Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 ноября 2012 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Решение Верховного Суда РФ от 16 октября 2012 г. N ГКПИ12-1250
Все ли основания для аннулирования разрешений на работу высококвалифицированных экспатов законны? 
Оспаривались нормы, закрепляющие одно из оснований для аннулирования (отказа в продлении срока) разрешения на работу иностранному высококвалифицированному специалисту. 
Таким основанием признается нарушение работодателем требования о том, что данный специалист должен получать зарплату в размере 2 млн руб. и более за период, не превышающий года. 
ВС РФ счел эти нормы незаконными и разъяснил следующее. 
С 01.07.2010 был введен особый порядок получения разрешений на работу для высококвалифицированных специалистов из числа иностранцев. 
В Законе о правовом положении иностранцев были закреплены критерии, при соответствии которым лицо признается таким высококвалифицированным специалистом. 
Это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. 
При этом условия привлечения его к трудовой деятельности в России должны предполагать, что он получает зарплату (вознаграждение) в размере не менее 2 млн руб. из расчета за 1 год (365 календарных дней). 
Как указал ВС РФ, из содержания закона следует, что размер зарплаты указанного специалиста должен быть не менее 2 млн руб. за 1 год. 
Между тем оспариваемые нормы в части слов "за период, не превышающий одного года" приводят к неоднозначному пониманию периода, за который должно обеспечиваться получение специалистом зарплаты в указанном размере. 
Кроме того, оспариваемые нормы закрепляют дополнительное основание для аннулирования выданного такому специалисту разрешения на работу, которое не предусмотрено законом. 
Перечень указанных оснований для аннулирования напрямую закреплен в Законе о правовом положении иностранцев. В нем не поименован факт нарушения работодателем требования о том, что специалист должен получать зарплату в размере 2 млн руб. и более за период, не превышающий года. 
С учетом этого оспариваемые нормы признаются недействующими.

 

Распоряжение Правительства РФ от 12.11.2012 N 2083-р

Уточнены предписания представителям интересов РФ в акционерных обществах по вопросам выплаты дивидендов и распределения чистой прибыли

Федеральным органам исполнительной власти при формировании позиции акционера - Российской Федерации в акционерных обществах, акции которых находятся в федеральной собственности, рекомендовано, если иное не установлено актами Правительства РФ, обеспечивать направление на выплату дивидендов не менее 25 процентов чистой прибыли АО (без учета доходов от переоценки финансовых вложений), а также, с учетом всех установленных предписаний, осуществлять согласование и утверждение инвестиционных программ субъектов естественных монополий.

 

Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707
"Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2013 год"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.11.2012 N 25848.

На 2013 год коэффициент К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД, установлен в размере 1,569

Коэффициент К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде, ежегодно утверждается Минэкономразвития России. Данным коэффициентом корректируется базовая доходность при расчете ЕНВД.

 

Приказ ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@
"Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме"

В соответствии с обновленными формами документов для применения УСН, утверждены форматы их представления в электронном виде

Новые формы указанных документов утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, в том числе такие формы, как 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" (ранее налогоплательщики подавали заявление о переходе на УСН); 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения"; 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения".

Приказ вступает в силу с 1 января 2013 года.

 

Приказ ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/881@
"Об утверждении формата представления бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства в электронной форме"

Утвержден формат электронной формы бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства

Приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н введены в действие упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства. В соответствии с указанными формами утверждены форматы их представления в электронной форме.

Приказ вступает в силу с отчетности за 2012 год.

 

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-08/8-278

При получении подарка величина дохода, облагаемого НДФЛ, должна определяться налогоплательщиком исходя из рыночных цен на полученное имущество

О порядке определения налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов, полученных физическим лицом в порядке дарения, сообщено в письме Минфина России, направленном в налоговые органы. Указано, в частности, что вне зависимости от субъектного состава договора дарения налоговая база должна определяться однообразно, то есть исходя из существующих на дату дарения рыночных цен на такое же или аналогичное имущество (имущественные права).

 

Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19416@
"О проведении подготовительных мероприятий по изготовлению бланков декларации по налогу на доходы физических лиц"

При декларировании доходов за 2012 год должна применяться действующая форма налоговой декларации по НДФЛ

ФНС России сообщает также, что в настоящее время не планируется утверждение новой формы налоговой декларации по НДФЛ, а также внесение изменений в действующую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

 

Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19428@
"О порядке уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов"

ФНС России разъяснен новый порядок, касающийся уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды индивидуальными предпринимателями

С 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без привлечения наемных работников, уплачивающие страховые взносы во внебюджетные фонды в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, имеют право уменьшить стоимость патента при применении УСН на сумму уплаченных страховых взносов без ограничения размера этой суммы (ранее стоимость патента могла быть уменьшена не более чем на 50 процентов).

С учетом данных изменений ФНС России на конкретном примере разъяснила порядок уменьшения стоимости патента (по срокам уплаты его стоимости) на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.

 

Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19457@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Положения НК РФ о взаимозависимых лицах для целей предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ применяются к сделкам купли-продажи жилья, совершенным после 1 января 2012 года

Имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство (приобретение) жилья не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми. Взаимозависимость лиц с 1 января 2012 года определяется в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.

Поскольку Федеральным законом от 18.07.2011 N 227-ФЗ, которым данная статья введена в Налоговый кодекс РФ, прямо не предусмотрено, что ее действие имеет обратную силу, ФНС России в своих разъяснениях указала, что положения данной статьи при предоставлении имущественного налогового вычета распространяются на сделки купли-продажи жилых домов, квартир, комнат или доли в них, совершенные после 1 января 2012 года.

 

Информация ФНС России от 16.11.2012

При продаже транспортного средства без снятия его с регистрационного учета плательщиком транспортного налога будет являться лицо, на которое ТС зарегистрировано, - прежний владелец ТС

С 1 января 2011 года появилась возможность продать ТС по договору купли-продажи без снятия его с регистрационного учета.

Указанную выше позицию ФНС России объясняет тем, что в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ плательщиком транспортного налога является лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Иных оснований для взимания (прекращения взимания) налога не установлено.

 

Информация ФНС России от 16.11.2012

С помощью сервиса "Разъяснения ФНС России, обязательные для применения" налогоплательщики могут сообщить о несогласии с действиями налоговых органов, противоречащими содержащимся там разъяснениям

ФНС России подготовлена информация о работе указанного выше сервиса (формирование и правила его организации регламентированы Приказом от 14.11.2012 N ММВ-7-3/845@).

Сообщается, что на сервисе размещены материалы по применению законодательства о налогах и сборах, выделен раздел по разъяснению действий налоговых органов при формировании и использовании судебной практики по методологическим вопросам, а также реализована возможность обращения налогоплательщиков по вопросам применения налоговыми инспекциями содержащихся там разъяснений.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

19.11.2012 В случае переплаты по налогу начислять пени за текущие ошибки нельзя

Налоговики не учли, что в итоге бюджет не понес финансовых потерь

Компания обратилась в арбитражный суд, так как (по ее мнению) ей неверно были начислены пени на сумму НДС. Как следует из судебных актов, на основании решения инспекции, компании был осуществлен возврат НДС в размере более 2 млн руб. (в рамках заявительного порядка возмещения налога). Позже, по окончании камеральной проверки, налоговики сделали вывод, что компания необоснованно применила вычет по НДС на сумму 687 тыс. руб. Именно на эту сумму и были начислены пени.

Общество в исковом заявлении ссылается на наличие переплаты по налогу на добавленную стоимость в размере, превышающем находящуюся в его распоряжении сумму излишне полученного в заявительном порядке налога.

Судебные инстанции не приняли доводы предприятия. По мнению арбитров, праву налогоплательщика на возмещение суммы налога «авансом» корреспондирует его обязанность по возврату в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) сумм налога в размере, увеличенном на сумму начисленных процентов.

Суды также отметили, что ст. 176.1 НК РФ не связывает начисление процентов с наличием или отсутствием у налогоплательщика переплаты в период необоснованного пользования возмещенными в заявительном порядке суммами налога.

Однако ВАС РФ, куда обратилось предприятие, передавая дело на пересмотр, ответил – наличие у налогоплательщика переплаты по НДС в бюджете в период пользования бюджетными средствами имеет правовое значение, поскольку наличие такой переплаты не приводит к возникновению финансовых потерь на стороне бюджета. Заседание Президиума ВАС РФ состоится 20 ноября 2012 года.

Определение ВАС РФ от 28.08.2012г. № ВАС-9334/12

Источник: Российский налоговый портал

 

21.11.2012 Полномочия налоговой инспекции по требованию документов имеют свои ограничения

Управление статистики отказало налоговикам в предоставлении информации о предприятии

Инспекция в ходе проведения выездной проверки предприятия направила в органы статистики требование о представлении документов о компании. В частности, были запрошены формы: № 5-З «Сведения о затратах на производство и продажу продукции за 2009 – 2010 годы», № 1-МОН «Сведения о производстве и отгрузке продукции хозяйствующими субъектами, имеющими долю на рынке определенного товара в размере более чем 35 процентов».

Статистика, ссылаясь на ст. 9 Федерального закона от 29.11.2007 г. № 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации», отказала инспекции в представлении запрашиваемых документов. Основание – первичные статистические данные, содержащиеся в формах федерального статистического наблюдения, являются информацией ограниченного доступа.

Этот факт и послужил основанием для привлечения управления статистики к ответственности. Спор решался в арбитражном суде. Причем стоит отметить, что первые три инстанции полностью поддержали позицию ИФНС. Признавая обоснованным привлечение управления статистики к ответственности по п. 2 ст. 126 НК РФ, суды исходили из правомерности действий инспекции.

Но высшие арбитры, которые рассмотрели жалобу управления, передали дело на пересмотр. Как подчеркнул ВАС РФ, налоговые органы вправе истребовать, а налогоплательщики обязаны представить документы, которые связаны непосредственно с исчислением и уплатой налогов. Документы, запрошенные инспекцией у Чукотстата, являются первичными статистическими данными, необходимыми для формирования официальной статистической информации.

Указанные документы не являются данными регистров бухгалтерского учета, поэтому не могут свидетельствовать о каких-либо нарушениях со стороны налогоплательщика.

Определение ВАС РФ от 08.11.2012 г. № ВАС-11890/12

Источник: Российский налоговый портал

 

21.11.2012 Начисленные пени «за воздух» или как доказать отсутствие недоимки

Наличие переплаты по налогу не помогло предприятию доказать факт отсутствия финансовых потерь для бюджета

20 ноября 2012 года состоялось заседание Президиума ВАС РФ, на котором рассматривалось дело компании «Новолипецкий металлургический комбинат» по вопросу правомерности начисления пени.

Напомним обстоятельства дела, компания обратилась в арбитражный суд, так как (по ее мнению) ей неверно были начислены пени на сумму НДС. Как следует из судебных актов, на основании решения инспекции, компании был осуществлен возврат НДС в размере более 2 млн руб. (в рамках заявительного порядка возмещения налога). Позже, по окончании камеральной проверки, налоговики сделали вывод, что компания необоснованно применила вычет по НДС на сумму 687 тыс. руб. Именно на эту сумму и были начислены пени.

Общество в исковом заявлении ссылается на наличие переплаты по налогу на добавленную стоимость в размере, превышающем находящуюся в его распоряжении сумму излишне полученного в заявительном порядке налога.

Судебные инстанции не приняли доводы предприятия. По мнению арбитров, праву налогоплательщика на возмещение суммы налога «авансом» корреспондирует его обязанность по возврату в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) сумм налога в размере, увеличенном на сумму начисленных процентов.

Суды также отметили, что ст. 176.1 НК РФ не связывает начисление процентов с наличием или отсутствием у налогоплательщика переплаты в период необоснованного пользования возмещенными в заявительном порядке суммами налога.

Однако ВАС РФ, куда обратилось предприятие, передавая дело на пересмотр, ответил – наличие у налогоплательщика переплаты по НДС в бюджете в период пользования бюджетными средствами имеет правовое значение, поскольку наличие такой переплаты не приводит к возникновению финансовых потерь на стороне бюджета. Казалось бы, есть надежда для предприятия доказать отсутствие основания для начисления пени.

Но, в итоге на заседании Президиума ранее принятые судебные акты были оставлены без изменения, а заявление комбината – без удовлетворения.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.11.2012 Разные ставки земельного налога в пределах одного участка: дело направлено на новое рассмотрение

Налоговая служба уверена, что в отношении участка следовало применять единую налоговую ставку

Возможно ли «разделить» земельный участок на разные ставки по земельному налогу? Такой вопрос должен был решиться на заседании Президиума ВАС РФ, которое состоялось 20 ноября 2012 года. Однако точка в споре не поставлена. Дело направлено на новое рассмотрение.

Напомним обстоятельства дела, образовательному учреждению «Сибирский федеральный университет» принадлежит на праве постоянного (бессрочного) пользования ряд земельных участков, в отношении которых установлены различные разрешенные виды землепользования.

Уплачивая земельный налог, университет применил при исчислении его размера налоговую ставку 0,1% от кадастровой стоимости земельных участков в отношении той их части, на которой расположены объекты жилищного фонда (общежития, жилые дома), а в отношении остальной площади земельных участков – налоговую ставку 1,5%.

Однако налоговики в ходе проверки отметили, что применение пониженной налоговой ставки – это ошибка. Получается, что университет «разделил» земельный участок на две налоговые ставки. Учебное заведение обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, который удовлетворил заявленные требования общества частично, признал недопустимым применение нескольких налоговых ставок к единому земельному участку. Арбитры указали, что при исчислении земельного налога в отношении конкретного земельного участка может быть применена налоговая ставка, соответствующая категории земель и виду разрешенного использования, то есть в отношении всей площади спорных земельных участков должна применяться единая налоговая ставка 1,5 процента.

По мнению суда, университет вправе применять пониженную ставку земельного налога в отношении доли в праве, приходящейся на корпуса общежития. Кассационная инстанция оставила постановление апелляции в силе. Налоговики обратились в ВАС РФ.

Высшие арбитры подчеркнули, что имеются основания, установленные ст. 304 АПК РФ, для передачи дела в Президиум ВАС РФ. Но в итоге, ранее принятые судебные акты были отменены и дело направлено на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.11.2012 Круглосуточная работа оборудования дает право на ускоренную амортизацию

Коллегия ВАС РФ приняла позицию налогоплательщика

Как писал ранее Российский налоговый портал, по мнению ИФНС, компания «Синтерра» незаконно применяла амортизационные льготы. А именно, предприятие амортизировало линии связи и оборудование с удвоенной скоростью, указывая в декларациях, что имущество использовалось в режиме повышенной сменности. Налоговики расценили это как ошибку и доначислили налоги. За два года фирма повысила расходы на 663 млн руб., уменьшив налог на прибыль на 159 млн руб., решили в инспекции.

Спор в первой инстанции организация выиграла: судьи пришли к выводу, что уменьшение срока эксплуатации при непрерывной работе и означает повышенный износ. Апелляция же заняла сторону ФНС, а кассация – налогоплательщика. Выводы судей ВАС в определении о передаче дела в президиум оказались в пользу налоговиков. У оборудования, которое предназначено для работы в условиях непрерывной технологии, увеличенная сменность невозможна, отметила тройка: сроки полезного использования данного оборудования установлены Министерством экономического развития с учетом непрерывного цикла, поэтому коэффициент 2 на него не распространяется. Дело было передано в Президиум.

Заседания Президиума ВАС РФ состоялось 20 ноября 2012 года. И в итоге Постановление ФАС Московского округа было оставлено без изменения, а заявление инспекции – без удовлетворения.

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

19.11.2012 Как зачесть переплату по патенту?

Налоговики разъяснили порядок перерасчета стоимости патента

Каков порядок пересчета указанных патентов? Можно ли зачесть образовавшуюся в результате перерасчета сумму в счет уплаты нового патента? Такие вопросы поступили в адрес Федеральной налоговой службы России.

Налоговики в письме от 31.10.2012 № ЕД-4-3/18419@ дали подробные разъяснения относительно алгоритма расчета стоимости патента. Кроме того, в письме даны объяснения: как пересчитать патент, порядок возврата излишне уплаченной стоимости патента, порядок уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов (обязательных страховых взносов).

Письмо ФНС России от 31.10.2012 № ЕД-4-3/18419@

Источник: Российский налоговый портал

 

19.11.2012 Плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец ТС

Иных оснований для прекращения взимания налога (за исключением угона) не установлено

Как рассказала Федеральная налоговая служба, возможность продать транспортное средство без снятия его с регистрационного учета, лишь заключив договор купли-продажи, появилась с 1 января 2011 года. Это привело к возникновению вопросов со стороны автовладельцев, которые продали свое транспортное средство, не сняв его с учета, почему им продолжают начислять транспортный налог.

Пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец ТС, объяснили налоговики. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.11.2012 Денежные средства как подарок: вопрос начисления НДФЛ

Деньги не относятся к недвижимости и признаются движимым имуществом

Гражданину Республики Казахстан были перечислены на карточный счет денежные средства в качестве безвозмездной материальной помощи от другого физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации. Подлежат ли налогообложению НДФЛ указанные денежные средства?

Как рассказал Минфин России, оказание безвозмездной материальной помощи одним физическим лицом другому физическому лицу соответствует понятию дарения, используемому в Гражданском кодексе Российской Федерации.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в данном пункте, вне зависимости от того, являются ли даритель и одаряемый налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы физического лица в виде денежных средств, полученных от другого физического лица в наличной или безналичной форме (в том числе на карточный счет в банке) в порядке дарения, не подлежат налогообложению.

Письмо Минфина России от 29.10.2012 г. № 03-04-05/4-1225

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2012 Минфин предложил расширить сферу применения МСФО

Финансовое ведомство предложило переход к международным стандартам аудита

Минфин на своем сайте опубликовал проект приказа «О внесении изменений в план Министерства финансов РФ на 2012 – 2015 годы по развитию бухгалтерского учета и отчетности в РФ на основе Международных стандартов финансовой отчетности, утвержденный приказом Минфина России от 30.11.2011 г. № 440».

Особое внимание Минфин уделяет следующим направлениям:

– расширение сферы применения МСФО для составления консолидированной финансовой отчетности (акционерные инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов, негосударственных пенсионных фондов, клиринговые организации, биржевые посредники, биржевые брокеры);

– перенос начала обязательного представления и публикации консолидированной финансовой отчетности эмитентами облигаций с 2015 г. на 2014 г.;

– введение обязательной публикации квартальной консолидированной финансовой отчетности с отчетности за 2014 г.;

– введение обязательного составления и публикации консолидированной финансовой отчетности общественно значимыми унитарными предприятиями, в первую очередь, инфраструктурными и системообразующими, с отчетности за 2015 г.

Также финансовое ведомство предложило внести поправки в Федеральный закон «Об аудиторской деятельности». Указанные изменения должны предусмотреть переход к применению международных стандартов аудита.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2012 Покупка имущества совладельцами: как распределить имущественный вычет?

Количество собственников не оказывают влияние на размер налогового вычета

Как рассказал Минфина России, вне зависимости от количества собственников приобретаемого имущества и вида приобретаемого ими права на него (общая долевая или общая совместная собственность) общая величина получаемого сособственниками имущественного вычета не может превышать установленный в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФразмер.

Вместо использования права на получение имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

К таким расходам можно отнести расходы, связанные с приобретением продаваемого имущества. При этом необходимо иметь документы, фактически подтверждающие данные расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).

Письмо Минфина России от 09.11.2012 г. № 03-04-05/7-1265

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2012 Порядок уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов в 2013 году: разъяснения Минфина

Уменьшение будет происходить без применения ограничения в виде 50процентов от суммы налога

С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут уменьшать сумму ЕНВД (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Основание – п. 2.1, введенный в ст. 346.32 НК РФ Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», разъяснил Минфин России.

Стоит обратить внимание на следующее – уменьшение будет происходить без применения ограничения в виде 50% от суммы налога.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 г. № 03-11-11/337

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2012 Порядок предоставления стандартного вычета в случае прекращения обучения: советы Минфина

Условием предоставления вычета является не только величина дохода, но очная форма обучения

Как напомнил Минфин России налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Следовательно, условием предоставления стандартного вычета является не только предельная величина дохода в размере 280 тыс. руб., но и то, что ребенок в возрасте до 24 лет должен являться учащимся очной формы обучения.

Таким образом, с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом.

Письмо Минфина России от 07.11.2012 г. № 03-04-05/8-1252

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2012 Патент 2013: какую систему выбрать при сдаче имущества в аренду?

Патентная система будет применяться при сдаче объектов в аренду, которые принадлежат ИП на праве собственности

Как напомнил Минфин России, в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ с 1 января 2013 года часть вторая НК РФ дополняется новой гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», которой установлен порядок применения и перехода налогоплательщиков на патентную систему налогообложения.

Патентная система будет применяться индивидуальными предпринимателями в отношении сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Что касается предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (внаем) нежилых помещений (гаражей), не принадлежащих предпринимателю на праве собственности, то в отношении данного вида деятельности патентная система налогообложения не применяется.

Письмо Минфина России от 07.11.2012 г. № 03-11-11/334

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2012 Порядок проверки документов для имущественного вычета: разъяснения ФНС России

В случае выявления в декларации ошибок налоговый орган должен сообщить об этом гражданину

Федеральная налоговая служба в письме от 24.10.2012 г. № АС-4-2/18053@ дала подробные разъяснения по вопросу получения имущественного вычета и порядке проверки документов, приложенных к 3-НДФЛ.

В частности, налоговики отметили, что для подтверждения права на имущественный вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

– при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

– при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;

– при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них – документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Стоит обратить внимание на то, что если налоговым органом выявлены ошибки в налоговой декларации, либо выявлены несоответствия сведений, инспектор должен сообщить об этом налогоплательщику, с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Письмо ФНС России от 24.10.2012 г. № АС-4-2/18053@

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2012 Условия перехода на ЕНВД изменены

Изменился порядок определения численности работников

25 июня 2012 года принят новый Федеральный закон № 94-ФЗ, основной целью которого является стимулирование развития малого бизнеса, напомнило УФНС по Краснодарскому краю.

Нормы данного закона направлены на совершенствование УСН на основе патента, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД, а также устранение внутренних противоречий в этих налоговых режимах исходя из практики их применения.

Управление обратило внимание на то, что изменился порядок определения численности работников организаций и предпринимателей, ограничивающей право применения системы налогообложения в видеЕНВД. Так, сейчас уплачивать единый налог не могут налогоплательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек.

После вступления в силу Федерального закона от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ для определения права на применение «вмененки» будет использоваться средняя численность работников, которая включает в себя:

– среднесписочную численность работников;

– среднюю численность внешних совместителей;

– среднюю численность работников, трудящихся у налогоплательщика на основании гражданско-правовых договоров о выполнении работ или оказании услуг.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.11.2012 Налоговики объяснили, как учесть изменение уставного капитала в налоговом учете

В каком случае сумма изменения будет отнесена на внереализационные доходы?

Стоимость чистых активов общества, созданного в 2002 году, по состоянию на 1 января 2009 года оказалась меньше уставного капитала. Компания приняла 8 декабря 2009 года решение об уменьшении уставного капитала до величины меньшей, чем стоимость чистых активов общества по состоянию на 1 января 2009 года.

Как пишет ФНС России, учитывая положения НК РФ и принимая во внимание судебную практику, в части доходов, связанных с уменьшением уставного капитала до стоимости чистых активов, в данном случае подлежат применению положения п. 17 ст. 251 НК РФ.

В случае же, если уставный капитал уменьшен до величины ниже, чем размер чистых активов, то разница между размерами чистых активов и уставного капитала признается внереализационным доходом в соответствии с п. 16 ст. 250 НК РФ.

Письмо ФНС России от 06.09.2012 г. № АС-4-3/14878@

Источник: Российский налоговый портал

 

21.11.2012 Гражданин вправе получить имущественный вычет за не оконченный строительством дом

В свидетельстве должно быть указано, что дом не окончен строительством

Физлицо является пенсионером с мая 2012 года. В октябре 2012 года пенсионер со своей супругой приобрели половину не оконченного строительством жилого дома. В регистрационной палате сообщили, что в свидетельстве о государственной регистрации права собственности будет указано, что дом является нежилым. Но дом будет использоваться супругами для проживания. Вправе ли они получить имущественный вычет?

Как объяснил Минфин России, при оформлении свидетельства о праве собственности на не оконченный строительством жилой дом в 2012 году налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета по доходам за 2012 год.

Согласно абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, если в налоговом периоде налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Письмо Минфина России от 07.11.2012 г. № 03-04-05/9-1253

Источник: Российский налоговый портал

 

21.11.2012 Изменен порядок восстановления амортизационной премии

Соответствующий закон одобрили сенаторы

В среду Совет Федерации принял проект Федерального закона, который уточняет порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения.

Напомним, что сейчас ст. 258 НК РФ, а именно пункт 9 указанной статьи, звучит следующим образом: «в случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу».

Законопроектом предусмотрено, что восстановлению подлежат суммы указанных капитальных расходов только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику.

Как отмечено в пояснительной записке к законопроекту, предложенная мера направлена на устранение препятствий для осуществления инновационной и инвестиционной деятельности. При этом сохраняется механизм, предотвращающий злоупотребление данной налоговой преференцией со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих указанную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже между взаимозависимыми лицами. Правительство России внесло на рассмотрение в Госдуму законопроект, который уточняет порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.11.2012 Установлен коэффициент-дефлятор К1 на 2013 год

Размер коэффициента-дефлятора составит 1,569

Минэкономразвития России установило на 2013 год коэффициент-дефлятор К1 необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога».

Размер К1 будет равен 1,569.

Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 г. № 707

Источник: Российский налоговый портал

 

22.11.2012 Налогоплательщик вправе предоставить банковскую гарантию на часть суммы

«Частичная» гарантия не противоречит положениям налогового законодательства

Вправе ли налогоплательщик предоставить банковскую гарантию на часть суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации по НДС?

Как напомнила ФНС России, требования банковской гарантии содержатся в п. 6 ст. 176.1 НК РФ: в частности, гарантия должна обеспечивать исполнение обязанности по возврату в бюджет в полном объеме заявленной к возмещению суммы налога.

Налогоплательщик имеет право на возмещение налога в заявительном порядке, как в отношении всей суммы НДС, так и в отношении ее части.

Поэтому предоставление банковской гарантии на часть суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета, не противоречит действующим нормам НК РФ.

Например, в налоговой декларации по НДС предъявлено к возмещению из бюджета 100 тыс. руб. Если налогоплательщиком подано заявление о применении заявительного порядка возмещения налога на сумму 30 тыс. руб., то банковская гарантия должна быть выдана также на сумму не менее 30 тыс. руб., разъяснили налоговики.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.11.2012 О некоторых вопросах удержания НДФЛ: разъяснения специалистов

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение месяца

Специалисты Управления ФНС России по Республике Марий Эл подготовили разъяснения по некоторым вопросам начисления и удержания НДФЛ. В частности, были рассмотрены: срок возврата налога по заявлению гражданина; правомерность удержания НДФЛ с компенсации стоимости проезда к месту лечения и обратно.

Кроме того, налоговики объяснили, как правильно определить срок нахождения имущества в собственности. Например, если право собственности физического лица на квартиру признано решением суда, моментом возникновения этого права является дата вступления в силу решения суда.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.11.2012 Комиссионная торговля сырой нефтью может быть переведена на УСН

Не вправе применять специальный режим налогоплательщики, производящие подакцизные товары

Организация-комиссионер планирует осуществлять комиссионную торговлю сырой нефтью на экспорт. Добычу нефти организация не осуществляет. Вправе ли она применять УСН?

Как объяснил Минфин России, если организация-комиссионер будет осуществлять комиссионную торговлю сырой нефтью, и не будет осуществлять ее добычу, то она вправе применять УСН.

Напомним, что не вправе применять упрощенную систему организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Письмо Минфина России от 09.11.2012 г. № 03-11-06/2/137

Источник: Российский налоговый портал

 

22.11.2012 В Госдуму внесен закон о еженедельных выплатах зарплат по желанию работников

Документ установит повышенные гарантии для трудящихся

Депутаты фракции ЛДПР внесли в Государственную думу проект закона о еженедельных выплатах зарплат работникам по их желанию, а не раз в полмесяца, как это сейчас установлено Трудовым кодексом России, пишет ПРАЙМ.

Статья 136 ТК РФ предусматривает выплаты зарплаты не реже чем каждые полмесяца в день, который установлен правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором.

Таким образом, как считают депутаты, и с практической точки зрения уменьшение сроков между выплатами вознаграждения за труд, и с теоретической - сокращение разрыва между результатами труда и непосредственной оплаты за выполненную работу, является справедливым и будет устанавливать повышенные гарантии для сотрудников. 

Источник: Российский налоговый портал

 

22.11.2012 Бухгалтерская отчетность для «упрощенцев» будет отменена

Авторы проекта предложили ликвидировать препятствие на пути развития предпринимательства

На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект № 174312-6 «О внесении изменений в статью 6 Федерального закона Российской Федерации «О бухгалтерском учете». Авторы проекта предложили отменить «новую» обязанность для компаний и ИП, применящих упрощенную систему налогообложения, по ведению бухучета и сдаче бухгалтерской отчетности.

Напомним, что Федеральным законом от 31.12.2002 г. №191-ФЗ в ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» были внесены изменения, устанавливающие право организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложении, на освобождение от обязанности вести бухгалтерский учет.

То есть, на протяжении более девяти лет, субъекты малого и среднего предпринимательства, являющиеся юридическими лицами и работающие по УСН, успешно пользовались такого рода преференцией, не затрачивая свои скудные средства на содержание совершенно ненужной им бухгалтерской службы, отмечается в пояснительной записке к законопроекту.

C 1 января 2013 года согласно ФЗ № 402, организации – «упрощенцы» по причинам, непонятным предпринимательскому сообществу России, лишаются этого важного для них права.

Тем самым малые предприятия вновь обрекаются на ведение избыточной, не имеющей смысла бухгалтерской отчетности и на связанные с этим неоправданные, немалые затраты.

Предложенный законопроект позволит не повышать финансовые и временные затраты малого бизнеса на оформление и сдачу излишней бухгалтерской отчетности, восстановит справедливость в отношении значительного количества СМСП и ликвидирует еще одно необоснованно воздвигнутое препятствие на пути развития предпринимательства.

Эксперты Российского налогового портала высказали свое мнение по этому вопросу.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.11.12 Сенаторы одобрили поправки в перечень видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Совет Федерации в рамках очередного заседания одобрил поправки к главам 21 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и одну из статей закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Так, в частности, в главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость», уточняется перечень видов продовольственных товаров, реализация которых облагается по ставке 10%.

Согласно законопроекту, в позицию «маргарин» включены также жиры специального назначения, заменители молочного жира, эквиваленты, заменители масла какао, спредов и  топленых смесей, передает пресс-служба Следственного комитета РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.11.12 Затраты на регистрацию товарного знака в иностранном государстве включают в прочие расходы

Расходы, связанные с регистраций товарного знака на территории иностранного государства, осуществленные после его регистрации в РФ и начала амортизации соответствующего нематериального актива в налоговом учете, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/579 от 08.11.2012.

При этом в письме отмечается, что получение налогоплательщиком исключительных прав на использование зарегистрированного в РФ товарного знака на территории иностранного государства не приводит к возникновению нового нематериального актива (товарного знака), а является дополнительным основанием правовой охраны уже существующего нематериального актива.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.11.12 В Новгородской области утвержден закон о патентной системе налогообложения

В Новгородской области принят Закон № 149-ОЗ от 31.10.2012, который  в соответствии с главой 26.5 Налогового кодекса РФ вводит в регионе патентную систему налогообложения.

Документ также содержит размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода и максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.11.12 Экспедитор вправе выставить счет-фактуру по услугам третьих лиц, приобретенным за счет клиента

Минфин РФ в своем письме № 03-07-09/148 от 01.11.2012 разъясняет порядок составления счетов-фактур при оказании услуг по договору транспортной экспедиции.

Ведомство отмечает, что поскольку экспедитор организует перевозку груза за вознаграждение и заключает от своего имени договоры для оказания услуг, определенных в договоре транспортной экспедиции, то в счете-фактуре по услуге экспедитора следует отражать сумму его вознаграждения без указания стоимости услуг, приобретаемых экспедитором от своего имени за счет клиента.

Что касается составления экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, приобретаемым экспедитором от своего имени за счет клиента, то Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утвержденными постановлением правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, порядок составления счетов-фактур экспедиторами по таким услугам не установлен.

По услугам третьих лиц, приобретенным экспедиторами от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами.

Для этого не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги экспедитором клиенту, экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур.

Указанный счет-фактуру экспедитору необходимо составить в двух экземплярах (для клиента и для регистрации в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур).

При этом в книге продаж данный счет-фактура не регистрируется, поскольку обязанность по исчислению НДС со стоимости приобретаемых услуг у экспедитора не возникает.

Соответственно, счета-фактуры, полученные экспедитором по приобретаемым им услугам, регистрируются в части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала без регистрации в книге покупок.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.11.12 Иностранная фирма не обязана сообщать в ИФНС о покупке акций российского ЗАО

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-272 от 01.11.2012 разъясняет, обязана ли иностранная организация, которая приобрела 50% акций в российском ЗАО, сообщить в налоговый орган в РФ об участии в российской организации.

В письме отмечается, что пунктом 2 части 2 статьи 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

При этом, по мнению Минфина, на иностранную организацию, место нахождения которой за пределами Российской Федерации, не возлагается обязанность представлять в налоговые органы сведения, предусмотренные подпунктом 2 пункта 2 статьи 23 Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

22.11.12 НК РФ не запрещает налоговикам проводить выездные проверки физлиц, утративших статус ИП

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, подлежат ли выездной налоговой проверке физические лица, утратившие статус индивидуального предпринимателя.

В ведомстве отмечают, что положения НК РФ не содержат запрета на проведение выездных налоговых проверок физических лиц, прекративших деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей.

Подобная позиция изложена также в Определении Конституционного Суда РФ от 25.01.2007 N 95-О-О.

Таким образом, налоговые органы вправе рассматривать для включения в план выездных налоговых проверок и осуществлять выездные налоговые проверки физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, за период их деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.2012 С 1 января 2013 года отменяется ограничение для расчета ЕНВД

Изменения касаются расчета налога для ИП, не производящих выплаты работникам

С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, будут уменьшать сумму ЕНВД (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы налога, отметил Минфин России.

Основание – п. 2.1, введенному в ст. 346.32 НК РФ Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Письмо Минфина России от 08.11.2012 г. № 03-11-11/337

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2012 Налоговики рассказали о порядке заполнения справки 2-НДФЛ

О доходах, не подлежащих обложению НДФЛ, налоговый агент не обязан отчитываться по 2-НДФЛ

УФНС по Республике Бурятия разъяснило, что справки о доходах физического лица ф. № 2-НДФЛ используются не только для обеспечения налоговыми органами контроля за правильностью определения налоговой базы, но и прежде всего необходимы физическим лицам при представлении декларации о доходах физического лица по ф. № 3-НДФЛ для получения имущественных, социальных налоговых вычетов.

В случае получения налоговых вычетов выдача справок производится в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ. Количество выдаваемых налогоплательщику справок главой 23 НК РФ не ограничивается.

Справка о доходах физических лиц по ф. № 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@. Приказом ФНС России от 06.12.2011 г. № ММВ-7-3/909@ в него внесены изменения. Они коснулись как самой формы, так и справочников кодов доходов и налоговых вычетов.

Справку за 2012 год налоговые агенты обязаны представить:

– в инспекцию не позднее 1 апреля 2013 года – по каждому физическому лицу, которому был выплачен доход за 2011 г. (ст. 6.1 и п. 2 ст. 230 НК РФ);

– в инспекцию не позднее 31 января 2013 года по каждому физическому лицу, при невозможности удержать исчисленную сумму НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ) для обеспечения уплаты налогоплательщиком НДФЛ, переданного на взыскание в налоговый орган;

– работнику по его письменному заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Что изменилось в порядке заполнения формы 2-НДФЛ?

Основные дополнения, внесенные в приказ № ММВ-7-3/611@:

– название раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» дополнено словами «по ставке ___%»:

– изменен порядок заполнения справки в случае получения налогоплательщиком от налогового агента доходов, облагаемых по разным ставкам налога.

Налоговый агент, допустивший ошибки при заполнении справки, может исправить ее путем оформления новой справки о доходах физического лица за тот год и представить в налоговый орган. При этом необходимо указывать номер ранее представленной справки и новую дату составления справки.

Непредставление в установленный срок документов или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). Кроме того, п. 1 ст. 126 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность для налогового агента в размере 200 руб. за каждый не представленный в срок документ.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2012 Переход на УСН по новым правилам: налоговый орган принимает уведомления

Вновь созданная компания обязана уведомить ИФНС не позднее 30 дней с даты постановки на учет

С 1 октября 2012 года действует новый порядок перехода на упрощенную систему налогообложения, сообщило УФНС по Еврейской автономной области.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые с 2013 года желают применять УСН, вправе направить в налоговый орган соответствующее уведомление в срок не позднее 31 декабря текущего года. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить налоговую инспекцию опереходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции, вместо пятидневного срока, как было ранее.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2012 Ограничений вычета НДС за товар, оплаченный за счет субсидий, не установлено

Вычетам подлежат суммы НДС по товарам для осуществления операций, облагаемых налогом

Возможно, ли возместить из федерального бюджета НДС по товарам, оплаченным за счет субсидии из областного бюджета?

Минфин России объяснил, что вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость. При этом ограничений в отношении вычета НДС, оплаченного за счет субсидий из областного бюджета, Налоговым кодексом не установлено.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 г. № 03-07-11/475

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2012 Обязанность по выплате зарплаты стоит во второй очереди до налоговых платежей

Очередность удовлетворения требований кредиторов при ликвидации компании определена ГК РФ

В организации проходит сокращение штата в связи с ее ликвидацией. Работодатель не в состоянии выплатить работникам суммы заработной платы, так как средства расходуются на уплату налогов. Работники обращаются в суд и трудовые инспекции с исками к организации. Возможно, ли внести изменения в очередность списания денежных средств со счета организации при ее ликвидации, согласно которым заработная плата работникам будет выплачиваться в первую очередь?

Как объяснил Минфин России, расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, производятся во вторую очередь, т.е. до расчетов по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды, которые производятся в третью очередь.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 г. № 03-02-07/1-274

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2012 Единовременные выплаты при потере близкого родственника обложат налогом

Так решил Минфин

Единовременные выплаты в случае утери близкого родственника могут быть обложены НДФЛ, решил Минфин в письме от 14 ноября 2012 г. № 03-04-06/4-318. В документе отмечается, что семья — это «локализованная социальная группа, в которой предполагаются совместное проживание и ведение хозяй­ства». Соответственно, если родственники не живут друг с другом, за выплату по утрате родственника сотрудник должен заплатить 13% подоходный налог, передает РБК Daily.

Вывод о необходимости уплаты налога в данной ситуации можно сделать на основе «системного толкования» положений Семейного кодекса России, подчеркнули чиновники. «Если родственники проживают раздельно, то это уже не семья, соответственно, НДФЛ должен удерживаться», — полагают в министерстве.

Эксперты считают, что столь оригинальная трактовка Семейного кодекса РФ противоречит Налоговому кодексу России.

Прокомментировать данную новость Российский налоговый портал обратился к руководителю отдела налогового права ЗАО «Юрэнерго» Елене Зиязовой.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2012 Порядок проведения проверки ККТ: налоговая служба дала разъяснения

О пробелах в законодательстве, которые трактуются судами в пользу налогоплательщиков

Федеральная налоговая служба России дала разъяснения по вопросу порядка осуществления контроля за соблюдением требований к ККТ и за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у ИП.

В частности рассказано о следующем:

– о схемах и способах уклонения от регистрации достоверных сведений о наличных денежных расчетах, которые должны регистрироваться с использованием ККТ;

– о пробелах, недостатках и противоречиях в законодательстве, которые трактуются судами в пользу налогоплательщиков;

– о способах получения информации от налогоплательщиков, которую они обязаны представлять периодически, минимальных сроках представления такой информации;

– о зарубежном опыте правоотношений в сфере государственного контроля наличных денежных расчетов.

Письмо ФНС России от 17.10.2012 г. № АС-4-2/17581

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2012 Продажа автомобиля – это не повод для прекращения начисления транспортного налога

Автомобиль должен быть снят с учета

Сотрудники УФНС России по Смоленской области напоминают: для прекращения взимания транспортного налога необходимо снять средство передвижения с учета в регистрирующих органах ГИБДД. Если это не сделано, а автомобиль продан другому владельцу, то по закону плательщиком налога остается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

При отчуждении автомобиля на основании договора и снятии с регистрационного учета со старого собственника исчисление транспортного налога будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2012 Предпринимательницу будут судить за неуплату 40 млн руб.

Она вносила в налоговые декларации заведомо ложную информацию

Глава двух компаний города Волжского Волгоградской области ответит за уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере в суде. С обвинительным заключением уголовное дело, возбужденное по п. «б» ч. 2 ст.199 Уголовного кодекса России (уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере), в отношении директора ООО «Компания Паллас-Металл» и ООО «Империал» Ирины Гридчиной направлено в суд для рассмотрения по существу, пишет ИА REGNUM.

Следователи считают, что этими фирмами под руководством Гридчиной в период с января 2007 по июнь 2009 гг. осуществлялся приём, а также продажа лома черных и цветных металлов у физлиц и юрлиц. Предпринимательница в целях уклонения от уплаты НДС внесла в налоговые декларации заведомо ложную информацию. В результате бюджету был причинен ущерб на сумму более 40 млн руб.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2012 Куда обращаться пенсионеру для получения льготы по земельному налогу?

Категория «пенсионеры» в перечень льгот в статью 395 НК РФ не включена

Пенсионер является собственником земельного участка. Имеет ли он право на получение налоговой льготы по земельному налогу?

Как объяснил Минфин России, ст. 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как «пенсионеры», в данный перечень не включена.

Стоит помнить, что при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы.

Поэтому, для решения вопроса о предоставлении налоговых льгот по уплате земельного налога пенсионерам, следует обращаться в представительный орган муниципального образования.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 г. № 03-05-06-02/83

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.2012 Форма 3-НДФЛ за 2012 год не изменится

Налоговая служба подтвердила то, что форма декларации останется неизменной

Как отметило УФНС по Республике Марий Эл, еще не начавшись, декларационная кампания 2013 года уже становится необычной. Дело в том, что изменений формы декларации 3-НДФЛ не будет. Как сообщается в письме ФНС России от 19.11.2012 г. ЕД-4-3/19416@, утверждения новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), а также внесение изменений в действующую форму не планируется.

Это намного облегчает гражданам задачу декларирования доходов за 2012 год: и форма декларации, и порядок ее заполнения остаются прежними.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.11.12 Стоимость патента уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных только за период его действия

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, могут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов, уплачиваемых за соответствующий период, без ограничения.

Об этом сообщает письмо Минфина № 03-11-09/87 от 31.10.2012.

В случае если вышеуказанные страховые взносы будут больше, чем сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то уплата оставшейся части патента не производится.

В то же время, если в период действия патента, выданного на срок от 1 до 11 месяцев календарного года, уплата страховых взносов ИП, не производящим выплат и иных вознаграждений физлицам, произведена в целом за календарный год, то уменьшение оставшейся части патента производится на сумму страховых взносов, уплаченных за период, соответствующий сроку действия патента.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 Минфин разъясняет порядок уплаты налога на прибыль участниками КГН

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/568 от 30.10.2012 разъясняет порядок исполнения участником консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) обязанности ответственного участника по уплате налога на прибыль организаций.

Ведомство отмечает, что установленная НК РФ процедура уплаты налога предусматривает исполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций (авансовых платежей) по КГН участником КГН вместо ответственного участника данной группы только в случае, если ответственным участником данная обязанность не исполнена либо исполнена ненадлежащим образом.

В данном случае имеет место замена субъекта исполнения обязанности по уплате налога (авансовых платежей) в целях надлежащего ее исполнения.

При этом за исключением случаев, указанных в подпункте 3 пункта 5 статьи 25.5 НК РФ, возможность изменения порядка исполнения обязанности по уплате налога договором о создании КГН, в том числе ограничение суммы налога на прибыль организаций (авансовых платежей), подлежащей взысканию с участника КГН, суммой, определенной ответственным участником КГН на основании консолидированной налоговой базы в соответствующей части, приходящейся на данного участника КГН, НК РФ не предусмотрена.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 Депутаты одобрили законопроект об увеличении МРОТ

Депутаты Госдумы РФ проект федерального закона № 143351-6 «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»  о повышении минимального размера оплаты труда.

Проектом федерального закона МРОТ устанавливается в размере 5205 рублей в месяц (увеличение на 12,9%).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 Госдума одобрила бюджет ПФР, предусматривающий увеличение страховых взносов для ИП

Депутаты Госдумы РФ одобрили в третьем чтении законопроект № 143345-6 «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».

Так, в частности, документ предусматривает дополнительные доходы бюджета ПФР за счет изменения размера фиксированного страхового взноса для самозанятого населения.

Расчет произведен исходя из минимального размера оплаты труда, с 1 января 2013 года в сумме 5 205 рублей в месяц, увеличенного для определения стоимости страхового года в 2 раза.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 УФНС уточняет порядок заполнения декларации по транспортному налогу

Специалисты УФНС по Свердловской области уточняют порядок заполнения декларации по транспортному налогу за 2012 год.

Ведомство отмечает, что в случае возникновения у налогоплательщика оснований для применения налоговой льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта РФ , в налоговом периоде 2012 года, в целях корректного исчисления сумм налоговых льгот рекомендуется:

в строке 180 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, и коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160;

в строке 200 сумму налоговой льготы рассчитывать как произведение налоговой базы, указанной в строке с кодом 070, налоговой ставки, указанной в строке с кодом 130, коэффициента, отражаемого в строке с кодом 160, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога;

в строке 220 сумму налоговой льготы исчислять как разность суммы налога, исчисленной по полной налоговой ставке, и суммы налога, исчисленной по пониженной налоговой ставке, умноженная на коэффициент, отражаемый в строке с кодом 160.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 Для прекращения взимания транспортного налога необходимо снять автомобиль с учета в ГИБДД

Специалисты УФНС РФ по Смоленской области напоминают, что для прекращения взимания транспортного налога необходимо снять средство передвижения с учета в регистрирующих органах ГИБДД.

В ведомстве отмечают, что если это не сделано, а автомобиль продан другому владельцу, то по закону плательщиком налога остается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

УФНС поясняет, что при отчуждении автомобиля на основании договора и снятии с регистрационного учета со старого собственника исчисление транспортного налога будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Такие разъяснения приводит УФНС по Смоленской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 Минфин не поддержал законопроект о запрете ростовщических сделок

Минфин РФ разработал проект правительственного отзыва на проект федерального закона № 134365-6 «О внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», вводящего запрет на ростовщические сделки.

Текст проекта отзыва размещен на сайте министерства.

Так, в частности, законопроект предлагает внести изменения в ряд отраслевых федеральных законов в целях ограничения полной стоимости кредита (займа) по кредитным договорам (договорам займа), заключаемым кредитными организациями, микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами и иными займодавцами.

В Минфине отмечают, что принятие законопроекта может привести к сокращению количества участников рынка и снижению доступности финансовых услуг для населения.

В ведомстве также отмечают, что высокая доходность, связанная с предоставлением потребительских кредитов (займов) в настоящее время привлекает новых участников соответствующего рынка, что обеспечивает появление большого количества предложений по кредитным (заемным) продуктам и усиливает конкуренцию, влияющую в конечном итоге на снижение процентных ставок по выданным потребительским кредитам.

В итоге документа указано, что правительство РФ не поддерживает данный проект федерального закона.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 В Ленинградской области утверждена к применению патентная система налогообложения

В Ленинградской области принят областной Закон № 80-оз от 07.11.2012, который в соответствии с Федеральным законом от 25 июня 2012 года N 94-ФЗ и главой 26.5 НК РФ вводит в регионе патентную систему налогообложения.

Документ также устанавливает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 ФНС уточняет порядок признания взаимной зависимости лиц при предоставлении имущественного вычета

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/19457@ от 19.11.2012 разъясняет порядок применения налоговыми органами положений статьи 105.1 «Взаимозависимые лица» Налогового кодекса РФ при предоставлении имущественного налогового вычета.

В письме отмечается, что положения статьи 105.1 НК РФ, введенной Законом № 227-ФЗ от 18.07.2011, применяются к сделкам купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, совершенным после 01.01.2012.

Напомним, статья 105.1 НК РФ  устанавливает порядок признания взаимной зависимости лиц

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 Депутаты пересмотрят перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ

В Госдуму РФ поступил законопроект № 176198-6 «О внесении изменения в статью 217 части второй Налогового кодекса РФ».

Документом предлагается дополнить статью 217 НК РФ, содержащую виды  доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ.

Инициаторы законопроекта намерены исключить из объекта налогообложения доходов в виде жилого помещения, предоставленного бесплатно в собственность на основании решения органа государственной власти субъекта РФ.

Целью законопроекта является освобождение от налога на доходы физических лиц в отношении дохода в виде жилого помещения, полученного в собственность бесплатно многодетной семьей, нуждающейся в улучшении жилищных условий.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 По затратам на дорогостоящие расходные медицинские материалы предоставят социальный вычет

При предоставлении социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в составе расходов может учитываться стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов, если сама медицинская организация таковыми не располагает и соответствующим договором с медицинской организацией предусмотрено их приобретение за счет средств пациента.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/10-1239 от 01.11.2012.

Ведомство поясняет, что в рассматриваемой ситуации, основанием для получения социального налогового вычета по таким расходам может являться указание на приобретение вышеназванных материалов в Справке об оплате медицинских услуг или в представленном выписном эпикризе (истории болезни), либо в договоре с медицинской организацией.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 Госдума пересмотрит нормативную ставку земельного налога на участки, занятые речными портами

В Госдуму поступил законопроект № 175101-6 «О внесении изменений в статью 394 части второй Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Документ предусматривает нормативное установление пониженной ставки земельного налога в размере 0,3% от кадастровой стоимости на земли, занятые речными портами и судоходными гидротехническими сооружениями, организациями железнодорожного транспорта необщего пользования в составе земель транспорта или земель населенных пунктов и используемые для обеспечения их деятельности.

Авторы законопроекта отмечают, что данная мера будет способствовать снижению транспортных издержек в себестоимости национальных товаров, повышению производительности и рентабельности транспортных систем, что окажет положительное влияние на развитие транспортной инфраструктуры России.  

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

23.11.12 При расчете транспортного налога для гибридных автомобилей учтут мощность двух двигателей

При показателе мощности двигателя автомобиля 100,6 л. с. следует применять ставку транспортного налога, установленную для автомобилей свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-05-07-04/18 от 31.10.2012.

Кроме того, в целях исчисления транспортного налога по гибридным автомобилям учитывается совокупная или суммарная мощность двух двигателей в качестве налоговой базы по транспортному налогу.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

 

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учет

 

Учитывается ли на счете 97 "Расходы будущих периодов" предоплата, перечисленная за аренду офиса?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Внесение арендатором платы за несколько месяцев вперед признается не расходом будущих периодов, а предоплатой и учитывается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 51.

Обоснование вывода:
Начиная с бухгалтерской отчетности 2011 года действуют изменения, внесенные приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н (далее - Приказ N 186н), в частности, в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 N 34н (далее - Положение).
В соответствии с новой редакцией п. 65 Положения "затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида".
Иными словами, Приказом N 186н исключено правило о том, что затраты, произведенные в текущем отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, следует однозначно признавать расходами будущих периодов. Новая норма п. 65 Положения отсылает к нормативно-правовым актам по бухгалтерскому учету, иными словами, к ПБУ. Если какие-либо ПБУ не обязывают считать затраты расходами будущих периодов или не устанавливают особый порядок их списания в расходы, компания вправе признавать их сразу при начислении.
Вместе с тем указанная норма не исключает и права организации определять свои затраты как расходы будущих периодов, если, по мнению организации, такие затраты связаны с получением дохода в будущем.
Таким образом, в соответствии с п. 65 Положения (в новой редакции) затраты, относящиеся к следующим отчетным периодам, должны признаваться и учитываться (списываться) согласно правилам признания соответствующих видов активов.
Понятие актива дано в Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997) (далее - Концепция).
Согласно п. 7.1 Концепции активы являются одним из элементов формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, отражаемой в бухгалтерском балансе.
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем (п. 7.2 Концепции).
Определение "будущие экономические выгоды" приведено в п. 7.2.1. Концепции. Это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию.
Таким образом, учитывая положения Концепции, для признания расхода активом в бухгалтерском учете необходимыми условиями являются его способность приносить организации экономические выгоды в будущем и возможность обеспечения контроля над ним.
Обращаем внимание, что в Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденную приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - Инструкция к Плану счетов), не вносились изменения по применению счета 97 "Расходы будущих периодов". Напомним, что счет 97 предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.
Следовательно, расходы, направленные на получение доходов в последующих периодах, признаются активом и учитываются на счете 97 как расходы будущих периодов в порядке, установленном в учетной политике. Так, согласно п. 7 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" при формировании учетной политики организации по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких, допускаемых законодательством РФ и (или) нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности.
Учитывая изложенное, затраты, которые, согласно каким-либо ПБУ, подлежат учету в составе расходов будущих периодов, организация признает расходами будущих периодов.
Все прочие платежи, которые организация ранее отражала в составе расходов будущих периодов на счете 97, теперь должны:
- включаться в состав дебиторской задолженности (в том числе авансов выданных);
- отражаться в составе текущих расходов, если выполняются условия, перечисленные в п. 16 ПБУ 10/99;
- сформировать актив.
Относительно рассматриваемой ситуации отметим, что понесенные организацией расходы в виде предварительной оплаты договора на долгосрочное предоставление услуг аренды офиса не соответствуют критерию признания расходов будущих периодов. Объясним почему.
Выбытие активов в порядке предварительной оплаты услуг не признается расходами организации (п.п. 3, 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99)).
У организации, которая оплатила услугу, сохраняется право требования ее предоставления либо возврата уплаченных сумм. Даже в тех случаях, когда условиями договора не предусмотрена возможность возврата денежных средств, требование предоставления услуги в любом случае сохраняется. Такая предоплата полностью соответствует признакам дебиторской задолженности (аванса) и должна признаваться в бухгалтерском учете именно в таком качестве (в форме выданных авансов или осуществленных предоплат), а не в качестве расходов будущих периодов.
В свою очередь, отсутствие каких бы то ни было обязательств другой стороны по предоставлению услуг свидетельствует о том, что таковые уже полностью оказаны либо договор досрочно прекращен. В этом случае затраты отвечают критериям признания расхода, причем, скорее всего, они являются расходами непосредственно текущего периода.
Таким образом, о расходах будущих периодов можно говорить только тогда, когда есть выраженная связь с получением дохода в будущем.
В соответствии с Инструкцией к Плану счетов сумма перечисленного арендатору аванса отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 51. Авансы не подлежат учету в расходах до наступления периода, в котором будут фактически оказаны услуги, оплаченные этими авансами. Расходы по аренде в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета 76 на последнее число истекшего месяца аренды (п.п. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Овчинникова Светлана

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

 

 

НДФЛ

 

Физические лица (резиденты и нерезиденты РФ) продают свои доли в уставном капитале ООО другой российской организации.
Кто должен платить НДФЛ с разницы между номинальной и реальной стоимостью доли - физическое лицо или юридическое лицо - налоговый агент?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Физические лица (независимо от того, являются ли они налоговыми резидентами РФ или нет), получившие доходы от продажи доли в уставном капитале организации, в рассматриваемой ситуации обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 93 ГК РФ переход доли или части доли участника общества с ограниченной ответственностью (далее - общество, ООО) в уставном капитале этого общества к другому лицу допускается на основании сделки или в порядке правопреемства либо на ином законном основании с учетом особенностей, предусмотренных ГК РФ и Федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО).
Пунктом 1 ст. 8, п. 2 ст. 21 Закона об ООО предусмотрено право участника общества продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества либо другому лицу в порядке, предусмотренном Законом об ООО и уставом общества.
Действующее законодательство не содержит требования к цене продажи доли участника общества.
Следовательно, участник общества вправе самостоятельно определить цену продажи доли в уставном капитале общества, которая может быть как выше, так и ниже ее номинальной стоимости.
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается:
- для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, - доход от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;
- для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - доход от источников в РФ.
Доходы от реализации в РФ долей участия в уставном капитале организаций признаются доходами от источников в РФ (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
В связи с изложенным полагаем, что у физических лиц, реализующих доли в уставном капитале российской организации на территории РФ, возникает объект налогообложения по НДФЛ независимо от их налогового статуса.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Нормами ст. 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих обложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ.
Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ (далее - Закон N 395-ФЗ) ст. 217 НК РФ дополнена п. 17.2, в соответствии с которым освобождаются от налогообложения доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
При этом в соответствии с п. 7 ст. 5 Закона N 395-ФЗ положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении долей в уставном капитале (ценных бумаг), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.
Таким образом, положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ фактически начнут применяться при выходе участников из организаций с 2016 года и только в отношении долей в уставном капитале, приобретенных начиная с 2011 года (дополнительно смотрите письма Минфина России от 27.02.2012 N 03-04-05/3-224, от 27.10.2011 N 03-04-06/4-291, от 16.02.2011 N 03-04-05/4-93).
Следовательно, доход участников - физических лиц в рассматриваемой ситуации подлежит обложению НДФЛ.
Отметим, что налогообложение доходов от реализации долей в уставном капитале организации, полученных резидентами РФ, осуществляется по налоговой ставке 13%, а доходы, полученные лицами, не являющимися резидентами РФ, облагаются по налоговой ставке 30% (п.п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ. Указанные лица именуются налоговыми агентами.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Статьей 228 НК РФ установлены случаи, при которых налогоплательщики (физические лица) должны исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно. Так, согласно пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Следует обратить внимание, что согласно п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии со ст. 128 ГК РФ, за исключением имущественных прав. По нашему мнению, доля в уставном капитале в понимании норм гражданского законодательства является имущественным правом (п. 2 ст. 48 ГК РФ), а это значит, что в целях налогообложения доля в уставном капитале к имуществу не относится.
Таким образом, физические лица, получившие доходы от продажи долей в уставном капитале организации, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ в бюджет (письмо Минфина России от 16.06.2009 N 03-04-05-01/467, письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@).
Следовательно, организация-покупатель долей в уставном капитале ООО не является налоговым агентом в отношении доходов, выплаченных физическим лицам, независимо от их налогового статуса. Данный вывод косвенно подтверждают письма УФНС России по г. Москве от 14.10.2011 N 20-14/4/099561, Минфина России от 07.02.2012 N 03-04-06/3-24.
Также отметим, что в связи с тем, что доля в уставном капитале является имущественным правом, то при ее продаже налогоплательщик не вправе применить освобождение от налогообложения, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ, а также имущественные налоговые вычеты, предусмотренные в абзаце первом пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ (письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288).
Вместе с тем, абзацем вторым пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ установлено, что при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Данная норма касается только доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Таким образом, сумма дохода от продажи доли в уставном капитале организации, подлежащая обложению НДФЛ по ставке 13%, то есть, в нашем случае дохода, полученного налоговым резидентом РФ, может быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с оплатой указанной доли в уставном капитале. Данный вывод подтверждают письма Минфина России от 18.09.2012 N 03-04-08/3-306, от 22.03.2012 N 03-04-05/3-345, от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288, от 27.06.2011 N 03-04-05/3-448, от 16.03.2011 N 03-04-05/4-152, письмо ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@.
Расходы, в соответствии с п. 2 ст. 220 НК РФ, могут быть учтены при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Документами, подтверждающими произведенные расходы, по мнению Минфина России, могут быть учредительный договор и акт приема-передачи имущества, вносимого в качестве вклада в уставный капитал, соответствующий договор на приобретение доли, первичные учетные документы, документы, подтверждающие оплату услуг нотариуса, комиссии регистратору за осуществление сделки и т.п. (письма Минфина России от 02.03.2007 N 03-04-06-01/54, от 08.04.2011 N 03-04-05/3-240).
На основании п. 3 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущественных прав, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (письмо УФНС России по г. Москве от 14.05.2010 N 20-14/4/050808@).
В настоящее время действует форма налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ), утвержденная приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.
Заметим, что порядок заполнения налоговой декларации в рассматриваемом случае разъяснен УФНС России по г. Москве в письме от 06.10.2011 N 20-14/096429.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2010 N 20-14/4/102611).
В п. 3 ст. 229 НК РФ указано, что при прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории РФ. Уплата налога, доначисленного по налоговой декларации, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Игнатьев Дмитрий

 

Каков порядок определения налогового статуса иностранного гражданина? Должен ли иностранный гражданин для того, чтобы он был признан налоговым резидентом РФ, находиться на территории РФ непрерывно в течение 183 дней, или же в этот период он может выезжать за пределы РФ?

Для определения налогового статуса физического лица следует суммировать количество дней, фактически проведенных им на территории РФ за предшествующие 12 месяцев. При этом дни нахождения за пределами РФ, независимо от цели выезда, не учитываются за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ (краткосрочное (менее шести месяцев) лечение или обучение).

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
При этом от статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент РФ) зависит размер ставки НДФЛ, по которой будет облагаться его доход. Если физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, ставка НДФЛ устанавливается в размере 13%, если не признается - в размере 30% (ст. 224 НК РФ).
В п. 2 ст. 207 НК РФ определено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
При определении налогового статуса иностранного гражданина 183 дня пребывания в РФ, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда физическое лицо находилось на территории РФ (в течение 12 следующих подряд месяцев). Дни нахождения за пределами РФ, независимо от цели выезда, не учитываются за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ (краткосрочное (менее шести месяцев) лечение или обучение). Данные разъяснения представлены в письмах Минфина России от 08.10.2012 N 03-04-05/6-1155, от 20.12.2011 N 03-04-06/6-350, от 26.05.2011 N 03-04-06/6-123, от 25.04.2011 N 03-04-05/6-293, УФНС России по г. Москве от 24.07.2009 N 20-15/3/076408.
Таким образом, для определения налогового статуса иностранного гражданина необходимо учитывать только период его фактического нахождения на территории РФ, при определении данного периода принимаются в расчет все дни, когда физическое лицо находилось на территории РФ, включая дни приезда и отъезда (смотрите, например, письма Минфина России от 20.04.2012 N 03-04-05/6-534, от 21.03.2011 N 03-04-05/6-157). При этом при определении статуса учитывается, в том числе, 12-месячный период, начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (письма Минфина России от 26.04.2012 N 03-04-06/6-123, от 21.02.2012 N 03-04-05/6-206).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Следовательно, именно на этот момент и следует определять налоговый статус работника.
В случае нахождения физического лица в РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом РФ, и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению по ставке 30% (письмо Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-05/6-444).
Обращаем Ваше внимание, что нормами НК РФ не установлено перечня документов, на основании которых может определяться период нахождения иностранного лица в России, поэтому в качестве доказательства могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания в РФ (письмо Минфина России от 25.10.2004 N 03-05-01-04/56, постановление ФАС Московского округа от 02.06.2006 N КА-А40/4842-06), например, копии авиа- и железнодорожных билетов, документы о регистрации иностранца по месту пребывания или месту жительства и т.д. По мнению контролирующих органов, документами, подтверждающими фактическое нахождение физических лиц на территории РФ, также могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством РФ, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ (письма Минфина России от 28.09.2011 N 03-04-06/6-240, от 16.05.2011 N 03-04-06/6-110, ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

 

УСН

 

ООО, применяющее УСН, планирует заключить с физическим лицом договор, в соответствии с которым физическое лицо разработает логотип на безвозмездной основе.
Каков в данной ситуации порядок формирования налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налогоплательщик, применяющий УСН, для которого физическое лицо разработало логотип в рамках гражданско-правового договора на безвозмездной основе, при расчете налога, связанного с применением УСН, должен включить в налогооблагаемую базу доход в виде безвозмездно выполненных для него работ по созданию логотипа, стоимость которых определяется исходя из рыночных цен на идентичные работы, без учета налога на добавленную стоимость.

Обоснование вывода:
В рассматриваемой ситуации в рамках договора гражданско-правового характера физическое лицо выполняет работу по созданию логотипа организации.
Договор является безвозмездным. Полагаем, что в данном случае договор носит все признаки договора подряда.
В общем случае согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
В соответствии со ст. 250 НК РФ, внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ. При этом в силу п. 8 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам отнесены доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ).
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с главой 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН, для которого физическое лицо разработало логотип по гражданско-правовому договору на безвозмездной основе, при расчете налога, связанного с применением УСН, должен включить в налогооблагаемую базу доход в виде безвозмездно выполненных для него работ по созданию логотипа, стоимость которых определяется исходя из рыночных цен на идентичные работы, без учета налога на добавленную стоимость.

К сведению:
Согласно определению, приведенному в Толковом словаре системы ГАРАНТ, логотип - специально разработанное, оригинальное начертание полного или сокращенного наименования фирмы (или группы товаров данной фирмы). Разработка логотипа осуществляется для того, чтобы заставить потребителей узнавать компанию или выбранный продукт. Фирменный знак и логотип фирмы образуют "фирменный блок", в который могут войти поясняющие надписи (страна производства товара, почтовый адрес, телефон и телекс фирмы), а также "фирменный лозунг" (техническое и коммерческое "кредо" фирмы), объединенные в единую композицию. То есть "фирменный блок" предназначен для индивидуализации товара и его производителя.
В главе 76 ГК РФ выделены следующие средства индивидуализации:
- фирменное наименование (ст.ст. 1473-1476 ГК РФ);
- товарный знак и знак обслуживания (ст.ст. 1477-1515 ГК РФ);
- наименование места происхождения товара (ст.ст. 1516-1537 ГК РФ);
- коммерческое обозначение (ст.ст. 1538-1541 ГК РФ).
В силу п. 1 ст. 1482 ГК РФ в качестве товарных знаков могут быть зарегистрированы словесные, изобразительные, объемные и другие обозначения или их комбинации. Другими словами, логотип и фирменный знак могут быть зарегистрированы в качестве товарного знака.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

 

У организации, применяющей УСН с объектом обложения "доходы", на балансе числятся собственные транспортные средства, а за балансом - транспортные средства, приобретенные в лизинг.
Какие существуют особенности при переходе данной организации на общую систему налогообложения?

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.
При этом учет основных средств и нематериальных активов осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Учет основных средств ведется на основе ПБУ 6/01 "Учет основных средств", учет нематериальных активов ведется в соответствии с ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов".
Согласно п. 6 ст. 346.13 НК РФ плательщик УСН вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Форма уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3) утверждена приказом ФНС от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.
Особенности исчисления налоговой базы при переходе с УСН на иные режимы налогообложения установлены ст. 346.25 НК РФ.
Согласно п. 2. ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления;
2) признаются в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.
Указанные в пп. 1, 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ доходы и расходы признаются доходами (расходами) месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Кроме того, по мнению финансового органа, не должны учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы в виде сумм кредиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на общий режим налогообложения за услуги, оказанные организации в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов (смотрите письма Минфина России от 20.08.2007 N 03-11-04/2/208, от 21.08.2007 N 03-11-04/2/209 и письмо УФНС по г. Москве от 17.04.2009 N 16-15/037651@.1).
Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применявшие УСН, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему УСН, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ для плательщиков НДС (смотрите также письмо УФНС России по Владимирской области от 02.03.2011 N 06-08-01/2124 "Информация о правильном исчислении НДС при переходе с УСНО на общий режим налогообложения", письмо Минфина России от 15.03.2011 N 03-07-11/53).

Транспортные средства на балансе организации

В соответствии с п. 3 ст. 346.25 НК РФ в случае, если организация переходит с УСН (независимо от объекта налогообложения) на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых, произведенные в период применения общего режима налогообложения до перехода на упрощенную систему налогообложения, не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, на дату перехода на уплату налога на прибыль организаций в налоговом учете остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на дату перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму расходов, определяемую за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Следует отметить, что в данной норме речь идет об основных средствах и нематериальных активах, которые были приобретены в период применения общего режима до перехода на УСН. То есть налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, не может учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН.
Кроме того, нормами главы 26.2 НК РФ не определен порядок определения остаточной стоимости ОС и НМА, приобретенных во время применения УСН с объектом налогообложения "доходы".
В письме Минфина России от 13.11.2007 N 03-11-02/266 сделан вывод, что, если плательщик УСН перешел с объекта налогообложения в виде доходов на общий режим налогообложения, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется (смотрите также письма Минфина России от 17.03.2010 N 03-11-06/2/36, от 29.12.2008 N 03-11-04/2/205, от 13.11.2007 N 03-11-02/266, ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16539@).
Таким образом, если транспортные средства были приобретены и оплачены организацией, а также введены в эксплуатацию в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то остаточная стоимость таких ОС на момент перехода на общий режим обложения не определяется.

Договор лизинга

В соответствии со ст. 665 ГК РФ на основании договора финансовой аренды (лизинга) предмет лизинга передается лизингополучателю за плату во временное владение и пользование. По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель обязан возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон N 164-ФЗ).
Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга) (п. 10 ст. 258 НК РФ).
Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ моментом признания лизинговых платежей является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.
Таким образом, признание лизинговых платежей в расходах компании возможно только с того периода, в котором компания перейдет на ОСН (1 января 2013 года).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Добровольный переход с УСН на общий режим налогообложения (подготовлено экспертами компании "Гарант").

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Бабинцев Алексей

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

 

Разное

 

В организации много командировок и приходится часто от руки заполнять суммы к получению в расходном кассовом ордере. Расходные ордера печатаются с помощью бухгалтерской программы, суммы к получению известны заранее.
Можно ли заранее заполнять сумму в строке "Получил (сумма прописью)" в расходных ордерах при командировках, а не от руки, чтобы работник только подписался?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Заполнение строки "Получил (сумма прописью)" в расходном кассовом ордере должно осуществляться получателем наличных денег собственноручно, однако ответственности за нарушение данного правила в действующем законодательстве не предусмотрено.

Обоснование вывода:
Расходный кассовый ордер (далее - РКО) является унифицированной формой первичной учетной документации по учету кассовых операций. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88. РКО применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.
Согласно п. 4.3 Положения Банка России от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П) при выдаче наличных денег по РКО кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей - прописью, копеек - цифрами) и подписывает РКО.
Таким образом, заполнение строки "Получил (сумма прописью)" в РКО должно осуществляться получателем наличных денег только собственноручно. Выдача уже заполненного РКО, сформированного с использованием средств автоматизации, является нарушением кассовой дисциплины.
Некоторые организации, пытаясь избежать данного нарушения, дополнительно оговаривают порядок заполнения вышеуказанной строки в своей учетной политике*(1).
Однако на практике подобные ошибки оформления кассовых ордеров продолжают встречаться.
Все нарушения, выявляемые в ходе проверки уполномоченными органами порядка ведения кассовых операций, могут быть разделены на группы:
- нарушения, за совершение которых предусмотрена административная ответственность в виде наложения штрафных санкций на должностных лиц и организацию в соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ;
- прочие нарушения кассовой дисциплины, которые могут также указываться в акте проверки, но за совершение которых административная ответственность законодательством не установлена.
Обратите внимание: в случае если нарушение порядка ведения кассовых операций (например нарушение оформления кассовых документов) не связано с осуществлением расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходованием (неполном оприходованием) в кассу денежной наличности, несоблюдением порядка хранения свободных денежных средств, накоплением в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, то административная ответственность по таким нарушениям законодательством не предусмотрена (смотрите постановления ФАС Московского округа от 19.03.2007 N КА-А41/1524-07, Северо-Западного округа от 26.06.2007 N А56-4998/2007, от 23.08.2006 N А66-3926/2006).
Таким образом, хотя неправильное оформление кассовых документов и является нарушением кассовой дисциплины, но нарушением ненаказуемым.
В заключение приведем еще одну примечательную позицию, сформулированную в постановлении ФАС Поволжского округа от 18.04.2008 N А12-11339/07-С12, согласно которой "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации не содержит указаний на то, что расходные кассовые ордера, заполненные с нарушением его положений, являются недействительными и не подлежат учету". Данное постановление вынесено на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 N 40), действовавшего до 31 декабря 2011 года и в настоящее время утратившего силу, однако выводы его справедливы и применительно к Положению N 373-П.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Бабинцев Алексей

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Барсегян Артем

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения