Мониторинг законодательства РФ за период с 16 по 22 января 2012 года
Утверждены новые формы счетов-фактур (в том числе корректировочного), журнала их учета, а также книг покупок и продаж, применяемых при расчетах по НДС
В новом счете-фактуре предусмотрена строка, в которой указывается наименование и код валюты, а также введены дополнительные графы:
- 2 и 2а для отражения единицы измерения, в которых указывается код и соответствующее ему условное обозначение в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения;
- 10 и 10а для указания страны происхождения товара - цифровой код и соответствующее ему краткое наименование в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ).
Утвержденная форма корректировочного счета-фактуры также значительно отличается от применяемой в настоящее время рекомендуемой формы, приведенной в Приложении N 1 к Письму ФНС РФ от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@ (предусмотрена, в частности, графа 1а для отражения показателей в связи с изменением стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав).
С введением в оборот новых форм документов, применяемых при расчетах по НДС, утрачивает силу Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
При реализации товаров (работ, услуг) дипломатическим представительствам иностранных государств для целей применения нулевой ставки НДС необходимо руководствоваться новым Перечнем
Действующий "Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов...", утвержденный Приказом МИД РФ N 6499, Минфина РФ N 41н от 08.05.2007, признан утратившим силу.
Как и ранее новый Перечень состоит из двух разделов: в первом поименованы государства, в отношении представительств которых нулевая ставка НДС применяется без ограничений, во втором - с ограничениями.
Среди изменений следует отметить, в частности, следующее. В новом Перечне в первый раздел включены: Коста-Рика (ставка НДС ноль процентов применяется без ограничений к правоотношениям, возникшим с 1 ноября 2010 года), Эквадор (ставка НДС ноль процентов применяется без ограничений к правоотношениям, возникшим с 1 января 2011 года). Черногория теперь перенесена во второй раздел, в котором НДС ноль процентов применяется с ограничениями.
Вводится в действие новое ПБУ, определяющее порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в отчетности информации о затратах на освоение природных ресурсов
Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 24/2011) подлежит применению начиная с отчетности 2012 года.
Положение применяется в отношении поисковых затрат на определенном участке недр.
В бухгалтерском учете организации отдельные поисковые затраты признаются как внеоборотные активы, остальные - как расходы по обычным видам деятельности. Поисковые активы при их признании оцениваются по сумме фактических затрат. Последующая оценка, включая начисление амортизации, осуществляется применительно к правилам последующей оценки основных средств и нематериальных активов с учетом установленных особенностей.
Организация прекращает признание поисковых активов при подтверждении целесообразности добычи полезных ископаемых на данном участке недр (т.е. когда пользователем недр может быть документально подтверждена вероятность того, что экономические выгоды от добычи полезных ископаемых превысят понесенные поисковые затраты), либо установлена бесперспективность их добычи.
Скорректирован перечень территориальных органов ФНС РФ, на которые возлагаются полномочия администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ
В новой редакции изложен указанный выше перечень, а также перечни источников доходов бюджетов, полномочия по администрированию которых возлагаются на территориальные органы ФНС и управления ФНС России по субъектам РФ.
Полномочие по администрированию доходов от уплаты госпошлины за рассмотрение заявления о заключении соглашения (внесение изменений в соглашение) о ценообразовании возложено на инспекцию ФНС России N 7 по г. Москве.
Приказ Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2011 г. N ММВ-7-6/790@ "О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы от 28.09.2009 N ММ-7-6/475R, от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@"
Как юрлица (ИП) сообщают в налоговые органы сведения о возникновении права использовать корпоративные электронные средства платежа?
В ряд законодательных актов России внесены поправки, обусловленные принятием Закона о национальной платежной системе.
Так, было установлено, что организации и ИП должны сообщать в налоговые органы по месту их нахождения (жительства) о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для соответствующих переводов (КЭСП).
В связи с этим корректируются некоторые приказы ФНС России. Так, утверждены формы сообщений банка о предоставлении (прекращении) права использовать КЭСП, об изменении реквизитов последнего, а также их формат.
В новой редакции изложена форма сообщения об открытии (закрытии) счета (лицевого счета). Теперь в нем также приводятся сведения о возникновении (прекращении) права использовать КЭСП для перевода электронных денег. Для этого заполняется лист В сообщения. В нем, в частности, отражаются следующие данные. Номер КЭСП, дата возникновения (прекращения) упомянутого права. Речь идет и о номере счета, открытого в банке, на который переводятся электронные деньги. Также это наименование, ИНН, КПП, БИК банка, предоставившего (прекратившего) право применять такое средство платежа. Кроме того, ставится подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указываемых в сообщении.
Уточнен формат такого сообщения, создаваемого в электронном виде.
Скорректирован формат сообщения о создании в нашей стране обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее представленные сведения о них.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 декабря 2011 г. Регистрационный № 22728.
ФНС РФ разъяснены отдельные вопросы, касающиеся заключения соглашений о ценообразовании, и приведены рекомендуемые формы заявлений
Крупнейшие налогоплательщики вправе заключить с ФНС России соглашение о ценообразовании. Соглашение позволяет согласовать позиции относительно порядка определения цен и применения методов ценообразования в контролируемых сделках, а также минимизировать разногласия по вопросам определения цен для целей налогообложения.
В письме ФНС РФ приведены рекомендации относительно представления необходимой для заключения соглашения информации и оформления документов.
Прописана процедура обсуждения проекта соглашения, вынесения решения по результатам рассмотрения представленных документов, сообщены особенности, касающиеся проверки исполнения заключенного соглашения.
ФНС РФ разъяснила порядок документального подтверждения соблюдения условий, которым должны соответствовать организации - участники консолидированной группы налогоплательщиков
Так, в частности, согласно требованиям Налогового кодекса РФ одна из организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков должна непосредственно и (или) косвенно участвовать в уставном (складочном) капитале других организаций. При этом доля такого участия в каждой из организаций должна составлять не менее 90 процентов.
Сообщается, что данное условие может подтверждаться выписками из ЕГРЮЛ, копиями учредительных документов, выписками из реестров акционеров акционерных обществ, списками участников общества с ограниченной ответственностью, содержащими необходимые сведения об учредителях (участниках) юридического лица, а также расчетами доли непосредственного и (или) косвенного участия.
Также отмечено, что соблюдение еще одного из установленных условий (согласно которому размер чистых активов организации - стороны договора на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в налоговый орган документов для регистрации договора о создании (изменении) консолидированной группы налогоплательщиков, должен превышать размер ее уставного (складочного) капитала) подтверждается расчетом, составленным организацией на основании бухгалтерской отчетности с учетом требований положений по бухгалтерскому учету и других нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.
ФНС РФ сообщает о правомерности применения льготной ставки водного налога в размере 70 рублей при заборе воды организациями, передающими воду специализированным организациям для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения населения
По мнению ФНС РФ, из содержания нормы Налогового кодекса РФ, предусматривающей льготную ставку водного налога, следует, что она распространяется как на организации, забирающие и подающие воду непосредственно населению, так и подающие воду другим организациям, направляющим воду населению. При этом отмечено, что необходимым условием применения данной льготы является отражение в лицензии на водопользование соответствующей цели использования водного объекта.
ФНС РФ сообщила о том, что в 2012 году отмены системы налогообложения в виде ЕНВД федеральным законодательством не предусмотрено
Отмечено также, что данный режим налогообложения применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.
В связи с передачей ФНС РФ с 1 января 2012 года функции по ведению реестра дисквалифицированных лиц разработан временный порядок предоставления информации из данного Реестра
Изложенный в письме ФНС РФ порядок будет действовать до принятия и регистрации в Минюсте РФ соответствующего документа.
Сообщается, что информация из Реестра предоставляется всем заинтересованным лицам в течение 5 дней со дня представления запроса (органам госвласти и местного самоуправления - бесплатно, иным заинтересованным лицам - за плату в размере 1 МРОТ).
В приложении к письму приведена рекомендуемая форма запроса, а также форма выписки из реестра о конкретном дисквалифицированном лице и форма справки об отсутствии в реестре информации о запрашиваемом лице.
Напомним, что Реестр дисквалифицированных лиц формируется и ведется в целях обеспечения учета лиц, дисквалифицированных на основании вступивших в силу постановлений судов о дисквалификации, а также для обеспечения заинтересованных лиц информацией о дисквалифицированных лицах.
В Реестре, в частности, содержатся следующие сведения о дисквалифицированном лице: ФИО, в какой организации и на какой должности указанное лицо работало во время совершения правонарушения; дата совершения правонарушения, его суть и квалификация, а также срок дисквалификации.
Зарегистрировать в налоговых органах изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес возможно, представив заявление по рекомендуемой форме в соответствии с новым форматом
С 1 января 2012 года предусмотрено расширение перечня объектов налогообложения налогом на игорный бизнес (операционные кассы заменены на процессинговые центры тотализатора (букмекерской конторы)), а также введены пункты приема ставок тотализатора (букмекерской конторы).
Для регистрации изменений количества объектов налогообложения ФНС РФ рекомендовала налогоплательщикам воспользоваться формой заявления, доведенной письмом от 30.12.2011 N ЕД-4-3/22627@.
В целях реализации возможности представления в налоговые органы данного заявления в электронном виде разработан соответствующий формат и размещен на сайте ФНС РФ в разделе "Налоговая отчетность" по адресу http://www.nalog.ru/otchet/el_vid/no_elvid_doc/prikazi/.
Налогоплательщики, применяющие УСН и получившие статус участника проекта "Сколково", до конца текущего налогового периода (календарного года) не вправе перейти на общий режим налогообложения и воспользоваться правом освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС и налога на прибыль
Для участников проекта "Сколково", уплачивающих налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, Налоговым кодексом РФ установлена льгота, предусматривающая освобождение таких налогоплательщиков от уплаты НДС и налога на прибыль организаций (статьи 145.1 и 246.1 НК РФ).
Возможность перехода налогоплательщиков, применяющих УСН, на иной режим налогообложения до окончания налогового периода положениями НК РФ не предусмотрена.
Следовательно, участники проекта "Сколково" перейти с УСН на общий режим налогообложения и воспользоваться установленной для них льготой вправе только с начала следующего налогового периода (календарного года).
ФНС РФ подготовлен перечень КБК, используемых при перечислении в 2012 году налоговых платежей в бюджетную систему РФ
С 1 января 2012 года многие КБК, действующие в 2011 году, изменены.
В информации представлена таблица кодов классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых Федеральной налоговой службой в 2012 году.
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 декабря 2011 г. N 03-02-07/1-430
Как налогоплательщику проявить осторожность и осмотрительность при выборе контрагентов?
Налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное. В частности, пока не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что он знал (должен был знать) о предпринимательстве, которое его контрагент фактически не осуществляет и не может исполнить обязательства по сделкам, оформленным от его имени.
При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, рекомендуется исследовать среди прочих следующие признаки.
Это отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, а также о его госрегистрации в ЕГРЮЛ; полномочия его руководителя (представителя) документально не подтверждены. Нет очевидных свидетельств, что эта организация может реально выполнить условия договора, существуют обоснованные сомнения в этом с учетом времени, необходимого на доставку (производство) товара, выполнение работ или оказание услуг.
<Письмо> ФСС РФ от 28.12.2011 N 14-03-18/05-16244
ФСС РФ разъясняет порядок индексации с 1 января 2012 года размеров некоторых видов пособий, выплачиваемых гражданам, имеющим детей
В частности, сообщается, что с 1 января 2012 года размеры следующих видов пособий устанавливаются с учетом коэффициента 1,06:
пособия по беременности и родам, выплачиваемые женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организаций;
единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в том числе лицам, обучающимся по очной форме обучения в образовательных учреждениях);
минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, выплачиваемого лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
ФФОМС напоминает об изменении с 2012 года КБК для уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения
Фондом подготовлена таблица с перечнем кодов бюджетной классификации для уплаты страховых взносов, недоимки, пеней и штрафов по данному виду страхования.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
18.01.2012 В случае возврата авансового платежа ИП не должен включать его в доход
ИФНС утверждала, что возвращенный аванс должен облагаться НДФЛ, так как средства вернулись после проверки
Влияет ли дата проведения налоговой проверки на налогооблагаемую базу по НДФЛ? Казалось бы, нет. Но, как следует из материалов дела, инспекция именно так и считала.
Предпринимательница получила от покупателей авансы в счет предстоящих поставок товара. Позже, в этом же отчетном периоде договор между ИП и контрагентом – организацией был расторгнут. Денежные средства вернулись на счет покупателя. В момент расторжения договора инспекция провела проверку финансового состояния предпринимательницы и доначислила ей НДФЛ. По мнению налоговиков, так как проверка начата была до того, как договор был расторгнут, значит, всю сумму полученного аванса надо включить в налогооблагаемую базу.
Спор решался в арбитражном суде. Решение ИФНС в части доначисления НДФЛ было признано недействительным. ФАС Центрального округа оставил жалобу налоговой инспекции без удовлетворения. Довод кассационной жалобы о том, что действия по расторжению договора и возврату денежных средств были произведены после проведения проверки, подлежит отклонению в связи с фактическим неисполнением договора. У предпринимательницы отсутствовали обязанности по уплате НДФЛ в спорной сумме.
Постановление ФАС Центрального округа от 21.12.2011 г. № А64-2297/2011
Источник: Российский налоговый портал
18.01.2012 Налогоплательщик вправе взыскать с ИФНС расходы на оплату услуг юриста
Доказательства, подтверждающие разумность расходов, должна доказать сторона, которая подала иск
Индивидуальный предприниматель обратился в суд с иском о признании недействительным постановления ИФНС. Но, вскоре ИП отказался от заявленных требований. Несмотря на то, что был отказ от иска, предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИФНС судебных расходов. А именно, были осуществлены затраты на оплату стороннего юриста.
Первая и апелляционная инстанции удовлетворили заявленные требования. Было вынесено определение о взыскании судебных расходов с налогового органа. Инспекция, напротив, считает, что судебные расходы в соответствии с п. 1 ст. 111 АПК РФ не подлежат возмещению стороне, в случае допущенных данной стороной до обращения в суд нарушений, послуживших основанием для возникновения спора. ИФНС обратилась с кассационной жалобой в ФАС Центрального округа.
Изучив материалы дела, арбитры не нашли оснований для отмены или изменения обжалуемых судебных актов. Суд напомнил, что к судебным издержкам относятся расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (ст. 106 АПК РФ). Разумность расходов на оплату юриста должна доказать сторона, которая и подает иск о взыскании судебных расходов. А судьи, в свою очередь, не вправе уменьшить сумму заявленных требований произвольно.
Согласно правовой позиции КС РФ, изложенной в Определении от 21.12.2004 г. № 454-О, реализация права по уменьшению суммы расходов судом возможна лишь в том случае, если он признает эти расходы чрезмерными в силу конкретных обстоятельств дела. Из материалов дела следует, что между ИП и юридической компанией был заключен договор на оказание юридических услуг. Выполненные работы оформлены актом. Доказательств того, что расходы на юриста чрезмерные, налоговиками не представлены.
Довод инспекции о допущенном нарушении предпринимателем (непредставлении ИП в налоговый орган документов, подтверждающих правильность размера исчисленных налогов, указанных в требовании) отклонен.
Постановление ФАС Центрального округа от 22.12.2011 г. № А64-3964/2010
Источник: Российский налоговый портал
19.01.2012 Почтовая квитанция не может являться единственным доказательством отправки документа
Подтвердить факт отправки сообщения о закрытии счета в ПФР может работник почты
Почтовая квитанция не может являться единственным документом, который подтверждает отправку деклараций и расчетов в ИФНС, ПРФ. Об этом сообщил ФАС Уральского округа, который рассматривал жалобу пенсионного фонда.
Из материалов дела следует, что банк направил в адрес ПФР уведомление о закрытии счета заказным письмом. По мнению ПФР, организация пропустила сроки, в течение которых необходимо было представить уведомление. Фонд ссылался на дату, которая стояла на почтовом конверте – дата принятия корреспонденции отделением фонда, а не та дата, когда предприятие отправило почту.
Еще стоит отметить, что сама квитанция почтовая, которую работник почты выдает при отправке заказного письма, отсутствует и в материалы дела не была представлена. Однако судьи поддержали доводы банка, так как организация своевременно отправила почтовую корреспонденцию (уведомление о закрытии счета). Это подтвердил работник почты. ФАС Уральского округа подчеркнул, что доказывать факт отправки заказного письма можно не только с помощью квитанции, но иными способами.
Так как заказное письмо было отправлено своевременно, арбитры признали решение ПФР недействительным.
Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2011 г. № Ф09-8235/11
Источник: Российский налоговый портал
19.01.2012 ВАС РФ принял окончательное решение в вопросе корректировки налоговой базы
Учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы земельного налога не может квалифицироваться как ошибка
Высший арбитражный суд поставил точку в споре, в котором рассматривался вопрос корректировки налоговой базы по налогу на прибыль вследствие обнаружения ошибки в расчете земельного налога.
Напомним, что организация являлась плательщиком земельного налога. Сумма начисленного земельного налога 2008 году компания отнесла на расходы. Но, спустя два года, предприятие сделало перерасчет, в результате которого сумма земельного налога значительно уменьшилась. Поэтому организация учла сумму ранее отнесенного земельного налога на расходы в составе внереализационных доходов (при исчислении авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал 2010 г).
По мнению ИФНС, в рассматриваемом случае предприятие должно было скорректировать размер налоговой обязанности по налогу на прибыль иным образом. А именно, подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2008 г., в которых исключить из состава расходов излишне исчисленные суммы земельного налога. Данный вывод и явился основанием для доначисления спорной суммы налога на прибыль.
Организация не согласилась с выводами инспекции и обратилась в суд. Судебные инстанции отклонили доводы налогоплательщика. Налогоплательщик вынужден был обратиться с жалобой в ВАС РФ.
ВАС РФ поддержал доводы налогоплательщика. 17 января 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ. Судебные акты, принятые ранее по данному делу были отменены. Решение ИФНС было признано недействительным.
Как отметили высшие арбитры, учет в составе расходов первоначально исчисленной суммы земельного налога не может квалифицироваться как ошибочное. Корректировка налоговой базы по земельному налогу должно рассматриваться как новое обстоятельство, свидетельствующее о необходимости учета излишне исчисленной суммы земельного налога в периоде указанной корректировки в составе внереализационных доходов.
Определение ВАС РФ от 17 октября 2011 г. № ВАС-10077/11
Источник: Российский налоговый портал
19.01.2012 Сопоставимость долговых обязательств поможет подтвердить справка из банка
ВАС РФ 17 января 2012 года принял прецедентное решение
17 января 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором было рассмотрено нашумевшее дело компании «РусПромЛизинг». Напомним, что компания подписала несколько кредитных договоров и получила денежные средства. По всем кредитам был уплачен одинаковый процент годовых. Ссылаясь на п. 1 ст. 269 НК РФ, а также на учетную политику предприятие посчитало кредиты сопоставимыми. Сумма процентов была признана в составе расходов по налогу на прибыль в полном объеме.
Инспекция же, напротив, посчитала, что отдельные кредиты не являются сопоставимыми. Суммы кредита существенно различались, что препятствовало их квалификации в качестве аналогичных. ИФНС отметила, что проценты по указанным кредитам в составе расходов следует учитывать исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.
Спор рассматривался в арбитражном суде. Суды трех инстанций поддержали позицию налогового органа. Арбитры подчеркнули, что использованная обществом группировка долговых обязательств экономически необоснованна. Кредиты, которые входят в эти группы, не отвечают критериям сопоставимости. Предприятие было вынуждено отстаивать свою точку зрения в Высшем арбитражном суде.
Коллегия судей ВАС РФ установила отсутствие единообразия в применении судами положений п. 1 ст. 269 НК РФ. Дело было передано на пересмотр. Президиум согласился с доводами налогоплательщика. Высшие арбитры сослались на ст. 269 НК РФ, которая не содержит указания на то, что сравнению между собой подлежат исключительно обязательства самого налогоплательщика-заемщика. Коллегия подчеркнула, что для доказательства нарушений инспекция должна была учесть средний уровень процентов по кредитам, выданных банком в соответствующем квартале на сопоставимых условиях иным организациям. Сопоставимость заемных обязательств можно подтвердить справкой банка, который и выдавал кредит.
Определение ВАС РФ № ВАС-9898/11 от 21.10.2011 г.
Источник: Российский налоговый портал
19.01.2012 Подача уточненной декларации освобождает от штрафа
Неполная уплата налога по первичной декларации еще не говорит о занижении налоговой базы
Факт подачи уточненной декларации вызвал у налоговиков интерес. Компания, являясь плательщиком транспортного налога, представила в срок первичную налоговую декларацию. Через какое-то время, обнаружив в учете ошибки, организация исправила данные и сдала «уточненку». Стоит отметить, что налог по уточненной декларации был начислен в сумме большей, чем первый раз.
Но при проверке ИФНС считает, что компания должна заплатить штраф и сумму пени, так как в первоначальной декларации налоговая база по транспортному налогу была занижена. Общество не согласилось с такими выводами и обратилось в суд. Судьи поддержали позицию налогоплательщика. Оспариваемое решение ИФНС признано недействительным в части наложения штрафа.
ФАС Уральского округа пришел к выводу о неправомерности привлечения общества к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Налоговая инспекция не доказала состава правонарушения. В данном случае представление уточненной налоговой декларации и неполная уплата исчисленного самостоятельно налогоплательщиком налога сами по себе не свидетельствуют о занижении обществом налоговой базы или ином неправильном ее исчислении. Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.
Постановление ФАС Уральского округа от 21.12.2011 г. № Ф09-8361/11
Источник: Российский налоговый портал
20.01.12 Смена инспектора в ходе выездной проверки не нарушает прав налогоплательщика
Факт подписания акта проверки другим лицом говорит только о нарушении регламента
Подписание акта выездной проверки лицом, которое данную проверку не проводило, не нарушает права налогоплательщика, подчеркнул ВАС РФ. Это может говорить только о нарушении требований регламента.
Как следует из материалов дела, налоговая инспекция проводила выездную проверку компании. Проверка была начата и практически окончена с участием одного налогового инспектора. Но, в связи с увольнением работника ИФНС, на его место прибыл другой сотрудник контролирующего органа. В итоге акт выездной проверки был подписан уже «новеньким» инспектором, фамилия которого отсутствовала в решении о проведении проверки. Будет ли считаться это нарушением прав налогоплательщика?
Такой вопрос рассматривался в арбитражном суде. Суд апелляционной инстанции в действиях налоговиков усмотрел нарушения ст. 100 НК РФ. И пришел к выводу о наличии оснований для безусловной отмены решения ИФНС. ФАС Восточно-Сибирского округа оставил постановление апелляции в силе.
Инспекция, не теряя надежды на защиту своих интересов, обратилась в ВАС РФ. Высшие арбитры передали дело на пересмотр. Коллегия судей отметила, что, исходя из положений п. 14 ст. 101 НК РФ сам по себе факт подписания акта налоговой проверки лицом, не указанным в решение о проведении выездной налоговой проверки, не является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки, и не влечет безусловного признания судом соответствующего решения инспекции недействительным.
Президиум ВАС РФ состоится 24 января 2012 года.
Определение ВАС РФ от 11.11.2011 г. № ВАС-12181/11
Источник: Российский налоговый портал
20.01.12 ВАС РФ: инспекция вправе требовать НДС, ранее незаконно возмещенный
Выездная проверка предусматривает более широкие полномочия налогового органа
Как подчеркнул ВАС РФ, выездная налоговая проверка предусматривает более широкие полномочия налогового органа по контролю, выраженные в порядке проведения, условиях, а также объеме подлежащих проверке документов.
Вправе ли инспекция по итогам выездной проверки требовать к уплате сумму НДС, которая ранее была возмещена? Как показывает практика, да, ИФНС вправе это делать.
Из материалов дела следует, что налоговики провели камеральную проверку налоговой декларации по НДС. По итогам проверки сумма НДС была возмещена предприятию. Через некоторое время назначается выездная проверка, в поле зрения которой попадает тот самый период, который уже был «прокамерален». И выясняются новые факты – организация ошибочно включила в книгу покупок определенные счет-фактуры. Налоговики соответственно отражают эти данные в акте проверки, а далее – сняли принудительно спорную сумму налога с расчетного счета. Организация, посчитав действия ИФНС незаконными, обратилась в арбитражный суд.
Первые три инстанции полностью поддержали позицию налогоплательщика. Арбитры отметили, что суммы налога, признанные впоследствии необоснованно возмещенными, не являются недоимкой и не могут быть предложены к возврату в порядке ее взимания.
Но коллегия судей полагает, что вывод судов о том, что налоговый орган по результатам выездной проверки не вправе требовать к уплате налог на добавленную стоимость, который ранее ею незаконно возмещен, является ошибочным. Дело передано на пересмотр. Заседание президиума ВАС РФ состоится 31 января 2012 года.
Определение ВАС РФ от 22.11.2011 г. № ВАС-12207/11
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
16.01.12 Внесены изменения в порядок заполнения формы 4 ФСС
Минздравсоцразвития РФ своим приказом № 1385н от 22.11.2011 вносит в порядок заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма - 4 ФСС).
Приказ был зарегистрирован в Минюсте РФ 30 декабря 2011 г.
Согласно документу, изменения применяются, начиная с представления формы 4 ФСС за отчетный период - 2011 год.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.01.12 Минфин утвердил новое ПБУ 24/2011
Минфин РФ своим приказом № 125н от 06.10.2011 утвердил Положение по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» (ПБУ 24/2011).
Документ устанавливает порядок формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений), пользователей недр (далее - организации) информации о затратах на освоение природных ресурсов.
ПБУ 24/2011 вступает в силу с бухгалтерской отчетности 2012 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.01.12 Ежемесячное пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое работникам, не индексируется
Применение коэффициента индексации к ежемесячному пособию по уходу за ребенком, исчисленному из заработной платы в размере 40 % среднего заработка, законом не предусмотрено.
Об этом напоминает пресс-служба Пермского регионального отделения ФСС на ведомственном сайте.
Вместе с тем, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, исчисленное в процентном выражении (40%) от среднего заработка и выплачиваемое лицам, подлежащим обязательному соцстрахованию, и лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в минимальном размере, установленном до индексации на коэффициент 1,06, с 1 января 2012 года подлежит перерасчету до минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, проиндексированного на коэффициент 1,06, если назначенное и выплачиваемое ежемесячное пособие по уходу за ребенком не достигает проиндексированного минимального размера указанного пособия.
Кроме того, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, исчисленное в процентном выражении (40%) от среднего заработка (дохода) и выплачиваемое лицам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком, в максимальном размере, установленном до индексации на коэффициент 1,06, с 1 января 2012 года подлежит перерасчету, но не выше максимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, проиндексированного на коэффициент 1,06.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
16.01.12 Упрощенцы не учитывают курсовые разницы по авансам в иностранной валюте
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при исчислении налоговой базы учитывать расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/181 от 20.12.2011.
Таким образом, при переоценке валюты на последний день отчетного (налогового) периода положительная курсовая разница включается в доходы, а отрицательная курсовая разница - в расходы.
Вместе с тем, в составе доходов и расходов не учитываются курсовые разницы по полученным и выданным авансам в иностранной валюте. В этой связи курсовые разницы, которые возникают при оплате налогоплательщику авансов в иностранной валюте, при определении налоговой базы не учитываются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.01.2012 Как получить остаток неиспользованного вычета у работодателя
Сотруднику достаточно предоставить справку 2-НДФЛ с места работы
Как известно, работник вправе обратиться в налоговую инспекцию, чтобы она выдала уведомление о предоставлении работнику имущественного вычета непосредственно на работе. Но, уведомление ИФНС выдаст не ранее 1 апреля текущего года. Каким образом получить вычет за первые три месяца года?
Минфин РФ отметил, что в целях получения нового подтверждения в инспекции на получение остатка неиспользованного вычета у работодателя достаточно представить вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ. Такую справку работодатель может выдать в конце декабря текущего года.
Письмо Минфина России от 13.12.2011 г. № 03-04-05/7-1031
Источник: Российский налоговый портал
17.01.2012 Минфин объяснил, как правильно подтвердить расходы на загранкомандировку
Бухгалтерский учет имущества ведется в рублях
Минфин России в письме от 24.11.2011 г. № 07-02-06/228 пояснил, что в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.
Затраты на загранкомандировку могут подтвердить документы, оформленные в соответствии законодательством нашей страны, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве. Это могут быть: таможенная декларация, приказ о командировке, проездные документы, отчеты о выполненной работе в соответствии с договором.
Напомним, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Письмо Минфина России от 24.11.2011 г. № 07-02-06/228
Источник: Российский налоговый портал
17.01.2012 Минфин утвердил новое ПБУ 24/2011
Оно вступает в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2012 г.
Минфин приказом от 6 октября 2011 г. № 125н утвердил новое ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», сообщает журнал «Главбух».
ПБУ устанавливает порядок формирования в бухучете и раскрытия в бухгалтерской отчетности компаний, пользователей недр информации о затратах на освоение природных ресурсов. Это Положение будут применять компании, которые осуществляют расходы на поиск, оценку и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.
Документ был зарегистрировано в Минюсте 30 декабря 2011 г. А Положение вступает в силу, начиная с бухгалтерской отчетности за 2012 г.
Источник: Российский налоговый портал
17.01.2012 В случае угрозы банкротства предусмотрена отсрочка налогового платежа
Минфин разъяснил порядок предоставления отсрочки (рассрочки) платежа
Как разъяснил Минфин РФ, отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена компании, если имеется угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) в случае единовременной уплаты налога (подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ).
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки предприятие должно подать в ИФНС. К заявлению о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога следует приложить документы, указанные в п. п. 5 и 5.1 ст. 64 НК РФ.
Также финансовое ведомство объяснило следующее: наличие угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) устанавливается по результатам анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта, проведенного ФНС России, в соответствии с методикой, утверждаемой Минэкономразвития России.
В настоящее время проект указанной методики согласовывается Минэкономразвития России с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.
Письмо Минфина России от 25.03.2011 г. № 03-02-07/1-83
Источник: Российский налоговый портал
17.01.2012 Подарки между родственниками НДФЛ не облагаются
Под налогообложение попадут подарки недвижимости или транспортного средства
Как отметил Минфин России, не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах в виде подарков между родственниками (п. 18.1 ст. 217 НК РФ.
Напомним, что такие подарки как автомобиль, недвижимое имущество, акции и доли паев, облагаются НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ). Освободить от налогообложения может только сделка между родственниками.
Финансовое ведомство уточнило, что освобождение от НДФЛ возможно только в случае сделки между близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.
Письмо Минфина России от 03.11.2011 г. № 03-04-05/7-855
Источник: Российский налоговый портал
17.01.12 За иностранных работников следует уплачивать страховые взносы
Специалисты Отделения ПФР по Республике Тыва напоминают, что с 1 января 2012 года страхователи обязаны начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за иностранных граждан, работающих в России.
Такие изменения утверждены Федеральным законом от 03.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».
Таким образом, обязательному пенсионному страхованию подлежат иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории России, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев.
Кроме того, выплачиваемые временно или постоянно проживающим в России иностранным работникам зарплаты теперь облагаются также взносами в ФОМС (5,1%) и ФСС (2,9%). Вместе с тем, в случае если годовая зарплата иностранца превысит 512 тысяч рублей, ставка отчислений в ПФР снижается до 10%, а взносы в ФСС и ФОМС не производятся.
Такие разъяснения приводит Отделение ПФР по Республике Тыва на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.01.12 Услуги по проведению татуажа, пилинга и пирсинга подпадают под ЕНВД
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, произошли ли в 2011 году изменения в перечне парикмахерских и косметологических услуг, установленных ОКУН ОК002-93, в целях применения ЕНВД.
Ведомство отмечает, что приказом Росстандарта от 23 декабря 2010 г. № 1072-ст с 01.04.2011 внесены изменения и дополнения в ОКУН, касающиеся парикмахерских и косметологических услуг, а именно: наименование группы услуг по коду 019300 изложено в следующей редакции: «Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения».
Кроме того, услуги по коду 019328 изложены в новой редакции - «Гигиенический маникюр с покрытием и без покрытия ногтей лаком, наращивание ногтей».
Также добавлены следующие услуги: «Услуги по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуги по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, бодиарту» (код 019338), «Услуги соляриев» (код 019339).
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
17.01.12 Уточнен порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций
Минфин РФ разъяснил порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций при создании консолидированной группы налогоплательщиков с 1 января 2012 года.
В Письме № 03-03-10/126 от 28.12.2011 ведомство отмечает, что система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей.
НК РФ установлен порядок уплаты авансовых платежей по налогу, подлежащему уплате ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков в первом квартале налогового периода, в котором начала действовать эта группа, для случаев выбора системы уплаты авансовых платежей по итогам отчетных (налогового) периодов с исчислением в течение отчетного периода ежемесячных авансовых платежей.
Учитывая, что законодательство не содержит ограничений для перехода ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков на исчисление и уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли всех участников этой группы, такой переход возможен до первого срока уплаты авансового платежа ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.
Выбранный способ исчисления и уплаты авансовых платежей должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.01.2012 Как применять новые КБК на 2012 год
Изменения коснулись не всех налогов
Российский налоговый портал сообщает, что изменения в КБК коснулись не всех видов налогов (сборов). Напомним, что новые коды бюджетной классификации утверждены приказом Министерства финансов РФ от 21.12.2011 г. № 180н (он пока находится на государственной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации).
Какие КБК будут изменены?
Изменения произошли в следующих направлениях:
– НДФЛ;
– НДПИ (по углю бурому, углю коксующемуся, антрациту, «прочих» полезных ископаемых);
– ЕСХН;
– УСН (кроме минимального налога);
– ЕНВД;
– Взносы на обязательное медицинское страхование;
– Плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
– Плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
Новые коды, включая КБК на уплату пени и штрафов по соответствующим налогам (сборам) размещены на нашем сайте.
Как платить налог и по на какой КБК за 2011 год?
Платить взносы и налоги за данные 2011 года следует по кодам, которые действовали в 2011 году. Например, новые коды по обязательному медицинскому страхованию будут применяться при уплате взносов за январь 2012 года уже в феврале 2012 года.
Источник: Российский налоговый портал
18.01.2012 Индивидуальные предприниматели могут не сдавать отчетность в ПФР за 2011 г.
Разъяснил Пенсионный фонд
С этого года застрахованные лица, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы исходя из стоимости страхового года, освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в Пенсионный фонд, передает Газета «УНП».
К такой категории плательщиков относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, которые занимаются частной практикой. Исключение составляют только главы крестьянских хозяйств, которым нужно отчитаться по итогам прошлого года.
Значит, индивидуальным предпринимателям сдавать в нынешнем году отчетность за прошлый год не нужно. Данные разъяснения ПФР разместил на своем официальном сайте. А вот, если у бизнесмена есть наемные работники, то за них он должен отчитаться так же, как и фирмы.
Источник: Российский налоговый портал
18.01.2012 Управляющие организации не вправе исключать сумму НДС из тарифов
Коммунальные услуги по содержании многоквартирного дома могут быть освобождены от НДС
Коммунальные услуги по содержанию многоквартирного дома не освобождаются от НДС, если ремонт проводится силами управляющей компании, уточнил Минфин РФ. Освобождение возможно при условии приобретения работ по содержанию и ремонту имущества в многоквартирном доме управляющими компаниями у организаций и ИП, непосредственно выполняющих данные работы (услуги).
У управляющих организаций, применяющих вышеуказанные освобождения от НДС, не имеется оснований для исключения сумм налога из тарифов на такие услуги.
Письмо Минфина России от 21.11.2011 г. № 03-07-14/112
Источник: Российский налоговый портал
18.01.2012 Минфин объяснил, какой документ служит основанием для стандартного вычета на ребенка
Стандартный вычет на ребенка возможен при подаче соответствующего заявления
Как напомнил Минфин России, стандартный налоговый вычет предоставляется родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Какие именно документы должен подать гражданин?
Финансовое ведомство объяснило, что в зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:
– копия свидетельства о рождении ребенка;
– соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
– копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями);
– копия свидетельства о регистрации брака;
– справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).
Письмо Минфина России от 13.12.2011 г. № 03-04-05/5-1021
Источник: Российский налоговый портал
18.01.12 Организация сферы питьевого водоснабжения населения вправе применять УСН
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/182 от 22.12.2011 разъясняет, может ли применять УСН организация, которая занимается обеспечением населения и организаций питьевой водой для хозяйственных и бытовых нужд, а также сбором и очисткой сточных вод, если добываемая из скважины вода не является минеральной или термальной.
При этом организация является плательщиком водного налога и не является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых.
Ведомство напоминает, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.
При этом к добытым полезным ископаемым, подлежащим налогообложению НДПИ, отнесены, в том числе, подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) или природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.
Подземные воды, не относящиеся к указанным видам подземных вод, подлежат налогообложению водным налогом.
Кроме того, в общероссийском классификаторе полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 подземные воды выделены в отдельную группировку и не указаны в группировке среди полезных ископаемых.
Учитывая изложенное, организация, осуществляющая добычу для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения населения подземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
18.01.12 Размер вычета на третьего ребенка не зависит от возраста старших детей
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-1092 от 22.12.2011 разъясняет порядок предоставления стандартного вычета одинокой матери троих детей, в случае если к настоящему времени последнему ребенку 22 года и он учится в институте на дневном отделении.
Ведомство отмечает, что поскольку налогоплательщик является единственным родителем, стандартный налоговый вычет на третьего ребенка - студента очной формы обучения предоставляется за каждый месяц налогового периода в двойном размере, то есть 6 000 рублей, независимо от возраста старших детей.
Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговым агентом, представляющим стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
19.01.2012 В случае реконструкции оборудования срок полезного использования пересматривается
Срок полезного использования определяется организацией при принятии объекта к учету
Если оборудование было реконструировано или модернизировано, то возможно ли пересмотреть срок его полезного использования?
Как разъяснил Минфин России, срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету (ПБУ «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н).
В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования оборудования в результате проведенной реконструкции, организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту.
Письмо Минфина России от 24.11.2011 г. № 07-02-06/227
Источник: Российский налоговый портал
19.01.12 Декларация по транспортному налогу: порядок и пример заполнения
Налоговая декларация по транспортному налогу предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью, в случае если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек. Вместе с тем, при отсутствии объектов налогообложения (транспортных средств и самоходной техники), подлежащих отражению в декларации, декларация не представляется. Об этом напоминает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.
В своей статье «Налоговая декларация по транспортному налогу за 2011г.» автор приводит порядок заполнения всех разделов налоговой декларации по транспортному налогу с иллюстрацией на конкретном примере с указанием кодов видов транспортных средств, кодов единиц измерения налоговой базы, а также кодов налоговых льгот.
Кроме того, автор приводит ставки транспортного налога, действующие на территории Москвы, Московской области и Санкт-Петербурга.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.01.2012 Индивидуальные предприниматели должны представить сведения о ССЧ
Данные необходимо сдать до 20 января 2012 года включительно
Обязаны ли индивидуальные предприниматели сдавать сведения о среднесписочной численности работников за 2011 год?
Российский налоговый портал напоминает, что сведения о ССЧ работников представляют не только организации. Как отмечено в п. 3 ст. 80 НК РФ, сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).
Указанные сведения представляются по месту нахождения организации (по месту жительства ИП).
Источник: Российский налоговый портал
20.01.2012 Ошибка в КБК приведет к неисполнению обязанности по уплате взноса
Судебная практика говорит обратное
Как сообщил Минфин России, обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае неправильного указания плательщиком кода бюджетной классификации (подп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).
Кроме этого, напомним, что на основании подп. 4 п. 6 ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ, обязанность по уплате страховых взносов не будет признана в следующих случаях:
1) отзыва плательщиком страховых взносов или возврата банком плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
2) отзыва плательщиком страховых взносов – организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику страховых взносов – физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
4) если на день предъявления плательщиком страховых взносов в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот плательщик страховых взносов имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований.
Но как быть с судебной практикой? Как подчеркнул ВАС РФ в своем определении от 23.11.2011 г. № ВАС-14599/11, внесение денежной суммы не на тот КБК не может свидетельствовать о неисполнении обязанности по уплате страховых взносов, поскольку, несмотря на неверное указание кода бюджетной классификации, денежные средства поступили на счет соответствующего органа Пенсионного фонда Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 21.11.2011 г. № 02-06-10/5055
Источник: Российский налоговый портал
20.01.2012 Получить информацию из ЕГРН можно будет за пять дней
Чтобы получить сведения достаточно направить запрос
Федеральная налоговая служба подготовила проект приказа, который утверждает порядок предоставления сведений из Единого реестра налогоплательщиков, сообщает журнал «Главбух».
Чтобы получить сведения о физическом или юридическом лице, достаточно направить запрос. Его можно составить в свободной форме на бумаге, или отправить налоговому органу по интернету.
Нужная информацию предоставят налоговики предоставят в течение пяти дней по формам, представленные в проекте приказа.
Источник: Российский налоговый портал
20.01.2012 Ревизоры Роструда вправе прийти с проверкой в любое время
Утвержден новый регламент для инспекторов Роструда
У инспекторов Роструда появился новый Регламент, утвержденный приказом Минздравсоцразвития от 07.11.2011 г. №1325н. Они обязаны его придерживаться, когда речь идет о проверках, связанных с выплатой пособий по временной нетрудоспособности из средств работодателя и соблюдением правил обязательного страхования от несчастных случаев, сообщает журнал «Главбух».
В Регламенте говорится о плановых и внеплановых проверок от Роструда. Причем пункт 5 документа содержит норму, согласно которой сотрудники ведомства вправе беспрепятственно проводить проверки в любое время суток.
При этом о плановой проверке работодателя положено информировать не позднее, чем за три дня до ее начала, а о внеплановой – не позднее, чем за 24 часа.
Источник: Российский налоговый портал
20.01.2012 Форма книги покупок и книги продаж изменилась
Применять новые формы следует после вступления в силу Постановления Правительства России
Правительство РФ утвердило в Постановлении от 27.12.2011 г. № 1137 новые формы книги покупок и книги продаж, а также новую форму журнала для учета полученных и выданных счетов-фактур.
О дате вступления в силу указанного Постановления читайте на Российском налоговом портале в разделе «Новости». Документ пока в силу не вступил.
Источник: Российский налоговый портал
20.01.2012 Госреестр ККТ теперь ведут налоговики
Ранее этим занимался Минпромторг
С завтрашнего дня обязанности по ведению Государственного реестра ККТ переходят к Федеральной налоговой службе. Ранее этим занимался Минпромторг, сообщает журнал «Главбух».
Госреестр ККТ – это перечень сведений о моделях ККТ, применяемой на территории РФ.
На сайте www.nalog.ru, в разделе «Лицензии, разрешения, реестры – Государственный реестр контрольно-кассовой техники» можно получить информацию о порядке регистрации моделей ККТ и о том, какие контрольно-кассовые аппараты соответствуют требованиям законодательства России.
Источник: Российский налоговый портал
20.01.2012 Увеличение первоначальной стоимости НМА в результате доработки не предусмотрено
Нематериальным активом признается имущество с первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.
Минфин России обратил внимание на то, что нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции и т.п. положениями Налогового кодекса не предусмотрено.
Напомним, что НМА признается имущество (созданные или приобретенные результаты интеллектуальной деятельности) со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.
В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов.
Письмо Минфина России от 13.12.2011 г. № 03-03-06/1/819
Источник: Российский налоговый портал
20.01.2012 Переплату по НДС зачесть в счет недоимки налога на имущество нельзя
НДС относится к федеральному налогу
Минфин России объяснил, что переплату по налогу на добавленную стоимость не получится зачесть в счет недоимки по налогу на имущество. Потому что НДС относится к федеральным налогам. А налог на имущество физических лиц, как указано в вопросе, пришедшем в адрес Минфина, является местным налогом.
Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).Письмо Минфина России от 13.12.2011 г. № 03-05-06-01/86
Источник: Российский налоговый портал
20.01.2012 Расходы на рекламный видеоролик можно списать в полном объеме
Ограничение по списанию затрат на рекламу касается, например, затрат по изготовлении логотипа компании
В каком порядке учитывать расходы на рекламу для целей налогообложения прибыли? А именно, создание видеороликов, которые представлены в СМИ; изготовление рекламного логотипа, нанесенного на гоночный болид. Такой вопрос был рассмотрен в письме Минфина России.
Учитывая, что созданные видеоролики транслируются через СМИ (телевидение, радио, интернет-ресурсы), считает финансовое ведомство, расходы, связанные с их трансляцией, могут учитываться для целей налогообложения в полном объеме (п. 4 ст. 264 НК РФ).
Что касается расходов на рекламу логотипа организации, нанесенного на гоночный болид, экипировку гонщика и гараж, то такие расходы могут быть отнесены к расходам на рекламу и учитываться для целей налогообложения в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.
Письмо Минфина России от 07.12.2011 г. № 03-03-06/1/812
Источник: Российский налоговый портал
20.01.12 При покупке жилья в совместную собственность супруги самостоятельно распределяют размер вычета
При покупке квартиры в общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между супругами в соответствии с их письменным заявлением и частным случаем такого распределения может быть 100% у супруга и 0% у супруги.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-1088 от 22.12.2011.
В случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета.
При этом, если имущественный налоговый вычет получает родитель, ребенок сохраняет право на получение имущественного вычета в дальнейшем.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.01.12 Отсутствие доходов от продажи имущества не освобождает физлицо от подачи декларации
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-915 от 21.11.2011 разъясняет правомерность взимания штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ при продаже имущества, в случае если налогоплательщик не получил доходы от его реализации.
Ведомство напоминает, что в НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика подавать налоговую декларацию при получении им дохода от продажи имущества и устанавливается срок для ее подачи.
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена статьей 119 НК РФ.
Исходя из принципа равенства всех перед законом, ответственность за непредставление налоговой декларации распространяется на всех граждан, совершивших соответствующее правонарушение, при отсутствии предусмотренных законом оснований для освобождения от ответственности.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.01.12 Правительство дополнило уведомительный порядок о начале предпринимательской деятельности
Правительство РФ своим постановлением № 1132 от 26.12.2011 дополняет порядок представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности.
Перечень работ и услуг в составе отдельных видов предпринимательской деятельности, о начале осуществления которых юрлицо или ИП представляет уведомление, дополнен новыми разделами.
Так, в частности, перечень дополнен такими видами деятельности как производство тары и упаковки, производство мебели, производство средств индивидуальной защиты, производство пожарно-технической продукции, производство строительных материалов и изделий, оказание социальных услуг, а также предоставление услуг по управлению многоквартирными домами.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.01.12 График отпусков работодатель должен составлять до начала года
Работодатель должен составить график отпусков как минимум за 2 недели до начала календарного года, то есть график отпусков на 2012 год по форме Т-7 должен был быть готов 17 декабря 2011 года, напоминает редактор ИА «Клерк.Ру» Наталья Петрова.
При этом, согласно действующему законодательству, установление очередности отпусков – это прерогатива работодателя и учитывать пожелания работников он не обязан. Вместе с тем, работодатель обязан учесть пожелания в этой связи выборного органа первичной профсоюзной организации.
Подробней об этом и о других особенностях предоставления работнику очередного отпуска читайте в статье «Отправляем сотрудников в отпуск».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
20.01.12 Пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое за счет средств предприятия, облагается НДФЛ
Автор Никитин Владимир , аудитор ООО предприятие «КГ «Аюдар».
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Северск)
Работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет, выплачивается минимальный размер пособия за счет средств ФСС плюс сумма пособия, которая выплачивается из собственных средств предприятия. Подлежит ли налогообложению НДФЛ сумма, которая выплачивается из собственных средств предприятия? Если да, то возможно ли применение стандартных налоговых вычетов?
Пособие по уходу за ребенком, выплачиваемое из собственных средств организации, сверх пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС, не поименовано в перечне доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Поэтому данное пособие, выплачиваемое за счет собственных средств, подлежит обложению НДФЛ.
Относительно применения вычетов, отмечу следующее.
С 1 января 2012 года отменен стандартный налоговый вычет на сотрудника, составлявший 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).
При этом физическое лицо имеет право на стандартные вычеты на детей. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, предоставляемый с 1 января 2012 года в следующих размерах:
- 1 400 рублей - на первого ребенка;
- 1 400 рублей - на второго ребенка;
- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДФЛ
Имеет ли право муж на двойной налоговый вычет на ребенка, если жена находиться в декретном отпуске?
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года в следующих размерах:
-1 400 рублей - на первого ребенка;
- 1 400 рублей - на второго ребенка;
- 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Налоговый кодекс не содержит пояснений, в каком порядке можно воспользоваться данным налоговым вычетом в двойном размере.
Находясь в декретном отпуске, женщина получает пособие по беременности и родам, а оно не облагается НДФЛ. Таким образом, в периоде нахождения в отпуске по беременности и родам женщина не получает доходов, облагаемых НДФЛ.
По рассматриваемому вопросу контролирующие органы не высказывали официального мнения. В тоже время они высказали мнение по аналогичной ситуации – когда женщина получает пособие из ФСС – пособие по уходу за ребенком, которое тоже не облагается НДФЛ.
В Письме Минфина РФ от 21.11.11 N03-04-05/5-313 рассмотрена ситуация, когда работник представил в октябре 2011 г. заявление от своей супруги об отказе от получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в его пользу. Супруга работника состоит в трудовых отношениях с другой организацией, находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 года. Имеет ли право работник на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере?
Минфин указал, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, если он имеет на него право.
Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, и непревышением размера такого дохода установленной величины в сумме 280 000 руб. В случае несоблюдения таких условий налогоплательщик утрачивает право на получение такого налогового вычета.
Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина РФ от 30.11.2011 № 03-04-05/5-968.
В Письме ФНС РФ от 02.11.2011 № ЕД-3-3/3636 сказано, что если один из родителей не работает и не имеет иных доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, либо получает доход, не подлежащий налогообложению, то у него не имеется оснований для отказа от получения данного налогового вычета в пользу второго родителя.
Из вышеприведенной официальной позиции следует: так как женщина, находящаяся в декретном отпуске, не имеет доходов, облагаемых по ставке 13% НДФЛ, то ее муж не имеет права на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в двойном размере.
ЕНВД
Я ИП, вид деятельности - розничная торговля одеждой. Я на ЕНВД, арендую магазин, где торговый зал площадью 30 кв.м. У меня часть магазина отгорожена, где две большие примерочные и много стоек с одеждой, так что свободной площади где-то всего квадратов 10. Какую площадь я имею право отразить в декларации: 30 или реальных 10? Арендую первый месяц.
Согласно ст. 346.27 НК РФ, площадь торгового зала - часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы).
Так как примерочные в магазине розничной торговли предназначены для обслуживания посетителей, то следовательно, их площадь учитывается при расчете площади торгового зала.
В вопросе не уточнено, для каких именно целей используются стойки с одеждой. Вопрос о включении площади, занятой ими в состав площади торгового зала, будет зависеть от характера использования стоек. Например, если они предназначены для демонстрации одежды покупателям, в этом случае площадь, занятая стойками, будет включаться в состав площади торгового зала.
При этом необходимо учитывать сведения, содержащиеся в договоре аренды и инвентаризационных документов, из которых будет следовать характер использования площадей магазина.
ООО находиться на ЕНВД. Обязана ли фирма вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность (баланс и форма №2) за 2012 год или только декларацию по ЕНВД?
В 2012 году продолжает действовать Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», который не освобождает организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, от обязанности ведения бухгалтерского учета. Поэтому они должны вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность, перечень которой указан в ст. 13 данного закона.
Страховые взносы.
Сотрудникам нашей организации выдали новогодние подарки для их детей. Облагаются ли эти подарки страховыми взносами?
Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Также объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
При этом в п. 3 закона уточнено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
При передаче организацией подарков детям сотрудников происходит безвозмездная передача права собственности на них. Поэтому в рассматриваемой ситуации применим п. 3 вышеуказанного закона, в соответствии с которым новогодние подарки не будут облагаться страховыми взносами.
К аналогичному выводу пришел Минздравсоцразвития РФ в Письме РФ от 19.05.2010 N 1239-19. Им сделан вывод, что поскольку взносами облагаются выплаты и вознаграждения только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам, то с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, не связанных с организацией-страхователем указанными договорами, в том числе в виде новогодних подарков детям работников, страховые взносы не начисляются.
Трудовое право. Выплаты сотрудникам.
Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудницы (по собственному желанию), находящейся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет? Какой период берется расчетным для определения средней зарплаты:
12 мес до наступления отпуска по беременности и родам;
12 мес до наступления отпуска по уходу за ребенком или
рассчитывается исходя из оклада?
Смотрела положение об особенностях исчисления среднего заработка, но еще больше засомневалась.
Согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ средний дневной заработок для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за 12 календарных месяцев, предшествующих моменту увольнения работника.
При этом в соответствии с п. 3 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922 при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.
Кроме того, следует иметь в виду, что согласно п. 6 Положения в случае, если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному.
На основании п. 5 Положения при исчислении среднего заработка из расчетного периода, в частности, исключается время и начисленные суммы, если работник получал пособие по беременности и родам (пп. «б» п. 5), а также в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ (пп. «е» п. 5), к таким случаям, в частности, относится и отпуск по уходу за ребенком.
Таким образом, если сотрудница увольняется сразу по окончании отпуска по уходу за ребенком или не дожидаясь его окончания, то в расчетном периоде она фактически отработанных дней не имеет, кроме того, указанный период состоит из времени, которое не учитывается при расчете среднего заработка для целей начисления компенсации за неиспользованный отпуск.
Следовательно, средний заработок в данном случае необходимо определять за 12 календарных месяцев, предшествовавших уходу сотрудницы в отпуск по беременности и родам.
Если же сотрудница не имела фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней до ухода в отпуск, то расчет среднего заработка на основании п. 8 Положения производится исходя из установленного ей оклада (тарифной ставки).
Разное
В 2009 году открыла расчетный счет, забыла сообщить об этом в налоговую, в 2010 закрыла - сообщила во все фонды. В 2012 году налоговая присылает извещение о штрафе за то, что я не сообщила в налоговую об открытии счета. Должна ли я платить штраф, если счет уже давно закрыт?
Подпункт 1 п. 2 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков, являющихся организациями и индивидуальными предпринимателями, сообщать в налоговый орган об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
В соответствии со ст. 118 НК РФ, нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ.
Так как в рассматриваемой ситуации не истекли три года с момента совершения правонарушения до момента вынесения налоговым органом решения о привлечении к ответственности, то, следовательно, действия налогового органа правомерны.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: