Мониторинг законодательства РФ за период с 6 по 12 февраля 2012 года

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Постановление Правительства РФ от 27.01.2012 N 35
"О внесении изменений в Положение о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации"

Официальным опубликованием документа международного стандарта может являться его размещение на официальном сайте Минфина РФ

До внесения изменений в "Положение о признании международных стандартов финансовой отчетности..." единственным официальным печатным изданием для опубликования Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений к ним являлся журнал "Бухгалтерский учет". Теперь официальным опубликованием документа будет являться дата его первой публикации в указанном журнале или дата первого размещения на официальном сайте Минфина РФ в сети Интернет.

Письмо Минфина РФ от 07.02.2012 N 02-03-09/391

Минфином РФ даны разъяснения по вопросу перечисления федеральными бюджетными и автономными учреждениями остатков средств от приносящей доход деятельности в федеральный бюджет

Сообщается, в частности, что требование о перечислении в течение 2012 года в федеральный бюджет средств, отраженных по состоянию на 1 января 2012 года на лицевых счетах получателя бюджетных средств с признаком "без права расходования", в соответствии с пунктом 5 Письма Минфина РФ N 02-03-09/5232 и Федерального казначейства N 42-7.4-05/5.1-735 от 25.11.2011, распространяется только на средства, которые были отражены на лицевых счетах получателя бюджетных средств "без права расходования", вследствие того, что в разрешении на осуществление приносящей доход деятельности отсутствовал источник образования указанных внебюджетных средств.

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1500@ "О применении пункта 9 статьи 346.29 НК РФ"
Магазин переоборудовали в складское помещение: как быть с ЕНВД?
Согласно разъяснениям, если магазин переоборудовали в складское помещение, это означает прекращение деятельности в сфере розничной торговли через указанный объект.
Если это произошло в феврале, то при исчислении суммы ЕНВД за I квартал по данной торговой точке в налоговой декларации указывается следующее.
За февраль отмечается та же величина площади торгового зала магазина, что и за январь. За март в знакоместах по строке 070 ставится прочерк, т. к. розничная торговля через данный объект уже не осуществляется.
Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 в приведенном примере за февраль должно определяться с учетом следующего показателя. Он устанавливается муниципалитетом и применяется при расчете налога при осуществлении деятельности неполный календарный месяц.
Единое значение коэффициента за налоговый период в этом случае должно определяться как среднеарифметическое его величин за январь и февраль.

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1495@ "О кодах видов подакцизных товаров в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива класса 4, класса 5 при заполнении налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляемых по операциям, совершаемым с 01.01.2012"
Какой код автомобильного бензина класса 4 указывать при заполнении декларации по акцизам?
ФНС России сообщает следующее.
С 1 января 2012 г. изменились ставки акциза на автомобильный бензин и дизельное топливо. Налогообложение данных товаров происходит в зависимости от класса. В частности, отдельно на автомобильный бензин класса 4 и класса 5, аналогично и в отношении дизельного топлива.
Налогоплательщики обязаны представить декларации по акцизам в форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@.
Отдельные коды видов в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива классов 4 и 5 не предусмотрены.
До внесения соответствующих изменений в порядок заполнения налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, допускается отражать следующие коды. Автомобильный бензин класса 4 - под кодом 664, класса 5 - 665. Дизельное топливо класса 4 - под кодом 634, класса 5 - 635.

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1657@ "О кодах видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур"
Новая форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при расчетах по НДС: рекомендуемые коды для заполнения.
Правительство РФ постановлением от 26.12.2011 утвердило новую форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС.
Для ведения журнала необходимы коды видов операций по НДС. Их утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приведены коды, которые рекомендуется использовать до издания соответствующего приказа ФНС России.

Обзор по отдельным вопросам судебной практики Верховного Суда РФ о применении законодательства о защите прав потребителей при рассмотрении гражданских дел (утв. Президиумом Верховного Суда РФ от 1 февраля 2012 г.)
На какие случаи распространяется законодательство о защите прав потребителей?
Подготовлен обзор ВС РФ по вопросам применения законодательства о защите прав потребителей.
В частности, обращается внимание на следующее.
В случае, когда гражданин, заключивший договор на оказание туристских услуг, отказался от их получения, указанное законодательство применяется.
Даже если в договоре об оказании посреднических услуг (напр., риелторских) нет условия об их стоимости, последствия его нарушения регулируются законодательством о защите прав потребителей. Оно применяется и к отношениям, возникающим из договора долевого строительства, заключенного гражданином в целях приобретения в собственность жилья для личных нужд, не связанных с предпринимательством.
Снабжающая организация действует незаконно, если она прекращает поставлять топливно-энергетические ресурсы организациям-потребителям, к сетям которых подключены абоненты, своевременно оплачивающие использованные ресурсы. При этом отсутствует соглашение о подаче последних таким абонентам, в т. ч. гражданам-потребителям.
При отказе исполнителя добровольно удовлетворить законные требования потребителя взыскивается штраф. Его размер снижается, если уменьшается общая сумма, присужденная в пользу потребителя.
В случае, когда иск потребителя о взыскании с застройщика стоимости невыполненных работ и неустойки удовлетворен, на ответчика обязательно налагается указанный выше штраф.
По общему правилу обстоятельства, освобождающие от ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательства, возникшего в сфере защиты прав потребителей, доказываются продавцом (изготовителем, исполнителем).
В споре между покупателем и продавцом о качестве проданного товара продавец доказывает факт отсутствия недостатков либо факт их возникновения не по его вине.

Информация Банка России от 3 февраля 2012 г. "О ставке рефинансирования и процентных ставках по операциям Банка России"
Ставка рефинансирования пока останется на прежнем уровне.
Решено пока не менять ставку рефинансирования и процентные ставки по операциям Банка России. Напомним, что учетная ставка ЦБР с 26 декабря 2011 г. составляет 8%.
Данное решение принято на основе оценки инфляционных рисков и рисков замедления экономического роста. В январе 2012 г. годовой темп прироста потребительских цен снизился до 4,1%. Этому способствовал перенос повышения большинства регулируемых цен и тарифов на середину 2012 г.
Уровень ставок денежного рынка рассматривается ЦБР как приемлемый на ближайшие месяцы.

<Информационное сообщение> ПФ РФ от 09.02.2012

Пенсионный фонд РФ сообщает о возможности представления физическим лицом индивидуальных сведений по формам СЗВ-6-1 и РСВ-2 в территориальный орган Фонда в целях учета своих пенсионных прав

С 1 января 2012 года физические лица (ИП, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой), самостоятельно уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года, освобождены от обязанности представлять ежегодную отчетность в ПФР.

Пенсионный фонд РФ отметил, что в случае если данные лица осуществляют предпринимательскую деятельность в районах Крайнего Севера или приравненных к ним областях, или на работах в особых или вредных условиях труда, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии, то сведения по указанным формам вместе с копией платежного документа могут быть поданы в территориальный орган ПФР до 1 марта следующего календарного года за отчетным периодом.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

07.02.2012 Фирмам придется платить налоги за иностранных партнеров

Так решил ВАС России

Если фирма не удержала НДС из сделки с нерезидентом по своей вине, то она обязана заплатить бюджету недоимку, решил Высший арбитражный суд России. Так судьи пытались уменьшить отток капитала из России, считают эксперты, передает РБК daily.

Если компания выплачивает доход иностранному контрагенту, она должна за него рассчитать и уплатить налог. Од в Налоговом кодексе РФ нет прямого указания на необходимость взыскания налога в принудительном порядке, если организация этого не сделала. Сейчас сложилась практика, когда российские предприятия, которые осуществляют сделки с иностранными фирмами и являются их налоговыми агентами, предпочитают не уплачивать НДС. Они платят только штраф за такое правонарушение в размере 20% от полагающихся платежей и пени.

Однако ВАС РФ решил изменить данную практику, следует из решения суда рассмотреть спор ОАО «Ульяновский моторный завод» с терподразделением ФНС по крупнейшим налогоплательщикам. В своей предварительной позиции ВАС отметил, что несоблюдение налоговым агентом обязанности по исчислению и удержанию налога не может освобождать его от исполнения обязанности по перечислению НДС в бюджет, в том числе за счет собственных средств.

Определение ВАС РФ от 01.02.2012 г. № ВАС-15483/11

Источник: Российский налоговый портал
08.02.2012 ПФР ведет «неравный» бой по вопросу отправки сведений об открытии счета

Какую дату считать датой отправки сведений об открытии расчетного счета в банке

В арбитражной практике не редкими стали споры по вопросу представления сведений об открытии (закрытии) расчетных счетов. Пенсионный фонд (как показывает арбитражная практика) никак не может принять к сведению тот факт, что дата отправки сведений по почте – это та дата, когда организация или банк отправили заказное письмо. Но не та дата, которая стоит на почтовом штемпеле на конверте. Почтовое отделение может отправить письмо днем позже. Также возникает вопрос у фонда – как правильно доказать, какую именно информацию переслала компания или банк в заказном письме.

Как следует из материалов дела, банк открыл предприятию расчетный счет 9 ноября 2010 года. Получается, что соответствующее сообщение об открытии счета в силу ст. 24 Федерального закона № 212-ФЗ банк обязан представить в ПФР в срок не позднее 16 ноября 2010 года. Как утверждает фонд, сообщение об открытии счета направлено банком поздно. ПФР смутила дата на конверте. Согласно оттиску штампа почтового отделения, проставленного на данной корреспонденции, датой принятия письма к отправке является 19 ноября 2010 года, заявил фонд. Указанное обстоятельство и послужило основанием для привлечения кредитного учреждения к ответственности.

Но суд первой и апелляционной инстанции полностью поддержали доводы банка. Обращение с кассационной жалобой также не помогло фонду отстоять свою позицию.

Суд установил, что расчетный счет клиента открыт банком 9 ноября 2010 года, соответствующее сообщение направлено банком 11 ноября 2010 года, принято и обработано отделением почтовой связи. Заявление банка об открытии расчетного счета клиенту направлено в управление своевременно. Оснований для привлечения банка к ответственности по ст. 49 Федерального закона № 212-ФЗ у фонда не имелось.

Постановление ФАС Уральского округа от 18.01.2012 г. № Ф09-8944/11

Источник: Российский налоговый портал

08.02.2012 Премия от поставщика не должна включаться в налоговую базу по НДС

ВАС РФ встал на сторону «Леруа Мерлен»

7 февраля 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривалось дело компании «Леруа Мерлен». Напомним, что компания осуществляла розничную продажу товаров хозяйственного назначения. С поставщиками она работала в рамках типовых договоров поставки. В договорах, помимо обычных условий, имелись положения, посвященные премиям и возмездным услугам. Премия выплачивалась за присутствие товаров в магазинах. Выплата премий осуществлялась поставщиками на основе выставленных обществом счетов-фактур без НДС.

При проверке налоговиками был сделан вывод, что вся сумма премии должна была быть включена в налогооблагаемую базу по НДС. Первые три судебные инстанции поддержали доводы налогоплательщика.

Как подчеркнули арбитры, денежные средства, полученные обществом в виде указанных премий, не связаны с выполнением им конкретных действий в интересах поставщиков. А вот высшие арбитры передали дело на пересмотр. По их мнению, выплачиваемым премиям должно корреспондировать встречное предоставление. В противном случае затраты поставщиков по выплате премий могут быть признаны не отвечающими критерию экономической оправданности, обозначенному в ст. 252 НК РФ.

Но, несмотря на то, что коллегия судей была против выводов ФАС Московского округа, Президиум ВАС РФ все-таки оставил судебные акты без изменения.

Источник: Российский налоговый портал

 08.02.2012 НДФЛ с отпускных следует перечислять сразу

Высший арбитражный суд поставил точку в споре

Обращение организации в ВАС РФ не помогло защитить ее интересы. Вопрос срока уплаты НДФЛ, начисленного с отпускных решался в арбитражном суде. Напомним, что спор возник между организацией ЗАО «Тулатеплосеть» и налоговой инспекцией. Общество высказало свое мнение, что платить в бюджет налог следует в конце месяца с общей суммой НДФЛ (удержанного из заработной платы сотрудников). А ИФНС, напротив, считает, что ждать окончания месяца не следует, потому что перечислить НДФЛ с отпускных надо сразу.

По мнению налогового органа, отпуск – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода.

Суд кассационной инстанции поддержал мнение налоговиков. Он отметил, что дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска должна определяться как день выплаты этого дохода, в том числе перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках.

Организация вынуждена была обратиться в ВАС РФ. Дело было передано на пересмотр. Заседание президиума ВАС РФ состоялось 7 февраля 2012 года. Высшие арбитры оставили постановление кассационной инстанции в силе, а заявление компании без удовлетворения.

Источник: Российский налоговый портал

 08.02.2012 Убытки, вызванные необоснованным применением обеспечительных мер, можно взыскать

ВАС РФ указал, что арбитражным судам следует тщательно оценивать все обстоятельства причинения ущерба

Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс.

Убытки, вызванные необоснованным применением обеспечительных мер, можно взыскать, даже если их размер не может быть установлен с разумной степенью достоверности

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 06.09.2011 N 2929/11 указал, что арбитражным судам следует тщательно оценивать все обстоятельства причинения ущерба, вызванного применением таких обеспечительных мер, как арест акций и запрет на изменение организационно-правовой формы юридического лица. Если акционер применяет в корпоративном споре подобные обеспечительные меры, другие акционеры вправе потребовать возмещения причиненного им ущерба. Арбитражные суды не вправе полностью отказывать в удовлетворении подобных требований только по той причине, что между применением обеспечительных мер и причиненными убытками нет явно выраженной причинно-следственной связи.

25 января 2012 г. на официальном сайте ВАС РФ было размещено Постановление Президиума ВАС РФ от 06.09.2011 N 2929/11 (далее - Постановление) по делу о возмещении убытков, причиненных применением обеспечительных мер.

Истцом выступал акционер закрытого акционерного общества (крупной телекоммуникационной компании). Он требовал возместить убытки, причиненные ему в результате заявления ответчиком в ходе корпоративного спора обеспечительных мер, а именно запрета:

– на совершение сделок с большей частью акций общества;

– на изменение организационно-правовой формы общества.

Корпоративный спор, который послужил основанием для применения обеспечительных мер, представлял собой совокупность нескольких арбитражных дел между акционерами общества. Данный спор длился в совокупности более двух лет. Ответчик, обладающий миноритарным пакетом акций (менее 5 процентов), оспаривал права остальных акционеров на принадлежащие им акции. По заявлению ответчика были приняты обеспечительные меры, и до тех пор, пока не завершилось разбирательство последнего арбитражного дела, большая часть акций общества находилась под арестом.

Истец обратился в арбитражный суд с требованием взыскать с ответчика сумму убытков, которые понесли акционеры в результате длительного применения обеспечительных мер. В частности, их применение не позволило АО продать большой пакет акций (97%) другому юридическому лицу в соответствии с протоколом о намерениях, изменить организационно-правовую форму юрлица и провести IPO, а также вызвало затруднение в получении кредитов.

Суды первой и кассационной инстанций в иске отказали полностью. Свой отказ они мотивировали тем, что не были представлены  надлежащие доказательства наличия убытков, вызванных принятием обеспечительных мер, не был указан размер этих убытков, отсутствовали же доказательства причинно-следственной связи между причиненными убытками и действиями ответчика. В обоснование своих выводов суды привели следующие обстоятельства:

1) в период разбирательства спора помимо обеспечительных мер по заявлению ответчика также действовали обеспечительные меры, принятые по  заявлениям других акционеров;

2) часть акций (26 процентов) находилась в залоге у банка;

3) прирост стоимости акций общества по сравнению с затратами акционеров на их приобретение превысил 1095 процентов;

4) размер заявленного истцом ущерба вызван меньшими темпами роста акций АО по отношению к общему за рассматриваемый период росту отраслевого индекса РТС-Телекоммуникации, а не обеспечительными мерами.

Президиум ВАС РФ отменил судебные акты нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции. По мнению ВАС РФ, выводы судов нижестоящих инстанций сводятся к тому, что общество является предприятием с высоким уровнем доходности, вследствие чего принятие обеспечительных мер не нанесло какого-либо ущерба акционерам.

В отношении выводов судов по отдельным обстоятельствам спора Президиум ВАС РФ указал следующее:

1) обеспечительные меры, принятые по заявлениям акционеров, находились в их процессуально-распорядительной власти и могли быть отменены по их заявлениям в случае необходимости. Таким образом, права акционеров по распоряжению акциями не были ограничены;

2) нахождение акций в залоге само по себе не означало безусловной невозможности распоряжения ими, поскольку залогодатель мог выразить свое согласие на передачу акций, долг мог быть реструктурирован или погашен;

3) возросшая стоимость акций общества могла свидетельствовать о разумности действий акционеров с целью уменьшения ущерба, причиненного арестом акций. Возможно, что в отсутствие ареста стоимость акций увеличилась бы еще больше. Арест акций не позволил участникам общества пользоваться теми же инструментами развития предпринимательской деятельности, которые сохранились у конкурентов (лизинг, банковские кредиты, публичное размещение акций и т.д.).

Президиум ВАС РФ также указал, что суды не оценили доводы компании об утраченной возможности продажи акций общества по наивысшей цене с учетом последующего падения рынка акций и потери обществом позиций в рейтинге конкурирующих организаций.

ВАС РФ подчеркнул, что полный отказ в иске нарушает конституционный принцип справедливости и лишает заявителя возможности восстановить нарушенные права. Объективная сложность доказывания убытков, их размера и причинно-следственной связи между действиями ответчика и причиненными убытками не должна снижать уровень правовой защищенности участников корпоративных отношений при необоснованном посягательстве на их права.

Как отметил Президиум ВАС РФ, суд не вправе полностью отказать участнику хозяйственного общества в удовлетворении иска о возмещении убытков, причиненных обеспечительными мерами по необоснованному требованию, только на том основании, что размер убытков не может быть установлен с разумной степенью достоверности. В этом случае размер  убытков определяется судом с учетом всех обстоятельств дела, исходя из принципа справедливости и соразмерности ответственности.

Вступившие в законную силу судебные акты арбитражных судов со схожими фактическими обстоятельствами, принятые в соответствии с  нормами права в истолковании, которое расходится с  Постановлением, могут быть пересмотрены на основании п. 5 ч. 3 ст. 311 АПК РФ, если для этого нет других препятствий.

Постановление Президиума ВАС РФ от 06.09.2011 г. № 2929/11

Источник: Российский налоговый портал

 09.02.2012 Срок хранения «первички» истек: на проверку предъявить было нечего

Сам по себе «расчетный метод» не говорит об ущемлении прав налогоплательщика

Само по себе применение «расчетного метода», подчеркнул ФАС Северо-Кавказского округа, не говорит об ущемлении прав налогоплательщика. Как следует из материалов дела, организация не предоставила на проверку документацию, которая смогла бы подтвердить «входящий» НДС по реконструкции здания.

Компания сделала вклад в уставный капитал другого юридического лица. Этим вкладом стало основное средство. Соответственно, предприятие восстановило (ранее принятый к вычету) НДС по имуществу. Но в ходе проверки было обнаружено, что в отношении основного средства были произведены работы по реконструкции, НДС по которым восстановлен не был. Налоговики попросили документы, чтобы произвести расчет «входящего» НДС. Но получили отказ в виду уничтожения данных документов. Компания объяснила это тем, что срок хранения подтверждающих документов по данной реконструкции уже давно истек.

Инспекторы произвели расчет суммы НДС, которую следует восстановить, расчетным путем. То есть, были взяты данные из инвентарных карточек. Такой метод «не понравился» налогоплательщику и он обратился в суд. Судебные инстанции поддержали выводы ИФНС. Как отметил ФАС Северо-Кавказского округа, арбитры пришли к обоснованному выводу, что инспекция правомерно определила сумму НДС, подлежащего уплате обществом на основании инвентарных карточек, в которых указаны сведения об увеличении остаточной стоимости объектов основных средств.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 30.01.2012 г. № А53-19232/2010

Источник: Российский налоговый портал

09.02.2012 Инспекция в своих действиях заранее посчитала ИП недобросовестным

Лишние обеспечительные меры нарушили права и законные интересы налогоплательщика

Решение о принятии обеспечительных мер, как и любое другое решение налогового органа, должно отвечать установленным налоговым законодательством принципам обоснованности, мотивированности и законности, поскольку данное решение затрагивает права и законные интересы налогоплательщика. Такой вывод сделал ФАС Северо-Кавказского округа при рассмотрении кассационной жалобы представителей ИФНС.

Налоговики провели проверку индивидуального предпринимателя. В результате проверки были сделаны соответствующие начисления, которые ИП начал оспаривать в арбитражном суде. Инспекция, почувствовав «неладное», приняла решение о применении обеспечительных мер в виде запрета предпринимателю без согласия ИФНС совершать любые действия, направленные на отчуждение (передачу в залог) имущества (собственником которого являлся ИП).

Иными словами, инспекция уже заранее сделала вывод о недобросовестности предпринимателя и стала себя уже заранее защищать и подстраховывать.

Такие смелые действия налоговиков были признаны судом незаконными. По смыслу п. 10 ст. 101 НК РФ, обеспечительные меры могут быть приняты только в том случае, если у налогового органа после вынесения решений, имеются достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным их исполнение в дальнейшем. Инспекция такие основания не предоставила, доказательств недобросовестности ИП не предъявлено. Кассационная жалоба налоговиков оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.01.2012 г. № А53-9389/2011

Источник: Российский налоговый портал

09.02.2012 Списанная кредиторская задолженность в любом случае будет внереализационным доходом

Компания не смогла отстоять свою позицию в суде. Ее подвела невнимательность

Налоговая инспекция провела проверку организации и обнаружила ошибку при исчислении налога на прибыль. А именно, был установлен факт не включения в налоговую базу сумм кредиторской задолженности перед организациями, которые уже ликвидированы.

Как подчеркнули представители ИФНС, включить в состав внереализационных доходов сумму долга, который уже и некому выплачивать, компания должна была на дату ликвидации ее контрагентов. Но такая операция не была сделана.

ФАС Северо-Кавказского округа, поддерживая позицию налоговиков, отклонил доводы налогоплательщика о том, что он не знал якобы о ликвидации его контрагентов (поэтому он не включил в состав доходов кредиторскую задолженность). Кассационная жалоба компании была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.01.2012 г. № А53-6263/2011

Источник: Российский налоговый портал

09.02.2012 Технический сбой в программе помешал сдать отчет в ПФР своевременно

Арбитры, приняв во внимание ошибки в технике, снизили сумму штрафа

Организация при отправке отчетности в ПФР столкнулась с техническим сбоем в программном обеспечении. Данный факт послужил начислению соответствующего штрафа со стороны ПФР. Причем сумма штрафа составила более 100 тыс. руб. Организация попыталась отстоять свои права в арбитражном суде. И, как показала практика, не безуспешно.

ФАС Северо-Западного округа принял во внимание объяснение предприятия. Сумма штрафа была снижена практически в три раза. Арбитры подчеркнули, что умысла в действиях организации не было, нарушение срока сдачи отчетности произошло впервые. Кассационная жалоба Фонда была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 г. № А56-19757/2011

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2012 Главная задача ИФНС – это проверка налогов, а не поиск деловой цели в спорных сделках

ФАС Московского округа подчеркнул, что входит в полномочия налоговых органов

Хозяйствующие субъекты самостоятельно по своему усмотрению выбирают способы достижения результата от предпринимательской деятельности, уточнил ФАС Московского округа. В полномочия инспекции входит лишь контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а не вменение им доходов исходя из собственного видения способов достижения налогоплательщиками экономического результата с меньшими затратами.

Такой вывод сделали арбитры при рассмотрении кассационной жалобы инспекции. Суть спора между ИФНС и предприятием заключалась в правильности расчета НДС. Предприятие, по мнению налоговиков, совершил не выгодную для него операцию. То есть, были закуплены материалы для кондитерского производства у одного поставщика, а с другим поставщиком отношения пришлось прекратить.

Но представители контролирующего органа в очередной раз забыли, что налогоплательщик осуществляет хозяйственную деятельность на свой страх и риск. И делать оценку экономической эффективности той или иной операции будет только само предприятие. Кассационная жалоба ИФНС оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 01.02.2012 г. № А41-6758/11

Источник: Российский налоговый портал

10.02.2012 На обязанность применения ЕНВД может повлиять вид договора

В рамках договора поставки (а не договора купли-продажи) нельзя применять ЕНВД

В арбитражном суде рассматривалось дело, суть спора которого сводилась к следующему: какой вид деятельности должна была применять предпринимательница. Из материалов дела следует, что ИП работала с детским дошкольным учреждением, как отметили суды первой и апелляционной инстанции, в рамках договора купли-продажи. Поэтому она правомерно уплачивала ЕНВД.

Однако суд кассационной инстанции, напротив, отметил, что передача товара предпринимательницей осуществлялась посредством составления акта сдачи-приемки товара; оплата производилась на основании выставленных счетов-фактур за безналичный расчет ежемесячно по данным акта сверки. Причем, такой вид торговли как развозная торговля ИП не заявлен.

То обстоятельство, что договоры поставки заключены предпринимателем с некоммерческой организацией, правового значения не имеет, подчеркнул ФАС Дальневосточного округа. Реализация товаров не через объекты стационарной торговой сети, а по договору поставки путем доставки этого товара до покупателя относится к оптовой торговле, к которой система налогообложения в виде ЕНВД применению не подлежит. Данный вывод сформулирован в Постановлении ВАС РФ от 04.10.2011 г. № 5566/11. Заявленные требования ИП оставлены без удовлетворения. Кассационная инстанция поддержала позицию налоговиков.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 17.01.2012 г. № Ф03-4154/2011

Источник: Российский налоговый портал

 10.02.2012 Период просрочки возврата НДС начинает исчисляться на 12 день после окончания камеральной проверки

Обязанность по возврату налога не зависит от факта подачи заявления о возврате

С какого дня будет правильно считать период просрочки возврата НДС? Этот вопрос рассматривался в ВАС РФ. Общество обратилось в суд с иском о признании решения ИФНС недействительным и обязании выплатить ей сумму процентов за просрочку возврата НДС. Само по себе решение было признано арбитрами недействительным. Весь вопрос возник в том, с какого дня следует начинать исчислять проценты за просрочку возврата налога.

Дело в том, что компания первоначально подала 3 мая 2009 года уточненную декларацию по НДС, в которой заявила сумму налога к возврату. Но инспекция отказала ей в этом. Какое-то время прошло, пока предприятие оспаривало действия ИФНС. В итоге позиция общества была поддержана в судебном порядке и 3 сентября 2010 года компания обращается с заявлением вернуть НДС повторно.  13 октября 2010 года средства вернулись на расчетный счет организации.

Суды трех инстанций отметили, что рассчитывать проценты за просрочку возврата НДС, начиная с 16 августа 2009 года нельзя. Предприятие, напротив, считает, что 3 мая 2009 года было подано заявление, срок на его камеральную проверку – 3 месяца и плюс 12 дней. В итоге получается, что с 16 августа 2009 года необходимо рассчитывать проценты.

Так как суды поддержали позицию ИФНС, компания была вынуждена отстаивать свои расчеты в ВАС РФ. Высшие арбитры прислушались к мнению предприятия и отметили, что период просрочки исполнения обязанности по возврату налога и начисление процентов начинает исчисляться по истечении 12 дней после завершения камеральной налоговой проверки по дату, предшествующую поступлению суммы денежных средств на счет общества в банке.

Проценты начисляются на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, с учетом даты, когда она должна быть возвращена в силу закона, если бы налоговый орган принял надлежащее решение своевременно. Настоящее дело передано на пересмотр в порядке надзора. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 21 февраля 2012 года.

Определение ВАС РФ от 30.11.2011 г. № ВАС-12842/11

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

06.02.2012 Снятие ИП с учета не мешает провести выездную проверку «бывшего» предпринимателя

Статус налогоплательщика сохраняется и после прекращения предпринимательской деятельности

Если предприниматель подал в ИФНС заявление о прекращении им предпринимательской деятельности, говорит ли это, что налоговики не будут проводить выездную налоговую проверку в отношении «бывшего» ИП?

Как объяснил Минфин РФ, снятие с учета индивидуального предпринимателя не мешает проведению проверки. Дело в том, что даже при снятии с учета за гражданином остается обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам. Утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога. Кроме того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения им предпринимательской деятельности.

Финансовое ведомство напомнило, что порядок проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков предусмотрен положениями ст. 89 НК РФ. Данные нормы Налогового кодекса не содержат запрета на проведение выездных проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.

Письмо Минфина России от 23.01.2012 г. № 03-02-08/6

Источник: Российский налоговый портал

 06.02.2012 Срок обращения за возвратом НДФЛ ограничен тремя годами

Имущественный вычет за пределами срока предоставлен быть не может

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – имеет ли право гражданин получить вычет на приобретение новой квартиры за 2004 год? Дело в том, что оплата за жилье была осуществлена еще в 2004 году, но дом застройщиком был сдан лишь в 2008 году. Пропущен ли срок для подачи заявления на имущественный вычет?

Минфин объяснил, что получить имущественный вычет в данной ситуации гражданин уже не может. Срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Письмо Минфина России от 24.01.2012 г. № 03-04-05/5-57

Источник: Российский налоговый портал

 06.02.2012 Обоснованность расходов организация оценивает самостоятельно

Налоговая инспекция проверяет экономическую обоснованность в ходе выездных проверок

Организация понесла расходы на установку светофорного объекта.  Данный объект необходим для обеспечения беспрепятственного подъезда автотранспорта к торговому комплексу. И у компании возник вопрос – вправе ли она отнести расходы на светофор на уменьшение налогооблагаемой прибыли?

В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность, разъяснил Минфин России. Проверка экономической обоснованности расходов осуществляется налоговыми органами в ходе выездных проверок.

Стоит обратить внимание на то, что обоснованность расходов не зависит от эффективности и полученного результата.

Письмо Минфина России от 25.01.2012 г. № 03-03-06/1/33

Источник: Российский налоговый портал

 06.02.2012 Применение ЕНВД и общепринятой системы: как распределить бонус от поставщика

При совмещении нескольких видов деятельности организация обязана вести раздельный учет

Организация осуществляет одновременно оптовую и розничную торговлю (на ЕНВД) техникой. От поставщика она получила бонус (премию). Может ли организация распределить премию пропорционально доходам, полученным при осуществлении видов деятельности, подлежащих налогообложению по общей системе налогообложения или подпадающих под уплату ЕНВД?

Минфин России объяснил, что доход такой организации в виде премии (скидки, бонусов), может быть признан частью дохода, полученного в связи с осуществлением деятельности в сфере розничной торговли, облагаемой ЕНВД, на основании соответствующего раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Письмо Минфина России от 25.01.2012 г. № 03-11-06/3/3

Источник: Российский налоговый портал

 06.02.2012 Оплата процентов по кредиту за работников: порядок начисления страховых взносов

Освобождены от начисления страховых взносов проценты по «целевым» кредитам

Начисляются ли страховые взносы на сумму процентов по кредиту, перечисляемых организацией за своего работника в банк? Как объяснил ФСС в письме от 17.11.2011 г. № 14-03-11/08-13985, оплата организацией за своего работника процентов по нецелевому кредиту, взятому работником на потребительские цели (а не конкретно на приобретение или строительство жилья), подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Напомним, что в соответствии с п. 13 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ и подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Источник: Российский налоговый портал

 06.02.12 При покупке нежилого помещения имущественный вычет не предоставят

Специалисты УФНС по Москве разъясняют, имеет ли право налогоплательщик на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением нежилого помещения.

Ведомство отмечает, что перечень объектов, по расходам на строительство или приобретение которых налогоплательщик вправе заявить имущественный налоговый вычет, является закрытым и расширенному толкованию не подлежит

Согласно действующему законодательству, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Такие разъяснения приводит УФНС по Москве на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 06.02.12 Покупка квартиры у брата не дает права на имущественный вычет

Специалисты УФНС по Республике Тыва разъясняют, имеет ли право на имущественный налоговый вычет налогоплательщица, которая приобрела у брата 2-комнатную квартиру, а ему продала 3-комнатную квартиру.

Ведомство отмечает, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Вместе с тем, имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

Таким образом, если сделка совершается между сестрой и братом, которые в соответствии с семейным законодательством являются родственниками и, соответственно, взаимозависимыми лицами, то имущественный налоговый вычет не применяется.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Тыва на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 06.02.12 Услуги по перевозке по договору фрахтования на время не подпадают под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме  № 03-11-11/9 от 23.01.2012 разъясняет, подпадают ли под ЕНВД услуги по перевозке работников сторонней организации на личном автомобиле по договору фрахтования с экипажем.

Ведомство отмечает, что поскольку исходя из договора аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, данный вид деятельности не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов и, соответственно, не подлежит переводу на ЕНВД.

Указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с УСН.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 07.02.2012 Расторжение брака: стандартный вычет единственному родителю возобновляется

Понятие единственный родитель не изменит свой сущности, если ребенок не будет удочерен

Если гражданка – мать двоих детей, является вдовой и выходит второй раз замуж, имеет ли она право на двойной стандартный вычет, как «единственный» родитель?

Как объяснил Минфин России, если она выйдет замуж, то предоставление ей двойного вычета прекратится. Двойной вычет может быть возобновлен в случае расторжения брака, но при условии, что дети не были удочерены.

Письмо Минфина России от 23.01.2012 г. № 03-04-05/7-51

Источник: Российский налоговый портал

 07.02.2012 Какие родственники вправе получить социальный вычет друг за друга

Получить социальный вычет за внучку невозможно

В адрес Минфина поступил такой вопрос – имеет ли право дедушка получить (в случае оплаты за его счет) социальный вычет на обучение своей внучки?

Финансовое ведомство объяснило, что предоставление социального налогового вычета в сумме фактически произведенных дедушкой расходов на обучение внучек действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Возможность предоставления социального налогового вычета другим родственникам может быть рассмотрена при внесении изменений в ст. 219 НК РФ.

Письмо Минфина России от 27.01.2012 г. № 03-04-05/5-82

Источник: Российский налоговый портал

07.02.2012 ИП вправе выбрать систему налогообложения по одному и тому виду деятельности

Если введен ЕНВД и УСН (на основе патента), то предприниматель может сделать выбор

В случае, когда в соответствии с законами субъектов РФ по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН (на основе патента) и ЕНВД, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения.

Об этом рассказал Минфин России в письме от 27.01.2012 г. № 03-11-11/12.

Источник: Российский налоговый портал

 07.02.2012 Минимальный размер штрафа за не представление декларации составляет 1000 рублей

Отягчающие или смягчающие обстоятельства устанавливаются или судом, или налоговым органом

Минфин России напомнил, что непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации влечет ответственность, предусмотренную ст. 119 НК РФ. Минимальный размер штрафа, который применяется в соответствии с указанной статьей, составляет 1000 руб.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Финансовое ведомство также обратило внимание на то, что Налоговый кодекс не содержит ограничений по применению ст. ст. 112 и 114 НК РФ в отношении минимальных размеров штрафов, в том числе штрафа, установленного ст. 119 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.01.2012 г. № 03-02-08/3

Источник: Российский налоговый портал

 07.02.2012 Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами независимо от увольнения

Обязанность по начислению страховых взносов в ФСС не зависит от того, увольняется работник или нет

Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, в том числе в связи с увольнением работника?

Как рассказал ФСС России, компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами на обязательное социальное страхование.

Источник: Российский налоговый портал

 07.02.2012 Расходы на приобретение и поддержание программного обеспечения: можно ли списать их единовременно?

Ведомство считает, что списывать такие затраты нужно равномерно в течение срока использования продукта

Автор: КонсультантПлюс, Телия Юлия

В Минфин России поступил запрос о порядке учета расходов на программное обеспечение. Ведомство считает, что списывать такие затраты нужно равномерно в течение срока использования продукта. Однако такая позиция представляется спорной.

Минфин России рассмотрел вопрос о порядке учета расходов на приобретение, а также на поддержание, обновление и модификацию  программного обеспечения и отметил следующее.

Программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов (п. 3 ст. 257 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ при применении метода начисления расходы учитываются в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактической оплаты. Подпунктом 26 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрено, что расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

По мнению финансового ведомства, организации, применяющие метод начисления, учитывают расходы на приобретение программного обеспечения в следующем порядке:

– если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ, расходы учитываются равномерно в течение этого срока;

– если из условий договора нельзя определить срок использования программ, произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого будут списываться расходы.

Таким образом, Минфин России пришел к следующему выводу: если в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указан срок, в течение которого могут быть использованы такие права, налогоплательщик распределяет расходы по этому договору в течение срока действия лицензии. Аналогичный порядок применяется при учете расходов по работам, связанным с обновлением и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут использоваться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта.

Затраты на использование программ для ЭВМ и баз данных действительно относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Датой осуществления таких расходов признается момент расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, или дата предъявления налогоплательщику документов, которые служат основанием для расчетов, или же последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть момент несения расходов не связан напрямую с моментом или периодом использования приобретенного программного обеспечения.

Именно поэтому, организация вправе учесть такие расходы единовременно, что подтверждает и судебная практика (Постановления ФАС Московского округа от 28.12.2010 г. № КА-А40/15824-10, от 01.09.2011 г. № КА-А40/9214-11, ФАС Северо-Кавказского округа от 16.08.2011 г. № А63-6159/2009-С4-20).

Таким образом, независимо от того, определен в лицензионном соглашении срок использовании продукта или нет, списать расходы как на его приобретение, так и на модификацию, обновление и поддержание программ можно единовременно. Однако, возможно, свою позицию налогоплательщику придется отстаивать в суде.

Документ:

Письмо Минфина России от 16.01.2012 г. № 03-03-06/1/15

Российский налоговый портал

 07.02.12 При погашении кредита за счет страхового возмещения НДФЛ не удерживается с 2010 года

Доходы заемщика по кредитному договору в виде суммы задолженности, погашаемой банком - выгодоприобретателем с 1 января 2010 г. за счет страхового возмещения по договору страхования имущества, заключенному физическим лицом - заемщиком, освобождаются от обложения НДФЛ.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-08/6-9 от 25.01.2012.

Вместе с тем, доходы заемщика по кредитному договору в виде суммы задолженности, погашаемой банком - выгодоприобретателем до 1 января 2010 г. за счет страхового возмещения по договору страхования имущества, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в полном объеме.

Учитывая изложенное, при выплате физическому лицу денежных средств по распоряжению банка за счет страхового возмещения, полученного им как выгодоприобретателем по договору имущественного страхования, банк обязан исчислить, удержать и уплатить исчисленную сумму НДФЛ, а при невозможности такого удержания письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 07.02.12 Единовременная материальная помощь при рождении ребенка не облагается НДФЛ

Согласно действующему законодательству, не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, если она выплачивается в течение первого года после усыновления (удочерения) ребенка и ее размер не превышает 50 тысяч рублей в расчете на каждого ребенка.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме  № 03-04-05/8-67 от 25.01.2012.

Поскольку размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении ребенка ограничен суммой не превышающей 50 тысяч рублей одному из родителей по их выбору либо двум родителям исходя из расчета общей суммы, то для подтверждения факта получения (неполучения) такой помощи одним из родителей организация вправе требовать предоставления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 7.02.12 Требование об уплате налога уже можно получить в электронном виде

Новые виды документооборота, разрешенные еще Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, наконец внедрены.

Благодаря изменениям, которые внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, инспекция может направлять налогоплательщику через Интернет ряд документов, которые ранее передавались только в бумажном виде. Это требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, требование о представлении документов (информации). Кроме того, в электронном виде может пересылаться целый ряд документов, используемых налоговыми органами при работе с налогоплательщиками (например, решение о приостановлении налоговой проверки, уведомление о вызове налогоплательщика и пр.).

Полный перечь документов, которые уже могут передаваться налогоплательщику в электронном виде, приведен в приказах ФНС от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/169@,от 17 февраля 2011 г. № ММВ-7-2/168@, от 9 декабря 2010 г. № ММВ-7-8/700@.

«Одним из важных для налогоплательщиков нововведений нужно признать возможность получать в электронном виде требования об уплате налога, –комментирует руководитель Центра технической поддержки пользователей компании СКБ Контур Светлана Стрельникова. – Чем раньше получено требование, тем больше времени будет у налогоплательщика, чтобы что-то предпринять и не допустить приостановления операций по счетам. Через Интернет требование дойдет гораздо быстрее, чем по обычной почте».

Облегчит работу и введение электронных требований о предоставлении документов. Теперь данные требования можно будет получать не на почте, а прямо на рабочем месте.

Согласно утвержденному ФНС порядку (см. приведенные выше приказы), документы от налоговых органов передаются налогоплательщикам через специализированных операторов связи. Таким образом, получать их могут те компании, которые сдают отчетность в электронном виде.

На данный момент услуга уже доступна компаниям, представляющим отчетность через систему «Контур-Экстерн». Документы, поступившие от инспекции в адрес его компании, абонент может увидеть, перейдя в пункт меню «Документы» (вкладка «Требования…»).

Если документ поступил, налогоплательщику нужно в течение суток направить в инспекцию либо квитанцию о приеме, либо уведомление об отказе. Отказаться принять требование можно в трех случаях: неверный формат документа; неверная ЭЦП инспекции или отсутствие подписи; требование направлено по ошибке, так как предназначено другому адресату. Проверку файла по этим критериям система осуществляет самостоятельно. Если обнаружится основание для отказа в приеме документа, будет автоматически сформировано уведомление об отказе, которое пользователю останется только подписать. Отправив квитанцию о приеме, пользователь подтверждает, что документ им получен.

Если налогоплательщик в течение следующего рабочего дня не высылает ни квитанцию, ни уведомление, инспекция отправляет ему «бумажное» требование по почте.

«В приказах ФНС специально оговаривается, что пользователям систем электронной отчетности необходимо каждый день входить в программу и проверять, не доставлены ли новые документы из инспекции, – уточняет менеджер проекта "Контур-Экстерн" компании СКБ Контур Игорь Гольдберг. – Однако в нашем случае это не нужно. Уведомления о поступлении новых документов от инспекции приходят пользователям по электронной почте. Кроме того, в ближайшее время в системе появился сервис sms-информирования».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 07.02.12 Налоговики не привлекут к ответственности за непредставление регистров бухучета

Если в соответствии с установленными правилами ведения бухучета и учетной политикой организацией не утверждаются и не ведутся регистры бухгалтерского учета, в частности, в форме карточек, отсутствуют основания для привлечения этой организации к ответственности за непредставление в налоговый орган таких карточек.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 07-02-06/10 от 25.01.2012.

Ведомство напоминает, что в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» организации, руководствуясь законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухучет, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности. При этом, среди прочего, утверждаются формы регистров бухгалтерского учета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 07.02.12 Заключение брачного договора изменяет порядок предоставления имущественного вычета супругам

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-38 от 19.01.2012 разъясняет порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке жилья супругами.

Ведомство отмечает, что если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.

В случае заключения между супругами брачного договора, предусматривающего раздельный режим собственности (право единоличной собственности на соответствующую квартиру), каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по квартире, находящейся в его собственности, в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 08.02.2012 Материнский капитал принимает участие в расходах для расчета НДФЛ

Гражданин вправе учесть сумму материнского капитала в случае продажи квартиры

Гражданин приобрел квартиру по ипотеке. Часть долга была списана с помощью средств материнского капитала. Теперь физическое лицо приняло решение квартиру продать.

Подлежит ли налоговая база по НДФЛ уменьшению на сумму документально подтвержденных расходов на покупку квартиры, произведенных за счет средств материнского капитала?

Как объяснил Минфин России, при продаже находившейся в собственности квартиры налоговая база может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов, в том числе произведенных за счет средств материнского капитала.

Письмо Минфина России от 24.01.2012 г. № 03-04-05/5-59

Источник: Российский налоговый портал

 08.02.2012 Налоговики нашли новый способ пресекать попытки обжалования своих действий

ФНС все чаще выставляет многомиллиардные претензии

Юристы сообщают о новом тренде в практике банкротства организаций. Теперь налоговики все чаще выставляют многомиллиардные претензии, чтобы в статусе конкурсного кредитора пресечь попытки обжалования своих действий, пишет РБК daily.

Примером является спор ОАО «Инвестиционная финансовая группа «Гленик-М» и московского терподразделения ФНС на сумму свыше 42 млрд руб., который закончился в Московском арбитраже на прошлой неделе. В 2010 г. налоговики доначислили фирме более 42 млрд руб. налогов. Основанием послужил факт отсутствия оплаты со стороны учредителей за ценные бумаги, которые были внесены в уставный капитал налогоплательщика в 2006—2007 гг.

Предприятие попыталось опротестовать решение налоговых органов в судебном порядке, но проиграло в первых двух инстанциях. Пока шел основной налоговый спор, налоговики обратились с заявлением о банкротстве налогоплательщика. А став конкурсным кредитором, ФНС ходатайствовала о назначении своего конкурсного управляющего.

В третьей инстанции адвоката компании ждал «сюрприз»: конкурсный управляющий отказался от дальнейшего обжалования через отказ от кассационной жалобы, а производство по делу было прекращено.

Источник: Российский налоговый портал

08.02.2012 Перекодирование КБК: суммы налогов будут перенесены на новые коды

ФНС разъяснила о порядке открытия новых карточек по новым кодам бюджетной классификации

Российский налоговый портал

Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 26.01.2012 года № ЗН-4−1/1159@ о том, что будет проведена работа в карточках «Расчеты с бюджетом» по перекодировке КБК. Ведомство пояснило, что остатки на «старых» КБК (применяемых в 2011 году) для налогоплательщиков не пропадут. Они будут перенесены на новые коды.

Например, если карточка «Расчеты с бюджетом» открыта на юридическое лицо (налогового агента), то остаток сумм НДФЛ, числящийся на КБК:

– 182 1 01 02010 01 000 110;

– 182 0 01 02021 01 0000 110;

– 182 1 01 02030 01 0000 110;

– 182 1 01 02040 01 0000 110;

– 182 1 01 02060 01 110, применяемых в 2011 году, переносится (зачисляется) на КБК:

– 182 1 01 02010 01 0000 110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, применяемый в 2012 году.

Также в письме ФНС России даны разъяснения – как будет происходить перекодировка карточек в отношении индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Источник: Российский налоговый портал

 08.02.12 Срок владения квартирой при продаже установят независимо от размеров долей в собственности

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/9-64 от 24.01.2012 разъясняет, необходимо ли уплачивать НДФЛ при продаже квартиры, находившейся в общей совместной собственности в течение 14 лет, в случае если  в 2011 году после смерти мужа изменились доли собственников.

В письме отмечается, что если квартира находилась в собственности налогоплательщиков (независимо от изменения состава собственников и размера их долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи данной квартиры указанными налогоплательщиками не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 08.02.12 Минфин уточняет размер пошлины за регистрацию недвижимости, расположенной на дачном участке

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-03/03 от 23.01.2012 приводит разъяснения по вопросу уплаты госпошлины за регистрацию права собственности на созданный объект недвижимого имущества на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или жилищного строительства.

Ведомство отмечает, что в случае регистрации перехода права собственности на ранее созданный и зарегистрированный при его создании объект недвижимости, находящийся на земельном участке, предназначенном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или жилищного строительства, госпошлина должна уплачиваться в размере, установленном подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 08.02.12 Изготовление и реализация школьных завтраков не подпадает под ЕНВД

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Деятельность ИП, связанная с изготовлением и реализацией образовательному учреждению (школе) завтраков и обедов для последующей организации данным образовательным учреждением питания детей в зале школьной столовой, не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания для применения системы ЕНВД.

Также указанная деятельность не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, так как согласно статье 346.27 НК РФ реализация продукции собственного производства (изготовления) не признается розничной торговлей.

Учитывая изложенное, указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или может быть переведена на упрощенную систему налогообложения

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/10 от 23.01.2012.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 08.02.12 При расчете транспортного налога возраст автомобиля исчисляется с 1 января, следующего за годом выпуска

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-04/02 от 30.01.2012 разъясняет порядок исчисления количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, при расчете авансовых платежей и суммы налога за налоговый период по транспортному налогу.

Ведомство отмечает, что при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды по транспортному налогу начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, включая налоговый период, за который уплачивается налог.

С учетом изложенного при исчислении авансовых платежей и суммы транспортного налога за 2011 г. в отношении транспортного средства 2003 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства, составит 8 лет (период с 2004 по 2011 гг.).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.2012 Минфин разъяснил, как посчитать потенциально возможный доход для УСН (на основе патента)

Базовая доходность должна быть скорректирована

Минфин России в письме от 16.01.2012 г. № 03-11-06/2/4 разъяснил, как правильно произвести расчет потенциально возможного дохода для ИП, который применяет УСН на основе патента.

В частности, отмечено, что размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности.

При этом базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициент К1 –  устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор. В соответствии с Распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 г. № 1834-р указанный коэффициент-дефлятор, утверждаемый Минэкономразвития России по согласованию с Минфином России, ежегодно не позднее 20 ноября публикуется в «Российской газете».

Так, приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 г. № 612, опубликованном в «Российской газете» (от 16.11.2011 г. № 257), коэффициент-дефлятор на 2012 г. установлен в размере 1,4942.

Письмо Минфина России от 16.01.2012 г. № 03-11-06/2/4

Источник: Российский налоговый портал

09.02.2012 Объединение земельных участков: с какой даты определить срок владения имуществом

Срок владения объектом недвижимости считается с даты госрегистрации права собственности

Гражданин владел земельным участком. Впоследствии он присоединил к нему еще один земельный участок. Теперь уже новый объект недвижимости, новый участок он хочет продать. У физического лица возник вопрос – а как правильно рассчитать срок владения земельным участком?

Минфин разъяснил, что при объединении земельных участков возникает новый объект права собственности, которому присваивается новый кадастровый номер, а данные объекты прекращают свое существование. Срок нахождения в собственности образованного при таком объединении земельного участка исчисляется с даты его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Письмо Минфина России от 26.01.2012 г. № 03-04-05/7-75

Источник: Российский налоговый портал

09.02.12 Депутаты пересмотрят размеры госпошлин, уплачиваемых при подаче документов в арбитражный суд

Депутаты приняли накануне в первом чтении проект федерального закона № 528836-5 «О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс РФ и часть вторую Налогового кодекса РФ в связи с совершенствованием упрощенного производства».

Так, в частности, законопроект дополняет  статью 33321 части второй Налогового кодекса РФ.

Согласно дополнению, при подаче искового заявления, заявления и процессуальных документов на бумажном носителе по делам, рассматриваемым арбитражными судами в порядке упрощенного производства, за осуществление перевода документов в электронный вид – 10 рублей за одну страницу документа, но не менее 100 рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 09.02.12 В Минздравсоцразвития представили новую форму 4-ФСС

Минздравсоцразвития РФ представило проект ведомственного приказа об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения.

Документ содержит новую форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).

Кроме того, приказ утверждает и порядок  заполнения данной формы расчета. Предполагается, что данный приказ применяется  с представления расчета,  начиная    с  1  квартала 2012 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 09.02.12 В 2012 году изменился порядок применения НДС при ввозе продукции

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

Специалисты УФНС по Липецкой области напоминают, что с 1 января 2012 года ввоз на территорию России некоторых видов животных и продуктов животного происхождения облагается НДС. К таким животным и продуктам относятся:

племенной крупный рогатый скот;

племенные свиньи, овцы и козы;

семя и эмбрионы указанных племенных животных;

племенные лошади и племенное яйцо.

Кроме того, теперь НДС должны будут уплачивать и сельскохозяйственные производители, плательщики единого сельскохозяйственного налога и лизинговые организации, которые ввозят данную продукцию для ее последующей продажи этим сельхозпроизводителям.

Такие разъяснения приводит УФНС по Липецкой области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 09.02.12 По сделкам с взаимозависимыми лицами налоговики будут контролировать доходы и расходы

Будет ли ФНС во исполнение закона о трансфертном ценообразовании контролировать не только доходы, но и расходы по сделкам с взаимозависимыми лицами? Однозначно да. Об этом в ходе конференции «Налоговые маневры в 2012 году», организованной газетой The Moscow Times, заявил заместитель начальника Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС Алексей Собчук. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«С точки зрения ФНС, этого вопроса сегодня уже не существует, - заявил Собчук. - В законе слово «доходы» действительно употребляется чаще, чем «расходы», но это ни о чем не говорит. Расходы так же влияют на налоговую базу, как и доходы. С юридической стороны можно опереться на формулировку п.13 ст.105.3 НК, где как раз фигурируют и доходы, и расходы».

«Постановка вопроса вызвана тем, что отдельные представители ФНС, тем не менее, продолжают говорить, что расходы контролироваться не будут, - пояснила партнер юридической компании «Пепеляев Групп» Валентина Акимова.  - Очевидно, это вызвано тем, что в первой редакции закона слова «доходы-расходы» неизменно шли в паре, а потом разошлись. Между тем юридическое толкование тут несомненно: в п.2 ст.105.3, п.1 ст.105.5 НК речь идет о прибыли. А расходы непосредственным образом влияют на ее формирование, поэтому нет никаких оснований не принимать их в расчет».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 09.02.12 Реализация товаров по каталогам и образцам не подпадает под ЕНВД

Деятельность в сфере реализации товаров (независимо от формы расчетов) по каталогам, прайс-листам и демонстрационным образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается покупателям со склада, в целях применения главы 26.3 НК РФ, не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, соответственно, не подлежит переводу на ЕНВД.

В связи с этим, налогообложение указанной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/2 от 23.01.2012.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.02.12 Расходы на страховую премию при получении ипотеки не включат в имущественный вычет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-53 от 23.01.2012 разъясняет, имеет ли налогоплательщик право на получение имущественного вычета в сумме фактически произведенных расходов по уплаченным страховым премиям, являющимся обязательным условием предоставления ипотечного кредита на приобретение квартиры.

Ведомство отмечает, что в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, с целью применения имущественного вычета, могут включаться:

расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

При этом данный перечень является исчерпывающим. Таким образом, расходы, понесенные налогоплательщиком в виде уплаченных сумм страховых премий, в перечне расходов не поименованы и оснований для включения данных расходов в фактически произведенные налогоплательщиком расходы на приобретение квартиры не имеется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 10.02.2012 Отказаться от полученного вычета уже нельзя

Гражданин решил отказаться от одного вычета, чтобы получить другой

Гражданин в 2010 году получил имущественный вычет у работодателя. И в конце этого же года он понес расходы по своему обучению. Имеет ли он право с целью реализации своего права на получение социального вычета в декларации за 2010 г. увеличить остаток имущественного вычета, переходящий на следующий период, на сумму расходов на оплату своего обучения, скорректировав в сторону уменьшения размер имущественного вычета, предоставленного работодателем?

Как ответил Минфин России, возможность отказа от уже полученного налогового вычета Налоговым Кодексом не предусмотрена. При таких обстоятельствах получить социальный вычет на обучение за 2010 г. при представлении налоговой декларации не представляется возможным.

Письмо Минфина России от 23.01.2012 г. № 03-04-05/7-49

Источник: Российский налоговый портал

 10.02.2012 Торговля по каталогам, прайс-листам не может быть переведена на ЕНВД

Розница – к ней не относится продажа товара по почте

Минфин России еще раз обращает внимание налогоплательщиков на то, что деятельность в сфере реализации товаров (независимо от формы расчетов) по каталогам, прайс-листам не переводится на ЕНВД.

Напомним, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам, осуществляемая вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля)).

Письмо Минфина России от 23.01.2012 г. № 03-11-06/3/2

Источник: Российский налоговый портал

 10.02.2012 Как рассчитать срок использования авто для целей транспортного налога

Необходимо учесть все налоговые периоды, следующие за годом выпуска автомобиля

В адрес Минфина РФ поступил такой вопрос – каков порядок определения количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, при расчете авансовых платежей и суммы транспортного налога за 2011 г. в отношении транспортного средства 2003 года выпуска?

При исчислении авансовых платежей и суммы транспортного налога за 2011 г. в отношении автомобиля 2003 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства, составит 8 лет (период с 2004 по 2011 гг.), разъяснило финансовое ведомство.

Напомним, что при определении количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, учитываются все налоговые периоды, начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска авто, включая налоговый период, за который уплачивается налог.

Письмо Минфина России от 30.01.2012 г. № 03-05-05-04/02

Источник: Российский налоговый портал

 10.02.2012 Аптеки пострадали от перехода на общую систему налогообложения

Аптечные сети рассказали, во сколько им обошлось повышение налогов

С 2011 г. аптеки в РФ перешли с уплаты ЕНВД на общую систему налогообложения, а вместо ЕСН страховые взносы. Также с изменением законодательства компании больше не учитывают ставку НДС в составе выручки. Средняя рентабельность аптек в 2010 г. составляла 3,36%. После перехода на общую систему налогообложения рентабельность снизится на 4-5% и станет отрицательной, прогнозировала ассоциация, сообщает газета «Ведомости».

Выручка российского подразделения Oriola-KD в 2011 г. составила 689,4 млн евро, что на 20% больше, чем в 2010 г. Операционный убыток (без учета единоразовых списаний) всего российского бизнеса вырос с 8,2 млн евро в 2010 г. до 12,6 млн в 2011 г. Рост операционного убытка на 3 млн евро компания объяснила как раз повышением социального налога.

Подобная динамика и у других аптечных сетей. В выручке сети «Первая помощь» социальные налоги составили 2,68% в прошлом году против 1,19% в 2010 г. В валовой прибыли «Здоровых людей» на социальные налоги пришлось 17,6% против 8,2% годом ранее

Источник: Российский налоговый портал

 10.02.2012 Предпринимателей на «патентной упрощенке» ждет освобождение от ККТ

Принятие законопроекта будет способствовать развитию и созданию новых субъектов малого бизнеса

7 февраля 2012 года Госдума приняла в первом чтении проект Федерального закона «О внесении изменения в статью 2 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчётов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Изменения касаются индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощенную систему на основе патента. Данные изменения, как указано в пояснительной записке к законопроекту, направлены на развитие существующих и создание новых субъектов малого бизнеса.

Так как ИП, применяющие «патентную упрощенку» освобождены от уплаты основных налогов, то применение ККТ утрачивает для них смысл.

Источник: Российский налоговый портал

 10.02.12 Упрощенец не учитывает курсовые разницы по авансам в иностранной валюте

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/10 от 27.01.2012 уточняет порядок учета в целях налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, положительных курсовых разниц по полученному авансу в иностранной валюте.

Ведомство отмечает, что в составе доходов не учитываются курсовые разницы по полученным и выданным авансам в иностранной валюте.

В этой связи курсовые разницы, которые возникают при оплате налогоплательщику авансов в иностранной валюте, при определении налоговой базы не учитываются.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 10.02.12 Бухгалтер индивидуального предпринимателя вправе получить сведения в ИФНС по доверенности

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, может ли бухгалтер индивидуального предпринимателя  без  доверенности  получать сведения о  представленных налоговых декларациях индивидуального предпринимателя, а также акты сверок расчетов с бюджетом.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через уполномоченного представителя.

При этом уполномоченный представитель налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.

Таким образом, получить  данные сведения бухгалтеру предпринимателя, не имеющего  доверенности,  не представляется возможным.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 10.02.12 При излишней уплате налога на прибыль базу можно пересчитать за период обнаружения ошибки

В случаях, когда допущенные в учете ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (вне зависимости от того, возможно или нет определить период их совершения), налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/24 от 23.01.2012.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 10.02.12 ФНС раскрыла детали будущей формы уведомления о контролируемых сделках

В рамках контроля над трансфертным ценообразованием ФНС обещает воздерживаться от незначительных доначислений, поскольку в этом случае есть слишком большой риск субъективного подхода. Об этом в ходе конференции "Налоговые маневры в 2012 году", организованной газетой The Moscow Times, заявил заместитель начальника Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС Алексей Собчук. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Согласно закону от трансфертном ценообразовании ФНС определяет форму уведомления о контролируемых сделках, а также порядок ее заполнения и представления. «Сейчас ФНС активно работает над формой уведомления, - сообщил Собчук, - в ближайшее время она будет утверждена и размещена на сайте nalog.ru для публичного обсуждения».

Полей для заполнения в форме будет много. «Идея наша такая – чем больше информации, которая поддается анализу, мы сможем получить в рамках уведомления, тем лучше, - заявил Алексей Собчук. – Цель этого – предотвратить незначительные доначисления. Даже в рекомендациях ОЭСР сказано, что налоговым органам в рамках контроля за трансфертным ценообразованием стоит воздерживаться от незначительных доначислений - потому что велика роль субъективизма. Мы согласны с этой позицией и предполагаем, что новый программный продукт позволит нам сразу выделять из общего массива те сделки, которые существенно отклоняются от контрольных параметров».

Нужно ли в уведомлениях раскрывать основания взаимозависимости? Минфин на сайте ФНС уже выразил свое мнение – достаточно соблюсти требования ст.105.16. «При заполнении формы о факте взаимозависимости надо будет сообщать как о факте, не раскрывая подробности о том, сколько процентов у взаимозависимых лиц друг в друге – пояснил Собчук. - Эта информация все равно не нужна для анализа, она не влияет на цену саму по себе».

Наконец, по словам представителя ФНС, ожидается, что по всем контролируемым сделкам достаточно будет подать одно уведомление, но каждая сделка должна проходить в нем отдельным приложением.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 10.02.12 Выплаты сотруднику зарубежного представительства российской фирмы облагаются НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-13 от 23.01.2012 разъясняет порядок обложения НДФЛ премий, выплачиваемых российской организацией сотруднику своего представительства, находящегося за пределами Российской Федерации. При этом премия выплачивается в России.

Ведомство отмечает, что премия, выплаченная организацией своему сотруднику, представляет собой стимулирующую выплату.

С учетом изложенного, указанная премия, выплаченная российской организацией, относится к доходам от источников в Российской Федерации.

Доходы от источников в РФ, получаемые физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами РФ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке в размере 30%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Сегодня в прессе прочитала, что теперь по договорам в УЕ, оплата по которым производится в рублях, счета-фактуры выставляют только в рублях. Якобы это следует из Постановления №1137. А в каком месте этого Постановления об этом написано? 

Действительно, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, в соответствии с пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (раздел II Приложения №1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137), в строке 7 счета-фактуры «Валюта: наименование, код» указываются наименование и код валюты Российской Федерации.

Налог на прибыль

Организация А получила дивиденды от организации В, в которой она является учредителем, в размере 1 000 000.00 (за 2009 год, чистые) и выплатила дивиденды организации С, которая  в свою очередь является учредителем организации А, в размере 998 000.00 . Как эти операции отразить в декларации по налогу на прибыль?

В тексте вопроса не уточняется, но будем исходить из того, что все 3 компании созданы по законодательству РФ и ни компания А, ни компания С не имеет права на налогообложение по ставке 0% (напомним, что на основании пп. 1 п. 3 ст. 284 НК доходы в виде дивидендов, получаемых российскими организациями, облагаются налогом на прибыль по ставке 0%, если на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50%-ным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации).

Так, раздел А (Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов) Листа 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организации А следует заполнять следующим образом:

Стр. 010 - Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами (участниками) в текущем налоговом – всего – 998 000

Стр. 040 - Дивиденды, подлежащие распределению российским акционерам, участникам - всего – 998 000

в том числе:

Стр. 041 - суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям (налоговая ставка 9%) – 998 000

Стр. 070 - Дивиденды, полученные самим налоговым агентом в предыдущем и в текущем налоговом периоде до распределения дивидендов между акционерами (участниками) –1 000 000

Стр. 071 - в том числе без учета полученных дивидендов, налог с которых исчислен по ставке 0% согласно пп. 1 п. 3 ст. 284 НК – 1 000 000

Стр. 090 - Сумма дивидендов, используемая для исчисления налога (стр. 040 - стр. 071) - 0

Стр. 100 - Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 0

УСН

По договорам займов наша организация у физических лиц получала и приходовала в кассу еще в 2009-2010г. денежные средства. На эти средства покупалось оборудование и производился ремонт. Из полученных в 2011 г. доходов кредиторы начали получать вложенные по договорам займа деньги. Организация находится на УСН "доходы-расходы". Возможно ли уменьшение налогооблагаемой базы на величину возврата долгов по договорам займа?

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Таким образом, расходы на приобретение оборудования и оплату ремонта организация была вправе признать в 2009 – 2010 г.г., когда указанное имущество и ремонтные работы были фактически приобретены и оплачены (при этом не имеет значения, за счет каких источников - собственных или заемных средств!), но с учетом особенностей порядка признания расходов на приобретение основных средств, установленных п. 3 ст. 346.16 НК. Т.е. для признания соответствующих расходов для целей исчисления единого налога организация могла не дожидаться погашения задолженности перед заимодавцами.

Аналогичная позиция высказывается и Минфином (см., в частности, Письмо от 16.01.2007 г. №03-11-05/4).

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 54 НК в рассматриваемой ситуации организация вправе не представлять уточненные декларации по налогу за предыдущие налоговые периоды, а отразить расходы, осуществленные в 2009 – 2010 г.г., в налоговой декларации за 2011 год.

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые ^* обязательны для заполнения.

Автор *

E-mail *

Сайт

Комментарий *

Проверочный код