Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 июня 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 18.06.2017 N 125-ФЗ
"О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации"

При работе на условиях неполного рабочего времени работнику могут устанавливаться одновременно и неполный рабочий день, и неполная рабочая неделя

В рамках реализации мероприятий по инкорпорации правовых актов СССР и РСФСР (их отдельных положений) в законодательство Российской Федерации внесены уточнения в ряд статей Трудового кодекса РФ, касающиеся, в том числе, работы на условиях неполного рабочего времени и оплаты работы сверх нормы рабочего времени.

Так, новая редакция статьи 93 ТК РФ предусматривает, помимо указанного выше, также, в частности, обязанность работодателя в определенных ТК РФ случаях установить для работника неполное рабочее время на удобный для него срок (но не более чем на период наличия соответствующих обстоятельств). При этом режим рабочего времени и времени отдыха устанавливается в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства (работы) у данного работодателя.

В случае работы на условиях неполного рабочего времени ненормированный рабочий день может устанавливаться работнику, только если соглашением сторон трудового договора установлена неполная рабочая неделя, но с полным рабочим днем (сменой).

Также уточняется порядок оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни. Внесено дополнение, согласно которому оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день.

В случае если на такой день приходится часть рабочей смены, то в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 0 часов до 24 часов).


Федеральный закон от 18.06.2017 N 121-ФЗ
"О внесении изменения в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В порядок подтверждения льготы по НДС в отношении культурных ценностей, являющихся архивными документами, внесены юридико-технические поправки

Уточнения коснулись органа исполнительной власти, документальное подтверждение которого является условием освобождения от налогообложения НДС операций по ввозу на территорию РФ культурных ценностей.

Это связано с изданием Указа Президента РФ от 4 апреля 2016 г. N 151 "О Федеральном архивном агентстве", вносящем изменение в структуру органов исполнительной власти, предусматривающее передачу руководства деятельностью Федерального архивного агентства от Правительства РФ Президенту РФ.

 

Федеральный закон от 18.06.2017 N 122-ФЗ
"О внесении изменения в статью 45 Федерального закона "О полиции"

Лицам, находящимся на иждивении сотрудника полиции, более нет необходимости проживать совместно с ним для получения права на медицинское обеспечение в ведомственных медицинских организациях

Соответствующие уточнения внесены в статью 45 Федерального закона "О полиции".

 

Проект Федерального закона N 204712-7 "О внесении изменений в статью 88 и главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации"

Проект закона о создании в России системы "tax free" передан на рассмотрение в Госдуму

Система "tax free" предполагает возврат сумм НДС при вывозе товаров гражданами иностранных государств, приобретенных ими в России в организациях розничной торговли.

Документ (чек) для компенсации суммы налога оформляется по требованию иностранного гражданина в одном экземпляре при реализации ему в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее десяти тысяч рублей с учетом налога.

Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, уплаченной при приобретении товаров и стоимостью услуги, оказываемой такими организациями. В отношении услуг по возврату сумм налога устанавливается ставка НДС в размере 0 процентов.

Проектом определен порядок обоснования применения нулевой ставки налога организациями, оказывающими такие услуги, условия возврата налога, перечень документов, подтверждающих право на возврат налога, а также требования к организациям розничной торговли, перечень которых будет устанавливаться уполномоченным органом.

 

Проект Федерального закона N 204728-7 "О внесении изменения в статью 420 Налогового кодекса Российской Федерации"

Предлагается исключить льготу по страховым взносам в отношении некоторых выплат иностранным гражданам, обслуживающим организацию и проведение чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года

Проект направлен на сокращение объема предоставляемых Российской Федерацией льгот в связи с проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Изменения в статью 420 Налогового кодекса РФ предусматривают исключение из объектов, не облагаемых страховыми взносами, выплат, производимых иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018".

 

Постановление Правительства РФ от 20.06.2017 N 730
"Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за I квартал 2017 г."

Увеличена величина прожиточного минимума за I квартал 2017 года

Величина прожиточного минимума в целом по РФ на душу населения установлена в размере 9909 рублей, для трудоспособного населения - 10701 рубль, пенсионеров - 8178 рублей, детей - 9756 рублей (в IV квартале 2016 года - 9691 рубль, 10466 рублей, 8000 рублей и 9434 рубля соответственно).

По данным Росстата, индекс потребительских цен (ИПЦ) в I квартале 2017 года к предыдущему кварталу составил 101,2 процента.

Стоимость продуктов питания в составе величины прожиточного минимума на душу населения увеличилась на 2,3 процента.

Величина прожиточного минимума в целом по РФ предназначается для оценки уровня жизни населения при разработке и реализации социальной политики и федеральных социальных программ, обоснования устанавливаемого на федеральном уровне минимального размера оплаты труда, а также для определения устанавливаемых на федеральном уровне размеров стипендий, пособий и других социальных выплат.


Проект Постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2018 году"

Минтруд России предложил порядок переноса дней отдыха в 2018 году

Сообщается, что предлагаемые переносы дней отдыха позволят соблюсти норму статьи 110 ТК РФ о том, чтобы между двумя рабочими неделями было не менее 42 часов непрерывного отдыха.

С учетом изложенного выходные дни 6 и 7 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, в соответствии с частью второй статьи 112 ТК РФ, переносятся на 9 марта и 2 мая соответственно. Также предлагается перенести дни отдыха с субботы 28 апреля, субботы 9 июня и субботы 29 декабря на понедельник 30 апреля, понедельник 11 июня и понедельник 31 декабря соответственно.

Таким образом, согласно проекту в 2018 году будут следующие дни отдыха:

с 30 декабря 2017 г. по 8 января 2018 г.;

с 23 по 25 февраля;

с 8 по 11 марта;

с 29 апреля по 2 мая и 9 мая;

с 10 по 12 июня;

с 3 по 5 ноября.

 

Приказ Минфина России от 20.06.2017 N 464
"Об эмиссии облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации"

Минфином России будут размещены облигации на 1 млрд долларов США со сроком погашения в 2027 году

Количество данного выпуска облигаций - 5 000 штук, номинальная стоимость - 200 000 долларов США.

Ставка купонного дохода по первому - двадцатому купонам - 4,25% годовых каждая. Размер купонного дохода по первому - двадцатому купонам - 4 250 долларов США. Выплата купонного дохода каждые полгода - 23 декабря и 23 июня.

Облигации могут быть предъявлены к досрочному погашению в случаях, установленных в глобальных сертификатах, оформляющих выпуск облигаций.

 

Приказ Минфина России от 20.06.2017 N 465
"Об эмиссии облигаций внешних облигационных займов Российской Федерации"

23 июня 2017 года начнется размещение облигаций внешних облигационных займов РФ с объемом выпуска 2 млрд. долларов США

Всего будет выпущено 10 000 облигаций номинальной стоимостью 200 000 долларов США. Дата погашения - 23 июня 2047 года.

Ставка купонного дохода по первому - шестидесятому купонам - 5,25% годовых каждая. Размер купонного дохода по первому - шестидесятому купонам - 5 250 долларов США. Выплата купонного дохода будет осуществляться каждые полгода - 23 декабря и 23 июня. Облигации могут быть предъявлены к досрочному погашению в случаях, установленных в глобальных сертификатах, оформляющих выпуск облигаций.

 

Приказ ФНС России от 14.06.2017 N ММВ-7-6/503@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@"

До 1 июля 2018 года продлен пилотный проект, предусматривающий возможность представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде через интернет-сайт ФНС России

Пилотный проект по эксплуатации программного обеспечения, предусматривающий представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде, установлен Приказом ФНС России от 15.07.2011 N ММВ-7-6/443@.

Интернет-сервис позволяет направлять в налоговые органы налоговую и бухгалтерскую отчетность, за исключением налоговой декларации по НДС.

Для возможности работы с интернет-сервисом налогоплательщику необходимо обратиться в любой УЦ, аккредитованный Минкомсвязи России, чтобы получить ключ ЭП.

После самостоятельной регистрации в системе сдачи налоговой отчетности "Получение идентификатора абонента" в разделе "Электронные сервисы" налогоплательщик получает идентификатор абонента для обеспечения возможности представления НБО через интернет-сайт ФНС России.

 

Приказ Минтранса России от 05.06.2017 N 212
"О внесении изменения в Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей, утвержденное Приказом Министерства транспорта Российской Федерации от 20 августа 2004 г. N 15"
Зарегистрировано в Минюсте России 19.06.2017 N 47064.

Продолжительность учетного периода для суммированного учета рабочего времени водителей автомобилей увеличена с одного месяца до трех месяцев

Суммированный учет рабочего времени водителям устанавливается в тех случаях, когда по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная нормальная ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени.

По условиям Трудового кодекса РФ учетный период в любом случае не может превышать один год.

Увеличение учетного периода осуществляется по согласованию с выборным органом первичной профсоюзной организации, а при ее отсутствии - с иным представительным органом работников.


Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-15-05/36277

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на ОПС с суммы фактически полученного дохода без учета расходов

Вывод Минфина России основан на положениях подпункта 3 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ, согласно которым в целях исчисления страховых взносов в фиксированном размере для плательщиков, применяющих УСН, доход определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, т.е. исходя из доходов, упомянутых в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ, без учета расходов.

Также в письме сообщается об определении Верховного Суда РФ (по-видимому, речь идет об Определении от 13.06.2017 N 306-КГ17-423 по делу N А12-23593/2016).

Отмечено, что данное определение принято в отношении исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, которые регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшим до 1 января 2017 года.

 

Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-04-05/36283

При прощении задолженности по ипотечному жилищному кредиту, выданному до 1 октября 2014 года, НДФЛ не взимается

Это прямо следует из положений пункта 65 статьи 217 НК РФ.

Для освобождения от НДФЛ суммы задолженности по ипотечному жилищному кредиту (займу) и материальной выгоды при частичном прекращении обязательства по такому кредиту необходимо соблюдение ряда установленных условий - это в том числе предоставление кредита (займа) кредитной организацией, расположенной на территории РФ, а также отсутствие взаимозависимости между налогоплательщиком и кредитной организацией, выдавшей кредит.

Данный вопрос неоднократно разъяснялся в письмах Минфина России, в частности от 04.05.2017 N 03-04-05/27566, от 31.03.2017 N 03-04-06/19100, от 07.11.2016 N 03-04-06/65008.

 

Письмо Минфина России от 25.05.2017 N 03-07-03/32110

Регистрационные удостоверения на изделия медицинского назначения и медицинскую технику бессрочного действия действительны до 1 января 2021 года

Минфин России разъяснил вопросы освобождения от уплаты НДС (применения налоговой ставки НДС 10%) при ввозе в Российскую Федерацию медицинских изделий (медицинской техники).

Сообщается, что налоговая льгота применяется в отношении медицинских изделий, на которые предоставлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие или до 1 января 2017 года регистрационное удостоверение на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).

На основании Федерального закона от 7 марта 2017 г. N 25-ФЗ с 1 июля 2017 года представляется регистрационное удостоверение медицинского изделия, выданное в соответствии с правом Евразийского экономического союза.

При этом обращено внимание на то, что предельный срок замены регистрационных удостоверений старого образца продлен до 1 января 2021 года.

 

Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-13-08/32354

Авиационный бензин относится к авиационному керосину и облагается акцизом

В соответствии с НК РФ авиационный керосин признается подакцизным товаром.

На основании положений Технического регламента Таможенного союза ТР ТС 013/2011 "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину:" Минфин России указал, что авиационный бензин является разновидностью жидкого топлива, используемого при заправке авиационных двигателей, в связи с чем в целях исчисления акцизов относится к авиационному керосину.

При исчислении акциза в отношении авиационного бензина применяется ставка, установленная статьей 193 НК РФ, в размере 2 800 рублей за 1 тонну.

 

Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-05-05-02/32456

Минфином России разъяснены вопросы, связанные с применением ставки земельного налога в отношении земельного участка из земель в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах

К землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства налоговая ставка устанавливается в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости.

Такой земельный участок в соответствии с документами градостроительного зонирования должен быть расположен в соответствующей территориальной зоне и на нем должна осуществляться деятельность, связанная с сельскохозяйственным производством.

Сообщается, что подтверждением указанных обстоятельств могут служить документы, свидетельствующие о правоспособности организации в сфере сельскохозяйственного производства в соответствии с законодательством (устав или иные учредительные документы), а также сведения (выписка) из градостроительного регламента территориальной зоны, к которой отнесен земельный участок.

Виды разрешенного использования земельных участков устанавливаются в соответствии с Классификатором, утвержденным Приказом Минэкономразвития России от 01.09.2014 N 540.

 

Письмо Минфина России от 26.05.2017 N 03-02-07/1/32430

Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов может повлечь ответственность плательщика страховых взносов по статье 120 НК РФ

Соответствующее основание для привлечения к ответственности предусмотрено новой редакцией данной статьи, действующей с 1 января 2017 года.

В письме отмечено, что на основании пункта 3 статьи 120 НК РФ занижение базы для исчисления страховых взносов вследствие грубого нарушения правил учета влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее сорока тысяч рублей.

 

Письмо Минфина России от 30.05.2017 N 03-07-09/33048

Второй экземпляр счета-фактуры, выставленного покупателю на бумажном носителе, налогоплательщики не вправе хранить в виде электронного образца

Налоговым кодексом РФ предусматривается возможность составления и выставления покупателю счета-фактуры как на бумажном носителе, так и в электронной форме.

При этом Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что в случае составления счета-фактуры на бумажном носителе его первый экземпляр выставляется покупателю, а второй экземпляр остается у продавца.

На этом основании Минфином России сделан вывод о том, что действующим нормативным правовым регулированием не предусмотрена возможность хранения в электронном виде счета-фактуры, который был выставлен покупателю на бумажном носителе.

 

<Письмо> Минфина России от 15.06.2017 N 03-05-06-01/37158
<О снижении налоговых ставок и предоставлении налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц>

Решения о снижении налоговых ставок и предоставлении налоговых льгот по налогу на имущество физлиц принимаются органами местного самоуправления

В Налоговом кодексе РФ установлены предельные значения налоговых ставок по налогу на имущество физических лиц.

При этом представительным органам муниципальных образований предоставлено право дифференцировать налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости имущества, вида объекта налогообложения, места нахождения объекта налогообложения, видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

Также представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В этой связи сообщается, что по вопросам, касающимся снижения налоговых ставок или предоставления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, следует обращаться в представительные органы муниципального образования по месту нахождения объекта недвижимости.

 

<Письмо> ФНС России от 09.06.2017 N СД-4-3/11075
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 23.05.2017) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 23 мая 2017 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

 

<Письмо> ФНС России от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@
"О направлении письма Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718"

Минфин России разъяснил, как определить размер доходов ИП, применяющего ПСН и УСН для целей применения ПСН

В налоговые органы направлено письмо Минфина России, в котором разъяснено следующее.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН, если с начала календарного года его доходы превысили 60 млн. рублей.

В письме сообщается, что в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

 

<Письмо> ФНС России от 19.06.2017 N СД-4-3/11607
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за май 2017 года"

Величина коэффициента (Кц), корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за май 2017 года определена в размере 7,4389

Коэффициент рассчитывается ежемесячно исходя из следующих показателей:

средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья (в мае 2017 года данный показатель составил 48,96 доллара США за баррель);

среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода (в мае 2017 года - 57,1720).

 

Письмо ФНС России от 05.06.2017 N ЕД-4-15/10574
"О представлении пояснений"

Разработана форма требования о представлении пояснений в отношении не облагаемых НДС операций, отраженных в налоговой декларации

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить необходимые пояснения об операциях, по которым применены налоговые льготы.

ФНС России разработана рекомендуемая форма требования и приведен порядок его заполнения.
 

<Письмо> Минстроя России от 08.06.2017 N 20243-ТБ/02
<О разъяснении законодательства>

Минстроем России разъяснен круг обязанностей специалиста по организации строительства

Указывается, что специалистом по организации строительства является физическое лицо, которое имеет право осуществлять по трудовому договору, заключенному с индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, трудовые функции по организации выполнения работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объекта капитального строительства в должности главного инженера проекта, главного архитектора проекта и сведения о котором включены в национальный реестр специалистов в области инженерных изысканий и архитектурно-строительного проектирования или в национальный реестр специалистов в области строительства.

Указывается, что к должностным обязанностям специалистов по организации строительства относятся:

- организация входного контроля проектной документации объектов капитального строительства;

- оперативное планирование, координация, организация и проведение строительного контроля в процессе строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства;

- приемка законченных видов и отдельных этапов работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, элементов, конструкций и частей объектов капитального строительства, сетей инженерно-технического обеспечения, их участков с правом подписи соответствующих документов;

- подписание следующих документов:

а) акта приемки объекта капитального строительства;

б) документа, подтверждающего соответствие построенного, реконструированного объекта капитального строительства требованиям технических регламентов;

в) документа, подтверждающего соответствие параметров построенного, реконструированного объекта капитального строительства проектной документации, в том числе требованиям энергетической эффективности и требованиям оснащенности объекта капитального строительства приборами учета используемых энергетических ресурсов;

г) документа, подтверждающего соответствие построенного, реконструированного объекта капитального строительства техническим условиям подключения (технологического присоединения) к сетям инженерно-технического обеспечения (при их наличии).

Эти же специалисты обладают правом подписи документов, содержащих сведения о проведении строительного контроля.

Иные работники члена СРО не правомочны выполнять должностные обязанности специалиста по организации строительства.

 

<Письмо> Казначейства России от 16.06.2017 N 07-04-05/12-492
"О размещении требований к форматам файлов"

На сайте Казначейства России размещены требования к форматам файлов, используемых при информационном взаимодействии между органами казначейства, участниками бюджетного процесса и иными лицами (Альбом ТФФ версии 23.0)

Указанные "Требования к форматам файлов, используемых при информационном взаимодействии между органами Федерального казначейства и участниками бюджетного процесса, неучастниками бюджетного процесса, бюджетными учреждениями, автономными учреждениями, Счетной палатой" в составе альбома версии 23.0 и перечня изменений в альбоме версии 23.0. размещены в разделе "ГИС - Документы" сайта www.roskazna.ru.

 

Письмо ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313

ФСС РФ подготовлены контрольные соотношения расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, начиная с отчетности за первый квартал 2017 года представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

В связи со значительным количеством ошибок при заполнении данного расчета в части отражения расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФСС РФ разработаны контрольные соотношения, соблюдение которых следует обеспечить при формировании отчета.


<Информация> ФНС России
<О порядке информационного обмена с органами Росреестра>

В рамках нового информационного обмена Росреестр будет предоставлять налоговым органам более подробную информацию о недвижимом имуществе

Сообщается об утверждении Приказа ФНС России от 10.04.2017 N ММВ-7-21/302@, которым предусмотрена в том числе новая форма представления Росреестром сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества.

Новая форма предусматривает возможность представления сведений:

об адресе объекта;

о кадастровой стоимости с указанием даты ее внесения в ЕГРН;

о включении объекта в состав общего имущества в многоквартирном доме;

о дате снятия объекта с кадастрового учета по объектам, прекратившим существование, в т.ч. снесенным, разрушенным;

о цене сделки с объектом недвижимости, в т.ч. условий определения цены в натуральном выражении и размера арендной платы.

Установлены правила передачи дополнительных сведений об объектах недвижимости вида "гараж", "машино-место", "объект незавершенного строительства", "единый недвижимый комплекс", "жилое строение".

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

19.06.2017 Налоговики проиграли в Верховном суде спор на 15 млн руб. дилеру Porsche

ВС РФ отменил предыдущие решения арбитражных судов и вернул дело в суд первой инстанции

Российский налоговый портал

На прошлой неделе обнародовано определение Верховного суда России по налоговому спору между организацией «Спорткар-Центр» (официальный дилер Porsche) и столичными налоговиками. Коллегия по экономическим спорам определила отменить предыдущие решения арбитражных судов и вернуть дело в суд первой инстанции, пишет газета «Коммерсантъ» со ссылкой на РБК.

В 2015 г. компании начислили 15 млн руб. налогов, пеней и штрафов, посчитав, что фирма получила необоснованную налоговую выгоду за счет того, что взяла помещения под автосалон в субаренду, а не в аренду. С доводами налоговиков согласились все нижестоящие суды, но организация дошла до ВС РФ.

В определении говорится, что суды не привели мотивированного обоснования того, что «Спорткар-Центр» получил необоснованную налоговую выгоду. Верховный суд пришел к выводу, что в нормальных условиях стоимость субарендной платы всегда превышает стоимость арендной платы, а сам по себе факт различия цен необоснованную налоговую выгоду не подтверждает.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.06.2017 Прекращение статуса ИП не помогло уйти от налогов с продажи недвижимости

Продажа квартир и другой недвижимости может являться предпринимательской деятельностью, даже если они продавались в период, когда физлицо не было зарегистрировано как ИП. Это в очередной раз подтвердил суд, на этот раз АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 12.05.2017 N Ф04-5222/2016.

Налоговая инспекция доначислила налог по УСН, НДФЛ и НДС после проведения выездной проверки гражданки В. Доначисления были сделаны по доходам, полученным от продажи трех квартир и одного нежилого помещения. В. являлась индивидуальным предпринимателем до 31.10.2013 года с заявленным видом деятельности "Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества". Одна из квартир была продана в октябре 2013 (по ней начислен налог УСН), по остальным квартирам, проданным в ноябре-декабре НДФЛ, а по нежилой недвижимости НДФЛ и НДС.

Суды согласились с доводами налоговой инспекции. В частности, суд отметил, что регистрация всех спорных объектов недвижимого имущества на физическое лицо без указания его статуса предпринимателя, не свидетельствует о том, что приобретение данных объектов было произведено в личных целях, а не в рамках предпринимательской деятельности, поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 212 Гражданского кодекса Российской Федерации и статьей 5 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" право собственности на объект недвижимости регистрируется за гражданином независимо от наличия у него статуса индивидуального предпринимателя.

Реализованные В.  объекты недвижимости не могли быть использованы ею в личных целях, либо в целях удовлетворения потребностей членов семьи, поскольку спорные объекты недвижимости на момент передачи покупателям находились в черновой обработке и были не пригодны для проживания, никто из родственников и сам предприниматель не были зарегистрированы и не проживали в указанных квартирах, а также квартиры принадлежали В. на праве собственности непродолжительное время, что, также свидетельствует о приобретении объектов недвижимости не в личных целях, а с целью последующего извлечения дохода

Отсутствие же в договорах указания на статус индивидуального предпринимателя не влечет автоматической характеристики таких сделок как сделок, совершенных физическим лицом.

Не в пользу В. был и тот факт, что она не только перестала быть ИП, но еще и сменила место жительства (хотя и по причине выхода замуж), после чего опять была зарегистрирована как ИП, но в другом регионе. Повторная регистрация в качестве ИП была воспринята как дополнительное доказательство предпринимательской деятельности по продаже недвижимости.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.06.2017 Гражданин, заключая договор, не указал, что действует как ИП. Какой суд рассмотрит спор по этой сделке?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 07.06.2017 № N 305-ЭС17-46 
Суд отменил принятые ранее судебные постановления и направил на новое рассмотрение в суд первой инстанции дело о взыскании задолженности по арендной плате, поскольку судом первой инстанции не исследованы доказательства того, что задолженность по арендной плате за земельный участок, на котором расположено здание гостиницы, образовалась у ответчика при осуществлении им предпринимательской деятельности

По поводу подведомственности споров с ИП арбитражному суду СК по экономическим спорам ВС РФ отметила следующее. По смыслу закона при регистрации лица в качестве ИП последний при осуществлении гражданских правоотношений продолжает действовать как гражданин, приобретая и осуществляя права и обязанности под своими Ф.И.О. При этом законом не предусмотрено, что ИП при ведении экономической или предпринимательской деятельности обязан указывать свой статус при заключении гражданских договоров, а также ОГРНИП и ИНН. Поэтому отсутствие таких сведений в договоре не определяет подведомственность спора и не является основанием, исключающим рассмотрение дела в арбитражном суде.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

21.06.2017 Решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе, не всегда можно отдельно обжаловать в суде

Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа  от 14.06.2017 № N Ф08-646/17 
по делу N А32-20290/2016 (ключевые темы: выездная налоговая проверка - уточненная налоговая декларация - налоговая декларация - налогообложение - налоговый вычет)

В споре по обжалованию решений налоговых органов суд округа отметил в т. ч. следующее. Решение вышестоящего налогового органа, принятое по жалобе налогоплательщика, может являться самостоятельным предметом оспаривания в суде. Такое возможно, если данный акт представляет собой новое решение, а также по мотиву нарушения процедуры его принятия либо выхода вышестоящего налогового органа за пределы своих полномочий.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

21.06.2017 Исчисление взносов на ОПС для ИП, который вносит НДФЛ и не платит физлицам: доход уменьшается на расходы

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 13.06.2017 № N 306-КГ17-423 

Законодательство предусматривает определенный порядок исчисления страховых взносов для ИП, которые вносят НДФЛ и при этом не производят выплаты, иные вознаграждения физлицам. Для таких ИП база для исчисления взносов - доход, определяемый по правилам НК РФ при применении НДФЛ. В 2016 г. КС РФ разъяснил, что для данной цели доход ИП подлежит уменьшению на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Соответственно, при этом принимаются во внимание правила НК РФ, установленные для учета расходов. На эту позицию обратила внимание СК по экономическим спорам ВС РФ в деле, в котором обжалуемые судебные акты были приняты еще до формулирования КС РФ приведенных выводов.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

21.06.2017 Определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781 по делу N А42-7562/2015

Выходное пособие при расторжении трудового договора по соглашению сторон следует рассматривать как компенсационную выплату при увольнении, на которую распространяется предусмотренное п. 3 ст. 217 НК РФ освобождение от удержания НДФЛ с установленным в качестве меры защиты публичных интересов ограничением в размере 3-кратного (6-кратного для отдельных случаев) заработка

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ указала, в частности, следующее.

На основании пункта 3 статьи 217 НК РФ от взимания НДФЛ освобождаются все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

Выходные пособия как отдельный вид компенсаций в сфере труда установлены законодательством (статья 178 ТК РФ) и выполняют социальную функцию защиты работника от временной потери дохода при увольнении.

Допуская возможность конкретизации случаев выплаты выходных пособий и их размеров в договорном порядке, законодатель не преследовал цель дифференциации прав и объема гарантий работникам в зависимости от основания их увольнения и оснований выплаты выходного пособия, а напротив, исходил из необходимости защиты работников от временной потери дохода в возможно большем числе случаев, что включает в себя освобождение рассматриваемого вида компенсационных выплат от налогообложения.

Необходимость указанной защиты не исключается при использовании основания прекращения трудовых отношений, предусмотренного статьей 78 ТК РФ (расторжение трудового договора по соглашению сторон), предполагающего волеизъявление работодателя на увольнение работника и, как правило, оставляющего за увольняемым лицом ограниченную возможность согласования условий расторжения трудового договора.

Следовательно, определение конкретных случаев выплаты выходного пособия в результате соглашения, достигнутого между работодателем и работником, не исключает эти компенсационные выплаты из сферы законодательного установления и не означает, что на данные компенсации не распространяется освобождение от налогообложения, предусмотренное пунктом 3 статьи 217 НК РФ для такой категории налогоплательщиков, как увольняемые работники.

При этом мерой защиты публичных интересов при предоставлении работнику выходного пособия в размере, который несовместим с компенсационным характером данной выплаты, является установленное в пункте 3 статьи 217 НК РФ ограничение освобождения данного дохода от налогообложения 3-кратным (6-кратным для отдельных случаев) заработком.

Таким образом, поскольку выплаченные компенсации связаны с увольнением работников, установлены трудовым законодательством и определены в договорном порядке в соответствии со статьей 178 ТК РФ, Судебная коллегия пришла к выводу о том, что при выплате этого вида дохода работникам правомерно не удерживался налог на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

23.06.2017 При утрате права на применение ПСН сохраняется возможность находиться на УСН

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ  от 15.06.2017 № N 309-КГ17-68 
Суд отменил принятые ранее судебные постановления в части и признал недействительным решение налогового органа о доначислении налога на добавленную стоимость, поскольку судом нижестоящей инстанции не учтено положение налогового законодательства, которым для лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено их освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость

Если ИП, одновременно находящийся на УСН и ПСН, утрачивает право на применение последней, то, согласно позиции СК по экономическим спорам ВС РФ, надо учитывать следующее. Такой ИП с момента утраты указанного права сохраняет возможность применять УСН, а не считается перешедшим на общий режим налогообложения. Соответственно, доначисление ему налогов, которые он не обязан уплачивать, находясь на УСН, неправомерно. Причем такое регулирование должно применяться и к отношениям, возникшим до даты вступления в силу поправок к НК РФ (01.01.2017), которыми была прямо закреплена данная возможность. Как пояснила Коллегия, УСН в случае ее применения ИП является общей по отношению к ПСН, в рамках которой осуществляется налогообложение доходов лишь по отдельным видам деятельности налогоплательщика. При этом в НК РФ нет норм, согласно которым утрата налогоплательщиком права на применение ПСН влекла бы одновременную и утрату им права находиться на УСН (либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы).

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

19.06.2017 Внесены изменения в декларацию по земельному налогу

Соответствующий приказ подготовило ФНС России

 «Актуальная бухгалтерия» сообщила, что в форму декларации по налогу на землю и порядок ее заполнения (приказ ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@) внесены следующие основные поправки (письмо ФНС России от 06.06.2017 № БС-4-21/10628@):

Не надо указывать ОКВЭД и заверять декларацию печатью;

Исключены положения, которые относятся к ИП, не представляющим декларацию;

Предусмотрена возможность заполнения декларации в части определения налоговой базы в отношении земельных участков, которые расположены в Крыму или Севастополе на основе нормативной цены земли;

В справочник «Коды налоговых льгот» внесены:

судостроительные компании, которые имеют статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ;

фирмы-участники ОЭЗ. 

Источник: Российский налоговый портал

 

19.06.2017 ФНС не может самостоятельно исправить неверное сальдо по страховым взносам

С 01.01.2017 администрирование страховых взносов возложено на налоговые органы.

В рамках единоразовой выгрузки отделения ПФР и ФСС представили в налоговые органы, заверенную ЭЦП руководителя, информацию о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 01.01.2017 года.

В этой связи, налоговые органы не имеют право самостоятельно без подтверждения документа, подписанного ЭЦП, вносить корректировку в данные переданные фондами. В целях обеспечения достоверности в информации о состоянии расчетов плательщика по страховым взносам, между ФНС России и отделениями ПФР и ФСС России установлена договоренность по организации работы по приему (передаче) уточненного (исправленного) сальдо расчетов.

На основании вышеизложенного ФНС в своем письме № ЗН-2-22/714@ от 07.06.2017 сообщает, что в случае несогласия с суммой переданного сальдо расчетов по страховым взносам и для урегулирования сложившейся ситуации, необходимо обратиться с заявлением в Отделение ПФР.

При установлении факта передачи недостоверного сальдо расчетов, отделение ПФР направит в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.06.2017 Религиозным организациям предоставляется льгота по земельному налогу

ФНС своим письмом № БС-4-21/10505@ от 02.06.2017 направила для использования в работе письмо Минфина от 31.05.2017 N 03-05-04-02/33582 о порядке предоставления налоговой льготы по земельному налогу религиозным организациям в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения (на основании п.4 ст.395 НК).

Религиозные организации вправе осуществлять благотворительную деятельность как непосредственно, так и путем учреждения благотворительных организаций. Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юрлиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юрлицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

К зданиям, строениям и сооружениям благотворительного назначения следует относить объекты, непосредственно предназначенные для благотворительной деятельности.

Таким образом норма пункта 4 статьи 395 НК распространяется на религиозные организации, которым земельные участки принадлежат на праве собственности и на этих земельных участках расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения, принадлежащие как религиозным организациям, так и другим организациям. При этом данная льгота предоставляется религиозным организациям вне зависимости от вида разрешенного использования земельного участка при наличии на нем здания религиозного или благотворительного назначения.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.06.2017 Все пояснения по НДС должны направляться в налоговые органы в электронной форме

С 1 января 2017 года налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой декларации представляют необходимые пояснения в электронной форме по ТКС по установленному формату, сообщает ФНС РФ.

Пояснения, представленные на бумажном носителе, не считаются представленными. За непредставление пояснений, в случае, если в установленный срок не подана еще и уточненная налоговая декларация по НДС, налогоплательщик привлекается к штрафу в размере 5000 рублей. За повторное непредставление пояснений в течение календарного года штраф уже 20 000 рублей.

Формат представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме утвержден п. 1 Приказа ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@.

Таким образом, все пояснения по НДС (как формализованные, так и неформализованные) должны направляться в налоговые органы в электронной форме. Это прямое требование п. 3 ст. 88 НК РФ.

Что касается представления пояснений (документов) по любому другому налогу (кроме НДС), то их можно передавать на бумажном носителе.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.06.2017 Для резидентов свободного порта Владивосток предусмотрены льготы по налогу на прибыль

ФНС своим письмом № СД-4-3/10772@ от 07.06.2017 направила для сведения и использования в работе письмо Минфина от 24.05.2017 N 03-03-10/31855 с разъяснениями по вопросу налогообложения прибыли резидента свободного порта Владивосток.

Для организаций, получивших статус резидента СПВ предусмотрены следующие преференции в части налога на прибыль организаций:

- в части зачисления в федеральный бюджет, обнуление ставки налога на прибыль в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории СПВ (пункт 3 статьи 284.4 НК);

- в части зачисления в региональный бюджет, законом субъекта РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль организаций при этом она не может превышать 5% в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении на территории СПВ, и не может быть менее 10% в течение следующих пяти налоговых периодов (пункт 4 статьи 284.4 НК РФ).

Указанные налоговые ставки применяются при условии:

- доходы от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с настоящей главой (подпункт 1 пункта 2 статьи 284.4 НК РФ);

- налогоплательщиком ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности соответственно на территории опережающего социально-экономического развития либо на территории свободного порта Владивосток, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности (подпункт 2 пункта 2 статьи 284.4 НК РФ).

При расчете доли доходов в расчет включаются все внереализационные доходы (в том числе курсовые разницы). Доля доходов определяется за весь налоговый период с начала такого налогового периода.

Учитывая вышеизложенное, в случае получения статуса резидента СПВ в середине года и получения прибыли, пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0% применяется ко всей налоговой базе полученной с начала налогового периода, при соблюдении условий установленных статьей 284.4 НК РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.06.2017 За непредставление сведений о прекращении участия в иностранных организациях ответственности нет

Подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 23 НК установлено, что налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях в случае, если доля такого участия превышает 10%.

В соответствии с пунктом 3 статьи 25.14 НК уведомление об участии в иностранных организациях представляется в срок не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации, являющегося основанием для представления такого уведомления.

Пунктом 3 статьи 25.14 НК также предусмотрено, что в случае прекращения участия в иностранных организациях налогоплательщик информирует об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия.

При этом необходимо отметить, что основанием для возникновения ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 129.6 НК, является невыполнение или надлежащее выполнение налогоплательщиком обязанности по уведомлению налоговых органов о своем участии в иностранных организациях в случае, если доля такого участия превышает 10%.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание содержание сведений, раскрываемых в случае прекращения участия налогоплательщика в иностранных организациях (об отсутствии участия в иностранных организациях), предусмотренная пунктом 2 статьи 129.6 НК ответственность при непредставлении указанных сведений не возникает.

Такое мнение выразил Минфин в письме № 03-12-РЗ/33935 от 01.06.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.06.2017 Задолженность по налогам может погасить не только налогоплательщик, но и любое третье лицо

Задолженность по налогам может оплатить как сам налогоплательщик, так и любое третье лицо, напомнили в УФНС по Омской области. Новшества в статью 45 Налогового кодексавнесены с конца 2016 года и активно используются налогоплательщиками. Все чаще стали поступать налоговые платежи за налогоплательщиков от их родственников.

Также заплатить налоги, сборы или страховые взносы за организацию может, например, ее руководитель, учредитель либо любое иное физическое или юридическое лицо. А организация, в свою очередь, вправе погасить обязательства любого гражданина.

При оплате налоговых платежей за налогоплательщика следует обратить внимание на составление платежного документа. Так в поле «Плательщик» должно быть указано лицо, фактически осуществляющее платеж, а в назначении платежа – отражено, за какую именно организацию, ИП или гражданина происходит оплата.

При этом третье лицо, осуществившее оплату налога и иных платежей за налогоплательщика, не вправе требовать их возврата из бюджета. Данное право сохраняется за самим налогоплательщиком.

Напомним, на практике не всем удается совершить налоговый платеж за третье лицо. Так, в частности, читатели нашего форумажалуются на невозможность провести таую операцию через Сбербанк, сотрудники которого оказались не в курсе новведений.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.06.2017 Расходы на изготовление рекламных каталогов учитываются при расчете налога на прибыль

На основании подпункта 28 пункта 1 статьи 264 НК к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений пункта 4 статьи 264 НК.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 264 НК к расходам организации на рекламу в целях главы 25 НК относятся в том числе расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.

Таким образом, затраты организации на производство рекламных каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, могут быть учтены в составе расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/30947 от 19.05.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.06.2017 С 1 июля обязанность восстановить НДС при получении субсидии не зависит от вида бюджета

С 1 июля 2017 года, в соответствии с изменениями, внесенными в ст. 170 НК РФ, субъекты экономической деятельности при получении субсидии обязаны восстанавливать НДС, независимо от источника получаемых ассигнований – федерального, областного или местного бюджета. Ранее названной даты законодательно была закреплена обязанность по восстановлению НДС только в случае субсидирования из федерального бюджета,уточнили в УФНС по Республике Алтай.

В силу абз. 4 пп. 6 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ НДС восстанавливается в том квартале, в котором получены суммы предоставляемых субсидий. Ориентиром выступает дата зачисления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.

Таким образом, если субсидия из регионального или местного бюджета поступила на расчетный счет ее получателя не позднее 30 июня 2017 года, ранее принятые к вычету суммы "входного" НДС со стоимости покупок не восстанавливаются.

Начиная с 01 июля 2017 года, в случае зачисления на расчетный счет налогоплательщика субсидии из областного (местного) бюджета, НДС необходимо восстановить. Принцип восстановления тот же, что и в отношении федеральных субсидий. Сумма восстановленного НДС учитывается в целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ. Независимо от вида бюджета обязанность восстанавливать налог не возникает, если субсидия выделена без учета НДС.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.06.2017 При переводе помещения из нежилого в жилое имущественный вычет получить нельзя

Гражданин приобрел нежилое помещение, затем перевел его в жилое, получив свидетельство о регистрации права собственности, и подал в ИФНС декларацию, намереваясь получить имущественный налоговый вычет.

Однако в этой просьбе мужчине было отказано, так как было приобретено именно нежилое помещение. Суды нескольких инстанций поддержали налоговиков. Гражданин посчитал, что положение пп.2 п.1 ст.220 НК РФ является неконституционным и обратился в Конституционный Суд.

КС, в свою очередь, изучив представленные материалы, не нашел оснований для принятия жалобы к рассмотрению.

В Определении КС № 1164-О от 06.06.2017отмечается, что даже состав документов, необходимых для предоставления налогового вычета, предполагают поощрение налоговой льготой именно строительства и приобретения гражданами жилья, а не перевода уже принадлежащих им нежилых помещений в объекты жилой недвижимости, который по содержанию и правовым последствиям не равнозначен строительству жилых помещений или их приобретению по договору.

Это само по себе не исключает установления законом иных налоговых льгот на иных условиях, нежели имущественный налоговый вычет, предоставляемый в связи со строительством или приобретением жилья, и вместе с тем не ставит под сомнение конституционность оспариваемых законоположений, которые предусматривают именно такой налоговый вычет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.06.2017 Заявления для зачета или возврата переплаты: что изменилось?

С  31 марта 2017 года заявления о возврате и зачете излишне уплаченных налогов, взносов, пеней и штрафов нужно подавать по новым формам, утвержденным приказом ФНС России от 14.02.17 № ММВ-7-8/182@. Об этом напомнилоУФНС Новгородской области.
Новые формы теперь позволяют вернуть переплату не только по налогам, но и по пенсионным, медицинским взносам, а также взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это новшество обусловлено переходом с 1 января 2017 года страховых взносов под контроль налоговой службы.
По сравнению с предыдущими образцами документов новые бланки изменились внешне. Новая форма заявления о возврате налогов и взносов состоит из трех страниц, заявление о зачете - из двух страниц. При этом бланки напоминают машиночитаемую форму декларации: на каждой странице стоит штрих-код; в левом верхнем и обоих нижних углах каждого листа есть черные квадраты; поля для внесения сведений также выглядят как в налоговой отчетности.
Что касается сведений о заявителях, то здесь изменения незначительные. Помимо ФИО, ИНН и адреса нужно будет дополнительно указывать паспортные данные. Если заявление подается от имени организации, то указываются ее реквизиты, а также ФИО руководителя юридического лица или представителя налогоплательщика.
Кроме заявления о зачете и возврате приказом утверждены еще 9 форм документов, среди них: решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа); решение о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа); сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) и другие.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.06.2017 Минтранс изменил правила суммированного учета рабочего времени водителей

Минтранс внес изменения в Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей. Приказот 05.06.2017 № 212 опубликован на официальном портале НПА.

Продолжительность учетного периода для суммированного учета рабочего времени увеличена с одного месяца до трех месяцев. Но такое увеличение согласовывается с выборным органом первичной профсоюзной организации, а при ее отсутствии - с иным представительным органом работников.

Суммированный учет применяется в тех случаях, когда по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная нормальная ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.06.2017 При каких обстоятельствах работающих за компьютерами можно не отправлять на медосмотры

Разъяснения Роструда

Роструд в письме от 28.02.2017 № ТЗ/942-03-3 рассмотрел вопрос о прохождении обязательного предварительного и периодического медосмотра сотрудниками, которые заняты на работе с ПЭВМ не менее 50% рабочего времени, сообщает «Актуальная бухгалтерия».

Ведомство в документе сообщило, что при наличии результатов СОУТ или действующих результатов аттестации рабочих мест, которые подтверждают оптимальные или допустимые условия труда, у работодателя не возникает обязанности направить сотрудника для прохождения обязательного предварительного и периодического медицинского осмотра по приведенным основаниям.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2017 Льготы по налогу на имущество для пенсионера: разъяснения Минфина

Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида

На какие налоговые льготы по налогу на имущество вправе рассчитывать гражданин, который является пенсионером?

Как рассказал Минфин России, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождены пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством (ст. 407 НК РФ). Налоговая льгота предоставляется в отношении неиспользуемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида.

Так, пенсионер полностью освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража, а также одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 квадратных метров, расположенного на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Что нужно для оформления льготы? Пенсионеру необходимо представить в налоговую инспекцию  по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась), документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, а также уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).

Письмо Минфина России от 15.06.2017 г. № 03-05-06-01/37154

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2017 Налоговики напомнили код дохода в виде премии

ФНС России подготовила соответствующее письмо

Премии, которые выплачиваются работникам компании в соответствии с трудовым договором за производственные результаты за месяц, необходимо отражать в регистрах налогового учета, а также в сведениях о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ с указанием кода 2002.

Об этом говорится в письме Федеральной налоговой службы России от 24.05.2017 № БС-4-11/7794@, пишет «Актуальная бухгалтерия».

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2017 Работник, который не является налоговым резидентом и получающий зарплату за пределами нашей страны, не платит НДФЛ

Минфин рассказал порядок расчета НДФЛ в отношении доходов нерезидента РФ, выполняющего трудовые обязанности за пределами РФ

Если работник компании выполняет свои трудовые обязанности за рубежом, получает зарплату за пределами России и одновременно не является налоговым резидентом (потому что постоянно проживает за границей), то он не будет являться плательщиком НДФЛ.

Как пишет Минфин России, доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом, в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами нашей страны не являются объектом обложения НДФЛ.

Соответственно, обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц в Российской Федерации с указанных доходов такое лицо не имеет.

Письмо Минфина России от 14.06.2017 г. № 03-04-05/37007

Источник: Российский налоговый портал

 

22.06.2017 При торговле промтоварами на рынке ИП на ЕНВД может не применять ККТ

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и ИП могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении некоторых видов деятельности, в том числе при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством РФ (Распоряжение от 14.04.2017 N 698-р).

При этом ИП на ПСН, а также организации и ИП на ЕНВД, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа) до 01.07.2018.

Таким образом, ИП на ЕНВД вправе не применять ККТ, в том числе при торговле непродовольственными товарами, определенными указанным перечнем, до 01.07.2018.

ИП на ПСН, УСН, ЕСХН, за исключением ИП, осуществляющих торговлю подакцизными товарами, вправе не указывать реквизит "наименование товара (работ, услуг)" в кассовом чеке и бланке строгой отчетности до 01.02.2021.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-01-15/36249 от 09.06.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.06.2017 ИФНС с 1 июля в одностороннем порядке снимет с учета старые ККТ

ККТ, соответствующая требованиям Федерального закона № 54-ФЗ (в редакции, до дня вступления в силу Федерального закона № 290-ФЗ), зарегистрированная в налоговых органах до 01.02.2017, снимается с регистрационного учета в порядке, установленном Федеральным законом № 54-ФЗ (в старой редакции) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, до 01.07.2017.

При этом контрольно-кассовая техника, несоответствующая требованиям Федерального закона № 290-ФЗ, подлежит снятию налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии ККТ с регистрационного учета с 01.07.2017.

В случае, если налогоплательщик не снял с регистрационного учета старую ККТ, при этом модернизировав ее и зарегистрировав в соответствии с новым порядком, ККТ, несоответствующая требованиям Федерального закона № 290-ФЗ, снимается с регистрационного учета налоговыми органами в одностороннем порядке без заявления пользователя с 01.07.2017, а модернизированная ККТ продолжает применяться в соответствии с новым порядком.

При этом налоговые органы сообщают таким пользователям контрольно-кассовой техники о необходимости представления после 01.07.2017 в налоговые органы показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков, снятых со старой ККТ до момента осуществления ее модернизации.

Следует учитывать, что в случае, если старая ККТ снята с учета налоговыми органами в одностороннем порядке после 01.07.2017, и ввиду отсутствия возможности применения ККТ по новому порядку, при наличии обстоятельств, указанных в письме Минфина от 30.05.2017 № 03-01-15/33121, такое устройство применяется для выдачи покупателю на бумажном носителе подтверждения факта осуществления расчета между организацией или ИП и покупателем, то указанные организации и ИП к административной ответственности не привлекаются.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС № ЕД-4-20/11625@ от 19.06.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.06.2017 Утверждена новая форма статотчетности 7-травматизм

Росстат начал ежегодное обновление статистических форм. 21 июня приказом № 417утверждена новая форма отчета  7-травматизм «Сведения о травматизме на производстве и профессиональных заболеваниях».

Форма годовая, сдается за 2017 год в срок до 25 января 2018 года.

7-травматизм представляют юридические лица (кроме микропредприятий) всех форм собственности, осуществляющие все виды экономической деятельности, кроме: финансовой и страховой деятельности, государственного управления и обеспечения военной безопасности, социального обеспечения, образования, деятельности домашних хозяйств как работодателей, недифференцированной деятельности частных домашних хозяйств по производству товаров; деятельности экстерриториальных организаций.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.06.2017 Если первый экземпляр счета-фактуры – бумажный, второй тоже должен быть бумажным

Вправе ли продавец выдать счет-фактуру покупателю на бумажном носителе, а второй экземпляр хранить в виде электронного образца, подписанного квалифицированной подписью руководителя организации? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-07-09/33048 от 30.05.2017.

В соответствии с пунктом 6 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

Таким образом, в случае составления и выставления покупателю счетов-фактур на бумажном носителе хранение вторых экземпляров таких счетов-фактур в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации, НК и Правилами не предусмотрено.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

23.06.2017 Закон о курортном сборе принят в первом чтении

Госдума сегодня приняла в первом чтениизаконопроект "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае".

Проект вызвал бурные дебаты у парламентариев еще на стадии предварительных обсуждений. Так же бурно происходило обсуждение и на пленарном заседании.

В частности, депутат от Справедливой России Олег Нилов, предложил принять закон о запрете принятия законов на всяческие сборы: за проход, за проезд, за приезд и пр. И поинтересовался, откуда у народа возьмутся деньги. Так же он посетовал на то, что Правительство почему-то не устраивает его предложение о введении въездного сбора с безвизивых мигрантов, которые приезжают миллионами в Россию. "Т.е. неграждан защищаем, а своих граждан обдираем", - констатировал Нилов.

Депутат от КПРФ, Олег Смолин, известный крымнашист (как он сам себя назвал) заявил: "Если бы я был конспиролог, я бы спросил только одно - а кто писал этот законопроект? Турки, египтяне, тайцы или испанцы?". И назвал курортный сбор налогом (наказанием) на партиотизм

В защиту проекта эмоционально, как обычно, выступил Андрей Макаров.

Однако даже защитники законопроекта согласны с тем, что ко второму чтению закон должен быть значительно дополнен и переработан.

Впрочем, никакие недостатки законопроекта не помешали принять его в первом чтении. За принятие проголосовали 313 депутатов, 68 - против.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Необходимо ли в бухгалтерском и налоговом учете присваивать коды, определять амортизационную группу и срок полезного использования исходя из новых кодов ОКОФ по основным средствам, которые были введены в эксплуатацию до 2017 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация не обязана вносить изменения в первичные учетные документы по бухгалтерскому учету основных средств, составленные по основным средствам, принятым на учет до 01.01.2017.
В отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017, в бухгалтерском и налоговом учете применяется срок полезного использования, определенный налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

С 01.01.2017 вступил в действие Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), а Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ) ОК 013-94 с 01.01.2017 отменен (приказ Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст).
При этом правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01), а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания).
В соответствии с п. 38 Методических указаний принятие основных средств к бухгалтерскому учету осуществляется на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки-передачи основных средств, который составляется на каждый отдельный инвентарный объект.
Одним актом (накладной) приемки-передачи основных средств может оформляться принятие к бухгалтерскому учету однотипных объектов одинаковой стоимости, принимаемых к бухгалтерскому учету одновременно.
Указанный акт, утвержденный руководителем организации, вместе с технической документацией передается в бухгалтерскую службу организации, которая на основании этого документа открывает инвентарную карточку или делает отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке.
Техническая документация, относящаяся к конкретному инвентарному объекту, может передаваться по месту эксплуатации объекта с соответствующей отметкой в инвентарной карточке.
Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Обязательные реквизиты первичных учетных документов перечислены в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
В информации Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012 указано, что с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов.
Экономический субъект определяет свои формы первичных учетных документов самостоятельно, которые могут быть разработаны на базе форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации (письма Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, от 27.05.2014 N 03-03-10/25243).
Унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7. Одним из документов, предназначенных для учета наличия объекта основных средств, а также учета движения его внутри организации, является инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6), которая открывается на основании утвержденного руководителем организации акта (накладной) приемки-передачи основных средств.
Коды ОКОФ могут указываться в первичных учетных документах по бухгалтерскому учету основных средств. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что код по ОКОФ не является обязательным реквизитом первичного учетного документа (ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). В информации, опубликованной на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru/rn10/news/tax_doc_news/6151529/), представители налогового органа указали, что если компания использует типовую форму карточки учета объекта основных средств, то она может не исправлять старые коды ОКОФ на новые.
Отметим, что приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 утверждены прямой и обратный переходные ключи между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов. Наличие таких ключей само по себе также не обязывает организацию вносить изменения в первичные учетные документы по основным средствам, принятым к бухгалтерскому учету до 01.01.2017.
Факт ввода в действие с 01.01.2017 нового ОКОФ не означает того, что первичные учетные документы по бухгалтерскому учету основных средств, составленные организацией по основным средствам, принятым на учет до 01.01.2017, с 01.01.2017 считаются составленными с ошибками. В этой связи мы разделяем приведенное выше мнение представителей налоговых органов и полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация не обязана вносить изменения в первичные учетные документы.

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.
На основании п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 Кодекса и с учетом классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств).
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Иных случаев изменения срока полезного использования объекта основных средств, ранее введенного в эксплуатацию (перевода из одной амортизационной группы в другую), положениями НК РФ не предусмотрено.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 N 640 в Классификацию основных средств внесены изменения, которые вступают в силу с 01.01.2017.
Учитывая изложенное, в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после 01.01.2017, следует применять Классификацию основных средств для определения срока полезного использования в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 N 640.
В отношении основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2017, применяется срок полезного использования, определенный налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию.

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
Энциклопедия решений. Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Организация (УСН) работает по агентскому договору и действует от своего имени. Для принципала и за его счет покупает товар, а также привлекает наемный транспорт, расходы по которому оплачивает принципал. Принципал и перевозчик находятся на общей системе налогообложения.
Какими документами организация должна перевыставить услуги по перевозке товара с НДС? В отчете комитента услуги должны быть отражены с НДС или без НДС? Как должен быть оформлен счет-фактура? Как отразить операции в бухгалтерском учете?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае приобретения от своего имени и за счет принципала услуги по перевозке, вашей организации следует перевыставлять счета-фактуры, полученные от организации-перевозчика.
В то же время обязанность по перевыставлению иных документов, полученных от перевозчика, по аналогии со счетом-фактурой у вашей организации отсутствует.
В отчете агента следует указывать фактически израсходованные во исполнение поручения суммы, т.е. с учетом уплаченного НДС.
Суммы, израсходованные в рамках агентского договора, а также полученные в счет их возмещения, в бухгалтерском учете в составе расходов и доходов посредника не учитываются.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
На основании ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. По общему правилу к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.

Оформление счетов-фактур

В силу п. 3 ст. 168 НК РФ не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг перевозчик выставляет на имя вашей организации (агента) счет-фактуру.
Форма счета-фактуры и порядок его заполнения установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление N 1137).
Так, получив экземпляр счета-фактуры от перевозчика, ваша организация регистрирует его только в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).
Затем ваша организация выставляет принципалу счет-фактуру на услуги по перевозке от своего имени с учетом показателей счета-фактуры, полученного от перевозчика. При этом в строке "Номер и дата счета-фактуры" указывается порядковый номер в соответствии с нумерацией, принятой у вашей организации, и дата счета-фактуры, оформленного перевозчиком на имя вашей организации. В результате дата составления вашей организацией счета-фактуры будет соответствовать дате счета-фактуры перевозчика.
В строках счета-фактуры "Продавец", "Адрес" и "ИНН/КПП продавца" приводятся наименование, адрес, ИНН и КПП реального продавца (перевозчика). При этом счет-фактуру подписывает ваша организация. Учитывая, что отражение в счетах-фактурах дополнительной информации не запрещено, в счете-фактуре ваша организация вправе для сведения указать свои наименование, адрес и ИНН/КПП, не нарушая порядка следования и нумерации строк и граф. В графах счета-фактуры при этом дублируются данные из счета-фактуры, оформленного перевозчиком на имя вашей организации. Такой порядок заполнения счетов-фактур рекомендован в многочисленных разъяснениях финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-09/6141, от 09.10.2012 N 03-07-09/136, от 31.07.2012 N 03-07-09/97, от 27.07.2012 N 03-07-09/92, от 21.06.2012 N 03-07-15/66, от 10.05.2012 N 03-07-09/47, от 02.03.2012 N 03-07-09/16).
Составленный таким образом счет-фактуру ваша организация регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденныхПостановлением N 1137).
Вашей организации также следует передать принципалу заверенную копию исходного счета-фактуры, выставленного перевозчиком (смотрите, например, письма Минфина России от 14.03.2014 N 03-07-15/11221, от 27.11.2013 N 03-07-14/51334, от 02.08.2013 N 03-07-11/31045).

Оформление отчета агента

Как уже было указано нами выше, агент обязан представлять принципалу отчеты с приложением документов, подтверждающих произведенные за счет принципала расходы.
Имеющаяся арбитражная практика свидетельствует о достаточности предоставления агентом только копий подтверждающих документов (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.2009 N А67-3017/2009, ФАС Уральского округа от 04.06.2009 N Ф09-3641/09-С5, Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2010 N 09АП-24749/2010). С допустимостью представления посредником копий документов соглашаются и налоговые органы (смотрите, например, письма УМНС России по г. Москве от 11.04.2003 N 24-11/19980, УФНС России по г. Москве от 08.12.2004 N 24-11/79072, от 17.09.2004 N 21-09/60455).
Следовательно, перевыставлять полученные от перевозчика документы по аналогии со счетом-фактурой вашей организации не требуется. Основным первичным документом для принципала, подтверждающим произведенные им расходы, будет являться отчет агента (смотрите постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 N 12093/11,постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2012 N Ф08-2678/12).
Специальных правил в отношении формы и содержания составляемого отчета законодательством не установлено. Арбитражные суды указывают на то, что агент имеет право составлять отчет в произвольной форме (постановление ФАС Московского округа от 19.01.2010 N КА-А40/14841-09).
Мы считаем, что отчет агента должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", том числе величину денежного измерения факта хозяйственной жизни.
ГК РФ обязывает принципала возмещать агенту расходы, связанные с исполнением договора (ст.ст. 10011011 ГК РФ). При этом из постановления ФАС Московского округа от 19.01.2010 N КА-А40/14841-09 по делу N А40-55556/09-127-294 следует, что возмещению подлежат фактически израсходованные посредником на исполнение поручения суммы.
Учитывая изложенное, считаем, что в отчете агента расходы по оплате услуг перевозчика следует указывать с учетом предъявленного НДС. При этом обязанность по выделению НДС отдельной строкой у вашей организации отсутствует.

Бухгалтерский учет

Пункт 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации" устанавливает, что не признаются расходами организации выбытие активов по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.
В свою очередь, перечисление денежных средств принципалом в счет возмещения расходов агента, понесенных во исполнение агентского договора, не приводит к увеличению экономических выгод последнего. Следовательно, в бухгалтерском учете агента такие поступления в доходах не отражаются (п. 2 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
На основании Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, бухгалтерский учет посреднических операций у агента ведется с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
В этом случае расходы на перевозку, осуществленные вашей организацией во исполнение агентского договора за счет принципала, будут отражаться по дебету счета 76 (субсчет "Расчеты с принципалом") в корреспонденции с кредитом счета 60.
С учетом изложенного, в рассматриваемом случае в учете организации-агента будут сделаны следующие записи:
Дебет 76, субсчет "Расчеты с принципалом" Кредит 60 - агентом приобретены услуги перевозки для принципала;
Дебет 60 Кредит 51 - оплачены услуги перевозчика;
Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты с принципалом" - от принципала получено возмещение произведенных расходов.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Примеры заполнения счетов-фактур в соответствии с постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (подготовлено экспертами компании "ГАРАНТ");
Энциклопедия решений. Расходы, связанные с исполнением комиссионного поручения.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

Организация разместила в справочнике 2ГИС рекламу. Справочник размещен в сети Интернет. Помимо информации об организации, в справочнике представляется информация об услугах и работах, выполняемых организацией, в виде всплывающего баннера.
В акте выполненных услуг указываются услуги за размещение рекламы.
Являются ли затраты на рекламу, размещенную в справочнике 2ГИС, ненормируемыми в соответствии с требованиями НК РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации затраты на рекламу, размещенную в справочнике 2ГИС, являются ненормируемыми.

Обоснование вывода:
В налоговом учете расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов налогоплательщика, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). В силу п. 4 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу, признаваемые организацией, делятся на ненормируемые и нормируемые.
Список ненормируемых рекламных расходов является закрытым.
Такие затраты признаются при налогообложении в размере фактических затрат. К ним относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению), информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором-четвертом п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Смотрите письма Минфина России от 26.11.2015 N 03-03-06/1/68811, от 14.08.2015 N 03-03-06/2/47263.
В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ) реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
ФАС России письмом от 28.08.2015 N АК/45828/15 "О рекламе в сети "Интернет" направил разъяснения территориальным органам ФАС России об особенностях применения законодательства о рекламе при размещении рекламы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". По мнению ФАС России, не является рекламой информация о производимых или реализуемых товарах, размещенная на сайте производителя или продавца данных товаров или на страницах в социальных сетях производителя или продавца данных товаров, если указанные сведения предназначены для информирования посетителей сайта или страницы в социальной сети о реализуемых товарах, ассортименте, правилах пользования, также не является рекламой информация о хозяйственной деятельности компании, акциях и мероприятиях, проводимых данной компанией, и т.п. При этом, когда размещаемая на сайте информация направлена не столько на информирование потребителя об ассортименте товаров или деятельности компании, сколько на привлечение внимания к конкретному товару и его выделение среди однородных товаров (например, всплывающий баннер), такая информация может быть признана рекламой.
В данной ситуации информация об организации размещается в справочнике, а не на сайте организации. Кроме того информация об оказываемых организацией услугах размещается в виде сплывающего баннера.
Поэтому, считаем, размещение информации об организации в справочнике в сети Интернет соответствует понятию рекламы, так как размещенная информация направлена на поддержание интереса к самой организации и к оказываемой ею услуге и адресована неопределенному кругу лиц.
Из положений Закона N 38-ФЗ следует, что сеть Интернет относится к информационно-телекоммуникационной сети (смотрите часть 5.8 ст. 19п. 8 части 2 ст. 21п. 1 части 2.2 ст. 27п. 3 части 11 ст. 28 Закона N 38-ФЗ). На основании п. 4 ст. 2 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" информационно-телекоммуникационная сеть - это технологическая система, предназначенная для передачи по линиям связи информации, доступ к которой осуществляется с использованием средств вычислительной техники.
Дополнительно смотрите письма Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/591, от 06.12.2006 N 03-03-04/2/254.
Следовательно, в рассматриваемой ситуации затраты на рекламу, размещенную в справочнике 2ГИС, при включении в состав прочих расходов не нормируются, то есть учитываются в составе расходов в полном объеме, как расходы на рекламные мероприятия через информационно-телекоммуникационные сети.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Учет расходов на рекламу;
Энциклопедия решений. Расходы на рекламу (в целях налогообложения прибыли).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

 

НДФЛ

 

Работник организации (резидент РФ) получил заболевание в результате производственной травмы. В организации принято решение компенсировать этому работнику стоимость медикаментов, приобретенных им для лечения данной производственной травмы, на основании представленных им подтверждающих документов.
Облагается ли такая сумма компенсации НДФЛ и страховыми взносами?

 

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Возмещение стоимости медикаментов, назначенных работнику лечащим врачом, в пределах 4000 руб. за налоговый период освобождается от налогообложения НДФЛ, при условии документального подтверждения фактически понесенных расходов.
Сумма возмещения стоимости приобретенных работником медикаментов подлежит обложению страховыми взносами в полном объеме как выплата, не поименованная в ст. 422 НК РФ. Как вариант, передача средств может быть оформлена договором дарения. В этом случае на основании п. 4 ст. 420 НК РФ сумма выплаты не признается объектом обложения страховыми взносами (без ограничения суммы).
Оснований для освобождения от обложения взносами от НС и ПЗ средств, передаваемых работнику в счет возмещения понесенных им расходов на приобретение медикаментов, не имеется. Вместе с тем суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период, не облагаются страховыми взносами от НС и ПЗ. Также при заключении с сотрудником договора дарения взносы от НС и ПЗ можно не начислять.

Обоснование позиции:
В соответствии с нормами ст. 184 ТК РФ при повреждении здоровья работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
При этом виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами.
Так, порядок и виды выплат в случае наступления несчастного случая на производстве регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ).
Возмещение на оплату дополнительных расходов, связанных с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного лица при наличии прямых последствий страхового случая предусмотрено в пп. 3 п. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ. Среди таких расходов указано приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения и медицинских изделий. Вместе с тем согласно п. 2 ст. 8 Закона N 125-ФЗ оплата дополнительных расходов, предусмотренных пп. 3 п. 1 той же статьи, за исключением оплаты расходов на лечение застрахованного непосредственно после произошедшего тяжелого несчастного случая на производстве, производится страховщиком, если учреждением медико-социальной экспертизы установлено, что застрахованный нуждается в соответствии с программой реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве и профессионального заболевания в указанных видах помощи, обеспечения или ухода.
Таким образом, в связи с произошедшим несчастным случаем на производстве расходы на приобретение лекарств оплачиваются работнику за счет средств страховщика (ФСС РФ - ст. 3 Закона N 125-ФЗ) при условии, что их приобретение предусмотрено программой реабилитации пострадавшего в результате несчастного случая на производстве и профессионального заболевания (далее - программа реабилитации), составленной учреждением медико-социальной экспертизы. Условия, размеры и порядок оплаты таких расходов определяются Правительством Российской Федерации.
Порядок возмещения дополнительных расходов определен постановлением Правительства РФ от 15.05.2006 N 286 "Об утверждении Положения об оплате дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, получивших повреждение здоровья вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Положение N 286).
При этом указанные расходы оплачивает исполнительный орган ФСС России (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ, п. 4, п. 22 Положения N 286).
Таким образом, обязанность по оплате расходов на медицинскую реабилитацию работников, получивших производственную травму, возложена действующим законодательством на органы ФСС России.
Как мы поняли из вопроса, в рассматриваемом случае расходы на приобретение лекарств страховщиком возмещены не будут. Вместе с тем организация вправе принять решение и компенсировать стоимость медикаментов, которые не предусмотрены программой реабилитации и не возмещаются страховщиком, в добровольном порядке.

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Нормами ст. 217 НК РФ закреплен закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождающихся от налогообложения) НДФЛ.
Так, п. 10 ст. 217 НК РФ предусматривает, в частности, что освобождаются от обложения НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
Следует обратить внимание, что в приведенной норме речь идет об оплате организацией медицинских услуг либо выдаче наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику.
Вместе с тем, как следует из текста вопроса, организация компенсирует работнику стоимость приобретенных им медикаментов. В связи с чем, на наш взгляд, для применения положений п. 10 ст. 217 НК РФ в рассматриваемой ситуации оснований не имеется.
В свою очередь, п. 28 ст. 217 НК РФ устанавливает, что не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные, в частности, по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения.
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом является год.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в силу прямой нормы возмещение стоимости медикаментов, назначенных работнику лечащим врачом, в пределах 4000 руб. за налоговый период (год) освобождается от налогообложения НДФЛ, при условии документального подтверждения фактически понесенных расходов.
Кроме того, на основании указанной нормы не облагается НДФЛ и доход в сумме, не превышающей 4000 рублей за налоговый период, в виде подарка, полученного от организации, а также материальной помощи. Следовательно, в случае передачи работнику 4000 руб. по договору дарения налогооблагаемый доход у него также не возникает. Если помимо этого будет оформлено заявление с просьбой о выдаче материальной помощи, то от налогообложения будет освобождено еще 4000 руб.
Таким образом, можно предположить, что поскольку в норме п. 28 ст. 217 НК РФ прописано "полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период", при соответствующем документальном оформлении (в частности составление договора дарения, заявление на материальную помощь) организация вправе воспользоваться и иными основаниями, приведенными в п. 28 ст. 217 НК РФ (смотрите также письмо ФНС России от 19.01.2017 N БС-4-11/787@). Получается, что освобождение от НДФЛ при соответствующем документальном оформлении возможно по трем основаниям (оплата стоимости медикаментов, подарок, материальная помощь), значит, за налоговый период не облагаемая доходом сумма может составить 12 000 руб.
Однако мнением официальных органов по поводу таких ситуаций мы не располагаем и не исключаем, что подобный случай может привести к спору с налоговыми органами.

Страховые взносы

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ для организаций объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Поскольку НК РФ не содержит определения трудовых отношений, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.
Так, согласно ст. 15 ТК РФ трудовые отношения - отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции.
В свою очередь, ст. 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы. При этом заработная плата включает в себя также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера).
При этом пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, а также определены условия, которые должны выполняться в целях освобождения таких выплат от обложения.
Соответственно, если компенсационная выплата не предусмотрена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и (или) не поименована в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, то на нее начисляются страховые взносы. Так, по мнению Минфина России (письмо от 21.03.2017 N 03-15-06/16239), социальные выплаты, производимые в виде возмещения работникам стоимости медикаментов, оплаты стоимости лечения работников, не поименованы в перечне ст. 422 НК РФ и, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Вместе с тем, как мы полагаем, вопрос обложения взносами сумм компенсаций зависит от документального оформления операции.
Так, согласно положениям ст. 422 НК РФ не подлежат обложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). Любая материальная помощь, если она выплачивается не по основаниям, поименованным в пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ, облагается страховыми взносами в суммах, превышающих 4000 рублей на одного работника за расчетный период (пп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ). Таким образом, материальная помощь в виде оплаты стоимости лекарственных препаратов работникам, назначенных им лечащим врачом, в размере, превышающем 4000 руб., является объектом обложения взносами на обязательное социальное страхование.
Возможно также оформление передачи денежных средств на компенсацию стоимости медикаментов договором дарения. Так, в соответствии с п. 4 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами, в частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Следовательно, в случае передачи работнику денежных средств, например, по договору дарения (при условии соответствующего документального оформления), объекта обложения страховыми взносами в отношении такой суммы не возникает. Причем ограничения по сумме подобной выплаты для целей исчисления страховых взносов, в отличие, например, от нормы п. 28 ст. 217 НК РФ, применяемой при обложении НДФЛ, законодательство не содержит. Следовательно, подарки (в том числе в денежной форме), передаваемые по договору дарения, не признаются объектом обложения страховыми взносами независимо от суммы подарка.

Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Порядок начисления и уплаты взносов от НС и ПЗ регулируется Законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
В соответствии со ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
При этом база для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных лиц.
Суммы, не подлежащие обложению взносами от НС и ПЗ, перечислены в п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. При этом возмещение работнику стоимости приобретенных им медикаментов в указанном перечне не определено.
Таким образом, формально применительно к рассматриваемой ситуации оснований для освобождения от обложения взносами от НС и ПЗ средств, передаваемых работнику в счет возмещения понесенных им расходов на приобретение медикаментов, не имеется.
Вместе с тем не облагаются взносами от НС и ПЗ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период (пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). В связи с этим базу для расчета взносов от НС и ПЗ в рассматриваемом случае можно уменьшить на 4000 рублей.
Если же с сотрудником будет оформлен договор дарения, то полагаем, что взносы от НС и ПЗ можно не начислять, так как в этом случае возмещение стоимости медикаментов будет осуществляться не в рамках трудовых отношений с работником, а по заключенному с ним гражданско-правовому договору, предусматривающему переход права собственности на имущество (денежные средства), предметом которого не является выполнение работ и (или) оказание услуг.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Учет подарков работникам;
Энциклопедия решений. НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год;
Энциклопедия решений. Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами с 1 января 2017 года;
Энциклопедия решений. Учет материальной помощи работникам в виде оплаты стоимости лекарственных препаратов.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения