Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 15 января 2012 года

Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы
Самое важное:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ
2. Новый Порядок ведения кассовых операций вступает в действие 1 января 2012 года
3. Минфин утвердил официальные тексты МСФО
4. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ
5. Кассовые вопросы. Официальное мнение

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2011 г. N 1084 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
С 1 января 2012 г. ежемесячные выплаты в связи с трудовым увечьем или профзаболеванием проиндексируют в 1,06 раза.
Ежемесячные выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат индексации с учетом уровня инфляции.
Установлено значение коэффициента, применяемого с 1 января 2012 г. для индексации размера указанных страховых выплат, назначенных до этой даты. Оно равняется 1,06.

Приказ Минфина РФ от 25.11.2011 N 162н
"О внесении изменений в дополнения и особенности применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 сентября 2001 г. N 69н"

Установлены особенности использования медицинскими страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета, связанные с учетом средств целевого финансирования по договору о финансовом обеспечении ОМС

В частности, страховым медицинским организациям, осуществляющим обязательное медицинское страхование, к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предписывается открывать субсчета "Расчеты с территориальными фондами обязательного медицинского страхования"; "Расчеты с медицинскими организациями по обязательному медицинскому страхованию" и определен порядок отражения средств на данных субсчетах.

Предусмотрено также, что для обобщения информации о движении средств обязательного медицинского страхования используется счет 86 "Целевое финансирование", для чего на данном счете открывается дополнительный субсчет "Целевые средства по обязательному медицинскому страхованию". На данном субсчете отражаются целевые средства, получаемые от ТФОМС по договору о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования и от медицинских организаций в результате применения к ним санкций за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи.

 

Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-03-10/118

Для целей создания с 1 января 2012 года консолидированной группы налогоплательщиков налога на прибыль, соответствие установленным критериям организациям следует определять на основании данных бухгалтерского учета на 31 декабря 2011 года

ФНС РФ напоминает, что для создания с 1 января 2012 года консолидированной группы налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций необходимые документы должны быть представлены в налоговый орган не позднее 31 марта 2012 года.

Создание такой группы возможно при соблюдении определенных условий. При этом, в частности, сообщается:

- выполнение условия, подтверждающего превышение размера чистых активов организации-участника над размером ее уставного (складочного) капитала, определяется на основании бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2011 года;

- суммарный объем выручки участников группы от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов устанавливается по данным бухгалтерской отчетности за 2011 год;

- совокупная стоимость активов участников группы определяется по данным бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2011 года;

- величина совокупной суммы НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ определяется по результатам уплаты указанных сумм в течение 2011 года.

 

<Письмо> Минфина РФ от 28.12.2011 N 03-03-10/126

Минфином РФ разъяснены вопросы применения отдельных положений Налогового кодекса РФ в связи с введением понятия "консолидированная группа налогоплательщиков"

Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" в часть первую Налогового кодекса РФ было введено новое понятие "консолидированная группа налогоплательщиков".

В связи с этим Минфином РФ даны разъяснения по следующим вопросам:

о порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций при создании консолидированной группы налогоплательщиков с 1 января 2012 года;

о применении положений законов субъектов РФ, устанавливающих пониженные ставки налога на прибыль организаций;

об учетной политике консолидированной группы налогоплательщиков.

 

<Письмо> Минфина РФ от 29.12.2011 N 07-03-05/1235
"О предоставлении сведений об аудиторской деятельности (форма N 2-аудит)"

Возможность предоставления сведений об аудиторской деятельности по форме 2-аудит реализована на официальном сайте Минфина РФ

Сервис представлен в рубрике "Личный кабинет" в разделе "Бухгалтерский учет и аудит" на сайте www.minfin.ru. Коды доступа в "Личный кабинет" (логин и пароль) можно получить в саморегулируемой организации.

Сообщены также разделы сайта Минфина РФ, где размещена информация, необходимая пользователю указанного выше сервиса, форма 2-аудит и указания по ее заполнению, а также новая версия программного модуля, предназначенного для подготовки предоставляемых сведений.

Письмо Минфина РФ от 30.12.2011 N 02-04-09/6082

Коды классификации доходов бюджетов, предусмотренные приказами по администрированию доходов бюджетов субъектов РФ, должны быть приведены в соответствие с новыми Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ

Названные Указания, вступающие в силу с 1 января 2012 года, устанавливают новые КБК, применяемые при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в 2012 году.

В этой связи главным администраторам (администраторам) доходов бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов) рекомендовано:

- обеспечить своевременное доведение до администраторов доходов бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов), являющихся федеральными государственными органами (территориальными органами), приказа по администрированию, содержащего, в частности, перечень администраторов доходов, закрепляемых за ними источников доходов бюджетов, соответствующие им коды классификации доходов бюджетов;

- представить в органы Федерального казначейства приказ по администрированию;

- довести до плательщиков сведения о реквизитах (в том числе КБК), для перечисления платежей в бюджетную систему РФ.

Сообщается также о необходимости представления финансовыми органами субъектов РФ в органы Федерального казначейства сведений о нормативах распределения поступлений между бюджетами по форме по КДФ 0531457 (приложение N 7 к Приказу Минфина РФ от 05.09.2008 N 92н).

 

Письмо ФНС РФ от 29.11.2011 N ЕД-4-3/22492@
"Об условиях договора о создании консолидированной группы"

В договоре о создании консолидированной группы налогоплательщиков, помимо прочего, должны быть установлены сроки представления ее участниками данных налогового учета, необходимых для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль

ФНС РФ разъясняются отдельные вопросы, касающиеся применения положений Налогового кодекса РФ, предусматривающие условия и порядок создания консолидированной группы налогоплательщиков. В письме, в частности, сообщается о требованиях к содержанию заключаемого участниками группы договора.

Так, например, сообщается, что договор, предметом которого является обязательство участников объединиться с целью исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, должен содержать, в том числе, следующее:

- порядок и сроки исполнения обязанностей, а также осуществления прав ответственным участником и другими участниками консолидированной группы, не установленных Налоговым кодексом РФ, и предусматривать ответственность за их неисполнение;

- для случаев прекращения действия консолидированной группы (выхода участника из состава группы) - порядок и сроки представления ответственным участником сведений, необходимых для исчисления и уплаты налога на прибыль организаций (авансовых платежей) и составления налоговых деклараций;

- порядок приобретения регрессного права требования участников консолидированной группы к ее ответственному участнику, для случаев неисполнения или ненадлежащего исполнения им обязанности по уплате налога (авансовых платежей, пеней и штрафов).

 

<Письмо> ФНС РФ от 20.12.2011 N ЕД-3-3/4214@
"О налоге на доходы физических лиц"

ФНС РФ напоминает о бессрочности действия льготы, касающейся освобождения от налогообложения НДФЛ сумм, выплачиваемых организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строительство жилого помещения

Данная льгота была установлена Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ на период с 1 января 2009 года до 1 января 2012 года. Затем Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ ограничение действия льготы - до 1 января 2012 года - было отменено.

 

Письмо ФНС РФ от 30.12.2011 N ЕД-4-3/22628@
"О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении реализации товаров бюджетным учреждениям"

Реализация товаров бюджетным и некоммерческим организациям не подпадает под действие системы налогообложения в виде ЕНВД

Данный вывод ФНС РФ обоснован, в частности, следующим. Система налогообложения ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли. Деятельность по реализации товаров для государственных или муниципальных нужд содержит признаки договора поставки, регулируемого положениями Гражданского кодекса РФ (статьи 506 - 523 ГК РФ).

Кроме того, в отличие от договора розничной купли-продажи, который является публичным, договор поставки по муниципальному контракту, а также по гражданско-правовому договору бюджетного учреждения не носит признаков публичности и заключается в соответствии с результатами проведения конкурсов, аукционов, запросов котировок на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг конкретным потребителям.

Учитывая изложенное, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке, предусмотренном упрощенной системой налогообложения (УСН).

Указано также, что данная позиция подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5566/11 и согласуется с позицией Минфина РФ (см. письмо от 16.11.2009 N 03-11-06/3/268).

Письмо ФНС РФ от 30.12.2011 АС-4-3/22716@

Налогоплательщики, осуществляющие добычу для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения населения подземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами, вправе применять УСН

Об этом сообщается в Письме Минфина РФ, направленном в налоговые органы для применения в работе.

В письме отмечено, в частности, что ограничение применения УСН предусмотрено для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных).

При этом указано, что в Общероссийском классификаторе полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 подземные воды выделены в отдельную группировку и не указаны в группировке среди полезных ископаемых.

Статьей 337 НК РФ к полезным ископаемым отнесены подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) и (или) природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.

С учетом изложенного налогоплательщики, осуществляющие для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения добычу подземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами, при соблюдении установленных НК РФ условий, вправе перейти на УСН.

Письмо ФНС РФ от 30.12.2011 N ЕД-4-3/22627@

ФНС РФ напоминает, что с 1 января 2012 года предусмотрено расширение перечня объектов налогообложения налогом на игорный бизнес

Сообщается, что налогоплательщик налога на игорный бизнес обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается выбывшим (закрытым) с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

В используемой в настоящее время для регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес рекомендуемой форме заявления, утвержденной Приказом МНС РФ от 08.01.2004 N ВГ-3-22/5@, отсутствуют поля для отражения информации, необходимой для регистрации изменений (уменьшения) количества вновь введенных объектов налогообложения (процессинговый центр тотализатора (букмекерской конторы), пункт приема ставок тотализатора (букмекерской конторы)).

В этой связи для обеспечения исполнения организациями возложенной на них обязанности по регистрации в заявительном порядке изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес ФНС РФ рекомендует налогоплательщикам воспользоваться формой Заявления, прилагаемой к данному Письму.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 28 декабря 2011 г. N 14-03-18/04-16256
О новых правилах представления формы-4 ФСС.
Сообщается, что Минздравсоцразвития России 22.11.2011 издало приказ о внесении изменений в порядок заполнения формы-4 ФСС (расчет по начисленным и уплаченным взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения).
Данный акт находится на регистрации в Минюсте России и вступит в силу по истечении 10 дней после даты официального опубликования.
Поправки предусматривают, что титульный лист формы расчета и таблицы 1, 3, 6 и 7 подаются всеми плательщиками страховых взносов в обязательном порядке. Остальные таблицы в случае отсутствия соответствующих показателей не заполняются и не представляются.
Указанные изменения рекомендуется применять начиная с представления расчета за 2011 г.

 

Информационное письмо ФСФР РФ от 28.12.2011 N 11-ДП-12/37970
"О представлении страховщиками и страховыми брокерами отчетности за 2011 год в виде электронных документов, а также контрольных соотношений показателей отчетности"

ФСФР РФ сообщила страховщикам и страховым брокерам условия и форматы представления бухгалтерской и статистической отчетности (перечень соответствующих документов Минфина РФ и Росстрахнадзора)

В связи с присоединением Федеральной службы страхового надзора к Федеральной службе по финансовым рынкам и передачей ФСФР РФ функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности указанную отчетность за 2011 год субъекты страховой деятельности должны направлять в ФСФР РФ.

 

<Информационное сообщение> ПФ РФ от 20.12.2011
"Особенности представления страхователями отчетности в органы ПФР в 2012 году"

Одновременно с годовой отчетностью за 2011 год в ПФР необходимо представить на каждого работника сведения о сумме начисленных в его пользу в 2011 году выплат и вознаграждений по формам СЗВ-6-3 и АДВ-6-4

Указанные формы персонифицированного учета утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 24.03.2011 N 59п. Необходимость представления указанных сведений связана с реализацией положений Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ на основании которого, в частности, в случае прекращения деятельности страхователя сведения о заработке застрахованного лица (для целей обязательного пенсионного страхования) должны подтверждаться данными персонифицированного учета.

 

Информация ПФ РФ от 11.01.2012
<Об изменении кодов бюджетной классификации на обязательное медицинское страхование>

Пенсионный фонд РФ обращает внимание плательщиков страховых взносов на то, что с 2012 года изменились КБК на обязательное медицинское страхование

В подготовленной Фондом информации приведены КБК для перечисления страховых взносов, а также сообщено, что с полным перечнем КБК можно ознакомиться на сайте ПФР в разделе "Работодателям".

 

 

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


10.01.2012 Оптимизация налогов с использованием займов от иностранных фирм стала рискованной

Налоговики могут переквалифицировать выплату процентов по ним в дивиденды

15 ноября 2011 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором было рассмотрено дело по вопросу, связанному с исключением из состава расходов процентов по долговым обязательствам. Напомним, что компания взяла заем на 11 млрд руб. у своего акционера «Северсталь-ресурс», а после продажи шахты ArcelorMittal в 2008 году права на него перешли люксембургской ArcelorMittal Finance. Проценты по займу организация отнесла на расходы.

Однако налоговое законодательство ограничивает сумму займов у аффилированных лиц трехкратным размером чистых активов заемщика. Предприятие вышло за границу, что позволило ИФНС не согласиться с отнесением процентов по займу на расходы. Компании доначислили 159 млн руб. налога на прибыль и пени.

Президиум ВАС подчеркнул, что вопросы определения затрат, которые учитываются при налогообложении прибыли российских фирм, находятся в национальной юрисдикции. Своим решением президиум ВАС поставил точку в спорах о «тонкой капитализации».

Высшие арбитры в итоге заняли совершенно иную позицию, чем суды первых трех инстанций. Судебные акты в части удовлетворения заявленных требований ОАО (по эпизоду, связанному с исключением из состава расходов процентов по долговым обязательствам) отменены.

Постановление ВАС РФ от 15.11.2011 г. № 8654/11

Источник: Российский налоговый портал

 

11.01.2012 Как правильно оценить налоговые риски в свете новой арбитражной практики

ВАС РФ вынес прецедентное постановление

International Tax Associates сообщает, что 15 ноября 2011 года Высший Арбитражный Суд России вынес прецедентное постановление, которое касается применения российских правил недостаточной капитализации в контексте положений международных налоговых соглашений, в том числе, касающихся вопросов недискриминации российских фирм с иностранным капиталом.

Стоит отметить, что это дело стало первым, в котором ВАС РФ рассмотрел вопрос возможной дискриминационности российских правил недостаточной капитализации, в контексте международных налоговых соглашений.

Руководитель департамента налогового консультирования Рустам Вахитов заявил, что организация подготовила анализ данного дела для правильной оценки налоговых рисков Ваших структур в случае наличия в них иностранного финансового элемента.

Источник: Российский налоговый портал
12.01.2012 У фирм появились новые налоговые риски

Займы у иностранных аффилированных компаний могут быть уклонением от налогов

Постановление Высшего арбитражного суда России по делу о займах от иностранных структур считается одним из самых важных прецедентов 2011 года. Управляющий партнер «Пепеляев групп» Сергей Пепеляе считает, что оно может привести к доначислению астрономических сумм налогов крупным фирмам, привлекающим финансирование у структур холдинга за границей, сообщает газета «Ведомости».

Компания одолжила 11 млрд руб. у своего акционера «Северсталь-ресурс». После того как шахта была продана ArcelorMittal, права по займу перешли к люксембургской ArcelorMittal Finance. Налоговый орган счел, что организация незаконно уменьшала на проценты по займам доналоговую прибыль, поскольку заем у аффилированной структуры более чем втрое превышал чистые активы «Северного Кузбасса». В результате налоговики доначислили предприятию 159 млн руб. налога на прибыль и пеней.

Как пишет газета «Коммерсантъ», Президиум ВАС решил, что суды «ошибочно» сослались на положения налоговых соглашений со Швейцарией, «придав им более широкое толкование». По мнению суда, эти положения вовсе не отменяют национальных правил — в случае если речь идет о борьбе с минимизацией налогообложения. В обоснование этого ВАС сослался на комментарии ОЭСР к «Модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения». Фактически в постановлении президиум согласился с мнением налоговиков, которые настаивали на том, что займы «Северного Кузбасса» были нерыночными — их главной целью был уход от налогов. В итоге президиум постановил, что оспариваемые нормы НК «нельзя рассматривать в качестве дискриминационных».

Согласно опросу, проведенному на нашем сайте, 75% респондентов считают, что практика неограниченного вычета процентов по займам была нежизнеспособной и что пресечение этого способа финансирования было лишь вопросом времени. 90% опрошенных полагают, что ФНС попытается пойти дальше и вскоре начнет оспаривать и вычеты по не имеющим деловой цели займам, которые полученным не только через материнские, но и через сестринские иностранные компании.

Стоит отметить, что International Tax Associates подготовила анализ данного дела для правильной оценки налоговых рисков Ваших структур в случае наличия в них иностранного финансового элемента.

Источник: Российский налоговый портал

 

13.01.2012 Акт проверки не должен мешать возврату НДС

Инспекция незаконно отложила процедуру возврата налога до момента изготовления акта проверки

В арбитражном суде рассматривался вопрос порядка возврата НДС на основании уточненной декларации. Инспекция «затянула» с процедурой возврата налога. По мнению налоговиков, сначала необходимо было провести проверку, потом составить акт на основании камеральной проверки. И только после составления акта обществу надо было перечислить денежные средства (в случае отсутствия нарушений).

Но компания не согласилась с выводами ИФНС и подала иск в суд о начислении процентов за просрочку возврата. Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования компании частично. Однако, апелляционная инстанция отменила судебный акт и отказала в удовлетворении заявленных требований. Суд отметил, что общая сумма налога, на которую претендует общество, не подлежит возврату до оформления и принятия инспекцией решений в порядке, установленном ст. 100 и 101 НК РФ. Налогоплательщик обратился в ВАС РФ.

Как подчеркнули высшие арбитры, инспекция не вправе была по окончании налоговой проверки со ссылкой на п. 3 ст. 176 НК РФ откладывать возврат НДС до момента изготовления акта проверки либо принятия решений о возмещении, возврате налога.

Напомним, если при проведении камеральной проверки не были выявлены нарушения, то по ее окончании в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм (п. 2 ст. 176 НК РФ). Изготовление акта проверки в этом случае НК РФ не предусматривает.

23 декабря 2011 года дело было передано на пересмотр.

Определение ВАС РФ от 23.12.2011 г. № ВАС-13678/11

Источник: Российский налоговый портал

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

10.01.2012 Добавлен новый вид доходов для целей НДФЛ

Изменения вступили в силу с 1 января 2012 года

Напомним, что к доходам от источников в Российской Федерации и доходам от источников за пределами нашей страны теперь относятся вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Основание – подп. 6.1 п. 1 ст. 208 НК РФ. Новый подпункт введен Федеральным законом от 07.11.2011 г. № 305-ФЗ. Изменения вступили в силу с 1 января 2012 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

10.01.2012 Квартира в общей совместной собственности: порядок получения имущественного вычета

Без заявления, подписанного обоими супругами, вычет предоставлен быть не может

При приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением, напомнил Минфин России. Без такого заявления, подписанного обоими супругами, имущественный вычет супругу, не поименованному в свидетельстве о государственной регистрации права собственности, предоставлен быть не может.

Таким образом, объяснило финансовое ведомство, супруг имеет право на получение имущественного налогового вычета при условии соблюдения вышеуказанных положений.

Письмо Минфина России от 20.12.2011 г. № 03-04-05/9-1063

Источник: Российский налоговый портал

 

10.01.2012 Передача остатка неиспользованного имущественного вычета кодексом не предусмотрена

Имущество, нажитое во время брака, признается совместной собственностью супругов

Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между супругами, включая передачу остатка неиспользованного имущественного налогового вычета другому налогоплательщику, ст. 220 НК РФ не предусмотрено, отметило финансовое ведомство.

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, напомнил Минфин России. Каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлены право собственности на квартиру и платежные документы.

Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними.

Письмо Минфина России от 20.12.2011 г. № 03-04-05/9-1064

Источник: Российский налоговый портал
10.12.2012 В Иркутской области вступил в силу закон о льготах по налогу на прибыль

Закон был принят в декабре прошлого года

Закон, согласно которому крупные добывающие и перерабатывающие организации, которые инвестируют в собственное производство от 500 млн до 4 млрд руб. получат налоговые льготы по налогу на прибыль, вступил в силу в Иркутской области с 1 января нынешнего года, сообщила газета «Ведомости».

Документ был принят в окончательной редакции в декабре прошлого года, его действие распространяется на 2012-2015 гг.

Под действие закона попали работающие в области компании добывающего и перерабатывающего сектора. Документ устанавливает для налогоплательщиков ставку от 13,5 до 17%. Получить наибольшую льготу могут предприятия, которые инвестируют в производство свыше 40% от стоимости основных средств.

Кроме того, закон предусматривает критерий, в соответствии с которым добывающая компания может претендовать на льготу при вложениях в 4 млрд руб. в год, перерабатывающая организация — не менее 500 млн руб. в год.

Источник: Российский налоговый портал

10.12.2012 Налоговики составили список характерных налоговых нарушений

Опубликованный перечень поможет фирмам и гражданам

Федеральная налоговая служба обнародовала список наиболее характерных нарушений законодательства о налогах и сборах. Именно их налоговики чаще остальных выявляют во время своих проверок, пишет журнал «Главбух».

Основной задачей размещения этих сведений является информационная поддержка налогоплательщиков по вопросам корректного формирования налоговой базы и исчисления налогов.

Опубликованный перечень поможет фирмам и гражданам самостоятельно предотвращать возможные нарушения, снижать налоговые риски и уточнять обязательства.

Файлы для скачивания:

narushenia.xls (67Kb)

Источник: Российский налоговый портал

10.12.2012 По какой форме следует представить сведения о невозможности удержания НДФЛ

В поле «Признак» необходимо проставить соответствующую цифру

Напомним, что до 31 января 2012 года работодатели(налоговые агенты) обязаны представить в ИФНС сведения о невозможности удержания НДФЛ за 2011 год. Основание – п. 5 ст. 226 НК РФ.

Сведения о доходах и суммах НДФЛ, а также бланк сообщения о невозможности удержать НДФЛ заполняются по форме 2-НДФЛ. Но в поле «Признак» проставляется цифра 1, если подается справка о доходах и цифра 2 – если представляется уведомление о невозможности удержать налог.

Источник: Российский налоговый портал

11.12.2012 Перечень оснований для получения социального вычета увеличен

Ограничение было отменено с 1 января 2012 года

Напомним, что ранее граждане вправе были получить социальный вычет при перечислении из своего дохода пожертвований благотворительным организациям и иным социально  ориентированным некоммерческим организациям. Основание – подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Это было возможно при условии, что средства на благотворительные цели перечислялись организациям, частично или полностью финансируемым из соответствующего бюджета.

С 1 января 2012 года такого условия в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 г. № 235-ФЗ) нет.

Источник: Российский налоговый портал

11.12.2012 Как учесть курсовые разницы при УСН

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему, используют кассовый метод

На какую дату следует компании отразить доход в книге учета доходов и расходов, применяющей УСН: на дату зачисления аванса на транзитный валютный счет или на дату зачисления на текущий валютный счет? Образуются ли в данном случае курсовые разницы?

Как объяснил Минфин России, налогоплательщики, перешедшие на применение упрощенной системы налогообложения, используют кассовый метод учета доходов и расходов. Доходы в виде иностранной валюты учитываются в целях налогообложения при поступлении указанных денежных средств на транзитный валютный счет налогоплательщика.

Организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 250 НК РФ, обратило внимание финансовое ведомство. Доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

Минфин также обратил внимание на то, что при переоценке валюты на последний день отчетного (налогового) периода положительная курсовая разница включается в доходы, а отрицательная курсовая разница – в расходы. Однако в составе доходов и расходов не учитываются курсовые разницы по полученным и выданным авансам в иностранной валюте.

Курсовые разницы, которые возникают при оплате налогоплательщику авансов в иностранной валюте, при определении налоговой базы не учитываются.

Письмо Минфина России от 20.12.2011 г. № 03-11-06/2/181

Источник: Российский налоговый портал
11.01.2012 Профессиональный вычет для наследников не положен

Наследники не являются лицами, создавшими данное произведение

Физические лица, к которым исключительное право на произведение перешло в порядке наследования в соответствии со ст. 1283 ГК РФ, не являются лицами, создавшими данное произведение, и, соответственно, не несли каких-либо расходов по его созданию, отметил Минфин РФ.

Таким физическим лицам, равно как и иным правообладателям, приобретшим исключительное право на произведение по договору на отчуждение исключительного права или по лицензионному договору, профессиональный налоговый вычет, предусмотренный п. 3 ст. 221 НК РФ, не предоставляется.

Письмо Минфина России от 21.12.2011 г. № 03-04-08/4-227

Источник: Российский налоговый портал

11.01.2012 Стандартный вычет на третьего ребенка не зависит от возраста старших детей

Единственный родитель вправе получить двойной вычет

Одинокая мать воспитывает троих детей. Младший ребенок (ему 22 года) учится в институте на дневном отделении. Каков порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Учитывая, что мать является единственным родителем, стандартный налоговый вычет на третьего ребенка – студента очной формы обучения предоставляется за каждый месяц налогового периода в двойном размере, объяснил Минфин России. То есть 6000 руб., независимо от возраста старших детей.

Письмо Минфина России от 22.12.2011 г. № 03-04-05/8-1092

Источник: Российский налоговый портал

11.01.2012 Счета-фактуры можно оформлять на старых бланках

Новые формы еще официально не опубликованы

Пока формировать счета-фактуры можно в прежнем виде, поскольку чиновники не успели опубликовать постановление Правительства, которое утверждает формы документов и новый порядок их учета. Напомним, что документ был подписан еще 26 декабря прошлого года, сообщает журнал «Главбух».

Когда Постановление начнет действовать, его нормы не будут распространяться на те операции, счета-фактуры по которым необходимо выставлять уже сейчас. Другими словами, переоформлять счета-фактуры, выставленные с 1 января 2012 г., по словам чиновников, не придется.

Источник: Российский налоговый портал

11.01.2012 Детские пособия проиндексированы на 6%

С нового года увеличились пособия на детей

Как сообщает журнал «Главбух», согласно закону от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ, с 1 января нынешнего года выросли пособия на детей. Коэффициент индексации равен 1,06. Размеры выплат в 2012 г. следующие:

- Единовременное пособие будущим мамам, вставшим на учет в женских консультациях на ранних сроках беременности - 465,20 руб.;

- Единовременное пособие при рождении ребенка – 12 405,32 руб.;

- Единовременная выплата при передаче ребенка на воспитание в семью – 12 405,32 руб.;

- Единовременное пособие беременной жене военнослужащего, проходящего военную службу по призыву – 19 645,12 руб. ;

- Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего, проходящего военную службу по призыву – 8 419,34 руб. ;

- Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет – 2 326,00 руб. на первого ребенка и 4651,99 руб. на второго и последующих детей;

- Максимальный размер лицам, не подлежащим обязательному социальному страхованию, включая военнослужащих – 9 303,99 руб.;

- Материнский капитал – 387 640,3 руб.

Максимальные размеры декретных и ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет также увеличились. Они составили, соответственно, 168 383,56 руб. (за 70 дней до и 70 дней после рождения ребенка) и 14 625,32 руб.

Источник: Российский налоговый портал

11.01.2012 Начал действовать новый порядок регистрации обособленных подразделений

Соответствующий документ вступил в силу со вчерашнего дня

Обособленное подразделение с отдельным от головной организации балансом, расчетным счетом и с работникам, которым выплачивают заработную плату, нужно поставить на учет в территориальный орган Фонда социального страхования. Правила регистрации, снятия с учета, а также формы заявлений содержатся в Приказе Минздравсоцразвития от 20 сентября 2011 г. № 1052н, который вступает в силу с 10 января, передает журнал «Главбух».

Зарегистрировать в качестве страхователя или снять обособленное подразделение с учета фонд обязан в течение пяти дней с момента, когда организация предоставит всех нужные документы в территориальный орган ФСС.

Источник: Российский налоговый портал

11.01.12 Выплаты физлицу на основании мирового соглашения обязывают удержать НДФЛ

Организация, производящая выплату физическому лицу суммы денежных средств на основании мирового соглашения, подлежащей обложению НДФЛ, признается налоговым агентом в отношении указанного дохода и должна исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьей 226 НК РФ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-358 от 26.12.2011.

Ведомство также напоминает, что перечень выплат, освобождаемых от налогообложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.

При этом оснований для освобождения от НДФЛ сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, статья 217 НК РФ не содержит.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.01.12 Выдача кассового или товарного чека определяет розничный характер реализации

К розничной торговле в целях применения системы ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юрлицам для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, т.е. не для последующей реализации или использования в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/22628@ от 30.12.2011.

При этом НК РФ не устанавливает для организаций и ИП, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

В этих условиях, например, если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.

Вместе с тем, деятельность по реализации товаров, в том числе бюджетным и некоммерческим организациям на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли, результаты от занятия которой подлежат налогообложению в общеустановленном порядке либо в рамках УСН.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.01.2012 Жилой дом и земельный участок для вычета рассматриваются как единый объект

В расходы на приобретение дома включаются расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен дом

Минфин России обратил внимание на то, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

В этом случае в расходы на приобретение жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

Письмо Минфина России от 28.12.2011 г. № 03-04-05/5-1120

Источник: Российский налоговый портал

12.01.2012 Выходное пособие освобождено от налогообложения НДФЛ

С 1 января 2012 года действует ограничение в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка

Подлежит ли освобождению от НДФЛ вся сумма выходного пособия, подлежащего выплате увольняющемуся сотруднику, или только его часть – три должностных оклада?

Как разъяснил Минфин РФ, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении (в том числе выходного пособия), освобождаются от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Напомним, что данные изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

Письмо Минфина России от 28.12.2011 г. № 03-04-05/6-1111

Источник: Российский налоговый портал

12.01.2012 Ввоз товара на территорию России: уплата НДС предпринимателем

Применение упрощенной системы на освобождает от уплаты НДС

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, являются плательщиками НДС по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, отметил Минфин РФ. При ввозе на территорию нашей страны, например, легковых автомобилей, предназначенных для последующей реализации, предприниматели не освобождаются от уплаты налога по таким автомобилям.

Напомним, что уплата таможенных платежей, в том числе налогов, в отношении легковых автомобилей, ввозимых на территорию Российской Федерации гражданами для личного пользования, осуществляется в соответствии с нормами Таможенного кодекса Таможенного союза и Соглашения.  Ввозные таможенные платежи исчисляются по ставкам, установленным разд. IV Приложения 5 к указанному Соглашению.

Письмо Минфина России от 29.12.2011 г. № 03-07-14/132

Источник: Российский налоговый портал

 

12.01.2012 Зачесть переплату по НДС в счет налога на имущество нельзя

Организация вправе подать заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДС

Как разъяснил Минфин России, сумма излишне уплаченного налогоплательщиком НДС не может быть зачтена в счет погашения недоимки по налогу на имущество организаций.

Это объясняется тем, что в соответствии с п. 1 ст. 13 и п. 1 ст. 14 НК РФ налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, а налог на имущество организаций – региональным. Организация вправе подать в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДС (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Письмо Минфина России от 30.12.2011 г. № 03-07-11/362

Источник: Российский налоговый портал

 

12.01.2012 Доходы граждан от операций на валютном рынке Форекс облагаются НДФЛ

Оснований для освобождения от налогообложения не имеется

Доходы физических лиц, получаемые от операций на валютном рынке Форекс, подлежат обложению НДФЛ, уточнил Минфин РФ.

Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 12.11.2009 г. № 2332-У о перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк предусмотрена отчетность кредитных организаций об операциях на валютном рынке Форекс (Forex).

При таких обстоятельствах каких-либо оснований для не взимания НДФЛ с доходов от осуществления вышеуказанных операций не имеется.

Письмо Минфина России от 26.12.2011 г. № 03-04-05/4-1108

Источник: Российский налоговый портал

 

12.01.2012 Заявление на применение налоговой ставки 0% представляется однократно

Медицинские и образовательные организации не должны ежегодно составлять заявления

Заявление о переходе на применение налоговой ставки 0% представляется медицинской (образовательной) организацией однократно на весь период применения льготной налоговой ставки, сообщил Минфин России.

Налоговым кодексом не установлена обязанность образовательных или медицинских организаций, перешедших на применение налоговой ставки 0%, ежегодно представлять в инспекцию соответствующие заявления, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 27.12.2011 г. № 03-03-06/4/151

Источник: Российский налоговый портал

 

12.01.2012 Изменится порядок заполнения формы 4-ФСС

Соответствующий приказ находится на регистрации в Минюсте

Приказом Минздравсоцразвития РФ от 22 ноября 2011 № 1385н вносятся поправки в порядок заполнения формы 4-ФСС. Приказ сейчас находится на регистрации в Минюсте.

Согласно изменениям, титульный лист формы расчета и таблицы 1, 3, 6 и 7 являются обязательными для представления всеми плательщиками страховых взносов. Остальные таблицы расчета в случае отсутствия показателей для заполнения не заполняются и не представляются плательщиками страховых взносов в ФСС.

Данный приказ вступит в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования.

Источник: Российский налоговый портал
12.01.2012 До 20 января надо подать данные о среднесписочной численности работников

Cотрудник, работающий на полставки, учитывается как один человек

До 20 января необходимо подготовить и сдать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников в организации по состоянию на 1 января нынешнего года. Данные сроки установлены статьей 80 Налогового кодекса России, сообщает журнал «Главбух».

Стоит отметить, что сотрудник, работающий на полставки, учитывается как один человек.

Источник: Российский налоговый портал
12.01.2012 С нового года для ставропольских бизнесменов втрое повышены налоги

Налоги выросли с 5% до 15%

Для бизнесменов Ставрополья с 1 января в три раза выросли налоги - с 5% до 15%. Напомним, в течение двух лет в крае действовала минимальная налоговая ставка для малого и среднего бизнеса – 5%, сообщает «МК - Кавказ».

В Думе по данному поводу разгорелись жаркие споры. Противники этой инициативы ратовали за увеличение доходов в казну. В итоге решение так и не было принято. Автоматически это означает повышение ставки до уровня общефедеральной – 15%.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.01.2012 Разработан порядок списания безнадежной задолженности россиян

Он утвержден приказом ФНС

Федеральная налоговая служба выпустила порядок списания безнадежной задолженности россиян. Ведомство также утвердило перечень документов, на основании которых налоговики будут принимать решение списывать долг или нет, сообщает журнал «Главбух».

В данный список вошли: реестр недоимки по налогам (сборам), числящейся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года; заключение об утрате возможности взыскания недоимки.

Соответствующий приказ ФНС от 14 декабря 2011 г. № ММВ-7−8/923@ был зарегистрирован в Минюсте РФ 27 декабря нынешнего года.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.01.2012 Судьи будут освобождены от рассмотрения «дешевых» исков

Новый законопроект облегчит работу мировых судей

Президент Российской Федерации внес на рассмотрение в Госдуму проект Федерального закона № 2721-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Статья 2 законопроекта вносит изменения в ст. 48 НК РФ, согласно которым налоговый (таможенный) орган подает в суд заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с гражданина, превышает 3000 рублей.

Напомним, что ранее эта сумма была равна 1500 рублям. Из новой суммы предлагается исходить при расчете периода взыскания судом налога, сбора, пеней и штрафов.

Источник: Российский налоговый портал

 

12.01.12 Минфин уточняет порядок уплаты налога на прибыль обособленными подразделениями

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/150 от 19.12.2011 разъясняет порядок расчета удельного веса для начисления налога на прибыль исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Ведомство напоминает, что уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения.

Удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества необходимо учитывать, что не подлежит амортизации амортизируемое имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности.

Таким образом, удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует определять по данным налогового учета исходя из остаточной стоимости основных средств, приобретенных за счет бюджетных средств, а также остаточной стоимости основных средств, приобретенных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемых для осуществления такой деятельности.

При этом по основным средствам, приобретенным за счет бюджетных средств, числящимся в составе амортизируемого имущества, но по которым амортизация для целей налогообложения прибыли организаций не начисляется, остаточной стоимостью признается их первоначальная (восстановительная) стоимость.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

13.01.2012 Уйти с «упрощенки» в середине года нельзя

При переходе на иной режим налогообложения надо подать заявление до 15 января

Минфин России в письме от 28.12.2011 г. № 03-07-11/351 рассказал, как правильно перейти с упрощенной системы налогообложения на иную систему. Финансовое ведомство напомнило, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).

Организация или ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Это возможно при уведомлении налогового органа не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на иной режим.

Вновь созданная организация, подавшая заявление о переходе на УСН вправе перейти на общий режим налогообложения с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган в вышеуказанный срок.

Письмо Минфина России от 28.12.2011 г. № 03-07-11/351

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2012 Страховая выплата, в случае применения ЕНВД, доходом не признается

Факт получения сумм возмещения ущерба не может служить основанием для уплаты налогов

Индивидуальный предприниматель применяет ЕНВД. В арендованном им помещении случился пожар. Является ли объектом налогообложения сумма страхового возмещения, если указанная сумма будет перечислена на расчетный счет ИП (выгодоприобретателя)?

Как ответил Минфин России, если ИП осуществляет только деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, то получение им страховой выплаты в счет возмещения ущерба, причиненного пожаром, не признается доходом от иного вида предпринимательской деятельности. Так как иные виды деятельности предприниматель не осуществляет.

Следовательно, факт получения сумм возмещения ущерба на расчетный счет по договору страхования не может служить основанием для уплаты индивидуальным предпринимателем налогов, предусмотренных иными режимами налогообложения.

Письмо Минфина России от 26.12.2011 г. № 03-11-11/321

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2012 Как применять стандартный вычет на детей – близнецов

При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей

Гражданин является отцом троих детей:  первому ребенку 17 лет, а второй и третий в возрасте 12 лет близнецы (один из близнецов – инвалид).  Как правильно установить, кто является вторым ребенком из близнецов, так как дата рождения у них одинаковая?

Минфин РФ разъяснил процедуру предоставления стандартного вычета в данной ситуации. Налогоплательщик, который является отцом троих, вправе в заявлении, представляемом работодателю, указать, что второй ребенок является ребенком-инвалидом.

В данном случае стандартный налоговый вычет на детей будет предоставляться за каждый месяц налогового периода в следующем размере: 1000 руб. - на первого ребенка, 3000 руб. - на второго ребенка-инвалида и 3000 руб. - на третьего ребенка.

Письмо Минфина России от 21.12.2011 г. № 03-04-05/8-1075

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2012 Обнародованы новые КБК для страховых взносов на ОМС

Документ, вводящий новый КБК, проходит регистрацию в Минюсте

Пенсионный фонд России опубликовал КБК, по которым необходимо перечислять страховые взносы на ОМС, а также пени и штрафы по страховым взносам в 2012 г. Приказ Минфина от 21 декабря 2011 г. № 180н, который утверждает новые коды, пока проходит регистрацию в Минфине. Документ еще официально не опубликован, пишет журнал «Главбух».

Источник: Российский налоговый портал

13.01.2012 Сдавать отчет в ПФР надо по новому

В 2012 году появились дополнительные формы отчетности

Российский налоговый портал обращает внимание на то, что при сдаче отчетности в ПФР надо сдать дополнительные формы отчетности. Как сообщил ПФР, В 2012 году в срок не позднее 15 февраля в органы ПФР страхователям-работодателям наряду с отчетностью по страховым взносам за 2011 год по форме РСВ-1 и персонифицированному учету сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц по формам СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за четвертый квартал 2011 года необходимо также представить на каждого работника сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица в 2011 году по формам документов персонифицированного учета:

1. СЗВ-6-3 - «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица»;

2. АДВ-6-4 - «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица» (форма, сопровождающая пачку документов по форме СЗВ-6-3).

Как и в предыдущие отчетные периоды отчетность, в т.ч. по новым формам, при приеме в органах ПФР будет проверяться.

Источник: Российский налоговый портал

13.01.12 В Ростовской области утверждены базовые нормативы возмещения расходов медучреждений

В Ростовской области региональные власти утвердили накануне соглашение «О тарифах на оплату медицинской помощи в системе обязательного медицинского страхования Ростовской области на 2012 год», устанавливающее базовые нормативы возмещения расходов медицинских учреждений, работающих в системе ОМС, передает пресс-служба правительства области.

Заместитель губернатора области пояснил журналистам: «В подписании соглашения о тарифах ранее принимали участие орган исполнительной власти области, областные ассоциации медиков и медицинских страховщиков. Сейчас к ним добавились также Территориальный фонд ОМС и профессиональные союзы. Таким образом, количество участников соглашения увеличилось почти вдвое, что будет способствовать достижению главной цели – улучшению качества медицинского обслуживания жителей Ростовской области».

Принятый документ составлен в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном медицинском страховании в РФ».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.01.12 Выплаты педагогическим работникам на покупку литературы не облагаются страховыми взносами

Специалисты ФСС по Приморскому краю сообщают, что суммы ежемесячной компенсационной выплаты, производимой в целях содействия обеспечения педагогических работников книгоиздательской продукции, не облагаются страховыми взносами.

В данный выплаты, производимые в соответствии с пунктом 8 статьи 55 Закона от 10.07.1992 года № 3266-1 «Об образовании» в размере 150 рублей в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей - в других федеральных государственных образовательных учреждениях, не облагаются страховыми взносами на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ независимо от факта их документального подтверждения.

Такие разъяснения приводит ФСС по Приморскому краю на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.01.12 Руководители, являющиеся единственными учредителями, подлежат обязательному соцстрахованию

Специалисты Ульяновского ФСС напоминают, что с 1 января 2012 года вступил в силу Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».

Так, в частности, согласно изменениям в законодательстве, к лицам, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также относятся руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества.

Такие разъяснения приводит ФСС по Ульяновской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.01.12 Расходы на оплату курсов изучения иностранного языка уменьшают налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/200 от 21.12.2011 разъясняет порядок налогового учета расходов на оплату услуг по организации курсов изучения иностранного языка для сотрудников.

Ведомство отмечает, что расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, если:

1) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональная подготовка и переподготовка работников налогоплательщика осуществляются на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;

2) обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку проходят работники налогоплательщика, заключившие с налогоплательщиком трудовой договор, либо физические лица, заключившие с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, профессиональной подготовки и переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Учитывая изложенное, расходы по оплате курсов изучения иностранного языка уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.01.12 ТСЖ не включает членские взносы в базу по УСН

Товарищество собственников жилья, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/180 от 20.12.2011.

Что касается других платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со статьей 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.01.12 Размер имущественного вычета зависит от периода, в котором его предоставили

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, действовавшем в налоговом периоде, в котором были получены необходимые документы, подтверждающие право на получение данного вычета.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/9-1077 от 21.12.2011.

При этом принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Можно ли принять к вычету НДС по авансам, уплаченным в счет будущих поставок оборудования, если оплата произведена в декабре 2011 г., поставка ожидается в феврале 2012 г., оплата производится по графику, окончательный расчет после получения ОС? ИП является плательщиком НДС.

Согласно п. 12 ст. 171 НК РФ, вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров.

При этом п. 9 ст. 172 НК РФ уточняет, что вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации при перечислении частичной предоплаты в счет будущей поставки оборудования индивидуальный предприниматель – плательщик НДС вправе принять входной НДС в части, относящейся к предоплате, к вычету, при соблюдении следующих условий:

- имеется счет-фактура, выставленный поставщиком при получении частичной оплаты;

- имеется документ, подтверждающий фактическое перечисление предоплаты;

- в договоре прописано перечисление предоплаты;

- оборудование приобретается для осуществления операций, облагаемых НДС.

Налог на прибыль

ООО открылось в мае 2011 года, доход от реализации за 2 квартал 2011 года составил 1 700 000 руб., за 3 квартал 5 700 000 (без нарастающего итога говорю), налог на прибыль уплачивали ежеквартально. Нужно ли было с октября 2011 уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль и указать их в декларации за 9 месяцев? И если нужно было, то прежде чем сдать корректирующую декларацию по прибыли, нужно оплатить эти авансовые платежи? Или можно сначала сдать декларацию, а потом оплатить? И как рассчитать авансовый платеж в моем случае?

Согласно п. 6 ст. 286 НК организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Кроме того, необходимо принимать во внимание п. 5 ст. 287 НК, согласно которому с момента, установленного п. 6 ст. 286 НК вновь созданные организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи при условии, если выручка от реализации превысит 1 млн. рублей в месяц либо 3 млн. рублей в квартал.

Так, уплачивать ежемесячные авансовые платежи Вам следовало, начиная с IVквартала 2011 года (с октября 2011 года).

Рекомендуем уплатить авансовые платежи по налогу на прибыль за октябрь – декабрь 2011 г., а также на основании п. 3 ст. 58 НК перечислить пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей в указанном периоде.

Что касается представления в налоговый орган уточненной декларации за 9 месяцев 2011 года, то делать это необязательно (в любом случае штраф за неуплату и неотражение в налоговой декларации авансовых платежей Налоговым кодексом РФ не предусмотрен), а начисление пеней прекращается датой перечисления в бюджет авансовых платежей, вместе с тем, Вы можете представить уточненную декларацию, но лишь для упорядочения расчетов с налоговым органом.

Сумма ежемесячного авансового платежа определяется в общем порядке, установленном в п. 2 ст. 286 НК и составляет одну треть от разницы между суммой авансовых платежей по налогу, рассчитанных Вами за 9 месяцев и за полугодие 2011 года и отраженных по строке 180 декларации за соответствующие периоды).

НДФЛ

В нашем ЗАО работают иностранные специалисты из Словении, имеющие статус временно пребывающий и получившие соответствующее разрешение на работу. Специалисты направлены для работы в ЗАО учредителем - словенской фирмой. Трудовую деятельность они осуществляют на территории РФ. В РФ находятся более 183 дней. ЗАО начисляет им заработную плату и в качестве налогового агента удерживает НДФЛ (13%). Одновременно они получают вознаграждение по месту своего постоянного проживания - от словенской фирмы, направившей их на работу.

Должны ли иностранные специалисты подавать в РФ декларацию о доходах, полученных в Словении, и уплачивать НДФЛ?

В соответствии со ст. 7 Налогового кодекса РФ если международным договором РФ относительно вопросов налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Налоговым кодексом РФ, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Так, в соответствии с нормами ст. 15 и ст. 4  Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Словении (лицом с постоянным местопребыванием в Словении, гражданином Словении и т.п.) в отношении работы по найму, облагаются налогом только в Словении, если только работа по найму не осуществляется в Российской Федерации. Если работа по найму осуществляется в России, то полученное в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в РФ.

Таким образом, специалисты из Словении для целей указанной Конвенции являются резидентами Словении и получаемые ими доходы от источников, находящихся за пределами России, в Российской Федерации налогом на доходы физических лиц не облагаются и не декларируются, если налог на доходы был удержан источником дохода в Словении.

В противном случае, на основании п. 1 ст. 207, пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ иностранные специалисты из Словении как налоговые резиденты РФ (п. 2 ст. 207 НК) в отношении указанных доходов самостоятельно уплачивают налог и представляют налоговую декларацию в РФ(в отношении данных доходов ЗАО не будет являться налоговым агентом).

 

В связи с принятием поправок в 218 статью Налогового кодекса, утвержденных Федеральным законом  от 21.11.11, подскажите, пожалуйста, в каком размере будет предоставляться налоговый вычет опекуну на ребенка-инвалида? До внесения поправок я предоставляла в 2-м размере как на опекуна, и в 2-м - как на ребенка-инвалида - 4 000 р.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ опекуну, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, за каждый месяц налогового периода предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей.

При этом единственному опекуну указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере, т.е. в сумме 6 000 рублей.

Страховые взносы

 

Я ИП на УСНО, без наемных работников. Плачу налог в ПФР из расчета стоимости страхового года. Вопрос: сроки? Заплатила в 2011 г. в конце декабря за весь 2011 г. (раньше было до 31 дек. за текущий год). Мне сказали, что надо было за весь год аж в октябре заплатить. Это правда? Вывесила какие-то "писули" на стенде около своей комнаты, без ссылок на конкретные законы. Сама ссылки что-то не могу найти. Дайте, пожалуйста, официальные даты, с конкретными ссылками на законы.

Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено частью 8 данной статьи.

В части 8 уточнено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

Таким образом, страховые взносы в ПФР за 2011 год индивидуальный предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивает не позднее 31 декабря 2011 года, за исключением случая прекращения своей деятельности.

ЕНВД

Наше предприятие оказывает парикмахерские и ветеринарные услуги, осуществляет розничную торговлю и оказывает услуги солярия, а также услуги проверки весов. В 2011 г. система налогообложения была ЕНВД и УСН. Численность работающих при ЕНВД 50 человек, УСН - 30 человек, всего работающих 80 человек. Остаемся ли мы в 2012 году на ЕНВД или придется перейти на УСН полностью?

В соответствии с пп. 1 ст. 2.2 ст. 346.26 НК на уплату ЕНВД не переводятся организации, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (указанный показатель относительно предыдущего года не изменился!). При этом среднесписочная численность персонала для целей применения ЕНВД рассчитывается в целом по организации, т.е. как переведенным на ЕНВД видам деятельности, так и по иным.

Поскольку среднесписочная численность работников Вашей организации за 2011 год составляет менее 100 человек (как указано в тексте вопроса – 80 человек), то по видам деятельности, в отношении которых в Вашем регионе введена система налогообложения в виде ЕНВД, в 2012 году Вы по-прежнему должны уплачивать единый налог на вмененный доход.

 

Занимаюсь грузоперевозками, налоги плачу по вмененке, хочу открыть расчетный счет. Как средства, поступающие на него, будут облагаться налогом?

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, под обложение ЕНВД могут подпадать автотранспортные услуги по перевозке грузов, осуществляемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

При этом глава 26.3 НК РФ не связывает применение ЕНВД в отношении указанной деятельности с формой осуществления расчетов. Кроме этого, объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход, размер которого не зависит от поступлений на расчетный счет.

Поэтому при открытии расчетного счета и получении на него оплаты от заказчиков услуг грузоперевозок, ЕНВД будет применяться в общеустановленном порядке.

Социальные выплаты работникам

Нашу организацию с 31.12.2011 г. ликвидировали. На этот период времени, я нахожусь в отпуске по уходу за ребенком. Моему ребенку исполнится только 1 год. Как мне  должны рассчитать выплату и будет ли она?

Согласно ст. 261 ТК РФ, расторжение трудового договора с женщинами, имеющими детей в возрасте до трех лет, по инициативе работодателя не допускается (за исключением увольнения по основаниям, предусмотренным пунктами 1, 5 - 8, 10 или 11 ч. 1 ст. 81 или п. 2 ст. 336 ТК РФ). Пункт 1 ч. 1 ст. 81 НК РФ предусматривает, что трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случае ликвидации организации.

Таким образом, при ликвидации организации расторгается трудовой договор с женщиной, находящейся в отпуске по уходу за ребенком.

Статья 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", а такжепп. «в» п. 39 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 N 1012н) предусматривают, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, уволенные в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организаций.

В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ, а также п. 40 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, лицам, имеющим право как на ежемесячное пособие по уходу за ребенком, так и на пособие по безработице, предоставляется право выбора получения пособия по одному из оснований.

Таким образом, женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, уволенная в связи с ликвидацией организации, вправе выбрать, получать пособие по безработице или пособие по уходу за ребенком.

В пп. «б» п. 45 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей,сказано, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначается и выплачивается лицам, указанным в подпунктах "в" и "г" пункта 39 данного Порядка, - в органах социальной защиты населения по месту жительства.

Согласно пп. «а» п. 46 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется  лицам, указанным в подпунктах "а" - "в" пункта 39 данного Порядка, - со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку полутора лет.

Таким образом, женщина, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, уволенная в связи с ликвидацией организации, получает пособие по уходу за ребенком в органах социальной защиты населения по месту жительства по день исполнения ребенку полутора лет.

Статья 15 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ предусматривает, что ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере  40% среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком, - женщинам, уволенным в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организации. При этом минимальный размер пособия составляет 1 500 рублей по уходу за первым ребенком и 3 000 рублей по уходу за вторым ребенком и последующими детьми. Максимальный размер пособия по уходу за ребенком не может превышать за полный календарный месяц 6 000 рублей.

При этом необходимо учесть, что размер пособия подлежит индексации (ст. 4.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ).

 

Разное

В настоящее время единственным собственником и акционером ЗАО является компания Нидерландов. Планируется сменить (путем продажи) собственника. В этом случае, при смене собственника, кому выплачиваются дивиденды - старому или новому собственнику? Дивиденды на настоящий момент не выплачены собственнику по окончании отчетного периода.

Вопрос заключается еще в том, будет ли распределение ранее заработанной прибыли считаться дивидендами, подпадающими под соглашение об избежании двойного налогообложения? Собственник опять будет в Нидерландах. Кому выплачивать дивиденды?

В соответствии с п. 4 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах» на дату составления списка лиц, имеющих право участвовать в общем собрании акционеров, на котором принимается решение о выплате соответствующих дивидендов, составляется список лиц, имеющих право получения дивидендов.

Таким образом, право на получение дивидендов принадлежит лицу, фактически владевшему акциями на дату принятия общим собранием акционеров решения о распределении прибыли на выплату дивидендов. Т.е. вся сумма начисленных в пользу прежнего акционера (акционер А) дивидендов и не выплаченных ему на момент отчуждения им акций третьему лицу (акционер Б), подлежит выплате акционеру А.

Такого же мнения придерживаются и суды: в связи с принятием общим собранием акционеров (единственным акционером) решения о выплате дивидендов у акционерного общества возникает перед акционером денежное обязательство, которое не прекращается с отчуждением акционером принадлежащих акций и не переходит на покупателя (нового акционера) (см., в частности, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.09.2009 г. №Ф04-5561/2009(19577-А45-11), Ф04-5561/2009(19578-А45-11) по делу №А45-3736/2009).

Здесь следует иметь в виду, что согласно п. 5 ст. 42 Закона №208-ФЗ объявленные дивиденды не будут выплачены лицу, включенному в список лиц, имеющих право получения дивидендов, в установленный срок (60 дней, если иное не определено уставом или общим собранием акционеров (п. 4 ст. 42)), такое лицо вправе обратиться в течение 3-х лет (или иного срока, предусмотренного уставом, но не более 5 лет) после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате ему объявленных дивидендов.

По истечении данного срока объявленные и невостребованные акционером дивидендывосстанавливаются в составе нераспределенной прибыли общества.

Что касается акционера Б, то независимо от того, что после приобретения им акций у прежнего собственника на выплату дивидендов будет направлена прибыль, полученная организацией в периоде, когда акциями владел акционер А, указанные доходы не потеряют для акционера Б статус дивидендов, в том числе в части применения норм Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 г. «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» (согласно п. 4 ст. 10 указанного соглашения дивиденды – это доход от акций или других прав, не являющихся долговыми требованиями, дающих право на участие в прибылях). Так, налогообложение дивидендов, начисленных в пользу акционера Б (в периоде владения им акциями), будет осуществляться в порядке, установленном ст. 10 Соглашением от 16.12.1996 г.

Когда оплата товара производится после отгрузки - понятно. Возникают положительные/отрицательные суммовые разницы, которые и поставщик и покупатель относят в своем учете на внереализационные доходы/расходы. А вот если произведена 100% предоплата? Как в таком случае отражаются суммовые разницы? Или как и раньше - разницы в бухучете образуются только при пересчете дебиторской задолженности (при 100% авансе курсовые разницы не возникают)? Разъясните эту ситуацию поподробнее на примерах и для покупателя, и для поставщика.

В соответствии с п.п. 9, 10 ПБУ 3/2006 покупатель принимает к учету приобретенные активы и расходы, оплаченные в предварительном порядке, признаются в бухгалтерском учете этой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств выданного аванса (т.е. на дату списания средств со счетов покупателя в банках и т.п.).

В аналогичном порядке в соответствии с п. 9 ПБУ 3/2006 продавец признает доходы от реализации при условии получения аванса: в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса (т.е. на дату зачисления средств на счет продавца в банке и т.п.).

Т.е. в том случае, когда расчеты производятся на условиях 100%-ой предоплаты, курсовые разницы не возникают.

Например:

29.12.2011 г. в размере 100% произведена предоплата товаров стоимостью 11 800 у.е., в т.ч. НДС (1 у.е. = 1 евро). 10.01.2012 г. товары приняты к учету.

Курс евро на 29.12.2011 г. – 41,2280 руб.; на 10.01.2012 г. – 41,6714 руб.

В бухгалтерском учете покупателя:

29.12.2011: Дт 60 Кт 51 – 486 490,40 (11 800 у.е. х 41,2280 руб.)

10.01.2012: Дт 41 Кт 60 – 412 280 (10 000 у.е. х 41,2280 руб.)

Дт 19 Кт 60 – 74 210,40 (1 800 у.е. х 41,2280 руб.)

В бухгалтерском учете продавца:

29.12.2011: Дт 51 Кт 62 – 486 490,40 (11 800 у.е. х 41,2280 руб.)

10.01.2012: Дт 62 Кт 90 – 486 490,40 (11 800 у.е. х 41,2280 руб.)

Дт 90 Кт 68 – 74 210,40 (1 800 у.е. х 41,2280 руб.)

В налоговом учете в случае, если покупатель производит 100%-ую предоплату товаров и в договоре поставки определено, что цена определяется по курсу, действующему на дату оплаты товара, то в соответствии с п. 11.1 ст. 250, пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК суммовые разницы ни у продавца, ни у покупателя не возникают.

Так, в нашем примере продавец признает доходы в сумме 412 280 руб.

Если же по условиям договора цена определяется по иному курсу, то у продавца и покупателя суммовые разницы возникнут на дату поставки товара.

В нашем примере продавец признает доходы от реализации в сумме 416 714 руб. (10 000 у.е. х 41,6714 руб.) и внереализационные расходы в виде отрицательной суммовой разницы в сумме 4 434 руб. (10 000 у.е. х (41,2280 – 41,6714)).

Аналогичное мнение по вопросу учета суммовых разниц высказывают и контролирующие органы (см., в частности, Письмо МФ РФ от 04.05.2011 г. №03-03-06/2/76, Письмо УФНС по г. Москве от 20.05.2011 г. №16-15/049795@).

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения