Мониторинг законодательства РФ за период с 23 по 29 января 2012 года
Приказ Минфина РФ от 26.12.2011 N 185н
Для целей применения налогового вычета по НДПИ при добыче нефти на участках недр в Татарстане или Башкортостане определен код нефти сырой
Сумма налогового вычета определяется с учетом коэффициента, характеризующего размер ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую (Кп). Для целей применения данного вычета Минфином РФ определен код нефти сырой - "2709 00 900" по ТН ВЭД ТС.
Приказ Минфина РФ от 17 октября 2011 г. N 132н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения"
Применение ККТ: что вправе проверять сотрудники налоговых инспекций?
Регламентирован порядок осуществления налоговыми инспекциями контроля и надзора за применением организациями и предпринимателями контрольно-кассовой техники (ККТ). Он не касается кредитных организаций.
Проверяется соблюдение требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и использования.
Детально прописаны права и обязанности проверяющих и проверяемых. Так, специалисты инспекции имеют право беспрепятственного доступа к ККТ, использованным контрольным лентам, накопителям фискальной памяти, программно-аппаратным средствам регистрации и хранения информации в ККТ, автоматизированным системам формирования бланков строгой отчетности и документов на них. Они вправе запрашивать документы о приобретении, регистрации, проверке исправности, техобслуживании, эксплуатации, ремонте ККТ. Сотрудники инспекции могут проверять выдачу кассовых и товарных чеков, бланков строгой отчетности, а также получать информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах. Они вправе взаимодействовать с сотрудниками ОВД.
Проверяемый может присутствовать при контрольном мероприятии, давать объяснения, знакомиться с результатами проверки, обжаловать действия специалистов инспекции (в досудебном и судебном порядке). Сотрудники инспекции обязаны предъявить проверяемому поручение на проверку и служебные удостоверения.
Регламентирована процедура проведения т. н. контрольной покупки. Может осуществляться сплошное или выборочное изучение финансовых и хозяйственных операций проверяемого за исследуемый период. Сотрудники инспекции также проверяют наличие на ККТ необходимых знаков и марок-пломб, реквизиты на отпечатанных кассовых чеках и др.
Максимальный срок проверки - 5 рабочих дней.
По ее результатам составляется акт в 2-х экземплярах. При выявлении признаков административного правонарушения возбуждается соответствующее дело.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 17 января 2012 г. Регистрационный № 22921.
Минфин РФ сообщает об особенностях применения кодов подвидов доходов по видам доходов федерального бюджета, полномочия по администрированию которых осуществляют федеральные государственные органы, подведомственные им федеральные казенные учреждения, а также органы государственной власти субъектов РФ в части переданных полномочий РФ
В письме Минфина РФ приведены перечни кодов видов доходов федерального бюджета с учетом их детализации по кодам подвидов доходов бюджетов. При этом внимание обращено на то, что администрирование доходов федерального бюджета должно осуществляться по полным кодам бюджетной классификации доходов, содержащим соответствующие коды подвида доходов бюджетов, согласно приложению к настоящему письму.
Сообщены коды подвидов доходов бюджетов в отношении видов доходов федерального бюджета, полномочия по администрированию которых осуществляет Центральный банк РФ, а также государственные внебюджетные фонды РФ
В целях организации исполнения бюджетов по доходам в 2012 году в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н, сообщается о применении кодов подвидов доходов бюджетов: 6000 - федеральные государственные органы, Банк России, органы управления государственными внебюджетными фондами РФ; 7000 - федеральные казенные учреждения. Перечни кодов видов доходов приведены в приложениях к письму.
Указано также, что при учете в доходах бюджета Пенсионного фонда РФ дополнительных страховых взносов по коду классификации доходов бюджетов 1 02 02041 06 0000 160 применяются следующие коды подвидов доходов:
1100 - дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ;
1200 - взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ.
Для финансового обеспечения расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию, территориальным фондам ФСС РФ и учреждениям социальной защиты необходимо оформить дополнительное соглашение в части уточнения банковских реквизитов
До 1 января 2012 года указанные операции осуществлялись на основании договора и учитывались в порядке, установленном соответствующим субъектом РФ для средств от приносящей доход деятельности. В связи с изменением финансирования деятельности государственных (муниципальных) учреждений, Минфином РФ и ФСС РФ согласован порядок перечисления средств учреждениям социальной защиты населения для выплаты государственных пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию.
Бухгалтерская отчетность кредитных организаций за 2011 год в электронном виде должна представляться в соответствии с новыми форматами
ФНС РФ утверждены следующие форматы:
- бухгалтерского баланса кредитных организаций (публикуемой формы);
- отчета о прибылях и убытках кредитной организации (публикуемой формы);
- отчета о движении денежных средств кредитной организации (публикуемой формы).
Приказ ФНС РФ от 25.12.2008 N ММ-3-6/684@, которым были утверждены ранее действующие форматы, признан утратившим силу.
Письмо ФНС РФ от 23.01.2012 N ЕД-4-3/781@
"О направлении письма Минфина России"
Переплата по НДФЛ, образовавшаяся в связи с увеличением с 1 января 2011 года размера стандартного налогового вычета на детей, может быть возвращена налогоплательщику на основании его заявления
В налоговые органы направлены письма Минфина РФ по вопросам предоставления налогоплательщикам НДФЛ стандартного налогового вычета, в которых разъяснен порядок возврата переплаты по НДФЛ, возникшей у некоторых налогоплательщиков в 2011 году из-за изменения размеров и правил предоставления стандартных вычетов.
ФНС РФ сообщает реквизиты для уплаты государственной пошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения о ценообразовании, заявления о внесении изменений в соглашение о ценообразовании
- Банк получателя - Отделение 1 Московского ГТУ Банка России г. Москва 705
- БИК 044583001
- счет 40101810800000010041
- получатель УФК по г. Москве (ИФНС России N 7 по г. Москве)
- ИНН и КПП получателя средств - ИФНС России N 7 по г. Москве 7707081688 / 770701001
- Код ОКАТО 45286585000
- КБК 18210807320011000110
Налоговым органам даны рекомендации, касающиеся проверки сведений, представленных налогоплательщиками в целях регистрации договора (внесения изменений в договор) о создании консолидированной группы налогоплательщиков
В письме ФНС РФ сообщается об установленных Налоговым кодексом РФ сроках рассмотрения представленных документов, условиях создания консолидированной группы, перечне критериев, которым должны соответствовать ее участники, порядке документального подтверждения каждого из таких критериев, а также даны рекомендации по проверке представленных документов.
Так, в частности, указано, что представленные документы для регистрации договора о создании консолидированной группы должны быть рассмотрены в течение одного месяца со дня их представления, для регистрации изменений в договор - в течение 10 дней.
Отмечено, в частности, что отказ в регистрации и изменении договора допускается в случае подписания документов не уполномоченными на это лицами, нарушения срока и полноты представления документов, невыполнения установленных условий в отношении хотя бы одного участника консолидированной группы налогоплательщиков.
Такие условия, как участие одной организации в уставном (складочном) капитале других организаций, а также факт того, что организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации, подтверждаются, в частности, выпиской из ЕГРЮЛ; размер чистых активов - расчетом, составленным каждым участником группы; размер совокупной суммы налогов, суммарный объем выручки и совокупная стоимость активов - копиями платежных поручений на уплату налогов, бухгалтерских балансов, отчетов о прибылях и убытках. При проведении контрольных мероприятий соответствие представленных сведений может быть проверено путем направления запросов в налоговые органы по месту нахождения участником консолидированной группы.
<Информация> ФНС РФ
"О налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год"
ФНС РФ даны рекомендации по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2011 года
С 1 января 2011 года отменена обязанность представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу. В этой связи разработан проект новой формы налоговой декларации и порядка ее заполнения.
До утверждения в установленном порядке новой декларации ФНС РФ рекомендует в отчетности за 2011 год:
- строку 040 декларации "Сумма авансовых платежей..." не заполнять;
- исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет и отражаемую по строке 030, в полной сумме повторить по строке 050 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода".
Минфином РФ разъяснены особенности формирования и раскрытия информации об инновациях и модернизации производства с учетом требований нормативных актов по бухгалтерскому учету, а также о необходимости раскрытия дополнительной информации с учетом ее существенности
Разъяснения коснулись вопросов учета затрат, связанных, в частности:
- с выполнением НИОКР;
- приобретением (созданием) нематериальных активов (новых технологий, прав на патенты, лицензий на использование изобретений, промышленных образцов и др.);
- на модернизацию и реконструкцию объектов основных средств;
- на усовершенствование технологии и организации производства, улучшение качества, изменение дизайна и улучшение других эксплутационных свойств продукции.
<Разъяснение> Минфина РФ
<По вопросам применения раздела V Налогового кодекса РФ>
Минфином РФ изложена позиция по вопросам применения положений Налогового кодекса РФ, предусматривающих, в том числе, принципы определения соответствия цен, примененных в сделках между взаимозависимыми лицами, рыночным ценам
С 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ, внесший изменения в некоторые законодательные акты (в том числе в Налоговый кодекс РФ), направленный на совершенствование принципов определения цен для целей налогообложения.
В разъяснениях Минфина РФ содержатся ответы на вопросы налогоплательщиков, касающиеся, в частности:
- порядка представления сведений и обоснования причин выбора конкретного метода, используемого организацией для определения соответствия цены сделки рыночному уровню;
- использования показателей для расчета рентабельности;
- предоставления информации для сопоставления условий совершаемых налогоплательщиком сделок с условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми;
- порядка применения затратного метода, в том числе в случае, когда анализируемой сделкой является трансграничная сделка;
- особенности признания цен рыночными при заключении договоров страхования (при применении регулируемых цен);
- возможности распространения действия соглашения о ценообразовании, заключенного в течение 2012 года, на период с 1 января 2012 года.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
23.01.2012 Произвести зачет налога инспекция может только по заявлению
Процедура зачета не проводится в одностороннем порядке
Зачет сумм налога в счет уплаты предстоящих платежей возможен только по заявлению налогоплательщика и не может быть проведен налоговым органом в одностороннем порядке.
Такой вывод сделал Девятый арбитражный апелляционный суд при рассмотрении жалобы налогового органа.
Как следует из материалов дела, налоговики самостоятельно решили провести процедуру зачета в одностороннем порядке, не дожидаясь заявления компании. Но судьи напомнили представителям ИФНС, что при отсутствии у организации недоимки, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
Только при наличии письменного заявления предприятия суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.
Постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 13.01.2012 г. № 09АП-33910/2011-АК
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2012 Сроки сдачи бухотчетности исчисляются в календарных днях
Безопаснее сдать баланс за 2011 год в традиционные сроки - до 30 марта
Сроки, которые установлены для сдачи бухгалтерской отчетности, необходимо исчислять в рабочих днях, решили судьи ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 3 марта 2011 г. по делу № А56-7885/2011, сообщает журнал «Главбух».
В законе «О бухгалтерском учете» говорится, что компании должны сдать баланс и отчет о прибылях и убытках в течение 30 дней после окончания квартала (90 дней по окончании года). Однако в этом законе не говорится, каким образом считать данный срок - в рабочих или в календарных днях. Суд решил, что раз в бухгалтерском законодательстве есть пробел, то необходимо обратиться к налоговому, поскольку именно им устанавливаются санкции за опоздание с отчетностью. Согласно Налоговому кодексу России (п. 6 ст. 6.1) сроки по умолчанию исчисляются в рабочих днях, если прямо не прописано иное, следовательно, срок представления бухгалтерской отчетности за год - 90 рабочих дней.
Правда, безопаснее сдать баланс за 2011 г. в традиционные сроки - до 30 марта. Но если по каким-то причинам этого сделать не удалось, то выводы судей можно использовать в качестве аргумента в споре с налоговыми органами.
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2012 Проводить осмотр помещения ИФНС вправе только во время выездной проверки
Налоговики превысили свои полномочия, составив протокол осмотра помещения ИП в ходе камеральной проверки
Осмотр помещений налогоплательщика допускается при проведении выездной налоговой проверки, подчеркнул ФАС Центрального округа при рассмотрении жалобы налогового органа. При этом, уточнили судьи, осмотр производится должностными лицами инспекции, непосредственно проводящими налоговую проверку.
Как следует из материалов дела, ИФНС проводила камеральную проверку налоговой декларации по ЕНВД предпринимателя. По результатам проверки ИП был привлечен к ответственности и ему был доначислен налог. Спор возник из-за площади помещения, которая должна была увеличить, по мнению инспекторов, налоговую базу по ЕНВД.
Суд первой инстанции поддержал позицию ИФНС, апелляционная инстанция, напротив, приняла доводы предпринимателя. Судьи выясняли вопрос – относится ли к объекту налогообложения площадь зала, в котором выставлены образцы товаров?
Однако, кассационная коллегия отметила, что выводы судов не имели правового значения. Потому что инспекция нарушила правила проведения камеральной проверки в принципе. Представители ИФНС не имели права осуществлять осмотр помещения налогоплательщика. Это делать можно только в ходе выездной налоговой проверки.
Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Центрального округа от 28.12.2011 г. № А08-2014/2011
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2012 Компанию «погубил» слишком высокий оклад сотрудницы
ФСС раскрыл схему искусственного создания большого оклада
В арбитражном суде рассматривался спор по вопросу возмещения расходов по обязательному социальному страхованию. Подобные споры – не редкость, как показала арбитражная практика. И вот в очередной раз сотрудниками Фонда была раскрыта «схема» искусственного создания высокого оклада перед наступлением страхового случая.
Из материалов дела следует, что организация начислила своей сотруднице (которая была недавно принята на работу) слишком высокий оклад относительно других должностей. Более того, работница была принята на работу сразу на одно из руководящих мест, хотя ранее она была обычным парикмахером.
В материалы дела наличие профессиональных навыков и необходимость такой должности обществом не представлены. Судьи отметили, что действия в отказе от возмещения расходов правомерны. Кассационная жалоба компании оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 28.12.2011 г. № Ф09-8678/11
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2012 Досудебные процедуры в налоговых органах существенно снизили количество дел
Также в ВАС стало меньше однотипных жалоб от налоговиков
Глава Высшего арбитражного суда России Антон Иванов в интервью газете «Ведомости» сообщил, что досудебные процедуры в налоговых органах значительно уменьшили количество дел. В целом и конфликтность в налоговых делах снизилась. «Мы заметили и снижение необоснованных исков налоговых органов по сравнению с прежними периодами», - заявил он. По его словам, это результат досудебных процедур, так что данный подход необходимо внедрять по всем административным делам.
Иванов также отметил, что в ВАС стало меньше однотипных жалоб от налоговиков. «У нас серьезно разгрузился налоговый состав, туда даже передали другие категории дел», - подчеркнул он. А вот нагрузка состава по собственности и земле резко выросла, поведал председатель ВАС.
Источник: Российский налоговый портал
25.01.2012 Акт выездной проверки может подписать лицо, ее не проводившее
Нарушение регламента проведения проверки никоим образом не затрагивает права налогоплательщика
24 января состоялся Президиум ВАС РФ, на котором было рассмотрено одно из дел, касающееся порядка подписания акта выездной налоговой проверки.
Напомним обстоятельства дела: инспекция проводила выездную проверку компании. Проверка была начата и практически окончена с участием одного налогового инспектора. Но, в связи с увольнением работника ИФНС, на его место прибыл другой сотрудник контролирующего органа. В итоге акт выездной проверки был подписан уже «новеньким» инспектором, фамилия которого отсутствовала в решении о проведении проверки. Будет ли считаться это нарушением прав налогоплательщика?
Спор решался в арбитражном суде. Суд первой инстанции поддержал позицию налоговиков. Однако апелляция и кассационная инстанции были против доводов ИФНС. Они удовлетворили требования организации. Инспекция, не теряя надежды на защиту своих интересов, обратилась в ВАС РФ. Высшие арбитры передали дело на пересмотр. Коллегия судей отметила, что, исходя из положений п. 14 ст. 101 НК РФ сам по себе факт подписания акта налоговой проверки лицом, не указанным в решение о проведении выездной налоговой проверки, не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, и не влечет безусловного признания судом соответствующего решения инспекции недействительным.
Как подчеркнул ВАС РФ, подписание акта выездной проверки лицом, которое данную проверку не проводило, не нарушает права налогоплательщика. Это может говорить только о нарушении требований регламента.
Источник: Российский налоговый портал
27.01.2012 Суд обязал таможню вернуть авансовые платежи за пределами трехлетнего срока
Авансы являются собственностью лица, их внесшего
Авансовые платежи являются собственностью внесшего их лица, и истечение трехгодичного срока возврата платежей со дня их внесения на счет таможенного органа не изменяет правовой режим денежных средств, отметил ФАС Восточно-Сибирского округа. Также это не является основанием прекращения права собственности на них и не препятствует распоряжению ими. Данный вывод был сделан при рассмотрении жалобы таможенного органа.
Как следует из материалов дела, компания перечислила на счет таможни авансовые платежи. Какая-то часть средств была израсходована, но не вся. Оставшуюся сумму организация решила вернуть. Общество обратилось в таможню с заявлением о возврате денежных средств, на что был получен отказ.
Таможенный орган ссылался на истечение трехлетнего срока, предусмотренного ст. 330 ТК РФ. Организация обратилась в суд. Арбитры, поддерживая позицию компании, отметили, что, несмотря на истечение установленного таможенным законодательством срока, по своему правовому режиму авансовые платежи по-прежнему являются собственностью общества. Предприятие вправе требовать их возврата через суд в частноправовом порядке с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 21.06.2001 г. № 173-О.
Абзацем 4 п. 9 ст. 355 Таможенного кодекса установлено, что возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков. Но, анализ данных норм права свидетельствует о том, что авансовые платежи являются собственностью внесшего их лица и истечение трехгодичного срока возврата авансовых платежей со дня их внесения на счет таможенного органа не изменяет правовой режим денежных средств, не является основанием прекращения права собственности на них и не препятствует распоряжению ими.
Кассационная жалоба таможни была оставлена без удовлетворения
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.01.2012 г. № А78-3934/2011
Источник: Российский налоговый портал
27.01.2012 ВАС РФ отметил, что ликвидация объекта не мешает вычесть НДС, в случае его демонтажа
Общество не имело права относить сумма НДС на внереализационные расходы
Ликвидация основного средства и операция по его демонтажу стали причиной разногласий между представителями ИФНС и организацией. Из материалов дела следует, что компания владела основным средством, который в силу его износа и аварийного состояния подлежал ликвидации. Для того, чтобы ликвидировать ОС предприятие обратилось за помощью к сторонней организации для проведения демонтажа. Сумму НДС, которая была выставлена в услугах по демонтажу, общество приняло к вычету и отразило в книге покупок.
При проведении проверки инспекции выявила данный факт и отметила это как нарушение. По ее мнению, ликвидация основного средства мешает принять НДС к вычету. Спор решался в арбитражном суде. Причем, суд первой и апелляционной инстанций поддержали позицию налогоплательщика. А вот ФАС Московского округа, напротив, отменил судебные акты в данной части и подчеркнул, что принять НДС к вычету в такой ситуации нельзя. Потому что отсутствует объект налогообложения НДС – он ликвидирован. Более того, отметила кассационная инстанция, предприятие вправе отнести сумму «входного» НДС на внереализационные расходы.
Высшие арбитры, которые рассмотрели жалобу организации, отметили, что компания правомерно заявила НДС к вычету. Дело передано на пересмотр. Точку в споре поставит ВАС РФ на заседании Президиума 31 января 2012 года.
Определение ВАС РФ от 07.11.2011 г. № ВАС-12987/11
Источник: Российский налоговый портал
27.01.2012 Реализация банком предмета залога: как понимать п. 5 ст. 170 НК РФ
Как подчеркнул суд, реализация предмета залога признается объектом налогообложения НДС
Спор вокруг п. 5 ст. 170 НК РФ был рассмотрен в арбитражном суде. Вправе ли кредитное учреждение включать поступающий НДС в состав расходов или отражать его в книге покупок? Коммерческий банк «Таврический» предоставил кредит обществу. Так как, кредит не был возвращен, организация передала банку имущество. Причем стоимость объекта недвижимости была принята на счет «Внеоборотные запасы» с учетом НДС (без выделения суммы НДС на иные счета). В дальнейшем КБ «Таврический» реализовал предмет залога. Расчет НДС при реализации имущества банк осуществил на основании п. 3 ст. 154 НК РФ, согласно которому при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая база определена в виде разницы между стоимостью реализованного имущества и ценой, отраженной на счете бухгалтерского учета «Внеоборотные запасы».
Но налоговая инспекция и ФАС Северо-Западного округа, который поддержал ее позицию, подчеркнули, что банки, применяющие для целей исчисления НДС п. 5 ст. 170 НК РФ, не вправе относить суммы названного налога на увеличение стоимости имущества. Они должны включать их в расходы по налогу на прибыль в момент реализации имущества. Установленный названным пунктом порядок учета и уплаты налога на добавленную стоимость применяется как в отношении имущества, используемого для осуществления банковской деятельности, так и предназначенного для продажи.
Общество не согласилось с такими выводами и обратилось с жалобой в ВАС РФ. Высшие арбитры, изучив материал дела, приняли решение передать дело на пересмотр. Заседание президиума ВАС РФ состоится 31 января 2012 года.
Коллегия судей сделала ссылку на Федеральный закон от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах». Закон внес изменения, а именно п. 2 ст. 170 НК РФ дополнен подп. 5, согласно которому предъявленные налогоплательщику суммы НДС учитываются в стоимости приобретенных ТМЦ в случае приобретения банками, применяющими порядок учета названного налога, предусмотренный п. 5 указанной статьи, основных средств (товаров), которые в дальнейшем реализуются банками до начала использования для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.
Таким образом, особенности учета банками НДС, уплачиваемого при приобретении товаров, указаны в ст. 170 НК РФ и допускают различное толкование содержащихся в ней норм, что усматривается из судебных актов по данной категории споров.
Определение ВАС РФ от 15.11.2011 г. № ВАС-12030/11
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
23.01.2012 Сделка между родственниками помешает получить имущественный вычет
Брат и сестра признаются взаимозависимыми лицами
Признаются ли сестра и брат взаимозависимыми лицами для целей получения имущественного вычета?
Как объяснил Минфин России, в случае продажи недвижимости родственнику (например, от сестры брату) продавец не вправе воспользоваться имущественным вычетом. Потому что сделка между сестрой и братом признается сделкой между взаимозависимыми лицами.
Напомним, что имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ (абз. 26 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Письмо Минфина России от 27.12.2011 г. № 03-04-05/5-1110
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2012 В каком случае необходимо выписывать корректировочный счет-фактуру
С введением в действие корректировочных счетов-фактур декларация по НДС не изменилась
Российский налоговый портал напоминает, что выписывать корректировочный счет-фактуру налогоплательщик (организация или ИП) обязан в ситуациях, которые перечислены в п. 13 ст. 171 НК РФ. А именно:
– при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения или уменьшения количества отгруженных товаров (объема выпущенной продукции);
– при изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае увеличения цены (тарифа) и (или) увеличения количества (объема) отгруженных товаров.
Данный пункт 13 статьи 171 НК РФ был введен Федеральным законом от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ.
Стоит отметить, что с введением корректировочных счетов-фактур не будут пока вноситься изменения в форму налоговой декларации по НДС.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2012 МРОТ к октябрю вырастет до 6 500 руб.
Сейчас МРОТ составляет 4 611 руб.
Минимальный размер оплаты труда в течение нынешнего года будет проиндексирован три раза. В результате к октябрю 2012 г. он должен составить 6 500 руб. Разработкой соответствующего проекта закона сейчас занимается комитет Госдумы по труду и социальной политике. Сейчас МРОТ составляет 4 611 тыс. руб. пишет журнал «Главбух».
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2012 Малое предприятие вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по прибыли
В случае превышения размера выручки 10 млн руб. за квартал необходимо платить авансы ежемесячно
Минфин России напомнил, что организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Указанный лимит среднеквартальной выручки 10 млн руб. применяется для определения обязанности по уплате авансовых платежей с 1 января 2011 г. Ранее этот лимит составлял в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, уточнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 г. № 03-03-07/64
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2012 Сумма процентов, уплаченных банку, в состав социального вычета не включается
Социальный вычет можно получить по окончании налогового периода
Имеет ли право гражданин при получении социального вычета на обучение учесть сумму процентов, которые он уплатил банку при перечислении средств на учебу?
Как ответил Минфин России, нет, не имеет. Сумма процентов в данном случае не будет включаться в состав расходов для социального вычета на обучение. Основание – ст. 219 НК РФ.
Напомним, что получить социальный вычет за обучение возможно при подаче 3-НДФЛ по окончании налогового периода.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 г. № 03-04-05/9-1132
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2012 Сумма процентов, уплаченных банку, в состав социального вычета не включается
Социальный вычет можно получить по окончании налогового периода
Имеет ли право гражданин при получении социального вычета на обучение учесть сумму процентов, которые он уплатил банку при перечислении средств на учебу?
Как ответил Минфин России, нет, не имеет. Сумма процентов в данном случае не будет включаться в состав расходов для социального вычета на обучение. Основание – ст. 219 НК РФ.
Напомним, что получить социальный вычет за обучение возможно при подаче 3-НДФЛ по окончании налогового периода.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 г. № 03-04-05/9-1132
Источник: Российский налоговый портал
23.01.2012 За 2011 год по налогу на имущество надо отчитаться по новой форме
Утверждена форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество
Федеральная налоговая служба России утвердила новые формы налоговой декларации по налогу на имущество и налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество. Утвержден также и порядок заполнения вышеуказанных форм.
Изменения в декларации и расчете произошли незначительные. Приказ ФНС России зарегистрирован в Минюсте 12 декабря 2011 года и вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации за налоговый период – 2011 год и налоговых расчетов за первый квартал 2012 года.
Приказ ФНС России от 24.11.2011 г. № ММВ-7-11/895
Источник: Российский налоговый портал
23.01.12 Расходы можно подтвердить электронным документом с ЭЦП
Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-1 от 11.01.2012.
В случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, представление документа производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.01.12 Срок обращения за возвратом НДФЛ ограничен тремя годами
Срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.
Об этом напоминает налогоплательщикам Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-1119 от 28.12.2011.
Как отмечается в письме, в 2011 году налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета, представив налоговые декларации за 2008 г. и последующие годы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.01.12 Минфин расширит перечень компаний, для которых использование МСФО станет обязательным
Перечень организаций, для которых консолидированная отчетность по МСФО обязательна, будет расширяться. Об этом 23 января в ходе конференции «МСФО в России 2012», организованной компанией Ernst&Young, заявил директор департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ Леонид Шнейдман. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Как известно, с 2010 года в России действует закон №208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности». Согласно закону, с 2012 года составление консолидированной финотчетности по МСФО становится обязательным. При этом в России будет действовать лишь один международный комплект стандартов консолидированной отчетности. Правила, установленные ранее Минфином, действовать не будут.
По действующим правилам, с 2012 года отчитываться по МСФО обязаны около 700 страховых организаций и около 400 компаний, чьи ценные бумаги допущены к обращению на организованных торгах, напомнил Леонид Шнейдман. С 2015 года к ним прибавятся еще около 350 биржевых компаний. Таким образом, с учетом примерно 1000 банков, использующих МСФО с 2004 года, к тому времени общее количество юрлиц, составляющих консолидированную отчетность по МСФО, дойдет до 2,5 тысяч.
Перечень организаций, для которых консолидированная отчетность по МСФО обязательна, будет расширяться, пообещал представитель Минфина. В него обязательно попадут негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, значимые для экономики предприятия с высокой долей участия государства, а также значительной долей иностранного капитала. Правда, расширение, по словам Шнейдмана, намечено не ранее чем на 2014 год. Оно будет проходить постепенно, поэтапно, по мере накопления опыта.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.01.12 Минфин назвал бизнес-процессы, в отношении которых с 2013 года будут применяться только МСФО
С 2013 года отчетность по отдельным бизнес-процессам всех юрлиц должна будет составляться напрямую по МСФО, без новых российских ПБУ. Об этом 23 января в ходе конференции «МСФО в России 2012», организованной компанией Ernst&Young, заявил директор департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ Леонид Шнейдман. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Как известно, в конце 2011 года была принята новая редакция федерального закона «О бухгалтерском учете», которая вступит в силу с 1 января 2013 года. С этого периода отчетность всех юридических лиц должна будет соответствовать новым национальным стандартам, которые, в свою очередь, будут разработаны на основе МСФО.
«Мы с 1 января 2012 года находимся в уникальной ситуации, - заметил Шнейдман. - В российской бухгалтерии никогда раньше не действовало два комплекта документов. Национальные (федеральные в терминологии нового закона) стандарты для отчетности юрлица и для консолидированной отчетности - международные стандарты. В ближайшей перспективе такое положение сохранится».
При этом, по словам чиновника, по следующим вопросам не предполагается принятие новых ПБУ (по отношению к ним будут применяться непосредственно МСФО):
обесценение активов
объединение бизнеса
договоры страхования
инвестиционная недвижимость
отчетность по пенсионным планам
выплаты, основанные на акциях
отчетность в условиях гиперинфляции.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.01.12 НК РФ не предусматривает возможность отзыва заявления о переходе на УСН
Вновь созданная организация, подавшая заявление о переходе на УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган в вышеуказанный срок.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-07-11/351 от 28.12.2011.
Ведомство напоминает, что переход организации и ИП на упрощенную систему налогообложения производится на основании заявления налогоплательщика и не требует каких-либо разрешений от налогового органа. При этом НК РФ не установлена возможность отзыва налогоплательщиком указанного заявления.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.01.2012 Применение ЕНВД: как списать кредиторскую задолженность
Списанная «кредиторка» не будет относиться во внереализационные доходы
Организация осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД. Иных видов деятельности у компании нет. Возник такой вопрос – если списать кредиторскую задолженность, то будет ли обязанность у предприятия заплатить налог на прибыль?
Как объяснил Минфин России, если у компании только ЕНВД, то сумма доходов в форме списанной кредиторской задолженности не будет относиться во внереализационные доходы.
Напомним, что уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество организаций (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Письмо Минфина России от 26.12.2011 г. № 03-11-06/3/124
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2012 Имущественный вычет по квартире в новостройке возможен только на основании акта
Срок для обращения за возвратом НДФЛ ограничен тремя годами
Минфин РФ напомнил в письме от 28.12.2011 г. № 03-04-05/7-1119, что гражданин вправе получить имущественный вычет в отношении квартиры, приобретенной в новостройке, только на основании акта приема-передачи квартиры.
Например, акт приема-передачи был подписан в декабре 2007 года, то в таком случае размер вычета составит не 2 млн руб., а 1 млн. руб. Также финансовое ведомство обратило внимание на то, что срок для получения имущественного вычета ограничен тремя годами (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, в рассматриваемом случае в 2011 году гражданин вправе был обратиться за получением вычета, представив 3-НДФЛ за 2008 и последующие годы.
Письмо Минфина России от 28.12.2011 г. № 03-04-05/7-1119
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2012 Предприниматель указал неверный КБК: как уточнить платеж
Информация о всех изменения должна «висеть» на стендах в налоговой инспекции
Минфин России дал разъяснения по вопросу уточнения платежа, в случаях, когда при перечислении налога была допущена ошибка в КБК. Финансовое ведомство обратило внимание на следующее – при представлении в ИФНС налогоплательщиком заявления о допущенной ошибке в КБК, не повлекшей не перечисления налога, производится уточнение платежа на день фактического перечисления налога.
Минфин России разъяснил, что к такому заявлению необходимо приложить подтверждающие оплату документы (копии платежных поручений или квитанций).
Также стоит отметить, что уточнение платежа влечет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактического перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.
Письмо Минфина России от 29.12.2011 г. № 03-02-08/132
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2012 ТПП предложил принимать НДС к вычету за товары, приобретаемые у налоговых льготников
Это должно принести в бюджет 3 млрд руб.
Торгово-промышленная палата предлагает разрешить принимать к вычету НДС за товары, которые приобретаются у налоговых льготников. Такая мера поможет увеличить количество индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса и принесет в казну до 3 млрд руб. Минфин опасается усложнения системы сбора НДС и появления новых схем уклонения от налогов, передает РБК daily.
В данный момент Налоговый кодекс России предоставляет налогоплательщикам, применяющим УСН и платящим ЕНВД, льготу: они освобождены от уплаты НДС. Но на практике данная льгота делает «упрощенцев» неконкурентоспособными: контрагентам невыгодно приобретать у них товары, поскольку они не смогут принять к вычету НДС.
Поправкой в НК РФ предлагается определять налоговую базу по НДС для контрагентов-«упрощенцев» и «вмененщиков» не с полной стоимости реализации товара, а с разницы между стоимостью его приобретения и ценой реализации. Соответствующие поправки предлагается изложить в новом п. 10 ст. 154 НК РФ. В ТПП рассчитывают, что эта мера будет на руку малому бизнесу и налоговые поступления увеличатся на 2—3 млрд руб.
Минфин не поддержал эту инициативу ТПП. В министерстве считают, что принятие предложенных поправок в НК РФ приведет к потерям бюджета, а также создаст необходимость вести сложный «раздельный» учет входного НДС. Также чиновники указали на угрозу использования поправок для создания схем уклонения от уплаты налога.
Источник: Российский налоговый портал
24.01.2012 Рекомендована форма заявления для регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес
Налогоплательщик обязан зарегистрировать любые изменения не позднее чем за два дня до установки или выбытия объекта
Плательщик налога на игорный бизнес обязан зарегистрировать в ИФНС по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее, чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения. Об этом указала ФНС России.
Для регистрации таких изменений Федеральная налоговая служба рекомендовала новую форму заявления. В используемой в настоящее время форме заявления, утвержденной приказом МНС России от 08.01.2004 г. № ВГ-3-22/5@, отсутствуют поля для отражения информации, необходимой для регистрации изменений (уменьшения) количества вновь введенных объектов налогообложения.
Письмо ФНС России от 30.12.2011 г. № ЕД-4-3/22627@
Источник: Российский налоговый портал
24.01.12 ФНС уточняет порядок возврата ошибочно удержанного налоговым агентом налога на прибыль
ФНС РФ в своем письме № АС-4-3/2@ от 10.01.2012 приводит порядок возврата сумм налога на прибыль, удержанного налоговым агентом с выплачиваемых доходов в виде дивидендов по акциям, приобретенным на средства пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии.
Ведомство отмечает, что налоговому агенту следует представить в налоговый орган уточненный расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ) за период, когда было произведено излишнее удержание и перечисление суммы указанного налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Порядок возврата налогоплательщику или налоговому агенту излишне уплаченных (излишне перечисленных) сумм налогов в бюджетную систему РФ регулируется статьей 78 НК РФ.
Возврат излишне перечисленной налоговым агентом суммы налога на прибыль организаций производится налоговым органом по месту учета налогового агента по письменному заявлению налогового агента.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.01.12 ФНС утвердила электронные форматы представления бухотчетности кредитных организаций
ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-6/15@ от 23.01.2012 утвердила форматы представления бухгалтерской отчетности кредитных организаций в электронном виде.
Документом утверждены:
формат представления бухгалтерского баланса кредитной организации (публикуемой формы) в электронном виде;
формат представления отчета о прибылях и убытках кредитной организации (публикуемой формы) в электронном виде;
формат представления отчета о движении денежных средств кредитной организации (публикуемой формы) в электронном виде.
Данные формы и форматы применяются для представления бухгалтерской отчетности кредитной организаций в электронном виде за отчетный период 2011 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.01.12 Расходы на стройматериалы, подтвержденные товарным и кассовым чеками, включат в имущественный вычет
Товарный чек на отпуск строительных и отделочных материалов, выданный торгующей организацией покупателю (физическому лицу без указания в нем его фамилии, имени и отчества), может быть принят в качестве документа, подтверждающего расходы налогоплательщика для целей предоставления имущественного налогового вычета при наличии кассового чека, свидетельствующего об уплате им денежных средств.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-7 от 13.01.2012.
Ведомство также напоминает, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.01.12 При оформлении отпуска по уходу за ребенком стандартные вычеты не предоставляются
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-10 от 13.01.2012 приводит разъяснения по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
Ведомство отмечает, что согласно НК РФ, если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
В случаях отсутствия выплаты доходов в течение налогового периода, например, при оформлении отпуска по уходу за ребенком, стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.01.2012 Сделки с беспроцентным займом могут признаваться контролируемыми
Отсутствие дохода у лица, выдавшего беспроцентный заем, не является препятствием для осуществления проверки
Признаются ли сделки с беспроцентным займом и договоры поручительства контролируемыми сделками? На данный вопрос свои подробные разъяснениядал Минфин России.
Финансовое ведомство подчеркнуло, что любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица.
Отсутствие дохода у лица, выдавшего беспроцентный заем или поручительство, не является препятствием для осуществления налогового контроля. Сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами или выдаче поручительства в обеспечение исполнения обязательств взаимозависимого лица в случаях, предусмотренных НК РФ, могут признаваться контролируемыми.
Источник: Российский налоговый портал
25.01.12 Услуги техосмотра транспортных средств освобождены от НДС
Согласно действующему законодательству, услуги по проведению технического осмотра транспортных средств, проводимые аккредитованными организациями и ИП, не облагаются НДС.
Об этом напоминает УФНС по Москве на ведомственном сайте.
При этом отказаться от льготы, предусмотренной в п. 2 ст. 149 НК РФ нельзя. В этой связи операторы технического осмотра обязаны вести раздельный учет облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Кроме того ведомство напоминает, что с 1 января 2012 года действуют новые правила проведения технического осмотра транспортных средств, установленные Федеральным законом от 01.07.2011 № 170-ФЗ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.01.12 Перечисление страховых взносов в ФОМС на КБК 2011 года приведет к начислению пени
Ошибочно перечисленные страховые взносы на обязательное медицинское страхование на КБК 2011 года не зачисляются в бюджет ФОМС, что влечет к образованию задолженности, на которую начисляются пени.
Об этом напоминает пресс-служба Отделения ПФР по Республике Бурятия.
Ведомство напоминает, что с 1 января 2012 года изменены коды бюджетной классификации на обязательное медицинское страхование. Теперь страховые взносы в территориальные фонды медицинского страхования объединены со страховыми взносами в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.01.12 Средства, полученные продавцом за рассрочку оплаты ОС, включаются в базу по НДС
Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/356 от 29.12.2011 разъясняет порядок применения налога на добавленную стоимость в отношении денежных средств, получаемых продавцом от покупателя при реализации основного средства по договору, предусматривающему рассрочку платежа.
По мнению Минфина, денежные средства, полученные продавцом от покупателя за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемого основного средства, являются денежными средствами, связанными с оплатой этого основного средства. Поэтому указанные суммы должны включаться у продавца в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.
Вместе с тем, у покупателя, перечислившего продавцу денежные средства за предоставление рассрочки оплаты приобретаемого основного средства, оснований для вычета сумм НДС, исчисленных продавцом при получении этих денежных средств, не имеется.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.01.12 Получение в дар денежных средств не обязывает к уплате НДФЛ
Доходы в денежной форме, полученные физлицом в порядке дарения от другого физического лица, освобождаются от обложения НДФЛ независимо от того, что даритель и одаряемый не являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
При этом факт заключения договора дарения в устной форме в целях освобождения от обложения НДФЛ дохода, полученного одним физическим лицом от другого физического лица в денежной форме, значения не имеет.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-6 от 13.01.2012.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.01.2012 Даны разъяснения по порядку заполнения декларации по транспортному налогу за 2011 год
Сумма авансовых платежей по налогу в строке «040» не заполняется
Уважаемые посетители! Обращаем ваше внимание на разъяснения Федеральной налоговой службы относительно порядка заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год.
В частности ФНС указала на следующее: в действующем порядке заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу(утв. приказом Минфина РФ от 13.04.2006 г. № 65н «Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу и порядка ее заполнения»), не предусмотрено отражение суммы уплаченных авансовых платежей по транспортному налогу. В связи с этим рекомендуем за 2011 год во избежание спорных ситуаций строку 040 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода (руб.)» не заполнять, а сумму транспортного налога по строке 030 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» в полной сумме повторять по строке 050 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода».
Источник: Российский налоговый портал
26.01.2012 Подтвердить цену сделки поможет иностранное общедоступное издание
Минфин разъяснил – какой официальный источник можно использовать
Какой официальный источник для подтверждения цены следует использовать, если договоры с головным офисом на оказание услуг не относятся к публичной информации?
Минфин России дал подробные разъяснения по этому вопросу. Финансовое ведомство подчеркнуло, что при проведении налогового контроля в связи с совершением сделок, сторонами которых являются взаимозависимые лица, федеральный орган исполнительной власти использует информацию, предусмотренную п. 1 ст. 105.6 НК РФ.
При отсутствии (недостаточности) информации уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов использует информацию, предусмотренную п. 2 указанной выше статьи.
Представляется возможным использовать сведения, полученные из бухгалтерской и статистической отчетности организаций, опубликованные в общедоступных российских или иностранных изданиях и (или) содержащиеся в общедоступных информационных системах.
Источник: Российский налоговый портал
26.01.2012 Порядок предоставления вычета на детей в случае смерти одного из них не меняется
Первый ребенок – это старший ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет
В адрес Минфина поступил такой вопрос – в случае если один из трех детей умер (старший), в каком размере предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ на двух других детей? По 1400 руб. на каждого ребенка или же 1400 руб. на одного и 3000 руб. на другого ребенка?
Как объяснило финансовое ведомство, первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Родитель трех детей (включая ребенка, который умер), имеет право с 1 января 2012 г. на получение стандартных вычетов на второго и третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 1400 и 3000 руб. соответственно.
Письмо Минфина России от 29.12.2011 г. № 03-04-05/8-1124
Источник: Российский налоговый портал
26.01.2012 При поездке в командировку бизнес-классом налоговая база по НДФЛ не увеличивается
Работодатель обязан возместить работнику все расходы, связанные с командировкой
Как правильно поступить организации, если работник ездил в командировку не эконом-классом, а бизнес-классом? Обязан ли бухгалтер разницу между билетами (между билетом эконом- и бизнес-класса) включить в налоговую базу по НДФЛ?
При наличии решения работодателя о возмещении работнику расходов на командировку в размерах, превышающих определенные в локальном нормативном акте, от обложения НДФЛ освобождаются суммы фактически возмещенных расходов работника по проезду к месту назначения и обратно. Об этом сообщил Минфин России.
Напомним, что при оплате работодателем своему сотруднику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются расходы на проезд до места назначения и обратно.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 г. № 03-04-06/6-364
Источник: Российский налоговый портал
26.01.2012 В Башкирии введут УСН на основе патента
Соответствующий законопроект был принят в первом чтении
УСН на основе патента ожидает индивидуальных предпринимателей Башкирии. Депутаты Государственного Собрания - Курултая республики приняли в первом чтении соответствующий проект закона, предложенный правительством Башкирии, сообщает ИА REGNUM.
Документ предполагает корректировку размеров потенциально возможного к получению ИП годового дохода по отдельным видам деятельности: автотранспортным услугам, сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, услугам общественного питания.
По автотранспортным услугам, например, предлагается установить единую ставку по доходам без деления на услуги по перевозке грузов и перевозке пассажиров: максимально для Уфы - 180 тыс. руб. в год, для поселков - 120 тыс. руб. в год.
Источник: Российский налоговый портал
26.01.2012 Обучение ребенка в учреждении культуры: можно получить социальный вычет
Подтвердить статус учреждения поможет устав организации
Если родители водят на занятия ребенка в учреждение культуры, то они вправе воспользоваться социальным вычетом. Как объяснил Минфин РФ, социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
В качестве иного документа, подтверждающего соответствующий статус образовательного учреждения, может использоваться устав, в котором в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 13 Федерального закона «Об образовании» в обязательном порядке указываются наименование, место нахождения (юридический, фактический адрес), статус образовательного учреждения, уточнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 30.12.2011 г. № 03-04-05/9-1133
Источник: Российский налоговый портал
26.01.2012 Компаниям помогут правильно оформить на работу иностранных специалистов
Скоро специальная Памятка появится на сайтах ФМС и ФНС
Федеральная налоговая служба вместе c Федеральной миграционной службой готовят специальную «Памятку для работодателей», принимающих на работу иностранных сотрудников, сообщает журнал «Главбух».
В Документ будут включены рекомендации по оформлению разрешительных документов трудовым мигрантам и по выполнению требований миграционного законодательства России. Отдельно упоминается порядок оформления разрешения на работу высококвалифицированным специалистам.
Получить данные сведения компании смогут в налоговой инспекции при постановке на учет. Сегодня первые Памятки уже получили налогоплательщики в МИ ФНС РФ № 46 по Москве.
Скоро Памятка появится на официальных сайтах ФМС и ФНС, а также на информационных стендах в подразделениях Миграционной службы и территориальных налоговых органах.
Источник: Российский налоговый портал
26.01.12 Количество посадочных мест в резервном автомобиле учитывается при расчете суммы ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/329 от 28.12.2011 разъясняет порядок уплаты ЕНВД предпринимателем, оказывающем услуги по перевозке пассажиров, в случае если основную деятельность он осуществляет на автобусе ПАЗ, а в дни ремонта автобуса выезжает на ГАЗели, которая является резервной.
В письме отмечается, что при исчислении единого налога на вмененный доход при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров применяется физический показатель «количество посадочных мест» с базовой доходностью в месяц 1 500 рублей.
Таким образом, при расчете единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности следует учесть количество посадочных мест во всех транспортных средствах, имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.01.12 Суммы возмещения расходов на проезд к месту командировки не облагаются НДФЛ
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-364 от 30.12.2011.
Ведомство отмечает, что при наличии решения работодателя о возмещении работнику расходов на командировку в размерах, превышающих определенные в локальном нормативном акте, от обложения НДФЛ освобождаются суммы фактически возмещенных организацией документально подтвержденных расходов работника по проезду к месту назначения и обратно.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.01.12 Утвержден регламент контроля ИФНС за полнотой учета выручки
Минфин РФ своим приказом № 133н от 17.10.2011 утверждает регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.
Документ устанавливает сроки и последовательность административных процедур при осуществлении контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у ИП, а также порядок взаимодействия инспекций ФНС с организациями и ИП при исполнении государственной функции.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.01.2012 Объект налогообложения по земельному налогу возникает в случае сформированного участка
Для уплаты налога границы участка должны быть определены
Как напомнил Минфин России, объект налогообложения по земельному налогу возникает только в том случае, когда участок будет сформирован и его границы будут определены. Такая правовая позиция нашла свое отражение в п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 г. № 54.
Финансовое ведомство обратило также внимание на то, что сумма земельного налога в отношении граждан рассчитывается налоговыми органами. Органы, осуществляющие кадастровый учет, государственную регистрацию прав, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в ИФНС сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.
Письмо Минфина России от 13.12.2011 г. № 03-05-06-02/123
Источник: Российский налоговый портал
27.01.2012 Продажа квартиры не резидентом: порядок расчета НДФЛ
Ставка налога составит 30%
Доходы от продажи квартиры физическими лицами, не являющимися резидентами РФ, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30 процентов, объяснил Минфин России.
Доходы от продажи квартиры, находившейся в собственности гражданина более трех лет, освобождаются от налогообложения только у резидентов Российской Федерации. То есть физических лиц, фактически находившихся в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, пояснило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 13.12.2011 г. № 03-04-05/7-1036
Источник: Российский налоговый портал
27.01.2012 Утвержден новый порядок проведения проверки ККТ
Минфин России утвердил регламент
Обращаем внимание на следующее – Минфин России утвердил административный регламент исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением требований к ККТ, порядком и условиями ее регистрации и применения.
Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 г. № 132н был зарегистрирован в Минюсте 17 января 2012 года. Опубликован приказ был в «Российской газете» № 14 25 января 2012 года. Регламент вступает в силу 5 февраля 2012 года.
Согласно п. 7 указанного регламента, специалисты инспекции при исполнении государственной функции имеют право:
1) беспрепятственного доступа к ККТ проверяемого объекта, хранимым использованным контрольным лентам, накопителям фискальной памяти и программно-аппаратным средствам, обеспечивающим некорректируемую регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение информации в контрольно-кассовой технике, и (или) автоматизированным системам, формирующим бланки строгой отчетности и документы на этих бланках, приравненные к кассовым чекам;
2) получать для проверки документацию от проверяемого объекта, связанную с приобретением, регистрацией, перерегистрацией, проверкой исправности, ремонтом, техническим обслуживанием, заменой программно-аппаратных средств, вводом в эксплуатацию, применением, хранением и выводом из эксплуатации контрольно-кассовой техники, ходом регистрации контрольно-кассовой техникой информации о платежах и ее хранением;
3) получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверки;
4) проводить проверки выдачи проверяемыми объектами кассовых чеков, бланков строгой отчетности, выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу));
5) получать информацию о сформированных автоматизированными системами бланках строгой отчетности, заполнении бланков и выпуске автоматизированной системой документов, приравненных к кассовым чекам (информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах);
6) взаимодействовать с органами внутренних дел Российской Федерации;
7) привлекать к административной ответственности объектов контроля в случаях и порядке, которые установлены КоАП Российской Федерации.
Приказ Минфина России от 17.10.2011 г. № 132н
Источник: Российский налоговый портал
27.01.12 ИП без наемных работников не представляют отчетность в ПФР
С 1 января 2012 года для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих страховые взносы исходя из стоимости страхового года, отменена обязанность по представлению ежегодной отчетности в органы Пенсионного фонда.
Управляющий ОПФР по Республике Татарстан Марсель Имамов пояснил: «Для плательщиков, уплачивающих страховые взносы исходя из стоимости страхового года (индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой), кроме глав крестьянских (фермерских) хозяйств, в новом году исключена обязанность представлять ежегодную отчетность»
Вместе с тем, для глав крестьянских (фермерских) хозяйств остается прежний порядок представления отчетности, один раз в год в срок до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, передает пресс-служба ОПФР по Республике Татарстан.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.01.12 Имущественный вычет при продаже сельхозземли предоставят в сумме до 1 млн. рублей
При продаже земельных участков сельскохозяйственного назначения, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет до их продажи, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-1140 от 30.12.2011.
В ведомстве отмечают, что при продаже земельных участков Налоговый кодекс не предусматривает их разграничения на категории и виды разрешенного использования.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.01.12 НКО сферы образования вправе открывать только филиалы
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-8 от 10.01.2012 разъясняет, может ли некоммерческая организация, занимающаяся образовательной деятельностью, иметь обособленное подразделение, которое не является ни филиалом, ни представительством.
Ведомство отмечает, что федеральное законодательство не предусматривает возможности создания некоммерческими организациями иных обособленных подразделений, кроме филиалов и представительств.
Кроме того, осуществление образовательным учреждением образовательной деятельности на территории иного субъекта Российской Федерации возможно только посредством создания на данной территории филиала.
В представительствах образовательного учреждения ведение образовательной деятельности запрещается.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.01.12 Услуги автокрана по погрузке и разгрузке не подпадают под ЕНВД
Предпринимательская деятельность организации, связанная с оказанием услуг по погрузке-разгрузке автокраном, осуществляемая в рамках договоров на использование строительной техники, не может быть отнесена к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов и не подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/336 от 10.01.2012.
Ведомство отмечает, что если организация или ИП используют в целях осуществления деятельности транспорт, зарегистрированный в ГИБДД как транспорт, предназначенный для движения по автомобильным дорогам общего пользования, но при этом услуги по перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием такого транспорта не оказывают и не оформляют договора на перевозку грузов (пассажиров) то, соответственно, не возникает обязанности по применению системы налогообложения в виде ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Вопрос по вычету НДС. Была куплена большая партия товара (счет-фактуру дали сразу на всю партию). Можно ли не в полном объеме принимать НДС к вычету в текущем квартале? И можно ли в следующем квартале/году принимать оставшийся НДС к вычету по той поставке? Не будет ли это нарушением? Нужно ли как-то документально дополнительно оформлять такое решение?
Из вопроса можно сделать вывод, что покупателю была поставлена большая партия товара, на которую оформлен единый счет-фактура. По этой поставке покупатель предпочел бы принять входной НДС к вычету частями: часть в налоговом периоде поставки, а оставшуюся часть – в следующем периоде, оформив это решение документально.
Согласно ст. 171 и 172 НК РФ, входной НДС, предъявленный поставщиком, по общему правилу принимается к вычету при соблюдении следующих условий:
– товар приобретен для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения;
– товар принят к бухгалтерскому учету;
– имеется правильно оформленный счет-фактура.
Если все три условия были соблюдены в одном и том же налоговом периоде, тогда покупатель должен принять к вычету весь входной НДС по этой поставке в этом периоде.
Дело в том, что Налоговый кодекс не предоставляет возможности выбрать период, в котором можно принимать входной НДС к вычету.
Отмечу, что в ситуации, когда налогоплательщик забыл принять входной НДС к вычету в налоговом периоде, ему нужно будет заполнить дополнительный книги покупок и подать уточненную декларацию по НДС за тот налоговый период, в котором у него возникло право на вычет НДС.
ООО занимается грузоперевозками и платит ЕНВД. Грузовладельцы-заказчики работают по классике и хотят платить НДС. Соответственно, в актах выполненных работ тоже хотят видеть НДС. Как быть фирме, ведь они-то НДС не платят или вместе с ЕНВД надо еще и НДС платить?
Согласно п. 4 ст. 346.26 НК РФ, организации, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Следовательно, Вы, как плательщик ЕНВД не платите НДС в отношении грузоперевозок.
НДФЛ
Случайно узнала, что за 2010 год стандартные налоговые выплаты мне не применялись. Бухгалтер объясняет это тем, что я не предоставила заявление (заявление было!). Сейчас собираюсь подать декларацию 3-НДФЛ для вычетов на лечение. Можно ли одновременно подать и на стандартные вычеты?
В вопросе не уточнено, о каких именно стандартных налоговых вычетах по НДФЛ идет речь.
Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.
Пункт 7 ст. 78 НК РФ предусматривает, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.
Из данных норм следует, что физическое лицо вправе претендовать на возврат излишне уплаченного НДФЛ, представив в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2010 год с приложением документов, подтверждающих право на соответствующие стандартные налоговые вычеты.
Мне нужна справка 2-НДФЛ за последние 6 месяцев, но бухгалтер отказывается делать такую справку на 6 месяцев. Может сделать на 12 месяцев, так как на 6 месяцев говорит что нельзя. Из других источников я знаю что можно. Кто из нас прав?
Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ, налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ.
Такая справка может понадобиться физическому лицу, например, для получения кредита в банке, при смене места работы.
Как правило, банки для выдачи кредита запрашивают справку по форме 2-НДФЛ за 6 месяцев.
Пункт 3 ст. 230 НК РФ не оговаривает, за какой именно срок организацией должна выдаваться данная справка: за весь налоговый период или меньший срок. Следовательно, физическому лицу предоставлено право запрашивать в организации данную справку за тот срок, за который ему необходима справка. Поэтому физическое лицо вправе запросить у своей организации справку по форме 2-НДФЛ за 6 месяцев.
В Письме УФНС РФ по г. Москве от 24.02.2011 N 20-14/3/16873 уточнено, что отказ налогового агента в выдаче налогоплательщику справки о доходах по форме 2-НДФЛ неправомерен.
При этом сроки по выдаче налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщику, а также ответственность за отказ в ее выдаче НК РФ не установлены.
Подскажите, облагаются ли НДФЛ с 2012 г. выплаты выходного пособия по сокращению штатов и выплаты месячного пособия на время трудоустройства, выплачиваемые организацией?
В соответствии со ст. 178 Трудового кодекса РФ при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за нимсохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ установленные действующим законодательством компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсаций за неиспользованный отпуск) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ.
Федеральным законом РФ от 21.11.2011 г. №330-ФЗ в указанную норму Налогового кодекса были внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2012 года.
Так, согласно новой редакции п. 3 ст. 217 НК суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом 3-х кратный размер среднего месячного заработка (или 6-тикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, суммы, не превышающие указанный размер, от налогообложения по-прежнему освобождены.
Я не налоговый резидент РФ. Надо ли мне будет платить налог при получении наследства по завещанию, наследство выражено в денежной форме (счет в банке) и в недвижимости?
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно п. 18 ст. 217 НК не подлежат налогообложению(освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
При этом Налоговый кодекс не делает исключений из данной нормы для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
Таким образом, доходы, полученные Вами в порядке наследования объекта недвижимости и денежных средств, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Социальные выплаты работникам
Бытовая травма по больничному листу оплачивается с 1-го дня или с 6-го?
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", обеспечение застрахованных лиц пособием по временной нетрудоспособности осуществляется в случаях утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 3 данного закона, пособие по временной нетрудоспособности в случаях, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 данного закона, выплачивается застрахованным лицам (за исключением застрахованных лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со статьей 4.5 данного закона) за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета ФСС РФ.
Таким образом, в случае бытовой травмы сотрудника оплата осуществляется, начиная с первого дня. При этом первые три календарных дня нетрудоспособности оплачиваются за счет средств работодателя, а последующие – за счет средств ФСС.
Разное
Подскажите, пожалуйста, как оплачивается день отъезда и день приезда командировочного с точки зрения суточных: как два дня или как один день? Какой документ это регламентирует?
В соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ в случае направления работника в служебную командировку работодатель обязан возмещать ему дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
При этом согласно п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 г. №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути.
Единственный учредитель ЗАО является генеральным директором. Чистая прибыль ЗАО по итогам 2011 г. составила 5 000 000-00 руб. Перечень условий для выплаты соответствует. Может ли гендиректор насчитать себе дивиденды в размере 4 000 000-00 рублей при ставке НДФЛ 9%?
Вопрос распределения прибыли акционерных обществ находится в компетенции общего собрания акционеров (пп. 11 п. 1 ст. 48, п. 3 ст. 42 Федерального закона РФ от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах»); при этом размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров общества.
Таким образом, при отсутствии ограничений на выплату дивидендов, установленных ст. 43 Закона №208-ФЗ (неполная оплата уставного капитала, наличие признаков банкротства, неудовлетворительный показатель стоимости чистых активов и др.), единственный акционер общества (но не как единоличный исполнительный орган (генеральный директор)!) вправе принять решение о направлении 4 млн. руб. из прибыли полученной за 2011 год (5 млн. руб.), на выплату дивидендов.
Доход, полученный акционером в виде дивидендов, на основании п. 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ облагается налогом на доходы физических лиц, исчисляемым по ставке 9%.
Наша компания, ООО, сняла офис в аренду. В офисе планируем сделать качественный текущий ремонт за свой счет. Возмещать деньги арендодатель не будет. Стоимость материалов на ремонт составляет 500 000 руб. На какой счет правильнее списать материалы и какие нужны для подтверждения расходов документы?
В том случае, если договором аренды не определено, что ремонтные работы текущего характера производятся за счет арендодателя, арендатор вправе учесть расходы на указанный ремонт (включая стоимость использованных материалов) на основании пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 2 ст. 260 Налогового кодекса РФ.
Основанием для списания материалов (Дт 20, 26, 44, … Кт 10.8) будут являться:
требования-накладные (М-11) и акты на списание материалов, если ремонт производится силами самой организации, или же:
отчеты подрядчика об использовании при производстве работ материалов заказчика (в том случае, соответственно, если ремонт производится подрядной организацией), сопровождаемые актами о приемке работ (КС-2) с указанием видов работ. При этом в договоре подряда необходимо предусмотреть условие о том, что работы (полностью или частично) выполняются из материалов заказчика, а передачу материалов подрядчику – оформить накладной на отпуск материалов на сторону (М-15).
В ООО три участника УК 100 000: А-25 000, Б-24 000, В-51 000. В марте Б выходит из об-ва по заявлению. Какими проводками мне отразить этот выход? Как рассчитать действительную стоимость доли, если стоимость ЧА меньше УК? Нужно ли включить задолженность по выплате действительной части доли в расчет ЧА за 2011 год, тем самым уменьшая их? По закону мы должны учитывать расчет на основе баланса за 2011 год. Но туда уже входит обязательство, а выплата будет только в апреле.
Выход участника из Общества в бухгалтерском учете на дату подачи заявления о выходе отражается записью: Дт 81 Кт 75 на сумму, соответствующую размеру действительной стоимости доли участника (часть стоимости чистых активов Общества, пропорциональная доле участника (п. 2 ст. 14 Федерального закона РФ от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»)).
Согласно п. 6.1 ст. 23 Закона №14-ФЗ расчет действительной стоимости доли участника производится на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества.
В соответствии с п.п. 4, 48 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» организации составляют промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал.
Так, если участник подал заявление о выходе в марте 2011 года, расчет действительной стоимости доли производится на основании бухгалтерской отчетности, составленной по состоянию на 28.02.2011 г. (по данному вопросу см. также Постановление ВАС РФ от 27.02.2007 г. №14092/06).
Таким образом, стоимость чистых активов общества на указанную дату будет рассчитана без учета размера обязательств организации перед участником по выплате доли.
Согласно п. 8 ст. 23 Закона №14-ФЗ действительная стоимость доли выплачиваетсяза счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала.
В случае, если такой разницы недостаточно, стоимость чистых активов меньше уставного капитала (как, очевидно, в Вашем случае) общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.
Если уменьшение уставного капитала общества может привести к тому, что его размер станет меньше минимального размера, установленного Законом на дату государственной регистрации общества, действительная стоимость доли или части доли в уставном капитале общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и указанным минимальным размером уставного капитала.
Обращаем Ваше внимание, что на основании п. 8 ст. 23 Закона №14-ФЗ Общество не вправе выплачивать действительную стоимость доли, если на момент этих выплат оноотвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) либо в результате этих выплат указанные признаки появятся у общества.
Учредителем организации с долей в уставном капитале 100% является юридическое лицо, относящееся к малым предприятиям. Будет ли такая организация относиться к малым предприятиям?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 г. №209-ФЗ по критерию «состав участников организации» к субъектам малого и среднего предпринимательства не относятся организации, доля участия в которых юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, составляет более 25%.
Таким образом, если единственным участником организации является малое предприятие, то и эта организация (по указанному критерию!) будет относиться к субъектам СМП.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: