Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 марта 2018 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 419059-7
"О цифровых финансовых активах"

В Госдуму внесен депутатский законопроект о регулировании криптовалют и токенов

Согласно законопроекту цифровой финансовый актив - это имущество в электронной форме, созданное с использованием криптографических средств. Право собственности на данное имущество удостоверяется путем внесения цифровых записей в реестр цифровых транзакций. К цифровым финансовым активам относятся криптовалюта, токен. Цифровые финансовые активы не являются законным средством платежа на территории РФ.

Определяются, в том числе:

понятийный аппарат, включающий, в числе прочего, такие понятия, как "цифровая транзакция", "майнинг", "криптовалюта", "токен", "смарт-контракт" и др.;

особенности выпуска токенов, обращения цифровых финансовых активов (в частности, предусматривается, что владельцы цифровых финансовых активов вправе совершать сделки по обмену токенов на рубли, иностранную валюту только через оператора обмена цифровых финансовых активов. Перечень иных сделок по обмену цифровых финансовых активов, которые могут совершаться на территории РФ, а также порядок и условия совершения таких сделок устанавливаются Банком России по согласованию с Правительством РФ).

 

Проект Федерального закона N 419090-7
"Об альтернативных способах привлечения инвестиций (краудфандинге)"

Депутатами предложен законопроект о регулировании деятельности по организации розничного финансирования - краудфандинга

Под такой деятельностью понимается оказание услуг по предоставлению инвесторам и лицам, привлекающим инвестиции, доступа к информационным ресурсам информационной системы в Интернет (инвестиционной платформы) для заключения с использованием этой системы договоров, на основании которых привлекаются инвестиции (услуги по организации розничного финансирования). Лицами, привлекающими инвестиции, могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели. При этом вложение гражданами инвестиций посредством инвестиционной платформы не потребует государственной регистрации в качестве ИП.

Услуги по организации розничного финансирования оказываются одновременно на основании договоров об оказании услуг по привлечению инвестиций и договоров об оказании услуг по содействию в инвестировании.

Законопроектом, в числе прочего:

устанавливаются обязательные сведения, которые должны содержаться в правилах инвестиционной платформы;

определяется, что вложение инвестиций посредством инвестиционной платформы может осуществляться путем предоставления займов, приобретения ценных бумаг, приобретения доли участника в уставном капитале ООО, доли участника в складочном капитале хозяйственного товарищества или хозяйственного партнерства, приобретения токенов инвестиционного проекта;

предусматриваются ограничения сумм вложений для гражданина, не являющегося ИП и квалифицированным инвестором, в течение календарного года (не более суммы, определяемой Банком России);

закрепляются требования к оператору инвестиционной платформы и к инвестиционной платформе, определяются особенности заключения договоров с использованием инвестиционной платформы, требования к лицам, привлекающим инвестиции посредством инвестиционной платформы;

предусматривается, что Банк России ведет реестр операторов инвестиционных платформ, определяет порядок ведения такого реестра, состав включаемых в него сведений;

закрепляются основания для отказа во внесении сведений о заявителе в реестр операторов инвестиционных платформ, для исключения оператора инвестиционной платформы из реестра, основания проведения внеплановых проверок деятельности операторов информационных платформ Банком России;

устанавливаются требования к содержанию рекламы услуг, оказываемых оператором инвестиционной платформы.

 

Постановление Правительства РФ от 17.03.2018 N 290
"О внесении изменения в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации"

Уточнен код видов продовольственных товаров в отношении ракообразных в перечне товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

В перечне кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза, облагаемых НДС по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию РФ, код ТН ВЭД ЕАЭС "1605 40 000 0" заменен кодом "1605 40 000".

Код вида товара приведен в соответствии с Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 21 ноября 2017 г. N 163 "О внесении изменений в единую Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности...".

 

Постановление Правительства РФ от 17.03.2018 N 293
"О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 11 декабря 2014 г. N 1351"

Форма заявления пенсионера о компенсации расходов, связанных с переездом из районов Крайнего Севера, будет утверждена Минтрудом России

Ранее форма данного заявления была предусмотрена приложением к Постановлению Правительства РФ от 11.12.2014 N 1351. Данное приложение признано утратившим силу.

Согласно внесенным поправкам указанное заявление пенсионер подает лично или через своего представителя по форме, утверждаемой Минтрудом России.

 

Постановление Правительства РФ от 20.03.2018 N 302
"Об утверждении коэффициента индексации с 1 апреля 2018 г. социальных пенсий"

С 1 апреля 2018 года социальные пенсии проиндексируют на 2,9 процента

Индексация социальных пенсий осуществляется исходя из темпов роста прожиточного минимума пенсионера в Российской Федерации за прошедший год.

С учетом данного показателя Правительством РФ утвержден коэффициент индексации в размере 1,029.

В результате индексации средний размер социальной пенсии увеличится на 255 рублей, средний размер пенсии детей-инвалидов и инвалидов с детства I группы увеличится соответственно на 378 рублей и на 382 рубля.

 

Постановление Правительства РФ от 20.03.2018 N 309
"Об установлении требований к кредитным организациям, в депозиты в которых акционерное общество "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства" вправе осуществлять инвестирование и (или) размещение временно свободных средств"

Установлены требования к кредитным организациям, в которые Корпорация МСП вправе инвестировать или размещать временно свободные средства

Постановление издано в целях реализации Федерального закона от 27.11.2017 N 356-ФЗ, которым были уточнены объекты инвестирования АО "Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства" (Корпорация МСП).

На дату заключения с Корпорацией договора банковского вклада (депозита) кредитные организации должны соответствовать следующим требованиям:

наличие универсальной лицензии Банка России на осуществление банковских операций;

наличие собственных средств (капитала) в размере не менее 90 млрд рублей;

наличие у кредитной организации кредитного рейтинга не ниже уровня "A-(RU)" по национальной рейтинговой шкале для РФ кредитного рейтингового агентства АКРА или кредитного рейтинга не ниже уровня "ruA" по национальной рейтинговой шкале для РФ кредитного рейтингового агентства "Эксперт РА";

осуществление кредитной организацией деятельности в течение не менее 5 лет с даты ее регистрации.

Также предусмотрены требования к кредитным организациям при инвестировании и/или размещении Корпорацией временно свободных средств в депозиты в кредитной организации, которая на дату заключения договора банковского вклада (депозита) является квалифицированным центральным контрагентом в соответствии с Федеральным законом "О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте" и дочерним обществом Корпорации с долей участия Корпорации в уставном капитале такого дочернего общества в размере 100 процентов.


Проект Постановления Правительства РФ
"О внесении изменений в отдельные акты Правительства Российской Федерации по вопросам маркировки акцизными марками алкогольной и табачной продукции, ввозимой в Российскую Федерацию"

Минфин России предлагает увеличить цену акцизных марок для маркировки алкогольной и табачной продукции

Поправками планируется:

увеличить цену акцизной марки для маркировки табачной продукции с 150 до 200 рублей за 1 тыс. штук без учета НДС, цену акцизной марки для маркировки алкогольной продукции - с 1700 до 1850 рублей без учета НДС за 1 тыс. акцизных марок;

актуализировать постановление Правительства РФ от 31.12.2005 N 866 "О маркировке алкогольной продукции акцизными марками" в части приведения отдельных его положений в соответствие с законодательством ЕАЭС и исключения отдельных функций Минэкономразвития России и ФТС России;

признать утратившим силу действующий порядок изготовления акцизных марок, предусмотренный постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 N 786 "Об акцизных марках для маркировки алкогольной продукции".

 

Проект Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции от 07.02.2018)

Подготовлена очередная редакция проекта нового Бюджетного кодекса РФ

Целью подготовки проекта является консолидация в единой системе ранее принятых законодательных актов в сфере бюджетных отношений, устранение неточностей и внутренних противоречий, принятие системного, удобного для правоприменения кодифицированного акта.

Проектом предусматривается ряд новаций юридико-технического характера, уточнение некоторых основных понятий и введение новых (таких, например, как "публичное обязательство", "получатель средств из бюджета", "казначейское обслуживание" и др.).

Проект предусматривает новое содержание принципа сбалансированности и устойчивости бюджета.

Отдельные положения проекта посвящены вопросам регулирования информационного обеспечения бюджетного процесса.

 

Приказ ФАС России от 29.01.2018 N 104/18
"О внесении изменений в Единую систему классификации и раздельного учета затрат относительно видов деятельности теплоснабжающих организаций, теплосетевых организаций, утвержденную Приказом ФСТ России от 12.04.2013 N 91"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.03.2018 N 50356.

Уточнены требования к утверждению плана счетов бухгалтерского учета для целей ведения раздельного учета затрат организациями в сфере теплоснабжения

Согласно внесенным поправкам ведение раздельного учета осуществляется на синтетических и (или) аналитических счетах (субсчетах и (или) иных объектах аналитического учета) рабочего плана счетов бухгалтерского учета регулируемой организации, в соответствии с учетной политикой.

 

Приказ ФСС РФ от 25.12.2017 N 631
"Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией от страхователей - физических лиц денежных средств в счет уплаты страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, администрируемых территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.03.2018 N 50343.

ФСС РФ утвердил форму квитанции, выдаваемой местными администрациями при приеме денежных средств у физических лиц в счет оплаты страховых взносов, пеней и штрафов по обязательному страхованию от профзаболеваний

Согласно части 5 статьи 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" при отсутствии банка (иной кредитной организации) страхователи - физические лица могут уплачивать страховые взносы через кассу местной администрации. В этом случае местная администрация обязана выдавать страхователям квитанции, подтверждающие прием денежных средств. Настоящим приказом утверждается форма такой квитанции.

Квитанция содержит, в частности: код по ОГРН местной администрации; сведения о получателе платежа; номер счета, на который зачисляются средства и реквизиты банка - получателя средств; ИНН страхователя и его регистрационный номер в территориальном органе страховщика; паспортные данные; сумма принятых денежных средств и иные сведения.

Квитанция подписывается страхователем, уполномоченным лицом местной администрации и заверяется печатью местной администрации.

 

Приказ ФАС России от 20.02.2018 N 208/18
"Об утверждении тарифов на услугу по пересылке внутренней письменной корреспонденции (почтовых карточек, писем, бандеролей), предоставляемую ФГУП "Почта России"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.03.2018 N 50433.

Увеличены предельные уровни тарифов на ряд услуг по пересылке внутренней письменной корреспонденции, предоставляемых ФГУП "Почта России"

Так, в частности, повышены предельные уровни тарифов за пересылку:

- почтовой карточки простой (с 16 до 17 рублей) и заказной (с 33 до 37 рублей);

- заказного письма весом до 20 г (с 41 до 46 рублей);

- письма с объявленной ценностью до 20 г (с 95 до 105 рублей);

- заказной бандероли весом 100 г (с 60 до 66 рублей).

С 33 до 35 рублей увеличен предельный уровень тарифа за каждую перегрузку бандероли с объявленной ценностью, пересылаемую воздушным транспортом, по пути ее следования, за каждые полные или неполные 500 г веса бандероли с объявленной ценностью.

Утратившим силу признан Приказ ФАС России от 20.04.2017 N 541/17, которым ранее были утверждены указанные тарифы.

 

Указание Банка России от 14.02.2018 N 4721-У
"О внесении изменения в пункт 1.1 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П "О формах раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов, сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, ломбардов и порядке группировки счетов бухгалтерского учета в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.03.2018 N 50326.

Уточнен порядок применения некоторыми НФО Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П

В новой редакции изложен пункт 1.1 Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П.

Установлено, что некредитные финансовые организации, которые приняли решение о применении Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 613-П и Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П, не применяют Положение Банка России от 25 октября 2017 года N 614-П.

 

Указание Банка России от 15.02.2018 N 4722-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 27 февраля 2017 года N 579-П "О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.03.2018 N 50299.

В План счетов кредитных организаций и порядок его применения внесены изменения

Введены новые счета для отражения операций по переоценке требований и обязательств по поставке драгоценных металлов и финансовых активов.

Исключены некоторые счета, касающиеся доходов и расходов будущих периодов.

Уточнены наименования счетов и порядок отражения в учете денежных средств в банкоматах и автоматических приемных устройствах (термин "платежный терминал" заменен на "автоматические приемные устройства").

Скорректировано наименование и назначение счета N 40824 "Счета эскроу физических лиц, физических лиц - нерезидентов (депонентов) по сделкам с недвижимым имуществом".

Уточнены требования, касающиеся отражения в учете операций, связанных с выпущенными ценными бумагами.

 

Указание Банка России от 04.10.2017 N 4563-У
"О порядке публикации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений об адресе и месте нахождения филиалов и представительств кредитных организаций на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.03.2018 N 50352.

Банком России определен порядок публикации в Интернете сведений об адресе и месте нахождения филиалов и представительств кредитных организаций на территории РФ

Установлено, что Банк России:

- не позднее двух рабочих дней со дня внесения указанных сведений об обособленном подразделении в Книгу государственной регистрации кредитных организаций должен опубликовать их на своем сайте с указанием полного фирменного наименования и сокращенного фирменного наименования кредитной организации, наименования филиала и даты внесения сведений о нем в Книгу, наименования представительства и даты его открытия;

- не позднее двух рабочих дней со дня внесения в Книгу сведений о закрытии обособленного подразделения кредитной организации должен удалить соответствующие сведения со своего сайта.

Кредитная организация должна опубликовать на своем сайте сведения об адресе и месте нахождения своих обособленных подразделений в срок не позднее двух рабочих дней, следующих за днем:

- получения уведомления Банка России о внесении сведений об открытии филиала в Книгу;

- направления в Банк России уведомления об открытии представительства;

- направления в Банк России уведомления об изменении сведений об адресе и (или) месте нахождения обособленного подразделения.

Кредитная организация должна удалить со своего сайта сведения об адресе и месте нахождения своего обособленного подразделения в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем направления в Банк России уведомления о закрытии филиала или представительства.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Приказ Казначейства России от 28.12.2017 N 36н
"О внесении изменений в Порядок открытия и ведения лицевых счетов территориальными органами Федерального казначейства, утвержденный Приказом Федерального казначейства от 17 октября 2016 г. N 21н"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.03.2018 N 50327.

С 25 марта 2018 года начнет действовать обновленный порядок открытия и ведения лицевых счетов ТО ФК

Вносимыми поправками, в частности, установлен порядок открытия и ведения лицевых счетов, предназначенных для учета операций со средствами КФХ и ИП.

Кроме того, предусмотрена новая редакция некоторых форм документов, в том числе: "Карточка образцов подписей", "Выписка из лицевого счета получателя бюджетных средств", "Отчет о состоянии лицевого счета получателя бюджетных средств".

 

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении Порядка списания налоговыми органами недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи"

ФНС России предложен порядок списания задолженности по страховым взносам, переданной из ПФР, решения по которым будут приниматься на заседаниях специальных комиссий

Проект предусматривает процедуру принятия решения и списания сумм, признанных безнадежными к взысканию:

недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшимся на 1 января 2017 года;

страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР, органами ФСС РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Задолженность подлежит списанию в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания в связи с истечением установленного срока в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи.

Согласно проекту решение о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам, а также решение о ее списании принимается налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) на основании следующих документов:

протокола комиссии налогового органа об установлении факта утраты налоговым органом возможности взыскания соответствующих сумм;

справки налогового органа о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам, подлежащих списанию.

Комиссия проводит заседания не реже 1 раза в квартал при наличии соответствующих оснований.

 

Письмо Минфина России от 27.02.2018 N 03-14-11/12347

Произведенную для собственного потребления алкогольную продукцию перевозить можно, но в ограниченных количествах

Минфин России сообщил о том, что требования Федерального закона "О регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" не распространяется на деятельность физических лиц, производящих такую продукцию не в целях сбыта (для собственного потребления).

Соответственно, оборудование для ее производства не подлежит государственной регистрации.

При этом обращено внимание на положения КоАП РФ.

Статьей 14.17.2 установлен запрет на перемещение по территории РФ немаркированной алкогольной продукции, за исключением перемещения указанной алкогольной продукции физическими лицами в объеме не более 10 литров на одного человека.

Нарушение указанных условий влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от трех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией данной продукции.

 

Письмо Минфина России от 12.03.2018 N 03-01-15/15016

ККТ необходимо применять также в случае оплаты со счета мобильного телефона услуг, предоставляемых в социальных сетях

ККТ применяется в обязательном порядке при осуществлении расчетов, за исключением установленных законом случаев.

Закон о платежной системе допускает при расчетах использование электронного средства платежа, позволяющего в том числе составлять и передавать распоряжения о переводе денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов.

Минфин России разъяснил, что при осуществлении расчетов с использованием мобильного телефона организация обязана применить ККТ с момента подтверждения кредитной организацией исполнения распоряжения о переводе электронных средств.


<Письмо> Минфина России N 02-06-07/16938, Казначейства России N 07-04-05/02-4382 от 19.03.2018
"О составлении и представлении квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета в 2018 году"

Минфином России даны рекомендации по формированию учреждениями квартальной бюджетной (бухгалтерской) отчетности в 2018 году

Сообщено, в частности, что бюджетная (бухгалтерская) отчетность за 1 квартал 2018 года представляется с учетом изменений, внесенных приказом Минфина России от 07.03.2018 N 43н.

Формирование распорядителями, главными распорядителями средств федерального бюджета консолидированной бюджетной отчетности, сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений осуществляется в соответствии с пунктами 288 - 292 Инструкции от 28.12.2010 N 191н.

В приложении к письму приведены особенности формирования главными администраторами средств федерального бюджета Сведений об исполнении бюджета (ф. 0503164).

 

Письмо ФНС России от 07.03.2018 N ЕД-4-15/4479@
"О направлении рекомендаций по выдаче свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов"

ФНС России рекомендована форма заявления для получения свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

Выдача такого свидетельства предусмотрена положениями статьи 179.6 НК РФ, вступившими в силу с 1 января 2018 года.

Свидетельство выдается:

управлениями ФНС России по субъектам РФ, на подведомственной территории которых организации состоят на учете по месту своего нахождения,

межрегиональными инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, по месту учета организации.

Заявление (по форме, приведенной к настоящему письму) следует представить в двух экземплярах.

Перечень производственных мощностей, необходимых для осуществления технологических процессов по переработке средних дистиллятов, а также перечень средств измерений (с указанием мест их размещения) для определения количества средних дистиллятов, направленных на переработку, рекомендуется представлять в виде приложения к заявлению (форма перечня также приведена в приложении к настоящему письму).

 

<Письмо> ФНС России от 15.03.2018 N ГД-4-11/4864@
<По вопросу о начислении страховых взносов и выплат, производимых в пользу физических лиц за счет средств гранта>

Выплаты работнику, осуществляемые за счет средств гранта, облагаются страховыми взносами

Если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили с ней гражданско-правовые договоры, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта.

 

Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4786@
"О рекомендациях по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций"

ФНС России разъяснила порядок отражения показателей в декларации (расчете) по налогу на имущество организаций

Формы налоговой отчетности по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.

Разъяснения посвящены порядку согласования представления одной налоговой декларации (одного налогового расчета по авансовому платежу) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, а также вопросам, касающимся заполнения отдельных строк форм отчетности.

Так, в частности, обращено внимание на то, что отчетность в отношении объектов, поименованных в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, представляется в налоговые органы по местонахождению указанных объектов.

В отношении иных объектов согласование представления одной налоговой декларации (одного расчета) проводится ежегодно, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.

В письме также подробно рассмотрен порядок заполнения (отражения):

строк с кодами 010 - 030 раздела 2.1 Декларации;

строки с кодом 040 раздела 2.1 Декларации;

строки с кодом 050 раздела 2.1 Декларации в случае учета нескольких объектов недвижимого имущества в качестве одного инвентарного объекта;

кодов налоговых льгот по налогу в разделе 2 Декларации, порядок применения которых установлен статьей 381.1 НК РФ;

кодов налоговых льгот по налогу, установленных в виде понижения налоговых ставок в отношении отдельных видов имущества.

 

Письмо ФНС России от 14.03.2018 N БС-4-21/4787@
"О направлении письма Минфина России об определении даты выпуска движимого имущества"

Для целей налогообложения разъяснен термин "выпуск" продукции (товара)

Сообщается, что в нормативных правовых актах Российской Федерации под термином "выпуск" понимается изготовление продукции.

Дата выпуска (изготовления) продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

В отношении легковых автомобилей могут использоваться данные о годе выпуска транспортного средства российских каталогов, а также данные каталогов иностранных издательств.

В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, на основании данных бухгалтерского учета дата выпуска определяется датой постановки на бухгалтерский учет объекта движимого имущества в качестве объекта основных средств.

 

<Информация> ФНС России от 21.03.2018 <3 мая истекает срок подачи налоговых деклараций за 2017 год>

23 и 24 марта в любой налоговой инспекции в рамках Всероссийской акции "Дни открытых дверей" можно проконсультироваться и получить помощь в заполнении декларации 3-НДФЛ

Задекларировать полученные в 2017 году доходы и представить налоговую декларацию 3-НДФЛ необходимо не позднее 3 мая 2018 года.

Декларацию требуется подать, если налогоплательщик продал недвижимое имущество или автомобиль, сдавал в аренду квартиру или получал иные доходы (в т.ч. выигрыш в лотерее, недвижимость не от близких родственников). Перечень таких доходов предусмотрен статьей 228 НК РФ.

Задекларировать полученные доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты и другие самозанятые лица.

Исчисленную сумму налога необходимо уплатить не позднее 16 июля 2018 года.

Обращено внимание на то, что декларации для получения налоговых вычетов можно направлять в налоговые органы в любое время в течение года.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

19.03.2018 Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2018 N 305-КГ17-15790 по делу N А40-171348/2016

Верховный Суд РФ отменил судебные акты и направил на новое рассмотрение дело об оспаривании решения налогового органа в части отказа в признании для целей налогообложения затрат на "золотые парашюты"

Налоговым органом было признано неправомерным включение в состав расходов по налогу на прибыль организаций затрат на выплаты денежных компенсаций при увольнении по соглашению сторон.

Судами нижестоящих инстанций налогоплательщику было отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа. В обосновании было отмечено, что выплаты увольняемым по соглашению сторон работникам являются личным обеспечением работников, предоставляемым на период после их увольнения, и, следовательно, такие выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации определила, что решение и постановления судов первой, апелляционной и кассационной инстанций подлежат отмене, поскольку у судов отсутствовали достаточные основания для вывода о том, что рассматриваемые затраты налогоплательщика не отвечают требованиям статьи 252 НК РФ для признания их расходами для целей налогообложения. При этом было отмечено следующее:

налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих налоговому органу при применении статьи 252 НК РФ оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности;

судебный контроль также не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией;

для признания экономически оправданными расходами выплат работникам, увольняемым по соглашению сторон, значение имеет деловая цель - намерение получить положительный экономический эффект в связи с увольнением конкретного работника;

имеющиеся в материалах дела сведения о выплатах позволяют сделать вывод о том, что они в большинстве случаев сопоставимы с обычными расходами работодателя, производимыми в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации;

установленные судами обстоятельства не давали оснований для того, чтобы изменять квалификацию произведенных обществом выплат, рассматривая их не в качестве выходных пособий, выполняющих функцию защиты работника от временной потери дохода до трудоустройства, а в качестве личного обеспечения работников.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

20.03.2018 Постановление Конституционного Суда РФ от 16.03.2018 N 11-П
"По делу о проверке конституционности положения части четвертой статьи 14 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в связи с жалобой гражданки В.Н. Фоминой"

Конституционный Суд РФ потребовал устранить неопределенность в отношении ежемесячной денежной компенсации на приобретение продовольственных товаров членам семей умерших инвалидов вследствие чернобыльской катастрофы, если при жизни кормильцев эта выплата им не предоставлялась

Не соответствующим Конституции РФ признано положение части четвертой статьи 14 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в той мере, в какой его предписания в силу неопределенности их нормативного содержания допускают в системе действующего правового регулирования различный подход к установлению ежемесячной денежной компенсации на приобретение продовольственных товаров членам семей умерших инвалидов вследствие чернобыльской катастрофы, если при жизни кормильцев эта выплата им не предоставлялась.

Конституционный Суд РФ, в частности, отметил следующее.

Часть четвертая статьи 14 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" распространяет ряд предусмотренных частью первой той же статьи мер социальной поддержки, включая ежемесячную денежную компенсацию на приобретение продовольственных товаров, на семьи, потерявшие кормильца из числа граждан, погибших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС, умерших вследствие лучевой болезни и других заболеваний, возникших в связи с чернобыльской катастрофой, а также на семьи умерших инвалидов, на которых распространялись такие меры социальной поддержки.

По буквальному смыслу названной нормы, ежемесячная денежная компенсация на приобретение продовольственных товаров предоставляется членам семьи умершего инвалида, которому данная выплата производилась или могла производиться, безотносительно к тому, получали ли они сами такую компенсацию при жизни кормильца. Аналогичным образом сформулирован абзац второй пункта 1 Правил предоставления ежемесячной денежной компенсации на приобретение продовольственных товаров гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (в редакции Постановления Правительства РФ от 24 сентября 2010 года N 751), в котором среди получателей данной выплаты прямо названы не только поименованные в пункте 13 части первой статьи 14 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы, инвалиды вследствие чернобыльской катастрофы, а также проживающие с ними дети, не достигшие 14-летнего возраста, но и граждане, указанные в части четвертой той же статьи.

Приведенные законоположения в их взаимосвязи толкуются правоприменительными органами как наделяющие правом на ежемесячную денежную компенсацию на приобретение продовольственных товаров только тех членов семей умерших граждан из числа получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы, инвалидов вследствие чернобыльской катастрофы, которые получали данную выплату при жизни кормильца.

Подобный подход нашел отражение в Определении Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 25 января 2016 года N 5-КГ15-125, которым были отменены вынесенные нижестоящими судами решения об удовлетворении исковых требований вдовы инвалида-чернобыльца об установлении ежемесячной денежной компенсации на приобретение продовольственных товаров и принято решение об отказе в иске. Тем самым данная правовая позиция приобрела характер ориентира для нижестоящих судов при рассмотрении дел той же категории.

Между тем ранее, в том числе после вступления в силу Постановления Правительства РФ от 24 сентября 2010 года N 751, которым в Правила предоставления ежемесячной денежной компенсации на приобретение продовольственных товаров гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, были внесены изменения, Верховный Суд РФ удовлетворял аналогичные требования о назначении данной выплаты. Расходятся правоприменительные органы в толковании части четвертой статьи 14 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" во взаимосвязи с пунктом 13 части первой данной статьи и по вопросу определения размера ежемесячной денежной компенсации на приобретение продовольственных товаров, устанавливаемой членам семей инвалидов-чернобыльцев, который - в отличие от вопроса о размере ежемесячной денежной компенсации в возмещение вреда - не получил четкого законодательного разрешения.

Противоречивая практика судебного истолкования части четвертой статьи 14 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в значительной степени обусловлена сложностью выявления правовой природы и целевого предназначения ежемесячной денежной компенсации на приобретение продовольственных товаров в контексте развития правового регулирования социальной защиты граждан, пострадавших вследствие чернобыльской катастрофы.

Как отмечал Конституционный Суд РФ, ежемесячная денежная компенсация на приобретение продовольственных товаров, входящая в объем возмещения вреда, причиненного здоровью вследствие воздействия радиационного излучения, призвана компенсировать потерпевшим дополнительные расходы на приобретение продовольственных товаров в пределах суммы, определенной законодателем (Определение от 2 апреля 2009 года N 476-О-П). Данный вывод подтверждается тем, что первоначально социальная защита, направленная на обеспечение доступности для инвалидов-чернобыльцев полноценного рационального питания в условиях продовольственного дефицита предоставлялась в натуральной форме (за половину стоимости). В дальнейшем - с изменением социально-экономических условий - законодателем было принято решение о предоставлении этой меры социальной защиты в денежной форме, что позволяло ее получателям свободно распоряжаться соответствующей денежной суммой, расходуя ее не только на приобретение продовольственных товаров, но и на другие цели.

Такое изменение в правовом регулировании породило в правоприменительной практике сомнения относительно наличия прямой целевой связи между ежемесячной компенсацией на приобретение продовольственных товаров и восстановлением здоровья инвалидов-чернобыльцев, особенно с учетом того, что Законом РФ от 18 июня 1992 года N 3061-1, которым Закон РСФСР от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" был изложен в новой редакции, право на получение данной выплаты было предоставлено не только самим гражданам из числа получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие чернобыльской катастрофы, инвалидов вследствие чернобыльской катастрофы, но и проживающим с ними детям, не достигшим возраста 14 лет. В результате члены семей инвалидов-чернобыльцев стали рассматриваться как сохраняющие право на ежемесячную компенсацию на приобретение продовольственных товаров лишь при условии, что они получали ее при жизни кормильца, безотносительно к тому, что инвалид-чернобылец при жизни мог расходовать причитающиеся лично ему средства, составляющие данную выплату, на семейные нужды.

Таким образом, при неизменности нормативного содержания части четвертой статьи 14 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" в разных субъектах РФ в различные хронологические периоды имеет место различное понимание правоприменителем как круга лиц, которые вправе рассчитывать на предоставление соответствующих мер социальной поддержки, включая ежемесячную денежную компенсацию на приобретение продовольственных товаров, так и условий установления данной выплаты, что свидетельствует о неопределенности ее предписаний, позволяющих принимать прямо противоположные решения - как о назначении данной выплаты тем членам семей, которые при жизни кормильца ее не получали (в частности, вдовам инвалидов-чернобыльцев), так и об отказе в ее назначении.

Поскольку при реализации предписаний части четвертой статьи 14 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" - в силу неопределенности их нормативного содержания в системе действующего правового регулирования - допускается возможность принятия прямо противоположных решений по вопросу об установлении ежемесячной денежной компенсации на приобретение продовольственных товаров членам семей инвалидов-чернобыльцев, не получавшим данную выплату при жизни кормильца, социальная поддержка граждан, относящихся к одной категории - членов семей умерших инвалидов-чернобыльцев, нуждающихся в социальной защите в связи со смертью кормильца, несмотря на совпадение правовых и фактических оснований для предоставления данной выплаты оказывается в разном объеме. Тем самым нарушается конституционный принцип равенства, означающий, помимо прочего, запрет различного обращения с лицами, находящимися в одинаковой или сходной ситуации.

С учетом изложенного федеральному законодателю надлежит незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания части четвертой статьи 14 Закона РФ "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

22.03.2018 Назначение повторной выездной налоговой проверки после подачи "уточненки": не всякий срок можно признать разумным

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от  от 16.03.2018 № 305-КГ17-19973 
Суд отменил принятые судебные акты об отказе в иске о признании недействительным решения налоговой инспекции о проведении выездной налоговой проверки и передал дело на новое рассмотрение, поскольку суды не дали оценку разумности сроков назначения повторной выездной налоговой проверки

Относительно срока назначения повторной выездной налоговой проверки из-за подачи уточненной декларации СК по экономическим спорам ВС РФ разъяснил следующее. Налогоплательщик не ограничен каким-либо сроком в праве подачи уточненной декларации. В случае ее представления в рамках выездной проверки проверяется период, за который она подана. Это правило исключает применение трехлетнего ограничения на глубину проведения выездной проверки. Между тем это не означает, что упомянутая повторная выездная проверка может быть инициирована в любое время - без учета разумности срока, прошедшего с момента подачи уточненной декларации. Оценивая разумность такого срока, нужно учитывать все обстоятельства, имеющие отношение к обеспечению баланса частных и публичных интересов. Причем бремя доказывания обстоятельств, позволяющих сделать вывод о разумности этого срока, лежит на налоговом органе.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.03.2018 Применение вычетов по НДС: что учитывать?

Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа  от 07.03.2018 № Ф03-5548/17 по делу N А51-11965/2017 

По вопросу применения вычетов по НДС суд округа, в частности, отметил следующее. 
По НК РФ суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым как для облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету, либо учитываются в их стоимости в той определенной пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от него). 
В случае приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав) для использования в облагаемых и необлагаемых операциях, налогоплательщик обязан применять вычеты по специально рассчитываемой пропорции. 
Последняя призвана отражать соотношение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от него), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). 
С учетом этого налогоплательщик не вправе предъявлять к вычету суммы НДС, уплаченные в составе расходов, которые не могут быть прямо отнесены к конкретному виду деятельности и являются общехозяйственными (общепроизводственными), в части (пропорции), приходящейся на операции по производству и реализации товаров (работ, услуг), не являющиеся объектом налогообложения или местом реализации которых не признается территория России.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

19.03.2018 Одновременная командировка по основному месту работы и по совместительству: как поступить работку?

Минтруд рассмотрел вопросы применения норм трудового законодательства

Министерство труда России рассмотрело некоторые вопросы, которые касаются сокращения работниц в декрете, направления в командировку сотрудников-совместителей и другие.

1. Как поступить грамотно работодателю, если его сотрудник (совместитель) отказывается от командировки по той причине, что она совпадает с датами командировки по основному месту работы?

Как ответил Минтруд, при заключении трудового договора по совместительству в случае, если основная работа предполагает командировки, стороны должны урегулировать вопросы, которые могут возникнуть при направлении работника в командировку по основному месту работы.

В случае если работника направляют в командировку по основному месту работы, то на работе по совместительству работник может написать заявление о предоставлении отпуска без сохранения заработной платы.

2. Вправе ли работодатель уведомить беременную работницу о сокращении, если дата увольнения приходится на период после окончания беременности?

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя с беременной женщиной не допускается, за исключением случаев ликвидации организации либо прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем. Об этом сообщил Минтруд в своем письме.

Работодатель при проведении мероприятий по сокращению численности или штата изначально не должен рассматривать в качестве кандидатов на высвобождение такие категории работников, как беременные женщины, женщины, имеющие ребенка в возрасте до трех лет, одинокие матери, имеющие ребенка в возрасте до 14 лет, поскольку они все равно не могут быть уволены по соответствующему основанию.

Письмо Минтруда России от 05.03.2018 г. № 14-2/В-149

Источник: Российский налоговый портал

 

19.03.2018 Какие хозяйственные постройки не облагаются налогом на имущество?

Постройки, которые не регистрируются в Едином государственном реестре недвижимости, не являются объектом налогообложения

Федеральная налоговая служба напомнила о том, что не все хозяйственные постройки на земельном участке будут облагаться налогом на имущество.

Для исчисления налога на имущество к хозпостройкам относятся объекты недвижимости на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества и садоводства или индивидуального жилищного строительства. Речь идет о хозяйственных, бытовых строениях, сооружениях вспомогательного использования и аналогичных объектах. Дома, жилые строения и гаражи не являются хозпостройками.

Но постройки, которые не регистрируются в Едином государственном реестре недвижимости (теплицы, хозблоки, навесы, некапитальные строения, временные сезонные сооружения и т.п.), не являются объектом налогообложения. И на них не будет «приходить» налог.

Информация ФНС России

Источник: Российский налоговый портал

 

19.03.2018 Опубликованы таблицы соответствия кодов для заполнения расчета по страховым взносам

Их разработала ФНС России

Как пишет ГАРАНТ, ФНС России (письмо от 6 февраля 2018 г. № ГД-4-11/2173@) направляет для сведения и доведения до плательщиков страховых взносов, с целью применения при заполнении Расчета по страховым взносам с целью применения при заполнении расчета по страховым взносам:

Таблицу соответствия кода тарифа страховых взносов на ОПС коду категории застрахованного лица. В таблице приведены соотношения категории плательщиков страховых взносов, кода тарифа, кода категории застрахованного лица, тарифа страховых взносов в 2017 г., а также срок действия тарифа, норма НК РФ и максимально допустимый размер взносов;

Таблицу соответствия кода тарифа страховых взносов на ОПС признаку основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу. В ней соотносятся признак основания исчисления сумм страховых взносов по дополнительному тарифу, принимаемое значение поля 001, код тарифа, тариф страховых взносов и норма НК РФ.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.03.2018 Если ФСС не принял к зачету пособия, надо сдать уточненный РСВ

В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных документов, ФСС выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.

При получении указанного решения плательщику страховых взносов необходимо уточнить данные о суммах расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения, на сумму неподтвержденных расходов.

Одновременно суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию по причине непринятия к зачету территориальным органом ФСС, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Таким образом при обнаружении плательщиком в поданном им в налоговый орган РСВ факта неотражения или неполноты отражения, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик обязан внести необходимые изменения в расчет и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Такие разъяснения дает ФГС в письме № ГД-4-11/4193@ от 05.03.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.03.2018 Когда реализация товаров юрлицам может быть при ЕНВД

Минфин в письме № 03-11-11/10698 от 20.02.2018 разъяснил порядок применении ЕНВД в отношении деятельности по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемой через магазин.

ЕНВД может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров.

Согласно статье 346.27 НК к розничной торговле относится деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.

Исходя из статьи 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Статьей 493 ГК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Соответственно, к розничной торговле в целях применения главы 26.3 НК относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет, осуществляемая по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Аналогичный вывод содержится в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 05.03.13 N 157.

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации автозапчастей для грузовых автомобилей, осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи через магазин, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются данные автозапчасти, при соблюдении положений главы 26.3 НК и вышеуказанных положений ГК РФ может быть признана розничной торговлей и переведена на ЕНВД.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.03.2018 При деятельности по управлению недвижимостью на УСН можно применять пониженные тарифы взносов

ФНС в письме № ГД-4-11/4304@ от 05.03.2018 сообщает, что исходя из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность по управлению недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе (код ОКВЭД 68.32).

При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются упомянутыми плательщиками при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов организации, а доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса.

Дополнительно ФНС информирует, что вопрос правомерности отнесения фактической деятельности организации к виду экономической деятельности с кодом 68.32 относится к компетенции Минэкономразвития.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.03.2018 Как определить дату выпуска ОС в целях льготы по налогу на движимое имущество

Минфин в письме от 23.01.2018 N 03-05-04-01/3204 разъяснил порядок определения даты выпуска движимого имущества в целях применения пункта 2 статьи 381.1 НК.

Согласно пункту 2 статьи 381.1 НК законом субъекта РФ в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.

Под термином «выпуск» промышленной продукции в нормативных правовых актах РФ понимается «изготовление» продукции.

Ссылаясь на приказы ВНИИстандарта, Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии и судебную практику, Минфин пришел к выводу, что дата выпуска (изготовления) продукции (товара) производителями выпускаемой продукции (товара) может определяться на основаниитехнических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы.

Так, при определении средней стоимости легковых автомобилей в целях применения коэффициентов (пункт 3 статьи 361 НК) с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, используются данные о годе выпуска транспортного средства российских каталогов, а также могут быть использованы данные каталогов иностранных издательств.

В отношении объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, Минфин отмечает, что по бухгалтерскому счету 08 ведется аналитический учет по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, монтажом оборудования, оборудованием, требующим монтажа; оборудованием, не требующим монтажа, а также прочим затратам по капитальным вложениям.

Сформированная первоначальная стоимость указанных объектов, в том числе объектов движимого имущества, изготовленных собственными силами, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 на соответствующие счета по учету ОС. Следовательно, в этом случае дата выпуска движимого имущества, произведенного собственными силами, определена датой постановки на бухгалтерский учет объекта движимого имущества в качестве ОС.

Вышеназванное письмо Минфин доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-21/4787@ от 14.03.2018.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.03.2018 Нюансы формирования отчетности по налогу на имущество организаций

Разъяснения ФНС России

ФНС России в письме от 14 марта 2018 г. № БС-4-21/4786@привела рекомендации по заполнению форм налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу, пишет ГАРАНТ.

В частности, если региональным законодательством предусмотрено зачисление налога в казну субъекта РФ без направления налога в бюджеты муниципалитетов, то по согласованию с местными налоговиками можно заполнять одну декларацию в отношении налога, который подлежит уплате в казну региона. В документе также описана процедура согласования.

Даны пояснения о проставлении в декларации номеров (кадастрового, инвентарного, условного) объектов. В частности, по строке 020 раздела 2.1 может указываться условный номер объекта недвижимости, который присвоен при внесении о нем информации в ЕГРН. В случае отсутствия информации по строке 010 или строке 020 раздела 2.1 и при отсутствии условного номера объекта недвижимости, по строке 030 (инвентарный номер) указывается инвентарный номер. В аналогичном порядке необходимо заполнять строку 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.03.2018 Утилизационный сбор на некоторые автомобили вырос на 90%

Правительство утвердило индексацию утилизационного сбора на легковые и грузовые автомобили с 1 апреля 2018 года. Постановление Правительства от 19.03.2018 № 300 опубликовано на Официальном интернет-портале
правовой информации.

Утилизационный сбор на новые автомобили с объемом двигателя до 1 л вырастет на 16,2% (до 33 тыс. руб.), до 2 л — на 90% (до 84 тыс. руб.), до 3 л — на 49,3% (до 126 тыс. руб.). Повышение ставок для машин с объемом двигателя больше 3 л не предполагается. Он по прежнему составит 114,6 тысяч рублей для машин с двигателем объемом от 3 до 3,5 литров и 181,6 тысячу рублей для машин с мотором более 3,5 литров.

Сбор на электромобили вырастет на 14,8%.

Для грузовых машин полной массой до 2,5 тонн сбор вырастет на 14,46%, до 14,25 тысячи рублей, от 2,5 до 3,5 тонн — на 51,5%, до 30 тысяч рублей, от 3,5 до 5 тонн — на 15%, до 28,5 тысяч рублей. Для грузовиков массой от 5 до 8 тонн утилизационный сбор составит 31,35 тысячи рублей (рост на 14,84%), от 8 до 12 тонн — 38,1 тысячи рублей (+14,9%), от 12 до 20 тонн — 41,85 тысячи рублей (+14,8%), от 20 до 50 тонн — 82,5 тысячи рублей (+14,8%).

В среднем утилизационный сбор вырастет на 15%.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.03.2018 Компенсация морального вреда облагается НДФЛ

Работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, производятся выплаты сумм возмещения морального вреда. Что в этом случае с НДФЛ? Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № ГД-4-11/4238@ от 05.03.2018.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в статье 217 НК.

В частности, на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

В соответствии со статьей 151 ГК если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

Размер компенсации морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда. При определении размера компенсации вреда должны учитываться требования разумности и справедливости.

С учетом изложенного при отсутствии фактов причинения вреда работникам действиями причинителя вреда какие-либо выплаты в пользу таких работников не могут рассматриваться в качестве денежной компенсации морального вреда. Соответственно, к таким выплатам не могут применяться положения пункта 2 статьи 217 НК.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.03.2018 Депутаты освобождают россиян от налога при сдаче макулатуры

Соответствующий законопроект принят в первом чтении Госдумы

Депутаты Госдумы России приняли в первом чтении проект закона, который освобождает физлиц от уплаты НДФЛ с доходов, которые были получены от сдачи макулатуры, пишет «Росбалт».

Документ направлен на увеличение объема сбора и утилизации бумажных отходов, которые образуются у граждан. Большая часть отходов потребления в РФ представлена бумажными фракциями — до 40%, говорится в сопроводительных материалах к законопроекту.

В Госдуме решили, что, сдавая бумагу на утилизацию, граждане не могут извлекать прибыль от продажи, поскольку приобретенные ими ранее товары всегда дороже, чем отходы от них. Поэтому, по сути, прибыли от продажи макулатуры нет.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.03.2018 Требование о предоставлении пояснений к декларации не значит, что в ней есть ошибки

Об этом сообщила ФНС России

ФНС России в письме от 21 февраля 2018 г. № СА-4-9/3514@ поведала, что направление плательщику требования о предоставлении пояснений по выявленным нестыковкам в декларации до формирования акта налоговой проверки не свидетельствует об обнаружении налоговиками неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, которые приводят к занижению суммы налога, пишет ГАРАНТ.

При выявлении во время камеральной проверки ошибок в декларации налоговики сообщат об этом налогоплательщику с требованием предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести исправления.

Если после рассмотрения пояснений (либо при их отсутствии) инспекторы установят факт нарушения законодательства, то они подготовят акт проверки, в котором укажут факты нарушений или сделают запись об их отсутствии.

При подаче уточненной декларации после направления требования о пояснениях (при условии, что до подачи «уточненки» уплачены недостающая сумма налога и пени), налогоплательщик не привлекается к ответственности за это правонарушение.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.03.2018 Минфин вернул старый КБК для ИП, уплачивающих страховые взносы «за себя»

Соответствующий приказ находится на регистрации в Минюсте

В конце 2017 г. Минфин приказом от 27.12.17 № 255н установил отдельный КБК для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают 1% взносов с доходов свыше 300 тыс. руб. — 182 1 02 02140 06 1210 160. Однако эта новость не получила широкой огласки, поскольку приказ был опубликован в конце февраля, а в начале марта Минфин уже подготовил новый приказ от 28.02.18 № 35н, который отменяет этот КБК. Следовательно, взносы за себя нужно будет перечислять по старому коду — 182 1 0202140 06 1110 160.

В этот момент данный приказ находится на регистрации в Минюсте, но судя по практике прошлых лет, Минюст обычно признает подобные приказы не нуждающимися в регистрации. Поэтому очень вероятно, что приказ начнет действовать с даты подписания, т.е. с 28 февраля 2018 г., пишет «Бухгалтерия Онлайн»

Источник: Российский налоговый портал

 

23.03.2018 Норму о промежуточной бухотчетности изменят

Минфин на днях опубликовал текст нормативного акта, которым будет упразднен пункт 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом от 29 июля 1998 г. № 34н.

Проект подготовлен в целях приведения вышеназванного положения в соответствие с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части установления случаев обязательного составления промежуточной бухгалтерской отчетности.

Напомним, на несоответствие указал Верховный суд в Решении № АКПИ17-1010 от 29.01.18.

Пункт 29 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ и пункт 48 ПБУ 4/99, используя для обозначения субъектов, на которых распространяется действие нормативного правового акта, термин «организация», предусматривают для таких лиц в качестве общего правила обязанность составления организацией промежуточной бухгалтерской отчётности за месяц, кварталнарастающим итогом с начала отчётного года, в том числе независимо от наличия или отсутствия у такого лица обязанности её представления. Таким образом получается, что все без исключения организации должны составлять промежуточную бухотчетность.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация, основным видом деятельности которой является сдача помещений в аренду, периодически приобретает аквариумных рыбок. Аквариум расположен в зоне общего прохода покупателей и посетителей торгового комплекса.
В данный момент организацией приобретены 5 аквариумных рыбок стоимостью 300 рублей каждая. В учетной политике для целей бухгалтерского учета к основным средствам отнесены активы стоимостью не менее 40 тыс. руб. Каким образом отразить приобретение и списание рыбок в бухгалтерском учете и по налогу на прибыль?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В целях бухгалтерского учета аквариумные рыбки могут быть учтены на счете 10 "Материалы" с последующим списанием на счет 91 "Прочие расходы".
В целях налогового учета стоимость приобретения аквариумных рыбок можно отнести к затратам на внутреннее благоустройство помещений и создание благоприятного образа организации для внешних посетителей (клиентов). В этом случае такие расходы могут быть учтены налогоплательщиками при уменьшении налоговой базы. Для подтверждения таких расходов должно быть не только их документальное подтверждение, но и экономическое обоснование.

Обоснование позиции:

Налоговый учет

Правовая позиция по вопросу признания осуществленных налогоплательщиком расходов для целей налогообложения была сформирована Конституционным судом РФ в определениях от 04.06.2007 N N 320-О-П, 366-О-П и от 16.12.2008 N 1072-О-О (далее - правовая позиция Конституционного суда РФ), а также Пленумом ВАС РФ в постановлении от 12.10.2006 N 53, в которых указано, что обоснованность расходов, учитываемых при налогообложении, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности, а не с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата, поскольку налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности.
В силу принципа свободы экономической деятельности (ч. 1 ст. 8 Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность самостоятельно, на свой риск и вправе самостоятельно оценивать ее эффективность и целесообразность.
Нормы п. 1 ст. 252 НК РФ не допускают их произвольного применения, поскольку требуют установления объективной связи понесенных налогоплательщиком расходов с направленностью его деятельности на получение прибыли, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
Минфин России в разъяснениях, касающихся обоснованности тех или иных расходов, также ссылается на эту правовую позицию Конституционного суда РФ, подтверждая, что в налоговом законодательстве понятие экономической целесообразности не используется и все произведенные налогоплательщиком расходы должны оцениваться только исходя из обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате осуществляемой им деятельности (смотрите, например, письма Минфина России от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81910, от 24.11.2017 N 03-03-06/1/77850, от 06.09.2017 N 03-03-06/1/57120, от 20.06.2017 N 03-03-06/1/38489, от 24.04.2015 N 03-03-06/1/23695).
В одном из найденных нами разъяснений, касающихся непосредственно приобретения предметов интерьера, специалисты Минфина России, рассматривая затраты на приобретение подставок и горшков для комнатных растений, предназначенных для оформления офиса, высказали мнение, что такие затраты не являются расходами, связанными с осуществлением деятельности организации, и не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли, так как не соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/311). В другом разъяснении аналогичный вывод сделан в отношении картин (произведений искусства (живопись)), приобретенных для размещения в качестве элементов интерьера в бильярдных клубах (письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2010 N 16-15/067484@). Смотрите также мнение чиновника в материале: Вопрос: Наша фирма, применяющая УСН с объектом доходы минус расходы, оказывает стоматологические услуги. В холле для посетителей мы установили аквариум, чтобы создать спокойную атмосферу. Можно ли учесть затраты на обслуживание аквариума в расходах при УСН? ("Упрощенка", N 2, февраль 2014 г.).
Вместе с тем, когда речь шла об оформлении в салонах-магазинах выставленных образцов мебели (приобреталась посуда, картины, покрывала, ковры, вазы, шторы, наволочки, сервизы и т.п.), расходы на такое оформление, по мнению финансового ведомства, относятся к расходам на рекламу и включаются в состав прочих расходов, в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина России от 08.09.2004 N 03-03-01-04/1/31).
В рассматриваемом случае организацией, основным видом деятельности которой является предоставление в аренду торговых площадей, был установлен аквариум в зоне общего прохода покупателей и посетителей торгового комплекса.
Полагаем, что, учитывая приведенную правовую позицию, сформированную Конституционным судом РФ и поддерживаемую Минфином России, организация, экономически обосновав связь расходов на покупку рыбок с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, при наличии их соответствующего документального оформления, может учесть их при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Анализ арбитражной практики свидетельствует, что судьи, как правило, поддерживают налогоплательщиков, признавая правомерность учета для целей исчисления налога на прибыль расходов на приобретение тех или иных предметов интерьера, когда организациям удается обосновать производственную направленность таких затрат. Например, необходимостью создания комфортной обстановки для покупателей товаров (услуг), формирования благоприятного имиджа организации, повышения коммерческой привлекательности сдаваемых в аренду помещений (площадей) и т.п.
Поскольку перечень расходов, учитываемых при исчислении налогооблагаемой прибыли, является открытым, затраты на приобретение предметов интерьера (оформление интерьера) могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
К такому выводу пришли, например, судьи Девятого ААС в постановлении от 05.06.2009 N 09АП-8089/2009 (постановлением ФАС Московского округа от 24.09.2009 N КА-А40/9145-09 оставлено без изменения) и ФАС Московского округа в постановлениях от 16.06.2009 N КА-А40/5111-09, от 10.10.2008 N КА-А40/8775-08, от 27.12.2006 N КА-А40/12681-06, рассматривая расходы на приобретение искусственных цветов, телевизора и других предметов интерьера для оформления зала, а также на установку и обслуживание аквариума в торговом зале. Судьи отклонили доводы налоговых органов, признав их необоснованными, поскольку такие затраты относятся к категории внутреннего благоустройства помещений и направлены на создание благоприятного образа организации для внешних посетителей (клиентов), поэтому носят производственный характер и были правомерно учтены налогоплательщиками при уменьшении налоговой базы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
В постановлении от 23.05.2011 N КА-А40/4531-11 ФАС Московского округа подчеркнул, что расходы на приобретение композиции цветов связаны с затратами на реализацию маркетинговой политики и характером деятельности организации и в силу пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ могут быть отнесены для целей налогообложения к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, поскольку благоприятная атмосфера в офисе способствует привлечению большего количества инвесторов и покупателей помещений в строящихся объектах недвижимости.
Показательным, на наш взгляд, исходя из специфики деятельности организации, является постановление Девятого ААС от 31.10.2008 N 09АП-13409/2008 (постановлением ФАС Московского округа от 21.01.2009 N КА-А40/12910-08 оставлено без изменения), в котором судьи признали, что расходы организации на установку аквариумной системы и ландшафтной композиции являются экономически обоснованными и оправданными, так как направлены на повышение конкурентоспособности предлагаемого организацией продукта, следствием чего являются привлечение клиентов, повышение стоимости аренды помещений, что было подтверждено проведенным организацией маркетинговым исследованием на предмет обоснования использования установленной системы для повышения эффективности деятельности.
В постановлении от 11.09.2006 N КА-А40/8421-06 ФАС Московского округа также поддержал налогоплательщика, отклонив доводы налогового органа о том, что аквариумы не использовались им в производственных целях. При этом судьи отметили, что поскольку основным видом деятельности организации в проверяемом периоде была сдача рабочих мест в аренду, то в связи с большой конкуренцией на рынке аренды помещений арендодателю необходимо улучшать предлагаемый продукт, внешний и внутренний вид помещения, в связи с чем установка аквариумов в помещениях, где сдавались рабочие места, была направлена на привлечение клиентов, создание привлекательного вида помещения, повышение стоимости аренды сдаваемых мест. А, например, в постановлении Семнадцатого ААС от 28.07.2016 N 17АП-8175/16 судьи заключили, что работы по чистке портьер приобретались обществом для оформления офисных помещений, что дает возможность создать положительный имидж предприятия, позиционирующего себя как надежного и устойчивого партнера, такие затраты необходимы для поддержания и расширения деятельности общества, соблюдения требований санитарно-бытового обслуживания работников.
Наличие обширной арбитражной практики свидетельствует о том, что налоговые органы могут обратить внимание на расходы, связанные с приобретением предметов интерьера (оформлением интерьера), отказывая в учете таких расходов для целей налогообложения.
Чтобы доказать экономическую обоснованность расходов для организации-арендодателя, необходимо документально подтвердить, что создание комфортной обстановки для покупателей товаров (услуг) и посетителей торгового комплекса способствовало привлечению на территорию торгового комплекса потенциальных покупателей и посетителей, увеличению коммерческой привлекательности сдаваемых в аренду торговых площадей, а следовательно, увеличению количества арендаторов (действующих и (или) потенциальных), а также улучшению делового имиджа организации и продвижению не только находящихся на территории торгового комплекса объектов торговли, питания и досуга, но и торгового комплекса в целом, а следовательно, связано с осуществлением организацией деятельности, направленной на получение дохода.
Несмотря на то, что в вышеприведенных документах речь не идет об аквариумных рыбках, полагаем, что критерии подхода по отражению такого расхода в налоговом учете должны быть аналогичными.
Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, в целях налогового учета затраты на приобретение аквариумных рыбок можно отнести к затратам на внутреннее благоустройство помещений и создание благоприятного образа организации для внешних посетителей (клиентов). В этом случае они могут быть учтены налогоплательщиками при уменьшении налоговой базы, но для подтверждения таких расходов должно быть не только их документальное подтверждение, но и экономическое обоснование.

Бухгалтерский учет

В соответствии с п. 7.2 Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997 (далее - Концепция), активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем. При этом в силу п. 8.3 Концепции актив признается в бухгалтерском балансе, когда есть вероятность получения организацией экономических выгод в будущем от него и когда его стоимость может быть измерена с достаточной степенью надежности.
Полагаем, что аквариумные рыбки косвенно могут принести Вашей организации экономические выгоды. Поэтому они отвечают требованиям актива.
Решение об отнесении имущества к ОС или материалам зависит от срока полезного использования имущества, установленного в организации, а также от установленного суммового критерия.
Если комиссия в организации примет решение об установлении срока полезного использования менее 12 месяцев, то аквариумных рыбок следует отнести к материалам с отражением их на счете 10 "Материалы". В качестве материально-производственных запасов принимаются активы, используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), предназначенные для продажи, а также используемые для управленческих нужд организации (п. 2 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").
Если срок полезного использования будет установлен более 12 месяцев, то следует обратиться к ПБУ 6/01 "Учет основных средств"*(1).
При этом абзацем четвертым п. 5 ПБУ 6/01 предусмотрено, что активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ. Как мы поняли из вопроса, в учетной политике Вашей организации для целей бухгалтерского учета к ОС отнесены активы стоимостью не менее 40 тыс. руб. Следовательно, аквариумные рыбки должны отражаться на счете 10 "Материалы".
В бухгалтерском учете расходы организации признаются при наличии условий, определенных п. 16 ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99).
Согласно п. 4 ПБУ 10/99 расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
- расходы по обычным видам деятельности;
- прочие расходы.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
По нашему мнению, списание такого актива как аквариумные рыбки относится к прочим расходам и отражается на счете 91 "Прочие расходы".

К сведению:
На наш взгляд, не лишним для обоснования рассматриваемых расходов было предусмотреть приобретение аквариума наряду с проведением других работ по благоустройству торгового комплекса в маркетинговой политике организации с указанием целей их проведения. Полагаем, что организация может существенно снизить налоговые риски в части признания затрат для целей налогообложения, если из условий заключенных договоров аренды будет напрямую прослеживаться связь между произведенными арендодателем затратами и получаемыми им доходами. Например, включив в состав арендной платы (выделив в составе арендной платы) отдельный платеж за продвижение и развитие торгового комплекса арендодателем, привлечение на его территорию покупателей и посетителей и, как следствие, увеличение товарооборота арендаторов (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 23.08.2013 N Ф08-4764/13, Пятнадцатого ААС от 21.06.2013 N 15АП-5746/13).

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Пунктом 4 ПБУ 6/01 установлено, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:
а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

 

НДС

 

Предприятие закупает у дистрибьюторов фирмы товар. Фирма выплачивает предприятию вознаграждение за закупку товара у дистрибьюторов. Вознаграждение покупателю выплачивает организация-поставщик (не дистрибьютор). Облагается ли указанное вознаграждение НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если в рассматриваемой ситуации договор между организацией-покупателем и дистрибьютором не содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем организации-дистрибьютору (организации-поставщику) каких-либо услуг, оплата за которые будет поступать от организации-поставщика, то полученное от организации-поставщика вознаграждение в налоговую базу по НДС не включается.

Обоснование вывода:
На практике в розничной и оптовой торговле широко распространена система премирования покупателей.
Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит понятий "скидка", "бонус", вознаграждение покупателя, их прямое регулирование отсутствует.
В то же время стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ). Если нет ограничивающих предписаний закона или иных правовых актов, стороны свободны в определении условий договора (п. 4 ст. 421 ГК РФ). Изменение цены после заключения договора также допустимо (п. 2. ст. 424 ГК РФ).
Однако система вознаграждений, бонусов и премий подразумевает дополнительное поощрение поставщиком покупателя, напрямую не связанное с уменьшением цены поставленного товара.
Поощрение покупателя в рамках договора поставки может осуществляться разными способами, в том числе посредством выплаты денежного вознаграждения покупателю.

НДС

Обязанность по уплате того или иного налога непосредственным образом связана с возникновением у налогоплательщика соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС являются нижеперечисленные операции:
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав, в том числе и на безвозмездной основе;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
В письме Минфина России от 28.04.2014 N 03-07-РЗ/19784 применительно к условиям ситуации, схожей с рассматриваемой, уточнялось, в том случае если соглашение, на основании которого покупателю выплачиваются суммы вознаграждения, не предусматривает оказание покупателем компании-посреднику каких-либо услуг, то суммы вознаграждения в налоговую базу по НДС не включаются.
Данная позиция излагается и в письмах Минфина России от 17.12.2015 N 03-07-11/74079, от 09.10.2013 N 03-07-11/42059: если договор поставки товаров не содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем продавцу каких-либо услуг, за которые продавцом выплачиваются премии (бонусы), то премии (бонусы) не включаются в налоговую базу по НДС у покупателя. В письме Минфина России от 22.04.2013 N 03-07-11/13674 также говорится: поскольку при выплате денежной премии покупателю реализации товаров (работ, услуг) не происходит, ни поставщику, ни покупателю НДС начислять не надо.
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации договор между организацией-покупателем и дистрибьютором не содержит элементы других договоров, предусматривающих оказание покупателем организации-дистрибьютору (организации-поставщику) каких-либо услуг, оплата за которые будет поступать от организации-поставщика, то полученное от организации-поставщика вознаграждение в налоговую базу по НДС не включается.

К сведению:
1. Отметим, что до 01.07.2013 имел место также вопрос о возможности и необходимости изменения на величину премии (поощрительной выплаты) величины налоговой базы по НДС (и, соответственно, величины налоговых вычетов у покупателя).
Существовавшая неопределенность была устранена Федеральным законом от 05.04.2013 N 39-ФЗ (далее - Закон N 39-ФЗ), на основании которого ст. 154 НК РФ была дополнена пунктом 2.1, вступившим в силу с 01.07.2013 (п. 2 ст. 5 Закона N 39-ФЗ). Согласно введенной норме выплата (предоставление) продавцом товаров (работ, услуг) их покупателю премии (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), за исключением случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (поощрительной выплаты) предусмотрено указанным договором.
2. Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
Энциклопедия решений. Скидки и премии (бонусы) за выполнение определенных условий гражданско-правового договора.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

 

УСН

 

Между организацией (арендодатель) и другой российской организацией (арендатор) заключен договор аренды нежилого помещения. Условиями договора предусмотрено, что обязанности по проведению текущего ремонта данного помещения возложены на арендатора. При этом между арендатором и арендодателем возникла устная договоренность, что арендодатель осуществляет разово текущий ремонт указанного помещения за свой счет. При этом стоимость данного ремонта арендатором арендодателю не возмещается. Указанный ремонт осуществляется арендодателем самостоятельно путем заключения договоров с подрядчиком без привлечения арендатора в качестве третьей стороны (посредника). Организация – арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения – "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Можно ли учесть в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы на осуществление текущего ремонта в собственном помещении, переданном в аренду?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации организация-арендодатель, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе признать в составе указанных расходов затраты на осуществление текущего ремонта в собственном помещении, переданному в аренду по договору при условии заключения соответствующего дополнительного соглашения с арендатором.

Обоснование вывода:
В соответствии с нормами ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Согласно п. 2 ст. 616 ГК РФ, арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
В силу п. 1 ст. 450 ГК РФ, по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором аренды возможно изменение условий договора.
Так, п. 4 ст. 421 ГК РФ определено, что условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней.
Как видим, нормы п. 2 ст. 616 ГК РФ являются диспозитивными, поэтому стороны договора вправе предусмотреть иные, отличные от указанных в ней условия договора.
При этом следует учитывать, что в силу п. 1 ст. 452 ГК РФ соглашение об изменении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
В рассматриваемой ситуации договором аренды обязанность по осуществлению текущего ремонта помещения возложена на арендатора.
Вместе с тем между сторонами имеется устная договоренность о том, что текущий ремонт арендованного помещения осуществляется (разово) за счет арендодателя.
В связи с этим полагаем, что в таком случае сторонам договора аренды следует заключить дополнительное соглашение, которым фактически будет установлено, что текущий ремонт, согласованный с арендатором, производится арендодателем за свой счет и расходы на его проведение арендатором не возмещаются.
В рассматриваемой ситуации налоговые обязательства сторон, порядок оформления первичных документов и бухгалтерских записей будут зависеть от квалификации их правоотношений на основании условий заключенного между ними договора аренды и дополнительного соглашения к нему.
В данном случае, на наш взгляд, договор между организациями (с учетом планируемого дополнительного соглашения) не обладает признаками посреднического договора и может быть квалифицирован как договор аренды с условием о проведении текущего ремонта за счет средств арендодателя.

УСН

Организации, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении налоговой базы уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются затраты после их фактической оплаты.
Перечень расходов, которые учитываются при применении УСН, является закрытым.
То есть учесть можно только расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы, связанные с содержанием имущества, переданного в аренду по договору, в п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо не поименованы.
Вместе с тем на основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить доходы на расходы, связанные с ремонтом основных средств.
Следует учитывать, что нормы ГК РФ разрешают перераспределить обязанности по проведению ремонта между сторонами договора аренды.
Если в рассматриваемой ситуации между сторонами будет заключено дополнительное соглашение, которым обязанность по оплате текущего ремонта возложена на арендодателя, полагаем, что арендодатель вправе учесть в расходах при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи применением упрощенной системы налогообложения, затраты на текущий ремонт, поскольку именно он фактически несет бремя расходов на проведение ремонта.
Косвенно такой вывод подтверждает письмо УФНС России по г. Москве от 14.07.2011 N 16-15/068841@.
Вместе с тем из ст. 252 НК РФ следует, что для признания в целях налогообложения прибыли затрат необходимо, чтобы они были обоснованы (экономически оправданы), документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Налоговое законодательство не содержит требований к составу документов, которыми должны подтверждаться расходы налогоплательщика.
Налогоплательщик вправе подтверждать расходы любыми документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
В настоящее время требования к первичным учетным документам, которыми должны оформляться все факты хозяйственной жизни, содержатся в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации арендодатель может подтвердить понесенные им расходы на ремонт переданного в аренду имущества договором аренды и дополнительным соглашением к нему, согласованной сметой на проведение ремонта, расчетом стоимости затрат на ремонт с приложенными к нему копиями первичных документов, полученных арендатором от подрядчиков, платежным поручением на перечисление денежных средств подрядчику.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Галимарданова Юлия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

Разное


Налоговый орган истребует от организаций и физических лиц документацию в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. Также требует явиться в качестве свидетелей. Организации и физические лица в данном налоговом органе на учете не состоят.
Обязаны ли налогоплательщики представлять документацию в тот налоговый орган, в котором не состоят на учете? Должны ли заинтересованные в получении документов и пояснений налоговые органы направлять требование опросить или запросить документы в те налоговые органы, в которых стоят на учете физические и юридические лица?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Лицо, получившее требование о представлении документов (информации) от налогового органа не по месту своего учета, вправе его не исполнять. Заинтересованный в получении документов (информации) налоговый орган обязан направить поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация).
Лицо, вызванное в качестве свидетеля, обязано явиться в вызвавший его налоговый орган. При этом заинтересованный налоговый орган не обязан обращаться в налоговый орган по месту учета свидетеля. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган. В других случаях возможность получения показателей свидетеля по месту его пребывания определяется по усмотрению должностного лица налогового органа.

Обоснование вывода:

Требование о представлении документов

Налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах (в частности, ст. 93.1 НК РФ) от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ, письмоМинфина России от 13.10.2015 N 03-02-07/1/58461, смотрите также письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-02-07/2/28610).
В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию).
При этом п. 2 ст. 93.1 НК РФ также предусмотрено, что в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Согласно п. 3 ст. 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.
Далее, в течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных п. 1 ст. 93 НК РФ (п. 4 ст. 93.1 НК РФ).
В свою очередь, на основании п. 5 ст. 93.1 НК РФ лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).
Из смысла п.п. 4 и 5 ст. 93.1 НК РФ следует, что обязанность по представлению соответствующих документов (информации) возлагается на лицо, получившее требование о представлении таких документов (информации) в установленном ст. 93.1 НК РФ порядке от налогового органа по месту учета данного лица (письма Минфина России от 19.04.2007 N 03-02-07/1-190, от 29.03.2007 N 03-02-07/1-146, УФНС России по г. Москве от 04.07.2007 N 20-12/063378, смотрите также постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.2011 N Ф04-6792/11 по делу N А81-789/2011, от 02.12.2011 N Ф04-5983/11 по делу N А81-821/2011).
Следовательно, требование о представлении документов (информации) должно быть направлено налоговым органом по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация).
Необходимость получения каких-либо документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля требует от налоговых органов строгого соблюдения порядка получения данных документов или информации; налогоплательщик не вправе уклониться от исполнения этой обязанности при соблюдении налоговым органом предусмотренных законодательством требований; налоговый орган не вправе самостоятельно определять порядок направления требования о представлении документов (информации), поскольку данный порядок строго регламентирован законодательством о налогах и сборах РФ (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2009 N 09АП-22838/2009 (оставлено без изменений постановлением ФАС Московского округа от 27.02.2010 N КА-А40/1305-10 по делу N А40-84181/09-118-680)).
Требование налогового органа о представлении документов (информации) правомерно только при условии соблюдения соответствующей процедуры, установленной ст. 93.1 НК РФ (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2012 N 09АП-18461/12 (оставлено без изменений постановлением ФАС Московского округа от 22.10.2012 N Ф05-11919/12 по делу N А40-12963/2012)).
Налоговый орган, в котором лицо, у которого истребуются документы (информация), на учете не состоит, не вправе направлять требования о представлении документов (информации) напрямую этому лицу (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2014 N 17АП-15885/13 (оставлено без измененийпостановлением ФАС Уральского округа от 14.05.2014 N Ф09-2200/14 по делу N А60-27805/2013)).
В соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным федеральным законам.
Таким образом, лицо, получившее требование о представлении документов (информации) от налогового органа не по месту своего учета, вправе его не исполнять. Заинтересованный в получении документов (информации) налоговый орган обязан направить поручение об истребовании документов (информации) в налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация).

Вызов в качестве свидетеля

Налоговые органы вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (пп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ).
В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол (п. 1 ст. 90 НК РФ). Лица, которые не могут допрашиваться в качестве свидетеля, указаны в п. 2 ст. 90 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 90 НК РФ показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа - и в других случаях.
Порядок истребования информации, установленный ст. 93.1 НК РФ, не применяется при вызове налоговым органом свидетелей (письмо Минфина России от 13.05.2011 N 03-02-08/55). При этом свидетелям возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, расходы на наем жилого помещения и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) (п. 1 ст. 131 НК РФ).
НК не содержит указаний на то, что допрос свидетеля должен проводиться только налоговым органом по месту его учета.
Следовательно, лицо, вызванное в качестве свидетеля, обязано явиться в вызвавший его налоговый орган. При этом заинтересованный налоговый орган не обязан обращаться в налоговый орган по месту учета свидетеля. Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган. В других случаях возможность получения показателей свидетеля по месту его пребывания определяется по усмотрению должностного лица налогового органа.
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей (ст. 128 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Какой налоговый орган вправе запрашивать информацию в порядке ст. 93.1 НК РФ;
Энциклопедия решений. Допрос свидетелей при осуществлении мероприятий налогового контроля;
Энциклопедия решений. Ответственность свидетеля (ст. 128 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения