Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 февраля 2012 года
Приказ Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2012 г. N ММВ-7-6/87@ "Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности в электронном виде"
Как представлять в налоговую бухотчетность в электронном виде?
В силу НК РФ организации должны подавать в налоговый орган по месту своего нахождения бухотчетность (кроме случаев, когда они не должны вести бухучет или освобождены от этой обязанности).
Минфином России ранее были утверждены новые формы документов, включаемых в бухотчетность юрлиц (кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) (приказ от 02.07.2010 N 66н). Речь идет о бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках.
Установлены требования к XML файлам передачи в электронной форме данных по бухгалтерской отчетности организации в налоговые органы. Формат: часть CV, версия 5.03.
Приказ вступает в силу для бухотчетности в электронном виде за первый отчетный период 2012 г.
Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 21 декабря 2011 г. N 1596н "Об утверждении Административного регламента предоставления Пенсионным фондом Российской Федерации государственной услуги по бесплатному информированию плательщиков страховых взносов о законодательстве Российской Федерации о страховых взносах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты страховых взносов, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях Пенсионного фонда Российской Федерации, территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации и их должностных лиц, а также предоставлению форм расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и разъяснению порядка их заполнения"
ПФР и его территориальные органы отвечают на вопросы о порядке исчисления и уплаты страховых взносов.
ПФР и его территориальные органы бесплатно информируют о порядке исчисления и уплаты страховых взносов. О законодательстве в данной сфере и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах. О полномочиях ПФР, его территориальных органов и их должностных лиц. О правах и обязанностях плательщиков. Также ПФР и его территориальные органы предоставляют формы расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, разъясняют порядок их заполнения.
Утвержден административный регламент, закрепляющий, как предоставляется эта госуслуга.
Заявителями выступают плательщики взносов - страхователи.
Они обращаются лично либо в письменной или в электронной форме. Можно воспользоваться единым порталом государственных и муниципальных услуг (функций).
По письменному обращению информация предоставляется не позднее 30 календарных дней после его рассмотрения. Этот период могут продлить, но не более чем вдвое. Если заявители обращаются лично, то должны соблюдаться следующие сроки. Ожидание в очереди - не более 15 мин. Время предоставления сведений и (или) расчетов - 15 мин. Столько же отводится на информирование по телефону.
Установлено, как получить информацию о предоставлении госуслуги.
Указано, как действовать должностным лицам, ответственным за предоставление госуслуги.
Определены формы контроля за исполнением административного регламента. Решения и действия (бездействие) ПФР, его территориальных органов, должностных лиц можно обжаловать в досудебном порядке.
Приведены сведения о территориальных органах ПФР.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 февраля 2012 г.Регистрационный № 23192.
ФФОМС подготовил дополнительные разъяснения по вопросу заполнения форм отчетности о деятельности в сфере обязательного медицинского страхования
Отчеты о деятельности страховых медицинских организаций и медицинских организаций в сфере ОМС утверждены Приказом ФФОМС от 16.08.2011 N 146.
В Письме ФФОМС сообщается, в частности, о порядке заполнения разделов в отчетных формах, посвященных использованию средств обязательного медицинского страхования в случаях, когда авансирование страховых медицинских организаций на отчетный месяц осуществляется в отчетном месяце.
В связи с ростом цен на нефть в январе 2012 года возросло значение коэффициента, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти
В январе 2012 года значение указанного коэффициента определено в размере 11,4473 (в декабре 2011 года значение коэффициента составляло 11,1973). Коэффициент рассчитывается исходя из величины двух показателей: уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья (в январе уровень цен составил 109,80 долл. США за баррель); и среднего значения курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода (в январе данный показатель - 31,5162).
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
20.02.2012 Причинение вреда арбитражным управляющим: кто возместит убытки
Налоговая инспекция считает, что необходимо обратиться с иском к страховой компании
Как следует из материалов дела, действиями арбитражного управляющего были нанесены убытки налоговой инспекции. Был нарушен порядок очередности удовлетворения требований кредиторов. Кто возместит убытки и к кому налоговики вправе обращаться с исковыми требованиями о возмещении убытков? Данный спор решался в арбитражном суде.
В ходе судебного разбирательства было выяснено, что имущественная ответственность арбитражного управляющего была застрахована в страховой компании. И вот именно к этой страховой организации и предъявила иск ИФНС. Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, исходил из того, что страховщик ответственности арбитражного управляющего обязан выплатить сумму страхового возмещения истцу, которому действиями данного управляющего были причинены убытки в размере, определенном вступившими в законную силу решениями арбитражного суда.
Однако суды апелляционной и кассационной инстанции придерживаются иного мнения. Отменяя решение суда, суд апелляционной инстанции указал на неправильное применение судом положений п. 4 ст. 931 ГК РФ. Арбитры посчитали, что поскольку налоговая служба, обратившись в суд с исками непосредственно к причинителю вреда – арбитражному управляющему, реализовала свое вправо на возмещение убытков, а требование, заявленное к страховщику, удовлетворению не подлежит. Суд кассационной инстанции согласился с мнением суда апелляционной инстанции.
Налоговики вынуждены были обратиться в ВАС РФ. Судебная коллегия пришла к выводу о наличии оснований для передачи дела на пересмотр в порядке надзора. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 21 февраля 2012 года.
Определение ВАС РФ от 08.12.2011 г. № ВАС-12869/11
Источник: Российский налоговый портал
20.02.2012 Кодекс не предусматривает подачу «уточненного» требования об уплате налога
Налоговая инспекция направила в адрес компании повторное требование и допустила ошибку
Налоговый кодекс не предусматривает возможность подачи налоговиками повторного или «уточненного» (как отметила ИФНС) требования об уплате налога (сбора). Об этом заявил ФАС Центрального округа при рассмотрении кассационной жалобы инспекции.
Из материалов дела следует, что инспекция по результатам камеральной проверки приняла решение о привлечении компании к ответственности и выставила требование об уплате налога. Решение ИФНС было оспорено в суде и предприятие обратилось также с ходатайством об обеспечении исковых требований. В итоге заявленные требования налогоплательщика были оставлены без удовлетворения и в апреле 2011 года обеспечительные меры были сняты. Через несколько дней после снятия обеспечения налоговики выставили в адрес компании новое требование. Как они отметили, это было уточненное требование. По мнению контролеров изменились обстоятельства и они решили «уточнить» данное требование.
Но, как показывает практика и выводы судей, это ошибочное мнение налоговиков. Требование об уплате налога (пеней) является актом индивидуального правового регулирования, а не уведомлением, носящим исключительно информационный характер, его выставление налогоплательщику является начальным этапом в инициируемой налоговым органом процедуре принудительного взыскания.
Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность ИФНС направлять уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в случае признания недействительным решения налогового органа о зачете спорной суммы налога.
Постановление ФАС Центрального округа от 03.02.2012 г. № А54-2317/2011
Источник: Российский налоговый портал
21.02.2012 Недоимка по налогу: в каком случае ИФНС не вправе привлекать к ответственности
Инспекция начислила штраф на недоимку, не приняв во внимание переплату по налогу
Как уточнил ФАС Уральского округа, если в предыдущем периоде у компании имеется переплата по налогу, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде, состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует. Потому что занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты конкретного налога.
Из материалов дела следует, что налоговики по итогам проверки привлекли организацию к ответственности и произвели доначисление налога за спорный налоговый период. Но, привлекая к ответственности, ИФНС совершенно забыла посмотреть состояние расчетов по данному налогу у компании перед бюджетом. Выяснилось, что предприятие ранее переплатило сумму налога. В связи с этим, недоимки как таковой по результатам проверки не возникло, выяснили судьи.
Оставляя кассационную жалобу ИФНС без удовлетворения, арбитры сделали ссылку на Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5. В документе указано, что при применении ст. 122 НК РФ необходимо иметь в виду, что «неуплата или неполная уплата сумм налога» означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в данной статье деяний (действий или бездействия).
Постановление ФАС Уральского округа от 01.02.2012 г. № Ф09-8252/11
Источник: Российский налоговый портал
21.02.2012 Заявление на возврат налога необходимо подавать в течение трех лет
В случае пропуска срока налогоплательщик не сможет вернуть денежные средства
В какой срок организация или индивидуальный предприниматель могут вернуть переплату по тому или иному налогу? Такой вопрос неоднократно поднимался и чтобы на него ответить, можно обратиться к постановлению ФАС Волго-Вятского округа от 06.02.2012 г. № А11-1585/2011.
Из материалов дела следует, что ИП пропустил срок для подачи заявления на возврат денежных средств. Судьи, отказывая в удовлетворении заявленных предпринимателем требований, сделали ссылку на Постановление ВАС РФ от 08.11.2006 г. № 6219/06. Высшие арбитры подчеркнули, что вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 06.02.2012 г. № А11-1585/2011
Источник: Российский налоговый портал
21.02.2012 Авансовые отчеты вызвали сомнения у инспекции: предприятию был начислен НДФЛ
Как подчеркнул суд, инспектор неверно квалифицировал выплату по «71» счету как доход работника
Отсутствие оправдательных документов в авансовом отчете вызвало сомнения у налоговых инспекторов в ходе проверки предпринимателя. Как посчитала ИФНС, раз выплаты по авансам не подтверждены документально, значит, это доход работника. И на этом основании был доначислен НДФЛ.
Но, как подчеркнул ФАС Волго-Вятского округа, это ошибочное мнение налоговиков. Инспекция не доказала, что не подтвержденные оправдательными документами авансовые отчеты являются доходом сотрудника (его материальной выгодой). Инспекция неверно квалифицировала выплату по авансу как доход, подлежащий обложению НДФЛ. Дело в том, что в ходе проверки установлено: авансовые отчеты работников ИП приняты на учет, утверждены, наличие неиспользованного аванса или нецелевого использования денежных средств не выявлено. На этом основании ФАС Волго-Вятского округа оставил кассационную жалобу ИФНС без удовлетворения.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.02.2012 г. № А82-3116/2011
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2012 С какого дня считать просрочку возврата налога: дело передано на новое рассмотрение
Обязанность по возврату налога не зависит от факта подачи заявления о возврате
21 февраля состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривалось дело компании «Весна». Напомним, что предприятие пытается начислить проценты на просрочку возврата НДС. Причем срок, по мнению организации, следует отсчитывать с момента окончания первой камеральной проверки.
Компания несколько раз подавала заявление о возврате налога. Но получилось так, что после первого заявления ей пришлось обращаться в суд. Прошло определенное время и заявленные требования (относительно суммы НДС) были удовлетворены. Организация подала заявление о возврате второй раз и обратилась в арбитраж с новым иском о взыскании процентов за просрочку возврата. При этом срок был рассчитан, начиная с 13 дня по окончании первой камеральной проверки декларации по НДС.
Суды трех инстанции не поддержали позицию налогоплательщика. Они указали на то, что срок следовало бы отсчитывать с момента подачи второго заявления. Спор решался в ВАС РФ. Высшие арбитры, напротив, считают, что период просрочки исполнения обязанности по возврату налога и начисление процентов начинает исчисляться по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки по дату, предшествующую поступлению суммы денежных средств на счет общества в банке.
В итоге судебные акты, которые в части отмены требований организации, были отменены. Дело компании «Весна» было передано на новое рассмотрение.
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2012 Убытки, причиненные арбитражным управляющим, возместит страховая компания
Налоговая инспекция правильно сделала, что обратилась в суд с иском к страховой организации
Арбитражный управляющий застраховал свою имущественную ответственность. К кому можно обращаться с иском о возмещении убытков – непосредственно к арбитражному управляющему или к страховой компании?
Данный вопрос решался на Президиуме ВАС РФ 21 февраля 2012 года. Напомним, что действиями арбитражного управляющего были нанесены убытки налоговой инспекции. В частности был нарушен порядок очередности удовлетворения требований кредиторов. ИФНС предъявила иск о возмещении убытков к страховой организации. Суд первой инстанции, удовлетворяя заявленные требования, исходил из того, что страховщик ответственности арбитражного управляющего обязан выплатить сумму страхового возмещения истцу, которому действиями данного управляющего были причинены убытки в размере, определенном вступившими в законную силу решениями арбитражного суда.
Однако суды апелляционной и кассационной инстанции сделали иной вывод. Они отменили решение суда. Арбитры посчитали, что поскольку налоговая служба, обратившись в суд с исками непосредственно к причинителю вреда – арбитражному управляющему, реализовала свое вправо на возмещение убытков, а требование, заявленное к страховщику, удовлетворению не подлежит. Суд кассационной инстанции согласился с мнением суда апелляционной инстанции.
Налоговики вынуждены были обратиться в ВАС РФ. Судебная коллегия пришла к выводу о наличии оснований для передачи дела на пересмотр в порядке надзора. В итоге высшие арбитры оставили первый судебный акт без изменения. Постановления апелляционной и кассационных инстанций были отменены.
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2012 Осмотрительность в выборе контрагента не должна переходить границы
Заключая сделку, компания не может предвидеть, как поведет себя поставщик в будущем
Заключая сделку (договор), предприятие не может предвидеть, как при исполнении своих обязанностей будет вести себя контрагент в будущем, в том числе и в сфере налогообложения, подчеркнул ФАС Уральского округа. Разумность действий и добросовестность участников гражданских правоотношений предполагаются, отметили арбитры (п. 3 ст. 10 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В арбитражном суде рассматривалось дело организации, которая подала иск на ИФНС. По результатам проверки компания была привлечена к ответственности и ей были доначислены НДС, налог на прибыль, соответствующие пени. По мнению инспекции предприятие не должно было принимать НДС к вычету, а затраты на уменьшение прибыли по поставщику, который на момент сделки был реорганизован, а позже – ликвидирован.
Однако компания смогла отстоять свою позицию, арбитры поддержали налогоплательщика. Дело в том, что фирма начала работу с «подозрительным» поставщиком еще в 2000 году. Перед заключением первой сделки были собраны все необходимые документы (информация о поставщике). Далее, работа с данным контрагентом продолжалась. Организация не могла предугадать, как себя поведет в дальнейшем поставщик. Судьи, изучив все представленные документы, сделали вывод об отсутствии достаточных оснований полагать, что представленные первичные документы не соответствуют требованиям Налогового кодекса, содержат недостоверную информацию. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 01.02.2012 г. № Ф09-9303/11
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
20.02.2012 Операции с ценными бумагами: кто выступает налоговым агентом
Порядок уплаты НДФЛ не зависит от того, является ли физлицо налоговым резидентом РФ или нет
Если ОАО продало акции гражданину, кто должен уплачивать НДФЛ, выступает ли в данном случае компания налоговым агентом? Минфин России обратил внимание на то, что обязанность по исчислению и уплате НДФЛ с дохода, полученного от продажи акций организации, возлагается на само физическое лицо. Это возможно только в том случае, если такая организация не выступает в качестве одного из лиц, перечисленных в п. 18 ст. 214.1 НК РФ.
Напомним, что налоговым агентом согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ выступают доверительные управляющие, брокеры, депозитарии. Причем, изложенный порядок применяется независимо от того, является физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации либо не является налоговым резидентом.
Письмо Минфина России от 07.02.2012 г. № 03-04-06/3-24
Источник: Российский налоговый портал
20.02.2012 Отказаться от предоставленного ранее имущественного вычета нельзя
Налоговый кодекс не предусматривает возможность передачи права на вычет другому гражданину
Возможность изменения порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу права на имущественный вычет другому налогоплательщику, а также отказ от ранее использованного вычета подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрены, отметил Минфин России.
Напомним, что абз. 27 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что повторное предоставление имущественного налогового вычета не допускается.
Письмо Минфина России от 07.02.2012 г. № 03-04-05/9-129
Источник: Российский налоговый портал
20.02.2012 Услуги техосмотра попадают под ЕНВД
Если ведется несколько видов деятельности, то необходимо вести раздельный учет показателей
Должен ли индивидуальный предприниматель применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности по осуществлению технического осмотра транспортных средств?
Как подчеркнул Минфин РФ, ЕНВД применяется в отношении оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, оказываемых ИП или организацией (подп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Финансовое ведомство также напомнило, что если осуществляется несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, то учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Письмо Минфина России от 07.02.2012 г. № 03-11-11/28
Источник: Российский налоговый портал
20.02.2012 Внести расходы на отделку квартиры в имущественный вычет можно при определенных условиях
Налоговый кодекс не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы»
В адрес Минфина РФ поступил такой вопрос – вправе ли физическое лицо получить имущественный вычет по НДФЛ в сумме расходов на приобретение межкомнатных дверей?
Как объяснило финансовое ведомство, принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре купли-продажи указано приобретение квартиры без отделки (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Если в договоре купли-продажи не указано, что квартира приобретена без отделки, расходы, связанные с отделкой данной квартиры, не включаются в состав имущественного налогового вычета.
Письмо Минфина России от 09.02.2012 г. № 03-04-05/7-138
Источник: Российский налоговый портал
20.02.12 Изменились штрафные санкции за непредставление сведений в ПФР
С 1 января 2012 года вводится ответственность за нарушение срока представления в ПФР сведений об открытии или о закрытии счета в банке плательщиком страховых взносов.
Об этом напоминает Отделение ПФР по Еврейской автономной области на ведомственном сайте.
Специалисты ведомства отмечают, что представлять подобное сообщение в письменном виде в территориальные органы Пенсионного фонда по месту своего нахождения, плательщик обязан в течение семи рабочих дней со дня открытия или закрытия счета в банке.
С 1 января 2012 года за нарушение семидневного срока взыскивается штраф в размере 5 000 рублей. Кроме того, обязанность по подаче сведений об открытии или закрытии счета в банке возложена как на плательщиков взносов, так и на банки. Ответственность за несообщение указанных сведений для банков - штраф в сумме 40 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.02.12 Декларация по налогу на прибыль за 2011 год: порядок и пример заполнения
В состав декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются титульный лист, подраздел 1.1 Раздела 1, лист 02 и приложения №1 и №2 к листу 02.
При этом подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога, резиденты ОЭЗ, применяющие для исчисления налога ставку, отличную от 20%, а также организации, исполняющие обязанности налоговых агентов налогоплательщика - российской организации по перечислению в федеральный бюджет указанного налога.
Об этом нашим читателям напоминает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.
В своей статье «Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2011 год» автор приводит подробный порядок заполнения разделов налоговой декларации, иллюстрируя его на примере, а также указывает коды представления декларации, коды форм реорганизации и ликвидации организации и коды бюджетной классификации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.02.12 Работодатель, перечисляющий взносы в НПФ, вправе предоставить работнику соцвычет
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/7-18 от 31.01.2012 разъясняет порядок предоставления работодателем социального налогового вычета по расходам работника по договору негосударственного пенсионного обеспечения.
Ведомство отмечает, что социальный вычет у работодателя может быть предоставлен только в случае перечисления взносов по вышеуказанным договорам самим работодателем в соответствующие фонды.
В этом случае налогоплательщику достаточно предоставить договор, заключенный им с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией.
В случае обращения к работодателю за предоставлением указанного социального налогового вычета не с первого месяца налогового периода, вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Начиная с вышеуказанного месяца налоговая база, исчисляемая налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, определяется с учетом фактически выплаченных с начала налогового периода страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.02.12 При покупке жилья у физического лица расходы для имущественного вычета подтвердит договор
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-93 от 31.01.2012 разъясняет порядок подтверждения расходов при покупке жилья у физического лица, с целью применения имущественного налогового вычета.
Ведомство отмечает, что при расчетах между физическими лицами следует учесть, в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ, исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения.
Вместе с тем, если в текст договора включено положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью, то исполнение обязательств, в том числе факт уплаты денежных средств по договору, по нашему мнению, также можно считать подтвержденными.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.02.12 Услуги по пошиву одежды из давальческого сырья подпадают под патентную УСН
ИП, оказывающий юридическим лицам услуги по пошиву швейных изделий из давальческого сырья данных лиц, вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента по виду деятельности, предусмотренному подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/19 от 31.01.2012.
Ведомство отмечает, что применение УСН на основе патента в отношении вида предпринимательской деятельности, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ, не ставится в зависимость от того, какое именно сырье (материалы) использует ИП при оказании перечисленных услуг (покупное или в виде давальческого сырья).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.02.12 Минфин уточняет перечень взаимозависимых лиц для применения имущественного вычета
Минфин РФ в своем письме № 03-04-08/9-12 от 31.01.2012 приводит перечень взаимозависимых лиц при купле-продаже недвижимости, с целью применения имущественного налогового вычета.
Ведомство отмечает, что имущественный налоговый вычет при покупке жилья не применяется в случаях, если сделка купли-продажи совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.
При этом исходя гражданского и семейного законодательства, родственниками по отношению к определенному физическому лицу являются:
дети, супруг, родители, внуки;
полнородные и неполнородные братья и сестры, дедушка и бабушка как со стороны отца, так и со стороны матери, дети полнородных и неполнородных братьев и сестер (племянники и племянницы);
полнородные и неполнородные братья и сестры родителей (дяди и тети), двоюродные братья и сестры;
прадедушки и прабабушки;
дети родных племянников и племянниц (двоюродные внуки и внучки) и родные братья и сестры его дедушек и бабушек (двоюродные дедушки и бабушки);
дети двоюродных внуков и внучек (двоюродные правнуки и правнучки), дети двоюродных братьев и сестер (двоюродные племянники и племянницы) и дети двоюродных дедушек и бабушек (двоюродные дяди и тети);
пасынки, падчерицы, отчим, мачеха.
Кроме того, лица, признающиеся состоящими в отношениях родства или свойства, перечислены в разделе 11 «Родство, свойство» Общероссийского классификатора информации о населении. ОК 018-95.
Вместе с тем, с 1 января 2012 года глава 14 НК РФ дополнена разделом V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании», где взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.02.2012 «Единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти
Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим, уточнил Минфин России. Если муж и жена развелись, и по прошествии времени не знают о месте нахождения друг друга, это еще не говорит о том, что у ребенка «единственный» родитель.
Как объяснило финансовое ведомство, налоговый вычет предоставляется в двойном размере «единственному» родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Предоставление указанного налогового вычета «единственному» родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Письмо Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-04-05/8-164
Источник: Российский налоговый портал
21.02.2012 Сдача «нулевых» декларации по ЕНВД Налоговым кодексом не предусмотрена
В случае прекращения деятельности надо сняться с учета
Как объяснил Минфин России, если предприниматель или организация не осуществляли деятельность по каким-то причинам (переведенную на ЕНВД), то сдавать «нулевые» декларации не нужно. Потому что Налоговый кодекс не предусматривает такой порядок.
В случае отсутствия деятельности следует просто сняться с учета. Напомним, что если налогоплательщик не осуществлял предпринимательскую деятельность, то исходя из положений гл. 26.3 НК РФ он обязан был подать в ИФНС в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Письмо Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-11-06/3/8
Источник: Российский налоговый портал
21.02.12 Розничная торговля автомаслами обязывает применять ККТ
Специалисты УФНС по Орловской области разъясняют, возможна ли розничная торговля автомаслами без применения контрольно-кассового аппарата.
Ведомство напоминает, что НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
При этом к розничной торговле в целях применения ЕНВД не относятся, в частности, реализация подакцизных товаров. Учет в части продажи в розничной торговле должен вестись отдельно от продажи других товаров, в отношении которых организация является плательщиком ЕНВД.
Поскольку моторные масла относятся к подакцизным товарам, налоговым законодательством не предусмотрен перевод предпринимательской деятельности по розничной реализации моторных масел на систему ЕНВД.
Соответственно, указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или может быть переведена УСН. Кроме того, при осуществлении подобной деятельности, облагаемой в соответствии с общим режимом налогообложения или УСН, использование ККТ обязательно.
Такие разъяснения приводит УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.02.12 Возврат банком комиссии за ведение cсудного счета не обязывает удерживать НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-19 от 02.02.2012 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ суммой комиссии за открытие и ведение ссудного счета, возвращаемой банком, в связи с признанием ее незаконной.
Ведомство отмечает, что если банк считает взимание комиссии незаконным, он вправе прекратить такое взимание.
В этом случае дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у физических лиц не возникает.
Вместе с тем, если оценка банка незаконности установления каких-либо комиссий, связанных с предоставлением финансовых услуг, окажется ошибочной, то освобождение от исполнения возникших обязанностей по их уплате может рассматриваться как прощение долга, что приведет к возникновению у физического лица - заемщика экономической выгоды, подлежащей обложению НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.02.12 Услуги по ремонту офисной техники подпадают под патентную УСН
Индивидуальный предприниматель, осуществляющий вид предпринимательской деятельности «Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники», может применять упрощенную систему налогообложения на основе патента при условии соблюдения требований статьи 346.25.1 Кодекса.
При этом предприниматель может оказывать услуги по техническому обслуживанию и ремонту офисных машин и вычислительной техники как юридическим лицам, так и физическим лицам, в том числе осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-03/2/17 от 03.02.2012.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.02.12 Супруг, не указанный в документах при покупке жилья, вправе получить имущественный вычет
Специалисты УФНС по Москве разъясняют, имеет ли право супруг, не поименованный в платежных и правоустанавливающих документах, получить имущественный налоговый вычет при приобретении жилья (комнаты, квартиры, жилого дома) другим супругом.
Ведомство отмечает, что в случае если оплата расходов по приобретению жилья была произведена за счет общей собственности супругов, оба супруга могут считаться участвующими в расходах по приобретению жилья.
Согласно действующему законодательству, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
В связи с этим, не поименованный в платежных, правоустанавливающих и правоудостоверяющих документах супруг, вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета. При этом размер предоставляемого в связи с приобретением жилья имущественного налогового вычета распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением.
Такие разъяснения приводит УФНС по Москве на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
21.02.12 Данные о кредиторской задолженности поставщику отражаются в случае их существенности обособленно
В соответствии с ПБУ 4/99 показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 07-02-18/01 от 27.01.2012.
Ведомство отмечает, что в соответствии Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками. В частности, на этом счете обособленно отражаются полученные авансы и предварительная оплата.
Учитывая изложенное, в бухгалтерском балансе данные о кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) отражаются в случае их существенности обособленно от сумм, полученных организацией в соответствии с договорами авансов (предоплаты).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.2012 Минфин разъяснил порядок расчета НДФЛ по операциям с ценными бумагами
Возможность учета убытков ст. 214.1 НК РФ не установлена
С участием брокера физлицо по одному торговому счету получило убыток от операций с ценными бумагами, а по другому – доход. Но в итоге, гражданин получил убыток. Брокер (налоговый агент) не осуществляет сальдирование и исчислил НДФЛ по полученным доходам. Возможно ли осуществление сальдирования для целей НДФЛ в данном случае, если прибыли (убытки) по указанным сделкам с одним видом ценных бумаг получены в одном налоговом периоде? Такой вопрос поступил в адрес финансового ведомства.
Минфин России подробно разъяснил порядок определения НДФЛ в письме от 13.02.2012 г. № 03-04-05/4-167. В частности, финансовое ведомство уточнило, что доходы по операциям купли-продажи ценных бумаг, могут быть уменьшены на часть суммы превышения расходов над доходами по операциям РЕПО исходя из пропорции, определяемой в соответствии с абз. 3 п. 6 ст. 214.3 НК РФ.
Оставшаяся часть убытка может быть учтена в уменьшение доходов по операциям с ценными бумагами, привлеченными по операциям РЕПО (по коротким позициям), без их разделения на обращающиеся и не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Письмо Минфина России от 13.02.2012 г. № 03-04-05/4-167
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2012 Расходы на ремонт квартиры не уменьшают ее доход от продажи
Гражданин при продаже имущества вправе воспользоваться имущественным вычетом
Гражданин купил квартиру и сделал в ней ремонт. Далее, он принял решение продать данное имущество. Будет ли уменьшать доход от продажи жилья расходы на ремонт (покраска стен, полов и т.п.)?
Как ответил Минфин РФ, расходы на ремонт квартиры, произведенные налогоплательщиком в период его проживания в ней, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, и не уменьшают доходы, полученные от ее продажи.
Письмо Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-04-05/5-158
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2012 Налоговики подготовили форму уведомления о контролируемых сделках
С 2012 г. ФНС будет проверять, соответствует ли цена сделки рыночной по новым правилам
О сделках, которые теперь признаются контролируемыми на основании ст. 105.14 Налогового кодекса России, нужно будет сообщать в налоговую инспекцию по специальной форме. Соответствующий проект приказа ФНС с новым бланком уже обнародован, сообщает журнал «Главбух».
Уведомление включает в себя: Титульный лист, разделы: 1А «Сведения о контролируемой сделке», 1Б «Сведения о предмете сделки», 2 «Сведения об организации - участнике контролируемой сделки», 3 «Сведения о физическом лице - участнике контролируемой сделки».
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2012 Вступил в силу регламент по контролю за полнотой учета выручки денежных средств
Срок проверки не должен превышать 20 рабочих дней
19 февраля 2012 года вступил в силу утвержденный приказом Минфина России от 17.10.2011 г. № 133н Административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей, сообщило УФНС по Еврейской автономной области.
Административным регламентом установлен срок исполнения государственной функции в отношении проверяемого объекта, который не может превышать 20 рабочих дней с даты предъявления проверяемому объекту поручения.
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2012 Аттестацию рабочих мест можно провести за счет ФСС
Минздравсоцразвития утвердило правила финансирования
Предприятия в этом году, как и раньше, смогут за счет Фонда социального страхования провести мероприятия, которые предупреждают травматизм и профзаболевания сотрудников. Правила финансирования утверждены приказом Минздравсоцразвития. В скором времени документ направят в Минюст, передает Газета «УНП».
Список мероприятий не отличается от прошлогоднего: аттестация, покупка средств защиты, санаторно-курортное лечение и т. д. Чтобы получить право оплачивать все это за счет взносов на травматизм, необходимо подать в ФСС заявление до 1 августа. Отличие нового порядка в том, что страхователь теперь не должен прикладывать к заявлению копии лицензии медучреждения, уведомления о включении в реестр аттестующей организации и пр.
Все эти документы фонд соберет сам. Если фирма их представит, решение примут быстрее, сообщили в фонде. Ещё одно нововведение - отказать в финансировании ФСС вправе не только по причине недостоверности документов или недоимки, но также из-за того, что выделенные средства уже полностью распределены. Но такая ситуация маловероятна.
Источник: Российский налоговый портал
22.02.2012 Как составить пояснительную записку к бухгалтерскому балансу
Субъекты малого предпринимательства дают пояснения в определенных случаях
Российский налоговый портал обращает внимание организации на то, что к годовой бухгалтерской отчетности необходимо представлять пояснения. В пояснительной записке приводится дополнительная информация, которая характеризует финансовое состояние компании. А также пояснения дают расшифровку отдельных показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках.
В приказе Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. приказа Минфина России от 05.10.2011 г. № 124н) в приложении № 3 приведена форма таких пояснений. Для составления пояснений можно воспользоваться именно этой формой.
В какой форме пояснения представляют субъекты малого предпринимательства? Малые предприятия приводят пояснения в том случае, если без указания соответствующей информации невозможно оценить их финансовое состояние или результаты их деятельности.
Для более удобного восприятия информации, представленной в пояснительной записке можно составлять данные как в табличной, так и в текстовой формах. Самые основные направления, по которым должна быть представлена информация в пояснительной записке, это следующие:
– общие сведения о компании;
– основные положения учетной политики предприятия;
– расшифровка отдельных показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;
– информация о связанных сторонах (основание – п. 10 ПБУ 11/2008);
– информация по сегментам (основание – п. 14 ПБУ 11/2008). Данную информацию должны представлять в обязательном порядке только эмитенты публично-размещаемых ценных бумаг. Для других предприятий раскрытие данной информации – не обязанность, а право;
– анализ хозяйственной деятельности.
Источник: Российский налоговый портал
22.02.12 Расходы на сооружение ОС упрощенец вправе учесть после смены объекта налогообложения
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/41 от 13.02.2012 разъясняет порядок учета расходов на строительство основных средств при переходе организации, применяющей УСН, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.
В письме отмечается, что если расходы налогоплательщика на сооружение ОС произведены до 2012 года в период применения УСН с объектом «доходы», а основные средства будут введены в эксплуатацию в 2012 году в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы 2012 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.12 ФНС разработала форму и формат уведомления о контролируемых сделках
ФНС РФ представила проект приказа «Об утверждении форм и форматов уведомления о контролируемых сделках, предусмотренного пунктом 2 статьей 105.16 Налогового кодекса РФ, а также порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках и порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».
Текст документа представлен на сайте ФНС РФ.
Документ содержит форму и формат уведомления, а также порядок их заполнения и представления по телекоммуникационным каналам связи.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.12 Взыскатель вправе запросить информацию о счетах контрагента-должника у налоговиков
Специалисты УФНС по Москве разъясняют, вправе ли взыскатель обратиться в налоговый орган с заявлением о предоставлении имеющейся информации о наименовании и местонахождении банков, в которых открыты счета контрагента-должника, а также о номерах его расчетных счетов, при наличии у взыскателя исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению.
Ведомство отмечает, что взыскатель (юридическое или физическое лицо) при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе запросить сведения о наименовании и местонахождении банков (иных кредитных организаций) с указанием расчетных счетов должника, как у банков (иных кредитных организаций), так и у налоговых органов.
При этом запрос о получении вышеуказанной информации составляется в произвольной форме. Копия исполнительного листа может быть заверена как нотариально, так и печатью организации и подписью ее руководителя.
Такие разъяснения приводит УФНС по Москве на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.12 ФСС изменил ключи для шифрования расчетных ведомостей по форме 4 ФСС РФ
ФСС РФ сообщает страхователям, что для шифрования расчетных ведомостей по форме 4 ФСС РФ и отправки их через шлюз приема расчетов на сайте Фонда необходимо использовать новый сертификат уполномоченного лица Удостоверяющего центра ФСС РФ и новый сертификат уполномоченного лица для подписи квитанции о приеме расчета.
Специалисты ведомства отмечают, что для этого новые ключи необходимо скачать с официального сайта ФСС и установить в хранилище сертификатов.
При этом квитанции о приеме расчета также будут подписаны с использованием нового сертификата открытого ключа подписи уполномоченного лица.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.12 По расходам на обучение ребенка по вечерней форме социальный вычет не предоставят
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, могут ли родители получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка по вечерней форме.
Ведомство напоминает, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социального вычета в сумме, уплаченной за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Таким образом, налогоплательщик-родитель, на которого оформлен договор с учебным заведением и платежные документы, не вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в связи с тем, что ребенок обучался по вечерней форме обучения.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.12 НДФЛ с материальной помощи малообеспеченным гражданам не удерживается
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, нужно ли платить НДФЛ с материальной помощи малообеспеченным гражданам, например с пособий многодетным семьям.
Ведомство отмечает, что главой 23 НК РФ определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщиков не возникает обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.
В соответствии со ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ государственные пособия, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам из числа малоимущих категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов или внебюджетных фондов.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.12 Упрощенцы вправе учитывать расходы на НИОКР с коэффициентом 1,5
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе включать в состав расходов на научные исследования и опытно-конструкторские разработки расходы в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/23 от 13.02.2012.
Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 2.3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, разрешено учитывать расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 Кодекса.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.02.12 При продаже драгметалла, принадлежащего физлицу более 3 лет, НДФЛ не удерживается
При продаже драгоценного металла, принадлежащего физическому лицу более трех лет, при возможности подтверждения срока нахождения продаваемого имущества в собственности налогоплательщика, полученный доход освобождается от обложения НДФЛ.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-140 от 09.02.2012.
Ведомство также напоминает, что обязанность декларировать доходы, освобождаемые от налогообложения, у физических лиц - получателей таких доходов, отсутствует.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.2012 Борьба с неуплатой налогов: инспекция может пойти на крайние меры
ИФНС грозит изъятием бытовой техники и автомобилей
Как вести борьбу с неплательщиками налогов? Принудительное взыскание задолженности относится к крайним мерам, которые осуществляются после вынесения судебного решения, напомнило УФНС по Омской области. Часто налоговая служба вынуждена идти на них, потому должник не торопится исполнить решение. В таких случаях работа идет совместно со службой судебных приставов.
Два рейда провели в этом году ИФНС и отдел службы судебных приставов по Ленинскому административному округу г. Омска, рассказало управление. В связи с отказом оплатить налоги в добровольном порядке у некоторых их них была арестована и изъята для реализации в счет погашения задолженности бытовая техника.
Налоговая служба предлагает налогоплательщикам не дожидаться крайних мер – принудительного взыскания за счет имущества. Обидно остаться без железного коня накануне дачного сезона или не полететь на море жарким летом.
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2012 ИФНС разрешила применять новые счета-фактуры одновременно со старыми до 1 апреля
Можно применять своего рода переходный период
УФНС по Курганской области напомнило, что постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» были введены в действие новые формы счета-фактуры.
Учитывая, что опубликование текста постановления в «Собрании законодательства Российской Федерации» произошло в январе 2012 года, полагаем возможным применение до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, новых форм соответствующих документов наряду со «старыми» формами, разъяснило УФНС.
Основание – письмо Минфина России от 31.01.2012 № 03-07-15/11.
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2012 Дополнительные реквизиты в счет-фактуре не являются основанием для отказа в вычете НДС
Налоговый кодекс не запрещает указывать дополнительные сведения
Указание в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не является основанием для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных покупателю продавцом, напомнил Минфин России.
Как объяснило финансовое ведомство, Налоговый кодекс не содержит никакого запрета на указание дополнительных сведений в документах.
Письмо Минфина России от 09.02.2012 г. № 03-07-15/17
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2012 Очередность детей для целей стандартного вычета определяется в хронологическом порядке
Первый ребенок – это наиболее старший ребенок по возрасту
В каком порядке определяется очередность детей: в хронологическом порядке по дате рождения или в зависимости от того, предоставляется ли стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей или нет? Такой вопрос поступил в адрес Минфина России.
Как ответило финансовое ведомство, учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, при определении стандартного вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения.
Письмо Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-04-06/8-32
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2012 3-НДФЛ следует сдать не позднее 2 мая 2012 года
Декларационная кампания уже началась
С началом календарного года налоговые инспекции приступили к приему налоговых деклараций о доходах, полученных физическими лицами в 2011 году, сообщило УФНС по Курской области.
Представить 3-НДФЛ следует не позднее 2 мая 2012 года. Кто же обязан представить налоговую декларацию? 3-НДФЛ представляют:
– индивидуальные предприниматели по доходам от предпринимательской деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ);
– нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой – по доходам от частной практики (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
– адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты – по доходам от деятельности адвокатского кабинета (пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
– иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», если сумма налога, исчисленная налогоплательщиком исходя из фактически полученных доходов, превышает сумму ранее уплаченных в виде ежемесячного фиксированного авансового платежа в размере 1 тыс. рублей (п. 1, п.2 и п.6 ст. 227.1 НК РФ);
– налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за границей), получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, в том числе дивидендам (подп. 3 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 214 НК РФ) ;
– физические лица – по вознаграждениям, полученным по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ) по доходам от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3-х лет, имущественных прав (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Источник: Российский налоговый портал
24.02.2012 Ошибка в выписке из ЕГРЮЛ: как ее исправить
Порядок устранения ошибки зависит от того, кто ее допустил
Получив выписку из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), организация обнаружила, что в ее данных содержится ошибка. Например, нет пробела или буквы в наименовании юридического лица, неверный индекс в адресе организации, орфографическая ошибка в фамилии директора и т. п. Как ее исправить? В случае обнаружения такой ошибки заняться ее исправлением надо как можно быстрее, сообщило УФНС по Красноярскому краю.
Для внесения исправлений в ЕГРЮЛ необходимо сначала выяснить, кто ее допустил: организация или инспекция, так как от этого зависит порядок ее устранения. В случае, если ошиблась организация – в регистрирующий орган необходимо представить заявление по форме Р14001, при заполнении которого проставить знак «V» в пункте 2.3 «Изменение сведений о юридическом лице в случае ошибок, допущенных заявителем в ранее представленных документах для государственной регистрации юридического лица (за исключением учредительных документов)».
Порядок заполнения данного заявления установлен разделом V «Методических разъяснений по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя», утвержденных приказом ФНС России от 01.11.2004 г. № САЭ-3-09/16@.
В случае, если ошибку допустил регистрирующий орган, то для того, чтобы ее исправить, достаточно подать заявление в произвольной форме. В нем перечислить допущенные ошибки, указать номер неверной записи и необходимость ее исправления.
Источник: Российский налоговый портал
24.02.12 Расходы на сантехнику и счетчики не включат в имущественный вычет
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, учитываются ли при предоставлении налогоплательщику имущественного налогового вычета при строительстве дома расходы на приобретение санитарно – технического оборудования (сантехники, счетчиков воды и электроэнергии, газовой плиты).
Ведомство напоминает, что в соответствии с п.п.2 п.1 статьи 220 НК РФ в фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем включаются:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
Вместе с тем, принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно лишь в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенного строительством жилого дома без отделки.
При этом производство отделочных работ включает в себя производство штукатурных, столярных, плотничных, малярных и стекольных работ, устройство покрытий полов и облицовку стен.
Кроме того, в фактические расходы для предоставления имущественного налогового вычета включаются затраты на приобретение отделочных материалов. Включение указанных расходов возможно в случае, если отделочные работы проводятся самим налогоплательщиком либо по договору на выполнение таких работ с подрядной организацией.
Расходы, которые не поименованы в перечне, в состав имущественного налогового вычета не принимаются (например, расходы на приобретение санитарно-технического оборудования: сантехники, газовой плиты, счетчиков воды и электроэнергии).
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.12 Минфин уточняет порядок амортизации ОС
В отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам, амортизация по которым начала начисляться с 1 января 2009 года, организация может учесть амортизационную премию в размере 30%.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/16 от 06.02.2012.
Что касается произведенных после 1 января 2009 года расходов на модернизацию основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам, приобретенных до 1 января 2009 года, то к таким расходам также может быть применена амортизационная премия в размере 30%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.12 Платеж за услуги иностранному контрагенту банк перечислит при одновременной уплате НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/33 от 09.02.2012 приводит разъяснения по вопросу уплаты НДС при перечислении российским банком денежных средств иностранному лицу за выполнение работ (оказание услуг) и сообщает.
Ведомство напоминает, что в случаях выполнения работ, местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами, приобретающими указанные работы, одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.
При этом банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
Таким образом, законодательством допускается прием банком соответствующего платежного поручения только в случае представления в банк одновременно поручения на уплату налога на добавленную стоимость с открытого в этом же банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.12 По расходам на не оконченный строительством жилой дом предоставят имущественный вычет
При наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов по строительству или приобретению такого дома, но не более 2 000 000 рублей.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/9-116 от 06.02.2012.
При этом, если налогоплательщик впервые обратится за получением имущественного вычета после того, как жилой дом будет окончательно достроен, и получит новое свидетельство о государственной регистрации права собственности, где объектом права является жилой дом, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилого дома, включая расходы на достройку незавершенного строительством жилого дома, не превышающих в целом 2 000 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.12 Выигранный в рекламной акции автомобиль обязывает уплатить государству 35% от его стоимости
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-143 от 09.02.2012 разъясняет порядок уплаты НДФЛ, в случае если учащийся автошколы в рамках рекламного розыгрыша выиграл автомобиль.
Ведомство отмечает, что автомобиль, выигранный при участии в рекламной акции, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, и его стоимость подлежит обложению НДФЛ.
При этом стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 35%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.12 Выявленные при инвентаризации ОС увеличат внереализационные доходы унитарного предприятия
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/4 от 06.02.2012 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли организаций основных средств, выявленных унитарным предприятием в ходе инвентаризации.
Ведомство отмечает, что амортизируемое имущество, выявленное унитарным предприятием в результате инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов исходя из суммы, в которую оценено такое имущество.
При этом для целей главы 25 НК РФ по такому имуществу налогоплательщик вправе начислять амортизацию.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.12 Совмещение медицинской и образовательной деятельности не лишает права на льготу по налогу на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-10/9 от 06.02.2012 приводит разъяснения по вопросу применения нулевой налоговой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими как образовательную, так и медицинскую деятельность.
Ведомство напоминает, что согласно пункту 1 статьи 284.1 НК РФ, организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении ряда условий, установленных этой статьей.
При этом одним из условий применения ставки 0% является наличие у организаций доходов от осуществления образовательной или медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, которые должны составлять не менее 90% ее доходов.
Таким образом, если организация одновременно осуществляет образовательную и медицинскую деятельность, входящую в Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, утвержденный Правительством Российской Федерации, для определения процентного соотношения доходов выручка от образовательной и медицинской деятельности должна суммироваться.
Кроме того, условием применения ставки 0% для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность, является также наличие в штате данной организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50%.
Если организация осуществляет и образовательную и медицинскую деятельность и при этом доходы от образовательной или медицинской деятельности по отдельности составляют менее 90% доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, условие о наличие в штате данной организации медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода не менее 50%, для применения ставки 0% должно быть выполнено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.02.12 Выгода от экономии на процентах от использования жилищного кредита освобождена от НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-136 от 09.02.2012 приводит разъяснения по вопросу налогообложения НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья.
Ведомство отмечает, что материальная выгода, полученная с 1 января 2008 года от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, освобождается от налогообложения при условии представления налогоплательщиком подтверждения права на имущественный налоговый вычет независимо от начала его использования.
При этом срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.
То есть, в 2012 году налогоплательщик вправе обратиться за возвратом ранее уплаченного налога на доходы физических лиц, представив налоговые декларации за 2009 г. и последующие годы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
УСН
Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Имеющиеся расходы связаны в основном с размещением рекламы в Интернете.
В каком размере расходы по размещению рекламной информации в сети Интернет учитываются при определении налоговой базы по УСН? Есть ли лимит учета рекламных затрат при УСН?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы по размещению рекламной информации в сети Интернет учитываются при определении налоговой базы по УСН в размере фактически уплаченных сумм. Нормируемыми указанные расходы не являются.
Обоснование вывода:
Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Перечень расходов, на которые налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем этот перечень является закрытым.
Так, в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщиками при определении налоговой базы могут учитываться расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
Рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе").
На основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы на рекламу принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, и в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ.
Как определено п. 4 ст. 264 НК РФ, к ненормируемым расходам организации на рекламу в целях налогообложения относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов.
Расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения являются нормируемыми в соответствии с абзацем 5 п. 4 ст. 264 НК РФ и признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты.
Таким образом, расходы по размещению рекламной информации в сети Интернет (информационно-телекоммуникационной сети) могут быть учтены организацией при определении налоговой базы в размере фактически уплаченных сумм при соблюдении общих условий признания расходов. Напомним, что расходы принимаются к учету, если они обоснованы, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Представителями финансового ведомства также неоднократно указывалось на возможность учитывать в целях налогообложения расходы, связанные с размещением и трансляцией рекламных материалов через Интернет-ресурсы, в полном объеме (смотрите, например, письма Минфина России от 07.12.2011 N 03-03-06/1/812, от 20.04.2010 N 03-11-06/2/63, от 05.04.2010 N 03-11-06/2/48, от 15.07.2009 N 03-11-09/248, от 29.01.2007 N 03-03-06/1/41, от 06.12.2006 N 03-03-04/2/254).
Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией хозяйственных ситуаций. Расходы на рекламу (подготовлено экспертами компании "Гарант").
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Основные средства
Организация применяет общую систему налогообложения. Начисляется ли амортизация на основные средства, обнаруженные при инвентаризации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском и налоговом учете амортизация основных средств, выявленных в результате инвентаризации, начисляется в общеустановленном порядке.
Обоснование вывода:
Бухгалтерский учет
Излишек имущества, выявленный в результате инвентаризации, приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации (пп. "а" п. 28 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение по бухгалтерскому учету), пп. "а" п. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").
В соответствии с п. 36 "Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств", утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания), неучтенные объекты основных средств, выявленные при проведении организацией инвентаризации активов и обязательств, принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются по дебету счета учета основных средств в корреспонденции со счетом прибылей и убытков в качестве прочих доходов. Под текущей рыночной стоимостью для целей Методических указаний понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету (абзац 2 п. 29 Методических указаний).
В соответствии с п. 17 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено данным ПБУ. В ПБУ 6/01 специальных норм, касающихся начисления амортизации по объектам ОС, выявленных в качестве излишков при инвентаризации, не установлено. Следовательно, начисление амортизации по этим объектам начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).
Налоговый учет
В соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость излишков имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами.
Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений статьи 105.3 НК РФ, то есть применяются рыночные цены (п. 5 ст. 274 НК РФ).
Рыночные цены определяются на момент совершения внереализационных операций (п. 6. ст. 274 НК РФ). Полученный внереализационный доход включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 4 0000 рублей. В п. 2 ст. 256 НК РФ перечислены виды амортизируемого имущества, не подлежащие амортизации, в п. 3 этой же статьи перечислены объекты, которые исключаются из состава амортизируемого имущества. Эти перечни являются исчерпывающими и не содержат указания на имущество, выявленное по результатам инвентаризации.
Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Таким образом, основное средство, выявленное в виде излишков по результатам инвентаризации, признается в качестве амортизируемого имущества, если оно используется в целях извлечения дохода, срок службы превышает 12 месяцев, первоначальная стоимость - более 4 0000 рублей.
Первоначальная стоимость объектов основных средств, выявленных в результате инвентаризации, определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ, то есть по рыночным ценам (п. 1 ст. 257 НК РФ).
До 2009 года Минфин России разъяснял, что налогоплательщик не вправе амортизировать в налоговом учете основные средства, выявленные в результате инвентаризации, поскольку порядок определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, а также возможность амортизации таких основных средств НК РФ не установлены (письмо Минфина России от 17.03.2008 N 03-03-06/1/198).
Но с 1 января 2009 года Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ в абзац второй п. 1 ст. 257 НК РФ были внесены дополнения, устанавливающие порядок определения первоначальной стоимости объектов основных средств, выявленных в результате инвентаризации, дающие право налогоплательщику с 1 января 2009 года для целей налогового учета начислять амортизацию по объектам основных средств, выявленных в ходе инвентаризации (письмо Минфина России от 02.12.2008 N 03-03-06/1/657).
Таким образом, если объект основных средств, выявленный в результате инвентаризации после 1 января 2009 года, соответствует всем требованиям, предъявляемым ст. 256 НК РФ к амортизируемому имуществу, то амортизация по нему начисляется в общеустановленном порядке в соответствии с положениями ст.ст. 258 и 259 НК РФ исходя из первоначальной стоимости, определяемой по правилам ст. 257 НК РФ.
Такое мнение выражено Минфином России в письмах от 25.03.2010 N 03-03-06/1/189, от 29.12.2009 N 03-03-06/1/829, от 14.09.2009 N 03-03-06/1/578, от 13.03.2009 N 03-03-06/1/136.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Трудовое право. Выплаты сотрудникам.
Должен ли предоставляться внешнему совместителю, живущему и работающему в местности, приравненной к районам Крайнего Севера ( г. Белоярский), ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 16 календарных дней?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Внешнему совместителю, работающему в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, должен предоставляться ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 16 календарных дней.
Обоснование вывода:
Кроме установленных законодательством ежегодных основного оплачиваемого отпуска и дополнительных оплачиваемых отпусков, предоставляемых на общих основаниях, лицам, работающим в районах Крайнего Севера, предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска продолжительностью 24 календарных дня, а лицам, работающим в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, - 16 календарных дней (часть первая ст. 321 ТК РФ). Частью второй этой же статьи предусмотрено, что общая продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков работающим по совместительству устанавливается на общих основаниях. Хотя в соответствии с частью первой ст. 287 ТК РФ гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с обучением, а также лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются работникам только по основному месту работы, норма части второй ст. 321 ТК РФ как специальное правило имеет в данном случае приоритет. Аналогичным образом рассуждают и суды (http://судебныерешения.рф/bsr/case/678715). Некоторые суды полагают также, что отпуск не может рассматриваться в качестве гарантии или компенсации (http://судебныерешения.рф/bsr/case/608700). Вывод о том, что работодатель обязан предоставить совместителю, который работает в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью 16 календарных дней, подтверждается и разъяснениями представителя Минздравсоцразвития России Н.З. Ковязиной. При этом она подчеркивает, что дополнительный отпуск предоставляется независимо от того, является совместитель внутренним или внешним (смотрите статью "Применяем новые положения ТК РФ об оплате труда: горячая линия" // Российский налоговый курьер, N 1-2, январь 2008 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Трошина Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван
Женщина принята на работу по срочному трудовому договору на время исполнения обязанностей отсутствующей работницы. Временная работница беременна.
Может ли временная работница быть уволена в связи с истечением срока трудового договора? Возможно ли увольнение данной сотрудницы, если в день выхода на работу основной работницы она была на больничном?
Должен ли быть предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск временной работнице? Может ли быть предоставлен отпуск с последующим увольнением, приходящийся на период после выхода основной работницы?
По общему правилу, сформулированному в ст. 261 ТК РФ, в случае истечения срочного трудового договора в период беременности женщины работодатель обязан по ее письменному заявлению и при предоставлении медицинской справки, подтверждающей состояние беременности, продлить срок действия трудового договора до окончания беременности.
Исключение установлено для случаев, когда трудовой договор был заключен на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Если в такой ситуации беременную женщину невозможно с ее письменного согласия перевести до окончания беременности на другую имеющуюся у работодателя работу, которую женщина может выполнять с учетом состояния ее здоровья, то допускается увольнение в связи с истечением срока трудового договора в период беременности (часть третья ст. 261 ТК РФ).
Трудовой договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого работника на работу (часть третья ст. 79 ТК РФ).
Соответственно, ожидающая ребенка временная сотрудница может быть уволена по п. 2 части первой ст. 77 ТК РФ в день выхода на работу основного работника, если подходящих вакансий нет либо она отказалась от перевода.
Запрет на увольнение работника в период временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске, предусмотренный частью шестой ст. 81 ТК РФ, в такой ситуации не действует, поскольку он распространяется только на случаи расторжения трудового договора по инициативе работодателя, в то время как истечение срока трудового договора в соответствии со ст. 77 ТК РФ является самостоятельным основанием прекращения трудового договора.
Таким образом, если на дату истечения срока договора работница находится в отпуске или на больничном, это не препятствует ее увольнению в связи с истечением срока договора.
Этот вывод подтверждается многочисленной судебной практикой (смотрите, например, определение Московского городского суда от 14.01.2011 N 4г/2-11296/10; Обзор Тверского областного суда о практике рассмотрения судами области гражданских дел за четвертый квартал 2009 г. по делам, рассмотренным в кассационном (надзорном) порядке (раздел "Вопросы применения норм трудового законодательства"); Обзор кассационной и надзорной практики Судебной коллегии по гражданским делам Красноярского краевого суда за 2010 год (раздел "Практика рассмотрения трудовых споров")).
В соответствии со ст. 127 ТК РФ по письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением. При этом днем увольнения считается последний день отпуска. При увольнении в связи с истечением срока трудового договора отпуск с последующим увольнением может предоставляться и тогда, когда время отпуска полностью или частично выходит за пределы срока этого договора. В этом случае днем увольнения также считается последний день отпуска.
Следовательно, временной сотруднице может быть предоставлен отпуск с последующим увольнением, приходящийся на период после выхода основной работницы (после окончания беременности).
Предоставление работнику неиспользованного отпуска с последующим увольнением является правом работодателя, а не его обязанностью (смотрите письмо Роструда от 24.12.2007 N 5277-6-1).
Если работодатель не согласен предоставить отпуск с последующим увольнением, он увольняет работницу в день истечения срока договора и обязан при этом выплатить денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (часть первая ст. 127 ТК РФ).
Пока срок трудового договора с временной работницей не истек, она, будучи беременной, имеет гарантии, предусмотренные ст. 260 ТК РФ. Эта статья закрепляет обязанность работодателя предоставить женщине по ее желанию ежегодный оплачиваемый отпуск перед отпуском по беременности и родам. Как разъяснено в письме Роструда от 18.03.2008 N 659-6-0, в таком случае дату ухода в ежегодный оплачиваемый отпуск работница определяет самостоятельно. Полагаем, что на основании ст. 260 ТК РФ работница может воспользоваться ежегодным оплачиваемым отпуском только за текущий рабочий год, если она его еще не использовала.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Амирова Лариса
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кикинская Анна
Разное
Организация планирует заключить договор аренды автомобиля без экипажа с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем.
Какие налоги обязана уплатить организация с доходов, выплачиваемых арендодателю?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация-арендатор признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, выплачиваемой арендодателю - физическому лицу.
Выплаты в пользу физического лица в виде арендной платы не являются объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС. Также данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (далее - страховые взносы от НС и ПЗ), если условиями договора аренды не предусмотрена обязанность организации по уплате данных взносов.
Обоснование вывода:
По договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. 642 ГК РФ).
Итак, в рассматриваемом случае физическое лицо (арендодатель) должно получать доход в виде арендной платы.
НДФЛ
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, относятся к доходам от источников в РФ.
Таким образом, сумма арендной платы, полученная физическим лицом - резидентом РФ от сдачи в аренду имущества, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. При этом такие организации именуются налоговыми агентами. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация-арендатор признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм арендной платы, выплачиваемой арендодателю - физическому лицу, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган по форме N 2-НДФЛ (письма Минфина России от 16.08.2010 N 03-04-05/3-462, от 13.07.2010 N 03-04-06/3-144, от 02.10.2006 N 03-05-01-04/277, УФНС России по г. Москве от 23.09.2010 N 20-15/3/100407, от 29.09.2006 N 28-11/86491).
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговые вычеты предоставляет налоговый агент, который выплачивает налогоплательщику доход, облагаемый по ставке 13%, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на соответствующие налоговые вычеты. Если налогоплательщик получает доходы от нескольких налоговых агентов, то он должен выбрать одного из них, который и будет предоставлять ему вычет.
Итак, если арендодатель (физическое лицо) напишет заявление на предоставление налоговых вычетов в соответствии со ст.ст. 218-221 НК РФ и представит документы, подтверждающие право на соответствующие налоговые вычеты, то организация должна будет его доходы в виде арендной платы уменьшить на сумму этих вычетов.
Страховые взносы
Порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС утвержден Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
Объектом обложения страховыми взносами для организаций, производящих выплаты физическим лицам, признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
В соответствии с ч. 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объектам обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Договор аренды транспортного средства относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Соответственно, арендная плата не облагается страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС (письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 550-19).
Страховые взносы от НС и ПЗ подлежат уплате в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Порядок исчисления и уплаты взносов на этот вид страхования регулируется постановлением Правительства РФ от 02.03.2 000 N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Правила).
В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, а также п. 3 Правил страховые взносы начисляются, в частности, на выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователем в пользу застрахованного лица в рамках гражданско-правовых договоров, если в соответствии с такими договорами страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
То есть начисление страховых взносов от НС и ПЗ на выплачиваемую арендную плату физическому лицу по договору аренды транспортного средства следует производить только в том случае, если это прямо предусмотрено указанным договором.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена
Физическое лицо является единственным учредителем двух организаций, владеющим 100-процентной долей их уставного капитала. Физическое лицо единолично назначает и избирает исполнительный орган в данных организациях.
Признаются ли взаимозависимыми лицами данные организации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В указанных Вами обстоятельствах организации признаются взаимозависимыми лицами.
Обоснование вывода:
С 1 января 2012 года часть первая НК РФ дополнена разделом V.1 "Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании", это главы 14.1-14.6 НК РФ. Указанные дополнения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ (далее - Закон N 227-ФЗ).
Отметим, что раздел V.1 НК РФ призван заменить положения ст. 40 НК РФ, нормы которой применяются теперь исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до дня вступления в силу Закона N 227-ФЗ. Аналогичным образом применяются и общие положения о признании лиц взаимозависимыми для целей налогообложения, которые изложены в ст. 20 НК РФ.
Итак, с 1 января 2012 года взаимозависимыми лицами (с учетом вышеизложенных норм НК РФ) признаются лица, соответствующие условиям, установленным ст. 105.1 НК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, если особенности отношений между ними могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц.
Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказываться в силу участия одного лица в капитале других лиц, в соответствии с заключенным между ними соглашением либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. При этом такое влияние учитывается независимо от того, может ли оно оказываться одним лицом непосредственно и самостоятельно или совместно с его взаимозависимыми лицами, признаваемыми таковыми в соответствии с настоящей статьей.
Кроме того, с учетом п. 1 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются:
- организации в случае, если одно и то же лицо прямо и (или) косвенно участвует в этих организациях и доля такого участия в каждой организации составляет более 25% (пп. 3 п. 2 ст. 105.1 НК РФ);
- организации, единоличные исполнительные органы которых либо не менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров (наблюдательного совета) которых назначены или избраны по решению одного и того же лица (пп. 5 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации две организации признаются взаимозависимыми, как минимум, по двум основаниям, предусмотренным в п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Напомним, в силу п. 1 ст. 105.14 НК РФ сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей) в целях НК РФ признаются контролируемыми сделками.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: