Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 августа 2012 года

Содержание:

  1. Обзор документов
  2. Новости судебной арбитражной практики
  3. Новости налогообложения и бухгалтерского учета
  4. Вопросы и ответы

 

Обзор документов

 

Письмо ФНС России от 15.08.2012 N ЕД-4-3/13520@
"По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладу в банке"

ФНС России разъяснены особенности налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов, уплачиваемых по договору банковского вклада, с учетом изменения размера ставки рефинансирования Банка России

Согласно НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения (продления) договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов (при соблюдении определенных условий).

Сообщается, что данное освобождение от налогообложения применяется и в том случае, если в течение действия договора ставка рефинансирования была снижена, и, следовательно, установленная на дату заключения (продления) договора процентная ставка стала превышать действующую ставку рефинансирования Банка России более чем на пять процентных пунктов.

 

Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13610@
"О направлении письма Минфина России"

Часть чистой прибыли ООО, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами

К соответствующим выплатам (т.е. той их части, которая является превышением над суммами, признаваемыми в соответствии с НК РФ дивидендами) применяются следующие налоговые ставки:

- при налогообложении налогом на прибыль организаций - ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 284 НК РФ (20 процентов);

- для целей налогообложения НДФЛ - ставки, установленные пунктом 1 и абзацем первым пункта 3 статьи 224 НК РФ (для резидентов - 13 процентов и нерезидентов - 30 процентов соответственно).

В отношении распределения чистой прибыли акционерного общества сообщается следующее: при выплате дивидендов по привилегированным акциям в размере, определенном уставом общества, распределение чистой прибыли осуществляется пропорционально долям акционеров - владельцев акций указанного типа. Учитывая изложенное, дивиденды, выплачиваемые по привилегированным акциям, в размере, установленном уставом общества, признаются в целях налогообложения доходами в виде дивидендов (статья 43 НК РФ).

 

Письмо ФНС России от 21.08.2012 N ЕД-4-3/13838@ "О направлении письма Минфина России от 17.07.2012 N 03-11-10/29"

Согласно разъяснениям Минфина России индивидуальные предприниматели - налогоплательщики ЕНВД с 1 января 2013 года освобождаются от ведения бухгалтерского учета

Это связано с тем, что с указанной даты вступает в силу Федеральный закон от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", на основании которого бухгалтерский учет могут не вести ИП в случае, если в соответствии с законодательством о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

По мнению Минфина России, индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого налога на вмененный доход подпадают под действие данного положения.

 

Информационное письмо ФНС России
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за июль 2012 года"

Коэффициент, корректирующий ставку НДПИ в отношении нефти, за июль 2012 года несколько выше, чем в прошлом налоговом периоде, и составляет 10,9087

Величина данного коэффициента ежемесячно определяется ФНС России исходя из цен на нефть и курса доллара к рублю.

В июле 2012 года значение коэффициента возросло с 9,8763 (в июне) до 10,9087.

Изменение величины коэффициента обусловлено ростом уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья с 93,31 до 102,60 долл. США за баррель. Второй показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В июле данный показатель определен в размере 32,5018.

 

Новости судебной арбитражной практики

 

21.08.2012 Уклонение от регистрации транспортных средств не освобождает от уплаты налога

Президиум ВАС РФ вынес окончательный вердикт

Как рассказывалось в новости, ранее размещенной на Российском налоговом портале, налоговая инспекция произвела доначисление транспортного налога компании в отношении бульдозеров, которые не прошли государственную регистрацию. Основанием для доначисления стал тот факт, что техника числилась на балансе предприятия, а значит, по мнению ИФНС, необходимо было начислить транспортный налог.

Представители компании на суде в свою защиту заявили – упомянутые транспортные средства эксплуатируются в пределах промышленной площадки (горного отвода) и не участвуют в дорожном движении. Судебные инстанции, рассматривавшие данный спор, не приняли доводы налогоплательщика.

Предприятие обратилось в ВАС РФ. Высшие арбитры, передавая дело на пересмотр, уточнили, что изучение судебных дел выявило различную практику применения арбитражными судами положений гл. 28 НК РФ по данной категории споров.

7 июня 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором высшие арбитры вынесли окончательный вердикт. Используемые обществом в производственной деятельности вездеходы, тракторы, бульдозеры, экскаваторы, автопогрузчики, тягачи, буровая установка подлежали государственной регистрации, отметили судьи.

Следовательно, в силу этого обстоятельства транспортные средства признавались объектами обложения транспортным налогом. Уклонение общества от совершения действий по государственной регистрации транспортных средств не освобождает его от уплаты транспортного налога, подчеркнул ВАС РФ. Заявление предприятия (ОАО старателей «Дальневосточные ресурсы») было оставлено без удовлетворения.

Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2012 г. № 14341/11

Источник: Российский налоговый портал

 

21.08.2012 Не всякий аванс можно отнести на увеличение выручки при УСН

Предприниматель по ошибке «ушел» с упрощенной системы на общепринятый режим

Индивидуальный предприниматель при расчете налоговой базы по УСН неверно включил в расчет сумму поступившего аванса от покупателя. Дело в том, что авансовые платежи входят в состав выручки, но при условии, что они не были возвращены покупателю. А как следует из материалов дела, возврат поступившего аванса произошел в том же налоговом периоде, что и поступление.

Однако, по расчету ИП, сумма аванса должна быть включена в выручку. Так как сумма аванса была значительная, предприниматель сделал вывод о превышении предельно допустимом при УСН размере выручки. Спор решался в арбитражном суде.

Судебные инстанции полностью поддержали позицию налоговой инспекции. ИП обратился в ВАС РФ. Высшие арбитры при рассмотрении жалобы предпринимателя сделали вывод, что сумма полученного аванса не подлежит учету при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку аванс возвращен покупателю в этот же отчетный период.

В итоге доход предпринимателя не превысил величину предельного размера дохода, ограничивающую право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения. В связи с чем ИП не утратил право на применение данного специального налогового режима и являлся в эти периоды плательщиком этого налога.

Определение ВАС РФ от 13.08.2012 г. № ВАС-9541/12

Источник: Российский налоговый портал

 

22.08.2012 Конституционный суд утвердил обзор практики судебных споров

Обзор посвящен важным решениям, принятым в первом квартале 2012 года

Конституционный Суд Российской Федерации утвердил Обзор практики Конституционного Суда за первый квартал 2012 года.

Обзор посвящен наиболее важным решениям, принятым Конституционным Судом Российской Федерации в первом квартале 2012 года (постановления, определения по жалобам). Это и вопросы публичного права, трудового законодательства (социальной защиты), а также частного права и другие.

Решение Конституционного суда РФ от 17.07.2012 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.08.2012 И все-таки вычет НДС не зависит от места нахождения поставщика

Не стоит все «взваливать» на плечи добросовестного покупателя

Действующее законодательство о налогах и сборах не связывает право налогоплательщика на налоговый вычет НДС с полнотой отражения поставщиком продукции в своей бухгалтерской отчетности хозяйственных операций, с фактической уплатой поставщиками в бюджет НДС, фактическим нахождением организации-поставщика по юридическому адресу. Такой вывод сделал ФАС Центрального округа, поддерживая позицию налогоплательщика.

Дело в том, что в результате налоговой проверки предприятие было привлечено к ответственности. Причина – распространенное «получение обществом в результате осуществления хозяйственных операций с поставщиком необоснованной налоговой выгоды».

По мнению налоговой инспекции, бухгалтер поставщика не сдавал во время налоговую отчетность. Кроме того, возникли сомнения по факту нахождения юридического лица по указанному в учредительных документах адресу.

Однако, оставляя кассационную жалобу ИФНС без удовлетворения, судьи подчеркнули, что такие факты, как ненахождение партнера по юридическому адресу, непредставление им бухгалтерской и налоговой отчетности, сами по себе, вне связи с другими обстоятельствами дела, не могут служить объективными признаками недобросовестности налогоплательщика и подтверждать получение им необоснованной налоговой выгоды.

Постановление ФАС Центрального округа от 23.07.2012 г. № А68-9274/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2012 Начислять пени и налоги инспекция вправе только «в рамках» проверяемого периода

Исполнение обязанности по уплате пени не рассматривается в отрыве от обязанности уплатить налог

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Такой вывод сделал ФАС Уральского округа, поддерживая позицию налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция в ходе проверки начислила кооперативу пени по НДФЛ. Но, начисляя пени за период с 2008 года по 2011 год, налоговики учли задолженность по налогу, образовавшуюся еще до 2008 года.

Арбитры пришли к выводу о том, что ИФНС не учтены положения п. 4 ст. 89 НК РФ, в соответствии с которыми в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Получается, что спорная задолженность возникла до проверяемого периода.  

Установив, что обстоятельства, связанные с наличием у кооператива недоимки по НДФЛ, образовавшейся по состоянию на 1 января 2008 года, не относились к проверяемому периоду, суд пришел к выводу о том, что по итогам данной проверки у инспекции отсутствовали основания для начисления пеней с этой суммы задолженности.

Постановление ФАС Уральского округа от 03.08.2012 г. № Ф09-7005/12

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2012 Начислять пени и налоги инспекция вправе только «в рамках» проверяемого периода

Исполнение обязанности по уплате пени не рассматривается в отрыве от обязанности уплатить налог

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. После истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Такой вывод сделал ФАС Уральского округа, поддерживая позицию налогоплательщика.

Как следует из материалов дела, налоговая инспекция в ходе проверки начислила кооперативу пени по НДФЛ. Но, начисляя пени за период с 2008 года по 2011 год, налоговики учли задолженность по налогу, образовавшуюся еще до 2008 года.

Арбитры пришли к выводу о том, что ИФНС не учтены положения п. 4 ст. 89 НК РФ, в соответствии с которыми в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Получается, что спорная задолженность возникла до проверяемого периода.  

Установив, что обстоятельства, связанные с наличием у кооператива недоимки по НДФЛ, образовавшейся по состоянию на 1 января 2008 года, не относились к проверяемому периоду, суд пришел к выводу о том, что по итогам данной проверки у инспекции отсутствовали основания для начисления пеней с этой суммы задолженности.

Постановление ФАС Уральского округа от 03.08.2012 г. № Ф09-7005/12

 

24.08.2012 Подача уточненной декларации: как избежать ответственности?

Предприятие подало уточненную декларацию после того, как узнало о назначении выездной проверки

Как установлено ФАС Поволжского округа (который рассматривал жалобу компании), предприятие подало уточненную налоговую декларацию после того, как узнало о назначении выездной проверки и о выявленных этой проверкой нарушениях. Налогоплательщик слишком поздно подал «уточненку». Ответственности в данной ситуации не избежать.

В итоге арбитры поддержали позицию ИФНС, подчеркнув, что направленные уточненные декларации имели целью устранить те нарушения, которые уже отражены в акте проверки.

При таких обстоятельствах, суды пришли к правомерному выводу, что даже и уплата налога (которая в рассматриваемом случае места не имела) исключает освобождение от налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, отметил ФАС Поволжского округа.

Постановление ФАС Поволжского округа от 09.08.2012 г. № А55-20586/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

Новости налогообложения и бухгалтерского учета

 

20.08.2012 Скорректирован порядок присвоения ИНН

Структура номера не изменилась

Федеральная налоговая служба утвердила порядок присвоения ИНН физическим лицам, а также российским и иностранным организациям.

Следует обратить внимание на то, что непосредственно структура номера (для юридических лиц остался десятизначный номер, а для физических лиц –двенадцатизначный цифровой код), порядок его формирования не изменились. Скорректирован порядок присвоения ИНН (КПП).

Приказ ФНС России от 29.06.2012 г. № ММВ-7-6/435@

Источник: Российский налоговый портал

 

20.08.2012 Новая патентная «упрощенка» не предусматривает уменьшение налога на сумму страховых взносов

Сегодня патент не может быть уменьшен на сумму страховых взносов более чем на 50 процентов

Минфин России обратил внимание на следующее, что с 1 января 2013 года новая гл. 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» не предусматривает уменьшение налога, уплачиваемого в связи с применением данной системы налогообложения, на сумму страховых взносов.

Что касается текущего 2012 года, то – стоимость патента не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных страховых взносов более чем на 50 процентов (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). 

Письмо Минфина России от 30.07.2012 г. № 03-11-09/61

Источник: Российский налоговый портал

 

20.08.2012 НДФЛ с отпускных: разъяснения налоговиков

Налоговые агенты должны перечислять НДФЛ с сумм отпускных в день выплаты такого дохода

Как объяснило УФНС по Сахалинской области, налоговые агенты (работодатели) должны перечислять НДФЛ с сумм отпускных в день выплаты такого дохода работникам.

Указанный вывод подтверждается решением Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 г. № 11709/11, который относит оплату отпуска к заработной плате работника в соответствии с  положениями ст. 114, 136 и 139 ТК РФ и  п. 2 ст. 223 НК РФ.

Однако датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска ВАС определил в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.08.2012 Возврат бракованного товара: кто выписывает счет-фактуру?

Счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем – плательщиком НДС

Если покупатель обнаружил брак после приемки товара и постановки его на учет, кто должен выписывать счет-фактуру в случае возврата?

Как объяснил Минфин России, по возвращаемым товарам (в случае обнаружения брака, например) счет-фактура выставляется покупателем – налогоплательщиком НДС.

Письмо Минфина России от 31.07.2012 г. № 03-07-09/100

Источник: Российский налоговый портал

 

20.08.2012 Развод супругов не изменяет срок владения имуществом

Изменение состава собственников предусматривает госрегистрацию такого изменения

В 2000 году супругами была приобретена квартира в общую долевую собственность с равными долями. Спустя три года, супруги развелись. В 2011 году один из собственников квартиры выкупил у другого собственника его долю в праве собственности на данную квартиру, в результате чего с 2011 года квартира находится у налогоплательщика в единоличной собственности. В настоящее время квартиру планируется продать. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры?

Данную ситуацию рассмотрел Минфин РФ. Как объяснило финансовое ведомство, моментом возникновения права собственности на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

Поскольку квартира принадлежит физическому лицу (независимо от изменения состава собственников квартиры) более трех лет, то доходы, полученные от продажи квартиры, не будут подлежать налогообложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 31.07.2012 г. № 03-04-05/7-904

Источник: Российский налоговый портал

 

20.08.2012 Налогообложение НДФЛ рублевых вкладов: разъяснения налоговой службы

Освобождение от НДФЛ применяется и в том случае, если ставка рефинансирования была снижена

Не подлежат налогообложению НДФЛ проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения (продления) договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов (при соблюдении определенных условий), напомнила ФНС России.

В целях применения к процентным доходам по вкладу указанной нормы необходимо принимать во внимание размеры процентных ставок, установленные на дату заключения договора, в том числе и в случае, если договором банковского вклада предусмотрено условие об увеличении (уменьшении) процентной ставки по вкладу при увеличении (уменьшении) суммы вклада.

Таким образом, отметили налоговики, если на дату заключения договора процентные ставки по вкладу установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, в случае снижения ставки рефинансирования Банка России к процентным доходам, по такому вкладу применяются положения абз. 4 п. 27 ст. 217 НК РФ об освобождении полученных доходов от налогообложения.

Письмо ФНС России от 15.08.2012 г. № ЕД-4-3/13520@

Источник: Российский налоговый портал

 

21.08.2012 Сделки по выдаче займов попадают под понятие «контролируемые»

Метод сопоставимых рыночных цен является приоритетным

Как сообщает ФНС России, у налогоплательщиков часто возникают вопросы, касающиеся определения цен в сделках займа, признания таких сделок контролируемыми. Это неудивительно, учитывая широкую практику выдачи дочерним структурам беспроцентных займов.

Во-первых, в п. 11 ст. 105.5 НК РФ прямо указано, что сделки по выдаче займов, кредитов, поручительства или банковской гарантии могут являться контролируемыми, а также приведены особенности определения сопоставимости для данных сделок, разъяснили налоговики.

Во-вторых, приоритетным для определения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам является метод сопоставимых рыночных цен, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 105.10 (п. 3 ст. 105.7 НК РФ).

Применение иных методов допускается в случае, если использование метода сопоставимых рыночных цен невозможно либо не позволяет обоснованно сделать вывод о соответствии или несоответствии цен, примененных в сделках, рыночным ценам для целей налогообложения.

В зарубежной практике для определения рыночной ставки процентов по займам используется именно метод сопоставимых рыночных цен. При этом сопоставляются ставки по аналогичным займам, кредитам, облигациям и т.д. с учетом особенностей каждого способа заимствования, кредитного рейтинга заемщика и иных финансовых и коммерческих условий.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.08.2012 Иностранные работники: порядок начисления страховых взносов

От обложения «медицинскими» взносами освобождены временно пребывающие иностранцы

На Российский налоговый портал часто поступают вопросы, касающиеся начисления страховых взносов на выплаты иностранным работникам. Следует напомнить, что заработные платы (иные выплаты) иностранным гражданам будут освобождены от обложения взносами в ФСС и ФФОМС при условии, что иностранцы являются временно пребывающими.

На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ, если иностранный работник имеет статус временно проживающего в России или постоянно проживающего, то выплаты, начисленные в его пользу, будут облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Однако, надо также помнить – взносы по «травматизму» будут начисляться в любом случае при условии заключения с иностранным работником трудового договора. Обязанность по начислению взносов на «травматизм» не зависит от статуса иностранного работника. Но, в случае заключения с иностранным гражданином договора гражданско-правового характера, а не трудового, начислять страховые взносы на «травматизм» следует в том случае, если в договоре это предусмотрено – основание: п. 1, 2 ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.08.2012 Датская налоговая служба привлечет аудиторов к процессу упрощения системы налогообложения

Налоговый орган Дании намерен усилить сотрудничество с организацией датских профессиональных аудиторов (FSR)

В рамках своей политики налоговая служба преследует две цели: предотвращение уклонения от уплаты налогов малыми группами компаний и упрощение системы налогообложения для обеспечения большей эффективности в сборе налогов. В течение совместной конференции в августе налоговая служба и FSR обсудят способы обеспечения большей степени соблюдения законодательства датскими налогоплательщиками.

Случаи уклонения от уплаты налогов и избежания налогообложения встречаются в Дании сравнительно нечасто. В целом, датские компании желают соблюсти налоговое законодательство, но отсутствие необходимой информации и руководств приводит к ошибкам в бухгалтерской отчетности и определении налоговой базы. Сотрудничество с аудиторами чрезвычайно важно для выработки предложений по упрощению правил налогообложения для налогоплательщиков, особенно для малых компаний.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.08.2012 Собственник нежилого помещения в многоквартирном доме: кто платит земельный налог?

Организации самостоятельно ведут расчет земельного налога

Как объяснил Минфин России, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то собственник нежилого помещения, находящегося в этом доме, признается в отношении такого земельного участка налогоплательщиком земельного налога.

Причем, налогоплательщики – организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости, напомнило финансовое ведомство (п. 3 ст. 391 НК РФ).

Письмо Минфина России от 30.07.2012 г. № 03-05-05-02/82

Источник: Российский налоговый портал

 

21.08.2012 Переходить на ЕНВД с 1 января 2013 года можно добровольно

Выбирать спецрежим налогоплательщик сможет самостоятельно

Налогоплательщик с 1 января 2013 года сможет самостоятельно выбирать ЕНВД наравне с другими режимами налогообложения, в частности общим режимом налогообложения, напомнил Минфин РФ.

С 1 января 2013 года организации и ИП смогут переходить на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно (п. 1 ст. 346.28 НК РФ в ред. Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ).

Письмо Минфина России от 01.08.2012 г. № 03-11-11/226

Источник: Российский налоговый портал

 

21.08.2012 Минфин ускорит амортизацию энергоэффективного оборудования

Это поспособствует техническому переоснащению экономики России

Налоговые риски фирм, которые используют в качестве основных средств энергоэффективные объекты, значительно уменьшились. Благодаря разъяснениям Минфина заработает норма Налогового кодекса России, которая позволяет ускорить амортизацию энергоэффективного оборудования. По мнению налоговых экспертов, налоговая поблажка поспособствует техническому переоснащению российской экономики, передает РБК daily.

Электровозы и тепловозы, нефтяные насосы, станки, котлы, реакторы, а также малолитражные авто — все это подпадает под амортизационные льготы статьи 259.3 НК РФ. Норма разрешает списывать стоимость оборудования через механизм амортизации, уменьшая налогооблагаемую прибыль. Данная преференция действует с начала 2010 г.

Согласно ей налоговые льготы можно применить в отношении объектов правительственного списка, утвержденного только лишь весной этого года постановлением правительства № 308. «Указанная норма фактически не применялась, и существовала определенная неясность в отношении момента начала применения льготы», — пояснил управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин.

В июне Минфин «оживил» эту неработающую норму. В двух письмах от 27.06.12 № 03-03-06/1/325 и от22.06.12 № 03-03-06/1/317 министерство разъяснило, что данная налоговая льгота возникает у налогоплательщика с 1 января 2010 г. В Минфине подчеркивают, что юридический статус этих писем носит рекомендательный характер, а по своей сути они являются адресными ответами тем фирмам, которые запросили министерство о разъяснениях.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.08.2012 При продаже товаров, необлагаемых НДС, счет-фактуру выставлять не надо

Книга продаж составляется при операциях, облагаемых НДС

Пунктом 3 ст. 169 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, напомнил Минфин России.

В связи с этим при реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, счета-фактуры не выставляются, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 г. № 03-07-09/102

Источник: Российский налоговый портал

 

22.08.2012 Минфин рассмотрел вопросы налогообложения «непропорциональных» дивидендов

Разъяснен порядок налогообложения при распределении чистой прибыли акционерного общества

Минфин России в письме от 30.07.2012 г. № 03-03-10/84 разъяснил вопросы налогообложения сумм дивидендов, выплачиваемых непропорционально долям в уставном капитале общества.

Как объяснило финансовое ведомство, в случае непропорционального распределения чистой прибыли общества с ограниченной ответственностью, часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале, не признается для целей налогообложения дивидендами.

Кроме того Минфин в документе разъяснил порядок налогообложения при распределении чистой прибыли акционерного общества.  

Письмо Минфина России от 30.07.2012 г. № 03-03-10/84

Источник: Российский налоговый портал

 

22.08.2012 Проведен анализ наиболее распространенных ошибок при заполнении платежного поручения

Особое внимание следует уделять 14 разряду КБК

Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю был проведен анализ наиболее распространенных ошибок, которые допускают налогоплательщики при заполнении платежных документов.

Как отметили налоговики, налогоплательщики часто неправильно заполняют поля: ИНН и КПП получателя платежа. Далее, допускаются неточности при оплате местных налогов – земельного налога и налога на имущество с физических лиц.

Также, не указывается 14 разряд кода бюджетной классификации, который должен проставляться плательщиком самостоятельно в зависимости от вида платежа (налог, пени, штрафы). При оформлении платежного документа налогоплательщик обязан заполнить данный разряд в соответствии со значением поля 110 «вид платежа»:

– налог (НС) «1»;

– пени (ПЕ) «2»;

– штраф (СА) «3».

Несоответствие 110  поля и 14−го разряда КБК увеличивает срок зачисления денежных средств в  карточки расчетов с бюджетом.

В целях сокращения невыясненных платежей, налогоплательщикам рассылаются «Извещения о принятом налоговым органом решении об уточнении платежного документа», в которых вот второй части документа указаны правильные реквизиты платежного документа. Налогоплательщикам нет необходимости обращаться в налоговый орган лично, но они обязательно должны исправить неточность в программном обеспечении для недопущения повторения ошибок при дальнейшей оплате налогов.

Если налогоплательщик не согласен с уточненными налоговым органом реквизитами поручения, он может обратиться в налоговый орган с письменным заявлением на переуточнение данного платежного документа.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.08.2012 Кассовые операции обязательны для ИП: разъяснения налоговиков

Изменились правила выдачи подотчетных сумм

Кассовые операции обязательны и для индивидуальных предпринимателей, подчеркнуло УФНС по Тульской области. Вступившее в силу с 1 января 2012 года Положение Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», обязывает наряду с юридическими лицами, ведущими бухучет, соблюдать кассовую дисциплину, и индивидуальных предпринимателей.

Место для проведения кассовых операций, то есть место нахождения кассы, а также мероприятия по обеспечению сохранности наличных средств определяются самостоятельно.

В новом Положении, как и в прежнем Порядке ведения кассовых операций, предусмотрена обязанность по соблюдению лимита остатка наличных денежных средств. Но если раньше максимально допустимую величину утверждал банк, то теперь компании и предприниматели делают это самостоятельно.

Изменились также правила выдачи подотчетных сумм. Выдача наличных денег на расходы, связанные с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя, осуществляется работнику ИП под отчет. Если же наличный расчет производит непосредственно сам индивидуальный предприниматель, то обязанности в выдаче наличных денег под отчет, а также составлении авансового отчета об израсходованных на любые цели суммах наличных денег не предусмотрено.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.08.2012 Распечатать выписку из ЕГРЮЛ можно с интернета

Получить сведения можно самостоятельно, бесплатно и быстро

Как напомнило УФНС по Республике Хакасия, согласно требованиям АПК РФ при подаче в арбитражный суд  искового заявления к нему должны быть приложены выписки из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, содержащие сведения о государственной регистрации, месте нахождения или месте жительства истца и ответчика.

Вместе с исковым заявлением может быть представлен иной документ, подтверждающий указанные сведения или отсутствие таковых.

Самым доступным и удобным способом получения документов, подтверждающих факт государственной регистрации истца и ответчика (юридических лиц), необходимых для подачи искового заявления в арбитражный суд, становится способ распечатки копий страницы с сайта налоговой службы.

Распечатать такие сведения можно самостоятельно, бесплатно и быстро, не ожидая пяти дней, как при получении выписки из ЕГРЮЛ на бумажном носителе в налоговом органе.

Чтобы получить такие распечатки необходимо обратиться к сервису «Проверь себя и контрагента».

Для поиска юридического лица необходимо набрать на странице поиска любую  имеющуюся информацию: ИНН, ОГРН, название или часть названия. Кроме того, можно выбрать субъект Российской Федерации, далее осуществить поиск (кнопка «искать»).

Источник: Российский налоговый портал

 

22.08.2012 Как доказать добросовестность партнера?

Рекомендовано обращать внимание на информацию ФНС России

Как организации, проявляющей должную осмотрительность, подтвердить добросовестность контрагентов? Как напомнил Минфин РФ, налогоплательщики вправе проводить самостоятельную оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности с учетом Критериев оценки рисков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (утв. приказом ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@).

Также на сайте ФНС России размещаются сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса «массовой» регистрации, характерные, как правило, для «фирм-однодневок»), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Кроме того, рекомендуется обращать внимание на информацию ФНС России (письмо от 11.02.2010 г. № 3-7-07/84 и другие) о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков, а также о работе ФНС России по предупреждению налогоплательщиков от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 г. № 03-02-07/1-197

Источник: Российский налоговый портал

 

22.08.2012 Изменение места жительства ИП и выездная проверка: кто выносит решение?

Предприниматель обязан встать на налоговый учет в «новой» ИФНС

В случае изменения места жительства ИП до момента внесения записи в ЕГРИП о снятии его с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства этот предприниматель состоит на учете в указанном налоговом органе, объяснил Минфин России.

Следовательно, решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении указанного лица выносит налоговый орган по прежнему месту его жительства. Указанная позиция выражена в Определении ВАС РФ от 09.04.2012 г. № ВАС-3753/12.

Как напомнило финансовое ведомство, решение о проведении выездной налоговой проверки физического лица выносит налоговый орган по месту жительства этого лица (п. 2 ст. 89 НК РФ).

Письмо Минфина России от 15.06.2012 г. № 03-02-08/51

Источник: Российский налоговый портал

 

22.08.2012 За нарушение срока сдачи декларации операции по счету будут приостановлены

Пресекательный срок, по истечении которого ИФНС не должна выносить решение, не установлен

Налоговая инспекция вправе приостановить операции по счетам в банке в случае, если налогоплательщиком не представлена в срок налоговая декларация, сообщило УФНС по Тульской области.

Решение о приостановлении операций по счетам в банке может приниматься руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации (п. 3 ст. 76 НК РФ).

При этом пресекательный срок, по истечении которого налоговый орган не вправе выносить решение о приостановлении операций по счетам в банке, НК РФ не установлен, объяснило Управление.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.08.2012 ФНС России сообщила коды подакцизных товаров (признаваемых таковыми с 1 июля)

Налоговики рассказали особенности применения иных кодов видов подакцизных товаров

Как сообщила Федеральная налоговая служба России, с 1 июля 2012 года подакцизным товаром признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый.

В целях заполнения соответствующих разделов и приложений к налоговой декларации по косвенным налогам ФНС порекомендовала применять следующие коды:

161 – дистиллят винный;

162 – дистиллят виноградный;

163 – дистиллят плодовый;

164 – дистиллят кальвадосный;

165 – дистиллят висковый.

Также стоит обратить внимание на разъяснения налоговиков о некоторых особенностях применения иных кодов видов подакцизных товаров в отношении алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Письмо ФНС России от 20.08.2012 г. № ЕД-4-3/13717@

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2012 Утеря свидетельства о постановке на налоговый учет: как получить дубликат?

Новое свидетельство о постановке на учет физическому лицу выдадут с присвоенным ранее ИНН

В случае утери свидетельства о постановке на учет физического лица с указанным в нем присвоенным ИНН следует обратиться в налоговый орган по месту жительства отметило УФНС по Еврейской автономной области. Гражданину необходимо подать заявление о постановке на учет (по форме №2-2-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/488@).

При обращении в ИФНС за повторной выдачей свидетельства уплачивается государственная пошлина в размере 200 рублей (п.132 ст.333.33 НК РФ). Реквизиты для уплаты госпошлины размещены на сайте УФНС России по Еврейской автономной области.

При подаче заявления физическое лицо одновременно представляет документ (документы), удостоверяющий личность физического лица и подтверждающий его регистрацию по месту жительства.

Новое свидетельство о постановке на учет физическому лицу выдадут с присвоенным ранее ИНН.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2012 Моментальная лотерея в банке: налоговые последствия

Налогоплательщики в случае получения выигрыша по лотерее самостоятельно подают сведения

Возникает ли у физического лица обязанность по представлению 3-НДФЛ, а также обязанность по уплате НДФЛ с доходов в сумме 50 тыс. руб., полученных физическим лицом в результате выигрыша в моментальную лотерею, которая проводилась в банке?

Как ответил Минфин России, физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), уплачивают налог исходя из сумм таких выигрышей (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщики, получившие доход в виде вышеуказанного выигрыша, самостоятельно исчисляют сумму налога, исходя из полученных сумм выигрышей, и представляют в ИФНС декларацию по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 02.07.2012 г. № 03-04-05/9-817

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2012 Налоговики объяснили, в каких случаях налоги можно оплатить в рассрочку

Перечень оснований для предоставления рассрочки по уплате налогов предусмотрены в ст. 64 НК РФ

Рассрочка представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, на срок, не превышающий одного года, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. Об этом рассказало УФНС по Карачаево-Черкесской Республике.

По общему правилу отсрочка или рассрочка по уплате налога могут предоставляться заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, при наличии хотя бы одного из оснований:

1. Причинение заинтересованному лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы (подп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ).

2. Непредставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу (подп. 2 п. 2 ст. 64 НК РФ).

3. Угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога (подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ). Наличие данного основания устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного уполномоченным органом по специальной методике.

4. Имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога (подп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ).

5. Производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер (подп. 5 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2012 Расходы на отделку квартиры войдут в состав вычета при условии соответствующей отметки в договоре

Обычные чеки на приобретение отделочных материалов не помогут получить имущественный вычет

Гражданин купил квартиру без отделки. Причем, в договоре купли-продажи и в акте приема-передачи не указано состояние квартиры. Вправе ли он получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении расходов на достройку и отделку квартиры?

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки, ответил Минфин РФ (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Письмо Минфина России от 02.07.2012 г. № 03-04-05/9-820

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2012 Социальный вычет не применяется в случае лечения ребенка за рубежом

Медицинские услуги для предоставления вычета должны быть оказаны учреждениями России

Предоставляется ли социальный налоговый вычет по НДФЛ на лечение и реабилитацию ребенка-инвалида за рубежом?

Как рассказал Минфин РФ, если лечение ребенка планируется проводить за рубежом, то к расходам на проведение данного лечения социальный налоговый вычет не применяется.

Напомним, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ гражданин имеет право на получение социального вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Письмо Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-04-05/7-831

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2012 На будущих пенсионеров могут переложить ответственность за управление накоплениями

Участники рынка предлагают ввести практику индивидуальных пенсионных счетов

В преддверии намеченных на осень решений о дальнейшей судьбе пенсионной системы участники и регуляторы рынка ищут альтернативу обязательному накопительному компоненту пенсии, пишет газета«Коммерсантъ».

В том числе, предлагается ввести популярную на Западе практику индивидуальных пенсионных счетов, переложив на будущих пенсионеров ответственность за управление накоплениями.

О том, что Национальная ассоциация участников фондового рынка ведет консультации с регуляторами о введении в РФ индивидуальных пенсионных счетов, сообщил глава организации Алексей Тимофеев. Суть продукта состоит в том, что клиент кладет свои деньги на счет на долгий срок и либо управляет им самостоятельно через брокера, либо деньги инвестируются управляющей компанией. «Продукт адресован тем, кто хочет сохранить контроль за операциями со своими средствами на фондовом рынке. В негосударственных пенсионных фондах деньги всех клиентов смешиваются и инвестируются по одной стратегии»,— отметил Тимофеев.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2012 В Петербурге суд не признал увеличение транспортного налога незаконным

На решение суда будет подана апелляционная жалоба в Верховный суд

Суд Санкт-Петербурга отказал в признании незаконным повышение транспортного налога в 10 раз. Исковое заявление о признании ч. 8 ст. 2 городского закона «О транспортном налоге» не соответствующей Налоговому кодексу России было подано 7 июля нынешнего года. В соответствии с пояснениями Минфина, для повышения ставки транспортного налога более чем в 5 раз, нужно принятие нового закона субъекта РФ, пишет Autonews.

Одна из заявительниц Ирина Надеина отметила, что в Петербурге данный закон должен был быть принят и опубликован в период с 1 января 2010 г. по 30 ноября 2010 г., так как с 1 января прошлого года ставки транспортного налога выросли в 10 раз.

Судьи решили, что поправки, внесенные в городской закон «О транспортном налоге», являются достаточными. Надеина также подчеркнула, что на решение суда будет подана апелляционная жалоба в Верховный суд.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.08.2012 Камеральная проверка: порядок оформления ее результатов

Налоговым кодексом не предусмотрено составление справки по окончании камеральной проверки

Федеральная налоговая служба в письме от 23 июля 2012 года рассмотрела вопрос о камеральной налоговой проверке декларации по НДС, в которой налогоплательщиком заявлено право на возмещение НДС.

В частности, отмечено, что НК РФ не предусмотрено составление справки по окончании камеральной налоговой проверки, момент ее окончания указывается в акте налоговой проверки, форма которого предусмотрена приказом ФНС России от 25.12.2006 г. № САЭ-3-06/892@.

Следовательно, моментом окончания камеральной проверки является истечение предусмотренного п. 2 ст. 88 НК РФ трехмесячного срока либо, если проверка заканчивается ранее, момент ее окончания следует определять по дате, указанной в акте налоговой проверки.

Кроме того, в письме ФНС приведены примеры порядка возмещения налога. Например, налоговики объяснили, что если согласно уточненной налоговой декларации налогоплательщиком заявлена меньшая сумма к возмещению, то решение о возмещении налога по первичной налоговой декларации может быть принято только в пределах вновь заявленной суммы возмещения (примеры 1 – 3).

Письмо ФНС России от 23.07.2012 г. № СА-4-7/12100

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2012 Бонусы (премии) для покупателя: еще раз о налогообложении

При получении вознаграждения от поставщика, вычет по НДС у покупателя не корректируется

В случае перечисления поставщиком товаров их покупателю вознаграждения за достижение определенного объема закупок, оснований для корректировки налоговой базы по НДС у поставщика не имеется, напомнил Минфин России.

Соответственно, налоговый вычет, ранее произведенный покупателем по продовольственным товарам, не корректируется.

Премии (бонусы), полученные покупателем за достижение определенного объема закупок товаров, налогообложению НДС не подлежат, подчеркнуло финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 05.07.2012 г. № 03-07-11/180

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2012 В каком случае налоговая база по земельному налогу будет пересчитана?

Исправление технических ошибок не создает новых сведений об объекте недвижимости

Как рассказало УФНС по Алтайскому краю, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Законом о государственном кадастре недвижимости предусматривается порядок исправления в этом кадастре описки, опечатки, грамматической, арифметической либо иной подобной ошибки, приведшей к несоответствию информации в кадастре сведениям в документах, на основании которых она в него вносилась.

Указанные технические ошибки, неточности в сведениях, воспроизведенных из документов, послуживших основанием для кадастрового учета, подлежат исправлению на основании решения органа кадастрового учета либо вступившего в законную силу соответствующего решения суда.

Исправление технических ошибок не создает новых сведений об объекте недвижимости, а направлено на исправление недостоверной информации об уникальных характеристиках объекта недвижимости.

Кроме того, данное исправление не влечет изменения даты регистрации объекта в документах кадастрового учета и вносится обратным числом на текущую дату, в т. ч. по решению суда, установившего дату включения неточных сведений в кадастровый учет.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2012 При увольнении сотрудника, выплачивающего алименты, следует сообщить судебным приставам

Бухгалтер обязан сделать соответствующие отметки

Федеральная служба судебных приставов сообщила, что при перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов, лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю. А также  работодатель обязан возвратить исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру следует указывать: размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности.

Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью бухгалтера.

Письмо ФССП России от 25.06.12 № 12/01−15257

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2012 Принять НДС к вычету по приобретенным основным средствам можно после постановки их на учет

Принятие суммы налога к вычету производится в полном объеме

Минфин России, рассмотрев поступившие вопросы относительно принятия НДС к вычету по основным средствам, разъяснил следующее – вычеты сумм НДС, предъявленные продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.

В  связи с этим в случае приобретения основных средств, предназначенных для осуществления операций, подлежащих налогообложению НДС, вычеты налога производятся после принятия их на учет в качестве объектов основных средств.

Письмо Минфина России от 16.08.12 № 03−07−11/303

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2012 Родители вправе увеличить размер имущественного вычета на долю своего ребенка

Размер налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей

Супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми по 1/4 доли в праве собственности каждому. Вправе ли супруги получить имущественный вычет по НДФЛ в отношении долей в праве собственности на квартиру, оформленных на детей?

Как ответил Минфин России, родители, приобретающие квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, могут получить налоговый вычет, увеличив размер причитающегося вычета исходя из долей квартиры, оформленных в собственность детей.

Напомним, что при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Письмо Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-04-05/5-822

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2012 За опоздание с «нулевой» декларацией инспекция выпишет штраф

Размер штрафа составит 1000 рублей

Налогоплательщики, опоздавшие с представлением «нулевой» налоговой декларации, привлекаются к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, отметило УФНС по Ивановской области. Размер штрафа составит 1000 рублей.

В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Напомним, что непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей (п.1 ст. 119 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2012 Сдача квартиры в аренду влечет за собой обязанность представить 3-НДФЛ

Если арендодатель зарегистрирован в качестве ИП, то он может приобрести патент

Если граждане сдают в аренду жилье, возникает необходимость декларировать полученные доходы и своевременно уплачивать налоги, сообщило УФНС по Забайкальскому краю.

Физические лица должны подавать декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и уплачивать исчисленную сумму налога не позднее 15 июля.

Кроме того, если арендодатель зарегистрирован в качестве ИП, то он может приобрести патент по данному виду деятельности. В этом случае декларация не представляется. В настоящее время  максимальная годовая стоимость патента по виду деятельности «передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках» в Забайкальском крае составляет 5 400 рублей.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2012 ФНС разъяснила порядок применения УСН на присоединенных к Москве территориях

Налоговая декларация должна подаваться по новому месту учета налогоплательщика

Законами города Москвы и Московской области установлены различные порядок и условия применения пониженной ставки по УСН, отметила Федеральная налоговая служба РФ. В частности, указано – несмотря на вносимые изменения, все же остаются виды деятельности, в отношении которых на территории Московской области применяется пониженная ставка налога, а на территории города Москвы пониженной ставки в отношении этих видов деятельности не предусмотрено.

Как платить УСН, по какой ставке? ФНС разъяснила порядок применения УСН для присоединенных к Москве территориям в письме от 16.08.2012 г. № ЕД-4-3/13608@. В письме налоговики рассказали о порядке уплаты авансовых платежей.

Стоит отметить, что налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должна подаваться в налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика – в МИ ФНС России № 51 по г. Москве.

Письмо ФНС России от 16.08.2012 г. № ЕД-4-3/13608@

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2012 Минфин приравняет металлические счета к банковским вкладам

Соответствующий законопроект разработали в министерстве

Минэкономразвития опубликовало для обсуждения разработанный Минфиномзаконопроект, вносящий изменения в законодательство по определению статуса металлических счетов, передает газета «Коммерсантъ».

Министерство финансов предлагает юридически приравнять обезличенные металлические счета, объем которых в данный момент превышает 160 млрд руб., к банковским вкладам.

Россияне, которые хранят сбережения в банках в виде счета на определенное количество золота или платины, получат госгарантии по страхованию, похожие на депозитные. При этом «металлические» сбережения граждан будут доступнее для государства: приставы смогут налагать арест на металлические счета, а налоговые инспекторы — блокировать их без решения суда.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.08.2012 Налоговых агентов, не перечисливших налоги, оштрафуют на 5 тыс. руб.

Минфин поддержал законопроект, разработанный депутатами Заксобрания Карелии

Министерство финансов России поддерживает законопроект, разработанный депутатами Законодательного собрания Карелии. Документ предлагает прописать в Кодексе об административных правонарушениях РФ размеры штрафов для сотрудников налоговых агентов, которые не перечислили или перечислили не полностью суммы налогов, сообщает ПРАЙМ.

Депутаты предлагают внести в КоАП России новую статью, предусматривающую административный штраф на должностных лиц налогового агента в размере от 3 тыс. до 5 тыс. руб., если налог не был перечислен, или был перечислен не полностью, или были нарушены сроки этого перечисления.

Минфин в целом поддержал предложение, но отметил, что в ст. 123 Налогового кодекса России прописана ответственность налоговых агентов за подобные нарушения. В статье говорится, что неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, который подлежит удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению.

Минфин предложил согласовать поправки, вносящиеся депутатами, с уже существующей статьей НК РФ.

Источник: Российский налоговый портал

 

Вопросы и ответы

Специальные налоговые режимы

 

Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", уплатила пени арендодателю за несвоевременное перечисление арендной платы.
Можно ли учесть в составе расходов для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, суммы пеней? Как пени отражаются в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете пени, уплаченные по договору аренды, признаются прочим расходом.
Налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не может быть уменьшена на сумму расходов по уплате пеней.

Обоснование вывода:
Способы обеспечения исполнения обязательств регулируются нормами главы 23 ГК РФ.
Согласно п. 1 ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться, в частности, неустойкой. В свою очередь, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 330 ГК РФ).
Фактическая уплата кредитору суммы пеней либо письменное подтверждение, выражающее готовность заплатить пени, свидетельствуют о признании должником обязанности уплатить данную неустойку.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете сумма пеней признается прочим расходом (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее ПБУ 10/99)). При этом в соответствии с пп. 14.2 п. 14 ПБУ 10/99 штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, сумма пеней за несвоевременное перечисление арендной платы отражается в отчетном периоде ее признания организацией по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 76
- отражена сумма пеней на основании положений договора аренды (претензионного письма);
Дебет 76 Кредит 51
- сумма пеней перечислена арендодателю (основание - платежное поручение, выписка банка по расчетному счету).

Налоговый учет

Перечень расходов, на которые вправе уменьшать полученные доходы организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
При этом в отличие от порядка налогообложения прибыли организаций, предусмотренного главой 25 НК РФ, этот перечень носит исчерпывающий характер, то есть является закрытым, поэтому включить в расходы затраты, не поименованные в данном перечне, налогоплательщик не имеет права (смотрите, например, письма Минфина России от 04.06.2012 N 03-11-11/175, от 29.12.2009 N 03-11-06/2/269, УФНС России по г. Москве от 15.11.2010 N 16-15/119850).
ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 13.08.2009 N А79-8952/2007 также подтвердил, что перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.
Поскольку затраты, признанные организацией в виде санкций за нарушение договорных обязательств, не поименованы в закрытом перечне расходов, приведенных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, организация не может учесть в составе расходов при расчете налога сумму уплаченных пеней.
Отметим, что и арбитражная практика по данному вопросу складывается не в пользу налогоплательщика (постановление ФАС Поволжского округа от 07.05.2010 по делу N А65-27157/2008, от 14.09.2009 N А65-27157/2008).
Таким образом, расходы в виде пеней, уплаченных по договору аренды, налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не уменьшают.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

 

Организацией были приобретены товарно-материальные ценности за наличный расчет у предпринимателя, являющегося плательщиком ЕНВД и не применяющего ККТ, соответственно, кассового чека у организации-покупателя нет, а имеется товарный чек.
Может ли в данной ситуации товарный чек являться документальным подтверждением понесенных организацией затрат?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации документальным подтверждением понесенных организацией затрат будут являться товарные чеки в том случае, если они оформлены в соответствии со ст. 9 Закона N 129-ФЗ, содержат реквизиты, установленные п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, и подтверждают прием денежных средств за соответствующий товар.
Иных документов, подтверждающих расходы, не требуется.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
В то же время согласно п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие п.п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
- наименование документа;
- порядковый номер документа, дату его выдачи;
- наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
- идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Таким образом, плательщики ЕНВД (за исключением упомянутых в п.п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ) вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ.
Согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти же документы служат и подтверждением данных налогового учета (ст. 313 НК РФ).
Таким образом, действующее законодательство РФ не содержит требования о том, что при покупке товарно-материальных ценностей за наличный расчет документальным подтверждением расходов организации являются именно кассовые чеки. Более того, по мнению некоторых специалистов, чеки ККТ вообще не являются первичными документами и, соответственно, не могут служить документальным подтверждением затрат (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.07.2006 N А69-2609/05-2-6-ФО2-3261/06-С1).
При этом контролирующие органы признают кассовые чеки для целей налогообложения прибыли первичными учетными документами, подтверждающими фактическое осуществление затрат по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг) (смотрите, например, письма Минфина России от 03.04.2007 N 03-03-06/1/209 и от 05.01.2004 N 16-00-17/2, УФНС России по г. Москве от 12.04.2006 N 20-12/29007).
Однако при использовании этих разъяснений в работе следует учитывать, что все они даны относительно ситуаций, когда других документов (кроме чека) у организации не было. В рассматриваемой ситуации у организации имеются товарные чеки, именно они и будут служить документальным подтверждением понесенных затрат.
Что касается приобретения товарно-материальных ценностей именно у плательщиков ЕНВД, не применяющих ККТ, то в данном случае кассового чека у организации-покупателя не может быть в принципе, а документальным подтверждением затрат будет являться товарный чек при условии соответствия его реквизитов критериям, указанным в п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (смотрите также письма Минфина России от 19.01.2010 N 03-03-06/4/2, от 11.11.2009 N 03-01-15/10-499, от 06.11.2009 N 03-01-15/10-492, от 22.10.2009 N 03-01-15/9-470, от 01.09.2009 N 03-01-15/9-436). Так, в письмах Минфина России от 11.02.2009 N 03-11-06/3/28, УФНС России по Краснодарскому краю от 04.03.2010 N 12-2-12/0510 разъяснено, что товарный чек является одним из первичных документов, на основании которого покупатель может подтвердить факт оплаты товара, приобретенного по договору розничной купли-продажи (ст. 493 ГК РФ). Аналогичные разъяснения даются Минфином РФ и налогоплательщикам, применяющим УСН, в отношении учета товарных чеков (письмо Минфина РФ от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69).
Форма N АО-1 "Авансовый отчет" (утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55) используется для учета денежных средств, выданных под отчет на административно-хозяйственные нужды и командировки.
Указаниями по заполнению авансового отчета предусмотрено, что на оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень приложенных документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним.
Такими документами могут быть:
- документы, подтверждающие получение материальных ценностей, факт потребления работ, оказания услуг (товарные чеки, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), торгово-закупочные акты при покупке материальных ценностей у физических лиц);
- документы, подтверждающие факт оплаты материальных ценностей, работ, услуг.
Документами, подтверждающими факт оплаты материальных ценностей (работ, услуг), являются чеки ККТ, квитанции к ПКО, бланки строгой отчетности, а при приобретении услуг у организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков ЕНВД, не подпадающих под действие п. 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, - товарный чек, квитанция и другие документы, соответствующие установленным требованиям.
Таким образом, наличие товарного чека является достаточным основанием для того, чтобы товарно-материальные ценности, приобретенные сотрудником за наличный расчет, были приняты к учету, а затраты на их приобретение были учтены в составе расходов, при условии соответствия товарного чека требованиям, предъявляемым к оформлению первичных документов, и документам, подтверждающим прием денежных средств.

К сведению:
Нормами действующего законодательства РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками ЕНВД, не предусмотрена обязанность представлять своим контрагентам документы, подтверждающие факт применения системы обложения в виде ЕНВД.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

Организация заключила трудовой договор с сотрудником, при этом вахтовый метод работы оговорен не был. Позднее возникла необходимость установить вахтовый метод работы данному сотруднику, для чего планируется подписать дополнительное соглашение к трудовому договору.
Вправе ли стороны изменить условия трудового договора о характере работы подобным образом?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Стороны вправе при наличии согласия в любое время изменить условия трудового договора о характере работы путем подписания дополнительного соглашения, указав, что работа выполняется вахтовым методом.

Обоснование вывода:
Вахтовый метод - особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания (ст. 297 ТК РФ).
Особенности регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом, определены главой 47 ТК РФ и Основными положениями о вахтовом методе организации работ, утвержденными постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 N 794/33-82 (далее - Основные положения), которые должны применяться в части, не противоречащей ТК РФ.
Каких-либо специальных требований к оформлению трудовых договоров с работниками, работа которых будет осуществляться вахтовым методом, трудовое законодательство не содержит. Условия, подлежащие обязательному включению в трудовой договор, перечислены в ст. 57 ТК РФ. Одним из таких условий является условие, определяющее в необходимых случаях характер работы. Вахтовая форма относится к таковым, поэтому условие о том, что работник будет работать вахтами, должно быть указано в трудовом договоре.
Если же возникла необходимость установить вахтовый метод работы сотрудникам, которые ранее не выполняли работу таким методом, необходимо руководствоваться нормами, регулирующими порядок изменения определенных сторонами условий трудовых договоров (ст.ст. 72, 74 ТК РФ). По соглашению сторон изменить характер работы можно и в день подписания с работником трудового договора, которым такой характер работы не предусмотрен. Это возможно путем подписания дополнительного соглашения к ранее заключенному трудовому договору.
Обращаем Ваше внимание, что в трудовом договоре работника, трудящегося вахтовым методом, не всегда возможно будет указать конкретное место работы, хотя это условие ст. 57 ТК РФ определено как обязательное. Согласно п. 1.1 Основных положений местом работы при вахтовом методе считаются объекты (участки), на которых осуществляется непосредственная трудовая деятельность, а данные объекты (участки) не всегда можно определить заранее. При этом составлять дополнительное соглашение к трудовому договору для определения места работы каждый раз при изменении объекта, по нашему мнению, не требуется. Как указано в п. 1.1 Основных положений, перемещение работников в связи с изменением места дислокации объектов (участков) работы не является переводом на другую работу и не требует согласия работников. Сказанное косвенно подтверждает судебная практика (решение Измайловского районного суда города Москвы (http://izmailovsky.msk.sudrf.ru/modules.php?name=bsr&op=show_text&srv_nu m=1&id=77600101101201219131251000137032)).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Верхова Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Михайлов Иван

 

Работник по собственному желанию находится на работе больше положенного времени и просит оплатить ему переработку.
Является ли нарушением то, что организация оплачивает переработку работника более 120 часов в год (более 40 часов в неделю)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Работодатель не обязан оплачивать работу, выполняемую работником по собственной инициативе за пределами установленной для него продолжительности рабочего времени.
Если же работник по инициативе работодателя привлекается к сверхурочной работе, то она должна быть оплачена, даже если по вине работодателя превышена максимальная продолжительность сверхурочной работы.

Обоснование вывода:
1. В соответствии с частью первой ст. 91 ТК РФ рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с Трудовым Кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации относятся к рабочему времени.
Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (часть вторая ст. 91 ТК РФ).
В силу ст.ст. 57 и 100 ТК РФ режим рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, а для работников, режим рабочего времени которых отличается от общих правил, установленных у данного работодателя, - трудовым договором.
Обращаем внимание, что работа, выполняемая работником по собственной инициативе за пределами установленной для него продолжительности рабочего времени, не является сверхурочной работой, поскольку в соответствии со ст. 99 ТК РФ сверхурочной является работа, выполняемая именно по инициативе работодателя за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени. Следовательно, у работодателя нет обязанности оплачивать работу, выполняемую работником по собственной инициативе за пределами установленной для него продолжительности рабочего времени.
2. Максимальная продолжительность сверхурочной работы составляет 120 часов в год (часть шестая ст. 99 ТК РФ). При этом трудовым законодательством установлено не максимальное количество оплачиваемых в повышенном размере часов сверхурочных работ, а предел, сверх которого работник не может быть привлечен к сверхурочной работе. За превышение максимальной продолжительности сверхурочной работы работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ. Таким образом, если работник по инициативе работодателя все-таки привлекается к сверхурочной работе, то вся сверхурочная работа, независимо от ее продолжительности, должна быть оплачена в повышенном размере по правилам ст. 152 ТК РФ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Синева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

 

Каковы размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время?

Согласно части первой ст. 96 ТК РФ ночным временем считается время с 22 до 6 часов. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (часть первая ст. 154 ТК РФ).
Доплата за работу в ночное время полагается любому сотруднику, который постоянно или от случая к случаю работает в ночное время. Не имеет значения, принят ли сотрудник специально для работы в ночное время, или на это время приходится только часть рабочего дня, смены, работы за пределами установленной продолжительности рабочего времени.
В соответствии с частью второй ст. 154 ТК РФ минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством РФ с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений. Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 N 554 определен минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время - 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы с 22 до 6 часов.
Отметим, что данным постановлением утверждены именно минимальные размеры доплаты. Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время, в силу части третьей ст. 154 ТК РФ, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором. Причем, если принятыми ранее нормативными правовыми актами в отношении некоторых категорий работников установлены более высокие размеры доплаты, то такие акты должны учитываться при установлении конкретных размеров доплаты коллективным договором, локальным нормативным актом, трудовым договором (письмо Минздравсоцразвития России и Роструда от 28.10.2009 N 3201-6-1).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Габбасов Руслан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

 

Работодателем принято решение оплачивать проезд работникам от места проживания до места работы и обратно, при этом речь не идет об использовании работниками личного транспорта.
Как документально с точки зрения трудового законодательства оформить отношения между работником и работодателем по оплате работникам стоимости проезда от дома к работе и обратно?

Трудовым кодексом РФ не установлено обязанности работодателя компенсировать работникам стоимость проезда работников от места проживания до места работы и обратно. Однако такая компенсация может быть закреплена в трудовом договоре, коллективном договоре или локальном нормативном акте, действующем в организации. Условия договоров или нормы локальных нормативных актов, которыми установлена оплата проезда, несомненно, улучшают положение работников, следовательно, никоим образом не нарушают трудовое законодательство (часть вторая ст. 9, часть четвертая ст. 8 ТК РФ). Если выплата такой компенсации закреплена в указанных документах, в силу части второй ст. 22 ТК РФ оплата проезда работников от места проживания до места работы и обратно является обязанностью работодателя.
В соответствии с частью четвертой ст. 57 ТК РФ в трудовом договоре стороны могут оговорить дополнительные условия, то есть условия, не перечисленные в части второй этой статьи в качестве обязательных для включения в трудовой договор, при условии, что они не ухудшают положение работника по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.
Руководствуясь этой нормой, работник и работодатель вправе включить в трудовой договор условие об обязанности работодателя компенсировать работнику расходы проезда от места проживания на работу и обратно. Стороны вправе определить вид транспорта, проезд на котором оплачивается работодателем, установить порядок определения размера компенсации расходов работников на проезд, а также определить ее максимальный размер, зафиксировать в трудовом договоре порядок выплаты компенсации расходов работников на проезд, а также другие условия.
В случае если условия об оплате проезда изначально не были предусмотрены в трудовых договорах с работниками, стороны могут заключить дополнительные соглашения о включении таких условий в трудовые договоры. Дополнительные соглашения заключаются в письменной форме с каждым работником организации в отдельности (ст. 72 ТК РФ).
В договорном порядке стороны трудовых отношений вправе урегулировать вопрос оплаты проезда работников от места проживания до места работы и обратно путем включения соответствующих условий в коллективный договор, действующий в организации. В ст. 41 ТК РФ указывается, что в коллективный договор могут включаться, в том числе, обязательства работников и работодателя по вопросам выплаты компенсаций, а также по другим вопросам, определенным сторонами. Согласно ст. 44 ТК РФ дополнение коллективного договора производится в порядке, установленном ТК РФ для его заключения, либо в порядке, установленном коллективным договором.
Согласно ст.ст. 8, 22 ТК РФ работодатель вправе регулировать трудовые отношения с работниками посредством издания локальных нормативных актов.
Согласно части третьей ст. 8 ТК РФ коллективным договором, соглашениями может быть предусмотрено принятие локальных нормативных актов по согласованию с представительным органом работников. Порядок такого согласования установлен ст. 372 ТК РФ. Если в коллективном договоре соглашении, действующих в организации, предварительное согласование с представительным органом работников не предусмотрено, работодатель вправе самостоятельно разработать положения о компенсации расходов на проезд работников от места проживания до места работы и включить их в уже действующий в организации локальный нормативный акт, либо утвердить отдельный локальный нормативный акт, целиком посвященный вопросам компенсации работникам расходов на проезд. Локальный нормативный акт работодатель принимает или изменяет своим приказом (распоряжением).
С локальными нормативными актами работодатель обязан знакомить работников под роспись, в том случае, когда они непосредственно связаны с их трудовой деятельностью (часть вторая ст. 22 ТК РФ). Четкого критерия, по которому можно было бы отнести тот или иной локальный акт к непосредственно связанному с трудовой деятельностью работника, ТК РФ не содержит. По нашему мнению, к таким актам можно отнести любые локальные нормативные акты, которыми регулируются трудовые отношения с работниками. Так как вопрос компенсации расходов на проезд вытекает из самого факта существования трудовых отношений с данным работодателем, которые возникли между работниками и работодателем на основании трудовых договоров, мы считаем, что работодатель в данном случае обязан ознакомить в соответствии со ст. 22 ТК РФ с локальным нормативным актом, устанавливающим обязанность последнего по оплате расходов работников на проезд. Ознакомление работников должно производиться в обязательном порядке и в случае, когда уже существующий локальный нормативный акт дополняется положениями о компенсации работникам расходов на проезд.
Вновь принимаемого сотрудника работодатель обязан ознакомить под роспись с локальными нормативными актами, непосредственно связанными с его трудовой деятельностью, еще до подписания трудового договора (часть третья ст. 68 ТК РФ). Сроков ознакомления уже работающих сотрудников с принятыми работодателем локальными нормативными актами ТК РФ (с изменениями, внесенными в локальный нормативный акт) не устанавливает.
Отметим также, что работодатель сможет подтвердить факт ознакомления только в том случае, если у него будет иметься письменный документ с росписью работника в ознакомлении.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коробейникова Анастасия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Комарова Виктория

 

Социальные пособия

 

Я являюсь ИП. В 2012 году добровольно вступила в отношения по обязательному социальному страхованию в связи с материнством. Предполагаемый срок родов - октябрь 2012г. Нужно ли мне получать больничный лист, выданный медицинским учреждением для получения декретного пособия? Вообще, на пособие по беременности и родам я не имею право, т.к. на выплаты от ФСС я могу рассчитывать только с 2013 года? Подскажите, какие документы , куда и в какие сроки я должна предоставить для получения полагающихся мне выплат?

На пособие индивидуальный предприниматель вправе претендовать, только если он платит взносы в ФСС не менее полугода. Для получения пособия Вам необходимо обратиться в территориальный орган социального страхования по месту регистрации, предоставив больничный лист на период отпуска по беременности и родам, оформленный в медицинском учреждении. Обратиться за пособием можно как во время беременности, так и после родов, но не позднее 6 месяцев со дня окончания декретного отпуска.

 

Нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. Беременна вторым (6 недель). 13.08.12 предприятие объявило о ликвидации. Какие выплаты мне положены?

В соответствии со ст. 261 ТК РФ расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременными женщинами не допускается, за исключением случаев ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем.
В соответствии с п. 9 пп. б Приказа Об утверждении порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей от 23 декабря 2009 г. N 1012н  право на пособие по беременности и родам имеют женщины, уволенные в связи с ликвидацией организаций в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными.
Соответственно, когда Вы будете признаны безработной, пособие будет назначаться и выплачиваться органами социальной защиты населения (ОСЗН) по месту жительства. Для получения пособия необходимо предоставить документы, список которых, можно узнать в ОСЗН по месту своего жительства.

 

Разное

 

Возможно ли присвоение ребенку в возрасте до 14 лет ИНН и выдача документа, подтверждающего присвоение ИНН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН ребенку до 14 лет, в налоговый орган по месту жительства ребенка вправе обратиться его законный представитель.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 7 ст. 84 НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый на всей территории РФ по всем видам налогов и сборов идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).
Идентификационный номер подлежит использованию наряду с другими сведениями о налогоплательщике исключительно в целях налогового учета (п. 2 Определения КС РФ от 10.07.2003 N 287-О).
ИНН необходим для однозначной идентификации налогоплательщиков. Иными словами, ИНН позволяет отличить данные одного налогоплательщика в налоговой системе учета от данных другого налогоплательщика.
Присваивается ИНН налоговым органом по месту жительства физического лица при постановке этого лица на учет или учете сведений о нем (п. 2.2.1 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденных приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 (далее - Порядок)).
Физическое лицо, не относящееся к индивидуальным предпринимателям, подлежит постановке на учет в налоговых органах (п.п. 1, 5 и 7 ст. 83 НК РФ):
- по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств (на основе сведений, сообщаемых органами, перечисленными в ст. 85 НК РФ);
- по месту жительства (на основании заявления о постановке на учет, а также без такого заявления на основе информации, предоставляемой уполномоченными на то законом органами). Так, в силу п. 3 ст. 85 НК РФ на органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц (органы ЗАГСа), возложена обязанность сообщать о фактах рождения физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц. Учет таких сведений осуществляется налоговым органом в течение 5 рабочих дней со дня их поступления (п. 2 ст. 84 НК РФ).
Таким образом, датой учета сведений в отношении физического лица в налоговом органе является дата рождения этого физического лица.
Основным документом, подтверждающим факт постановки физического лица на учет по месту жительства и присвоения ему ИНН, является Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации, выдаваемое в установленной приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@ (далее - Приказ N ЯК-7-6/488@) форме N 2-1-Учет.
Порядок получения ИНН на несовершеннолетних детей достаточно подробно представлен в письме УФНС России по г. Москве от 24.02.2012 N 24-14/015962@.
Для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН, необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2-2-Учет, утвержденной Приказом N ЯК-7-6/488@, и документом, удостоверяющим личность и подтверждающим регистрацию по месту жительства.
При заполнении указанного заявления для присвоения ИНН ребенку в возрасте до 14 лет указываются реквизиты его свидетельства о рождении.
Для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН ребенку до 14 лет, в налоговый орган по месту жительства ребенка вправе обратиться его законный представитель.
В соответствии с законодательством РФ законными представителями несовершеннолетних детей признаются их родители, усыновители, опекуны и попечители. Родственные связи или соответствующие полномочия лиц, являющихся законными представителями физического лица, удостоверяются документами, предусмотренными законодательством.
Согласно приказу ФНС России от 06.09.2010 N ММВ-7-6/440@ возможна постановка на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на основании заявления, поданного через Интернет. Подача заявления физическим лицом и получение информации о результатах рассмотрения поданного им заявления осуществляется с помощью онлайн-сервиса "Подача заявления физического лица о постановке на учет", ссылка на который размещена на сайте ФНС России. Для получения документа, подтверждающего присвоение ИНН, необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества службой Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Согласно ст. 93.1 НК РФ налоговый орган запросил у организации налоговые регистры по налогу на прибыль по формированию доходов, расходов, внереализационных доходов и внереализационных расходов. Указанный запрос связан с проведением выездной налоговой проверки у контрагента организации.
Правомерен ли запрос налогового органа?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налоговый орган вправе истребовать у организации не только документы, которые относятся к проверяемому лицу, но и документы, относящиеся к иным лицам, в том числе и не состоящим в договорных отношениях с проверяемым налогоплательщиком. Такие документы должны касаться деятельности, осуществляемой проверяемым налогоплательщиком.
Если истребуемые документы не связаны с деятельностью проверяемого налогоплательщика, то представлять их организация не обязана. Однако в этом случае свою точку зрения налогоплательщику, вероятнее всего, придется отстаивать в суде.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).
Кроме того, в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
Критерии, позволяющие определить, какие именно документы и в каких случаях могут считаться касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, НК РФ не установлены.
Поэтому у налогоплательщика фактически могут быть истребованы любые имеющиеся у него документы, которые, по мнению налогового органа, касаются деятельности проверяемого налогоплательщика.
По смыслу ст. 93.1 НК РФ такие документы (информация) могут непосредственно и не относиться к проверяемому налогоплательщику. Они должны касаться его деятельности и могут при этом содержать сведения, относящиеся к иным лицам (в том числе и к лицам, не являющимся контрагентами проверяемого налогоплательщика).
Таким образом, налоговый орган вправе затребовать только документы (информацию), касающиеся деятельности налогоплательщика, а не деятельности организации, у которой они истребуются (письмо Минфина России от 11.10.2007 N 03-02-07/1-438).
Если документы (информация) никак не связаны с проверяемым налогоплательщиком, налоговики не вправе требовать их в рамках встречной проверки (постановления ФАС Поволжского округа от 09.04.2012 N Ф06-2396/12 по делу N А65-18171/2011, ФАС Северо-Западного округа от 30.07.2010 N А56-59024/2009, Дальневосточного округа от 30.09.2009 N Ф03-5056/2009, Поволжского округа от 15.01.2009 N А12-10258/2008).
В рассматриваемой ситуации в рамках встречной проверки налоговый орган запросил у организации налоговые регистры по налогу на прибыль по формированию доходов, расходов, внереализационных доходов и внереализационных расходов.
Заметим, что регистры налогового учета - это формы, в которые заносится вся информация, необходимая для расчета налога на прибыль.
Налоговые регистры по налогу на прибыль служат для ведения налогового учета организации в целях главы 25 НК РФ. Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога (ст. 313 НК РФ).
Как видно из норм ст. 313 НК РФ, налоговые регистры необходимы для исчисления налога на прибыль организации и для контроля правильности, полноты и своевременности его исчисления и уплаты в бюджет.
То есть налоговые регистры по налогу на прибыль относятся к деятельности организации, у которой истребуются документы при встречной проверке, а не к деятельности проверяемого налогоплательщика.
В то же время подтверждением данных налогового учета являются как аналитические регистры налогового учета, так и первичные учетные документы (включая справку бухгалтера). В свою очередь, формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, в обязательном порядке должны содержать, в частности, такие реквизиты, как период (дату) составления регистра и наименование хозяйственных операций (абзацы 9, 10 ст. 313 НК РФ). Поэтому не исключено, что целью истребования данных документов является сопоставление операций, проводимых по сделкам Вашей организации и проверяемого контрагента.
Если же в указанных налоговых регистрах организации по налогу на прибыль не содержится информации, связанной с деятельностью проверяемого налогоплательщика (контрагента организации), то, по нашему мнению, представлять их не нужно.
Однако имеется и отрицательная для налогоплательщика судебная практика.
Так, например, в постановлении ФАС Московского округа от 04.10.2006 N КА-А40/9438-06 судом отмечено, что вопросы целесообразности направления требования о представлении именно того перечня документов, которые в нем обозначены, не могут оцениваться в арбитражном процессе, поскольку являются прерогативой налоговых органов.
В постановлении ФАС Поволжского округа от 05.02.2008 N А49-4731/2007-204А/16 судьи указали, что в соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
Таким образом, законодательством не установлены четкие критерии, позволяющие однозначно определить, в каких случаях истребуемые налоговым органом документы не могут рассматриваться как связанные с деятельностью проверяемого налогоплательщика. Разумеется, если организация посчитает, что истребуемые документы не связаны с деятельностью проверяемого налогоплательщика, она вправе не представлять их налоговому органу. Однако в этом случае свою точку зрения ей, вероятнее всего, придется отстаивать в суде. Не исключено, что в случае непредставления организацией запрошенных налоговым органом документов суд, исходя из конкретных обстоятельств дела, может прийти к выводу, что истребованные документы касаются деятельности проверяемого налогоплательщика (постановления ФАС Уральского округа от 13.09.2011 N Ф09-5722/11, ФАС Поволжского округа от 07.04.2011 по делу N А55-15446/2010, Пятого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2011 N 05АП-6523/11).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

 

Основной вид деятельности ООО - розничная торговля, общество является плательщиком ЕНВД. В мае 2012 года была совершена сделка купли-продажи, по которой помещение было продано с убытком (по цене меньше цены приобретения), в этом же периоде обществом для целей налогообложения признан доход от сделки. Явных признаков взаимозависимости покупателя и продавца не имеется. Договор купли-продажи был соответствующим образом зарегистрирован. Налоговый орган требует уплатить налог на прибыль из расчета рыночной стоимости проданного помещения, считая его стоимость умышленно заниженной.
Может ли данная сделка быть признана контролируемой и имеются ли основания для доначисления продавцу налога на прибыль организаций?

Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ (далее - Закон N 227-ФЗ) НК РФ дополнен разделом V.1, посвященным вопросам налогового контроля соответствия цен товаров (работ, услуг), примененных налогоплательщиками в сделке между взаимозависимыми лицами, рыночным ценам.
Положения НК РФ в редакции Закона N 227-ФЗ применяются к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с главой 25 НК РФ с 01.01.2012 (со дня вступления в силу Закона N 227-ФЗ), вне зависимости от даты заключения соответствующего договора. Соответственно, положения ст.ст. 20 и 40 НК РФ, устанавливающие понятие и признаки взаимозависимости лиц для целей налогообложения, основания и порядок проверки налоговыми органами правильности применения цен по сделкам, применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 НК РФ до 01.01.2012 (ч.ч. 1, 5, 6 ст. 4 Закона N 227-ФЗ).
В соответствии с п. 1 ст. 105.3 НК РФ в случае, если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются или устанавливаются коммерческие или финансовые условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с настоящим разделом сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то любые доходы (прибыль, выручка), которые могли бы быть получены одним из этих лиц, но вследствие указанного отличия не были им получены, учитываются для целей налогообложения у этого лица.
При этом взаимозависимыми признаются лица, особенности отношений между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц (п. 1 ст. 105.1 НК РФ).
Признаки взаимозависимости лиц раскрываются в п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Определение в целях налогообложения упомянутых доходов (прибыли, выручки) производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (которым является ФНС России - п. 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506), с применением методов, используемых при определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, установленных главой 14.3 НК РФ (п. 2 ст. 105.3 НК РФ).
В силу п. 3 ст. 105.3 НК РФ при определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если ФНС России не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п. 6 той же статьи.
Из положений ст.ст. 105.16, 105.17 НК РФ следует, что факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к занижению суммы налога, могут быть выявлены в ходе проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, которая проводится ФНС России по одному из следующих оснований:
- на основании уведомления о контролируемых сделках, представленного налогоплательщиком в налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 105.16 НК РФ;
- на основании извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика и обнаружившего факты совершения контролируемых сделок, сведения о которых не были представлены в виде уведомления о контролируемых сделках;
- при выявлении контролируемой сделки в результате проведения ФНС России повторной выездной налоговой проверки в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
Следовательно, доначисление налога в связи с совершением сделки между взаимозависимыми лицами может состояться только в том случае, если такая сделка будет отвечать признакам контролируемой.
При этом обратим внимание, что контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, рыночным ценам не может быть предметом выездных и камеральных проверок (п. 1 ст. 105.17 НК РФ). То есть, проверку полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, доходы по которым признаны в период начиная с 01.01.2012, вправе проводить ФНС России в порядке, предусмотренном ст. 105.17 НК РФ, а не территориальные налоговые органы.
Признаки контролируемых сделок раскрываются в ст. 105.14 НК РФ. В соответствии с п.п. 2 и 3 этой статьи сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено п.п. 3, 4 и 6 этой статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
- сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей (за 2012 год этот показатель составляет 3 миллиарда рублей - ч. 3 ст. 4 Закона N 227-ФЗ);
- одна из сторон сделки является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах (при этом сделка признается контролируемой, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей);
- хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы (при этом сделка признается контролируемой, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей);
- хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей плательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0% в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ, при этом другая сторона (стороны) сделки не освобождена (не освобождены) от этих обязанностей и не применяет (не применяют) налоговую ставку 0% по указанным обстоятельствам (при этом сделка признается контролируемой, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей).
Кроме того, контролируемыми могут быть признаны сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, а также сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утверждаемый Минфином России. При этом оба вида сделок признаются контролируемыми при условии, что сумма доходов по таким сделкам, совершенным с одним лицом за соответствующий календарный год, превышает 60 миллионов рублей (пп.пп. 2, 3 п. 1, п. 7 ст. 105.14, пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Не признаются контролируемыми, независимо от суммы, сделки, перечисленные в п. 4 ст. 105.14 НК РФ.
Заметим также, что положения ст.ст. 105.15-105.17 НК РФ до 01.01.2014 применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает в 2012 году 100 млн. рублей, а в 2013 году - 80 млн. рублей (ч. 7 ст. 4 Закона N 227-ФЗ).
Таким образом, если сделка, совершенная в 2012 году, признается контролируемой по одному из критериев, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ, но при этом сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в текущем году с тем же лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), не превысит 100 млн. рублей, уведомление о контролируемой сделке налогоплательщиком не предоставляется, мероприятия налогового контроля в связи с наличием у этой сделки признаков контролируемой не проводятся (смотрите в связи с этим письмо Минфина России от 23.05.2012. N 03-01-18/3-68).
Добавим, что для целей применения ст. 105.14 НК РФ сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год с учетом порядка признания доходов, установленных главой 25 НК РФ (п. 9 ст. 105.14 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации основания для доначисления продавцу налога на прибыль организаций могут появиться лишь при одновременном наличии следующих обстоятельств:
- продавец и покупатель помещения являются взаимозависимыми лицами;
- сделка купли-продажи с учетом положений ст. 105.14 НК РФ признается контролируемой.
При этом наличие признаков контролируемой у сделки определяется только по итогам календарного года, в котором эта сделка была совершена.
Если упомянутые обстоятельства отсутствуют, оснований для корректировки сумм налога на прибыль не имеется.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения