Мониторинг законодательства РФ за период с 26 марта по 1 апреля 2012 года
Обзор кассационной практики Судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Российской Федерации за второе полугодие 2011 года (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 14 марта 2012 г.)
Нельзя взыскать процессуальные издержки по уголовному делу в солидарном порядке.
Проанализированы ошибки судов, допускаемые при рассмотрении уголовных дел.
На конкретных примерах разобраны недочеты в части квалификации преступлений, назначения назначений, применения процессуальных норм.
В частности, указывается, что, если взяткополучатель совершает в интересах взяткодателя незаконные действия (образующие состав самостоятельного преступления), содеянное нужно квалифицировать по совокупности преступлений.
Относительно обстоятельств, отягчающих наказание, поясняется следующее.
В качестве такого обстоятельства не может расцениваться факт использования при совершении преступления формы, схожей с принадлежащей сотруднику ОВД.
Причина - в УК РФ приведен исчерпывающий перечень подобных обстоятельств.
Выделены некоторые моменты, которые, вопреки требованиям закона, не учитываются при рассмотрении дел с участием присяжных.
Приведен случай, когда в состав коллегии присяжных заседателей вошло лицо, которое не было включено ни в общий список кандидатов, ни в запасной.
Не все суды учитывают, что наказание в виде ареста не может назначаться и применяться, поскольку этот вид санкций пока не введен в действие федеральным законом.
Разъяснены некоторые вопросы, касающиеся процессуальных издержек.
Подчеркивается, что закон не предусматривает возможность взыскать их в солидарном порядке.
Такие издержки взыскиваются в счет федерального бюджета, а не в пользу конкретных лиц или организаций.
Разобраны примеры неверного применения норм в части рассмотрения гражданских исков в уголовных делах. Так, суд неправомерно взыскал по собственной инициативе имущественный вред в пользу организации, которая не заявляла подобный иск.
Постановление Правительства РФ от 21.03.2012 N 208
"О стоимости страхового года на 2012 год"
Стоимость страхового года на 2012 год утверждена в размере 14386 рублей 32 копейки исходя из установленного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, ФФОМС и минимального размера оплаты труда, установленного на 1 января 2012 года
В соответствии с Федеральным законом от 21.03.2005 N 18-ФЗ сумма средств федерального бюджета, выделяемых Пенсионному фонду РФ на возмещение расходов по выплате страховой части трудовой пенсии по старости, трудовой пенсии по инвалидности и трудовой пенсии по случаю потери кормильца в связи с зачетом в страховой стаж нестраховых периодов за каждое застрахованное лицо, определяется путем умножения действующей на день установления страховой части трудовой пенсии стоимости страхового года на продолжительность нестраховых периодов, к которым отнесены периоды военной службы по призыву, периоды ухода за новорожденным, престарелым, ребенком-инвалидом, а также периоды проживания с супругом-военнослужащим в отдаленных местностях либо с супругом-дипломатом за границей.
Для ведения новой формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утверждены коды видов операций по НДС
Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 утверждены новые формы документов, применяемых при расчетах по НДС. В новой форме журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур предусматривается отражение информации о видах операций в кодированном виде. До утверждения данных кодов в установленном порядке рекомендации по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур были доведены Письмом ФНС РФ от 03.02.2012 N ЕД-4-3/1657@.
Начиная с I квартала 2012 года вводится в действие новая форма расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма - 4ФСС)
В новой форме расчета учтены изменения, внесенные в порядок исчисления и уплаты страховых взносов. Так, в частности, в связи с расширением категорий плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов, новая форма дополнена таблицами для расчета условий на право их применения, а также скорректирован справочник шифров плательщиков страховых взносов.
Признан утратившим силу Приказ Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 N 156н, которым была утверждена ранее действовавшая форма расчета.
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 15 марта 2012 г. N 232н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения"
С I квартала 2012 г. применяется новая форма РСВ-1 ПФР.
Утверждена новая форма РСВ-1 ПФР.
Скорректирован порядок ее заполнения. В титульном листе появилось новое поле "Прекращение деятельности". Оно заполняется только при ликвидации организации. Убрали некоторые коды, теперь указываются только ОКАТО и ОКВЭД.
Таблицы отчета (за исключением некоторых строк) заполняются в рублях и копейках. В прежней форме показатели отражались в рублях.
В разделе 2 добавлены отдельные строки для иностранных граждан (стр. 203, 213, 223, 233). Также появилась строка 252, в которой отражаются взносы, начисленные на суммы, превышающие предельную величину базы. Строки для взносов на ОМС вынесены в отдельный блок.
Если в организации, находящейся на основном тарифе, есть сотрудники-инвалиды, их список указывается в подразделе 3.1. Ранее эти сведения отражались в Разделе 4.1. Подразделы 3.2-3.8 заполняются юрлицами, имеющими право на пониженные тарифы.
Появился новый Раздел 4, в котором помесячно указываются размеры доначисленных страховых взносов. Его итоговые суммы должны совпадать со строкой 120 Раздела 1.
Раздел 5 заполняется для сотрудников студенческих отрядов на основе сведений из справок. Новая форма применяется с I квартала 2012 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 марта 2012 г. Регистрационный № 23588.
Разъяснены отдельные аспекты деятельности консолидированных групп налогоплательщиков (КГН)
Налоговым органам направлено письмо Минфина России, в котором содержатся разъяснения по вопросам:
- о правовой природе договора о создании КГН и налогообложении НДС операций по реализации товаров между участниками КГН;
- о порядке взаиморасчетов между участниками КГН;
- об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль;
- о расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений участника КГН, находящихся в одном субъекте РФ;
- об определении остаточной стоимости амортизируемого имущества;
- о порядке учета налоговым органом платежей ответственного участника КГН;
- о форме заявления для регистрации договора о создании КГН;
- о представлении пакета документов, прилагаемых к заявлению о создании КГН;
- о применении заявительного порядка возмещения НДС участниками КГН.
Регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской деятельностью, в связи с чем полученные от такой деятельности доходы не могут облагаться УСН
С 1 января 2011 года в Закон о банкротстве внесены изменения, в соответствии с которыми исключена обязанность регистрации арбитражных управляющих в качестве индивидуальных предпринимателей. Таким образом, регулируемая Законом о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской и признается частной практикой.
Упрощенную систему налогообложения вправе применять организации и индивидуальные предприниматели.
В этой связи, начиная с 2011 года доходы арбитражных управляющих, полученные от частной практики, подлежат налогообложению НДФЛ в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ.
Затраты на сырье и материалы, переданные индивидуальным предпринимателем в производство при применении общего режима налогообложения, не включаются в состав расходов в случае перехода на УСН и реализации произведенной продукции
Порядок учета указанных выше расходов при определении налоговой базы по единому налогу в случае перехода с общего режима налогообложения на УСН предусмотрен подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. По мнению Минфина РФ, правила, предусмотренные данной нормой, распространяются только на организации, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль применяли метод начисления. На индивидуальных предпринимателей указанное правило не распространяется.
<Информация> ПФ РФ от 26.03.2012
Формат представления в электронном виде формы отчетности РСВ-1 размещен на сайте ПФР
Сообщается, что Приказ Минздравсоцразвития РФ, которым утверждена новая форма расчета (РСВ-1) по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, прошел регистрацию в Минюсте РФ. Новая форма расчета подлежит применению начиная с отчетности за I квартал 2012 года.
В целях организации электронного документооборота формат данного расчета размещен на сайте ПФР в разделе "Работодателям".
ПФР напомнил также о сроках сдачи отчетности в 2012 году: 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
26.03.2012 Объект розничной торговли в торговом зале: как определить физический показатель
Точку в споре поставит ВАС РФ
Расположение объектов розничной торговли в торговых залах магазинов само по себе не является критерием для их классификации в качестве объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы. К такому выводу пришел ВАС РФ, передавая дело на пересмотр.
Спор вокруг понятия «торговое место» для целей ЕНВД возник между предпринимателем и налоговой инспекцией. ИП осуществлял розничную торговлю хозтоварами. При этом он арендовал небольшие помещения в торговых залах магазинов. По итогам налогового периода ЕНВД рассчитывался с использованием физического показателя «торговое место». Но налоговики посчитали иначе, по их мнению, необходимо было использовать другой физический показатель – «площадь торгового зала». Потому что арендовалось помещение именно в торговых залах. Суды, которые рассматривали исковые требования ИП, отказали в их удовлетворении. Арбитры признали обоснованным доначисление ЕНВД, исчисленного с применением физического показателя «площадь торгового зала», поскольку установили использование для осуществления розничной торговли части площадей торговых залов.
Однако, высшие арбитры подчеркнули, что налоговая инспекция необоснованно начислила налог и привлекла предпринимателя к ответственности. В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектами налогообложения могут являться только такие объекты, с наличием которых законодательство связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Подлежащий применению физический показатель в данном случае следует определять исходя из критериев, характеризующих место осуществления торговли непосредственно предпринимателем.
Заседание Президиума ВАС РФ состоится 27 марта 2012 года.
Определение ВАС РФ от 22.12.2011 г. № ВАС-14171/11
Источник: Российский налоговый портал
26.03.2012 Продажа товаров собственного производства: в каком случае можно применять ЕНВД
Инспекция не представила доказательства того, что ИП осуществлял полный цикл работ по производству мяса
В ходе выездной проверки предпринимателя, осуществлявшего продажу мяса в мясном павильоне, инспекция сделала вывод о необоснованном применении им ЕНВД, в связи с чем доначислила ему налог по упрощенной системе налогообложения. Инспекция установила, что ИП приобретал у сельскохозяйственных предприятий живой скот, который в период от 3 до 30 дней находился у него на откорме. В дальнейшем предприниматель осуществлял забой скота, его разделывал и реализовывал в розницу в упомянутом мясном павильоне. По мнению ИФНС в данном случае о применении ЕНВД не могло идти и речи.
Предприниматель вынужден был обратиться в суд. Но арбитры поддержали позицию инспекции. Суды пришли к выводу о том, что предприниматель осуществлял производство мяса, которое продавал через объекты розничной торговли, в связи с чем его деятельность не подпадает под ЕНВД.
Но коллегия судей ВАС РФ, куда обратился бизнесмен, посчитала выводы судов ошибочными. Федеральный закон Российской Федерации от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» отличает организации, занимающиеся производством, от лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью в сфере розничной продажи, устанавливая для них разные правила осуществления названных видов деятельности.
Так, изготовителем признается организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также ИП, производящие товары для реализации потребителям; продавцом – организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, реализующие товары потребителям по договору купли-продажи.
Следовательно, подчеркнул ВАС РФ, изготовителем товаров является лицо, предпринимательская деятельность которого заключается в производстве мяса в целях его продажи и получения прибыли от этого вида деятельности, поэтому способ реализации изготовленной продукции не влияет на квалификацию субъекта хозяйственной деятельности в качестве товаропроизводителя. Дело передано на пересмотр. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 27 марта 2012 года.
Определение ВАС РФ от 22.12.2011 г. № ВАС-14566/11
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2012 Коллегия судей дала определение такому понятию как «площадь торгового зала»
По каким критериям следует определять физический показатель для ЕНВД?
Расположение объектов розничной торговли в торговых залах магазинов само по себе не является критерием для их классификации в качестве объектов стационарной торговой сети. ВАС РФ поставил точку в споре 27 марта 2012 года.
Напомним, что ИП осуществлял розничную торговлю хозтоварами. При этом он арендовал небольшие помещения в торговых залах магазинов. По итогам налогового периода ЕНВД рассчитывался с использованием физического показателя «торговое место». Но налоговики посчитали иначе, по их мнению, необходимо было использовать другой физический показатель – «площадь торгового зала». Потому что арендовалось помещение именно в торговых залах.
Суды, которые рассматривали исковые требования ИП, отказали в их удовлетворении. Арбитры признали обоснованным доначисление ЕНВД, исчисленного с применением физического показателя «площадь торгового зала», поскольку установили использование для осуществления розничной торговли части площадей торговых залов. Бизнесмен обратился в высший арбитражный суд, и его дело было передано на пересмотр.
27 марта 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ. Коллегия судей отменила все судебные акты, принятые ранее и признала решение ИФНС недействительным.
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2012 Использование частичного производственного цикла не говорит о том, что нельзя применять ЕНВД
Способ реализации продукции не влияет на квалификацию ИП в качестве товаропроизводителя
Вопрос применения предпринимателем (использующим производство) ЕНВД рассматривался на заседании Президиума ВАС РФ 27 марта 2012 года. Напомним, что в ходе выездной проверки ИП, осуществлявшего продажу мяса, инспекция сделала вывод о необоснованном применении им ЕНВД, в связи с чем доначислила ему налог по УСН. Инспекция установила, что ИП приобретал у сельскохозяйственных предприятий живой скот, который находился у него на откорме. В дальнейшем предприниматель осуществлял забой скота, его разделывал и реализовывал в розницу. По мнению ИФНС в данном случае о применении ЕНВД не могло идти и речи.
Арбитры поддержали позицию инспекции. Суды пришли к выводу о том, что предприниматель осуществлял производство мяса, которое продавал через объекты розничной торговли, в связи с чем его деятельность не подпадает под ЕНВД.
Но коллегия судей ВАС РФ, куда обратился бизнесмен, посчитала выводы судов ошибочными. Дело было передано на пересмотр. Как было отмечено высшими арбитрами, инспекция не смогла доказать тот факт, что ИП использовал полный производственный цикл. Решение ИФНС было признано недействительным. Судебные акты, принятые ранее по делу отменены.
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2012 Пенсионный фонд в очередной раз делает ошибку при начислении пени
День фактической уплаты взносов не может быть одновременно днем неисполнения этой обязанности
Как показала судебная практика, ПФР неоднократно допускает ошибки при начислении пени за несвоевременную оплату страховых взносов. По какой-то причине день уплаты взноса входит в количество дней, попадающих в расчет пени.
ФАС Восточно-Сибирского округа, который рассматривал такой спор, подчеркнул – обязанность по уплате страхового взноса признается исполненной в день представления страхователем платежного поручения в банк на уплату соответствующей суммы страхового взноса, а не со следующего дня после представления такого поручения. Поэтому день фактической уплаты страховых взносов не может быть одновременно днем неисполнения этой обязанности, в отношении которой начисляются пени.
Аналогичное дело рассматривалось в ФАС Восточно-Сибирского округа (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2012 г. № А19-14885/2011), где предприятию были начислены штрафные санкции за «лишний» день.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 г. № А19-14886/2011
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2012 Заемные средства не могут увеличивать налоговую базу по НДС
Инспекция ошибочно полагала, что денежные средства, поступившие на счет, были оплатой за товар
Налоговики начислили предпринимателю по итогам проверки НДС, НДФЛ на том основании, что бизнесмен не включил в налоговую базу поступившие на счет денежные средства. Как полагала ИФНС, данные поступления – есть не что иное, как оплата за отгруженный товар. Спор решался в арбитражном суде.
ИП представил суду доказательства того, что спорные поступления являются заемными средствами. Стоит отметить, что договор займа и договор поставки был заключен с одним юридическим лицом (с одной компанией). Очевидно, данный факт и сбил с толку проверяющих. Но в ходе рассмотрения дела было доказано, что отношения по договору поставки были прекращены и поступления на расчетный счет шли только в рамках договора займа. На этом основании кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Поволжского округа от 12.03.2012 г. № А65-8789/2011
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2012 Налоговикам следует внимательно относиться к процедуре рассмотрения материалов проверки
Не следует пренебрегать документами, которые налогоплательщик направляет в ИФНС
Как разъяснил ФАС Поволжского округа, проверка вышестоящим налоговым органом законности решения инспекции, вынесенного на основании материалов проверки, не может подменить процедуру рассмотрения возражений налогоплательщика на акт проверки, установленную налоговым законодательством. Такой вывод сделали арбитры при рассмотрении жалобы налоговиков.
Из материалов дела следует, что инспекция по итогам выездной налоговой проверки рассматривала материалы проверки без участия налогоплательщика. И, несмотря на то, что возражения к акту были получены представителем ИФНС до начала процедуры рассмотрения материалов, документы ИП не были приняты к сведению. На этом основании судьи сделали вывод о нарушении инспекторами права предпринимателя принимать участие в рассмотрении материалов и представлять свои доказательства.
Как указали суды, налоговый орган, принимая оспариваемое решение без учета представленных налогоплательщиком возражений и документов, нарушил установленное п. 6 ст. 100 НК РФ право налогоплательщика представить свои объяснения и возражения по существу. Ссылка ИФНС на решение вышестоящего налогового органа, коллегией не может быть принята во внимание.
Постановление ФАС Поволжского округа от 06.03.2012 г. № А65-14110/2011
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
26.03.2012 Указание в счете-фактуре неверного кода валюты препятствует идентификации стоимости товара
Счета-фактуры с ошибочными кодами валюты подлежат исправлению
Как разъяснил Минфин России, указание в счете-фактуре в строке 7 «Валюта: наименование, код» неверного кода валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров и НДС. В связи с этим счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке.
Напомним, что в случае обнаружения в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя товаров, а также налоговую ставку и сумму налога, новые экземпляры счетов-фактур не составляются.
Письмо Минфина России от 11.03.2012 г. № 03-07-08/68
Источник: Российский налоговый портал
26.03.2012 Объединить доходы за разные периоды в одной декларации 3-НДФЛ нельзя
Для получения вычета следует представить за каждый год отдельную налоговую декларацию
В адрес Минфина России поступило письмо от гражданина – пенсионера. Физическое лицо интересуется – можно ли за три предшествующие периода подать одну декларацию 3-НДФЛ, объединив в ней все доходы за три года?
Остаток неиспользованного имущественного вычета налогоплательщик (пенсионер) вправе перенести на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, представив налоговые декларации за указанные налоговые периоды, ответило финансовое ведомство.
Получается, что необходимо подавать отдельное налоговые декларации за каждый год.
Письмо Минфина России от 12.03.2012 г. № 03-04-05/7-278
Источник: Российский налоговый портал
26.03.2012 До конца срока сдачи 2-НДФЛ осталось совсем мало времени
За несвоевременное представление 2-НДФЛ предусмотрена административная ответственность
УФНС по Архангельской области и Ненецкому АО напомнило, что не позднее 2 апреля налоговые агенты должны представить в ИФНС сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.
Форма сведений, которая утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@, представляется в электронном виде по ТКС или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.
Справки представляются работодателями по каждому физическому лицу, получившему доходы. Например, если физическому лицу в течение года выплачивались доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода по нему предоставляется в налоговый орган одна справка.
За непредставление или несвоевременное представление сведений по форме 2-НДФЛ предусмотрена как налоговая, так и административная ответственность в виде штрафов. При этом их уплата не освобождает от представления сведений в налоговую инспекцию, рассказало управление.
Источник: Российский налоговый портал
26.03.2012 ФНС разъяснила, какими документами можно подтвердить транспортные расходы
НК РФ не устанавливает обязанность представить одновременно транспортную накладную и ТТН
Как объяснила Федеральная налоговая служба, в настоящее время действует форма транспортной накладной и накладная по форме № 1-Т. НК РФ для подтверждения в целях исчисления налога на прибыль расходов организации на перевозку грузов, не устанавливает обязанности наличия обоих документов.
Документом, подтверждающим факт осуществления затрат на перевозку грузов может быть любой из двух вышеперечисленных документов, подчеркнула ФНС. В целях исчисления налога на прибыль достаточно будет наличие надлежащим образом оформленного одного из документов: либо транспортной накладной, либо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т.
Письмо ФНС России от 21.03.2012 г. № ЕД-4-3/4681@
Источник: Российский налоговый портал
26.03.2012 О порядке постановки на учет ИП в связи с изменением места жительства рассказал Минфин
Моментом государственной регистрации признается внесение записи в ЕГРИП
Датой постановки на учет ИП в налоговом органе по месту жительства (либо изменений сведений о нем) является дата внесения соответствующей записи в ЕГРИП, рассказал Минфин РФ. Следовательно, датой государственной регистрации изменения физическим лицом – индивидуальным предпринимателем места жительства является дата внесения регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
Указанная дата является и датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по новому месту жительства, подчеркнуло финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 14.03.2012 г. № 03-02-08/21
Источник: Российский налоговый портал
26.03.2012 ФНС утвердила коды видов операций по НДС
Новые коды необходимы для ведения журнала полученных и выставленных счетов-фактур
Российский налоговый портал обращает внимание на то, что Федеральная налоговая служба утвердила коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Приказ ФНС России от 14.02.2012 г. № ММВ-7-3/83@
Источник: Российский налоговый портал
26.03.2012 Приобретение квартиры на вторичном рынке: какой документ будет основанием для вычета
Подтвердить право на вычет сможет свидетельство о государственной регистрации права собственности
Как объяснил Минфин РФ, документом, необходимым для подтверждения права на имущественный вычет в существующем доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру ( абз. 22 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Если квартира была приобретена в существующем доме (на вторичном рынке) и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2012 г., имущественный налоговый вычет может быть получен гражданином за 2012 г. и последующие годы.
Письмо Минфина России от 14.03.2012 г. № 03-04-05/7-296
Источник: Российский налоговый портал
27.03.2012 При сдаче квартиры в аренду не стоит забывать об уплате налога
Налоговая служба напомнила об обязанности сдачи 3-НДФЛ
Управление ФНС России по Удмуртской Республике напомнило гражданам, сдающим квартиру в аренду, об обязанности подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ и заплатить налог.
На сегодняшний день, отметило управление, ставка НДФЛ при сдаче квартиры в аренду составляет 13%. Причем, если гражданин сдает квартиру юридическому лицу для проживания в ней сотрудников, удержать с него 13% – это обязанность юридического лица. Последний срок представления декларации в этом году – 2 мая 2012 года.
Источник: Российский налоговый портал
27.03.2012 Минфин уточнил, какие расходы могут быть приняты при расчете налога по УСН
Налогоплательщики на УСН, могут учитывать расходы на все виды обязательного страхования
В связи с поступающими вопросами относительно применения УСН, финансовое ведомство объяснило, какие виды расходов в любом случае компания или ИП вправе учесть при расчете единого налога.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, могут учитывать расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, подчеркнул Минфин России (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В частности Минфин обратил внимание на следующее – согласно ст. 4 Федерального закона от 27.07.2010 г. № 225-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте», введенного в действие с 1 января 2012 г., владельцы опасных объектов обязаны за свой счет страховать имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить вред, причиненный потерпевшим.
В связи с этим расходы на обязательное страхование гражданской ответственности с 1 января 2012 г. могут учитываться при применении упрощенной системы налогообложения.
Письмо Минфина России от 12.03.2012 г. № 03-11-06/2/41
Источник: Российский налоговый портал
27.03.2012 Организатор лотереи указал, что налоги берет на себя: но этому не всегда можно верить
Если выигрыш получен не в денежной форме, у организатора отсутствует возможность удержать налог
Гражданин выиграл в стимулирующей лотерее автомобиль. При получении выигрыша в акте было указано, что все налоги выплачиваются за счет организатора. Возникает ли необходимость у физического лица подать 3-НДФЛ?
Как ответил Минфин РФ, если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ. Пункт 5 ст. 226 НК РФ устанавливает, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан сообщить гражданину и ИФНС о невозможности удержать налог и сумме налога.
Письмо Минфина России от 15.03.2012 г. № 03-04-05/9-305
Источник: Российский налоговый портал
27.03.2012 При получении имущественного вычета можно «воспользоваться» долей ребенка
При общей долевой собственности вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их долей
Как напомнил Минфин России, при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.
Финансовое ведомство обратило внимание на следующее – родитель, оформивший квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.
Письмо Минфина России от 16.03.2012 г. № 03-04-05/7-313
Источник: Российский налоговый портал
27.03.2012 При реализации имущества банкрота счет-фактура не составляется
Организация, признанная банкротом, книгу продаж не ведет
Минфин России в письме от 27.02.2012 г. № 07-02-06/29 рассмотрел вопрос отсутствия оснований для выставления счетов-фактур, а также отражения операции в книге продаж и налоговой декларации по НДС при реализации организацией, признанной банкротом, своего имущества покупателям – налоговым агентам.
При реализации имущества банкрота указанным покупателям – налоговым агентам организация, признанная банкротом, не должна выставлять счета-фактуры, а также отражать данную операцию в книге продаж и налоговой декларации, разъяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 27.02.2012 г. № 07-02-06/29
Источник: Российский налоговый портал
27.03.2012 Наличные расчеты при ЕНВД: порядок оформления
Какие реквизиты должны содержать квитанция об оплате?
Какой документ необходимо выписать при наличных расчетах за оказанные бытовые услуги (например, по стирке белья)? Такой вопрос поступил в адрес Минфина РФ.
Предоставление физическим лицам бытовых услуг, в частности по стирке белья прачечными, в том числе с использованием стиральных машин-автоматов без персонала прачечной, относится к бытовым услугам. Такой вид деятельности подлежит налогообложению ЕНВД, объяснило финансовое ведомство.
Как уточнил Минфин, при приеме и оформлении заказов следует заключить договор об оказании услуги, который оформляется в письменной форме (квитанция, иной документ) и должен содержать следующие сведения:
– фирменное наименование и местонахождение исполнителя;
– вид услуги (работы);
– цену услуги (работы);
– точное наименование, описание и цена материалов (вещи), если услуга (работа) выполняется из материалов исполнителя или из материалов (с вещью) потребителя;
– отметку об оплате потребителем полной цены услуги (работы) либо о внесенном авансе при оформлении договора, если такая оплата была произведена;
– даты приема и исполнения заказа;
– гарантийные сроки на результаты работы;
– другие необходимые данные, связанные со спецификой оказываемых услуг (выполняемых работ);
– должность лица, принявшего заказ, и его подпись, а также подпись потребителя, сдавшего заказ.
Один экземпляр договора выдается исполнителем потребителю.
Письмо Минфина России от 16.03.2012 г. № 03-11-06/3/21
Источник: Российский налоговый портал
27.03.2012 Стоимость страхового года составила 14386 рублей 32 копейки
Размер стоимости утвержден исходя из тарифа страховых взносов в ПФР
Правительство Российской Федерации утвердило стоимость страхового года на 2012 год в размере 14386 рублей 32 копейки. Ее размер утвержден исходя из тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.
Напомним, что тарифы установлены ч. 2 ст. 12 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», и минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом «О минимальном размере оплаты труда» на 1 января 2012 г.
Постановление Правительства России от 21.03.2012 г. № 208
Источник: Российский налоговый портал
27.03.2012 Новая форма 4-ФСС: ее необходимо применять, начиная с I квартала 2012 года
Учтены изменения, внесенные в порядок исчисления и уплаты страховых взносов
Российский налоговый портал обращает внимание посетителей на то, что, начиная с I квартала 2012 года, необходимо применять уже новую форму расчета страховых взносов на социальное страхование 4-ФСС.
Новая форма утверждена приказом Минздравсоцразвития России 12.03.2012 г. № 216н.
Источник: Российский налоговый портал
27.03.2012 Предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций
Нарушение порядка ведения кассовых операций влечет административную ответственность
Налогоплательщики на ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, напомнил Минфин России. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций влечет административную ответственность.
Финансовое ведомство также напомнило, что с 1 января 2012 года вступило в силу Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 г. № 373-П.
При этом согласно п. 1.1 Положения № 373-П данный документ распространяется, в том числе на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели).
Письмо Минфина России от 16.03.2012 г. № 03-11-11/87
Источник: Российский налоговый портал
27.03.12 Компенсация работодателем части родительской платы облагается НДФЛ
Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-293 от 13.03.2012 разъясняет порядок обложения НДФЛ компенсации работодателем части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.
Ведомство напоминает, что согласно пункту 1 статьи 52.2 Закона РФ от 10.07.1992 № 3266-1 «Об образовании», в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих образовательные организации, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, родителям выплачивается компенсация части родительской платы.
Компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов РФ.
Выплаты на вышеуказанные цели, произведенные за счет иных источников, не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле статьи 52.2 Закона. Соответственно, такие выплаты не подпадают под действие пункта 42 статьи 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.03.12 Счета-фактуры с ошибками в строке 7 подлежат исправлению
Указание в счете-фактуре в строке 7 «Валюта: наименование, код» неверного кода валюты в соответствии с Общероссийским классификатором либо отсутствие наименования валюты могут препятствовать идентификации стоимости товаров (работ, услуг) и суммы НДС, указанных в этом счете-фактуре.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-07-08/68 от 11.03.2012.
Ведомство отмечает, что счета-фактуры с такими ошибками подлежат исправлению в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, и в книге покупок не регистрируются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.03.12 Расходы на страхование ответственности владельца торгового центра учитываются при УСН
Расходы на обязательное страхование гражданской ответственности владельца торгового центра, в здании которого используются грузопассажирские лифты, с 1 января 2012 года могут учитываться при применении УСН.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/41 от 12.03.2012.
Вместе с тем, расходы на изготовление антитеррористического паспорта торгового центра, а также на изготовление табличек, обозначающих парковочные места для инвалидов на автомобильной стоянке около торгового центра, не предусмотрены перечнем расходов, указанным в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.03.2012 Электронные платежные системы: по какой форме о них следует сообщать в ИФНС
За не представление сведений предусмотрен штраф
Как мы знаем, компании обязаны сообщать в ИФНС о возникновении (прекращении) права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств в течение семи дней (подп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). По какой форме нужно направлять такое сообщение? Предусмотрен ли какой-либо штраф за нарушение срока представления информации?
Такие вопросы рассматривались на прошедшей 23 марта 2012 года онлайн-конференции, которая состоялась на Российском налоговом портале. Как рассказал руководитель направления судебной практики аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз» Дмитрий Ширяев, самостоятельной нормы, предусматривающий ответственность за непредставление информации о возникновении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа НК РФ не предусмотрено.
В соответствии с приказом ФНС России от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@ (в редакции приказа ФНС России от 21.11.2011 г. № ММВ-7-6/790@), в период с 5 февраля 2012 года, сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета), о возникновении права (прекращении права) использовать корпоративное электронное средство платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств составляется по форме С-09-1, код КНД 1110009.
ФНС РФ в информации, распространенной от 13 июля 2011 г. предупреждает об ответственности в случае не представления указанных сведений по общим нормам по ст. 126 или 129.1 НК РФ. Представляется, что более корректным будет привлечение к ответственности именно в соответствии с последней нормой, т.к. сведения должны представляться налогоплательщиком самостоятельно в силу закона, а не по требованию налогового органа.
Источник: Российский налоговый портал
28.03.12 При совмещении УСН и ЕНВД в РСВ-1 необходимо заполнить две таблицы раздела 2
В рамках проходящей на Клерк.Ру интернет- конференции «Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012 года. Основные изменения» эксперт сервиса для расчета зарплаты онлайн Эврика Наталья Потапкина разъяснила особенности представления отчетности в ПФР за 1 квартал организацией, совмещающей УСН с ЕНВД.
Эксперт отмечает, что в текущем году ПФР еще не дал никаких рекомендаций. Вместе с тем, согласно разъяснениям в письме ПФР от 26 апреля 2011 г. N ТМ-30-25/4492, плательщики, применяющие основной тариф страховых взносов и при этом находящиеся на каком-либо из специальных налоговых режимов, заполняют две таблицы раздела 2 РСВ-1 ПФР.
Таким образом, заполняется таблица отдельно по основной системе обложения страховыми взносами и отдельно по специальным режимам с указанием кодов тарифа 01 и 51 соответственно.
Из этого можно предположить, что в РСВ-1 в этом случае необходимо заполнить два раздела 2: по УСН с кодом тарифа 52 (или 07, если льготный тариф), по ЕНВД с кодом тарифа 53.
В персонифицированной отчетности, если в течение квартала используется один тариф для всех работников (т.е. для всех используется код категории НР) изменений быть не должно. Если тарифы разные – то будут отдельные пачки с разными кодами категории.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.03.2012 Минфин объяснил, какие НМА относятся к амортизируемому имуществу
Амортизируемым имуществом признается имущество, первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.
Амортизируемым имуществом признаются имущество, которое находятся у налогоплательщика на праве собственности и стоимость которого погашается путем начисления амортизации, объяснил Минфин РФ. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.
Как отметило финансовое ведомство, к амортизируемому имуществу относятся нематериальные активы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб., используемые в деятельности для получения дохода.
Письмо Минфина России от 12.03.2012 г. № 07-02-06/49
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2012 Суммы возмещения работнику процентов по жилищному кредиту освобождены от НДФЛ
Такое освобождение от НДФЛ возможно в случае отнесения расходов на налогооблагаемую прибыль
Как напомнил Минфин России, суммы возмещения организацией расходов работников по уплате процентов по жилищному кредиту, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, освобождаются от НДФЛ.
Финансовое ведомство обратило внимание, что не подлежат обложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217 НК РФ).
Письмо Минфина России от 12.03.2012 г. № 03-03-06/1/122
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2012 Электронная «первичка» появится вслед за электронными счетами-фактурами
Электронные счета-фактуры должны появится в апреле
В апреле ожидается введение электронных счетов-фактур, за ними последует и электронная «первичка». А в скором будущем организации смогут отправлять в налоговый орган сообщения о счетах и подразделениях в электронном виде, пишет Газета «УНП».
Электронные форматы сообщений были утверждены приказом ФНС России от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@ около года назад. Однако до сих пор отправлять их в электронном виде было невозможно, поскольку инспекции были не готовы. Хотя уже сейчас спецоператоры и налоговики тестируют обмен этими документами.
Скорей всего, электронные счета-фактуры появятся в апреле. Приказ, который утверждает их форматы, отправлен в Минюст 7 марта.
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2012 ФНС будет эффективней противостоять фирмам-однодневкам
Налоговикам разослали руководство для действий, если обнаружены признаки однодневки
В распоряжении Газеты «УНП» оказалось руководство к действиям для налоговиков на случай, если они обнаружили признаки компании-однодневки.
С момента подачи заявления на регистрацию фирмы налоговики начнут проверять ее на наличие признаков однодневки: массовость адреса, учредителя, руководителя и т.п. Если данные признаки присутствуют, но инспекция не смогла найти законных оснований для отказа в регистрации фирмы, то компанию сразу включат в «список особого контроля».
Затем отделы по работе с налогоплательщиками сразу начинают отслеживать, не возвращается ли почта с адреса возможной фирмы-однодневки. Примерно через месяц после регистрации сомнительной организации сотрудники отдела оперативного контроля придут осмотреть ее помещения, чтобы проверить, действительно ли она находится по правильному юрадресу. При этом после первого же квартала работы фирмы налоговики запросят банковские выписки и таким образом смогут поставить ее контрагентам диагноз «связь с однодневкой».
В случае если компания еще и не отчиталась, ей заблокируют счета, руководителя вызовут для дачи пояснений, а собственнику здания, где она находится, направят запрос о заключении договора аренды с проверяемой организацией.
Если инспекция насобирала пакет компромата на фирму из «списка особого контроля» и убедилась, что она слишком смахивает на однодневку, налоговики будут требовать через УФНС или суд признать ее регистрацию недействительной. Также о неблагонадежной организации инспекторы проинформируют банк, в котором у нее открыты счета, и направят сведения в правоохранительные органы для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2012 В каком случае сделки могут быть признаны контролируемыми?
Минфин разъяснил порядок определения суммы доходов по сделкам за календарный год
Как рассказал Минфин России, ст. 105.14 НК РФ установлены условия признания сделок контролируемыми. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по ним в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
Сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных гл. 25 НК РФ, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 12.03.2012 г. № 03-01-18/1-28
Источник: Российский налоговый портал
28.03.2012 Отсутствие реализации не мешает заявить НДС к вычету
Необходимо учитывать, что камеральной проверки в случае заявленного вычета НДС, не избежать
Как объяснила ФНС, в случае если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде отсутствуют налогооблагаемые операции, то данный налогоплательщик вправе заявить НДС к вычету.
Но, стоит помнить и о том, что после представления налоговой декларации инспекция проверяет обоснованность суммы НДС, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.
Письмо ФНС России от 28.02.2012 г. № ЕД-3-3/631@
Источник: Российский налоговый портал
28.03.12 Услуги по стирке белья прачечными подпадают под ЕНВД
Предоставление физическим лицам услуг по стирке белья прачечными, в том числе с использованием стиральных машин-автоматов без персонала прачечной, относится к бытовым услугам и подлежит налогообложению ЕНВД.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/21 от 16.03.2012.
При этом для исчисления суммы ЕНВД при оказании бытовых услуг используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» с базовой доходностью 7 500 рублей в месяц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.03.12 При наличии в штате работников-инвалидов заполняется два раздела 2 формы РСВ-1
В рамках проходящей на Клерк.Ру интернет- конференции «Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012 года. Основные изменения» эксперт сервиса для расчета зарплаты онлайн Эврика Наталья Потапкина уточняет порядок заполнения формы РСВ-1 за 1 квартал 2012 года, в случае если в организации трудоустроены работники-инвалиды.
Эксперт отмечает, что в этом случае необходимо заполнять два раздела 2: с кодом тарифа 01 по обычным сотрудникам, с кодом тарифа 03 по инвалидам.
Кроме того, по инвалидам необходимо заполнить раздел 3.1. - список инвалидов (раньше это был раздел 4.1).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.03.12 Налоговый статус нерезидента может подтвердить копия загранпаспорта
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-64 от 16.03.2012 сообщает, что установление налогового статуса физических лиц - получателей дохода производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.
При этом ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица - получателя дохода возлагается на организацию - источник его выплаты.
Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц за пределами РФ, НК РФ не установлено. По мнению Минфина, такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, справки, подготовленные на основании сведений табеля учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице и другие документы.
При получении физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, доходов от источников за пределами РФ, не являющихся объектом обложения НДФЛ в РФ, подтверждения того, что физические лица - получатели указанных доходов являются резидентами иностранного государства, не требуется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.03.12 При покупке жилья до регистрации брака имущественный вычет супругу не предоставят
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-301 от 14.03.2012 приводит разъяснения по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ супругам при покупке жилья, если право собственности на жилье получено в 2009 году на одного из созаемщиков, а официальный брак зарегистрирован в 2010 году.
Ведомство напоминает, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при наличии оформленного на него свидетельства о праве собственности на квартиру (долей в ней) и документов, подтверждающих произведенные им расходы.
Вместе с тем, только имущество, нажитое супругами во время брака, в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов РФ является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
В случае, если брак не был официально зарегистрирован, вышеуказанные положения Гражданского и Семейного кодексов РФ не применяются.
При этом предложение о внесении изменений в статью 220 НК РФ, предусматривающих предоставление права на получение имущественного налогового вычета одному из супругов по расходам, произведенным им при приобретении квартиры до регистрации брака, Минфином не поддерживается.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.03.2012 НДС по рекламным расходам должен приниматься к вычету в пределах нормы
«Нормирование» НДС будет осуществляться в том случае, если расходы принимаются по нормативам
Минфин России разъяснил, в каком порядке организация обязана принять к вычету НДС по рекламным расходам. В случае если в соответствии с гл. 25 НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога на добавленную стоимость по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам (абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ).
Таким образом, суммы НДС по расходам, нормируемым для целей налога на прибыль организаций, принимаются к вычету в указанном размере, подчеркнул Минфин.
Письмо Минфина России от 13.03.2012 г. № 03-07-11/68
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2012 При разъездной деятельности обязанность по регистрации обособленного подразделения не возникает
Стационарное рабочее место – это создание условий для исполнения трудовых обязанностей
Организация оказывает консультационные услуги. Необходимо ли ей создавать обособленные подразделения по месту выполнения информационных работ в других городах?
При осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, такая обязанность не возникает, ответил Минфин РФ.
Финансовое ведомство сделало ссылку на Постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.10.2002 г. № А26-3503/02-02-07/160 и ФАС Московского округа от 30.07.2004 г. № КА-А41/6389-04. В документах указывается, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание условий для исполнения трудовых обязанностей, а также само исполнение таких обязанностей.
Письмо Минфина России от 01.03.2012 г. № 03-02-07/1-50
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2012 Уменьшение площади торгового места для целей ЕНВД на площадь хранения товара не предусмотрено
Площадь торгового места определяется на основании правоустанавливающих документов
Как напомнил Минфин России, уменьшение площади торгового места на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено.
При исчислении ЕНВД налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, не имеющие торговых залов, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. м, применяется физический показатель «торговое место».
Если площадь торгового места превышает 5 кв. м, то при исчислении единого налога на вмененный доход применяется физический показатель «площадь торгового места» (в квадратных метрах), разъяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 14.03.2012 г. № 03-11-11/82
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2012 В каких случаях компания вправе получить инвестиционный налоговый кредит?
Минфин разъяснил, какие условия должны быть определены в договоре инвестиционного кредита
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен при осуществлении организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, объяснил Минфин РФ. Это касается также и многоквартирных домов, объектов, относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57%.
Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления кредита. Либо, если такая передача предусмотрена, то описаны все ее условия, разъяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 12.03.2012 г. № 03-02-07/1-58
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2012 Бабушки и дедушки получить вычет на обучение внуков не смогут
Социальный вычет за обучение положен только самим обучающимся, их родителям, братьям или сестрам
Социальный вычет за обучение положен только самим обучающимся, их родителям, братьям или сестрам. Об этом напомнило УФНС по Саратовской области.
Предоставление социального налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов налогоплательщиками – дедушками и бабушками за обучение внуков действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2012 Налоговики объяснили, как заполнить платежное поручение участниками КГН
Существует ряд особенностей
УФНС по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре рассказало, как правильно необходимо оформить «платежку» для участников консолидированной группы налогоплательщиков.
Платежные поручения на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации данная категория налогоплательщиков оформляет с учетом особенностей.
Особенности, которые необходимо учитывать следующие:
Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков указывают в поле:
«ИНН» плательщика (60) – значение ИНН ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;
«КПП» плательщика (102) – значение КПП ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;
«Плательщик» (8) – наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, дающего поручение банку на перечисление денежных средств;
«Статус плательщика» (101) – ответственный участника консолидированной группы налогоплательщиков («21»).
А вот участники консолидированной группы налогоплательщиков указывают в поле:
«ИНН» плательщика (60) – значение ИНН ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, чья обязанность по уплате налога исполняется;
«КПП» плательщика (102) – значение КПП ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, чья обязанность по уплате налога исполняется;
«Плательщик» (8) – наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (в скобках наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, чья обязанность по уплате налога исполняется;
«Статус плательщика» (101) – участник консолидированной группы налогоплательщиков («22»).
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2012 Выездные проверки в этом году будут проходить в крупных холдингах
ФНС дала инспекторам рекомендации по планированию и проведению проверок
Стало известно, какие фирмы в первую очередь будут проверять налоговые инспекторы в 2012 г. Проанализировав неудачи минувшего года, налоговая служба дала налоговикам четкие рекомендации по планированию и проведению проверок, пишет Газета «УНП».
Судя по докладу ФНС, налоговики отреклись от своих обещаний снизить количество выездных проверок . Налоговые органы планируют проверять 1,5% фирм ежегодно. Также налоговая служба должна полностью переключиться с небольших компаний на холдинги.
Повышенное внимание, как считает ФНС, должно быть к энергетическим организациям и другим значимым компаниям и холдингам.
Источник: Российский налоговый портал
29.03.2012 Налоговики пояснили, как получить налоговый вычет по НДФЛ
20 - 21 апреля по всех налоговых инспекциях пройдет День открытых дверей
В эфире радио «Финам.FM» начальник отдела налогообложения доходов физлиц УФНС России В.В. Злати сообщил, что налоговый вычет - это не субсидия от государства, а возможность вернуть налог, который налогоплательщик уже уплатил в бюджет, пишет пресс-служба ФНС.
Наиболее часто применяемые налогоплательщиками вычеты – это социальные и имущественные вычет. Также он отметил, что 20 - 21 апреля по всех налоговых инспекциях пройдет День открытых дверей для всех налогоплательщиков по НДФЛ. В этот день налогоплательщики смогут прийти в свою налоговую инспекцию, где им выдадут шаблон декларации, и специалисты помогут ее заполнить.
Источник: Российский налоговый портал
29.03.12 Суммы оплаты расходов стороннего специалиста, отправленного на конференцию, облагаются НДФЛ
Минфин РФ в письме № 03-04-05/9-329 от 20.03.2012 разъясняет, являются ли суммы оплаты некоммерческой организацией расходов на проезд, проживание и регистрацию на конференции специалиста, отправленного на эту конференцию по договору оказания услуг научного характера.
Ведомство отмечает, что в данном случае расходы по проезду, проживанию и оплате регистрационного сбора за участие в конференции налогоплательщика при оказании организации услуг по гражданско-правовому договору непосредственно связаны с оказанием налогоплательщиком услуг по такому договору.
Таким образом, оплата организацией данных расходов налогоплательщика осуществляется в его интересах.
Учитывая изложенное, суммы оплаты организацией расходов налогоплательщика, являющегося исполнителем по гражданско-правовому договору, по проезду, проживанию и оплате регистрационного сбора за участие в конференции признаются доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.03.12 Зарплата, выплаченная в начале января, включается в сведения о доходах за прошедший год
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, какое значение необходимо указывать в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного», при заполнении Справки о доходах физических лиц за 2011 год, в случае если заработная плата за декабрь месяц 2011 года начислена работникам и выплачена в январе месяце 2012 года.
Ведомство отмечает, что если заработная плата за декабрь месяц 2011 года начислена работникам и выплачена в январе месяце 2012 года (например, выплата зарплаты осуществляется 5 числа каждого месяца), то при заполнении Справки должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь месяц, выплаченные в январе месяце.
В этом случае в строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь месяц в январе месяце.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.03.12 Электронные деньги не скоро начнут теснить банковские карты
Объем виртуальных платежей к концу 2010 года увеличился до 70 млрд. рублей. При этом популярность электронных кошельков Webmoney, Яндекс Деньги, QIWI продолжает расти стремительными темпами.
В связи с таким бурным ростом рынка электронных платежей многие эксперты прогнозируют, что в скором времени электронные деньги значительно потеснят банковские карты, отмечает наш колумнист Максим Солнцев, председатель правления СДМ-Банка.
О преимуществе и недостатках электронных денег, а также о том, стоит ли нам ждать серьезного противостояния между электронными деньгами и кредиткам, читайте в авторской статье «Электронные деньги vs кредитки. Ждать ли противостояния века?».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.03.12 УФНС уточняет прядок взимания транспортного налога в случае утраты автомобиля при пожаре
Специалисты УФНС по Московской области уточняют порядок администрирования транспортного налога, в случае утраты транспортного средства при пожаре.
Ведомство напоминает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.
Следовательно, взимание транспортного налога в случае утраты транспортного средства в результате пожара прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета.
Такие разъяснения приводит УФНС по Московской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.03.12 Штрафы за превышение лимитов водопользования уменьшают базу налога на прибыль
Суммы штрафов за превышение установленного договором водопользования объема забора (изъятия) водных ресурсов могут быть включены в состав расходов при определении базы по налогу на прибыль.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/123 от 13.03.2012.
Ведомство напоминает, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате на основании решения суда штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.03.12 При покупке готового жилья вычет предоставят с года получения свидетельства о собственности
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-296 от 14.03.2012 уточняет, применим ли имущественный вычет при приобретении квартиры на вторичном рынке в налоговом периоде 2011 года, если договор купли-продажи, акт приема-передачи и платежный документ датированы декабрем 2011 года, а свидетельство о государственной регистрации права собственности - январем 2012 года.
Ведомство отмечает, что поскольку квартира была приобретена в существующем доме и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру выдано в 2012 году, имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц за 2012 год и последующие годы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.03.12 Дата постановки ИП на учет по новому адресу определяется датой внесения записи в ЕГРИП
Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/21 от 14.03.2012 разъясняет, с какого момента перерегистрации индивидуальный предприниматель считается зарегистрированным по новому месту регистрации в налогом органе.
Ведомство отмечает, что внесение изменений в сведения об ИП, содержащиеся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, а также снятие с учета при изменении места жительства индивидуального предпринимателя осуществляется на основании сведений, содержащихся в соответствующей записи ЕГРИП.
Постановка на учет ИП в налоговом органе по новому месту жительства осуществляется на основании сведений, полученных от налогового органа по прежнему месту жительства.
Датой постановки на учет ИП в налоговом органе по месту жительства (изменений сведений о нем в Едином государственном реестре налогоплательщиков) является дата внесения соответствующей записи в ЕГРИП.
Следовательно, датой государственной регистрации изменения физическим лицом - индивидуальным предпринимателем места жительства является дата внесения регистрирующим органом соответствующей записи в ЕГРИП.
Указанная дата является и датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговый орган по новому месту жительства.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.03.12 Средства, полученные по жилищному сертификату, включат в вычет при продаже квартиры
УФНС по Новосибирской области разъясняет порядок предоставления имущественного налогового вычета при продаже жилого помещения, приобретенного с использованием средств жилищного сертификата (социальной выплаты из федерального бюджета физическому лицу для приобретения жилья).
Налогоплательщик при продаже ранее приобретенной квартиры может учесть все документально подтвержденные расходы по ее приобретению, произведенные за счет собственных средств, включая средства, полученные по жилищному сертификату.
Такие разъяснения приводит УФНС по Новосибирской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.03.2012 Напомнить об обязанности сдать 3-НДФЛ «поможет» булка хлеба
Оригинальный способ информирования населения «выдумали» представители Архангельской ИФНС
УФНС по Архангельской области и Ненецкому АО сообщило, что оригинальный, но от того не менее эффективный, способ информирования населения используют сотрудники Межрайонной ИФНС России №4 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу. Они разместили напоминания о декларационной кампании на мясной, молочной и хлебобулочной продукции.
Договоренность об этом была достигнута с местными товаропроизводителями. «Прежде, чем купить товар, любой посетитель магазина обращает внимание на его стоимость. Сообщение о декларационной кампании на продуктах питания напоминает ценник, а поэтому не останется незамеченным», – уверены в налоговой инспекции.
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2012 Минфин объяснил, как рассчитать долю участия в другой организации
Что такое прямое и косвенное участие?
Минфин России рассмотрел обращение по вопросу определения доли косвенного участия одной организации в другой организации. В соответствии с п. 3 ст. 105.2 НК РФ долей косвенного участия одной организации в другой организации признается доля, определяемая в следующем порядке:
1) определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;
2) определяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;
3) суммируются произведения долей прямого участия одной организации в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей, разъяснило финансовое ведомство.
Необходимо отметить, что суммирование произведений долей прямого участия осуществляется в случае, когда определено несколько независимых последовательностей участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации.
Письмо Минфина России от 12.03.2012 г. № 03-01-18/1-27
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2012 В Московской области улучшат качество консультирования налогоплательщиков
Глава подмосковной УФНС возьмет это под свой личный контроль
Общаться с налоговиками Московской области по телефону станет приятнее, а получить необходимые сведения проще. Глава УФНС Подмосковья Владимир Полежаев пообещал взять «на контроль» справочные службы налоговых инспекций. Теперь в УФНС качество телефонных консультаций налоговых инспекторов будут оценивать еженедельно, сообщает журнал «Главбух».
По его словам, бухгалтеры вправе получать в налоговых органах не только квалифицированную консультацию, но и поддержку. Разговаривать нужно вежливо и спокойно. Ответы вроде «почитайте Налоговый кодекс» должны навсегда исчезнуть из лексикона налоговиков, сказал Полежаев.
Еженедельный мониторинг будут проводить специалисты налогового управления, обзванивая справочные налоговых инспекций и задавая контрольные вопросы. Каждому ответу присваивают балл, в зависимости от качества консультации. После чего все сведения передают руководителю УФНС.
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2012 Подтверждать перемещение товаров через границу для вычета НДС не обязательно
Отсутствие оригинала транспортного документа не является основанием для отказа в вычете НДС
При ввозе товаров на территорию России в книге покупок регистрируются таможенная декларация на ввозимые товары и платежные документы, подтверждающие уплату таможенному органу НДС, отметил Минфин России.
Таким образом, суммы НДС, уплаченные российскими налогоплательщиками таможенным органам, подлежат вычету после принятия товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, а также таможенных деклараций.
Отсутствие у российских налогоплательщиков оригиналов транспортных документов, подтверждающих перемещение указанных товаров через границу Российской Федерации, в том числе оригиналов CMR, не может являться основанием для отказа в вычете соответствующих сумм налога.
Письмо Минфина России от 13.03.2012 г. № 03-07-08/69
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2012 Абонемент в фитнес-клуб: относится ли он к расходам на оплату труда?
Для целей налогового учета затраты должны быть предусмотрены трудовым договором
Вправе ли компания учесть при исчислении налога на прибыль расходы, предусмотренные трудовым договором с работником, например, абонементы в фитнес-клуб?
Как ответил Минфин РФ, к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором.
Налогоплательщик самостоятельно учитывает в целях налогового учета доходы и расходы при соблюдении норм законодательства о налогах и сборах, объяснило финансовое ведомство. Бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 г. № 320-О-П).
Письмо Минфина России от 15.03.2012 г. № 03-03-06/1/130
Источник: Российский налоговый портал
30.03.2012 Какими документами можно подтвердить доход в случае применения ЕНВД
ИП – плательщики ЕНВД вправе вести учет доходов и расходов в упрощенной форме
У индивидуального предпринимателя, применяющего ЕНВД, возникла необходимость подтвердить свои доходы. С помощью каких документов он сможет это сделать? Как ответил Минфин РФ, ИП вправе использовать для подтверждения полученных доходов первичные документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т.п.).
Напомним, что индивидуальные предприниматели – плательщики ЕНВД могут вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на основании первичных документов фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы.
Письмо Минфина России от 14.03.2012 г. № 03-11-11/81
Источник: Российский налоговый портал
30.03.12 Сдача физлицом имущества в аренду обязывает к уплате НДФЛ и представлению декларации
Специалисты УФНС по Республике Карелия напоминают, что физлица самостоятельно должны исчислять и уплачивать НДФЛ исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Данная категория налогоплательщиков обязана самостоятельно представить в налоговый орган по месту жительства соответствующую налоговую декларацию.
Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Карелия на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.03.12 ПФ РФ внес изменения в порядок представления персонифицированной отчетности
ПФ РФ сообщает организациям и ИП, что постановлением Правления ПФР от 28.03.2012 № 66р внесены изменения в постановление Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п «О формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению».
Как сообщает пресс-служба ПФ РФ на ведомственном сайте, утвержденным документом:
измены правила заполнения форм АДВ-6-2 «Опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР» и АДВ-3 «Опись документов о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, передаваемых страхователем в ПФР»;
уточнены порядок представления и правила заполнения формы СЗВ-6-1 «Сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица»;
внесены изменения в классификатор параметров, используемых в формах документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования.
В настоящее время документ направлен на регистрацию в Минюст РФ.
Пенсионный фонд обращает внимание страхователей на то, что при подготовке отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету за первый квартал 2012 года, представляемых в территориальный орган ПФР с 1 апреля 2012 года необходимо руководствоваться этими изменениями.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.03.12 Сумма уплаченных страховых взносов уменьшит стоимость патента только на 2/3
Минфин РФ в своем письме № 03−11−11/96 от 26.03.2012 разъясняет, возникает ли у предпринимателя обязанность уплатить 1/3 стоимости патента до 25 февраля, если патент действует с 01.02.2012 по 31.12.2012, а сумма платежей в ПФР по результатам года превысит стоимость патента.
Ведомство отмечает, что ИП, перешедшие на УСН на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
При этом оставшаяся часть стоимости патента за 2012 г. у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени без ограничения.
Вместе с тем, оплату одной трети стоимости патента следует производить в общеустановленном порядке, то есть в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.03.12 Отчисления в фонд поддержки НИОКР уменьшают базу налога на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03−03−06/1/156 от 23.03.2012 разъясняет, применяются ли ограничения в отношении налогового учета расходов ОАО на НИОКР, осуществленных в форме отчислений в фонд НИОКР, созданный ОАО и его дочерними обществами.
Ведомство напоминает, что Фондом признается не имеющая членства некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов и преследующая социальные, благотворительные, культурные, образовательные или иные общественно полезные цели.
При этом Фонд обязан ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества.
Ограничений в отношении возможности учета в составе расходов отчислений в фонд поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности, одним из учредителей которого является налогоплательщик, в НК РФ не содержится.
Указанные расходы должны быть произведены в рамках деятельности, направленной на получение дохода, а также быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.03.12 Применение УСН освобождает ИП от НДФЛ при продаже имущества
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/83 от 15.03.2012 приводит разъяснения по вопросу налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения.
Ведомство отмечает, что если в ЕГРИП указаны такие виды экономической деятельности, как «Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества», «Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества», а недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по УСН.
При этом в случае, когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.03.12 Компенсация при увольнении руководителю северной организации освобождена от НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03−04−05/6−368 от 26.03.2012 разъясняет, подлежат ли налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, произведенные руководителю организации, расположенной в районе Крайнего Севера, при увольнении в размере шести средних месячных заработков.
Ведомство отмечает, что с 1 января 2012 г. выплаты, производимые при увольнении работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом шестикратный размер среднего месячного заработка.
Суммы превышения шестикратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные положения НК РФ применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДФЛ
Гражданин в прошлом году приобрел "квартиру" - объект незавершенного строительства с назначением "нежилое помещение".
Имеет ли он право на возмещение НДФЛ (имущественный налоговый вычет) с суммы покупки?
Аналогичная "квартира" приобретена в 2011 году и тут же продана дороже. Нужно ли заплатить НДФЛ с этой сделки?
Поскольку в свидетельстве о праве собственности объект незавершенного строительства (квартира) зарегистрирован в качестве нежилого помещения, налогоплательщик не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры до тех пор, пока не сможет представить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме, свидетельство о праве собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по договору.
Доходы от продажи объекта незавершенного строительства (квартиры) подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13%. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 250 000 руб. Вместо использования указанного вычета доходы от продажи имущества могут быть уменьшены на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного имущества.
Обоснование вывода:
В статье 220 НК РФ поименованы случаи предоставления имущественного вычета по налогу на доходы физических лиц.
Имущественный вычет при покупке объекта незавершенного строительства
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер такого имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство квартиры.
Для подтверждения права на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
На основании ст. 219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 21.07.1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав.
Следует отметить, что налогоплательщик при приобретении прав на квартиру в строящемся доме вправе получить имущественный налоговый вычет на основании договора о приобретении прав на квартиру в строящемся доме и акта о передаче квартиры (письма Минфина России от 24.08.2011 N 03-04-05/7-589, от 28.12.2011 N 03-04-05/7-1119, ФНС от 20.07.2011 N ММВ-19-3/100). Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки, расписки и другие).
В соответствии со ст. 15 Жилищного кодекса РФ объектами жилищных прав являются жилые помещения.
Отнесение объекта незавершенного строительства к жилому или нежилому помещению производится на основании свидетельства о праве собственности на такой объект.
Учитывая, что в свидетельстве о праве собственности объект незавершенного строительства зарегистрирован в качестве нежилого помещения, налогоплательщик не вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры до тех пор, пока не сможет представить в налоговый орган вместе с налоговой декларацией договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме, свидетельство о праве собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по договору.
Имущественный вычет при продаже объекта незавершенного строительства
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Следовательно, при продаже объекта незавершенного строительства физическое лицо должно заплатить с полученного дохода НДФЛ. Налоговая база при этом равна сумме полученного дохода. Доходы физического лица - резидента РФ, полученные от продажи имущества, подлежат обложению НДФЛ по ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе (находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет), не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет), не превышающих 250 000 руб.
Таким образом, указанная норма ставит размер получаемого налогоплательщиком имущественного налогового вычета в зависимость от квалификации имущества. Для целей определения размера имущественного налогового вычета имущество подразделяется на жилые дома, квартиры, комнаты, приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, доли в указанном имуществе и иное имущество (письмо Минфина России от 06.02.2012 N 03-04-05/7-118).
Как уже было отмечено выше, отнесение объекта незавершенного строительства к жилому помещению или иному имуществу в целях налогообложения доходов от его продажи производится на основании свидетельства о праве собственности на такой объект.
Поскольку в свидетельстве объект незавершенного строительства зарегистрирован как нежилое помещение, то данный объект относится к иному имуществу, при продаже которого имущественный вычет предоставляется в размере 250 000 руб.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синельникова Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
Бухгалтерская отчетность
В какой строке бухгалтерского баланса отражается сумма резерва по сомнительным долгам?
В бухгалтерском балансе сумму резерва сомнительных долгов по отдельной строке не показывают. На нее уменьшается дебиторская задолженность, отражаемая по строке 1230 "Дебиторская задолженность", в отношении которой был создан резерв.
Непосредственное отражение суммы резерва по сомнительным долгам производится в пояснениях к бухгалтерскому балансу, в частности в Таблице 5.1.
Обоснование вывода:
С 1 января 2011 года по дебиторской задолженности, связанной с расчетами за поставленные товары, работы или услуги, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями, компания обязана создать специальный резерв (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение по ведению бухгалтерского учета)).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), на сумму создаваемого резерва делается запись по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы", и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". Аналитический учет по счету 63 ведется по каждому созданному резерву.
Напомним, что с отчетности за 2011 год действуют новые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее - Приказ N 66н).
Согласно п. 35 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99) бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Таким образом, в бухгалтерском балансе сумму резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. На нее уменьшается дебиторская задолженность, в отношении которой был создан резерв.
Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам), не погашенная на отчетную дату, отражается по строке 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса.
Таким образом, по строке 1230 "Дебиторская задолженность" бухгалтерского баланса, в частности, будет указано дебетовое сальдо по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" за вычетом кредитового сальдо по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" (п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета, п. 35 ПБУ 4/99).
Иными словами, в активе бухгалтерского баланса дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, показывается за вычетом резерва, в пассиве же сумма резерва не отражается.
Соответственно, данные оборотно-сальдовой ведомости по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" не будут совпадать с бухгалтерским балансом.
Согласно п. 3 Приказа N 66н организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (далее - пояснения) оформляются в табличной и (или) текстовой форме, а их содержание определяется организацией самостоятельно с учетом приложения N 3 "Примеры оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (тыс. руб. (млн. руб.)" к настоящему приказу (п. 4 Приказа N 66н).
В частности, пояснения о характере дебиторской задолженности содержатся в Таблице 5.1 "Наличие и движение дебиторской задолженности" Приложения N 3 к Приказу N 66н. При составлении бухгалтерского баланса за отчетный год ссылка на данный подраздел приводится в графе 1 "Пояснения" строки 1230 "Дебиторская задолженность" Бухгалтерского баланса.
В Таблице 5.1 представлена информация за отчетный и предыдущий годы об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности. При этом дебиторская задолженность показывается в двух величинах - учтенная по условиям договора и уменьшающая ее величина резерва по сомнительным долгам.
То есть сумма резерва по сомнительным долгам находит отражение только в пояснениях к бухгалтерскому балансу, в частности в Таблице 5.1.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: