Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 9 по 15 апреля 2012 года

Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы
Самое важное:
1. Состав бухгалтерской отчетности за 2011 год у субъектов малого предпринимательства
2. Расшифровка статей бухгалтерской отчетности
3. Имущественные вычеты при покупке и продаже жилья
4. Штрафы за несвоевременное представление формы 4-ФСС в 2012 г.
5. 100%-ое уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов (с 1 января 2012 г.)

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 2 апреля 2012 г. N 2111/12
Требование о заверении в декларации по ЕНВД подписи руководителя печатью юрлица - в интересах налогоплательщика.
Проверена законность отдельных норм, касающихся порядка заполнения декларации по ЕНВД.
Эти положения регулируют случаи, когда декларация представляется юрлицом, которое само является налогоплательщиком, либо его представителем.
Нормы регулируют процедуру заполнения титульного листа декларации (в разделе о подтверждении достоверности и полноты сведений).
Если речь идет об организации-налогоплательщике, в определенном поле декларации должна проставляться подпись ее руководителя, заверенная печатью этого юрлица.
Если имеется в виду фирма-представитель, подпись физлица, сведения о котором указываются в декларации (в поле Ф.И.О), заверяется ее печатью.
По мнению заявителя, приведенный порядок незаконен в части требования о заверении подписи печатью. Он вводит допобязанность для тех, кто не имеет такую печать (в частности, для некоммерческих организаций).
ВАС РФ счел, что нормы соответствуют НК РФ, и разъяснил следующее.
Само по себе указание на то, что названная подпись должна заверяться печатью, не нарушает права юрлиц и, в частности, заявителя, который является некоммерческой организацией.
Закон о некоммерческих организациях предусматривает, что подобные юрлица имеют печать.
Требование, установленное оспариваемыми нормами, направлено, прежде всего, на защиту прав налогоплательщика. Печать подтверждает полномочия лица, подавшего декларацию от его имени, а также достоверность и полноту сведений, указанных в этом документе.
Как подчеркнул ВАС РФ, если налогоплательщик, которому отказано в принятии декларации из-за отсутствия оттиска печати, полагает, что этим нарушены его права, он может обратиться в суд.
Следует напомнить, что акт, нормы которого оспаривались, утратил силу с 07.04.2012.
Причина - ФНС России утвердила новую форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения.

 

Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 23 марта 2012 г. N 14 "Об отдельных вопросах практики разрешения споров, связанных с оспариванием банковских гарантий"
Отсутствие подписи главбуха не означает, что банковская гарантия недействительна.
Пленум ВАС РФ разъясняет отдельные вопросы, касающиеся оспаривания банковской гарантии.
Если в ней не указаны все условия обеспечиваемого обязательства, то это не является основанием для ее оспаривания.
Требование об указании в гарантии обеспеченного обязательства считается соблюденным и в следующем случае. Из ее содержания можно установить, кто является должником по данному обязательству, приведена сумма, которая уплачивается гарантом по требованию бенефициара. И в гарантии есть отсылка к договору, на основании которого возникло обязательство принципала перед бенефициаром, либо указан характер обеспеченного гарантией обязательства.
ГК РФ не требует, чтобы период, на который выдана гарантия, был равен сроку исполнения обеспечиваемого обязательства или превышал его.
Гарантия, выданная на период, меньший, чем срок исполнения обеспеченного обязательства, не может признаваться недействительной по данному основанию, так как она обеспечивает иные обязательства, которые могут возникнуть между принципалом и бенефициаром до наступления указанного срока. Например, в связи с односторонним отказом от исполнения договора, расторжением последнего.
Требования о письменной форме банковской гарантии считаются соблюденными, в частности, когда она выдана в форме электронного сообщения с использованием телекоммуникационной системы SWIFT.
Даже несоблюдение простой письменной формы не влечет недействительности банковской гарантии.
Отсутствие подписи главного бухгалтера юрлица, выдавшего гарантию, не является основанием для признания ее недействительной.

 

Приказ Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 157н "Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений и документов"
ЕГРИП будет вестись по новым правилам.
Утвержден новый порядок ведения ЕГРИП и выдачи сведений из него.
Реестр ведется ФНС России на бумажных и (или) электронных носителях.
В нем содержатся данные об ИП и главах КФХ, а также документы, на основании которых они вносятся.
Относительно каждой записи указываются дата внесения в реестр, наименование налогового органа, сделавшего ее, и реквизиты документа, подтверждающего факт такой записи в ЕГРИП (если он оформлен на бумаге).
Записи о регистрации ИП или КФХ, а также первоначальной записи об ИП, зарегистрированном до 1 января 2004 г., присваивается ОГРНИП. Остальным записям - ГРН (состоит из 15 знаков).
Установлено, как вносятся сведения в электронные базы данных ЕГРИП.
Информация из реестра предоставляется по запросу, в котором указываются ФИО ИП (главы КФХ), его ОГРНИП или ИНН. Он направляется в бумажной или электронной форме.
Адреса территориальных органов ФНС России, уполномоченных предоставлять данные из ЕГРИП, публикуются на официальном сайте управления Службы по соответствующему субъекту Федерации.
Если информация предоставляется платно, одновременно с запросом направляется документ об оплате услуги. Если запрашиваются документы из реестра, высылаются их копии.
Утверждены формы документов, выдаваемых налоговыми органами. Это, в частности, выписки из ЕГРИП, в том числе о месте жительства ИП/главы КФХ.
Порядок применяется с момента, когда вступит в силу Постановление Правительства РФ, отменяющее прежние правила ведения реестра и предоставления сведений из него.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 апреля 2012 г. Регистрационный № 23735.

 

Приказ Минфина РФ от 23 ноября 2011 г. N 158н "Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений и документов"
Получить выписку из ЕГРЮЛ может каждый.
Установлен новый порядок ведения Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и предоставления содержащихся в нем сведений и документов. Полномочия по его утверждению были переданы от Правительства РФ Минфину России.
Как и ранее, реестр ведется ФНС России и ее территориальными органами. В ЕГРЮЛ вносятся определенные законом сведения. Также он содержит документы, на основании которых в реестре произведены соответствующие записи.
Порядок присвоения ОГРН (основного государственного регистрационного номера) не изменился.
Для каждой записи указываются дата ее внесения в ЕГРЮЛ и налоговый орган, которым это сделано. Также приводятся реквизиты документа, подтверждающего факт включения сведений в реестр (если он оформлен на бумаге).
ЕГРЮЛ ведут как на бумажном, так и на электронном носителях. Содержащиеся в нем сведения и документы о конкретном юрлице предоставляются по запросу. В нем надо указать наименование организации, данные о которой истребуются, ее ОГРН или ИНН. Запрос о предоставлении выписки из ЕГРЮЛ в виде бумажного документа можно подать в любой территориальный орган ФНС России независимо от местонахождения юрлица. За получением копий документов необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения интересующей Вас организации.
Запрос можно лично представить в налоговый орган, направить по почте или передать в электронной форме с использованием веб-сервисов. Если истребуемые сведения или документы выдаются платно, к нему прилагается квитанция об оплате.
Ответ на запрос направляется в течение 5 дней после его получения. Открытые и общедоступные сведения из реестра могут предоставлять в электронном виде.
Кроме того, можно получить из реестра информацию о соответствии имеющихся персональных данных о физлице содержащимся в ЕГРЮЛ (в виде справки). Такой запрос подается в письменном виде в любой территориальный орган ФНС России лично заявителем. При этом он должен предъявить удостоверение личности.
Установлены формы выписки и справки.
Новый порядок вводится в действие с момента утраты силы предыдущим.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 апреля 2012 г. Регистрационный № 23734.

 

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/80@ "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах"
Установлена новая форма заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе.
Утверждены новые формы документов, используемые при учете иностранных, международных, иностранных некоммерческих неправительственных организаций в налоговых органах.
В частности, речь идет о заявлении о постановке на учет, о снятии с него, об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях, уведомлениях об этом, а также о свидетельстве о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе. Приведен порядок их заполнения.
Документы можно представить лично, направить по почте, а также по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи.
Заявления заполняются рукописным способом чернилами черного или синего цвета либо с использованием соответствующего программного обеспечения в одном экземпляре. Все разделы и поля формы подлежат обязательному заполнению. Не допускается исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Каждому показателю соответствует одно поле, в котором указывается только один показатель. Текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами. При отсутствии данных ставится прочерк.
Образец свидетельства по форме N 11СВ-Учет утвержден ФНС России.
Определены требования к форматам документов, представляемых в виде XML файлов в электронной форме.
Прежние формы указанных документов утратили силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 апреля 2012 г. Регистрационный № 23733.

 

Письмо ФНС России от 09.04.2012 N ЕД-4-3/5892@
"О направлении письма Минфина России"

Минфин России изложил свое мнение о порядке представления налоговых деклараций по НДС участником договора простого товарищества, участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, концессионером, доверительным управляющим

В частности, сообщается, что поскольку нормами Налогового кодекса РФ не предусмотрен раздельный учет налоговым органом сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате в связи с выполнением договора простого товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, концессионер, доверительный управляющий в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета одну налоговую декларацию. При этом участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, концессионер, доверительный управляющий на основании пункта 5 статьи 174.1 НК РФ ведут учет операций, совершенных по каждому указанному договору отдельно.

 

Письмо ФНС РФ от 05.04.2012 N ЕД-4-3/5716@
"О Порядке предоставления имущественного налогового вычета"

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в части накоплений, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения участников и иных не запрещенных законодательством РФ поступлений

По вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц военнослужащим, приобретающим квартиры с применением накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, сообщается, в частности, следующее.

Согласно абзацу двадцать шестому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится, в частности, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета.

Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 20.08.2004 N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих" накопления для жилищного обеспечения формируются за счет следующих источников:

учитываемых на именных накопительных счетах участников накопительных взносов за счет средств федерального бюджета;

доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения;

иных не запрещенных законодательством РФ поступлений.

Из изложенного следует, что за счет средств федерального бюджета формируется только часть накоплений для жилищного обеспечения участников, а именно - накопительные взносы. Доходы от инвестирования и иные поступления формируются не за счет бюджетных источников, а также учитываются в доходах федерального бюджета.

Таким образом, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен в части накоплений, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения участников и иных не запрещенных законодательством РФ поступлений.

 

Письмо ФНС РФ от 03.04.2012 N АС-4-2/5537@
"О заполнении Заявления о регистрации контрольно-кассовой техники"

ФНС РФ подготовлены ответы на наиболее часто задаваемые вопросы по заполнению формы заявления о регистрации контрольно-кассовой техники

Сообщается, что указанные вопросы и ответы размещены на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе Контрольная работа/Контрольно-кассовая техника/Информационные материалы. По мере поступления дополнительных вопросов соответствующие ответы будут доводиться до управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации и размещаться на официальном сайте ФНС России в сети Интернет.

 

Письмо ФНС РФ от 03.04.2012 N ЕД-4-3/5543@
"О направлении письма Минфина России"

Минфин России изложил свою позицию по вопросу применения вновь созданными организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, ставки налога на прибыль 0 процентов

Сообщается, в частности, что на основании подпункта 4 пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) одним из условий применения налоговой ставки 0 процентов для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, является наличие в штате организации непрерывно в течение налогового периода не менее 15 работников.

Таким образом, соблюдение условия о численности работников должно выполняться непрерывно в течение налогового периода по состоянию на любую дату в течение налогового периода.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 284.1 Кодекса условием применения налоговой ставки 0 процентов для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, является также наличие у организации лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 284.1 Кодекса установлено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов в соответствии с указанной статьей, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 55 Кодекса, если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

Поскольку вновь созданные организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность со дня создания, не могут выполнить названных выше условий о численности и представлении лицензии на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, то за первый налоговый период они не вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций 0 процентов.

 

Информация Банка России от 9 апреля 2012 г. "О ставке рефинансирования и процентных ставках по операциям Банка России"
Учетная ставка ЦБР пока останется на прежнем уровне — 8%.
Решено пока оставить без изменения уровень ставки рефинансирования (с 26 декабря 2011 г. - 8%) и процентные ставки по операциям Банка России.
Это обусловлено сохранением низких темпов инфляции и улучшением экономической ситуации в стране. Складывающийся уровень ставок денежного рынка рассматривается как приемлемый на ближайшие месяцы. При этом Банк России продолжит мониторинг инфляционных рисков.
Кроме того, ЦБР приступает к проведению депозитных аукционов на срок 1 неделя. С 10 апреля 2012 г. ставка по ним составляет 4,75% годовых.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

13.04.2012 В случае любых сомнений налоговики вправе производить выемку документов

У налогового органа возникли сомнения в подлинности подписи на первичных документах

Организация пыталась доказать в суде факт нарушения ее прав со стороны налоговиков. Но в итоге спор был проигран. Как следует из материалов дела, в ходе проведения выездной налоговой проверки у инспекции закрались сомнения в подлинности первичных документов, поступивших от поставщиков. Особенно привлекли внимание подписи руководителей. ИФНС решила сделать выемку документов для того, чтобы провести почерковедческую экспертизу.

Предприятие решило, что проведение почерковедческой экспертизы, не может служить основанием для выемки и обратилось в арбитражный суд. Несмотря на то, что суд первой инстанции поддержал налогоплательщика, апелляционная инстанция не усмотрела в действиях инспекции ничего противозаконного.

ФАС Поволжского округа, оставляя кассационную жалобу налогоплательщика без удовлетворения, подчеркнул, что одним из случаев, позволяющих произвести изъятие документов, является недостаточность наличия в распоряжении инспекции копий документов. Оснований для признания недействительным постановления о выемке документов не имеется. Данная позиция отражена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 г. № 18120/10.

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.03.2012 г. № А55-15514/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

13.04.2012 Утрата права на применение ЕНВД в середине периода: порядок сдачи налоговой декларации

Тот факт, что общество восстановило свое право до конца налогового периода, не помог выиграть спор

Организация, применяющая ЕНВД, во втором квартале 2009 года утратила право на применение специального режима. Так как, по ее мнению, до окончания налогового периода она устранила несоответствие, то она вправе продолжать применять ЕНВД. Соответственно, предприятие продолжало сдавать налоговые декларации по ЕНВД. Инспекция при проверке расценила это как нарушение. Спор решался в арбитражном суде.

Судебные инстанции отклонили довод налогоплательщика. Как подчеркнул ФАС Северо-Западного округа, суды обоснованно указали на то, что налогоплательщик утрачивает право на применение специального налогового режима при фактическом наступлении несоответствия требованиям подп. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ. Причем, независимо от того в какой момент года (в начале, в середине или в конце) общество допустило это несоответствие.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.03.2012 г. № А44-3860/2011

Источник: Российский налоговый портал

09.04.2012 Подача заявления о переходе на УСН «задним» числом не предусмотрена

Действие уведомления о переходе на УСН за истекший налоговый период не установлено

Предпринимательница, проработав целый год, только с наступлением нового налогового периода решила подать заявление о переходе на УСН. Как следует из материалов дела, по окончании 2010 года ИП подала налоговую декларацию по УСН за прошедший налоговый период. Инспекция направила заявителю уведомление о невозможности принять указанную налоговую декларацию в связи с тем, что предприниматель не состоит на учете как плательщик, применяющий упрощенную систему.

На основании такого уведомления ИП подала заявление о переходе на упрощенку «задним» числом. В ответ орган налогового контроля уведомил о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, в связи с несоблюдением заявителем положений ст. 346.13 НК РФ. Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогоплательщика с заявлением в Арбитражный суд Московской области.

ФАС Московского округа, поддерживая позицию налоговой инспекции, подчеркнул, что направление заявления о переходе на упрощенную систему по окончании налогового периода не предусмотрено гл. 26.2 НК РФ, как и не установлено действие уведомления о переходе на УСН за истекший налоговый период.

Постановление ФАС Московского округа от 28.03.2012 г. № А41-27732/11

Источник: Российский налоговый портал

 

10.04.2012 Борьба ИП с новым порядком ведения кассовых операций продолжается

Точку в споре поставит Верховный суд Российской Федерации

Индивидуальный предприниматель обратился в ВАС РФ с заявлением о признании Положения ЦБ РФ от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» недействующим в части слов: «на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее – индивидуальных предпринимателей)». Этого и стоило ожидать, потому что «бурю эмоций» вызвало вышеуказанное Положение. Предприниматели в прямом смысле слова стали закидывать суды исками.

Напомним, что нововведения затронули порядок ведения кассовых операций, в частности для ИП. Получается, что предприниматель не имеет право хранить свободно свои личные денежные средства. Напротив, бизнесмен обязан хранить средства только в банках.

Коллегия судей подчеркнула, что настоящее дело не может быть рассмотрено в арбитражном суде. Довод предпринимателя о том, что данное Положение затрагивает банковскую деятельность и именно поэтому должно быть рассмотрено в рамках арбитражного судопроизводства, признан несостоятельным. Спорный документ не регламентирует деятельность лиц, являющихся субъектами банковской деятельности по совершению банковских операций и следовательно, не может рассматриваться в качестве нормативного акта.

Более того, заявление в Верховный суд РФ было подано немного ранее, чем в арбитражный суд. Заседание Верховного суда назначено на 2 мая 2012 года. Будем следить за окончательным решением.

Определение ВАС РФ от 05.04.2012 г. № 1112/12

Источник: Российский налоговый портал

 

11.04.2012 Приостановление операций на счете: как освободиться от начисленных пени

Только решение суда может освободить плательщика от санкций за несвоевременную уплату взносов

Организация по причине приостановления операций на расчетном счете не выполнила во время свою обязанность по уплате страховых взносов. Пенсионный фонд начислил штрафные санкции и выставил требование об их уплате. Но так как предприятие проигнорировало данное требование, представители фонда обратились в арбитражный суд.

Судебные инстанции удовлетворили заявленные требования ПФР, но частично. В удовлетворении взыскания пени отказано. Как подчеркнули арбитры, операции на счете у компании были приостановлены, именно это обстоятельство и послужило тому, что страховые взносы не были перечислены в нужное время. А именно, установлено, что операции по расходованию денежных средств лицевого счета предприятия были приостановлены Управлением Федерального казначейства в связи с неисполнением требований исполнительных документов.

Фонд обратился в ВАС РФ. Дело было передано на пересмотр в порядке надзора. Как разъяснили высшие арбитры, в соответствии со ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции в банке или наложен арест на имущество. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Получается, что указанной правовой «нормой» только решение суда о приостановлении операций в банке или наложение ареста на имущество судом позволяет освободить плательщика страховых взносов от начисления пеней за несвоевременную уплату страховых взносов. Данный перечень является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Из материалов дела следует, что операции на расчетном счете в нашем случае были приостановлены совершенно по другим основаниям, а не по решению суда.

Определение ВАС РФ от 05.04.2012 г. № ВАС-7/12

Источник: Российский налоговый портал

 

11.04.2012 В случае отсутствия первичных документов инспекция обязана применить расчетный метод

Применение расчетного метода – это  своего рода создание дополнительных гарантий прав налогоплательщика

Как подчеркнул ВАС РФ, наделение налоговых органов правом исчисления налогов расчетным путем направлено как на реализацию целей и задач налогового контроля, осуществление которых не должно иметь произвольных оснований, так и на создание дополнительных гарантий прав налогоплательщиков и обеспечение баланса публичных и частных интересов.

Налоговая инспекция не воспользовалась своим правом на применение расчетного метода (в случае отсутствия первичных документов, подтверждающих расходные операции). Предпринимательнице были доначислены НДФЛ, УСН. Как следует из материалов дела, ИП предоставила часть копий расходных документов после составления справки по окончании выездной проверки. Налоговая инспекция не приняла эти документы в качестве доказательства расходов ИП, так как они были предоставлены слишком поздно и копии были плохо читаемы.

Судебные инстанции, которые рассматривали заявленные предпринимательницей требования, поддержали позицию ИФНС. Арбитры признали правомерными выводы инспекции об отсутствии доказательств несения налогоплательщиком соответствующих расходов. ИП своевременно не представила для проверки необходимые первичные документы и не обосновала расчет производимых ее затрат.

Предпринимательница обратилась в ВАС РФ. Коллегия судей передала дело на пересмотр. Как подчеркнули высшие арбитры, учитывая, что налоговый орган расценил в качестве недопустимых доказательств представленные предпринимателем первичные документы, а также не воспользовался своим правом на изъятие подлинников данных документов после завершения налоговой проверки, тем не менее, на инспекции лежала обязанность по определению реального размера налогового обязательства.

Инспекции надлежало определить размер налогов исходя из особенностей деятельности проверяемого налогоплательщика и сведений, полученных как из документов, находящихся в распоряжении инспекции, так и путем сопоставления таких сведений с информацией о деятельности аналогичных налогоплательщиков. На этом основании Президиум ВАС РФ, который состоялся 10 апреля 2012 года, ранее принятые судебные акты отменил. Решение ИФНС в данной части было признано недействительным.

Определение ВАС РФ от 15.02.2012 г. № ВАС-16282/11

Источник: Российский налоговый портал

  

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

09.04.2012 Ремонт товаров за счет продавца облагается НДС

Реализация товаров признается объектом обложения НДС независимо от источника финансирования

Выполнение покупателем товаров ремонта приобретенных товаров, оплачиваемого их продавцом, облагается НДС в общеустановленном порядке, подчеркнул Минфин России.

Напомним, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость независимо от источника финансирования.

Письмо Минфина России от 03.06.2011 г. № 03-07-11/158

Источник: Российский налоговый портал

 

09.04.2012 Контролируемая сделка: порядок уведомления

Положение ст. 105.16 НК РФ применяется только в отношении контролируемых сделок

Как объяснил Минфин России, если сделка не признается контролируемой в соответствии со ст. 105.14 НК РФ, то положения ст. 105.16 НК РФ в отношении таких сделок не применяются. Напомним, что ст. 105.16 НК РФ говорит о порядке уведомления налоговых органов о контролируемых сделках.

Также финансовое ведомство обратило внимание на следующее: требование об уведомлении ИФНС о совершенных налогоплательщиками контролируемых сделках применяется в 2012 году только в случае, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превысит 100 млн руб.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 г. № 03-01-18/2-33

Источник: Российский налоговый портал

 

09.04.2012 Вычет при продаже квартиры в долевой собственности: расчет НДФЛ

Имущественный вычет распределяется в соответствии с долями

Два собственника, имеющих по 1/2 доли в праве собственности на жилой дом, реализовали его. Какой имущественный налоговый вычет по НДФЛ они вправе получить?

Как объяснил Минфин России, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.

Таким образом, при получении вышеуказанными собственниками доходов от продажи жилого дома они имеют право на получение имущественного налогового вычета в размере, пропорциональном их долям в этом жилом доме, то есть каждый по 1/2 от 1 млн руб. Сумма дохода, превышающая сумму примененного вычета, подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 г. № 03-04-05/7-338

Источник: Российский налоговый портал

 

09.04.2012 Срок действия патента на УСН не ограничен календарным годом

Он исчисляется непосредственно с даты начала его действия

Патент на применение «упрощенки» выдается на период от одного до 12 месяцев (ст. 346.25.1 Налогового кодекса России). Стоит отметить, что срок действия патента исчисляется непосредственно с даты начала его действия и не ограничен календарным годом, пишетжурнал «Главбух».

Поэтому сроки, на которые выдаются патенты, могут переходить и на следующий год, говорится в письме от 19 марте 2012 г. № 03-11-06/2/43.

Источник: Российский налоговый портал

 

09.04.12 Отсутствие предпринимательской деятельности не освобождает ИП от земельного налога

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-02/25 от 20.03.2012 разъясняет, обязан ли ИП предоставлять в налоговый орган декларацию по земельному налогу, если на данном земельном участке вообще не осуществлялось никакого вида предпринимательской деятельности.

Ведомство отмечает, что если ИП принадлежит земельный участок, предоставленный для осуществления предпринимательской деятельности, то он обязан в отношении такого земельного участка самостоятельно осуществить исчисление и уплату земельного налога и представить в налоговый орган декларацию по земельному налогу.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

10.04.2012 Работодатель не выплачивает пособие: порядок обжалования незаконных действий

Фонд разъяснил, как бороться с недобросовестным работодателем

Фонд социального страхования разъяснил порядок обжалования незаконных действий работодателя в случае невыплаты пособий. Напомним, что по общему правилу, обязанность по выплате пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возложена на работодателя.

В случае невыплаты пособий граждане вправе обращаться в государственную инспекцию труда, прокуратуру, а также в суд для применения к работодателям соответствующих мер ответственности.

Вместе с тем в соответствии с ч. 4 ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ назначение и выплата пособий застрахованному лицу может быть произведена территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации в следующих случаях:

– прекращение деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за пособиями;

– невозможность выплаты пособий страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной ГК РФ.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 07.03.2012 г. № 15-07-11/12-2451

Источник: Российский налоговый портал

 

10.04.2012 Предприниматели на УСН должны хранить документы четыре года

Указанный порядок распространяется на хранение документов системы «клиент-банк»

Как разъяснил Минфин России, налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного объекта налогообложения обязаны хранить данные бухгалтерского, налогового учета и другие документы четыре года.

Указанный порядок распространяется на хранение документов электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк», отметило финансовое ведомство.

Напомним, что налогоплательщик обязан обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Письмо Минфина России от 30.03.2012 г. № 03-11-11/104

Источник: Российский налоговый портал

 

10.04.2012 Как нумеровать счета-фактуры на обособленном подразделении

К номеру документа добавляется дополнительный раздел (индекс обособленного подразделения)

Минфин России в письме от 27.03.2012 г. № 03-07-09/30 разъяснил, как правильно необходимо нумеровать счета-фактуры, выписываемые обособленными подразделениями.

Финансовое ведомство обратило внимание на следующее: при составлении обособленными подразделениями счетов-фактур порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 г. № 03-07-09/30

Источник: Российский налоговый портал

 

10.04.2012 В случае отсутствия деятельности на ЕНВД необходимо сняться с учета

Снятие с учета происходит на основании заявления

Как объяснил Минфин России, если индивидуальный предприниматель прекратил осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД (например, в связи с уходом за новорожденным ребенком), то такой ИП должен подать заявление в налоговые органы о снятии с учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

Напомним, что снятие с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход при прекращении им предпринимательской деятельности, осуществляется на основании заявления, поданного в ИФНС в течение пяти дней со дня прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Письмо Минфина России от 27.03.2012 г. № 03-11-09/18

Источник: Российский налоговый портал

 

10.04.2012 Новый закон не предусматривает освобождение компаний на УСН от ведения бухгалтерского учета

Положения Федерального закона № 402-ФЗ вступят в силу с 1 января 2013 года

Имеет ли право организация применять в 2013 году УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, учитывая тот факт, что в новом Федеральном законе от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», который вступит в силу с 2013 г., про упрощенную систему ничего не говорится?

Как ответил Минфин России, положения нового закона не предусматривают освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, перешедших на применение упрощенной системы налогообложения.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 г. № 03-11-06/2/46

Источник: Российский налоговый портал

 

10.04.12 НДС, взимаемый при ввозе сырья, включается в расходы после фактической оплаты

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок учета в расходах НДС, уплаченного на таможне организацией, которая ввозит из Китая сырье (материалы) для собственного производства.

Ведомство отмечает, что суммы НДС, уплаченные на таможне при ввозе сырья (материалов), предназначенных для использования в производстве продукции, признаются в расходах для целей налогообложения единым налогом после фактической оплаты налога.

Исходя из изложенного, признавать в расходах НДС, уплаченный на таможне, в момент погашения задолженности перед иностранным поставщиком методологически неверно.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

10.04.12 При отсутствии оплаты за отчуждаемую долю в ООО продавец не подает декларацию по НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-347 от 22.03.2012 разъясняет, необходимо ли подавать декларацию по НДФЛ физическим лицам - участникам ООО за 2011 год, продавшим 15.12.2011 г. принадлежащие им доли в уставном капитале ООО индивидуальному предпринимателю, который еще не произвел оплату.

Ведомство отмечает, что при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

В случае, если отчуждаемая налогоплательщиком доля в уставном капитале общества не была оплачена покупателем, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, у налогоплательщика не возникает.

В этом случае у налогоплательщика отсутствует и обязанность представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.04.2012 Фактически уплаченные страховые взносы уменьшают ЕНВД

ИП вправе уменьшить сумму налога на взносы, рассчитанные исходя из стоимости страхового года

Вправе ли индивидуальные предприниматели (плательщики ЕНВД) уменьшить сумму исчисленного за налоговый период налога на сумму фактически уплаченных за свое страхование страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года?

Как ответил Минфин России, да, ИП – налогоплательщики единого налога на вмененный доход вправе уменьшить на общих основаниях сумму исчисленного за налоговый период налога на сумму фактически уплаченных за свое страхование страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года.

Напомним, что индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать соответствующие страховые взносы в ПФР и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (п. 1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ).

Письмо Минфина России от 27.03.2012 г. № 03-11-11/102

Источник: Российский налоговый портал

 

11.04.2012 Продажа земельного участка: налогоплательщик вправе учесть расходы на его приобретение

Расходы по оценке и хранению также могут быть отнесены на затраты

Вправе ли организация в целях налога на прибыль уменьшить доходы от реализации земельных участков на сумму расходов по их приобретению? Такой вопрос поступил в адрес Минина России.

Как ответило финансовое ведомство, при реализации земельных участков налогоплательщик может уменьшить доход от реализации таких земельных участков на цену их приобретения.

При реализации имущества компания вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, транспортировке реализуемого имущества, напомнил Минфин.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 г. № 03-03-06/2/32

Источник: Российский налоговый портал

 

11.04.2012 Ограничения для повторной проверки в случае смены места жительства не предусмотрены

Вышестоящему налоговому органу предоставлено право проводить повторную проверку

Правомерны ли действия вышестоящего налогового органа по назначению повторной проверки, если гражданин на момент рассмотрения апелляционной жалобы изменил место нахождения (жительства)? Как ответил Минфин РФ, Налоговым кодексом не предусмотрены ограничения по проведению повторной выездной проверки налогоплательщика в случае изменения его места жительства.

Вышестоящему налоговому органу предоставлено право проводить повторную выездную налоговую проверку налогоплательщика в порядке контроля за деятельностью ИФНС, проводившей налоговую проверку (подп. 1 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Письмо Минфина России от 29.03.2012 г. № 03-02-08/32

Источник: Российский налоговый портал

 

11.04.12 Денежные средства, полученные в дар, не обязывают к уплате НДФЛ

Специалисты УФНС по Саратовской области, нужно ли представлять декларацию по НДФЛ физлицу, который в порядке дарения получил доход в денежной форме от другого физического лица.

Ведомство напоминает, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

При этом доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Учитывая, что деньги не относятся к недвижимости, а признаются движимым имуществом, доход физического лица в виде денежных средств, полученных в порядке дарения от другого физического лица, не подлежит налогообложению НДФЛ. Следовательно, физическое лицо не обязано уплачивать с него НДФЛ и представлять налоговую декларацию.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.04.12 Срок владения квартирой определят с даты унаследования

Минфин РФ в своем письме  № 03-04-05/7-375 от 26.03.2012 разъясняет, необходимо ли подавать декларацию по доходам от продажи квартиры в 2012 году, которая была унаследована в 2008 году, а зарегистрирована на налогоплательщика – в 2011-м.

Согласно разъяснениям, независимо от того, что государственная регистрация права собственности на квартиру произведена в связи со смертью наследодателей в 2011 году, данное имущество в силу статей Гражданского кодекса РФ находится в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет и в случае продажи квартиры полученные доходы не будут подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по доходам от продажи квартиры, принадлежащей налогоплательщику более 3-х лет, если нет иных доходов, подлежащих декларированию.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

11.04.12 Надбавка за разъездной характер работы облагается НДФЛ

Надбавки к заработной плате работников за разъездной характер работы, установленные коллективным или трудовыми договорами, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а повышают размер оплаты труда работников, работа которых носит разъездной характер.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/9-76 от 26.03.2012.

Таким образом, пункт 3 статьи 217 НК РФ на такие надбавки не распространяется и они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.04.2012 Разносная торговля: что относится к нестационарной торговой сети?

Минфин разъяснил некоторые вопросы по применению ЕНВД

Нестационарная торговая сеть – это торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети, объяснил Минфин России.

Имеет ли право предприниматель применять ЕНВД, в случае продажи товара в транспорте с корзины? Как ответило финансовое ведомство, предпринимательская деятельность по реализации товаров физическим лицам по договору розничной купли-продажи, осуществляемая на транспорте, улице с использованием корзины, относится в целях гл. 26.3 ЕНВД к разносной торговле.

Поэтому такая торговля подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Письмо Минфина России от 02.04.2012 г. № 03-11-11/106

Источник: Российский налоговый портал

 

12.04.2012 Возврат НДФЛ работодателем: как произвести перерасчет?

Гражданин вправе вернуть излишне удержанный налог

Минфин России рассмотрел вопрос возврата сумм излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ. Исходя из информации, содержащейся в рассматриваемом письме, в налоговом периоде число дней нахождения физического лица в Российской Федерации составляло более 183 дней. При этом с доходов в виде дивидендов, полученных от российской организации указанным гражданином, признаваемым налоговым резидентом России, НДФЛ был излишне удержан организацией, выплачивающей дивиденды, по ставке 15%.

Финансовое ведомство указало, что в случае излишнего удержания организацией – налоговым агентом НДФЛ с доходов работника суммы излишне удержанного налога подлежат возврату. Порядок возврата прописан в п. 1 ст. 231 НК РФ.

В каком случае возврат налога будет осуществлять налоговая инспекция? Возврат сумм налога налоговым органом производится в случае, если на момент выплаты дохода физическое лицо не признавалось налоговым резидентом Российской Федерации и приобрело статус налогового резидента Российской Федерации по итогам налогового периода.

Письмо Минфина России от 02.04.2012 г. № 03-04-05/6-399

Источник: Российский налоговый портал

 

12.04.2012 Налоговая декларация по ЕНВД представляется по новой форме

Срок сдачи декларации – до 20 апреля 2012 года

До 20 апреля плательщики единого налога на вмененный доход должны представить декларацию за 1 квартал 2012 года по новой форме, напомнило УФНС по Чувашской области. Новая форма утверждена приказом ФНС России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@.

В связи с тем, что коэффициент-дефлятор К1 на 2012 год равен  1,4942, в новой форме по строке 080 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации предусмотрено дополнительное поле для указания четвертого знака после запятой.

Кроме того, рассказало управление, титульный лист декларации дополнен реквизитами «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации», а раздел 2 декларации - реквизитом «Коды оказываемых услуг по ОКУН» (код строки 015).

Коды форм реорганизации и код ликвидации организации (обособленного подразделения) указаны в приложении № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденному приказом ФНС России № ММВ-7-3/13@.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.04.2012 Для камеральной проверки перечень документов не является «закрытым»

В ходе проведения камеральной проверки НДС налоговики вправе запросить интересующие их документы

Многие налогоплательщики не раз спрашивали – а какой перечень документов существует при проведении камеральной проверки налоговой декларации по НДС? Будет ли установлен «закрытый» перечень таких документов?

Как объяснил Минфин РФ установить закрытый перечень документов, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы для обоснования правомерности применения налоговых вычетов, не представляется возможным.

Следует отметить, что согласно ст. 137 НК РФ в случае несогласия с действиями налоговых органов при истребовании документов, подтверждающих налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщик может обжаловать эти действия в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Письмо Минфина России от 19.05.2011 г. № 03-07-08/152

Источник: Российский налоговый портал

 

12.04.12 Утрата права на УСН в течение года не освобождает от уплаты минимального налога

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, должен ли налогоплательщик уплачивать минимальный налог, если он утратил право на применение УСН по окончании 3 квартала 2010 года.

Ведомств отмечает, что налогоплательщик, утративший в течение года право на применение УСН, обязан с начала того квартала, в котором допущено превышение ограничения по доходам и (или) несоответствие требованиям, установленным главой 26.2 Кодекса, исчислять и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения.

То есть, в данной ситуации, по налогам, по которым налоговый период определен как календарный год, начало налогового периода будет определяться не по общему правилу (с начала года), а с первого числа данного квартала.

Таким образом, фактически для указанного налогоплательщика, окончание налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, совпадает с датой окончания отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором утрачено право на применение УСН. Иного налогового периода в отношении конкретного календарного года, когда налогоплательщик правомерно применял данную систему налогообложения, не предусмотрено.

Соответственно, налоговая база, сформированная именно в этот период времени, будет отражаться в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Следовательно, в отношении этого налогового периода подлежат применению нормы, устанавливающие порядок исчисления и уплаты налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.04.12 Изготовление и реализация кулинарной продукции через буфет подпадает под ЕНВД

Предпринимательская деятельность по изготовлению и реализации кулинарной продукции собственного производства через буфет, барную стойку и др. признается услугой общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, и может быть переведена  на ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/101 от 26.03.2012.

В этом случае для исчисления суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности используется физический показатель «Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» с базовой доходностью 4500 рублей в месяц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.04.12 Ошибка в КБК не является основанием для признания налога не уплаченным

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/31 от 29.03.2012 разъясняет, является ли обязанность по уплате налога исполненной, если такая уплата была произведена в нужном размере и в нужный срок, на правильные банковские реквизиты, но с указанным ошибочно кодом КБК.

Ведомство отмечает, что в платежном поручении должны быть правильно указаны номер соответствующего счета Федерального казначейства и реквизиты банка получателя, поскольку в противном случае обязанность по уплате налога считается неисполненной.

Код бюджетной классификации относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, и в соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ может быть уточнен.

Кроме того, НК РФ не предусмотрено, что неправильное указание КБК в платежном поручении является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

Таким образом, при обнаружении ошибочно указанного КБК в оформлении поручения на перечисление налога налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

12.04.12 Упрощенец может учесть расходы на дату подписания договора о переводе долга по оплате

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе учесть расходы по оплате субподрядных работ на дату подписания договора о переводе долга по оплате этих работ с третьим лицом, так как обязательство по оплате данных работ считается исполненным.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/45 от 23.03.2012.

Ведомство поясняет, что материальные расходы, в том числе оплата субподрядных работ, учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

При этом исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо, если из закона, иных правовых актов, условий обязательства или его существа не вытекает обязанность должника исполнить обязательство лично.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.04.2012 Малый бизнес получит большие кредиты

Сбербанк не планирует снижать темпы роста кредитования предпринимателей

Сбербанк, который планирует на 2012 г. замедление динамики роста корпоративного кредитного портфеля, не собирается снижать темпы роста кредитования малого бизнеса, которые оцениваются в 25% против 24% в 2011 г., сообщает газета «Коммерсантъ»

«Мы планируем на этот год темпы роста корпоративного кредитного портфеля в 20-25%, при этом в сегменте малого бизнеса рост будет ближе к 25%»,— заявил зампред правления банка Андрей Донских.

Стоит отметить, что в прошлом году совокупный кредитный портфель корпоративных клиентов Сбербанка увеличился на 28% до 6,4 трлн руб. Портфель кредитов малому бизнесу вырос на 24% до 655,5 млрд руб., а средневзвешенная ставка снизилась с 12,26% до 11,79%.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.04.2012 Налоговый вычет для пенсионера: сложности расчета

Имущественный вычет предоставляется при подаче налоговой декларации

Как следует из вопроса, поступившего в адрес Минфина РФ, гражданин в 2008 году купил квартиру и летом того же года вышел на пенсию. Но он еще продолжал работать. Уволился лишь в 2011 году. Имущественный вычет был получен физическим лицом за 2008, 2009 и 2010 годы. Вправе ли теперь гражданин получить остаток неиспользованного вычета за 2006 и 2007 годы?

Минфин объяснил, что оснований для получения имущественного налогового вычета за налоговые периоды 2006 и 2007 гг. не имеется. С 1 января 2012 г. Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ  подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ дополнен абз. 29, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в случае отсутствия у них доходов, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 г. № 03-04-05/7-321

Источник: Российский налоговый портал

 

13.04.2012 Микрофинансовые организация получат налоговое послабление

Соответствующие поправки разрабатывает Минфин

Порядок налогообложения микрофинансовых организаций приближается к банковскому. Минфин подготавливает поправки к законодательству, позволяющие таким фирмам уменьшать налогооблагаемую базу на размер резервов, которые созданы на возможные потери по ссудам, передает газета «Коммерсантъ».

Возможность уменьшать налогооблагаемую базу на размер резервов мотивирует МФО на их создание, полагают эксперты.

Стоит отметить, если и надзор за МФО не будет столь же жестким, что и за банками, то новое послабление откроет для недобросовестных участников рынка широкие возможности искусственного занижения налогов.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.04.2012 Минфин разработал новое ПБУ «Учет запасов» (ПБУ 5/2012)

Новые правила будут применяться с бухотчетности 2013 г.

Минфин обнародовал проект нового Положения по бухгалтерскому учету - «Учет запасов» (ПБУ 5/2012), сообщает журнал «Главбух».

Проект приказа, утверждающий новое ПБУ, отменяет приказ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01», а также ряд других документов.

Положение устанавливает правила формирования в бухучете и отчетности сведения о запасах организаций (за исключением кредитных организаций и госучреждений). Новые правила будут применяться с бухгалтерской отчетности 2013 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.04.2012 Доход несовершеннолетнего ребенка от продажи квартиры: как считать НДФЛ

Ребенок также имеет право на имущественный вычет

Несовершеннолетнему ребенку принадлежит 1/2 доли в праве собственности на жилой дом. В каком порядке будет облагаться НДФЛ доход несовершеннолетнего ребенка, полученный в результате продажи данного жилого дома?

Минфин России рассказал, что при получении вышеуказанным собственником доходов от продажи жилого дома он имеет право на получение имущественного налогового вычета. Размер налогового вычета будет предоставлен пропорциональном его доле в этом жилом доме, то есть 1/2 от 1 млн руб.

Сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного вычета, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 г. № 03-04-05/7-376

Источник: Российский налоговый портал

 

13.04.2012 Суммы НДФЛ, удержанные из зарплаты работников, относиться на затраты не могут

Работодатель выступает налоговым агентом и НДФЛ перечисляется сразу после выплаты зарплаты

Организация, применяющая УСН, задала такой вопрос – учитываются ли в расходах суммы удержанного из зарплаты работников НДФЛ?

Как объяснил Минфин России,  удерживая налог на доходы физических лиц, организация выступает не налогоплательщиком, а налоговым агентом. Таким образом, организация в качестве налогового агента перечисляет в бюджет НДФЛ за работников.

В этой связи суммы налога на доходы физических лиц, уплаченные в бюджет, не являются расходами общества с ограниченной ответственностью и не могут быть включены в состав расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 г. № 03-11-06/2/49

Источник: Российский налоговый портал

 

13.04.12 ФНС приводит порядок представления деклараций по НДС участником простого товарищества

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/5892@ от 09.04.2012 приводит порядок представления налоговых деклараций по НДС участником договора простого товарищества, участником договора инвестиционного товарищества - управляющим товарищем, концессионером, доверительным управляющим.

В письме отмечается, что поскольку нормами НК РФ не предусмотрен раздельный учет налоговым органом сумм НДС, подлежащих уплате в связи с выполнением договора простого товарищества, концессионного соглашения, договора доверительного управления имуществом, участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, концессионер, доверительный управляющий в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета одну налоговую декларацию.

При этом участник договора простого товарищества, на которого возложено ведение общего учета операций, концессионер, доверительный управляющий  ведут учет операций, совершенных по каждому указанному договору, отдельно.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.04.12 Направление дивидендов иностранной фирмы на увеличение УК не освобождает от НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-380 от 27.03.2012 разъясняет, облагаются ли НДФЛ в соответствии с законодательством РФ дивиденды, выплачиваемые иностранной компанией, если они направлены на увеличение уставного капитала.

Ведомство напоминает, что дивиденды, полученные от иностранной организации, относятся к доходам, полученным от источников за пределами РФ.  Такой доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ признается объектом налогообложения НДФЛ по ставке в размере 9%.

При этом оснований для освобождения от НДФЛ дивидендов, полученных от иностранной организации и направленных на увеличение уставного капитала такой организации, в НК РФ не содержится.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.04.12 Расходы на приобретение ОС упрощенцы учитывают с момента ввода в эксплуатацию

Действующим налоговым законодательством не предусмотрена возможность учета расходов на приобретение основного средства для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, в момент его реализации.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/103 от 27.03.2012.

Ведомство напоминает, что расходы на приобретение основного средства в период применения УСН признаются с момента ввода в эксплуатацию этого основного средства и учитываются в течение налогового периода равными долями.

Расходы на ремонт для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, признаются расходами в общем порядке, то есть, после их фактической оплаты.

Следовательно, уменьшить налоговую базу на сумму таких расходов можно в том периоде, в котором налогоплательщик полностью рассчитался с поставщиком материалов, подрядчиком ремонтных работ, исполнителем определенной услуги, связанной с ремонтом.

При этом обязательным условием для включения расходов на ремонт основных средств в налоговую базу при применении УСН  является наличие документов об оплате ремонтных работ и акта сдачи-приемки выполненных работ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.04.12 Нахождение ИП в декретном отпуске не уменьшит сумму ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/18 от 27.03.2012 разъясняет порядок исчисления базы по ЕНВД ИП, находящимся в декретном отпуске, при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется физический показатель базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Ведомство отмечает, что если ИП, ухаживающий за новорожденным ребенком, продолжает осуществлять предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и привлекает для этих целей наемных работников, то такой предприниматель должен учитываться при определении величины физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» как целая единица. Уменьшение указанной величины физического показателя в данном случае действующими нормами не предусмотрено.

Если ИП прекратил осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, в связи с уходом за новорожденным ребенком, и не привлекал в целях ведения предпринимательской деятельности наемных работников, то такой ИП должен подать заявление в налоговые органы о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

При этом снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению данным налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой деятельности.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход данный налог должен уплачиваться налогоплательщиком в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДФЛ

 

Организация (общий режим налогообложении) выдала заем своему сотруднику в сумме 1 000 000 руб. под 24% годовых сроком на один год, проценты будут уплачиваться в кассу ежемесячно. Выдан заем на приобретение жилья или нет, в настоящее время неизвестно.
Возникает ли у сотрудника доход в виде материальной выгоды в данном случае? Какие налоги надо начислить организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В данном случае доход в виде материальной выгоды у работника не возникает.
Для заимодавца (организации) суммы, полученные в виде процентов по договору займа, признаются внереализационными доходами при налогообложении прибыли.

Обоснование вывода:
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
Сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны заключаться в письменной форме (пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ, п. 1 ст. 808 ГК РФ). Поэтому между организацией-заимодавцем и заемщиком (физическим лицом - работником) должен быть заключен письменный договор.
Выдать заем организация может путем перечисления денег на расчетный счет либо путем выдачи денежных средств из кассы организации. Согласно ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.
В соответствии с п. 2 указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У (далее - Указание N 1843-У) юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом ограничения по сумме, установленного в п. 1 Указания N 1843-У. В отношении наличных расчетов с участием граждан, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, ограничений по сумме не установлено.
Однако из п. 2 Указания N 1843-У следует, что юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличную выручку, поступившую в их кассы, на предоставление займов (смотрите также письмо ЦБР от 04.12.2007 N 190-Т). Поэтому если организация решила предоставить заем наличными из кассовой выручки, то нужно сначала сдать наличные в банк, а затем снять со счета по чеку необходимую сумму и выдать деньги по договору займа (письмо ЦБ РФ от 03.08.2009 N 14-27/292).
Документами, на основании которых отражается в учете выдача займа, являются:
- договор займа, заключенный в письменной форме;
- платежное поручение на перечисление суммы займа заемщику, если заем выдан с расчетного счета;
- кассовые документы, если заем выдан наличными денежными средствами (смотрите главу 4 Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П).
При выдаче и погашении займов контрольно-кассовая техника не применяется (письма Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40, ФНС России от 02.11.2004 N 33-0-09/691, УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2007 N 22-12/24267).

НДС

Сама сумма займа в денежной форме не является объектом обложения НДС ни в момент выдачи займа, ни в момент его возврата.
В соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории РФ операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме. Таким образом, от обложения НДС освобождаются доходы (в виде процентов) от оказания услуг по предоставлению денежных средств по договору займа.

Налог на прибыль

Денежные средства, переданные по договору займа, а также полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Для заимодавца суммы, полученные в виде процентов по договорам займа, признаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ).

НДФЛ

В силу ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, в том числе от источников в РФ.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является в том числе материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций. Положения этого подпункта не распространяются, в частности, на материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья (земельных участков под строительство жилья).
Подпунктом 1 п. 2 ст. 212 НК РФ установлено, что при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Таким образом, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах образуется у физического лица - заемщика только в случае, если по условиям договора размер процентов, причитающихся к уплате, составляет менее 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на каждую дату уплаты процентов по займу.
Ставка рефинансирования с 26.12.2011 составляет 8% годовых (Указание ЦБ РФ от 23.12.2011 N 2758-У). Поэтому в настоящее время материальная выгода от экономии на процентах у работника может возникнуть, только если заем будет выдан ему под процент ниже 5,33% годовых (8% х 2 : 3). В рассматриваемом случае ставка по договору составляет 24% годовых, что составляет более 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Это значит, что у работника не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах.
В п. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ установлено, что датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды признается день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Поэтому при каждой ежемесячной выплате заемщиком - физическим лицом процентов организация, как налоговый агент в соответствии со ст. 226 НК РФ, должна проверить, получил ли он материальную выгоду, то есть сравнить ставку по договору с 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату уплаты процентов.

Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (подготовлено экспертами компании "Гарант");
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Получение в кассу выданного займа от заемщика с процентами (подготовлено экспертами компании "Гарант");
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Выдача займов из кассы (подготовлено экспертами компании "Гарант");
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Возврат заемных средств заимодавцу из кассы (подготовлено экспертами компании "Гарант");
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Возврат на расчетный счет выданного займа от заемщика (подготовлено экспертами компании "Гарант");
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Займы в рублях и проценты к получению (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Волкова Юлия

 

УСН

 

ООО применяет УСН. Автономная некоммерческая организация осуществляет предпринимательскую деятельность, применяет УСН.
В каком объеме следует представить указанным организациям бухгалтерскую отчетность по итогам 2011 года?
Следует ли вести в обязательном порядке некоммерческой организации, применяющей УСН, бухгалтерский учет в 2012 году?

1. Состав бухгалтерской отчетности АНО, применяющей УСН

Пунктом 1 ст. 32 Федерального закона 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ) определено, что некоммерческая организация ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном законодательством РФ. Некоммерческая организация предоставляет информацию о своей деятельности органам государственной статистики и налоговым органам, учредителям и иным лицам в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами некоммерческой организации.
Подпункт 5 п. 1 ст. 23 НК РФ определяет, что налогоплательщики обязаны, в частности, представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
В свою очередь, п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ предусматривает, что организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета. Такие организации ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ, а также ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Таким образом, формально как у АНО, так и у ООО, применяющих УСН, обязанность по представлению в налоговый орган бухгалтерской отчетности отсутствует. Аналогичное мнение нашло отражение в письмах Федеральной налоговой службы от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@ и УФНС России по г. Москве от 12.12.2007 N 18-11/118639@.
Вместе с тем п. 1 ст. 15 Закона N 129-ФЗ указывает, что все организации, за исключением бюджетных, казенных учреждений, представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации.
Пунктом 3 ст. 29 Закона N 7-ФЗ определено, что к компетенции высшего органа управления НКО относится, в частности, утверждение годового отчета и годового бухгалтерского баланса.
Следовательно, у АНО существует обязанность по представлению бухгалтерской отчетности своим учредителям и органам государственной статистики.
В соответствии с п. 2 ст. 13 Закона N 129-ФЗ и п. 5 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" бухгалтерская отчетность состоит из:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о прибылях и убытках;
- отчета о движении денежных средств;
- отчета об изменениях капитала;
- отчета о целевом использовании полученных средств;
- пояснительной записки;
- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она, в соответствии с федеральными законами, подлежит обязательному аудиту (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 26.08.2011 N 16-15/083119@).
Действующие в настоящее время формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее - Приказ N 66н).
При этом согласно п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, некоммерческим организациям разрешается не представлять отчет о движении денежных средств. Аналогичное мнение нашло отражение в информации Минфина России от 17.01.2012 "Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2011)".
Приказом N 66н утверждена также форма отчета о целевом использовании полученных средств. Вместе с тем, как следует из п. 2 Приказа N 66н, отчет о целевом использовании полученных средств включается в состав бухгалтерской отчетности общественными организациями (объединениями), не осуществляющими предпринимательскую деятельность и не имеющими, кроме выбывшего имущества, оборотов по продаже товаров (работ, услуг). Иным некоммерческим организациям п. 4 Приказа N 66н рекомендовано применять форму отчета о целевом использовании полученных средств при формировании соответствующих пояснений.
В рассматриваемом случае некоммерческая организация не является общественной, а также осуществляет предпринимательскую деятельность. В этой связи полагаем, что для представления отчета о целевом использовании полученных средств оснований не имеется.
Из пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует, что средняя численность работников организаций, применяющих УСН, не должна превышать 100 человек. Данное положение согласуется с нормой пп. "б" п. 2 части 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", по которой средняя численность работников малых предприятий не должна превышать 100 человек.
Таким образом, получается, что как АНО, так и ООО, применяющие УСН, являются субъектами малого предпринимательства.
В этом случае бухгалтерскую отчетность АНО вправе составить в сокращенном объеме.
Так, на основании п. 6 Приказа N 66н организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:
а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
В то же время организации - субъекты малого предпринимательства вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с п.п. 1-4 Приказа N 66н (то есть в общеустановленном порядке).
Дополнительно в Информации Минфина России от 19.07.2011 N ПЗ-3/2010 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства" (далее - Информация) разъясняется, что субъект малого предпринимательства самостоятельно разрабатывает формы бухгалтерской отчетности (п. 18 Информации). Кроме того, субъект малого предпринимательства, за исключением публикующего бухгалтерскую отчетность полностью или частично согласно законодательству РФ, учредительным документам либо по собственной инициативе, может не раскрывать в отчетности информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности, не представлять информацию по сегментам, не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности (п. 19 Информации).
Субъект малого предпринимательства приводит в бухгалтерской отчетности показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях обособленно лишь в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения субъекта или финансовых результатов его деятельности (п. 20 Информации).
В п. 17 Информации также указано, что решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитента публично размещаемых ценных бумаг, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
В письме УФНС России по Иркутской области от 10.02.2012 N 16-26/002187@ сообщено, что некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств при отсутствии соответствующих данных. Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств.
Учитывая изложенное, годовая бухгалтерская отчетность АНО состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании полученных средств составляются по необходимости, т.е. в том случае, когда они могут содержать информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Кроме того, в случае, если организация подлежит обязательному аудиту, то в составе годовой бухгалтерской отчетности представляется и аудиторское заключение*(1).

2. Состав бухгалтерской отчетности ООО, применяющей УСН

Как уже было указано нами выше, ООО, применяющее УСН, вправе не вести бухгалтерский учет в полном объеме, а также не представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.
Вместе с тем, если ООО ведет бухгалтерский учет на общих основаниях, то годовая бухгалтерская ООО будет состоять из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств, отчета об изменениях капитала, а также пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Также представляется и аудиторское заключение, если проведение аудита носит обязательный характер.
При этом, если ООО, применяющее УСН, относится к субъектам малого предпринимательства, то отчетность общество вправе составлять в сокращенном объеме.
Повторимся, бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, в отчетности не раскрывается информация о связанных сторонах, не представляется информация по сегментам, не раскрывается информация по прекращаемой деятельности.
В письме УФНС России по Иркутской области от 10.02.2012 N 16-26/002187@ сообщено, что субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, пояснительную записку.
Здесь же разъяснено, что субъекты малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств, Приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5) при отсутствии соответствующих данных.

3. Ведение АНО, применяющего УСН, бухгалтерского учета в 2012 году

Как уже сказано выше, организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета в полном объеме. Такие организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Схожие разъяснения даны и в письмах УФНС России по г. Москве от 26.08.2011 N 16-15/083119@ и от 12.12.2007 N 18-11/118639@. Фактически в данных письмах работники налогового органа соглашались с тем, что некоммерческие организации, применяющие УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета.
Минфин России (смотрите, например, письмо от 29.04.2008 N 03-11-04/2/78) также высказывает точку зрения, согласно которой некоммерческие организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности по ведению бухгалтерского учета, за исключением бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.
Вместе с тем ряд экспертов (смотрите, например, материал: АНО, АУ, "упрощенка" и бухгалтерская отчетность (М.О. Денисова, "Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", N 10, октябрь 2009 г.)) приходят к выводу, что некоммерческие организации, применяющие УСН, должны вести бухгалтерский учет на общих основаниях.
В качестве аргумента приводятся положения Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" (далее - Закон N 7-ФЗ), в частности п. 3 ст. 29, согласно которому к компетенции высшего органа управления некоммерческой организацией относится в том числе утверждение годового отчета и годового бухгалтерского баланса, а также п. 1 ст. 32, который прямо указывает на обязанность ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством РФ.
Учитывая изложенное, полагаем, что АНО, применяющему УСН, следует вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.
Что касается ООО, то требований, аналогичных требованиям Закона N 7-ФЗ, Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" не содержит.
Вместе с тем в своих многочисленных разъяснениях (смотрите, например, письма от 20.04.2009 N 03-11-06/2/67, от 13.04.2009 N 07-05-08/156) Минфин неоднократно говорил о необходимости ведения бухгалтерского учета обществами с ограниченной ответственностью, применяющими УСН.
Таким образом, получается, что формально у ООО в 2012 году обязанности по ведению бухгалтерского учета нет. Однако, учитывая устойчивую позицию финансового ведомства, ООО, применяющее УСН, вправе осуществлять ведение бухгалтерского учета на общих основаниях.
Кроме того, следует учитывать, что исходя из положений части 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", вступающего в силу с 01.01.2013, организации, применяющие УСН, будут вести бухгалтерский учет в полном объеме.
Получается, что в настоящее время возможность отказа от ведения бухгалтерского учета для организаций, использующих УСН, существует фактически только на бумаге.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения