Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 4 по 10 июня 2012 года

Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы
Самое важное:
1. Состав бухгалтерской отчетности за 2011 год у субъектов малого предпринимательства
2. Уменьшение количества отгруженных товаров: обычный или корректировочный счет-фактура?
3. Имущественные вычеты при покупке и продаже жилья
4. Штрафы за несвоевременное представление формы 4-ФСС в 2012 г.
5. 100%-ое уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов (с 1 января 2012 г.)


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Конституционного Суда РФ от 05.06.2012 N 13-П
"По делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Ю.Г. Тимашова"

Плательщики единого налога на вмененный доход, обязанные соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный законодательством РФ, имеют возможность использовать соответствующие первичные документы для подтверждения утраченного дохода от предпринимательской деятельности

Конституционный Суд РФ признал положение пункта 2 статьи 1086 ГК РФ о включении в состав утраченного в результате повреждения здоровья заработка (дохода) гражданина - индивидуального предпринимателя, применяющего систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, его доходов от предпринимательской деятельности на основании данных налоговой инспекции не противоречащим Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования указанное законоположение не препятствует использованию - для подтверждения дохода, фактически полученного потерпевшим, - иных достоверных сведений, надлежащим образом зафиксированных в предусмотренных законодательством документах, отражающих формирование суммы доходов и расходов.

Конституционный Суд РФ, в частности, указал, что для граждан - индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, определение размера вреда, причиненного здоровью, в части утраченного дохода - как оно предусмотрено пунктом 2 статьи 1086 ГК РФ и с учетом того, что налоговое законодательство отношения по поводу возмещения вреда не регулирует, - на основании условных (предположительных) данных налоговой декларации, представляемой в налоговые органы потерпевшим как налогоплательщиком и содержащей лишь расчет вмененного дохода, предполагает возможность опровержения в установленном порядке презумпции соответствия вмененного дохода фактически полученному.

Поскольку различия в режимах налогообложения, обусловленные порядком исполнения гражданином его обязанности платить законно установленные налоги, как не влияющие на отношения из причинения вреда, возникающие между частными лицами, не могут выступать критерием дифференциации размера возмещения вреда в рамках гражданско-правовых обязательств, иной подход к определению утраченного дохода от предпринимательской деятельности, для которой применяется единый налог на вмененный доход, - исключающий признание за потерпевшим возможности достоверно подтвердить иными законными способами получение за соответствующий период реального дохода, превышающего по размеру вмененный доход, указанный им в налоговой декларации, - приводил бы к ущемлению этой категории граждан в их праве на возмещение причиненного вреда в полном объеме, а также ставил бы их в неравные условия с другими лицами, оказавшимися в сходной ситуации, но получившими за соответствующий период реальный доход в размере, ! равном или меньшем, чем вмененный доход, или применяющими иную систему налогообложения.

 

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 29 мая 2012 г. N 9 "О судебной практике по делам о наследовании"
Верховный Суд РФ пролил свет на вопросы наследования.
Разъясняются наиболее важные вопросы, касающиеся наследования.
В частности, важно помнить, что в состав наследства входят как имущество, так и долги. Смерть должника не является обстоятельством, влекущим досрочное исполнение его обязательств наследниками. Например, наследник должника по кредитному договору обязан вернуть основной долг и проценты в срок и в порядке, которые предусмотрены договором. Кредит, выданный наследодателю для нужд, не связанных с предпринимательством, может быть возвращен наследником досрочно полностью или по частям при условии уведомления об этом кредитора в установленный срок. Кредит, предоставленный в иных случаях, можно вернуть досрочно с согласия кредитора. По долгам наследодателя отвечают все наследники, принявшие наследство. Кроме того, государство и муниципальные образования, в собственность которых переходит выморочное имущество. Те, кто отказался вступать в наследство, не отвечают по долгам наследодателя.
Основанием недействительности завещания не могут служить отдельные нарушения, не влияющие на понимание волеизъявления наследодателя, в частности, если отсутствуют или неверно указаны время и место совершения завещания, имеются исправления и описки.
Суд отказывает в принятии иска, предъявленного к умершему. Ведь отвечать за нарушение прав и законных интересов гражданина может только лицо, обладающее правоспособностью.
Поручитель наследодателя становится поручителем наследника лишь в случае своего согласия. Наследники поручителя отвечают в пределах стоимости наследственного имущества также по тем обязательствам поручителя, которые имелись на время открытия наследства.
Завещатель вправе распорядиться только принадлежащим ему строением или только земельным участком (правом пожизненного наследуемого владения). Но нельзя завещать отдельно часть участка, занятую зданием, строением, сооружением и необходимую для их использования, и саму недвижимость.
Если гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем (ИП), унаследовал исключительное право на товарный знак и знак обслуживания, то оно должно быть отчуждено в течение года со дня открытия наследства. Исключительное право на наименование места происхождения товара, на коммерческое обозначение может перейти по наследству только к юрлицу или ИП.
Чтобы получить свидетельство о праве на наследство, в состав которого входит доля (пай) в складочном (уставном) капитале организации, согласие других ее участников не требуется. Вопрос об участии наследника в юрлице или о получении им действительной стоимости доли (пая) либо соответствующей ей части имущества решается согласно законам или учредительным документам.

 

Постановление Правительства РФ от 30.05.2012 N 524
"Об утверждении Правил установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

Работодателю не будет предоставлена в 2012 году скидка к страховому тарифу, если в 2010 году в организации были несчастные случаи со смертельным исходом

Страховые взносы в ФСС РФ уплачиваются исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемой фондом.

Согласно утвержденным "Правилам установления скидок и надбавок к страховым тарифам..." для рассмотрения вопроса об установлении скидки работодателю необходимо не позднее 1 июля 2012 года обратиться в фонд с заявлением. Скидка устанавливается с 1 января 2012 года.

В 2012 году скидка и надбавка рассчитываются исходя из показателей, определенных по итогам деятельности работодателя за 2008 - 2010 годы.

Методика расчета скидок и надбавок должна быть разработана Министерством труда и социальной защиты РФ по согласованию Минфином России и ФСС РФ.

 

Постановление Правительства РФ от 1 июня 2012 г. N 543 "Об утверждении перечня документов, по которым взыскание задолженности производится в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей"
По каким документам задолженность взыскивается в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей?
В силу Основ законодательства о нотариате для взыскания денежных сумм или истребования имущества от должника нотариус совершает исполнительные надписи на документах, устанавливающих задолженность.
Установлен перечень документов, по которым задолженность взыскивается в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей.
Так, чтобы взыскать задолженность в бесспорном порядке на основе исполнительной надписи по договору займа (залоговому билету), нужен этот договор (залоговый билет); по договору хранения - он сам и именная сохранная квитанция.
Если речь идет о договоре проката, то требуются следующие материалы. Это непосредственно сам договор; документ, подтверждающий передачу арендодателем имущества арендатору; расчет задолженности арендатора, подписанный арендодателем. В последнем следует указать сведения о суммах и датах получения исполнения в счет погашения обязательств должника по соответствующему договору.

 

Письмо Минфина России от 05.06.2012 N 02-04-10/2012

Учет и распределение доходов, подлежащих зачислению в бюджеты присоединяемых к Москве муниципальных образований, до 1 января 2013 года должны осуществляться с использованием кодов ОКАТО, присвоенных им до изменения границ

Минфин России также обращает внимание главных администраторов доходов бюджетов присоединяемых муниципальных образований на необходимость доведения до плательщиков сведений о новых реквизитах счетов и информации, необходимой для заполнения расчетных документов на уплату обязательных платежей в бюджетную систему.

 

Письмо ФНС России от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8808@

Забор воды из подземного водного объекта в целях последующего закачивания воды в пласт при разработке нефтяного месторождения подлежит налогообложению водным налогом в общеустановленном порядке

В пункте 2 статьи 333.9 НК РФ приведен исчерпывающий перечень видов и целей водопользования, не признаваемых объектами налогообложения водным налогом.

Забор воды в указанных выше целях не включен в данный перечень и, следовательно, должен облагаться водным налогом в общем порядке.

 

Письмо ФНС России от 30.05.2012 N ЕД-4-3/8816@

Сведения о доходах физических лиц в отношении работников головной организации представляются в налоговые органы по месту учета (месту нахождения) организации, а в отношении работников обособленных подразделений - по месту учета организации по соответствующему обособленному подразделению

Данная позиция ФНС России доведена до сведения нижестоящих налоговых органов и согласована с Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

 

<Письмо> ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8942@
"О применении положений Протокола к Конвенции, заключенной между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики, подписанного 13.06.2009"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.05.2012 N 03-08-13)

С 1 июня 2012 года вступают в силу изменения, внесенные в Конвенцию между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения

Протокол о внесении изменений был подписан в г. Лечче 13 июня 2009 года.

Протоколом, в частности, уточнена редакция статьи 27 "Обмен информацией" Конвенции, в целях повышения эффективности обмена налоговой информацией и противодействия злоупотреблениям при уплате налогов.

Также, в связи с изменениями компетенции государственных органов Италии в области налогообложения, Протоколом предусматривается замена компетентного органа с Итальянской стороны на Министерство экономики и финансов Итальянской Республики.

Кроме того, Протоколом учтено, что в Италии отменен ряд налогов - местный подоходный налог и налог на собственность предприятий, взамен которых введен региональный налог на производственную деятельность.

 

Письмо ФНС России от 31.05.2012 N ЕД-4-3/8971@
"О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов и уплаты налога на доходы физических лиц"

Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в разных субъектах РФ и в отношении таких видов деятельности применяет УСН на основе патента, то уплачиваемые им страховые взносы могут быть распределены между патентами пропорционально сумме доходов, полученных от этих видов деятельности

Налогоплательщики вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемую в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.

Если налогоплательщик имеет два патента, например, в отношении вида деятельности, осуществляемого в субъекте РФ по месту жительства, а также в отношении вида деятельности, осуществляемого в другом субъекте РФ, то он обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому виду деятельности, на которые получен патент. При этом раздельный учет должен вестись и по суммам уплачиваемых им страховых взносов во внебюджетные фонды.

Сообщается, что в случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между такими видами предпринимательской деятельности страховые взносы могут быть распределены пропорционально сумме полученных доходов от деятельности по каждому патенту.

 

Письмо ФНС России от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@
"О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость"

ФНС России сообщены коды, рекомендуемые для отражения в налоговой декларации по НДС операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения)

В главу 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ были внесены многочисленные изменения, вступившие в силу с 1 января 2012 года, предусматривающие освобождение от налогообложения НДС ряда операций, в том числе: оказание услуг по предоставлению права проезда по платным автодорогам федерального значения; передачу недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации; оказание услуг по аккредитации операторов техосмотра, а также проведение техосмотра и др.

Поскольку в действующей редакции Порядка заполнения налоговой декларации (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н) не предусмотрено кодов для отражения указанных операций в налоговой декларации, ФНС России рекомендует до внесения соответствующих изменений использовать коды операций, приведенные в настоящем письме.

 

Информационное сообщение ФНС России

С 31 мая 2012 года возможность подать документы при регистрации компании или индивидуального предпринимателя через интернет-сервис ФНС России "Подача документов на государственную регистрацию в электронном виде" доступна пользователям всех субъектов РФ

Налогоплательщики, которые имеют квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (СКП) и соответствующий ему ключ электронной подписи, могут направлять документы самостоятельно либо обратиться к нотариусу, участвующему в эксплуатации названного интернет-сервиса ФНС России. СКП должен быть выдан одним из удостоверяющих центров, входящих в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России.

После отправки документов в электронном виде налогоплательщик получит электронное сообщение с уникальным номером, подтверждающим доставку документов. С помощью сервиса также можно ознакомиться с ходом рассмотрения налоговым органом представленных документов. Электронные документы, подтверждающие регистрацию, с электронной подписью налогового органа направляются заявителю по адресу электронной почты, указанному им при их направлении. Также документы, подтверждающие факт регистрации, можно получить на бумаге любым удобным способом: по почте, лично, либо через представителя в налоговом органе.

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

04.06.2012 Административное наказание: ФАС Западно-Сибирского округа проанализировал судебную практику

Что необходимо понимать под «длящимся» административным правонарушением?

На официальном сайте ФАС Западно-Сибирского округа опубликован проект аналитической справки по обобщению судебной практики, связанной с применением законодательства об административных правонарушениях.

В частности, рассмотрены вопросы привлечения индивидуальных предпринимателей к административной ответственности после утраты ими их статуса; порядка привлечения к ответственности лица, если факт выявления совершения им длящегося правонарушения совпал с днем устранения правонарушения и многие другие вопросы.

Также судьи сделали вывод в отношении определения такого понятия, как «длящееся» правонарушение; высказали свое мнение по сроку вынесения постановления по делу об административном правонарушении.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.06.2012 Вопрос ЕНВД и муниципальных контрактов не дает покоя налогоплательщикам

ВАС признал мнение индивидуального предпринимателя ошибочным

В очередной раз в суде рассматривался вопрос уплаты ЕНВД при реализации товаров муниципальному учреждению (детскому дому). Налоговая инспекция по результатам проверки деятельности предпринимателя произвела доначисления. По ее мнению, розничная торговля в рамках договора с муниципальным учреждением никак не может быть переведена на ЕНВД.

Суд первой и апелляционной инстанции, напротив, поддержали позицию налогоплательщика. Арбитры расценили договорные отношения, связанные с поставкой предпринимателем продуктов питания для «Детского дома», как договорные отношения по розничной купле-продаже.

Но кассационная инстанция, отменяя ранее принятые судебные акты, исходила из того, что отношения между ИП и бюджетным учреждением фактически содержали существенные условия договора поставки, а не розничной купли-продажи. Следовательно, поставка продуктов питания, осуществляемая предпринимателем указанному контрагенту, не подлежала обложениюЕНВД.

Высшие арбитры, которые рассматривали жалобу ИП, оставили постановление ФАС в силе, в передаче дела на пересмотр было отказано.

Определение ВАС РФ от 28.05.2012 г. № ВАС-4510/12

Источник: Российский налоговый портал

 

05.06.2012 Подать заявление на возврат налога следует строго в рамках установленного срока

Компания «опоздала» с заявлением о возврате. Обращение в суд не принесло положительных результатов

Организация решила обратиться в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на игорный бизнес за 2004, 2005, 2006 годы. Заявление о возврате было подано в феврале 2011 года. Поскольку инспекция не произвела возврат налога, общество в апреле 2011 года обратилось в арбитражный суд.

Однако обращение в судебные инстанции не помогло вернуть налог. Как установлено положениями НК РФ, вернуть налог можно только при обращении в ИФНС в рамках установленного (трехлетнего) срока.

Высший арбитражный суд, рассматривавший жалобу компании, при изучении материалов дела, не нашел оснований для передачи дела на пересмотр.

Определение ВАС РФ от 25.05.2012 г. № ВАС-5991/12

Источник: Российский налоговый портал

 

06.06.2012 Вычет НДС без соответствующего декларирования невозможен

Предприниматель заявил, что отсутствие книги покупок не может являться основанием для штрафа

По результатам выездной проверки индивидуальный предприниматель был привлечен к ответственности. В частности, было произведено доначисление НДС, так как была применена неверная ставка налога, налоговые декларации по НДС представлены не были. Подавая исковое заявление в суд, бизнесмен, очевидно, не понял, за что именно налоговики привлекли его к ответственности. По его мнению, отсутствие книги покупок, журнала учета поступивших счетов-фактур, отсутствие раздельного учета товара (облагаемого по разным налоговым ставкам) не может служить основанием для начисления НДС.

Но, если внимательно изучить материалы дела, будет ясно, что ИП был привлечен к ответственности не именно за отсутствие книги покупок, а за нарушение положений НК РФ (налоговые декларации по НДС не сдавались). И как объяснил ФАС Восточно-Сибирского округа, само по себе наличие счетов-фактур не говорит о том, что предприниматель имеет право на вычет НДС. Указанный вычет следует обязательно задекларировать.

Скорее всего, обычная халатность и незнание положений НК РФ привели к плачевному исходу дела. Ссылка ИП на троих детей также не помогла избавиться от суммы начисленного штрафа. Кассационная жалоба предпринимателя была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.05.2012 г. № А78-7648/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

06.06.2012 Услуги по вывозу мусора не переводятся на ЕНВД

Деятельность по вывозу бытовых отходов не относится к грузовым перевозкам

Индивидуальный предприниматель, который занимался вывозом твердых бытовых отходов, применял систему ЕНВД. Как он считал, услуги по вывозу мусора – это услуги по грузовым перевозкам. Но, как показала судебная практика, ИП ошибался. Налоговики произвели соответствующие начисления налогов (по итогам проверки). Инспекция уточнила, что перевозка бытовых отходов мусоровозами, осуществляемая предпринимателем в спорный период не подлежит обложениюЕНВД.

Бизнесмен не согласился с выводами налогового органа и обратился в суд. Первая и апелляционная инстанции не поддержали позицию ИП в данной части. Предприниматель обратился в ФАС Восточно-Сибирского округа с кассационной жалобой. Налогоплательщик указал, что он не согласен с выводами суда о том, что его деятельность не переводится на ЕНВД (поскольку не является предпринимательской деятельностью по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов).

В итоге жалоба ИП была оставлена без удовлетворения. Как подчеркнул суд, деятельность, связанная с транспортировкой твердых бытовых отходов в места утилизации не подлежит обложению единым налогом на вмененный доход.

Арбитры пояснили свою позицию следующим образом – при перевозке отходов и мусора отсутствуют признаки, характерные для договора перевозки, в частности: отсутствует получатель груза, обладающий вещным правом на перевозимый груз; не оформляется перевозочные документы на груз (товаротранспортные накладные), вследствие чего у предпринимателя не возникает обязанность доставить груз в установленный срок в пункт назначения, обеспечив при этом его полную сохранность.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.05.2012 г. № А33-14226/2010

Источник: Российский налоговый портал

 

06.06.2012 Наличие водного объекта на участке не мешает начислению земельного налога

ВАС РФ поставил точку в настоящем споре

Наличие не территории земельного участка озера (водного объекта) не мешает производить начисление земельного налога. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд на заседании Президиума 5 июня 2012 года.

Напомним, что наличие водного объекта и лесного массива на земельном участке, который находится у организации в бессрочном пользовании, послужило основанием для судебного спора. Инспекция по итогам проверки привлекла компанию к ответственности. По мнению налоговиков, земельный участок отнесен к категории «земли населенных пунктов». Поэтому, на основаниист. 389 НК РФ, организация обязана была исчислить в отношении участка земельный налог, чего она не сделала.

Налогоплательщик, напротив, посчитал свои права нарушенными, и обратился в суд. Арбитры трех инстанций поддержали его позицию. Суды исходили из того, что инспекцией не опровергнут факт нахождения на земельном участке земель из состава лесного фонда, и земельного участка, занятого объектами в составе водного фонда.

Инспекция обратилась с жалобой в ВАС РФ. Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, подчеркнули, что само по себе наличие лесного или водного объекта на земельном участке не означает возможность распространения на него изъятия из общего порядка налогообложения земельным налогом, установленного подп. 4, 5 п. 2 ст. 389 НК РФ.

Коллегия отменила полностью ранее принятые судебные акты. В удовлетворении требований компании к ИФНС было отказано.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.06.2012 Отсутствие количественных характеристик в счете-фактуре вызвало сомнения у инспекции

В счетах-фактурах описывать подробно услуги не требуется

Инспекция в ходе проверки предприятия посчитала неправомерным применение налоговых вычетов по НДС. Проверяющие указали на следующее – часть счетов-фактур была выставлены в соответствии с договором, который не представлен компанией в ходе налоговой проверки.

Кроме того, в счетах-фактурах и актах не указана площадь используемых для хранения товара складских помещений. А при определении стоимости погрузочно-разгрузочных работ в счетах-фактурах и первичных документах не отражен объем перемещенной продукции.

Но суд, который рассматривал спор по настоящему делу, посчитал эти выводы налогового органа неправомерными. ФАС Московского округа уточнил, что количественные характеристики указываются в счетах-фактурах в том случае, если их возможно определить (п. 5 ст. 169 НК РФ). Указание в счете-фактуре наименования оказанных услуг является достаточным для идентификации хозяйственной операции. Оснований для удовлетворения кассационной жалобы инспекции нет.

Постановление ФАС Московского округа от 25.05.2012 г. № А40-97547/11-99-432

Источник: Российский налоговый портал

 

08.06.2012 За транспорт, не прошедший регистрацию, придется платить налог

ВАС РФ не принял доводы предприятия, что машины используются сугубо в «пределах территории»

Президиум ВАС РФ 7 июня 2012 года поставил точку в «транспортном» споре между организацией и налоговиками. Дело в том, что налоговая инспекция произвела доначисление транспортного налога компании в отношении бульдозеров, которые не прошли государственную регистрацию. Основанием для доначисления стал тот факт, что техника числилась на балансе предприятия, а значит, по мнению ИФНС, необходимо было начислить транспортный налог.

Представители компании на суде в свою защиту заявили – упомянутые транспортные средства эксплуатируются в пределах промышленной площадки (горного отвода) и не участвуют в дорожном движении. Судебные инстанции, рассматривавшие данный спор, не приняли доводы налогоплательщика.

Высшие арбитры, передавая настоящее дело (по жалобе налогоплательщика) на пересмотр, сделали ссылку на судебную практику. В частности на постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2009 г. № А05-8942/2008, постановление ФАС Московского округа от 23.01.2007 г. № А40-13318/06, от 08.12.2008 № А40-68552/07-107-397, в которых суды указали на возможность не платить транспортный налог в отношении транспортных средств, эксплуатация которых допускается лишь на закрытой территории.

Однако в итоге ВАС отклонил доводы предприятия, ранее принятые судебные акты были оставлены без изменения. Жалоба налогоплательщика – без удовлетворения. Организации придется заплатить транспортный налог.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.06.2012 Обязанность налогового агента заплатить НДС не должна зависеть от условий договора

Налоговый агент в любом случае вправе применить вычет

Вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора не исполнение российской организацией, обязанности по удержанию НДС из выплачиваемых контрагенту средств не освобождает ее от обязанности исчислить этот налог и уплатить его в бюджет. Данный вывод сделал Президиум ВАС РФ, поддерживая позицию налоговой инспекции. Указанной обязанности налогового агента корреспондирует право на применение вычета налога в размере уплаченной суммы.

Как следует из материалов дела, акционерное общество «Ульяновский моторный завод» заключило договор с иностранной компанией. Согласно договору наша организация оплатила работы иностранному партнеру. Но в договоре стороны определили порядок расчетов без учета НДС. Установив в ходе проверки неисполнение обществом обязанности налогового агента, инспекция, руководствуясь п. 2 ст. 161 НК РФ, доначислила НДС. И, как следствие, были начислены штрафные санкции.

Спор рассматривался в арбитражном суде. Арбитры частично приняли сторону налогоплательщика. А именно, что касается уплаты штрафных санкций, суд подчеркнул, что факт нарушения компанией обязанностей налогового агента был. А вот что касается суммы НДС – судебные инстанции признали невозможным осуществление удержания у иностранной компании сумм налога после выполнения условий соглашения. И, как следствие, признали незаконным решение инспекции в части возложения возникшей обязанности по уплате налога на добавленную стоимость на общество – контрагента по соглашению.

Президиум ВАС РФ, отменяя ранее принятые судебные акты, напротив, считает, что правовая позиция о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы НДС в рассматриваемом случае неприменима, поскольку иностранное лицо в российских налоговых органах на учете не состоит.

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 г. № 15483/11

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

04.06.2012 Бизнес хотят освободить от налога на имущество

Соответствующий законопроект будет внесен в Госдуму

В скором будущем в Госдуму будет внесен проект закона, который освободит бизнесменов от налога на имущество. Об этом заявил глава Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, пишет газета «Коммерсантъ».

В данный момент руководители компаний приобретают новое оборудование и платят налог на имущество. Отмена данной нормы, по мнению Макарова, простимулирует развитие малого бизнеса.

Аналитики эту инициативу одобряют, но резкого рывка развития бизнеса не ждут.

Источник: Российский налоговый портал

 

04.06.2012 Торговля по муниципальным контрактам не может быть переведена на ЕНВД

Основной критерий розничной торговли – это  конечная цель использования товара

Розничная торговля по муниципальным контрактам не может быть переведена на ЕНВД, еще раз обратил внимание Минфин России.

Поэтому предпринимательская деятельность в сфере реализации товаров, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчетов с покупателями (наличной или безналичной) не подлежит переводу на ЕНВД. Она должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения, разъяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 21.05.2012 г. № 03-11-11/165

Источник: Российский налоговый портал

 

04.06.2012 Налоговики разъяснили, как стоимость патента уменьшить на страховые взносы

Как «разделить» учет, если предприниматель имеет два и более патентов?

Налогоплательщики на УСН (на основе патента) вправе уменьшать стоимость патента (после оплаты 1/3 стоимости патента, при оплате оставшейся ее части) на сумму страховых взносов, напомнило УФНС по Республике Тыва (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ).

В случае если предприниматель, например, имеет два патента – в субъекте Российской Федерации по месту жительства и в другом субъекте, то он обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности, на которые получен патент. Раздельный учет в данном случае должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов межу видами предпринимательской деятельности, страховые взносы могут быть распределены пропорционально сумме доходов, полученных предпринимателем от деятельности по каждому патенту, объяснило управление.

Источник: Российский налоговый портал

 

05.06.2012 На что обратить внимание при выборе контрагента: советует Минфин

Предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное

Как рассказал Минфин РФ, налогоплательщику рекомендуется при оценке налоговых рисков (при выборе партнера) исследовать среди прочих следующие признаки:

– отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя),

– копий документа, удостоверяющего его личность,

– отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных площадей,

– отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (официальный сайт ФНС России www.nalog.ru),

– отсутствие очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на выполнение работ.

Финансовое ведомство также обратило внимание на следующее – исходя из основных начал законодательства о налогах и сборах, предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное. Например, пока не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что налогоплательщик знал либо должен был знать о предпринимательской деятельности, которую его контрагент фактически не осуществляет, и не может исполнить обязательства по сделкам, оформленным от его имени.

Письмо Минфина России от 05.05.2012 г. № 03-02-07/1-113

Источник: Российский налоговый портал

 

05.06.2012 Право на вычет НДС, в случае применения «упрощенки» не предусмотрено

Компании, применяющие УСН, уплачивают НДС, если они являются участниками товарищества

Минфин России рассмотрел вопрос по порядку уплаты НДС при получении авансовых платежей продавцом, применяющим УСН, в рамках договора, предусматривающего поставку товаров по ценам с учетом НДС.

Налогоплательщики должны уплачивать НДС в случае выставления счетов-фактур, в том числе по авансовым платежам, с выделением суммы налога на добавленную стоимость, напомнил Минфин (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом право на вычет налога, уплаченного по авансовым платежам в период применения налогоплательщиком упрощенной системы, нормами гл. 21 НК РФ не установлено.

Напомним, что при реализации товаров налогоплательщики, применяющие УСН, должны уплачивать НДС в случае, если они являются участниками товарищества, концессионерами или доверительными управляющими, на которых ст. 174.1 НК РФ возложены обязанности налогоплательщиков НДС.

Письмо Минфина России от 21.05.2012 г. № 03-07-07/53

Источник: Российский налоговый портал

 

05.06.2012 Имущественный вычет можно распределить

В соответствии с заявлением вычет распределяется только в случае совместной собственности

При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность), напомнил Минфин России.

Только при приобретении квартиры в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением, обратило внимание финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 23.05.2012 г. № 03-04-05/5-656

Источник: Российский налоговый портал

 

05.06.2012 Возврат товара – корректировочный счет-фактура выставляется покупателем

Минфин разъяснил порядок оформления соответствующих документов

При возврате товаров, принятых покупателем – плательщиком НДС на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем, напомнил Минфин РФ. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.

Что касается возврата товаров покупателем, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном вышеуказанным Постановлением Правительства Российской Федерации, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 21.05.2012 г. № 03-07-09/58

Источник: Российский налоговый портал

 

05.06.2012 Налоговый вычет по доверенности: разъяснения ФНС

Налоговики не вправе отказать в вычете, если оплату расходов произвело лицо по доверенности

Федеральная налоговая служба обратила внимание граждан на следующее: отказ налогоплательщикам в предоставлении им социальных и имущественных вычетов при наличии доверенностей, не удостоверенной нотариально, на основании которых оплачивались расходы, не соответствует нормам действующего налогового законодательства и нарушает права граждан.

Совершение действий представителем (оплата расходов по приобретению квартиры, обучению) от имени представляемого на основании письменных доверенностей (заключенных в простой, нотариально не удостоверенной форме) регулируется гражданским законодательством, а не законодательством о налогах и сборах, подчеркнула ФНС.

Письмо ФНС России от 17.05.2012 г. № ЕД-4-3/8135

Источник: Российский налоговый портал

 

06.06.2012 Несколько патентов по УСН: порядок уменьшения налога на сумму страховых взносов

Необходимо вести раздельный учет уплаченных взносов

ФНС России в письме от 31.05.2012 г. № ЕД-4-3/8971@ разъяснила порядок уменьшения стоимости патента налогоплательщиками, применяющими УСН. В частности, указано, что в случае если предприниматель, например, имеет два патента – в субъекте Российской Федерации по месту жительства и в другом субъекте, то он обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности, на которые получен патент.

Раздельный учет в данном случае должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов, отметили налоговики.

Письмо ФНС России от 31.05.2012 г. № ЕД-4-3/8971@

Источник: Российский налоговый портал

 

06.06.2012 Как определить срок полезного использования основного средства?

Срок использования будет зависеть от режима эксплуатации

Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету, напомнил Минфин РФ (ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н).

Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из:

– ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

– ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; – нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 03.05.2012 г. № 07-02-06/124

Источник: Российский налоговый портал

 

06.06.2012 ФНС сообщила, когда москвичи получат налоговые уведомления

Ведомство составило график рассылки уведомлений по московским инспекциям

Вместо трех отдельных уведомлений на уплату личных налогов жители столицы за прошлый год получат единую платежку. В ней будут указана информация о налогах на транспорт, землю и имущество. Федеральная налоговая служба составила график рассылки уведомлений по столичным инспекциям, пишет журнал«Главбух».

Новые платежки уже должны были получить московские налогоплательщики, которые прикреплены к ИФНС № 29, там рассылка проходила в июне. Москвичи, стоящие на учете в ИФНС № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10,13, 14, 16, 17, 19, 20, 21, 22, 24, 30, 31, 33 платежка также уже могла прийти — высылают ее с апреля по сентябрь. В ИФНС № 15, 18, 23, 34, 35 документ получают с мая по сентябрь. В ИФНС № 13 — с июня по сентябрь. Последний месяц, когда сотрудники ИФНС № 25 должны прислать уведомление — июль. До конца августа должны прислать налог из ИФНС № 26, 27, 28, 36.

Если вы уже получили новое уведомление, то обязательно проверьте, нет ли в нем ошибок. Если ошибка будет найдена, то необходимо сообщить в управление. Сделать это можно либо через сайт УФНС по г. Москве, либо, заполнив и отправив налоговикам специальную анкету-заявление, которая рассылается вместе с платежкой.

Источник: Российский налоговый портал

 

06.06.2012 ФНС дала рекомендации по заполнению декларации по НДС в связи с последними изменениями

Рекомендованы коды для отражения в декларации операций, освобождаемых от НДС

Федеральная налоговая служба дала рекомендации в письме от 04.06.2012 г. № ЕД-4−3/9126@ относительно порядка заполнения налоговой декларации по НДСи отражению кодов операций, которые с 1 января 2012 года освобождены от НДС.

Напомним, что приказом Минфина России от 15.10.2009 г. № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению НДС, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации. При этом в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации (далее – Порядок).

Вместе с тем, Раздел I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» и Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» Перечня кодов не предусматривают нормы подп. 4.2 и 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ, подп. 17.1 и 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ и подп. 33 и 34 п. 3 ст. 149 НК РФ.

До внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте:

4.2 пункта 2 статьи 146 Кодекса – под кодом 1010810;

8.1 пункта 2 статьи 146 Кодекса – под кодом 1010817;

17.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса – под кодом 1010202;

17.2 пункта 2 статьи 149 Кодекса – под кодом 1010203;

33 пункта 3 статьи 149 Кодекса – под кодом 1010222;

34 пункта 3 статьи 149 Кодекса – под кодом 1010225.

Письмо ФНС России от 04.06.2012 г. № ЕД-4−3/9126@

Источник: Российский налоговый портал

 

06.06.2012 Расходы на аренду или «новый» взгляд на учет арендных платежей

Минфин «промолчал» по поводу предоставления свидетельства о праве собственности

Организация заключила договор аренды помещения. При этом в договоре аренды нет ссылки на свидетельство о праве собственности на имущество у арендодателя. Копия такого свидетельства арендатору предоставлена не была. Как учитывать в таком случае расходы по аренде?

Минфин России объяснил, что расходы в виде арендных платежей должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе договором аренды. Стоит обратить внимание на то, что в своем ответе финансовое ведомство не делает ссылку на обязательное присутствие свидетельства о праве собственности на объект.

Письмо Минфина России от 04.04.2012 г. № 03-03-06/1/180

Источник: Российский налоговый портал

 

07.06.2012 Обязанность по представлению деклараций не ставится в зависимость от результатов деятельности

В случае освобождения от уплаты того или иного налога сдавать налоговую отчетность не надо

Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, задал такой вопрос – если он осуществляет только один вид деятельности (по которому и применяется специальный режим), следует ли ему сдавать налоговые декларации по другим налогам?

Обязанность налогоплательщика по представлению налоговых деклараций не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, напомнил Минфин России. В том случае, если иная предпринимательская деятельность помимо деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, предпринимателем не осуществляется, обязанности представления налоговых деклараций по иным налогам не возникает.

Письмо Минфина России от 18.05.2012 г. № 03-11-06/3/34

Источник: Российский налоговый портал

 

 

07.06.2012 С 31 мая 2012 года стало возможным зарегистрировать ИП через интернет

Обязательное условие –документы должны быть подписаны электронной цифровой подписью

Как сообщило УФНС по Магаданской области, с 31 мая 2012 года на Интернет-порталах налоговых органов начал действовать новый online-сервис «Подача электронных документов на государственную регистрацию». Он позволяет направить документы для регистрации юридического лица или гражданина в качестве ИП в регистрирующий (налоговый) орган через Интернет.

Обязательное условие – электронные документы должны быть подписаны электронной цифровой подписью (ЭЦП) нотариуса или заявителя.

Готовые документы, подтверждающие внесение записи в реестр (свидетельство, выписку), экземпляр устава юридического лица инспекция направит заявителю в электронном виде, а также, по желанию заявителя, на бумажном носителе. В инспекцию нужно будет прийти только один раз – для того, чтобы получить бумажные документы, подтверждающие факт регистрации.

Источник: Российский налоговый портал

 

07.06.2012 Минфин обратил внимание на основное отличие розницы от опта

Продажа юридическому лицу товара по договорам розничной торговли не попадает под ЕНВД

ИП продает юридическим лицам мебель по договорам розничной купли-продажи. Бизнесмен считает, что реализуемые товары используются для внутреннего потребления, а не для осуществления предпринимательской деятельности и извлечения прибыли. Какую систему налогообложения должен применить предприниматель в отношении полученных от реализации мебели доходов?

Как объяснил Минфин России, основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара (ст. 492 и 506 ГК РФ).

Реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) не подпадает под действие гл. 26.3 ЕНВД и подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами.

Однако финансовое ведомство не ответило конкретно – будет ли считаться реализация товара юридическому лицу розницей, если данный товар не будет использоваться в дальнейшем в предпринимательских целях. Остается только предположить, что Минфин квалифицировал договор с «юрлицом» как договор поставки.

Письмо Минфина России от 21.05.2012 г. № 03-11-11/164

Источник: Российский налоговый портал

 

07.06.2012 При открытии счета в банке предоставлять данные о регистрации в ПФР не нужно

Центральный банк высказал свое мнение

Российское законодательство и нормативные акты Банка России не содержат требования о представлении в кредитную организацию при открытии счета извещения о регистрации юридического лица (ИП) в качестве страхователя в органах ПФР и ФСС, подчеркнул Центральный банк России.

Как отметил первый заместитель Председателя Банка, считаем излишним требование кредитными организациями при открытии банковских счетов юридическим лицам извещений об их регистрации в качестве страхователей.

Письмо ЦБ РФ от 30.05.2012 г. № 75-Т

Источник: Российский налоговый портал

 

08.06.2012 Фитнес центры вправе не применять ККТ

В бланке строгой отчетности должны содержаться сведения, предусмотренные законодательством

Как объяснил Минфин РФ, организации и ИП при оказании населению услуг фитнес центров вправе при осуществлении наличных денежных расчетов не применять ККТ. Вместо кассового чека можно использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 «Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

Напомним, что согласно ОКУН услуги фитнес-центров (код 072118) относятся к подгруппе «Предоставление объектов физической культуры и спорта» (код 072100) и включены в группу «Услуги физической культуры и спорта» (код 070000).

Письмо Минфина России от 23.05.2012 г. № 03-01-15/4-102

Источник: Российский налоговый портал

 

08.06.2012 Расходы в виде штрафа (неустойки) уменьшают налоговую базу по прибыли

Минфин объяснил, как можно подтвердить факт признания должником своей обязанности уплатить штраф

Расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций, объяснил Минфин РФ (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). Это возможно при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.

Обстоятельством, свидетельствующим о признании должником обязанности уплатить указанную сумму неустойки, является как фактическая уплата кредитору, так и письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить штраф.

Письмо Минфина России от 25.05.2012 г. № 03-03-06/1/272

Источник: Российский налоговый портал

 

 08.06.2012  «Питьевые» расходы на кулеры можно признать в налоговом учете

На работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового обслуживания работников

Организация приобретает для своих работников бутилированную воду и устанавливает кулеры. Вправе ли она учесть расходы на воду в составе затрат, уменьшающих налогооблагаемую прибыль?

Затраты организации на приобретение чистой питьевой воды могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, уточнил Минфин РФ (ст. 264 НК РФ).

Напомним, что согласно ст. 223 ТК РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организаций в соответствии с требованиями охраны труда.

Письмо Минфина России от 25.05.2012 г. № 03-03-06/1/274

Источник: Российский налоговый портал

 

08.06.2012 Приобретение права на земельный участок: как учесть расходы?

Если участок приобретается на условиях рассрочки, то расходы признаются равномерно

Минфин России в письме от 17.02.2012 г. № 07-02-06/26 рассмотрел вопрос порядка учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка.

В частности, финансовое ведомство отметило, что, если земельные участки приобретаются на условиях рассрочки, то такие расходы признаются расходами отчетного (налогового) периода равномерно в течение срока, установленного договором.

Сумма расходов на приобретение права на земельные участки подлежит включению в состав «прочих» расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию указанного права, объяснил Минфин.

Письмо Минфина России от 17.02.2012 г. № 07-02-06/26

Источник: Российский налоговый портал

 

08.06.2012 Лучше сдавать отчетность на бланках со штрих-кодом

Это надежнее и быстрее

Если налогоплательщики не имеют возможности представлять декларации и отчеты на электронных носителях Федеральная налоговая служба рекомендует воспользоваться утвержденными формами налоговой отчетности, размещенными на сайтах ФНС РФ и ФГУП ГНИВЦ ФНС РФ, сообщает пресс-служба ФНС.

Эти формы документов представлены с двухмерным штрих-кодом, содержащим данные листа, который формируется автоматически при печати документов.

С целью сокращения сроков обработки вышеуказанных форм, предпочтительным является их заполнение в электронном виде для последующей распечатки.

Представление документов с двухмерным штрих-кодом позволит отдельным категориям налогоплательщиков пользоваться привычным для них способом сдачи налоговой отчетности, и при этом сократит время обработки документов налоговыми органами. Это позволит свести к минимуму риск возникновения технических ошибок при начислении налогов и оптимизировать процесс расчета налоговых вычетов.

Источник: Российский налоговый портал

 

08.06.2012 Правила перехода на ЕСХН будут изменены

Основные изменения коснутся вновь созданных компаний (зарегистрированных ИП)

6 июня 2012 года Государственной Думой был принят проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». В частности, изменения коснутся ст. 346.3 НК РФ «Порядок и условия начала и прекращения применения ЕСХН».

По «новым» правилам организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН со следующего календарного года, должны уведомить об этом ИФНС не позднее 31 декабрякалендарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога. Напомним, что сейчас налогоплательщики (сельскохозяйственные товаропроизводители), изъявившие желание перейти на ЕСХН, должны подать в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на специальный режим.

И если сейчас вновь созданная компания (или вновь зарегистрированный ИП) подают заявление на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в ИФНС, то по «новым» правилам – «вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе».

Внимание вновь созданным юридическим лицам и ИП – ст. 346.3 НК РФ будет дополнена новым п. 4.1, в котором отмечено – «Налогоплательщики вправе продолжать применять единый сельскохозяйственный налог в следующем налоговом периоде в случае: если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном п. 2 настоящей статьи, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы».

Источник: Российский налоговый портал

 

 08.06.2012 Патентная система будет выделена в отдельный налоговый режим

Первая часть Налогового кодекса дополнена положением, раскрывающим понятие «коэффициент-дефлятор»

6 июня 2012 года Государственной Думой был принят проект Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В частности, на что следует обратить внимание, предполагается внести в п. 2 ст. 18 НК РФ изменения, касающиеся специальных налоговых режимов. А именно, выделить в отдельный налоговый режим патентную систему налогообложения.

Далее, изменения касаются и ст. 346.3 НК РФ (ЕСХН). По «новым» правилам организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН со следующего календарного года, должны уведомить об этом ИФНС не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога. Напомним, что сейчас налогоплательщики (сельскохозяйственные товаропроизводители), изъявившие желание перейти на ЕСХН, должны подать в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на специальный режим.

И если сейчас вновь созданная компания (или вновь зарегистрированный ИП) подают заявление на уплату ЕСХН в пятидневный срок с даты постановки на учет в ИФНС, то по «новым» правилам – «вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе».

Кроме того, первая часть Налогового кодекса будет дополнена положением, раскрывающим понятие «коэффициент-дефлятор».

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Налоговая инспекция напомнила о праве на социальный вычет

Вычетом можно воспользоваться по расходам, произведенным за три года

УФНС России по Магаданской области напомнило, что если гражданин получил доход, облагаемый НДФЛ, то он имеет возможность вернуть удержанный налог с суммы, израсходованной на:

– благотворительные цели;

– свое лечение и (или) лечение детей в возрасте до 18 лет, лечение супруга, родителей;

– свое обучение и (или) обучение детей, брата или сестры в возрасте до 24 лет, обучающихся по  очной форме обучения;

– уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам добровольного пенсионного страхования;

– уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Обратите внимание, что социальный налоговый вычет применяется только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Для получения социальных вычетов необходимо представить в налоговый орган по месту жительства декларацию формы 3-НДФЛ. При этом важно помнить, что вычетом можно воспользоваться по расходам, произведенным за три года, предшествующих году представления декларации.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Патент станет достойной альтернативой другим способам уплаты налогов

Предполагается, что новая система будет распространяться как минимум на 47 видов деятельности

Как сообщило УФНС по Новосибирской области, Госдума РФ рассмотрела во втором чтении законопроект о патентах. Согласно документу, к 1 января 2018 года единый налог на вмененный доход (ЕНВД) будет заменен патентной системой налогообложения. А до этого момента обе системы будут существовать одновременно.

Предполагается, что с вступлением в силу закона о патентах, эта система налогообложения будет распространяться как минимум на 47 видов деятельности: бытовые услуги, ведение домашнего хозяйства, магазины, пункты питания, транспорт и другие.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Пенсионер вправе перенести остаток неиспользованного вычета «назад»

Для пенсионеров предусмотрен особый порядок получения имущественного вычета

Как напомнил нам Минфин России, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды (абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Но для пенсионеров предусмотрен особый порядок предоставления налогового вычета.

Физическое лицо, получающее пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе перенести остаток неиспользованного имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, разъяснило  финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 18.05.2012 г. № 03-04-05/5-642

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Внимание налогоплательщиков: узнать о возврате НДФЛ можно на сайте

Гражданин может проконтролировать – на какой стадии находится его заявление о возврате налога

УФНС по Удмуртской Республике сообщило о новом удобном сервисе «Узнай о возврате налога». Он интересен тем налогоплательщикам, которые подают декларации на налоговые вычеты или пишут заявления на возврат переплаты по транспортному налогу, налогу на имущество или на землю. Кроме того, сервис предоставляет информацию о возврате переплат по налогам индивидуальным предпринимателям.

Теперь налогоплательщику не обязательно приходить или звонить в инспекцию, чтобы узнать, рассмотрена ли его декларация и перечислены ли деньги на его счет.

Также Управление напомнило, что 4 месяца – это максимальный срок направления налоговым органом заявления на возврат на исполнение в Казначейство, из которых 3 месяца – максимальный срок проведения камеральной проверки (п. 2 ст. 87, ст. 88 НК РФ); 1 месяц – максимальный срок вынесения решения по исполнению заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Бизнес пытается остановить принятие закона о запрете заемного труда

Бизнес-сообщество хочет легализировать заемный труд

Бизнес предпринял очередную попытку остановить принятие законопроекта о запрете в РФ заемного труда. Консультативный совет по иностранным инвестициям направил письмо на имя нового главы Минэкономразвития Андрея Белоусова, в котором настоятельно указывает на необходимость его легализации вместо запрета, передает газета «Коммерсантъ».

Профильный комитет Госдумы по законодательству планирует обсудить в скором будущем поправки, внесенные в законопроект ко второму чтению. В КСИИ считают, что после принятия закона в России будут испытывать проблемы с работой почти все иностранные специалисты, в том числе в российских компаниях — в первую очередь в добывающих секторах.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Как учесть расходы на автомобиль «в рамках» УСН?

Для целей УСН  в состав ОС включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом

Как объяснил Минфин России, если автомобиль, относящийся к основным средствам и признаваемый амортизированным имуществом, будет использоваться для осуществления предпринимательской деятельности, расходы по его приобретению могут быть учтены при исчислении налога по УСН. Это возможно в случае расчета налогооблагаемой базы «доходы минус расходы».

Напомним, что в целях гл. 26.2 НК РФ в состав ОС включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Письмо Минфина России от 21.05.2012 г. № 03-11-11/163

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Большинство московских инспекций против списания расходов на кондиционеры

Против учета таких затрат, в частности, в инспекциях № 6, 19, 26

В большинстве столичных налоговых инспекций полагают, что затраты на покупку и установку кондиционеров не уменьшают налог на прибыль, передает журнал «Главбух».

Против учета таких расходов, в частности, в инспекциях № 6, 19, 26. А вот в инспекциях № 4, 9, 13 разрешили включить какие затраты в налогооблагаемую базу. Если стоимость кондиционера меньше 40 тыс. руб., то его можно учесть сразу, а если больше — списывать через амортизацию.

Средства, потраченные на покупку и установку кондиционеров, нужно отнести к расходам на обеспечение нормальных условий труда. Для этого нужно прописать в коллективном или трудовых договорах обязанность обеспечивать работников нормальными условиями труда, например, нормальной вентиляцией воздуха и температурой в помещениях. В приказе о приобретении и монтаже кондиционеров надо сослаться на следующие нормы: СанПиН 2.2.4.548-96 о микроклимате в помещениях, локальные нормативные акты.

С данными документами вам будет легче убедить ревизоров в том, что установка кондиционеров была необходима.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Как в выставленный счет-фактуру внести изменения

Сначала необходимо сформировать и отправить продавцу уведомление об уточнении

Если по каким-то причинам в выставленный счет-фактуру необходимо внести изменения, например в документе указаны неверные реквизиты организации, нужно сформировать и отправить продавцу уведомление об уточнении. От контрагента вам автоматически придет извещение о получении, а затем он направит вам уже исправленный документ. При этом в том же порядке, что и обычный счет-фактуру, сообщает журнал «Главбух».

Если же продавец заметил неточности в документе сам, он может исправить ошибки в счете-фактуре и выставить исправленный документ, не дожидаясь от вашей фирмы запроса на уточнение.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Минфин объяснил, каким документом можно подтвердить статус «единственного» родителя

Для получения удвоенного вычета необходимо представить справку формы № 25

Вправе ли мать ребенка получать двойной стандартный вычет, если в свидетельстве о рождении запись об отце сделана со слов матери? Как ответил Минфин РФ, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы № 25. Такие справки выдают органы ЗАГСа.

По мнению финансового ведомства, если в последующие налоговые периоды у налогоплательщика отсутствуют изменения в ранее сообщенных сведениях, то повторного представления указанных документов для целей получения вычета не требуется.

Письмо Минфина России от 23.05.2012 г. № 03-04-05/1-657

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Оказывая услуги аренды водных лыж, не стоит забывать о бланке строгой отчетности

Налоговики совместно с правоохранительными органами открыли пляжный сезон

УФНС по Республике Татарстан рассказало о проведенных рейдовых мероприятиях в отношении ИП, оказывающих услуги населению на территории городского пляжа. В ходе проверки было выявлено четыре факта нарушения: не был  выдан  бланк строгой отчетности за прокат квадроцикла, а также кассовый чек за  услуги тиров.

Без бланка строгой отчетности или кассового чека  будет сложно предъявить претензии нерадивому предпринимателю в случае оказания некачественных услуг, объяснило Управление. Предприниматели, нарушившие законодательство будут привлечены к административной ответственности по ст.14.5 КОАП РФ.

Напомним, что налогоплательщики, осуществляющие деятельность  по прокату различных транспортных средств  (мотороллеров, мопедов, велосипедов,  водных лыж, лодок, катеров)  подпадают под уплату ЕНВД (бытовые услуги).

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Госдума приняла закон об отмене ЕНВД с 2018 г.

Документ упрощает налогообложение малого бизнеса

В среду Государственная дума приняла проект федерального закона, который упрощает налогообложение малых компаний, пишет «РБК daily».

Согласно законопроекту, переход с единого налога на вмененный доход на патентную систему будет добровольным до 2018 г. Также документ расширяет возможность использования патентов: в утвержденном депутатами списке 47 видов деятельности.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.06.2012 Ответственность за «серые» зарплаты хотят ужесточить

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму

В Государственную думу России внесли законопроект, который ужесточает ответственность для работодателей, занижающих в бухгалтерской и налоговой отчетности размер заработных плат, выплачиваемых работникам, пишет «Росбалт».

Документом предлагается штрафовать на сумму в 20% от неначисленного дохода (но не менее 10 тыс. руб.) налоговых агентов за выплату зарплат работникам без отражения в бухгалтерском или налоговом учете. Соответствующие нормы будут закреплены в новом п. 41 ст. 120 Налогового кодекса России ("Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения"). В данный момент эта статья предполагает наказание за отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухучета или налогового учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Также поправки расширяют список зафиксированных в ст. 199.1 Уголовного кодекса правонарушений, за которые генеральный директор и главбух могут быть привлечены к уголовной ответственности. Они могут быть оштрафованы на 100-300 тыс. руб., им также грозит арест на срок до полугода. Кроме того, их могут лишить свободы на срок до года за умышленное неперечисление НДФЛ с зарплат и премий вне зависимости от размера сумм, не отраженных в бухгалтерском и налоговом учете.

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

 

Организация выплачивает сотруднику компенсацию за использование личного транспорта в служебных целях для поездки в командировку. Как учесть в целях налогообложения прибыли расходы на ГСМ в указанном случае (работником предъявлены чеки на ГСМ)?

При направлении в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику (часть первая ст. 168 ТК РФ):
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
- иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Итак, работодатель при направлении работника в командировку должен возместить ему расходы, в частности, на проезд.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (часть вторая ст. 168 ТК РФ).
В соответствии со ст. 166 ТК РФ постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение N 749). Данное Положение не содержит запрета на использование командированным работником собственного транспорта.
Таким образом, ТК РФ не ограничивает организацию и работника в выборе вида транспорта для поездки в командировку. Не содержит такого ограничения и налоговое законодательство РФ.
Вместе с тем согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
По мнению специалистов налоговых органов, при направлении работника организации в служебную командировку на личном автомобиле расходы на проезд могут быть возмещены выплатой работнику компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей. В этом случае в целях налогообложения расходы на компенсацию могут быть учтены согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организации на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (далее - Постановление N 92) (письма Минфина России от 27.12.2010 N 03-03-06/1/812, ФНС России от 21.05.2010 N ШС-37-3/2199).
Причем в письме ФНС РФ от 21.05.2010 N ШС-37-3/2199 отмечено, что компенсация за использование личного транспорта в командировке учитывается в расходах на основании и по правилам пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, а не пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, то есть в состав командировочных расходов не включается.
Нормы, установленные п. 1 Постановления N 92, составляют:
1200 руб. в месяц - для легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см. включительно;
1500 руб. в месяц - для легкового автомобиля с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см.
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей сверх норм не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли согласно п. 38 ст. 270 НК РФ.
Так, в письме Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275 разъяснено, что работнику компенсация за использование в служебных целях личного автотранспорта выплачивается исходя из фактически произведенных расходов на основании представленных первичных документов. Но независимо от фактически компенсированной организацией работнику суммы его затрат, связанных с использованием им в течение месяца личного автомобиля для служебных поездок, для целей налогообложения прибыли указанные расходы будут признаны только в пределах норм, установленных Постановлением N 92 (смотрите также письмо Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/465).
Специалисты налоговых органов разъясняют, что конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок. При этом в соответствии с п. 3 письма Минфина России от 21.07.1992 N 57, устанавливающего условия выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок, в размере компенсации, установленных законодательством, учтены все расходы работника, связанные с использованием транспортного средства, а именно сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт (письма УФНС России по г. Москве от 13.01.2012 N 20-15/001797@, от 04.03.2011 N 16-15/020447@, от 22.02.2007 N 20-12/016776). Иными словами, если сотруднику выплачивается компенсация за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок, то одновременно расходы, связанные с текущей эксплуатацией (в частности, на ГСМ) этого автомобиля, не могут быть учтены в расходах для целей налогообложения прибыли (письмо Управления МНС по г. Москве от 09.01.2003 N 26-12/02238).
Таким образом, поскольку согласно ст. 166 ТК РФ командировка является служебной поездкой, то полагаем, что признание в расходах по налогу на прибыль сумм компенсации, превышающих установленные Постановлением N 92, в том числе дополнительное возмещение затрат на ГСМ, может привести к спору с контролирующими органами. Не исключена вероятность, что суд может поддержать позицию налогового органа (смотрите, например, постановление ФАС Уральского округа от 08.12.2008 N Ф09-9153/08-С3, определение ВАС РФ от 29.01.2009 N 495/09).
Заметим, что для выплаты работнику компенсации должны иметься документы, подтверждающие принадлежность ему используемого имущества, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов (письма Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-06/6-228, от 31.12.2010 N 03-04-06/6-327, от 24.03.2010 N 03-04-06/6-47).
В то же время представители налоговых органов прямо указывают, что за время отсутствия работника на рабочем месте (отпуск, командировка, больничный лист и т.п.), когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается (письма УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016776, от 31.03.2006 N 18-11/3/25186, Управления МНС по г. Москве от 09.01.2003 N 26-12/02238). Несмотря на то, что в Вашем случае в период командировки автомобиль все же эксплуатируется, однако в эксплуатация происходит в ином режиме. Поэтому мы полагаем, что организация может оформить с сотрудником на время командировки договор аренды транспортного средства. При этом компенсация за использование транспорта за время аренды на период командировки выплачиваться не будет.
По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель (сотрудник) предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. 632 ГК РФ). В этом случае арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов, если иное не предусмотрено договором аренды (ст. 636 ГК РФ). Арендатор вправе учесть такие расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими документами (письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780).
Предусмотренная договором аренды транспортного средства арендная плата относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг, согласно пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 29.11.2006 N 03-03-04/1/806). При этом суммы арендной платы являются объектом обложения НДФЛ. А если заключен договор аренды ТС с экипажем, то услуги по управлению (по сути, такой договор включает условие о выплате арендной платы и оплате услуг по управлению автомобилем, то есть две составляющие), кроме НДФЛ, будут облагаться еще и страховыми взносами. Расходы в виде платы за услуги по управлению транспортным средством в соответствии с п. 21 ст. 255 НК РФ могут учитываться в составе расходов на оплату труда (письмо Минфина России от 01.12.2009 N 03-03-06/1/780).
Также может быть оформлен и договор аренды транспортного средства без экипажа (ст. 642 ГК РФ). В случае его заключения организация (арендатор) несет расходы на содержание арендованного транспортного средства и расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, если иное не установлено в договоре (ст. 646 ГК РФ). Значит затраты организации, произведенные по такому договору, в том числе затраты в виде стоимости израсходованных ГСМ, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 22.12.2011 N 03-03-06/1/844).
Расходы на ГСМ могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на содержание служебного транспорта (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Здесь играет роль назначение используемого транспорта - такой вывод сделан в письме УФНС России по г. Москве от 13.04.2007 N 20-12/035154. В данном письме чиновники налогового ведомства разъясняют, что затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, в том числе затраты на приобретение топлива (ГСМ) для обеспечения работы данного автомобиля исходя из фактического пробега автомобиля (с учетом фактического расхода топлива (ГСМ) в производственных целях и стоимости его приобретения), а также затраты на приобретение запасных частей могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть списание расходов на ГСМ должно быть не только экономически обосновано, но и документально подтверждено. Аналогичные выводы представлены в письме Минфина России от 15.10.2010 N 03-03-06/1/649.
В письме от 30.01.2009 N 19-12/007413@ специалисты УФНС России по г. Москве разъяснили, что при наличии оформленных в соответствии с законодательством РФ документов, которые подтверждают использование в производственных (служебных) целях арендованного автомобиля и его пробег до места назначения и обратно (путевых листов, актов о показаниях спидометров, договоров с поставщиками (покупателями, заказчиками) и т.д.), а также документов, подтверждающих приобретение и оплату бензина и смазочных материалов, организация вправе учитывать в составе расходов на содержание служебного транспорта затраты, связанные с приобретением горюче-смазочных материалов для этого автомобиля, в пределах норм, определенных в технической документации к транспортному средству.
Основным документом для учета использования топлива являются путевые листы, которые не только обосновывают расходы на ГСМ, но и в целом подтверждают экономическую обоснованность и производственную направленность всех затрат, связанных с использованием автотранспорта (письма Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192, от 16.03.2006 N 03-03-04/2/77, УФНС России по г. Москве от 30.06.2010 N 16-15/068679@, от 22.02.2007 N 20-12/016776 и от 20.09.2005 N 20-12/66690).
Итак, документами, подтверждающими расходы на ГСМ, являются:
- путевые листы (иные документы аналогичного характера);
- кассовые чеки, подтверждающие оплату ГСМ (при безналичном расчете - накладные, платежные поручения на оплату ГСМ), талоны на топливо;
- документы, косвенно подтверждающие произведенные расходы (приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку, командировочное удостоверение, служебное задание, авансовые отчеты, из которых можно установить характер командировки, цель, ее продолжительность, а также маршрут следования).
Форма путевых листов для автотранспортных предприятий утверждена постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте". Остальные организации могут разработать свою форму путевого листа, содержащего необходимые реквизиты первичного учетного документа в соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (письмо Минфина России от 07.04.2006 N 03-03-04/1/327). Кроме того, приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 утверждены обязательные реквизиты и Порядок заполнения путевых листов (далее - Приказ N 152). Поэтому при самостоятельной разработке организацией путевого листа можно воспользоваться Приказом N 152 (письма УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139308, Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161).
Представители контролирующих органов считают, что в целях соблюдения требований ст. 252 НК РФ расходы на ГСМ необходимо списывать согласно утвержденным нормам расхода топлива. Базовые нормы расхода ГСМ установлены Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте" (далее - Нормы), введенными в действие распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р (письма Минфина России от 03.09.2010 N 03-03-06/2/57, от 14.01.2009 N 03-03-06/1/15, УФНС России по г. Москве от 30.12.2009 N 16-15/139308). Итак, если организация не желает вступать в спор с налоговыми органами, при списании расходов на ГСМ ей следует учитывать нормы расхода топлива, утвержденные Минтрансом России.
Повторим, при заключении договора аренды автомобиля организация не вправе выплачивать сотруднику компенсацию за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля (в период аренды). Если же возникающая в связи с заключением договора аренды налоговая нагрузка кажется организации неоправданной, суммы расходов на ГСМ, израсходованные в командировке, выплаченные работнику, лучше не учитывать при налогообложении (причина - оформление отношений посредством выплаты компенсации за использование автомобиля, в размере которой, по мнению контролирующих органов, уже учтены расходы на топливо).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

 

НДС

 

Сотрудник для отъезда в командировку приобрел авиабилет за наличный расчет. В чеке ККМ отдельной строкой выделена сумма НДС, в электронном авиабилете также выделена сумма НДС. Возможно ли принять к вычету НДС по приобретенному авиабилетам на основании выданных документов при отсутствии счет-фактуры?

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций".

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В п. 7 ст. 168 НК РФ сказано, что при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134 утверждена Форма маршрут/квитанции электронного пассажирского билета в гражданской авиации.

Согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров, находящихся в служебной командировке, оформленных в бездокументарной форме (электронный билет), при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе.

Таким образом, по нашему мнению, организация в соответствии с п. 7 ст. 168, п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ вправе принять к вычету НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратно на основании маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, оформленной в соответствии с Приказом Минтранса России от 08.11.2006 N 134.

 

Необходимо ли восстанавливать НДС с приобретенных ОС пропорционально доле экспортной выручки? Если да, то как это делать по окончанию каждого налогового периода или месяца?

С 1 октября 2011 г. п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ дополнен пп. 5 (пп. "б" п. 18 ст. 2 Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ).

Согласно положениям данного подпункта суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению в случаях дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в т.ч. ОС и НМА, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ, т.е. операций, реализация которых облагается по ставке 0%. К числу таких операций относится и реализация на экспорт.

Восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится в том налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Согласно статье 163 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал. Таким образом, восстанавливать НДС нужно поквартально.

 

Страховые взносы

 

Сотрудник организации обучается в вузе, расположенном в другом городе. Организация оплачивает проезд к месту учебы два раза в год.
Подлежит ли обложению страховыми взносами оплата работнику стоимости проезда к месту обучения, в частности второй раз за год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оплата работнику стоимости проезда к месту обучения, в частности второй раз за год, подлежит обложению страховыми взносами.
Кроме того, порядок обложения страховыми взносами стоимости оплаты проезда, предусмотренного ст. 173 ТК РФ как компенсация работнику, также неоднозначен. При отсутствии соответствующих разъяснений исключение таких сумм из облагаемой страховыми взносами базы содержит риски предъявления претензий со стороны контролирующих органов.

Обоснование вывода:
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентирован Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) и Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа. Объектом обложения страховыми взносами от НС и ПЗ также признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
То есть объектом обложения страховыми взносами являются все выплаты, производимые сотрудникам в рамках трудовых отношений.
При этом суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, а также в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
Так, согласно п. 10 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 11 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежит обложению страховыми взносами стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников.
В соответствии со ст. 173 ТК РФ работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования. Указанная оплата в качестве гарантированной компенсации предусмотрена ТК РФ только один раз в год.
Оплата работнику проезда в вуз второй раз в год не является законодательно установленной льготой или компенсацией, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в ПФ РФ на обязательное пенсионное страхование, ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и от НС и ПЗ, ФФОМС на обязательное медицинское страхование.
Отметим, что освобождение от обложения страховыми взносами проезда к месту обучения, предусмотренного ст. 173 ТК РФ, также не является однозначным. В силу ст. 164 ТК РФ компенсация представляет собой денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Оплата работнику проезда к месту обучения и обратно является именно такой компенсацией.
Исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению страховыми взносами, определен п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Возмещение работнику стоимости проезда к месту нахождения учебного заведения указанными пунктами не предусмотрено. Как разъясняется представителями Минздравсоцразвития России, оплата, в том числе расходов, не поименованных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в пользу работников в рамках трудовых правоотношений (письма Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19, от 06.08.2010 N 2538-19 и другие).
В отношении ранее действовавшей нормы пп. 12 п. 1 ст. 238 НК РФ, предусматривавшей освобождение от обложения ЕСН льгот по проезду к месту обучения, финансовое ведомство разъясняло, что установленная ст. 173 ТК РФ компенсация проезда не подлежит налогообложению по указанному основанию (письмо Минфина России от 06.03.2007 N 03-04-07-02/6).
Несмотря на то, что формулировка пп. 12 п. 1 ст. 238 НК РФ аналогична п. 10 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, не исключаем возможности возникновения претензий со стороны контролирующих органов в случае признания компенсации стоимости проезда установленной законодательством РФ льготой и исключения её из облагаемой страховыми взносами базы. Напомним, что органами, осуществляющими контроль за уплатой страховых взносов, являются ПФ РФ, ФСС РФ и их территориальные органы (ст. 3 Закона N 212-ФЗ).
Координацию деятельности ПФ РФ и ФСС РФ, а также предоставление юридическим и физическим лицам разъяснений осуществляет Минздравсоцразвития России (п. 2, п. 6 постановления Правительства РФ от 30.06.2004 N 321, постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731). К сожалению, на сегодняшний день разъяснений, касающихся обложения страховыми взносами оплаты работнику стоимости проезда к месту обучения, нам обнаружить не удалось.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Разное

 

Физическое лицо приобрело в собственность земельный участок, через три года решило его продать. Все это время налог на землю не уплачивался (налоговые уведомления были получены).
Будет ли неуплата налогов препятствием в сделке с землей? Какие дополнительные расходы (пени, штрафы) могут возникнуть?

В соответствии с п. 1 ст. 130 ГК РФ земельный участок относится к недвижимому имуществу. Согласно п. 1 ст. 551 ГК РФ переход права собственности на недвижимость по договору продажи недвижимости к покупателю подлежит государственной регистрации.
Порядок государственной регистрации прав на недвижимое имущество установлен Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (далее - Закон 122-ФЗ). Согласно ст. 14 Закона 122-ФЗ, проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
В настоящее время при регистрации сделок с недвижимостью (в том числе и с земельными участками) не требуется представлять справку об отсутствии задолженности по налогам и сборам. Поэтому неуплата земельного налога продавцом участка не влечет каких-либо ограничений для продавца при совершении сделок с земельным участком.
В свою очередь, следует иметь в виду следующее.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ). При этом согласно п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого из таких налогоплательщиков определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Физические лица уплачивают земельный налог и авансовые платежи по нему на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Форма налогового уведомления на уплату земельного налога физическими лицами утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 05.10.2010 N ММВ-7-11/479@ "Об утверждении формы налогового уведомления".
В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Как следует из пояснений к вопросу, налоговые уведомления были получены, однако платежи на их основании не осуществлялись. Таким образом, у налогоплательщика (владельца земельного участка) имеется задолженность по уплате в бюджет земельного налога.
Кроме того, за несвоевременную уплату физическим лицом налога начисляются пени начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщику направляется требование об уплате налога в целях письменного извещения о наличии у него недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Требование должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). Порядок направления требования физическому лицу аналогичен порядку направления уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 69 НК РФ).
На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом (плательщиком земельного налога) в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ. Такое исковое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Взыскание налога с налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - производится на основании вступившего в законную силу решения суда в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (смотрите, в частности, постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.06.2005 N А42-13930/04-26. Суд отказал ИМНС во взыскании с предпринимателя недоимки по земельному налогу, поскольку п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, а инспекцией был нарушен указанный срок).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

 

Организация применяет УСН, занимается оказанием медицинских услуг, но при регистрации в качестве основного вида деятельности был указан иной вид (строительство).
Имеет ли право организация применять льготные тарифы страховых взносов? Надо ли вносить изменения в ЕГРЮЛ об основном виде деятельности?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В случае осуществления вида деятельности, поименованного в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ и при соблюдении условия о доле дохода, Ваша организация вправе применять тарифы страховых взносов, установленные на 2012 год ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Однако мы полагаем, что при проведении проверки контролирующие органы могут потребовать уведомление органа статистики с информацией о присвоенных организации кодах по ОКВЭД. Во избежание споров изменения в ЕГРЮЛ следует внести.

Обоснование позиции:
Для некоторых категорий плательщиков в соответствии с ч. 1 ст. 58, ст. 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлены пониженные тарифы страховых взносов.
В частности, согласно пп. "т" п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ пониженные тарифы страховых взносов применяются налогоплательщиками, находящимися на УСН, основным видом экономической деятельности которых (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) являются здравоохранение и предоставление социальных услуг.
Частью 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ на 2012 год для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 8 части 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, установлены следующие тарифы страховых взносов:
ПФ РФ - 20,0%;
ФСС РФ - 0%;
ФФОМС - 0%.
В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), введенном в действие постановлением Госстандарта РФ от 06.11.2001 N 454-ст (далее - ОКВЭД), к деятельности в сфере здравоохранения и предоставления социальных услуг (класс 85) отнесены виды деятельности, перечисленные в Разделе N Здравоохранение и предоставление социальных услуг (смотрите также соответствующий раздел Приложения А "Описания группировок"). К ним относятся, в частности, деятельность больничных учреждений широкого профиля и специализированных (подгруппа 85.11.1), врачебная практика (группа 85.12), стоматологическая практика (группа 85.13) и т.д.
Частью 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ установлено, что соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 этой статьи, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Подтверждение основного вида деятельности должно производиться в порядке, установленном Минздравсоцразвития России (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 1 Положения о Министерстве здравоохранения и социального развития Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 321).
На сегодняшний день такой порядок не утвержден. Как разъясняют контролирующие органы, основной вид экономической деятельности может подтверждаться плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган Пенсионного фонда РФ расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР, а также Расчета по форме 4-ФСС в Фонд социального страхования РФ. Какого-либо иного специального разрешительного документа для применения пониженного тарифа страховых взносов не предусмотрено (письмо ФСС РФ от 10.02.2012 N 15-03-11/08-1395, письмо ПФР от 17.06.2011 N 30-22/6718, письма Минздравсоцразвития России от 30.11.2011 N 5071-19, от 14.04.2011 N 1335-19, от 11.03.2011 N 748-19).
Таким образом, заключают контролирующие органы, если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, указанный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, то страховые взносы уплачиваются по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности.
В Вашем случае ситуация складывается так, что организация оказывает медицинские услуги, то есть при условии, что доля дохода от этой деятельности превышает 70% в общем объеме доходов, она вправе использовать льготные тарифы. Однако по причине того, что код ОКВЭД, указанный при регистрации, не соответствует фактически осуществляемому виду деятельности, применять тарифы, установленные ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, она может с определенной долей риска.
Прежде всего остановимся на особенностях заполнения форм РСВ-1 ПФР (утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 15.03.2012 N 232н) и 4-ФСС (утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н).
Порядком заполнения этих форм установлено, что на титульном листе "в поле "Код по ОКВЭД" указывается код согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1) (далее - ОКВЭД) по основному виду экономической деятельности плательщика". Возникает вопрос, какой из кодов видов деятельности следует указать - тот, который присвоен фирме при регистрации, или код по тому виду деятельности, который она фактически осуществляет? Здесь же отметим, что ведение деятельности в области строительства также дает право организации, применяющей УСН, на использование льготных тарифов, но только при соблюдении соответствующих условий (пп. "ц" п. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).
В этой связи приведем последние разъяснения контролирующих органов.
В письме ФСС РФ от 10.02.2012 N 15-03-11/08-1395 сообщено, что сумма доходов для целей определения их доли определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. При этом признание соответствующего вида экономической деятельности основным исходя из суммы доходов осуществляется вне зависимости от того, какой вид деятельности организации указан в ЕГРЮЛ в качестве основного.
А в письме Минздравсоцразвития России от 30.11.2011 N 5071-19 сообщено, что при подтверждении основного вида деятельности в форме РСВ-1 ПФР плательщики страховых взносов должны отражать долю доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по основному виду деятельности в общем объеме доходов. Информация о видах экономической деятельности организации, содержащаяся в выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, не увязывается с порядком признания вида экономической деятельности плательщика основным видом деятельности в целях применения законодательства РФ о страховых взносах.
Наличие таких разъяснений позволяет нам предположить, что ключевым моментом при определении права на льготу является именно то, каким видом деятельности занята организация фактически. В таком случае, если он попадает в разряд льготируемых, то при соблюдении условия о доле доходов от основного вида деятельности такие плательщики взносов могут воспользоваться льготой по применению пониженных тарифов.
Поэтому мы полагаем, что организация вправе применять льготные тарифы, при этом указывать в формах все же следует код ОКВЭД, соответствующий фактически осуществляемой деятельности. Однако не исключено, что мнение ПФР РФ и ФСС РФ будет отличаться от нашего. Поскольку соответствующий код ОКВЭД Вашей организацией не заявлен при регистрации, изменения в ЕГРЮЛ следует внести. И не только в целях применения льготных тарифов взносов.
Так, коды по ОКВЭД отнесены к сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц ЕГРЮЛ, в соответствии с пп. "п" п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон о регистрации).
Согласно п. 5 ст. 5 Закона о регистрации юридическое лицо обязано в течение трех рабочих дней с момента изменения кодов ОКВЭД сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения. Нарушение данной обязанности может явиться основанием для привлечения к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ.
В то же время эта обязанность установлена только с 1 января 2011 года (с момента вступления в силу Федерального закона от 27.07.2010 N 227-ФЗ). До этой даты обязанность сообщать об изменении кодов ОКВЭД в регистрирующий орган не предусматривалась законодательством (смотрите также письмо ФНС России от 26.09.2005 N ВЕ-6-09/795@). В связи с этим, на наш взгляд, если виды деятельности (коды ОКВЭД) изменились до 1 января 2011 года, сообщать о таком изменении в регистрирующий орган не требуется. Соответственно, при таких обстоятельствах непредставление соответствующего заявления не должно повлечь привлечения к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ за непредставление, или несвоевременное представление, или представление недостоверных сведений о юридическом лице в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц. Однако позиция регистрирующего органа по этому вопросу может отличаться от нашей. Если же изменение вида деятельности произошло после 1 января 2011 года, то организация обязана была внести изменения в ЕГРЮЛ. В любом случае очевидно, что в Вашей ситуации корректировка сведений о виде деятельности необходима в целях избежания споров с органами контроля за уплатой страховых взносов по вопросу применения льготных тарифов.
Таким образом, мы полагаем, что в случае осуществления вида деятельности, поименованного в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ и при соблюдении условия о доле дохода, Ваша организация вправе применять тарифы страховых взносов, установленные на 2012 год ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Изменения в ЕГРЮЛ следует внести как можно скорее. При этом споры с проверяющими не исключены.

К сведению:
Для внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ в регистрирующий орган по месту нахождения организации необходимо представить заявление по форме N Р14001. Соответствующая форма утверждена постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439. Отметим, что данная форма не учитывает изменения, внесенные Федеральным законом от 30.12.2008 N 312-ФЗ. Поэтому ФНС России рекомендовала использовать формы заявлений о государственной регистрации, размещенные на сайте ФНС России в сети Интернет по адресу: www.nalog.ru (п. 9 письма от 25.06.2009 N МН-22-6/511@, п. 2 письма от 08.07.2009 N МН-22-6/548). Указанные формы размещены и в системе ГАРАНТ.
В пункте формы N Р14001 ("Сведения о видах экономической деятельности") проставляется знак "V" и указывается общее количество видов экономической деятельности. При изменении или увеличении видов экономической деятельности заполняется соответствующий лист формы N Р14001 (пп. 4.6 п. 4 раздела V Методических разъяснений по заполнению форм документов, утвержденных приказом ФНС от 01.11.2004 N САЭ-3-09/16@). Основной вид экономической деятельности следует указать в первой строке этого листа (п. 58 раздела II и пп. 3.6 п. 3 раздела IV Методических разъяснений).
Новые формы заявления утверждены Приказом ФНС от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств". Однако в настоящее время приказ не вступил в силу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения