Мониторинг законодательства РФ за период с 30 января по 5 февраля 2012 года
Приказ ФСБ РФ от 27 декабря 2011 г. N 795 "Об утверждении Требований к форме квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи"
Форма квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи: требования.
Утверждены Требования к форме квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи.
Сертификат - это электронный или бумажный документ, который выдан удостоверяющим центром либо его доверенным лицом и подтверждает принадлежность ключа владельцу его сертификата.
Квалифицированными считаются сертификаты, которые выданы аккредитованным удостоверяющим центром, его доверенным лицом либо федеральным органом исполнительной власти в сфере использования электронной подписи.
Требования касаются совокупности и порядка расположения полей сертификата.
Сертификат должен содержать уникальный номер, даты начала и окончания действия, ФИО/наименование и место нахождения владельца, страховой номер индивидуального лицевого счета/ОГРН и ИНН, ключ проверки и др.
При включении в состав сертификата дополнительных полей требования к их назначению и расположению определяются в техзадании на разработку (модернизацию) средств удостоверяющего центра.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 27 января 2012 г. Регистрационный № 23041.
Определена формула расчета коэффициентов-дефляторов для индексации налоговых ставок НДПИ при добыче угля
С 1 апреля 2011 года действуют твердые ставки НДПИ в отношении видов угля, поименованных в подпункте 1.1 пункта 2 статьи 337 Налогового кодекса РФ, которые должны корректироваться на коэффициенты-дефляторы, ежеквартально определяемые Минэкономразвития РФ.
Основанием для расчета будет являться представляемая Росстатом информация об индексах цен производителей промышленных товаров.
Вводится в действие новая форма налоговой декларации по НДПИ
В утвержденной форме налоговой декларации учтены изменения, внесенные в порядок исчисления и уплаты налога. В соответствии с новой формой декларации разработан формат ее представления в электронном виде.
В связи с введением в оборот электронных счетов-фактур утверждены форматы документов, в частности подтверждающих дату их отправки и получения
Помимо этого, утверждены также форматы: информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами; извещения о получении электронного документа; уведомления об уточнении электронного документа.
Вводится в действие новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков
Форма заявления, а также порядок его заполнения установлены Протоколом об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов от 11.12.2009.
Заявление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет на бумажном носителе и в электронном виде.
Утвержденный формат содержит требования к XML файлам передачи сведений заявления в электронном виде.
Как и ранее, при приеме заявления в налоговых органах будет проверяться правильность заполнения, в т.ч. обязательных реквизитов, разрядность и корректность контрольного числа ИНН российского лица, УНП белорусского лица и РНН (БИН/ИИН) казахстанского лица, наличие значений в соответствующих классификаторах (справочниках).
При проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год особое внимание должно быть уделено вопросам сопоставимости сравнительных данных в бухгалтерской отчетности, раскрытию данных о переоценке объектов ОС, о незавершенных капвложениях и некоторым другим вопросам
Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности, подготавливаемые ежегодно Минфином РФ, очерчивают круг вопросов, на которые необходимо обратить особое внимание аудиторам, принимая во внимание текущую экономическую ситуацию в РФ и ее влияние на условия осуществления финансово-хозяйственной деятельности экономическими субъектами.
В частности, в Рекомендациях приведен актуализированный перечень стандартов аудиторской деятельности, подлежащих применению при проведении аудита отчетности за 2011 год; сформулированы требования к выполнению аудиторских процедур по рассмотрению соблюдения аудируемым лицом нормативных правовых актов в сфере противодействия коррупции; раскрыт перечень вопросов, подлежащих рассмотрению при проведении аудита. В числе последних, в частности, поименованы:
- соответствие принятых организацией форм бухгалтерской отчетности характеру и условиям деятельности этой организации;
- сопоставимость сравнительных данных в бухгалтерской отчетности;
- раскрытие расходов будущих периодов;
- резервирование сомнительных долгов;
Письмо Минфина РФ от 31 января 2012 г. N 03-07-15/11
До 1 апреля можно применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры.
Правительством РФ были утверждены новые формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС (постановление от 26 декабря 2011 г. N 1137).
Речь идет о счете-фактуре, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгах покупок и продаж.
Текст постановления опубликован в "Собрании законодательства Российской Федерации" в январе 2012 г.
В связи с этим Минфин России считает, что до начала очередного налогового периода, т. е. до 1 апреля 2012 г., новые формы документов могут применяться наряду с прежними.
ФНС РФ даны разъяснения о порядке исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли в случае перепрофилирования торгового помещения
Из основания пункта 9 статьи 346.29 НК РФ следует, что если в течение налогового периода у налогоплательщика ЕНВД изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете налога необходимо с начала того месяца, в котором оно произошло.
Сообщается, в частности, что в случае переоборудования магазина в складское помещение имеет место не изменение величины физического показателя (площади торгового зала), а прекращение деятельности в сфере розничной торговли через данный объект торговли. Следовательно, указанные выше положения НК РФ в этом случае не применимы. Это значит, что если переоборудование помещения имело место в феврале, то в налоговой декларации за февраль необходимо указать физический показатель - площадь торгового зала магазина, а за март - поставить прочерк. При этом отмечено также, что значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 за налоговый период в приведенном примере определяется налогоплательщиком как среднеарифметическое значений К2, исчисленных за январь и февраль.
<Информация> ПФ РФ от 17.01.2012
Пенсионный фонд РФ напоминает, что индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, а также иные лица, занимающиеся частной практикой, в отношении страховых взносов, которые они уплачивают за себя, не обязаны представлять в ПФР отчетность за 2011 год
Это связано с тем, что начиная с 2012 года отменена обязанность представления ежегодной отчетности лицами, уплачивающими страховые взносы исходя из стоимости страхового года (Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ).
При этом ПФР обращает внимание на то, что обязанность представлять такую отчетность сохраняется в отношении глав крестьянских (фермерских) хозяйств - отчетность (по форме РСВ-2 ПФР) представляется до 1 марта года, следующего за отчетным.
- раскрытие информации об НДС в отчете о движении денежных средств и др.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
30.01.2012 Вопросы неотделимых улучшений в арендованное имущество стали предметом спора
Как установил ВАС РФ, необходимость уплачивать налог на имущество в данном споре не ущемляет права плательщиков
С заявлением о признании недействующим письма Минфина России от 24.10.2008 г. № 03-05-04-01/37 обратилась организация в ВАС РФ. По ее мнению, письмо возлагает на налогоплательщиков – арендаторов основных средств, обязанность по уплате налога на имущество организаций в части стоимости неотделимых улучшений арендуемого имущества, произведенных арендаторами указанных объектов.
Компания сделала ссылку на несоответствие оспариваемого письма ст. 374 НК РФ и п. 5 ПБУ «Учет основных средств». Кроме того, как отметил налогоплательщик, в отношении арендованных основных средств на него ложится дополнительное бремя по уплате налога (в Налоговом кодексе отсутствует прямое указание на это).
Действительно ли неотделимые улучшения в арендованное имущество являются бременем для компаний или нет? Данный вопрос выяснил ВАС РФ. Высшие арбитры подчеркнули, что положения письма Минфина в противоречие с действующим законодательством не вступают. Обязанность по начислению налога на имущество связана с фактом отражения объектов в составе основных средств. А необходимость отражения капитальных вложений в составе основных средств организации-арендатора, согласуется с принципами и правилами формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации (п. 4 ПБУ 6/01).
На этом основании в удовлетворении заявленных требований организации было отказано.
Решение ВАС РФ от 27.01.2012 г. № 16291/11
Источник: Российский налоговый портал
31.01.2012 Единовременные выплаты пострадавшим на производстве работникам не облагаются НДФЛ
ВАС РФ высказал свою точку зрения
В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ компенсационные выплаты в размерах, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. В данной норме не указано, можно ли отнести к компенсации единовременную выплату сверх установленного размера работникам, которые утратили трудоспособность в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием.
Президиум ВАС РФ вопреки складывающейся судебной практике указал, что если единовременная выплата в таких размерах установлена коллективным договором или межотраслевым соглашением, то облагать ее НДФЛ не нужно.
Инспекция доначислила компании-работодателю НДФЛ и привлекла ее к ответственности по ст. 123 НК РФ за то, что налоговый агент не удержал и не уплатил в бюджет НДФЛ с сумм единовременного пособия работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания. По мнению налогового органа, организация в нарушение положений п. 3 ст. 217 НК РФ ошибочно отнесла суммы единовременных пособий к компенсационным выплатам, не облагаемым НДФЛ.
Суды трех инстанций признали решение инспекции правомерным. При этом они сослались на то, что в силу п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ только те компенсационные выплаты и в тех размерах, которые установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления. Поскольку спорные выплаты регламентировались Федеральным отраслевым соглашением и коллективным договором, не являющимися нормативными правовыми актами, они не могут быть отнесены к компенсационным в силу ст. ст. 22, 164 и 184 ТК РФ. Следовательно, такие выплаты не соответствуют требованиям п. 3 ст. 217 НК РФ и должны облагаться НДФЛ.
Президиум ВАС РФ, рассматривая данный спор в порядке надзора, не согласился с таким решением судов. В Постановлении от 01.11.2011 N 6341/11 N 6341/11 он указал, что в силу положений ст. 5 ТК РФ трудовые и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются наряду с нормативными правовыми актами также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. Под соглашением понимается регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений правовой акт, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях (ст. 45 ТК РФ). Коллективный договор - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей (ст. 40 ТК РФ). При этом в ст. 41 ТК РФ указано, что в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению теми, которые введены законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.
Таким образом, единовременные пособия, выплаченные обществом в соответствии с отраслевым соглашением и коллективным договором работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, являются компенсационными выплатами, не облагаемыми НДФЛ.
Аналогичные выводы содержат Письмо УФНС России по г. Москве от 01.03.2010 N 20-14/3/020700 и Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2006, 07.11.2006 N Ф04-7732/2006(28422-А27-26). Однако ранее встречались противоположные разъяснения контролирующих органов (Письмо Минфина России от 04.08.2011 N 03-04-05/8-543) и судебные решения (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2011 N А27-4701/2010, от 29.10.2009 N А27-8754/2009).
Позиция, высказанная Президиумом ВАС РФ в приведенном Постановлении, обязательна для нижестоящих судов, рассматривающих аналогичные споры.
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 г. № 6341/11
Источник: Российский налоговый портал
01.02.2012 ВАС РФ подтвердил широкие полномочия выездной проверки
Инспекция вправе требовать ранее возмещенный НДС
Как подчеркнул ВАС РФ на заседании Президиума, которое состоялось 31 января 2012 года, выездная налоговая проверка предусматривает более широкие полномочия налогового органа по контролю, выраженные в порядке проведения, условиях, а также объеме подлежащих проверке документов.
Будет ли являться недоимкой сумма НДС, который ранее был возмещен? Напомним, что налоговики провели камеральную проверку налоговой декларации по НДС. По итогам проверки сумма налога была возмещена предприятию. Через некоторое время назначается выездная проверка, в поле зрения которой попадает тот самый период, который уже был «прокамерален». И выясняются новые факты – организация ошибочно включила в книгу покупок определенные счет-фактуры. Налоговики соответственно отражают эти данные в акте проверки, а далее – сняли принудительно спорную сумму налога с расчетного счета. Организация, посчитав действия ИФНС незаконными, обратилась в арбитражный суд.
Первые три инстанции полностью поддержали позицию налогоплательщика. Арбитры отметили, что суммы налога, признанные впоследствии необоснованно возмещенными, не являются недоимкой и не могут быть предложены к возврату в порядке ее взимания.
Но ВАС РФ полностью отменил судебные акты и отказал в удовлетворении заявленных организацией требований.
Источник: Российский налоговый портал
01.02.2012 Применение расчетного метода: обзор судебной практики
Налоговики должны обязательно доказать необходимость применения расчетного метода
Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд опубликовал проект обзора судебной практики по вопросу правомерности применения расчетного метода налоговой инспекцией в ходе проверок.
Обобщение судебной практики проведено в соответствии с планом работы Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда на второе полугодие 2011 года. Проанализировано было тринадцать дел. Из всех дел, в которых оспаривалось применение налоговым органом расчетного метода, только в одном случае суд признал произведенное доначисление налогов правильным.
Стоит напомнить, что основания применения расчетного метода закреплены в подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ, согласно которому метод используется в случаях:
– отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;
– непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;
– отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения,
– ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.
При использовании расчетного метода учитывается имеющаяся о налогоплательщике информация, а также данные об иных аналогичных налогоплательщиках.
Как показал анализ, неясности в применении подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ имеются как у налоговых органов, так и у судов, и они нашли отражение в настоящей справке. Рассмотрена судебная практика по следующим направлениям:
1. При применении расчетного метода исчисления налогов налоговый орган обязан доказать как наличие оснований применения указанного метода, так неправомерность при этом действий (бездействия) налогоплательщика;
2. При правомерности применения расчетного метода на налоговом органе лежит обязанность доказать обоснованность расчетов;
3. Частичное представление налогоплательщиками в рамках проведения выездной налоговой проверки первичных документов бухгалтерского и налогового учета не освобождает налоговые органы от применения расчетного метода;
4. Применение расчетного метода при исчислении НДС.
Источник: Российский налоговый портал
01.02.2012 Суд признал реализацию предмета залога объектом налогообложения НДС
Банкиры отсудили кризисный порядок уплаты НДС
Во вторник банкиры одержали принципиальную победу над Федеральной налоговой службой в Высшем арбитражном суде. В споре банка «Таврический» и МИ ФНС №4 об уплате НДС при реализации полученных по невозвратным кредитам залогов президиум ВАС РФ встал на сторону банкиров. Фактически судьи признали необходимость реализации банками массы залогов кризисным форс-мажором и дали банкам неограниченные во времени льготы на уплату НДС по таким операциям, сообщает газета «Коммерсантъ».
Коммерческий банк «Таврический» предоставил кредит обществу. Так как, кредит не был возвращен, организация передала банку имущество. Причем стоимость объекта недвижимости была принята на счет «Внеоборотные запасы» с учетом НДС (без выделения суммы НДС на иные счета). В дальнейшем КБ «Таврический» реализовал предмет залога. Расчет НДС при реализации имущества банк осуществил на основании п. 3 ст. 154 НК РФ, согласно которому при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определена в виде разницы между стоимостью реализованного имущества и ценой, отраженной на счете бухгалтерского учета «Внеоборотные запасы».
Но налоговая инспекция и ФАС Северо-Западного округа, который поддержал ее позицию, подчеркнули, что банки, применяющие для целей исчисления НДС п. 5 ст. 170 НК РФ, не вправе относить суммы названного налога на увеличение стоимости имущества. Они должны включать их в расходы по налогу на прибыль в момент реализации имущества. Установленный названным пунктом порядок учета и уплаты налога на добавленную стоимость применяется как в отношении имущества, используемого для осуществления банковской деятельности, так и предназначенного для продажи.
Общество не согласилось с такими выводами и обратилось с жалобой в ВАС РФ. Высшие арбитры, изучив материал дела, приняли решение передать дело на пересмотр. Заседание президиума ВАС РФ состоится 31 января 2012 года.
Коллегия судей сделала ссылку на Федеральный закон от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Закон внес изменения, а именно п. 2 ст. 170 НК РФ дополнен подп. 5, согласно которому предъявленные налогоплательщику суммы НДС учитываются в стоимости приобретенных ТМЦ в случае приобретения банками, применяющими порядок учета названного налога, предусмотренный п. 5 указанной статьи, основных средств (товаров), которые в дальнейшем реализуются банками до начала использования для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.
Таким образом, особенности учета банками НДС, уплачиваемого при приобретении товаров, указаны в ст. 170 НК РФ и допускают различное толкование содержащихся в ней норм, что усматривается из судебных актов по данной категории споров.
Источник: Российский налоговый портал
01.02.2012 Ликвидация ОС не должна служить помехой для вычета НДС
Работы по демонтажу стали камнем преткновения
31 января 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором был рассмотрен вопрос вычета НДС в случае принятия работ по демонтажу ликвидируемого оборудования.
Напомним, что компания владела основным средством, который в силу его износа и аварийного состояния подлежал ликвидации. Для того, чтобы ликвидировать ОС предприятие обратилось за помощью к сторонней организации для проведения демонтажа. Сумму НДС, которая была выставлена в услугах по демонтажу, общество приняло к вычету и отразило в книге покупок.
При проведении проверки инспекции выявила данный факт и отметила это как нарушение. По ее мнению, ликвидация основного средства мешает принять НДС к вычету. Спор решался в арбитражном суде. Причем, суд первой и апелляционной инстанций поддержали позицию налогоплательщика. А вот ФАС Московского округа, напротив, отменил судебные акты в данной части и подчеркнул, что принять НДС к вычету в такой ситуации нельзя. Потому что отсутствует объект налогообложения НДС – он ликвидирован. Более того, отметила кассационная инстанция, предприятие вправе отнести сумму «входного» НДС на внереализационные расходы.
Высшие арбитры, которые рассмотрели жалобу организации, подчеркнули, что компания правомерно заявила НДС к вычету. Постановление ФАС Московского округа отменено. Работы по ликвидации, демонтажу оборудования не должны служить помехой для вычета НДС.
Источник: Российский налоговый портал
02.02.2012 Пропуск срока для подачи заявления о переходе на УСН: каковы его последствия
Суд встал на сторону налогоплательщика
Общество подало заявление о переходе на УСН по истечении пяти дней с момента постановки на учет в налоговом органе, однако это не может служить основанием для отказа заявителю в выборе специального режима налогообложения. Такой вывод сделал ФАС Северо-Кавказского округа.
Вновь созданная компания пропустила срок для подачи соответствующего заявления о переходе на специальный режим. Налоговики оценили эту ситуацию, как невозможность применения УСН. Однако суд решил по иному. Арбитры поддержали позицию налогоплательщика. Они объяснили, что общество заявило не о переходе на упрощенную систему налогообложения, а о ее первоначальном выборе.
Волеизъявление и все действия налогоплательщика направлены на применение УСН с момента его регистрации. Вопрос о правомерности использования УСН вновь зарегистрированным обществом связан именно с этим выбором, т.е. с реализацией права на применение УСН. При этом применение УСН носит заявительный характер и не зависит от решения налогового органа и не связано с ним.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2012 г. № А32-12479/2011
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
30.01.2012 В графе 5 Книги учета доходов и расходов необходимо отражать фактически оплаченные расходы
Материальные расходы учитываются при определении единого налога по УСН
Как правильно отразить в Книге учета доходов и расходов (в случае применения УСН) операции по «71» счету – расчеты с подотчетными лицами? Например, если идет перерасход выданных в подотчет денежных средств.
Минфин РФ ответил, что в графе 5 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, должны отражаться фактически оплаченные расходы на приобретение ТМЦ. Это возможно при условии принятия на учет этих ценностей.
В связи с этим при приобретении работником организации товарно-материальных ценностей за собственный счет их стоимость может быть учтена в расходах в отчетном периоде погашения организацией задолженности перед работником.
Напомним, что материальные расходы учитываются при определении единого налога по УСН .
Письмо Минфина России от 17.01.2012 г. № 03-11-11/4
Источник: Российский налоговый портал
30.01.2012 Для целей ЕНВД учитывается вся площадь автостоянки
Размер, который фактически используется для хранения машин, не играет роль для расчета ЕНВД
В связи с поступающими вопросами относительно расчета ЕНВД по платным автостоянкам, Минфин России уточнил, что в целях ЕНВД учитывается площадь земельного участка, отведенного под платную стоянку, указанная в инвентаризационных и правоустанавливающих документах, независимо от фактического размера его использования.
Если из правоустанавливающих и инвентаризационных документов на стоянку не следует иное, уменьшение площади платных стоянок на площадь подъездных дорог, на площади иных объектов, расположенных и относящихся непосредственно к стоянке автомобилей, для расчета физического показателя по виду деятельности, предусмотренному подп. 4 п. 2 ст. 346 Кодекса, является неправомерным.
Письмо Минфина России от 17.01.2012 г. № 03-11-11/2
Источник: Российский налоговый портал
30.01.2012 ФНС разъяснила порядок заключения соглашения о ценообразовании
Заключение соглашения является добровольным и должно отвечать интересам сторон
Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными вопросами, поступающими от налогоплательщиков, проинформировала о заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения.
В частности указано, что соглашение о ценообразовании представляет собой соглашение между налогоплательщиком и ФНС России о порядке определения цен и (или) применения методов ценообразования в контролируемых сделках.
В соответствии с положениями ст. 105.20 НК РФ возможно заключение следующих видов соглашений:
– соглашения между налогоплательщиком и ФНС России (п. 1 ст. 105.20 НК РФ);
– соглашения между несколькими российскими взаимозависимыми организациями (группой налогоплательщиков), совершающими однородные контролируемые сделки, и ФНС России (п. 3 ст. 105.20 НК РФ);
– соглашения между налогоплательщиком, ФНС России и уполномоченным органом исполнительной власти иностранного государства, с которым заключен договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения. Налогоплательщик вправе обратиться в ИФнс с заявлением о заключении такого соглашения в порядке, устанавливаемом Министерством финансов Российской Федерации (п. 2 ст. 105.20 НК РФ).
Заключение соглашения является добровольным и должно отвечать интересам сторон, стороны соглашения не могут быть понуждены к его заключению.
Письмо ФНС России от 12.01.2012 № ОА-4-13/85@
Источник: Российский налоговый портал
30.01.12 Расходы на покупку квартиры учитываются при расчете НДФЛ после ее продажи
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-4 от 12.01.2012 приводит пример расчета суммы НДФЛ в случае, если в марте 2011 налогоплательщик продал квартиру за 5 млн. руб., которая была в собственности более трех лет. Тогда же налогоплательщик купил другую квартиру за 3 млн. руб., а в декабре 2011 года продал эту же квартиру за 3 100 тыс. руб.
Ведомство отмечает, что доходы в размере 5 000 000 рублей, полученные налогоплательщиком от продажи в марте 2011 года квартиры, находящейся в его собственности более 3-х лет, не подлежат налогообложению НДФЛ.
Кроме того, согласно НК РФ налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Как следует из обращения, квартира была куплена в марте 2011 года за 3 000 000 рублей, а продана в декабре 2011 года за 3 100 000 рублей. При этом регистрация договора купли-продажи осуществится в январе 2012 года.
В этом случае сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13%.
В случае уменьшения полученных доходов от продажи квартиры на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, сумма НДФЛ, подлежащая уплате, составит 13 000 рублей (3 100 000 - 3 000 000 рублей) х 13%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.01.2012 Для целей ЕНВД назначение транспортного средства не имеет значения
На единый налог переводится деятельность по оказанию услуг по перевозке грузов
Минфин России уточнил в своем письме основания для применения ЕНВД в случае оказания услуг по перевозке грузов. На уплату ЕНВД может переводиться предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД.
Как подчеркнуло финансовое ведомство, это возможно независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено. Еще одно условие для перехода на специальный режим – это заключенный договор на оказание услуг и наличие права собственности (или права аренды) в отношении транспортного средства.
Письмо Минфина России от 16.01.2012 г. № 03-11-11/1
Источник: Российский налоговый портал
31.01.2012 Имущественный вычет у работодателя: с какого месяца его применять
Для получения остатка неиспользованного вычета надо подать в ИФНС заявление и справку 2-НДФЛ
С какого месяца работник может получать имущественный вычет, если он будет получать его у своего работодателя: с месяца представления уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет или с начала года?
Как ответил Минфин России, в случае обращения к работодателю за предоставлением вычета не с первого месяца налогового периода (года) вычет предоставляется начиная с месяца, в котором гражданин обратился за его предоставлением.
Если по итогам года сумма дохода работника оказалась меньше суммы имущественного вычета, налогоплательщик имеет право на получение остатка вычета в ИФНС, либо у работодателя в последующие налоговые периоды.
Чтобы получить остаток вычета необходимо в налоговую инспекцию подать очередное заявление и справку 2-НДФЛ. Формы заявлений представлены на Российском налоговом портале.
Письмо Минфина России от 17.01.2012 г. № 03-04-05/7-24
Источник: Российский налоговый портал
31.01.2012 Срок нахождения имущества в собственности для НДФЛ надо брать непрерывный
Минфин дал разъяснения по вопросу начисления НДФЛ в случае нескольких операций по продаже квартиры
Как правильно рассчитать срок нахождения имущества (квартиры) в собственности для целей НДФЛ? Например, в 1996 г. гражданин купил квартиру, которую в 2005 г. подарил своей дочери. В 2011 г. дочь подарила (вернула) данную квартиру физлицу. Гражданин планирует второй раз продать ту же самую квартиру.
Минфин России подчеркнул, что срок нахождения имущества в собственности налогоплательщика определяется за период, в котором это имущество непрерывно находилось в собственности налогоплательщика до его продажи. В нашем примере – с 2011 года.
Письмо Минфина России от 18.01.2012 г. № 03-04-05/5-31
Источник: Российский налоговый портал
31.01.2012 Как получить стандартный вычет, который «скопился» за период декрета
Для получения вычета гражданин вправе подать заявление в ИФНС
Если (в случае нахождения работницы в декретном отпуске) стандартные вычеты не были предоставлены или предоставлялись в меньшем размере, то по окончании года следует произвести перерасчет. Такой перерасчет производится ИФНС, отметил Минфин России. Это возможно только в случае предоставления в налоговый орган 3-НДФЛ и подтверждающих документов.
Например, объяснило финансовое ведомство, налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, предоставляемого за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Письмо Минфина России от 19.01.2012 г. № 03-04-05/8-36
Источник: Российский налоговый портал
31.01.2012 Беспроцентные займы подпадут под налогообложение
Позиция чиновников вызвала непонимание у экспертов
Предоставляя займы аффилированным структурам на беспроцентной основе, холдинговые организации должны платить налог на прибыль, говорится письме Минфина от 25 ноября 2011 г. №03-01-07/5-12. Позиция министерства вызывает недоумение среди экспертов, пишет РБК daily.
Сейчас в законодательстве предусматривается применение правил о трансферт¬ном ценообразовании для товаров, работ и услуг, но ничего не говорится о таких отношениях между взаимозависимыми лицами, как передача имущества в пользование (аренда) или кредиты. При этом многие российские холдинги, в том числе промышленные и девелоперские, активно используют беспроцентные займы для управления финансовыми потоками внутри группы.
Эту неопределенность чиновники попытались устранить в своем письме. Согласно документу, предоставление беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами приравнивается Минфином к услуге и признается контролируемой сделкой в целях определения налога на прибыль, который должен уплатить заимодавец.
Источник: Российский налоговый портал
31.01.2012 «Солидарная» и «индивидуальная» часть тарифа страховых взносов не изменили значения КБК
В случае уплаты взносов в ПФР следует оформлять два платежных поручения – на страховую и накопительную части
Напомним, что с 1 января 2012 года изменились некоторые положения Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Например, список лиц, которые имеют право на пониженный тариф, пополнен; изменились ставки страховых взносов (если в 2011 году совокупная ставка страховых взносов составляла 34%, то в 2012 году она уже составляет 30%); внесены изменения для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (для них применяется тариф – 0%).
Но стоит отметить, что были введены новые понятия: «солидарная» и «индивидуальная» части тарифа страховых взносов. Значения КБК при этом не изменились. Новые коды на «солидарную» и «индивидуальную» части не были добавлены. Основание – приказ Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н.
Источник: Российский налоговый портал
31.01.12 Стоимость ТМЦ, купленых работником, отражается при УСН после погашения задолженности перед ним
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/4 от 17.01.2012 разъясняет порядок учета расходов при УСН в случае, если подотчетное лицо получает 400 рублей, оплачивает расходы на Internet в размере 150 рублей, покупает ТМЦ на сумму 350 рублей, сдает авансовый отчет, по которому числится перерасход 100 рублей, который ему не возмещается из-за отсутствия денежных средств в кассе.
Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.
В связи с этим при приобретении работником организации товарно-материальных ценностей за собственный счет, их стоимость может быть учтена в расходах в отчетном периоде погашения организацией задолженности перед работником.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.01.12 Налоговики не предоставят имущественный налоговый вычет повторно
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-30 от 18.01.2012 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке жилья в 2011 году, в случае если еще в 1999 году он приобрел другую квартиру за 260 000 рублей и воспользовался вычетом, который продолжал получать до 2004 года включительно.
Ведомство отмечает, что налогоплательщик в 1999 году приобрел квартиру и ему был предоставлен вычет по подоходному налогу, предусмотренный подпунктом "в" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Вместе с тем, неиспользованный в 1999 году остаток вычета был перенесен на 2000-2004 годы.
При этом с 1 января 2001 года предоставление физическим лицам имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Кодекса.
НК РФ установлено ограничение, согласно которому повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.
Таким образом, неиспользованный остаток вычета был предоставлен налогоплательщику в 2001 году уже в порядке и на условиях, определенных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ.
Следовательно, налогоплательщик воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного вышеуказанным подпунктом, и повторное его получение Кодексом не предусмотрено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.01.12 Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком инвалидом не облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/8-4 от 13.01.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.
Ведомство отмечает, что оплата дополнительных выходных дней не относится к государственным пособиям, поскольку она не поименована в перечне государственных пособий, установленном статьей 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и не относится к доходам, освобождаемым от НДФЛ.
Вместе с тем, президиум ВАС РФ в постановлении от 08.06.2010 № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.01.12 Экономия затрат при строительстве квартир за счет средств дольщиков включается в доходы упрощенца
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/7 от 20.01.2012 разъясняет порядок учета доходов организацией, применяющей УСН с объектом «доходы», которая выполняет функции заказчика-застройщика и инвестора по строительству многоквартирного жилого дома за счет собственных средств и средств дольщиков.
При этом в договорах долевого участия на строительство жилого дома не предусмотрен возврат дольщикам неиспользованных средств из-за снижения фактической стоимости строительства по сравнению с его договорной стоимостью.
Ведомство отмечает, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, при определении объекта налогообложения в вышеуказанном случае в составе доходов учитывают доходы от реализации квартир в многоквартирном доме, построенных за счет собственных средств, по договорной стоимости, а также экономию затрат на строительство квартир за счет средств дольщиков по сравнению с их сметной стоимостью.
При этом в случае продажи квартир по сметной стоимости в состав доходов при определении объекта налогообложения включается сметная стоимость квартир.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
31.01.12 Доходы от продажи меда, произведенного в личном подсобном хозяйстве, освобождены от НДФЛ
Доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах продукции пчеловодства, представляющего собой одну из отраслей животноводства, освобождаются от обложения НДФЛ.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-12 от 20.01.2012.
Ведомство напоминает, что указанная льгота действует на основании пункта 13 статьи 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данным пунктом.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.02.2012 Платить налоги через терминал нельзя
Налоговый кодекс не предусматривает возможность осуществлять оплату через платежных агентов
Как подчеркнул Минфин России, Налоговым кодексом не предусмотрена возможность оплаты налогов через платежный терминал.
Напомним, что обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета в или с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление денежных средств (подп. 1, 1.1 и 3 п. 3 ст. 45 НК РФ)
Возможно, отмечает финансовое ведомство, для физического лица внесения им в банк, кассу местной администрации, либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ.
Письмо Минфина России от 09.12.11 № 03−02−07/1−424
Источник: Российский налоговый портал
01.02.12 Расходы на взносы в СРО уменьшают налог на прибыль кредитного потребкооператива
Расходы на уплату вступительного взноса и текущих членских взносов в саморегулируемую организацию кредитных кооперативов, членство в которой в соответствии с законодательством РФ является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в качестве кредитного потребительского кооператива, учитываются для целей налогообложения прибыли организаций.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/3/1 от 16.01.2012.
Ведомство также напоминает, что кредитные кооперативы, прекратившие членство в саморегулируемой организации, обязаны в течение трех месяцев со дня прекращения своего членства в саморегулируемой организации вступить в другую саморегулируемую организацию.
При этом до вступления в СРО кредитные кооперативы не имеют права привлекать денежные средства членов кредитного кооператива (пайщиков) и принимать в кредитный кооператив новых членов кредитного кооператива (пайщиков).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.02.12 Минфин уточняет порядок формирования показателей отчета о прибылях и убытках
Негосударственная образовательная организация, взимающая плату за образовательные услуги и осуществляющая приносящую доход деятельность в соответствии с Федеральным законом «Об образовании», информацию о полученных доходах и расходах раскрывает в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99.
Об этом напоминает Минфин РФ в информационном сообщении № ПЗ-1/2011 от 17.01.2012.
Ведомство также отмечает, что в отчете о прибылях и убытках отражаются причитающиеся (полученные) некоммерческой организацией доходы от предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование объектов недвижимости, доходы от продажи активов, иные доходы, связанные с предпринимательской и иной уставной деятельностью.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.02.12 Аренда помещения в другом регионе потребует создать обособленное подразделение
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-20 от 18.01.2012 отмечает, что деятельность по месту нахождения арендованного помещения, территориально обособленного от места нахождения организации, приводит к созданию обособленного подразделения организации вне зависимости от фактического времени нахождения конкретного работника на рабочем месте в арендованном организацией помещении.
Ведомство напоминает, что согласно НК РФ, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.
Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.02.2012 Как платить страховые взносы за иностранных работников
В отношении временно проживающих граждан уплачивается только страховая часть трудовой пенсии
С 1 января 2012 года вступили в силу поправки в Федеральный закон от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Изменения произошли на основании Федерального закона от 03.12.2011 г. № 379-ФЗ.
В частности была введена новая статья 22.1 «Тариф страхового взноса в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства». Данная статья определила следующее:
1. В отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, постоянно проживающих на территории Российской Федерации, уплачиваются страховые взносы по тарифу, установленному для граждан нашей страны на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии, в зависимости от года рождения указанных застрахованных лиц;
2. В отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), временно проживающих на территории России или временно пребывающих на ее территории и заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев, уплачивают страховые взносы по тарифу, установленному для граждан Российской Федерации на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц.
Источник: Российский налоговый портал
01.02.2012 При утере посадочного талона расходы можно подтвердить справкой от перевозчика
Минфин России выпустил очередные разъяснения
При утере посадочного талона расходы на приобретение электронного авиабилета можно подтвердить справкой от перевозчика. Минфин России выпустил очередные разъяснения, касающиеся документального подтверждения командировочных расходов, если авиабилет работнику приобретался в электронном виде. Ведомство указало, какими документами можно доказать понесенные затраты при утере посадочного талона.
В Минфин России обратилась организация с запросом о порядке документального подтверждения расходов на приобретение авиабилета в случае, когда работником утерян посадочный талон. В частности, налогоплательщик интересовался, можно ли в такой ситуации косвенно подтвердить расходы на перелет другими документами, удостоверяющими факт пребывания работника в командировке (приказом о направлении работника в командировку, командировочным удостоверением, копией загранпаспорта, счетом гостиницы и т.д.). Ведомство дало по этому вопросу следующие разъяснения.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами по налогу на прибыль признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. В случае оформления проезда электронными билетами необходимо учитывать, что согласно п. 2 Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 маршрут/квитанция электронного билета и багажной квитанции является документом строгой отчетности и применяется для наличных и безналичных расчетов. Таким образом, документами, подтверждающими расходы на приобретение электронного билета, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция на бумажном носителе и посадочный талон.
Минфин указал, что посадочный талон выдается авиаперевозчиком. Поэтому в случае его утери в качестве документа, подтверждающего расходы на приобретение авиабилета, может быть принята справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем.
По данному вопросу есть альтернативная позиция. Минфин России, а также УФНС России по г. Москве в своих разъяснениях указывали, что если посадочный талон утерян, то стоимость полета определяется по маршрут/квитанции на бумажном носителе, а факт перелета можно косвенно подтвердить приказом о направлении работника в командировку, счетами гостиницы, отметками таможенного органа о пересечении границы РФ (письмо Минфина России от 07.09.2007 г. № 03-03-06/1/649; письма УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 г. № 16-15/059203@, от 20.06.2011 г. № 16-15/059203@).
Источник: Российский налоговый портал
02.02.2012 Проценты по кредиту можно включить в состав имущественного вычета
Для получения вычета (в случае совместной собственности) не имеет значения – на кого оформлена квартира
Гражданин в случае покупки квартиры, вправе включить в состав имущественного налогового вычета расходы по уплате процентов по целевому кредиту, сообщил Минфин России.
Если квартира оформлена на супруга (совместная собственность), то имеет ли право супруга на получение вычета в отношении процентов по жилищному кредиту?
Финансовое ведомство ответило, что в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Письмо Минфина России от 19.01.2012 г. № 03-04-05/7-39
Источник: Российский налоговый портал
02.02.2012 Коды вычетов на ребенка в справке 2-НДФЛ: Минфин дал объяснения
Стандартный вычет на третьего ребенка предоставляется независимо от возраста остальных детей
Как не ошибиться при указании кодов стандартного вычета в случае заполнения справки 2-НДФЛ? Например, в случае когда у работника трое детей, один из которых является инвалидом.
Минфин напомнил, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей. То есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
При заполнении формы 2-НДФЛ для ребенка-инвалида предусмотрен код вычета 117.
Письмо Минфина России от 10.01.2012 г. № 03-04-05/8-1
Источник: Российский налоговый портал
02.02.2012 Приостановление права пользования недрами – обязанность по сдаче декларации никто не отменял
Обязанность по представлению декларации по НДПИ начинается с того момента, как начата добыча полезных ископаемых
Обязана ли организация представлять декларацию по НДПИ в случае приостановления пользования недрами? Как отметил Минфин России, сдавать налоговую декларацию в таком случае нужно.
Но, следует отметить, что основанием для прекращения данной обязанности является отсутствие критериев для признания недропользователя плательщиком данного налога. Только в случае прекращения деятельности по добыче полезных ископаемых подавать налоговую декларацию не надо.
Письмо Минфина России от 22.11.2011 г. № 03-06-05-01/117
Источник: Российский налоговый портал
02.02.2012 Внимание! Новая форма счет-фактуры: порядок ее применения
Минфин разъяснил, с какого периода можно применять новую форму
Минфин России в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» сообщил, что, опубликование текста постановления произошло в «Собрании законодательства Российской Федерации» в январе 2012 года.
Финансовое ведомство полагает возможным применение до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, новых форм соответствующих документов наряду с формами, которые были утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Письмо Минфина России от 31.01.2012 г. № 03-07-15/11
Источник: Российский налоговый портал
02.02.12 ФНС утвердила новый формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
ФНС РФ свои приказом № ММВ-7-6/40@ от 01.02.2012 утвердила формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков.
Документ, представленный на сайте ФНС, устанавливает также правила контроля заявления о ввозе товаров и уплате при его приеме в налоговом органе.
Утвержденный данным приказом формат применяется в отношении заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, представляемых в налоговый орган после 05.03.2012.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.02.12 Отсутствие работников не освобождает организацию от представления сведений о среднесписочной численности
Организация, имеющая численность работников равную «нулю», обязана ежегодно предоставлять сведения о среднесписочной численности работников в налоговый орган.
Об этом напоминают специалисты УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Ведомство поясняет, что согласно п.3 ст.80 НК РФ, налогоплательщики должны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации сведения о среднесписочной численности работников, за предшествующий календарный год не позднее 20 января текущего года.
При этом исключений в предоставлении сведений о среднесписочной численности работников не предусмотрено.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.02.12 ФНС утверждает форматы документов, используемых при выставлении и получении электронных счетов-фактур
ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-6/36@ от 30.01.2012 утверждает форматы представления документов, используемых при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи.
Текст документа представлен на сайте ведомства.
Документ утверждает:
формат информационного сообщения об участнике электронного документооборота счетами-фактурами;
формат извещения о получении электронного документа;
формат подтверждения даты отправки документа;
формат подтверждения даты получения документа;
формат уведомления об уточнении электронного документа.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.02.12 Расторжение брака не лишает права на стандартный вычет на ребенка
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/8-10 от 19.01.2012 разъясняет правомерность предоставления вычета на ребенка в случае развода каждому родителю.
Ведомство напоминает, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговым агентом, представляющим стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.
В случае расторжения брака налогоплательщик вправе получить стандартный налоговый вычет, если ребенок продолжает находиться на его обеспечении.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.02.12 Расходы на работы по обновлению ПО распределяют на весь период использования программного продукта
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/15 от 16.01.2012 разъясняет порядок налогового учета расходов на приобретение неисключительных прав на программные продукты.
В письме отмечается, что при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии.
Аналогичный порядок признания в целях налогообложения прибыли следует применять в отношении расходов по работам, связанным с обновлением и модификацией программ для ЭВМ, результаты которых будут использоваться налогоплательщиком в течение срока использования программного продукта.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.02.12 Выкупная стоимость постоянной ренты, полученная физлицом, облагается НДФЛ
Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/6 от 16.01.2012 разъясняет, является ли выкупная стоимость постоянной ренты, получаемая при выкупе ренты Получателем ренты, его доходом, облагаемым 13%.
В письме отмечается, что выкупная стоимость постоянной ренты, полученная в денежном эквиваленте получателем ренты (физическим лицом) при выкупе ренты, является его доходом и, соответственно, подлежит налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке в размере 13%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.02.12 Налоговики потребуют учесть автокран в числе грузовых автомобилей при расчете суммы ЕНВД
Минфин в своем письме № 03-11-11/1 от 16.01.2012 разъясняет порядок расчета суммы ЕНВД предпринимателем, который оказывает автотранспортные услуги и у которого в наличии имеются 15 грузовых автомобилей, 2 автокрана и 2 погрузчика.
Ведомство отмечает, что на уплату ЕНВД может переводиться деятельность, связанная с оказанием услуг по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными в установленном порядке в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования.
При этом учет транспортных средств для расчета ЕНВД производится независимо от того, для какой цели изначально предназначено то или иное транспортное средство и какое оборудование на нем размещено, а также при условии, что собственником и (или) арендатором данного транспортного средства заключен договор на оказание услуг по перевозке грузов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.02.2012 Перечень прямых расходов для налогового и бухгалтерского учета можно «сблизить»
Выбор налогоплательщика в отношении расходов должен быть экономически обоснованным
Как объяснил Минфин России, при формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемый для целей бухгалтерского учета.
Напомним, что выбор организации в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть экономически обоснованным (ст. ст. 252, 318, 319 НК РФ).
Письмо Минфина России от 29.12.2011 г. № 07-02-06/260
Источник: Российский налоговый портал
03.02.2012 Какой порядок истребования «лишних» документов в ходе проверки
Требование о представлении документов направляется только по месту учета организации или ИП
Вправе ли налоговики в ходе проведения проверки требовать «лишние» документы, не касающиеся предмета проверки?
Как объяснил Минфин России, истребование документов, в том числе истребование документов вне рамок налоговых проверок, осуществляется в порядке, установленном п. п. 3 и 4 ст. 93.1 НК РФ. Статьей 93.1 НК РФ не регулируется порядок истребования налоговым органом документов (или информации), которые не предусмотрены п. п. 1 и 2 ст. 93.1 НК РФ, сообщило финансовое ведомство.
Напомним, что организации (или ИП), у которой истребуются документы (или информация), требование об их представлении направляется в соответствии со ст. 93.1 НК РФ налоговым органом по месту учета этого лица.
Письмо Минфина России от 10.01.2012 г. № 03-02-07/1-4
Источник: Российский налоговый портал
03.02.2012 Предприниматели могут регистрироваться в ПФР несколько раз
После регистрации ИП направляется уведомление с регистрационным номером
Российский налоговый портал обращает внимание на то, что индивидуальные предприниматели (главы крестьянских или фермерских хозяйств) могут быть зарегистрированы в территориальных органах ПФР несколько раз. Это возможно в следующих случаях:
– в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы, в размере исходя из стоимости страхового года;
– если являются работодателями и заключают с другими гражданами трудовые или гражданско-правовые договоры (это уже повторная регистрация);
– обязаны пройти регистрацию, если примут решение добровольно уплачивать страховые взносы.
Самое главное и первое – это регистрация в Пенсионном фонде в качестве страхователя, уплачивающего взносы, в размере исходя из стоимости страхового года. Важно – в данном случае предпринимателю (главе КФХ) обращаться в Пенсионный фонд лично не обязательно.
Источник: Российский налоговый портал
03.02.2012 Проценты по потребительскому кредиту в состав имущественного вычета не входят
Кредит считается «целевым» если он оформлен на приобретение жилья
Имеет ли право гражданин включить в состав имущественного вычета расходы на уплату процентов по потребительскому кредиту? Стоит отметить, что средства такого кредита пошли на приобретение комнаты.
Как ответил Минфин России, поскольку оформленный кредит не является целевым, то сумма фактически уплаченных процентов по данному кредиту не может быть включена в состав имущественного налогового вычета.
В данном случае кредит считается целевым, если он оформлен на приобретение жилого помещения.
Письмо Минфина России от 13.01.2012 г. № 03-04-05/9-9
Источник: Российский налоговый портал
03.02.2012 Пропорция в отношении имущественного вычета действует и на проценты по кредиту
В случае общей совместной собственности вычет распределяется на основании заявления супругов
Минфин России напомнил, что сумма расходов на уплату процентов по целевым займам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и предельная сумма вычета.
Также финансовое ведомство напомнило, что в соответствии с абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в случае приобретения имущества в общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Письмо Минфина России от 19.01.2012 г. № 03-04-05/7-38
Источник: Российский налоговый портал
03.02.2012 Формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4: отчет в ПФР надо сдавать по новому
Добавлены новые формы отчетности
Обращаем внимание на следующее: в 2012 году в органы ПФР страхователям-работодателям необходимо представить следующие виды отчетности:
1. Отчетность по страховым взносам за 2011 года (по форме РСВ-1);
2. Персонифицированный учет сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже работников – застрахованных лиц (формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2, АДВ-6-3) за четвертый квартал 2011 года;
3. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц в 2011 году (формы СЗВ-6-3, АДВ-6-4). Форма АДВ-6-4 представляет собой форму, которая сопровождает пачку документов по форме СЗВ-6-3. Новые формы СЗВ-6-3 и АДВ-6-4 утверждены постановлением Правления ПФР от 24.03.2011 г. № 59п.
Срок представления документов – до 15 февраля 2012 года включительно.
Источник: Российский налоговый портал
03.02.12 Изготовление мебели из давальческого сырья не лишит права на пониженную ставку по УСН
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, вправе ли мебельная фабрика применять пониженную налоговую ставку по УСН (5 %), если при производстве мебели используется не только собственное, но и давальческое сырье и материалы.
Ведомство напоминает, что согласно подп. 11 п. 2 ст. 2 Закона Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области дифференцированных налоговых ставок при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговую ставку 5 % вправе использовать налогоплательщики, осуществляющие виды деятельности, входящие в подкласс «Производство мебели».
При этом налоговая ставка 5 % применяется только теми налогоплательщиками, у которых в налоговом периоде, за который подлежит уплате налог, удельный вес доходов от осуществления видов деятельности, входящих в подкласс «Производство мебели», составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на величину расходов не менее 70%.
Кроме того, применение налоговой ставки 5 % в отношении указанных видов предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, из каких материалов производится мебель (покупное или давальческое сырье).
Таким образом, организация вправе использовать налоговую ставку 5 %, если удельный вес доходов от производства мебели, изготовленной как из собственного, так и давальческого сырья, составляет в общей сумме доходов до их уменьшения на сумму расходов не менее 70%.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.02.12 Переплаченный НДФЛ иностранному сотруднику организации вернут налоговики
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-7 от 18.01.2012 разъясняет порядок возврата сумм удержанного налога на доходы физических лиц в связи с изменением налогового статуса иностранного сотрудника организации.
Ведомство напоминает, что с 1 января 2011 года, возврат НДФЛ налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).
Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться (то есть, физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13%.
Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.02.12 Минфин разъясняет порядок учета расходов при присоединении организации, применяющей УСН
Организация, применяющая общий режим с использованием метода начисления и присоединяющая к себе другую организацию, применяющую УСН с объектом налогообложения в виде доходов, расходы в виде стоимости сырья и материалов, переданные присоединяемой организацией по передаточному акту, не учитывает в расходах при исчислении базы по налогу на прибыль.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/20 от 19.01.2012.
В тоже время организация, применяющая общий режим с использованием метода начислений и присоединяющая к себе другую организацию, применяющую УСН с объектом «доходы», в месяце перехода на исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений должна учитывать в составе доходов сумму дебиторской задолженности покупателей за реализованные товары присоединяемых организаций.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.02.12 Минфин поясняет порядок предоставления имущественного вычета супругам
В случае заключения между супругами брачного договора, предусматривающего раздельный режим собственности (право единоличной собственности на соответствующую квартиру), каждый из супругов вправе получить имущественный налоговый вычет по квартире, находящейся в его собственности, в сумме фактически произведенных им расходов, но не более 2 000 000 рублей.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-38 от 19.01.2012.
Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Наша фирма оказывает услуги, работает по упрощенной системе налогообложения. Один из субподрядчиков, фирма-нерезидент, оказывала услуги нам. Мы с ней сейчас (в январе 2012) расплачиваемся, одновременно за нее платим НДС. Это операция для нашей организации разовая. Мы должны будем отчитываться по НДС, если да, то когда и как?
Согласно п. 2 ст. 346.11, п. 2 ст. 161 НК организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, но не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ (п. 5 ст. 346.11 НК).
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ при приобретении услуг, местом реализации которых в соответствии с п. 1 ст. 148 НК является территория РФ, налоговая база по указанной операции определяется налоговыми агентами (в рассматриваемом случае – организацией, приобретающей услуги у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика). При этом налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
Согласно п. 4 ст. 174 НК уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств контрагенту. При этом на основании п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, в срок не позднее 20 апреля 2012 года Вам необходимо представить в налоговый орган декларацию по налогу на добавленную стоимость за Iквартал 2012 года, заполнив при этом титульный лист декларации и раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» (п. 3 Приложения №2 к Порядку заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденному Приказом МФ РФ от 15.10.2009 г. №104н).
В каком отчетном периоде предоставляется вычет по НДС налоговым агентам? В периоде уплаты НДС (например, уплачено 21.04.2011- вычет во втором квартале) или в первом следующем периоде после периода уплаты (уплата 21.04.2011- вычет в 3 квартале)? Спор возник с налоговой инспекцией.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.
Иных уточнений относительно того, в каком периоде налоговый агент вправе применить вычет налога Налоговый кодекс не содержит, а из процитированной нами нормы п. 1 ст. 172 НК не следует, что он не вправе им воспользоваться в периоде удержания налога из доходов агента и уплате в бюджет.
Таким образом, считаем, что налоговый агент вправе применить вычет НДС в периоде его перечисления в бюджет, но не ранее того налогового периода, в котором работы, услуги были приобретены.
Т.е. если работы, услуги были приобретены во II квартале 2011 года (или ранее) и налог был перечислен в бюджет в апреле 2011 г., то вычет указанного налога можно отразить в налоговой декларации за II квартал 2011 года.
Аналогичной позиции придерживается и Минфин (см., в частности, Письма от 29.11.2010 г. №03-07-08/334, от 13.01.2011г. №03-07-08/06).
НДФЛ
Организация (ООО) покупает долю (49%) в уставном капитале другой организации у ее единственного учредителя - физлица по номинальной стоимости. Нужно ли удерживать НДФЛ при выплате физлицу? Если удерживать НДФЛ, то физлицо получит доход меньше, чем понесло затраты на приобретение этой доли.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса в отношении доходов, полученных от реализации имущественных прав, исчисление и уплату НДФЛ физические лица производят самостоятельно. Т.е в данном случае Ваша организация (покупатель доли) не является налоговым агентом.
При этом при исчислении налога на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК физическое лицо будет вправе уменьшить доходы от продажи доли на сумму документально подтвержденных расходов на ее приобретение.
Страховые взносы
Подскажите, пожалуйста, начисляются ли взносы ФСС и ФСС Нс и ПЗ в 2011 году по ГПД, если это не оговорено в Договоре?
В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках гражданско-правовых договоров, признаются объектом обложения страховыми взносами, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Данная норма действовала в 2011 года и продолжает применяться в 2012 г.
Соответственно, если в указанном договоре такого условия нет, то объект обложения страховыми взносами не возникает.
УСН
В 2011 г при заполнении организацией декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (доходы - расходы), столкнулась с таким вопросом: по строке 230, заполняя убытки прошлых налог. периодов, брать 100% или 30% от суммы убытка?
С 1 января 2009 года для плательщиков единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» ограничение размера принимаемого при расчете налога за текущий налоговый период убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, отменено (п. 7 ст. 346.18 НК).
Таким образом, по строке 230 декларации по единому налогу Вам следует указать убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах, в полной сумме.
Я являюсь ИП (УСН - доходы) имею много ОС, приобретенных физическим лицом, но используемых в предпринимательской деятельности. Учета их не веду, т.к. ИП на данный момент не должен вести бухучет. Кто и как может отследить, что у меня ОС больше 100 млн. рублей?
Ограничение размера остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (100 млн. рублей) для целей применения упрощенной системы налогообложения установлено пп. 16 п. 3 ст. ст. 346.12 НК только для организаций.
Таким образом,индивидуальные предприниматели вправе применять УСН (по данному критерию) даже в том случае, если стоимость принадлежащего им и используемого в предпринимательской деятельности имущества превышает 100 млн. рублей.
Разное
Скажите, как в бухучете отразить приобретение 1С? У меня семерка была, приобрела 8. Не могу сообразить. Форумы почитала - говорят на 97, но вроде его отменили. Из баланса убрали расходы бп и на 97 мы не должны ничего вешать.
В редакции п. 65 Приказа №34н, вступившей в силу с бухгалтерской отчетности 2011 года, отсутствует требование об отражении в бухгалтерском балансе расходов будущих периодов отдельной статьей и об их равномерном списании в течение периода, к которому они относятся. Вместе с тем, отметим, что счет 97 «Расходов будущих периодов» из Плана счетов бухгалтерского учета не исключен, в связи с чем может по-прежнему использоваться организациями, при этом следует пересмотреть подход к квалификации затрат, учитываемых ранее как расходы будущих периодов.
Так, согласно новой редакции п. 65 Приказа №34н затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
В частности, в соответствии с п. 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности (в т.ч. программного обеспечения, приобретенного на основании лицензионных соглашений!), производимые в виде фиксированных разовых платежей, отражаются в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов (т.е. на счете 97) и подлежат списанию в течение срока действия договора.
Таким образом, расходы на приобретение программного продукта (неисключительных прав пользования) на основе лицензионных соглашений отражаются в бухгалтерском учете организации на счете 97.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: