Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 мая 2014 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Постановление Правительства РФ от 17.05.2014 N 457
"О внесении изменения в Постановление Правительства Российской Федерации от 17 октября 2009 г. N 820"

Задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний может быть списана в порядке, установленном Постановлением от 17.10.2009 N 820

Решение о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на указанное социальное страхование принимается Фондом социального страхования РФ.

 

<Письмо> Минфина России от 30.04.2014 N 03-05-04-04/20583
<По вопросу правомерности установления транспортного налога и налога на имущество организаций в 2014 году на территории Республики Крым>

По мнению Минфина России, на территории Республики Крым в 2014 году не может быть введен транспортный налог и налог на имущество организаций

В переходный период (со дня принятия в состав РФ новых субъектов и до 1 января 2015 года) вопросы применения на территории Республики Крым законодательства о налогах и сборах регулируются в том числе Положением, утвержденным 11.04.2014 N 2010-6/14. Согласно данному документу на территории Крыма применяется законодательство РФ о налогах и сборах (за исключением положений в отношении земельного налога и государственной пошлины) с учетом установленных особенностей.

На основании Налогового кодекса РФ транспортный налог и налог на имущество организаций вводятся законами субъектов РФ, которые вступают в силу по истечении одного месяца со дня опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода (в данном случае - календарного года). Следовательно, в 2014 году введение этих налогов будет неправомерным.

 

<Письмо> Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087
<О предоставлении "нулевой" налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности>

Минфин России уточнил позицию по вопросу представления налоговой декларации по ЕНВД при отсутствии физических показателей для исчисления налога

Ранее в письме ФНС РФ от 27.08.2009 N ШС-22-3/669@ сообщалось, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации. При отсутствии физических показателей по осуществляемой деятельности налогоплательщик отражает это в нулевой налоговой декларации.

Теперь данное письмо подлежит отмене, в связи с чем сообщается следующее.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

До снятия с учета налогоплательщик исчисляет сумму единого налога исходя из имевшихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

 

<Письмо> ФНС России 30.04.2014 N ГД-4-3/8586@
"О направлении разъяснений"

При преобразовании унитарного предприятия в ОАО амортизируемое имущество принимается к налоговому учету по остаточной стоимости, определяемой на дату приватизации

При этом срок полезного использования основных средств определяется на основании срока, установленного их предыдущим собственником, за вычетом количества лет (месяцев) их эксплуатации до приватизации. Если срок эксплуатации равен или превышает установленный предыдущим собственником срок полезного использования, то налогоплательщик вправе установить срок полезного использования ОС самостоятельно, с учетом требований техники безопасности и других факторов.

 

Письмо ФНС России от 30.04.2014 N ОА-4-13/9345@
<Об уведомлении о контролируемых сделках>

Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2013 году, необходимо направить в налоговый орган в срок не позднее 20 мая 2014 года

Уведомление может направляться на бумажном носителе по утвержденной форме или в электронном виде в соответствии с форматами, предусмотренными приказом ФНС России от 27.07.2013 N ММВ-7-13/524@.

Объем файла, превышающий установленные требования, может быть поделен на несколько файлов меньшего объема с применением бесплатного программного обеспечения, размещенного на сайте ФГУП ГНИВЦ ФНС России в разделе "Бесплатное программное обеспечение", подраздел "Программные средства для юридических и физических лиц" (рекомендуемая версия 2.65).

В письме сообщен также адрес "горячей линии" для обращения по вопросам представления файлов с уведомлениями.

 

<Письмо> ФНС России от 07.05.2014 N ГД-4-3/8816@
"О направлении письма Минфина России"

Не облагаются НДС только те услуги бюджетных учреждений, которые оказываются в рамках государственного (муниципального) задания

Выполнение бюджетными учреждениями иных работ (оказание иных услуг), независимо от источника их финансирования, подлежит налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

19.05.2014 Выставление требования об уплате налога ликвидируемой компании законом не запрещено

Оно было направлено по адресу, указанному обществом в решении о ликвидации

Обществу «Геосфера» из инспекции пришло требование об уплате единого налога по УСН за 2011 год в размере 89 тыс. руб. При этом задолженность была отражена налогоплательщиком самостоятельно в «уточненке» за 2011 год. Должно ли было общество исполнять это требование, если 16 июля 2012 года единственным участником было принято решение о добровольной ликвидации? 

В судах ответили, что да, должно было. «Уточненка» от компании была направлена уже после принятия решения о ликвидации (а требование об уплате налога поступило как раз на тот адрес, который предназначался для направления требований кредиторов общества). Выставление требования об уплате налога для компаний, находящихся в стадии ликвидации, ни НК РФ, ни ГК РФ не запрещено. 

Судьи доподлинно установили, что обязанность по уплате налога исполнена не была (ст. 44-45 НК РФ). Выставление требования об уплате налога является необходимым этапом во взыскании налога с компании (ст. 46 НК РФ), но пропуск сроков его выставления для налоговиков никаких последствий не влечет. Жалоба организации была отклонена. 

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.04.2014 г. № А12-16429/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

19.05.2014 Реализация жилых домов и помещений освобождена от НДС, поэтому вычет налога невозможен

Даже если первоначально операции облагались налогом, впоследствии он должен быть восстановлен

Некоммерческое партнерство по строительству и эксплуатации дачного поселка «Котово» оплатило подрядчикам работы по строительству объектов недвижимости. В дальнейшем объекты были проданы, а при продаже физическим лицам налогоплательщиком в счетах-фактурах были выделены суммы НДС. В возмещении налога партнерству отказано (абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ). 

Сам налогоплательщик утверждал (а документы подтвердили), что купленные объекты представляют собой незавершенные строительством жилые дома. Операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в силу подп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ. 

В суде некоммерческой организации подтвердили, что даже если налог был вычтен, при осуществлении необлагаемых НДС операций он должен быть восстановлен. Отказ признать возмещение НДС правомерным был законным, подтвердили в апелляции. Вычет НДС невозможен по операциям, освобождаемым от налогообложения (ст. 171 НК РФ). Жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения. 

Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2014 г. № А41-54438/13

Источник: Российский налоговый портал

 

19.05.2014 Впервые о переплате общество узнало из справки о расчетах, поэтому с возвращением налога опоздало

Три года не обязательно должны исчисляться с момента проведения совместной сверки расчетов

254 тыс. руб. налога на имущество переплатило общество «Татьяна» за 2007 год. Как известно, общий срок на возврат налога составляет три года с момента его уплаты в бюджет (ст. 78 НК РФ). В то же время никто не запрещает налогоплательщику обратиться в суд в порядке, предусмотренном процессуальным законодательством и п. 1 ст. 200 ГК РФ, в течение трех лет со дня, когда он узнал об излишней уплате налога. 

В обществе утверждали о том, что это случилось в 2011 году, когда представитель компании под роспись получил справку о состоянии расчетов с бюджетом. В ходе судебного разбирательства эти сведения не подтвердились. Бухгалтер заявителя уже в июле 2010 года получала справку о состоянии расчетов по налогам и сборам, где указанная переплата была отражена. 

В суд же налогоплательщик обратился 16 сентября 2013 года, то есть с опозданием. Не «прошел» довод представителя компании о том, что только совместная сверка расчетов может быть подтверждением осведомленности общества о переплате. Его жалоба была отклонена. 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.04.2014 г. № Ф03-1411/2014

Источник: Российский налоговый портал

 

19.05.2014 Фискальная память кассовой техники не дала ИП скрыть свои доходы

6, 2 млн руб. доходов «вошли» в базу по НДФЛ

Как показала проверка деятельности ИП за 2009 год, в книге учета доходов/расходов (Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден 13.08.2002 г. Приказом Минфина России № 86н и Приказом МНС РФ № БГ-3-04/430) ИП не отразил 6 млн 248 тыс. руб. доходов. 

Налоговики верно заметили, что предприниматель должен был позиционно отражать в соответствующих графах документа свои расходы и доходы (как в денежной, так и натуральной форме). Налогоплательщика «выдал» фискальный отчет кассового аппарата, который был истребован инспекторами при проверке и отразил всю необходимую информацию о наличных расчетах ИП. 

Подтвердить своих слов о включении выручки в размере 6 млн руб. в базу 2008 года заявитель не сумел. Заодно он был оштрафован по ст. 126 НК РФ за отказ предоставить книги учета доходов/расходов за три года подряд. Жалоба ИП оставлена без удовлетворения. 

Постановление ФАС Центрального округа от 08.04.2014 г. № А23-2285/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2014 Администрации г. Серпухова удалось «перенаправить» ошибочно перечисленный НДФЛ на свой ОКАТО

ВАС РФ поддержал городскую администрацию и подтвердил правомерность уточнения платежа

Администрация города Серпухова Московской области просила в судебном порядке обязать   МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области уточнить уведомлением в Федеральное казначейство платеж по НДФЛ (общество «РАТЕП» указало при уплате налога код ОКАТО муниципального образования «Серпуховский муниципальный район Московской области»). 

Суды городскую администрацию поддержали, ведь были нарушены ее права на поступление налога в качестве важного источника поступления доходов. Власти МО муниципального района пытались через ВАС РФ довести дело до пересмотра и утверждали как раз о нарушении прав муниципального образования. 

Коллегия ВАС РФ также поддержала администрацию г. Серпухова, отметив закрепление ошибочных данных при перечислении налога (что повлекло не поступление средств в городской бюджет). Оснований для передачи дела в Президиум ВАС судьи не увидели. 

Определение ВАС РФ от 28.04.2014 г. № ВАС-4456/14

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2014 Для обжалования действий инспекторов в суде у заявителя есть три месяца

Общегражданский срок исковой давности в данном случае неприменим

Общество «Стек Кузбасс Сервис» решило обжаловать решение инспекции о привлечении к ответственности, в связи с чем обратилось в вышестоящий налоговый орган с жалобой. 19 октября 2012 года компания свою жалобу отозвала. Повторная жалоба, поданная заявителем, была оставлена без рассмотрения решением налоговиков от 8 мая 2013 года (со ссылкой на аналогичные основания и предмет жалобы, и  п. 4 ст. 139 НК РФ). Суды отметили, что с обжалованием решения налогового органа в порядке АПК РФ компания опоздала. 

Как гласит ч. 1 ст. 198 АПК РФ, акт ненормативного характера (действие/бездействие инспекторов) может быть обжалован в суде. На обращение в суд у заявителя есть три месяца с того дня, как он узнал о нарушении своих прав (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). По словам представителя общества, это произошло лишь в мае 2013 года. Между тем, подача повторной жалобы не восстанавливает срок на обжалование ненормативного правового акта, заключили арбитры. 

На момент прекращения производства (в день отзыва организацией своей жалобы) этот срок уже начал течь. Ходатайствовать о восстановлении срока на обжалование общество не спешило. Кассация отклонила ссылку налогоплательщика не общегражданский срок исковой давности, поскольку обжалование ненормативного акта инспекции обладает другой правовой природой, и для него предусмотрен особый процессуальный порядок. Жалоба организации оставлена без удовлетворения. 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.04.2014 г. № А27-10419/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2014 На момент совершения сделок проверяйте, не исключен ли контрагент из ЕГРЮЛ

Расходы и вычеты НДС ИП в инспекции не признали

После проведенной проверки ИП инспекция «сняла» задекларированные вычеты по НДС и доначислила НДФЛ. Тщательно проверялись эпизоды взаимоотношений предпринимателя с обществом «Град-Ресурс», от имени которого и были оформлены документы. 

Если следовать положениям п. 6 ст. 22 ФЗ от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», ст. 48, 49, 66, п. 8 ст. 63 ГК РФ, незарегистрированная в установленном законом порядке организация, а равно и исключенная из ЕГРЮЛ, не признается участником гражданских правоотношений. 28 июня 2010 года (до заключения договоров и выставления документов) в ЕГРЮЛ внесены сведения о ликвидации компании – контрагента предпринимателя. 

По причине отсутствия «первички», по мнению налогоплательщика, ее не представившего, налоговики должны были воспользоваться расчетным методом определения налоговой базы. В судах с таким утверждением не согласились – условий для применения расчетного метода не было, как собственно и хозяйственных операций с несуществующим партнером. Требования налогоплательщика была отклонены. 

Постановление ФАС Центрального округа от 14.04.2014 г. № А14-2435/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2014 Уже с момента окончания «камералки» начисляются проценты на невозвращенный налог

Судьи рассказали, в каком случае применяется месячный срок на возврат налога

Если налоговый орган по итогам «камералки» не принял решения о возврате налога, хотя факт излишней его уплаты установил, то с какого срока должны начисляться проценты на невозвращенную сумму? Налогоплательщик, общество «Клинцовский автокрановый завод», и инспекция, разошлись во мнении по данному вопросу. 

Проверяющие утверждали, что только по истечении месячного срока на возврат налога по окончании проверки (проверка закончена 11 июля 2012 года, а месяц для «возврата» истек 11 августа) проценты подлежат начислению на переплату. На момент подачи заявления о возврате налога (28 апреля 2012 года) факт переплаты не был установлен, заметили в инспекции.  

Общество обратилось в суд, где его поддержали. Действительно, п. 6 ст. 78 НК РФ дает контролерам месяц со дня подачи заявления на возврат налога. Вот только камеральная проверка проводится в течение трех месяцев, и ее продление НК РФ не предусмотрено. Месячный срок дается на возврат налога в том случае, когда на момент подачи заявления налоговикам уже известно о переплате, прокомментировали судьи. Жалоба чиновников оставлена без удовлетворения. 

Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2014 г. № А09-9567/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2014 Продажа муниципального имущества «физикам» – кто платит НДС?

Операции в рамках приватизации от НДС не освобождены

В инспекции утверждали о том, что Управление имущественных отношений Администрации г. Ижевска (которое на основании ФЗ № 178-ФЗ от 21.12.2001 г. «О приватизации государственного и муниципального имущества» реализовывало имущество, составляющее муниципальную казну, физическим лицам) должно было уплатить НДС в бюджет. Управление обратилось в суд. 

Как показало разбирательство дела, в соответствии с Положением об Управлении имущественных отношений, утвержденного решением Городской Думы города Ижевска № 116 от 06.06.2006 г., управление является функциональным органом, структурным подразделением Администрации города Ижевска, зарегистрированным в качестве самостоятельного юридического лица. 

При этом при продаже имущества Управление счета-фактуры не выставляло, по договорам НДС должны были уплачивать покупатели. Такое условие не согласуется с  п. 3 ст. 161 НК РФ, сказали судьи. Именно лицо, реализующее имущество физическим лицам, должно исчислить налог. Указанные операции не освобождены законом от обложения НДС, поэтому выводы суда законны. Жалоба Управления в этой части отклонена. 

Постановление ФАС Уральского округа от 30.04.2014 г. № Ф09-1870/14

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2014 При изменении кода товаров обжаловать нужно само классификационное решение таможни

Внесение изменений в декларацию уже «вторично»

Общество «БРИЗ» обратилось в суд, чтобы вернуть переплаченные платежи и признать незаконными действия таможенного органа, заключающиеся в корректировке граф 31, 33 и 47 таможенной декларации. Покупатель при декларировании товара заявил  код 8415 82 000 9 («Установки для кондиционирования воздуха, оборудованные вентилятором с двигателем и приборами для изменения температуры и влажности воздуха, включая кондиционеры, в которых влажность не может регулироваться отдельно со встроенной холодильной установкой, прочие») ТН ВЭД ТС. 

Уже после выпуска товара в свободное обращение в порядке контроля вышестоящий таможенный орган изменил код на 8418 69 000 9 «Холодильники, морозильники…». На основании решения о корректировке кода таможня приняла решение о внесении изменений в графы таможенной декларации. В апелляции и кассации встали на сторону чиновников.  Обжалование решений таможни предусмотрено ч. 1 ст. 36 ФЗ от 27.11.2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». 

В случае выявления неверной классификации товаров таможенный орган самостоятельно осуществляет классификацию товаров и принимает решение по классификации товаров по форме, определенной законодательством государств - членов таможенного союза (ч. 3 ст. 52 Таможенного кодекса Таможенного союза). Статья 9 ТК ТС предусматривает возможность обжалования такого акта. Оно (классификационное решение от 10.01.2013 г. № 0001855/00001/000) отдельно обжаловано не было, это достоверно установлено арбитрами. Жалоба компании была отклонена, оставлено в силе решение второй инстанции.  

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.2014 г. № А11-3311/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2014 Перед ликвидацией деятельность компании проверена в рамках выездной проверки

Завершить ликвидацию помешала недоимка, о которой общество умолчало

В связи с ликвидацией общество «КлондайкМаркет» представило в инспекцию заявление и все прилагающиеся к нему документы (ст. 21 ФЗ от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). В регистрации ликвидации компании отказано со ссылкой на то, что та «умолчала» о задолженности по налогам и не указала ее в ликвидационном балансе. 

Заявитель обратился за защитой в арбитраж. Как выяснилось, деятельность налогоплательщика перед ликвидацией тщательно проверена в ходе выездной проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ). В ходе нее и была доначислена данная недоимка в размере 11 тыс. руб. 

Судьи заметили, что промежуточный и «окончательный» ликвидационный балансы должны были содержать информацию о долге перед бюджетом. В заявлении Р16001 общество лишь подтверждает, что все представляемые сведения достоверны. Умалчивать о недоимке оно не могло. Жалоба организации была отклонена, отказ инспекции признан правомерным. 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 29.04.2014 г. № Ф03-1546/2014

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2014 Вправе ли была сетевая организация в одностороннем порядке изменять тариф?

Президиум ВАС пересмотрит в порядке надзора дело о взыскании с ОАО «Томскэнергосбыт» 633 млн руб. по иску ОАО «Томская распределительная компания»

Столь существенная сумма взыскания возникла в результате разногласий сетевой организации и потребителя его услуг по вопросу о том, вправе ли была сетевая организация в одностороннем порядке изменять сетевой тариф во II полугодии 2012 года. Передача дела в президиум ВАС РФ обусловлена отсутствием единообразия в толковании нижестоящими судами норм права, регулирующих данный вопрос.

С августа 2012 года сетевая организация потребовала оплачивать услуги по одноставочному тарифу, мотивировав свою позицию изменениями в законодательстве и отсутствием у «Томскэнергосбыта» необходимых приборов, говорится в материалах суда. Позиция гарантирующего поставщика основана на праве выбора тарифа заказчиком услуг, на пролонгации ранее выбранного варианта на следующий период регулирования и на запрете на одностороннее изменение варианта тарифа в течение периода регулирования.

ТРК обратилась в арбитражный суд Томской области с исковым заявлением о взыскании с «Томскэнергосбыта» задолженности по оплате услуг по передаче электрической энергии, оказанных в период с августа по декабрь включительно в 2012 году. Сумма иска составила 633 млн руб.

Суд в сентябре 2013 года отказал в удовлетворении иска. ТРК обратилась в Седьмой арбитражный апелляционный суд, однако он также не поддержал компанию. Однако январе 2014 года Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа отменил решения предыдущих инстанций, и с «Томскэнергосбыта» в пользу ТРК была взыскана сумма задолженности в полном объеме.

«Томскэнергосбыт» обратился в Высший Арбитражный суд с заявлением о пересмотре решения в порядке надзора. Заседание Президиума состоится 24 июня 2014 года.

Определение ВАС РФ № ВАС-2620/14 от 12.05.2014 г.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2014 Переплата по налогу «накопилась» за несколько лет – налоговики ошиблись с периодом ее возникновения

Как результат, компании поступил отказ в возврате налога на прибыль

Переплата по налогу на прибыль у общества «Метинвест Евразия» в размере 13, 7 млн руб. возникла по итогам 2008 года, поэтому за ее возвратом компания уже не могла обращаться в 2012 году – такой вывод отстаивали в инспекции. Со ссылкой на п. 7 ст. 78 НК РФ, деньги не вернули. Почему же суды указали, что переплата возникла только 27 января 2012 года? 

По итогам расчетов авансовых платежей и «конечного» налога за 2008 и 2011 года налогоплательщик получал убыток. Переплата засчитывалась в счет текущих платежей. По итогам 2011 года база по налогу на прибыль также «ушла в минус» – 13, 7 млн руб. общество попросило вернуть. 

Материалы дела подтверждают, что в декларации за 2011 год (представленной в 2012 году) компания правомерно отразила сумму переплаты и просила ее вернуть. О том, что она относилась к давно прошедшему налоговому периоду, говорить не приходилось. Требования «Метинвест Евразия» были удовлетворены.  

Постановление ФАС Московского округа от 05.05.2014 г. № А40-125805/13

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2014 Налоговый орган инициировал проведение экспертизы: какие права есть у налогоплательщика?

Проведение исследования в рамках выездной проверки предусмотрено НК РФ

В ходе проведения выездной проверки в отношении общества «ЭЛЛАДА ИНТЕРТРЕЙД» инспекторы инициировали проведение экспертного исследования (ст. 95 НК РФ). Как пояснили проверяющие, им это нужно было для определения обоснованности рыночной цены в отношении арендной платы за пользование производственными мощностями (общество заключило договор аренды с взаимозависимым контрагентом). В обществе утверждали, что налоговики вышли за рамки своих полномочий. На это в инспекции ответили, что для налогоплательщика интересно само по себе обжалование постановления о назначении экспертизы до вынесения решения по ВНП. 

 Со ссылкой на нарушение последовательности действий по определению «рыночности» цены (ст. 40 НК РФ), в апелляции признали ненормативный акт чиновников незаконным. Проверка в кассации показала, что назначение экспертизы в ходе выездной проверки предусмотрено НК РФ. 

Налогоплательщику предъявлено постановление, разъяснены все права, предусмотренные п. 7 ст. 95 НК РФ: заявить отвод эксперту; предлагать свои вопросы; просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;  присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту; знакомиться с заключением эксперта. Вопросы о нарушении налогоплательщиком налогового законодательства перед экспертом не ставились, заметили арбитры. Права компании не были нарушены, поэтому ее претензии были необоснованы. Жалоба общества отклонена. 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.04.2014 г. № А56-60380/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2014 Исправление опечатки в сведениях государственного кадастра не приводит к образованию нового участка

Неверные сведения привели к завышению стоимости земли почти в 8 раз

ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» провело кадастровую оценку земельного участка, принадлежащего обществу «Хорватская Пивница». Его стоимость составила 24 млн 181 тыс. руб. и была включена в государственный кадастр недвижимости. Компания обратилась в суд к филиалу «Росреестра» с требованием исправить опечатку («техническую» ошибку) в  сведениях государственного кадастра (чиновники сверяли сведения и не нашли расхождений между его данными и результатами оценки, в процессе досудебного урегулирования спора). 

При этом в «Росреестре» утверждали, что за обжалованием исходных сведений об участке компания к ним не обращалась. Что же такое «опечатка» для целей применения законодательства о земельном кадастре? Проверка показала, что с течением времени изменен вид разрешенного пользования спорного участка, а с ним и кадастровая стоимость. 

Правительство Новосибирской области Постановлением от 29.11.2011 г. № 535-п «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Новосибирской области» закрепило кадастровую оценку земли  – если посчитать стоимость участка с утвержденными показателями, она должна была составлять 3, 9 млн руб., но никак не 24 млн руб. Устанавливать вид разрешенного пользования, предназначенный для объектов торговли и общепита, чиновники не могли ( компания занималась производством пива).  Внесение изменений в документы, представляемые для кадастрового учета, не влечет за собой изменений даты регистрации участка, пояснили в кассации. Требования общества были удовлетворены. 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.04.2014 г. № А45-12925/2013

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2014 Финансовые трудности не помогли получить компании отсрочку по уплате госпошлины

В суде сказали, что правила подп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ применимы только к «физикам»

Сотрудник компании «Вахрушевская автобаза» спорил с обществом о необходимости уплатить единовременное пособие при утрате профессиональной трудоспособности. После проигрыша в суде первой инстанции организация обратилась в суд, приложив ходатайство о предоставлении отсрочки  по уплате государственной пошлины (п. 1 ст. 64 НК РФ). Свою просьбу представители заявителя объяснили отсутствием денег на расчетных счетах и введением в отношении организации процедуры банкротства – наблюдение. 

Оплата пошлины непременно будет, но в порядке очередности (3 очередь), определенной ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, заверил плательщик. Были приложены справки из инспекции об отсутствии денег на счетах компании. 

Одним из случаев, при которых возможно предоставление отсрочки уплаты пошлины, в подп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ называет затруднительное положение физического лица, не позволяющее ему единовременно уплатить пошлину. Это правило не распространяется на юридические лица –  сделала вывод коллегия судей. В своей жалобе на решение суда организация ничего не сказала о введении в отношении нее процедур банкротства. Жалоба общества оставлена без удовлетворения.  

Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 22.04.2014 г. № 33-4482

Оплата пошлины непременно будет, но в порядке очередности (3 очередь), определенной ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ, заверил плательщик. Были приложены справки из инспекции об отсутствии денег на счетах компании. 

Одним из случаев, при которых возможно предоставление отсрочки уплаты пошлины, в подп. 4 п. 2 ст. 64 НК РФ называет затруднительное положение физического лица, не позволяющее ему единовременно уплатить пошлину. Это правило не распространяется на юридические лица –  сделала вывод коллегия судей. В своей жалобе на решение суда организация ничего не сказала о введении в отношении нее процедур банкротства. Жалоба общества оставлена без удовлетворения.  

Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 22.04.2014 г. № 33-4482

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2014 Расходы в форме агентского вознаграждения вызвали сомнения у налогового органа

Предприятие вынуждено было обратиться в суд, чтобы отстоять свою позицию

Налоговая инспекция не хотела принимать расходы компании по агентскому договору. А именно, налогоплательщик заключил договор с партнером, суть которого заключалась в следующем: компания-партнер за вознаграждение (агентское) осуществляет работу по поиску клиентов. Необходимость заключения данного договора вызвана расширением  сбытовой сети нового вида товара.

По мнению налоговой службы, данный договор заключен был между взаимозависимыми лицами и не был направлен для извлечения прибыли, а, напротив, сократил лишь размер налоговой базы по прибыли. Предприятие вынуждено было обратиться в суд, чтобы отстоять свою позицию.

Арбитры полностью поддержали доводы налогоплательщика. Был произведен анализ документов, банковских выписок, отчетов о выполненной работе. Как уточнил ФАС Московского округа, который рассматривал жалобу налоговиков, понесенные обществом расходы в виде агентского вознаграждения являются обоснованными и документально подтвержденными.  

Постановление ФАС Московского округа от 14.05.2014 г. № А40-120229/13

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

19.05.2014 О порядке регистрации представительств иностранных юридических лиц рассказал Минфин

Согласно п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса представительство не является юридическим лицом.

Как объяснил Минфин России, юридическое лицо подлежит госрегистрации в порядке, предусмотренном законом о государственной регистрации юридических лиц (Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ). Основание: ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации. Статья 55 ГК РФ говорит о том, что представительство не является юридическим лицом.

На основании вышеизложенного, представительства иностранных юридических лиц, осуществляющие деятельность на территории нашей страны, не подлежат регистрации в соответствии с Федеральным законом №129-ФЗ.

Порядок постановки представительств иностранных юридических лиц на учет в налоговых органах осуществляется в соответствии со ст. 83 Налогового кодекса Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 17.03.2014 г. № 03-08-05/11363

Источник: Российский налоговый портал

 

19.05.2014 Ставки по акцизам на алкоголь сохранены «в рамках» 2013 года

На 2016 г. ставки акцизов на алкогольную продукцию проиндексированы на 10 процентов к уровню 2015 г.

Минфин России рассказал о том, что, начиная с 2012 года индексация ставок акцизов на алкогольную продукцию, производимую с добавлением этилового спирта, осуществлялась темпами, превышающими индекс инфляции, а также темпы роста ставок акцизов на другие подакцизные товары.

Согласно Федеральному закону от 30.09.2013 г. № 269-ФЗ «О внесении изменений в главу 22 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» на 2014 и 2015 гг. в отношении алкогольной продукции сохраняются размеры ставок акцизов, установленные ст. 193 НК РФ в редакции, действовавшей в 2013 г.

На 2016 г. ставки акцизов на алкогольную продукцию проиндексированы на 10 процентов к уровню 2015 г.

Письмо Минфина России от 20.03.2014 г. № 03-07-06/12182

Источник: Российский налоговый портал

 

19.05.2014 Пенсионеры не включены в «льготный перечень» по земельному налогу

Земельный налог относится к местным налогам

Минфин России рассмотрел письмо по вопросу предоставления налоговых льгот пенсионерам и сообщает следующее: ст. 395 НК РФ установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как пенсионеры, в данный перечень не включена.

Вместе с тем определено, что при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Письмо Минфина России от 24.03.2014 г. № 03-05-06-02/12779

Источник: Российский налоговый портал

 

19.05.2014 Выставлять счета-фактуры станет проще

Поправки в ст. 170 и п. 6 ст. 172 НК РФ направлены на уточнение момента принятия к вычету сумм налога, ранее уплаченных с авансов

15 мая текущего года на рассмотрение в Госдуму был внесен законопроект № 522135-6 «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Настоящим документом планируется уточнить определение места реализации работ (оказания услуг), в случае, когда такие работы (услуги) оказываются на территории иностранного государства филиалом российской компании; предлагается увеличение срока выписки счетов-фактур продавцами. В то же время авторы проекта предлагают разрешить покупателям принимать НДС к вычету (при покупке товаров, материалов) с момента приобретения данных товаров (материалов). Иными словами, не надо будет «ждать» поступления счета-фактуры от поставщика.

Журнал учета поступивших и выписанных счетов-фактур не будет обязателен для налогоплательщиков. Как отмечено в пояснительной записке к законопроекту, необходимо упростить документооборот при исчислении НДС.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.05.2014 Продажа иностранным гражданином имущества: порядок расчета НДФЛ

Доход, полученный от продажи квартиры, находящейся в России, относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации

Гражданин Израиля продал комнату, которая находилась на территории нашей страны и получил доход. Обязан ли он платить налог и в каком порядке?

Как объяснил Минфин России, доходы физического лица, являющегося налоговым резидентом Израиля, полученные от продажи квартиры, находящейся в Российской Федерации, на основании ст. 6 Конвенции могут облагаться НДФЛ в Российской Федерации.

Напомним, что доход, полученный от продажи квартиры, находящейся в нашей стране, относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации. Основание: подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ.

По какой ставке будет рассчитываться НДФЛ? Доходы налоговых резидентов облагаются по основной ставке 13%, а физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). Таким образом, доход, полученный от продажи недвижимости на территории Российской Федерации резидентом Израиля, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 30%.

Письмо Минфина России от 26.03.2014 г. № 03-08-05/13287

Источник: Российский налоговый портал

 

19.05.2014 Депутаты установят нулевую ставку НДС для внутренних авиаперевозок в Крым

Изменения в законодательство вступят в силу со дня официального опубликования

Комитет Госдумы РФ по бюджету и налогам на заседании в прошлую пятницу поддержал изменения, которые устанавливают нулевую ставку НДС в отношении внутренних авиаперевозок в Крым и Севастополь, пишет Интерфакс.

Соответствующую поправку предлагается внести ко второму чтению проект закона, который касается НДС в отношении материалов для научных исследований.

Согласно документу, нулевая ставка НДС устанавливается в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Крыма или Севастополя.

Для подтверждения обоснованности нулевой ставки в налоговую представляется реестр перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, которые определят маршрут перевозки с указанием пунктов отправления и пунктов назначения.

В случае выборочного истребования налоговиками отдельных перевозочных документов, включенных в реестр, копии документов представляются в течение 30 календарных дней с даты получения требования.

Стоит отметить, что поправка в случае принятия Госдумой законопроекта вступит в силу со дня официального опубликования.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.05.2014 Частичная оплата путевки члена семьи работника компании не будет облагаться страховым взносами

Такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации

Предприятие в соответствии с локальным нормативным актом (приложение к Коллективному договору) приобретает для детей своих сотрудников путевки в оздоровительные и санаторно-курортные лагеря. При этом с сотрудников удерживается 15 % стоимости путевок. Будет ли облагаться данная выплата страховыми взносами?

Как разъяснил Минтруд России, выплаты, производимые в пользу лиц, не состоящих в трудовых отношениях с организацией, не признаются объектом обложения страховыми взносами. В случае, если организация перечисляет средства по частичной оплате стоимости путевки за члена семьи работника непосредственно в организацию, осуществляющую ее предоставление, то стоимость указанных путевок на основании части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ не признается объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата производится за физическое лицо, не являющееся работником организации.

Письмо Минтруда РФ от 18.02.2014 г. № 17-3/ООГ-82

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2014 Представлять интересы ИП следует на основании доверенности

Индивидуальные предприниматели не являются юридическими лицами

Как объяснил Минфин России, распространение правил Гражданского кодекса Российской Федерации, регулирующих деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, на индивидуальных предпринимателей не означает признание ИП юридическими лицами.

Предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Кто вправе представлять интересы предпринимателей, в частности, в налоговом органе? Финансовое ведомство рассказало, что полномоченный представитель налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности. Данное правило применяется и в отношении уполномоченного представителя индивидуального предпринимателя.

Письмо Минфина России от 24.03.2014 г. № 03-02-08/12763

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2014 Как отразить код ОКТМО при заполнении поля «Код ОКАТО» уведомления о контролируемых сделках?

Для муниципальных образований коды ОКТМО состоят из 8 знаков

Как объяснила Федеральная налоговая служба, структура кода Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) включает в себя 11 знаков. При этом последние 3 знака кода ОКТМО обозначают населенные пункты, входящие в состав муниципальных образований. Для муниципальных образований коды ОКТМО состоят из 8 знаков, а для населенных пунктов – из 11 знаков.

В случае использования кода ОКТМО, состоящего из 8 знаков, для заполнения пункта «Код ОКАТО» титульного листа уведомления о контролируемых сделках, который в соответствии с требованиями Формата уведомления о контролируемых сделках в электронной форме (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 27.07.2012 г. № ММВ-7-13/524@) должен состоять из 11 знаков, последние три знака нужно заполнять тремя нулями.

Например, код ОКТМО «45374000» (муниципальный округ Арбат, Москва – город федерального значения) для целей уведомления о контролируемых сделках в пункте «Код ОКАТО» необходимо отразить как «45374000000».

Письмо ФНС России от 30.04.2014 г. № ОА-4-13/8583@

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2014 Московские предприниматели просят не увеличивать налог на недвижимость площадью 3-5 тыс. кв. м

По их мнению, это несомненно негативно повлияет на бизнес

Представители делового сообщества Москвы обратились к мэру города Сергею Собянину с просьбой не подписывать проект закона, который увеличивает налог на имущество на торговые и офисные центры площадью от 3 до 5 тыс. кв. метров, передает Интерфакс.

«Предпринимательское саообщество Москвы выражает обеспокоенность в связи с предложением департамента экономической политики и развития города повысить налог на имущество», - отмечается в обращении.

В письме мэру, в том числе, говорится о том, что решение об изменении законодательной базы по налогу на имущество для торговых и административных центров площадью свыше 5 тыс. кв. м, которое начало действовать с 1 января 2014 года, привело к более чем десятикратному повышению налога для владельцев таких помещений.

«Предлагаемое департаментом экономической политики и развития расширение списка объектов недвижимости, налог по которым исчисляется по кадастровой стоимости, за счет добавления в него помещений от 3 до 5 тыс. кв. метров, несомненно негативно повлияет на бизнес», - говорится в документе.

Представители делового сообщества также полагают, что в результате этой инициативы многие бизнесмены, особенно действующие в сферах социальной направленности, скорее всего, будут вынуждены закрыть свой бизнес.

«Неоднократное изменение местного законодательства о налоге на имущество вряд ли благоприятно повлияет на инвестиционный климат Москвы», - считает бизнес-сообщество.

Кроме того, авторы сообщения полагают, что «сиюминутные цели, имеющие исключительно фискальную направленность, могут перечеркнуть все стратегические инициативы по развитию малого и среднего бизнеса, который столичные власти до этого времени предпринимали и поддерживали».

Источник: Российский налоговый портал

 

20.05.2014 Выигрыш автомобиля: кто будет платить НДФЛ?

Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы

Как рассказал Минфин России, если гражданин выиграл автомобиль, ему следует самостоятельно оплатитьподоходный налог с суммы выигрыша. Напомним, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

А вот если выигрыш получен не в денежной форме, то у налогового агента отсутствует возможность удержать налог. Гражданин должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша, превышающей 4000 руб., в порядке, предусмотренном ст. 228 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.03.2014 г. № 03-04-05/13261

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2014 Анкетирование при приеме на работу: законно ли это?

Что делать, если соискатель предлагает написать ему «отказ» в приеме на работу?

3 апреля 2014 года на Российском налоговом портале состоялась онлайн-конференция, посвященная вопросам трудоустройства, выбора работодателя и работника. Экспертом на конференции выступила руководитель департамента «Банки, инвестиции, страхование» Рекрутингового агентства Penny Lane Personnel Элла Михайлова.

Среди вопросов, заданных в ходе конференции, был следующий: если в компанию приходит соискатель от Фонда занятости и ему надо «срочно» дать ответ и сделать отметку в направлении – принимают его на работу или нет, а процедура анкетирования занимает в организации, напротив, более длительное время, что делать и как правильно поступить?

Как рассказала Элла Михайлова, «если в вашей компании есть потребность в специалистах направленным из центра занятости, то необходимо пересмотреть регламент процедуры собеседований. А с центром занятости согласовать оптимальные сроки по приему их кандидатов на работу. Просто так отказывать кандидату незаконно. Одни соискатели, получив отказ уйдут,  другие же воспользуются отказом в своих целях. В случае отсутствия объяснения причин отказа в приеме на работу, само по себе является нарушением установленной законом процедуры, которое может повлечь наложение административной, дисциплинарной или уголовной ответственности.

В судебной практике также встречаются случаи, когда иски к работодателям предъявляют те соискатели, которые на деле сами просили работодателей отказать в приеме на работу, «в связи с отсутствием вакансии в настоящее время», объясняя это тем, что пришли за пособием в центр занятости, а не за работой. В дальнейшем такие соискатели обращались в суд, утверждая, что работодатель отказал в приеме на работу именно по дискриминационным основаниям.

Необходимо помнить, что и такое бывает, и поэтому строить беседу с кандидатами на должность нужно максимально корректно и осторожно».

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2014 Предпринимательница осуждена за незаконное возмещение НДС

Суд приговорил ее к 3,5 годам лишения свободы условно и штрафу в размере 100 тыс. руб.

В Омске вынесен приговор 64-летней предпринимательнице, признанной виновной в мошенничестве и легализации денежных средств, пишет REGIONS.RU.

Установлено, что в 2007 г. руководительница ООО «Промтехкомплект», основным видом деятельности которого была оптовая торговля бытовыми электротоварами, стройматериалами, машинами и оборудованием для строительства, представила в налоговую подложные документы о фиктивных сделках.

Также она включила в налоговые декларации заведомо ложную информацию о суммах НДС, которые подлежали возмещению из федерального бюджета. На основании фальсифицированных документов на расчетный счет ООО «Промтехкомплект» из российского бюджета были перечислены 6,6 млн руб. После этого она легализовала похищенные денежные средства, перечислив их в счет оплаты за покупку векселей Сбербанка РФ, которые впоследствии были обналичены, а денежные средства присвоены.

Приговором суда обвиняемой назначено наказание в виде 3,5 лет лишения свободы условно и штраф в размере 100 тыс. руб.

При этом судом в пользу государства взыскано 6,6 млн руб. Взыскание обращено на арестованное в ходе следствия имущество подсудимой – земельный участок, жилые и нежилые помещения.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2014 НДС для бюджетных организаций: Минфин разъяснил порядок расчета налога

Какие работы не облагаются НДС?

Как объяснило УФНС по Иркутской области, объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом п. 2 данной статьи НК РФ определен перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения НДС.

Так, в соответствии с подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом налогообложения выполнение работ (оказание услуг) бюджетными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации.

Выполнение бюджетными учреждениями работ, не включенных в государственное (муниципальное) задание, вышеуказанным перечнем не предусмотрено. В связи с этим, данные работы подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке независимо от источника их финансирования.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2014 Юридические лица и индивидуальные предприниматели: правила регистрации изменились

23 мая 2014 года в 12.00 часов  в пресс-центре «АиФ» состоится пресс-конференция

Изменения, внесенные в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», вступили в силу в начале мая 2014 года.

Подробнее об изменении условий регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в ходе пресс-конференции расскажут:

– начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков Управления Федеральной налоговой службы по г. Москве Елена КЛИМЫЧЕВА;

– начальник юридического отдела Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве Анна ИЛЮШИНА.

Представители УФНС России по г. Москве детально остановятся на разъяснении  следующих вопросов:

1. Нотариальная доверенность для лиц, обращающихся в регистрирующий орган от лица заявителя, при представлении и получении документов по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

2. Отмена нотариального удостоверения подписи заявителя при создании юридического лица в случае представления документов непосредственно в регистрирующий орган лично заявителем или их направления в форме электронных документов;

3. Отмена предварительной оплаты уставного капитала общества с ограниченной ответственностью и установление срока по его уплате;

4. Отмена обязанности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по уведомлению налоговых органов и  государственных внебюджетных фондов об открытии или закрытии банковского счёта.

Пресс-конференция состоится по адресу: _г. Москва, ул. Мясницкая, д. 42.  Аккредитация по телефонам: (495) 400-67-44, (495) 400-61-47

Пресс-служба УФНС России по г. Москве

Источник: Российский налоговый портал

 

21.05.2014 Размер имущественного вычета с 1 января 2014 года не изменился

Повторное предоставление вычета на покупку жилья не допускается

Предоставление имущественного налогового вычета является своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц. Об этом рассказал Минфин России в письме от 20.03.2014 г. № 03-04-05/12126.

Напомним, что с 1 января 2014 г., были внесены существенные изменения в ст. 220 НК РФ, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе вычета.

Указанные изменения применяются к гражданам, которые впервые обращаются за предоставлением имущественного вычета по объектам недвижимого имущества, в отношении которых документы, подтверждающие право на получение вычета, датированы начиная с 1 января 2014 г.

Письмо Минфина России от 20.03.2014 г. № 03-04-05/12126

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2014 Минфин разъяснил порядок уплаты налога при потере права на применение патента

ИП вправе перейти на «упрощенку» по виду деятельности, в отношении которой применялась патентная система

Как напомнил Минфин России, если предприниматель совмещал применение патентной системы налогообложения с УСН и утратил право на применение патента, такой ИП за период, на который был выдан патент, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патента, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.   

Письмо Минфина России от 20.03.2014 г. № 03-11-11/12245

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2014 Лимит расчетов наличными, установленный для организаций, не изменился

На что можно потратить наличность?

Наличные расчеты между  участниками  наличных  расчетов  и  физлицами осуществляются без ограничения суммы. 23 апреля 2014 года в Минюсте было зарегистрировано Указание Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У. Как отмечено в документе, размер лимита расчетов наличными, установленный для организаций и ИП, остался прежним – 100 тыс. руб.

В частности, внесены уточнения в порядок расходования компанией денежных средств (поступившая выручка); кредитные организации вправе расходовать поступающую в их кассы наличность в рублях без ограничений по целям расходования; уточнено, что при расходовании наличности из кассы лимит в 100 тыс. руб. не действует при перечислении работникам зарплаты, социальных выплат, при выдаче сотрудникам денег под отчет, а также в случае траты денег на личные (потребительские) нужды ИП.

Указание Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У

Источник: Российский налоговый портал

 

22.05.2014 Из-за халатности налоговика бюджет недосчитался почти 0,5 млрд руб.

Возбужденно уголовное дело

В Ставропольском крае возбуждено уголовное дело в отношении замглавы ИФНС России по городу Георгиевску, который подозревается в халатности, пишет REGIONS.RU.

Следствие считает, что в октябре минувшего года подозреваемый, располагая реальной возможностью в установленный срок камеральной проверки выполнить указания, изложенные в заключении налоговиков, не принял мер к их исполнению и до истечения 3-месячного срока, игнорируя сведения в отношении ООО «ОилТрейд», исключающие обоснованность и законность использования налогоплательщиком права на налоговый вычет, подписал решение о возмещении сумм НДС.

В итоге директор компании необоснованно получил заявленную к возмещению сумму НДС в размере 489 млн 585 тыс. 645 руб.

Сейчас по уголовному делу проводятся следственные действия, которые направлены на сбор необходимой доказательственной базы. Расследование уголовного дела продолжается.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2014 Иностранный гражданин при продаже жилья в России обязан заплатить налог

Ставка НДФЛ будет составлять 30%

Гражданин Израиля продал комнату в России, какой налог и по какой ставке он обязан заплатить? Как объяснил Минфин России, доходы физического лица, являющегося налоговым резидентом Израиля, полученные от продажи квартиры, находящейся в Российской Федерации, на основании ст. 6 Конвенции могут облагаться НДФЛ в Российской Федерации. При этом, налог, уплаченный на территории нашей страны, может быть зачтен (при подтверждающих документах) на территории Израиля.

Напомним, что для целей уплаты НДФЛ значение имеет налоговый статус физического лица, то есть является физическое лицо налоговым резидентом Российской Федерации или нет.

Доходы налоговых резидентов облагаются по основной ставке 13%, а физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, по ставке 30% на основании п. 3 ст. 224 Кодекса.

Таким образом, доход, полученный от продажи недвижимости на территории Российской Федерации резидентом Израиля, подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 30%.

Письмо Минфина России от 26.03.2014 г. № 03-08-05/13287

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2014 В Воронежской области инвесторам предоставят налоговые льготы

Соответствующий закон был принят в первом чтении

Закон «О ставках налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций для инвесторов, реализующих особо значимые инвестиционные проекты» принят в первом чтении на заседании Воронежской областной Думы 22 мая, пишет ИА REGNUM.

Проект закона предлагает ввести единую ставку 0% в течение пяти лет для инвесторов, которые реализуют новые проекты, и трех лет - для проектов по модернизации и техническому перевооружению. При этом устанавливается список имущества, в отношении которого будет применяться ставка. Таким образом, инвестор не сможет «списать» через этот закон налоги со старого и не модернизируемого имущества.

В ходе обсуждения вопроса на профильном Комитете возник ряд поправок со стороны ФНС. Поэтому закон принимается только в первом чтении, а 1 июня нужно представить к нему поправки. 5 июня облдума снова вернется к рассмотрению документа.

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2014 Как учитывать ретро премию в рамках договора комиссии?

Если сторонами договора являются комиссионер и комитент, положения подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в отношении таких договоров не применяются

Между двумя организациями заключен договор комиссии, в соответствии с условиями которого организация-комитент обязуется выплатить организации-комиссионеру вознаграждение за оказание организацией-комиссионером услуг по реализации товаров третьим лицам. Как правильно учесть в составе расходов выплаченную премию?

Минфин России рассказал, что в состав внереализационных расходов можно учитывать расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок. Основание: подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ.

При этом подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ применяется только в отношении договоров купли-продажи. Если сторонами договора являются комиссионер и комитент, положения подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в отношении таких договоров не применяются.

Письмо Минфина России от 24.03.2014 г. № 03-03-06/1/12690

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2014 Нотариальное удостоверение подписи при личном обращении для регистрации юридического лица отменено

Из законодательства о госрегистрации убрали норму об обязательной предварительной оплате «уставника» ООО

Начиная с 05 мая 2014 года при подаче заявления на государственную регистрацию юридического лица (при создании), если заявитель сам обращается в регистрирующий орган, нотариального удостоверения подписи заявителя более не требуется. Заявитель должен будет иметь при себе документ, удостоверяющий личность. Об этом сегодня, 23 мая 2014 года, на пресс-конференции в пресс-центре «АиФ» «Юридические лица и индивидуальные предприниматели: правила регистрации изменились» рассказали Елена Климычева (начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков УФНС по г. Москве) и Анна Илюшина (начальник юридического отдела МИФНС № 46 по г. Москве). 

Другое важное изменение также касается норм о государственной регистрации юридических лиц при их создании. Речь идет о новшествах, привнесенных Федеральным Законом от 05.05.2014 г. № 129-ФЗ, которые касаются отмены предварительной оплаты уставного капитала ООО на момент регистрации. Елена Климычева напомнила, что «оплата уставного капитала осуществляется в сроки, предусмотренные либо решением о создании, либо договором о создании». 

Этот срок (на основании новых правил.-ред.) не может превышать 4-х месяцев с момента регистрации» – пояснила Елена. Изменения внесены в статью 16 Федерального закона от 8.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». Эти два нововведения должны существенно облегчить процесс регистрации юридических лиц на территории Российской Федерации. 

Источник: Российский налоговый портал

 

23.05.2014 Для ИП и организаций «отпала» необходимость уведомлять налоговиков об открытии счетов

Такая обязанность осталась только у банков, пояснили в УФНС по г. Москве

23 мая 2014 года в пресс-центре «АиФ» прошла пресс-конференция на тему: «Юридические лица и индивидуальные предприниматели: правила регистрации изменились». Со 02 мая 2014 года вступили в силу положения Федерального Закона от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ – отменена обязанность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов в банке. 

О новшестве (изменениях в статье 23 НК РФ), которое мы «наконец-то дождались», рассказала Елена Климычева (начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков УФНС по г. Москве). 

Правило касается и информирования государственных внебюджетных фондов  об открытии банковских счетов. Специалист пояснила, что теперь такая обязанность остается только у банков.  Надо отметить, что она была излишней и фактически «дублировала» одну и ту же информацию. 

Источник: Российский налоговый портал

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Кассовые операции

 

Утверждены ли новые формы приходных и расходных кассовых ордеров КО-1, КО-2?

В настоящее время порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации регулируется Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение).

Согласно п. 1.8 Положения все кассовые операции, проводимые юридическим лицом, оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами.

Формы приходного кассового ордера (форма N КО-1) и расходного кассового ордера (форма N КО-2) утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

При этом действительно в конце 2013 года появился проект Указаний Банка России "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства", которыми утверждаются новые формы приходного кассового ордера (Приложение 3) и расходного кассового ордера (Приложение 4).

Предполагалось, что новый порядок вступит в силу с 1 января 2014 года (п. 8 и 8.2 Указания). Однако на сегодняшний день реквизиты этого документа неизвестны, сам он официально не опубликован. Проект размещался на сайте Банка России, но позже был убран оттуда. Сейчас ознакомиться с текстом документа можно на сайте: http://www.ib.ru/law/2395.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Синельникова Татьяна

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Барсегян Артем

 

Организация за наличный расчет реализует товар юридическим лицам (оптом и в розницу) и физическим лицам (в розницу), применяет ККТ. Выручка от оптовой и розничной реализации отражается по разным секциям ККТ. Может ли организация оформить два ПКО (отдельно по оптовой и отдельно по розничной секции) на основании Z-отчета, сформированного по окончании рабочей смены?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

При отражении по разным секциям ККТ выручки от оптовой и розничной реализации товаров юридическим и физическим лицам организации следует на основании Z-отчета, сформированного по окончании рабочей смены, оформить один приходный кассовый ордер на общую сумму принятых наличных денежных средств.

Вместе с тем нарушение указанного порядка при условии, что денежная наличность оприходована в полной сумме и своевременно, на наш взгляд, не является основанием для привлечения организации к административной ответственности.

Обоснование вывода:

Пунктом 3.1 Положения ЦБР от 12.10.2011 N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 373-П) определено, что прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001 (унифицированная форма N КО-1, утвержденная постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88 (далее - Постановление N 88)).

На основании п. 5.1 Положения N 373-П для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы наличных денег юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004 (унифицированная форма N КО-4). В графе 1 "Номер документа" кассовой книги указывают номер приходного или расходного кассового ордера, которым оформлено поступление (выдача) денег.

Согласно п. 5.2 Положения N 373-П записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру (расходному кассовому ордеру), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

В свою очередь, при ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) (п. 3.3 Положения N 373-П).

На основании п. 1 ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки. Чек ККТ подтверждает факт осуществления наличного денежного расчета и (или) расчета с использованием платежных карт между пользователем ККТ и покупателем (клиентом) (п. 2 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470).

Таким образом, при приеме наличных денежных средств с использованием ККТ в момент осуществления расчетов с покупателями отдельный ПКО не оформляется. Покупателям выдается кассовый чек, а ПКО оформляется после снятия Z-отчета с ККТ на полную сумму, отраженную в Z-отчете. При этом сумма выручки должна соответствовать показаниям денежных суммирующих счетчиков и контрольной ленте ККТ (п.п. 6.1, 6.2 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Минфином России от 30.08.1993 N 104, п.п. 11 и 12 Методических рекомендаций по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации, утвержденных Госналогслужбой России N ВЗ-6-13/272, Центральным Банком Российской Федерации N 51 от 18.08.1993) (п. 4 письма ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@).

Из приведенных норм следует, что оформление двух и более ПКО в случае отражения выручки от реализации товаров оптом и в розницу по разным секциям ККТ законодательством не предусмотрено.

Напомним, что ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в виде наложения административного штрафа на юридических и должностных лиц. Однако объективной стороной данного правонарушения являются осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Вместе с тем за нарушение порядка ведения кассовых операций при условии, что денежная наличность оприходована в полной сумме и своевременно, административная ответственность не установлена (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.01.2009 N Ф04-374/2009(20085-А03-29)).

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

Энциклопедия решений. Учет получения наличной денежной выручки через ККТ.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Брижанева Дарья

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Барсегян Артем

 

Разное

 

Нужно ли при ликвидации организации уведомлять территориальный орган ФНС по месту нахождения филиала ликвидируемой организации?

Организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, в частности, по месту нахождения организации и по месту нахождения ее обособленных подразделений (п. 1 ст. 83 НК РФ).

На основании п. 5 ст. 84 НК РФ в случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, снятие ее с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся, соответственно, в ЕГРЮЛ. По смыслу этой нормы, с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности организации она подлежит снятию с учета не только в налоговом органе по месту ее нахождения, но и во всех иных налоговых органах, в которых она по каким-либо основаниям состояла на налоговом учете (в том числе и в налоговых органах по месту нахождения имевшихся у организации филиалов и иных обособленных подразделений). Иное означало бы возможность налогового учета ликвидированной организации, что не соответствует ни налоговому, ни гражданскому законодательству.

Более того, согласно положениям ст.ст. 83-84 НК РФ постановка на учет и снятие с учета организации по месту нахождения ее филиалов и иных обособленных подразделений во всех случаях осуществляются на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, то есть в соответствии со сведениями, фиксируемыми в указанном реестре в ходе процедур государственной регистрации. Предусмотренная пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ обязанность налогоплательщика сообщать в налоговый орган о закрытии филиала (обособленного подразделения), на наш взгляд, возникает только в случае принятия самостоятельного решения о прекращении деятельности через соответствующее подразделение. Если такая деятельность прекращается автоматически (в частности, в связи с ликвидацией организации), сообщать в налоговый орган о закрытии подразделения, на наш взгляд, не требуется. В любом случае отсутствие такого сообщения не препятствует снятию организации с налогового учета по месту нахождения ее филиала при изменении в ЕГРЮЛ соответствующих сведений. Снятие организации с налогового учета в этом случае, как следует из НК РФ, осуществляется налоговым органом самостоятельно, без участия налогоплательщика и исключительно на основании сведений, предоставляемых налоговым органом, осуществившим снятие организации с учета (п. 3.4 Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденных приказом МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Габбасов Руслан

Ответ прошел контроль качества

 

В учетной политике ООО прописано, что директор лично ведет бухгалтерский и налоговый учет. Директор планирует обращаться в организации, занимающиеся ведением бухгалтерского учета для формирования отчетности. Нужно ли это дополнительно оговаривать в учетной политике?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

У организации, в учетной политике которой прописано, что руководитель организации лично ведет бухгалтерский учет, при привлечении сторонней организации для составления бухгалтерской (финансовой) отчётности, по нашему мнению, возникает необходимость внесения изменений в учётную политику.

Обоснование вывода:

Частью 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) установлено, что руководитель экономического субъекта, за исключением кредитной организации, обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

Вместе с тем руководители субъектов малого и среднего предпринимательства, а также некоммерческая организация, имеющая право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в соответствии с Законом N 402-ФЗ могут принять ведение бухгалтерского учета на себя.

То есть право решать вопросы об организационной форме ведения бухгалтерского учета принадлежит руководителю организации. Если руководитель организации лично ведет бухгалтерский учет, это должно быть отражено в приказе об учетной политике организации (письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 N 2263-6-1).

При этом Законом N 402-ФЗ не установлены какие-либо ограничения для привлечения на договорных началах стороннего бухгалтера (специализированной организации) для выполнения определенного объема работ в том случае, когда руководитель ведет бухгалтерский учет лично.

В рассматриваемой ситуации в учетной политике организации прописано, что руководитель организации лично ведет бухгалтерский учет.

Согласно части 2 ст. 1 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет - формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных Законом N 402-ФЗ, в соответствии с требованиями, установленными Законом N 402-ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Согласно части 5 ст. 8 Закона N 402-ФЗ и п. 5 ПБУ1/2008 "Учетная политика организации" (далее - ПБУ 1/2008) принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год.

В соответствии с частью 6 ст. 8 Закона N 402-ФЗ и п. 10 ПБУ 1/2008 изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета; разработки или выбора организацией нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета; существенного изменения условий деятельности организации.

В организации, в которой руководитель лично ведет бухгалтерский учет, при привлечении сторонней организации для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности изменяется организационная форма ведения бухгалтерского учета.

И хотя в Законе N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008 не указано, что изменение учетной политики может производиться в случае изменения организационной формы ведения бухгалтерского учета, но учитывая, что ведение бухгалтерского учета лично руководителем организации прописано в учетной политике организации, по нашему мнению, при принятии решения о составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности с привлечением сторонней организации у организации возникает необходимость внесения изменений в учётную политику.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Графкин Олег

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

На сегодняшний день Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя при применении УСН не надо заверять в налоговой инспекции. Не принято ли аналогичное решение по вопросу заверения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, если в течение налогового периода Книга учета доходов и расходов ведется в электронном виде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

На сегодняшний день Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, нужно заверять в налоговых органах.

Срок осуществления такой заверки законодательно не установлен. В то же время в случае, если предприниматель не представит книгу учета доходов и расходов по запросу налогового органа с целью осуществления налогового контроля, это может повлечь ответственность, предусмотренную НК РФ.

Обоснование вывода:

Согласно п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет не обязаны вести индивидуальные предприниматели (далее - ИП) в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.

В рамках полномочий, установленных п. 2 ст. 54 НК РФ, Минфин России совместно с МНС России утвердил приказом от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей (далее - Порядок для ИП на ОСН).

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для определения налоговой базы по НДФЛ, уплачиваемому ИП согласно положениям главы 23 НК РФ (абзац второй п. 2 Порядка для ИП на ОСН).

Пунктом 4 Порядка для ИП на ОСН установлено, что ИП ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) данных о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. В Книге учета отражаются имущественное положение ИП, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

Абзацем пятым п. 7 Порядка для ИП на ОСН предусмотрена возможность ведения Книги учета как в бумажном, так и в электронном виде, при этом ИП обязан по окончании налогового периода распечатать электронную книгу на бумажном носитель.

В п. 8 Порядка для ИП на ОСН сказано, что распечатанная электронная Книга учета должна быть пронумерована и прошнурована, на ее последней странице указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Также в соответствии с Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков, утвержденным приказом ФНС России от 05.10.2010 N ММВ-7-10/478@, налоговая инспекция оказывает услугу с кодом 02.01.011 по регистрации (заверению и скреплению печатью) Книги учета, которая производится при обращении в присутствии налогоплательщика.

В то же время п. 8 Порядка для ИП на ОСН установлена необходимость пронумерованной и прошнурованной ИП Книги учета в бумажном варианте с указанием числа содержащихся в ней страниц, заверять на последней странице подписью должностного лица налогового органа и скреплять печатью до начала ее ведения.

Аналогичные нормы содержались в прежнем Порядке заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Порядок для ИП на УСН) и в прежнем Порядке заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденных приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н в рамках полномочий, установленных ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ соответственно, а также содержатся в ныне действующем Порядке заполнения Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), утвержденном приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н в соответствии с абзацем вторым п. 8 ст. 346.5.

Решением ВАС РФ от 26.01.2009 N 16758/08 установлено, что письмо Минфина России от 30.07.2008 N 03-11-02/85, устанавливающее сроки подачи для заверки в налоговые органы книг учета доходов и расходов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), соответствующие срокам предоставления налоговых деклараций по уплачиваемым в связи с применением рассматриваемых спецрежимов налогов, отвечает признакам нормативного правового акта, изданного федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов.

По нашему мнению, приведенные аргументы ВАС, несмотря на то что они относятся к случаю применения УСН, можно распространить на аналогичные нормы Порядка для ИП на ОСН.

Так, в вышеупомянутом решении указано, что в соответствии с п. 1.4 Приложения 2 Порядка для ИП на УСН (на сегодня действует Порядок, заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденный приказомМинфина России от 22.10.2012 N 135н; далее - Новый порядок для ИП на УСН) Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители. На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов.

По мнению суда, Порядок для ИП на УСН устанавливает одинаковый порядок оформления Книги учета доходов и расходов, независимо от формы ее первоначального ведения, предполагающий заверение ее в налоговом органе по общему правилу, непосредственно до начала налогового периода. То обстоятельство, что Книга учета доходов и расходов переносится на бумажные носители по окончании налогового периода, не освобождает налогоплательщика от обязанности по незамедлительному обращению в налоговый орган для заверения.

Подобные выводы также содержатся в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 11.12.2013 N Ф04-7658/13 по делу N А70-957/2012, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2014 N 08АП-1265/14, Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.08.2013 N 13АП-10099/13, Третьего арбитражного апелляционного суда от 04.06.2013 N 03АП-1374/13, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 04.04.2013 N 04АП-6301/12 и других.

При применении общего режима налогообложения (ОСН) в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ установлена обязанность ИП представлять налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, по аналогии с другими видами книг учета, установленными НК РФ для ИП, можно предположить, что сроком заверки электронной Книги учета, выведенной на бумажные носители по окончании налогового периода, может служить срок подачи налоговой декларации по НДФЛ. В то же время санкций за несвоевременную заверку Книги учета законодательством не предусмотрено.

С 01.01.2013 действует форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н (далее - Новая книга учета доходов и расходов). В Новом порядке для ИП на УСН положения о заверке ее в налоговой инспекции не содержится. В соответствии с п. 1.5 Нового порядка для ИП на УСН Новая книга учета доходов и расходов заверяется подписью и печатью (при ее наличии) ИП.

Каких-либо изменений в Порядок для ИП на ОСН пока внесено не было, а значит, обязанность заверять Книгу учета в налоговых органах на сегодняшний день остается.

В постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.12.2009 по делу N А11-1072/2009 суд сделал вывод о том, что Книга учета, которая велась в электронном виде, является подлинным документом, если она выведена на бумажные носители по окончании налогового периода (календарного года), заверена подписью должностного лица налогового органа и скреплена печатью, а также пронумерована и прошнурована индивидуальным предпринимателем.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 23 НК РФ определена обязанность ИП представлять Книгу учета в налоговые органы по запросу налогового органа.

В письме Минфина России от 11.08.2011 N 03-02-07/1-288 указывается, что непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов или иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет применение ответственности, установленной ст. 126 НК РФ (смотрите также постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.08.2007 N А42-8386/2006).

Статьей 126 НК РФ предусматривается взыскание штрафа 200 рублей за каждый непредставленный в установленные сроки документ для осуществления налогового контроля, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 119129.4 НК РФ (п. 1 ст. 126 НК РФ), и 10 000 рублей за отказ или уклонение от представления документов по запросу налогового органа, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 НК РФ (п. 2 ст. 126 НК РФ).

Таким образом, в случае если предприниматель не представит книгу учета доходов и расходов по запросу налогового органа с целью осуществления налогового контроля, это может повлечь ответственность, предусмотренную НК РФ.

В то же время постановлением ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.02.2007 N А19-18593/06-33Ф02-223/2007-С1 определено, что представление книг учета доходов и расходов хозяйственных операций в срок, но не заверенных в установленном порядке в налоговом органе, не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ (смотрите также постановление ФАС Дальневосточного округа от 19.09.2007 N Ф03-А51/07-2/3471).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

Энциклопедия решений. Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДФЛ.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Карасёва Анна

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения