на рекламу, учитываемых в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.06.12 Дополнен перечень расходов, включаемых страховой компанией в базу налога на прибыль

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 78-ФЗ от 14.06.2012 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием Федерального закона «Об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и о порядке возмещения такого вреда, причиненного при перевозках пассажиров метрополитеном».

Так, в частности, в Налоговый кодекс РФ вносятся изменения, согласно которым средства, полученные профессиональным объединением страховщиков и предназначенные для финансирования компенсационных выплат, а также средства, полученные этим объединением в виде сумм возмещения компенсационных выплат и расходов, понесенных в связи с рассмотрением требований потерпевших о компенсационных выплатах, относятся к доходам профессионального объединения, не учитываемым при определении налоговой базы налога на прибыль.

При этом суммы отчислений в компенсационный фонд, формируемый профессиональным объединением страховщиков, относятся к расходам страховых организаций, понесенным при осуществлении страховой деятельности в целях исчисления налога на прибыль.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

20.06.2012 Расходы на отделку квартиры можно включить в состав вычета при выполнении условия

Договор купли-продажи должен предусматривать условие – квартира приобретена без отделки

Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов, связанных с отделкой квартиры? Минфин России неоднократно писал, что принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки. Основанием является абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Если в договоре не будет указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой, нельзя включать в состав имущественного вычета, напомнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 28.05.2012 г. № 03-04-05/5-660

Источник: Российский налоговый портал

 

20.06.2012 Гаражно-строительные кооперативы не освобождаются от сдачи сведений о среднесписочной численности

Организации, имеющие небольшое число сотрудников, не освобождаются от обязанности сдавать данные в ИФНС

Минфин РФ обратил внимание на то, что гаражно-строительные кооперативы не освобождаются от обязанности сдавать в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников.

Напомним, то абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. При этом не предусмотрено освобождение от представления указанных сведений для некоммерческих организаций, имеющих небольшое количество работников.

Письмо Минфина России от 09.06.2012 г. № 03-02-08/50

Источник: Российский налоговый портал

 

20.06.2012 Как доказать официальный характер переговоров для учета представительских расходов?

Расходы по проведению неофициальной встречи в ресторане не признаются представительскими

Как доказать официальный характер встречи с партнером для целей налогового учета? Такой вопрос прозвучал на онлайн-конференции«Представительские расходы для целей налогообложения прибыли. Судебная практика», которая состоялась 14 июня 2012 года на Российском налоговом портале.

Официальный характер приема можно подтвердить, указав деловую цель таких расходов в приказе руководителя организации о проведении представительского мероприятия, в служебном задании при командировке, в плане и смете этого представительского мероприятия, рассказал адвокат юридической компании «Налоговик» Антон Соничев.

Кроме того, непосредственно в отчете о проведенном мероприятии необходимо подробно описать цели, задачи и результаты этой встречи. Например, какие вопросы были решены, и каким образом, какие условия проекта договора согласованы или какие соглашения обсуждены.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.06.2012 Постановление по делу об административном правонарушении можно оспорить в течение 10 суток

Арбитражный суд восстановит пропущенный срок, если признает причины пропуска уважительными

6 июня 2012 года на Российском налоговом портале прошла онлайн-конференция, которая была посвящена вопросам обжалования действий налогового органа. В частности, был задан такой вопрос – в какой срок можно обжаловать Постановление по делу об административном правонарушении?

Как объяснила консультант Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт» Ирина Булатова, Постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела (п. 3 ч. 1 ст. 30.1 КоАП).

Жалоба на постановление может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления. Если пропущен срок, предусмотренный для обжалования постановления по делу об административном правонарушении, по ходатайству лица, подающего жалобу, срок подачи может быть восстановлен судьей или должностным лицом, правомочными рассматривать жалобу.

В соответствии с ч. 2 ст. 117 АПК РФ, арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными, причем уважительными причинами могут выступать обстоятельства, которые воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки, подчеркнула эксперт.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.06.2012 Льгота по НДФЛ на коммерческую недвижимость не распространяется

Гражданин при продаже нежилого помещения обязан включить доход  в налогооблагаемую базу

Физическое лицо, которое несколько лет назад было зарегистрировано в качестве ИП, является собственником нежилого помещения более трех лет. Данное имущество сдавалось в аренду. Теперь гражданин решил продать объект недвижимости. Будет ли он платить НДФЛ с дохода от продажи?

Как ответил Минфин России положения п. 17.1 ст. 217 НК РФ не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого ИП в предпринимательской деятельности.

Таким образом, доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 09.06.2012 г. № 03-04-05/3-716

Источник: Российский налоговый портал

 

20.06.2012 Повысилось качество контрольной работы налоговиков

Налоговики сделали акцент на анализе деятельности налогоплательщиков

В ходе Российского экономического и финансового форума замглавы ФНС Даниил Егоров сообщил о повышении качества контрольной работы налоговиков, отметив, что ФНС принципиально отказалась от тотального налогового контроля, сделав акцент на анализе деятельности налогоплательщиков. Егоров напомнил, что на сайте налоговой службы приведены 12 критериев, несоответствие которым служит основанием для попадания налогоплательщиков в зону налогового контроля, сообщает пресс-служба ФНС.

Отдельно Егоров сказал о работе налоговиков по внедрению электронного документооборота и развитию электронных сервисов.

Замглавы ведомства также отметил, что для бизнеса, как и для ФНС развитие электронного документооборота является одной из главных задач, решение которой напрямую связано с повышением качества налогового администрирования и снижением непроизводственных расходов бизнеса.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.06.2012 Минфин разъяснил, как правильно указать код по ОКВЭД на титульном листе декларации

Указание кода зависит от того, по какому налогу заполняется декларация

Какой код по ОКВЭД указывается на титульном листе декларации по УСН при осуществлении нескольких видов экономической деятельности: код по основному виду деятельности (переведен на уплату ЕНВД) или код по дополнительному виду деятельности, в отношении которого применяется УСН? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.

Как разъяснило финансовое ведомство, в случае если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то в титульном листе декларации по УСН, проставляется код по ОКВЭД по виду деятельности, доходы от которой облагаются в рамках упрощенной системы.

Письмо Минфина России от 09.06.2012 г. № 03-11-11/186

Источник: Российский налоговый портал

 

20.06.2012 Операции по расчетному счету приостановлены: средства на зарплату снять не получится

Решение ИФНС о приостановлении операций по счетам подлежит безусловному исполнению банком

Если у организации приостановлены операции на расчетном счету в банке, сможет ли она снять по чековой книжке денежные средства на заработную плату (учебный отпуск, материальную помощь)?

Как пояснил Минфин России, приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (п. 1 ст. 76 НК РФ). Приостановление операций не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов.

Расходные операции по выплате средств по чековой книжке не относятся к банковским операциям, на которые не распространяется приостановление операций по счетам в банке.

Письмо Минфина России от 07.06.2012 г. № 03-02-07/1-136

Источник: Российский налоговый портал

 

20.06.12 Утвержден порядок пополнения складочного капитала хозяйственного партнерства

ФСФР РФ своим приказом № 12-26/пз-н от 19.04.2012 утверждает порядок внесения в складочный капитал хозяйственного партнерства облигаций хозяйственных обществ.

Согласно документу в складочный капитал хозяйственного партнерства могут вноситься облигации хозяйственных обществ, срок погашения которых не наступил, и которые соответствуют хотя бы одному из следующих требований:

облигации включены в список ценных бумаг, допущенных к торгам на фондовой бирже или ином организаторе торговли на рынке ценных бумаг;

облигации хозяйственного общества, номинальная стоимость которых в совокупности с номинальной стоимостью иных размещенных и находящихся в обращении облигаций того же хозяйственного общества не превышает размер его уставного капитала;

облигации, исполнение обязательств по которым обеспечивается залогом, поручительством, банковской гарантией, государственной или муниципальной гарантией.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

20.06.12 В Татарстане региональные власти намерены продлить срок действия пониженных ставок по УСН

В Татарстане региональные власти разработали законопроект»О внесении изменения в статью 2 Закона Республики Татарстан "Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Текст законопроекта представлен в «Российской газете».

Документ  предполагает продлить действие дифференцированных налоговых ставок по УСН до 1 января 2016 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.06.2012 Разделительную черту в счетах-фактурах следует проставлять только в особых случаях

Неточность в оформлении документа не мешает принять НДС к вычету

Организация в книге покупок зарегистрировала счет-фактуру, в номере которой присутствует разделительная черта. Будет ли это считаться ошибкой? Как объяснил Минфин России, в случае если проставление разделительной черты в номере счета-фактуры не препятствует налоговым органам идентифицировать информацию, то такой счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Однако следует напомнить, что в случаях, если организация не осуществляет реализацию товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения или не является участником товарищества или доверительным управляющим, исполняющими обязанности налогоплательщиков НДС, в порядковых номерах счетов-фактур разделительная черта не ставится.

Письмо Минфина России от 14.05.2012 г. № 03-07-09/50

Источник: Российский налоговый портал

 

21.06.2012 Двоюродная сестра не является близкой родственницей для целей НДФЛ

От налога освобождены подарки (объекты недвижимости) от близких родственников

Женщина получила в дар от своей двоюродной сестры комнату в коммунальной квартире. Освобождается ли от обложения НДФЛ указанный доход женщины? Как разъяснил Минфин России, близкой родственницей двоюродная сестра не является.

Близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки, внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Письмо Минфина России от 04.06.2012 г. № 03-04-05/5-684

Источник: Российский налоговый портал

 

21.06.2012 В перечне товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, произошли изменения

Из списка исключен ряд молочных продуктов

Правительство России внесло корректировки в перечень товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%. Изменения коснулись некоторых видов молочных продуктов (сыры, детские смеси, диабетическое питание). Из списка товаров, облагаемых налогом по ставке 10%, исключен ряд наименований.

Постановление Правительства вступает в силу со дня его официального опубликования. По некоторым позициям документ вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Постановление было опубликовано 20 июня 2012 года в Российской газете.

Постановление Правительства России от 18.06.2012 г. № 597

Источник: Российский налоговый портал

 

21.06.12 Ребенок сохраняет право на вычет при оформлении на него жилья, купленного родителями

Специалисту УФНС по Саратовской области разъясняют, имеет ли право ребенок, чьи родители оформили на него купленную квартиру и получили имущественный вычет,  получить в дальнейшем имущественный вычет при покупке другого жилья.

Ведомство отмечает, что родитель использовавший право на имущественный вычет в связи с приобретением жилого помещения в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, получает этот налоговый вычет в сумме понесенных им, а не ребенком, расходов и уменьшает налоговую базу по НДФЛ на свои доходы, а не на доходы ребенка.

Следовательно, сам этот ребенок не лишается права на получение имущественного налогового вычета в будущем, в том числе до наступления совершеннолетия, когда у него появятся источники собственного дохода, формирующие налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, за счет которых им может быть приобретено в собственность другое жилое помещение.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.06.12 Для получения налоговых уведомлений о месте фактического проживании необходимо уведомить ИФНС

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, что необходимо сделать для того, чтобы налоговая инспекция направляла квитанции на уплату налогов по адресу моего фактического места жительства.

Ведомство отмечает, что для того чтобы налоговая инспекция направляла квитанции на уплату налогов по адресу фактического места жительства необходимо обратиться в налоговый орган по месту вашего учета с заявлением (в произвольной форме), в котором указать ФИО, ИНН, паспортные данные, адрес регистрации по месту жительства и адрес фактического проживания, куда следует направлять адресованную вам корреспонденцию.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.06.12 Возможность уплаты организациями налогов наличными не предусмотрена

Специалисты УФНС по Саратовской области напоминают организациям всех форм собственности, что уплата налогов и сборов юридическими лицами должна осуществляться только в безналичной форме, оплата наличными денежными средствами физическими лицами за организации не допускается.

Ведомство отмечает, что законодательством РФ о налогах и сборах и банковским законодательством РФ не предусмотрена уплата организациями обязательных платежей, в том числе налогов, в наличной форме.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.06.12 Паспорт внешнеторговой сделки: особенности оформления

При осуществлении валютных операций между резидентом и нерезидентом и проведении через счета резидента расчетов в иностранной валюте оформляется паспорт внешнеторговой сделки - документ, который необходим для целей осуществления валютного контроля.

Порядок оформления паспортов сделки регламентируется Федеральным законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ и инструкцией Банка России от 15.06.2004г. №117-И, напоминает нашим читателям эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

Подробней о внешнеторговых сделках, при совершении которых необходимо оформление паспорта,  а  также об основных положениях действующего валютного законодательства, касающихся паспорта сделки, читайте в статье нашего эксперта «Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.06.12 Эксперт: попытки ФНС оспорить принятие банками в расходы комиссий за гарантии материнских банков лишены оснований

Федеральная налоговая служба «обкатывает» процедуру предъявления претензий к банкам по новому поводу. Речь идет об обоснованности принятия в расходы гарантий материнских банков. Об этом в ходе конференции Ассоциации региональных банков «Правовое регулирование кредитных договоров: практика, проблемы и перспективы" заявил партнер юридической компании Goltsblat BLP Евгений Тимофеев. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«Эти претензии системные, и сами налоговые органы характеризуют их как «пилотный проект», - отметил Тимофеев. - С точки зрения ФНС, отдельные расходы, направленные на обеспечение возвратности кредитов, экономически необоснованны. В частности, речь идет о гарантиях материнских банков (зарубежных банков, чьи филиалы действуют в России)».

«Налоговые органы полагают, что эти расходы не должны уменьшать налоговую базу, поскольку их цель – лишь формальное соблюдение Н6 (норматива максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков). Но я не могу себе представить, как можно соответствовать этому нормативу лишь формально, - заявил представитель BLP. – Далее, ФНС настаивает, что расходы по этой комиссии осуществляются в пользу третьих лиц (заемщиков), а сами гарантии не соответствуют понятию «банковская гарантия» (ст. 368 ГК РФ): она должна выдаваться лишь по заявлению заемщика, который в данном случае даже не знал о выдаче гарантии. И вообще, ФНС считает, что это скорее перестрахование или пари – а значит, расходы не должны вычитаться по прямому указанию НК РФ».

«Наши аргументы в опровержение этой позиции таковы, - сообщил Евгений Тимофеев. – Прежде всего, связь с деятельностью, направленной на получение дохода, прослеживается в следующем: снижение риска получения убытка от невозврата, увеличение объема кредитования и доходов, получение возможности участия банка в большинстве синдикаций на рынке.

Указание в пп. 16 п. 2 ст. 291 НК РФ на гарантии, поручительства, акцепты и авали является примером и подтверждает обоснованность любых расходов, направленных на обеспечение возвратности кредитов.

Что касается якобы формального соблюдения Н6, то оценка его соблюдения относится к компетенции не налоговых органов, а ЦБ РФ. А проверкой ЦБ РФ, в свою очередь, признано уменьшение кредитных рисков в связи с наличием гарантии.

О расходах в пользу заемщиков. Гарантии предоставляются на случай их банкротства, т.е. они выиграть от этого не могут.

По поводу несоответствия ст. 368 ГК РФ. Гарантия – односторонняя сделка и действует безотносительно к просьбе принципала. Она вполне может считаться «другим способом» обеспечения (п. 1 ст. 329 ГК РФ). И вообще, соблюдение гражданского закона неважно в налогообложении, поскольку это разные отрасли законодательства.

Что же касается переквалификации комиссии на перестрахование или пари, то я не вижу здесь никакого сходства. Здесь нет ни первичного страхования, ни риска случайности».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.06.12 Розничная продажа ювелирных изделий, изготовленных подрядчиком, подпадает под ЕНВД

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, признается ли организация  плательщиком ЕНВД, если она осуществляет розничную торговлю ювелирными изделиями через магазин, при этом товары изготавливает третья сторона  по договорам подряда или договорам оказания услуг из лома, переданного организацией на переработку.

Ведомство отмечает, что если организация осуществляет розничную реализацию товаров, изготовленных по ее заказу третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом непосредственно в производственном процессе не участвует,  то такая организация не может быть признана изготовителем указанных товаров, а осуществляемая ей предпринимательская деятельность подлежит налогообложению в виде  ЕНВД.

Если организация реализует товары, изготовленные третьей стороной в рамках договоров подряда, при этом она участвует в производственном процессе, связанном с изготовлением указанных товаров (например, предоставляет  исполнителю  или  подрядчику  кроме  сырья,  орудия  труда, площади  для производства, работников, разрабатывает эскизы продукции и т.п.), то такую деятельность следует рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, направленной  на  извлечение  доходов  от  осуществления розничной  торговли  продукцией  собственного  производства (изготовления).

В связи с этим данная предпринимательская деятельность, исходя из норм гл. 26.3 Кодекса, не может рассматриваться в качестве розничной торговли и должна облагаться налогами в соответствии с иными режимами налогообложения.

В данном случае ювелирные изделия  изготовлены  третьей  стороной   из   лома,  переданного  организацией на  переработку по договору подряда (договору оказания услуг), следовательно, при  реализации через магазин с площадью торгового зала не более 150 кв.м. товаров, изготовленных третьей стороной, данная организация признается налогоплательщиком ЕНВД, т.к. непосредственно в изготовлении  ювелирных  изделий  не   участвует.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.06.12 Упрощенка не предусматривает возможность зачета налогов, уплаченных за пределами РФ

Законодательство РФ о налогах и сборах предусматривает, что налогообложению подлежат доходы налогоплательщиков, полученные как из источников в России, так и из источников за ее пределами. При этом данная норма распространяется и на налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-09/40 от 29.05.2012.

При этом упрощенная система налогообложения предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество и не содержит возможности зачета налогов, уплаченных за границей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.06.12 Фитнес-центры вправе не применять ККТ и выдавать клиентам БСО

Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/4-102 от 23.05.2012 приводит разъяснения по вопросу применения бланков строгой отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими населению услуги фитнес-центров.

Ведомство отмечает, что организации и индивидуальные предприниматели при оказании населению услуг фитнес-центров вправе при осуществлении наличных денежных расчетов не применять контрольно-кассовую технику, а использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.06.2012 Иностранные организации не уплачивают налог на прибыль при определенных условиях

Деятельность вспомогательного характера не приводит к постоянному представительству

Иностранная компания осуществляет деятельность вспомогательного характера на территории России через филиал (сбор и обработка информации). Приводит ли такая деятельность к образованию постоянного представительства?

Как рассказал Минфин России, факт осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера при отсутствии признаков постоянного представительства не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства.

Иностранные организации, деятельность которых не приводит к образованию постоянного представительства, не уплачивают налог на прибыль, сделало вывод финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 13.06.2012 г. № 03-03-06/1/302

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2012 Как доказать факт осуществления розничной торговли?

Основным критерием, позволяющим отличить розницу от опта, является конечная цель использования товара

Российский налоговый портал

ИП заключает с организациями, в том числе бюджетными, разовые договоры розничной купли-продажи. При покупке предприниматель выдает организациям счет (без НДС), счет-фактуру и накладную. Покупатель в свою очередь предоставляет индивидуальному предпринимателю письмо о том, что приобретаемое им оборудование будет использоваться сугубо в целях обеспечения собственной безопасности, а не в коммерческих целях. Вправе ли бизнесмен применять систему ЕНВД в таком случае?

Минфин России ответил, что реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) с выдачей счетов-фактур и накладных не подпадает под действие гл. 26.3 НК РФ. Следовательно, необходимо применять иные налоговые режимы.

Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, указало финансовое ведомство (ст. 492 и 506 ГК РФ).

Письмо Минфина России от 08.06.2012 г. № 03-11-11/183

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2012 Реконструкция основного средства: происходит увеличение первоначальной стоимости

В каком случае срок полезного использования оборудования может быть увеличен?

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям, напомнил Минфин России (п. 2 ст. 257 НК РФ).

Следует обратить внимание на то, что при осуществлении реконструкции основного средства, в том числе основного средства, полностью самортизированного в налоговом учете, происходит увеличение его первоначальной стоимости. При этом расходы на капитальные вложения при проведении реконструкции ОС следует амортизировать по тем нормам амортизации, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Финансовое ведомство также рассказало, когда срок полезного использования оборудования может быть увеличен.

Письмо Минфина России от 09.06.2012 г. № 03-03-10/66

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2012 ФНС России может заключить первый в своей истории мировой договор

Прецедент может быть создан в споре налоговиков с компанией «Лоялти партнерс восток»

Федеральная налоговая служба планирует заключить прецедентное в своей судебной практике мировое соглашение, сообщает газета «Ведомости».

Прецедент может быть создан в споре между компанией «Лоялти партнерс восток» (карты «Малина») и ИФНС № 22 по Москве — о налогообложении бонусных программ. Их дело во вторник должен рассмотреть президиум Высшего арбитражного суда России.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2012 Минфин объяснил, что при получении займа ККТ применять нет необходимости

Отношения между заемщиком и заимодавцем регулируются гражданским законодательством

Часто приходиться слышать такой вопрос – если компания выдала заем своему работнику и спустя какое-то время получает от него денежные средства, обязана ли она применять ККТ?

Минфин России объяснил, что нет, такой необходимости нет. Отношения между заемщиком и заимодавцем регулируются гражданским законодательством, которое рассматривает заемные правоотношения не как оказание услуг, а как пользование имуществом, в данном случае деньгами.

Письмо Минфина России от 28.05.2012 г. № 03-01-15/4-104

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2012 Бухгалтеры на УСН будут сдавать баланс

Работы для бухгалтерии прибавится

Новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. вступит в силу с 1 января 2013 года напомнило УФНС по Краснодарскому краю. Он придет на смену старому – ныне действующему Федеральному закону № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.

Одно из самых значительных нововведений касается организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения. После вступления в силу нового закона, они будут вести бухгалтерский учет, а также предоставлять отчетность в полном объеме. Тогда как действующий закон о бухучете позволяет компаниям на УСН отражать лишь основные средства и нематериальные активы.

Начиная с 2013 года, у бухгалтеров, работающих в компаниях на «упрощенке», прибавится работы. В числе прочего, им предстоит заполнять форму баланса со сведениями за два предшествующих года.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.12 Мособлдума дополнила порядок предоставления инвестиционного налогового кредита

Депутаты Мособлдумы одобрили накануне законопроект  «О внесении изменений в некоторые Законы Московской области, регулирующие отношения в сфере предпринимательской деятельности», передает пресс-служба ведомства.

Документ вносит изменения в законы «Об инвестиционной политике органов государственной власти Московской области» и «О развитии предпринимательской деятельности в Московской области», предусматривающие инвестиционный налоговый кредит по региональным налогам в качестве одной из форм государственной поддержки предпринимательской и инвестиционной деятельности.

Согласно законопроекту, органы государственной власти смогут предоставлять инвестиционный налоговый кредит не только по региональным налогам,  но и по налогу на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в  областной бюджет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.06.12 Власти пересмотрят сроки представления заявлений о переходе на УСН

В настоящее время на законодательном уровне рассматривается возможность изменения сроков представления заявления о переходе на УСН.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/9228@ от 05.06.2012.

Ведомство напоминает, что нормами НК РФ предусмотрен определенный временной промежуток, в течении которого налогоплательщик подает заявления о переходе на УСН и таким образом выполняет одно из необходимых условий для перехода на УСН.

Соблюдение пятидневного срока - обязательное требование пункта 2 статьи 346.12 Кодекса, которое по степени своей императивности равнозначно условиям перехода, установленным пунктом 346.12 Кодекса. Иными словами, пятидневный срок является пресекательным.

В случае если в установленный срок налогоплательщики не подали заявление, то они не вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе и, соответственно, должны применять общий режим налогообложения.

Вместе с тем на практике многие налогоплательщики нарушают сроки представления заявления о переходе на УСН, поскольку фактически получают документы о регистрации в налоговом органе, как правило, не в день регистрации, а спустя несколько дней после нее.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.06.12  Налоговая декларация о доходах, полученных в порядке дарения от членов семьи, не подается

Налоговую декларацию о доходах, полученных в порядке дарения от членов семьи или близких родственников, можно не подавать, если иных доходов, подлежащих декларированию, не имеется.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-3-3/1975@ от 05.06.2012.

Ведомство напоминает, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ  (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.06.12 Выплаты работнику организации при увольнении независимо от основания освобождаются от НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/1-700 от 07.06.2012 уточняет порядок обложения НДФЛ компенсации, выплачиваемой сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция пункта 3 статьи 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера.

Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении независимо от основания, по которым оно производится, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.06.12 Расходы на покупку земельного участка уменьшат налог на прибыль при его продаже

Специалисты УФНС по Свердловской области напоминают порядок учета в целях налогообложения прибыли организации стоимости земельного участка, приобретенного у коммерческой организации.

Ведомство напоминает, что согласно НК РФ земельные участки не амортизируются.  Вместе с тем, при реализации прочего имущества (за исключением ценных бумаг, продукции собственного производства, покупных товаров) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму расходов, указанных в абзаце втором пункта 2 статьи 254 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщик имеет право учесть стоимость земельного участка, приобретенного у коммерческой организации, в расходах для целей налогообложения прибыли организаций при его реализации.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.06.12 Физлицо вправе обратиться за отсрочкой по уплате НДФЛ

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют возможно ли предоставление отсрочки по уплате НДФЛ налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.

Ведомство отмечает, что отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии следующих оснований:

причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога.

При этом органом, уполномоченным принимать решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налогу на доходы физических лиц, подлежащему уплате физическим лицом, не являющимся ИП, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, на срок, не превышающий один год, является налоговый орган по месту жительства этого лица.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.06.12 В Удмуртии ФСС выявил у арбитражных управляющих нарушения очередности погашения текущих платежей

В Удмуртии в 2011 году региональное отделение ФСС направило в саморегулируемые организации арбитражных управляющих информацию о несвоевременной уплате текущей задолженности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом общая сумма задолженности составляет более 3 млн. рублей.

В итоге по результатам проведенных проверок четыре арбитражных управляющих привлечены к административной ответственности за нарушение очередности погашения текущих платежей, передает пресс-служба ФСС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

 

Должен ли НДС, который мы не принимаем к вычету до некоторой поры, отражаться в книге покупок, если он при этом не отражается в декларации по НДС? (основное средства еще не введено в эксплуатацию).

В соответствии с п. 2 части II приложения 4 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 г № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.

Следовательно, если основное средство не введено в эксплуатацию, то пока не возникает права на налоговый вычет, а, следовательно, и нет необходимости регистрировать данный счет-фактуру в книге покупок до введения основного средства в эксплуатацию.

 

В договоре аренды федерального имущества сумма арендной платы указана без НДС. Какие могут быть налоговые последствия для налогового агента? Ведь по Налоговому кодексу налоговый агент обязан удержать с дохода арендодателя суму НДС и заплатить в бюджет, а в данном случае сумма НДС будет начисляться на сумму арендной платы?

Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории РФ органами государственной власти в аренду федерального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом НДС.

Организация, арендующая муниципальное имущество на основании договора аренды муниципального имущества, заключенного с органом местного самоуправления, признается налоговым агентом. Такая организация обязана исчислить, удержать из доходов, выплачиваемых органу местного самоуправления, являющемуся согласно заключенному договору арендодателем, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость.

В случае если договором аренды, заключенным с органом государственной власти, сумма НДС не предусмотрена, налоговому агенту (арендатору имущества) следует самостоятельно определить налоговую базу, то есть увеличить стоимость приобретаемых услуг на сумму НДС.

На основании п. 4 ст. 164 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется расчетным методом с применением налоговой ставки, исчисленной как процентное отношение налоговой ставки (18 процентов) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (из консультации эксперта Минфина РФ Цибизовой О.Ф. от 05.12.2008 г.).

Следует отметить, что налоговый агент может принять к вычету сумму НДС, уплаченную в бюджет, т.к. Федеральным законом от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ положения абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ изменены. Установлено, что положения п. 3 ст. 171 НК РФ применяются при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в п. 2 данной статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с гл. 21 НК РФ.

 

Налог на прибыль

 

Предприятие в 1 кв. 2011 г. получило большую прибыль, не характерную для данного предприятия, соответственно во 2 кв. платило столь же большие авансы по налогу на прибыль. За прошедший период использовали от этого аванса 15%. Руководство боится писать заявление на возврат переплаты, т.к. панически боится проверок. Есть ли вероятность потерять остаток суммы по истечении 3-х лет с момента оплаты.

В соответствии с п.п. 6 и 7 НК РФ налогоплательщик имеет право на возврат излишне уплаченного налога по письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В то же время данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким образом, нормативное положение, являющееся составной частью статьи 78 НК РФ не содержит оснований для ограничения конституционных прав граждан, в том числе права на судебную защиту.

Однако, если в ходе судебного разбирательства будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и уважительных причин для восстановления этого срока не имеется, то суд вправе отказать в удовлетворении заявленного требования (Письмо МинФина РФ от 22.02.2006 г. № 03-02-07/2-10).

 

НДФЛ

 

Продаю нежилое помещение в собственности менее года за 300 000 рублей. Нужно ли платить НДФЛ и сколько?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Аналогичное мнение высказано в Письме Министерства Финансов РФ и Федеральной налоговой службой РФ от 14 декабря 2011 г. № 03-04-05/7-1039.

В том случае, если налогоплательщик выберет первый вариант, то сумма налога составит 6 500 руб. ((300 000 – 250 000) х 13%).

 

В 2011 я купил квартиру за 3,0млн. рублей. В 2011 зарегистрировал на нее право собственности. В 2012 году подал декларацию в налоговую инспекцию и воспользовался налоговым вычетом совершенной в 2011 году, покупки квартиры. Затем, в 2012 году эту же квартиру я продал за 4,5 млн. рублей, и вырученные средства потратил на покупку квартиры стоимостью 5,3 млн. рублей. Причем, собственность на нее не зарегистрировал, т.к. квартира куплена по договору долевого участия, а дом еще строится и будет построен к лету 2013 г.

Должен ли я уплачивать налог с прибыли при продаже (4,5 млн. - 3,0 млн.=1,5 млн. прибыли), либо я могу в 2013 году подать декларацию, указав в ней, что продав, я потратил прибыль на большую сумму, а в качестве подтверждения - договор долевого участия и платежные документы о переводе средств застройщику строящегося жилья?

По всей видимости, в вопросе речь идет не о налоге на прибыль, а об НДФЛ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В то же время, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

В соответствии с абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры (Письмо МинФина РФ от 30.01.2012 г. № 03-04-05/7-87).

Следует иметь в виду, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается, следовательно, если налогоплательщик при приобретении в 2011 г. уже воспользовался данным видом имущественного вычета, то, по нашему мнению, он утрачивает право на повторное применение данного вида вычета.

Исходя из вышесказанного, налогоплательщик в 2012 г. может воспользоваться имущественным вычетом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Что касается приобретения квартиры по договору долевого участия  налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного налогового вычета в соответствии с пп.2 п. 1 ст. 220 НК РФ по доходам за тот год, в котором будет получен акт приема-передачи квартиры, и последующие годы.

 

Физическое лицо взяло кредит в банке, наша организация выступила поручителем. Теперь как поручители, мы оплачиваем кредит за это физическое лицо. Возникает ли налогооблагаемая база по НДФЛ у этого физ.лица?

В соответствии с п. 1 ст. 365 Гражданского кодекса РФ к поручителю, исполнившему обязательство перед кредитором за должника, переходят права кредитора по этому обязательству в том объеме, в котором поручитель удовлетворил требование кредитора.

Таким образом, с исполнением поручителем обязательств обязательства должника не прекращаются, а фактически меняется только кредитор.

Т.е. раньше физическое лицо имело обязательства перед банком, теперь он имеет обязательства перед поручителем. Следовательно, у физического лица не возникает доход, как у организации нет расхода (по смыслу главы 25 Налогового кодекса РФ), у нее образуется лишь дебиторская задолженность.

Доход, а соответственно, и появление налоговой базы по НДФЛ в рассматриваемой ситуации возникнет у физического лица (должника) лишь в случае прощения ему долга поручителем.

 

УСН

 

Я ИП на УСН (доходы), сдаю нежилое имущество в аренду. Подскажите, пожалуйста, может ли мой арендатор оплатить мои долги перед поставщиками в счет погашения своей задолженности по арендной плате? Если да, то какие документы для этого нужно оформить между мной и арендатором, и не будет ли такая оплата являться незаконным уменьшением налогооблагаемой базы по УСН?

Согласно п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса в целях исчисления единого налога при УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) (т.е. исполнения обязательства (п. 1 ст. 307, п. 1 ст. 408 ГК РФ)) налогоплательщику иным способом.

В соответствии со ст. 312 Гражданского кодекса исполнение обязательства может приниматься как самим кредитором, так и управомоченным им на это лицом, если иное не предусмотрено соглашением сторон и не вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства.

Таким образом, стороны рассматриваемого договора аренды могут заключить дополнительное соглашение к договору (рамочное), в котором будет предусмотрена возможность перечисления арендной платы в адрес третьих лиц на основании писем арендодателя с указанием реквизитов получателя денежных средств и формулировкой назначения платежа; или же можно заключать отдельные дополнительные соглашения к договору для каждого случая перечисления арендной платы третьим лицам.

В подтверждение исполнения обязательств арендатором могут предоставляться копии платежных документов, на основании которых денежные средства перечислялись в адрес третьих лиц (по реквизитам, предоставленным арендодателем), а также рекомендуем подписывать акты сверки взаиморасчетов арендодателя с арендатором и арендодателя с третьими лицами.

На дату зачисления денежных средств на банковские счета получателей (и/или внесения в кассу) арендодателю следует признать доход для целей исчисления единого налога.

 

ООО применяет УСНО с начала деятельности - доходы 6%. Нами было куплено здание в 2006, в этом году готовим продажу в 3 квартале 2012 г. Цена более 60 млн. руб., до лимита понятно налог на доходы 6%. Если свыше, как правильно посчитать налоги и какие? Как учесть расходы, при случае необходимости определить налог на прибыль и НДС, которого у ООО не было? Рыночная цена в н.вр. сильно отличается от цены покупки и переоценки не производились, амортизация начислялась линейным способом!

Порядок признания расходов организациями при переходе с УСН на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль (по методу начисления) установлен в пп. 2 п. 2 и п. 3 ст. 346.25 НК.

При этом указанный порядок применяется как налогоплательщиками, исчислявшими единый налог с доходов, так и теми, кто исчислял налог с доходов, уменьшенных на величину расходов.

Так, Налоговым кодексом не предусмотрена возможность учета при формировании налоговой базы по налогу на прибыль расходов на приобретение объектов основных средств (в период применения УСН!), если основные средства к моменту перехода на общую систему налогообложения полностью оплачены.

Т.е. при продаже здания, приобретенного и оплаченного в период применения УСН в 2006 году, и утрате права на применение упрощенной системы налогообложения в 2012 г., при исчислении налога на прибыль в составе доходов от реализации Вам придется учесть цену продажи, согласованную с покупателем, а расходы на приобретения здания, равно и как его остаточную стоимость, не могут быть учтены.

Аналогичный вывод содержится, в частности, в Письме Минфина РФ от 29.12.2008 г. №03-11-04/2/205.

(Возможно, в Вашей ситуации имеет смысл рассмотреть вариант реорганизации существующего ООО в форме выделения нового общества, передачи ему объекта недвижимости и продажи доли в указанном обществе потенциальному покупателю здания.)

Что касается исчисления НДС при переходе с УСН на общую систему налогообложения при продаже объекта основных средств, приобретенного в период применения УСН, то согласно п. 3 ст. 154 НК при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества с учетом НДС и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Напоминаем, что в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, ведут учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств (в рассматриваемом случае это НДС, уплаченный поставщику в период применения УСН) включаются в его первоначальную стоимость.

Таким образом, в том случае, если при приобретении здания в 2006 году Вами НДС уплачивался поставщику, то налоговая база по НДС при продаже здания будет рассчитываться как разница между остаточной стоимостью здания по данным бухгалтерского учета и ценой его продажи с учетом налога, а применяемая для расчета ставка налога в соответствии с п. 4 ст. 164 НК составит 18/118.

Обращаем Ваше внимание, что проведение переоценки основных средств возможно не чаще одного раза в год (и только в конце года).

 

Социальные пособия

 

Оплачиваем лист временной нетрудоспособности по болезни. За 2010 год доход сотрудника составил 1 000 000 руб., т.е. больше предела для оплаты больничного (415 000), за 2011 год доход 400 000. Если считать (415000+463000):730, то получится 1 202,74 руб. Если считать (1000000+400000):730, то получится 1917,81. Может ли организация доплатить 715,07 руб. (1917,81-1202,74) и включается ли это в расходы (УСНО)?

Организация вправе начислить и выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере, превышающем сумму расходов, возмещаемых Фондом социального страхования, и учесть сумму указанного превышения при исчислении единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в том случае, если такой порядок расчета пособий установлен коллективным или трудовыми договорами с работниками.

Основанием для подобного вывода служат пп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, пп. 25 ст. 255, ст. 270  Налогового кодекса РФ: расходы на оплату труда учитываются при исчислении единого налога в порядке, установленном для исчисления налога на прибыль, т.е. признанию подлежат любые начисления в пользу работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, за исключением выплат, указанных в ст. 270 Налогового кодекса и не учитываемых в целях налогообложения.

Контролирующие органы придерживаются аналогичной позиции (см., в частности, Письмо МФ РФ от 15.12.2010 г. №03-03-06/2/212).

Здесь же обращаем Ваше внимание, что при определении суммы пособия согласно п. 3.1 ст. 14 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» учитывается средний (фактический) заработок за каждый год (из 2-х календарных лет, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности) в размере, не превышающем установленную Законом №212-ФЗ предельную величину базы для начисления страховых взносов на соответствующий год (а не в размере предельной величины!). Т.е. среднедневной заработок сотрудника для расчета пособия, возмещаемого ФСС, в Вашем случае составит 1 116,44 руб. (415 000 + 400 000) / 730, а не, как указано в тексте вопроса, 1 202,74 руб. (415 000 + 463 000) / 730.

 

Разное

 

Подскажите, можно ли сменить юридический адрес (или местонахождения) филиалу иностранной организации? Филиал иностранной организации зарегистрирован в г. Москва, хотим изменить его на г. Волжский Волгоградской области. Налоговики г. Москвы убеждают, что нам надо закрывать филиал в Москве, а открывать новый в г. Волжском. Правомерно ли это?

Федеральным законом № 229-ФЗ внесены изменения в НК РФ, в соответствии с которыми установлен новый порядок постановки организации на учет по месту нахождения обособленного подразделения в случае, когда изменяется место нахождения (адрес) обособленного подразделения.

В соответствии с п. 4 ст. 84 НК РФ случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация состояла на учете.

При этом налоговый орган осуществляет снятие с учета иностранной организации по месту осуществления деятельности на территории Российской Федерации через обособленное подразделение - в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления (форма заявления утверждена Приказом Министерства Финансов РФ и Федеральной налоговой службой РФ от 13.02.2012 г. № ММВ-7-6/80@).

Постановка на учет организации в налоговом органе по новому месту своего нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа соответственно по прежнему месту нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения организации.

Теперь, как и применительно к случаям смены адреса головной организацией, постановка на учет по новому адресу обособленного подразделения осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по предыдущему адресу. Это избавляет налогоплательщиков от необходимости сначала сниматься с учета по старому адресу обособленного подразделения, а затем вставать на учет по новому адресу. Эти два процесса условно объединены в один.

Следовательно, после получения в Государственной регистрационной палате документов об изменении места нахождения представительства или филиала иностранного юридического лица необходимо обратиться в ИФНС, внебюджетные государственные фонды, органы Росстата с заявлением об изменении места нахождения филиала.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения