Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 мая 2012 года
Решение ВАС РФ от 27.04.2012 N 1896/12
Признано недействующим положение Методических рекомендаций, препятствующее представительству иностранной организации в РФ учитывать передаваемые ему иностранной организацией расходы по методу начисления в соответствии с главой 25 НК РФ
В Решении ВАС РФ указано, в частности, следующее.
Международные акты в сфере налогообложения, одобренные и подписанные Правительствами России и Франции, представляют возможность представительству иностранной организации в РФ учесть при исчислении налога на прибыль понесенные иностранной организацией, в том числе за пределами РФ, суммы расходов, произведенные для целей постоянного представительства.
Поскольку указанные акты не содержат понятия "метод, которым определяется прибыль, относящаяся к постоянному представительству", при исчислении налога на прибыль постоянным представительствам иностранной организации в РФ следует руководствоваться положениями главы 25 Налогового кодекса РФ. Нормами названной главы НК РФ предусматривается, в том числе, порядок признания доходов и расходов, применяемый при использовании метода начисления.
В этой связи ВАС РФ пришел к выводу, что положения Методических рекомендаций, устанавливающих особенности налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, препятствующие учету названных выше расходов в соответствии с методом начисления, согласно положениями НК РФ, следует признать недействующими.
Информация о выплате неучтенной заработной платы "в конвертах" может служить основанием для проведения выездной налоговой проверки
Соответствующее дополнение внесено в Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@), предусматривающую новый подход к построению системы отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Аналогичным поводом для проведения проверки может служить любая иная информация о неоформлении или оформлении трудовых отношений с работником с нарушением установленного порядка.
Помимо этого, в частности, в новой редакции изложены приложения к данному Приказу, содержащие расчет налоговой нагрузки, а также расчет рентабельности продаж и активов, по основным видам экономической деятельности, применяемые для самостоятельной оценки налогоплательщиками рисков планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок.
С 1 июня 2012 года вводится в действие новый формат представления заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес в электронном виде
Формат разработан в соответствии с бумажной формой данного заявления, утвержденной приказом Минфина России от 22.12.2011 N 184н.
Напомним, что в новой форме учтена возможность регистрации объектов налогообложения, признаваемых таковыми с 1 января 2012 года. С 2012 года расширен перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес: операционные кассы заменены на процессинговые центры тотализатора (букмекерской конторы), и введены пункты приема ставок тотализатора (букмекерской конторы).
Разработаны новые формы документов, представляемых в налоговые органы в целях внесения сведений в ЕГРЮЛ, ЕГРИП
Приказом ФНС России утверждены, в частности, формы:
заявлений о регистрации юридического лица (индивидуального предпринимателя, крестьянского (фермерского) хозяйства);
заявлений о внесении изменений в сведения, содержащиеся в соответствующем едином государственном реестре;
уведомлений о начале процедуры реорганизации (о ликвидации) юридического лица и др.
Также документ содержит требования к оформлению представляемых документов.
Данный Приказ вступит в силу с даты признания утратившим силу Постановления Правительства РФ от 19.06.2002 N 439, которым утверждены формы документов, используемых при регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Приказ Федеральной налоговой службы от 30 марта 2012 г. N ММВ-7-2/188@ "Об утверждении форм решений о принятии обеспечительных мер, об отмене и о замене обеспечительных мер"
Обеспечительные меры: установлены формы решений налоговых органов.
Утверждены формы решений о принятии, отмене и замене обеспечительных мер, принимаемых налоговыми органами.
Напомним, что запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества без согласия налогового органа может быть установлен по итогам проведенной проверки. Цель - обеспечить исполнение принятого решения.
То есть указанные меры принимаются, если есть угроза того, что без них исполнить решение будет затруднительно или невозможно.
При назначении и отмене обеспечительных мер указываются основания для этого.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 мая 2012 г. Регистрационный № 24122.
Разъяснены критерии признания организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями для целей применения пониженной ставки налога на прибыль
Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на систему налогообложения в виде ЕСХН, вправе применять пониженные ставки налога на прибыль (в 2004 - 2012 годах ставка налога предусмотрена в размере 0 процентов).
Критерии признания организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями установлены пунктом 2, а также подпунктом 1 пункта 2.1 статьи 346.2 НК РФ.
Сообщается, что указанные в данных пунктах критерии являются самостоятельными, т.е. для отнесения организации к сельскохозяйственным товаропроизводителям достаточно соответствовать критериям, предусмотренным одним из названных пунктов статьи 346.2 НК РФ.
Письмо ФНС России от 06.04.2012 N ЕД-3-3/1166@
"О декларировании доходов от продажи квартиры"
Налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по НДФЛ в отношении доходов от продажи квартиры, принадлежащей ему более 3 лет
Связано это с тем, что доходы от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе отнесены к доходам, не облагаемым НДФЛ (пункт 17.1 статьи 217 НК РФ). При этом установлено, что такие доходы налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации. Следовательно, если иных доходов нет, у налогоплательщика нет необходимости представлять в налоговые органы декларацию по НДФЛ.
Письмо ФНС России от 16.04.2012 N ЕД-4-3/6325@
"О дате признания внереализационного дохода"
Доход, полученный от доверительного управления имуществом, составляющим закрытый ПИФ, признается доходом, подлежащим налогообложению в соответствии с порядком, предусмотренным для внереализационных доходов
При этом отмечено, что датой признания доходов организации-пайщика закрытого ПИФа в виде промежуточных выплат указанного дохода признается последний день отчетного (налогового) периода, за который произведено распределение соответствующих доходов.
Система налогообложения в виде ЕНВД не может применяться в отношении деятельности ломбардов по реализации невостребованных вещей
Вывод Минфина России, содержащийся в письме, направленном для использования в работе налоговых органов, основан на анализе норм и оценке положений Гражданского кодекса РФ и Федерального закона "О ломбардах". Отмечено также, что поступившие от реализации невостребованной вещи и обращенные в доход ломбарда денежные средства учитываются при исчислении налога на прибыль организаций в составе внереализационных доходов на основании пунктов 6 и 18 статьи 250 НК РФ.
В случае отказа от применения УСН на основе патента сообщить об этом в налоговый орган необходимо до получения патента
При переходе на УСН на основе патента индивидуальный предприниматель обязан в течение 25 дней после начала осуществления деятельности оплатить одну треть стоимости патента.
Сообщается, что в случае, если предпринимателем патент получен, но по каким-то причинам возникла необходимость отказаться от применения данной системы налогообложения, то обязанность оплаты одной трети стоимости патента сохраняется.
Если же сообщение об отказе от УСН будет направлено в налоговый орган до получения патента, то индивидуальный предприниматель считается не перешедшим на УСН на основе патента, и, следовательно, обязанность оплачивать часть стоимости патента отсутствует.
В связи со снижением цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти в апреле 2012 года будет ниже, чем в марте этого года
Ежемесячно ФНС Росси, исходя из цен на нефть и курса доллара к рублю, определяет размер коэффициента, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти.
В апреле 2012 года значение указанного коэффициента снизилось с 12,1691 (в марте) до 11,5526. Изменение величины коэффициента обусловлено снижением уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья до 117,30 долл. США за баррель (в марте - 123,15 долл. США за баррель). Второй показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В апреле данный показатель определен в размере 29,4745 (в марте - 29,3678).
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 апреля 2012 г. N 03-02-08/36
Чтобы получить отсрочку по уплате НДФЛ, нужно обратиться в налоговый орган по месту жительства и представить необходимые документы.
Отсрочка (рассрочка) по НДФЛ, подлежащему уплате физлицом, не являющимся ИП, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами, предоставляется налоговым органом по месту жительства этого гражданина. Ее можно получить на срок до 1 года.
Указанной льготой можно воспользоваться, в частности, если имущественное положение лица не позволяет ему единовременно уплатить налог или ему причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы и т. п.
Заявление о предоставлении рассрочки (отсрочки) подается заинтересованным лицом в соответствующий уполномоченный орган. Его копия направляется в налоговый орган по месту учета. К заявлению прилагают необходимые документы.
Изменение срока уплаты налога обеспечивается залогом имущества либо поручительством, если иное не предусмотрено НК РФ. Договор поручительства (залога) со стороны налогового органа заключается региональным управлением ФНС России по месту жительства заинтересованного лица. Для оформления таких документов заинтересованное лицо и поручитель или залогодатель должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
14.05.2012 Сумма полученного аванса не может считаться задатком, если заключен предварительный договор
Каковы налоговые последствия в случае неверного толкования понятий гражданского законодательства?
Предварительные договоры купли-продажи послужили основанием для начисления кооперативу налога на прибыль и НДС. Налогоплательщик не смог защитить свои права в арбитражном суде. Ошибочное толкование такого понятия как «задаток» стало основанием для налоговых доначислений.
Из материалов дела следует, что кооператив заключил предварительные договоры с контрагентом – индивидуальным предпринимателем. Эти договоры содержали условие о задатке. Поэтому, при получении денежных средств от ИП (во исполнение условий договора), кооператив отнес их как «полученный задаток». А так как налогоплательщик применял ЕСХН, то сумму задатка он не включил в расчет доли дохода от реализации, произведенной им сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от продажи товаров.
Налоговики при проверке обнаружили данный факт и квалифицировали полученный задаток как «аванс». Соответственно были произведены доначисления НДС, налога на прибыль и налога на имущество. Потому что при расчете доля дохода от продажи сельскохозяйственной продукции была менее 70% от общей суммы выручки. Инспекция включила в расчет сумму поступившего аванса от ИП по предварительному договору.
Кооператив считает, что это неправильный расчет. Сумма аванса не может быть «авансом», так как в предварительном договоре четко определено понятие «задатка». А задаток не включается в расчет определения доли. Кооператив обратился в суд.
Как отметил ФАС Уральского округа, инспекция правильно произвела расчет. Сумма аванса в данном случае не может квалифицироваться как задаток. Арбитры объяснили, что договор, который был заключен между кооперативом и ИП, является предварительным. Задатком признается денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения (п. 1 ст. 380 ГК РФ).
Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в постановлении от 19.01.2010 г. № 13331/09, из содержания п. 1 ст. 380 ГК РФ следует, что задатком может обеспечиваться исполнение сторонами денежного обязательства по заключенному между ними договору, должником по которому является или будет являться сторона, передавшая задаток.
Следовательно, применение задатка в качестве обеспечения исполнения обязательства по предварительному договору невозможно.
Требование кооператива оставлено без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 26.04.2012 г. № Ф09-2852/12
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2012 Заемные средства не должны мешать получению вычета НДС
Обоснованность получения налоговой выгоды не зависит от способов привлечения капитала
Одной из причин отказа предприятию в возмещении НДС стал вывод налоговиков о том, что оборудование было приобретено за заемные средства. Компания обратилась в арбитражный суд.
Суд первой инстанции указал, что приобретение основного средства на заемные средства свидетельствует о получении заявителем необоснованной налоговой выгоды, с чем не согласилась апелляционная инстанция. Арбитры сделали ссылку на Определение КС РФ от 04.11.2004 г. № 324-О. В Определении Конституционный суд указал, что не соответствует действительности мнение о том, что налогоплательщик, во всяком случае, не вправе произвести налоговый вычет, если сумма НДС уплачена им поставщику в составе цены, в частности, заемными денежными средствами.
Инспекция, не согласившись с выводами апелляции, подала кассационную жалобу. Однако ФАС Поволжского округа оставил жалобу без удовлетворения. Вывод ИФНС о получении компании необоснованной налоговой выгоды, мотивированный наличием незаконной схемы расчетов является неправомерным. Оплата организацией основного средства заемными средствами не препятствует осуществлению ее права на возмещение НДС. Аналогичная позиция выражена в постановлениях Президиума ВАС РФ от 30.10.2007 г. № 8388/07 по делу № А40-41788/06-111-208 и от 28.01.2008 г. № 12064/07 по делу № А40-45392/05-116-39.
Постановление ФАС Поволжского округа от 26.04.2012 г. № А49-1563/2011
Источник: Российский налоговый портал
18.05.2012 Налоговая инспекция решила по своему трактовать «правило пяти процентов»
Компания «Проктер энд Гэмбл» будет отстаивать нарушенные права в ВАС РФ
На решение вопросов налогообложения не влияет наличие экономических различий между расходами на производство и реализацию продукции и расходами на приобретение и продажу товаров. Такой вывод сделал ВАС РФ, передавая дело компании «Проктер энд Гэмбл» на пересмотр.
Как следует из материалов дела, налоговики «по своему» решили трактовать положения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. Напомним, что данная статья указывает на возможность применения налогоплательщиком так называемого «правила пяти процентов». Представители ИФНС указали, что компания не является производителем товаром, поэтому данное правило на нее не распространяется. И самое удивительно, позицию налоговиков поддержали суды трех инстанций.
По мнению арбитров, положения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ могут применяться только налогоплательщиками при наличии у них в налоговых периодах расходов на производство необлагаемых (освобожденных от налогообложения) НДС товаров, которые впоследствии реализуются, то есть производственных расходов и ведении раздельного учета, предусмотренного абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ.
Организация вынуждена была обратиться в Высший арбитражный суд. Коллегия, рассмотрев материалы дела, передала дело на пересмотр. Высшие арбитры подчеркнули, что порядок, определенный абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ распространяется на всех плательщиков НДСнезависимо от видов экономической деятельности. Указанный абзац не содержит какого-либо запрета на упомянутое регулирование налоговых правоотношений любыми организациями (в отличие от абз. 11 этого же пункта, п. 5 и 7 данной статьи) и не указывает на определенные виды деятельности, в случае осуществления которых допускается применение этой нормы.
Определение ВАС РФ от 28.04.2012 г. № ВАС-2676/12
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
14.05.2012 Представители ИФНС призывают налогоплательщиков сдавать отчетность в электронном виде
Преимущества электронного документооборота очевидны
Сдача отчетности в электронном виде экономит массу времени и сил, рассказало УФНС по Республике Саха (Якутия).
Подключение к системе ЭОКС предоставляет ряд существенных преимуществ: экономит время, позволяет налогоплательщику отправлять со своего рабочего места, нет необходимости, дублировать, отчетность на бумажных носителях, снижает затраты на почтовые услуги, на бумагу, на печать, а используемое программное обеспечение позволяет сразу же проверить правильность заполнения документов.
Налогоплательщику гарантирована конфиденциальность, а налоговики получают возможность оперативно обрабатывать полученные декларации, избегают технических ошибок.
Следует отметить, что налогоплательщики могут получать в электронном виде:
– акт сверки расчетов по обязательным платежам;
– налоговое уведомление об уплате налога;
– требование об уплате налога;
– свидетельство и уведомление о постановке на учет в налоговом органе;
– уведомление о снятии с учета в налоговом органе;
– выписку операций по расчету с бюджетом.
Источник: Российский налоговый портал
14.05.12 Средства, перечисленные по договору цессии, включаются в налоговую базу по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/55 от 16.04.2012 разъясняет, подлежат ли включению в налогооблагаемую базу при УСН средства, перечисленные юридическому лицу по договору уступки права требования (цессии) в погашение договора займа.
Ведомство отмечает, что доходы от реализации имущественного права, которое представляет собой право требования по договору займа, организация должна учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
14.05.12 ИП вправе без ограничения уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/131 от 20.04.2012 напоминает, что оставшаяся часть стоимости патента за 2012 год у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период, без ограничения.
Ведомство поясняет, что Федеральным законом от 28 ноября 2011 г. № 338-ФЗ в пункт 3 статьи 346.21 НК РФ были внесены соответствующие изменения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.05.2012 Налоговики рассказали, как задекларировать полученную субсидию на развитие бизнеса
Как правильно отразить расходы в налоговой декларации
Многие граждане решают открыть собственное дело. Такое решение поддерживает и возможность получения субсидии, направленной на содействие самозанятости безработных граждан, которую выделяет государство, рассказало УФНС по Республике Марий Эл.
Обязан ли данный налогоплательщик задекларировать доход в виде субсидии и уплатить с него налог на доходы, если он выполнил все условия договора со службой занятости населения и использовал помощь государства в соответствии с бизнес-планом без нарушений? Да, декларацию по налогу на доходы следует представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения субсидии. Субсидия в декларации это – доход и расход, если исполнены все условия ее получения и использования в пределах фактически истраченных сумм.
Например, гражданину субсидировали 60 тыс. руб. в 2012 году. Из этой суммы в этом году на закупку, например, сырья он истратил 20 тыс. руб. Истраченные 20 тыс. руб. следует одновременно отразить в декларации за 2012 год и как доходы и как расходы. В результате, налогооблагаемый доход равен нулю, следовательно, нет и уплаты налога. Такие доходы-расходы предприниматель по мере использования субсидированных средств может отражать в декларациях еще двух налоговых периодов.
Источник: Российский налоговый портал
15.05.2012 Поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру только при согласии покупателя
Корректировка необходима, например, в случае расхождения количества поставленного товара
Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, объяснил Минфин России (п. 10 ст. 172 НК РФ). Это касается и случая расхождения количества отгруженного товара.
Таким образом, в случае расхождения количества товаров, полученных покупателем, по сравнению с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры, уточнило финансовое ведомство.
Напомним, что корректировочный счет-фактуру следует выставить не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.
Письмо Минфина России от 23.03.2012 г. № 03-07-09/24
Источник: Российский налоговый портал
15.05.2012 Как исправить ошибки в бухгалтерской отчетности?
Следует руководствоваться ПБУ 22/2010
Минфин России рассмотрел обращение по вопросу порядка исправления ошибок в бухгалтерской отчетности.
Финансовое ведомство сообщило, что при исправлении ошибок в бухгалтерском учете и отчетности следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утвержденным приказом Минфина России от 28.06.2010 г. № 63н.
Письмо Минфина России от 10.04.2012 г. № 07-02-06/100
Источник: Российский налоговый портал
15.05.2012 Налоговый кодекс не предусматривает сдачу «нулевых» деклараций по ЕНВД
Налогоплательщик рассчитывает сумму ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода
До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма ЕНВД исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц, подчеркнул Минфин России.
При этом согласно гл. 26.3 НК РФ представление «нулевых» деклараций по единому налогу на вмененный доход не предусмотрено. Налогоплательщик рассчитывает сумму ЕНВД исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода, обратило внимание финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 23.04.2012 г. № 03-11-11/135
Источник: Российский налоговый портал
15.05.2012 Для ИП предусмотрена возможность отказа от применения УСН на основе патента
Минфин объяснил, в каком случае предприниматель не должен платить 1/3 стоимости патента
Как предпринимателю добровольно отказаться от применения УСН на основе патента, если заявление было подано за месяц до начала применения патента?
Минфин России объяснил, что в случае если ИП подаст заявление на применение УСН на основе патента за месяц до начала ее применения и получит патент, то он считается перешедшим на упрощенную систему на основе патента. В таком случае он должен уплатить одну треть стоимости патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ).
Если бизнесмен подаст заявление до начала ее применения УСН, но до наступления срока выдачи патента он по каким-либо обстоятельствам передумает применять данный режим и сообщит об этом, то в данном случае он не признается налогоплательщиком УСН на основе патента и, соответственно. И в такой ситуации ИП не должен уплачивать одну треть стоимости патента.
Письмо Минфина России от 23.04.2012 г. № 03-11-09/29
Источник: Российский налоговый портал
15.05.2012 Как правильно уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов
В случае ошибки следует подать уточненную налоговую декларацию
Как объяснил Минфин РФ, сумма ЕНВД подлежит уменьшению на сумму фактически уплаченных на дату представления налоговой декларации страховых взносов.
В связи с этим налогоплательщик, уплативший страховые взносы, например, за I квартал в апреле 2012 года до подачи декларации по ЕНВД за I квартал, вправе уменьшить (но не более чем на 50%) сумму налога, исчисленную за I квартал, на страховые взносы.
При уплате данных страховых взносов после подачи налоговой декларации по ЕНВД за I квартал следует представить уточненную декларацию по данному налогу за соответствующий налоговый период.
Письмо Минфина России от 28.04.2012 г. № 03-11-11/138
Источник: Российский налоговый портал
15.05.2012 После развода супруги перестают быть взаимозависимыми лицами
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо о порядке применения положений ст. 105.1 НК РФ
После расторжения брака бывшие супруги, а равно физическое лицо и родственники его бывшего супруга не могут быть признаны взаимозависимыми, разъяснила ФНС России.
Напомним, что ст. 105.1 НК РФ установлен перечень лиц, являющихся по отношению к физическому лицу взаимозависимыми.
Взаимозависимыми лицами с 1 января 2012 года являются в том числе его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. При этом указанные лица признаются взаимозависимыми вне зависимости от конкретных условий, совершаемых между ними сделок.
Письмо ФНС России от 23.04.2012 г. № ЕД-4-3/6821@
Источник: Российский налоговый портал
15.05.12 Доходы от продажи квартиры могут учитываться супругами в соответствии с брачным договором
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-543 от 23.04.2012 разъясняет порядок уплаты НДФЛ при продаже квартиры супругами.
Ведомство отмечает, что физические лица вправе определить любой порядок распределения между ними доходов от продажи квартиры, находящейся в их общей совместной собственности.
Если порядок распределения доходов определен супругами в брачном договоре, то доходы от продажи квартиры учитываются каждым супругом в соответствии с таким договором.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
15.05.12 Вмененщик вправе реализовывать продукцию юрлицам по договорам розничной купли-продажи
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/126 от 20.04.2012 разъясняет, имеет ли право плательщик ЕНВД осуществлять продажу в розницу оконных конструкций юридическим лицам, муниципальным и государственным учреждениям, которые не осуществляют предпринимательскую деятельность и которые приобретают данный товар не для последующей перепродажи, а для собственных нужд путем заключения разовых договоров купли-продаж.
Ведомство отмечает, что предпринимательская деятельность, связанная с реализацией за наличный и безналичный расчет оконных и дверных конструкций юридическим лицам, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Вместе с тем, не относится к розничной торговле и не может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товаров по государственным (муниципальным) контрактам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.05.2012 Вывоз оборудования на ремонт за пределы России: НДС следует восстановить
Восстановление налога производится в размере суммы, пропорциональной остаточной стоимости
Как рассказал Минфин России, суммы НДС, при вывозе оборудования для гарантийного ремонта за пределы нашей страны без его возврата налогоплательщику подлежат восстановлению. Напомним, что выбытие товара по причинам, не связанным с реализацией или возмездной передачей, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является.
Восстановление налога на добавленную стоимость производится в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости оборудования без учета переоценки. Восстановить НДС следует в том налоговом периоде, в котором данное оборудование списывается с учета, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 11.03.2012 г. № 03-07-08/67
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2012 Как заполнить 3-НДФЛ от лица ребенка?
Родителей волнует вопрос, как заполнять декларацию при отсутствии паспорта и ИНН
В адрес Российского налогового портала часто поступают такие вопросы – как правильно заполнять налоговую декларацию 3-НДФЛ от лица несовершеннолетнего ребенка. Например, при продаже его доли в квартире. Ведь получается, что у двухлетнего ребенка, к примеру, нет еще паспорта и ИНН.
В таком случае заполнять декларацию следует таким образом: заполняется документ обязательно на имя самого ребенка, но ИНН указывать не надо, а при заполнении титульного листа следует указать, что декларация заполняется не налогоплательщиком, а его представителем, например родителем. И уже указать документ, подтверждающий полномочия представителя. Там будет не паспорт отца или матери, а свидетельство о рождении.
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2012 Оказание услуг детского развлекательного центра не переводится на ЕНВД
Услуги населению по пользованию аттракционами не относятся к «бытовым»
Минфин России обратил внимание налогоплательщиков на то, что предпринимательская деятельность по оказанию услуг детского развлекательного центра, расположенного в торговом центре, с использованием детских аттракционов, налогообложению ЕНВД. Указанная деятельность должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.
Услуги населению по пользованию различными аттракционами включены в состав подгруппы 052300 «Услуги парков (садов) культуры и отдыха» под кодом 052312 и не относятся к бытовым услугам (код 010000), отметило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 23.04.2012 г. № 03-11-11/13
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2012 Доход от иностранной компании: какую ставку НДФЛ применить?
Обоснования применения налоговой ставки 9% при подаче 3-НДФЛ не требуется
Гражданин – налоговый резидент Российской Федерации, получил доход в виде дивидендов от иностранной компании (Республики Сейшельские Острова) на свой расчетный счет в российском банке. Какая ставка НДФЛ применяется в отношении данного вида дохода?
Сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, определяется по ставке 9%, предусмотренной п. 4 ст. 224 НК РФ, уточнил Минфин России.
Обоснования применения данной налоговой ставки в размере 9% к доходам от долевого участия в деятельности иностранной организации при подаче 3-НДФЛ не требуется.
Письмо Минфина России от 28.04.2012 г. № 03-04-05/3-565
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2012 Приняты законы о снижении налогов на присоединяемых к столице территориях
Поправки вносятся в три столичных действующих закона
Мосгордума сегодня приняла пакет законов, которые вносят поправки в три московских действующих закона, касающихся налогообложения на присоединяемых к Москве с 1 июля новых территориях, пишет «Интерфакс».
Изменения внесены в городские законы «О земельном налоге», «О ставках налога на имущество физических лиц», «Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов».
Поправки позволят не допустить повышения налогов, а в ряде случаев и улучшить условия налогообложения для населения, которое проживает на территориях, присоединяемых к столице. Изменения позволят установить благоприятный налоговый режим для малых фермерских хозяйств и индивидуальных предпринимателей в сельскохозяйственной отрасли.
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2012 Минфин пояснил, какие ошибки в счет-фактуре не повлекут отказ в вычете НДС
Финансовое ведомство рекомендовало ознакомиться с письмом Минфина России от 31.01.2012 г. № 03-07-15/11
Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать:
– продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав;
– стоимость;
– налоговую ставку;
– сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
По вопросу вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» финансовое ведомство рекомендовало ознакомиться с письмом Минфина России от 31.01.2012 г. № 03-07-15/11.
Письмо Минфина России от 24.04.2012 г. № 03-07-09/41
Источник: Российский налоговый портал
16.05.2012 Льготу по налогу на прибыль для сельхозпроизводителей могут продлить
Медведев дал соответствующее поручение профильным ведомствам
Глава правительства Дмитрий Медведев поручил профильным ведомствам рассмотреть возможность продления нулевой ставки налога на прибыль для сельхозпроизводителей, действующей до 1 января 2013 г., пишет ПРАЙМ.
«По нулевой ставке для сельхозорганизаций в проекте перечня поручений председателя правительства (по итогам селекторного совещания) есть соответствующий пункт», - заявил премьер-министр.
«Я поручу определиться нашим ведомствам - Минфину, Минэкономразвития, Минсельхозу», - отметил Медведев.
В 2004-2012 гг. для сельхозпроизводителей, которые не перешли на ЕСХН, действует нулевая ставка налога на прибыль, со следующего года налог должен составить 18%, а с 2016 г. – 20%. Стоит отметить, что Минсельхоза ранее предлагал продлить льготу по налогу на прибыль для сельхозпредприятий до 2020 г.
Источник: Российский налоговый портал
16.05.12 Минфин предложил обязать работодателей перечислять заработные платы на банковские карты
Минфин РФ разработал законопроект, согласно которым с 2013 года работодатели обязаны будут перечислять заработную плату сотрудникам в безналичной форме — на банковские карты.
Министерство подготовило соответствующие поправки в статью 136 Трудового кодекса РФ, сообщает газета «Известия».
По мнению разработчиков законопроекта, подобная мера позволит уменьшить затраты государства на наличный денежный оборот, снизить риски разбойных нападений на получателей зарплаты в день ее перечисления, а также повысить контроль за собираемостью налогов.
Вместе с тем, исключение предусмотрено для работодателей, которые действуют в отдаленных районах, не охваченных банковскими услугами, а также для малых фирм с численностью персонала менее 35 человек.
Кроме того, Минфин подготовил законопроект, обязывающий оборудовать большую часть торговых точек устройствами для приема пластиковых карт. Соответствующие дополнения предусмотрены в закон «О защите прав потребителей».
При этом в данном случае исключения предусмотрены для плательщиков ЕНВД и компаний с годовой выручкой менее 2 млн. рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.05.12 Банк прекращает начисление процентов по кредиту после смерти должника и отсутствии наследников
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/39 от 19.04.2012 разъясняет порядок начисления доходов в виде процентов банком по кредитному договору для целей налогообложения прибыли организаций в случае смерти должника.
Ведомство отмечает, что начисление банком в целях главы 25 НК РФ доходов в виде процентов по кредитному договору производится, пока существуют взаимные обязательства по указанному договору, и с момента прекращения долгового обязательства основания для начисления процентов в налоговом учете отсутствуют.
При этом в соответствии с ГК РФ обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.
Вместе с тем, в случае смерти должника, не исполнившего кредитное обязательство, допускается перемена лиц в обязательстве.
Так, в частности, наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно, причем каждый из них отвечает в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Таким образом, в случае, когда наследство отсутствует либо наследники должника его не приняли, начисление процентов по долговому обязательству прекращается.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.05.12 Деятельность по сдаче собственного недвижимого имущества внаем подпадает под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/130 от 19.04.2012 разъясняет порядок налогообложения доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от сдачи собственного недвижимого имущества внаем.
Если ИП сдает внаем принадлежащее ему жилое помещение (помещения) или иной объект предоставления услуг по временному размещению и проживанию, при условии что данный объект (объекты) не используется для преимущественного или постоянного проживания (не используется как место жительства) то, соответственно, он оказывает услуги по временному размещению и проживанию и вправе применять ЕНВД.
При этом площадь помещений для размещения и проживания не должна превышать 500 кв. м.
Если же места в соответствующих объектах передаются для преимущественного или постоянного проживания (используются как место жительства), то деятельность по передаче таких мест на единый налог на вмененный доход не переводится.
Вместе с тем, в случае принятия субъектом РФ соответствующего закона ИП, оказывающий услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование собственных жилых помещений, вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента вне зависимости от порядка и условий расчетов по заключенным договорам.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.05.12 Депутаты пересмотрят порядок учета капитальных вложений научными и инновационными организациями
Депутаты Госдумы рассматривают законопроект № 407071-4 «О внесении изменения в статью 259 части второй Налогового кодекса РФ» в части расширения льгот для научных организаций.
Документ предусматривает увеличение до 50% норматива списания в состав расходов отчетного (налогового) периода капитальных вложений для научных организаций и инновационных предприятий.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.05.12 Письмо Фонда имущества может подтвердить расходы на акции, приобретенные в период приватизации
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-541 от 20.04.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов, полученных от реализации акций, приобретенных в период приватизации за ваучеры.
Ведомство отмечает, что в случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение указанных акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за ваучеры, либо номинальная (договорная) стоимость ваучеров, переданных за эти акции, при отсутствии рыночной стоимости акций, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией указанных акций.
При этом письмо Фонда имущества, подтверждающего оплату акций участниками закрытой подписки в соответствии с прилагаемым списком и стоимость приобретенных каждым участником акций, может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего расходы налогоплательщиков по приобретению акций в случае представления ими в налоговый орган копии такого письма, заверенного в установленном действующим законодательством порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.05.12 Новая форма декларации по транспортному налогу предусматривает заполнение отдельного листа по каждому автомобилю
Новая форма декларации по транспортному налогу, утвержденная приказом ФНС России №ММВ-7 11/99@ от 20 февраля 2012 года, предполагает заполнение отдельных листов с расчетами по каждому транспортному средству, в отличие от действующей формы, где расчеты по налогу приводятся списком на одном листе.
Об этом сообщает УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.
В УФНС также отмечают, что в новой форме декларации расширен диапазон показателей, добавлен «экологический класс» и «количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства».
Данные показатели позволят налоговым органам контролировать правильность применения налогоплательщиком льгот, установленных региональным законодательством о транспортном налоге, без дополнительного обращения к налогоплательщику за подтверждающими документами.
Кроме того, в новой форме декларации расширена возможность указания нескольких льгот, применяемых при расчете транспортного налога, в том числе в виде освобождения от налога, уменьшения суммы налога, снижения налоговой ставки, с указанием соответствующих реквизитов законодательства.
Новая форма применяется начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период - 2012 год.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.12 Вычет по расходам на обучение брата или сестры предоставят независимо от степени полнородности
Специалисты УФНС по Орловской области разъясняют особенности предоставления социального вычета по НДФЛ в случае оплаты налогоплательщиком расходов на обучение брата (сестры), не являющихся налогоплательщику полнородными.
Ведомство отмечает, что право на получение социального вычета в сумме, уплаченной за обучение в образовательных учреждениях, распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
При этом степень полнородности братьев или сестер в НК РФ не оговаривается.
Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными.
Такие разъяснения приводит УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.12 Отказаться от применения патентной УСН ИП вправе до получения патента
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/7843@ от 14.05.2012 приводит разъяснения Минфина по вопросу возможности добровольного отказа от применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Ведомство отмечает, что если ИП подаст заявление на применение УСН на основе патента за месяц до начала ее применения, но до наступления срока выдачи налоговым органом патента он по каким-либо обстоятельствам передумает применять данный режим и сообщит об этом налоговому органу, то в данном случае ИП не признается налогоплательщиком УСН на основе патента и, соответственно, не должен уплачивать одну треть стоимости патента.
При этом индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
В случае если ИП подаст заявление на применение УСН на основе патента за месяц до начала ее применения и получит выданный налоговым органом патент, то он считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения на основе патента и должен уплатить его в предусмотренные законодательством сроки.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.12 Стоимость питания, предоставляемого работнику, облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем № 03-04-06/6-117 от 18.04.2012 письме приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ стоимости питания, предоставляемого сотрудникам организации по типу «шведский стол».
Ведомство напоминает, что согласно НК РФ, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания в его интересах.
Таким образом, стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
В данном случае доход каждого налогоплательщика можно рассчитать на основе общей стоимости предоставляемого питания и данных из табеля учета рабочего времени или других аналогичных документов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.12 Минфин уточняет порядок восстановления НДС, принятого к вычету при модернизации ОС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-10/07 от 18.04.2012 приводит разъяснения по вопросу восстановления НДС, принятого к вычету при приобретении объекта недвижимости и проведении его модернизации (реконструкции).
Ведомство напоминает, что НК РФ установлен особый порядок восстановления принятых к вычету сумм НДС по объектам недвижимости, в том числе при приобретении объектов недвижимости и проведении их модернизации (реконструкции), в случае, если данные объекты в дальнейшем используются для осуществления операций, не облагаемых НДС.
Согласно данному порядку налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 Кодекса, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога на добавленную стоимость.
Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (переданных) за календарный год.
Учитывая изложенное, в случае если объект недвижимости, используемый налогоплательщиком для осуществления операций, облагаемых НДС, начинает одновременно использоваться для осуществления операций, не облагаемых этим налогом, то суммы НДС, принятые к вычету при приобретении объекта недвижимости и проведении его модернизации (реконструкции), подлежат восстановлению в вышеуказанном порядке, независимо от размера доли совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг, имущественных прав), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.12 Деятельность по перевозке пассажиров легковым транспортом подпадает под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/124 от 16.04.2012 разъясняет, вправе ли ИП, который использует собственные легковые автомобили для оказания услуг сторонним организациям по перевозке сотрудников и партнеров, применять ЕНВД.
Ведомство отмечает, что при соблюдении ограничения (не более 20 единиц транспортных средств), установленного главой 26.3 НК РФ, а также при условии, что услуги по перевозке пассажиров легковым транспортом оказываются в рамках договоров, которые соответствуют признакам договора перевозки пассажиров или грузов, указанная предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД.
При этом применение специального налогового режима в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов предпринимательской деятельности носит обязательный характер.
Если деятельность по перевозке пассажиров легковым транспортом осуществляется в рамках иных форм договоров, а также не соблюдается ограничение по количеству используемых транспортных средств, то такая деятельность должна облагаться в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения.
Вместе с тем, индивидуальным предпринимателям, оказывающим автотранспортные услуги, разрешается в установленном порядке применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.12 При аренде части торгового зала ЕНВД исчисляют от занимаемой площади
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/125 от 16.04.2012 разъясняет порядок расчета ЕНВД предпринимателем, который ведет розничную торговлю на части торговой площади, арендованной в магазине джинсовой одежды, если арендованная площадь составляет 2 кв. м и на ней установлен стеклянный шкаф-витрина 0,5 кв. м.
Ведомство отмечает, что при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через арендованную часть площади торгового зала магазина, ЕНВД рассчитывается с использованием физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».
К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках), земельные участки, используемые для размещения объектов организации розничной торговли (общественного питания), не имеющих торговых залов (залов обслуживания посетителей), прилавков, столов, лотков и других объектов.
При исчислении ЕНВД налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, применяется физический показатель «торговое место». Если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.12 Выплаты судьям, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, облагаются НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-111 от 13.04.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ выплат, производимых судьям РФ, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение.
Ведомство отмечает, что к доходам, освобождаемым от НДФЛ, относятся, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей стоимости приобретаемых путевок, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, предоставляемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ.
Таким образом, только в случае выплаты денежной компенсации за приобретенную путевку или оплаты стоимости приобретенной путевки на санаторно-курортное лечение для физических лиц такие выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Денежная компенсация судьям РФ, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, не подпадает под действие пункта 9 статьи 217 НК РФ.
Из вышеизложенного следует, что денежная компенсация судьям РФ, не использовавшим право на санаторно-курортное лечение, выплачиваемая в соответствии со статьей 9 Федерального закона от 10.01.1996 N 6-ФЗ, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.05.2012 Оплата услуг риелтора может уменьшить доход от продажи квартиры
При расчете НДФЛ не будут учитываться затраты по оплате страховки
Гражданин при покупке квартиры осуществил следующие расходы:
– была произведена оплата услуг риелтора;
– оплачена страховка (по договору страхования квартиры);
– были установлены металлические двери и пр.
Какие из вышеприведенных затрат гражданин вправе учесть при расчете НДФЛ, если он будет продавать квартиру?
Как рассказал Минфин России, при продаже имущества налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению квартиры, оказанию риелторских услуг, а также расходов по уплате процентов по ипотечному кредиту, израсходованному на приобретение квартиры.
Дополнительные расходы – оплата страхования квартиры; покупка и установка металлической двери, по мнению финансового ведомства, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи.
Письмо Минфина России от 28.04.2012 г. № 03-04-05/9-569
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2012 Кодекс не предусматривает особенности для признания внешнеторговых сделок контролируемыми
Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами
Особенности в части признания внешнеторговых сделок между взаимозависимыми лицами контролируемыми сделками ст. 105.14 НК РФ не предусмотрены, объяснил Минфин России. Таким образом, внешнеторговые сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми сделками.
Напомним, что положения ст. ст. 105.15 – 105.17 НК РФ применяются до 1 января 2014 года с учетом особенностей, предусмотренных ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ. Указанные положения до 1 января 2014 года применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает соответственно в 2012 году – 100 млн руб., в 2013 году – 80 млн руб.
Письмо Минфина России от 24.04.2012 г. № 03-01-18/3-57
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2012 Сотрудника отозвали из отпуска: отпускные надо вернуть
Сумма излишне выплаченных отпускных может быть учтена при следующем расчете зарплаты
Если сотрудника вызвали из отпуска, как правильно ему поступить? Надо ли возвращать в кассу компании, ранее выплаченные отпускные или нет? Такие вопросы были заданы на проходящей сегодня онлайн-конференции.
Если очередной отпуск сотрудника прерывается вызовом на работу, он может, но не обязан возвращать в кассу предприятия выплаченные отпускные, рассказала методолог расчетного центра аутсорсингового подразделения BDO (Россия) Елена Сорокина.
Сумма излишне выплаченных отпускных может быть учтена при следующем расчете заработной платы. Это условие сотрудник может согласовать с администрацией компании письменно, в тот момент, когда он дает согласие на отзыв из отпуска по производственной необходимости.
Источник: Российский налоговый портал
17.05.2012 Деятельность ломбардов, ни под каким предлогом на ЕНВД не переводится
Средства, поступившие ломбарду после реализации вещи, относятся к внереализационным доходам
Денежные средства, поступающие ломбарду после реализации невостребованной вещи, являются средствами, полученными в счет погашения обязательства заемщика по возврату займа, подчеркнула Федеральная налоговая служба России. Налоговики в письме от 14.05.2012 г. № ЕД-4-3/7849@ объяснили, почему деятельность ломбардов не переводится наЕНВД.
Средства, поступившие ломбарду после реализации невостребованной вещи, относятся к внереализационным доходам и облагаются налогом на прибыль организаций (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Письмо ФНС России от 14.05.2012 г. № ЕД-4-3/7849@
Источник: Российский налоговый портал
18.05.2012 ФНС разъяснила критерии признания организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями
Сельхозпроизводители, не перешедшие на ЕСХН, вправе применять пониженные ставки налога на прибыль
Федеральная налоговая служба уточнила, что для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему ЕСХН, установлены пониженные ставки по налогу на прибыль организаций (в 2004 – 2012 годы ставка налога на прибыль установлена в размере 0%).
Кроме того, в письме от 15.05.2012 г. № ЕД-4-3/7972@ ФНС разъяснила основные критерии признания организаций сельскохозяйственными товаропроизводителями.
Письмо ФНС России от 15.05.2012 г. № ЕД-4-3/7972@
Источник: Российский налоговый портал
18.05.2012 Уведомление № Р 15003: кто подпишет ликвидационный баланс
Подлинность подписи заявителя должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке
Как объяснило УФНС по Свердловской области, в соответствии с п. 3 ст. 20 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» учредители уведомляют регистрирующий орган о формировании ликвидационной комиссии или о назначении ликвидатора (форма № Р15003).
Вместе с Уведомлением по форме № Р15003 представляется промежуточный ликвидационный баланс.
Уведомление по форме №Р15003 может быть подписано:
– учредителем юридического лица/органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица;
– руководителем ликвидационной комиссии (ликвидатором) юридического лица при наличии полномочий, предоставленных учредителем юридического лица/органом, принявшим решение о ликвидации юридического лица.
Подлинность подписи заявителя должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Источник: Российский налоговый портал
18.05.2012 Отпуск затрагивает два месяца: как применить стандартный вычет
Минфин разъяснил порядок применения налогового вычета
Если отпуск работника затрагивает часть текущего (январь) и часть следующего (февраль) месяцев. Должно ли общество при расчете НДФЛ за январь предоставить работнику стандартные налоговые вычеты только за январь или за январь и февраль?
При выплате в январе заработной платы и отпускных за февраль налоговая база определяется с учетом стандартных налоговых вычетов, причитающихся налогоплательщику за январь, объяснил Минфин России.
Стандартные вычеты за февраль будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за февраль.
Письмо Минфина России от 11.05.2012 г. № 03−04−06/8−134
Источник: Российский налоговый портал
18.05.2012 Услуги по доставке пиццы не могут быть переведены на ЕНВД
Деятельность, связанная с предварительными заказами не относится к общественному питанию
Компания осуществляет производство блюд японской и итальянской кухни по предварительным заказам покупателей. Заказы принимает диспетчер по телефону, далее передает заказ в производственный цех. Водитель-экспедитор доставляет готовую продукцию покупателю. Вправе ли организация применять ЕНВД?
Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения либо УСН, ответил Минфин России.
Финансовое ведомство объяснило это тем, что деятельность, связанная с производством по предварительным заказам и реализацией кулинарной продукции по месту заказа, не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания.
Письмо Минфина России от 02.05.2012 г. № 03-11-06/3/29
Источник: Российский налоговый портал
18.05.12 Лица, получающие выигрыши от организаторов лотерей, самостоятельно уплачивают НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-527 от 18.04.2012 разъясняет порядок уплаты НДФЛ с доходов в виде выигрыша во Всероссийской государственной лотерее.
Ведомство напоминает, что с 01.01.2002 выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
При этом физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей.
Налогоплательщики, получившие доход в виде вышеуказанного выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога исходя из полученных сумм выигрышей и представляют в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.05.12 При однодневных командировках в близлежащую местность суточные не выплачиваются
При направлении работника в однодневную командировку компенсационные выплаты на питание (суточные) осуществляемые по решению общества без представления подтверждающих документов не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.
Об этом сообщает УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Ведомство отмечает, что при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.05.12 Суммы возмещения стоимости путевок членам профсоюза не облагаются НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-119 от 20.04.2012 приводит разъяснения по вопросу освобождения от НДФЛ суммы возмещения стоимости путевок, производимого профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов.
Ведомство напоминает, что пунктом 31 статьи 217 НК РФ установлено, что от обложения налогом на доходы физических лиц освобождаются выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей.
Таким образом, на основании указанной нормы освобождаются от налогообложения суммы возмещения стоимости путевок, производимого профсоюзным комитетом членам профсоюза за счет членских взносов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.05.12 Для получения социального вычета родителю необходимо подтвердить очную форму обучения ребенка
Налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-539 от 20.04.2012.
Вместе с тем, Минфин не исключает, что при подготовке поправок в статью 219 НК РФ предложения о внесении изменений в связи с введением новых образовательных программ и стандартов профессионального образования могут быть рассмотрены.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Как должны заполняться графы 10 и 10а счета-фактуры при реализации собственной продукции российской организацией?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В счете-фактуре в графах 10 и 10а не надо проставлять цифровой код России из Общероссийского классификатора стран мира и ее краткое наименование.
По нашему мнению, в данных графах не следует ставить и прочерк.
То есть данные графы в счете-фактуре остаются незаполненными.
Обоснование вывода:
Порядок оформления счетов-фактур регламентируется положениями ст. 169 НК РФ.
Все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура, перечислены в п. 5, п. 5.1, п. 6 ст. 169 НК РФ.
Так, в пп. 13 и пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ среди обязательных реквизитов поименованы страна происхождения товара и номер таможенной декларации.
При этом сведения, предусмотренные подпунктами 13 и 14 п. 5 ст. 169 НК РФ, указываются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.
Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пп. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Счета-фактуры оформляются в соответствии с правилами, установленными Приложением N 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137).
В п. 2 Приложения N 1 к Постановлению N 1137 перечислены сведения, которые должны заполняться в графах счета-фактуры. Подпунктом "к" данного пункта определено, что в графах 10 и 10а указывается страна происхождения товара (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование) в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.
В рассматриваемой ситуации продукция произведена в России и продается российской организацией. Следовательно, при реализации такого товара в счете-фактуре графы 10 и 10а не заполняются, что также соответствует требованиям п. 5 ст. 169 НК РФ.
Исходя из прямого прочтения указанной нормы применительно к рассматриваемой ситуации графы 10 и 10а должны оставаться незаполненными.
О том, что нужно ставить прочерк в том случае, если страной происхождения товара является РФ, в пп. "к" п. 2 Приложения N 1 к Постановлению не говорится.
Хотя, например, в графах 2, 2а, 3, 4, как определено пп.пп. "б", "в", "г" п. 2 Приложения N 1, при отсутствии показателя в этих графах ставится прочерк.
Однако отсутствие показателя в этих графах возможно в случае, если единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение (национальное)) отсутствует в разделах 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения). Соответственно, при отсутствии показателя "единица измерения" (графы 2 и 2а) отсутствует возможность проставления количества и цены в графах 3 и 4.
Отметим, что разъяснений уполномоченных органов по вопросу заполнения граф 10 и 10а (цифровой код и соответствующее ему краткое наименование страны происхождения товара) в счетах-фактурах, составленных по форме, утвержденной Постановлением N 1137, при реализации товаров, страной происхождения которых является Россия, нами не обнаружено.
Вероятно, впоследствии такие разъяснения будут даны.
Пока финансовое ведомство выпустило лишь письма о порядке заполнения граф 10 и 10а при реализации товаров, происходящих из Европейского Союза, в которых даны следующие разъяснения. "При реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 "цифровой код" следует проставлять прочерк, а в графе 10а "краткое наименование" - наименование группы (союза) стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории Российской Федерации (в частности, если товары происходят из Европейского Союза - "ЕС" или "Европейский Союз")" (письма Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-08/54, от 29.02.2012 N 03-07-09/14, от 10.02.2012 N 03-07-09/06).
Таким образом, в рассматриваемом случае в соответствии с Приложением N 1 к Постановлению N 1137 в счете-фактуре в графах 10 и 10а не надо проставлять цифровой код России из Общероссийского классификатора стран мира и ее краткое наименование.
Также, по нашему мнению, в данных графах не следует ставить прочерк.
То есть данные графы в счете-фактуре остаются незаполненными.
Однако в том случае, если в указанных графах счета-фактуры организация проставит прочерки или укажет в них страну происхождения товара (цифровой код России из Общероссийского классификатора стран мира и ее краткое наименование), то полагаем, что такое заполнение не будет считаться ошибкой.
В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Согласно абзацу 4 п. 7 Приложения N 1 к Постановлению в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, указанных в абзаце 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
Ранее специалисты налогового ведомства разъясняли, что указание поставщиком в графе 10 счета-фактуры страны происхождения товара - Россия не является нарушением при заполнении счета-фактуры. При этом НК РФ не предусмотрено обязательного проставления прочерков в случае неуказания отдельных сведений в счете-фактуре (письмо Управления МНС по г. Москве от 14.01.2004 N 24-11/01908).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Налог на прибыль
Автомобиль, находящийся на балансе организации, застрахован по ОСАГО и КАСКО одновременно. Имеет ли право организация уменьшать налог на прибыль на расходы по страхованию и КАСКО и ОСАГО?
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 253, пп. 1 п. 1 ст. 263, п. 6 ст. 270 НК при формировании налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщики вправе учесть расходы на обязательное страхование (в Вашем случае – ОСАГО), также на добровольное страхование транспортных средств (КАСКО), расходы на содержание которых включаются в расходы, связанные с производством и реализацией.
УСН
Организация (ООО) применяет УСН и освобождена и от ведения бухгалтерского учета, и от обязанности представлять отчетность в налоговые органы.
Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вступающим в силу с 1 января 2013 года, предусмотрено представление одного обязательного экземпляра бухгалтерской отчетности всеми организациями. В журнале "Российский бухгалтер" (N 1, январь 2012 г.) эксперт журнала г-н В. Семенихин в своей статье говорит об обязанности организаций, в том числе применяющих УСН, в 2013 году представить отчетность за 2012 год, и, по его мнению, чтобы сдать отчетность в 2013 году, уже сейчас, до вступления в силу Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, необходимо вести бухгалтерский учет, руководствуясь его правилами (нормами).
Следует ли организации, применяющей УСН, составлять и представлять в 2013 году годовую и промежуточную бухгалтерскую отчётность?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
На текущий момент новый Закон N 402-ФЗ не вступил в силу, причем указанным нормативным актом вообще не предусмотрена обязанность экономических субъектов представлять куда-либо промежуточную отчетность, тем более до вступления его в силу. Законом N 402-ФЗ предусмотрено лишь представление одного обязательного экземпляра и именно годовой бухгалтерской отчетности, причем не в налоговые органы, а в органы статистики и именно после вступления его в силу (после 01.01.2013).
В соответствии с действующим в настоящий момент Законом N 129-ФЗ организация, применяющая УСН, освобождена от ведения бухгалтерского учета, а нормами части первой НК РФ в этом случае она освобождена от обязанности представлять отчетность в налоговые органы.
Учитывая неоднозначность ситуации, рекомендуем в целях составления (и представления) годовой бухгалтерской отчетности в 2013 году в течение 2012 года накапливать информацию (бухгалтерские данные), учитывая нормы Закона N 402-ФЗ.
Обоснование позиции:
Подпунктом 5 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность, в том числе ООО, представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Организации, применяющие УСН (перешедшие на УСН), освобождены от ведения полноценного бухгалтерского учета нормой п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ. Указанные организации ведут только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.
Таким образом, в соответствии с действующим на текущий момент законодательством ООО, применяющее УСН, не обязано представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.
Вместе с тем, определенные нормы ГК РФ, а также Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон N 14-ФЗ) связывают реализацию прав участников ООО с наличием данных бухгалтерского учета и отчетности. Такой вывод, в частности, следует из норм п. 1 ст. 67, пп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ, а также ст.ст. 18, 23, 25, 28, 45, 46 Закона N 14-ФЗ.
Из вышеизложенного следует, что отсутствие обязанности представления в налоговый орган бухгалтерской отчетности ООО, находящегося на УСН, не освобождает организацию от ведения бухгалтерского учета как такового. Полагаем, форма ведения бухгалтерского учета может быть определена организацией самостоятельно, но должна соответствовать целям формирования необходимых пользователям бухгалтерской отчетности показателей, т.е. формированию полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении (п. 3 ст. 1 Закона N 129-ФЗ, ст. 8 Закона N 14-ФЗ).
По нашему мнению, освобождение организации от ведения бухгалтерского учета нормой п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ означает лишь то, что организация в настоящий момент вправе не руководствоваться буквально всеми без исключения нормами действующих ПБУ и (или) Инструкцией по ведению Плана счетов бухгалтерского учета (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При этом необходимо учитывать, что чистые активы ООО, а также чистая прибыль, распределяемая между участниками, рассчитываются именно по данным бухгалтерского учета, независимо от применяемой системы налогообложения. Аналогичные разъяснения дает и Минфин России, например, в письмах от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80, от 14.12.2011 N 03-11-11/311, от 20.09.2010 N 03-11-06/2/147.
Статьей 32 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) предусмотрено вступление в силу указанного закона с 1 января 2013 года.
Согласно пп. 1 части 1 ст. 2 Закона N 402-ФЗ коммерческие и некоммерческие организации признаются экономическими субъектами - еще один новый термин для целей бухгалтерского учета.
Частью 1 ст. 6 Закона N 402-ФЗ установлена обязанность ведения бухгалтерского учета всеми экономическими субъектами за исключением упомянутых в части 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ. В отличие от норм Закона N 129-ФЗ частью 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ освобождены от ведения бухгалтерского учета только ИП и лица, занимающиеся частной практикой, и то только в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством.
Еще одним немаловажным отличием Закона N 402-ФЗ является то, что им не предусмотрена обязанность представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы. Точнее сказать, налоговые органы вообще не упомянуты в данном законе. Так, например, в ст. 18 Закона N 402-ФЗ речь идет об обязательном экземпляре годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, которую экономический субъект обязан представить в орган государственной статистики по месту государственной регистрации.
Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (часть 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ). Здесь же отметим, что речь идет именно о годовой отчетности, т.е. обязанности представлять куда-либо промежуточную отчетность с 1 января 2013 года уже не предусмотрено. А промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в случаях, установленных законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность оформляется за отчетный период менее отчетного года (п. 4 и 5 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).
В упомянутой Вами статье в журнале "Российский бухгалтер" (N 1, январь 2012 г.) эксперт журнала г-н В. Семенихин говорит об обязанности организаций, в том числе применяющих УСН, в 2013 году представить отчетность за 2012 год. По мнению упомянутого эксперта, чтобы сдать отчетность в 2013 году, уже сейчас, до вступления в силу Закона N 402-ФЗ, необходимо вести бухгалтерский учет, руководствуясь его правилами (нормами). Данный вывод в настоящее время нельзя признать бесспорным, поскольку теоретически можно допустить, что Закон N 402-ФЗ по каким-либо субъективным причинам вообще не вступит в силу.
Можно также предположить, что после 1 января 2013 года на организацию возложат обязанность сформировать отчетность за 2012 год в соответствии с требованиями только что вступившего в силу Закона N 402-ФЗ, несмотря на то, что в течение всего 2012 года бухгалтерский учет велся с учетом норм Закона N 129-ФЗ. Вместе с тем, такой подход также отнюдь не бесспорен. Ведь согласно норме ст. 1 того же Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет - это формирование документированной систематизированной информации и составление именно на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Однако, учитывая дату принятия Закона N 402-ФЗ (06.12.2011) и дату вступления его в силу (01.01.2013), напрашивается вывод, что период 2012 года как раз предусмотрен законодателем для того, чтобы экономические субъекты (называвшиеся "организации" в старом Законе N 129-ФЗ), не ведшие ранее бухгалтерский учет, смогли его организовать в отношении объектов учета в соответствии с требованиями нового Закона N 402-ФЗ.
Здесь же отметим, что при составлении отчетности для внутренних целей экономического субъекта Закон N 402-ФЗ не применяется.
Как видим, никаких исключений для организаций, находящихся на УСН, новый закон не устанавливает. При этом вопрос от том, вправе ли "упрощенцы" (ООО и АО) не вести бухгалтерский учет, и сейчас является спорным (смотрите, например, письмо Минфина РФ от 13.09.2011 N 03-11-06/2/127).
В то же время в письме от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46 "Об освобождении от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на применение УСН, в 2013 г." специалисты финансового ведомства так прокомментировали ситуацию в связи в выходом Закона N 402-ФЗ: "Согласно статье 18 Налогового кодекса Российской Федерации ... специальные налоговые режимы, к которым, в том числе, относится УСН, устанавливаются Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. При этом Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вступающий в силу с 1 января 2013 года, устанавливает единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создает правовой механизм регулирования бухгалтерского учета. Указанный Федеральный закон не предусматривает освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на применение УСН."
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав
Очень нужна Ваша консультация, так как везде пишут по-разному. Мы утратили право на применение УСН во втором квартале 2012 г. В какой срок мы должны подать декларацию по УСН? Возможен ли вычет НДС по остаткам товаров, находящихся на складе нашего предприятия?
Поскольку особые сроки для представления налоговых деклараций по единому налогу лицами, утратившими в течение налогового периода (календарного года) право на применение УСН, Налоговым кодексом не установлено. В п. 5 ст. 346.13 НК для таких налогоплательщиков установлен лишь срок для извещения налогового орган об утрате права на применение УСН (15 дней по истечении отчетного (налогового) периода).
Таким образом, считаем, что представить декларацию по единому налогу в налоговый орган Вам необходимо в срок, установленный п. 1 ст. 346.23 НК, т.е. не позднее 31 марта 2013 года.
Принять к вычету НДС, относящийся к остаткам товаров, приобретенных в период применения УСН и не использованных (не реализованных) до момента перехода на общую систему налогообложения, Вы вправе на основании п. 6 ст. 346.25 НК РФ как налог, относящийся к товарам, которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы по единому налогу.
Обращаем лишь Ваше внимание на то, что право на вычет указанного налога организацией может быть оспорено налоговым органом в том случае, если организация применяла УСН с объектом налогообложения «доходы». Существует судебная практика, поддерживающая в данном вопросе налоговиков (см., в частности, Постановление ФАС СЗО от 15.12.2011 г. по делу №А05-3687/2011).
Наша компания применяет УСН с 2010 года и оказывает услуги по проведению технического осмотра, включена в реестр операторов техосмотра, но пока не прошла соответствующую аккредитацию. Можем ли мы продолжать применять в 2012 году УСН? Вопрос возник в связи с пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ с 01.01.2012 года и выходом письма Минфина России от 05.04.2012 №03-07-11/101.
По указанному в вопросе виду деятельности (услуги по проведению технического осмотра) ограничений для применения упрощенной системы налогообложения Налоговым кодексом не установлено (данный вид деятельности не поименован в п. 3 ст. 346.12 НК).
Таким образом, если Ваша организация соответствует иным критериям п. 3 ст. 346.12 и п. 4 (в 2012 году – п. 4.1) ст. 346.13 НК, Вы вправе продолжать применять УСН в 2012 году.
Норма п. 17.2 п. 2 ст. 149 НК и разъясняющее порядок ее применения Письмо Минфина от 05.04.2012 г. №03-07-11/101 распространяются только на налогоплательщиков, уплачивающих налоги в рамках общей системы налогообложения и, в частности, НДС.
Организация на УСН оплачивает членский взнос за участие в партнерской программе компании-нерезиденту в валюте нерезидента. Является ли в данном случае наша компания налоговым агентом?
В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, исполняют обязанности налоговых агентов в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, в общем порядке.
Напомним, что объектом обложения налогом на добавленную стоимость на основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК, в частности, является реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, имущественных прав.
Таким образом, в случае если речь идет исключительно об уплате членских взносов и иностранная компания при этом не оказывает услуг российской организации, объект обложения НДС не возникает.
Если же речь идет об оказании услуг, то в данном случае необходимо установить, является ли местом их реализации территория РФ.
Для целей исчисления НДС место реализации работ и услуг определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ.
Местом реализации услуг, оказываемых иностранными контрагентами покупателям, осуществляющим свою деятельность на территории РФ, считается Российская Федерация, только если речь идет об услугах, перечисленных в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК. Перечень указанных услуг достаточно обширен, в связи с чем мы не будем его здесь приводить.
Таким образом, если в Вашей ситуации имеют место признаки приобретения у иностранной организации услуг из перечня, приведенного в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК (например, рекламных, маркетинговых, консультационных и др.), Ваша организация как налоговый агент в соответствии с п. 2 ст. 161 НК должна за иностранного контрагента, не состоящего на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах РФ, исчислить, удержать и уплатить НДС в бюджет РФ.
ЕНВД
Мы производим обувь. Продаем ее оптом и в розницу со своего цеха. Всем покупателям (ООО, ИП и физ.лицам) выписываются накладная и счет-фактура, а физ.лицу еще кассовый чек пробивается сразу. Предприятие новое, рынок еще не знает нашу обувь, поэтому рады любому покупателю. Очень много физ.лиц (местное население) и налоговые органы начинают навязывать нам ЕНВД. У нас и нет такого помещения. Цех производства и офис (один кабинетик). В офисе висит стенд с образцами, покупатели выбирают обувь и сразу оформляются документы. Где же тут ЕНВД? Или мы не так понимаем наши законы?
Торговля продукцией собственного производства не признается розничной торговлей для целей исчисления единого налога на вмененный доход (это следует из положений ст. 346.27 Налогового кодекса РФ) и, следовательно, не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Трудовое право. Выплаты работникам.
В организации работают сотрудники, деятельность которых носит разъездной характер.
Облагаются ли НДФЛ суточные, выплачиваемые данной категории работников?
Облагается ли страховыми взносами средний заработок, сохраняемый за работниками, призванными на военные сборы?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Суточные, выплачиваемые сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, не облагаются НДФЛ. Средний заработок, сохраняемый за работниками, призванными на военные сборы, по мнению Минздравсоцразвития и ФСС РФ, облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Обоснование вывода:
Суточные
На основании ст. 164 ТК РФ компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. В соответствии со ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие), иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. При этом размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором. В соответствии со ст. 57 ТК РФ условие о разъездном характере работы относится к числу обязательных условий трудового договора.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности, расходы, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
Если работникам выплачиваются компенсации для возмещения расходов, связанных с разъездным характером работы, то, по мнению Минфина России, они не подлежат обложению НДФЛ на основании положений п. 3 ст. 217 НК РФ (письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131, от 19.07.2010 N 03-04-06/6-154, от 27.08.2007 N 03-03-06/3/14). При этом в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте должны быть установлены размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников.
Так, суточные, выплачиваемые сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, не облагаются НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131, от 04.09.2009 N 03-04-06-01/230). При этом ограничение, установленное п. 3 ст. 217 НК РФ в отношении необлагаемого размера суточных при командировках (не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке), в данном случае не применяется, поскольку рассматриваемые служебные поездки не признаются командировками.
Средний заработок
С 1 января 2011 года ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) действует в новой редакции, согласно которой объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.
База для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. В ст. 9 Закона N 212-ФЗ выплаты гражданам в размере среднего заработка за время прохождения военных сборов не предусмотрены.
В связи с этим, по мнению контролирующих органов, средний заработок, выплачиваемый организацией в соответствии с законодательством РФ, в частности работникам в период прохождения ими военных сборов, облагается страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19, письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985, письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/2/170).
При этом ранее (до 1 января 2011 года) контролирующие органы разъясняли, что страховые взносы на соответствующие выплаты не начисляются именно потому, что они производятся вне рамок трудовых отношений, хотя в то время в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ речь шла о выплатах по трудовым договорам (письма Минздравсоцразвития РФ от 27.05.2010 N 1354-19, от 19.05.2010 N 1239-19, письмо ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260).
На наш взгляд, оснований полагать, что перечисленные в вопросе выплаты осуществляются в рамках трудовых отношений, нет. Трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором (ст. 15 ТК РФ). Учитывая, что трудовые отношения основаны на соглашении между работником и работодателем, а интересующие Вас выплаты производятся без каких-либо договоренностей между работником и работодателем в силу прямого указания закона и стороны не определяют ни размеры, ни условия, ни порядок таких выплат, они не должны облагаться страховыми взносами.
Приведем дополнительные аргументы в поддержку нашей позиции.
Частью первой 170 ТК РФ установлено, что работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время. Государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей, выплачивают работнику за время исполнения этих обязанностей компенсацию в размере, определенном ТК РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ либо решением соответствующего общественного объединения (ч. 2 ст. 170 ТК РФ).
Таким образом, ТК РФ предусмотрено, что работодатель только освобождает работника от работы. При этом выплату работнику за время исполнения государственных или общественных обязанностей производит не работодатель, а государственный орган или общественное объединение.
Пунктом 2 ст. 6 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ "О воинской обязанности и военной службе" (далее - Закон N 53-ФЗ) определено, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка по месту постоянной работы. При этом согласно п. 7 ст. 1 Закона N 53-ФЗ компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с исполнением Закона N 53-ФЗ, является расходным обязательством РФ и осуществляется в порядке, определенном Правительством РФ.
Подпунктом 2 п. 2 Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе", утвержденных постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704, установлено, что компенсации подлежат расходы организаций, связанные с выплатой работающим гражданам среднего заработка с учетом соответствующих начислений на фонд оплаты труда по месту постоянной работы. Компенсация данных расходов, согласно пункту 3 вышеуказанных Правил, осуществляется за счет средств федерального бюджета.
Как видим, в соответствии с пп. 2 п. 2 Правил все начисления на фонд оплаты труда подлежат возмещению работодателю.
Работодатель, начисляющий и выплачивающий средний заработок за время военных сборов, выступает в качестве "посредника" между гражданином и федеральным бюджетом. В конечном счете, расходы в пользу призванного на военные сборы лица несет государство. Оно же страхует жизнь и здоровье граждан, призванных на военные сборы (Федеральный закон от 28.03.1998 N 52-ФЗ "Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, Государственной противопожарной службы, органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы").
Начисление работодателем взносов с суммы среднего заработка будет означать, что вопреки требованиям ст. 170 ТК РФ он также несет обязанности по финансовому обеспечению исполнения работником государственной или общественной обязанности.
С учетом изложенного считаем, что средний заработок, сохраняемый на время прохождения военных сборов и возмещаемый воинской частью работодателю, страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды не облагается, однако работодателю, придерживающемуся указанной позиции, не избежать споров с контролирующими органами и отстаивать ее, возможно, придется в суде.
Если организация примет решение начислять страховые взносы на рассматриваемые выплаты, то в этом случае суммы уплаченных страховых взносов должны компенсироваться из федерального бюджета на основании положений пп. 2 п. 2 и п. 3 Правил. Однако в рассматриваемой ситуации государственные органы отказываются компенсировать указанные суммы. В таком случае организация может обратиться в суд с требованием о взыскании страховых взносов. В этой связи хотелось бы обратить Ваше внимание на постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 20.02.2012 N 06АП-340/12, в котором суд удовлетворил требования общества о взыскании страховых взносов с комиссариата.
Рекомендуем дополнительно ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Выплаты при разъездном характере работы (подготовлено экспертами компании "Гарант");
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна
Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: