Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 мая 2013 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 мая 2013 г. N ММВ-7-6/171@ "Об утверждении формата представления баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета в электронной форме"
Передача бюджетной отчетности в электронном виде: требования к XML файлам.
Установлены требования, которые предъявляются к XML файлам при передаче в налоговые органы бюджетной отчетности в электронной форме. Речь идет о балансе распорядителя (в т. ч. главного) и получателя бюджетных средств, администраторов (в т. ч. главных) источников финансирования дефицита бюджета и доходов бюджета.
Так, установлено, как должен называться такой файл. Его имя должно включать в себя идентификаторы получателя и отправителя (ИНН организации или физлица), дату формирования файла и его индивидуальный номер. 
Расширение файла (xml) может указываться как строчными, так и прописными буквами.
Приведена логическая модель файла, перечень ее структурных элементов и сведения о них. Указаны полные и сокращенные наименования элементов, их тип (сложный или простой), формат (символьная строка или числовое значение), обязательность указания, а также иные требования.
Передача файла от отправителя к конечному получателю может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах.
Приказ вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за отчетный период 2013 г.

 

Приказ Федеральной службы по финансовым рынкам от 6 марта 2013 г. N 13-17/пз-н "Об утверждении форм отчетности в порядке надзора страховщиков и Порядка составления и представления страховщиками отчетности в порядке надзора"
Вниманию страховщиков: подаем отчетность в порядке надзора по новым формам.
Утверждены новые формы отчетности страховщиков в порядке надзора.
Вместо прежних 10 их теперь 7. Это отчет о составе и структуре активов (форма N 7-страховщик); отчет о страховых резервах (форма N 8-страховщик); отчет о платежеспособности (форма N 9-страховщик); отчет об операциях перестрахования (форма N 10-страховщик); отчет о структуре финансового результата по видам страхования (форма N 11-страховщик); отчет о филиалах и представительствах (форма N 12-страховщик); отчет об акционерах (участниках) и иных аффилированных лицах (форма N 13-страховщик).
Таким образом, введен единый отчет о составе и структуре активов, в которые в том числе размещены средства страховых резервов и собственные средства (капитал) страховщиков. Упразднены отчеты о размещении средств страховых резервов и о составе активов, принимаемых для покрытия собственных средств. Для страховых медорганизаций отменена необходимость представлять отчет о размещении средств страховых резервов по ОМС, поскольку они таких резервов не формируют.
Установлен порядок составления и представления указанной отчетности. 
Предусмотрена возможность подавать ее только в электронном виде (но при наличии электронной подписи).
В новых формах учтено введение новых видов обязательного страхования - страхование ответственности перевозчиков и владельцев опасных объектов. Напомним, что полномочия по утверждению форм отчетности в порядке надзора были переданы от Минфина России ФСФР России.
Сведения по новым формам представляются начиная с годовой отчетности за 2012 г. При этом годовая отчетность за 2012 г. подается без отчета по форме N 13-страховщик в течение 90 дней после официального опубликования данного приказа. Промежуточную отчетность за I квартал 2013 г. надо представить в течение 45 дней после его публикации.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 мая 2013 г. Регистрационный № 28337.

 

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 15 января 2013 г. N 9н "Об утверждении разъяснения о применении постановления Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2012 г. N 1243 "Об установлении на 2013 год допустимой доли иностранных работников, используемых хозяйствующими субъектами, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли и в области спорта на территории Российской Федерации"
Работать продавцами на рынках не могут лишь иностранцы, временно пребывающие в нашей стране.
Минтрудом России даны разъяснения о допустимой доле иностранных работников в сфере розничной торговли и в области спорта в России на 2013 г. Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2012 г. N 1243 установлена нулевая квота на привлечение иностранных работников к розничной торговле в палатках и на рынках, вне магазинов, а также фармацевтическими товарами. Допустимая доля таких работников при розничной торговле алкогольными напитками, включая пиво (код ОКВЭД 52.25.1) и в области спорта (код ОКВЭД 92.62) составляет 25%.
Пояснено, что указанное постановление касается всех иностранных работников, законно находящихся в России. Оно не предполагает возможность выделить часть иностранных работников по каким-либо признакам (в том числе высококвалифицированных специалистов), на которых его действие не распространяется.
При этом под иностранным работником следует понимать иностранного гражданина, временно пребывающего в нашей стране и осуществляющего в установленном порядке трудовую деятельность. Таким образом, указанное постановление не касается иностранцев, временно и постоянно проживающих в Российской Федерации.
Отметим, что Федеральным законом от 7 мая 2013 г. N 82-ФЗ предусмотрен прямой запрет привлекать иностранных работников в качестве высококвалифицированных специалистов для торгового обслуживания покупателей в процессе розничной торговли товарами народного потребления (включая фармацевтические). При этом ассортимент реализуемой продукции, размер торговых площадей и форма обслуживания покупателей значения не имеют. Исключение составляют работники, осуществляющие руководство и координацию деятельности, связанной с ведением торговли.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 14 мая 2013 г. Регистрационный № 28381.
 

Обзор судебной практики по гражданским делам, связанным с разрешением споров об исполнении кредитных обязательств (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 22 мая 2013 г.)
ВС РФ подвел итоги в вопросе о том, что можно, а что нельзя прописать в кредитном договоре.
Проанализирована практика по делам, связанным с исполнением обязательств по кредитам.
Разобран вопрос о подведомственности споров в этой сфере.
Отмечено, что споры, возникающие из кредитных отношений, с участием физлиц подведомственны судам общей юрисдикции. Подобное правило действует, даже если в договоре прописано иное.
Это же правило применяется и в случае, когда кредитор предъявляет иск к гражданину, являющемуся поручителем юрлица, даже если в отношении последнего введена процедура наблюдения.
Также затронут вопрос, который долгое время вызывал неоднозначное разрешение на практике.
Речь идет о применении правил территориальной подсудности такого рода категории дел, когда имеется соглашение о ней между гражданином и банком. Физлицо может оспорить такое условие, если оно было включено в типовую форму договора.
Подобное условие может включаться в договор присоединения. Права потребителя в этом случае не нарушаются, только если гражданин мог заключить соглашение и без этого пункта.
Если же условие о подсудности не оспаривалось, оно действует и на день рассмотрения дела судом.
Нет единого подхода и к решению вопроса о территориальной подсудности, когда обращается взыскание на заложенную по кредиту недвижимость, а также при уступке долга третьим лицам.
Относительно взимания банками с граждан дополнительных платежей, указывается следующее.
В каждом случае надо устанавливать, за что именно банк берет деньги, т. е. за самостоятельную финансовую услугу или за стандартные действия, без которых нельзя заключить и исполнить договор. Незаконен лишь второй случай.
Заставлять заемщика страховать свою ответственность банк не вправе. Такой шаг со стороны гражданина должен быть только добровольным. Это же относится и к страхованию жизни и здоровья заемщика. При этом банки не вправе навязывать конкретную страховую компанию.
Все основания для досрочного расторжения кредитного договора - в законе. Соответственно, устанавливать договором иные основания (например, увольнение с работы, переезд в другую местность) банки не вправе. Если один из способов обеспечения кредита (залог, поручительство и т. п.) оказался недействительным или прекратился, то это не означает, что не действуют и другие.
Также разобраны иные вопросы (о прекращении поручительства, о снижении неустойки судом и т. п.).

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

20.05.2013 Признавать доходы/расходы по методу начисления нужно, опираясь на договоры

Анализ договора займа помог судам установить правоту налогоплательщика

Как было установлено по итогам проверки, между ЗАО «МУМТ» и ЗАО «БАТ – СПб» (заемщиком) был заключен договор займа денежных средств. Проверив предоставленные налогоплательщиком материалы, налоговики пришли к выводу о том, что уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в связи с выплатой процентов по займу «БАТ  «СПБ»  должно в момент их выплаты займодавцу, в 2009 году.

В связи с этим и отражать доход в виде процентов займодавец также должен в 2009 году.  Доводы налогового органа проверяли судебные инстанции.  Как отметили арбитры, учет доходов/расходов по методу начисления требует обращения к положениям договоров, в которых прописаны обязательства. Как было видно из договора займа, возврат процентов по нему и основной суммы предполагался только в 2010 году.

Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ признавать расходы/доходы надо в том отчетном периоде, когда они были выполнены согласно положениям договора, т.е. в 2010 году. Данный вывод подтверждается арбитрами ВАС, мнения которых отражены в  Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 г. № 11200/09. С учетом этого, суд удовлетворил требования общества в указанной части.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2012 г. № А40-62131/12-91-355

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2013 Факт регистрации недвижимости имеет значение при определении обязанности налогового агента по НДС

Нужно ли агенту платить НДС – рассмотрел ФАС Уральского округа

Спор в отношении обоснованности применения налоговой льготы по НДС в отношении покупки недвижимости в соответствии с  Федеральным законом от 22.07.2008 г. № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства» возник между индивидуальным предпринимателем и налоговым органом. ФЗ от 28.12.2010 г. № 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» предоставил  право не уплачивать НДС по операциям реализации государственного и муниципального имущества.

Предприниматель посчитал себя правомочным на применение льготы, выступая покупателем государственного имущества, и не уплатил НДС в бюджет в качестве налогового агента (ст. 161 НК РФ). Налоговики и суд кассационной инстанции с этим не согласились. Представленный договор купли-продажи между предпринимателем и государственным органом показал, что оплата производилась после 1 апреля 2011 года, т.е. после введения в действие указанной льготы. В то же время, исходя из смысла ст. 39 НК РФ, реализация – это передача права собственности.

В материалы дела представлено свидетельство о праве собственности, датированное 31.12.2010. На тот момент льгота не действовала. Не оплата недвижимости, а факт регистрации (ст. 223 ГК РФ) имеет значение при определении обязанности налогового агента  – отметил суд кассационной инстанции.  Поэтому привлечение предпринимателя к ответственности по ст. 123 НК РФ было обоснованным, а жалоба налогоплательщика подлежит отклонению.

Постановление ФАС Уральского округа от 22.04.2013 г. № Ф09-2989/13

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2013 Создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции не говорит о недобросовестности налогоплательщика

«Мелкие недостатки» хозяйственной операции – не повод в ней усомниться

Налоговый орган отказал в возмещении НДС обществу «Управление механизации и комплектации 11 Колпино» со ссылкой на необоснованность налоговой выгоды. Налогоплательщик обратился в суд. Как было видно из претензий налоговиков, отказ был мотивирован тем, что контрагент общества ЗАО «МСК» создан незадолго до совершения хозяйственных операций, поставка титана была разовой, а первичные документы имели дефекты в части наименования товара.

Как увидел суд первой инстанции, первичные документы оформлены с незначительными нарушениями, за что не должен отвечать налогоплательщик – покупатель. Отклонен судьями и довод налоговиков об отсутствии товара на складе организации, так как осмотр помещений показал обратное. Отказ покупателя вскрывать ящики с титаном во время приемки был вызван стремлением сохранить товар и предотвратить его порчу, что вовсе не говорит о его отсутствии.

Арбитры не нашли нарушений п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, что говорит о соблюдении требований к счету-фактуре и описанию товара. Одно создание контрагента общества незадолго до совершения операции и разовый характер сделки не может быть основанием для признания выгоды необоснованной. Кассационная жалоба налоговиков была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.04.2013 г. № А56-48395/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2013 Стимулировать покупателя премиями за достижение объема продаж разрешил ФАС Московского округа

Учет суммы премий в внереализационных расходах экономически обоснован

В отношении общества  «ДП-ТРЕЙД» проведена проверка, по ее итогам были признаны завышенными расходы по налогу на прибыль. Как отметили налоговики, налогоплательщик не вправе был учитывать за 2009 год скидки от оборота (маркетинговые скидки) в сумме 146 тыс. руб. во внереализационных расходах.

Перечисление покупателям премии за отсутствие возврата товара признано необоснованным ввиду отсутствия экономической обоснованности и целесообразности.  В материалах разбирались судьи, которые тщательно проанализировали договоры сторон. Из них усматривалась воля на стимулирование продвижения товара двумя покупателями (обществами «Ашан» и «Атак»).

Так как договором и дополнительным соглашением предусматривалось право возврата товара в случае отсутствия покупательского спроса, заявитель («ДП-ТРЕЙД») был заинтересован в его реализации. Материалами дела подтверждена обоснованность премий, так как оборот достиг (как того требовало соглашение) 3 млн. руб. в год и контрагенты были «вознаграждены» заявителем. Требования налогоплательщика были удовлетворены.

Постановление ФАС Московского округа от 30.04.2013 г. № А40-88182/12-20-479

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2013 Уведомление об отложении рассмотрения материалов проверки, направленное по почте, не нарушает права налогоплательщика

Уведомление налоговиков получено уполномоченным лицом

Общество «Вымпел» было привлечено к ответственности за неуплату НДС в бюджет. Исходя из требований налогоплательщика, заявленных в исковом заявлении, он считает свои права нарушенными и процедуру проведения выездной налоговой проверки. Согласно п. 14 ст. 101 НК РФ отсутствие извещения налогоплательщика о рассмотрении материалов налоговой проверки является безусловным нарушением для и влечет признания ее результатов недействительными.  

В отзыве на исковое заявление налоговики отметили, что уведомление направлялось обществу по почте и, было получено представителем общества по доверенности. Как утверждали представители налогоплательщика, у физического лица не было полномочий для принятия корреспонденции. Указанные доводы не подтвердились, так как указанное лицо получало и другие документы, адресованные обществу. Налогоплательщик был надлежаще извещен о месте и времени переноса рассмотрения материалов проверки (суд установил, что поступало соответствующее ходатайство) и имел возможность предоставить возражения.

Арбитры отметили, что ст. 101 НК РФ не обязывает налоговиков лично вручать представителю налогоплательщика решение об отложении рассмотрения материалов проверки. Учитывая, что уведомление направлено по почте и получено лицом, действующим по доверенности, требования общества «Вымпел» не могут быть удовлетворены.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2013 г. № А26-4860/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2013 Реализация подростковых товаров не попадает под льготную 10% ставку НДС

Критерии «детских» товаров определены действующим законодательством

Налоговый орган доначислил НДС обществу «Элегант» в связи с неправомерным применением налоговой льготы в виде ставки 10% по реализации детских товаров по подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. В материалах дела разбирались суды. Как утверждали налоговики, применение ставки 10% было неправомерным, так как по размеру товары не относились к детским.

Со ссылкой на перечень  видов товаров для детей, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908, суды обратили внимание налогоплательщика на то, что подростковая одежда не относится к «детской» по своим характеристикам.

Учитывать надо смысл, придаваемый норме законодателем и Правительством РФ. Кассационная инстанция признала применение льготы неправомерным и отказала обществу в удовлетворении его требований.

Постановление ФАС Поволжского округа от 18.04.2013 г. № А72-1129/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2013 Крупнейшие налогоплательщики представляют декларации по месту своего учета

Разбивать декларации по земельному налогу по объектам налогообложения не нужно

Общество «Новосибирскэнерго» было привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ по основанию, отраженному в решении о привлечении к ответственности. Как утверждали налоговики, трактуя п. 4 ст. 398 НК РФ и приказ ФНС России от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696, общество, являясь крупнейшим налогоплательщиком, должно предоставлять налоговую декларацию по земельному налогу в инспекции по местонахождению каждого земельного участка. Ограничившись одной декларацией, общество нарушило закон.

Как отметили суды при рассмотрении дела в связи с заявлением организации, постановка крупнейших налогоплательщиков на учет имеет свои особенности. В силу ст. 80, 88 НК РФ налоговая декларация представляется по месту учета налогоплательщика. П. 4 ст. 398 НК РФ обязывает предоставлять все декларации по месту учета крупнейших налогоплательщиков.

Арбитры не увидели оснований для того, чтобы «разбивать» ее на отдельные части по районам города Новосибирска и признали привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ неправомерным.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.05.2013 г. № А45-21306/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2013 Для обращения взыскания на имущество плательщика взносов нужно обратить внимание на деньги на его счетах

Управление ПФР не выполнило требования закона о соблюдении процедуры взыскания

Индивидуальный предприниматель обратился в суд с требованием признать незаконным постановление Управления ПФР о взыскании недоимки по страховым взносам, пеней и штрафа за счет имущества плательщика взносов.

Законно или нет данное решение, выяснял арбитражный суд. Как утверждал заявитель, ему не поступало предложений уплатить недоимку за счет денежных  средств на его счете. На основании положений   ст. 18, 19, 20 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ арбитры отметили, что представители фонда «поспешили» обратить взыскание на имущество плательщика и не соблюли процедуру, предусмотренную данным законом.

Заявитель должен был получить решение управления о взыскании недоимки и штрафа за счет денежных средств.  Не выполнив данной обязанности, чиновники лишаются возможности обращаться в суд за истребованием данных денег. Доводы представителей ПФР о том, что они не имели данных о наличии денег на счете предпринимателя, судом отклонен, поскольку арбитры без труда получили эту информацию. Она могла бы быть доступна и ответчику. Без соответствующих документов и доказательств требования ПФР не могут быть удовлетворены.

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.04.2013 г. № А55-19731/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

24.05.2013 Переплата по налогу может быть зачтена налоговиками в процессе принудительного взыскания задолженности

Отказ «автоматом» засчитать переплату не нарушает права налогоплательщика

Общество «Транснефтьстрой» обратилось в арбитражный суд с требованием признать неправомерными действия налоговиков, заключающиеся в том, что по итогам налоговой проверки при привлечении его к ответственности не была зачтена переплата по НДС.

Как увидели арбитры из требований заявителя, по итогам 2008 и 2009 года имелась не только переплата налога, но и недоимка, которая не была уплачена в бюджет налогоплательщиком. Согласно смыслу ст. 81 НК РФ, налогоплательщик, в случае обнаружения занижения налоговой базы, должен представить уточненную налоговую декларацию, что он не сделал. Как утверждали представители общества, налоговый орган должен был в порядке ст. 78 НК РФ зачесть сумму переплаты по НДС.

В то же время, за 2008 год сумма переплаты не отражена организацией в налоговой отчетности. Как отметил суд апелляционной инстанции, с учетом нарушения налогоплательщиков закона, привлечение его к ответственности является правомерным, а сумма переплаты могла быть зачтена в процессе принудительного взыскания задолженности. Арбитры не увидели в данном деле нарушений прав налогоплательщика и отклонили его требования.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 29.03.2013 г. № А43-6067/2012

Источник: Российский налоговый портал

 

24.05.2013 Льготы по налогу на имущество организаций должны применяться в соответствии с точной их трактовкой законами субъектов РФ

Вид деятельности и размер выручки являются двумя обязательными условиями применения льготы – отметил ФАС Дальневосточного округа

Как усматривалось из материалов дела, рассмотренного в арбитражном суде, в отношении общества «Нерест» было признано неправомерным применение налоговой льготы  в соответствии с Законом Сахалинской Области № 442 «О налоге на имущество организаций».

Как отметил налоговый орган, льгота предусмотрена  при наличии двух условий: имущество организации  должно быть предназначено для рыборазведения, прибрежного лова и переработки рыбы (морепродуктов) на береговых предприятиях Сахалинской области; выручка от прибрежного лова и переработки рыбы (морепродуктов) должна быть не менее 70% общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Суд первой инстанции сделал вывод, что норма Закона № 442 в отношении второго условия о 70% выручки относится только к указанным видам деятельности и не распространяется на мероприятия по разведению рыбы. Так как нормы Закона являются неопределенными, в силу п. 7 ст. 3 НК РФ налогоплательщик имеет право на льготу. Судьи апелляционной инстанции с данным выводом не согласились. По положениям НК РФ видно, что налоговое законодательство состоит из НК РФ и законов субъектов.

Закон № 442 прямо называет условия применения льготы и не подлежит расширительному толкованию. Поскольку выручка от прибрежного лова, согласно данным бухгалтерской отчетности компании, была меньше 70%, то применение льготы неправомерно. Это прямо согласуется с назначением и адресным характером налоговой льготы (ст. 56 НК РФ) – отметили судьи и отклонили требования общества «Нерест».

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.04.2013 г. № Ф03-1061/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

24.05.2013 Деятельность, связанная с поставкой продукции, исключает возможность применения ЕНВД

Глава 26.3 НК РФ содержит строгие критерии использования режима

Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд, чтоб оспорить решение налогового органа о неправомерном применении им специального налогового режима в виде ЕНВД. Предприниматель посчитал себя правомочным на применение режима, поскольку реализовывал продукты питания детскому саду и медицинскому учреждению через магазин.

При этом, в суд представлены свидетельства того, что заявитель доставлял продукты самостоятельно с помощью транспорта, а не торговал ими с объектов розничной торговой сети. Как установили суды, наряду с продажей товаров через магазин «Оникс», предприниматель реализовывал товары учреждениям по договору поставки.

Расчеты производились в безналичном порядке, оформлялись накладные и счета-фактуры. Учитывая, что требования главы 26.3 НК РФ заявителем не соблюдены, он не вправе применять специальный налоговый режим. Его требования отклонены.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.04.2013 г. № Ф03-1437/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

 

20.05.2013 Перераспределение имущественного вычета при долевой собственности не предусмотрено

Остаток неиспользованного налогового вычета передать второму собственнику не

Возможно ли перераспределить вычет при долевой собственности? Такой вопрос рассмотрел Минфин России. Как ответило финансовое ведомство, вне зависимости от вида собственности изменение порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу остатка неиспользованного вычета другому налогоплательщику, подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не предусмотрено.

Напомним, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей, либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Письмо Минфина России от 22.04.2013 г. № 03-04-05/7-398

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2013 Как правильно оформить доверенность на представление интересов в налоговом органе?

Допускается заверять копию документа печатью организации

УФНС по Республике Алтай напомнило, что уполномоченный представитель организации может осуществлять свои полномочия только на основании доверенности.

Доверенность выдается в соответствии со ст. 29 НК РФ, ст. 185 ГК РФ и п. 2.8 приказа ФНС России от 02.11.2009 г. № ММ-7-6/534@.

Доверенностью признается письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами. А доверенность от имени юридического лица должна быть подписана его руководителем или иным уполномоченным на это лицом.

При проверке реквизитов копии доверенности, на представление интересов от имени юридического лица, необходимо обращать внимание на правильность заверения данной копии. В соответствии с п. 3.26 Требований к оформлению документов ГОСТ Р 6.30-2003, при заверении соответствия копии документа подлиннику ниже реквизита «Подпись» проставляют заверительную надпись «Верно»; должность лица, заверившего копию; личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения.

Также допускается заверять копию документа печатью организации.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2013 Двойной вычет на ребенка для опекуна: условия предоставления

Супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям

Вопрос предоставления стандартного вычета по НДФЛ единственному опекуну рассмотрела Федеральная налоговая служба.

Как рассказали налоговики, стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется опекуну в случае, если он является единственным опекуном.

Размер стандартного вычета не изменяется от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (не лишения) родителей опекаемого родительских прав.

К документам, подтверждающим право на стандартный вычет в двойном размере, в частности, относится документ из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном.

Письмо ФНС России от 30.04.2013 г. № ЕД-4-3/8054@

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2013 Британия призвала заморские территории делиться сведениями о налоговых уклонистах

Премьер-министр страны обратился с этой просьбой к главам заморских территорий

Премьер-министр Великобритании Дэвид Кэмерон призвал британские заморские территории (Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Гибралтар, Джерси, Гернси, острова Мэн, Монтсеррат и другие налоговые гавани) активнее делиться сведениями о налоговых уклонистах. Инициатива Кэмерона связана с тем, что его страна является председателем «Большой восьмерки», а на 17-18 июня запланирован саммит группы, передает РБК.

Он обратился с просьбой к главам заморских территорий подписать многостороннюю конвенцию по взаимопомощи, направленную против отмывания денег и сокрытия доходов, которую разработали Совет Европы и Международная организация по экономическому сотрудничеству и развитию.

«Остался всего лишь месяц, так что нам нужно привести дела в порядок. Я уважаю ваше право устанавливать низкие налоги. Но они экономически целесообразны только в том случае, если их кто-то платит. Нам нужно знать, кто на самом деле является владельцами зарегистрированных у вас компаний», - отмечается в письме Кэмерона к главам заморских территорий.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2013 Порядок учета страховых взносов по ЕНВД изменен

В декларации за 1 квартал 2013 года к вычету принимаются только квитанции, дата оплаты которых указана с 01.01.2013 по 31.03.2013 года

УФНС России по Липецкой области проинформировало, что с 1 января текущего года изменился порядок учета в декларациях по ЕНВД сумм уплаченных страховых взносов.

Если до 2013 года суммы указанных взносов уменьшали сумму ЕНВД за тот налоговый период, за который они были уплачены, то с 1 января 2013 года взносы учитываются в том налоговом периоде, в котором они уплачены вне зависимости от периода, за который произведен платеж.  

В настоящее время в ходе проверок налоговых деклараций за 1 квартал 2013 года к вычету принимаются только квитанции либо платежные поручения, дата оплаты которых указана с 01.01.2013 по 31.03.2013 года.

Данные изменения налогоплательщикам ЕНВД следует учесть при заполнении деклараций за 2 квартал 2013 года и последующие налоговые периоды.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2013 ФНС опубликовала средние показатели рентабельности и налоговой нагрузки

Значительное отклонение от уровня рентабельности, установленного для конкретной сферы деятельности, привлечет внимание со стороны ФНС

Федеральная налоговая служба опубликовала средние показатели рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности.

Как видно из представленного материала, сферы деятельности, по которым произошло снижение уровня рентабельности за 2012 год (по сравнению с 2011 годом) установлены следующие:

– оптовая торговля;

– производство электрооборудования,

– производство транспортных средств.

Такие сферы, как строительство и транспорт, остались на прежнем уровне (незначительный процент снижения уровня рентабельности).

Следует обратить внимание – значительное отклонение уровня рентабельности от статистических показателей (установленных для конкретных видов деятельности) привлечет внимание со стороны контролирующих органов. Налоговики учитывают отклонение уровня рентабельности по данным компании (данные бухгалтерского учета) от среднеотраслевых показателей не более 10%.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2013 Применение ИП упрощенной системы не является основанием для отказа в переходе на патент

ИП, применяющий упрощенную систему, вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения.

Применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения не является основанием для отказа ему в переходе на патент. Об этом напомнило УФНС по Еврейской автономной области.

ИП, применяющий упрощенную систему, вправе в течение календарного года перейти на патентную систему налогообложения.

Следует обратить внимание на особый порядок сдачи налоговой декларации по УСН. Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, в течение календарного года переходит на патент (по отдельному виду деятельности), т. е. совмещает два режима, он обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой отражаются доходы от осуществляемой деятельности без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2013 Унаследовать право на получение социального вычета по НДФЛ нельзя

Право на налоговый вычет неразрывно связано с личностью гражданина

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – бабушка в связи со смертью дочери является опекуном своего внука. Вправе ли бабушка за дочь получать социальный налоговый вычет по НДФЛ на обучение внука?

Как ответило финансовое ведомство, нормами законодательства о налогах и сборах не предусмотрено наследование права на получение социального налогового вычета, которое неразрывно связано с личностью налогоплательщика.

Напомним, что в состав наследства не входят права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

Письмо Минфина России от 08.05.2013 г. № 03-04-05/16273

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2013 Россияне, купившие полисы долгосрочного страхования жизни, получат вычеты до 120 тыс. руб.

Компании не получат аналогичные льготы

Минфин согласовал налоговые льготы для граждан, которые купили полис долгосрочного страхования жизни. Покупатели полисов смогут получить налоговый вычет в размере до 120 тыс. руб. в год, говорится в законопроекте о стимулировании частных инвестиций в ценные бумаги. Вычет позволит вернуть до 15,6 тыс. руб. ранее уплаченного НДФЛ. А страхователи в возрасте до 18 лет не будут платить налог (13%) и с адресованных им выплат, пишет газета «Ведомости».

Стоит отметить, что страховщики просили у министерства таких же льгот для фирм, которые страхуют своих работников, но получили отказ.

Предложения могут быть внесены в Госдуму уже в весеннюю сессию, они должны заработать со следующего года. Изменения будут внесены в составе общего пакета поправок в Налоговый кодекс России. 

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2013 В каком случае предприниматель, применяющий патент, должен платить НДФЛ?

Продажа коммерческой недвижимости: налоговые последствия

Минфин России в своем письме от 18.04.2013 г. № 03-11-11/13271 приводит разъяснения по вопросу налогообложения доходов от продажи недвижимого имущества индивидуальным предпринимателем, применяющим патентную систему налогообложения.

Как объяснило УФНС по Тверской области, патент может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

При этом применение патента ИП предусматривает их освобождение, в частности, от НДФЛ (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Таким образом, денежные средства, поступившие индивидуальному предпринимателю в 2013 году от продажи недвижимого имущества в период применения им патента, должны облагаться НДФЛ, рассказало Управление.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.13  Власти отказались от идеи замены НДС налогом с продаж

Заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов сообщил сегодня журналистам, что власти отказались от идеи замены НДС налогом с продаж.

По словам Сергея Шаталова, Правительство РФ также не планирует увеличивать налоги. «Мы не готовы повышать налоги и считаем, что в этом наше преимущество», - отметил замминистра.

Представитель Минфина сообщил также, что правительство рассмотрит Основные направления налоговой политики на 2014-2016 годы через неделю, передает ИТАР-ТАСС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.05.13 ФНС уточняет порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/8562 от 13.05.2013 разъясняет порядок оформления счетов-фактур при возврате товаров как принятых, так и не принятых на учет покупателями, не являющимися налогоплательщиками НДС.

В письме отмечается, что исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, положениями главы 21 НК РФ не предусмотрено.

В этой связи при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться пунктом 5 статьи 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с учетом положений пункта 4 статьи 172Кодекса.

При возврате товаров, реализованных в режиме розничной торговли с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.05.2013 Расходы гражданина в рамках гражданско-правового договора: порядок учета профессионального вычета

Минфин рассмотрел вопрос обложения НДФЛ сумм оплаты проезда физлиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера

В случаях, если расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, то он имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ, рассказал Минфин России. Размер налогового вычета в данном случае будет соответствовать сумме понесенных расходов.

Также финансовое ведомство пояснило, что если оплата организацией расходов физических лиц по их проезду и проживанию осуществляется в интересах этих физических лиц, то такая оплата признается доходом гражданина. Сумма оплаты подлежит обложению НДФЛ.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 г. № 03-04-07/15155 

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2013 Минэкономразвития поддерживает возвращение администрирования страховых взносов налоговикам

Окончательное решение по этому вопросу пока не принято

Минэкономразвития России поддерживает инициативу Минфина о возврате администрирования страховых взносов во внебюджетные социальные фонды ФНС, передает ПРАЙМ.

«Я за», - заявил глава Минэкономразвития Андрей Белоусов.

Министр также отметил, что окончательное решение по этому вопросу пока не принято. «Безусловно, эта тема обсуждается», - подчеркнул он.

Напомним, что социальные фонды начали самостоятельно администрировать страховые взносы с 2010 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2013 Квартира по наследству: особенности получения имущественного вычета

Супруг – наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться за получением налогового вычета

УФНС по Сахалинской области рассмотрено такой вопрос: вправе ли супруг получить остаток неиспользованного имущественного вычета за квартиру, которая  была оформлена на имя одного из них, после его смерти?

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.

Супруг – наследник умершего супруга вправе по самостоятельному основанию обратиться за получением имущественного вычета, в случае, если ранее он не пользовался таким вычетом.

Причем, вычет можно получить вне зависимости от того, на кого из супругов были оформлены договор на приобретение квартиры, право собственности и документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам на приобретение жилья.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.13 НК РФ не предусматривает передачу остатка имущественного вычета иному лицу

Вне зависимости от вида собственности, изменение порядка использования имущественного вычета, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, НК РФ не предусмотрено.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-398 от 22.04.2013.

Ведомство отмечает, что при приобретении имущества в общую долевую либо в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.05.13 Стоимость патента не уменьшается на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов

Минфин РФ в своем письме № 03-11-10/14669 от 26.04.2013 напоминает, что патентная система налогообложения не предусматривает возможность уменьшения суммы уплачиваемого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Вместе с тем, патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В связи с этим указанные налогоплательщики кроме патентной системы налогообложения могут применять общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Указанные режимы налогообложения предусматривают уменьшение налоговой базы или налога на сумму страховых взносов, уплаченных ИП в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.05.13 По ОС, введенным в эксплуатацию до 2013 года, амортизация начисляется с момента подачи документов на госрегистрацию

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/13773 от 22.04.2013 напоминает, что с 1 января 2013 года начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.

Указанные выше изменения, внесенные в НК РФ Законом № 206-ФЗ от 29.11.2012, вступили в силу с 1 января 2013 г. и не распространяются на основные средства, введенные в эксплуатацию до 1 января 2013 г.

Таким образом, по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2013, права на которые подлежат государственной регистрации, применяется прежний порядок определения момента начала начисления амортизации, то есть с момента подачи документов на регистрацию указанных прав.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.05.2013 Вычет НДФЛ на отделку квартиры: особенности получения

Принятие расходов на отделку квартиры в составе имущественного вычета возможно только при покупке жилья в новостройке

УФНС по Амурской области рассказало, что в фактические расходы на приобретение квартиры, могут включаться:

– расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

– расходы на приобретение отделочных материалов;

– расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ. Основание – подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре указано приобретение незавершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней. Это обязательное условие.

Также Управление обратило внимание на следующее: если при получении имущественного налогового вычета в его состав не были включены расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды получение имущественного налогового вычета по данным расходам не представляется возможным.

Для того чтобы воспользоваться правом на получение имущественного вычета, гражданин должен подать в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. Заполнить налоговую декларацию можно с помощью удобной программы, которую представляет Российский налоговый портал – «Мастер 3-НДФЛ».

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2013 При уточнении инвентаризационной стоимости объекта налог на имущество физических лиц будет пересчитан

Исчисление налога на имущество физических лиц производится на основании данных об инвентаризационной стоимости

Как напомнила ФНС России, исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

При расчете инвентаризационной стоимости объекта случаются технические ошибки. Поэтому, при уточнении инвентаризационной стоимости налог на имущество физических лиц будет пересчитан.

Письмо ФНС России от 24.04.2013 г. № БС-3-11/1498@

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2013 Многих налогоплательщиков, применяющих ЕНВД, могут перевести на общий режим налогообложения

Налоговая служба предлагает представить заявление о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД

УФНС по Иркутской области обратило внимание на следующее: многие индивидуальные предприниматели и организации в ближайшее время могут лишиться права применять систему ЕНВД.

Напомним, что в связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Российской Федерации, применение специального налогового режима – ЕНВД теперь носит добровольный порядок. Однако, чтобы применять его, налогоплательщику  с 1 января 2013 года надо было встать на учет в налоговом органе, т. е. подать письменное заявление в течение 5 дней с начала осуществления деятельности.

Многие налогоплательщики не сделали этого. Поэтому, налоговая служба предлагает индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам во избежание существенных потерь для бизнеса оценить свою деятельность и представить по ее месту осуществления заявление о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2013 Подарок от близкого родственника НДФЛ не облагается

Как признать отчима близким родственником?

Минфин России рассмотрел такой вопрос: муж, жена и ее ребенок прописаны и проживают в одной квартире, ведут общее хозяйство и являются членами одной семьи. Освобождаются ли от налогообложения НДФЛ доходы, полученные несовершеннолетним ребенком в порядке дарения от мужа его матери?   

Как рассказало финансовое ведомство, под семьей понимаются лица, связанные родством и (или) свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство. Системное толкование положений Семейного кодекса позволяет включить в понятие членов семьи лиц, связанных взаимными правами и обязанностями, вытекающими из брака, родства, усыновления.

Признание гражданина членом семьи дарителя возможно судом в порядке особого производства. Таким образом, если даритель и одаряемый признаются членами семьи, указанный доход освобождается от налогообложения на основании нормы абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Письмо Минфина России от 07.05.2013 г. № 03-04-05/15978

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2013 Военная ипотека и имущественный вычет: разъяснения налоговой службы

Как применить вычет?

УФНС по Тверской области обратило внимание на письмо Минфина России от 08.04.2013 г. № 03-04-05/7-350, в котором финансовое ведомство приводит разъяснения по вопросу применения имущественного налогового вычета военнослужащим-участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения.

Имущественный вычет при приобретении квартиры налогоплательщиком – участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих может быть применен к общей сумме расходов на приобретение квартиры.

Как подчеркнул Минфин, вычет применяется, в том числе к расходам, произведенным за счет сумм накоплений для погашения полученного целевого жилищного займа, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения участников, уменьшенных на сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком на приобретение квартиры по указанной системе из федерального бюджета.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2013 Предпринимателям не возвратят пошлину при отказе в праве торговать алкоголем

Так решил Конституционный суд

Конституционный суд России разрешил не возвращать бизнесменам пошлину, которая была уплачена за так и не выданную лицензию на продажу алкоголя, пишет РБК.

Органы не могут отказать в выдаче лицензии на пустом месте. Обычно такое происходит, если соискатель не соответствует предъявленным требованиям, при недостоверной информации в поданных документах, либо же при наличии задолженности по уплате налогов. Все эти риски предприниматель может оценить еще до обращения за заявлением, а поэтому считать отказ в выдаче лицензии ограничением предпринимательской деятельности нельзя. Соответственно и возвращать пошлину коммерсантом не надо.

Поводом к рассмотрению дела явилась жалоба ставропольской компании ООО «Встреча». В 2011 г. лицензирующий орган отказал организации в выдаче лицензии на продажу алкоголя. При этом орган отказал и в возврате уже уплаченной за лицензию пошлины (40 тыс. руб.). Руководство фирмы с этим категорически не согласилось и потребовало вернуть пошлину, обратившись в суд. 

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.13 Правительство намерено освободить от НДС услуги по передаче олимпийских объектов организаторам Олимпиады

Правительство РФ рассмотрит сегодня на заседании президиума проект федерального закона «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса РФ».

Законопроект направлен на освобождение от НДС услуг по передаче олимпийских объектов в пользование лицам, являющимся российскими организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр. Данная мера связана с тем, что согласно действующему законодательству, соглашение об организации строительства олимпийских объектов федерального значения должно содержать, в частности, обязательство лица (инвестора) безвозмездно предоставить построенные олимпийские объекты организаторам игр на период их организации и проведения.

Кроме того, законопроектом предусматривается не восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее принятые к вычету в процессе строительства указанных объектов, передает пресс-служба Правительства РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.05.13  Юристы призывают ограничить полномочия ВАС в толковании Налогового кодекса

Проблема правоприменения на уровне налоговых органов и судов остается нерешенной, более того, в связи со вступлением в силу закона о трансфертном ценообразовании она вскоре обострится.

Об этом 22 мая в ходе конгресса «Налоги. Правовое регулирование 2013 Весна», организованного компанией «АСЭР групп», заявил научный эксперт юридической компании «Пепеляев групп», профессор юридического факультета МГУ Игорь Цветков. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

«В последние годы активно идет формирование судебных прецедентов по налоговым спорам, в первую очередь в решениях Высшего Арбитражного суда, - напомнил Цветков. - Но суды иногда придают нормам закона очень причудливое толкование.

В частности, постановление Президиума ВАС от 3 июля 2012 №2341/12 по делу ОАО «Камский завод железобетонных изделий и конструкций» фактически поставило крест на закрепленной в 40 статье Налогового кодекса РФ презумпции соответствия цены сделки уровню рыночных цен. Презумпция гласит, что именно налоговые органы в случае сомнения должны оспаривать цену сделки, доказывать ее нерыночность. Но суд ссылался на нормы Арбитражно-процессуального, а не Налогового кодекса и указал, что если налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, то именно он, а не ИФНС должен доказывать рыночность цены».

«Дело в том, что на постановления ВАС, в отличие от законодательства, не распространяется ограничение, которое запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положение налогоплательщика, - пояснил эксперт. -  Проблема обратной силы правовых позиций ВАС - одна из главных, но она никак не решается. Законодатель должен инициировать поправки в НК, где было бы написано, что постановления ВАС (на которые ориентируются и налоговые органы - достаточно заглянуть на сайт ФНС) обретают обязательную силу с момента официального опубликования, а не распространяются на предыдущие налоговые периоды».

Проблема приобретает еще большее значение в связи с законом о трансфертном ценообразовании, полагает Игорь Цветков. - Тем более что председатель ВАС Антон Иванов недавно призвал судей активнее заниматься «экономическим анализом» дел, не ограничиваясь формальными юридическими обстоятельствами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.05.13 Суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля командированного сотрудника облагаются НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/14428 от 25.04.2013 разъясняет, облагается ли НДФЛ возмещенная командированному работнику сумма оплаты за парковку личного автомобиля, на котором он добирался до аэропорта и обратно.

Ведомство напоминает, что в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

Вместе с тем, на суммы оплаты организацией стоимости парковки автомобиля сотрудника, направленного в командировку, указанные положения пункта 3 статьи 217 НК РФ не распространяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.05.13 Дополнительные выплаты работникам к профессиональному празднику не уменьшают базу налога на прибыль

Премии, относящиеся к выплатам стимулирующего характера и зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда, если такие премии предусмотрены трудовым договором либо если в трудовом договоре имеется указание на коллективный договор или иной локальный нормативный акт.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/14283 от 24.04.2013.

При этом расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иных подобных выплат, как не связанные с производственными результатами работников, не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.05.13 Минфин уточняет обязанности налогового агента

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/14298 от 24.04.2013 разъясняет, допустимо ли удерживать налоговому агенту налог в меньшем размере, чем 50%, вситуациях, когда удержание в размере 50% может оказать существенное негативное влияние на уровень жизни работника.

Ведомство напоминает, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Величина удержания, предусмотренная в пункте 4 статьи 226 НК РФ, корреспондирует с нормой статьи 138 Трудового кодекса РФ, устанавливающей, что в случаях, предусмотренных федеральными законами, общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 50% зарплаты, причитающейся работнику.

Статья 226 НК РФ не содержит каких-либо положений, позволяющих налоговому агенту удерживать налог в размере меньшем, чем 50% суммы производимой им выплаты.

С учетом изложенного, налоговый агент обязан удерживать налог с каждой производимой им выплаты налогоплательщику в размере 50% суммы выплаты.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.05.13 ИП на ПСН вправе сдавать недвижимость в аренду физическим и юридическим лицам

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/43 от 30.04.2013 напоминает, что патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

При этом главой 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части оказания указанных услуг по заказам юридических лиц.

Таким образом, ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам, при этом использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством РФ требований.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.05.13 Расходы на содержание общего имущества дома уменьшают базу по УСН у владельца встроенного магазина

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/15225 от 30.04.2013 разъясняет, вправе ли ИП, который используют в своей деятельности собственное помещение магазина, встроенное в многоквартирный дом, включить в базу по УСН расходы по содержанию, техобслуживанию и текущему ремонту общего имущества многоквартирного дома.

Ведомство напоминает, что согласно нормам ЖК РФ, ИП, которому на праве собственности принадлежит нежилое помещение, встроенное в многоквартирный дом, обязан нести расходы по содержанию общего имущества собственников в многоквартирном жилом доме, в том числе по содержанию и техническому обслуживанию общего имущества многоквартирного дома.

В этой связи оплата ИП - собственником магазина, встроенного в многоквартирный дом, коммунальных услуг, электроэнергии и воды, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а также оплата за содержание и техническое обслуживание общего имущества многоквартирного дома могут быть учтены в расходах при исчислении налоговой базы по УСН.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

24.05.2013 Внесение изменений в учредительные документы: перечень документов

Подпись заявителя в заявлении Р13001 необходимо заверить нотариально

УФНС по Курганской области разъяснило порядок внесения изменений в учредительные документы юридического лица. Пункт 1 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», устанавливает, что для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляются:  

а) Подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме Р13001. Указанное заявление удостоверяется подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке;

б) Решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица. К таким документам относятся: протокол общего собрания участников (учредителей, членов), либо решение единоличного учредителя, о внесении изменений и утверждении новой редакции устава;

в) Изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица, или устав юридического лица в новой редакции в двух экземплярах, один из которых с отметкой регистрирующего органа будет возвращен заявителю одновременно со свидетельством о регистрации;

г) Документ об уплате государственной пошлины на сумму 800 руб.

Каждый документ, содержащий более одного листа, представляется в прошитом, пронумерованном виде. Количество листов подтверждается подписью заявителя или нотариуса на обороте последнего листа на месте прошивки.

Источник: Российский налоговый портал

 

24.05.2013 В Воронежской области количество ИП продолжает сокращаться

В этом году в регионе прекратили свою деятельность почти 6,5 тыс. предпринимателей

В Воронежской области с начала этого года прекратили свою деятельность почти 6,5 тыс. индивидуальных предпринимателя и глав крестьянско-фермерских хозяйств, передает ИА REGNUM.

По сведениям региональной базы данных ЕГРИП по состоянию на 1 мая в Воронежской области действовали 52 тыс. 322 ИП и глав крестьянских хозяйств. За четыре месяца нынешнего года зарегистрировано 2090 ИП и глав крестьянско-фермерских хозяйств. Приняли решение о прекращении деятельности 6453 ИП и глав крестьянско-фермерских хозяйств.

В апреле 2013 г. число зарегистрированных ИП составило 46% от прекративших свою деятельность.

Уменьшение количества ИП не только в Воронежской области, но и на территории всей страны связано с увеличением ставок страховых взносов. Ранее фиксированная ставка составляла 17 тыс. рублей, с 1 января этого года она повысилась вдвое. 

Источник: Российский налоговый портал

 

24.05.2013 ИП на «упрощенке», доходы от реализации имущества должен учитывать в отчетном периоде их получения

Индивидуальный предприниматель продал офис. Покупатель, обнаружив скрытые существенные недостатки, возвратил полученные от покупателя денежные средства. Учитываются ли в целях исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, доходы ИП от продажи офиса?

Как объяснил Минфин России, налогоплательщик вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на возвращаемые денежные средства на день их списания со счета в банке и (или) возврата из кассы.

Напомним, что ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения, доходы от реализации имущества должен учитывать при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.

Письмо Минфина России от 07.05.2013 г. № 03-11-11/15936

Источник: Российский налоговый портал

 

24.05.13 При увеличении числа наемных работников ИП следует получить новый патент

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/14921 от 29.04.2013 напоминает, что ИП, получивший патент, в котором указано определенное количество показателей (средняя численность наемных работников, количество (площадь) объектов и т.п.), не может самостоятельно производить перерасчет стоимости полученного патента в связи с увеличением количества таких показателей, в частности, при увеличении численности наемных работников.

Например, если на момент подачи ИП заявления на получение патента на 2013 год по виду предпринимательской деятельности «парикмахерские и косметические услуги»  численность наемных работников составляла 4 человека, то при увеличении численности работников с 1 апреля 2013 года до 13 человек, предприниматель вправе подать заявление на получение патента в отношении этого вида предпринимательской деятельности, осуществляемого с 1 апреля 2013 года с численностью работников 9 человек (13 человек - 4 человека), либо применять в отношении этой деятельности иные режимы налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

24.05.13 Минфин уточняет порядок выставления счетов-фактур агентами

Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/15077 от 29.04.2013 разъясняет порядок составления счетов-фактур при осуществлении посреднических операций на основе агентского договора, предусматривающего реализацию услуг принципала от имени агента.

Ведомство отмечает, что при составлении принципалом счета-фактуры, выставляемого агенту, реализующему товары (работы, услуги) от своего имени, в строке 6 «Покупатель» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

В связи с этим при составлении указанным принципалом счетов-фактур в строке 6 указывается наименование фактического покупателя, а не агента.

В случае если агент осуществляет реализацию услуг на основании агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента услуг принципала, то в строке 2 счета-фактуры, выставляемого агентом покупателю, указывается полное или сокращенное наименование агента - юридического лица в соответствии с учредительными документами либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя.

Что касается составления агентами сводных счетов-фактур на основании нескольких счетов-фактур, полученных от разных принципалов, то такой порядок выставления счетов-фактур правилами не предусмотрен.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

НДФЛ

 

Организация заключила с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, договор гражданско-правового характера - договор возмездного оказания услуг. Условиями договора предусмотрена предоплата физическому лицу.
Следует ли удерживать НДФЛ в момент перечисления предоплаты?
Если да, то каков порядок перерасчета НДФЛ в случае возврата предоплаты?

Под гражданско-правовым договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ).

Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Обложение НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей исчисления НДФЛ к доходам от источников в РФ относится, в частности, вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в натуральной, так и в денежной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Исходя из приведенных норм НК РФ вознаграждение, выплаченное физическому лицу по гражданско-правовому договору, подлежит обложению НДФЛ.

На основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить НДФЛ с этих доходов, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1214.3214.4214.5227227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Отметим, что доходы в виде вознаграждения за оказание услуг по гражданско-правовому договору не поименованы в указанных статьях НК РФ. Поэтому организация, которая производит выплаты физическому лицу по договору гражданско-правового характера, в частности по договору возмездного оказания услуг, обязана удержать исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из суммы вознаграждения.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В отношении обложения НДФЛ суммы предоплаты, выплаченной физическому лицу по гражданско-правовому договору, в частности по договору возмездного оказания услуг, существуют две точки зрения.

Сторонники первой точки зрения опираются на то, что норма пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ относит к доходам именно вознаграждение за выполненную работу (услугу). Однако о вознаграждении можно говорить только после того, как работа (услуга) будет выполнена. Следовательно, предоплату нельзя рассматривать как получение дохода физическим лицом пока не подписан акт, подтверждающий приемку-передачу результатов работы (оказания услуги).

Таким образом, налоговый агент (источник дохода) должен удержать НДФЛ после подписания акта приемки-передачи при проведении окончательного расчета (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 14.11.2011 N Ф09-7355/11 по делу N А71-12013/2010, ФАС Московского округа от 23.12.2009 N КА-А40/13467-09 (определением ВАС РФ от 14.04.2010 N ВАС-3976/10 отказано в передаче данного дела на пересмотр в порядке надзора)).

Сторонники второй точки утверждают, что НДФЛ не удерживается только при выплате аванса в рамках трудового договора, поскольку согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). То есть норма п. 2 ст. 223 НК РФ является специальной и применяется только к трудовым отношениям и не распространяется на авансы в рамках гражданско-правового договора.

Таким образом, при выплате предоплаты физическому лицу по гражданско-правовому договору налоговый агент должен руководствоваться общей нормой пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ: удерживать НДФЛ при каждой фактической выплате физическому лицу (смотрите, например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2009 N Ф04-6373/2009).

Официальных разъяснений уполномоченных органов по рассматриваемой ситуации нам найти не удалось.

Косвенным подтверждением позиции Минфина России может служить письмо от 12.02.2010 N 03-04-05/10-56, в котором рассматривался вопрос налогообложения задатка (ст. 380 ГК РФ), уплаченного физическому лицу по гражданско-правому договору. Со ссылкой на положения п. 1 ст. 210 и пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ финансовое ведомство пришло к выводу, что задаток включается в налоговую базу по НДФЛ в период получения физическим лицом денежной суммы.

То есть Минфин России выступает сторонником удержания НДФЛ с каждой суммы, выплаченной физическому лицу по гражданско-правому договору.

Отметим также, что налоговые органы придерживаются той же позиции. Свидетельством этому служат указанные выше примеры арбитражной практики.

Таким образом, можно утверждать, что если в рассматриваемой ситуации компания при выплате предоплаты физическому лицу по договору возмездного оказания услуг не удержит НДФЛ, то весьма ощутима вероятность возникновения налогового спора, разрешать который компании придется в суде.

Поскольку судебная практика по данному вопросу неоднозначна, то и результаты такого разрешения не ясны.

Поэтому, если перспектива судебного разбирательства налогоплательщика не устраивает, то проще обложить предоплату по договору возмездного оказания услуг НДФЛ в том налоговом периоде, в котором она выплачена, независимо от даты оказания услуг, в счет которых выплачена предоплата.

Возврат налога

В случае возврата предоплаты по договору гражданско-правового характера суммы удержанного при выплате предоплаты НДФЛ следует считать суммами излишне удержанного из доходов налогоплательщика налога.

Возврат суммы налога производится в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ. В соответствии с данной нормой излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Возврат производится за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога (смотрите письма Минфина России от 23.07.2012 N 03-04-06/8-207, от 21.06.2012 N 03-04-06/8-172, от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112). Возврат осуществляется в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

При этом налог должен быть возвращен в строго ограниченный срок, а именно в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. В случае, если возврат осуществляется с нарушением срока налоговым агентом на сумму излишне удержанного НДФЛ, которая не возвращена налогоплательщику в установленный срок, должны быть начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Таким образом, для возврата излишне удержанной суммы НДФЛ с предоплаты по договору возмездного оказания услуг физическое лицо - исполнитель должен обратиться к организации (налоговому агенту) с заявлением на возврат излишне удержанного НДФЛ, указав реквизиты для безналичного перечисления возвращаемых сумм налога. Возврат излишне удержанной суммы налога производится организацией в счет предстоящих платежей по НДФЛ как по данному физическому лицу, так и по иным налогоплательщикам, налог с доходов которых удерживается налоговым агентом.

Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата в срок, установленный ст. 231 НК РФ, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. Вместе с таким заявлением представляется выписка из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ. До осуществления возврата из бюджета налоговому агенту излишне удержанной суммы налога налоговый агент вправе осуществить возврат такой суммы за счет собственных средств (абзацы шестой-девятый п. 1 ст. 231 НК РФ).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Васильева Надежда

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

 

Страховые взносы

 

Облагаются ли страховыми взносами подарки в денежной или натуральной форме, выданные сотрудникам?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если подарки (как в денежной, так и в натуральной формах) работникам предусмотрены трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами) либо не прописаны в трудовых договорах и не оформлены договорами дарения в письменной форме, то возникает объект обложения страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Стоимость подарков сотрудникам не подлежит обложению страховыми взносами в случае оформления передачи указанных подарков договором дарения в письменной форме.

Обоснование вывода:

Страховые взносы на обязательное страхование

Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлен порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.

Согласно части 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам.

В соответствии с частью 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В соответствии с гражданским законодательством договор дарения входит именно в эту категорию договоров.

На основании п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (ст. 574 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей.

К объектам гражданских прав относятся: вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ).

Несмотря на то, что гражданское законодательство предусматривает разные формы заключения договоров дарения, Минздравсоцразвития России в своих разъяснениях указывает на то, что страховые взносы не будут начисляться только в том случае, когда договор дарения заключен в письменной форме (письма от 19.05.2010 N 1239-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19, письмо ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260).

Обращаем Ваше внимание, что Минздравсоцразвития России в письме от 23.03.2010 N 647-19 разъяснил, что к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя. Кроме того, по мнению ведомства, "...выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем, и, значит, связанные с трудовыми договорами".

Заметим, что в случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости таких подарков не являются объектом обложения страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 N 1354-19, от 27.02.2010 N 406-19).

Таким образом, если подарки (как в денежной, так и в натуральной формах) работникам предусмотрены трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами) либо не прописаны в трудовых договорах и не оформлены договорами дарения в письменной форме, то возникает объект обложения страховыми взносами.

Стоимость подарков сотрудникам не подлежит обложению страховыми взносами в случае оформления передачи указанных подарков договором дарения в письменной форме.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) установлен порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее - взносы от НС и ПЗ).

В соответствии п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

При этом база для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Стоимость подарков, полученных работниками от своих работодателей, в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не поименована. По нашему мнению, взносы от НС и ПЗ на стоимость подарков не начисляются, если эти подарки выдаются не в рамках трудовых отношений с работником, а в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора, не предусматривающего уплату взносов от НС и ПЗ. Однако, если договоры дарения с работниками не заключались, есть риск, что ФСС будет настаивать на начислении взносов от НС и ПЗ на стоимость таких подарков.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Подарки работникам (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Васильева Надежда

Ответ прошел контроль качества

 

 

 

 

 

Трудовое право. Выплаты работникам

 

Каков порядок оформления в организации простоя по вине работодателя в связи с отсутствием заказов?

В соответствии с частью третьей ст. 72.2 ТК РФ простой - это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического и организационного характера.

Независимо от причин возникновения простоя работник обязан сообщить своему непосредственному руководителю, иному представителю работодателя о невозможности выполнения им своей трудовой функции (часть четвертая ст. 157 ТК РФ). По смыслу указанной нормы он освобождается от этой обязанности, если работодателю известно о простое и его причинах (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 19.04.2007 по делу N А39-3195/2006). Законодательство не устанавливает, в какой форме должно быть сделано такое сообщение, поэтому оно может быть сделано и устно. В том случае, если работник устно сообщил об обстоятельствах, являющихся причиной простоя, своему непосредственному руководителю, полагаем, что последний вправе в письменной форме составить докладную (служебную) записку о простое на имя руководителя организации.

На основании сообщения работника, записки его непосредственного руководителя работодателю следует издать приказ о простое, в котором указать причины его возникновения, время, с которого рабочее время работника считается временем простоя, а также установить размер оплаты труда этого работника в данный период. Он зависит от вины сторон трудового договора в возникновении ситуации, вызвавшей простой: если простой произошел по вине работодателя, работнику выплачивается вознаграждение за труд в размере не менее двух третей его средней заработной платы (часть первая ст. 157 ТК РФ). Трудовой или коллективный договоры, а также локальные акты могут предусматривать выплаты в большем размере. Время простоя фиксируется также в табеле учета рабочего времени, при простое по вине работодателя проставляется код РП или 31 (смотрите формы N Т-12 и N Т-13, утвержденныепостановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1).

Обращаем Ваше внимание на то, что законодательство не предусматривает необходимости получения заявления работника о введении режима простоя и на установление соответствующего законодательству размера оплаты его труда, или его согласия на это.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Мазухина Анна

Ответ прошел контроль качества

Разное

 

В организации была проведена налоговая проверка, в ходе которой выяснилось, что имеется задолженность по налогу. При этом у организации имеется переплата по налогу, образовавшаяся в предыдущие периоды, её сумма достаточна для покрытия задолженности.
Правомерно ли в данной ситуации начисление штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, а также пеней?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Если переплата по налогу образовалась в период, предшествующий образованию задолженности по тому же налогу, ее сумма больше или равна сумме задолженности и она не была ранее зачтена в счет иных задолженностей, то начисление штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, а также пеней неправомерно.

Обоснование вывода:

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ по общему правилу неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. На основании положений ст. 75 НК РФ начисление пеней возможно только в том случае, если у налогоплательщика имеется фактическая задолженность перед бюджетом (смотрите постановления ФАС Северо-Западного округа от 31.03.2011 N Ф07-1197/2011, ФАС Московского округа от 10.03.2011 N КА-А40/996-11).

Как разъясняется в п. 42 постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога в результате совершения указанных в ст. 122 НК РФ деяний (действий или бездействия).

Поэтому, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу, состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты конкретного налога.

Таким образом, занижение суммы конкретного налога по итогам определенного налогового периода не приводит к возникновению у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом в части уплаты этого налога в случае одновременного соблюдения следующих условий:

- в налоговых периодах, предшествовавших налоговому периоду, в котором налог был занижен, у налогоплательщика имелась переплата сумм того же налога, что и заниженный налог, в тот же бюджет, в размере, превышающем или равном размеру заниженной суммы налога;

- к моменту неуплаты (неполной уплаты) налога эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика;

- к моменту неуплаты (неполной уплаты) налога не истек определенный ст. 78ст. 79 НК РФ срок, в течение которого указанная выше сумма переплаты может быть возвращена налогоплательщику (зачтена в счет недоимок) (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2013 N 07АП-10817/12).

В Минфине России соглашаются с такими выводами (письмо Минфина России от 03.06.2005 N 03-02-07/1-133).

Следовательно, при выполнении перечисленных выше условий исключается применение п. 1 ст. 122 НК РФ, а также доначисление пеней, так как отсутствует фактическая задолженность налогоплательщика перед бюджетом (п. 2 ст. 11 НК РФ, постановление ФАС Московского округа от 10.03.2011 N КА-А40/996-11).

Аналогичные выводы нашли отражение в многочисленных судебных решениях (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 23.01.2013 N Ф05-15050/12, от 25.12.2012 N Ф05-14892/12, от 19.07.2012 N Ф05-7262/12, от 01.09.2011 N Ф05-8188/11, ФАС Северо-Западного округа от 15.02.2012 N Ф07-2109/11, от 08.02.2011 N Ф07-14750/2010, от 26.11.2010 N Ф07-11585/2010).

Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что если у Вашей организации имеется, например, переплата по НДС, образовавшаяся в прошлых налоговых периодах, а размер переплаты превышает размер заниженной суммы НДС и к моменту неполной уплаты НДС эти суммы не были зачтены в счет иных задолженностей налогоплательщика, то организация не может быть привлечена к ответственности за неполную уплату НДС. Кроме того, доначисление пеней также неправомерно.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

Обязательно ли использование контрольно-кассовой техники независимыми оценщиками (ИП) при оказании услуг по оценке имущества (автотранспорта)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При оказании индивидуальным предпринимателем услуг по оценке имущества организациям применение контрольно-кассовой техники (ККТ) является обязательным.

При оказании индивидуальным предпринимателем услуг по оценке имущества физическим лицам он вправе осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники в случае выдачи физическим лицам бланков строгой отчетности, которые может разработать и утвердить самостоятельно.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (далее - БСО). Порядок утверждения формы БСО, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством РФ.

Пунктом 4 постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 определено, что предусмотренное нормой п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ правило действует только в случае оказания услуг населению, то есть гражданам, в том числе имеющим статус индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ определены виды деятельности, при оказании которых организации вправе производить наличные денежные расчеты без применения ККТ. Оказание услуг по оценке имущества (автотранспорта) в данный перечень не входит.

Пунктом 2.1 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения, и не подпадающие под действие п.п. 2 и 3 этой статьи, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

В соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ и ст. 346.43 НК РФ к деятельности в области оценки имущества (автотранспорта) такие системы налогообложения, как ЕНВД (письмо Минфина России от 24.07.2012 N 03-11-06/3/52) и патентная система налогообложения (перечень видов деятельности, поименованный в п. 2 ст. 346.43 НК РФ), не применимы. Поэтому такой документ взамен применения ККТ индивидуальные предприниматель применять не вправе.

Следовательно, при оказании услуг по оценке имущества (автотранспорта) организациям контрольно-кассовая техника (ККТ) должна применяться в обязательном порядке.

При оказании услуг населению предприниматель вправе осуществлять наличные расчеты без применения ККТ при условии выдачи БСО.

Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение). Положение устанавливает порядок осуществления индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.

Если иное не предусмотрено п.п. 5-6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные п. 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется. Аналогичную позицию Минфин России высказал в письмах от 22.08.2008 N 03-01-15/10-303, от 20.08.2008 N 03-01-15/9-293, от 29.01.2013 N 03-01-15/1-14, от 08.10.2012 N 03-01-15/8-213, от 16.12.2011 N 03-01-15/8-204.

Также отметим, что бланки строгой отчетности должны изготавливаться типографским способом или формироваться с использованием автоматизированных систем в соответствии с п. 4 Положения. При этом соответствие автоматизированной системы, формирующей бланки строгой отчетности, требованиям Положения N 359 должно подтверждаться технической документацией по формированию, заполнению и печати бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам. При этом по своим параметрам функционирования автоматизированные системы должны отвечать требованиям, предъявляемым к контрольно-кассовой технике (письмоФНС России от 24.08.2012 N АС-4-2/14038, п. 3 письма ФНС России от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Булатов Сергей

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения