Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 21 по 27 января 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 473002-7
"О внесении изменений в статью 12 Федерального закона "О национальной платежной системе"
(ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 22.01.2019)

Депутаты предлагают возложить на операторов электронных денежных средств обязанность заключать договоры об оказании операционных услуг и услуг платежного клиринга только с российскими организациями

Согласно законопроекту, оператор электронных денежных средств, а также привлекаемые им организации не вправе передавать информацию по любому переводу электронных денежных средств на территории РФ, на территорию иностранного государства или предоставлять доступ к такой информации с территории иностранного государства.

Данные ограничения не будут распространяться на случаи осуществления трансграничного перевода электронных денежных средств.

Также предусматривается, что привлекаемые организации не смогут в одностороннем порядке приостанавливать (прекращать) оказание соответствующих услуг оператору электронных денежных средств и его клиентам.

 

Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 N 15
"О внесении изменений в приложения N 3 и 5 к Постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137"

В связи с новой ставкой НДС скорректированы формы журнала учета счетов-фактур и книги продаж

С 1 января 2019 года применяется общая ставка НДС в размере 20 процентов.

В этой связи вносятся изменения в приложения N 3 и 5, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и форма книги продаж).

В новой редакции предложена форма дополнительного листа книги продаж (введены графы 14а и 17а).

В правилах ведения данных документов уточняется размер налоговой ставки НДС.

Постановление вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

 

Постановление Правительства РФ от 22.01.2019 N 21
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

С учетом новой ставки НДС скорректированы акты Правительства РФ по вопросам реализации товаров (работ, услуг) для официального использования

Уточнения, касающиеся применения ставки НДС в размере 20 процентов, внесены в следующие постановления:

от 30 декабря 2000 г. N 1033 "О применении нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами...";

от 22 июля 2006 г. N 455 "Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами:";

от 3 августа 2015 г. N 784 "О применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерним организациям FIFA...".

 

Приказ Минфина России от 07.11.2018 N 224н
"Об утверждении Типовой формы договора о предоставлении из федерального бюджета бюджетных инвестиций юридическому лицу, не являющемуся федеральным государственным учреждением и федеральным государственным унитарным предприятием"
Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2019 N 53464.

Минфином России утверждена типовая форма договора о предоставлении федеральных бюджетных инвестиций юридическому лицу, не являющемуся ФГУ и ФГУП

Определено также, что такие договоры формируются в форме электронного документа, подписываются усиленными квалифицированными электронными подписями уполномоченных лиц в государственной информационной системе управления общественными финансами "Электронный бюджет".

 

Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 300н
"О внесении изменений в приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 23 декабря 2010 г. N 183н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"

Начиная с 2019 года применяется обновленный План счетов автономных учреждений

Изменения обусловлены введением Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н нового порядка применения классификации операций сектора государственного управления.

В новой редакции изложен План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и скорректирована Инструкция по его применению.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Следует учитывать, что при регистрации текст документа может быть изменен.

 

Приказ ФНС России от 17.12.2018 N ММВ-7-8/809@
"О внесении изменений в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и в Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням штрафам и процентам, утвержденные Приказом Федеральной налоговой службы от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.01.2019 N 53399.

Уточнены основания для списания безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам

Согласно внесенной поправке Порядок списания недоимки, предусмотренный Приказом ФНС России от 19.08.2010 N ЯК-7-8/393@, применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным, в частности, по причине исключения юрлица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа (исключено указание на то, что такое юрлицо прекратило свою деятельность).

 

Приказ ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@
"Об утверждении формата счета-фактуры, формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме"
Зарегистрировано в Минюсте России 21.01.2019 N 53443.

В период по 31 декабря 2022 года будет осуществлен переход на новый формат электронного счета-фактуры

ФНС России утвердила:

формат счета-фактуры,

формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру,

формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг).

Приказ ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, которым утверждены "старые" форматы, признан утратившим силу.

Вместе с тем настоящим приказом установлен период для перехода на новый формат.

Так, установлено, что в период по 31 декабря 2019 года налогоплательщики вправе создавать электронные счета-фактуры в соответствии с новым и старым форматами, а прием налоговыми органами счетов-фактур по старым форматам, созданным до 1 января 2020 года, должен быть обеспечен по 31 декабря 2022 года.

 

Приказ ФНС России от 20.12.2018 N ММВ-7-2/824@
"Об утверждении образца запроса налогового органа юридическому лицу, предусмотренного пунктом 6 статьи 6.1 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", на бумажном носителе"
Зарегистрировано в Минюсте России 22.01.2019 N 53482.

Утвержден образец запроса налогового органа о предоставлении юрлицом сведений о его бенефициарных владельцах

Закон о противодействии легализации "преступных" доходов и финансированию терроризма устанавливает обязанность юридических лиц представлять документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах по запросу уполномоченного органа или налоговых органов.

В целях реализации данных требований ФНС России утвердила образец такого запроса налогового органа на бумажном носителе.

 

Указание Банка России от 18.12.2018 N 5021-У
"О внесении изменений в отдельные нормативные акты Банка России по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.01.2019 N 53337.

Страховым брокерам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, разрешено применять положения Банка России от 25.10.2017 N 612-П и 613-П

Названные положения регламентируют вопросы ведения бухгалтерского учета и распространяются на некредитные финансовые организации, соответствующие установленным условиям (не обязаны публиковать свою бухгалтерскую (финансовую) отчетность, акции или долговые ценные бумаги не обращаются на открытом рынке и не находятся в процессе выпуска таких ценных бумаг для торговли на открытом рынке).

В дополнение к указанному страховые брокеры должны были также являться субъектами малого предпринимательства. Теперь данное условие исключено.

 

Указание Банка России от 18.12.2018 N 5017-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года N 605-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций по размещению денежных средств по кредитным договорам, операций, связанных с осуществлением сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, операций по обязательствам по выданным банковским гарантиям и предоставлению денежных средств"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2019 N 53375.

Скорректирован порядок отражения в бухгалтерском учете банков резервов на возможные потери по финансовым активам

Формирование резервов на возможные потери по финансовым активам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П и Положением Банка России от 23 октября 2017 года N 611-П.

Приведены бухгалтерские записи для отражения в учете соответствующих операций.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

Отметим также, что разъяснения порядка отражения в бухгалтерском учете и отчетности резервов на возможные потери с 1 января 2019 года приведены в Информации Банка России от 03.01.2019.

 

Указание Банка России от 18.12.2018 N 5018-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 2 октября 2017 года N 606-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета кредитными организациями операций с ценными бумагами"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2019 N 53374.

Предусмотрено, в частности, что формирование резервов на возможные потери по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по амортизированной стоимости и оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, осуществляется в порядке, предусмотренном Положением Банка России от 23.10.2017 N 611-П, а также Положением Банка России 28.06.2017 N 590-П.

Приведены бухгалтерские записи для осуществления переноса сумм сформированных резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери при проведении реклассификации долговых ценных бумаг и векселей, а также для отражения операций по восстановлению (уменьшению ранее начисленного) резерва на возможные потери по долговым ценным бумагам и векселям, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Указание Банка России от 18.12.2018 N 5019-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
Зарегистрировано в Минюсте России 16.01.2019 N 53372.

Дополнен План счетов кредитных организаций

Указанием Банка России в План счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций вводятся новые балансовые счета по учету резервов на возможные потери и корректировок резервов на возможные потери по финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости. Изменены наименования некоторых счетов.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления их в силу - с 1 июля 2019 года.

 

Приказ Росстата от 17.01.2019 N 7
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения N 1 "Сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы" с указаниями по ее заполнению для организации федерального статистического наблюдения за распределением численности работников по размерам заработной платы"

Росстатом обновлена статистическая форма, по которой подаются сведения о распределении численности работников по размерам заработной платы

Форму предоставляют юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства) всех видов экономической деятельности и форм собственности, определенные вследствие проведения научно-обоснованной выборки отчетных единиц.

Форма предоставляется с периодичностью 1 раз в 2 года и действует с отчета за апрель 2019 года. Срок предоставления - 20 мая.

Признан утратившим силу Приказ Росстата от 20.01.2017 N 29, которым была утверждена ранее действовавшая форма.

 

Приказ Росстата от 29.12.2018 N 792
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека федерального статистического наблюдения за санитарным состоянием субъекта Российской Федерации"

Росстатом утверждена новая статистическая форма (месячная и годовая), по которой подаются сведения о профилактических прививках

Форма N 5 "Сведения о профилактических прививках" действует: месячная - с отчета за январь 2019 года, и годовая - с отчета за 2019 год.

Форму заполняют:

- медицинские организации, оказывающие медицинскую помощь детям и взрослым, дома ребенка, фельдшерско-акушерские пункты в сельских местностях (при отсутствии централизованных картотек в участковой или центральной районной больницах); медицинские организации ОАО "РЖД";

- Минобороны России, МВД России, ФСБ России, ФСО России, ФСИН России, ФМБА России, ГУСП, Росгвардия и Управление делами Президента РФ;

- "Федеральный центр гигиены и эпидемиологии" отчет в целом по России и в разрезе субъектов РФ предоставляет Роспотребнадзору.

Обновлены также формы N 1 и N 2, по которым подаются сведения об инфекционных и паразитарных заболеваниях.

 

Приказ Росстата от 18.01.2019 N 9
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N С-1 "Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений"

С отчета за январь 2019 года действуют обновленные указания по заполнению статистической формы N С-1, по которой подаются сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений

Форму предоставляют в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения юридические лица (организации-застройщики), которым выдано разрешение на ввод объектов капитального строительства в эксплуатацию, а так же юридические лица, имеющие на балансе предприятий объекты не завершенные строительством.

Уточнено, в частности, что при реорганизации юридического лица в форме преобразования юридическое лицо, являющееся правопреемником, должно предоставлять отчет по форме в срок, указанный на бланке формы, с начала отчетного месяца, в котором произошла реорганизация юридического лица.

Для годового отчета - при реорганизации юридического лица в форме преобразования юридическое лицо, являющееся правопреемником, с момента своего создания должно предоставлять отчет по форме (включая данные реорганизованного юридического лица) в срок, указанный на бланке формы за период с начала отчетного года, в котором произошла реорганизация.

Признан утратившим силу Приказ Росстата от 12.01.2018 N 5, которым были утверждены ранее действовавшие указания.

 

Приказ Росстата от 21.01.2019 N 15
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения с указаниями по их заполнению для организации Министерством промышленности и торговли Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий, осуществляющих производство и отгрузку изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, и предприятий, осуществляющих металлургическое производство, ведущих добычу и переработку твердых полезных ископаемых для металлургического производства"

Обновлены статистические формы, по которым подаются сведения о деятельности предприятий металлургического производства

Речь идет о следующих формах (с указаниями по их заполнению), действующих с отчета за 2018 год:

- 1-мет "Сведения о работе доменных печей";

- 2-мет "Сведения о работе мартеновских печей и двухванных агрегатов";

- 3-мет "Сведения о работе конвертеров";

- 4-мет "Сведения о работе электросталеплавильных печей (включая печи вакуумно-дугового, электрошлакового, электронно-лучевого переплавов, плазменные и вакуумно-индукционные)";

- 5-мет "Сведения о работе машин непрерывного литья заготовок";

- 6-мет "Сведения о работе прокатных станов";

- 7-мет "Сведения о работе трубных станов";

- 8-мет "Сведения по электроферросплавному производству";

- 9-мет "Сведения о работе фабрик по производству агломерата, окатышей";

- 10-мет "Сведения о работе обогатительных и дробильно-сортировочных фабрик";

- 11-мет "Сведения о работе коксохимических производств";

- 12-мет "Сведения о горных работах";

- 13-мет "Сведения о внепечной обработке стали".

Кроме того, утверждена обновленная форма N П-НХП-ПХД, по которой подаются сведения о производстве и отгрузке изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства.

Признаны утратившими силу Приказ Росстата от 26.12.2016 N 855 и Постановление Росстата от 28.07.2006 N 43, которыми были утверждены ранее действовавшие формы.

 

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы 23.04.2014 N ММВ-7-3/250@ "Об утверждении формы заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения"

Форму заявления об утрате права на применение ПСН предлагается привести в соответствие с действующим законодательством

Согласно абзацу 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ при наличии оснований, предусмотренных данным пунктом (превышение суммы доходов и средней численности наемных работников), налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения, либо на УСН или на ЕСХН (в случае применения соответствующего режима налогообложения).

С учетом изложенного в новой форме заявления, предусмотренной проектом, из ее наименования и текста исключены слова "и о переходе на общий режим налогообложения".

 

Письмо Минфина России от 19.12.2018 N 03-08-05/92537

Льготное налогообложение дохода: как подтвердить местонахождение в государстве, с которым у РФ имеется международный договор

Положениями международных договоров могут предусматриваться применение пониженных ставок налога или освобождение от налогообложения в отношении доходов от источников в РФ.

При получении дохода иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта организация:

имеет фактическое право на получение дохода;

имеет постоянное местонахождение в таком иностранном государстве (документ должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства).

Сообщается, что документ, подтверждающий налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, может содержать указание на конкретный период, в пределах которого подтверждается статус налогоплательщика как налогового резидента данного государства.

В случае если документ не содержит информацию о периоде, за который подтверждается статус налогоплательщика, таковым считается календарный год, в котором упомянутый документ был выдан.

При определении фактического получателя дохода могут приниматься во внимание, в частности:

документы, подтверждающие (опровергающие) наличие договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами, ограничивающих права получателя дохода при использовании полученных доходов;

документы, подтверждающие (опровергающие) предопределенность последующей передачи получателем дохода денежных средств третьим лицам;

документы (информация), подтверждающие возникновение у получателя дохода, налоговых обязательств, наличие которых подтверждает отсутствие экономии на налоге у источника в РФ при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам.

Обращено внимание на то, что Федеральным законом от 27.11.2018 N 424-ФЗ пункт 2 статьи 7 НК РФ дополнен новым абзацем третьим, в соответствии с которым наличие фактического права на доходы определяется применительно к каждой отдельной выплате дохода в виде дивидендов и (или) к группе выплат дохода в рамках одного договора.

 

Письмо Минфина России от 24.12.2018 N 03-04-05/93986

В рамках второго этапа "амнистии капиталов" предоставляются гарантии в отношении деяний, совершенных до 1 января 2018 года

"Амнистия капиталов" - добровольное декларирование зарубежных активов и счетов в специальной декларации, которая представляется однократно в любой налоговый орган по выбору декларанта (форма декларации приведена в приложении N 1 к Федеральному закону от 08.06.2015 N 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации") (далее - Закон).

Второй этап декларирования капиталов заканчивается 28 февраля 2019 года.

Сообщается, что гарантии, предусмотренные пунктами 1 - 3 части 1 статьи 4 Закона (освобождение от уголовной, административной и налоговой ответственности), предоставляются в отношении деяний, совершенных до 1 января 2018 года.

При этом отмечено, что Закон, а также НК РФ не содержат норм, предусматривающих освобождение от обложения НДФЛ доходов, полученных налогоплательщиком до 01.01.2018, в зависимости от факта представления специальной декларации.

Вместе с тем обращено внимание на положения пункта 2.1 статьи 45 НК РФ, согласно которым взыскание налога не производится, в частности, если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица до 1 января 2018 года в результате совершения операций, информация о которых содержится в специальной декларации, представленной в период с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года (указанные положения не распространяются на обязанность по уплате налогов, предусмотренных частью второй НК РФ, подлежащих уплате в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний).

 

Письмо Минфина России от 21.01.2019 N 02-06-07/2736
"О составлении и представлении годовой бюджетной отчетности, годовой консолидированной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2018 год"

Бюджетная отчетность за 2018 год: новые требования и особенности представления

Отчетность главных администраторов средств федерального бюджета формируется с учетом изменений, предусмотренных приказами Минфина России от 30.11.2018 N 244н и от 30.11.2018 N 243н, а также в соответствии с разъяснениями, изложенными в настоящем письме.

Так, например, сообщается, что представление отчетности, не содержащей сведений, составляющих гостайну, а также формирование распорядителями, главными распорядителями консолидированной отчетности, осуществляется в соответствии с пунктами 288 - 292 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (Инструкция N 191н).

Отчетность, содержащая сведения, составляющие гостайну, представляется в МОУ ФК в соответствии с установленными требованиями, без учета положений, предусмотренных пунктами 288, 289, 292 Инструкции N 191н, в части использования подсистемы ПУиО ГИИС ЭБ.

Представление консолидированной отчетности осуществляется не позднее сроков, установленных приказом Федерального казначейства от 12.09.2018 N 32н.

Сроки представления отчетности для получателей бюджетных средств, распорядителей бюджетных средств, бюджетных и автономных учреждений устанавливаются в соответствии с пунктами 288 и 289 Инструкции N 191н.

 

Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03-14-07/95910

Запрет на производство и оборот слабоалкогольных тонизирующих напитков распространяется как на импортируемую продукцию, так и на продукцию, производимую в РФ

Запрет на производство и оборот слабоалкогольных тонизирующих напитков предусмотрен Федеральным законом от 22 ноября 1995 г. N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (далее - Закон). Сферой действия данного Закона является производство и оборот алкогольной продукции на территории РФ.

Запрет на производство данной алкогольной продукции в целях ее вывоза за пределы территории РФ Законом не предусмотрен.

В связи с этим отмечено, что установленное ограничение не может рассматриваться как препятствие во взаимной торговле в рамках ЕАЭС.

 

<Письмо> Минфина России от 26.12.2018 N 01-02-03/03-94943
"О применении контрольно-кассовой техники"

При предоставлении и погашении займов не для оплаты товаров, работ, услуг (нецелевых займов) у организаций отсутствует обязанность применять ККТ

Сообщается, что в соответствии с пунктом 1 статьи 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных указанным Федеральным законом.

Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ расчеты для целей указанного Федерального закона - это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

Таким образом, при предоставлении и погашении займов не для оплаты товаров, работ, услуг (нецелевых займов) у организаций отсутствует обязанность применять ККТ.

 

Письмо ФНС России от 03.12.2018 N ЕД-4-15/23367@
"О направлении информационного письма"

Ошибкам в налоговой декларации по НДС будет присвоен код

При выявлении противоречий, несоответствий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации НДС, налогоплательщику будет направлено требование о представлении пояснений.

К требованию прилагается перечень операций, по которым установлены расхождения. По каждой записи, отраженной в приложении к требованию, справочно указывается код возможной ошибки (например, код ошибки "1" указывается в случае, если запись об операции отсутствует в налоговой декларации контрагента, код ошибки "5" означает, что в разделах 8 - 12 налоговой декларации по НДС не указана дата счета-фактуры и т.д.).

Сообщен порядок действий налогоплательщика после получения в электронной форме требования о представлении пояснений.

Так, в частности, необходимо:

передать налоговому органу квитанцию о приеме требования;

проверить правильность заполнения налоговой декларации;

в течение 5 дней с даты получения требования представить уточненную налоговую декларацию с корректными сведениями (если сумма НДС не занижена, то представить пояснения с указанием корректных данных). Представить уточненную декларацию рекомендовано и в том случае, если ошибка не повлияла на сумму НДС, подлежащую уплате. Если ошибки не выявлены - уведомить об этом налоговый орган.

 

<Письмо> ФНС России от 13.12.2018 N СА-4-7/24243
"О направлении информации"

Налоговым органам направлены рекомендации в связи с неправомерным отказом организации в продлении лицензии на основании некорректных сведений налогового органа

Основанием для принятия решения об отказе в продлении срока действия лицензии послужила информация налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом, согласно которой за обществом числилась недоимка.

При этом у общества одновременно имелась переплата по тому же налогу на ту же сумму.

Определением Верховного Суда РФ от 29.11.2018 N 310-КГ18-7101 признано незаконным решение об отказе в продлении срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции.

Верховный Суд РФ указал, что в данном случае у организации задолженность перед бюджетом по конкретному виду налога, с учетом накопленных сумм, объективно отсутствует.

С целью исключения случаев взыскания с налоговых органов вреда (убытка, ущерба) в связи с необоснованным отказом лицензирующих органов в выдаче (продлении) лицензии, а также последующего его взыскания в порядке регресса с должностных лиц налоговых органов, ФНС России обращает внимание на следующее:

- территориальным налоговым органам при поступлении запросов от лицензирующих органов через информационную систему межведомственного обмена необходимо направлять информацию, показывающую реальное состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом, из которой возможно установить как имеющуюся задолженность налогоплательщика, так и имеющуюся переплату;

- в случае поступления в налоговый орган дополнительной информации о состоянии расчетов с бюджетом после направления в лицензирующий орган сведений (например, об оплате налогоплательщиком задолженности) данная информация подлежит незамедлительному направлению в лицензирующий орган.

 

Информация ФНС России
"Владельцы большегрузов могут включать в расходы по налогу на прибыль всю сумму платы в системе "Платон"

С 2019 года плата в систему "Платон" не уменьшает транспортный налог, зато в полном объеме учитывается в "прибыльных" расходах

С этого года отменена льгота, согласно которой владельцы большегрузов на сумму платы уменьшали транспортный налог.

Также отменена норма, предусмотренная пунктом 48.21 статьи 270 НК РФ, в силу которой было запрещено учитывать при исчислении налога на прибыль организаций расходы в виде суммы платы в систему "Платон" в размере, на который была уменьшена сумма транспортного налога.

Это означает, что расходы в виде платежей в систему "Платон" с 2019 года можно учесть при расчете налога на прибыль в полном объеме в составе прочих расходов на основании статьи 264 НК РФ.

 

<Информация> ФНС России
<О порядке подтверждения статуса фактического получателя доходов>

Упрощен порядок подтверждения фактического права на доход для обоснования льготных ставок по международным соглашениям

При выплате дохода налоговому агенту необходимо подтверждение того, что фактический получатель дохода имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у РФ имеется международный договор по вопросам налогообложения.

Сообщается, что по доходам, которые получены с 1 января 2018 года, применяют упрощенный порядок подтверждения фактического получателя дохода:

физические лица;

государственные суверенные фонды;

организации, чьи ценные бумаги допущены к обращению на российской или иностранной бирже на территориях стран - членов ОЭСР. Доля таких бумаг в совокупности по всем иностранным биржам должна превышать 25% уставного капитала компании;

организации, в которых прямо участвует российское или иностранное государство, причем доля такого участия составляет не менее 50%. Исключение составляют страны, не обеспечивающие обмен налоговой информацией с Российской Федерацией.

В этой связи:

физическим лицам достаточно предъявить письмо-подтверждение о наличии у них фактического права на доход;

организации в дополнение к письму необходимо представить документы, подтверждающие, что они относятся к одной из вышеуказанных категорий.

Напомним также, что Минфин России в письме от 09.06.2018 N 03-08-05/40261 отметил следующее: налоговые агенты не ограничены каким-либо перечнем подтверждающих документов. Предпочтение отдается содержательной части полученной информации, позволяющей установить вышеуказанные обстоятельства.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

21.01.2019 Суд разберется, действительно ли бензоколонка - недвижимость

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 27.12.2018 № 310-ЭС18-13357 
Дело о снятии с государственного кадастрового учета объекта направлено на новое рассмотрение, поскольку заявленное обществом требование о снятии спорного объекта с кадастрового учета подлежало рассмотрению в совокупности с проверкой оснований для отказа регистратором в совершении заявленного действия, в связи с чем оно обратилось в суд, при рассмотрении дела суду первой инстанции следовало уточнить требования общества и, исходя из доводов и цели его обращения, проверить обоснованность постановки объекта на кадастровый учет, по результатам чего разрешить вопрос о возможности возложения такой обязанности на регистратора

Организация просила Росреестр снять бензоколонку с кадастрового учета и погасить запись о праве собственности на нее, поскольку это не недвижимость. Ей отказали. Тогда она обратилась в суд, но и там не добилась успеха. Верховный Суд, однако, направил дело на новое рассмотрение. При кадастровом учете проводится правовая экспертиза документов. Она должна подтвердить, что объект - недвижимость. Иначе внесение в ЕГРН сведений об объекте, который не недвижимость, признается незаконным. Однако суды не проверяли наличие у бензоколонки таких признаков. Поскольку между организацией и собственником участка, на котором стоит спорный объект, нет спора, и не нарушаются права иных лиц, она была вправе была обратиться в Росреестр с заявлением о прекращении незаконных кадастрового учета и госрегистрации. В случае отказа его можно обжаловать в арбитражный суд. Таким образом, нужно проверить обоснованность постановки на кадастровый учет, а затем рассмотреть вопрос о возможности обязать Росреестр снять объект с такого учета. Если оснований для кадастрового учета нет ввиду признания вещи движимой, то права на нее как на недвижимость прекращаются.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

21.01.2019 Как исчислить НДС не платившему ему ИП-арендодателю, если контрагент не согласен на увеличение арендной платы

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 20.12.2018 № 306-КГ18-13128 
Дело о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части взыскания НДС передано на новое рассмотрение, поскольку вменение арендодателю статуса предпринимателя по результатам налоговой проверки не должно влечь нарушение разумных ожиданий налогоплательщика относительно налоговых последствий совершенных им сделок и приводить к исчислению НДС в повышенном размере, который невозможно предъявить к оплате арендатору

Верховный Суд отправил на пересмотр дело о привлечении арендодателя к ответственности за неуплату НДС. ИП полагал, что его доход от сдачи в аренду склада и офиса не связан с предпринимательской деятельностью, поэтому не исчислял и не уплачивал НДС. В итоге с него взыскали недоимку и пени, а также оштрафовали. Суды сделали необоснованный вывод о правомерности исчисления налога арендодателю по ставке 18% в дополнение к установленной арендной плате вместо выделения налога из этой платы с применением расчетной ставки 18/118. Вменение ему статуса ИП по итогам налоговой проверки не должно нарушать его разумные ожидания относительно последствий совершенных им сделок и вести к исчислению НДС в повышенном размере, который невозможно предъявить к оплате арендатору.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

21.01.2019 Работодатель не отвечает, если ошибки в больничном допустила медорганизация

Определение Верховного Суда РФ от 26.12.2018 № 306-КГ18-21811 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Верховный Суд напомнил, что ФСС не вправе отказать в зачете расходов работодателя на оплату больничного, если ошибки при его оформлении допустила медорганизация. Если страховой случай в виде временной нетрудоспособности, удостоверенный листком нетрудоспособности, действительно имел место, то работодатель не мог отказать работнику в выплате пособия.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.01.2019 Потеря электронных документов из-за вируса в 1С не повод для отмены штрафа за их непредставление в налоговую инспекцию

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.12.2018 № Ф04-6003/18 по делу N А27-24827/2017 

Суд округа напомнил, что налогоплательщики обязаны хранить налоговые и бухгалтерские документы как в электронном, так и в бумажном виде, а при утрате восстановить их. Компания утверждала, что не представила в налоговую инспекцию документы из-за вирусного сбоя в программе 1С, в результате которого база данных и все текстовые файлы закодировались, поэтому восстановить документы не удалось. Однако при этом она не указала, как подобный сбой мог повлиять на представление документов, оформленных на бумаге. Компания не известила инспекцию о невозможности исполнения требований и не доказала, что база уничтожена, а меры по восстановлению документов принимались. Показаний руководителя и бухгалтера для этого недостаточно. Более того, установлено, что нарушение совершено умышленно. Таким образом, компания оштрафована обоснованно.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.01.2019 УФНС может отменить решение ИФНС, но это не исключает сам штраф

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.12.2018 № Ф05-21474/18 по делу N А40-16571/2018 

Налоговая инспекция сначала оштрафовала компанию, а потом по ее жалобе вынесла новое решение, уменьшив штраф. Компания пожаловалась в вышестоящий орган (УФНС), который отменил оба решения и назначил штраф в первоначальном размере. На этот раз компания обратилась в суд, но получила отказ. Все три инстанции признали решение УФНС законным. По мнению суда округа, ошибочно думать, что в случае отмены решений инспекции компания вовсе не должна привлекаться к ответственности, если повод для назначения штрафа все-таки был. УФНС отменило первое решение из-за процедурного нарушения, второе - из-за того, что инспекция не была уполномочена самостоятельно его принимать. Решение же УФНС принято с соблюдением процедуры и к дополнительным начислениям, ухудшающим положение компании, не привело.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

23.01.2019 Письмо ФНС России от 29.12.2018 N БС-4-21/25985@
"О постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 21.12.2018 N 47-П по делу о проверке конституционности пункта 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации"

При применении пункта 25 статьи 381 НК РФ налоговым органам рекомендовано руководствоваться выводами Конституционного Суда РФ

В Постановлении от 21.12.2018 N 47-П Конституционным Судом РФ сформулирована позиция относительно применения налоговой льготы в отношении движимого имущества, полученного от взаимозависимого лица либо при реорганизации или ликвидации.

Было указано, в частности, что положения пункта 25 статьи 381 НК РФ не предполагают обложения налогом на имущество организаций объектов движимого имущества, которые до совершения сделки между взаимозависимыми лицами, реорганизации или ликвидации юридических лиц не признавались объектом налогообложения у первоначального (предыдущего) собственника только лишь в связи с принятием такого имущества на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс


24.01.2019 Организация через суд отстояла право на возмещение НДС

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.12.2018 № Ф04-5805/18 по делу N А67-2424/2018 

Организация приобрела права на сайты. Продавец выставил ей счета-фактуры с выделенным НДС. Налоговики отказали организации в возмещении НДС, посчитав, что она искусственно создала ситуацию для изъятия НДС из бюджета. Суд округа, как и предыдущие инстанции, с этими выводами не согласился и встал на сторону организации. Инспекция не доказала, что сделка оформлена лишь для вида. Стороны ее исполняли, организация использовала сайты. Несостоятельны и доводы о том, что организация рассчиталась заемными средствами и потому не понесла реальных затрат. Напротив, полученные взаймы деньги - ее собственность. Инспекция считала, что организация могла самостоятельно купить сайты у разработчиков. Однако налоговый орган не вправе вмешиваться в деятельность хозяйствующих субъектов и оценивать целесообразность их решений.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

21.01.2019 Сколько иностранцев приедут на работу в ваш регион

Минтруд опубликовал Приказ №832н от 24.12.2018 «О распределении по субъектам Российской Федерации утвержденных Правительством Российской Федерации на 2019 год квот на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию на основании визы, разрешений на работу и приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности». Документ зарегистрирован Минюстом 17.01.2019.

Всего по России будет выдано 144583 разрешения на работу иностранцев.

Так, в Москве будут работать 5613 визовых иностранца, из них:

2424 - рабочие, занятые на горных, горно-капитальных и на   строительно-монтажных и ремонтно-строительных работах

675 -  руководители учреждений, организаций и предприятий и их структурных подразделений (служб);

480 - работники сферы индивидуальных услуг и защиты граждан и собственности;

275- специалисты в области естественных и инженерных наук;

201 - рабочие металлообрабатывающей и машиностроительной промышленности;

178 - средний персонал в области финансово-экономической, административной и социальной деятельности;

145 - другие профессии квалифицированных рабочих крупных и мелких промышленных предприятий;

147 - специалисты среднего уровня квалификации физических и инженерных направлений деятельности;

138 - операторы, аппаратчики, машинисты и слесари-сборщики стационарного оборудования;

85 - водители и машинисты подвижного оборудования;

29 - неквалифицированные рабочие, общие для всех отраслей экономики

16 - операторы, аппаратчики и машинисты промышленных установок;

2 - продавцы, демонстраторы товаров, натурщики и демонстраторы одежды;

818 - иные профессионально-квалификационные группы.

Списки по всем регионам можно найти здесь.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.01.2019 Когда удержание и перечисление НДС в бюджет равно потере денег

Покупатели электронных услуг у иностранных компаний с 1 января 2019 перестали быть налоговыми агентами. «Иностранцы» должны встать на учет у наших налоговиков и платить налоги. Об этом написано в Письме Минфина № 03-07-08/76139 от 24 октября 2018 года, рассказал в своей статье Владмир Туров.

Из документа следует: если российская компания продолжает работать с зарубежными компаниями после 1 января 2019 года, налоговым агентом выступает иностранная фирма. Российская компания не удерживает и не платит НДС за иностранные компании, даже если они не встали на учет в российских налоговых органах. Иностранные компании обязаны платить налоги. Разбираться с ними налоговые службы будут самостоятельно.

Если вы все-таки удержите НДС и заплатите налог в бюджет, я вас поздравляю — вы потеряли деньги. Поставить к вычету данные выплаты вы уже не сможете,

— Владимир Туров

Подробности здесь.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.01.2019 Для кого действуют льготы по взносам в ФСС

С 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 25 декабря 2018 года № 477-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов».

Тарифы взносов в ФСС оставили на прежнем уровне

В 2019 году и в плановый период 2020 и 2021 годов сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60 % от размеров страховых тарифов для:

- организаций любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;

- общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;

- учреждений, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Также предусматривается сохранение льготы для страхователей - ИП в части начисленных выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая в соответствующих случаях вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

22.01.2019 Расчеты по страховым взносам за 2018 г. нужно представить до 30 января

Об этом напомнила ФНС России

30 января 2019 г. — последний день подачи работодателями и главами крестьянских (фермерских) хозяйств расчетов по страховым взносам за 2018 г., пишет пресс-служба ФНС России.

Отчетность принимается на бумаге или в электронном виде по форме и форматам, которые утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Правильность заполнения таких расчетов можно проверить с помощью программ «TESTER» и «Налогоплательщик ЮЛ», которые обновлены в соответствии с требованиями, вступившими в силу с 1 января 2018 г.

Несвоевременное представление расчета по страховым взносам является основанием для приостановления операций по банковским счетам плательщика в течение 10 дней по истечении установленного срока. За непредставление расчетов вовремя предусмотрен штраф.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.01.2019 Решение по ВНП действительно, даже если ИФНС затянула сроки

Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднеедвух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления.

Необходимость ознакомления лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, с материалами, полученными после окончания проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, не влечет за собой продления срока вынесения налоговым органом решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, предусмотренного абзацем вторым пункта 1 статьи 101 НК.

Вместе с тем пропуск срока принятия налоговым органом решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки не влечет признания его недействительным.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-02-08/628 от 14.01.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.01.2019 Как разделить в учетной политике расходы на прямые и косвенные

Разъяснения Минфина России

В целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик может отнести отдельные расходы, которые связаны с производством товаров (услуг, работ), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести данные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели. Об этом говориться в письме Минфина России от 6 декабря 2018 г. № 03-03-06/1/88527. Механизм распределения расходов на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. Такой вывод сделан на основе анализа ст. 252, 318-319 НК РФ, отметили в министерстве финансов.

Напомним, что затратами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы, которые направлены на получение дохода. Список прямых расходов является открытым и определяется налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике. К косвенным относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных. Прямые расходы списываются по мере реализации товаров (услуг, работ) в стоимости которых они учтены, а косвенные — в периоде, к которому они относятся.

Стоит отметить, что вносить изменения в учетную политику в середине налогового периода можно только в случае внесения изменений в НК РФ или ведения нового вида деятельности.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.01.2019 Что изменилось в КБК по страховым взносам в 2019 году

С 1 января 2019 года произошли изменения в порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации по страховым взносам. Об этом сообщает ФНС на своем сайте. Но не пугайтесь, на самом деле фактически коды  по взносам за текущие периоды не поменялись.

Приказом Минфина России от 30.11.2018 № 245н в перечень КБК внесены следующие имзменения:

исключен КБК 18210202140061200160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (взносы ИП с доходов свыше 300 тыс.рублей. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года)»;

переименован КБК 18210202140061100160 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года)».

Начисленные суммы, перечисляемые в бюджет ранее по исключаемому КБК 18210202140061200160, следует перечислять в бюджет на КБК 18210202140061100160. Т.е. раздельные КБК по фиксированным взносам ИП теперь не существуют даже по прошлым периодам.

Других изменений по КБК страховых взносов в 2019 году нет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.01.2019 При заправке картриджей можно применять ПСН

В соответствии с подпунктом 63 пункта 2 статьи 346.43 НК патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности в сфере оказания услуг по ремонту компьютеров и коммуникационного оборудования.

По справочнику ОКВЭД группировка «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования» включает вид деятельности по ремонту и обслуживанию периферийного оборудования компьютеров, в том числе: настольных компьютеров, ноутбуков, магнитных дисководов, флеш-карт и других устройств памяти, оптических дисководов (записывающих компакт-дисков CD-RW, CD-ROM, ROM DVD, DVD-RW), принтеров, мониторов, клавиатуры, мышек, джойстиков и шариковых указателей, внутренних и внешних компьютерных модемов, выделенных компьютерных терминалов, компьютерных серверов, сканеров, включая сканеры штрихового кода, читающих устройств смарт-карт, шлемов для виртуальных игр, компьютерных проекторов (код 95.11).

Учитывая изложенное, ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и заправке картриджей для принтеров, при соблюдении положений главы 26.5 НК вправе применять ПСН в отношении данного вида деятельности.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/93612 от 21.12.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.01.2019 Код ДЛОТПУСК в СЗВ-СТАЖ не применяется для обычных отпусков

С 01.01.2019 вступило в силу постановление Правления ПФР от 06.12.2018  № 507п, которым обновлена форма СЗВ-СТАЖ.

В пункте 2.3.13 Постановления сказано, что код «ДЛОТПУСК» указывается только для периодов работы застрахованного лица в особых условиях труда, за которые отсутствуют данные о начислении страховых взносов по дополнительному тарифу.

Код «ДЛОТПУСК» может быть указан только в сочетании с кодами особых условий труда.

Об этом сообщается в пункте 6.6.11 вышеназванного Постановления.

Некоторые бухгалтеры поспешили сдать СЗВ-СТАЖ и по старинке промаркировали отпуска кодом ДЛОТПУСК. Однако ПФР в этом случае делает замечание и требует сдачи на отпускников корректирующей формы СЗВ-КОРР. В частности, с такой проблемой столкнулась участница нашей группы на Фейсбуке.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.01.2019 Сотрудников-предпенсионеров можно будет отправлять на курорты за счет взносов в ФСС

Опубликован Приказ Минтруда от 03.12.2018 № 764н, который внес поправки в  правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников, утвержденные Приказом от 10.12.2012 № 580н.

Согласно новым правилам в счет страховых взносов на травматизм можно будет оплатить санаторно-курортное лечение работниковпредпенсионного возраста.

В общем случае работодателю разрешается потратить на предупредительные меры 20 % от суммы страховых «травматических» взносов.

Какие расходы на охрану труда можно возместить в ФСС

Однако если речь идет о курорте для предпенсионеров, то общий объем финансирования мероприятий по охране труда может быть увеличен до 30 % от сумм страховых взносов.

Документ вступит в силу с 28 января 2019 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.01.2019 ФНС утвердила новый формат счета-фактуры

Принятие нового приказа связано, в частности, с увеличением ставки НДС

ФНС России приказом от 19 декабря 2018 г. № ММВ-7-18/820@ утвердила новый формат счета-фактуры. При этом, кроме формата счета-фактуры, также утвержден:

формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру;

формат представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) в электронной форме.

Документ вступает в силу 2 февраля. При этом до 31 декабря 2019 г. можно создавать счета-фактуры в электронной форме как по новому формату, так и по формату, которые утвержден приказом ФНС РФ от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155@. Он утратит силу с 1 января 2020 г.

Стоти отметить, что принятие нового приказа связано, в частности, с увеличением ставки НДС до 20% с 1 января 2019 г..

Источник: Российский налоговый портал

 

24.01.2019 ФНС скорректировала правила списания налоговой недоимки

Налоговое ведомство подготовило соответствующий приказ

Приказом ФНС России от 17 декабря 2018 г. № ММВ-7-8/809@ изменены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания их безнадежными к взысканию, сообщает ГАРАНТ.

Так, в частности, Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае исключения юрлица, которое прекратило свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по предусмотренным основаниям.

С 29 января 2019 г. условие о прекращении деятельности такой организацией исключены.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.01.2019 Наличные расчеты с иностранными гражданами - вне закона

Управление ФНС по Еврейской автономной области напоминает что денежные расчёты с иностранными лицами, минуя уполномоченные банки, то есть выдача (приём) наличных денежных средств из кассы иностранному лицу (выдача заработной платы, приём и возврат займа и т.д.) является нарушением Федерального закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

В этой связи, Управление предупреждает, что за подобные нарушения частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность, штраф по которой может составить от 3/4 до 1 размера суммы незаконной валютной операции (суммы наличного расчёта).

Так в 2018 году, налоговым органом одна из коммерческих фирм ЕАО, за выдачу наличных денег из кассы иностранцу, в счёт ранее полученного от него займа, привлечена к ответственности по указанной статье в виде административного штрафа. Правомерность применения наказания подтверждена двумя судебными инстанциями. В итоге нарушители валютного законодательства заплатили штраф в сумме более 3,7 миллионов рублей.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

24.01.2019 Когда ИП платит НДФЛ как обычное физлицо

Доходы ИП, не относящиеся к их доходам от предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ в общем порядке независимо от зарегистрированных видов деятельности физлица в качестве ИП и применяемой им системы налогообложения.

Суммы налога с доходов в виде процентов по вкладам в банках, не относящихся к доходам от деятельности физического лица в качестве ИП, исчисляются, удерживаются и перечисляются в бюджет организацией - налоговым агентом.

В соответствии с положениями Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» осуществлять профессиональную деятельность в качестве участника рынка ценных бумаг могут только юридические лица.

В этой связи независимо от зарегистрированных видов деятельности физлица в качестве ИП в отношении доходов от операций с ценными бумагами, осуществляемых профессиональным участником рынка ценных бумаг в рамках брокерских договоров с указанным физлицом, применяется общий порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов от операций с ценными бумагами, установленный статьями 214.1 и 226.1 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/94050 от 24.12.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.01.2019 ЦБ РФ 28 января запустить систему быстрых платежей

На первом этапе услуги в рамках системы будут оказывать 11 банков

Система быстрых платежей (СБП), оператором которой является ЦБ РФ, будет запущена 28 января, сообщила руководитель департамента национальной платежной системы Центробанка Алла Бакина. Система позволит физлицам проводить мгновенные платежи в режиме реального времени по простым идентификаторам (например, по номеру мобильного телефона), независимо от того, в каких кредитных организациях открыты счета отправителя и получателя перевода. Речь идет не только о привязанных к картам счетах, но и о переводах с текущих счетов клиентов, пишет РБК.

Изначально услуги по денежным переводам в системе быстрых платежей будут оказывать всего 11 банков, участвующих в пилотном проекте по тестированию быстрых платежей — ВТБ, Альфа-банк, Тинькофф Банк, Росбанк, банк «Ак Барс», Газпромбанк, Киви Банк, Промсвязьбанк, Совкомбанк, Райффайзенбанк, СКБ-банк и РНКО «Платежный центр».

К системе ЦБ РФ собирается подсоединиться еще 40 банков, поведал гендиректор Национальной системы платежных карт Владимир Комлев. На начальном этапе в системе будут осуществляться только переводы между счетами физлиц, а также между счетами одного клиента, в частности, открытыми в разных банках. Со второго полугодия 2019 г. в рамках системы можно будет осуществлять переводы денег в адрес госорганов и юрлиц, то есть клиенты смогут оплачивать налоги, коммунальные услуги, штрафы, а также покупки в интернет-магазинах, а также совершать платежи в рознице с помощью QR-кодов.

Источник: Российский налоговый портал

 

25.01.2019 ИП на УСН при подсчете фиксированных взносов не учитывает расходы

Для целей определения размера страховых взносов ИП на УСН используют положения статьи 346.15 НК, которыми установлентолько порядок определения дохода такими индивидуальными предпринимателями.

Об этом напоминает Минфин в письме № 03-15-05/578 от 14.01.2019.

При этом положения статьи 430 НК не предполагают для плательщиков, применяющих УСН, уменьшения исчисленного дохода на суммы произведенных ими расходов.

Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по ОПС для ИП на УСН величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период. Расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК, в этом случае не учитываются.

Чиновники отметили, что порядки определения доходов в целях уплаты страховых взносов ИП на УСН, и ИП на ОСНО, не тождественны, так как Налоговый кодекс прямо указывает ИП, применяющему УСН, на необходимость определения доходов только в соответствии со статьей 346.15 НК.

Эту позицию Минфина поддержал Верховный Суд РФ в своем решении от 08.06.2018 по делу № АКПИ18-273.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

25.01.2019 Когда сдавать декларацию по НДС при экспорте

За I квартал 2014 ООО представило декларацию по НДС с отражением операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, в обоснование применения ставки НДС 0 %.

Через пять дней Общество представило декларацию по НДС за I квартал 2014 с номером корректировки 1, но не имело возможности подтвердить документально обоснованность применения ставки НДС 0 % в соответствии ст. 165 НК.

24 марта 2015 по истечении срока 180 дней представлена декларация по НДС за I квартал 2014 с заполненным разделом 6, номером корректировки 2 неуполномоченным лицом без доверенности со стороны Общества.

Налоговый орган принимает декларацию и выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое Обществом получено 29.02.2016.

Далее в течение 2015 Обществом в налоговый орган были представлены декларации по НДС за I квартал за 2014 г. с корректировками № 3, 4, 5 и 6 неуполномоченным лицом без доверенности со стороны Общества. Налоговый орган принимает декларации.

29.06.2016 уполномоченное лицо Общества представило декларацию по НДС за I квартал 2014 с корректировкой № 7 в соответствии со ст. 81 НК с приложением всех документов согласно ст. 165 НК.

Такая детективная история является предисловием к вопросу, направленному в ФНС пострадавшей организации.

«Имеются ли нарушения норм НК РФ со стороны ООО?», - вопрошает налогоплательщик.

Ответ ФНС приведен в письме № СД-4-3/26102@ от 29.12.2018.

Так, согласно положениям пунктов 9 и 10 статьи 165 НК для подтверждения обоснованности применения НДС 0 % при экспорте, документы, указанные в пунктах 1 - 3 статьи 165 НК, представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения этих товаров под таможенную процедуру экспорта, одновременно с представлением декларации по НДС.

Если по истечении 180 календарных дней налогоплательщик не представил документы, указанные операции по реализации товаров подлежат налогообложению по обычной ставке НДС.

За тот налоговый период, в котором будет собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения в дальнейшем налогоплательщиком нулевой ставки по операциям реализации товаров на экспорт, снова возникает момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 9 статьи 167 НК, и налогоплательщик в порядке и в срок, установленные пунктом 5 статьи 174 НК, должен представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС с отражением в ней данных операций по нулевой ставке и указанный пакет документов.

С учетом изложенного в случае если Обществом пакет подтверждающих нулевую ставку документов собран, например, в III квартале 2015 года, то спорные операции по реализации товаров на экспорт подлежат отражению по строке 020  в разделе 4 первичной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за III квартал 2015 года одновременно с подтверждающими документами. В указанном случае данные спорные операции отражению в уточненной налоговой декларации за I квартал 2014 года не подлежат.

При этом налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы налога, ранее исчисленные по операциям по реализации товаров, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 % не была документально подтверждена.

Так, в рассматриваемом случае суммы налога, ранее исчисленные по операциям по реализации товаров, по которым обоснованность применения налоговой ставки 0 % ранее не была документально подтверждена, и отраженные по соответствующему коду операции в графе 3 раздела 6 уточненной налоговой декларации за I квартал 2014 года, представленной по истечении 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, отражаются по строке 040 по соответствующему коду операции раздела 4 первичной налоговой декларации по НДС за III квартал 2015 года.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Как отразить в бухгалтерском учете расходы конкурсного управляющего, являющегося сотрудником организации, на оплату услуг, приобретение ТМЦ, командировочные расходы?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Учет компенсации расходов конкурсного управляющего следует осуществлять с применением счетов 76 и 91.

Обоснование вывода:
Согласно ст. 2 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон N 127-ФЗ) внешний управляющий - это арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения внешнего управления и осуществления иных установленныхЗаконом N 127-ФЗ полномочий.
Конкурсный управляющий - это арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения конкурсного производства и осуществления иных установленных Законом N 127-ФЗ полномочий, или государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" (далее - Агентство), осуществляющая указанные полномочия в случаях, установленных Законом N 127-ФЗ.
Арбитражный управляющий, в свою очередь, - это гражданин РФ, являющийся членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих.
При этом внешнее управление - это процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику в целях восстановления его платежеспособности, а конкурсное производство - процедура, применяемая в деле о банкротстве к должнику, признанному банкротом, в целях соразмерного удовлетворения требований кредиторов.
В соответствии с п. 1 ст. 20.6 Закона N 127-ФЗ арбитражный управляющий имеет право на вознаграждение в деле о банкротстве, а также на возмещение в полном объеме расходов, фактически понесенных им при исполнении возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве.
Вознаграждение в деле о банкротстве выплачивается арбитражному управляющему за счет средств должника, если иное не предусмотрено Законом N 127-ФЗ.
Вознаграждение, выплачиваемое арбитражному управляющему в деле о банкротстве, состоит из фиксированной суммы и суммы процентов (п. 3 ст. 20.6 Закона N 127-ФЗ).
При этом размер фиксированной суммы такого вознаграждения составляет для:
- внешнего управляющего - сорок пять тысяч рублей в месяц;
- конкурсного управляющего - тридцать тысяч рублей в месяц.
Пункт 5 ст. 20.6 Закона N 127-ФЗ предусматривает, что арбитражный суд, рассматривающий дело о банкротстве, на основании решения собрания кредиторов или мотивированного ходатайства лиц, участвующих в деле о банкротстве, вправе увеличить размер фиксированной суммы вознаграждения, выплачиваемого арбитражному управляющему, в зависимости от объема и сложности выполняемой им работы. Таким образом, законом о банкротстве прямо закреплена возможность суда увеличивать фиксированное вознаграждение управляющего. И наоборот, Законом N 127-ФЗ не предусмотрена возможность снижать фиксированное вознаграждение управляющего. В то же время на практике снижение фиксированного вознаграждения имеет место (в случаях, когда ранее сумма фиксированного вознаграждения была увеличена на основании решения собрания кредиторов - смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.02.2013 по делу N А67-4774/2008). Вместе с тем следует учитывать, что снижение такого размера не может быть ниже установленных в законе о банкротстве пределов.
Сумма процентов по вознаграждению временного управляющего устанавливается в процентном отношении от балансовой стоимости активов должника (п. 10 ст. 20.6). Для расчета суммы процентов по вознаграждению арбитражного управляющего балансовая стоимость активов должника определяется по данным бухгалтерской отчетности по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую дате введения соответствующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве (п. 14 ст. 20.6).
Таким образом, обязанность по выплате вознаграждений арбитражным управляющим установлена Законом N 127-ФЗ.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете расходы организации признаются при наличии условий, определенных п. 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99), а именно:
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.
Поскольку в данной ситуации возмещение расходов конкурсного управляющего производится в силу закона, данные суммы признаются в составе расходов организации.
В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
Поскольку затраты ООО на возмещение расходов конкурсного управляющего не связаны с обычной деятельностью организации, считаем, что эти расходы следует отнести к прочим и отразить по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Соответственно, при выплате (перечислении денежных средств) следует сделать запись по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51).
Расходы организации признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99). По нашему мнению, рассматриваемые расходы следует отразить на дату вынесения руководителем решения об их оплате (дату соответствующего распоряжения руководителя).
Законодательством перечень документов, подтверждающих произведенные расходы физическим лицом, выполняющим работы (оказывающим услуги) по договорам гражданско-правового характера, не установлен. Полагаем, такими документами могут быть:
- платежные поручения;
- чеки ККТ;
- другие платежные документы;
- документы, подтверждающие факт проезда, проживания (если такие расходы связаны с исполнением договора);
- документы, подтверждающие приобретение ТМЦ, инструмента (если использовались в работе), товарные чеки, товарные накладные и пр.
Документы должны быть оформлены в установленном законодательством порядке.
На наш взгляд, счет 71 применять не следует, поскольку он предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. А в нашем случае речь идет о расчетах с конкурсным управляющим вне рамок трудовых отношений.
Корреспонденция счетов может быть следующей:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
- учтены расходы на основании документов, представленных управляющим;
Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 50 (51)
- при выплате (перечислении денежных средств).

К сведению:
Конкурсный управляющий самостоятельно осуществляют исчисление и уплату НДФЛ с суммы причитающегося ему вознаграждения. В этой связи считаем, что у Вашей организации не возникает обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет сумм НДФЛ с сумм вознаграждения работника, связанных с исполнением функций конкурсного управляющего (письма Минфина России от 17.01.2013 N 03-04-05/3-29, от 08.11.2011 N 03-04-05/8/871).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Одним из видов деятельности организации (находится на ОСНО) является гарантийный ремонт автомашин. Данные услуги освобождались от НДС согласно п. 2 ст. 149 НК РФ. Начиная с 1 января 2019 года положение об освобождении от НДС услуг по проведению гарантийного ремонта перенесено из п. 2 в п. 3 ст. 149 НК РФ (а именно, пп. 13 п. 2 признан утратившим силу). Данная поправка дает организации возможность отказаться от льготы по освобождению от НДС и вычитать входной НДС с закупаемых для гарантийного ремонта запчастей. Необходимо ли организации представлять в налоговый орган по месту регистрации заявление об отказе от освобождения от НДС (и если это необходимо, то в какие сроки)? Можно ли будет подать данное заявление на 2019 год на отказ от данной льготы уже в 2019 году?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налогоплательщик вправе отказаться от применения освобождения от налогообложения НДС в отношении операций по гарантийному ремонту (обслуживанию) автомобилей начиная с I квартала 2019 года, подав соответствующее заявление либо в 2018 году, либо непосредственно 09.01.2019. При подаче заявления позднее, например 10.01.2019, право не применять "льготу" возникает уже со следующего налогового периода.

Обоснование вывода:
Действительно, с 1 января 2019 года вступают в силу изменения, уточняющие порядок освобождения от налогообложения услуг по гарантийному ремонту (обслуживанию) (п. 2 ст. 2ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).
Так, с указанной даты утрачивает силу пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ, освобождающий от налогообложения НДС услуги, оказываемые на территории РФ без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним.
В свою очередь, аналогичные положения, освобождающие от налогообложения НДС услуги по гарантийному ремонту (обслуживанию) товаров, предусмотрены в новом пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ. Заметим, приведенный пункт изложен в несколько иной, уточняющей формулировке, но не изменяющей сути операции*(1).
В отличие от операций, перечисленных в п. 2 ст. 149 НК РФ, налогоплательщик, осуществляющий операции, предусмотренные п. 3 этой статьи, может отказаться от освобождения таких операций от налогообложения. Такое право предоставлено п. 5 ст. 149 НК РФ. Этим же пунктом определен соответствующий порядок: налогоплательщику, изъявившему такое желание, следует представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (смотрите также письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@ "Об обзоре судебных актов...").
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Поэтому налогоплательщик, осуществляющий гарантийный ремонт, с 2019 года может принять решение об отказе от освобождения начиная с 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября, представив соответствующее заявление не позднее указанных дат. Следует учитывать, что не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.
Вместе с тем новые положения вступают в силу только с 1 января 2019 года. Формально до указанной даты у налогоплательщика, осуществляющего гарантийный ремонт, нет оснований для подачи заявления об отказе от "льготы" до указанной даты (т.е. в 2018 году).
В связи с чем обращаем внимание на следующее.
Во-первых, формулировка "не позднее" предполагает включение указанной даты в срок. При этом срок для целей налогообложения исчисляется с учетом положений ст. 6.1 НК РФ. То есть в случае, когда налогоплательщик, осуществляющий операции, освобождаемые от налогообложения НДС на основании п. 3 ст. 149 НК РФ, решил воспользоваться правом отказа от освобождения с 01.01.2019, то соответствующее заявление должно быть представлено им в налоговый орган до 24 часов 09.01.2019 (поскольку в соответствии со ст. 112ТК РФ именно этот день является первым рабочим днем после выходных и нерабочих праздничных дней в 2019 году). Что следует из разъяснений в письме ФНС России от 26.08.2010 N ШС-37-3/10064. Иными словами, даже если считать, что в 2018 году у налогоплательщика нет оснований для подачи заявления на освобождение от "льготы", то такое право может быть им реализовано непосредственно 09.01.2019.
Во-вторых, в письме Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-07/78016 по ситуации, близкой к рассматриваемой, финансовое ведомство указало на возможность налогоплательщика подать соответствующее заявление в налоговой орган до вступления в силу конкретной нормы (в письме - также введенной в п. 3 ст. 149 НК РФ), руководствуясь информацией об официальном опубликовании Федерального Закона, которым данная норма была введена.
Принимая во внимание приведенные разъяснения и тот факт, что Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ на сегодняшний день официально опубликован, приходим к выводу о праве налогоплательщика отказаться от применения освобождения от налогообложения НДС в отношении операций по гарантийному ремонту (обслуживанию) автомобилей начиная с I квартала 2019 года, подав соответствующее заявление либо в 2018 году, либо 09.01.2019. При подаче такого заявления позднее, например 10.01.2019, право не применять "льготу" возникает у налогоплательщика, осуществляющего гарантийный ремонт, начиная со II квартал 2019 года (или в последующих налоговых периодах)

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. Освобождение от НДС услуг по гарантийному ремонту.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

 

В процессе ликвидации незавершенного строительства, приобретенного ранее без НДС, были понесены расходы по сносу НЗС силами сторонней строительной организации. Организации был выставлен счет-фактура с НДС. Далее земельный участок под вышеуказанным имуществом планируется использовать в налогооблагаемой деятельности. Можно ли принять к вычету НДС, предъявленный выполнявшей демонтажные работы строительной компанией, или нужно его восстановить?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Последующее использование земельного участка в деятельности, подлежащей налогообложению НДС, дает право налогоплательщику на вычет входного НДС, предъявленного подрядными организациями по выполненным демонтажным работам объекта незавершенного строительства, находившегося на данном земельном участке.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные даннойст. 171 НК РФ налоговые вычеты.
При этом вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Так, в силу п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.
Стоит отметить, что исходя из буквального толкования указанной нормы контролирующими органами делался вывод о невозможности принятия к вычету входного НДС, предъявленного выполнявшими работы по демонтажу объектов незавершенного строительства подрядными организациями. При этом суммы НДС по расходам, связанным с ликвидацией объектов незавершенного строительства, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 и п. 4 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов не учитываются (письмо Минфина России от 12.01.2012 N 03-07-10/01, Вопрос: О применении НДС по демонтажным работам. Об отсутствии оснований для вычетов сумм НДС, предъявленных налогоплательщику подрядными организациями по демонтажным работам при ликвидации объектов незавершенного строительства; об отсутствии основания для учета сумм НДС по расходам, связанным с ликвидацией объектов незавершенного строительства, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Управление ФНС по Ростовской области, 19 марта 2012 г.)).
В более позднем письме налоговая служба сообщала, что по вопросу применения вычетов по НДС в отношении приобретенных объектов недвижимости, подлежащих ликвидации в связи с осуществлением на их месте строительства нового объекта, который будет использоваться в операциях, подлежащих налогообложению НДС, требуется согласование с Минфином России (п. 3 письма ФНС России от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@).
В качестве обоснования своей позиции фискальные органы приводят следующие доводы:
1) объект незавершенного строительства не является основным средством, а в п. 6 ст. 171 НК РФ указаны именно основные средства;
2) демонтажные работы не связаны с операциями, облагаемыми НДС.
Тем не менее судебная практика по данному вопросу свидетельствует о возможности распространить норму п. 6 ст. 171 НК РФ и к суммам НДС, предъявленным подрядными организациями по работам, связанным с ликвидацией объектов незавершенного строительства.
При этом суды указывают, что иное толкование п. 6 ст. 171 НК РФ привело бы к тому, что организация, которая ликвидирует построенный объект, принятый к учету в качестве основного средства, оказалась бы в лучшем положении, чем организация, которая в силу объективных причин вынуждена ликвидировать объект незавершенного строительства, что нарушило бы принцип равенства налогообложения, установленный ст. 3 НК РФ (смотрите, например, постановление Седьмого ААС от 02.11.2015 N 07АП-9656/15).
Арбитражные суды выступают на стороне налогоплательщиков в основном в следующих случаях:
1) если объекты незавершенного строительства были демонтированы и снесены для очистки строительной площадки в целях строительства нового объекта капитального строительства, и все расходы по демонтажу объектов незавершенного строительства были учтены Обществом в качестве капитальных вложений в стоимость строящихся объектов (постановление ФАС СЗО от 18.10.2018 N Ф07-12839/18);
2) если сами объекты незавершенного строительства, демонтаж которых производился, изначально приобретались компанией с целью увеличения доходов и для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.03.2016 N А67-8553/2014)
3) не имеет значения, о каком объекте идет речь - об основном средстве или ином объекте, основанием для применения вычета должно служить соблюдение условий, предусмотренных п. 2 ст. 171 НК РФ. Ссылка на то, что возможность применения вычетов по демонтажным работам предусмотрена налоговым законодательством после вступления в силу новой редакции п. 6 ст. 171 НК РФ с 01.10.2011 и только в отношении объектов основных средств, обоснованно признается судами несостоятельной (постановление ФАС Московского округа от 20.06.2014 N Ф05-5803/14).
Также исходя из содержания вопроса следует, что в дальнейшем земельный участок, на котором находился снесенный объект незавершенного строительства, планируется использовать в деятельности, облагаемой НДС. Отметим, что согласно пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) не признаются объектом налогообложения. Но земельный участок в ближайшей перспективе организация продавать не намеревается.
При этом из распространенной практики делового оборота использование земельного участка в облагаемой НДС деятельности возможно как путем предоставления его в аренду, так и путем строительства на этом участке объекта недвижимости.
Следовательно, последующее использование земельного участка в деятельности, подлежащей налогообложению НДС, дает право налогоплательщику на вычет входного НДС, предъявленного подрядными организациями по выполненным демонтажным работам объекта незавершенного строительства, находившегося на данном земельном участке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ситдиков Ирек

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

Разное

 

Организация имеет в собственности здание парковки и нанимает компанию-посредника (оператор), которая будет осуществлять организацию автоматизированного контроля въезда/выезда неограниченного круга лиц, от своего имени прием денежных средств с использованием платежных терминалов от плательщиков с последующим перечислением на расчетный счет организации. ККТ применяет посредник (оператор). Основным видом деятельности организации является сдача в аренду офисных помещений. Услуги паркинга - это новый вид деятельности организации. Как следует учитывать платежи за парковку от физических лиц - ежедневно или по мере поступления от посредника (оператора)? Какие отчеты нам должен представить посредник (оператор)? Как исчислять НДС с этого дохода? Как отражать в бухгалтерском учете и книге продаж?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В отчете Принципала должна содержаться информация о величине агентского вознаграждения и сумме, причитающей Принципалу, а также данные о реализованных услугах (их наименование, количество, цена и пр.).
Периодичность составления Отчета Агента стороны определяют самостоятельно. При этом Отчет Агента должен быть датирован и представлен в сроки, позволяющие Принципалу учесть сведения, отраженные в нем, при исчислении и уплаты налогов (прибыль, НДС).
В общем случае Принципал в книге продаж регистрирует счет-фактуру (сводный счет-фактуру), перевыставленный Агенту. Он также вправе зарегистрировать отчет Агента (если Агент не выставляет счет-фактуру).

Обоснование позиции:
1. На основании ст. 1008 ГК РФ по исполнении поручения агент обязан представить принципалу отчет. Отчеты предоставляются в сроки и в порядке, предусмотренные договором (периодичность составления отчета агента стороны вправе определить сами).
Конкретной формы отчета законодательством не предусмотрено, такая форма разрабатывается сторонами самостоятельно. В отчете Агенту следует указать не только сумму агентского вознаграждения и сумму, причитающуюся Принципалу, но и данные об оказанных услугах (их наименование, количество, цена и пр.). При этом, например, в ежемесячном отчете следует указывать данные об оказанных услугах за каждый день.
2. В связи с реализацией на территории РФ услуг через агента, действующего от своего имени, объект налогообложения НДС возникнет у принципала, находящегося на общей системе налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 06.09.2016 N 03-07-11/52060, от 23.10.2001 N 04-03-11/138).
Следовательно, по общему правилу при осуществлении услуги необходимо составлять счета-фактуры (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).
При этом составляет и выставляет покупателям счета-фактуры организация-Агент. Это не повлечет за собой возникновения у нее обязанности по уплате в бюджет НДС по услугам, реализуемым по договору с принципалом (п. 1 ст. 169 НК РФ, письма Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700, от 25.06.2014 N 03-07-РЗ/30534, от 28.04.2010 N 03-11-11/123, от 20.01.2009 N 03-07-09/01)*(1).
Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Правила), утвержденныхпостановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (Постановление N 1137), установлено, что продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению).
В случае несоставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например, бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (письма Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-15/1704, ФНС России от 29.01.2015 N ЕД-4-15/1066).
В свою очередь, из абзаца второго п. 20 Правил следует, что Принципалы, реализующие товары (работы, услуги) по агентскому договору, выставляют счета-фактуры не конечным покупателям, а Агентам*(2).
Основанием для отражения данных в счетах-фактурах, выставленных Принципалом, являются показатели счетов-фактур, выставленных Агентом конечным покупателям, что следует из абзаца 2 п. 20 Правил. На основании данных о реализации товаров (работ, услуг) Принципал не позднее пяти дней со дня оказания услуг Агентом выставляет счет-фактуру в двух экземплярах, с присвоенным ему номером в соответствии с хронологией выставляемых Принципалом счетов-фактур на имя покупателя (смотрите письма Минфина России от 29.04.2013 N 03-07-09/15077, ФНС России от 05.08.2013 N ЕД-4-3/14103@).
Таким образом, в общем случае в приведенных строках счетов-фактур Принципал должен отражать соответствующие сведения о конечных покупателях, которые, в свою очередь, указывались Агентом в выставленных им счетах-фактурах.
В данной ситуации как мы понимаем, Агент, скорее всего, не будет оформлять счета-фактуры физическим лицам. Соответственно, ни Агент, ни Принципал не располагают данными о покупателях.
Ни НК РФ, ни Постановление N 1137 не устанавливают каких-либо особенностей отражения в оформляемых Принципалом счетах-фактурах информации о покупателях в ситуации, когда Агент продает товары (выполняет работы, оказывает услуги) в розницу физическим лицам.
В письме Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67585 разъясняется, что, поскольку физические лица не являются налогоплательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физическими лицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода (смотрите информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области от 17.03.2015 "Допустимо ли при реализации услуг физическим лицам представлять в составе декларации по НДС сводный счет-фактуру?")*(3).
Однако для ситуаций, когда услуги приобретаются физическими лицами за наличный расчет, подобных разъяснений уполномоченных органов нами не обнаружено. Вместе с тем при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и ИП розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, ИП, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, требования, установленные п.п. 3 и 4 ст. 168 НК РФ, по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ). Это касается и комиссионеров (агентов), реализующих товары (работы, услуги) физическим лицам (письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-09/153).
Представители официальных органов неоднократно разъясняли, что в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы, в том числе: бухгалтерская справка-расчет, содержащая суммарные (сводные) данные по таким операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал) (письма Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-09/67585, от 28.05.2015 N 03-11-11/31033, от 17.03.2015 N 03-07-09/14183, от 30.01.2015 N 03-07-11/3488, от 13.11.2015 N 03-07-09/65748, от 19.10.2015 N 03-07-09/59679, от 03.02.2015 N 03-07-05/4099, от 22.01.2015 N 03-07-15/1704, от 31.07.2009 N 03-07-09/38, ФНС России от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066). Причем сказанное в полной мере относится и к принципалу, что следует из писем Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-09/14183, от 30.01.2015 N 03-07-11/3488.
Чиновники не ограничивают перечень документов, которые могут быть зарегистрированы продавцом в книге продаж при реализации товаров населению за наличный расчет, применяя формулировку "иные документы" (смотрите п. 18 Приложения к приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций...", письмо ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/17657 (пояснения к примеру отражений операций с кодом вида операций 26)).
В этой связи формально отсутствуют препятствия для регистрации Принципалом в книге продаж, например, ежемесячного отчета Агента, содержащего суммарные (сводные) данные о продажах, позволяющие определить налоговую базу и подлежащую уплате сумму НДС за соответствующий календарный месяц. В то же время, на наш взгляд, более приемлемым в данном случае будет составление Принципалом на основе отчета Агента собственного первичного документа (справки бухгалтера, сводного расчета или счета-фактуры), содержащего суммарные (сводные) данные по операциям реализации товаров физическим лицам за наличный расчет, совершенным в течение определенного периода (письмо Минфина России от 13.10.2016 N 03-07-05/59705).
Как уже сказано выше, периодичность составления отчета Агента стороны определяют сами. Но для целей исчисления НДС надо помнить, что налоговым периодом по НДС является квартал, поэтому услуги, оказанные в течение этого периода, должны быть учтены принципалом в книге продаж и отражены в декларации по НДС за тот период, в котором они оказаны. Аналогично и в отношении исчисления налога на прибыль - периодичность составления Отчета Агента должна позволять принципалу отразить выручку в пределах отчетного (расчетного периода). На практике отчет агента часто составляется помесячно.
3. Отражение в бухгалтерском учете Принципала операций, выполняемых в рамках агентского договора, производится на основании отчета Агента.
Выручка в бухгалтерском учете признается на основании п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации". Выручку от реализации выполненных работ Принципал вправе признать и отразить в бухгалтерском учете после утверждения отчета Агента о факте исполнения им обязанностей по агентскому договору.
Операции, связанные с выполнением агентского договора в части реализации услуг, могут быть отражены в бухгалтерском учете Принципала следующими бухгалтерскими проводками:
на дату утверждения отчета Агента:
Дебет 62, Кредит 90-1
- оказаны услуги;
Дебет 90-3, Кредит 68, субсчет "НДС"
- начислен НДС со стоимости реализованных услуг;
Поступление от Агента денежных средств отражается в учете по Дебету 51 счета. Подробнее смотрите материал*(4).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Агентский договор;
Энциклопедия решений. Существенные условия агентского договора;
Энциклопедия решений. Расходы, связанные с исполнением агентом поручения;
Энциклопедия решений. Исполнение агентского договора;
Энциклопедия решений. Отчеты агента;
Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) через посредника от имени принципала;
Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) от имени посредника;

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения