Мониторинг законодательства РФ за период с 27 февраля по 4 марта 2012 года
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 25 октября 2011 г. N 1212н "О внесении изменений в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31 января 2006 г. N 55"
Как страхователю подтвердить перед ФСС России основной вид экономической деятельности?
Внесены коррективы в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний - юрлица, а также видов экономической деятельности его подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами.
Уточнено, что основной вид экономической деятельности подтверждается на основании следующих документов. Это соответствующее заявление, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности и копия пояснительной записки к бухбалансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого бизнеса). Страхователям, занимающимся деятельностью, подлежащей обязательному лицензированию, теперь для этой цели копию лицензии подавать не требуется.
Названные документы представляются на бумажном носителе либо в электронной форме. Это актуально и для тех, которые подаются страхователем, чтобы отнести его подразделения к самостоятельным классификационным единицам и подтвердить виды экономической деятельности таковых.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 февраля 2012 г. Регистрационный № 23266.
Письмо ФНС РФ от 21.02.2012 N ЕД-4-3/2858@
"О применении налоговой ставки 0 процентов"
Минфином РФ разъяснены требования к соблюдению условий правомерного применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организациями, осуществляющими одновременно и образовательную и медицинскую деятельность
В письме Минфина РФ, направленном для использования в работе налоговых органов, сообщается, в частности, что в случае, когда доходы от образовательной и медицинской деятельности по отдельности составляют менее 90 процентов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, то соблюдение условия о наличии в штате сертифицированного медицинского персонала не менее 50 процентов является обязательным. Если же доля указанных доходов составляет 90 и более процентов, то соблюдение второго условия такими организациями не является обязательным.
Осуществляемые организацией виды образовательной и медицинской деятельности должны содержаться в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.
Письмо ФНС РФ от 21.02.2012 N БС-4-11/2888@
"О налогообложении имущества супругов"
Налог на имущество физических лиц исчисляется в отношении того из супругов, на чье имя зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество
Данные разъяснения применимы к ситуации, когда недвижимое имущество находится в общей собственности супругов без определения доли каждого из них в праве собственности (т.е. когда имущество находится в совместной собственности супругов).
Признание лица налогоплательщиком налога на имущество осуществляется налоговым органом на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав. В этой связи исчисление налога производится в отношении того лица, которое указано в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество.
ФНС РФ сообщает о порядке отражения в карточках расчетов с бюджетом сумм авансовых платежей по налогу на прибыль организаций, начисленных участниками консолидированной группы налогоплательщиков
Консолидированные группы налогоплательщиков, договоры которых зарегистрированы налоговыми органами после 1 января 2012 года, считаются созданными с начала налогового периода, т.е. с 1 января 2012 года.
До регистрации договора авансовые платежи по налогу на прибыль исчисляются и уплачиваются организациями, заключившими такой договор, в общем порядке. После регистрации договора уплаченные суммы авансовых платежей подлежат зачету (возврату) соответствующему участнику консолидированной группы.
Сообщается, что после поступления информации о регистрации договора налоговым органом по месту нахождения участника в карточках расчетов с бюджетом (КРСБ) начисленные суммы авансовых платежей должны быть сложены. Эти карточки не закрываются и используются для отражения сведений, например, на основании решений налоговых органов и судов по налоговым обязательствам за отчетные периоды до вхождения налогоплательщика в консолидированную группу.
Налоговые обязательства консолидированной группы налогоплательщиков администрируются налоговым органом по месту нахождения ответственного участника группы. Отмечено, что для учета операций КРСБ открываются с нулевым значением сальдо расчетов.
В письме ФНС РФ разъяснен также порядок начисления пени на сумму недоимки, возникшей в результате определения консолидированной налоговой базы по налогу на прибыль, по итогам истекших с начала года отчетных периодов.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
27.02.2012 Аренда имущества «под офис»: помещение можно использовать и для целей торговли
Если помещение используется для торговли, оно может рассматриваться как объект торговой сети
Если помещение фактически используется для ведения торговли, оно может рассматриваться как объект стационарной торговой сети, к такому заключению пришли высшие арбитры при рассмотрении жалобы предпринимателя.
Как следует из материалов дела, между ИП и инспекцией возник спор – вправе ли предпринимательница применять ЕНВД в случае аренды помещения «под офис». Представители ИФНС считают, что в данном случае применять ЕНВД нельзя. Их поддержала кассационная инстанция, которая подчеркнула – нежилое помещение не является объектом стационарной торговой сети, поскольку в соответствии с договором от арендовалось для использования под офис. Кроме того, здание, в котором находится указанное помещение, является административным, в экспликации плана здания нет торговых залов. Данные обстоятельства, по мнению суда, исключают возможность квалификации осуществляемой предпринимателем деятельности в целях применения единого налога на вмененный доход как розничной торговли.
Однако, коллегия судей, напротив, считает, что ИП вправе была применять ЕНВД. Из материалов дела следует, что предприниматель арендовал нежилое помещение на втором этаже здания. В этом помещении была установлена контрольно-кассовая техника, оборудовано место кассира-операциониста, выставлены на продажу товары. Оплата товара и передача его покупателям производились непосредственно в этом же помещении.
Поскольку предприниматель оборудовал и использовал нежилое помещение на втором этаже здания как магазин, то его можно считать объектом стационарной торговой сети. На этом основании дело передано на пересмотр. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 28 февраля 2012 года.
Определение ВАС РФ от 16.12.2011 г. № ВАС-14139/11
Источник: Российский налоговый портал
28.02.2012 ПФР в очередной раз забыл указать сумму недоимки в требовании
Суд удовлетворил заявленные требования организации
В арбитражном суде рассматривалось дело по вопросу признания недействительным требования об уплате недоимки по пени, выставленного Пенсионным фондом. Дело в том, что на практике часто приходится сталкиваться с такой ситуацией, когда управление ПФР выставляет требование об уплате пени, а сумму недоимки (на что в принципе были начислены пени) забывает указать.
Суды, удовлетворяя заявленные требования предприятия, отметили, что в оспариваемом требовании не указано, на какую сумму задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени, за какой период они образовались, равно как не указан период начисления пени. В связи с этим доводы управления ПФР были отклонены судом и кассационная жалоба фонда оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.02.2012 г. № А46-5496/2011
Источник: Российский налоговый портал
29.02.2012 Отсутствие финансирования из бюджета не освобождает от ответственности за неуплату налога
Факт недофинансирования не может влиять на обязанность бюджетного учреждения уплатить налог
Факт недофинансирования не может влиять на обязанность бюджетного учреждения уплатить налог, подчеркнул ФАС Дальневосточного округа, рассматривавший жалобу комитета по управлению имуществом. Из материалов дела следует, что комитет не заплатил транспортный налог, в связи с чем налоговая инспекция ему начислила сумму недоимки и пени.
Добровольно погашать долг перед бюджетом организация отказалась. Как завили представители комитета, на момент уплаты налога отсутствовало финансирование. По этой причине комитет не мог перечислить денежные средства.
Однако судьи однозначно признали мнение комитета ошибочным. Доводы кассационной жалобы организации об отсутствии возможности погасить недоимку из-за недофинансирования и отсутствие в связи с этим вины отклонены на основании ст. 45 НК РФ. В соответствии с данной нормой комитет по управлению имуществом самостоятельно обязан уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2012 г. № Ф03-7181/2011
Источник: Российский налоговый портал
29.02.2012 В очередной раз торговля по муниципальным контрактам вызвала недоумение у налоговиков
Бюджетные учреждения не могут приобретать товар кроме как в рамках договора поставки
Арбитражный суд в очередной раз рассматривал спор между ИП и налоговой инспекцией по вопросу применения ЕНВД в отношении сделки с бюджетным учреждением. По мнению налоговиков, раз заключался муниципальный контракт, значит, и применять ЕНВД предприниматель не имел права. Потому что заключение контракта – это только оптовая торговля.
Но, как отметили судьи, налоговики не учли следующего, бюджетные учреждения обязаны осуществлять размещение заказов на поставки товаров. Иной порядок приобретения товаров указанными субъектами действующим законодательством не предусмотрен и сам факт заключения муниципальных контрактов при определении системы налогообложения правового значения не имеет. Как и не является безусловным основанием для отнесения вида торговой деятельности осуществляемой предпринимателем, к оптовой торговле.
На этом основании ФАС Дальневосточного округа признал доводы ИФНС ошибочными. Кассационная жалоба налоговой инспекции была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2012 г. № Ф03-2981/2011
Источник: Российский налоговый портал
29.02.2012 Применение ЕНВД: в каком случае повторная постановка на учет не требуется
Суд отклонил доводы налоговой инспекции
На налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретной ИФНС, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на учет в том же самом налоговом органе по иному основанию. Такой вывод сделал ФАС Дальневосточного округа при рассмотрении кассационной жалобы ИФНС.
Налоговая инспекция привлекла к ответственности предпринимателя за то, что он не подал заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Налоговики ссылались на положения Налогового кодекса. П. 3 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации или ИП, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.
Но, как отметили арбитры, ИФНС ошиблась при вынесении решения о привлечении к ответственности. Напомним, что организации и предприниматели, переведенные на ЕНВД, обязаны встать на учет в налоговом органе:
– по месту осуществления предпринимательской деятельности;
– по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) – по видам предпринимательской деятельности.
Предприниматель уже встал на налоговый учет в данной ИФНС по месту жительства физического лица. Поэтому вставать повторно на налоговый учет ему нет необходимости.
Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2012 г. № Ф03-6996/2011
Источник: Российский налоговый портал
29.02.2012 Как оказалось для применения ЕНВД главную роль играет «статус» помещения
Лишь потому, что само здание не предназначено для торговли, судьи решили, что в отдельном офисе торговать нельзя
Предпринимательница арендовала помещение (отдельный офис) в здании. В самом договоре аренды не было указано, что будет осуществляться торговля. И вот тут возник спор – а можно ли в случае ведения торговой деятельности применять ЕНВД, если квадратные метры позволяют это делать?
Судьи и представители ИНФС считают, что нежилое помещение не является объектом стационарной торговой сети, поскольку в соответствии с договором арендовалось для использования под офис. Кроме того, здание, в котором находится указанное помещение, является административным, в экспликации плана здания нет торговых залов.
Данные обстоятельства, по мнению суда, исключают возможность квалификации осуществляемой предпринимателем деятельности в целях применения единого налога на вмененный доход как розничной торговли. На доводы налогоплательщицы никто не обращал внимания. ИП вынуждена была обратиться в ВАС РФ.
Коллегия сначала поддержала позицию предпринимательницы, указав, что все необходимое для торговли (витрина, ККТ и т.п.) присутствовало, и ИП вправе была применять ЕНВД. Но 28 февраля 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором арбитры изменили свою точку зрения. Жалоба ИП оставлена без удовлетворения, а судебные акты – без изменения.
Источник: Российский налоговый портал
02.03.2012 В день составления справки налогоплательщик перестает быть проверяемым лицом
После составления справки ИФНС не вправе требовать дополнительные документы на проверку
Налоговая инспекция решила взять на проверку дополнительную документацию предприятия, направив при этом требование о представлении документов. Компания не отреагировала на такое требование, потому что вместе с требованием по почте пришла справка об окончании выездной налоговой проверки.
Инспекция, решив, что общество нарушило положения НК РФ, начислила штрафные санкции, которые предприятию пришлось оспаривать в суде. Судьи поддержали позицию налогоплательщика.
Как отметил ФАС Волго-Вятского округа, в день составления справки об окончании проверки налогоплательщик перестает быть проверяемым лицом, следовательно, у него отсутствует обязанность по представлению документов после указанного дня. Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.02.2012 г. № А79-2715/2011
Источник: Российский налоговый портал
02.03.2012 Применение ускоренной амортизации для ОС вызвало вопросы у проверяющих
Как доказать тот факт, что оборудование работает на самом деле в агрессивной среде?
В ходе проверки компании у налоговиков возникли вопросы относительно применения ускоренной амортизации в отношении основных средств. А именно, транспортировка горной массы и перевозка горной породы автосамосвалами марки «БЕЛАЗ» по мнению ИФНС никакого отношения к агрессивной среде не имеет. Спор рассматривался в арбитражном суде.
Предприятие в свою защиту представило такие документы, как договоры с аварийно-спасательной службой на обслуживание потенциально опасных объектов, планы ликвидации аварий на опасных производственных объектах. Но представители инспекции утверждены, что это является требованием промышленной безопасности по готовности к действиям по локализации и ликвидации последствий аварии на любом производственном объекте, а не основание для применения повышенного коэффициента амортизации.
ИФНС утверждает, что применяя специальный коэффициент, налогоплательщик должен доказать не только факт эксплуатации объектов основных средств в условиях агрессивной среды, но и влияние агрессивной среды на повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. А компания (по мнению ИФНС) таких доказательств не представило.
Однако судьи поддержали позицию налогоплательщика. Руководствуясь ст. 23, п. 1 ст. 252, ст. 253, 256, п. 7 ст. 259, п. 1 ст. 259.3 НК РФ, ст. 1, 2 Федерального закона о промышленной безопасности, ФАС Волго-Вятского округа пришел к выводу, что спорные объекты ОС при эксплуатации находились в контакте с аварийно-опасной средой, в связи с чем признал правомерным применение коэффициента 2 к норме амортизации данных основных средств. Заявленное требование компании было удовлетворено, а кассационная жалоба инспекции оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.02.2012 г. № А11-787/2011
Источник: Российский налоговый портал
02.03.2012 Премии к праздникам должны облагаться страховыми взносами, подчеркнул ВАС РФ
Предприниматель по ошибке не учел материальные выплаты как элементы труда
Спор между индивидуальным предпринимателем и ФСС решался в арбитражном суде. ИП выплачивал своим работникам премии к праздникам. И такие выплаты бизнесмен по ошибке не учел в облагаемых взносами доходах.
Как подчеркнул ВАС РФ, в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования, не включены спорные выплаты работникам материальной помощи. По своей сути указанные выплаты являются элементами оплаты труда. Премии к праздникам подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Определение ВАС РФ от 16.02.2012 г. № ВАС-1817/12
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
27.02.2012 Квартира в общей долевой собственности: как определить вычет в случае продажи
Имущественный вычет определяется пропорциональной доле
Квартира находилась в собственности у двух граждан. Каждый собственник владел по 1/2 доли квартиры. Какой имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае продажи жилья вправе получить собственник, который владел 1/2 доли квартиры менее трех лет?
Минфин России объяснил, что при получении собственником дохода от продажи, пропорционального его доле в праве собственности на квартиру он имеет право на получение вычета в размере, пропорциональном его доле в этой квартире. То есть 1/2 от 1 млн руб.
Напомним, что сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного вычета, подлежит налогообложению по ставке 13 процентов.
Письмо Минфина России от 17.02.2012 г. № 03-04-05/7-193
Источник: Российский налоговый портал
27.02.2012 В каком случае субсидии не облагаются НДФЛ
Субсидии на возмещение части процентной ставки по кредитам освобождаются от НДФЛ
Минфин РФ подчеркнул, что субсидии, полученные гражданами на возмещение части процентной ставки по кредитам, полученным в банках, освобождаются от НДФЛ.
Финансовое ведомство напомнило, что не облагаются налогом на доходы суммы, полученные налогоплательщиками за счет средств бюджетов на возмещение расходов по уплате процентов по кредитам (п. 35 ст. 217 НК РФ).
Письмо Минфина России от 17.02.2012 г. № 03-04-05/9-190
Источник: Российский налоговый портал
27.02.2012 Продажа объекта недвижимости: в каком случае его можно считать товаром
Минфин объяснил, в какой ситуации здание может быть признано «товаром»
Предприниматель купил объект недвижимости для целей перепродажи и сделал в нем ремонт. Как правильно считать затраты на строительство в данном случае?
Материальные расходы индивидуального предпринимателя, связанные с возведением объекта незавершенного строительства, предназначенного для продажи, признаются затратами на приобретение сырья и (или) материалов, ответил Минфин РФ.
Также могут быть учтены в составе затрат иные расходы, связанные с возведением реализуемого объекта недвижимости, в пределах перечня расходов, установленных п. 1 ст. 346.16 НК РФ, разъяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 17.02.2012 г. № 03-04-05/3-191
Источник: Российский налоговый портал
27.02.2012 До ввода в эксплуатацию объект недвижимости не может считаться жилым домом
В случае продажи незавершенного строительством дома размер вычета применяется 250 тыс. руб.
До ввода в эксплуатацию сооружение является объектом незавершенного строительства и не может считаться жилым домом, разъяснил Минфин России. Если гражданин не закончил строительство дома и решил его продать, то размер вычета будет составлять 250 тыс. руб.
При продаже одновременно с недостроенным домом еще и земельного участка возможно использование права на получение имущественного вычета в размере 1 млн руб., отметило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 06.02.2012 г. № 03-04-05/7-118
Источник: Российский налоговый портал
27.02.2012 Предприниматель, признанный банкротом, плательщиком НДС не является
У покупателя имущества предпринимателя (банкрота) обязанностей налогового агента по НДС не возникает
Как разъяснил Минфин РФ, с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом такой ИП плательщиком НДС не признается.
В связи с этим при приобретении имущества индивидуального предпринимателя, признанного в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротом, у покупателя этого имущества обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость не возникает.
Письмо Минфина России от 16.02.2012 г. № 03-04-08/3-28
Источник: Российский налоговый портал
27.02.12 После преобразования организации следует вновь подавать заявление о применении УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/22 от 07.02.2012 разъясняет порядок применения УСН организацией после преобразования открытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью.
Ведомство отмечает, что поскольку при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) возникает новое юридическое лицо, на него распространяется порядок перехода на УСН, который предусмотрен пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса, то есть тот же порядок, что и на вновь созданные организации.
В частности, вновь возникшее юридическое лицо при соблюдении положений пункта 3 статьи 346.12 Кодекса может в установленный срок подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, указав в нем выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов").
Таким образом, организация, реорганизованная путем преобразования открытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью, до указанной реорганизации применявшая УСН, переход на данный специальный налоговый режим может осуществить в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.02.12 Замена прямых налогов косвенными только усложнит действующую налоговую систему
Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил журналистам, что в рамках «налогового маневра» может быть рассмотрен вопрос о некотором сокращении прямых налогов и замене их косвенными.
При этом министр пояснил, что общий уровень налогового бремени не должен измениться и главной задачей остается обеспечение стабильности налоговой системы.
Вместе с тем большинство участников опроса «Поддерживаете ли вы инициативу Минфина по замене прямых налогов косвенными?», проведенного на Клерк.Ру, выступили против этой инициативы Минфина. Так, в частности, 59% участников опроса отметили, что это только усложнит налоговую систему и порядок ведения учета.
При этом 34% опрошенных отметили, что перераспределение налогов существенно ничего не изменит. И только 6% участников опроса уверены, что данная мера увеличит собираемость налогов и пополнит доходы бюджета.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.02.12 Проценты за пользование чужими средствами включаются в доходы при УСН
Сумма полученных ИП процентов за пользование чужими средствами от должника учитывается при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, как внереализационные доходы.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/30 от 07.02.2012.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.02.12 Срок владения имуществом рассчитают с даты возникновения права собственности на него
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, с какой даты необходимо считать срок владения имуществом для декларирования дохода от его продажи собственности: от даты возникновения собственности с 1994 года или с момента государственной регистрации с 2011 года.
Ведомство отмечает, что государственная регистрация прав на недвижимое имущество производится в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ.
Вместе с тем, права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу Закона N 122-ФЗ, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной Законом N 122-ФЗ.
Таким образом, если налогоплательщик обладает надлежащим документом, который был выдан до принятия Закона N 122-ФЗ. Такой документ имеет равную силу с официальной записью, произведенной в ходе государственной регистрации. Например, таким документом может быть свидетельство о праве собственности лица на участок земли. Следовательно, период нахождения недвижимого имущества в Вашей собственности будет исчисляться с 22.06.1994.
В этой связи в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами от продажи объектов имущества, находившихся в их собственности три года и более. Кроме того, такие физические лица не обязаны представлять налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок налогообложения доходов, в случае если налогоплательщиком в одном налоговом периоде продается квартира, находившаяся в собственности менее трех лет, и приобретается другая.
Ведомство отмечает, что в случае если налогоплательщик в одном налоговом периоде продает одну квартиру, находившуюся в его собственности менее трех лет, и приобретает другую квартиру, то при определении налоговой базы по НДФЛ он вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, предусмотренными подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.02.12 Изменен порядок подтверждения в ФСС основного вида экономической деятельности
Минздравсоцразвития РФ своим № 1212н от 25.10.2011 приказом вносит изменения в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Согласно новой редакции, для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации следующие документы:
заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей - субъектов малого предпринимательства).
Документы представляются на бумажном носителе либо в форме электронного документа.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.02.12 Минфин уточняет порядок восстановления сумм НДС
В случае осуществления операций, облагаемых НДС как по ставке 18%, так и по ставке 0%, в целях соблюдения норм НК РФ налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, используемым при осуществлении таких операций.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-07-08/31 от 07.02.2012.
Порядок определения суммы НДС, относящейся к товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по нулевой ставке, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
При этом положения подпункта 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ о восстановлении НДС, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе ОС, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.02.12 Списание банком задолженности по оплате комиссии обязывает клиента к уплате НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-27 от 08.02.2012 приводит разъяснения по вопросу списания банком дебиторской задолженности клиентов по оплате банковских комиссий.
Ведовство отмечает, что при признании задолженности клиента по оплате комиссий безнадежной и списании ее с баланса банка, с должника снимается обязанность по оплате комиссий и, соответственно, у клиента банка появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у него возникает экономическая выгода и, соответственно, доход.
Таким образом, суммы не оплаченных клиентом комиссий Банка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%.
При заполнении Банком формы 2-НДФЛ доход в виде списанной безнадежной задолженности по уплате комиссий учитывается в качестве «иных доходов» с кодом 4800. Датой получения дохода в этом случае является дата списания безнадежного долга с баланса Банка.
Применение в данной ситуации положений об освобождении от налогообложения доходов в сумме, не превышающей 4000 рублей, возможно в случае оформления списания дебиторской задолженности по уплате комиссий по основаниям, предусмотренным в данном подпунктестатьи 217 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.02.12 Применение патентной УСН в течение года освобождает от представления декларации по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/32 от 08.02.2012 приводит разъяснения по вопросу применения УСН и упрощенной системы налогообложения на основе патента в отношении одного вида деятельности (распиловка древесины) в один и тот же период.
Ведомство отмечает, что ИП, применяющий УСН на основе патента в течение всего календарного года по виду предпринимательской деятельности «распиловка древесины», при отсутствии иной деятельности в течение года декларацию по общеустановленной УСН за данный налоговый период не представляет.
В случае, если в течение календарного года вышеуказанный ИП получал доходы от предпринимательской деятельности, не относящейся к деятельности, в отношении которой им применяется УСН на основе патента, либо получал доходы от предпринимательской деятельности в периодах, когда УСН на основе патента им не применялась, то по итогам года он обязан представить декларацию по общеустановленной УСН, отразив в ней соответствующие доходы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.02.12 Использование квартиры в предпринимательских целях может лишить права на имущественный вычет
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-124 от 07.02.2012 разъясняет, вправе ли физлицо получить имущественный вычет при продаже квартир, купленных в период ведения предпринимательской деятельности, если на момент продажи физлицо уже не занимается бизнесом.
Ведомство отмечает, что определяющее значение для целей получения имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.
Если помещение использовалось налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, независимо от того, осуществляется ли предпринимательская деятельность физическим лицом на момент продажи, либо нет.
В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.02.2012 Уведомления по уплате налога на имущество за 2011 год следует ожидать в этом году
С 1 января 2011 года были внесены изменения в порядок уплаты налогов физическими лицами
Минфин России напомнил, что Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ были внесены изменения в Федеральный закон Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» в части приведения сроков уплаты налога в соответствие с положениями части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2011 г.
Уплата налога на имущество физических лиц должна производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.
Таким образом, налог на имущество за 2011 г. подлежит уплате гражданами на основании соответствующих налоговых уведомлений до 1 ноября 2012 г.
Письмо Минфина России от 15.02.2012 г. № 03-05-06-01/10
Источник: Российский налоговый портал
28.02.2012 Минфин дал объяснения по вопросу налогообложения операций с ценными бумагами
В каком случае доход от операций с ценными бумагами будет освобожден от НДФЛ
Российский налоговый портал обращает внимание на письмо Минфина России от 06.04.2011 г. № 03-04-05/3-227, в котором финансовое ведомство напоминает нам о порядке освобождения от НДФЛ доходов от операций с ценными бумагами.
В частности указано, что Федеральным законом от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ в ст. 217 НК РФ был введен п. 17.2. Новый пункт предусматривает, что доходы, получаемые от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от НДФЛ.
При этом п. 7 ст. 5 данного закона установлено, что новые положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.
Письмо Минфина России от 06.04.2011 г. № 03-04-05/3-227
Источник: Российский налоговый портал
28.02.2012 Увольнение сотрудника: как вернуть излишне удержанный НДФЛ
Возврат налога происходит на основании заявления работника
На практике часто возникают такие ситуации, когда при увольнении сотрудника выясняется, что с него был излишне удержан НДФЛ. Например, работникам выдавали талоны на питание. Сумма таких дотаций ранее уже вошла в налогооблагаемый доход гражданина. Как вернуть денежные средства?
Обратимся к письму Минфина РФ от 06.02.2012 г. № 03-04-06/8-22. Финансовое ведомство ответило, что в случае увольнения сотрудника и возврата им после окончательного расчета неиспользованного количества талонов на питание излишне удержанная сумма налога подлежит возврату. Это возможно в случае подачи заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ.
Напомним, о чем говорит п. 1 ст. 231 НК РФ. В данном случае речь идет о том, что работодатель (налоговый агент) обязан сообщать своему работнику о каждом случае излишне удержанной суммы налога. Причем сообщить организация (или ИП) обязаны в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. Работник вправе написать заявление о возврате. Срок возврата налога составляет три месяца со дня получения работодателем такого заявления.
Стоит обратить внимание на то, что возврат налога (согласно положению п. 1 ст. 231 НК РФ) производится в безналичной форме, путем перечисления денежных средств на расчетный счет работника (будь-то сберкнижка или пластиковая карточка). А вот уже банковские реквизиты своего счета работник должен указать в заявлении о возврате.
Письмо Минфина РФ от 06.02.2012 г. № 03-04-06/8-22
Источник: Российский налоговый портал
28.02.2012 При возврате товара счет-фактура должна составляться именно покупателем
Если покупатель не поставил товар на учет, то в случае возврата корректировки вносит поставщик
Как объяснил Минфин России, при возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются. Данное объяснение финансовое ведомство дало в письме от 20.02.2012 г. № 03-07-09/08.
В документе идет речь о порядке применения корректировочных счетов-фактур. В частности отмечено, что если покупатель вернул товар, не принятый еще на учет, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры.
Письмо Минфина России от 20.02.2012 г. № 03-07-09/08
Источник: Российский налоговый портал
28.02.2012 Отгрузка товара в у.е.: как определить налоговую базу по НДС
При последующей оплате налоговая база у продавца не корректируется
В адрес Минфина РФ поступил вопрос по заполнению счетов-фактур при реализации услуг по договорам, предусматривающим 100%-ную предоплату в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. Финансовое ведомство напомнило, что моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты) (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Если моментом определения налоговой базы является день отгрузки товаров, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При последующей оплате товаров налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика – продавца при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).
Письмо Минфина России от 15.02.2012 г. № 03-07-11/46
Источник: Российский налоговый портал
28.02.2012 Решение инспекции можно отметить, были бы основания
В случае нарушения существенных условий, решение ИФНС однозначно будет отменено
В каких случаях решение налоговой инспекции может быть отменено, на что обратить внимание? Российский налоговый портал опубликовал статью в разделе «Налоговый FAQ», в которой перечислены основания, по которым решение инспекции может быть отменено.
В частности подчеркнуто, что однозначно решение налоговиков подлежит отмене, если они:
– не обеспечат присутствие налогоплательщика (налогового агента) на участие в процедуре рассмотрения материалов проверки;
– не дадут возможность проверяемому лицу предоставить свои возражения к акту проверки или дополнительные документы
Источник: Российский налоговый портал.
28.02.2012 Компенсация сотруднику затрат на обучение уменьшает налог на прибыль
Для этого у работника с фирмой должен быть заключен трудовой договор
Предприятие планирует возмещать своему сотруднику затраты на обучение. При этом сумму данной компенсации компания может смело списать при расчете налога на прибыль. Главное, чтобы соблюдались все условия ст. 264 НК РФ. А именно, образовательное учреждение обязано иметь соответствующую лицензию или статус, а у работника с фирмой должен быть заключен трудовой договор, говорится в письме Минфина от 17 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/90, передает журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал.
28.02.2012 Предприниматель на ЕНВД освобожден от ведения бухгалтерского учета
В случае применения ЕНВД не надо сдавать декларации по НДС, по налогу на прибыль
Должен ли ИП, который применяет систему ЕНВД, вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность? Как пояснил Минфин России, индивидуальный предприниматель, переведенный на ЕНВД, освобождается от ведения бухгалтерского учета и не обязан представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.
Что касается налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль, то у ИП в данном случае отсутствует обязанность по их представлению (по перечисленным выше налогам), напомнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 17.02.2012 г. № 03-11-11/46
Источник: Российский налоговый портал.
28.02.2012 Проценты по займу переквалифицированы в дивиденды
Налоговики снова выиграли дело о «тонкой капитализации»
Фирма «Нарьянмарнефтегаз», 70% которой принадлежит« Лукойлу», а 30% — ConocoPhillips, не смогла обжаловать в кассации претензии МИ ФНС № 1. ФАС Московского округа на прошлой неделе оставил в силе решения судов двух инстанций, которые обязали предприятие заплатить 150 млн руб. налога на прибыль, пени и штрафа за 2006-2007 гг., передает газета«Ведомости».
Налоговая инспекция обнаружила, что компания не соблюдала правило НК РФ о «тонкой капитализации», которое ограничивало размер займов от иностранных аффилированных лиц трехкратным размером чистых активов заемщика. У фирмы на конец 2007 г. был долг в $1,4 млрд от структур ConocoPhillips, а кодекс не позволял списывать проценты по займам на расходы, говорится в решении суда.
Суды согласились с требованием налоговиков уменьшить убытки «Нарьянмарнефтегаза» за 2006-2007 гг. на 3,65 млрд руб., которые были выплачены по займам делавэрской «дочке» ConocoPhillips, и переквалифицировать данные платежи в дивиденды. Соглашение об избежании двойного налогообложения с США обязывает компанию удержать с этих платежей 5% налог. Фискалы начислили его лишь на чистые процентные выплаты — примерно 1,88 млрд руб.
Отметим, что на сайте Российского налогового портала можно ознакомиться с обзором последней практики по спорам о «тонкой капитализации».
Источник: Российский налоговый портал.
28.02.12 НДФЛ, не удержанный работодателем, сотрудник уплачивает самостоятельно
Специалисты УФНС по Саратовской области напоминают, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
При это в письменном сообщении налогоплательщику - физическому лицу, у которого налоговый агент не удержал либо удержал не в полном объеме налог на доходы, кроме суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет, должна содержаться информация об обязанности физического лица не позднее 30 апреля самостоятельно представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ.
Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога на доходы физических лиц (с указанием суммы) утвержден Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.02.12 Расходы на достройку жилого дома включаются в имущественный вычет
При предоставлении имущественного вычета покупателю жилого дома в состав фактических расходов на его приобретение могут быть включены расходы на достройку и отделку приобретенного жилого дома, если в договоре купли-продажи указано приобретение незавершенного строительством жилого дома.
Об этом напоминает УФНС по Москве на ведомственном сайте.
При этом имущественный вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих произведенные расходы, в частности, договоров на достройку и отделку жилого дома, актов выполненных работ и платежных документов, подтверждающих оплату произведенных расходов (выписки банков, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые чеки, расписки физических лиц о получении денежных средств).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.02.12 УФНС разъясняет порядок уплаты НДФЛ при продаже доли в ООО
Специалисты УФНС по Ярославской области разъясняют, на какую сумму можно уменьшить доход физического лица от продажи доли в уставном капитале ООО, находившейся в его собственности менее трех лет, если в качестве вклада при создании ООО им был внесен земельный участок.
Ведомство отмечает, что сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение земельного участка, переданного в оплату указанной доли в уставном капитале.
При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме.
При этом уменьшение суммы доходов от продажи доли в уставном капитале организации на оценочную или кадастровую стоимость внесенного в качестве вклада в уставный капитал земельного участка Кодексом не предусмотрено.
Такие разъяснения приводит УФНС по Ярославской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.02.12 Отчет об изменениях капитала за 2011 год: порядок и пример заполнения
Отчет об изменениях капитала необходимо представить в составе бухгалтерской отчетности в течение 90 дней по окончании 2011 года. При этом приказом Минфина № 66н от 02.07.2010г. утверждены новые формы бухгалтерской отчетности организаций, которые обязательны к применению начиная с отчетности за 2011 год.
Об этом нашим читателям напоминает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.
В своей статье «Порядок заполнения новой формы Отчета об изменениях капитала за 2011 год» автор приводит подробный порядок заполнения отчета об изменениях капитала по новой форме с иллюстрацией на конкретном примере.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.02.12 Освобождение от уплаты НДС не освобождает от представления налоговой декларации
Специалисты УФНС по Пермскому краю разъясняют, должна ли организация представлять декларацию по НДС, если она осуществляет деятельность, не облагаемую НДС.
Ведомство отмечает, что статьей 149 НК РФ предусмотрен перечень операций, освобождаемых от налогообложения. Вместе с тем, освобождения от представления налоговой декларации данная статья не предоставляет.
Следовательно, даже в случае, когда организация, признаваемая плательщиком НДС, осуществляет только операции, освобождаемые от налогообложения, налоговую декларацию с отражением соответствующих кодов операций, не подлежащих налогообложению, она обязана представлять в налоговый орган.
Такие разъяснения приводит УФНС по Пермскому краю на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.02.12 Изменение состава собственников не лишит права на имущественный вычет
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-152 от 10.02.2012 приводит разъяснения по вопросу применения имущественного вычета при продаже долевыми собственниками квартиры, в случае если в связи со смертью одного из собственников его доля в праве собственности на квартиру была унаследована двумя оставшимися собственниками.
Ведомство отмечает, что моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников и размера долей в праве собственности на квартиру, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
При этом не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более.
Учитывая изложенное, если квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения состава собственников и размера долей налогоплательщиков в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доход от продажи квартиры не будет подлежать налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.02.12 В период отпуска по уходу за ребенком стандартный вычет не предоставляется
В случаях отсутствия выплаты доходов в течение налогового периода, например, в случае оформления отпуска по уходу за ребенком, либо получения доходов, освобождаемых от налогообложения (пособие по беременности и родам), стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как налоговая база по НДФЛ не определяется.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/8-29 от 10.02.2012.
Ведомство также напоминает, что налогоплательщик, являющийся родителем трех детей (включая ребенка, который умер) имеет право с 1 января 2012 г. на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.02.2012 Платежные терминалы обязательно должны содержать ККТ
Налоговая служба призывает граждан сообщать обо всех фактах нарушения – не выдаче чека
Согласно Федеральному закону от 03.06.2009 г. № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», платежный терминал должен содержать в своем составе ККТ, которая обеспечивает печать кассовых чеков, напомнило УФНС по Свердловской области.
На кассовом чеке должны присутствовать следующие обязательные реквизиты:
– наименование документа (кассовый чек);
– наименование оплаченного товара (работы, услуги);
– общая сумма принятых денежных средств;
– размер вознаграждения агента (в случае взимания);
– дата и время приема денег;
– номер чека и ККМ;
– адрес места приема денег;
– наименование и место нахождения агента;
– ИНН;
– номера контактных телефонов поставщика и оператора по приему денежных средств, признак фискального режима.
Если при оплате услуг через терминал не выдается кассовый чек или полученный чек не содержит обязательных реквизитов, граждане вправе обратиться в налоговую инспекцию того района, на территории которого установлен платежный терминал.
Источник: Российский налоговый портал.
29.02.2012 Налоговая служба разъяснила, какие документы надо представить при сдаче 2-НДФЛ
На бумажных носителях сведения представляются только в случае малой численности работников
Какие документы необходимо представить налоговым агентам при сдаче сведений по форме 2-НДФЛ? На этот вопрос УФНС по Тверской области ответило, что надо воспользоваться программой «Налогоплательщик ЮЛ» версии 4.28.3 и представить:
1. Протокол тестирования – 2 экземпляра;
2. Дискету со сведениями о доходах физических лиц;
3. Реестр сведений о доходах физических лиц за 2011 год – 2 экземпляра.
Напомним, что сведения о доходах физических лиц за 2011 год необходимо представить не позднее 1 апреля 2012 года по форме 2-НДФЛ. Форма справки утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010г. № ММВ-7-3/611@. Налоговые агенты должны сдать сведения в налоговый орган по месту своего учета. Сведения о доходах физических лиц - работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-04-06/3-229).
С 2012 года п. 2 ст. 230 НК РФ установлено, что сведения о доходах физических лиц все налоговые агенты представляют в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. На бумажных носителях такие сведения представляются только в том случае, если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, составляет до 10 человек.
Источник: Российский налоговый портал
29.02.2012 Зарубежная командировка сотрудника: работодатель теряет статус «налогового агента»
При длительном нахождении работника за границей обязанность по декларированию доходов отсутствует
Вправе ли компания не исполнять обязанности по исчислению и удержанию НДФЛ с сумм дохода работника с момента его направления в командировку за пределы нашей страны? Как ответил Минфин РФ, при направлении работника за границу, когда он все свои трудовые обязанности выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением на территории иностранного государства. Такой доход относится к доходам, полученным от источников за пределами нашей страны.
Физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами России, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.
Финансовое ведомство также отметило, что в отношении доходов сотрудника организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация – работодатель не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 НК РФ.
Письмо Минфина России от 14.02.2012 г. № 03-04-06/6-38
Источник: Российский налоговый портал
29.02.2012 Законопроект об отмене ЕНВД могут откорректировать
Об этом сообщил премьер-министр Владимир Путин
Премьер-министр России Владимир Путин не исключает возможности коррекции проекта закона о постепенной отмене ЕНВД, передает газета «Ведомости».
На Всероссийском аграрном форуме один из участников напомнил, что сейчас обсуждается соответствующий документ, но он отметил, что для сельхозпроизводителей отмена данного налога «означает увеличение затрат и большую нагрузку», так как придется приобрести кассовые аппараты и другое дополнительное оборудование. «Специалисты в области налогового законодательства считают, что ущерба не должно быть, — ответил Путин. — Давайте еще раз вернемся к этому вопросу. Соберемся и еще раз подумаем. Речь идет об интересах потребителей».
Источник: Российский налоговый портал
29.02.2012 Для аптек с численностью работников свыше 100 человек применение ЕНВД невозможно
Вопрос льготы по страховым взносам относится к компетенции Минздравсоцразвития РФ
Минфин России рассмотрел обращение по вопросу о сохранении для аптечных организаций возможности применения ЕНВД независимо от численности сотрудников.
Предложение о сохранении права применять с 1 января 2011 г. систему налогообложения в виде ЕНВД аптечным учреждениям (организациям) со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек не может быть поддержано, напомнило финансовое ведомство.
Вопрос, связанный с возможностью продления льготы по уплате аптечными организациями страховых взносов в государственные внебюджетные фонды относятся к компетенции Минздравсоцразвития России, уточнил Минфин.
Письмо Минфина России от 11.04.2011 г. № 03-11-06/3/43
Источник: Российский налоговый портал
29.02.2012 Компании смогут сдавать отчетность через сайт ФНС
Налоговики в этом году запустят кабинет для налогоплательщика - юрлица
Федеральная налоговая служба в нынешнем году обещает запустить личный кабинет для налогоплательщика - юрлица. Сервис позволит проводить электронную регистрацию и перерегистрацию, представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность, получать сведения о состоянии расчетов с бюджетом и применяемых к организации мерах взыскания недоимки, пишет журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
29.02.2012 Какие документы следует предоставить для получения имущественного вычета
Налоговики дали разъяснения относительно порядка получения вычета у работодателя
Физическое лицо имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них (подп. 2 п. 1 ст. 220 гл. 23 НК РФ). Об этом напомнило УФНС по Еврейской автономной области.
Как подать документы, и в каком составе, для получения вычета?
Управление разъяснило, что воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета можно одним из двух способов:
1. В налоговом органе – вычет можно получить по окончании календарного года.
Для этого необходимо гражданину представить в налоговую инспекцию по месту жительства письменное заявление, декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить следующие документы:
– при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них:
1) договор купли-продажи;
2) свидетельство о государственной регистрации прав собственности.
– при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме:
договор долевого участия в строительстве или акт о передаче квартиры, доли (долей) в них физическому лицу;
– платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств физическим лицом по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, , расписка).
2. У работодателя – вычет можно получить до окончания календарного года.
Для этого необходимо по месту работы представить «Уведомление о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет», утвержденное приказом ФНС России от 25.12.2009 г. №ММ-7-3/714@ (далее – Уведомление).
Для получения Уведомления следует подать в налоговую инспекцию по месту жительства письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение имущественного вычета.
Уведомление налоговой инспекцией выдается в течение 30 календарных дней со дня представления гражданином указанных документов.
Источник: Российский налоговый портал
29.02.12 На налоговых декларациях организация должна ставить только основную печать
Организация не вправе заверять налоговую декларацию печатью структурного подразделения. Об этом напоминает УФНС по Пермскому краю на ведомственном сайте.
УФНС отмечает, что используемые в организации печати структурных подразделений (бухгалтерии, отдела кадров, канцелярии) и иные печати (для удостоверений, справок, треугольные печати) имеют узкое функциональное назначение и применять подобные печати за рамками отведенных им функциональных предназначений неправомерно.
Для заверения налоговых деклараций организация должна использовать только основную круглую печать, с ее полным фирменным наименованием и указанием места нахождения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.02.12 ПФР рапортует о перевыполнении планов по собираемости страховых взносов
Глава ПФР Антон Дроздов заявил накануне на расширенном заседании правления Фонда, что по итогам 2011 года планы по собираемости взносов в ПФР, ФОМС и ТФОМС перевыполнены.
По словам Антона Дроздова в ПФР поступило на обязательное пенсионное страхование 2,82 трлн. рублей страховых взносов, что 2,9% выше планового показателя, в ФФОМС поступило 326,6 млрд. рублей, что на 3,8% выше плана, в ТФОМС – 220,7 млрд. рублей (9,9% выше плана).
Как пояснил глава ПФР, столь высоких результатов удалось достичь благодаря повышению эффективности взаимодействия с работодателями, в частности, совершенствованию электронного документооборота с плательщиками, передает пресс-служба Фонда.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.02.12 Выходное пособие в размере трех средних месячных заработков не облагается НДФЛ
Специалисты УФНС по Пермского краю уточняют размер необлагаемого НДФЛ выходного пособия, выплаченного в повышенном размере, в соответствии с условиями трудового или коллективного договора.
Ведомство отмечает, что с одной стороны выходное пособие, выплаченное в соответствии с частью 1-й ст. 178 ТК РФ, не облагается НДФЛ в размере одного среднего месячного заработка, то есть в пределах нормы, определенной трудовым законодательством.
С другой стороны, данное выходное пособие не облагается НДФЛ в размере трех средних месячных заработков (шести – для организаций Крайнего Севера). С 1 января 2012 года такое правило установлено непосредственно нормами абз. 8 п. 3, ст. 217 НК РФ.
При этом нужно отметить, что в соответствии с частью 1-й ст. 178 ТК РФ кроме выходного пособия за работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний заработок сохраняется в течение третьего месяца (часть 2-я ст. 178 ТК РФ).
Таким образом, учитывая новую редакцию п. 3 ст. 217 НК РФ, можно сделать вывод, что от НДФЛ освобождается совокупность данных выплат в размере трех (шести) средних месячных заработков, а не каждая выплата в отдельности.
Такие разъяснения приводит УФНС по Пермскому краю на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.02.12 Социальное пособие на погребение составляет 5 870,28 рублей
С 2012 года сумма социального пособия на погребение составляет 5 870 рублей 28 коп. Специалисты ОПФР по Кемеровской области напоминают, что сумма пособия подлежит ежегодной индексации в соответствии с предполагаемым уровнем инфляции.
В ведомстве также отмечают, что за выплатой пособия на погребение родственнику или лицу, организующему похороны умершего, необходимо обратиться в шестимесячный срок со дня смерти.
Для получения пособия необходимо предоставить документ, удостоверяющий личность получателя, справку о смерти пенсионера, заявление на получение пособия, документ, подтверждающий факт отсутствия работы пенсионера на день смерти.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.02.12 Сведения о среднесписочной численности представляются по месту госрегистрации юрлица
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-38 от 14.02.2012 разъясняет порядок представления в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
Ведомство отмечает, что согласно НК РФ, сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются в налоговый орган по месту нахождения организации.
В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.
Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.02.12 При возврате товаров, принятых покупателем на учет, корректировочные счета-фактуры не выставляются
При возврате товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03−07−09/08 от 20.02.2012.
Вместе с тем, при возврате покупателем товаров, не принятых им на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.02.12 Истекает срок представления ИП статформ № 1-ИП и №1-ИП-сх
Росстат напоминает, что ведомством проводится обследование индивидуальных предпринимателей за 2011 год путем проведения выборочного статистического наблюдения по формам № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», 1-ИП-сх «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя, осуществляющего сельскохозяйственную деятельность».
При этом участие в обследовании индивидуальных предпринимателей, включенных в выборку статведомства субъекта РФ, является обязательным.
Представить заполненный отчет на бумажном носителе, либо в электронном виде с ЭЦП через специализированных операторов связи или через организации, уполномоченные представлять отчетность индивидуальных предпринимателей.
Срок представления информации индивидуальными предпринимателями – 2 марта 2012 г.
Такие разъяснения приводит Волгоградстат на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.02.12 Стандартный налоговый вычет на ребенка-инвалида составляет 3 000 рублей
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-178 от 14.02.2012 уточняет размер стандартного налогового вычета по НДФЛ лицу, на содержании которого находится ребенок-инвалид.
Ведомство напоминает, что Федеральным законом № 330-ФЗ от 21.11.2011 в статью 218 НК РФ внесены изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по налогу на доходы физических лиц. Данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011.
В связи с внесенными изменениями, размер стандартного налогового вычета родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, увеличен в 1,5 раза.
При этом налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3 000 рублей вне зависимости от того, каким по счету он является.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.03.2012 Ликвидация ООО: подпись учредителя должна быть заверена нотариально
В заявлении участник общества (заявитель) должен указать свои паспортные данные
Минфин РФ напомнил в письме от 30.03.2011 г. № 03-02-07/1-95 о том, что в случае принятия решения о ликвидации компании, участник общества должен подать заявление (уведомление или сообщение). Такое заявление обязательно должно подписано заявителем (лицом которое подает документы в регистрирующий орган). Заявителем может быть и учредитель компании.
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что подпись заявителя обязательно должна быть заверена в нотариальном порядке.
Письмо Минфина России от 30.03.2011 г. № 03-02-07/1-95
Источник: Российский налоговый портал
01.03.2012 В случае перехода на Спецрежим НДС восстанавливать надо не всегда
Восстановлению подлежат только те суммы налога, которые ранее были приняты к вычету
Минфин России рассмотрел вопрос восстановления НДС в случае перехода организации на упрощенную систему и отметил важный момент (на который следует обратить особое внимание).
В случае если до перехода организации на упрощенную систему налогообложения суммы НДС по товарам (работам, услугам) к вычету не принимались, то оснований для указанного восстановления не имеется, подчеркнуло финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 16.02.2012 г. № 03-07-11/47
Источник: Российский налоговый портал
01.03.2012 Принудительный выкуп акций: порядок исчисления НДФЛ не меняется
Принудительный выкуп осуществляется на тех же условиях, что и добровольный
Обязаны ли физические лица – акционеры уплатить НДФЛ при получении доходов в результате принудительного выкупа у них акций? Минфин России рассмотрел поступивший вопрос и ответил, что принудительный выкуп ценных бумаг у налогоплательщика осуществляется по рыночным ценам, то есть на тех же условиях, что и в случае их добровольной продажи.
Соответственно, указало финансовое ведомство, налогообложение доходов, полученных в результате принудительного выкупа ценных бумаг, осуществляется в общем порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ.
Письмо Минфина России от 07.02.2012 г. № 03-04-05/3-125
Источник: Российский налоговый портал
01.03.2012 Передача имущества в наследство меняет срок владения
Срок владения имуществом определяется с момента регистрации права собственности
В Минфин России поступил такой вопрос – супруга после смерти мужа вступила в наследство. Ей перешел недостроенный дом. Муж ее владел имуществом более трех лет. Если жена продаст дом, то, как ей определять срок владения недвижимостью – с даты вступления в наследство или с той даты, когда было зарегистрировано право собственности?
Право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество, ответило финансовое ведомство. В данной ситуации налогоплательщик вправе применить имущественный налоговый вычет в размере 250 тыс. руб.
Письмо Минфина России от 06.02.2012 г. № 03-04-05/7-117
Источник: Российский налоговый портал
01.03.2012 Уплата налога по УСН: разъяснения Минфина вызвали сомнения у налогоплательщика
Сумма минимального налога по УСН по нормативу 100% зачисляется в бюджеты субъектов РФ
Минфин России в письме от 28.12.2005 г. № 03-11-02/83 разъяснил порядок зачисления/уплаты минимального налога в следующих размерах:
– 60% в ПФР;
– 20% в ФСС РФ;
– 18% в ТФОМС;
– 2% в ФФОМС.
То есть минимальный налог при УСН поступает во внебюджетные фонды полностью.
И у налогоплательщиков возник сразу вопрос – с 2011 года организации, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы во внебюджетные фонды в размере 34%. Не возникает ли в данном случае двойная уплата во внебюджетные фонды?
Как объяснило финансовое ведомство, Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ были внесены изменения в п. 2 ст. 56 и ст. 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части порядка зачисления минимального налога, взимаемого в связи с применением УСН.
В соответствии с вышеуказанными изменениями с 1 января 2011 г. сумма минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по нормативу 100 процентов зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-11-11/37
Источник: Российский налоговый портал
01.03.12 Месяц регистрации автомобиля полностью включается в расчет транспортного налога
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок уплаты транспортного налога в случае если, налогоплательщик приобрел и поставил на учет автомашину 30 сентября 2010 года, то есть в последний день месяца, а транспортный налог за 2010 год ему начислили за четыре месяца из расчета сентября, как полного месяца. При этом бывший собственник транспортного средства также оплатил транспортный налог за сентябрь.
Ведомство отмечает, что согласно пункту 3 статьи 362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства или снятия его с учета в течение налогового периода исчисление суммы транспортного налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.
Таким образом, определяющим фактором при исчислении суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода ставилось на регистрационный учет или снималось с учета, является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на того или иного налогоплательщика.
В связи с этим, в случае изменения в течение налогового периода собственника транспортного средства налог уплачивается каждым из собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.03.12 Разработана новая форма транспортной накладной
Правительство РФ своим постановлением № 1208 от 30.12.2011 вносит изменения в Правила перевозок грузов автомобильным транспортом.
Документ утверждает новую форму транспортной накладной, а также заказ-наряда на предоставление транспортного средства.
Документ должен вступить в силу спустя 7 дней после официального опубликования. К настоящему времени постановление еще не опубликовано.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.03.12 Стандартный вычет предоставят супругам, на обеспечении которых находится ребенок
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-169 от 13.02.2012 разъясняет, имеет ли право налогоплательщик на получение стандартного налогового вычета на ребенка, которого он не усыновлял.
Ведомство отмечает, что одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.
В случае если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен матери и ее супругу, на обеспечении которых находится ребенок.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.03.12 Выходное пособие, не превышающее трехкратную среднюю зарплату, не облагается НДФЛ
Выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-34 от 13.02.2012.
При этом суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Указанные положения применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.03.2012 Расходы на дом и земельный участок: порядок их признания для имущественного вычета
В расходы на новое строительство могут быть включены расходы на подключение к сетям газоснабжения
Может ли гражданин в целях получения имущественного налогового вычета по НДФЛ рассматривать земельный участок и жилой дом как один объект? Жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект, ответил Минфин России. Это возможно в случае приобретения земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и получения документов, подтверждающих право собственности на построенный жилой дом,
Напомним, что в фактические расходы на новое строительство жилого дома могут быть включены расходы на подключение к сетям газоснабжения, произведенные как до получения свидетельства о регистрации права собственности на жилой дом, так и после его получения.
Письмо Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-04-05/9-148
Источник: Российский налоговый портал
02.03.2012 Если гражданин не поименован в свидетельстве о праве собственности на квартиру, вычет не положен
При покупке дома в общую совместную собственность вычет распределяется в соответствии с заявлением
При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением, напомнил Минфин России.
Стоит обратить особое внимание на то, что без такого заявления, подписанного обоими супругами, вычет гражданину, не поименованному в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, предоставлен быть не может.
Письмо Минфина России от 06.02.2012 г. № 03-04-05/5-121
Источник: Российский налоговый портал
02.03.2012 Право на применение патента по УСН не ставится в зависимость от статуса покупателя
ИП вправе применять патент, оказывая услуги по ремонты ЭВМ
Индивидуальный предприниматель обратился в Минфин России с таким вопросом, вправе ли он применять УСН на основе патента в отношении услуг, оказываемых юридическим лицам, по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники?
Применение данного специального налогового режима в отношении указанного вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком услуг, юридические или физические лица, объяснил Минфин.
Напомним, что ИП вправе применять упрощенную систему на основе патента при осуществлении вида деятельности «техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники».
Письмо Минфина России от 17.02.2012 г. № 03-11-11/48
Источник: Российский налоговый портал
02.03.2012 Фирмам придется платить налог на украденное у них имущество
Организацию обокрали, и она должен уплатить 20% налог со стоимости украденного
У ОАО «Балтийский банк» злоумышленники украли банкоматы с наличностью, а теперь он должен заплатить налог с суммы страхового возмещения за кражу, решили судьи московского арбитражного суда. Бизнес называет этот подход дискриминацией, пишет РБК daily.
Если виновные в краже имущества организации установлены, а налогоплательщик получил страховое возмещение за кражу, то ему придется уплатить в бюджет еще и 20% налога на прибыль с этой компенсации, говорится в решении суда.
У банка были украдены два банкомата вместе с наличностью. Учреждение включило стоимость похищенного на сумму свыше 1,1 млн руб. в расходы. Однако налоговая инспекция посчитала, что сумму страхового возмещения, которая была получена банком в результате кражи его оборудования, необходимо включить в доходы.
Нижестоящие суды заняли сторону банка, но кассация решила, что стоимость похищенного в расходы не включается, поскольку установлены виновные лица, а страховое возмещение должно включаться в доходы. В результате банк обокрали, и он обязан уплатить 20% со стоимости украденного в виде налога.
Источник: Российский налоговый портал
02.03.2012 Консультационные расходы могут увеличить первоначальную стоимость ОС
Если указанные затраты непосредственно связаны с приобретением ОС
Будут ли включаться в первоначальную стоимость основного средства затраты на консультационные и юридические услуги? Расходы на юридические, информационные, консультационные и иные аналогичные услуги, в соответствии с подп. 14 и 15 п. 1 ст. 264 НК РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, объяснил Минфин России.
В случае если указанные расходы непосредственно связаны с приобретением основного средства, такие расходы включаются в первоначальную стоимость объекта основных средств согласно положениям ст. 257 НК РФ, объяснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 06.02.2012 г. № 03-03-06/1/70
Источник: Российский налоговый портал
02.03.2012 Срок подачи заявления о возврате НДФЛ ограничен тремя годами
В 2012 году гражданин вправе обратиться за возвратом налога за 2009 и последующие годы
Минфин РФ рассмотрел обращение гражданина по вопросу срока подачи заявления на возврат излишне уплаченного НДФЛ.
Как объяснило финансовое ведомство, в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами. То есть в 2012 г. налогоплательщик вправе обратиться за возвратом ранее уплаченного налога на доходы физических лиц, представив налоговые декларации за 2009 г. и последующие годы.
Письмо Минфина России от 09.02.2012 г. № 03-04-05/7-136
Источник: Российский налоговый портал
02.03.12 Военные пенсионеры, оформившие ИП, не освобождены от страховых взносов
Действующим законодательством не предусмотрено освобождение от уплаты обязательных страховых взносов , исходя из стоимости страхового года, предпринимателей, являющихся военными пенсионерами, а также не осуществляющими деятельность в период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Об этом напоминает ОПФР по Владимирской области на ведомственном сайте.
Ведомство также отмечает, что индивидуальный предприниматель может уплачивать страховые взносы либо единовременно, либо ежеквартально по частям. Однако вся сумма полностью должна быть внесена не позднее 31 декабря т.г.
Взносы подлежат уплате независимо от прибылей и убытков, полученных в результате предпринимательской деятельности. Уплата страховых взносов производится с момента приобретения статуса ИП и по дату регистрации прекращения предпринимательской деятельности (включительно), то есть момента исключения из ЕГРИП.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.03.12 В Московской области ФСС проверил каждый третий выданный больничный
В Московской области в 2011 году специалистами ФСС в рамках контроля за экспертизой временной нетрудоспособности проверено 484 тыс. страховых случаев из 1,5 млн. оплаченных.
Как сообщает пресс-служба ФСС, ведомством за год проведено 536 плановых проверок медицинских организаций Московской области. Кроме того, проведено 182 внеплановые проверки.
Всего по итогам контрольных мероприятий предъявлено финансовых претензий к медицинским организациям на сумму более 4,2 млн. рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.03.12 Изменен порядок уменьшения базы по УСН на сумму уплаченных страховых взносов
ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год на вышеуказанные страховые взносы без ограничения.
В случае, если вышеуказанные страховые взносы, будут больше, чем сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за 2012 год, то налог в данном случае не уплачивается.
Соответствующие изменения были внесены пунктом 19 статьи 1 Федерального закона от 28.11.2011 № 338-ФЗ в пункт 3 статьи 346.21 НК РФ.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/42 от 13.02.2012.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.03.12 Расходы ИП на возведение объекта незавершенного строительства включаются в базу по УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-191 от 17.02.2012 приводит разъяснения по вопросу признания товаром в целях применения упрощенной системы налогообложения нежилого недостроенного здания, проданного индивидуальным предпринимателем.
Ведомство отмечает, что материальные расходы индивидуального предпринимателя, связанные с возведением объекта незавершенного строительства, предназначенного для продажи, признаются затратами на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), и могут быть учтены при определении налоговой базы.
Также могут быть учтены в составе затрат иные расходы, связанные с возведением реализуемого объекта недвижимости, в пределах перечня расходов, установленных пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.03.12 Налог на имущество исчислят в отношении супруга, указанного в свидетельстве о собственности
Специалисты УФНС по Новосибирской области приводят разъяснения по вопросу налогообложения имущества супругов, в случае регистрации права собственности на указанное имущество лишь на одного из супругов.
Ведомство отмечает, что налоговые органы признают физическое лицо налогоплательщиком налога на имущество физических лиц на основании информации, полученной от органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
При этом налог на имущество физических лиц исчисляется налоговым органом в отношении лица, указанного в правоустанавливающих документах на недвижимое имущество.
Такие разъяснения приводит УФНС по Новосибирской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
ОС
Планируется заключение договора купли-продажи здания между двумя юридическими лицами. У продавца недвижимость, до ее продажи, была учтена в составе объектов основных средств (ОС). У покупателя недвижимость будет также учитываться в составе ОС. Здание будет принято после заключения договора, но до передачи договора на государственную регистрацию.
Каков порядок передачи недвижимости от продавца к покупателю? В какой момент покупатель недвижимости должен принять ее к учету?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность передать здание без оформления акта о передачи, а для целей бухгалтерского учета передача здания должна обязательно сопровождаться составлением акта о приеме-передаче здания (сооружения) по форме N ОС-1а.
Акт о приеме-передаче здания (сооружения) по форме N ОС-1а должен заполняться в момент фактической передачи здания.
Обоснование вывода:
Согласно ст. 130 ГК РФ здание относится к недвижимости.
Продажа недвижимости осуществляется на основании договора купли-продажи недвижимого имущества, согласно которому продавец недвижимого имущества обязуется передать в собственность покупателя земельный участок, здание, сооружение, квартиру или другое недвижимое имущество (п. 1 ст. 549 ГК РФ).
Право собственности на недвижимость по договору купли-продажи переходит к покупателю только после того, как такой договор пройдет государственную регистрацию (п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 ГК РФ).
Порядок передачи недвижимости покупателю регулируется п. 1 ст. 556 ГК РФ, согласно которой передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляются по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче. Если иное не предусмотрено законом или договором, обязательство продавца передать недвижимость покупателю считается исполненным после вручения этого имущества покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче.
Из смысла данной нормы права следует, что по общему правилу исполнение договора купли-продажи недвижимости состоит из двух юридически значимых действий (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.05.2010 N А74-2294/2009):
- оформить передачу недвижимости от продавца к покупателю в письменной форме - передаточным актом или иным документом о передаче, подписываемого сторонами.
- фактически вручить недвижимость покупателю.
Однако из содержания абзаца второго п. 1 ст. 556 ГК РФ следует, что данная норма права допускает договоренность сторон считать договор исполненным и без составления передаточного акта или иного документа о передаче. Такое право также подтверждается ст. 224 ГК РФ, в соответствии с которой вещь считается врученной с момента, когда она фактически поступила во владение покупателя или указанного им лица. То есть, если стороны укажут в договоре купли-продажи, что недвижимость передается покупателю без оформления передаточного акта или иного передаточного документа, то обязанность покупателя считается исполненной после фактического вручения недвижимости покупателю.
Однако при такой передачи следует учитывать, что передаточный акт (иной документ о передаче) фиксирует момент фактической передачи недвижимости и является доказательством фактической передачи недвижимости.
В рассматриваемой ситуации передача недвижимости осуществляется между двумя юридическими лицами. У продавца недвижимость, до ее продажи, была в составе объектов основных средств (ОС). У покупателя недвижимость будет также учитываться в составе ОС.
Порядок организации бухгалтерского учета ОС определяется Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств (далее - Методические указания), утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Согласно п. 81 Методических указаний передача организацией объекта ОС в собственность других лиц оформляется актом приемки-передачи основных средств.
В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" для учета информации о движении ОС необходимо применять унифицированные формы первичных документов по учету ОС, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
При выбытии ОС продавец и покупатель должны оформить акт о приеме-передаче здания (сооружения) по форме N ОС-1а. Для покупателя акт необходим для включения здания в состав ОС, для продавца оформления выбытия его из состава ОС.
Пунктом 52 Методических указаний установлено, что объекты недвижимости, права собственности на которые не зарегистрированы в установленном законодательством порядке, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве ОС с выделением на отдельном субсчете к счету учета ОС.
Соответственно, для того чтобы принять здание к бухгалтерскому учету акт о приеме-передаче здания (сооружения) по форме N ОС-1а, необходимо оформить в момент фактической передачи здания.
Покупатель недвижимости, права собственности на которую подлежат государственной регистрации, должен принять его к учету в момент фактического получения независимо от факта государственной регистрации прав собственности.
Аналогичное мнение изложено в письме Минфина России от 22.03.2011 N 07-02-10/20.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
НДС
Какую единицу измерения следует указывать в счете-фактуре при аренде помещения или оборудования?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При оказании услуг по передаче в аренду помещения или оборудования в графах 2 и 2а счета-фактуры ставится прочерк.
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога на добавленную стоимость к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ.
При этом счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ (п. 2 ст. 169 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), должны быть указаны, в частности:
- наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания) (пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ);
- количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания) (пп. 6 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации.
На основании пп. "б" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила N 1137), в графах 2 и 2а счета-фактуры указывается единица измерения при возможности ее указания. Код и соответствующее ему условное обозначение указываются в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора единиц измерения (ОКЕИ), утвержденного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 N 366. При отсутствии показателей ставится прочерк.
Следовательно, если есть возможность указать единицу измерения, она должна быть указана.
В то же время, как определено в п. 5 ст. 38 НК РФ, услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Следовательно, услуга не имеет и количественного выражения, а значит, не может быть измерена и выражена в определенных единицах измерения. Аренда имущества (помещения или оборудования) соответствует понятию услуги.
При этом и НК РФ, и Правила N 1137 допускают возможность отсутствия такого реквизита, как "единица измерения". То есть в случае, если ни одна из единиц, указанных в группах ОКЕИ, не может быть использована в отношении конкретного объекта реализации, налогоплательщик, составляя счет-фактуру, имеет право в графе "единица измерения" поставить прочерк (письма Минфина России от 20.03.2009 N 03-07-09/10, от 14.12.2007 N 03-01-15/16-453).
К аналогичным выводам приходят и суды (определение ВАС РФ от 19.03.2008 N 3578/08, постановления Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2010 N 07АП-9986/09, ФАС Московского округа от 24.10.2007 N КА-А40/10953-07, от 10.07.2007 N КА-А40/6221-07, от 09.06.2005 N КА-А40/5053-05). Как указано в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.12.2009 по делу N А33-6571/2009, "поскольку законодательством не регламентирован вид (наименование) единицы такой услуги, как аренда, в соответствии с пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ требование об указании единицы услуги не обоснованно в связи с невозможностью ее указания".
Учитывая изложенное, полагаем, что при оказании услуг по передаче в аренду помещения или оборудования единица измерения может не указываться. В таком случае в графах 2 и 2а счета-фактуры ставится прочерк.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Есть ли разница при составлении счета-фактуры (утвержден постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) на аванс, если отгрузка происходит в последующие календарные дни после выставления счета-фактуры на аванс и если отгрузка происходит в день выставления счета-фактуры на аванс? Каков порядок заполнения строки 5 "К платежно-расчетному документу"?
В счетах-фактурах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление), предусмотрена строка 5, в которой указывают номер и дату составления платежно-расчетного документа. При этом в Правилах по заполнению счета-фактуры (утверждены Постановлением) указано, что при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в этой строке ставится прочерк.
Все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный авансовый счет-фактура, перечислены в п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ.
В соответствии с требованиями пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ номер платежно-расчетного документа указывается в счете-фактуре при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Что касается различий в счетах-фактурах на аванс, если отгрузка происходит в следующих календарных днях от счета-фактуры на аванс, если отгрузка происходит в этот же день.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ на дату получения предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавец должен исчислить НДС, если сама операция, в счет которой уплачен аванс, подлежит обложению этим налогом (смотрите письма Минфина России от 01.06.2007 N 03-07-08/136, от 20.04.2007 N 03-07-08/88).
В соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру на полученную предоплату.
В письме от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790 представители ФНС указали, что при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки счет-фактура должен быть выставлен в обязательном порядке, даже если отгрузка произведена не более чем в течение пяти дней после внесения аванса.
Вместе с тем в письме от 12.10.2011 N 03-07-14/99 представители финансового ведомства указали, что выставлять счет-фактуру на сумму полученной предварительной оплаты в случае, если в течение пяти дней после получения аванса происходит отгрузка товара, не нужно (смотрите также письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39).
По нашему мнению, если отгрузка происходит на следующий день после получения оплаты (частичной оплаты) логичнее придерживаться мнения представителей налогового ведомства и выставлять счета-фактуры на аванс с указанием всех необходимых реквизитов для заполнения авансового счета-фактуры.
Что касается выставления авансового счета-фактуры, если отгрузка происходит в этот же день, то возможно не выставлять счета-фактуры на авансы (косвенно об этом свидетельствует, например, письма Минфина России от 30.03.2009 N 03-07-09/14, от 24.04.2006 N 03-04-09/07). В этом случае выставляется один счет-фактура на отгрузку и при этом в строке 5 "К платежно-расчетному документу" указываются реквизиты того документа, на основании которого была осуществлена предоплата.
Если же организация все же решит выставить счет-фактуру на аванс (например, если оплата произошла утром, а отгрузка была вечером), то организации в этом случае следует оформлять счет-фактуру на аванс в том же порядке, что и при условии отгрузки в следующие календарные дни.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
УСН
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Имеющиеся расходы связаны в основном с размещением рекламы в Интернете.
В каком размере расходы по размещению рекламной информации в сети Интернет учитываются при определении налоговой базы по УСН? Есть ли лимит учета рекламных затрат при УСН?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы по размещению рекламной информации в сети Интернет учитываются при определении налоговой базы по УСН в размере фактически уплаченных сумм. Нормируемыми указанные расходы не являются.
Обоснование вывода:
Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем этот перечень является закрытым.
Так, в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщиками при определении налоговой базы могут учитываться расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
Рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе").
На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на рекламу принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ.
Как определено п. 4 ст. 264 НК РФ, к ненормируемым расходам организации на рекламу в целях налогообложения относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.
Расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения являются нормируемыми в соответствии с абзацем 5 п. 4 ст. 264 НК РФ и признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты.
Таким образом, расходы по размещению рекламной информации в сети Интернет (информационно-телекоммуникационной сети) могут быть учтены организацией при определении налоговой базы в размере фактически уплаченных сумм при соблюдении общих условий признания расходов. Напомним, что расходы принимаются к учету, если они обоснованы, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Представителями финансового ведомства также неоднократно указывалось на возможность учитывать в целях налогообложения расходы, связанные с размещением и трансляцией рекламных материалов через Интернет-ресурсы, в полном объеме (смотрите, например, письма Минфина России от 07.12.2011 N 03-03-06/1/812, от 20.04.2010 N 03-11-06/2/63, от 05.04.2010 N 03-11-06/2/48, от 15.07.2009 N 03-11-09/248, от 29.01.2007 N 03-03-06/1/41, от 06.12.2006 N 03-03-04/2/254).
Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Расходы на рекламу (подготовлено экспертами компании "Гарант").
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Разное
Организация отгружала товар покупателю в течение 2011 года разными партиями. Товар у покупателя плохо реализуется. Организация готова предоставить скидку (уменьшить цену) на остатки товара покупателю.
Как производится бухгалтерский и налоговый учет скидки у продавца товаров?
В соответствии с п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. При этом в п. 4 ст. 421 ГК РФ говорится, что условия договора определяются по усмотрению сторон.
Согласно п. 2 ст. 424 ГК РФ изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных, в частности, договором.
Таким образом, в соответствии с нормами ГК РФ продавец и покупатель вправе предусмотреть как в договоре, так и в дополнительном соглашении, являющемся неотъемлемой частью договора, снижение цены товара.
В то же время ни ГК РФ, ни Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" не определяют понятия "скидка", "премия" и т.п.
Скидки могут быть предоставлены покупателю как на дату отгрузки товаров, так и после даты отгрузки товаров (письмо ФНС РФ от 01.04.2010 N 3-0-06/63).
В своем письме от 15.09.2005 N 03-03-04/1/190 сотрудники Минфина России разъясняют, что скидки, предоставленные продавцом после отгрузки товаров, бывают двух видов:
- скидки, предоставленные в виде снижения цены единицы товара;
- скидки (премии), предоставленные без изменения цены единицы товара.
Бухгалтерский учет
1. Скидки, предоставленные в виде снижения цены единицы товара.
На основании п. 5 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) выручка от продаж товаров является доходами от обычных видов деятельности.
В силу п. 6.5 ПБУ 9/99 величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок).
Однако в рассматриваемом случае скидка будет предоставлена покупателю уже после отгрузки товаров и признания в бухгалтерском учете дохода.
Следовательно, организации-продавцу следует внести исправления в свой учет.
Как определено в п. 2 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (далее - ПБУ 22/2010), не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.
Как уже было указано выше, на дату отгрузки товаров и признания дохода организация-продавец не располагала сведениями о скидке, предоставляемой организации-покупателю. Поэтому полагаем, что для применения положений ПБУ 22/2010 в случае предоставления скидки путем изменения цены единицы товара оснований не имеется. Вместе с тем организации-покупателю все же следует внести исправления в учет путем сторнировочных записей.
В таком случае считаем, что в учете продавца будут сделаны следующие записи (цифры условные):
- отгружен товар покупателю:
Дебет 62 Кредит 90
- 11 800 руб. (1180 руб. х 10 ед.) - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90 Кредит 41
- 8000 руб. (800 руб. х 10 шт.) - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- 1800 руб. (11 800 руб. х 18 / 118) - начислен НДС;
- предоставлена скидка покупателю:
сторно Дебет 62 Кредит 90
- 1180 руб. ((1 180 х 10 ед.) - (1 062 х 10 ед.)) - сторнирована выручка от продаж;
сторно Дебет 90 Кредит, субсчет "Расчеты по НДС"
- 180 руб. ((11 800 руб. х 18 / 118) - (10 620 х 18 / 118)) - сторнирована сумма НДС.
2. Скидка предоставлена без снижения цены единицы товара.
Пункт п. 4 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99) указывает, что расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.
Пункт 5 ПБУ 10/99 предусматривает, что расходами по обычным видам деятельности являются, в частности, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, а также с приобретением и продажей товаров.
Полагаем, что расходы организации-продавца в виде предоставленной организации-покупателю скидки или премии не отвечают признакам расходов по обычным видам деятельности. В этой связи такие расходы следует учитывать в составе прочих расходов (п. 12 ПБУ 10/99).
В таком случае в учете организации-продавца будут сформированы следующие бухгалтерские проводки:
- отгружен товар покупателю:
Дебет 62 Кредит 90
- 11 800 руб. (1180 руб. х 10 ед.) - отражена выручка от продажи товаров;
Дебет 90 Кредит 41
- 8000 руб. (800 руб. х 10 шт.) - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС"
- 1800 руб. (11 800 руб. х 18 / 118) - начислен НДС;
- предоставлена скидка покупателю:
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76
- 1180 руб. - отражена предоставленная скидка (премия);
Дебет 76 Кредит 51 (62)
- 1180 руб. - скидка (премия) перечислена на расчетный счет покупателя или учтена в счет уменьшения его задолженности.
НДС
Согласно п. 13 ст. 171 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров, вычетам у продавца этих товаров подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения.
Применительно к рассматриваемому случаю это означает, что сумма НДС в размере 180 руб. (смотрите пример) подлежит вычету у организации-продавца.
Указанный вычет производится на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцом в порядке, установленном п.п. 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ).
Форма корректировочного счета-фактуры, а также порядок его заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137*(1).
Из п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, следует, что корректировочный счет-фактура, составленный продавцом в случае уменьшения цены товара, регистрируется им в книге покупок. Дополнительный лист при этом не составляется.
Учитывая также положения п. 10 ст. 154 НК РФ, по нашему мнению, данные действия производятся в налоговом периоде, когда было принято решение о снижении цены на товар. Поэтому для представления уточненных налоговых деклараций за налоговые периоды, в которых была осуществлена отгрузка соответствующих товаров, оснований не имеется.
В случае же уплаты премии (бонуса) покупателю корректировок в части НДС у организации-продавца не производится.
Налог на прибыль
При предоставлении скидки путем уменьшения цены единицы товара следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.
Значит, в случае предоставления скидок, предоставленных покупателям в форме изменения цены единицы товара, предусмотренных договором или сопровождаемых внесением изменений в договор купли-продажи (поставки), организации-продавцу следует скорректировать данные налогового учета о стоимости проданных товаров, а также свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций.
Об этом говорится в письме Минфина России от 23.06.2010 N 03-07-11/267.
Между тем на основании п. 1 ст. 54 НК РФ организация вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Продажа товара в предыдущих отчетных (налоговых) периодах по большей цене может повлечь излишнюю уплату налога. Поэтому полагаем, что организация-продавец, предоставившая скидку в виде уменьшения цены единицы товара с внесением изменений в договор купли-продажи, вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения изменений в указанный договор. Аналогичное мнение нашло отражение в уже поименованном выше письме Минфина России от 23.06.2010 N 03-07-11/267.
В случае же предоставления скидки без изменения цены единицы товара организация-продавец вправе воспользоваться нормой п. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Согласно пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок.
По мнению работников налоговых органов, изложенному в письмах УФНС России по г. Москве от 17.01.2011 N 16-15/002618@ и от 02.02.2009 N 16-15/007925.1, сумма премии (бонуса) включается в состав внереализационных расходов у организации-поставщика (продавца), если:
- условиями договора, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии (предоставление скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара;
- выплаченная (предоставленная) покупателю поставщиком (продавцом) премия (скидка) связана с выполнением покупателем определенных (конкретных) условий договора купли-продажи (смотрите также письма Минфина России от 17.03.2009 N 03-03-06/1/145 и от 24.06.2008 N 03-03-06/1/365).
Из разъяснений налоговиков следует, что организация-продавец вправе воспользоваться указанной нормой, если, во-первых, договор будет содержать возможность выплаты такой премии; во-вторых, организацией-покупателем будут выполнены необходимые условия для получения премии (бонуса).
Если же покупателем определенные в договоре условия для предоставления скидки не выполняются (например не выбран определенный объем товаров, в установленный срок не погашена задолженность за товар и т.п.), то в такой ситуации основания для применения пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ отсутствуют.
Организации могут предоставлять скидки в связи с распродажей товаров, сменой товарного ассортимента, ликвидацией остатков товаров и другое в соответствии со своей маркетинговой политикой.
Так, по мнению налоговых органов, сумма предоставленной организации-покупателю скидки, в частности по итогам проведения последним распродаж, не может быть учтена организацией-продавцом при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо УФНС России по г. Москве от 17.01.2011 N 16-15/002618@), так как распродажа товаров связана с деятельностью организации-покупателя как торговой организации. Поэтому сумма предоставленной продавцом покупателю скидки не учитывается продавцом в целях налогообложения прибыли.
Подобного мнение контролирующие органы придерживаются и в отношении маркетинговой скидки, заключающейся в предоставлении покупателю скидки за приобретение конкретных артикулов и размещение минимального заказа (смотрите, например, письмо УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 N 16-15/136079.1).
Что касается документального оформления таких скидок, то изменение установленной соглашением сторон цены договора в случаях и на условиях, предусмотренных договором, оформляется в соответствии с обычаями делового оборота (кредит-нотами, авизо и другое). Такая точка зрения нашла отражение, например, в письме Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Комментарии (1)
[...] товаров: обычный или корректировочный счет-фактура? 3. Имущественные вычеты при покупке и продаже жилья 4. Штрафы за несвоевременное представление формы 4-ФСС [...]
Мониторинг законодательства РФ за период с 11 по 17 июня 2012 года » Точка и - Юридические консультации и аудит 02.07.2012
Оставьте свой комментарий: