Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 12 по 18 марта 2012 года

Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы
Самое важное:
1. Новый Порядок ведения кассовых операций
2. Новые документы по НДС. Постановление Правительства от 26 декабря 2011 г. №1137
3. Имущественные вычеты при покупке и продаже жилья
4. Штрафы за несвоевременное представление формы 4-ФСС в 2012 г.
5. 100%-ое уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов (с 1 января 2012 г.)

 

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Конституционного Суда РФ от 1 марта 2012 г. N 6-П "По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации"
Родитель, купивший квартиру своему несовершеннолетнему ребенку, может получить вычет по НДФЛ.
Предметом проверки стали нормы, закрепляющие право на получение вычета по НДФЛ при покупке в России жилья, в т. ч. квартиры.
Вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не более определенной суммы (2 млн руб.).
Внимание привлек вопрос о том, вправе или нет применить подобный вычет родитель, который за свой счет покупает квартиру в собственность своего несовершеннолетнего ребенка.
К ситуации, когда квартира приобретена в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми, КС РФ уже обращался (в 2008 г.). Тогда он пришел к выводу, что родители могут применить вычет по своим расходам, приходящимся и на покупку доли ребенка (в пределах максимальной суммы вычета).
На этот раз КС РФ также сформулировал вывод, который может порадовать налогоплательщиков.
Он счел нормы конституционными и разъяснил, что они должны толковаться следующим образом.
Не исключается право родителя, который потратился на приобретение жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, однократно использовать вычет в сумме фактических расходов.
Иная трактовка этих норм нарушала бы конституционный принцип равенства.
Данные родители не могут быть поставлены в худшее положение по сравнению с теми, кто приобрел жилье в общую долевую собственность со своими детьми.
В обоих случаях родители, имея налогооблагаемый доход, несут расходы на приобретение жилья, собственниками которого становятся их дети. Соответственно, для них должны быть одинаковые правовые последствия: возникновение права на вычет.
Реализуя право на вычет, родитель в таком случае лишается возможности получить его повторно. Ведь исходя из НК РФ применить вычет при покупке жилья можно только один раз.
Что же касается самого несовершеннолетнего ребенка, то в этой ситуации он не лишается права получить вычет в будущем (в т. ч. до наступления 18 лет), когда у него появятся источники собственного налогооблагаемого дохода, за счет которых он сможет приобрести в собственность другое жилье.

 

Постановление Правительства РФ от 03.03.2012 N 179
"О представлении годовой консолидированной финансовой отчетности"

Страховые организации и иные организации (за исключением кредитных), ценные бумаги которых допущены к обращению на торгах, должны представлять консолидированную финансовую отчетность по МСФО в Федеральную службу по финансовым рынкам

Установлено также, что отчетность должна представляться в течение 120 дней после окончания года, за который она составлена. Отчетность представляется посредством телекоммуникационных каналов связи, в том числе через сеть Интернет, в форме электронных документов с неквалифицированной электронной подписью и с использованием программы, размещенной на сайте ФСФР РФ.

Организации, выполняющие государственный оборонный заказ, отчетность которых содержит сведения, составляющие государственную тайну, должны представлять такую отчетность посредством фельдъегерской связи на электронном носителе. Отчетность организаций, выполняющих государственный оборонный заказ, публикуется в части, не содержащей сведений, составляющих государственную тайну, а если такие сведения невозможно выделить из отчетности, то она не подлежит публикации.

 

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 января 2012 г. N ММВ-7-3/13@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка её заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде"
Установлена новая форма налоговой декларации по ЕНВД.
Утверждена форма налоговой декларации по ЕНВД. Она состоит из титульного листа и 3-х разделов. В первом указывается сумма налога, во втором и третьем приводится ее расчет в целом по ЕНВД и за налоговой период.
Установлен порядок заполнения декларации.
Так, значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до 3-го знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах, стоимостных - в рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются, более - округляются до рубля.
Страницы имеют сквозную нумерацию (начиная с титульного листа). Они проставляются в 3-значном формате (001, 010).
Декларация заполняется черными, фиолетовыми или синими чернилами. Не разрешается исправлять ошибки с помощью корректора (его аналога). Не допускается 2-сторонняя печать декларации на бумажном носителе.
Разъяснено, как отражаются даты и десятичные дроби. Текстовые, кодовые и числовые показатели записываются слева направо, начиная с 1-го (левого) знакоместа. Если показатель отсутствует, ставится прочерк.
Декларация за истекший налоговой период (квартал) представляется по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20 числа 1-го месяца следующего периода. Если срок ее подачи выпадает на выходной или праздничный (нерабочий) день, он переносится на ближайший рабочий.
Декларация подается лично налогоплательщиком или его представителем. Она может быть направлена по почте (с описью вложения) или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Утвержден формат представления декларации в электронном виде.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 марта 2012 г. Регистрационный № 23395.
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 21 февраля 2012 г. N 145н "Об утверждении Административного регламента предоставления Фондом социального страхования Российской Федерации государственной услуги по назначению и выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком в случае прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за ежемесячным пособием по уходу за ребенком либо в случае невозможности его выплаты страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации"
Как получить ежемесячное пособие по уходу за ребенком, если Ваш работодатель прекратил свою деятельность?
Установлено, как территориальные органы ФСС РФ назначают и выплачивают ежемесячные пособия по уходу за ребенком.
Речь идет о случаях, когда на день обращения за пособием страхователь прекратил свою деятельность либо он не может его выплатить, т. к. на его счете недостаточно средств и они списываются в порядке очередности согласно ГК РФ.
Заявителями являются лица, подлежащие обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (мать, отец, другие родственники, опекуны), фактически ухаживающие за ребенком и находящиеся в соответствующем отпуске, или их законные представители.
Пособие назначается и выплачивается в течение 10 дней с даты представления необходимых документов. Приведен их перечень: заявление, свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка либо выписка из решения об установлении над ним опеки, справка с места работы (службы) отца (матери, обоих родителей) о том, что он не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает пособие. Это также доверенность представителя (при его наличии) и справка о зарплате и иных выплатах (вместо нее можно написать заявление, по которому ФСС РФ направит необходимый запрос в ПФР).
Названные документы могут быть представлены лично, отправлены по почте (в виде заверенных копий) или в электронном виде (в т. ч. через Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)).
В назначении пособия может быть отказано, если без уважительных причин пропущен шестимесячный срок обращения со дня достижения ребенком полутора лет.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 5 марта 2012 г. Регистрационный № 23405.

 

Письмо ФНС РФ от 11.03.2012 N ЕД-4-3/3884@
"О заполнении налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых"

Разъяснен порядок заполнения налоговой декларации по НДПИ при добыче попутного газа

Налогообложение попутного газа производится по налоговой ставке НДПИ ноль процентов. Сообщается, что поскольку КБК в отношении попутного газа не установлен, то при заполнении строки 020 раздела 2 декларации "Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога..." необходимо проставить нули.

 

Письмо ФНС РФ от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4061@
"О направлении письма Минфина России"

Наличие в счете-фактуре дополнительных реквизитов (сведений), не предусмотренных установленными требованиями, не является основанием для отказа в принятии к вычету НДС

Перечень обязательных показателей, которые должны быть отражены в счете-фактуре, установлен пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ. Невыполнение иных требований, не предусмотренных данными пунктами, в том числе указание в счете-фактуре дополнительных сведений, не является нарушением установленных требований и, следовательно, основанием для отказа в вычете НДС.

 

Письмо ФНС РФ от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4062@
"О направлении письма Минфина России"

ФНС РФ напоминает, что с 1 октября 2011 года от налогообложения НДС освобождены услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые не только некоммерческими, но и коммерческими организациями

Связано это с вступлением в силу Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ. Положениями данного Закона льгота, ранее предусмотренная только для некоммерческих организаций, была распространена на все организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства, независимо от их статуса (коммерческие или некоммерческие). Кроме того, действие льготы было распространено на правоотношения, возникшие с 1 октября 2011 года.

 

Письмо ФНС РФ от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4155@
"О направлении письма Минфина России от 28.03.2012 N 03-03-10/15"

ФНС РФ сообщает о порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организациями, заключившими в 2012 году договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков

Консолидированные группы налогоплательщиков (КГН), договоры которых зарегистрированы налоговыми органами после 1 января 2012 года, считаются созданными с начала налогового периода, т.е. с 1 января 2012 года.

До регистрации договора авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются и уплачиваются организациями в общем порядке, после регистрации договора платежи по ненаступившим срокам уплаты исчисляются ответственным участником группы с учетом некоторых особенностей.

Так, в частности, сообщается, что если учетной политикой КГН предусматривается уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов с исчислением в течение этого периода ежемесячных авансовых платежей, то:

- при регистрации договора, например, 10 марта 2012 года авансовый платеж со сроком уплаты не позднее 28 марта 2012 года исчисляется по КГН как одна третья часть суммы ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежавщих уплате в третьем квартале 2011 года;

- при регистрации договора по истечении всех сроков уплаты авансовых платежей, авансовый платеж рассчитывается по КГН в целом за 1 квартал 2012 года со сроком уплаты не позднее 30 апреля 2012 года.

 

Письмо ФНС РФ от 06.03.2012 N БС-4-11/3701@
"О земельном налоге"

Налогообложение земельных участков, составляющих имущество ПИФ, находящихся в долевой собственности владельцев ПИФ, с разрешенным использованием "жилищное строительство", должно производиться без применения повышающих коэффициентов

Повышающие коэффициенты к ставке земельного налога для земельных участков, предоставленных на условиях осуществления на них жилищного строительства, установлены пунктом 15 статьи 396 НК РФ. Согласно позиции ФНС РФ, согласованной с Минфином РФ, на указанные выше земельные участки данные положения не распространяются.

 

<Информация> Минфина РФ
"Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2011 год (согласно законодательству Российской Федерации)"

Минфином РФ подготовлен подробный перечень организаций, годовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту

В развитие положений Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (пункт 1 статьи 5 Закона) Минфином РФ подготовлена информация о проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2011 год.

В Перечне поименованы: организации (в том числе с учетом организационно-правовой формы, вида деятельности, финансовых показателей); нормативные правовые акты, устанавливающие проведение обязательного аудита; виды финансовой отчетности, подлежащие аудиту; а также субъекты, обладающие правом проведения аудита.

 

Информация Банка России от 13 марта 2012 г.
Ставка рефинансирования ЦБР по-прежнему составляет 8%.
Принято решение оставить без изменения ставку рефинансирования и процентные ставки по операциям ЦБР. Следует отметить, что учетная ставка Банка России с 26 декабря 2011 г. составляет 8%.
Данное решение принято на основе оценки инфляционных рисков и перспектив экономического роста при том, что сохраняется неопределенность развития внешнеэкономической ситуации.
В феврале и начале марта 2012 г. продолжилось замедление инфляции. Этому способствовали запланированный перенос повышения большинства регулируемых цен и тарифов на середину текущего года, а также наблюдаемое укрепление рубля.
Уровень ставок денежного рынка рассматривается ЦБР как приемлемый на ближайшие месяцы.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

12.03.2012 Подписание акта сверки еще не говорит о проведенной процедуре взаимозачета

Акт сверки расчетов «несет» иную информацию

Такой документ как акт сверки расчетов между компаниями стал спорным моментом между предприятием и ИФНС. Представители инспекции считают, что акт сверки взаимных расчетов подтверждает произведенный зачет взаимных требований. На этом основании необходимо было доначислить одной из сторон НДС.

Однако, ФАС Московского округа, рассматривавший данный спор, подчеркнул, что акт сверки взаимных расчетов не свидетельствует о прекращении обязательства полностью или частично зачетом встречного однородного требования, как это предусмотрено "ст. 410" ГК РФ. Потому что данный акт не имеет даты составления документа, не имеет измерителей в натуральном выражении, в нем не заполнена правая сторона акта.

Кроме того, в материалы дела не представлено заявление хотя бы одной из сторон о проведении такого взаимозачета. Для проведения зачета взаимных требований необходим надлежащим образом оформленный акт зачета взаимных требований с подписями руководителей двух или нескольких предприятий (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»), чего в материалы дела налоговой инспекцией не представлено. Кассационная жалоба ИФНС оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 28.02.2012 г. № А41-38210/10

Источник: Российский налоговый портал

 12.03.2012 Вычет НДС за пределами трехлетнего срока: такое возможно

Организация ждала возможности, чтобы начать использовать оборудование

Компания, как показала проверка, еще в 2007 году приобрела холодильные машины и поставила их на учет (отнесла на «08» счет). И только после ввода их в эксплуатацию, а это произошло спустя более трех лет, организация включила их в состав основных средств. И соответственно была подана налоговая декларация, в которой отразились суммы НДС (по холодильным машинам) к возмещению из бюджета.

Налоговики, решив, что вычет заявлен слишком поздно, отказали предприятию в возмещении налога. Организация вынуждена была обратиться в суд. Заявленные требования налогоплательщика были удовлетворены.

Как подчеркнул ФАС Московского округа, организация не имела возможности ранее заявить вычет НДС по холодильным машинам, потому что компрессорная станция, для которой и были куплено оборудование, была введена в действие только в 2010 году. В связи с этим суды сделали вывод о возникновении у общества права на применение налогового вычета с июля 2010 года, то есть после ввода холодильных машин в эксплуатацию и их перевода на бухгалтерский учет 01 как основного средства. Поскольку в этот момент (с июля 2010 года) соблюдены условия, установленные ст. 171, 172 НК РФ для предъявления НДС к вычету, а именно: имелся счет-фактура, основное средство принято на учет, объект введен в эксплуатацию и начато его использование для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Постановление ФАС Московского округа от 22.02.2012 г. № А40-56010/11-91-242

Источник: Российский налоговый портал

 13.03.2012 Налогоплательщик не должен отвечать за ошибки своего контрагента

Невыполнение обязанности по уплате налога компания ни в коем случае не должна перекладывать на поставщика

Нарушение контрагентами своих налоговых обязанностей не может вменяться в вину компании и само по себе не может являться доказательством получения ею необоснованной налоговой выгоды. Такой вывод сделал Девятый Арбитражный Апелляционный суд при рассмотрении жалобы налогового органа. Факты, касающиеся нарушения контрагентами налогового законодательства, не влияют на право налогоплательщика на налоговый вычет по НДС, уточнили арбитры.

Как следует из материалов дела, организация обратилась в суд с иском о признании решения ИФНС недействительным. Налоговики при проверке обнаружили подозрительных поставщиков и отказали в вычете НДС. Подозрительность, по мнению инспекции, заключалась в следующем:

–  поставщики не представляют отчетность либо представляют нулевую отчетность;

– не осуществляют платежи, необходимые для ведения хозяйственной деятельности;

– расположены по адресам, не указанным в учредительных документах.

Суд, поддерживая позицию налогоплательщика, отметил, что согласно правовой позиции ВАС РФ (Постановление Президиума от 25.05.2010 г. № 15658/09), при реальности произведенного сторонами исполнения по сделке, то обстоятельство, что эта сделка и документы оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание, само по себе не является безусловным и достаточным доказательством, свидетельствующим о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.

Постановление Девятого Арбитражного Апелляционного суда от 29.02.2012 г. № 09АП-36891/2011-АК

Источник: Российский налоговый портал

13.03.2012 Камеральная проверка не дает повода запрашивать финансовые документы, если нет ошибок

Если налоговый орган не выявил ошибок в ходе «камералки», оснований для истребования документов нет

Как подчеркнул ВАС РФ, в тех случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет.

Из материалов дела следует, что компания сдала уточненную декларацию по налогу на прибыль, в которой заявила уменьшение суммы налога. Налоговики тут же запросили документы, подтверждающие расходы. Но предприятие не представило их. ИФНС восстановила к уплате ранее начисленный «к уменьшению» налог на прибыль. Компании ничего не оставалось, как обратиться в суд.

Первые три инстанции не помогли налогоплательщику защитить его права. Что же скажут высшие арбитры?  Инспекцией не заявлено о выявлении ошибок и противоречий в представленных обществом сведениях, что исключает возможность запрашивать у него документы по его финансово-хозяйственной деятельности, отметил ВАС РФ.

Запрет на подобные действия содержится в п. 7 ст. 88 НК РФ, в силу которого при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения.

С учетом изложенного инспекция неправомерно истребовала у общества документы, касающиеся обоснованности отражения в налоговой декларации убытков и экономической целесообразности произведенных затрат.  Дело передано на пересмотр. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 15 марта 2012 года.

Определение ВАС РФ от 20.01.2012 г. № ВАС-14951/11

Источник: Российский налоговый портал

 13.03.2012 Судебные издержки: где наступает предел «разумности»

ВАС РФ будет рассматривать дело корпорации, которая заплатила юристам более 2 млн руб.

Организация обратилась в суд с иском о взыскании с ИФНС суммы расходов на оплату юридических услуг и судебные издержки. Более 2 млн руб. было потрачено, чтобы выиграть дело в суде, а именно, известная юридическая компания ООО «Пепеляев Групп» за такую сумму помогла разрешить спор. Что говорят по этому поводу судьи?

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования компании. Арбитры указали, что затраты корпорации на оплату юридических услуг, оказанных ей ООО «Пепеляев Групп», соразмерны стоимости таких же услуг, оказываемых другими юридическими фирмами того же рейтингового уровня по критериям известности, открытости, качества услуг.

Но, суды апелляционной и кассационной инстанций исходили из того, что возмещение расходов в сумме 2 789 302 рублей 19 копеек неразумно. Заявленные требования, по их мнению, необходимо снизить.

Корпорация обратилась с жалобой в ВАС РФ. Высшие арбитры считают, что суд апелляционной инстанции, разрешая вопрос о судебных расходах, возложил на заявителя, выигравшего спор в суде, не только обязанность по подтверждению факта и размера произведенных судебных расходов, но и обязанность по обоснованию их разумности. Полное освобождение инспекции, как проигравшей стороны, от необходимости доказывания своей позиции, представлению доказательств чрезмерности взыскиваемых с нее расходов, нарушает принцип состязательности сторон, что влечет произвольное уменьшение судом размера заявленных к взысканию сумм расходов.

Дело передано на пересмотр. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 15 марта 2012 года.

Определение ВАС РФ от 02.02.2012 г. № ВАС-16067/11

Источник: Российский налоговый портал

 14.03.2012 Премия сотруднице, которая скоро уйдет в декрет, может вызвать сомнения у ФСС

Суд отказал в удовлетворении заявленных требований компании

Компания обратилась в Фонд социального страхования с заявлением о возмещении расходов на выплату пособия по беременности и родам сотруднице. Фонд провел камеральную проверку и отказал в возмещении. По мнению ФСС предприятие создало искусственную ситуацию по увеличению дохода работницы.

Спор решался в арбитражном суде. Первая инстанция полностью поддержала заявленные требования организации, а вот  далее – судьи были на стороне Фонда. Дело в том, как следует из материалов дела, арбитров смутил тот факт, что перед наступлением страхового случая, предприятие выплачивало свой будущей «декретнице» премию в размере 100% от оклада. И стоит отметить, что никто больше из других сотрудников премию не получал. Также после ухода работницы в декрет, на ее место никто принят (переведен) не был. Обязанности были переложены на главного бухгалтера.

Обращение компании в ВАС РФ не принесло положительных результатов. Высшие арбитры не передали дело на пересмотр.

Определение ВАС РФ от 05.03.2012 г. № ВАС-2110/12

Источник: Российский налоговый портал

 15.03.12 Выбытие товаров с истекшим сроком годности не влечет необходимости восстановления НДС

Выбытие (уничтожение) товарных запасов с истекшим сроком годности не влечет за собой необходимости восстанавливать НДС по ним, ранее правомерно принятый к вычету. Об этом 15 марта в ходе Юридического форума-2012, организованного газетой The Moscow Times, напомнил руководитель департамента по налоговому праву компании CMS Станислав Турбанов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Решение Высшего арбитражного суда от 19.05.2011 №3943/11 гласит, что при выбытии (уничтожении) товаров с истекшим сроком годности восстанавливать ранее правомерно принятый к вычету НДС не нужно. Таких требований не содержит статья 170 Налогового кодекса РФ.

ВАС, собственно, подтвердил свою прежнюю позицию, изложенную ранее в его Определениях № ВАС-13771/09  от 21.10.2009 и № ВАС-7016/07 от 21.06.2007 по недостачам.

Турбанов напомнил о том, что в 2011 году в главу 21 Налогового кодекса были внесены изменения, и на этапе законопроекта предлагалось изменить и соответствующую норму статьи 170. Из итогового документа эта формулировка была изъята, но тенденцию эксперт оценил как «настораживающую».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 16.03.2012 Форма Р14001: ограничений для закрытых акционерных обществ не установлено

Компания вправе воспользоваться рекомендованной формой заявления, размещенной на сайте ФНС

Предприятие (закрытое акционерное общество) при подаче документов в ИФНС воспользовалось формой заявления Р14001, размещенной на сайте ФНС России. Но налоговики отказали в регистрации документов по той причине, что необходимо было воспользоваться иной формой заявления.

Спор решался в арбитражном суде. Как отметил ФАС Московского округа, поддержавший позицию организации, компания подала заявление, форма которого была рекомендована налоговиками. Каких либо ограничений для использования формы для закрытых акционерных обществ не установлено.

Ссылка инспекции на ведомственное письмо ФНС РФ от 08.07.2009 г. № МН-22-6/548@, не являющееся нормативным правовым актом, отклонено судом. Оно противоречит ч. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в части ограничения прав организаций иных организационно-правовых форм, кроме обществ с ограниченной ответственностью, при подаче рассматриваемой формы заявления.

Постановление ФАС Московского округа от 28.02.2012 г. № А40-36949/11-153-260

Источник: Российский налоговый портал

 16.03.2012 Полномочия камеральной проверки: дело направлено на новое рассмотрение

В каком случае налоговики вправе требовать документы в рамках камеральной проверки?

В тех случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет. Такой вывод сделали высшие арбитры, передавая дело на пересмотр.

15 марта 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ. Но точка в споре окончательно не поставлена. Дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд.

Напомним, компания сдала уточненную декларацию по налогу на прибыль, в которой заявила уменьшение суммы налога. Налоговики тут же запросили документы, подтверждающие расходы. Но предприятие не представило их. ИФНС восстановила к уплате ранее начисленный «к уменьшению» налог на прибыль. Компании ничего не оставалось, как обратиться в суд.

Первые три инстанции не помогли налогоплательщику защитить его права. На сторону компании встали высшие арбитры. Инспекцией не заявлено о выявлении ошибок и противоречий в представленных обществом сведениях, что исключает возможность запрашивать у него документы по его финансово-хозяйственной деятельности, отметил ВАС РФ.

Запрет на подобные действия содержится в п. 7 ст. 88 НК РФ, в силу которого при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения.

Окончательное решение по настоящему спору придется подождать.

Источник: Российский налоговый портал

 16.03.2012 Высокий гонорар юристу: компании вправе его возместить

Чрезмерность расходов на услуги юристов должна доказывать сторона, которая будет возмещать расходы

Вчера состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривалось дело по вопросу правомерности взыскания с налоговиков всей суммы уплаченного гонорара известной юридической компании «Пепеляев Групп». Речь шла о сумме почти в 3 млн руб. Налоговики сочли эту сумму слишком большой, причем мнение контролеров поддержали апелляционная и кассационные инстанции, рассматривавшие данное дело. 15 марта 2012 года высшие арбитры поставили точку в споре, уточнив, что доказывать чрезмерность расходов должна сторона, которая будет возмещать расходы.

Напомним, организация обратилась в суд с иском о взыскании с ИФНС суммы расходов на оплату юридических услуг и судебные издержки. Более 2 млн руб. было потрачено, чтобы выиграть дело в суде, а именно, известная юридическая компания ООО «Пепеляев Групп» за такую сумму помогла разрешить спор.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования компании. Арбитры указали, что затраты корпорации на оплату юридических услуг, оказанных ей ООО «Пепеляев Групп», соразмерны стоимости таких же услуг, оказываемых другими юридическими фирмами того же рейтингового уровня по критериям известности, открытости, качества услуг.

Но, суды апелляционной и кассационной инстанций исходили из того, что возмещение расходов в сумме 2 789 302 рублей 19 копеек неразумно. Заявленные требования, по их мнению, необходимо снизить.

Корпорация обратилась с жалобой в ВАС РФ. Высшие арбитры подчеркнули, что суд апелляционной инстанции, разрешая вопрос о судебных расходах, возложил на заявителя, выигравшего спор в суде, не только обязанность по подтверждению факта и размера произведенных судебных расходов, но и обязанность по обоснованию их разумности. Полное освобождение инспекции, как проигравшей стороны, от необходимости доказывания своей позиции, представлению доказательств чрезмерности взыскиваемых с нее расходов, нарушает принцип состязательности сторон, что влечет произвольное уменьшение судом размера заявленных к взысканию сумм расходов.

Президиум вынес окончательное решение в сторону налогоплательщика – решение арбитражного суда первой инстанции было оставлено без изменения.

Источник: Российский налоговый портал

 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

12.03.2012 Имущественный вычет не зависит от периода, в котором гражданин произвел оплату за квартиру

Документом для предоставления вычета является свидетельство о праве собственности

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды. Вычет не зависит от периода, когда гражданин нес расходы по приобретению имущества. Об этом сообщил Минфин России.

Документом, необходимым для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры в существующем доме, является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру (абз. 22 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Письмо Минфина России от 21.02.2012 г. № 03-04-05/7-203

Источник: Российский налоговый портал

 12.03.2012 Предприниматель на ЕНВД по желанию покупателя может выделить сумму НДС

В случае выставления счета-фактуры с выделенной суммой НДС, налог придется заплатить

Если ИП применяет ЕНВД, но его покупатель попросил выделить сумму НДС и выставить счет-фактуру, имеет ли право предприниматель сделать это?

Как разъяснил Минфин РФ, в случае выставления указанными налогоплательщиками покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость эту сумму налога они обязаны уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Письмо Минфина России от 22.02.2012 г. № 03-11-11/53

Источник: Российский налоговый портал

 12.03.2012 3-НДФЛ гражданин вправе сдать через представителя

В случае отправки почтой, в описи необходимо перечислить все пересылаемые документы

7 марта 2012 года на Российском налоговом портале состоялась онлайн-конференция, посвященная вопросам начисления и уплаты НДФЛ, сдачи налоговой декларации. Одним из вопросов, которые поступали от посетителей сайта, был такой – может ли гражданин подать декларацию по почте или через своего представителя, потому что сам находится далеко от ИФНС?

Как рассказала старший консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ГК CONTRUST Байрта Санжиева, налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ст. 80 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

 12.03.2012 Какие фирмы должны провести обязательный аудит бухотчетности за 2011 г.

Какие документы попадают под проверку, и кто вправе ее проводить

Минфин обнародовал перечень случаев, когда организациям нужно провести обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2011 г. В документе говорится, на основании каких правовых норм фирмы должны проводить обязательный аудит в каждом конкретном случае и какие документы попадают под проверку, а также кто вправе ее проводить, передает журнал «Главбух».

Источник: Российский налоговый портал

 12.03.2012 Компании вправе самостоятельно утверждать регистры бухгалтерского учета

Налоговики не могут штрафовать предприятие за отсутствие таких регистров

Как рассказал Минфин РФ, в случае, если учетной политикой организацией не утверждаются и не ведутся регистры бухгалтерского учета, в частности, в форме карточек, отсутствуют основания для привлечения этой организации к ответственности за непредставление в налоговый орган таких карточек.

Стоит обратить внимание на Федеральный закон «О бухгалтерском учете», согласно которому организации самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. При этом среди прочего, утверждаются формы регистров бухгалтерского учета, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 25.01.2012 № 07-02-06/10

Источник: Российский налоговый портал

 12.03.12 ИП без наемных работников вправе уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов

При оплате оставшейся части стоимости патента ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам и уплачивающий страховые взносы в ПФ РФ и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период времени без ограничения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-09/10 от 27.02.2012.

При этом ведомство поясняет, что УСН на основе патента, применяемая ИП в соответствии со статьей 346.25.1 НК РФ, является разновидностью упрощенной системы налогообложения, применение которой регулируется главой 26.2 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 12.03.12 Минфин представил международные стандарты финотчетности для государственного сектора

Минфин РФ представил международные стандарты финансовой отчетности для общественного сектора. Так, в частности, на сайте министерства представлены Концептуальные основы бухгалтерского учета и отчетности в государственном секторе. Документ содержит концепции подготовки и представления финансовой отчетности субъектами общественного сектора.

Также Минфин представил стандарт бухгалтерского учета в государственном секторе «Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности», который  устанавливает состав, содержание, методические основы формирования и порядок представления бухгалтерской (финансовой) отчетности общего назначения субъектами государственного сектора РФ.

Кроме того, стандарт содержит рекомендуемые формы:

бухгалтерского баланса субъекта государственного сектора;

отчета о финансовых результатах деятельности субъекта государственного сектора;

отчета об изменениях чистых активов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 13.03.2012 Минфин разъяснил порядок распределения имущественного вычета между супругами

Для вычета не играет роли, кто именно внес денежные средства за квартиру

Как рассказал Минфин России, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

В случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением, объяснило финансовое ведомство (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности. И в таком случае каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Письмо Минфина России от 21.02.2012 г. № 03-04-05/7-202

Источник: Российский налоговый портал

 13.03.2012 Филиал белорусской организации: как учесть страховые взносы

Минфин разъяснил, что следует руководствоваться Соглашением

Как правильно учитывать сумм страховых взносов, уплаченных в отношении работников филиала белорусской организации в РФ, для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль? Такой вопрос рассмотрел Минфин РФ и дал свои рекомендации.

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует руководствоваться п. 3 ст. 7 Соглашения и подп. 49 п. 1 ст. 264 и ст. 252 НК РФ, объяснило финансовое ведомство.

Напомним, что согласно п. 3 ст. 7 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежание двойного налогообложения от 21.04.1995 при определении прибыли постоянного представительства допускается вычет расходов, понесенных для целей такого постоянного представительства. Причем можно включать управленческие и общие административные расходы, независимо от того, понесены эти расходы в государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами.

Письмо Минфина России от 27.12.2011 г. № 03-08-13/2

Источник: Российский налоговый портал

 13.03.2012 Налоговики обратили внимание на двухмерный штрих-код в декларациях

При отправке документов почтой, скреплять декларацию степлером не рекомендуется

УФНС России по г. Москве предлагает налогоплательщикам, не имеющим возможность представлять декларации на электронных носителях, представлять отчетность с двухмерным штрих-кодом.

Технология двухмерного штрих-кода реализована программными комплексами «Налогоплательщик – ЮЛ» для юридических лиц и «Декларация 2011» для физических лиц, разработанные ФГУП ГНИВЦ ФНС России.

Следует отметить, что около 45% налогоплательщиков г. Москвы, представивших бумажные декларации в январе – феврале текущего года, использовали данную технологию.

Управление обратило внимание на то, что при подготовке налоговой отчетности на бумажных носителях нельзя скреплять листы деклараций (расчетов) степлером или подшивать их в скоросшиватель, поскольку это может повредить расположенный вверху слева блок двухмерного штрих-кода.

Источник: Российский налоговый портал

 13.03.2012 Финансовое ведомство напомнило, что может изменить первоначальную стоимость ОС

К работам по достройке относятся работы, вызванные изменением технологического назначения оборудования

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям, напомнил Минфин России (п. 2 ст. 257 НК РФ).

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

Если в результате таких работ в отношении оборудования произошло изменение технологического назначения объекта, то работы следует квалифицировать как дооборудование, разъяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 21.02.2012 г. № 03-03-06/1/94

Источник: Российский налоговый портал

13.03.2012 Консолидированная группа налогоплательщиков: когда она считается зарегистрированной

Договор и другие документы нужно предоставить в ИФНС не позднее 31 марта 2012 года

С 2012 года организации, соответствующие ряду требований, могут объединяться в консолидированные группы налогоплательщиков, напомнило УФНС по Тверской области (Федеральный закон от 16.11.2011 г. № 321-ФЗ).

Договор о создании группы и документы, подтверждающие выполнение необходимых требований, необходимо зарегистрировать в налоговой инспекции. После этого каждая из организаций, объединившихся в группу, перестает самостоятельно определять налоговую базу по прибыли. Вместо этого фирмы передают сведения ответственному участнику, а он, в свою очередь, считает базу в целом по группе, уплачивает налог на прибыль за консолидированную группу и отчитывается по нему.

На 2012 год установлены переходные положения: договор и другие документы нужно предоставить в ИФНС не позднее 31 марта 2012 года. В случае успешной регистрации датой начала деятельности группы будет считаться 1 января 2012 года, даже если договор будет зарегистрирован после 1 апреля 2012 года (в том числе в результате обжалования отказа налоговых органов в регистрации договора). Такие разъяснения приводятся в письме Министерства финансов Российской Федерации от 03.02.12 № 03-03-06/1/57.

Источник: Российский налоговый портал

 13.03.12 При смене места жительства налоговое уведомление ИФНС вышлет на новый адрес

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок уплаты транспортного налога, в случае если налогоплательщик переехал в другой город, не сняв с учета легковой автомобиль по прежнему месту жительства.

Ведомство отмечает, что если налогоплательщик прописался в другом городе, не сняв с учета автомобиль, то транспортный налог будет начисляться в налоговом органе по прежнему месту жительства, а  уведомление на его уплату будет направлено по новому адресу.

В случае неуплаты транспортного налога начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, материалы направляются в суд по новому месту жительства.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 13.03.12 Минздравсоцразвития РФ утвердило новую форму 4-ФСС

Минздравсоцразвития РФ своим приказом № 216н от 12 марта 2012 г. утвердило новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма – 4 ФСС).

Документ также утверждает порядок заполнения новой формы.

Новая форма применяется  с представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование, а также по расходам на выплату страхового обеспечения,  начиная с 1 квартала 2012 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 13.03.12 Субсидия, полученная на капремонт многоквартирного дома, включается в базу по УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/28 от 20.02.2012 разъясняет, учитываются ли управляющей организацией, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы), денежные средства в виде субсидии, полученной от органов местного самоуправления для капитального ремонта многоквартирных домов.

Ведомство отмечает, что к имуществу, полученному налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, которое не включается в доходы при определении налоговой базы, относятся средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами ТСЖ, ЖСК или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ.

Таким образом, средства, полученные управляющей организацией из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов вне рамок реализации Федерального закона N 185-ФЗ, включаются в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 13.03.12 Проценты за рассрочку при выкупе муниципального имущества включаются в базу по НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/25 от 27.02.2012 разъясняет особенности применения НДС в отношении процентов за рассрочку по оплате муниципального имущества, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 г. №159-ФЗ, по договору заключенному в 2010 году.

Ведомство отмечает, что суммы процентов, выплачиваемые покупателями за предоставление органом местного самоуправления коммерческого кредита в виде рассрочки по оплате реализованного муниципального недвижимого имущества, право собственности на которое перешло субъектам малого и среднего предпринимательства до 1 апреля 2011 года, являются суммами, связанными с оплатой этого имущества, и, соответственно, включаются у покупателя в базу по НДС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 14.03.2012 Заявку об изготовлении выписки из ЕГРЮЛ можно подать в электронном виде

Имеется возможность указания способа получения выписки: в электронном или на бумажном носителе

Налогоплательщики часто задают такой вопрос – каким образом следует направить запрос в электронном виде через Интернет на получение выписки из ЕГРЮЛ?

Подать заявку в электронном виде на получение выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП о самом себе можно с помощью on-line сервиса, ссылка на который размещена на сайте ФНС России, ответилоУФНС по Свердловской области.

При подаче заявки имеется возможность указания способа получения выписки: в электронном виде или на бумажном носителе (лично или почтовым отправлением).

При необходимости получения выписки в электронном виде сведения предоставляются Межрегиональной инспекцией ФНС России по централизованной обработке данных автоматически по актуальным сведениям федеральной базы данных ЕГРЮЛ/ЕГРИП сразу после регистрации заявки.

При необходимости получения выписки на бумажном носителе, надлежащим образом оформленная и подписанная уполномоченным должностным лицом регистрирующего органа выписка в течение пяти рабочих дней с даты регистрации заявки направляется почтовым отправлением на адрес юридического лица или индивидуального предпринимателя либо выдается заявителю лично при его обращении в регистрирующий орган.

Источник: Российский налоговый портал

14.03.2012 При возврате товара покупателем корректировочный счет-фактура не выставляется

«Корректировка» необходима в том случае, когда покупатель не успел поставить товар на учет

Как объяснил Минфин России, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. В данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются.

Что касается возврата товаров покупателем, отметило финансовое ведомство, не принятых им на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 г. № 03-07-09/17

Источник: Российский налоговый портал

 14.03.2012 Применение ЕНВД не зависит от формы расчета

Определяющим признаком розницы является то, для каких целей приобретается товар

Минфин России объяснил, что к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи. Это возможно независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения единого налога на вмененный доход является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Налоговый кодекс не устанавливает для организаций и ИП (продавцов) обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров, сообщило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 г. № 03-11-11/64

Источник: Российский налоговый портал

 14.03.2012 Полномочия представителя налогоплательщика: все зависит от доверенности

Период представления интересов компании указывается в тексте доверенности

В адрес Минфина России поступил такой вопрос, если компания выписала доверенность на физическое лицо для участия в рассмотрении материалов выездной проверки, то может ли такой представитель работать и по окончании проверки?

Да, может, все зависит от того, как будет и на какой срок оформлена данная доверенность. Об этом рассказало финансовое ведомство. Если срок представления интересов не ограничивается рамками выездной проверки, то доверенное лицо вправе представлять интересы предприятия и далее.

Напомним, что согласно п. 15 ст. 89 НК РФ выездная налоговая проверка завершается составлением справки о проведенной проверке, которая вручается налогоплательщику или его представителю.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 г. № 03-02-07/1-53

Источник: Российский налоговый портал

 14.03.2012 Подарки физлицам в рамках маркетинговой программы: налоговые последствия

Подарки в пределах 4000 рублей НДФЛ не облагаются

Банк планирует проведение маркетинговой кампании, в рамках которой клиентам – физическим лицам будут вручаться подарки стоимостью менее 4000 руб. Будет ли в данном случае банк выступать в роли налогового агента?

Как объяснил Минфин России, при получении физическими лицами от организации дохода, указанного в п. 28 ст. 217 НК РФ, не превышающего 4000 руб., организация не признается налоговым агентом. Потому что в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему России НДФЛ.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 г. № 03-04-06/9-54

Источник: Российский налоговый портал

 14.03.2012 Известить налоговиков об ошибках теперь можно по почте

У клиентов «Почты России» появилась дополнительная возможность

С марта граждане России могут до наступления срока уплаты налога по почте уведомить ФНС о допущенных ошибках в налоговых уведомлениях. Федеральный почтовый оператор рекомендует россиянам направлять информацию в налоговую инспекцию регистрируемым отправлением с уведомлением о вручении, что позволит налогоплательщику отследить через официальный сайт «Почты России» прохождение корреспонденции по идентификационному номеру. А после того, как отрывной талон с исправлениями будет доставлен в налоговый орган, отправитель получит уведомление о вручении отправления, пишет ПРАЙМ.

Стоит отметить, что пересылка документов в налоговую инспекцию оплачивается в обычном порядке, в соответствии с действующими на почте тарифами.

Источник: Российский налоговый портал

 14.03.2012 В 2012 году направлять в ИФНС уведомления о контролируемых сделках не требуется

Обязанность по уведомлению возникнет только в следующем году, напомнил Минфин

Как напомнил Минфин России, в 2012 году направление налогоплательщиками в налоговые органы уведомлений о контролируемых сделках не требуется.

Финансовое ведомство отметило, что налогоплательщики обязаны уведомлять инспекцию о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки. Основание – п. 1 и 2 ст. 105.16 НК РФ.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 г. № 03-01-10/1-24

Источник: Российский налоговый портал

 14.03.2012 Налоговики подготовили форму декларации по налогу на прибыль

Проект приказа опубликован на сайте налоговой службы

Федеральная налоговая служба разработала форму декларации по налогу на прибыль. Соответствующий проект приказа обнародован на сайте ФНС, сообщает журнал «Главбух».

Декларация дополнена новым разделом для расчета авансовых платежей и налога на прибыль для консолидированной группы налогоплательщиков.

Источник: Российский налоговый портал

 14.03.2012 Налоговый агент должен помнить об ответственности за задержку оплаты НДФЛ

Налоговики сделали ссылку на положение статьи 123 НК РФ

Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ были внесены изменения в ст. 123 НК РФ. Об этом напомнило УФНС по Сахалинской области. Новая редакция статьи, действующая со 2 сентября 2010 года, предусматривает возможность привлечения к ответственности налоговых агентов за факт не перечисление в установленный срок удержанного НДФЛ.

До изменений, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ в ст. 123 НК РФ, правовая норма не предполагала возможности привлечения налоговых агентов к ответственности за несвоевременное поступление соответствующих сумм в бюджет, подчеркнуло Управление.

Источник: Российский налоговый портал

 14.03.2012 Минздравсоцразвития утвердило новую форму 4-ФСС

В титульном листе теперь не проставляются коды по ОКПО, ОКОПФ, ОКФС

Минздравсоцразвития РФ обнародовало приказ от 12.03.2012 г. № 216н, утверждающий новую форму расчета 4-ФСС. В титульном листе теперь не проставляются коды по ОКПО, ОКОПФ, ОКФС. Ячейки для этих сведений исключены. А в самой форме появились новые таблицы для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа для отдельных категорий льготников, пишет журнал «Главбух».

Специальные таблицы предназначены для компаний, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, «упрощенцев», которые платят страховые взносы по льготным тарифам, для некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в области социального обслуживания, здравоохранения, культуры и искусства. Отдельными приложениями документ утвердил справочник шифров плательщиков социальных платежей, в частности, для фирм и предпринимателей на спецрежимах.

Применять новую форму 4-ФСС нужно будет уже с отчетности за I квартал нынешнего года. Но пока документ еще не зарегистрирован в Минюсте.

Источник: Российский налоговый портал

 14.03.12 «Белые» микрофинансовые организации предлагают Минфину ужесточить контроль за своим бизнесом

Микрофинансовые организации предлагают ввести дополнительные государственные нормы регулирования этого рынка. Об этом на пресс-конференции  «Микрофинансирование: итоги 2011 года и прогноз развития 2012» сообщил президент Национального партнерства участников микрофинансового рынка (НАУМИР) Михаил Мамута. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, в 2011 году был сформирован государственный реестр микрофинансовых организаций, введено регулирование и определен надзорный орган – Федеральная служба по финансовым рынкам (ФСФР).

«Реестр МФО на конец 2011 года состоял уже более чем из тысячи компаний, - такого быстрого роста не ожидали даже участники рынка, - заявил Мамута. - В первую очередь это объясняется появлением регулирования, сформировавшего понятные правила игры на фоне большой потребности в микрозаймах».

НАУМИР и Некоммерческое партнерство «Микрофинансирование и развитие» (НП «МиР»)  предлагают Минфину ввести дополнительные меры по регулированию микрофинансового рынка. Среди них – обязательное раскрытие полной стоимости займа для клиента до заключения договора, сотрудничество с бюро кредитных историй и ведение аналитического учета по кредитным продуктам со стороны регулятора.

По оценкам НАУМИР и НП «МиР», в 2011 году рынок микрофинансовых институтов (включая кредитные кооперативы) составил 35-37 миллиардов рублей,  из них на МФО приходится 20 млрд.руб.. Ожидается, что к 2016 году рынок вырастет в 4-5 раз (до 110-130 млрд.руб.), в том числе в 2012 году – не менее, чем на 50%.

Большая часть участников микрофинансового рынка входит в две саморегулируемые организации: НП «МиР» и НП «Институты развития МБ». На их долю приходится портфель микрозаймов в 16,1 млрд.руб., их них займы на развитие предпринимательской деятельности - 12,9 млрд.руб.. Стоит отметить, что займы «до зарплаты» с ежедневным процентом в совокупности не превышают  0,15 млрд.руб. или 0,9% от всего портфеля микрозаймов участников СРО.

В этой связи члены саморегулируемых организаций обратились в Минфин с предложением выделить в отчетности МФО отдельные категории: «микрозаймы для бизнеса», «потребительские микрозаймы» и «займы до зарплаты», а также организовать ведение аналитического учета по продуктам со стороны ФСФР.

Помимо этого, предлагается с 2013 года сделать для микрофинансовых организаций обязательным участие в СРО. Это, по словам Михаила Мамуты, позволит снизить риски неэтичного ведения деятельности и обеспечит создание системы компенсационных фондов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 14.03.12 Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности: порядок и пример составления

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности следует сообщать о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации.

В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете, напоминает нашим читателям эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

В своей статье «Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности» автор приводит подробный порядок и пример составления пояснительной записки, которая входит в состав бухгалтерской отчетности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.03.12 Сумма возмещенной по решению суда госпошлины учитывается при УСН на день поступления средств на счет

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/34 от 24.02.2012 разъясняет, в какой момент организация, применяющая УСН, должна включить в состав доходов сумму причитающейся к возмещению государственной пошлины и процентов за пользование чужими денежными средствами, присужденных судом.

Ведомство отмечает, что в данном случае налогоплательщик должен включить в состав доходов, учитываемых при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы возвращенной госпошлины, присужденные судом, на день поступления денежных средств на счет в банке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.03.12 При торговле косметикой через стойку администратора салона красоты ЕНВД рассчитывается по площади холла

Специалисты УФНС по Свердловской области уточняют порядок расчета ЕНВД салоном красоты, который осуществляет торговлю косметической продукцией через стойку администратора (ресепшн), расположенную в холле.

Ведомство отмечает, что предпринимательская деятельность по реализации косметической продукции через стационарную стойку (ресепшн) или с использованием витрин с образцами товаров признается розничной торговлей через торговое место и переводится на уплату ЕНВД при условии соответствия налогоплательщика требованиям п. 2.1 и 2.2 ст. 236.26 Кодекса.

При этом площадь торгового места определяется как площадь помещения, в котором заключаются сделки розничной купли - продажи.

Если расчет за проданные товары будет производиться администратором на ресепшн салона красоты, площадь торгового места следует определять исходя из площади холла

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 14.03.12 Доходы от продажи копировального оборудования не подпадают под патентную УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/47 от 17.02.2012 разъясняет порядок учета доходов ИП, который  по одному из видов деятельности – «Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы» - применяет УСН на основе патента, в случае если в период применения патента ИП обновил оборудование: продал копировальный аппарат, взамен купил сканер.

Ведомство отмечает, что налогообложение доходов, полученных ИП, перешедшим на применение УСН на основе патента в отношении оказания копировально-множительных, переплетных, брошюровочных, окантовочных, картонажных работ, от реализации имущества, следует осуществлять в порядке и на условиях, предусмотренных для общеустановленной УСН.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 14.03.12 Вмененщик, выставивший счет-фактуру, уплачивает указанный НДС в бюджет

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/53 от 22.02.2012 разъясняет возможность применения НДС для ИП, который планирует приобрести в лизинг 3 машины для осуществления грузоперевозок, которые облагаются ЕНВД.

Ведомство отмечает, что организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

В связи с этим указанные налогоплательщики в счетах на оказанные услуги выделять налог на добавленную стоимость не должны.

Вместе с тем, в случае выставления указанными налогоплательщиками покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость эту сумму налога они обязаны уплатить в бюджет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 14.03.12 Выдача проданного товара со склада, расположенного в соседнем здании, не лишает права на ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/54 от 22.02.2012 разъясняет, подпадает ли под ЕНВД розничная торговля по прайс-листам свежемороженой рыбой, морепродуктами в коробках, упаковках и поштучно, если на торговом месте заключается сделка и осуществляется расчет, а получение товара осуществляется в соседнем здании на складе, в холодильной камере, обеспечивающей специальный температурный режим для данного вида товара.

Ведомство отмечает, что если деятельность по реализации свежемороженой рыбы и морепродуктов ведется через торговые места, расположенные в предназначенном для торговли здании с получением товара на складе, расположенного в соседнем здании, то она может быть переведена на уплату ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 14.03.12 Дачное товарищество, осуществляющее добычу подземных вод, вправе перейти на УСН

Дачное некоммерческое товарищество, осуществляющее добычу для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения собственников земельных участков товарищества подземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами, вправе перейти на УСН.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/30 от 22.02.2012.

Ведомство поясняет, что в Общероссийском классификаторе полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 подземные воды выделены в отдельную группировку и не указаны в группировке среди полезных ископаемых.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 15.03.2012 Налоговики подготовили образцы заполнения 3-НДФЛ

При распечатке налоговой декларации на принтере не допускается двусторонняя печать

УФНС по Ярославской области обратило внимание налогоплательщиков на то, что если они  впервые заполняют декларацию по форме 3-НДФЛ и ее заполнение вызывает  затруднение, то можно воспользоваться образцами  заполнения.

Напомним, что при распечатке налоговой декларации на принтере не допускается двусторонняя печать, а при скреплении листов степлером нельзя деформировать штрих-коды и иную информацию.

Источник: Российский налоговый портал

 15.03.2012 С 1 января 2012 года действует новый штраф за непредставление расчета 4-ФСС

Сумма штрафа равна 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца

Как напомнил ФСС России, с 1 января 2012 г. действует новая редакция ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ. А именно,  штраф за непредставление в установленный срок расчета по взносам 4-ФСС теперь равен 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления данного расчета. Но, при этом штраф не может быть более 30% указанной суммы и менее 1000 руб.

Также Фонд обратил внимание на следующее: с 1 января 2012 года изменен порядок передачи страхователю таких документов как:

– решения о принудительном взыскании недоимки по взносам (пеням, штрафам) за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика, принятого органом контроля за уплатой страховых взносов в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок (ч. 6 ст. 19 Закона № 212-ФЗ);

– требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ч. 7 ст. 22 Закона № 212-ФЗ);

– акта проверки (ч. 4 ст. 38 Закона № 212-ФЗ);

– решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение правонарушения (ч. 13 ст. 39 Закона № 212-ФЗ).

Письмо ФСС России от 10.02.2012 г. № 15-03-11/08-1395

Источник: Российский налоговый портал

 15.03.2012 Рассчитать налоговую нагрузку можно самостоятельно

Налогоплательщик имеет возможность сам оценить риски

В целях создания единой системы планирования выездных налоговых проверок, повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков Федеральная налоговая служба России утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок. Об этом напомнило УФНС по Томской области.

Данная концепция предусматривает проведение налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности по общедоступным критериям, используемым налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

При оценке необходимых показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды.

Критерии, доступные каждому налогоплательщику, изложены в приложении к Приказу Налоговой службы России «Об утверждении Концепции системы планирования выездных проверок». В этом же Приказе размещены показатели налоговой нагрузки, показатели рентабельности проданных товаров, продукции, услуг и рентабельности активов организации по видам экономической деятельности.

Источник: Российский налоговый портал

15.03.2012 Минфин разъяснил порядок заполнения счет-фактуры при реализации товаров, ввезенных с ЕС

Под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран

Минфин РФ рассмотрел письмо по вопросу оформления счетов-фактур при реализации на территории Российской Федерации товаров, ввезенных с территории Европейского Союза, и дал объяснения.

При реализации товаров, страной происхождения которых является группа либо союз стран, цифровые коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, в счете-фактуре в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк. А в графе 10а «краткое наименование» – наименование группы (союза) стран, указанное в таможенной декларации или счете-фактуре поставщика, реализующего импортные товары на территории Российской Федерации (в частности, если товары происходят из Европейского Союза – «ЕС» или «Европейский Союз»).

Также финансовое ведомство уточнило, что страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены или подвергнуты достаточнойобработке (переработке) в соответствии с критериями, установленными таможенным законодательством Таможенного союза. При этом под страной происхождения товаров может пониматься группа стран, либо таможенные союзы стран, либо регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения страны происхождения товаров.

Письмо Минфина России от 29.02.2012 г. № 03-07-09/14

Источник: Российский налоговый портал

 15.03.2012 При исчислении ЕНВД фактическое количество дней работы не учитывается

Для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки следует обращаться в органы местного самоуправления

Индивидуальный предприниматель оказывает свадебные фотоуслуги. Свадьбы проводятся по пятницам и субботам, следовательно, фактический период времени осуществления деятельности ИП составляет примерно девять дней в месяц. Вправе ли ИП учесть «неполный» рабочий месяц при расчете налога?

С 1 января 2009 г. при исчислении ЕНВД фактическое количество дней осуществления налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в частности, предоставления фотоуслуг, не учитывается, напомнил Минфин России.

Для решения вопроса о снижении налоговой нагрузки следует обращаться в органы местного самоуправления муниципального образования по месту осуществления указанной предпринимательской деятельности, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 29.02.2012 г. № 03-11-11/60

Источник: Российский налоговый портал

 15.03.2012  «Упрощенцы» заплатят налог на победу в суде

Данная компенсация является доходом

Министерство финансов решило омрачить «упрощенцам» радость от победы в судебных тяжбах. Им придется платить налог с возвращенной проигравшей стороной судебной пошлины. В Минфине решили, что компенсация является доходом и выпустил письмо, которое обязывает платить с него налог. Выводы министерства удивительны, но предсказуемы, считают эксперты, передает РБК daily.

По закону, все деньги, которые поступают на банковский счет предпринимателей, применяющих УСН, признаются доходами. Опираясь на такое положение Налогового кодекса России, Минфин причислил к ним и средства, поступившие за счет возврата судебной пошлины от выигранного иска, говорится в письме от 20 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/29.

Источник: Российский налоговый портал

 15.03.2012 В случае долевой собственности вычет распределяется в соответствии с долями

Родитель может увеличить свою долю на долю ребенка

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности, напомнил Минфин России.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Стоит также отметить, что родитель может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему вычета исходя из доли квартиры, оформленной в собственность ребенка.

Письмо Минфина России от 27.02.2012 г. № 03-04-05/7-229

Источник: Российский налоговый портал

 15.03.2012 Утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД

Срок сдачи декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом

Российский налоговый портал обращает внимание на то, что утверждена новая форма налоговой декларации по ЕНВД. Утвержден и порядок заполнения декларации.

Декларация за истекший налоговой период (квартал) представляется по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20 числа первого месяца следующего периода. Если срок ее подачи выпадает на выходной или праздничный (нерабочий) день, он переносится на ближайший рабочий.

Приказ ФНС России от 23.01.2012 г. № ММВ-7-3/13@

Источник: Российский налоговый портал

 15.03.12 ККТ можно использовать после истечения нормативного срока амортизации

Контрольно-кассовая техника после истечения нормативного срока амортизации (5-7 лет), но включенная в государственный реестр и соответствующая требованиям пункта 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, может применяться при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт до момента исключения ее из Государственного реестра ККТ.

Об этом сообщает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС также напоминают, что включенная в государственный реестр и применяемая пользователями при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, должна соответствовать следующим требованиям:

по эксплуатации в фискальном режиме;

обеспечению некорректируемой регистрации информации;

энергонезависимому долговременному хранению информации;

обеспечению технической поддержки центра технического обслуживания.

При этом отнесение имущества к амортизируемому имеет значение для целей списания затрат на его приобретение в расходы организации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 15.03.12 Доходы от продажи офиса физлицо включает в базу по НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-273 от 07.03.2012 разъясняет, подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные физическим лицом от продажи офиса, который использовался в предпринимательской деятельности, если физлицо уже утратило статус ИП.

Ведомство отмечает, что доходы, полученные от продажи нежилого помещения, которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 15.03.12 В Приморском крае сформирован список ИП, представляющих статформы № 1-ИП, 1-ИП-сх

В Приморском крае территориальный орган Росстата сформировал список индивидуальных предпринимателей, включенных в годовое  выборочное обследование по итогам работы за 2011 год.

Перечень из 2380 ИП с указанием ИНН представлен на сайте ведомства. Приморскстат также напоминает, что обследование будет проводиться по формам № 1-ИП, 1-ИП-сх.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 15.03.12 Утеря посадочного талона не лишает права учесть командировочные расходы на электронный билет

Минфин РФ в своем письме № 03−03−07/6 от 27.02.2012 разъясняет порядок документального подтверждения расходов на командировку в целях исчисления налога на прибыль, если работником был утерян посадочный талон, но имеются маршрут-квитанция и  ваучер на проживание в отеле.

Ведомство напоминает, что если авиабилет приобретен в электронной форме, то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция, в  которой указана стоимость перелета и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Вместе с тем, учитывая, что посадочный талон выдается авиаперевозчиком, в случае его утери справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету, для целей налогообложения прибыли.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 16.03.2012 Реализация имущества должника-банкрота: порядок расчета НДС

Минфин дал разъяснения

При реализации имущества должников, признанных банкротами, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога, напомнил Минфин России. Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества.

Кто признается в данном случае налоговым агентом? Как пояснило финансовое ведомство, налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Уплату НДС следует производить по итогам каждого налогового периода исходя из суммы налога, исчисленной за истекший налоговый период, равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Суммы НДС, уплаченные агентом, могут быть включены в налоговые вычеты в периоде, следующем за налоговым периодом, за который представлена декларация, после фактической уплаты налога.

Письмо Минфина России от 29.02.2012 г. № 03-07-11/54

Источник: Российский налоговый портал

 16.03.2012 ФНС напомнила, в каком случае при исчислении земельного налога повышающие коэффициенты не применяются

Налоговики сделали ссылку на письмо Минфина

Федеральная налоговая служба направила для использования в работе копию письма Минфина России от 15.02.2012 г. N 03-05-04-02/16. В документе указано, что исчисление земельного налога в отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее ПИФ, находящихся в долевой собственности владельцев инвестиционных паев, разрешенное использование которых «жилищное строительство», должно производиться управляющими компаниями без учета повышающих коэффициентов.

Напомним, что повышающие коэффициенты предусмотрены п. 15 ст. 396 НК РФ.

Письмо ФНС России от 06.03.2012 г. № БС-4-11/3701@

Источник: Российский налоговый портал

 16.03.2012 Кредит в Сбербанке надо брать с осторожностью: могут начислить материальную выгоду

История о том, как «заемщице» пришлось сдавать 3-НДФЛ

Как сообщили «Ведомости», заемщица Сбербанка недавно получила от банка заказное письмо, которым тот уведомлял ее о необходимости подать налоговую декларацию за минувший год и доплатить в бюджет НДФЛ в размере 5 руб., поскольку она получила материальную выгоду при обслуживании рублевого кредита на неотложные нужды.

Вот так бывает, оказывается Сбербанк решил, что при просрочке (даже незначительной) платежа по кредиту гражданин будет получать материальную выгоду. И что самое интересное – представители Сбербанка взяли на себя полномочия сообщать о необходимости представления 3-НДФЛ. Забрали функции у налоговиков?

О данной проблеме Федеральная налоговая служба уже в курсе. По этому вопросу будут идти консультации с Минфином.

Источник: Российский налоговый портал

 16.03.2012 Утерянный посадочный талон заменит справка авиаперевозчика

Справка подтвердит расходы по осуществленному авиаперелету

Работником, направленным в командировку, был утерян посадочный талон, но имеются маршрут-квитанция и ваучер на проживание в отеле. Каков порядок документального подтверждения расходов на командировки в целях исчисления налога на прибыль?

Как ответил Минфин России, заменить посадочный талон сможет справка, которая выписывается авиаперевозчиком.

Письмо Минфина России от 27.02.2012 г. № 03-03-07/6

Источник: Российский налоговый портал

 16.03.2012 В России могут отменить НДС на все воздушные суда

Данное предложение сделал Минтранс

Минтранс России выступает за отмену НДС на все воздушные суда, сообщил замглавы министерства Валерий Окулов, сообщает ПРАЙМ.

«Мы заинтересованы в снижении финансовой нагрузки на перевозчиков», - заявил Окулов, подчеркнув, что НДС негативно сказывается на состоянии авиакомпаний.

Он отметил, что в некоторых странах НДС на воздушные суда нулевой.

По его словам, НДС - это прерогатива министерства финансов, и окончательное решение по отмене НДС будут принимать они.

Источник: Российский налоговый портал

 16.03.2012 Минфин не собирается вводить налог на роскошь

Функции налога на роскошь могут успешно выполнять два других действующих налога

Глава Минфина Антон Силуанов сообщил, что функции налога на роскошь могут успешно выполнять два других действующих налога. С помощью налога на имущество можно изымать часть дохода у богатых. Для этого можно увеличить ставки для дорогостоящей недвижимости. Таким же образом можно использовать транспортный налог. Для дорогих автомобилей можно установить другую шкалу налогообложения, сообщает журнал «Главбух».

Говоря о перспективах введения налога на недвижимость в будущем году, Антон Силуанов заявил, что в отношении пожилых людей будет разработан особый порядок взимания данного налога. Согласно этому порядку владельцы больших квартир, которые являются малоимущими гражданами, не должны будут почувствовать увеличение налоговой нагрузки.

Источник: Российский налоговый портал

 16.03.2012 Заместитель руководителя ФНС рассказал о том, как проходит декларационная кампания

Рано или поздно мы придем к одному из механизмов использования налоговых консультантов

ФНС четко поставила перед собой цель – упростить порядок сдачи декларации в электронном виде. Для физических лиц в среднесрочной перспективе эта услуга обязательно будет внедрена на бесплатной основе. Об этом рассказал заместитель руководителя Федеральной налоговой службы Даниил Егоров в интервью «Российской газете».

В частности отмечено, что гражданам следует лишний раз обратиться за помощью налоговых консультантов, чтобы избежать ошибок при заполнении документа. А также не стесняться обращаться в инспекцию за тем, чтобы налоговый инспектор пояснил, как правильно заполнить декларацию, подчеркнул Даниил Егоров.

В соответствии с Налоговым кодексом за неуплату либо неполную уплату есть штраф от 20 до 40 % от неуплаченной суммы налога в зависимости от наличия умышленных действий, напомнил автор. Предусмотрена и уголовная ответственность за уклонение от уплаты налога путем непредставления налоговой декларации, включение в нее заведомо ложных сведений, совершенных в крупном и особо крупном размерах. Особо крупным размером признается сумма неуплаченных в течение трех финансовых лет подряд налогов в размере более 3 млн руб. Штраф в этих случаях составит до 500 тыс. руб., арест – на срок до трех лет.

Источник: Российский налоговый портал

 16.03.2012 Ставку страховых взносов хотят снизить до 26%

Данную идею поддерживает МЭР

Минэкономразвития поддерживает инициативу снижения ставки страховых взносов до 26% с нынешних 30%, заявила глава МЭР Эльвира Набиуллина, передает ПРАЙМ.

«Сейчас мы обсуждаем в основном ставки (страховых взносов), мы склоняемся к тому, что она должна быть ниже 30%», - сообщила министр экономического развития.

Как пишет газета «Ведомости», между Минфином, Минэкономразвития и Минздравсоцразвития есть консенсус, что возвращать ставку в 34% нецелесообразно. Министерство финансов согласно сохранить ставку в 30% или — как альтернативный вариант — снизить ставку до 26%, повысив порог зарплаты, с которой взимаются максимальные страховые взносы.

Источник: Российский налоговый портал

 16.03.12 Передача сырья на давальческой основе лишает права на пониженную ставку по УСН

УФНС по Свердловской области разъясняет возможность применения пониженной ставки по УСН, если организация – заказчик закупает сырье для производства обуви и передает его для последующей переработки на давальческой основе переработчику, который изготавливает обувь на собственных производственных мощностях, а полученную готовую продукцию (товары) передает заказчику.

Ведомство напоминает, что областным законом 15.06.2009 № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов» установлены дифференцированные налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения.

Налоговая ставка в размере 5 % установлена для налогоплательщиков, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате единый налог, удельный вес доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 2 Закона № 31-ОЗ, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70 процентов.

В частности, данную ставку вправе применять налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, входящие в класс «Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви» в соответствии с федеральным законодательством, устанавливающим классификацию видов экономической деятельности.

Передавая материалы или сырье в переработку, давалец оставляет за собой право собственности на них, поэтому переданное сырье (материалы) не списывается с бухгалтерского баланса давальца. В случае передачи сырья в переработку подрядчику для производства готовых изделий, фактическое изготовление осуществляет подрядчик.

Таким образом, поскольку участие заказчика в производстве обуви исключено, считаем, что в данном случае налогоплательщик не вправе применять налоговую ставку 5 .

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 16.03.12 Полученные физлицом в порядке дарения денежные средства не обязывают к уплате НДФЛ

Доходы в денежной форме, полученные физическим лицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-200 от 21.02.2012.

При этом обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц - получателей таких доходов, отсутствует.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 16.03.12 Страховые взносы могут быть распределены пропорционально стоимости патентов

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/55 от 22.02.2012 разъясняет порядок уменьшения стоимости патента, уплачиваемой индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения на основе патента, на сумму страховых взносов в случае приобретения двух и более патентов.

Ведомство отмечает, что индивидуальный предприниматель обязан вести раздельный учет доходов, полученных по каждому из видов предпринимательской деятельности, на которые получен патент.

Раздельный учет в данном случае должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности, страховые взносы могут быть распределены пропорционально стоимости патентов или сумме доходов, полученных предпринимателем от деятельности по каждому патенту.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.03.12 Минздравсоцразвития разработало нормативы затрат на диспансеризацию детей

Минздравсоцразвития РФ представило проект ведомственного приказа «О нормативах затрат на проведение в 2012 году диспансеризации одного ребенка».

Текст приказа размещен на сайте министерства.

Согласно документу, норматив затрат на проведение в 2012 году диспансеризации одного ребенка в возрасте до 4 лет включительно будет установлен в размере 2 313 рублей, в возрасте от 5 до 17 лет включительно - в размере 2 900 рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.03.12 Расходы на дистанционное обучение в иностранном ВУЗе включаются в социальный вычет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-217 от 22.02.2012 разъясняет, имеет ли право налогоплательщик - физическое лицо на получение социального вычета по НДФЛ в пределах 120 000 руб. в год по затратам на собственное обучение по программе «Магистр делового администрирования (МВА)», если обучение проводится по дистанционной форме в иностранном учебном заведении.

При этом учебное заведение действует на территории РФ через агента - российскую организацию, также имеющую лицензию на ведение образовательной деятельности.

Ведомство отмечает, что НК РФ не ограничивает возможность выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.

При этом социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

При соблюдении вышеперечисленных условий налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет на образование.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 16.03.12 Утвержден порядок лицензирования отдельных видов деятельности на водном транспорте

Правительство РФ свои постановлением № 193 от 6 марта 2012 года утверждает положения о лицензировании отдельных видов деятельности на морском и внутреннем водном транспорте.

Документ, представленный на сайте правительства РФ, утверждает:

Положение о лицензировании деятельности по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом пассажиров;

Положение о лицензировании деятельности по перевозкам внутренним водным транспортом, морским транспортом опасных грузов;

Положение о лицензировании деятельности по осуществлению буксировок морским транспортом (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

Положение о лицензировании погрузочно-разгрузочной деятельности применительно к опасным грузам на внутреннем водном транспорте, в морских портах.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 16.03.12 Для получения стандартного вычета на ребенка не обязателен факт усыновления

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-209 от 21.02.2012 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета многодетному родителю на ребенка, находящегося у него на обеспечении, если ребенок не усыновлялся и является родным ребенком супруги.

Ведомство отмечает, что в случае если ребенок супруги проживает совместно с супругом, то независимо от его усыновления, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен супругу, на обеспечении которого находится ребенок.

Документами для подтверждения права на получение стандартного вычета могут быть копия свидетельства о рождении, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем и супругом родителя, заявление родителя ребенка об участии супруга в обеспечении ребенка.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 16.03.12 УФНС уточняет порядок исправления ошибки в выписке из ЕГРЮЛ

УФНС по Саратовской области разъясняет, порядок действий налогоплательщика, в случае если получив выписку из Единого государственного реестра юридических лиц он обнаружил, что в ее данных содержится ошибка.

Ведомство отмечает, что в  случае если ошиблась организация - в регистрирующий орган необходимо представить заявление по форме Р14001, при заполнении которого проставить знак «V» в пункте 2.3 «Изменение сведений о юридическом лице в случае ошибок, допущенных заявителем в ранее представленных документах для государственной регистрации юридического лица (за исключением учредительных документов)».

При этом, в пункте 2.3 указывается государственный регистрационный номер, при внесении которого в ЕГРЮЛ была допущена ошибка. Заявление по форме Р14001 заверяется нотариально.

Одновременно с указанным заявлением в регистрирующий орган представляются заполненные и подписанные заявителем, листы приложений к форме заявления, в которых изначально была допущена ошибка с указанием достоверных сведений.

В случае если ошибку допустил регистрирующий орган, то для того, чтобы ее исправить, достаточно подать заявление в произвольной форме. В нем перечислить допущенные ошибки, указать номер неверной записи и необходимость ее исправления.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 16.03.12 В отношении участков, составляющих казну, земельный налог не уплачивается

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-02/15 от 21.02.2012 приводит разъяснения по вопросу уплаты земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в собственности РФ, субъектов РФ и муниципальных образований.

Ведомство отмечает, что имущество, принадлежащее на праве собственности городским и сельским поселениям, а также другим муниципальным образованиям, является муниципальной собственностью. От имени муниципального образования права собственника осуществляют органы местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.

Средства местного бюджета и иное муниципальное имущество, не закрепленное за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляют муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования.

Учитывая изложенное, если земельные участки составляют казну РФ, казну субъектов РФ или казну муниципальных образований, то до приобретения этих земельных участков в собственность организациями или физическими лицами либо предоставления их на праве постоянного (бессрочного) пользования организациям в отношении таких земельных участков отсутствует налогоплательщик земельного налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 16.03.12 Использование автомобиля в предпринимательстве лишает права на вычет при его продаже

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-198 от 21.02.2012 разъясняет возможность применения имущественного вычета в отношении доходов от реализации транспортных средств, находящихся в собственности физлица менее трех лет и использовавшихся в коммерческих целях ИП, если приобретение указанных транспортных средств не учитывалось при налогообложении доходов ИП.

Ведомство отмечает, что определяющее значение для целей получения имущественного налогового вычета при продаже имущества имеет характер его использования.

Если имущество использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не предоставляется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

  

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

 

Организация для участия в выставке приобрела каталоги продукции и сувениры с собственным логотипом стоимостью более 100 руб. за штуку включая НДС и буклеты стоимостью менее 100 руб. за штуку включая НДС.
Облагается ли НДС передача рекламной продукции, стоимость которой превышает 100 руб.?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Согласно разъяснениям официальных органов, если расходы на приобретение единицы товара, передаваемого в рекламных целях, превышают 100 рублей, то операции по передаче таких товаров признаются объектом обложения НДС.
Если Ваша организация примет решение не облагать НДС рекламную продукцию для выставки стоимостью более 100 рублей, свою позицию, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

Обоснование вывода:
Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) согласно пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ при условии, что организация не приняла решение об отказе от применения этой нормы на основании п. 5 ст. 149 НК РФ, а также при условии подтверждения, что передача товара осуществляется в рекламных целях.
В НК РФ не указано, как определять себестоимость рекламных товаров - с учетом "входного" НДС или без. В письме Минфина России от 27.04.2010 N 03-07-07/17 разъясняется, что в целях освобождения от обложения НДС, стоимость товаров, распространяемых в рекламных целях, расходы на приобретение (создание) единицы этих товаров не должны превышать 100 рублей с учетом сумм налога, предъявленных поставщиками таких товаров, или товаров (работ, услуг), приобретаемых для их создания.
В случае если расходы на приобретение (создание) единицы товара, передаваемого в рекламных целях, превышают 100 рублей, то операции по передаче таких товаров признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, письма Минфина России от 25.10.2010 N 03-07-11/424, от 14.04.2008 N 03-07-11/144, от 15.08.2005 N 03-04-05/13, от 22.09.2006 N 03-04-11/178, от 08.12.2009 N 03-03-06/1/792, УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 16-15/13276).
При этом согласно изменениям, внесенным федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ, с 1 января 2012 года при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ для целей НК РФ признаются рыночными цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок.
Сумма НДС, начисленная на стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшает (письма Минфина России от 28.11.2008 N 03-07-11/371, от 22.09.2006 N 03-04-11/178, постановление ФАС Московского округа от 19.03.2009 N КА-А40/1231-09).
Отметим, что анализ судебной практики показывает, что налогоплательщики в большинстве случаев отстаивают в суде позицию, согласно которой раздача рекламной продукции не облагается НДС независимо от ее стоимости.
Судьи в такой ситуации обращают внимание на то, что стоимость товаров, переданных в рекламных целях, не может рассматриваться как безвозмездная передача товара для целей исчисления НДС в связи с тем, что стоимость данной продукции, приобретенной в рекламных целях, облагается налогом в составе цены реализуемых товаров (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.02.2009 N 09АП-467/2009, ФАС Московского округа от 13.03.2009 N КА-А40/1354-09).
Кроме того, суды, поддерживая позицию налогоплательщика, исходят из того, что невозможно одну и ту же операцию - рекламную раздачу продукции - рассматривать как безвозмездную передачу товара для целей исчисления НДС и как расходы на рекламу для целей исчисления налога на прибыль (постановления ФАС Московского округа от 22.06.2009 N КА-А40/5426-09, от 29.01.2008 N КА-А40/14801-07, Волго-Вятского округа от 31.08.2007 N А11-306/2007-К2-23/55, Восточно-Сибирского округа от 29.03.2007 N А33-11414/2006, Северо-Западного округа от 03.05.2007 N А13-16685/2005-21).
Обратите внимание: приведенные судебные акты рассматривались на основании норм, действовавших до вступления в силу с 01.01.2006 дополнения в пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ в части лимита в 100 рублей.
Примечательно, что и после внесения дополнения с 01.01.2006 арбитражные суды не изменили свою позицию. Так, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 20.03.2009 N 09АП-2937/2009 арбитражный суд отклонил довод налогового органа на пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ, пояснив, что отдельное установление исключения из какого-либо правила не дает оснований считать установленным само правило: установление данной нормой с 01.01.2006 исключения из объекта обложения НДС ряда конкретных операций не является основанием считать операции по распространению рекламной продукции, не подпадающие под это исключение, подлежащими налогообложению.
Вместе с тем существует арбитражная практика, из которой следует, что передача товаров участникам рекламных акций не имеет безвозмездного характера. Арбитражный суд указал, что исходя из положений пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ вывод о том, что передача товаров участникам рекламных акций не имеет безвозмездного характера, не имеет правового значения для отнесения спорных операций к объектам обложения НДС, но может иметь значение для определения размера налоговой базы. Даже применение п. 5 ст. 170 НК РФ не освобождает банк от уплаты НДС при передаче рекламной продукции (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.09.2011 N Ф08-3892/11 по делу N А20-2704/2010).
С учетом изложенного мы считаем, что если Ваша организация примет решение не облагать НДС рекламную продукцию для выставки стоимостью более 100 рублей, свою позицию, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Каратаева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

 

НДФЛ

 

Может ли перечисление организацией НДФЛ на один день позже установленного срока повлечь за собой взыскание штрафа в размере 20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации организация может быть привлечена к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 этой же статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму налога. Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ удержание налога производится непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Пунктом 6 ст. 226 НК РФ определено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях при выплате доходов в денежной форме налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Как видим, сроки перечисления удержанных сумм налога детально регламентированы налоговым законодательством.
Статьей 123 НК РФ предусмотрена ответственность налогового агента за совершение налогового правонарушения в виде неправомерного неудержания и (или) неперечисления (неполного удержания и (или) перечисления) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Санкцией за это правонарушение является штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
Правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ (неперечисление налога в установленный срок), считается совершенным в момент окончания соответствующего срока (то есть, как правило, на следующий день после получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или перечисления дохода со счета налогового агента на счет налогоплательщика).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации перечисление организацией НДФЛ на один день позже установленного срока может повлечь за собой взыскание штрафа в размере 20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению.
Также отметим, что в соответствии с п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня его уплаты, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и процентная ставка которой принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

 

Разное

 

Организация является плательщиком ЕНВД. Она не использует ККМ, но получает выручку от реализации в кассу денежными средствами. ККМ не используется.
Необходимо ли утверждать лимит остатка наличных денежных средств? Если да, то как его рассчитывать и оформлять?
Кто проверяет соблюдение кассовой дисциплины? На основании какого документа приходовать выручку в кассу организации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация, являющаяся плательщиком ЕНВД, должна устанавливать лимит остатка наличных денег.
Расчет оформляется по форме, разработанной самой организацией, и утверждается руководителем.
Прием денежных средств в кассу организации осуществляется на основании приходного кассового ордера.
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины осуществляют налоговые органы.

Обоснование вывода:
Положение ЦБР от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П) должны применять юридические лица, ведущие бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением Центрального банка Российской Федерации), юридические лица, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - индивидуальные предприниматели (п. 1.1 Положения N 373-П).
Каких-либо исключений для организаций, являющихся плательщиками ЕНВД, Положение N 373-П не предусматривает.
Более того, согласно п. 5 ст. 346.26 НК РФ плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.

Установление лимита остатка наличных денег

В соответствии с п. 1.2 Положения N 373-П для ведения кассовых операций организации устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, определенном руководителем юридического лица (далее - касса), после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денег).
В организации издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица или иным уполномоченным лицом.
Положением N 373-П не предусмотрена конкретная форма документа, которой оформляется расчет лимита остатка наличных денег. Следовательно, расчет оформляется в произвольной форме, которую организация может разработать самостоятельно, и утверждается руководителем.
Правила определения лимита остатка наличных денег для организаций, имеющих поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, изложены в п. I приложения к Положению N 373-П.
Расчет осуществляется исходя из:
- объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период;
- периода времени между днями сдачи в банк организацией наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- расчетного периода, определяемого организацией, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Накопление организацией наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы, стипендий, выплат, социального характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения организацией в эти дни кассовых операций.
В других случаях накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита не допускается (п. 1.4 Положения N 373-П).

Документальное оформление приема денежных средств в кассу

Согласно п. 3.1 Положения N 373-П прием наличных денег в кассу организации, в том числе от работников (включая кассиров-операционистов, продавцов и т.п.), проводится по приходным кассовым ордерам.
При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере, кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции. В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру (п. 3.2 Положения N 373-П).

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины

Согласно п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 23.5 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы. Поэтому они наделены правом проводить проверки соблюдения налогоплательщиками порядка работы с денежной наличностью.
Обязанности банков производить контроль за соблюдением организациями правил ведения кассовых операций Положение N 373-П не предусматривает.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения