Мониторинг законодательства РФ за период с 21 по 27 ноября 2016 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Пенсионеры получат единовременную денежную выплату в размере 5000 рублей в январе 2017 года
Выплата полагается всем пенсионерам, постоянно проживающим на территории Российской Федерации, как работающим, так и неработающим, включая пенсионеров "силовых ведомств".
Выплата будет произведена органами, осуществляющими основное пенсионное обеспечение. Получатели двух пенсий получат выплату в Пенсионном фонде России.
Получение единовременной денежной выплаты не учитывается при определении права пенсионера на получение иных выплат и при предоставлении мер социальной поддержки.
Проект Федерального закона N 34564-7
"О внесении изменений в статьи 251 и 262 Налогового кодекса Российской Федерации"
Правительством РФ предлагается освободить от налога на прибыль доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе инвентаризации, а также скорректировать порядок учета расходов на НИОКР
Проектом закона дополнен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, предусмотренный статьей 251 НК РФ, доходами в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленными в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав. Данная норма будет применяться в отношении имущественных прав, выявленных с 1 января 2017 года и до 1 января 2019 года в ходе проведенной инвентаризации.
Кроме того, вносятся поправки в статью 262 НК РФ.
В частности, предусматривается возможность не представлять отчет о выполненных НИОКР, расходы на которые признаются с коэффициентом 1,5, в случае, если он размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе, при условии представления в налоговые органы сведений, идентифицирующих отчет и подтверждающих его размещение в системе.
Постановление Правительства РФ от 18.11.2016 N 1213
"О внесении изменения в пункт 10 Положения о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права"
Сообщения о нарушениях работодателями обязательных требований, приведших к неполной выплате в установленный срок зарплаты, являются основанием для проведения в отношении него внеплановой проверки в рамках госнадзора в сфере труда
Уточнено, что основанием для проведения внеплановой проверки, в рамках федерального государственного надзора за соблюдением трудового законодательства, является, в том числе, поступление в федеральную инспекцию труда обращений и заявлений граждан, юридических лиц, информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, профессиональных союзов, из СМИ о фактах нарушений работодателями обязательных требований, в том числе требований охраны труда, приведших к невыплате или неполной выплате в установленный срок заработной платы, других выплат, причитающихся работникам, либо установлению заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством.
В 2017 году предельная величина дохода физлица для уплаты страховых взносов на социальное и пенсионное страхование может составить 755 000 рублей и 876 000 рублей соответственно
Правительством РФ подготовлен проект постановления об индексации с 1 января 2017 г. установленной законодательством базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ:
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в 1,051 раза (при этом база составит сумму, не превышающую 755 000 рублей нарастающим итогом с начала года);
- на обязательное пенсионное страхование - в 1,9 раза (база составит сумму, не превышающую 876 000 рублей нарастающим итогом с начала года).
Вводятся в действие новые документы, содержащие международные стандарты аудита
Со дня официального опубликования на территории РФ вступают в силу:
Международный стандарт аудита 210 "Согласование условий аудиторских заданий";
Международный стандарт аудита 220 "Контроль качества при проведении аудита финансовой отчетности";
Международный стандарт аудита 230 "Аудиторская документация";
Международный стандарт аудита 260 (пересмотренный) "Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление";
Международный стандарт аудита 510 "Аудиторские задания, выполняемые впервые: остатки на начало периода";
Международный стандарт аудита 540 "Аудит оценочных значений, включая оценку справедливой стоимости, и соответствующего раскрытия информации";
Международный стандарт аудита 570 (пересмотренный) "Непрерывность деятельности";
Международный стандарт аудита 580 "Письменные заявления";
Международный стандарт аудита 600 "Особенности аудита финансовой отчетности группы (включая работу аудиторов компонентов)";
Международный стандарт аудита 700 (пересмотренный) "Формирование мнения и составление заключения о финансовой отчетности";
Международный стандарт аудита 701 "Информирование о ключевых вопросах аудита в аудиторском заключении";
Международный стандарт аудита 705 (пересмотренный) "Модифицированное мнение в аудиторском заключении";
Международный стандарт аудита 706 (пересмотренный) "Разделы "Важные обстоятельства" и "Прочие сведения" в аудиторском заключении";
Международный стандарт аудита 710 "Сравнительная информация - сопоставимые показатели и сравнительная финансовая отчетность";
Международный стандарт аудита 720 (пересмотренный) "Обязанности аудитора, относящиеся к прочей информации";
Международный стандарт аудита 800 "Особенности аудита финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с концепцией специального назначения";
Международный стандарт аудита 805 "Особенности аудита отдельных отчетов финансовой отчетности и отдельных элементов, групп статей или статей финансовой отчетности";
Международный стандарт аудита 810 "Задания по предоставлению заключения об обобщенной финансовой отчетности".
Стандарты подлежат применению начиная с года, следующего за годом, в котором они вступили в силу на территории Российской Федерации.
В 2017 году в случае, если договор на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации был заключен до 1 января 2017 года, аудит может проводиться в соответствии со стандартами, действовавшими до вступления в силу данных МСА.
Заявления физлиц в налоговые органы, направляемые через "Личный кабинет налогоплательщика", рекомендовано формировать в соответствии с разработанными форматами
Приказом ФНС России утверждены рекомендуемые форматы заявлений налогоплательщиков в электронной форме:
о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ;
о выдаче справки о подтверждении неполучения/подтверждении факта получения налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ;
о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц;
о предоставлении льготы по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц.
Приказ ФНС России от 10.11.2016 N ММВ-7-6/610@
"О проведении пилотного проекта по представлению в налоговые органы документов и сведений (сообщений), являющихся аналогами отметок, проставляемых таможенными органами на транспортных, товаросопроводительных документах (железнодорожной накладной), в случае их истребования в соответствии с пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
В течение 4 месяцев будет проводиться пилотный проект по представлению в налоговые органы документов и сведений, являющихся аналогами отметок, проставляемых таможенными органами на транспортных, товаросопроводительных документах (железнодорожной накладной), в электронной форме
В этой связи утверждены:
план мероприятий проведения пилотного проекта;
технология информационного взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов;
формат представления документов и сведений (сообщений);
перечень участников пилотного проекта.
Предусмотрено, что прием документов в электронной форме в рамках пилотного проекта допускается с применением формата описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Срок проведения пилотного проекта составляет 4 месяца с даты издания настоящего Приказа.
Письмо Минфина России от 11.11.2016 N 03-04-06/66353
Минфином России даны разъяснения по вопросу удержания НДФЛ с осуществляемых застройщиком многоквартирного дома выплат физлицу в связи с нарушением срока передачи объекта долевого строительства
Речь идет о получаемых на основании мирового соглашения сумм неустойки, компенсации морального вреда и затрат на съемную квартиру.
Разъяснено, в частности, что:
суммы неустойки за нарушение срока передачи объекта долевого строительства не поименованы в перечне доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, в связи с чем облагаются НДФЛ в общем порядке;
сумма денежных средств, выплачиваемая в возмещение морального вреда, по своей природе является компенсационной выплатой, которая не подлежит обложению НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ;
суммы фактических затрат на съемную квартиру за период нарушения срока передачи объекта долевого строительства являются возмещением реального ущерба (статья 15 ГК РФ) и, следовательно, не образуют дохода, подлежащего налогообложению.
<Письмо> Минфина России от 11.10.2016 N 03-04-07/59132
<О налогообложении доходов физических лиц>
Об уступке права требования долга с физлица по кредитному договору, задолженность по которому была списана как безнадежная к взысканию, необходимо сообщить в налоговый орган
В связи с прощением долга у физлица возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ.
При этом кредитная организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Если впоследствии право требования к должнику по кредитному договору уступлено третьему лицу, кредитная организация должна представить в налоговый орган справку, аннулирующую сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Сообщение представляется в соответствии с пунктом 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений..." по форме 2-НДФЛ (аннулирующая справка).
<Письмо> Минфина России от 02.11.2016 N 03-01-15/64226
Организации и ИП, которые с учетом специфики своей деятельности имели право производить расчеты без применения ККТ, будут обязаны ее применять начиная с 1 июля 2018 года
Соответствующее правило установлено пунктом 9 статьи 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники...".
Таким образом, в случае если организации или индивидуальные предприниматели не применяли ККТ до вступления в силу названного закона и осуществляемые ими виды деятельности и оказываемые услуги не указаны в пункте 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ, то такие организации или индивидуальные предприниматели сохраняют данное право до 1 июля 2018 года.
<Письмо> ФНС России от 17.11.2016 N БС-4-11/21869@
"О налогообложении доходов физических лиц"
Об уступке права требования долга с физлица по кредитному договору, задолженность по которому была списана как безнадежная к взысканию, необходимо сообщить в налоговый орган
В связи с прощением долга у физлица возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ.
При этом кредитная организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Если впоследствии право требования к должнику по кредитному договору уступлено третьему лицу, кредитная организация должна представить в налоговый орган справку, аннулирующую сообщение о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Сообщение представляется в соответствии с пунктом 2 Приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ "Об утверждении формы сведений:" по форме 2-НДФЛ (аннулирующая справка).
<Письмо> ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@
ФНС России разъяснила порядок отражения в расчете 6-НДФЛ суммы дохода в натуральной форме, выплаченного бывшему работнику организации
Согласно общему порядку раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, в разделе 2 расчета отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.
В письме рассмотрена ситуация, когда организация передала 20 июня 2016 года бывшему работнику телевизор стоимостью 10 000 рублей. Иных выплат дохода данному физическому лицу не производилось.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года данная операция должна быть отражена следующим образом:
по строке 100 указывается 20.06.2016;
по строкам 110, 120 - 00.00.0000;
по строке 130 - 10 000;
по строке 140 - 0.
<Письмо> ФНС России от 07.11.2016 N ЗН-4-1/21026
"Об изменении счета N 40101"
ФНС России информирует об изменении с 6 февраля 2017 года реквизитов счета, который будет открыт на балансовом счете 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
С указанной даты банковские счета, открытые Управлению Федерального казначейства по Московской области в Отделении 1 Москва, переводятся на расчетно-кассовое обслуживание в Главное Управление Банка России по Центральному Федеральному округу.
В связи с этим налоговым органам необходимо провести разъяснительную работу с налогоплательщиками по правильному заполнению указанного реквизита в платежных поручениях на перечисление налоговых платежей в бюджетную систему РФ.
В письме приведены новые реквизиты, а также сообщено о планируемом установлении краткосрочного переходного периода, в течение которого ГУ Банка России по ЦФО будет перечислять платежные поручения с указанием ныне действующих реквизитов счета на новый счет.
<Письмо> ФНС России от 18.11.2016 N БС-4-11/21953@
"Об имущественном налоговом вычете"
Разъяснены вопросы предоставления родителю имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по кредиту на приобретение жилья, унаследованного ребенком
Сообщается, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику - родителю (матери), в случае если договор о предоставлении целевого займа (кредита) на приобретение квартиры, ранее заключенный бывшим супругом, после его смерти был перезаключен на нее как на законного представителя несовершеннолетнего ребенка, унаследовавшего данную квартиру, в части понесенных ею фактических расходов в виде процентов, уплаченных после перезаключения такого договора.
<Письмо> ФНС России от 05.10.2016 N ОА-4-17/18835@
<Об информировании налогоплательщиков о начислениях налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, в том числе с истекшим сроком уплаты (задолженности) в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг>
Налогоплательщики смогут узнавать о начислениях налогов и штрафов, а также о задолженностях через МФЦ
Сообщается, что для этого УФНС России по субъектам РФ необходимо уведомить МФЦ о возможности информирования граждан о начислениях налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, в том числе с истекшим сроком уплаты (задолженности), и выдачи соответствующих платежных документов с использованием Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (ГИС ГМП).
Для этого МФЦ необходимо:
- зарегистрироваться как участник ГИС ГМП;
- обеспечить возможность взаимодействия информационной системы МФЦ с ГИС ГМП в части направления запросов по начислениям, сформированным ФНС России, а также обработки получаемых извещений о начислениях;
- при обращении гражданина за услугой МФЦ необходимо обращаться к ГИС ГМП с запросом, содержащим ИНН налогоплательщика, для поиска извещений о начислении;
- в случае получения от ГИС ГМП информации о наличии извещений о начислении, на основании сведений, содержащихся в ответе от ГИС ГМП, формировать и распечатывать платежный документ по форме N ПД (налог) для выдачи заявителю.
В случае отсутствия у заявителя сведений об ИНН, его получение возможно посредством соответствующего сервиса "Предоставление сведений об идентификационном номере налогоплательщика, физического лица, на основании полных паспортных данных, по запросу органов исполнительной власти" или вида сведений "Об ИНН физических лиц на основании полных паспортных данных по единичному запросу органов исполнительной власти".
Перед информированием налогоплательщика МФЦ должен получить у заявителя согласие на обработку персональных данных.
От НДС не освобождаются услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу нежилых помещений в многоквартирном доме
Данная позиция Минфина России содержится в письме от 31.10.2016 N 03-07-15/63397.
Сообщается, что льгота, предусмотренная пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, распространяется на услуги застройщика по договорам участия в долевом строительстве, предусматривающим передачу участнику долевого строительства жилых помещений.
По мнению Минфина России, это следует из содержания понятия "объекты производственного назначения", предусмотренного названной нормой, в отношении которых установлено исключение из льготы.
Также обращено внимание на информацию, содержащуюся в договоре долевого строительства, определяющую в соответствии с проектной документацией конкретный объект долевого строительства, подлежащий передаче участнику.
Налоговым кодексом РФ не предусмотрено изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода вследствие исправления кадастровой ошибки
Данный вывод сформулирован Минфином России при рассмотрении вопроса о возможности применения кадастровой стоимости земельных участков, установленной по результатам исправления кадастровой ошибки, в качестве налоговой базы по земельному налогу за предыдущие налоговые периоды.
<Письмо> ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-21/20278@
"О мерах по обеспечению перехода к применению порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости"
Руководству управлений ФНС России по субъектам РФ рекомендовано инициировать проведение совещаний по вопросу перехода к исчислению налога на имущество физлиц с кадастровой стоимости
Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта РФ (за исключением Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости.
В дальнейшем такой порядок может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Неустановление даты перехода может повлечь возникновение выпадающих доходов местных бюджетов.
В связи с изложенным, необходимо проведение совещания с участием заинтересованных исполнительных органов государственной власти субъектов РФ для рассмотрения вопросов об определении даты перехода к исчислению налога от кадастровой стоимости, порядка определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения исходя из кадастровой стоимости, оцениваемому объему выпадающих доходов местных бюджетов в случае непринятия таких решений на налоговый период 2017 года.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
22.11.2016 Для признания задолженности по налогам безнадежной ко взысканию нужно обращаться не в налоговый орган, а сразу в судКогда погодные условия могут свидетельствовать об агрессивной среде эксплуатации основных средств?
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.11.2016 № N Ф02-5399/16
по делу N А58-5479/2015 (ключевые темы: основные средства - агрессивная среда - температурный режим - амортизационные группы - норма амортизации)
НК РФ предусматривает применение спецкоэффициента по амортизируемым основным средствам (далее - ОС), используемым для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Относительно применения этих правил суд округа отметил следующее. Сами по себе сведения о каких-либо погодных условиях не свидетельствуют о наличии упомянутой агрессивной среды, т. к. они должны сопоставляться с информацией в техдокументации на ОС (в данном деле на механизмы). Имеется в виду информация об установленных такой документацией условиях, в которых согласно производителю данные ОС должны эксплуатироваться. Если конкретное ОС предназначено по своим характеристикам для эксплуатации в определенных условиях, то последние не могут рассматриваться в качестве агрессивной среды по отношению к такому средству и влечь его ускоренный износ (по сравнению со сроком, установленным для этого производителем). Т. е. для того, чтобы доказать факт использования ОС в агрессивной среде, надо подтвердить, что в местах эксплуатации температурные режимы значительно отличаются от условий для нормальной эксплуатации ОС, предусмотренной имеющейся техдокументацией
Источник: http://www.pravovest.ru/
24.11.2016 Какие решения принимали арбитражные суды в октябре 2016 года: ошибка в КБК на уплату взносов, НДФЛ на «отступные» при увольнении по соглашению сторон, отказ директора от заработной платы
Для обзора мы отобрали самые интересные, на наш взгляд, решения арбитражных судов, принятые в октябре этого года. Значительная часть дел связана с уплатой страховых взносов. В частности, судьи рассмотрели следующие вопросы. Возникает ли недоимка в случае ошибочного перечисления «пенсионных» взносов на КБК, предназначенный для «медицинских» взносов? Как начисляются проценты за несвоевременный возврат излишне уплаченных взносов? Может ли ПФР доначислить взносы, если директор отказался получать заработную плату? Кроме того, в обзор вошли споры о начислении НДФЛ на «отступные» при увольнении по соглашению сторон и о представлении бухгалтерской отчетности «упрощенщиком».
Неверное указание в «пенсионной» отчетности периодов стажа и даты приема на работу не является основанием для штрафа
Суть спора
Контролеры из регионального управления ПФР оштрафовали организацию на основании статьи 17 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ за преставление недостоверных персонифицированных сведений. А именно — за недочеты в сведениях о стаже отдельных работников (неверно выделены периоды стажа; не отражены периоды, подлежащие исключению из специального стажа; указана некорректная дата приема на работу).
Решение суда
Суд отметил, что данные ошибки не свидетельствуют о том, что страхователь представил недостоверные сведения о начисленных страховых взносах; неточности в сведениях о стаже не повлекли за собой занижение базы и исчисленных с нее страховых взносов. Из решения Пенсионного фонда также следует, что контролеры не выявили занижение базы по страховым взносам, поэтому по результатам проверки взносы не доначислялись.
Арбитры напомнили, что действующее законодательство не предусматривает ответственности за представление персонифицированных сведений, в которых имеются недочеты, ошибки, опечатки, не влекущие за собой занижение суммы платежей. В таком случае неточности подлежат корректировке в порядке, установленном пунктами 34, 41 Инструкции о порядке ведения персонифицированного учета (утв. приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.09 № 987н). Таким образом, оснований для привлечения страхователя к ответственности, нет (постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.10.16 № А27-24645/2015).
Частичное возмещение расходов на уплату первоначального взноса по ипотечному кредиту не облагается страховыми взносами
Суть спора
В соответствии с коллективным договором организация возмещала работникам затраты на уплату первоначального взноса по ипотечным кредитам. По мнению контролеров из регионального управления ПФР, такие дотации относятся к трудовым выплатам, поэтому на них надо было начислять страховые взносы. Поскольку компания этого не сделала, проверяющие доначислили ей взносы и пени, а также выписали штраф на основании статьи 47Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.
Решение суда
Арбитры не согласились с чиновниками, отметив следующее. Согласно коллективному договорому, работодатель брал на себя обязанность способствовать улучшению жилищных условий работников. Для этих целей на основании приказа директора сотрудникам выплачивались дотации для частичного возмещения взносов по ипотечным кредитам. То есть спорные выплаты носили социальный характер, не были связаны с процессом труда, а значит, организация правомерно не включила их в базу для начисления страховых взносов (постановление АС Уральского округа от 21.10.16 № Ф09-9131/16).
В случае перечисления «пенсионных» взносов на КБК, предназначенный для «медицинских» взносов, возникает недоимка по взносам в ПФР
Суть спора
При перечислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организация указала КБК для уплаты взносов в ФФОМС. Проверяющие из управления ПФР заявили, что из-за этой ошибки средства не поступили в бюджет Пенсионного фонда. Организация направила в управление фонда заявление о зачете в бюджет ПФР суммы взносов, излишне перечисленных в бюджет ФФОМС. Но поскольку заявление было получено позже срока уплаты «пенсионных» взносов, контролеры начислили на сумму недоимки пени.
Решение суда
Суд согласился с проверяющими. Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания счета Федерального казначейства, КБК и (или) наименования банка получателя, если эти ошибки повлекли неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего внебюджетного фонда на счет Федерального казначейства (подп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Деньги считаются поступившими в бюджет с момента их зачисления на единый счет этого бюджета (ч. 2 ст. 40 Бюджетного кодекса). При этом Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования имеют разные бюджеты, отметили арбитры.
В рассматриваемом случае из-за неверного указания в платежке КБК взносы были зачислены в бюджет ФФОМС. Следовательно, Пенсионный фонд правомерно посчитал обязанность по уплате взносов в бюджет неисполненной (до даты принятия решения о зачете в бюджет ПФР сумм, излишне уплаченных в бюджет ФФОМС), и обоснованно начислил пени (постановление АС Волго-Вятского округа от 17.10.16 № А82-1016/2016).
Ошибок при заполнении платежек можно избежать, если формировать платежные поручения на уплату налогов и взносов в веб-сервисе. Там все необходимые коды обновляются автоматически, без участия пользователя. Кроме того, при заполнении платежки сервис предупредит о наличии в ней противоречий (например, получатель платежа — ПФР, но выбран код ФСС).
Комментарий редакции
Арбитражный суд Центрального округа, рассматривая похожий спор, пришел к противоположному выводу. Арбитры отметили: несмотря на неверное указание КБК, средства поступили на единый счет Пенсионного фонда в Федеральном казначействе, которое выполняет функции единого администратора поступлений. При верном обозначении в платежке назначения платежа, счета администратора и его наименования сам по себе факт неправильного указания разряда КБК, обозначающего бюджет ФФОМС вместо Пенсионного фонда, не свидетельствует о том, что платеж не поступил единому администратору. Спорная сумма в любом случае поступила в ПФР, который не только имел возможность определить назначение платежа, но и в силу статьи 160.1 Бюджетного кодекса мог самостоятельно распределить поступившую сумму между бюджетами соответствующих внебюджетных фондов (постановление от 23.09.16 № Ф10-3438/2016).
Такая же позиция выражена в определении ВС РФ от 15.10.15 № 310-КГ15-12541 (см. «Верховный суд разъяснил, в каком случае ошибка при указании КБК в платежке на уплату взносов не влечет начисление пеней»).
Если работники отказались получать зарплату, то начислять на нее страховые взносы не нужно
Суть спора
Два директора организации, с которыми были заключены трудовые договоры, написали заявления о неначислении и невыплате им заработной платы. Поскольку выплат в их пользу не было, страховые взносы не начислялись. В Пенсионном фонде заявили: каждый работник, с которым заключен трудовой договор, имеет право на получение заработной платы, и отказ от этого права Трудовым кодексом не предусмотрен. Любой отказ работника от заработной платы является недействительным, а решение работодателя о невыплате зарплаты — незаконным. Поскольку фактически оба директора трудились, организация должна была начислять и выплачивать им заработную плату. В итоге на сумму невыплаченной зарплаты контролеры начислили страховые взносы (размер оплаты труда проверяющие определили расчетным путем).
Решение суда
Суд первой инстанции признал решение фонда законным, отметив, что поскольку оба директора фактически осуществляли трудовые функции, их отказ от получения заработной платы не освобождает страхователя от обязанности исчислять страховые взносы. Но суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали организацию. Главный аргумент — в базу для расчета страховых взносов включаются только начисленные в пользу работников выплаты. В данной ситуации начислений не было. Значит, объект обложения страховыми взносами не возник (постановление АС Уральского округа от 24.10.16 № А34-8837/2015).
Комментарий редакции
Отметим, что условие об оплате труда является обязательным условием трудового договора (ст. 57 ТК РФ). Поэтому невыплата заработной платы при наличии заключенного трудового договора признается нарушением трудового законодательства, за которое грозит как минимум административный штраф (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Кроме того, нужно учитывать, что отсутствие начислений в пользу физлиц не освобождает организацию от обязанности сдавать на этих лиц отчетность по страховым взносам, а также форму СЗВ-М. А если проверяющие все же обнаружат какие-то выплаты в пользу сотрудников, то постараются обосновывать, что эти выплаты носят характер вознаграждения за труд. И если им это удастся, то организации будут доначислены взносы, пени и штрафы. Подробнее см. «Директор — единственный учредитель: можно ли не платить ему зарплату и не сдавать на него отчетность в фонды?»
«Отступные», выплаченные на основании соглашения о расторжении трудового договора, облагаются НДФЛ в полном объеме
Суть спора
Организация заключила с некоторыми работниками дополнительные соглашения о расторжении трудовых договоров (п. 1 ст. 77 ТК РФ). На основании этих соглашений работодатель дополнительно к тем выплатам, которые причитаются при увольнении (зарплата за отработанное время и компенсация за неиспользованный отпуск), был обязан перечислить сотрудникам единовременную выплату. При этом НДФЛ на дополнительные выплаты не начислялся на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ. Напомним, согласно этой норме, выходное пособие не облагается НДФЛ в сумме, не превышающей трехкратного размера среднемесячного заработка увольняемого работника (шестикратного — для сотрудников «северных» организаций).
Но налоговики заявили, что положение пункта 3 статьи 217 НК РФ в данном случае не применяется. Обоснование — законодательство не обязывает работодателя выплачивать единовременную компенсацию при увольнении сотрудников по соглашению сторон, следовательно, спорные выплаты не являются выходным пособием.
Решение суда
Суд апелляционной инстанции заявил, что положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются независимо от основания увольнения работника и занимаемой им должности. Поэтому организация обоснованно не включила дополнительные выплаты в налоговую базу по НДФЛ.
Но суд кассационной инстанции поддержал налоговиков. Судьи сослались на определение Конституционного суда РФ от 25.02.16 № 388-О. В нем разъяснено: пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ компенсации, которые предусмотрены законодательством РФ, законодательными актами регионов, решениями местных представительных органов. Поскольку спорные выплаты были перечислены на основании допсоглашений о расторжении трудовых договоров, то эти выплаты не являются выходным пособием, и облагаются НДФЛ в полном объеме (постановление АС Северо-Западного округа от 27.10.16 № А42-7562/2015).
Комментарий редакции
Напомним, что Минфин неоднократно давал по данному вопросу противоречивые разъяснения. По мнению чиновников, Налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений на применение пункта 3 статьи 217 НК РФ в зависимости от причины увольнения работника. Поэтому действие этой нормы распространяется на любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении. В том числе, на дополнительное выходное пособие, предусмотренное соглашением сторон о расторжении трудового договора. Соответственно, выплаты, которые в целом не превышают трехкратный размер среднего месячного заработка увольняющегося работника, освобождаются от НДФЛ (письмо от 19.06.14 № 03-03-06/2/29308; см. «Минфин разъяснил порядок налогообложения выходного пособия, выплаченного при увольнении работника»).
Суд разъяснил, как начисляются проценты за несвоевременный возврат переплаты по страховым взносам
Суть спора
Организация обратилась в региональное отделение ФСС с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов в размере 9,9 млн. рублей. По итогам камеральной проверки, которая завершилась 2 декабря 2014 года, фонд ответил отказом. Позднее суд признал решение чиновников неправомерным. В итоге 3 августа 2015 года контролеры вернули средства страхователю. Но так как это было сделано с опозданием, организация решила взыскать с фонда проценты за несвоевременный возврат взносов на основании статьи 26 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ.
Решение суда
Суды поддержали страхователя. Аргументы следующие. Месячный срок на возврат излишне уплаченных взносов начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки. В данной ситуации такая проверка была завершена 2 декабря 2014 года. Месяц с момента ее завершения истек 2 января 2015 года. С учетом новогодних праздников последний день срока, отведенного на возврат излишне уплаченных страховых взносов, приходится на 12 января 2015 года (первый рабочий день в 2015 году). Однако излишне уплаченные средства были возвращены страхователю только 3 августа 2015 года. Следовательно, за период с 12 января по 3 августа должны быть начислены проценты исходя из 1/300 ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки.
При этом суд подчеркнул: действующее законодательство не предусматривает приостановление срока возврата излишне уплаченных сумм в связи с принятием судебного акта и его обжалованием. Право на возврат переплаты появилось у страхователя с того момента, когда ФСС должен был вернуть ее в силу закона, если бы своевременно принял надлежащее решение, а не со дня вступления в силу судебного акта, подтвердившего это право (постановление АС Западно-Сибирского округа от 07.10.16 № А70-14148/2015).
Комментарий редакции
Напомним, что с января 2017 года контролировать исчисление и уплату страховых взносов будут налоговики на основании первой части Налогового кодекса и новой главы 34 НК РФ. Право на возврат излишне уплаченных взносов сохранится, но возвращать их станут не фонды, а налоговики (исключение касается взносов «на травматизм», переплату по которым будет возвращать ФСС). В целом процедура возврата будет такой же, как и для налогов. Новое условие появится в отношении излишне уплаченных пенсионных взносов, которые отражены в персонифицированной отчетности. Если ПФР уже разнес их по лицевым счетам, налоговики переплату не вернут. Подробнее см. «С 2017 года страховые взносы переходят под контроль налоговиков: какие изменения ожидают страхователей».
Если работники заняты на «вредных» работах неполный рабочий день, то страховые взносы по доптарифам не начисляются
Суть спора
По итогам выездной проверки контролеры из регионального управления ПФР доначислили организации страховые взносы по дополнительным тарифам с выплат работникам, которые имели вредные условия труда. Страхователь обратился в суд. По его мнению, взносы начислять не следовало, так как сотрудники были заняты на «вредных» работах неполный рабочий день.
Решение суда
Суд согласился с организацией, указав на следующее. Для отдельных категорий работников, которые досрочно выходят на пенсию, установлены дополнительные вносы в ПФР (ч. 1, 2 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). В частности, речь идет о тех, кто работает на производстве с вредными, тяжелыми или опасными условиями труда (подп. 1 — 18 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ; далее — Закон № 400-ФЗ). Начисление страховых взносов по дополнительному тарифу зависит от того, включается или нет период такой работы в стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости. Если работник занят на «вредных» работах в течение неполного рабочего дня, периоды выполнения этих работ не включаются в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии (п. 5, 6 Правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии, утв. постановлением Правительства РФ от 11.07.02 № 516). Под полным рабочим днем понимается выполнение работ в особых условиях труда не менее 80% процентов рабочего времени.
Между тем, фонд не доказал, что работники трудились на «вредных» работах в течение полного рабочего дня. Организация, в свою очередь, представила карты аттестации рабочих мест по условиям труда. Из них следовало, что сотрудники были заняты на работах с вредными условиями труда неполный рабочий день. Поскольку в этом случае периоды выполнения «вредных» работ не включаются в стаж работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии, то уплачивать взносы по дополнительным тарифам в ПФР не нужно (постановление АС Уральского округа от 21.10.16 № Ф09-9463/16).
Комментарий редакции
Отметим, что в Минтруде России считают иначе. Если работник числится на «вредных» работах, указанных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ, то страховые взносы начисляются по доптарифам, даже если такая работа носит периодический характер и составляет, например, менее 80% рабочего времени. Такое разъяснение содержится в письме этого ведомства от 06.07.15 № 17-3/В-331 (см. «Минтруд разъяснил, как начислять взносы по доптарифам, если работник трудился на «вредных» работах неполный месяц»).
Организации на УСН не освобождены от обязанности представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность
Суть спора
ООО на «упрощенке» не представило в инспекцию бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за 2014 год. За это инспекция оштрафовала организацию на основании пункта 1статьи 126 НК. Налогоплательщик оспорил штраф в суде. По его мнению, статья 346.24 НК предусматривает ведение только книги учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы по единому «упрощенному» налогу. А вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность компания на УСН не должна.
Решение суда
Суд признал штраф законным. Судьи напомнили, что обязанность по представлению годовой бухгалтерской отчетности предусмотрена пунктом 1 статьи 23 НК. Никаких исключений для субъектов малого предпринимательства (к ним относятся, в том числе, организации на УСН) нет. Статья 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о бухучете позволяет данной категории налогоплательщиков упростить свой бухгалтерский учет. Упрощенная система бухгалтерской отчетности предполагает оформление двух документов: бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Данные отчеты могут включать показатели по группам статей без их детализации по статьям (подробнее см. «Чем бухучет и отчетность «упрощенщиков» будут отличаться от учета и отчетности «обычных» организаций»). Таким образом, организация на УСН, как субъект малого предпринимательства, должна была представить в инспекцию годовую финансовую (бухгалтерскую) отчетность, формируемую по упрощенной системе (постановление АС Дальневосточного округа от 04.10.16 № Ф03-4557/2016).
Комментарий редакции
Напомним, что обязанность вести бухучет появилась у компаний на УСН с 2013 года. Соответственно, сдавать бухотчетность (по обычным или упрощенным формам) такие организации должны, начиная с отчетности за 2013 год. Об этом неоднократно сообщали чиновники Минфина и ФНС России (см. «ФНС: организации, применявшие УСН в 2012 году, впервые обязаны сдать бухгалтерскую отчетность в 2014 году» и «С 1 января 2013 года организации на УСН должны вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность»).
Источник: http://www.buhonline.ru/
24.11.2016 Тяжелое финансовое положение фирмы не смягчит ее ответственность за неуплату налога
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.09.2016 № N Ф05-12813/16
по делу N А41-100873/2015 (ключевые темы: налоговое правонарушение - смягчающие обстоятельства - обстоятельства, смягчающие наказание - кредиторская задолженность - судебное решение)
Исходя из позиции окружного суда, тяжелое финансовое положение коммерческой организации - налогоплательщика, в котором она оказалась в результате ведения предпринимательской деятельности, само по себе не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения. Как подчеркнул суд округа, коммерческая организация ведет предпринимательскую деятельность, которой по ГК РФ признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.
Источник: http://www.pravovest.ru/
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
21.11.2016 Больничный лист по уходу за больным ребенком может быть выдан отцу, даже если мать в данный момент не работает
Женщина находится в отпуске по уходу за младшим ребенком. Старший ребенок заболел. Больничный лист по уходу за больным старшим ребенком решено было оформить на папу. Но не тут-то было. В поликлинике мужчине в этой просьбе было отказано.
Врач не прав, пояснили в отделении ФСС по Республике Саха.
В соответствии с п. 34 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом МЗСР РФ от 29.06.2011 г. №624н, листок нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи выдается одному из членов семьи (опекуну, попечителю, иному родственнику), фактически осуществляющему уход.
Случаи, когда больничный лист не выдается, предусмотрены п. 40 Порядка. В частности, не выдается он в период отпуска по уходу за ребенком до трех лет, за исключением случаев работы в этот период на условиях неполного рабочего времени или на дому.
При заболевании ребенка в период, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) не нуждается в освобождении от работы (ежегодные оплачиваемые отпуска, отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком до трех лет, отпуск без сохранения заработной платы), больничный по уходу за ребенком выдается со дня, когда мать (иной член семьи, фактически осуществляющий уход за ребенком) должна приступить к работе (п. 41 Порядка).
Следовательно, пункт 41 Порядка в данном случае применяется только в отношении того лица, которое находится в отпуске по уходу за ребенком, т.е. в данном случае листок нетрудоспособности не должен выдаваться матери ребенка в случае болезни ребенка.
Таким образом отец ребенка имеет право на получение листка нетрудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за больным ребенком, независимо от того, что мать ребенка находится в отпуске по уходу за вторым ребенком.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.11.2016 Минфин пояснил, в каком случае командировочные выплаты сотрудникам с разъездным характером работы не облагаются НДФЛ
В своем письме № 03-04-06/56568 от 28.09.16Минфин рассмотрел вопрос обложения НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых сотрудникам организации, чья работа носит разъездной характер.
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
Согласно статье 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие).
Размеры и порядок возмещения таких расходов устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
С учетом изложенного положения абзаца десятого пункта 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения в пределах 700 рублей сумм суточных в отношении компенсаций, выплачиваемых в соответствии со статьей 168.1 ТК РФ, не применяются.
Таким образом, если работа носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.11.2016 Сотрудник не должен доказывать свое родство с членом семьи, по уходу за которым он брал больничный
Следует ли бухгалтеру требовать у сотрудника, который принес больничный лист по уходу за родственником, документ, подтверждающий родство?
Нет, не следует, пояснили в якутском отделении ФСС. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании больничного листа, представленного сотрудником.
Требования представить для начисления и выплаты пособия работодателю какие-либо иные документы (в том числе документы, подтверждающие родство с членом семьи, по уходу за которым был выдан листок нетрудоспособности) действующее законодательство не содержит.
Кроме того, родственная связь между сотрудником и заболевшим членом его семьи указывается в листке нетрудоспособности. Поэтому необходимость в истребовании дополнительных документов у организации отсутствует.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.11.2016 Исполнители госконтракта на УСН могут не выставлять счета-фактуры и не платить НДС, даже если в контракте указана цена с НДС
В письме № СД-4-3/21119@ от 08.11.16 ФНС России разъяснила вопрос уплаты НДС исполнителем госконтракта, применяющим УСН.
В ведомстве напомнили, что плательщики УСН не являются плательщиками НДС и не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.
В случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана "с НДС" и при оплате этих товаров (работ, услуг) заказчиком в платежном поручении выделена сумма НДС при невыставлении счета-фактуры у продавца, применяющего УСН, обязанность уплатить НДС в бюджет в соответствии с положениями главы 21 НК РФ не возникает.
Напомним, темой «НДС и госконтракт» озадачилась одна из читательниц форума Клерк.ру. Об этом мы рассказывали накануне в материале «Бюджетные заказчики требуют документы с НДС даже у тех, кто применяет УСН».
Бухгалтер возмущена тем, что при заключении госконтракта с ПФР в тексте фигурирует НДС, который компанию на УСН принуждают платить в бюджет, тем самым уменьшив запланированную прибыль исполнителя на эти 18%. Однако компания не намерена терять свои деньги, в связи с чем бухгалтер намеревается не выставлять заказчику счет-фактуру несмотря на то, что в госконтракте имеется упоминание об НДС.
Как следует из вышеназванного письма ФНС, налоговая служба не возражает против такой позиции налогоплательщиков.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.11.2016 В декларациях за 2016 год, которые будут сданы в 2017 году, следует указывать коды по новому ОКВЭД2
Какие коды ОКВЭД необходимо указывать в налоговой отчетности за 2016 год ( в том числе уточненной), представляемой в 2017 г. - согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 или ОКВЭД2?
Ответ на этот вопрос дала ФНС в своем письме№ СД-4-3/21206@ от 09.11.16.
Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст принят Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 с установлением переходного периода до 1 января 2017 года и последующей отменой ОКВЭД ОК 029-2001 с 1 января 2017 года.
Таким образом, в титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014.
При представлении уточненных налоговых деклараций и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.11.2016 Разъяснены вопросы налогообложения НДФЛ доходов при прощении долга по беспроцентному займу
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от ЮЛ или ИП, определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 212 НК РФ. Об этом разъясняет ФНС России вписьме от 27.10.2016 N БС-4-11/20459@
С 1 января 2016 года дата фактического получения дохода, полученного от экономии на процентах, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.
При этом сообщается, что в случае, если до 2016 года погашение задолженности по беспроцентному займу не производилось, то дохода в виде материальной выгоды, подлежащего обложению НДФЛ, в налоговых периодах, предшествующих налоговому периоду 2016 года, не возникало.
Указано также, что при прощении долга дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года у налогоплательщика также не возникает.
Вместе с тем у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная статьей 41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности. Указанный доход подлежит налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.11.2016 При реализации предпринимателем имущества, не используемого в деятельности, НДС платить не надо
В соответствии с пунктом 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются в том числе индивидуальные предприниматели. При этом физические лица не признаются налогоплательщиками НДС.
Таким образом, реализация имущества индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налогоплательщиками НДС, подлежит налогообложению данным налогом в общеустановленном порядке.
В случае если реализуемое имущество не использовалось для предпринимательской деятельности, осуществляемой физическим лицом в качестве ИП, то при его реализации НДС не исчисляется, поскольку на основании вышеуказанной статьи 143 НК РФ физические лица при реализации товаров (работ, услуг) в рамках непредпринимательской деятельности налогоплательщиками данного налога не признаются.
Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-14/63214 от 28.10.16.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.11.2016 ФНС упростит отчетность при уплате страховых взносов
Россине смогут увидеть сведения по таким платежам в личном кабинете на сайте ФНС России
Отчетность при уплате страховых взносов будет упрощена, а россияне смогут увидеть сведения по таким платежам в личном кабинете на сайте ФНС РФ, доложил главе государства Владимиру Путину руководитель ФНС России Михаил Мишустин, пишет ТАСС.
По его словам, налоговая служба приступит к администрированию страховых взносов, которые идут в ПФР, ФСС и ФОМС, с 1 января 2017 г. «Хочу сказать, что мы подготовились. Для налогоплательщиков, для работодателей не будет никаких изменений. Более того, упрощаются формы отчетности: их было четыре — будет одна ежеквартальная со всеми расчетами», — заявил глава ФНС.
Таким образом, появится один контролер и «фонды теперь не будут ходить и проверять налогоплательщиков», что приведет к снижению числа соответствующих проверок. Главный налоговик пообещал, что его ведомство будет стараться администрировать страховые взносы «без лишних проверок». При этом он ожидает, что россияне увидят начисления, которые идут по всем страховым взносам, в личном кабинете.
Источник: Российский налоговый портал
23.11.2016 При получении ОС правопреемником реорганизованного юрлица восстанавливать НДС не нужно
Пунктом 8 ст. 162.1 НК РФ установлено, что при передаче правопреемнику товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе ОС и НМА, при приобретении которых суммы налога были приняты реорганизованной организацией к вычету, соответствующие суммы налога не подлежат восстановлению и уплате в бюджет реорганизованной организацией.
При этом пункт 3 ст. 170 НК содержит исчерпывающий перечень случаев, когда принятые к вычету суммы налога подлежат восстановлению. Такого основания для восстановления ранее правомерно принятого к вычету налога по имуществу, полученному правопреемником, применяющим общую систему налогообложения, от реорганизованного лица указанной нормой не предусмотрено.
Таким образом, в случае передачи реорганизованным юридическим лицом правопреемнику основных средств суммы НДС, ранее правомерно принятые реорганизованным юридическим лицом к вычету, восстановлению и уплате в бюджет не подлежат.
Такой вывод содержится в письме ФНС № СД-4-3/21123 от 08.11.16.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
23.11.2016 Невыплата зарплаты станет основанием для внеплановой проверки со стороны Трудинспекции
На официальном интернет-портале правовой информации сегодня опубликовано Постановление Правительства № 1213 от 18.11.2016, которым вносятся изменения в Постановление Правительства № 875 от 01.09.2012 "Об утверждении Положения о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права"
Для проведения внеплановых проверок появятся новые основания. Список дополнен обращениями о фактах невыплаты или не полной выплаты зарплаты, а также низкий размер зарплаты (меньше минимального, установленного законодательством).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
23.11.2016 Услуги перевозки пассажиров не облагаются НДС
ФНС в своем письме № СД-4-3/21122@ от 08.11.16 рассмотрела вопросу налогообложения НДС операций по реализации услуг по перевозке пассажиров по маршрутам регулярных перевозок, в том числе в пригородном сообщении, с посадкой и высадкой пассажиров в любом не запрещенном правилами дорожного движения месте.
В соответствии пп. 7 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождается от налогообложения реализация услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного), а также пригородным транспортом, при соблюдении ряда условий.
Статьей 19 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" к регулярным перевозки пассажиров и багажа относятся, в том числе перевозки с посадкой и высадкой пассажиров в любом не запрещенном правилами дорожного движения месте по маршруту регулярных перевозок.
Перевозки с посадкой и высадкой пассажиров в любом на запрещенном правилами дорожного движения месте по маршруту регулярных перевозок осуществляются в соответствии с расписаниями, установленными для следования из начального и конечного остановочных пунктов по маршруту регулярных перевозок.
Таким образом, при оказании услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом в пригородном сообщении, в том числе при оказании услуг по перевозке пассажиров по маршрутам регулярных перевозок с посадкой и высадкой пассажиров в любом не запрещенном правилами дорожного движения месте (за исключением такси, в том числе маршрутного), по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке, применяется указанное выше освобождение от налогообложения НДС.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
23.11.2016 В Москве появятся патенты для владельцев торговых автоматов
Патент будет стоить 1650 руб. в месяц
Московские бизнесмены с 2017 г. смогут приобрести патенты на продажу товаров через вендинговые аппараты, сообщили в пресс-службе департамента экономической политики и развития Москвы, передает Интерфакс.
«Соответствующий закон принят Московской городской думой на очередном заседании в среду. Предложенные правительством Москвы и принятые столичным парламентом изменения расширяют перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения», — поведал собеседник издания.
Он отметил, что был введен новый вид деятельности, в отношении которого применяются патенты, — торговля через автоматы (вендинг). Стоимость документа установлена на минимальном для столицы уровне — 1650 руб. в месяц.
По словам главы департамента экономической политики и развития Максима Решетникова, новый вид патентов — это ответ на обращения бизнеса, занимающегося автоматизированной торговлей. Принятые поправки создают дополнительные условия для развития и легализации растущего сектора вендинговой торговли, подчеркнул Решетников.
Источник: Российский налоговый портал
24.11.2016 В 2017 году расчет по взносам нужно сдавать в ИФНС, а сведения о стаже и форму СЗВ-М – в ПФР
Отделение ПФР по Ульяновской областинапомнило страхователям, каким образом необходимо сдавать отчетность в следующем году.
В связи с передачей с 01.01.2017 функций администрирования страховых взносов в налоговые органы страхователям необходимо представлять отчетность в следующем порядке:
в налоговый орган по месту своего нахождения:
расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
в орган Пенсионного фонда по месту регистрации в качестве страхователя:
ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, нужно будет сдавать форму СЗВ-М;
ежегодно не позднее 1-го марта года, следующего за отчетным годом, необходимо сдавать сведения о страховом стаже застрахованных лиц.
За нарушение способа представления указанных сведений предусмотрены финансовые санкции в виде штрафа в размере 1000 руб. Сведения на 25 и более человек следует направлять в ПФР исключительно в электронной форме, подписав документы усиленной квалифицированной электронной подписью. В свою очередь, за непредставление страхователем в установленный срок либо за представление им неполных и (или) недостоверных сведений Законом N 250-ФЗ сохранен штраф в размере 500 руб. в отношении каждого застрахованного физлица, а также введен новый административный штраф для должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей.
не позднее 20 дней со дня окончания квартала страхователь должен представлять в территориальные органы ПФР реестры застрахованных лиц, при условии уплаты за них дополнительных страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ (ред. от 04.11.2014) «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
уточненные расчеты по форме РСВ-1 за периоды, истекшие до 01.01.2017
За 4 квартал 2016 года отчетность представляется в ПФР по формам и в сроки, установленные Федеральными законами от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ и от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
24.11.2016 Порядок обложения НДФД доходов от подаренной недвижимости одинаков как для резидентов, так и для нерезидентов
Минфин в своем письме № 03-04-05/63997 от 01.11.16 рассмотрел вопрос обложения НДФЛ дохода в виде недвижимого имущества, получаемого в порядке дарения физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ.
Чиновники отметили, что в соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы, получаемые налогоплательщиками от физлиц в порядке дарения. Однако дарение недвижимости под освобождение от налога не попадает.
Вместе с тем доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с СК РФ.
При этом положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ об освобождении полученных доходов применяются независимо от налогового статуса физических лиц, получающих доходы в порядке дарения.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
24.11.2016 Уведомление о переходе на УСН необходимо представить не позднее 31 декабря
Налогоплательщикам, планирующим перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН) с 1 января 2017 года, необходимо представить в налоговый орган уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@, в срок не позднее 31 декабря 2016 года.
Об этом напомнили в УФНС по Вологодской области.
Для перехода на УСН налогоплательщик должен соответствовать требованиям, установленным ст. 346.12 НК РФ.
Вновь созданным организациям и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям следует уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Кроме того, до 31 декабря налогоплательщик должен подать уведомление в инспекцию по месту нахождения, при смене объекта налогообложения (доходы или доходы минус расходы). Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и может изменяться ежегодно с начала налогового периода.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
25.11.2016 Больничный лист по беременности на 16 дней оплачивается так же, как первичный листок на 140 дней
При осложненных родах листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается дополнительно на 16 календарных дней медицинской организацией, где произошли роды. Листок нетрудоспособности подтверждает освобождение беременной женщины от работы на период, предусмотренный ТК РФ, и является основанием для предоставления отпуска.
В отделении ФСС по Астраханской областипояснили, что такой листок нетрудоспособности может быть оформлен как "продолжение листка нетрудоспособности N ", выданного на 140 дней, так и без указания «продолжение» или «первичный».
При этом порядок исчисления пособия на период допотпуска тот же, что и для основного, так как это единый страховой случай.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
25.11.2016 Услуги фитнес-центров по организации физкультурных мероприятий освобождены от НДС
На основании абзаца шестого подпункта 14.1 пункта 2 статьи 149 НК РФ реализация услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий не подлежит НДС.
Но что следует понимать под физкультурными и спортивными мероприятиями? В этом разобралась ФНС России в письме № СД-4-3/21104@ от 08.11.16
Ссылаясь на Федеральный закон от 04.12.2007 N 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации», чиновники пояснили, что под услугами по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказанными населению, понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития.
Таким образом, операции по реализации услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий казываемые фитнес-центрами, освобождаются от НДС.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
25.11.2016 Минфин объяснил, как считать НДФЛ с суточных, выплаченных в иностранной валюте
Суммы суточных, превышающие размеры, установленные п. 3 статьи 217 НК РФ (700 руб. – по России, 2500 – по загранкомандировкам), подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
При этом определение дохода, подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения) производится налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника.
Соответственно, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным, в том числе с использованием кредитной карты American Express, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Такие разъяснения ланы Минфином РФ в письме№ 03-04-06/64006 от 01.11.2016
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация планирует приобрести подарочные сертификаты и передать их сотрудникам.
Каков порядок бухгалтерского и налогового учета (НДС и налог на прибыль) подарочных сертификатов? Может ли быть принят к вычету "входной" НДС, предъявленный продавцом подарочного сертификата?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Вопрос обложения НДС операции по безвозмездной передаче сотрудникам подарочных сертификатов является неоднозначным.
Если передачу подарочных сертификатов работникам организация признает операцией, облагаемой НДС, "входной" НДС по приобретенным сертификатам может быть принят к вычету.
Бухгалтерские проводки, которые могут иметь место в Вашей ситуации, приведены в тексте ответа (в разделе "Бухгалтерский учет").
Обоснование позиции:
Правовая природа подарочных сертификатов
Отметим, что законодательство не содержит прямого понятия подарочного сертификата (подарочной карты) и прямо не регулирует их оборот. В ст. 128 ГК РФ такой вид объекта гражданских прав, как подарочные сертификаты, не поименован. В связи с этим точная квалификация правовой природы подарочных сертификатов затруднительна.
Разъяснения Минфина России о правовой природе подарочных сертификатов весьма противоречивы.
По мнению специалистов Минфина России, выраженному в письме от 19.12.2014 N 03-11-11/65746, реализуемые налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю, подарочные сертификаты являются товарами.
При этом в письме Минфина России от 28.07.2014 N 03-04-06/36994 высказано предположение, что под подарочным сертификатом может пониматься документ, удостоверяющий право его держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.
В более ранних письмах чиновники высказывали следующую точку зрения.
Например, в письме Минфина России от 25.04.2011 N 03-03-06/1/268 разъяснялось, что подарочный сертификат не является товаром, он дает право предъявителю приобрести у продавца товары (работы, услуги) на сумму, указанную в сертификате. Поэтому сумма, полученная организацией, является предварительной оплатой в счет розничной продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ), которые будут приобретены (оказаны, выполнены) в будущем.
В письме Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207 указывалось, что при приобретении подарочного сертификата организация приобретает не товар, а обязательство продавца предоставить выбранный владельцем сертификата товар (работы, услуги) на определенную сумму.
К аналогичному выводу приходили представители налоговых органов (смотрите, например, письма УФНС России по г. Москве от 17.09.2010 N 17-15-098018, от 22.10.2009 N 17-15/110609).
Некоторые суды при решении вопросов налогообложения передачу сертификатов также рассматривали как передачу товара (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 15.02.2006 N КА-А40/97-06).
Некоторую определенность в квалификации подарочных сертификатов внес Верховный Суд РФ в определении СК по экономическим спорам от 25.12.2014 N 305-КГ14-1498. Высшие судьи пришли к выводу, что денежные средства, полученные эмитентом карт (сертификатов) при их реализации организации, приобретающей карты (сертификаты) для последующей передачи физическим лицам, фактически являются предварительной оплатой товаров, которые будут приобретаться физическими лицами в будущем. Данный подход уже принят к сведению налоговыми органами для использования в работе (письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ (раздел "Налог на прибыль"), информация ФНС России от 13.01.2015)*(1).
Данная точка зрения в настоящее время поддерживается арбитражными судами. Например, в постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2015 N 18АП-7528/15 судьи констатировали, что как таковой подарочный сертификат не является товаром, а лишь подтверждает внесение денежных средств за товар, который может быть приобретен как самим плательщиком, так и другим лицом в последующем в сроки, определенные в сертификате. Сертификат предоставляет право приобрести товар на сумму, указанную в нем. При указанных условиях внесенные денежные средства являются в контексте норм, регулирующих порядок заключения сделок купли-продажи, авансом (предоплатой).
По нашему мнению, поскольку суть сертификата заключается в том, что он предоставляет право приобретения определенных товаров, работ, услуг на указанную в нем сумму, отношения, связанные с приобретением подарочного сертификата, не могут рассматриваться в качестве отношений по приобретению сертификата как товара.
НДС при передаче подарочных сертификатов работникам
Обращаем внимание, что вопрос обложения НДС операции по безвозмездной передаче сотрудникам подарочных сертификатов является неоднозначным.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав признаются объектом обложения НДС.
В целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе также признается реализацией товаров (работ, услуг).
Из прямого прочтения данной нормы не следует, что безвозмездно переданные имущественные права следует считать реализацией. Исходя из этого можно предположить, что безвозмездная передача имущественных прав не является операцией, облагаемой НДС. То есть, если расценивать передачу сотрудникам подарочных сертификатов в качестве передачи имущественных прав, объекта налогообложения по НДС не возникает.
К выводу о том, что передача имущественных прав на безвозмездной основе не признается объектом обложения НДС, приходили и арбитражные судьи (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2011 N А81-4401/2010, от 12.11.2010 N А46-4140/2010).
В постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.02.2012 N 13АП-22800/11 было отмечено, что в силу положений главы 21 НК РФ передача работникам подарочного купона не подлежит обложению НДС, так как отсутствуют реализация товаров, работ или услуг, а также налоговая база при безвозмездной передаче имущественных прав.
В постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 N Ф02-27/14 по делу N А19-4871/2013 также был сделан вывод о необложении НДС операции по передаче работникам подарочного сертификата. При этом аргументом для такого вывода послужило то, что нормами НК РФ не регламентирован порядок определения налоговой базы при безвозмездной передаче имущественных прав.
Вместе с тем другие суды указывают, что объектом обложения НДС признается передача имущественных прав как на возмездной, так и на безвозмездной основе (постановления ФАС Северо-Западного округа от 09.04.2012 N А66-3975/2011, ФАС Поволжского округа от 12.04.2012 N А65-17227/2011). Применительно к передаче сертификатов такой вывод был сделан в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2013 N 04АП-4054/13.
В постановлении ФАС Московского округа от 15.02.2006 N КА-А40/97-06 судьи признали безвозмездную передачу права собственности на подарочный сертификат операцией по реализации товара, подлежащей обложению НДС.
Официальных разъяснений по данному вопросу нами не обнаружено.
Наличие судебной практики показывает, что неначисление НДС в рассматриваемой ситуации может вызвать претензии налоговых органов и привести к судебному разбирательству, которое может разрешиться в пользу налогового органа.
Входной НДС, предъявленный продавцом подарочного сертификата
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
Вычеты сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, производятся на основании ст. 171 НК РФ в порядке, предусмотренном ст. 172 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются следующие условия:
- приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги), имущественные права приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях - иные документы, подтверждающие фактическую уплату сумм налога (п. 1 ст. 172 НК РФ)).
В общем случае налогоплательщик-покупатель, перечисливший продавцу предоплату (аванс) за товары (работы, услуги), имеет право принять к вычету предъявленные продавцом суммы НДС (п.п. 1, 12 ст. 171 НК РФ). Вычеты могут быть применены покупателем при условии наличия у него:
- счетов-фактур, выставленных продавцами при получении аванса;
- документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм аванса;
- договора, предусматривающего предварительную оплату (п. 9 ст. 172 НК РФ).
То есть из указанных норм следует, что право у налогоплательщика принять к вычету предъявленные продавцом суммы НДС при перечислении авансом денег за подарочные сертификаты возникает только в случае, если имеется соответствующий договор, предусматривающий предварительную оплату, и счет-фактура, выставленный продавцом при получении аванса.
На момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) счет-фактура выставляется продавцом уже на сумму отгрузки. При этом, как указывает Минфин России в письме от 29.01.2016 N 03-07-14/4002, "...в соответствии с п. 7 ст. 168 НК РФ... при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п.п. 3 и 4 данной статьиКодекса, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Таким образом, при реализации организацией розничной торговли подарочных сертификатов и товаров на сумму, указанную в подарочном сертификате, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если эмитент выдал покупателю кассовый чек".
Покупатель на основании такого счета-фактуры вправе принять всю сумму налога, выделенную в ней, к вычету. Но при этом у него появляется обязанность в этом же налоговом периоде восстановить в бюджет НДС, принятый к вычету с предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Квалификация операции по приобретению подарочных сертификатов как предварительной оплаты за товары (работы, услуги) приводит к обязанности продавца исчислить НДС с сумм, полученных в оплату сертификата. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ с суммы поступившего аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав продавец должен исчислить и уплатить в бюджет НДС, а также (на основании абзаца второго п. 1 ст. 168 НК РФ) обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в установленном порядке. При этом продавец не позднее пяти календарных дней со дня получения сумм предоплаты (аванса) выставляет в адрес покупателя соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Вместе с тем следует отметить, что в случае приобретения организацией подарочного сертификата для вручения работникам она не принимает к учету сами товары (работы, услуги), право на приобретение которых предоставлено сертификатом.
В этом случае организация принимает к учету только сертификаты (документы, удостоверяющие право их обладателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, указанную в сертификате).
С нашей точки зрения, если квалифицировать передачу сотрудникам подарочных сертификатов в качестве передачи имущественных прав, то приобретение сертификатов при одновременной оплате за них логично квалифицировать как приобретение этих имущественных прав.
Полагаем, что в этом случае (если передачу сертификатов организация признает операцией, облагаемой НДС) "входящий" НДС по приобретенным сертификатам может быть принят к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ (имущественные права приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения).
По нашему мнению, выставленный авансовый счет-фактура в адрес Вашей организации поставщиком может служить основанием для принятия к вычету НДС с суммы, указанной в подарочном сертификате, поскольку для покупателя сертификата эта сумма выражает стоимость приобретения имущественного права. Обычный счет-фактуру на реализацию имущественного права продавец не предоставит, ведь для него сумма оплаты за сертификат - это предоплата за товар (работу, услугу), которые будут приобретены держателем сертификата (сотрудником организации-покупателя). Обычный счет-фактуру продавец может выписать только на приобретенные по сертификату товары (работы, услуги).
Однако, учитывая, что главой 21 НК РФ не установлен конкретный порядок применения налоговых вычетов по НДС при приобретении имущественных прав путем приобретения подарочных сертификатов, не исключаем вероятности разногласий с налоговыми органами по вопросу принятия к вычету НДС по авансовому счету-фактуре.
Также нам не удалось обнаружить официальных разъяснений по ситуациям, аналогичным Вашей. Поэтому рекомендуем обратиться в Минфин России за получением персональных разъяснений. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, наличие которых учитывается в случае возникновения спора в качестве обстоятельства, исключающего вину налогоплательщика (пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Вопрос учета подарочных сертификатов законодательством не урегулирован.
На основании п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" полагаем, что до момента передачи сотрудникам подарочных сертификатов, дающих право на приобретение товаров (работ, услуг) на указанную в них сумму, их стоимость можно учитывать одним из следующих способов:
- на счете 50, субсчет "Денежные документы";
- на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с одновременным отражением их количества и стоимости на забалансовом счете для обеспечения сохранности и контроля за движением приобретенных подарочных сертификатов.
Выбранный способ учета подарочных сертификатов следует отразить в учетной политике организации.
В случае, если учет сертификатов осуществляется на счете 50 "Касса", субсчет "Денежные документы", рассматриваемая ситуация может быть отражена следующими записями на счетах бухгалтерского учета:
Дебет 76 Кредит 51
- перечислены денежные средства в оплату стоимости подарочных сертификатов;
Дебет 50, субсчет "Денежные документы" Кредит 76
- оприходованы подарочные сертификаты;
Дебет 19 Кредит 76
- отражена сумма НДС на основании счета-фактуры продавца;
Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- принята к вычету сумма "входящего" НДС (в случае принятия организацией решения о налогообложении НДС операции по передаче сертификатов сотрудникам);
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы, не принимаемые для налогообложения прибыли" Кредит 50, субсчет "Денежные документы"
- переданы сотрудникам подарочные сертификаты;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы, не принимаемые для налогообложения прибыли" Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- начислен НДС к уплате в бюджет с учетной стоимости подарочных сертификатов (если организацией принято решение о налогообложении НДС операции по передаче сертификатов сотрудникам).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Ответ прошел контроль качества
НДС
В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг признается передача на безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг, которая в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объектом налогообложения НДС.
Согласно ст. 377 Трудового кодекса Российской Федерации работодатель безвозмездно предоставляет профсоюзному органу в пользование помещения, оргтехнику, средства связи, а также иное имущество для обеспечения деятельности.
Обязанность работодателя по созданию условий для осуществления деятельности профсоюза, включая предоставление в бесплатное пользование необходимого имущества, установлена также ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ "О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности".
Таким образом, передача имущества в пользование профсоюзному органу осуществляется в соответствии с нормами трудового законодательства и не влечет переход права собственности.
Является ли объектом налогообложения НДС передача имущества профсоюзам в соответствии с действующим законодательством?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в соответствии со статьей 39 Кодекса реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Пунктом 2 статьи 146 Кодекса определен перечень операций, не являющихся объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Так, в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 146 Кодекса не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям. При этом услуги по передаче объектов основных средств в безвозмездное пользование профсоюзным организациям в вышеуказанный перечень не включены.
Учитывая изложенное, услуги по передаче в безвозмездное пользование помещений и оборудования профсоюзной организации на основании вышеуказанных норм Кодекса подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 мая 2016 г. N 03-07-11/25628
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Налог на прибыль
О налоге на прибыль при ликвидации объектов незавершенного строительства.
Ответ:
Положениями статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определено, что для целей налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.
При этом особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ (пункт 3 статьи 252 НК РФ).
В силу норм статей 256 и 257 НК РФ затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации.
Объекты незавершенного капитального строительства не подлежат амортизации в соответствии с пунктом 2 статьи 256 НК РФ.
Кроме того, пунктом 5 статьи 270 НК РФ установлено, что расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
На основании вышеизложенного, а также принимая во внимание, что подпункт 8 пункта 1 статьи 265 позволяет включить в состав внереализационных расходов только расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства, а также суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации выводимых из эксплуатации основных средств, и учитывая, что в периоде ликвидации объекта незавершенного строительства капитальных затрат у организации не возникает, стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 7 октября 2016 г. N 03-03-06/1/58471
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Разное
О выполнении функций налогового агента по НДФЛ при начислении зарплаты умершему работнику и ее выплате членам его семьи.
Ответ:
В соответствии со статьей 141 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Указанное положение корреспондирует со статьей 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) о наследовании невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, согласно пункту 1 которой право на получение подлежавших выплате наследодателю, но не полученных им при жизни по какой-либо причине сумм заработной платы, приравненных к ней платежей и иных денежных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию, принадлежит проживавшим совместно с умершим членам его семьи, а также его нетрудоспособным иждивенцам независимо от того, проживали они совместно с умершим или не проживали.
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. При этом наследникам вменяется обязанность погашать задолженность умершего лица либо лица, объявленного умершим, в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Из вышеизложенного следует, что у организации-работодателя не возникает обязанности налогового агента по удержанию налога на доходы физических лиц с сумм вознаграждения, начисленного работнику, который умер, а также с указанных сумм при их выплате в установленном порядке членам его семьи.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 6 октября 2016 г. N 03-04-05/58142
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Об уплате организацией ЕНВД в отношении розничной торговли по агентскому договору, а также учете ее агентского вознаграждения в случае совмещения УСН с системой ЕНВД.
Ответ:
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту розничной торговли (подпункт 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса).
Статьей 346.27 Кодекса розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
В случае реализации товара по агентскому договору необходимо руководствоваться положениями статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), которой установлено, что при заключении агентского договора одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
В соответствии со статьей 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
В целях главы 26.3 Кодекса розничная торговля по агентскому договору подпадает под налогообложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
При этом деятельность агента по осуществлению розничной торговли может облагаться единым налогом на вмененный доход только в том случае, если агент реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется им в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).
Учитывая изложенное, если организация осуществляет розничную торговлю по агентскому договору, то может быть признана налогоплательщиком единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли через магазин, площадь которого не превышает 150 кв. м, при выполнении требований главы 26.3 Кодекса.
Если налогоплательщик совмещает применение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли по агентскому договору уплачивает единый налог на вмененный доход, то доходы в виде агентского вознаграждения, полученные в рамках данного договора, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 октября 2016 г. N 03-11-06/3/57525
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: