Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 20 по 26 марта 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3.  
  4.  
  5. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  6. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 128489-7
"О внесении изменений в статьи 251 и 271 Налогового кодекса Российской Федерации"

Плату концедента в виде денежных средств предлагается признать внереализационным доходом

Законопроектом вносится изменение в подпункт 37 пункта 1 статьи 251 НК РФ, предусматривающее соответствующее исключение из состава доходов, не подлежащих налогообложению налогом на прибыль организаций.

Таким образом, сохраняется общее правило, согласно которому не подлежат налогообложению доходы в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению.

В соответствии с законопроектом, исключением является плата концедента в виде денежных средств, которая по аналогии с субсидиями должна будет включаться в состав внереализационных доходов.

Кроме того, вносятся технические поправки, направленные на приведение положений НК РФ в соответствие с ГК РФ, касающиеся освобождения от налогообложения имущества, имущественных и неимущественных прав, полученных в качестве вклада в хозяйственное общество или товарищество.

 

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации об обязательном социальном страховании"

Минтрудом России предложен порядок исчисления сроков, установленных законодательством об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Согласно проекту установленные Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" сроки определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. При этом датой истечения срока считается последний день года, квартала или месяца соответственно. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до двадцати четырех часов последнего дня срока, срок не считается пропущенным.

Кроме того, проектом уточняется понятийный аппарат относительно законного и уполномоченного представителей страхователей, застрахованных, а также лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованных.

 

Постановление Правительства РФ от 15.03.2017 N 296
"Об утверждении Правил выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом) без применения контрольно-кассовой техники"

Установлен порядок выдачи документов, подтверждающих факт расчетов без применения ККТ между продавцом и покупателем в труднодоступных местностях

В соответствии с Федеральным законом "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в соответствующем перечне местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, вправе не применять ККТ при условии выдачи клиенту по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета.

Правилами определена, в частности, процедура заполнения, подписи и выдачи покупателю (клиенту) документа при расчетах наличными денежными средствами, с использованием электронного средства платежа, а также при смешанных расчетах; регламентирован порядок учета выданных документов, оформления и хранения их копий.

 

Постановление Правительства РФ от 16.03.2017 N 307
"Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2017 г. социальных пенсий"

С 1 апреля 2017 года социальные пенсии будут проиндексированы на 1,5 процента

Правительство РФ утвердило коэффициент индексации социальных пенсий в размере 1,015 с учетом темпов роста прожиточного минимума пенсионера в Российской Федерации за прошедший год (ст. 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации").

 

Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@
"Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.03.2017 N 46000.

ФНС России обновлены формы документов, применяемых при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов и других обязательных платежей

Утвержденный приказ заменит собой ранее действовавший аналогичный приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@, содержащий формы указанных документов.

Разработка новых форм документов связана с изменениями в законодательстве о налогах и сборах, в том числе с передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов во внебюджетные фонды.

Приказ содержит 11 новых форм (ранее их было 10, - включена форма сообщения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению).

 

Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/227@
"Об отмене приказов Федеральной налоговой службы"

Отменено действие некоторых приказов ФНС России, содержащих форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронном виде

Отменены приказы ФНС России: от 31.12.2015 N АС-7-6/710@, от 31.12.2015 N АС-7-6/711@, от 17.02.2016 N ММВ-7-6/86@, от 01.03.2016 N ММВ-7-6/109@.

Это связано с принятием приказа ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@ "Об утверждении рекомендуемых форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме".

 

Приказ ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/228@
"Об утверждении рекомендуемых форматов представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме"

ФНС России разработаны форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, рекомендуемые к применению начиная с отчетного периода 2016 года

Приказ содержит форматы представления в электронном виде, в частности, следующих документов:

баланса государственного (муниципального) учреждения;

отчета о финансовых результатах деятельности учреждения;

бухгалтерского баланса кредитной организации (публикуемой формы);

упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Отметим, что приказом ФНС России от 20.03.2017 N ММВ-7-6/227@ отменено действие некоторых приказов, содержащих форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронном виде.

 

Приказ ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@
"Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию"

Утверждены обязательные к применению форматы фискальных документов (кассового чека, бланка строгой отчетности, отчетов об открытии и закрытии смены, отчета о текущем состоянии расчетов и пр.)

Перечень фискальных документов установлен пунктом 4 статьи 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники...".

Формирование фискальных документов должно осуществляться в соответствии с форматами, утвержденными данным приказом ФНС России.

Приказ также содержит перечень дополнительных реквизитов фискальных документов.

 

Приказ Росстата от 17.03.2017 N 176
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным агентством морского и речного транспорта федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере морского транспорта"

Утверждены новые формы статистического наблюдения за деятельностью в сфере морского транспорта

Введены в действие следующие формы:

- годовая N 1-СМП "Сведения о перевозках грузов в акватории Северного морского пути" - с отчета за 2017 год;

- квартальная N 1-ТР (мор) "Сведения о перевозочной деятельности на морском транспорте" - с отчета за январь - март 2017 года.

Форму N 1-ТР (мор) предоставляют Росморречфлоту юридические лица (кроме микропредприятий), осуществляющие перевозочную деятельность на морском транспорте. Сроки предоставления - 30 января.

 

Письмо Минфина России от 03.03.2017 N 03-01-15/12207

Минфином России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся нового порядка применения ККТ

Сообщается, в частности, что в соответствии с пунктом 6 статьи 4.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" и отдельные законодательные акты Российской Федерации") (далее - Федеральный закон N 54-ФЗ) предусмотрено, что срок действия ключа фискального признака, который содержится в фискальном накопителе ККТ, с помощью которой осуществляется передача фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и которая используется пользователями при оказании услуг, а также пользователями, применяющими упрощенную систему налогообложения, систему налогоо бложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, пользователями, являющимися налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, пользователями, являющимися налогоплательщиками, применяющими патентную систему налогообложения при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законами субъектов РФ предусмотрено применение патентной системы налогообложения, составляет не менее 36 месяцев со дня регистрации в налоговых органах ККТ, в фискальном накопителе которой используется указанный ключ фискального признака.

При этом согласно информации, предоставленной производителями ККТ, минимальная стоимость нового порядка применения ККТ составит не более 25 тысяч рублей, которая включает в себя приобретение новой ККТ с фискальным накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи. Ежегодные затраты в последующие два года могут составить не более 4 тысяч рублей, включая услуги оператора фискальных данных и услуги оператора связи. Кроме того, стоимость модернизации ККТ, применяемой в настоящее время, по оценке производителей ККТ составит порядка 4 - 6 тысяч рублей.

Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым пункта 1 статьи 4.7 Федерального закона N 54-ФЗ, и подписанного лицом, выдавшим этот документ.

Приказом Минкомсвязи России от 05.12.2016 N 616 "Об утверждении критерия определения отдаленных от сетей связи местностей" установлено, что критерием определения отдаленных от сетей связи местностей для целей применения контрольно-кассовой техники в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных, является численность населения указанных местностей. Для целей данного приказа численность населения не должна превышать 10 тысяч человек.

Дополнительно сообщается, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники" размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

 

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11618

При оплате товаров или услуг в сети Интернет необходима специальная онлайн-касса

При осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия с покупателем, продавец обязан обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме.

Сообщается, что при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

 

Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-01-15/11622

В кассовом чеке должен быть указан признак расчета в случае возврата товара и признак способа расчета при получении аванса, предоплаты

Пунктом 1 статьи 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники..." определены признаки расчета с покупателями.

В соответствии с данными признаками при осуществлении возврата товара на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак "возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, - возврат прихода".

Для целей формирования ККТ при осуществлении расчетов в виде аванса и предоплаты разработан приказ ФНС России "Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию", предусматривающий соответствующие признаки способа расчета.

 

<Письмо> ФНС России от 10.11.2016 N БС-4-21/21273@
"О налоге на имущество организаций"

Минэкономразвития России изложило свою позицию по критериям отнесения линейных объектов к объектам движимого и недвижимого имущества

Согласно положениям статьи 1 Градостроительного кодекса РФ линии электропередачи, линии связи (в том числе линейно-кабельные сооружения), трубопроводы, автомобильные дороги, железнодорожные линии и другие подобные сооружения относятся к линейным объектам.

По мнению Министерства, линейные объекты, в том числе подземные, являющиеся сооружениями, введенными в эксплуатацию как объекты капитального строительства в соответствии со статьей 55 Градостроительного кодекса РФ, с большой степенью вероятности относятся к недвижимости. Линейные объекты, не вводимые в эксплуатацию в указанном порядке, скорее всего не являются недвижимостью.

При этом следует отметить, что некоторые виды линейных объектов будут являться недвижимостью в силу положений законодательства, как например, линейно-кабельные сооружения связи в соответствии со статьей 8 Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 126-ФЗ "О связи" относятся к недвижимому имуществу. Также некоторые линейные объекты могут входить в состав единого недвижимого комплекса, являющегося в соответствии со статьей 133.1 Гражданского кодекса РФ недвижимой вещью, участвующей в обороте как единый объект.

 

<Письмо> ФНС России от 02.02.2017 N ГД-4-14/1786@
<О постановке на учет (снятии с учета) физического лица на основании пункта 7.3 статьи 83>

ФНС России разъяснены особенности постановки на учет физического лица на основании пункта 7.3 статьи 83 Налогового кодекса РФ

Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статья 83 Налогового кодекса РФ дополнена пунктом 7.3, в соответствии с которым постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 НК РФ), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

При постановке на учет (снятии с учета) физического лица на основании пункта 7.3 статьи 83 НК РФ уведомление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе не выдается (не направляется).

По просьбе физического лица на представленной им копии уведомления проставляется отметка о приеме уведомления и дата приема.

Вместе с тем в настоящее время в налоговые органы обращаются граждане с целью представления уведомления для постановки на учет в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 НК РФ.

В связи с изложенным, в целях обеспечения приема налоговыми органами уведомлений, представляемых самозанятыми гражданами, ФНС России сообщает, что рекомендуемая форма уведомления и порядок ее заполнения размещены на сайте ФНС России на странице:

Главная страница / Учет организаций и физических лиц / Учет физических лиц;

Страница URL:

https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/accounting/recording_individuals/6413056/.

 

<Письмо> ФНС России от 01.03.2017 N БС-4-11/3748@
"По вопросу уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам"

ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и ПСН, осуществлять уплату страховых взносов за наемных работников и представлять расчет по страховым взносам должны в налоговый орган по месту своего жительства

Сообщается, в частности, что исходя из положений пункта 7 статьи 431 НК РФ плательщики страховых взносов представляют расчеты по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Указанное относится и к индивидуальным предпринимателям, которые представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего жительства.

При этом данная норма распространяется вне зависимости от применяемой указанными лицами системы налогообложения.

 

Информация ФНС России
"О дисквалификации руководителя компании"

ФНС России информирует, что во всех судебных округах РФ сформирована практика дисквалификации руководителя компании, не компенсировавшего кредиторам причиненный ущерб

Соответственно лица, привлеченные к субсидиарной ответственности по обязательствам должника, в том числе за доведение его до банкротства, но не возместившие должнику или его кредиторам причиненный ущерб, могут быть дисквалифицированы. В данном случае дисквалификация означает лишение права замещать руководящие должности в организациях.

 

Информация Минприроды России
"Сведения о текущей рыночной стоимости запасов полезных ископаемых (для федерального статистического наблюдения Росстата, форма N 1-РСПИ)"

Минприроды России доводит до сведения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей средние цены производителей на отдельные виды промышленных товаров в 2016 году

Средние цены приведены по отдельности за июль - декабрь и в среднем за второе полугодие 2016 года по видам полезных ископаемых: каменный уголь; уголь коксующийся; уголь бурый; нефть добытая; газ горючий природный (газ естественный); конденсат газовый нестабильный; руда железная товарная необогащенная; концентрат железнорудный; агломерат железнорудный доменный; концентрат медный; руда золотосодержащая (включая пески); концентрат золотосодержащий; алмазы природные (кроме технических) необработанные.

Цены приводятся раздельно для внутреннего рынка и на экспорт.

Приведенные данные необходимы для заполнения юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, ведущими разведку и добычу полезных ископаемых (пользователями недр) по установленным объектам недропользования на основании лицензий на пользование недрами, формы федерального статистического наблюдения N 1-РСПИ "Сведения о текущей рыночной стоимости запасов полезных ископаемых" (Приказ Росстата от 02.02.2017 N 70).

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

20.03.2017 <Письмо> ФНС России от 31.01.2017 N БС-4-21/1639@
"О направлении некоторых позиций высших судов по вопросам администрирования налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога физических лиц за 2016 год"

ФНС России подготовлен обзор некоторых позиций высших судов по вопросам администрирования налога на имущество физлиц, земельного налога и транспортного налога физлиц за 2016 год

В обзоре приводится номер конкретного дела и краткий результат рассмотрения дела в судебных инстанциях.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

20.03.2017 Об обязанности предоставить налоговому органу сведения, составляющие банковскую тайну

Определение Конституционного Суда РФ  от 28.02.2017 № № 220-О 
“Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы публичного акционерного общества «Акционерный коммерческий банк «ИНТЕРКООПБАНК» на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации”

Оспаривались нормы об истребовании документов при налоговой проверке. Отклоняя доводы о том, что положения обязывают банк представлять налоговому органу сведения, составляющие охраняемую законом банковскую тайну, КС РФ разъяснил следующее. Установив обязанность кредитной организации обеспечить банковскую тайну и ее основные объекты, законодатель одновременно предусмотрел, что пределы такой обязанности определяются законом. Положения, закрепляющие право налоговых органов требовать от банка необходимые справки и документы по счетам и операциям клиентов, а также ответственность банка за отказ в их предоставлении, имеют под собой объективные основания. Такое регулирование направлено на создание необходимых условий для проведения мероприятий налогового контроля, а следовательно, на обеспечение исполнения проверяемыми налогоплательщиками обязанности по уплате налогов. При этом полученные налоговым органом сведения составляют налоговую тайну и защищаются от разглашения в силу закона.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

21.03.2017 Если из-за отсутствия фирмы по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, ей вынесли предписание...

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа  от 27.02.2017 № N Ф06-18071/17 
по делу N А12-37023/2016 (ключевые темы: предписание - государственный реестр - заявление о государственной регистрации - регистрирующий орган - государственная регистрация юридического лица)

Поводом для обращения фирмы в суд послужило вынесение в ее адрес предписания регистрирующим органом. В нем указывалось требование внести изменения в ЕГРЮЛ в части адреса, по которому осуществляется связь с фирмой. Предписание было вынесено по итогам осмотра территории (помещений), указанной в реестре в качестве такого адреса. Признаков присутствия там фирмы регистрирующий орган не установил. Суд округа счел предписание законным и пояснил следующее. Ссылка на то, что упомянутый осмотр регистрирующим (налоговым) органом территории (помещений) допускается лишь в связи с проведением в отношении лица выездной налоговой проверки, несостоятельна. Так, Закон о регистрации юрлиц и ИП регулирует порядок представления документов при госрегистрации. Согласно его нормам достоверность сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проверяется регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений, в т. ч. посредством проведения осмотра объектов недвижимости. Само по себе направление документа в форме предписания не говорит о его незаконности.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

22.03.2017 Налоговый агент, который не удерживает НДФЛ с дохода ИП либо работника, не считается получившим налоговую выгоду

Постановление Арбитражного суда Уральского округа  от 10.03.2017 № N Ф09-311/17 
по делу N А76-24593/2015 (ключевые темы: налоговая выгода - налоговый агент - отчет агента - УСН - исполнение агентского договора)

Налоговый орган оштрафовал фирму и доначислил ей НДФЛ, пени. Как посчитала инспекция, данный налогоплательщик создал формальный документооборот, используя агентскую схему. Так, фирма продавала товар через агентов-ИП (применяющих УСН), которые ранее являлись в т. ч. ее сотрудниками и оформили статус предпринимателя сразу после увольнения. Это повлекло неудержание ею НДФЛ как налоговым агентом и снижение суммы страховых взносов. Суд округа не согласился с решением инспекции и пояснил следующее. Ранее были сформулированы разъяснения относительно оценки обоснованности получения налоговой выгоды. По их смыслу неудержание НДФЛ с дохода, выплачиваемого ИП либо работнику, не приводит к возникновению у налогового агента такой выгоды. В данном случае получателем налоговой выгоды - разницы в размере НДФЛ и единого налога по УСН - являются физлица, а не проверяемая фирма. Кроме того, налоговый орган сделал вывод о притворности сделок - агентских договоров. Т. е. его решение было принято в результате изменения квалификации правоотношений фирмы и физлиц. Между тем по НК РФ в случае, если обязанность организации или ИП по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, налог взыскивается в судебном порядке. Таким образом, оспариваемое решение инспекции, предлагающее удержать и перечислить НДФЛ, противоречит НК РФ.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

23.03.2017 Какие решения арбитражные суды принимали в феврале 2017 года: возмещение НДС после утраты права на УСН, оформление больничных, взносы «за себя» у ИП на ОСНО за 2014 год

При составлении данного обзора мы отобрали наиболее интересные, на наш взгляд, постановления, принятые арбитражными судами в феврале этого года. Вот некоторые вопросы, на которые ответили судьи. Должен ли предприниматель-«вмененщик» уплатить НДС со стоимости проданного помещения, которое он ранее сдавал в аренду? Вправе ли ФСС отказать в признании расходов из-за исправления врачом даты в больничном листе? Начисляются ли взносы на суммы, которые главбух незаконно перечислила себе на зарплатную карту?  Может ли ИП с учетом позиции КС РФ определять сумму дохода за 2014 год как разницу между доходами и расходами (в целях расчета размера страхового взноса по ОПС)?

«Подъемные» при переезде, выплачиваемые всем работникам, налогооблагаемую прибыль уменьшают, а дополнительная компенсация топ-менеджерам — нет

Суть спора

В связи с переездом организации из Москвы в Санкт-Петербург был организован перевод сотрудников на работу в другую местность. На основании локального акта работодатель выплатил:

подъемные — каждому работнику (в пределах лимита, уст. постановлением Правительства РФ от 02.04.03 № 187);

индивидуальную компенсацию по обустройству на новом месте жительства — только «ключевым» работникам (в размере до 11 месячных должностных окладов).

ИФНС доначислила организации налог на прибыль, посчитав, что та неправомерно учла в расходах сумму индивидуальной компенсации. Обоснование — данная выплата, по сути, представляет собой материальную помощь работникам и не учитывается в расходах (п.23 ст. 270 НК РФ).

Решение суда

Суд поддержал налоговиков. Трудовое законодательство обязывает работодателя компенсировать расходы работника в связи с переездом на работу в другую местность путем специальных выплат (ст. 169 ТК РФ). Но такие выплаты не могут носить избирательный, произвольный характер и выдаваться лишь отдельным работникам при переезде.

В рассматриваемой ситуации индивидуальная компенсация предоставлялась только некоторым сотрудникам (на усмотрение руководителя структурного подразделения). Исходя из этого, суд сделал вывод: к суммам возмещения расходов по обустройству на новом месте жительства, определенных статьей 169 ТК РФ, относятся только подъемные, поскольку они выплачивались всем работникам. А индивидуальная компенсация является материальной помощью, которая налогооблагаемую прибыль не уменьшает (постановление АС Московского округа от 06.02.17 № А40-2476/2016).

Чтобы включить в расходы отступные при увольнении, их нужно экономически обосновать

Суть спора

Организация включила в состав расходов по налогу на прибыль суммы выплат по соглашениям сторон о прекращении трудовых договоров. Но налоговики сняли расходы и доначислили налог. Как заметили проверяющие, указанные компенсации не являются экономически обоснованными, так как перечисляются работникам, с которыми прекращаются трудовые отношения.

Решение суда

Принимая решение в пользу ИФНС, суд сослался на постановление Президиума ВАС РФот 01.03.11 № 13018/10. В нем разъяснено следующее. Трудовое законодательство не запрещает выплачивать работникам вознаграждения, не связанные с трудовой деятельностью. Но в целях налогообложения прибыли перечень относимых на расходы выплат в пользу работников ограничен. К расходам могут быть приняты только те выплаты, которые непосредственно связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений.

Учитывая значительный размер выплат, их явную несопоставимость обычному размеру выходного пособия, на которое в соответствии со статьей 178 ТК вправе рассчитывать увольняемый работник, налогоплательщик обязан экономически обосновать выплаты. В данном случае размер компенсаций определен произвольно, независимо от режима работы, условий труда, достижения какого-либо производственного результата. При этом некоторые работники по непонятным причинам получили значительные суммы (от 500 тыс. до 2,6 млн. руб.). Таким образом, включение отступных в расходы неправомерно. В заключение суд обратил внимание на следующее. Согласно действующей редакции пункта 9 статьи 255 НК РФ, к расходам на оплату труда относятся любые начисления увольняемым работникам. В том числе выходные пособия, предусмотренные соглашениями о расторжении трудового договора. Однако это не значит, что указанная норма позволяет учитывать любые расходы, заявили арбитры (постановление АС Московского округа от 03.02.17 № А40-159865/2015).

Если филиал был создан «упрощенщиком» формально, ради досрочного перехода на ОСНО, вычет по НДС не предоставляется

Суть спора

Организация занималась сдачей внаем собственной недвижимости и применяла УСН с объектом «доходы». С III квартала 2013 года налогоплательщик утратил право на «упрощенку» и перешел на ОСНО в связи с созданием филиала. (Напомним, что организации, которые открыли филиалы, применять УСН не могут; подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Через год филиал был снят с учета. В декабре 2014 года налогоплательщик представил в инспекцию уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2013 года с суммой налога к возмещению.

Инспекция отказала в вычете налога. По мнению чиновников, филиал был создан формально — в целях получения налогового вычета. На это указывали следующие факты. Филиал представлял собой арендованной помещение площадью 10 кв. м, расположенное в подвале здания. При этом у него не было какого-либо имущества, транспортных средств, персонала. Налоговая и бухгалтерская отчетность не представлялась, расчетный счет не открывался.

Решение суда

Суд согласился с инспекторами: налогоплательщик формально создал филиал и, как следствие, досрочно перешел на ОСНО с целью незаконного получения вычетов по НДС. Следовательно, решение инспекции об отказе в вычете правомерно (постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.02.17 № А27-24475/2015).

При продаже помещения, которое ранее сдавалось в аренду, предприниматель на ЕНВД должен уплатить НДС

Суть спора

Индивидуальный предприниматель, применяющий «вмененку», продал принадлежащее ему нежилое помещение, которое ранее сдавалось в аренду. При этом НДС с указанной операции уплачен не был. По этой причине инспекция доначислила НДС, пени и штраф на общую сумму 5,8 млн. рублей.

Решение суда

Суд признал доначисление налога правомерным. Разъяснения следующие. Объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Плательщиками этого налога признаются, в том числе, и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). По общему правилу «вмененщики» освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Но такое освобождение действует только в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД. Операция по продаже нежилого помещения не подпадает под ЕНВД. Соответственно, доход от реализации помещения, которое использовалось в предпринимательских целях, облагается НДС (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 03.02.17 № А19-834/2016).

Вычеты по НДС и расходы по прибыли признаются, даже если товар оплачен наличными в обход расчетного счета и кассы

Суть спора

Организация учла в расходах по налогу на прибыль стоимость оборудования, а также заявила вычет по НДС. Инспекция отказала в вычете и сняла расходы. По мнению инспекторов, организация получила необоснованную налоговую выгоду. Об этом свидетельствовали следующие факты. Во-первых, оборудование было приобретено частично за наличный расчет. Предприятие не вносило выручку в виде наличных денежных средств на расчетный счет, и с расчетного счета денежные средства в кассу организации не списывались. Во-вторых, счета-фактуры от имени организации-поставщика подписаны не ее руководителем, а иными лицами.

Решение суда

Суд поддержал налогоплательщика, указав на то, что организация не обязана проверять подписи в счетах-фактурах. Ведь обязанность по составлению счетов-фактур и отражению в них сведений, определенных статьей 169 НК РФ, возлагается на продавца. Тем более инспекция не оспаривает тот факт, что сделки с контрагентом реально исполнены, подтверждены соответствующими первичными документами и отражены в учете налогоплательщика.

Довод проверяющих о том, что расчеты частично проводились наличными, суд также отклонил. Тот факт, что предприятие не вносило выручку в виде наличных денежных средств на расчетный счет и с расчетного счета денежные средства в кассу организации не списывались, свидетельствует о нарушении расчетно-кассовой дисциплины. Такое нарушение не влечет ответственности в виде доначисления налогов и применения санкций (постановление АС Поволжского округа от 07.02.17 № Ф06-17164/2016).

Исправление врачом даты в больничном листе — не повод для отказа в признании расходов работодателя на выплату пособия

Суть спора

Проверяющие из ФСС отказали организации в возмещении расходов на выплату больничного пособия из-за ошибки в листке нетрудоспособности (в бюллетене была исправлена дата). По мнению контролеров, такой листок считается испорченным и оплате не подлежит. При этом на сумму недоимку в размере непринятых к зачету сумм чиновники доначислили страховые взносы.

Решение суда

Суд признал решение фонда незаконным. Арбитры исходили из того, что нарушения по оформлению листка нетрудоспособности допущены не страхователем, а медицинским учреждением. К тому же выявленный недостаток (небрежное написание) в оформлении бюллетеня не имеет существенного значения для принятия к зачету расходов.

Также суд добавил, что суммы непринятых к зачету расходов на выплату пособий не могут автоматически становиться выплатами в пользу работников в рамках трудовых отношений. А значит, пособия, не принятые ФСС к зачету, страховыми взносами не облагаются (постановление АС Западно-Сибирского округа от 09.02.17 № А45-8755/2016).

На суммы, которые главбух незаконно перечисляла себе на зарплатную карту, взносы не начисляются

Суть спора

Главный бухгалтер организации в течение нескольких лет завышала себе зарплату (выплачивала из кассы и на банковскую карту средства сверх установленной зарплаты). В ФСС заявили, что сумма переплаты является объектом обложения взносами.

Решение суда

Суд с позицией фонда не согласился. Главный аргумент — в базу для расчета страховых взносов включаются только начисленные в пользу работников выплаты в рамках трудовых отношений. Поскольку суммы похищенных средств главному бухгалтеру не начислялись и не предусмотрены трудовым договором, то они не могут являться объектом обложения страховыми взносами (постановление АС Северо-Западного округа от 03.02.17 № А21-7678/2015).

При исчислении страховых взносов «за себя» доходы ИП на ОСНО за 2014 год могут быть уменьшены на сумму понесенных расходов

Суть спора

Как известно, размер страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя», зависит от суммы полученных за год доходов. Если доходы не превышают 300 000 руб., то сумма взносов будет фиксированной. Если доход окажется выше 300 000 руб., то ИП должен дополнительно заплатить в ПФР 1% с суммы превышения.

По мнению предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения, годовой доход, исходя из которого рассчитывается дополнительный страховой взнос, определяется с учетом расходов (налоговых вычетов). Поскольку в 2014 году его доход за минусом расходов не превысил 300 тыс. рублей, то ИП не начислял дополнительные страховые взносы в ПФР.

Однако проверяющие заявили, что величиной дохода считается сумма фактически полученного дохода за расчетный период, а не величина налоговой базы для исчисления НДФЛ. Согласно декларации по форме № 3-НДФЛ, доход предпринимателя за год составил 14 млн. рублей. Соответственно, ИП должен был перечислить в ПФР дополнительно 137 тыс. рублей.

Решение суда

Суды первой и апелляционной инстанций согласились с контролерами ПФР. Но арбитражный суд округа с решением нижестоящих судов не согласился, и отправил дело на новое рассмотрение. Арбитры сослались на недавнее постановление Конституционного судаот 30.11.16 № 27-П. Высокий суд указал на следующее. При исчислении налоговой базы по НДФЛ предприниматели вправе уменьшать доход на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Состав расходов определяется в порядке, аналогичном тому, что установлен для целей налогообложения прибыли (п. 1 ст. 221 НК РФ). Под прибылью, по общему правилу, понимаются доходы, уменьшенные на расходы (подробнее см. «Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов “за себя”»).

В итоге кассационная инстанция отменила решения судов первой и апелляционной инстанций, направив дело на новое рассмотрение. Это позволяет с известной долей осторожности говорить о том, что суд признал правоту предпринимателя: годовой доход, исходя из которого рассчитывается дополнительный страховой взнос, нужно было определять с учетом расходов (постановление АС Западно-Сибирского округа от 01.02.17 № А46-4367/2016).

Источник: https://www.buhonline.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

20.03.2017 Утвереждена форма решения об уточнении платежа от ФСС

Соответствующий приказ разработал ФСС России

Фонд социального страхования России приказом от 13.02.2017 № 40 утвердил форму решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя, пишет издание «Актуальная бухгалтерия».

Это связано с изменениями, согласно которым с этого года ФСС наделен механизмами обеспечения исполнения обязанности плательщиков страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по их уплате (гл. IV.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). 

Источник: Российский налоговый портал

 

20.03.2017 Утверждены правила исчисления платы за НВОС

Соответствующее постановление подготовило правительство РФ

Правительство России постановлением от 03.03.2017 № 255 утвердило Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, сообщает издание «Актуальная бухгалтерия».

В них определены виды негативного воздействия на окружающую среду, за которые исчисляется и взимается плата, порядок определения платежной базы, правила расчета платы и корректировки ее размера.

Кроме того, в постановлении установлены отчетный период в отношении платы и сроки внесения квартальных авансовых платежей и платы, которая исчислена по итогам отчетного периода; закреплены правила проверки декларации по НВОС (утв. приказом Минприроды России от 09.01.2017 № 3).

Также ранее были утверждены ставки и допкоэффициенты платы за НВОС (постановление Правительства РФ от 13.09.2016 № 913).

Источник: Российский налоговый портал

 

20.03.2017 ФНС пояснила условия применения ставки НДС 10% при реализации овощей

Постановлением Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377 закреплен перечень кодов видов овощей (включая картофель) в соответствии с ОКПД2, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%.

Таким образом, ставка по НДС в размере 10% применяется при продаже овощей чищеных и вакуумированных при соответствии кода ОКПД2 реализуемых на территории РФ товаров коду ОКПД2, приведенному в Перечне.

Такой вывод содержится в письме ФНС № СД-4-3/4095@ от 07.03.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.03.2017 УФНС Владимирской области рассказала о переносе убытков в декларации по налогу на прибыль

УФНС России по Владимирской области напоминает, что начиная с первого отчетного периода 2017 года, изменяется порядок учета убытков прошлых налоговых периодов при исчислении налога на прибыль организаций.
Согласно пункту 2.1 статьи 283 НК РФ в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со статьей 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 процентов.
Вместе с тем, снято ограничение по осуществлению налогоплательщиками переноса убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. В остатках неперенесенных убытков на начало налогового периода (строки 010, 040 - 130 Приложения № 4 к Листу 02 и строки 460, 500 Листа 06) могут быть учтены убытки, полученные налогоплательщиками начиная с убытков за 2007 год.
Таким образом, в Приложении № 4 к Листу 02 показатель по строке 150 «Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период – всего» не может быть больше 50 процентов показателя по строке 140 «Налоговая база за отчетный (налоговый) период».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.03.2017 Как рассчитать транспортный налог при неполном месяце владения автомобилем?

Управление ФНС по Ульяновской областинапоминает, что с 2016 года скорректирован порядок расчета коэффициента, который применяется при исчислении транспортного налога, если транспортное средство поставлено или снято с учета в течение года в соответствии с пунктом 3 статьи 362 Налогового кодекса РФ.
Этот коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, когда транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу месяцев в налоговом или отчетном периоде. Начиная с отчетности за 2016 год, месяц регистрации считается полным, если транспортное средство поставлено на учет до 15-го числа включительно. Месяц снятия с учета признает полным в случае, когда объект снят с регистрации после 15-го числа. В иных случаях месяц постановки или снятия транспортного средства с регистрации не учитывается как полный при расчете коэффициента. До 2016 года месяц регистрации и снятия транспортного средства с учета признавался полным.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.03.2017 Индивидуальные предприниматели в 2017 году обязаны платить страховые взносы в налоговый орган

Норма закона одинакова для всех налогоплательщиков, вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения

УФНС России по Хабаровскому краю напомнило о том, что с 1 января 2017 года все индивидуальные предприниматели обязаны перечислять страховые взносы в налоговые органы.

Порядок уплаты страховых взносов для ИП, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (использующих труд наемных работников)

Предприниматели должны перечислять страховые взносы по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца.

Расчеты по страховым взносам представляются в налоговый орган по месту жительства физического лица ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Это правило действует и в отношении индивидуальных предпринимателей, которые представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего жительства.

Норма закона одинакова для всех налогоплательщиков, вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения.

Порядок уплаты страховых взносов для ИП, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (которые не используют труд наемных работников)

ИП, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, должны уплачивать страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование «за себя».

Для индивидуальных предпринимателей указанной категории сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

1) Если величина дохода плательщика не превышает 300 тыс. руб. за расчетный период (за 2017 г.) в размере, определяемом как – 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 26% х 12 мес. = 23 400 рублей;

2) Если доход плательщика превышает 300 тыс. руб. за расчетный период (2017 г.) в размере, определяемом как – 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев = 4 590 рублей.

Налоговая служба обратила также внимание на то, что суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из МРОТ, уплачиваются не позднее 31 декабря 2017 года. А вот страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 тыс. руб. за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.03.2017 ИП на ЕНВД и ПСН сдают расчет по страховым взносам в ИФНС по месту жительства

Исходя из положений пункта 7 статьи 431 НК, плательщики страховых взносов представляют расчеты по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При этом данная норма распространяется на ИП вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

В связи с этим, ИП, применяющие ЕНВД и ПСН, должны осуществлять уплату страховых взносов за наемных работников и представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего жительства.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/3748@ от 01.03.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.03.2017 Новый классификатор основных средств вступил в силу с 2017 года

Управление ФНС Хабаровского края напоминает, что с 1 января 2017 года вступила в силу новая редакция классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства РФ от 07.07.2016 № 640).
Все основные средства в классификации разбиты по кодам из ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) - ОК-013-2014. В новой классификации ряд основных средств перешли из одной амортизационной группы в другую, в связи с чем срок полезного использования таких объектов изменился.
Управление обращает внимание на то, что для определения срока полезного использования основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2017, следует применять классификацию основных средств в редакции постановления Правительства РФ от 07.07.2016 № 640.
Сроки для основных средств, принятых до 2017 года, останутся в соответствии со старым классификатором. Даже если по новой классификации средство оказалось в другой амортизационной группе, и срок его полезного использования изменился, пересчитывать норму амортизации не нужно.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.03.2017 Где узнать, какие формы необходимо сдать в статистику юр.лицам?

Росстат рассказал,  где можно узнать какие формы необходимо сдать в статистику, а также пояснил, как избежать штрафа за непредставление статотчетности. 

Для этого необходимо зайти на сайт статистики, указать в предлагаемых полях требуемые реквизиты и получить данные, какие формы должна сдавать организация. 

В Письме от 17.02.2017 N 04-04-4/29-СМИ Росстат разъяснил особенности работы сайта, на котором организации могут узнать о необходимости представления ими форм статистической отчетности.

В частности, ведомство сообщило, что если организация видит на сайте формы, которые ей сдавать не нужно (например, она не осуществляет тот вид деятельности, по которому надо отчитаться), то нужно обратиться к порядку заполнения этой статформы:

·                     если в нем сказано, что форма представляется только при наличии наблюдаемого события, то «нулевой» отчет по ней сдавать не нужно, несдача отчетности будет воспринята органами Росстата как отсутствие события;

·                     если в порядке ее заполнения не предусмотрено предоставление формы только при наличии наблюдаемого явления, то организации нужно обратиться в органы Росстата с официальным письмом об отсутствии показателей по конкретным формам статотчетности вместо представления «нулевых» отчетов.

Также ведомство разъяснило, как организации избежать ответственности, если она не сдала форму, потому что не знала об отчете, так как его не было на сайте.

Если организации нет в перечне, опубликованном на сайте, к ней не могут быть применены штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ, сообщает ведомство. Но это не касается случаев, когда организация была проинформирована (в том числе в письменной форме) о том, что она включена в статистическую выборку и обязана представить конкретные статформы.

Росстат считает, что организация может доказать свою невиновность скриншотами с сайта, если они содержат:

·                     наименование сайта;

·                     на нем есть дата и время получения информации с сайта Росстата;

·                     он содержит данные о лице, которое вывело на экран информацию и затем распечатало ее;

·                     на скриншоте есть данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике;

·                     подтверждена принадлежность скриншота заявителю (например, стоит подпись руководителя организации с расшифровкой).

Если все требования соблюдены, то штрафовать организацию за несдачу статотчетности не должны. 

Так скриншот результатов запроса сервиса statreg.gks.ru является достаточным доказательством отсутствия вины организации.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.03.2017 Госдума добавила новый реквизит в счет-фактуру

Сегодня на утреннем пленарном заседании Госдума приняла в третьем чтении законопроект№ 48913-7 "О внесении изменений в статьи 169 и 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Документом вносятся изменения, предусматривающие указание идентификатора государственного контракта, договора (соглашения) в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передаче имущественных прав, а также при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Идентификатор будет указываться только в случае его наличия.

По сообщению члена Комитета по бюджету и налогам Галины Данчиковой, прозвучавшем на заседании, Правительство РФ уже готово внести нужные поправки  в постановление № 1137, которым утверждена форма счета-фактуры.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.03.2017 Расчет по страховым взносам считается непредставленным при наличии ошибочных и недостоверных данных

Управление ФНС по Владимирской областипредупреждает плательщиков страховых взносов: в случае, если сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период, а также указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц: ФИО, СНИЛС и ИНН при наличии расчет считается непредставленным.
При среднесписочной численности физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, 25 и менее человек, расчет по страховым взносам может быть представлен как в бумажном, так и в электронном виде.
В целях подготовки расчета по страховым взносам Управление предлагает воспользоваться программой для заполнения расчета, размещенной на сайте ФНС России в подразделе«Налогоплательщик ЮЛ» раздела «Программные средства».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.03.2017 Возврат товара, предоплата (аванс): как правильно оформить чек ККТ?

При осуществлении возврата товара на кассовом чеке необходимо указывать признак возврата

Если происходит процедура возврата товара, который ранее был продан физическому лицу (был выбит кассовый чек), каким образом оформить возврат денег через ККТ?

Как пишет Минфин России, при осуществлении возврата товара на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) необходимо указывать признак «возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, – возврат прихода». При этом кассовый чек с признаком возврата прихода формируется на ККТ того же хозяйствующего субъекта.

Одновременно сообщается, что по вопросу соблюдения порядка ведения кассовых операций (выдачи денежных средств за возвращенный товар не в день покупки такого товара и документального оформления такой операции) необходимо обратиться в Банк России, наделенный функциями определения указанного порядка в соответствии со ст. 34 Федерального закона от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Письмо Минфина России от 01.03.2017 г. № 03-01-15/11622

Источник: Российский налоговый портал

 

23.03.2017 Изменилась форма заявления о возврате (зачете) налога для юридических лиц

ФНС России утвердила новые формы заявления для зачета (возврата переплаты) по налогам, страховым взносам

Приказ ФНС России от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ вступает в силу 31 марта 2017 года. Компании смогут применять новые бланки заявлений как для возврата (зачета) переплаты по налогам, так и по пенсионным, медицинским взносам, взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Напомним, что за зачетом (возвратом) по взносам нужно обращаться в налоговую инспекцию, если переплата возникла за периоды после 31 декабря 2016 г. Это связано с тем, что с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов (кроме взносов на «травматизм») передано налоговой службе.

Приказ ФНС России от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@

Источник: Российский налоговый портал

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация, применяющая общую систему налогообложения и использующая ПБУ 18/02, с 01.01.2017 переходит на УСН.
Как и в какой период времени отразить в бухгалтерском и налогом учете списание остатков по счетам 09 и 77?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации на конец последнего отчетного периода применения общей системы налогообложения (31 декабря 2016 года) организации следует отразить списание сальдо, числящихся по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" и по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства", соответственно, по дебету и по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 3 ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены бухгалтерским и налоговым законодательством РФ, состоит из постоянных и временных разниц. При этом под временными разницами понимаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль - в другом или в других отчетных периодах (п. 8 ПБУ 18/02). Временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию отложенного налога на прибыль, под которым понимается сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 9 ПБУ 18/02). Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению (увеличению) налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах, признается отложенным налоговым активом (отложенным налоговым обязательством) (п.п. 1415 ПБУ 18/02).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция), для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств предназначены, соответственно, счета 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства". При этом отложенные налоговые активы отражаются по дебету счета 09 в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", в то время как отложенные налоговые обязательства отражаются по кредиту счета 77 в корреспонденции с дебетом счета 68. Таким образом, непогашенные отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства образуют сальдо, соответственно, по дебету счета 09 и по кредиту счета 77.
Переход с общей системы налогообложения (далее - ОСН) на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) приводит к прекращению применения ПБУ 18/02 (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, абзац первый п. 1 ПБУ 18/02, письмо Минфина России от 14.07.2003 N 16-00-14/220), поэтому суммы отложенных налоговых активов и обязательств, учтенные на вышеуказанных счетах бухгалтерского учета, подлежат списанию.
Согласно п.п. 17 и 18 ПБУ 18/02 отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство) при выбытии актива (обязательства), по которому он был начислен (оно было начислено), списывается в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена (увеличена) налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов.
Инструкцией, в свою очередь, предусмотрено, что отложенный налоговый актив (отложенное налоговое обязательство) в этом случае списывается с кредита счета 09 (дебета счета 77) в дебет (кредит) счета 99 "Прибыли и убытки". В то же время переход с ОСН на УСН не влечет выбытие активов и обязательств, поэтому, по нашему мнению, списание сальдо, числящихся по дебету счета 09 и по кредиту счета 77 на конец 2016 года, может производиться по дебету (кредиту) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Указанное списание отражается следующими записями по счетам бухгалтерского учета:
Дебет 84 Кредит 09
- списана сумма отложенного налогового актива;
Дебет 77 Кредит 84
- списана сумма отложенного налогового обязательства.

К сведению:
Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, формы которой были утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", в качестве сопоставимых показателей стали указываться данные на 31 декабря двух предшествующих годов. Кроме того, приказом Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету и признании утратившим силу приказа Минфина РФ от 15.01.1997 N 3" был внесен ряд изменений в нормативно-правовые акты в области бухгалтерского учета, касающиеся, в частности, порядка отражения тех или иных показателей в бухгалтерской отчетности.
Указанные изменения фактически устранили необходимость отражения в бухгалтерском учете каких-либо операций в периоде после того, как произведена реформация баланса и сформированы итоговые сальдо за отчетный год, и перед тем, как будут сформированы входящие сальдо на начало года, следующего за отчетным, то есть в так называемом "межотчетном" периоде. В связи с этим полагаем, что в рассматриваемой ситуации следует говорить о вышеуказанном списании сальдо счетов 09 и 77 не в "межотчетном" периоде, а именно в отчетном периоде, то есть в 2016 году, при формировании сальдо счета 84.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет отложенных налоговых активов;
Энциклопедия решений. Учет отложенных налоговых обязательств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей


В организации действуют две кассы. Вторая касса установлена в обособленном подразделении, которое находится за пределами города.
В кассу вносятся денежные средства, полученные от покупателей аптеки, а также возвращаемые подотчётными лицами, которые до этого получили денежные средства в основной кассе организации. Денежные средства второй кассы в основном выдаются под отчёт.
Кассир передает информацию для заполнения кассовой книги из обособленного подразделения в головное подразделение.
Кассу разбили на субсчета - 50.01 и 50.04, кассовая книга ведется общая. Нумерация документов ведется общая.
Есть ли нарушение правил ведения кассовых операций в данной ситуации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Обособленное подразделение, в котором ведутся кассовые операции, должно вести собственную кассовую книгу.

Обоснование вывода:
В настоящий момент основным документом, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, является Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание ЦБ РФ).
Согласно пп. 4.6 п. 4 Указания ЦБ РФ поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Кассир в кассовой книге 0310004 производит записи по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег) (абзац третий пп. 4.6 п. 4 Указания ЦБ РФ).
То есть записи вносятся в кассовую книгу при каждом факте приема и выдачи наличности из кассы.
В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись (абзац четвертый пп. 4.6 п. 4 Указания ЦБ РФ).
Если в кассу обособленного подразделения поступают наличные деньги и (или) выдаются из кассы наличные деньги, то согласно общему порядку учета денежной наличности в соответствии с п. 4.6 п. 4 Указания ЦБ РФ необходимо производить учет денежной наличности, то есть вести кассовую книгу.
Отсюда следует, что каждое обособленное подразделение, в котором ведутся кассовые операции, независимо от того, на какие цели будут расходоваться наличные денежные средства, должно вести собственную кассовую книгу.
Кроме того, абзацем седьмым пп. 4.6 п. 4 Указания ЦБ РФ установлено, что обособленные подразделения (без каких-либо исключений) передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Согласно письму Банка России от 04.05.2012 N 29-1-1-6/3255, разъясняющему аналогичные нормы ранее действовавшего Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", требование о ведении кассовой книги, в которую вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров, должно соблюдаться каждым обособленным подразделением юридического лица, ведущим кассовые операции, независимо от наличия банковского счета юридического лица, открытого для совершения операций обособленным подразделением (смотрите также письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-2/15195).
В письме ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250 "О направлении арбитражной практики" было приведено постановление Тринадцатого Арбитражного Апелляционного Суда от 25.02.2013 по делу N А56-55039/2012, в котором указывается на необходимость ведения кассовой книги каждым обособленным подразделением организации, ведущим кассовые операции, поскольку невнесение в кассовую книгу записи о поступлении наличных денежных средств в день их поступления является неоприходованием в кассу этих денежных средств.
Таким образом, неведение кассовой книги может послужить основанием для привлечения организации к административной ответственности по части 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
Требование вести кассовую книгу обособленным подразделением подтверждается судебной практикой.
В постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2016 N 15АП-6184/16 говорится, что состав части 1 ст. 15.1 КоАП РФ охватывает не только деяние, заключающееся в неполном оприходовании денежных средств в кассу, но также и деяние, заключающееся в неведении кассовых книг обособленными подразделениями, в связи с чем суд приходит к выводу, что состав правонарушения, вменённый инспекцией обществу, является доказанным.
Аналогичные выводы содержит постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2016 N 09АП-14017/16: кассовая книга по обособленному подразделению не представлена по причине ее неведения. Общество допустило нарушение порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании в кассу обособленного подразделения наличных денежных средств.
В постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.06.2016 N 15АП-6594/16 указывается, если обособленное подразделение организации осуществляет наличные операции, оно обязано вести кассовую книгу, в том числе когда наличная выручка передается в кассу головного подразделения. ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" не освобождает юридических лиц от обязанности соблюдать кассовую дисциплину.
В постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.05.2016 N 15АП-6464/16 отмечалось, что обособленным подразделением общества не оприходовались наличные денежные средства по месту осуществления деятельности по причине неведения кассовой книги обособленным подразделением. Передача денежных средств, принятых по месту осуществления деятельности обособленного подразделения, в дальнейшем в кассу юридического лица (без оприходования по месту нахождения обособленного подразделения) является нарушением порядка, установленного Указаниями ЦБ РФ.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Кассовая книга;
Энциклопедия решений. Кассовая книга в обособленном подразделении.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

 

НДС


О составлении агентом счетов-фактур принципалу на основании счета-фактуры, выставленного агенту продавцом.

Ответ:

Порядок составления счетов-фактур агентами, приобретающими для принципала товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Согласно данному порядку указанные агенты составляют принципалам счета-фактуры по приобретенным для них товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, полученных от продавцов.

При приобретении агентом услуг для одного покупателя-принципала составление агентом принципалу по приобретенным для него услугам двух и более счетов-фактур на основании одного счета-фактуры, выставленного агенту продавцом, вышеуказанными Правилами не предусмотрено.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 6 февраля 2017 г. N 03-07-09/6022

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль

 

О дате признания расходов, подтвержденных первичным учетным документом в виде электронного документа, для целей налога на прибыль.

Ответ:

В силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) оформление первичных учетных документов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации и обычаями делового оборота.

Законодательством Российской Федерации предусмотрена возможность составления первичного учетного документа в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (пункт 5 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Таким образом, для целей налогообложения прибыли организаций расходы подлежат признанию в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся в соответствии с условиями договора.

При составлении первичного учетного документа в виде электронного документа датой признания расходов в целях налогообложения прибыли будет признаваться дата документа, сформированного в подтверждение возникновения соответствующих расходов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 февраля 2017 г. N 03-03-06/1/5822

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Об учете в целях налога на прибыль сумм оплаты выкупной цены предмета лизинга до перехода права собственности на него к лизингополучателю.

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании пункта 5 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации в соответствии со статьями 256 - 259.3 НК РФ.

Таким образом, суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27 января 2017 г. N 03-03-06/1/4276

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

На основании внутреннего распорядительного документа организация возмещает принятым на работу сотрудникам их затраты на прохождение медкомиссии в трех медицинских учреждениях. Возмещение производится после оформления приказа о приеме сотрудника на работу на основании авансового отчета, к которому прикладываются первичные документы из медицинских учреждений (поликлиника, психиатрический диспансер, стоматологическая поликлиника).
В каждом медицинском учреждении имеется разный комплект первичных документов. Этот комплект всегда включает договор между медучреждением и пациентом (будущим работником), кассовый чек и заключение врача. В некоторых случаях присутствуют копия лицензии, перечень осмотров и расшифровка произведенных медицинских процедур в чеке.
Нужны ли акт выполненных работ и копия лицензии? Можно ли признать расходы на медосмотры в целях налогообложения прибыли?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации затраты на медосмотр могут быть признаны в целях налогообложения прибыли.
Наличие акта выполненных работ считаем необязательным при условии, что перечень проведенных осмотров и других медицинских процедур можно установить из других первичных документов. Копия лицензии или указание на ее наличие в договоре необходимы. Подробнее о первичных документах смотрите ниже.

Обоснование вывода:
Для признания в целях налогообложения прибыли произведенные организацией расходы в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ должны быть:
1) экономически обоснованы;
2) документально подтверждены;
3) произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Если расход не соответствует хотя бы одному из перечисленных требований, то он для целей налогообложения не учитывается (п. 1 ст. 252п. 49 ст. 270 НК РФ).
В соответствии с третьим абзацем п. 1 ст. 252 НК РФ обоснованными расходами являются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом понятие "экономически оправданные затраты" НК РФ не расшифровывает. Из анализа арбитражной практики следует, что экономически оправданными признаются затраты:
- обусловленные целями получения доходов;
- удовлетворяющие принципу рациональности;
- обусловленные обычаями делового оборота.
Признак направленности затрат на получение дохода прямо установлен в четвертом абзаце п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом, как указывает Минфин России, расходы налогоплательщика должны соотноситься с характером его деятельности, а не с получением прибыли (письма Минфина России от 25.08.2010 N 03-03-06/1/565, от 21.04.2010 N 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414).
Под документально подтвержденными расходами в соответствии с четвертым абзацем п. 1 ст. 252 НК РФ понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Налоговый учет, как правило, состоит только из этапа обобщения информации о полученных доходах и расходах на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ (ст. 313 НК РФ). При этом НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которые необходимо оформлять для подтверждения расходов, и не предъявляет каких-либо требований к оформлению (заполнению) таких документов. Само понятие "первичные учетные документы", упомянутое в ст. 313 НК РФ, следует определять в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете (п. 1 ст. 11 НК РФ).
Таким образом, когда ставится условие о том, что затраты в целях налогообложения должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 252 НК РФ), то имеются в виду первичные учетные документы, упомянутые в части 1 ст. 9 ичасти 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ).
Для целей налогообложения прибыли затраты на проведение обязательных медосмотров (как предварительных, так и периодических) включаются в состав прочих расходов на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако при этом указанные расходы должны быть документально подтверждены. Аналогичная точка зрения изложена в письмах Минфина России от 19.11.2015 N 03-03-07/67078, от 10.09.2015 N 03-03-06/52289, от 27.05.2015 N 03-03-06/1/30407, от 08.09.2014 N 03-03-06/1/44840, от 21.11.2008 N 03-03-06/4/84 и от 07.11.2005 N 03-03-04/1/340.
Как показывает судебная практика, практически невозможно учесть для целей налогообложения расходы, не подтвержденные первичными учетными документами. Это случается, если документы вовсе отсутствуют (постановления ФАС Московского от 09.10.2013 N А40-154832/12-91-678 и Западно-Сибирского от 20.08.2013 N А03-14608/2012 округов) или не соблюдаются требования к оформлению первичных документов (постановления Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 9299/08, ФАС Восточно-Сибирского от 18.11.2013 N А19-2807/2013, Западно-Сибирского от 06.11.2013 N А46-29024/2012 и Московского от 26.06.2013 N А40-87275/12-20-476 округов, постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2015 N 20АП-8110/14).
Мнение финансовых органов аналогично - при исчислении налога на прибыль организаций не учитываются расходы, которые документально не подтверждены (письма Минфина России от 13.09.2016 N 03-03-06/1/53528, от 16.07.2015 N 03-03-06/1/40935).
Нормами НК РФ не определен перечень документов, служащих подтверждением прохождения медицинского осмотра работниками. Поэтому полагаем, что для этой цели могут быть использованы любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ (в частности, соответствующие ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ) и указывающие на факт оказания услуги по предварительному медосмотру конкретным лицам. Аналогичное мнение представлено в письме УФНС России по г. Москве от 22.03.2012 N 16-15/024879@.
Согласно п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Пунктом 2 ст. 779 ГК РФ установлено, что правила главы 39 ГК РФ являются общими нормами в том числе при оказании медицинских услуг.
Законодательством не установлены конкретные документы, требуемые для оформления оказания услуг. Составление акта об оказании услуг не является обязательным. Поэтому перечень документов, которые должны быть оформлены по факту оказания услуги, может быть установлен сторонами в договоре.
Единого порядка прохождения предварительного медицинского осмотра не установлено - для конкретных категорий работников он устанавливается соответствующими нормативными актами.
Например, как определено п. 11 Порядка проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (Приложение N 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 N 302н (далее - Порядок N 302н)), предварительный осмотр является завершенным в случае осмотра лица, поступающего на работу, всеми врачами-специалистами, а также выполнения полного объема лабораторных и функциональных исследований. Пунктом 12 Порядка N 302н установлено, что по окончании прохождения лицом, поступающим на работу, предварительного осмотра медицинской организацией оформляется заключение по результатам предварительного (периодического) медицинского осмотра.
Таким образом, по факту оказания комплекса услуг (по результатам осмотра и готовности лабораторных и функциональных исследований) работник получает медицинское заключение или иной документ, подтверждающий итоги медосмотра.
Применительно к рассматриваемому случаю ввиду того, что медицинская услуга оказана работнику, лично обратившемуся в медицинское учреждение, отсутствует акт оказанных услуг. В этой ситуации работником могут быть предъявлены кассовый чек (или бланк строгой отчетности), справка об итогах прохождения медосмотра, а также любые иные документы, подтверждающие, что услуга оказана. На основании этих документов бухгалтером организации может быть оформлена бухгалтерская справка (в произвольной форме, но имеющая все реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ), которая и будет являться первичным учетным документом.
Согласно п. 4 Порядка N 302н предварительные и периодические осмотры проводятся медицинскими организациями любой формы собственности, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности в соответствии с действующими нормативными правовыми актами.
Как определено п. 46 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", медицинская деятельность подлежит лицензированию. В свою очередь, медицинскую деятельность составляют работы (услуги) по перечню согласно приложению, которые выполняются в том числе при проведении медицинских экспертиз, медицинских осмотров (п. 3 Положения о лицензировании медицинской деятельности (за исключением указанной деятельности, осуществляемой медицинскими организациями и другими организациями, входящими в частную систему здравоохранения, на территории инновационного центра "Сколково"), утвержденногопостановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 291). Упоминание о наличии у организаций, проводящих медосмотр, лицензии имеется в письмах УФНС России по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72394, от 04.08.2006 N 09-14/069136.
Учитывая изложенное, считаем, что для признания расходов в виде возмещения работникам их затрат на прохождение медосмотра следует иметь:
- бухгалтерские справки;
- договоры работников с медучреждениями о проведении медосмотров;
- документы об оплате медицинских услуг (кассовые чеки);
- расшифровки оказанных медицинских услуг (может указываться в чеке или быть оформлена в виде отдельного перечня осмотров), при этом акт оказанных услуг может отсутствовать;
- документы, подтверждающие статус медицинских организаций (копии лицензий или указание на реквизиты лицензий в договорах).
Документами, подтверждающими возмещение работнику затрат на прохождение обязательного медицинского осмотра, могут служить соответствующий приказ (распоряжение) руководителя организации-работодателя с указанием Ф.И.О. сотрудника, которому возмещаются израсходованные средства, расходный кассовый ордер (при выдаче ему денежных средств из кассы), платежное поручение и выписка банка (при безналичной выплате компенсации). Оформление авансовых отчетов не является обязательным, поскольку будущим сотрудникам денежные средства под отчет не выдавались.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Предварительный медицинский осмотр;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами;
Энциклопедия решений. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

УСН

 

Об уплате организацией, применяющей УСН, налога на имущество организаций в отношении жилого помещения.

Ответ:

В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Кодекса.

Следовательно, признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций жилые дома и жилые помещения, учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).

Таким образом, жилое помещение, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств, в силу статьи 346.11 Кодекса налогом на имущество организаций не облагается.

Что касается жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве объектов основных средств, то в соответствии с положениями статьи 378.2 Кодекса налоговая база по налогу на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости на основании пункта 2 статьи 375 Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 и подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 380 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 6 февраля 2017 г. N 03-05-05-01/6118

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения