Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 14 по 20 ноября 2011 года

 

Содержание:
1. Обзор обновлений законодательства РФ
2. Новости судебной практики
3. Налогообложение и бухгалтерский учет
4. Вопросы и ответы
Самое важное:
1. Взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников при применении УСН
2. Электронный счет-фактура в налоговых проверках
3. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физлиц и сообщений о невозможности удержания НДФЛ
4. Отсутствие у потребителя товарного или кассового чека
5. Кассовые вопросы. Официальное мнение

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ
"О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Пункты приема ставок тотализатора и букмекерской конторы отнесены к объектам налогообложения налогом на игорный бизнес

За один пункт приема ставок в отношении указанных объектов налогообложения налоговая ставка, устанавливаемая законами субъектов РФ, может составлять от 5000 до 7000 рублей.

По месту открытия пунктов приема ставок тотализаторов и букмекерских контор налогоплательщики обязаны вставать на учет в налоговых органах.

 

Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ
"О внесении изменения в статью 251 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

От налогообложения налогом на прибыль организаций освобождены средства жильцов, направляемые на проведение ремонта в многоквартирных домах

В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включены доходы ТСЖ, ЖК, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов и управляющих организаций в виде средств, поступающих от собственников помещений в многоквартирных домах на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов (подпункт 14 пункт 1 статьи 251 НК РФ).

 

Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков"

С 2012 года в России вводится институт консолидации налогоплательщиков в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций

Консолидированная группа налогоплательщиков представляет собой добровольное объединение российских организаций - плательщиков налога на прибыль на основе договора, а также на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Создание такой группы возможно при условии, что одна организация непосредственно или косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций - участников группы, причем доля такого участия в каждой из них составляет не менее 90 процентов.

При этом каждый участник должен отвечать определенным требованиям, предъявляемым, в частности: к величине совокупной сумме уплаченных за год налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ) - не менее 10 млрд. рублей; суммарному объему выручки - не менее 100 млрд. рублей; совокупной стоимости активов - не менее 300 млрд. рублей.

Не могут объединяться в консолидированные группы, в частности, резиденты ОЭЗ, организации, применяющие специальные налоговые режимы, субъекты игорного бизнеса, клиринговые компании. Банки, страховые компании и некоторые иные финансовые организации могут создавать консолидированные группы только между собой.

Принятым Законом подробно регламентируется порядок заключения договора о создании консолидированной группы и внесения в него изменений, а также определяется процедура его регистрации в налоговом органе.

Уполномоченным представителем всех участников группы является ее ответственный участник. Он также несет права и обязанности налогоплательщика в связи с действием консолидированной группы.

Нормами закона установлены особенности осуществления отдельных процедур налогового администрирования в отношении консолидированной группы. Так, например, в случае неуплаты (неполной уплаты) налога взыскание соответствующих сумм в первую очередь производится за счет денежных средств на счетах ответственного участника. При их недостаточности взыскание производится за счет денежных средств остальных участников группы в последовательности, определяемой налоговым органом.

Некоторые особенности предусматриваются также в отношении проведения налоговых проверок (предметом которых является соответственно правильность исчисления и своевременность уплаты налога на прибыль). Например, в отношении срока проведения выездной налоговой проверки установлено, что ее продолжительность (не более двух месяцев) увеличивается на число месяцев, равное количеству участников, но не более чем до одного года.

Определен порядок привлечения к налоговой ответственности участников консолидированной группы: не является правонарушением неуплата (неполная уплата) налога ответственным участником группы, если это вызвано предоставлением недостоверных сведений иным участником группы. При этом в отношении такого участника установлен самостоятельный состав налогового правонарушения и ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов (в некоторых случаях 40 процентов) от неуплаченной суммы.

Поправками в часть вторую Налогового кодекса РФ вводятся особенности определения доходов и расходов, признания убытков, формирования резервов, а также уплаты налога и представления деклараций (в частности, предусмотрено, что декларация представляется только ответственным участником по месту регистрации договора о создании консолидированной группы).

Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок вступления в силу.

Определено также, что для применения новых положений с 1 января 2012 года организациям необходимо не позднее 31 марта 2012 года представить в налоговую инспекцию необходимые документы в соответствии с пунктом 6 статьи 25.3 НК РФ.

 

Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 322-ФЗ "О внесении изменений в статью 6 Федерального закона "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации" и Федеральный закон "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства"
Иностранные инвестиции в стратегические хозяйственные общества России: поправки к закону.
Скорректирован Закон об иностранных инвестициях в стратегические хозяйственные общества.
Сокращен перечень стратегических видов деятельности.
Из него исключена деятельность по эксплуатации радиационных источников хозяйственными обществами в гражданском секторе экономики, если она не является для них основной.
Кроме того, стратегической деятельностью не являются распространение и техобслуживание шифровальных (криптографических) средств, а также услуги в области шифрования информации, если этим занимаются банки, в уставном капитале которых отсутствует доля (вклад) Российской Федерации.
Из сферы применения закона вывели сделки в отношении стратегических обществ между организациями, находящимися под контролем России или ее граждан-резидентов (за исключением имеющих двойное гражданство).
Изменилось понятие контроля иностранного инвестора или группы лиц над стратегическим обществом. Это, в частности, возможность указанных субъектов прямо или косвенно распоряжаться минимум 25% (а не 10%, как ранее) общего количества голосов, приходящихся на акции (доли) в уставном капитале общества, пользующегося участками недр федерального значения. Либо их право назначать единоличный и (или) 25 (вместо 10) и более процентов состава коллегиального исполнительного органа такого общества. Или безусловная возможность иностранного инвестора или группы лиц избирать 25 (прежде - 10) и более процентов состава совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления общества.
Помимо этого, Минобороны России уполномочено давать заключения о возникновении угрозы обороне страны (или об ее отсутствии) в результате совершения предполагаемой сделки. ФСБ России, как и прежде, представляет такие заключения относительно безопасности государства. Срок их подготовки увеличен с 20 до 30 дней.
Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней с даты его официального опубликования.

 

Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 317-ФЗ "О внесении изменений в статью 32 Федерального закона "О некоммерческих организациях"
Уточнен порядок проведения внеплановых проверок деятельности некоммерческих организаций.
Приняты поправки к Закону о некоммерческих организациях (НКО). Они уточняют порядок федерального государственного надзора за деятельностью НКО.
Основанием для проведения внеплановой проверки является поступление в уполномоченный орган представления избирательной комиссии о контроле данных, указанных гражданами и юрлицами при внесении (перечислении) пожертвований на счет политической партии или ее регионального отделения.
Исключены следующие основания для осуществления названных мероприятий. Это истечение срока исполнения НКО предписания об устранении выявленного нарушения требований российского законодательства и несоответствия деятельности целям, предусмотренным учредительными документами. Также речь идет об обращениях, заявлениях и информации о фактах, свидетельствующих о признаках экстремизма в работе указанных организаций. Кроме того, это наличие приказа (распоряжения) руководителя уполномоченного органа о таком контроле, изданного в соответствии с поручением Президента или Правительства России либо на основании требования прокурора.

 

Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 311-ФЗ "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
Санкции за несоблюдение сроков представления отчетности и документов по валютным операциям дифференцированы с учетом длительности нарушения.
Поправки касаются административной ответственности за несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.
Прежде за данные нарушения должностных лиц штрафовали на 4-5 тыс. руб. Юрлиц - на 40-50 тыс. руб.
Теперь наказание дифференцируется в зависимости от продолжительности нарушений. Если просрочка не превышает 10 дней, выносится предупреждение или взимаются следующие штрафы. С должностных лиц - 0,5-1 тыс. руб. С организаций - 5-15 тыс. руб. При просрочке от 10 до 30 дней штрафуют на 2-3 тыс. руб. и на 20-30 тыс. руб. соответственно. Свыше 30 дней - на 4-5 тыс. руб. (для должностных лиц) и на 40-50 тыс. руб. (для организаций).

 

Федеральный закон от 16 ноября 2011 г. N 312-ФЗ "О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"
Штраф за нарушение сроков репатриации валютной выручки сделали соизмеримым с периодом допущенной просрочки.
Административный штраф за несоблюдение сроков зачисления денежных средств, полученных от нерезидентов в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов), дифференцирован в зависимости от периода просрочки.
За каждый день просрочки взимается 1/150 ставки рефинансирования ЦБР от суммы денежных средств, зачисленных с нарушением установленного срока. При этом используется учетная ставка, действовавшая в период просрочки.
Если деньги так и не были зачислены на счет, штраф назначается в прежнем размере (от 3/4 до всей суммы средств, не переведенных на счета в уполномоченных банках).
Данная мера позволит применять к резидентам более соразмерные санкции при незначительном нарушении сроков репатриации денежных средств.

 

Постановление Правительства РФ от 10.11.2011 N 917
"Об утверждении перечня видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций"

С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, удовлетворяющие ряду критериев, вправе применять налоговую ставку по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов

Постановлением утвержден перечень видов такой образовательной и медицинской деятельности.

Применение нулевой ставки допускается при соблюдении условий, установленных статьей 284.1 НК РФ. При этом деятельность, связанная с санаторно-курортным лечением, не относится к медицинской деятельности.

 

Приказ ФНС РФ от 22.08.2011 N ММВ-7-6/506@
"О внесении изменений в Формат документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утвержденный Приказом Федеральной налоговой службы от 28.12.2010 N ММВ-7-6/773@"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22251.

Разработана новая версия формата передачи документов в электронном виде (версия 5.02), используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий

Разработанные форматы применяются для целей электронного документооборота при передаче налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи таких, в частности, документов, как:

- требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа;

- решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- требование о предоставлении документов (информации);

- решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

 

Приказ Минфина РФ от 07.09.2011 N 106н
"О внесении изменений в Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденный Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22241.

Определен состав сведений о налогоплательщиках, включаемый в ЕГРН в соответствии с новым порядком

В настоящее время ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) регламентировано Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110. С даты признания утратившим силу указанного Постановления вступит в действие Порядок ведения ЕГРН, разработанный Минфином РФ (Приказ от 30.09.2010 N 116н).

В дополнение к данному Приказу Минфином РФ определен состав сведений, включаемых в ЕГРН. Документ содержит три раздела, включающие в себя сведения о российских организациях, об иностранных организациях и сведения о физических лицах (в действующем документе перечни сведений дифференцированы в зависимости от источника предоставления сведений).

 

Приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 N 612
"Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2012 год"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 09.11.2011 N 22243.

На 2012 год коэффициент-дефлятор К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД, определен в размере 1,4942

Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется исходя из величины базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, скорректированной в том числе на коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ. Данный коэффициент ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ.

Таким образом, при расчете суммы ЕНВД в 2012 году базовую доходность необходимо умножать на К1, равный 1,4942.

 

<Письмо> Минфина РФ от 02.11.2011 N 02-04-10/4819
<О механизме возврата суммы платежа, ошибочно перечисленного налогоплательщиком на счет территориального органа Федерального казначейства>

Минфином РФ уточнен порядок возврата налогоплательщику сумм платежей, ошибочно перечисленных им на счет территориального органа Федерального казначейства другого субъекта РФ

Разъяснения, касающиеся урегулирования вопросов, связанных с возвратом налогоплательщикам таких сумм платежей, были доведены письмом Минфина РФ от 10.08.2011 N 02-04-09/3641. В дополнение к этому в новом письме Минфина РФ уточняется процедура возврата платежей и определяются сроки совершения отдельных действий.

Так, например, сообщается, что ИФНС России по месту учета налогоплательщика в целях подтверждения уплаты платежа (в случае отсутствия у нее информации о зачислении платежа на счет N 40101 УФК другого субъекта РФ) направляет соответствующий запрос в ИФНС России по месту зачисления платежа. Запрос должен быть отправлен не позднее двух рабочих дней со дня поступления от налогоплательщика заявления о возврате платежа. Подтверждение о зачислении платежа должно быть отправлено не позднее двух рабочих дней со дня получения запроса.

Сообщено также, что в случае отказа банком в проведении платежа УФК по месту зачисления платежа в течение трех рабочих дней со дня получения отказа возвращает в УФНС по месту зачисления платежа представленные документы с указанием причины возврата.

 

Письмо ФНС РФ от 23.03.2011 N ЗН-4-1/4544

При утверждении нормативным актом субъекта РФ новых результатов государственной кадастровой оценки земель за прошлые налоговые периоды, перерасчет земельного налога, уплаченного за эти периоды, производится только в случае улучшения положения налогоплательщика

Данный вывод сделан ФНС РФ с учетом правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 03.02.2010 N 165-О-О, в котором в частности указано, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ (в части, в которой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков), действуют во времени в том порядке, какой определен для актов законодательства о налогах и сборах, в силу прямого указания на то пунктом 5 статьи 5 НК РФ.

 

Письмо ФНС РФ от 16.07.2011 N ЕД-4-3/18881@
"Об убытке, полученном от реализации права требования как финансовой услуги"

Отрицательный результат, полученный от реализации права требования долга, признается убытком, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций

В письме ФНС РФ сообщено о том, что положения Налогового кодекса РФ не содержат каких либо особенностей, препятствующих учитывать в составе расходов убыток, полученный от реализации права требования как финансовой услуги.

Указано также, что до внесения изменений в налоговую декларацию, утвержденную Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@, строка 090 Приложения N 3 к Листу 02 заполнению не подлежит

 

Письмо ФНС РФ от 10.11.2011 N ЕД-4-3/18802@
"О направлении письма Минфина России от 24.10.2011 N 03-07-15/107 по вопросу о применении с 1 октября 2011 года налога на добавленную стоимость при реализации имущества, не используемого для осуществления банковской деятельности"

Применение с 1 октября 2011 года нового порядка исчисления НДС в отношении операций по реализации имущества, не используемого для осуществления банковской деятельности, не зависит от даты приобретения такого имущества

Сообщается, что в случае если банками суммы НДС по приобретенному имуществу в расходы при налогообложении прибыли организаций до 1 октября 2011 года не включались, то, начиная с этой даты, суммы налога следует учесть в стоимости реализуемого имущества. Соответственно при реализации такого имущества после 1 октября 2011 года налоговую базу по НДС следует исчислять как разницу между рыночной ценой этого имущества с учетом налога и его стоимостью с учетом уплаченного налога.

Если суммы НДС по указанному имуществу до 1 октября 2011 года были включены в расходы при налогообложении прибыли организаций или не выделены в учете, то при реализации такого имущества после 1 октября 2011 года оснований для применения банками нового порядка определения налоговой базы по НДС не имеется.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


14.11.2011 Подача уточненной декларации не освобождает от ответственности

ВАС РФ передал дело на пересмотр

Организация сдала налоговую декларацию по земельному налогу с нарушением срока. Сумма к уплате по первоначальной декларации составила ноль рублей. Немного позже компания предоставила уточненную декларацию, сумма налога по которой была уже к начислению. И возник спор между налогоплательщиком и ИФНС, каким образом рассчитать штрафные санкции по пропущенной по срокам первоначальной декларации. Какую сумму налога необходимо брать в расчет.

Как считает организация, если она подала уточненку, то уже камеральная проверка в отношении первоначального документа прекращается. А, стало быть, прекращается основание для привлечения компании к ответственности за пропуск срока сдачи налогового документа.

Кстати, суд кассационной инстанции отметил, что инспекцией не было принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление первоначально поданной декларации по земельному налогу. Делая такой вывод, суд сослался на мотивировочную часть решения инспекции, где указано: «камеральная проверка первичной декларации прекращена, с первичной декларации перенесена на уточненную налоговую декларацию». Поскольку сроки представления уточненных деклараций не установлены, решение инспекции о привлечении к ответственности признано недействительным.

Однако, высшие арбитры, которые рассматривали жалобу инспекции, уточнили, что в случае нарушения срока представления первоначальной налоговой декларации и последующего представления уточненной декларации до окончания камеральной проверки, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ. Если организация несвоевременно представила декларацию, в которой сумма налога к уплате не указана, а впоследствии сдала уточненку с исчисленным к уплате налогом, то штраф в этом случае определяется исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате в бюджет.

Дело передано на пересмотр. Очередное судебное заседание состоится 15 ноября, на котором Президиум ВАС РФ решит этот вопрос.

Определение ВАС РФ от 09.08.2011 г. № ВАС-7265/11

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2011 Наличие временных перегородок не говорит об уменьшении площади зала для целей ЕНВД

Суд нашел ошибки в строительной экспертизе.

Организация осуществляла несколько видов деятельности. Это было и кафе, и суши-бар, и кофейня. Деятельность по оказанию услуг общественного питания общество осуществляло в арендованных им по договорам субаренды помещениях. Причем между отдельными объектами были построены временные перегородки. Налоговики отметили это как нарушение. По их мнению, временными перегородками организация умышленно сократила площадь торгового зала для целей ЕНВД.

Но, ФАС Центрального округа, рассматривавший жалобу налоговиков, отметил, что наличие временных, а не капитальных перегородок, установленное в заключении эксперта, не может служить основанием для того, чтобы признать отсутствие указанной обособленности. Более того, в ходе строительной экспертизы, которая была проведена,  были допущены ошибки. Эксперт не обладает знаниями налогового законодательства. Термин «площадь зала обслуживания посетителей» является термином налогового законодательства, а не строительных норм и правил.

Признавая вывод ИФНС необоснованным, суд признал документально подтвержденным факт физической обособленности каждого из спорных объектов. Каждый объект размещен на конструктивно обособленной территории, отделенной перегородками и имеет собственное меню, собственную ККТ, отдельные журналы кассира-операциониста, самостоятельный режим работы, штат сотрудников.

Постановление ФАС Центрального округа от 24.10.2011 г. № А35-7259/2010

Источник: Российский налоговый портал

15.11.2011 «Упрощенцев» заставят восстанавливать НДС единовременно

Позиция налоговиков может стать препятствием для перехода на УСН

Налоговый спор, который может серьезно повлиять на решение фирм о переходе на УСН, вынесен на рассмотрение Высшего арбитражного суда России. Ему предстоит решить, должен ли «упрощенец» восстанавливать НДС к уплате в бюджет сразу, а не в течение десяти лет равными долями. Позиция налоговиков может стать препятствием для перехода на УСН целого ряда компаний, пишет РБК daily.

Высший арбитражный суд 1 декабря рассмотрит спор ЗАО «Уральские зори» и свердловского терподразделения ФНС на сумму более 1,46 млн руб. Суд решит, может ли налогоплательщик, перешедший на «упрощенку», восстанавливать суммы НДС по объектам недвижимости в течение десяти лет или же он должен это сделать сразу до перехода на специальный режим.

Спор начался в июне прошлого года, когда организация обратилась в екатеринбургский арбитраж с просьбой отменить решение налоговиков о доначислении НДС. Налоговики полагают, что раз уж общество перешло на УСН, то плательщиком НДС оно уже не является. Это значит, что растягивать восстановление НДС к уплате в бюджет равными долями в его случае невозможно — необходимо применять положения пп. 2 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик же настаивает на применении специальных положений п. 6 ст. 171 НК России, которые позволят восстанавливать налог по объектам недвижимости в течение десяти лет.

Нижестоящие суды заняли позицию налоговых органов, отметив, что НДС должен восстанавливаться сразу и в полном объеме, но тройка судей ВАС передала дело в президиум, подчеркнув, что судебная практика по этому вопросу неединообразна.

Определение ВАС РФ от 06.10.2011 г. № ВАС-10462/11

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2011 Переходно-скоростные полосы попадают под льготу по налогу на имущество

У налоговой инспекции отсутствовали основания для начисления налога

Как подчеркнул ФАС Центрального округа, переходно-скоростные полосы при АЗС, принадлежащих обществу, отвечают всем критериям, необходимым для получения льготы по налогу на имущество. Они относятся к объектам, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество.

Из материалов дела следует, что ИФНС привлекла компанию к ответственности и доначислила налог на имущество. Основанием послужил вывод о том, что переходно-скоростные полосы на АЗС не относятся к сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью федеральных дорог, является необоснованной. Но, как отметили арбитры, мнение налоговиков было ошибочным.

По своей природе переходно-скоростная полоса представляет собой ограниченную полосу движения транспортных средств, которая переходит в основную дорогу и служит местом разгона и торможения автотранспортных средств. Сама по себе переходно-скоростная полоса без примыкания к основной дороге теряет свое функциональное назначение, и не может существовать отдельно от дороги. При этом переходно-скоростная полоса является и частью примыкания к АЗС.

Следовательно, переходно-скоростная полоса является не только оборудованием АЗС, но еще и неотъемлемой технологической частью федеральной автомобильной дороги. Материалами дела подтверждено и налоговым органом не оспаривается, что спорные переходно-скоростные полосы находятся на балансе общества.

На основании изложенного, у налогового органа отсутствовали правовые основания для доначисления компании налога на имущество.

Постановление ФАС Центрального округа от 20.10.2011 г. № А54-6176/2010

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2011 Оптимизация налогов с использованием займов от иностранных фирм стала рискованной

Налоговики могут переквалифицировать выплату процентов по ним в дивиденды

Прецедентное решение вынес президиум Высшего арбитражного суда по спору МИ ФНС № 1 и угольной компании «Северный Кузбасс», сообщает газета «Ведомости».

Фирма взяла заем на 11 млрд рублей у своего акционера «Северсталь-ресурс», а после продажи шахты ArcelorMittal в 2008 году права на него перешли люксембургской ArcelorMittal Finance. Проценты по займу организация отнесла на расходы.

Однако НК РФ ограничивает сумму займов у аффилированных лиц трехкратным размером чистых активов заемщика. Компания вышла за данную границу, что позволило налоговому органу не согласиться с отнесением процентов по займу на расходы. Компании доначислили 159 млн руб. налога на прибыль и пени.

Президиум ВАС в определении от 12 августа 2011 г. № ВАС-8654/11 сообщил, что вопросы определения затрат, которые учитываются при налогообложении прибыли российских фирм, находятся в национальной юрисдикции.

Своим решением президиум ВАС поставил точку в спорах о «тонкой капитализации».

Наш автор Анастасия Жигина рассказала в своем блоге о всех юридических тонкостях «тонкой капитализации».

Высшие арбитры в итоге заняли совершенно иную позицию, чем суды первых трех инстанций. Судебные акты в части удовлетворения заявленных требований ОАО (по эпизоду, связанному с исключением из состава расходов процентов по долговым обязательствам) отменены.

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2011 Компания смогла доказать свое право на вычет НДС при экспорте

Инспекция утверждала, что организация отправляла не рельсы, а лом черных металлов

ФАС Восточно-Сибирского округа поддержал позицию организации, которая заявила НДС к возмещению из бюджета по экспортной операции.  Как следует из материалов дела, инспекция отказала в вычете налога. По ее мнению, обществом на экспорт под видом рельс старогодных реализовывался лом черных металлов, не облагаемый НДС, в связи с чем входной НДС по приобретению данного товара заявлен обществом в налоговых вычетах необоснованно.

Однако, арбитры придерживались иного мнения. Удовлетворяя заявленные требования компании, суд исходил, в том числе из того, что обществом реализованы на экспорт рельсы старогодные, а не лом черных металлов. В этой связи суд признал обоснованным заявление обществом налоговых вычетов в сумме входного НДС, начисленного контрагентами при реализации товара и реализации услуг по сопровождению товара.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.10.2011 г. № А78-7134/2010

Источник: Российский налоговый портал

17.11.2011 Кто вернет переплату по ЕСН

ВАС РФ поставил точку в этом споре и решил, что именно налоговая инспекция обязана это сделать

Если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по единому социальному налогу, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. Такой вывод сделал ВАС РФ при рассмотрении жалобы организации, чьи заявленные требования были отклонены судом кассационной инстанции.

Аналогичные разъяснения относительно порядка возврата сумм ЕСН содержатся и в письме Минфина России от 02.02.2010 г. № 03-04-07/7-5, подчеркнули высшие арбитры.

Как следует из материалов дела, у организации образовалась переплата переплата по единому социальному налогу в связи с превышением сумм расходов страхователя на цели государственного социального страхования за 9 месяцев 2009 года. Компания обратилась с заявлением о возврате ЕСН в свою инспекцию. ИФНС, отказывая обществу в возврате ЕСН, обосновала свой отказ тем, что в соответствии с разъяснениями ФНС России от 10.12.2007 г.  № 05-2-05/481 налоговые органы такого рода возвраты не осуществляют.

Организация обратилась в суд. Первая и апелляционная инстанции поддержали позицию компании. Однако, ФАС Московского округа отменил ранее принятые судебные акты и отказал в удовлетворении заявленных требований. Суд кассационной инстанции исходил из того, что поскольку обществом не осуществлялась уплата по ЕСН денежными средствами за период с 01.01.2010 по 09.08.2010, а также сумма начислений за предыдущие три года (2007-2009) превышает сумму, уплаченную денежными средствами, у него излишней уплаты налога в бюджет не имеется.

ВАС РФ, передавая дело на пересмотр в порядке надзора, отметил,  что ФАС Московского округа не учел, что согласно ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 01.01.2010 года, осуществляются в порядке, установленном гл. 24 НК РФ.

Заседание Президиума ВАС РФ состоялось 10 ноября 2011 года. Один из ранее принятых судебных актов был оставлен без изменения. Постановление ФАС Московского округа от 30.03.2011 г. № А40-59141/10-142-328 арбитражного суда города Москвы отменено. Решение арбитражного суда города Москвы от 21.09.2010 г. и постановление девятого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2010 г. по указанному делу оставлено без изменения.

Источник: Российский налоговый портал

17.11.2011 Нарушение срока подачи нулевой декларации: как рассчитать сумму штрафа

Штраф рассчитывается исходя из налога, подлежащего уплате в бюджет

Организация подала первоначальную декларацию по налогу с «нулевыми» данными с нарушением срока. Позднее ею была подана уточненная декларация, но с уже начисленными суммами налога. Как правильно рассчитать сумму штрафа за опоздание первоначальной декларации? Точку в споре поставил ВАС РФ 15 ноября 2011 года.

Напомним, что в новости, размещенной на Российском налоговом портале, было отмечено, что, по мнению организации, если она подала уточненку, то уже камеральная проверка в отношении первоначального документа прекращается. А, стало быть, прекращается основание для привлечения компании к ответственности за пропуск срока сдачи налогового документа.

По мнению ИФНС, напротив, в случае нарушения срока представления первоначальной налоговой декларации и последующего представления уточненной декларации до окончания камеральной проверки, организация подлежит привлечению к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ.

Высшие арбитры оставили в силе решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции. Согласно данным судебным актам,  налоговым законодательством не предусмотрены обстоятельства, исключающие привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности на основании ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление первоначально поданной налоговой декларации в связи с представлением уточненной. При этом сумма штрафа рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащего фактической уплате в бюджет (а не указанной налогоплательщиком ошибочно в первоначально поданной декларации).

Такой подход сформирован в постановлении Президиума ВАС РФ от 15.05.2007 г. № 543/07. Судом первой инстанции установлено, что (после составления акта камеральной проверки) обществом представлена в инспекцию уточненная налоговая декларация с номером корректировки 3, в которой сумма налога к уплате составила 7 239 рублей. Поэтому штраф рассчитан судом первой инстанции, исходя из фактической обязанности общества, и составил 2 171 рубль 70 копеек. Судом апелляционной инстанции выводы суда первой инстанции поддержаны.

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2011 Субсидия из бюджета не является самостоятельным видом бизнеса

Налоговая инспекция незаконно произвела начисление налогов

Как подчеркнул ФАС Западно-Сибирского округа, получение ИП субсидии из бюджета само по себе не является самостоятельным видом предпринимательской деятельности. Как следует из материалов дела, инспекция привлекла предпринимателя к ответственности. Основанием послужил тот факт, что ИП не начислил НДФЛ на сумму полученной субсидии на развитие бизнеса. Как отметили налоговики, даже то, что бизнесмен применял ЕНВД, это не освобождало ИП от обязанности уплатить НДФЛ.

Однако, судьи поддержали позицию предпринимателя. Как указали судьи, с каким-либо иным видом деятельности предоставленная субсидия не связана, доказательств направления и предназначения субсидии для осуществления иной, не подпадающей под налогообложение ЕНВД, деятельности, налоговым органом не представлено, из материалов дела не усматривается. Поэтому начислять на сумму субсидии НДФЛ предприниматель не должен.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2011 г. № А67-308/2011

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

14.11.2011 Грузовая таможенная декларация расходы по приобретению оборудования не подтверждает

Подтверждение расходов может служить выписка из регистра налогового учета иностранной компании

Грузовая таможенная декларация на ввоз товаров на таможенную территорию России не может являться документом, подтверждающим в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение (создание) вносимого в уставный капитал оборудования. Такой вывод сделал Минфин России на основании ст. ст. 12 и 19 Федерального закона Российской Федерации от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе».

Подтверждением расходов иностранной организации, являющейся производителем вносимого в уставный (складочный) капитал оборудования, может служить выписка из регистров налогового учета данной иностранной организации о первоначальной (остаточной) стоимости указанного оборудования на дату перехода права собственности.

Письмо Минфина России от 27.10.2011 г. № 03-03-06/1/693

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2011 Приобретение земельного участка за границей: какие налоги следует заплатить

Налог на имущество придется заплатить

Земельные участки, расположенные за пределами территории Российской Федерации, не признаются объектом налогообложения земельным налогом, подчеркнул Минфин России.

Что касается налога на имущество, то финансовое ведомство напомнило, что в соответствии со ст. 373 НК РФ налогоплательщиками признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество засчитываются при уплате налога в нашей стране.

Письмо Минфина России от 25.10.2011 г. № 03-05-05-01/85

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2011 Реализация сим-карт может быть переведена на ЕНВД

Также признается розничной торговлей деятельность по реализации сим-карт комиссионерами

Как рассказал Минфин России, предпринимательская деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей в сфере розничной реализации сим-карт, приобретенных в собственность (в целях дальнейшей реализации), относится к розничной торговле и может быть переведена на уплату ЕНВД.

Также признается розничной торговлей и подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход деятельность по реализации сим-карт и карт экспресс-оплаты, осуществляемая комиссионерами, обратило внимание финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 26.10.2011 г. № 03-11-11/269

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2011 Документ на проверку можно подать в электронном виде

Дата отправки электронного документа будет зафиксирована

Вправе ли компания передавать копии документов в ИФНС в электронном виде (отсканированные варианты) на электронном накопителе с приложением описи представленных документов, подписанной генеральным директором?

Передать документы на проверку, объяснил Минфин России, в электронном виде можно только по установленным форматам. Документы, истребуемые налоговым органом в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, представляются налогоплательщиком с учетом положений, предусмотренных п. 2 ст. 93 НК РФ.

Все документы, которые передаются по телекоммуникационным каналам связи, подписываются ЭЦП организации, и дата их отправки обязательно фиксируется.

Письмо Минфина России от 26.10.2011 г. № 03-02-07/1-375

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2011 Расходами по УСН признаются затраты после их оплаты

Минфин рассмотрел порядок учета расходов на погашение задолженности по налогам и сборам

Расходами организации, применяющей УСН, признаются затраты после их фактической оплаты, уточнил Минфин РФ (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом расходы на уплату налогов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

Учитывая, что по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством производится также их начисление и уплата, как по налогам, то в отношении вышеуказанных страховых взносов должен применяться аналогичный порядок их учета.

Письмо Минфина России от 26.10.2011 г. № 03-11-06/2/147

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2011 Получить ИНН можно по Интернету

Приходить в налоговую инспекцию нужно всего один раз – за получением свидетельства

Как сообщило УФНС по Краснодарскому краю, один из сервисов«Подача электронных документов на государственную регистрацию» предоставляет возможность отправить заявление о постановке на учет в налоговом органе через Интернет. Он доступен всем, а главное его удобство в том, что в инспекцию придется пойти только один раз, чтобы получить готовое свидетельство.

Пользуясь этим сервисом, можно заполнить, зарегистрировать и отправить заявление в налоговый орган.  Заявлению присваивается индивидуальный номер, по которому можно отследить, на какой стадии готовности находится процесс присвоения ИНН. Спустя 5 рабочих дней налогоплательщику достаточно обратиться в  инспекцию по месту жительства  и получить свидетельство о постановке на учет.

Источник: Российский налоговый портал

14.11.2011 У налоговиков появилась возможность проверять судимость будущего ИП

О факте уголовного преследование станет ясно в течение нескольких минут

У налоговиков появилась возможность создания запросов и просмотра ответов Министерства внутренних дел России на наличие у физического лица, регистрируемого в качестве ИП, судимости или факта уголовного преследования. Об этом сообщило УФНС по Приморскому краю.

Внедрение данного сервиса связано с принятием и  реализацией Федерального закона от 27.07.2010 г.  №  210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», согласно которому, заявителю нет необходимости самостоятельно обращаться во все государственные органы для сбора справок и других сведений с целью получения  государственной услуги.

Источник: Российский налоговый портал

 

14.11.11 Минфин намерен дополнить действующий порядок амортизации ОС

Минфин РФ представил законопроект «О внесении изменений в статью 258 части второй Налогового кодекса РФ и Федеральный закон от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ», дополняющий порядок начисления амортизации в целях налогообложения прибыли организаций.

Документ, представленный на сайте министерства, излагает в новой редакции абзац четвертый пункта 9 статьи 258 части второй НК РФ.

Согласно законопроекту, в случае, если ОС, в отношении которого были применены положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 НК РФ, реализовано ранее чем по истечении 5 лет с момента введения его в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, суммы расходов, включенных в состав расходов очередного отчетного (налогового) периода в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, подлежат восстановлению и включению в налоговую базу по налогу.

Предполагается, что новое положение будет применяться к основным средствам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2008 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.11.11 Правительство намерено продлить применение льготной ставки по НДС

В Госдуму РФ поступил  проект федерального закона № 628683-5 «О внесении изменения в статью 263 Федерального закона «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах».

Проект закона разработан правительством РФ.

Законопроектом предусматривается продление до 1 января 2018 года применения ставки НДС в размере 10% по услугам по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.11.11 Новый вид деятельности не дает право вмененщику применять УСН с середины года

Специалисты УФНС по Свердловской области разъяснили порядок применения УСН в случае, если организация ведет деятельность на ЕНВД (розничная торговля)  и планирует с ноября осуществлять оптовую торговлю.

Ведомство отмечает, что в случае, когда организация в течение года начинает осуществлять новые виды деятельности, не подлежащие налогообложению ЕНВД, право на применение УСН у нее не возникает.

Применение УСН возможно только с начала следующего года.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.11.11 Российские бухгалтеры и финансисты предпочитают работать с отечественными программами

В настоящее время бухгалтеры и финансисты предпочитают работать с автоматизированными системами построения бухгалтерского и налогового учета  российского производства.

Об этом в интервью корреспонденту ИА «Клерк.Ру» Льву Мишкину рассказала директор нижегородского офиса компании «Микротест» Елена Кавтаева.

Эксперт отмечает, что иностранное понимание основ ведения бизнеса, сильно отличается от российского, что соответственно накладывает отпечаток на ПО, которое разрабатывается за рубежом.

Подробней о том какие технологии на данный момент являются наиболее актуальными для бухгалтеров и финансистов и насколько применимы в российских условиях решения для учета и выпуска отчетности от известных западных брендов читайте в интервью «Технологии для бухгалтеров».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.11.11 Сумма НДФЛ с доходов по банковскому вкладу зависит от ставки рефинансирования

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-807 от 27.10.2011 приводит порядок обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладу в банке.

Ведомство напоминает, что в соответствии со статьей 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования, увеличенную на 5%, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования, увеличенную на 5%, прошло не более трех лет.

Таким образом, в целях применения указанной нормы имеет значение размер процентной ставки по вкладу, установленный на дату заключения либо продления договора вклада.

Доход в виде процентов по вкладу, на дату заключения договора превышающих ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5%, подлежит обложению НДФЛ.

В случае изменения ставки рефинансирования при определении налоговой базы в соответствии с указанной нормой используется новая ставка рефинансирования ЦБ РФ с даты ее установления.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.11.11 Отсутствие доходов не освобождает НКО от представления декларации по УСН

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют необходимо ли некоммерческой организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы», вести Книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию по УСН, если  у НКО нет налогооблагаемых доходов и присутствует только целевое финансирование и добровольные пожертвования.

НК РФ не устанавливает особый порядок ведения налогового учета и декларирования для некоммерческих организаций, применяющих УСН. Следовательно, такие организации обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и представлять налоговую декларацию по УСН в установленный срок.

Также некоммерческая организация, применяющая УСН, обязана представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных денежных средств.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.11.11 Таможенная декларация не может подтверждать стоимость оборудования, вносимого в УК

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/693 от 27.10.2011 разъясняет, будет ли грузовая таможенная декларация на ввоз произведенного иностранным учредителем оборудования являться документом, который подтверждает расходы на создание этого оборудования, в случае внесения его как оплаты доли в уставном капитале.

Ведомство отмечает, что  подтверждением расходов иностранной организации, являющейся производителем вносимого в уставный (складочный) капитал оборудования, в целях статьи 277 Кодекса может служить надлежащим образом оформленная выписка из регистров налогового учета данной иностранной организации о первоначальной (остаточной) стоимости указанного оборудования на дату перехода права собственности.

При этом грузовая таможенная декларация на ввоз товаров на таможенную территорию РФ не может являться документом, подтверждающим в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение (создание) вносимого в уставный капитал оборудования.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.2011 После дополнительных мероприятий налогового контроля акт не составляется

Сроки для подготовки возражений по результатам дополнительных мероприятий не установлены

После окончания проведения всех дополнительных мероприятий налогового контроля оформление акта или справки не предусмотрено налоговым законодательством, напомнил Минфин России.

Также следует отметить, что не установлены специальные сроки для подготовки письменных возражений по результатам дополнительных мероприятий и их рассмотрения. Однако право организации на ознакомление с документами, составленными по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля, и подготовку возражений обеспечивается соответствующей обязанностью руководителя ИФНС.

Письмо Минфина России от 26.10.2011 г. № 03-02-08/112

Источник: Российский налоговый портал

15.11.2011 Обучение ребенка за границей: как получить стандартный вычет

Справка об обучении должна иметь перевод на русский язык

Родители вправе получить стандартный налоговый вычет на каждого своего ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, напомнил Минфин России.

Какие документы для получения вычета надо представить работодателю в случае обучения ребенка за границей?  Стандартный вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. Документами для подтверждения стандартного вычета являются, в частности, копия свидетельства о рождении ребенка, справка из учебного заведения о том, что ребенок является студентом очной формы обучения.

В том случае, если ребенок обучается за границей, справка из учебного заведения должна иметь перевод на русский язык, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 27.10.2011 г. № 03-04-06/8-289

Источник: Российский налоговый портал

15.11.2011 Как налоговики определят сделки между взаимозависимыми компаниями в 2012 г.

Рассказал чиновник ФНС

С будущего года отчитываться об уровне цен перед налоговиками придется, даже если напрямую организации не считаются взаимозависимыми. К примеру, взаимозависимые компании могут воспользоваться услугами посредника и не совершать сделку напрямую. Но все же, данная сделка будет считаться контролируемой, а посредническая организация «подставной», если не будет выполнять каких-либо специальных функций, пишет журнал «Главбух».

Об этом заявил начальник отдела методологии, автоматизации налогового контроля и организации межведомственного взаимодействия Контрольного управления ФНС Сергей Тараканов.

Источник: Российский налоговый портал

15.11.11 Иностранная фирма при продаже недвижимости уплачивает налог в РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/602 от 29.09.2011 разъясняет порядок обложения доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, от реализации квартиры.

В письме отмечается, что доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению на территории РФ

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 284 НК РФ налоговая ставка на вышеуказанный вид дохода иностранной организации, не связанный с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливается в размере 20% с учетом положений статьи 310 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.11 ФНС не устанавливает требования к формату бумаги для корректировочного счета-фактуры

Федеральная налоговая служба в своем письме № ЕД-3-3/3608@ от 02.11.2011 уточняет порядок заполнения корректировочного счета-фактуры.

ФНС напоминает, что ведомственным письмом № ЕД-4-3/15927@ от 28.09.2011 до территориальных налоговых органов доведена рекомендуемая форма корректировочного счета-фактуры,

Ведомство отмечает, что корректировочный счет-фактура может быть заполнен любым удобным способом, каких-либо ограничений, в частности, по формату бумаги  ФНС РФ не устанавливает.

Вместе с тем, в настоящее время Федеральной налоговой службой прорабатывается вопрос о создании более удобной (компактной) формы корректировочного счета-фактуры.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.11 Продление договора аренды позволит продолжать начисление амортизации по капвложениям

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/689 от 25.10.2011 приводит разъяснения по вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде амортизационных отчислений по неотделимым улучшениям в арендованное имущество.

Ведомство отмечает, что капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой правительством РФ.

По окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения.

В случае, если договор аренды будет пролонгирован, организация может продолжать начисление амортизации в установленном порядке.

В то же время, если заключен новый договор аренды с новым сроком действия, начисление амортизации по объектам в виде неотделимых улучшений должно быть прекращено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.11 Минфин уточняет порядок дополнительных мероприятий налогового контроля

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/112 от 26.10.2011 уточняет порядок оформления результатов налоговой проверки.

Ведомство напоминает, что в соответствии с НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка вправе до вынесения решения о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.

При этом НК РФ не установлены специальные сроки для подготовки проверяемым лицом письменных возражений по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля и их рассмотрения.

Однако право проверяемого лица на ознакомление с документами, составленными по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля, и подготовку возражений обеспечивается соответствующей обязанностью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

При этом срок для ознакомления проверяемого лица с материалами по результату дополнительных мероприятий налогового контроля определяется руководителем (заместителем руководителя) налогового органа с учетом фактических обстоятельств, включая количество указанных материалов и их объем.

Кроме того, отсутствие письменных возражений проверяемого лица не лишает это лицо (его представителя) права давать свои объяснения на любой стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.11.11 Отзыв жалобы может лишить права на повторную ее подачу

Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Об этом напоминает УФНС по Белгородской области на ведомственном сайте.

Вместе с тем, налогоплательщик при отзыве жалобы не лишается права на подачу повторной жалобы в двух случаях:

если жалоба будет подана в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу, но по иным основаниям, чем те, по которым подавалась первоначальная жалоба.

если жалоба будет подана по тем же основаниям, по которым подавалась первоначальная жалоба, но в другой вышестоящий налоговой орган или другому вышестоящему должностному лицу, чем те, куда подавалась первоначальная жалоба.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.2011 В каком периоде можно принять к учету расходы на покупку ОС

Основные средства для целей УСН учитываются в расходах с момента подачи документов на госрегистрацию

Как объяснил Минфин России, основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, учитываются в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Напомним, что согласно подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств учитываются в периоде их ввода в эксплуатацию и отражаются в налоговом учете в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Письмо Минфина России от 24.10.2011 г. № 03-11-11/263

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2011 Законодательство не предусматривает получение имущественного вычета сразу в полной сумме

У налогового вычета в большинстве случаев будет переходящий на новый год остаток

В налоговом законодательстве нигде не указывается на то, что гражданин вправе получить всю сумму имущественного вычета сразу, указал Минфин РФ. Если по итогам налогового периода имущественный вычет не может быть использован полностью, то в соответствии с абз. 28 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка вычета в последующие налоговые периоды.

Напомним, что в целях получения нового подтверждения в ИФНС на получение остатка неиспользованного имущественного вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.10.2011 г. № 03-04-05/9-809

Источник: Российский налоговый портал

16.11.2011 Организация вправе разработать форму первичного документа

Документ должен содержать необходимые реквизиты

Может ли компания самостоятельно разработать форму акта на списание стройматериалов на проведение ремонта? Такой вопрос прозвучал на онлайн-конференции, которая прошла 15 ноября 2011 года на Российском налоговом портале.

Как ответила директор департамента аудита и бухгалтерского сопровождения юридической фирмы «Клифф» Ирина Ларионова, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Если форма того или иного документа не предусмотрена, то компания вправе разработать ее самостоятельно.

Документ должен содержать следующие обязательные реквизиты:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Источник: Российский налоговый портал

16.11.11 Автономные учреждения предоставляют отчетность в соответствии с требованиями Минфина

Государственные (муниципальные) автономные учреждения обязаны представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность. Ее объем и периодичность  установлены Приказом Минфина от 25.03.2011 N 33н "Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений". Об этом напомнили сегодня специалисты УФНС России по Республике Адыгея, отвечая на вопросы налогоплательщиков на официальном сайте ведомства.

Согласно указанной инструкции, в состав бухгалтерской отчетности включаются следующие формы отчетов:

Баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730);

Справка по консолидируемым расчетам учреждения (ф. 0503725);

Справка по заключению учреждением счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года (ф. 0503710);

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737);

Отчет о принятых учреждением обязательствах (ф. 0503738);

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721);

Пояснительная записка к Балансу учреждения (ф. 0503760);

Разделительный (ликвидационный) баланс государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503830).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.11 В 2012 году бухгалтерам прибавится работы с пересчетом налоговых вычетов на детей

Поправки в 218 статью Налогового кодекса, вводящие повышенные налоговые вычеты на третьего ребенка,  прибавят работы бухгалтерам. Об этом 16 ноября в ходе Российского налогового саммита сообщил заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ Сергей Разгулин. С места события передает корреспондент ИА «Клерк.Ру» Сергей Васильев.

В данный момент на подписи у президента Медведева находятся  изменения в 218 статью Налогового кодекса, напомнил Разгулин. Они увеличивают размеры стандартных налоговых вычетов для налогоплательщиков, на иждивении которых находятся дети.

С 2012 года шкала стандартного налогового вычета будет выглядеть так: 1400 рублей на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (а также на каждого ребенка-инвалида). Действует вычет до достижения плательщиком дохода в 280 тысяч рублей, распространяется и на усыновителей.

Поправки налагают на налоговых агентов дополнительные обязанности, признал представитель Минфина, поскольку увеличению вычетов придается обратная сила. Новый размер вычета на третьего ребенка будет введен в действие с 1 января 2011 года, так что работники получают возможность пересчитать налоги, обратившись с соответствующим заявлением к своему работодателю.

Как известно, с 2012 года отменяется стандартный ежемесячный вычет в 400 рублей, который действует для каждого физлица. Очевидно, таким путем государство компенсирует для себя повышение расходов, связанное с увеличением вычетов на детей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.11 УФНС уточняет порядок учета убытков от реализации прав требования

Налоговая база при реализации имущественных прав определяется как разница между полученными доходами от такой операции и суммой расходов, связанных с их приобретением и реализацией. При этом отрицательная разница между указанными величинами признается убытком, который может учитываться налогоплательщиком в целях налогообложения.

Это связано с тем, что НК РФ не содержит особенностей, касающихся учета убытка при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, и не препятствует учитывать такой убыток при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Кроме того, не устанавливает подобных ограничений и статья 270 НК РФ, содержащая закрытый перечень расходов, не учитываемых при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Поэтому отрицательная разница между доходами, полученными от реализации права требования, и суммой расходов по приобретению указанного права требования, включающих в себя цену приобретения данного имущественного права и затраты, связанные с его приобретением и реализацией, признается убытком, который учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Такие разъяснения предоставили специалисты УФНС России по Республике Адыгея, отвечая на вопросы налогоплательщиков на официальном сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.11 Утвержден перечень видов деятельности для применения нулевой ставки по налогу на прибыль

Правительство РФ своим постановлением № 917 от 10.10.2011 утверждает перечень видов образовательной и медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций.

Документ принят в соответствии со статьей 284.1 Налогового кодекса РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.11 Выплата дивидендов после выхода участника из ООО не влияет на ставку НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-826 от 01.11.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ дохода, полученного в виде дивидендов и выплаченного уже после выхода участника из состава учредителей ООО.

Ведомство напоминает, что в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, устанавливается налоговая ставка в размере 9%.

При этом дата фактической выплаты распределенных дивидендов после выхода участника из общества с ограниченной ответственностью не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.11 Возвращенные банком суммы неправомерно удержанных комиссий не облагаются НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-827 от 01.11.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ взысканных с банка на основании решения суда суммы тарифа за обслуживание ссудного счета, комиссии за рассмотрение кредитной заявки как неправомерно удержанные, а также процентов за пользование чужими денежными средствами.

Ведомство отмечает, что суммы тарифа за обслуживание ссудного счета и комиссии за рассмотрение кредитной заявки, предусмотренные договором и возвращенные банком в соответствии с решением мирового судьи, не являются доходом (экономической выгодой) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком.

Указанные суммы, возвращенные банком физическому лицу на основании решения мирового судьи, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Вместе с тем, суммы процентов за пользование денежными средствами физического лица, выплачиваемые банком на основании решения мирового судьи, отвечают указанным признакам экономической выгоды и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк признается налоговым агентом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

16.11.11 При возврате комиссий клиенту банк вправе пересчитать базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/165 от 02.11.2011 разъясняет, вправе ли банк включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, суммы комиссии за ведение ссудного счета, возвращенные физическому лицу.

Ведомство отмечает, что согласно действующему законодательству, условие договора кредита, заключенного банком с физическим лицом, предусматривающее взимание комиссии за ведение и обслуживание ссудного счета, является недействительным.

В связи с этим основания для взимания комиссий за открытие и ведение ссудного счета и отражения таких комиссий в доходах для целей налогообложения прибыли организаций отсутствуют.

При этом при возврате суммы комиссий заемщику, в случае, если данные суммы были отражены в доходах в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, перерасчет налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций осуществляется в порядке, установленном статьей 54 Налогового кодекса РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.11.2011 Жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей вычета как один объект

В расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка

УФНС по Сахалинской области объяснило порядок получения имущественного вычета в случае приобретения земельного участка и строительства на нем жилого дома. В данном случае жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

В расходы на приобретение и строительство жилого дома включаются также расходы на приобретение земельного участка, на котором расположен этот жилой дом.

Источник: Российский налоговый портал

17.11.2011 За регистрацию фирм на подставных лиц будут сажать в тюрьму

В УК РФ появятся две новые статьи

Ко второму чтению Государственной думы подготовлен законопроект, который должен помочь в борьбе с фирмами-однодневками, сообщает газета «Ведомости».

Согласно документу, в Уголовном кодексе России появятся две новые статьи. Статья 173.2 будет предусматривать наказание до трех лет лишения свободы или штраф до 500 тыс. руб. за «незаконное использование документов» при образовании или реорганизации юридического лица. Стоит отметить, что ответственность наступает, если компания создана по подложным документам для совершения преступления, которое связанного с финансовыми операциями либо сделками с деньгами и имуществом.

В новой статье 173.1 говорится, что до 500 тыс. руб. штрафа или лишение свободы до пяти лет грозит за сам факт «незаконного образования» компании. Также карается регистрация «через подставных лиц» — учредителя или генерального директора, которых «ввели в заблуждение».

Напомним, что первоначальная версия законопроекта была рассмотрена в первом чтении в конце октября.

Источник: Российский налоговый портал

17.11.2011 Для резидентов ОЭЗ особый порядок учета доходов и расходов не предусмотрен

Для целей налога на имущество резиденты ОЭЗ должны вести оборотные ведомости для учета ОС

Минфин России в письме от 26.10.2011 г. № 03-11-10/55 рассмотрел вопрос налогообложения деятельности, осуществляемой в портовой особой экономической зоне.

Что касается налога на прибыль, то финансовое ведомство отметило следующее: налогоплательщики – резиденты ОЭЗ, осуществляют налоговый учет доходов и расходов в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ, как по доходам (расходам), полученным (понесенным) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, так и по доходам (расходам), полученным (понесенным) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ.  Кодексом не предусмотрен особый порядок ведения раздельного учета вышеуказанных доходов и расходов.

По вопросу налога на имущество Минфин отметил – резидент ОЭЗ должен вести отдельную оборотную ведомость, в которой учитываются инвентарные объекты основных средств и их остаточная стоимость, сформированная по правилам ведения бухгалтерского учета – ПБУ 6/01, с учетом их нахождения (движения) на балансе резидента ОЭЗ.

Письмо Минфина России от 26.10.2011 г. № 03-11-10/55

Источник: Российский налоговый портал

17.11.2011 Освобождение от уплаты налога на имущество на амортизацию не влияет

Организации вправе учитывать расходы на амортизацию и в тех случаях, когда они освобождены от налога на имущество

Организации – плательщики налога на прибыль учитывают в целях налогообложения прибыли амортизационные отчисления и в тех случаях, когда они освобождены от уплаты налога на имущество, разъяснил Минфин России.

Напомним, что согласно ст. 256 НК РФ путем начисления амортизации погашается стоимость амортизируемого имущества, признаваемого таковым в целях налогообложения прибыли в соответствии со ст. 256 НК РФ.

Письмо Минфина России от 28.10.2011 г. № 03-03-06/1/700

Источник: Российский налоговый портал

17.11.2011 Закон «О бухгалтерском учете» могут принять только в 2012 г.

Хотя документ готов к рассмотрению во втором чтении Госдумы

Комитет по бюджету и налогам Государственной думы подготовил ко второму чтению проект закона «О бухгалтерской учете». Однако точная дата рассмотрения документа пока не известна, сообщает журнал «Главбух».

Сначала чиновники планировали принять закон до конца 2011 г., чтобы ряд поправок вступили в силу уже со следующего года. Беря во внимание, что Госдума закончит свою работу раньше, чем обычно, по причине проведения выборов 4 декабря, не исключено, что новые положения бухучета депутаты не успеют принять в осенней сессии.

Источник: Российский налоговый портал

17.11.2011 Арендатор выплатил доход сотрудникам компании-арендодателя: кто является налоговым агентом

При получении сотрудником дохода в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость товаров

В адрес Минфина России поступил вопрос – если компания-арендатор является источником доходов в натуральной форме для работников организации-арендодателя, то кто будет выступать налоговым агентом?

Как объяснил Минфин, при возникновении у сотрудников организации-арендодателя дохода в виде оплаты за них питания арендатором, именно арендатор признается налоговым агентом. Именно он обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 НК РФ.

Напомним, что при получении работниками дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Письмо Минфина России от 25.10.2011 г. № 03-04-06/6-285

Источник: Российский налоговый портал

17.11.11 Подоходный налог, уплаченный в Эстонии, не зачтут резиденту РФ в счет НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-852 от 02.11.2011 разъясняет необходимо ли уплачивать НДФЛ с доходов, полученных в Эстонии, если  организация, которая перечислила доход, удержала подоходный налог по ставке данного государства - 21%.

Ведомство отмечает, что Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Эстония «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы» от 05.11.2002 не была ратифицирована, в связи с чем до настоящего времени в силу не вступила.

Таким образом, налогоплательщик, являющийся налоговым резидентом РФ, при получении в 2010 году дохода от источников в Республике Эстония обязан включить такой доход в налоговую декларацию по НДФЛ, при этом сумма налога, уплаченная в Республике Эстония, при уплате налога в РФ не засчитывается.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.11.11 В Ивановской области переутверждены пониженные ставки единого налога для упрощенцев

В Ивановской области Законом № 106-ОЗ от 01.11.2011 переутверждены ставки для организаций и ИП, перешедших на упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Так, в частности, в новой редакции излагаются положения, устанавливающие на 2011, 2012 и 2013 годы налоговую ставку в размере 5% для отдельных видов деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.11.11 Ростовский ФСС взыскивает задолженность с недобросовестных страхователей

Ростовское региональное отделение ФСС продолжает работу по взысканию задолженности с недобросовестных страхователей.

За девять месяцев текущего года в службу судебных приставов было направлено 1932 постановления о взыскании средств на сумму более 19,5 миллионов рублей, что на 1000 постановлений больше, чем в соответствующем периоде прошлого года.

Как сообщила сегодня пресс-служба ФСС, из общего количества направленных постановлений свыше 52% удовлетворены — сумма отчислений в бюджет регионального отделения Фонда составила 10,4 миллиона рублей. По сравнению с показателями девяти месяцев прошлого года факт исполнения вырос на 12,9%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.11.11 Сближение с МСФО обязывает вести учет оценочных резервов и оценочных обязательств

В соответствии  с требованиями действующего законодательства, организация должна предоставлять информацию, точно отражающую ее финансовое положение.

В связи с этим, у организации возникает необходимость создания оценочных резервов и оценочных обязательств, напоминает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложениюЕкатерина Анненкова.

В своей статье «Оценочные резервы и оценочные обязательства» автор рассматривает методологические аспекты учета оценочных резервов и оценочных обязательств.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.11.11 ФСФР предлагает ввести лицензирование микрофинансовых организаций, по примеру страхового рынка

Федеральная служба по финансовым рынкам России выступает за лицензирование участников рынка микрофинансирования. Об этом 17 октября в ходе X Национальной конференции по микрофинансированию заявила начальник отдела страхового надзора и контроля процедур восстановления платежеспособности ФСФР России Ирина Краснова. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

По мнению Красновой, лицензирование позволит государству эффективнее контролировать соблюдение прав потребителя в этой сфере. Президент Национальной ассоциации участников микрофинансового рынка (НАУМИР) Михаил Мамута в ответ предостерег от поспешных решений.

«Дело в том, что рынок предоставления займов (в отличие, скажем, от страхового бизнеса) сам по себе легитимен с точки зрения гражданского законодательства. И слишком жесткие требования приведут к тому, что компании просто перестанут регистрироваться как микрофинансовые, что вовсе не помешает им работать», - отметил Михаил Мамута.

«Нужно обретение статуса, уже предусмотренного действующим законом о микрофинансировании, - считает глава НАУМИР. - То есть включение организации в официальный реестр  МФО и исключение из него в случае нарушений закона. Закон будет в реальности успешен, только если плюсы от вступления в реестр будут перевешивать минусы. А плюсы должно обеспечить государство: это доступ к источникам финансирования, которых будет лишен серый рынок».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.11.11 В Нижнем Новгороде внесены изменения в законодательство о ЕНВД

В Нижнем Новгороде утверждено решение № 149 от 26.10.2011, которое устанавливает с 1 июля 2011 года значения базовой доходности по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД.

Кроме того, решение  утверждает корректировочные коэффициенты К2 для реализации через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.11.11 При ввозе товаров из Финляндии плательщик ЕСХН не представляет декларацию по НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/105 от 01.11.2011 приводит разъяснения по вопросу о необходимости представления ИП - плательщиком ЕСХН декларации по НДС при ввозе оборудования и материалов  с территории Финляндии.

Ведомство отмечает, что при ввозе товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза, в том числе с территории Финляндии, налоговая декларация по НДС в налоговые органы не представляется.

Вместе с тем, организации и ИП, не являющиеся налогоплательщиками НДС в связи с переходом на систему ЕСХН, обязаны представлять декларацию по НДС при ввозе товаров с территории государств - членов Таможенного союза.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.11.11 Расходы на доработку программы для ЭВМ уменьшают базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/704 от 31.10.2011 разъясняет, вправе ли организация учитывать при расчете налога на прибыль единовременно затраты, осуществленные после ввода в эксплуатацию НМА, на его доработку.

Ведомство отмечает, что в  налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.

При этом нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции и т.п. положениями НК РФ не предусмотрено.

Таким образом, расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользование которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

17.11.11 Выплаты члену совета директоров ОАО не уменьшают базу налога на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/49 от 02.11.2011 разъясняет порядок налогового учета расходов на выплату вознаграждения члену совета директоров ОАО.

Ведомство отмечает, что согласно статье 64 Федерального закона № 208-ФЗ от 26.12.1995 «Об акционерных обществах» принятие решения общим собранием общества о выплате вознаграждений членам совета директоров является правом акционерного общества, а не его обязанностью.

Таким образом, акционерное общество не может гарантировать в обязательном порядке выплату вознаграждений членам совета директоров общества.

Согласно НК РФ, при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Кроме того, при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров.

Таким образом, расходы в виде вознаграждений, указанных в пункте 2 статьи 64 Закона №208-ФЗ, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.11.2011 Работа по представлению справок о доходах работников упрощена

УФНС России по Еврейской автономной области рекомендует пользоваться новым бесплатным online сервисом

УФНС России по Еврейской автономной области порекомендовало всем налогоплательщикам пользоваться новым бесплатным online сервисом. Данный сервис «Федеральная информационная адресная система» (ФИАС) упростит работу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей  при представлении во внебюджетные фонды и органы статистики в электронном виде справок о доходах работников и отчетности в налоговые органы, сообщило управление.

Сервис позволяет получить  достоверную общедоступную единообразную и структурированную адресную информацию. Например, сведения об адресе и правильном названии улицы, о том, к какому муниципальному образованию относится тот или иной адрес и др.

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2011 Квартира в общей совместной собственности: как распределить проценты

Проценты распределяются между супругами в той же пропорции, что и предельная сумма вычета

Супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру, при этом в соответствии с их заявлением предельная сумма имущественного вычета распределена между ними поровну. Как надо распределить проценты по целевому кредиту? Как ответил Минфин России, сумма расходов на уплату процентов по целевым займам распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и установленная в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предельная сумма имущественного налогового вычета.

Напомним, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Письмо Минфина России от 27.10.2011 г. № 03-04-05/7-811

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2011 Подтвердить факт покупки товара поможет накладная любой формы

Обязательно ли заполнять форму накладной ТОРГ-12

Обязана ли организация предъявлять налоговому инспектору при проверке ТОРГ-12 как доказательство приобретения товара? Такой вопрос прозвучал наонлайн-конференции, которая прошла 15 ноября 2011 года на Российском налоговом портале.

Как ответила директор департамента аудита и бухгалтерского сопровождения юридической фирмы «КЛИФФ» Ирина Ларионова, нормы бухгалтерского учета и НК РФ не содержат положений, из которых следует, что только накладная по форме № ТОРГ-12 подтверждает передачу товара и переход права собственности. Для этих целей вполне подойдет другой унифицированный документ, в частности товарно-транспортная накладная.

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2011 Низкая налоговая нагрузка может привести к выездной проверке

У налогоплательщиков еще есть время оценить свои возможности

Как сообщило УФНС по Саратовской области, Федеральной налоговой службой России  поставлена задача постоянного мониторинга налоговой нагрузки предприятий малого бизнеса, находящихся на общем режиме налогообложения.

Предприятия с низкой налоговой нагрузкой попадают в поле зрения налоговых инспекций и при существующих критериях планирования выездных проверок становятся первыми претендентами на них, напомнило управление.

Для сведения налогоплательщиков среднеотраслевая  рекомендуемая налоговая нагрузка:

– розничная и оптовая торговля 2,4%;

– обрабатывающая отрасль 7,2%;

– строительство 11,3%;

– операции с недвижимостью 19,7%.

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2011 Работодатели начнут платить страховые взносы за иностранных работников

Нагрузка на компании может увеличится вдвое

Со следующего года работодатели будут платить страховые взносы за иностранных работников, с которыми заключен бессрочный трудовой договор либо срочный на период не менее полугода. Соответствующий законопроект подготовлен ко второму чтению Государственной думы, пишет газета «Ведомости».

ЕСН платился вне зависимости от гражданства работника, а когда он был отменен и вместо него появились страховые взносы, иностранные работники были исключены из категории застрахованных.

Фирмы, нанимая высококвалифицированных иностранцев, обязаны обеспечить их ДМС — при принятии документа нагрузка фактически увеличится вдвое.

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2011 Утвержден порядок представления 2-НДФЛ

Налоговики обратили внимание на особенности представления сведений

Как сообщило УФНС по Карачаево-Черкесской Республике, налогоплательщикам следует обратить внимание на новый порядок представления 2-НФДЛ не только на бумажных и электронных носителях, но и по телекоммуникационным каналам связи.

Федеральная налоговая служба на сайте в разделе «Документы» разместила приказ от 16.09.2011 г. № ММВ-7-3/576@ о порядке представления в налоговые органы сведений 2-НДФЛ, которые обязан представить каждый налоговый агент за своих работников.

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2011 ½ доли на комнату в коммуналке: как платить НДФЛ при ее продаже

Момент возникновения права собственности – это момент первоначальной регистрации права

Гражданин имеет в собственности комнату в коммуналке. Причем, ½ доли принадлежит ему более трех лет, а вторую половину он получил по наследству в этом году. Если он продаст комнату в коммуналке – должен ли он платить НДФЛ или нет?

Как разъяснил Минфин РФ, если комната находится в собственности налогоплательщика (независимо от изменения состава собственников и размера их долей в праве собственности на комнату) более трех лет, то доходы от продажи данной комнаты не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Минфина России от 27.10.2011 г. № 03-04-05/7-814

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2011 ФНС хочет отменить льготы по налогу на имущество

Эти изменения не коснутся физических лиц

Глава Федеральной налоговый службы РФ Михаил Мишустин заявил, что некоторые льготы по налогу на имущество нужно отменить. Но эти изменения не должны касаться физических лиц. Речь идет о компаниях, пишет журнал «Главбух».

В интервью для «Российской Газеты» Мишустин прокомментировал это предложение следующим образом: «Речь идет о льготах по налогу на имущество юридических лиц, который собирается в региональный бюджет. Они, действительно, значительны. В частности, это и газотранспортные системы, и трубопроводы, и объекты, которые связаны с энергетикой. Здесь вопрос есть, его обсуждали в Минфине, в Правительстве. Мне кажется, об этом можно подумать. Лично я считаю, что такие льготы потихонечку должны уходить в прошлое. Важно ответить на вопрос, какие источники их заменят».

Источник: Российский налоговый портал

18.11.2011 Стандартный вычет в размере 400 рублей отменен

Работодателям придется делать перерасчет за 2011 год

Как следует из нового законопроекта, система предоставления работникам стандартных вычетов по НДФЛ изменена. Отменен стандартный вычет в размере 400 рублей.

Установлены новые размеры вычетов на детей, которые работодатели – налоговые агенты должны применять к зарплате работников с 1 января по 31 декабря 2011 года и с 1 января 2012 года.

Предлагается, увеличить размер вычетов (на детей) с 1 января по 31 декабря 2011 года:

– до 1000 руб.  на первого ребенка;

– до 1000 руб.  на второго ребенка;

– до 3000 руб.  на третьего и каждого последующего ребенка;

– до 3000 руб. на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

– повысить с 1 января 2012 года вычеты на первого и второго ребенка до  1400 руб.

Источник: Российский налоговый портал

18.11.11 На Чукотке утверждена к применению патентная УСН

В Чукотском автономном округе принят Закон № 103-ОЗ от 28.10.2011, которым устанавливается возможность применения индивидуальными предпринимателями округа упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Документ также устанавливает размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2012 году по видам предпринимательской деятельности, по которым разрешается применение УСН на основе патента.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.11.11 Вмененщик уплачивает НДФЛ за работников в каждом месте постановки на учет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-839 от 02.11.2011 разъясняет порядок исчисления и уплаты ИП НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, при применении системы налогообложения в виде ЕНВД, в случае если деятельность ведется в разных муниципальных районах.

Ведомство отмечает, что в случае, когда ИП состоит на учете в разных налоговых органах: по месту осуществления деятельности с применением системы ЕНВД и по месту жительства, НДФЛ с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется ЕНВД, следует перечислять в бюджет по месту учета ИП в налоговом органе в качестве налогоплательщика такого налога.

В указанный налоговый орган ИП, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.11.11 Убыток от реализации прав требования уменьшает базу налога на прибыль

Отрицательная разница между доходами, полученными от реализации права требования, и суммой расходов по приобретению указанного права требования, включающих в себя цену приобретения данного имущественного права и затраты, связанные с его приобретением и реализацией, признается убытком, который учитывается при формировании базы по налогу на прибыль организаций.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/18881@ от 11.01.2011.

Поскольку убыток, полученный от реализации права требования долга как от реализации финансовой услуги, признается убытком, учитываемым при формировании базы по налогу на прибыль организаций, то до внесения изменений в декларацию по налогу на прибыль организаций строка 090 Приложения №3 к Листу 02 декларации заполнению не подлежит.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.11.11 Подписан закон о консолидированных группах налогоплательщиков

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон № 321-ФЗ от 16.11.2011 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков.

Закон вступающий в силу с 1 января 2012 года, дополняет раздел II первой части Налогового кодекса РФ главой 3.1 «Консолидированная группа налогоплательщиков», и вносит изменения в другие разделы НК РФ.

Документ создает правовой механизм для консолидации налогоплательщиков-организаций, образующих холдинговую структуру, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности таких налогоплательщиков.

Согласно закону, при создании консолидированной группы налогоплательщиков обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций, представлению в налоговый орган консолидированной отчетности возлагаются на одно лицо – ответственного участника консолидированной группы, определяемого договором.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.11.11 Несоблюдение последовательности при указании адреса медучреждения не лишит права на оплату больничного

Не может являться основанием для переоформления листка нетрудоспособности и отказа в назначении и выплате пособий несоблюдение последовательности указания адреса местонахождения медицинской организации, установленной пунктом 58 Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности.

Об этом сообщает ФСС РФ в письме № 14-03-18/15-12956 от 28.10.2011.

Ведомство поясняет, что медицинскую организацию территориальный орган ФСС может идентифицировать по основному государственному регистрационному номеру, указанному в разделе листка нетрудоспособности, заполняемой врачом.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.11.11 Сдача в аренду части площади предприятия для установки автомата по продаже кофе подпадает под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/114 от 03.11.2011 разъясняет, подпадает ли деятельность по передаче в аренду части площади предприятия для установки торгового автомата по продаже кофе под ЕНВД.

В письме отмечается, что  предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по передаче в аренду части площади предприятия для установки торгового автомата по продаже кофе (кофейного аппарата), может быть переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При этом передаваемая в аренду под установку торгового автомата часть площади предприятия согласно инвентаризационным и (или) правоустанавливающим документам не должна относиться к стационарным торговым объектам, имеющим торговые залы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.11.11 Упрощенец учитывает расходы на перепродаваемую недвижимость после передачи права собственности

Расходы на приобретение объекта недвижимости, предназначенного для дальнейшей реализации, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываются в составе расходов после передачи права собственности на данный объект недвижимости покупателям.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/153 от 03.11.2011.

Ведомство напоминает, что согласно позиции ВАС РФ,  расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.11.11 Минфин уточняет порядок применения НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг

Транспортно-экспедиционные услуги при организации услуг по перевозке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ с территории государства - члена Таможенного союза на территорию иностранного государства, не являющегося членом ТС, оказанные российской организацией по договору транспортной экспедиции начиная с 1 октября 2011 года, облагаются НДС по ставке 0%.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-07-13/01-45 от 03.11.2011.

До 1 октября 2011 года в отношении указанных услуг на основании пункта 3 статьи 164 НК РФ применялась ставка налога в размере 18%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.11.11 Дополнен порядок проведения внеплановой проверки НКО

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал Федеральный закон «О внесении изменений в статью 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях», уточняющий порядок внеплановых проверок некоммерческих организаций, передает пресс-служба Кремля.

Так, в частности, документом в качестве основания для проведения внеплановой проверки некоммерческой организации определяется поступление в уполномоченный орган представления избирательной комиссии о проведении проверки в соответствии с пунктом 4 статьи 35 Федерального закона «О политических партиях», пунктом 13 статьи 59 Федерального закона «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан РФ».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.11.11 Заявление на получение патента в другом субъекте РФ подается с заявлением о постановке на учет

В случае, если ИП состоит на учете в налоговом органе в одном субъекте РФ, а заявление на получение патента подает в налоговый орган другого субъекта РФ, этот ИП обязан вместе с заявлением на получение патента подать заявление о постановке на учет в этом налоговом органе.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/276 от 03.11.2011.

Так, в частности, ИП, зарегистрированный в Московской области, но предполагающий осуществлять предпринимательскую деятельность в сфере общественного питания на основе патента в городе Москве, обязан подать заявление на получение патента в городе Москве.

При этом он обязан также подать заявление о постановке на учет в налоговом органе города Москвы по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

ИП на УСН - доходы. Арендуем муниципальное помещение, платим за аренду. Надо ли платить НДС и подавать декларацию по НДС в конце года?

В вопросе не сказано, у кого именно арендуется муниципальное имущество. Будем исходить из предположения, что арендодателем является орган местного самоуправления.

Пункт 3 ст. 346.11 НК РФ предусматривает, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

При этом в п. 5 ст. 346.11 НК РФ уточнено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Пункт 3 ст. 167 НК РФ предусматривает, что при предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления и казенными учреждениями в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

В Письме Минфина РФ от 13.05.2009 N 03-07-11/135 уточнено, что в соответствии с данным порядком исчислять и уплачивать в бюджет соответствующую сумму НДС обязаны арендаторы такого имущества, в том числе применяющие УСНО.

В  Письме Минфина РФ от 29.04.2010 N 03-07-14/30 сказано, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, признаются налоговыми агентами по НДС в случаях, предусмотренных ст. 161 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налоговые агенты по НДС обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ

Таким образом, индивидуальный предприниматель, применяющий УСНО, при аренде муниципального имущества у органа местного самоуправления обязан исчислять НДС, удерживать его из доходов, уплачиваемых арендодателю, уплачивать его в бюджет, а также ежеквартально представлять налоговую декларацию по НДС.

 

ИП на УСН. Должен ли он платить НДС при ввозе товара из Белоруссии?

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе», Протокол от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе», а также иные международные соглашения не предусматривают для импортеров освобождение от уплаты «импортного» НДС, поэтому российский индивидуальный предприниматель – импортер товара из Республики Беларусь уплачивают НДС даже, если он применяет УСНО.

В Письме Минфина РФ от 22.07.2010 N 03-07-15/101 разъяснено, что организации и индивидуальные предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками НДС в связи с переходом на УСНО, не освобождаются при импорте товаров от обязанности по исчислению и уплате НДС, а также по представлению декларации по косвенным налогам.

Из п. 5 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» следует, что индивидуальный предприниматель, импортируя товар с территории Республики Беларусь, уплачивает НДС по ставкам, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ. Следовательно, он в соответствии с п. 5 ст. 164 НК РФ применяет ставку 10 или 18%, предусмотренные п. 2 и 3 ст. 164 НК РФ.

Из статьи 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» следует, что не облагается НДС импорт тех товаров, которые в соответствии с законодательством РФ не подлежат налогообложению при ввозе на территорию РФ. Речь идет о товарах, указанных в перечне ст. 150 НК РФ либо ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ.

Таким образом, импорт товаров из Республики Беларусь российским индивидуальным предпринимателем облагается «импортным» НДС за исключением случаев, указанных в  ст. 150 НК РФ либо ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ..

 

Страховые взносы

На предприятии работает молодой специалист, проживающий в г. Краснодаре. Было разработано Положение «О молодом специалисте», где определен размер компенсации найма жилья. С молодым специалистом оформлено доп. соглашение к трудовому договору. Компенсация выплачивается ежемесячно за счет прибыли предприятия. До 2010 года вопрос о начислении страховых взносов не возникал. При проверке ПФР и ФСС налогооблагаемой базы за 2010 год были начислены взносы на компенсационные выплаты. Правомерно ли это?

С 1 января 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в ФСС, ПФР и ФОМС, а гл. 24 "Единый социальный налог" НК РФ утратила силу.

До 01.01.2010 действовал п. 3 ст. 236 НК РФ, предусматривающий, что выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ, действующим с 01.01.2010, объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, если они начислены по трудовым, гражданско-правовым договорам, а также по договорам авторского заказа, независимо от отнесения таких выплат на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль.

Следовательно, позиция проверяющих в рассматриваемой ситуации правомерна.

 

УСН

Наша организация на УСНО (15%). Нам принесли акт выполненных работ от 31 августа только в ноябре с опозданием. Можем ли мы принять его в расходы в 4 квартале?

В вопросе не уточнено, о каких именно расходах идет речь. В тоже время необходимо обратить внимание на то, что согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ, расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно последней норме расходы должны быть обоснованы, документально подтверждены и понесены в рамках деятельности, направленной на получение доходов.

Следовательно, по общему правилу Ваша организация вправе учесть расходы на выполненные работы в том отчетном периоде, в котором она получила акт выполненных работ. При этом для снижения налоговых рисков необходимо иметь документальное подтверждение даты получения акта выполненных работ.

Кроме этого необходимо учесть применение иных норм ст. 346.16 и 346.17 НК РФ, предусматривающих особый порядок учета отдельных расходов, чтобы не возникало противоречий и иных налоговых рисков.

 

Я ИП и применяю одновременно УСН «доходы минус расходы» и УСН на основании патента. В консультации Светланы Скобелевой утверждается, что «НК РФ не содержит запрета на одновременное применение УСН на основе патента и УСН» в соответствии с Письмом ФНС РФ от 06.03.2009 № ШС-17-3/53@. В принципе такое ведение дел не вызывало нареканий в нашей налоговой инспекции на протяжении последних лет.

Вопрос возник по причине обсуждения законопроекта № 499566-5, в соответствии с которым УСН на основе патента заменяется новым спецрежимом «патентная система налогообложения». Насколько я понимаю ввести ее предполагается с 2012 года.

В связи с этим возник вопрос: после вступления данного закона в силу ИП по прежнему сможет сочетать по разным видам деятельности УСН доходы минус расходы и патентную систему налогообложения?

В соответствии со ст. 1 Проекта Федерального закона № 499566-5 «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» пункт 2 ст. 18 НК РФ будет звучать следующим образом:

«К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

5) патентная система налогообложения».

Таким образом, данный законопроект предполагает, что Патентная система налогообложения и УСНО – это разные налоговые режимы.

В статье 2 данного законопроекта изложена гл. 26.5 «Патентная система налогообложения»  НК РФ.

В этой главе выделяются следующие нормы:

– в п. 1 ст. 346.43 НК РФ сказано, что Патентная система налогообложения индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

– в п. 5 ст. 346.53 НК РФ сказано, что если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, то он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках патентной системы налогообложения и иного режима налогообложения.

Из данных норм можно сделать вывод, что они не запрещают применение патентной системы налогообложения с совмещением применения УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

При этом необходимо учитывать, что в данный  законопроект  могут быть внесены изменения  и уточнения, касающиеся рассматриваемого вопроса. Кроме этого после принятия и вступления в силу федерального закона возможны официальные разъяснения контролирующих органов, содержащие иную точку зрения.

 

ИП на общей системе налогообложения зарегистрирован в Москве, по которой фактически деятельности нет, так как имеет розничную точку в Подмосковье, с которой уплачивает ЕНВД. Могу ли я перейти с общей системы на упрощенную не теряя ЕНВД?

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ, ЕНВД применяется в отношении тех видов предпринимательской деятельности, которые в соответствии с нормативны актом соответствующего муниципального образования переведены на уплату ЕНВД.

Случаи потери налогоплательщиком права на применение ЕНВД поименованы в ст. 346.26 НК РФ и не содержит такого основания как переход по иным видам деятельности с общего режима налогообложения на УСНО. Поэтому при переходе с общего режима налогообложения на УСНО Вы не потеряете право на применение режима налогообложения в виде ЕНВД.

 

Применяем ЕНВД. Планируем заниматься швейным производством. Не успели перейти на УСНО, приобрели швейные машины (ОС) и ткань. ОС учла на счете 08. С 01.01.12, перейдем на ОСНО (доходы - расходы) и ОС введу в эксплуатацию. Можно ли ткань, приобретенную ранее учесть в расходах в 1 квартале 2012?

Из вопроса следует, что организация осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, а также в 2011 году несет предварительные расходы в отношении открываемого с 01.01.2012 швейного производства. В отношении данных расходов в 2011 году применялся общий режим налогообложения. Начиная с 01.01.2012 открывается швейное производство, которое начиная с этой даты будет облагаться в рамках УСНО (объект налогообложения «доходы за минусом расходов»).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ,  расходы, осуществленные организацией после перехода на УСНО, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСНО, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСНО.

Из вопроса следует, что швейное производство открывается с 01.01.2012, но ткань была приобретена заранее  - в 2011 году. Эта ткань в 2011 году не участвует в производстве, поскольку его еще нет. Следовательно, расходы на приобретение этой ткани в 2011 году не участвовали при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, организации, применяющие УСНО, учитывают материальные расходы при соблюдении двух условий:

– материалы оприходованы;

– материалы оплачены.

Следовательно, Ваша организация будет вправе учесть расходы на ткань (приобретенную в 2011 году, но не использованную в 2011 году в производстве) в 1 квартале 2012 года, то есть при применении УСНО.

Аналогичный вывод следует из Письма Минфина РФ от 30.10.2009 N 03-11-06/2/233. В нем сказано, что  организация, применяющая до 31.12.2007 общий режим налогообложения, при переходе на УСНО материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству по состоянию на 1 января 2008 г., и оплаченные в 2007 г., могла учитывать при определении налоговой базы за I квартал 2008 г (то есть после перехода на УСНО).

 

Разное

Налоговым органом принято решение о принудительном взыскании с организации пени за несвоевременное перечисление платы за загрязнение окружающей среды. Применяется ли положения ст. 75 НК к плате за негативное воздействие на окр. среду?

Порядок определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия (утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.08.1992 № 632) не затрагивает вопрос об уплате пени за просрочку перечисления платы за загрязнение окружающей среды.

Статьи 13, 14 и 15 НК РФ не содержат плату за загрязнение окружающей среды в перечне федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пункт 7 данной статьи предусматривает, что правила, предусмотренные настоящей статьей, распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Пункт 2 ст. 8 НК РФ определяет, что под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

ФАС СКО в Постановлении от 28.09.2005 № Ф08-4563/2005-1803А сделал вывод, что отнесение Конституционным Судом РФ платежей за загрязнение окружающей природной среды к категории «фискальных сборов», не упомянутых в статье 8 Налогового кодекса, лишает налоговые органы права на взыскание пени за их неуплату, поскольку данные платежи не входят в систему налогов и сборов в РФ и действие Налогового кодекса на них не распространяется.

По моему мнению, из вышеприведенного следует, что положения ст. 75 НК РФ не распространяются на плату за загрязнение окружающей среды.

В случае спора с налоговым органом свою правоту можно доказать в суде. При этом нужно учесть, что недостаток арбитражной практики не позволяет предсказать возможную позицию конкретного суда по данному вопросу.

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения