Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 17 по 23 октября 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное:

1. Взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников при применении УСН

2. Электронный счет-фактура в налоговых проверках

3. Транспортный налог в 2011 году

4. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год

5. Федеральный закон №161-ФЗ "О национальной платежной системе"

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Федеральный закон от 19 октября 2011 г. N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 809 и 810 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации"
Кредит, взятый в личных целях, можно погасить досрочно без согласия банка!
Как правило, сумма займа, предоставленного под проценты, может быть возвращена досрочно только с согласия займодавца.
Внесенными поправками сделано исключение для граждан, получивших заемные средства не для предпринимательской деятельности. Но вводится условие: займодавец должен быть уведомлен о намерении заемщика досрочно вернуть деньги не менее чем за 30 дней. При этом договором займа может быть установлен более короткий срок.
Кроме того, займодавец вправе получить с заемщика проценты по договору, начисленные включительно до дня возврата суммы займа полностью или ее части.
Федеральный закон распространяется и на договоры займа (кредитные договоры), заключенные до дня вступления его в силу.

 

<Письмо> Минфина РФ от 10.08.2011 N 02-04-09/3641
<Об урегулировании вопроса возврата сумм платежей, ошибочно перечисленных налогоплательщиком на счет территориального органа Федерального казначейства>

Ошибочно перечисленные платежи, предназначенные для уплаты на счет территориального органа Федерального казначейства другого субъекта РФ, должны быть возвращены налогоплательщику

Сообщается, что механизм возврата ошибочно перечисленных сумм платежей, установленный пунктом 12 "Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации...", к платежам, администрируемым налоговыми органами, не применим.

До внесения соответствующих изменений в указанный Порядок, Минфином РФ даны рекомендации по взаимодействию налогоплательщика, налоговых органов и территориальных органов Федерального казначейства РФ субъектов РФ (на территории которого налогоплательщик числится на учете в налоговом органе и на территории которого ошибочно был зачислен платеж) при проведении операции по возврату соответствующих сумм платежей.

В приложении к письму содержится форма письменного обращения налогового органа в территориальный орган Федерального казначейства РФ о возврате ошибочно перечисленных сумм платежей на банковский счет налогоплательщика.

 

Письмо ФНС РФ от 21.09.2011 N СА-4-7/15431
"О порядке начисления процентов при несвоевременном зачете"

Начисление процентов на излишне взысканную налоговыми органами сумму налога должно производиться независимо от формы возмещения налогоплательщику таких сумм (возврат или зачет)

Положения Налогового кодекса РФ увязывают начисление процентов на излишне взысканную сумму налога с незаконной задержкой возврата сумм, причитающихся налогоплательщику. При этом, отмечает ФНС РФ, не имеет значения, в какой форме будет произведен возврат излишне взысканного налога - на банковский счет налогоплательщика или зачет.

Иное толкование норм Налогового кодекса РФ могло бы привести к нарушению прав налогоплательщиков на восстановление имущественного положения, нарушенного налоговыми органами, а также противоречило бы принципам, лежащим в основе правового регулирования в сфере налогообложения, направленного на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

 

Письмо ФНС РФ от 11.10.2011 N АС-4-2/16795
"О порядке применения положений пункта 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации"

По мнению ФНС РФ, приостановление судом действия оспариваемого решения налогового органа не является обстоятельством, исключающим возможность направления материалов дела в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела

На основании пункта 3 статьи 32 НК РФ в случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать наличие признаков преступления, материалы дела (при соблюдении установленных условий) должны быть направлены в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

ФНС РФ обратилась в Минфин РФ за разъяснениями о последствиях приостановления судом оспариваемого налогоплательщиком решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки.

Одновременно ФНС РФ сформулировала свою позицию по данному вопросу: Налоговый кодекс РФ не содержит ограничений по направлению материалов дела в следственные органы, в случае приостановления судом действия оспариваемого решения, а также не предусматривает возможность продления срока направления в следственные органы соответствующих документов.

 

Письмо ФНС РФ от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17228@
"О пересчете выручки, полученной в иностранной валюте"

Новый порядок документального подтверждения обоснованности применения ставки НДС ноль процентов должен применяться в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) после 1 октября 2011 года

ФНС РФ разъяснила применение положений Налогового кодекса РФ, касающихся налогообложения НДС экспортных операций, в редакции Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ.

В частности сообщается, что в отношении предусмотренных подпунктами 1, 8, 21 - 28, 3, 31, 4, 5, 9, 91 пункта 1 статьи 164 НК РФ товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) после 1 октября 2011 года, для подтверждения обоснованности применения ставки НДС ноль процентов выписка из банка не представляется, а полученная выручка в иностранной валюте пересчитывается в рубли на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Если отгрузка товаров, выполнение работ или оказание услуг были осуществлены до указанной даты, то следует руководствоваться ранее установленным порядком, действующим до внесения изменений в Налоговый кодекс РФ.

 

<Письмо> ФНС РФ от 18.10.2011 N ЕД-4-3/17213@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2011 года"

В сентябре 2011 года значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, определено в размере 11,4029

В августе этого года значение коэффициента Кц составляло 10,4155. Изменение значения коэффициента обусловлено прежде всего изменением уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья. В сентябре цена на нефть составила 112,54 долл. США за баррель. Еще один показатель, исходя из которого рассчитан данный коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В сентябре данный показатель составил 30,5121.

 

<Информация> ПФ РФ от 18.10.2011

ПФР напоминает порядок сдачи отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 9 месяцев текущего года, а также сведений индивидуального (персонифицированного) учета за третий квартал 2011 года

Пенсионный фонд РФ сообщает, что с 2011 года работодателям ежеквартально нужно сдавать не только отчетность по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету. Одновременный прием двух видов отчетности призван минимизировать количество ошибок и повысить качество представляемой отчетности.

С 1 апреля 2011 года внесены изменения в порядок представления отчетности в органы ПФ РФ в электронном виде по защищенным каналам связи с электронно-цифровой подписью. Представлять отчетность по уплаченным страховым взносам и сведения персучета в электронной форме, начиная с первого квартала 2011 года, в обязательном порядке необходимо одновременно и одним отправлением по телекоммуникационным каналам связи.

Представлять отчетность в электронном виде с электронно-цифровой подписью необходимо в том случае, если численность работников страхователя превышает 50 человек. Пенсионный фонд РФ рекомендует сдавать отчетность в электронном виде и тем страхователям, у которых работают менее 50 человек.

Все формы отчетности, документов по персонифицированному учету, рекомендуемый порядок их заполнения, программы для подготовки отчетности и изменения в порядке представления страхователями РСВ-1 и сведений по персучету в электронном виде размещены на официальном сайте Пенсионного фонда РФ (http://www.pfrf.ru/) в разделе "Работодателям". Также их можно получить в территориальных органах ПФР по месту регистрации страхователя.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

17.10.2011 Налоговый вычет НДС при упрощенной системе не предусмотрен

Суд обязал вернуть предпринимателя НДС в бюджет, полученный от покупателей

В арбитражном суде рассматривалось дело о применении незаконного вычета НДС предпринимателем, применяющим упрощенную систему. ИП не являлся плательщиком НДС и, по мнению ИФНС, не имел права заявлять вычеты налога. Суды первой и кассационной инстанции поддержали позицию налоговиков.

ВАС РФ также сделал вывод о необоснованном применении предпринимателем налогового вычета по НДС и указал на обязанность перечислить в бюджет налог, полученный им от покупателей.

Определение ВАС РФ от 04.10.2011 г. № ВАС-13098/11

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2011 Нарушение больничного режима: в каком случае пособие будет сокращено

Отметка в «больничном» о нарушении режима сама по себе не основание для сокращения размера

Отметка в листке нетрудоспособности о нарушении работником режима лечения сама по себе не является основанием для снижения размера пособия до минимального размера оплаты труда. Такой вывод сделал ВАС РФ при рассмотрении жалобы ФСС. Кроме этой отметки в «больничном» необходимо указать вид и причину нарушения режима. Как следует из материалов дела, именно такая отметка стала основанием для отказа фондом в возмещении средств на оплату пособия по временной нетрудоспособности. Общество, не согласившись с действиями ФСС, обратилось в суд.

Арбитры поддержали позицию компании. При этом суды руководствовались положениями ст. 183 ТК РФ, ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

Определение ВАС РФ от 05.10.2011 г. № ВАС-12455/11

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2011 Компания не вправе получить возмещение НДС по истечении трех лет

Организация слишком поздно подала уточненные декларации

Объекты завершенного капитального строительства организации были введены в эксплуатацию еще в 2003 году. Соответственно, в этом периоде обществом были выполнены требования п. 5 ст. 172 НК РФ (в редакции, действовавшей до 2006 года) для применения налоговых вычетов по НДС. Но предприятие попыталось возместить НДС по истечении трехлетнего срока, подав уточненные налоговые декларации. Инспекция отказала в предоставлении вычета НДС. Спор решался в арбитражном суде.

Судьи полностью поддержали позицию налоговиков. Требования компании были оставлены без удовлетворения. ВАС РФ сделал вывод об утрате обществом права на возмещение НДС, в связи с истечением на момент представления деклараций трехлетнего срока, предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ.

Определение ВАС РФ от 05.10.2011 г. № ВАС-12785/11

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2011 Обязанность правильного составления счетов-фактур возлагается на поставщика

Подписание документа «не директором» не может быть положено в обоснование отсутствия полномочий

Как отметил ФАС Дальневосточного округа, обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения налогового вычета по НДС, возлагается на продавца. Очередное дело по вопросу подписания счета-фактуры неустановленным лицом рассматривалось в арбитражном суде. Документы были подписаны лицом, полномочия которого в ходе налоговой проверки не были установлены.

Судьи, поддерживая позицию налогоплательщика, ссылались на правовую позицию ВАС РФ. Она изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 16.01.2007 г. № 11871/06. Подписание счета-фактуры другим лицом, а не генеральным директором поставщика само по себе не может быть положено в обоснование отсутствия у подписавшего документ лица соответствующих полномочий, если налоговым органом это не доказано.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 г. № 18162/09 указано, что в случае реальности хозяйственных операций вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.09.2011 г. № Ф03-4667/2011

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2011 Отчет в ПФР с техническими ошибками все равно считается сданным

Ответственность установлена за его не представление, а не за представление с техническими ошибками

П. 1 ст. 46 Федерального закона № 212-ФЗ установлена ответственность за виновное непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, а не за представление расчета в электронном виде с техническими ошибками. Такой вывод сделал ФАС Дальневосточного округа. Так как предпринимателем расчет по страховым взносам представлен в установленный законом срок, основания для привлечения ИП к ответственности отсутствуют.

Как видно из материалов дела, УПФ РФ проведена камеральная проверка представленного ИП расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. В ходе проверки установлено, что предпринимателем расчет представлен с нарушением установленного срока. Но бизнесмен не согласился с выводами ПФР и обратился в суд.

Судьи выяснили, что при сдаче отчета предприниматель по ошибке указал неверный регистрационный номер. Но сам отчет был сдан своевременно. Данный факт не может служить основанием для привлечения ИП к ответственности.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 21.09.2011 г. № Ф03-4671/2011

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2011 Факт неотражения налога в карточке расчетов с бюджетом права компании не нарушает

Карточка расчетов с бюджетом является внутренним документом налоговой инспекции

Организация обратилась в суд с иском о признании незаконным бездействия инспекции, выразившегося в не проведении сверки расчетов с бюджетом, не отражении в карточке расчетов с бюджетом суммы налога, обязании инспекции отразить  в карточке переплату по налогу.

В удовлетворении заявленных требований компании было отказано. Как отметил ВАС РФ, само по себе не отражение спорной суммы налога в карточке расчетов с бюджетом, которая является внутренним документом ИФНС, не нарушает прав и законных интересов общества.

Вывод об отсутствии бездействия со стороны инспекции сделан судами на основе установленных в ходе рассмотрения спора обстоятельств. А именно с учетом факта проведения сверки расчетов, составления акта с разногласиями, но подписанного обществом, а также подписания без разногласий акта сверки, где спорная сумма налога учтена инспекцией.

Определение ВАС РФ от 07.10.2011 г. № ВАС-12547/11

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2011 Зависшая сумма переплаты помешала провести зачет

Компания опоздала с подачей заявления о проведении зачета

Спор между организацией и ИФНС возник по поводу отказа в проведении зачета переплаты по налогу на прибыль, в счет будущих платежей. Налоговики отказали в проведении зачета. Основанием для отказа явился вывод инспекции о неисполнении организацией обязанности по уплате налога на прибыль за предыдущие периоды. Зависшая сумма переплаты была «поглощена» суммой недоимки. И очередная недоплата возникла в следующем налоговом периоде. И, как результат, инспекция приняла решение о взыскании налога. Данное решение налогоплательщик оспаривал в арбитражном суде.

Как было выяснено в ходе рассмотрения дела, на протяжении длительного времени у общества сохранялась переплата налога на прибыль, образовавшаяся в результате излишней уплаты обществом текущих платежей. Но указанная переплата инспекцией не отражалась, так как сумма поступивших платежей автоматически уменьшалась на сумму зависшего платежа.

ВАС РФ отметил, что за возвратом или зачетом суммы налога на прибыль, излишне взысканной ИФНС, общество не обращалось, что лишает налоговый орган возможности рассмотреть заявленные требования по существу, с данным требованием общество в арбитражный суд также не обращалось.  Компания должна была подать заявление о возврате, либо зачете налога, а не оспаривать уже «свежее» решение о взыскании недоимки.

Приведенные в заявлении доводы направлены на переоценку доказательств и установление фактических обстоятельств дела, что не относится к компетенции суда надзорной инстанции. В передаче дела на пересмотр было отказано.

Определение ВАС РФ от 07.10.2011 г. № ВАС-12362/11

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2011 У «кассового» метода есть свои ограничения

Организация была привлечена к ответственности за снижение поступившей выручки

Организация с момента своей регистрации применяла «кассовый метод» по налогу на прибыль. Однако, в конце 2008 года она не учла тот факт, что для применения указанного метода существует свой лимит. При налоговой проверке было обнаружено занижение налогооблагаемой базы. Указанное занижение, по мнению налогового органа, произошло вследствие необоснованного применения обществом кассового метода определения даты получения дохода.

Суды, поддерживая позицию ИФНС, установили превышение средней суммы выручки от реализации за первые 4 квартала деятельности общества предельно установленному размеру – 1 млн руб. ВАС РФ отметил, что компания неправомерно применила кассовый метод. С учетом изложенного, оснований для передачи дела в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, установленных ст. 304 АПК РФ, не имеется.

Определение ВАС РФ от 07.10.2011 г. № ВАС-13109/11

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2011 За нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ инспекция вправе привлечь к ответственности

Привлечение должностного лица к ответственности не препятствует привлечению к ответственности самой фирмы

Привлечение должностного лица компании к административной ответственности не препятствует привлечению самой организации как налогового агента к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ. Такой вывод сделал ФАС Западно-Сибирского округа при рассмотрении кассационной жалобы налогоплательщика.

Инспекцией по результатам проведения камеральной проверки было вынесено решение о привлечении организации к ответственности. Компания не согласилась с решением и обратилась в суд. Первая инстанция оставила исковое заявление без удовлетворения, что послужило поводом для обращения предприятия в ФАС Западно-Сибирского округа.

В кассационной жалобе общество просит отменить решение, ссылаясь на несогласие с выводами судов в отношении определения понятия налоговой ответственности применительно к налоговому агенту – ООО, руководителем и учредителем которого является одно и то же физическое лицо.

Как было установлено арбитрами, компания является налоговым агентом в отношении удержания и перечисления НДФЛ своих работников. Общество представило справки 2-НДФЛ с нарушением срока. Таким образом, инспекция правомерно привлекла компанию к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2011 г. № А67-468/2011

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2011 Обязанность для ИП применять только «кассовый метод» не установлена

Индивидуальные предприниматели вправе применять и метод начисления

Инспекция привлекла бизнесмена к ответственности. Основанием для этого послужил факт применения ИП метода начисления при расчете налогов. Инспекторы посчитали, что предприниматель обязан был применять только «кассовый метод» и включить авансовые платежи в налогооблагаемую базу, которые при методе начисления не вошли в расчет.

Однако, судебные инстанции полностью поддержали позицию налогоплательщика. ИП в спорный период имел право применять как кассовый метод учета доходов и расходов, так и метод начисления, при применении которого спорные суммы поступившего аванса не подлежали включению в состав дохода, отметил ФАС Западно-Сибирского округа. Позиция налоговиков (обязательность применения предпринимателем исключительно «кассового метода») признана несостоятельной.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11.10.2011 г. № А46-2365/2011

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

17.10.2011 Продажа иностранной компанией квартиры: налоговые последствия

Доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в России, подлежат налогообложению

Подлежит ли налогообложению доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории РФ, полученный от продажи квартиры, находящейся на территории РФ? На этот вопрос ответил Минфин России в письме от 29.09.2011 года.

Доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, от реализации недвижимого имущества, подлежат налогообложению на территории нашей страны, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 29.09.2011 г. № 03-03-06/1/602

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2011 Электронные счета-фактуры выставляются только по взаимному согласию сторон

У контрагентов должны быть совместимые технические средства и возможности для приема и обработки счетов-фактур

Как отметил Минфин России, счета-фактуры составляются в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки. Это возможно при наличии совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур.

В настоящее время Минфином России проводится работа по согласованию с заинтересованными министерствами проекта постановления Правительства Российской Федерации о счетах-фактурах. Эти проектом предусмотрены формы счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, выставляемых в том числе в электронном виде по ТКС с применением электронной цифровой подписи.

Письмо Минфина России от 28.09.2011 г. № 03-07-09/30

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2011 При исчислении ЕНВД (бытовые услуги) учитываются все работники

В расчет количества работников включаются и вспомогательный и управленческий персонал

При исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг, компания обязана учитывать всех работников, занятых в данной сфере, объяснил Минфин России. Это и административно-управленческий персонал, вспомогательный персонал, совместители.

Напомним, что под количеством работников понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников (ст. 346.27 НК РФ). В том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Письмо Минфина России от 28.09.2011 г. № 03-11-06/3/105

Источник: Российский налоговый портал

17.10.2011 Доли супругов в имуществе признаются равными, если не предусмотрено иное

Такое распределение касается и имущественного вычета при покупке квартиры

Имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (п. 1 ст. 256 ГК РФ), напомнил Минфин России. Доли участников в общем совместном имуществе признаются равными, если иное не предусмотрено законом или соглашением участников.

Имущественный налоговый вычет супругу, имеющему право на его получение, предоставляется в размере половины всех понесенных расходов по приобретенной квартире, но не более 1 000 000 руб., а также в размере половины суммы расходов по уплате процентов по целевому займу (кредиту) на приобретение квартиры.

Письмо Минфина России от 28.09.2011 г. № 03-04-05/5-690

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2011 При продаже пива на розлив можно применять УСН

Лица, осуществляющие розлив в сфере розничной торговли, производителями пива не признаются

Организация, приобретающая пиво в кегах и осуществляющая розлив пива в сфере розничной торговли, вправе применять упрощенную систему налогообложения. Такой вывод сделал Минфин РФ в письме от 05.10.2011 г. № 03-11-11/251.

Лица, осуществляющие розлив в сфере розничной торговли и общественного питания, производителями пива не признаются и налогоплательщиками акциза на пиво не являются, объяснило финансовое ведомство.

Розлив пива в сфере розничной торговли и общественного питания нормативно-технической документацией на его производство не регламентируется. Соответственно, розлив пива при его реализации в розничной торговле не может быть определен как часть процесса его производства.

Письмо Минфина России от 05.10.2011 г. № 03-11-11/251

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2011 Кто платит госпошлину за регистрацию договора аренды

Плательщиком пошлины за государственную регистрацию договора аренды является обращающаяся сторона

Если с заявлением о государственной регистрации договора аренды обращается одна из сторон этого договора, то и плательщиком пошлины является обращающаяся сторона, объяснил Минфин России.

В случае если с заявлением о государственной регистрации обращаются обе стороны, то государственная пошлина уплачивается в соответствии с положениями, установленными п. 2 ст. 333.18 НК РФ.

Письмо Минфина России от 04.10.2011 г. № 03-05-06-03/79

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2011 Стандартный вычет на ребенка: какие документы надо предоставить

Финансовое ведомство разъяснило, какой перечень документов необходим для вычета

18.10.2011Российский налоговый портал

Как объяснил Минфин РФ, документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:

– копия свидетельства о рождении ребенка;

– соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

– копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

– справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Напомним, что работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1000 руб. за своего ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Письмо Минфина России от 05.10.2011 г. № 03-04-06/5-249

Источник: Российский налоговый портал

18.10.2011 Когда оплата проезда работников облагается НДФЛ

Пояснил Минфин

Если фирма компенсирует своим работникам проезд из дома до работы и обратно, то с таких выплат она должна удерживать НДФЛ. При условии, что сотрудники могут добраться к месту работы самостоятельно, то есть на общественном транспорте, решил Минфин в письме от 12 октября 2011 г. № 03-04-05/6-728, пишет журнал «Главбух».

Основание: подп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса России, согласно которому оплата компанией товаров (работ, услуг) в интересах сотрудника признается его доходом в натуральной форме. Это значит, что со всей суммы компенсации проезда необходимо удержать НДФЛ.

Источник: Российский налоговый портал

18.10.11 Использование имущества в предпринимательстве лишает права на имущественный вычет

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/4-699 от 30.09.2011 приводит разъяснения по вопросу предоставления имущественного налогового вычета при продаже торгового павильона индивидуальным предпринимателем.

Ведомство отмечает, что если данный торговый павильон использовался налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа также может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

В этом случае имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

18.10.11 Минфин уточняет порядок уплаты НДФЛ за трейдера

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-244 от 30.09.2011 разъяснят порядок определения налоговым агентом базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами, если налогоплательщик представил заявление и документы, подтверждающие расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

Ведомство отмечает, что при неоднократной выплате дохода расходы по приобретению ценных бумаг, не учтенные ранее при определении налоговой базы вследствие непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих их фактическое осуществление, могут быть учтены при последующих выплатах дохода налоговым агентом, в том числе, при выплате налоговым агентом дохода в натуральной форме.

Если сумма налога, удержанная налоговым агентом при выплате дохода налогоплательщику, больше суммы налога, рассчитанного нарастающим итогом при последующих выплатах, или выплат дохода после представления налогоплательщиком документов, подтверждающих фактически произведенные расходы, до окончания налогового периода не производится, налогоплательщик вправе учесть эти расходы при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Что касается случаев, когда превышение суммы удержанного налога при выплате дохода над суммой налога, исчисленного при последующих выплатах доходов, не связано с несвоевременным представлением налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы, то наличие излишне удержанного налога определяется по окончании налогового периода, либо до его окончания в случае прекращения действия договора налогоплательщика с налоговым агентом до окончания налогового периода.

В последнем случае сумма излишне удержанного налога определяется на дату прекращения действия договора.

В таких случаях в отношении сумм излишне удержанного налога применяются положения статьи 231 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.10.2011 Организации вправе указать в ЕГРЮЛ виды деятельности, по которым они не работают

Если такой вид деятельности попадает под ЕНВД, то отдельное заявление на учет подавать не нужно

Как объяснил Минфин России, организация или индивидуальный предприниматель вправе указать при регистрации виды деятельности, которые они по какой-либо причине не осуществляют. Возможно, что среди такого перечня будут виды деятельности, попадающие под ЕНВД.

Сдавать налоговые декларации и становиться на учет в качестве плательщика ЕНВД  в такой ситуации не нужно. Потому что фактически организация (ИП) деятельность не ведут.

Письмо Минфина России от 17.08.2011 г. № 03-11-11/210

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2011 За не представление «нулевой» декларации грозит штраф – 1000 рублей

Ответственность за просрочку сдачи отчетности не зависит от суммы начисленного налога

Обязанность представлять налоговую декларацию обусловлена не наличием суммы налога к уплате, а положениями закона, которыми организация отнесена к числу плательщиков данного налога, подчеркнул Минфин России. За представление «нулевой» декларации за пределами установленных сроков компании грозит штраф, сумма которого составляет 1000 рублей.

Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации влечет применение ответственности, установленной ст. 119 НК РФ, напомнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 07.10.2011 г. № 03-02-08/108

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2011 Сдача торговых мест в аренду: когда применять ЕНВД

Одним из условий перевода на ЕНВД является факт ведения арендатором розничной торговли

Как уточнил Минфин РФ, предпринимательская деятельность по передаче в аренду торговых мест в торговом центре может быть переведена на ЕНВД. В случае если согласно инвентаризационным документам выделены торговые залы, то указанные помещения следует относить к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы, а именно к магазинам и (или) павильонам (ст. 346.27 НК РФ). Уже в таком случае  деятельность по передаче в аренду торговых помещений, в которых выделены торговые залы, на уплату ЕНВД не переводится.

Еще одним условием для перевода деятельности по передаче в аренду торговых мест на ЕНВД является тот факт, что торговые места будут использоваться арендаторами в целях оказания услуг общественного питания или розничной торговли.

Письмо Минфина России от 06.10.2011 г. № 03-11-11/253

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2011 При возврате арендованного имущества объект по НДС не возникает

Реализацией товаров в целях применения НДС признается передача права собственности на товары

Организация – арендатор вернула арендованное имущество арендодателю, и у нее возник вопрос относительно налоговой базы по НДС. Как разъяснил Минфин России, при передаче (возврате) имущества в рамках договора аренды объекта налогообложения по налогу на добавленную стоимость не возникает.

Напомним, что объектом налогообложения по НДС признаются операции по реализации товаров (ст. 146 НК РФ). При этом в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров в целях применения налога на добавленную стоимость признается передача права собственности на товары.

Письмо Минфина России от 28.09.2011 г. № 03-03-06/1/598

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2011 НДФЛ с дивидендов: налог рассчитывается при непосредственной их выплате

Обязанности по уплате налога не возникает, если сумма налога составляет отрицательную величину

Налог на доходы физических лиц с дохода, выплачиваемого в виде дивидендов, должен быть рассчитан налоговым агентом в установленном порядке при фактической выплате такого дохода гражданину, объяснил Минфин России.

Обязанности по уплате НДФЛ не возникает, если сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов, составляет отрицательную величину.

Напомним, что сумма налога, подлежащего удержанию из доходов налогоплательщика –  получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом по следующей формуле:

Н = К x Сн x (д - Д), где

д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

Д – общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Письмо Минфина России от 03.10.2011 г. № 03-03-06/1/616

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2011 Услуги по перевозке грузов и сдаче транспорта в аренду можно совмещать

Как правильно определить количество транспортных единиц для целей ЕНВД

Организация собирается приобрести грузовой транспорт, чтобы оказывать услуги по перевозке товара. Но, одновременно компания планирует несколько транспортных единиц сдавать в аренду. Как правильно применить в данном случае ЕНВД?

Как ответил Минфин РФ, что касается сдачи в аренду автомобилей, то необходимо учитывать, что эта услуга относится к виду деятельности, регулируемому нормами главы «Аренда» ГК РФ. Деятельность по передаче в аренду грузового автомобиля с экипажем независимо от вида транспортного средства не относится к предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов.  В данном случае ЕНВД применять нельзя.

А деятельность по перевозке грузов, в свою очередь, независимо от вида транспортного средства (легкового или грузового) или условий оплаты услуги подлежит переводу на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 04.10.2011 г. № 03-11-06/3/106

Источник: Российский налоговый портал

19.10.2011 Доход от сдачи металлолома облагается НДФЛ

Налога можно избежать, если гражданин документально подтвердит, что имущество принадлежало ему более трех лет

Гражданин более трех лет собирал у себя в гараже металлолом. При сдаче металлоизделий он получил доход. Будет ли такой доход облагаться НДФЛ?

Как рассказал Минфин России, для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от продажи имущества, у гражданина должны иметься документы, подтверждающие, что имущество находилось в его собственности три года и более. Документами, подтверждающими нахождение металлолома в собственности, могут, в частности, являться платежные документы на оплату приобретенного имущества, сдаваемого в дальнейшем в металлолом (чеки, квитанции, платежные поручения и т.п.).

Акт осмотра, составленный самим гражданином, не может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего срок владения имуществом, подчеркнуло финансовое ведомство. Если гражданин не подтвердит документально срок владения имуществом, он обязан заплатить НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина РФ от 06.10.2011 г. № 03-04-05/3-710

Источник: Российский налоговый портал

19.10.11 Госдума пересмотрит требования к налоговым агентам по НДФЛ

Госдума РФ рассматривает законопроект № 408783-5 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», содержащий меры, направленные на своевременное перечисление НДФЛ налоговым агентом.

Документ предусматривает увеличить размер штрафа за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, с 20 до 50 процентов от суммы, подлежащей перечислению (ст.123 Налогового кодекса).

Законопроект также предусматривает обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога, а также предоставлять платежные поручения на перечисление налога одновременно с фактическим получением в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также перечислением дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Кроме того, предлагается ввести ежеквартальную налоговую отчетность по начислению налога на доходы физических лиц.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.10.11 Расходы на обновление программы для ЭВМ уменьшают налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/601 от 29.09.2011 разъясняет порядок учета расходов, связанных с усовершенствованием (обновлением) программного продукта, исключительное право на который учитывается в качестве нематериального актива, для целей налогообложения прибыли.

Ведомство отмечает, что согласно положениям главы 25 НК РФ нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции и т.п. положениями Кодекса не предусмотрено.

Таким образом, расходы на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользование которой принадлежит организации, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.10.11 Денежная компенсация собственнику вместо выдела его доли в натуре облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-693 от 28.09.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ суммы денежной компенсации, полученной по решению суда участником долевой собственности за долю в имуществе.

Ведомство отмечает, что доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ, поименованы в статье 217 Налогового кодекса РФ. При этом компенсация, выплачиваемая по решению суда участнику долевой собственности вместо выдела его доли в натуре, не поименована в статье 217 НК РФ как не подлежащая налогообложению.

Таким образом доход в виде компенсации, полученной по решению суда участником долевой собственности вместо выдела его доли в натуре, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

19.10.11 Суммы возмещения судебных расходов подлежат обложению НДФЛ

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов  подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/3-693 от 28.09.2011.

Ведомство отмечает, что пунктом 3 статьи 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов в вышеуказанный перечень не включены.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.10.2011 Реконструкция ОС не оказывает влияние на порядок учета арендных платежей

Арендные платежи включаются в состав прочих расходов

Организация арендовала дополнительное помещение. Временно деятельность в этих помещениях не ведется по причине реконструкции. Изменится ли в данной ситуации порядок учета арендных платежей? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от 04.10.2011 г. № 03-03-06/1-622.

Затраты на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость основного средства и списываются на затраты посредством амортизации, напомнило финансовое ведомство (п. 2 ст. 257 НК РФ). В целях налогообложения прибыли учет расходов на арендные платежи не изменяется в период проведения реконструкции арендованных основных средств и данные затраты включаются в состав прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Письмо Минфина России от 04.10.2011 г. № 03-03-06/1/622

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2011 Ведение деятельности за рубежом: как рассчитать налог на прибыль

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств, зачитываются

Компания открыла филиал в Казахстане. Чистую прибыль филиал перечисляет головной организации. Вправе ли предприятие учитывать доходы и расходы филиала для целей исчисления налога на прибыль? Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами страны, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль, уточнил Минфин РФ (ст. 311 НК РФ).

Что касается расходной части, то при определении налоговой базы расходы вычитаются в порядке и размерах, установленных гл. 25 НК РФ. Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской компанией, зачитываются при уплате ею налога на прибыль в Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 03.10.2011 г. № 03-03-06/1/617

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2011 Услуги аутсорсинга иностранной компании НДС не облагаются

Затраты на иностранный аутсорсинг могут быть включены в «прочие» расходы у российской организации

Как объяснил Минфин РФ, услуги логистического аутсорсинга к услугам, перечисленным в подп. 1 – 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, не относятся. Местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, территория нашей страны не признается и, соответственно, эти услуги НДС не облагаются.

По поводу налога на прибыль – расходы на услуги логистического аутсорсинга могут быть включены в состав прочих расходов российской организации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 03.10.2011 г. № 03-03-06/1/619

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2011 Списание безнадежных долгов: как зачесть кредиторскую задолженность по встречным обязательствам

К внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов

Признание на основании подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ внереализационным расходом дебиторской задолженности, которую можно зачесть в счет погашения кредиторской задолженности по встречным однородным требованиям, не соответствует положениям п. 1 ст. 252 НК РФ. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 04.10.2011 г. № 03-03-06/1/620.

Напомним, что к внереализационным расходам приравниваются суммы безнадежных долгов, а в случае, если компания приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Письмо Минфина России от 04.10.2011 г. № 03-03-06/1/620

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2011 ФНС приглашает принять участие в обсуждении проекта «О счетах-фактурах»

Комментарии и предложения можно оставлять на форуме сайта ФНС

Минфин опубликовал проект постановления Правительства РФ «О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации», сообщает пресс-служба ФНС. Документ разработан в целях приведения постановления Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 в соответствии с действующими в настоящий момент требованиями Налогового кодекса РФ.

В частности, в нем затрагиваются вопросы оформления счетов-фактур, в том числе корректировочных, журнала, книг покупок и книг продаж, как в электронном виде, так и на бумаге, формы и форматы этих документов.

ФНС России предлагает принять участие в обсуждении проекта.

Комментарии и предложения можно оставлять на форуме, открытом на сайте ФНС. Актуальные предложения будут рассмотрены и учтены специалистами Минфина и налоговой службы при доработке законодательства о НДС.

Источник: Российский налоговый портал

20.10.2011 Транзитные номера освобождают от транспортного налога

Транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектом налогообложения

Как объяснила ФНС России, в соответствии с письмом Минфина России от 03.07.2008 г. № 03-05-06-04/39 транспортные средства, имеющие транзитные номера, не являются объектом налогообложения транспортным налогом.

Напомним, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с учета принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный.

Письмо ФНС России от 01.09.2011 г. № ЗН-3-11/2995@

Источник: Российский налоговый портал

20.10.11 Целевые поступления от участников СРО не увеличивают налог на прибыль

Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/110 от 28.09.2011 приводит разъяснения по вопросу учета саморегулируемой организацией для целей налогообложения прибыли организаций целевых поступлений, поступивших от членов саморегулируемой организации.

Ведомство отмечает, что с 01.01.2011 любые взносы учредителей (участников, членов), предусмотренные законодательством РФ о некоммерческих организациях, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 251 НК РФ, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.10.11 Реорганизация партнерства не увеличивает налог на прибыль у участников

Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/111 от 28.09.2011 приводит разъяснения по вопросам налогообложения прибыли, связанным с реорганизацией некоммерческого партнерства.

Ведомство отмечает, что некоммерческое партнерство вправе преобразоваться в фонд или автономную некоммерческую организацию, а также в хозяйственное общество в случаях и порядке, которые установлены федеральным законом.

При реорганизации организации независимо от формы реорганизации у налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) не образуется прибыль (убыток), учитываемая в целях налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.10.11 Минфин уточняет порядок уплаты НДФЛ при экономии на процентах за пользование займом

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-236 от 23.09.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, если договором займа предусмотрен период, в котором производится начисление и уплата процентов, а также два беспроцентных периода до и после периода начисления процентов, во втором из которых производится возврат суммы основного долга.

Ведомство отмечает, что при таких условиях материальная выгода определяется как в период начисления и уплаты процентов, так и в беспроцентный период, в котором осуществляется возврат суммы основного долга.

При наступлении первого срока погашения займа материальная выгода, подлежащая обложению НДФЛ, определяется исходя из общего времени пользования заемными средствами за вычетом периода, в котором производилось начисление процентов.

При последующих погашениях займа размер материальной выгоды, подлежащей обложению НДФЛ, определяется исходя из оставшейся части основного долга и периода времени, прошедшего с момента предыдущего погашения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.10.11 При перечислении зарплаты в последний день месяца НДФЛ удерживается не позднее следующего дня

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-239 от 28.09.2011 разъясняет, в какой из дней банк должен перечислить удержанный из заработных плат  НДФЛ в бюджет: в день перечисления заработной платы в банк-контрагент или в день перевода банком-контрагентом заработной платы на текущие счета сотрудников.

Ведомство отмечает, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации обязанность по перечислению сумм удержанного налога в бюджет подлежит исполнению не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода - то есть последнего дня месяца, за который ему был начислен доход.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.2011 Не всякое выходное пособие облагается НДФЛ

Если пособие выплачено в связи с сокращением, то оно объектом налогообложения не является

Освобождаются от НДФЛ суммы выходного пособия, выплачиваемые по основаниям, предусмотренным ст. 178 Трудового кодекса РФ, уточнила ФНС России (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Напомним, что  в статье 178 ТК РФ речь идет о расторжении трудового договора в связи с ликвидацией предприятия и сокращением численности (или штата работников).

Письмо ФНС России от 20.09.2011 г. № ЕД-4-3/15323@

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2011 В отношениях с ИП у компании обязанности налогового агента не возникает

Предприниматель самостоятельно уплачивает НДФЛ

Если гражданин при заключении договора с организацией на оказание каких-либо услуг указывает, что он действует в качестве ИП, то обязанностей налогового агента у компании не возникает. Такой вывод сделал Минфин РФ в письме от 10.10.2011 г. № 03-04-06/3-259.

Физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, самостоятельно осуществляют исчисление и уплату налога с сумм доходов, полученных от такой деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Письмо Минфина России от 10.10.2011 г. № 03-04-06/3-259

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2011 Проценты начисляются не только за просрочку возврата налога, но и его зачета

По своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом существенных различий не имеется

Право организации на выплату процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога, в зависимости от формы возмещения сумм налога (возврата или зачета) законом не предусмотрено, подчеркнула ФНС России. При этом для начисления процентов не имеет значение, в какой форме произведен возврат излишне взысканного налога – путем возврата счет компании, либо путем зачета. Начисление процентов приводит к восстановлению имущественного положения налогоплательщика, нарушенного неправомерными действиями налогового органа.

По своему экономическому содержанию между зачетом и возвратом налоговых платежей существенных различий не имеется. Зачет является разновидностью возврата налога, восстановлением имущественного положения налогоплательщика. Такая позиция изложена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.06.2004 г. № 2046/04.

Письмо ФНС России от 21.09.2011 г. № СА-4-7/15431

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2011 Как подтвердить расходы на НИОКР

Документальным подтверждением затрат будут являться первичные документы

Как рассказала ФНС России, документальным подтверждением затрат на НИОКР, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, будут являться первичные документы. Это может быть любой документ (название документа не имеет значения), содержащий установленные действующим законодательством Российской Федерации реквизиты.

Налогоплательщик может использовать любые первичные документы, подтверждающие виды работ, объем выполненных работ и их стоимость. Следует учитывать, напомнила ФНС РФ, что подписание акта сдачи-приемки возможно в случае, когда НИОКР для организации осуществляют иные лица. Поэтому если исследования и разработки осуществлялись компанией самостоятельно или совместно с другими организациями, то необходимо оформить внутренний документ, подтверждающий завершение работ или их отдельных этапов.

Письмо ФНС России от 22.09.2011 г. № ЕД-4-3/15590@

Источник: Российский налоговый портал

21.10.2011 Штраф за неуведомление об открытии зарубежного счета увеличится в несколько раз

Вносятся изменения в ст. 15.25 КоАП России

Ответственность за неуведомление налоговой инспекции об открытии или закрытии счета в иностранном банке ужесточится, говорится в законопроекте, который поступил в Государственную думу. Для этого нужно внести изменения в ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях РФ, пишет журнал «Главбух».

Согласно документу, непредставление в инспекцию уведомления об открытии (закрытии) счетов или об изменении их реквизитов в банках за пределами РФ граждане заплатят штраф от 4 до 5 тыс. руб., должностные лица - от 40 до 50 тыс. руб. А для компаний штраф составит от 800 тыс. до 1 млн руб. Сейчас штрафы составляют от 1 до 1,5 тыс. руб., от 5 до 10 тыс. руб. и от 50 до 100 тыс. руб., соответственно.

Так как проект закона вводит ответственность за новые виды нарушений, то при дальнейшем одобрении закон вступит в силу по истечении 90 дней со дня его официального опубликования. Это нужно для того, чтобы с новыми нормами успели ознакомиться граждане, должностные лица, учреждения и судьи.

Источник: Российский налоговый портал

21.10.11 Дополнительные налоговые поступления позволили значительно повысить доходную часть бюджета

Выступая на пленарном заседании Государственной Думы по проекту изменений в федеральный бюджет на 2011-2013 годы, председатель Счетной палаты Сергей Степашин отметил, что в текущем году дополнительные доходы бюджета составляют порядка 818 миллиардов рублей.

Основной вклад в существенный рост доходов внесли не макроэкономические факторы, а изменение налоговой базы и повышение собираемости налогов.

В связи с этим Степашин заметил, что сложившаяся практика исполнения закона о бюджете, когда поправки в него вносятся как минимум два раза в год, в очередной раз дает основания говорить о недостаточно высоком качестве бюджетного планирования в нашей стране, поскольку такой рост доходной части обеспечили сугубо внутренние факторы, которые можно было бы просчитать заранее.

Об этом сообщила пресс-служба Счетной палаты РФ на официальном сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.11 Налоговики принимают заявления о переходе на УСН

ФНС РФ напоминает налогоплательщикам, что до 30 ноября организации и ИП могут подать в налоговые инспекции заявления о переходе со следующего года на упрощенную систему налогообложения.

Переход на УСН осуществляется на основании личного заявления, которое должно поступить в инспекцию по месту регистрации налогоплательщика в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего такому переходу.

В заявлении необходимо сообщить о размере доходов за 9 месяцев, о среднесписочной численности и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года. В нем также указывается выбранный объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы».

Если после подачи заявления избранный объект изменился, то до 20 декабря нужно уведомить об этом налоговый орган, передает пресс-служба УФНС России по Карачаево-Черкесии.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.11 Счетная палата требует разработать критерии оценки результативности использования бюджетных средств

В нашей стране отсутствуют четкие критерии оценки результативности использования бюджетных средств, которые передаются в распоряжение самостоятельных хозяйствующих субъектов. Об этом заявил вчера на пленарном заседании Государственной Думы по проекту изменений в федеральный бюджет на 2011-2013 годы председатель Счетной палаты Сергей Степашин.

В качестве примера он привел результаты проверки ОАО «Особые экономические зоны». В ближайшие годы этому хозяйственному субъекту предполагается дополнительно выделить около 3 миллиардов рублей.

Между тем, этой компании со 100% государственным участием из средств федерального бюджета в период с 2006 по 2011 год уже было выделено 79 миллиардов рублей, из которых 37 миллиардов рублей (то есть почти половина) не использованы по назначению и числятся в остатках.

Благодаря размещению временно свободных средств в банках, Общество за этот период дополнительно получило 6 миллиардов рублей, которые в основном были использованы на его собственные нужды.

Об этом сообщила пресс-служба Счетной палаты РФ на официальном сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.11 В Хакасии будут созданы зоны экономического благоприятствования

В  Хакасии будут созданы зоны экономического благоприятствования. Об этом сообщила пресс-служба правительства Республики.

Зоны экономического благоприятствования - это определяемая  правительством региона обособленная часть территории, в пределах которой созданы особо благоприятные условия для ведения экономической деятельности. В зависимости от целей создания и направлений деятельности зоны экономического благоприятствования могут быть следующих типов: промышленно-производственная, агропромышленная, технико-внедренческая и туристско-рекреационная.

В качестве целей создания таких зон названа интенсификация и снижение дифференциации социально-экономического развития муниципальных образований республики, приток капитала и технологий, реализация потенциала, развитие социальной инфраструктуры, рост благосостояния и занятости населения, и, как следствие, увеличение доходной части бюджетов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.11 Остаток неиспользованного налогового вычета можно перенести на следующие налоговые периоды

В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, вычет предоставляется, начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.

При этом если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не был полностью использован, то налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.

Об этом напоминает УФНС России по Амурской области на официальном сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.11 Возврат к патентной УСН после утраты права на ее применение возможно через 3 года

В случае, если предпринимателем нарушены условия применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, или же им не оплачена (не полностью оплачена) одна треть стоимости патента в установленные сроки, то он теряет право на УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент.

При этом, согласно п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, вновь вернуться к указанному режиму налогообложения можно не ранее чем через три года после утраты соответствующего права.

Трехлетний запрет на применение УСН на основе патента действует и в том случае, если предприниматель, лишившийся права применять УСН на основе патента в течение трех лет, прекращает свою деятельность, а затем вновь регистрируется в этом же качестве.

Такие разъяснения предоставило УФНС РФ по Белгородской области на своем официальном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.10.11 Расходы на оборудование буфета для сотрудников уменьшают налог на прибыль

Расходы, связанные с оборудованием и содержанием помещения для приема пищи в рабочее время сотрудниками, могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией для целей налогообложения прибыли.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/2/149 от 26.09.2011.

Вместе с тем, затраты, связанные с приобретением объектов амортизируемого имущества, включаются в состав расходов, связанных с производством и (или) реализацией, посредством начисления ежемесячных сумм амортизации .

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

У меня возник вопрос по поводу ст. 145 НК РФ - Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС. За 4 кв. 2010 г. организация подала заявление на освобождение от уплаты НДС. У предприятия на балансе остались товары и материалы, которые были учтены в книге покупок. Должна ли организация восстановить входной НДС по данным товарам или нет?

И второй вопрос: если организация продолжает выставлять счета-фактуры с НДС после подачи данного заявления, какие налоги должна уплатить организация?

В соответствии с п. 3 ст. 145 НК РФ, лица, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Согласно п. 8 ст. 145 НК РФ, суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ до использования им права на освобождение в соответствии с данной статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, но не использованным для указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых вычетов.

Таким образом, Вашей организации необходимо было восстановить ранее принятый к вычету НДС, относящейся к материалам и товарам, которые не были использованы до 4 квартала 2010 года. При этом необходимо было внести соответствующие уточнения в книгу покупок за 3 квартал 2010 года и подать уточненную налоговую декларацию за этот налоговый период.

Согласно пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:
- налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Таким образом, Ваша организация, выставляя счета-фактуры в тех налоговых периодах, в которых применяет освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, будет обязана уплачивать в бюджет выставленный покупателям НДС.

 

С 01.10.11 налоговыми агентами при продаже имущества банкрота с торгов выступают покупатели. Не ясно, кто при этом должен выставлять (составлять) счет-фактуру, заполнять книгу продаж? Ссылки на п. 4.1 ст. 161 НК РФ в п. 3 ст. 168 НК РФ нет. Как составить первичные документы, с выделением НДС?

В соответствии с п. 4.1 ст. 161 НК при реализации на территории РФ имущества должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога.

При этом налоговая база определяется налоговыми агентами, которыми признаются покупатели указанного имущества (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом (по ставке 18/118), удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Законодатель добавил п. 4.1 в ст. 161 НК с 1 октября 2011 года, не предусмотрев при этом порядок оформления счетов-фактур по указанным сделкам.

Вместе с тем, считаем, что счет-фактуру при продаже имущества банкрота выписывает покупатель и регистрирует ее у себя в книге продаж на основании п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. №91.

 

НДФЛ

Сотрудник (финанс. директор) летел в командировку самолетом. Из Ярославля в Краснодар и обратно. В Краснодар он летел эконом классом, а назад решил лететь бизнесс классом. Заплатил штраф 1 000р за смену тарифа, доплатил за билет. Нужно ли удерживать НДФЛ с работника с 1 000р (штрафа)?

В рассматриваемой ситуации обмен командированным лицом авиабилета экономкласса на авиабилет бизнескласса экономически необоснован. Понесенный организацией в связи с обменом билета расход в виде штрафа (1000 руб.) признается доходом этого сотрудника.   С этого дохода организации необходимо исчислить НДФЛ.

 

Начисляется ли РК (районный коэффициент) и удерживается ли НДФЛ 13% с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?

Согласно ст. 139 ТК РФ для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных ТК РФ, устанавливается единый порядок ее исчисления.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней).

Согласно пп. «л» п. 2 Порядка исчисления средней заработной платы (утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922) для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. К таким выплатам относятся, в том числе:
- выплаты, связанные с условиями труда, в том числе выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (в виде коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате).

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

- все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Таким образом, при компенсация за неиспользованный отпуск исчисляется с учетом районного коэффициента. Данная компенсация подлежит обложению НДФЛ.

 

УСН

ООО совмещает два налоговых режима - ЕНВД основной вид деятельности, УСН – доходы - по сдаче части помещения в аренду (помещение является собственностью ООО). Может ли организация при продаже помещения за 11 млн. применить УСН, заплатив 6%, или обязана платить НДС и налог на прибыль, ведь продажа помещения под ЕНВД не попадает?

Применение упрощенной системы налогообложения в отношении отдельных видов деятельности не предусмотрено. Ваша организация может применять УСН лишь в целом, а не только в отношении доходов от предоставления имущества в аренду; исключение составляют только виды деятельности, подлежащие переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Таким образом, доходы от продажи недвижимого имущества включаются в налоговую базу по единому  налогу при УСН (по ставке 6%) при условии, что в результате получения указанной выручки общая сумма доходов организации по видам деятельности, в отношении которых применяется УСН, не превысит предельный размер выручки, установленный п. 4.1 ст. 346.13 НК (60 млн. рублей).

 

У нас УСН (доходы-расходы). Не можем разобраться в принятии расходов по выплате пособий за счет ФСС (б/л, пособий до 1,5 лет, единовременные пособия и т.д.). Прилагаю пример проводок:
1. Дт26,20 Кт69.1 5000 руб. Начислен налог
2. Дт69.1 Кт70 3000 руб. пособие до 1,5 лет
3. Дт69.1 Кт70 500 руб. б/л
4. Дт70 Кт68.1 65 руб. НДФЛ с б/л
5. Дт69.1 Кт51 1500 руб. перечислен налог
6. Дт70 Кт50 3000 руб. выдано пособие до 1,5 лет
7. Дт70 Кт50 435 руб. выдан б/л за вычетом НДФЛ
Подскажите, пожалуйста, какие из этих сумм можно учесть в составе принимаемых расходов в книге учета доходов и расходов организации?

В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения плательщик единого налога, в частности, учитывает:
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК);
- расходы на все виды обязательного страхования работников, включая страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК).

При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК указанные расходы признаются в порядке, установленном ст. 264 НК.

Так, согласно пп. 48.1 п. 1 ст. 264 расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя. Поскольку согласно проводкам, приведенным в вопросе, все пособия выплачиваются за счет средств ФСС (Дт 69 Кт 70), то при исчислении единого налога они не признаются расходами организации.

Что касается расходов в виде взносов, начисленных к уплате в ФСС, то в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК для целей исчисления налога расходами они признаются в общем порядке: после фактической уплаты. При этом что признается уплатой взносов Налоговый кодекс не конкретизирует. По мнению Минфина, высказанному, в частности, в Письмах от 14.06.2011 г. №03-11-06/2/94, от 09.09.2011 г. №03-11-06/2/126, страховые взносы включаются в расходы в том же порядке, что и налоги и сборы, т.е. согласно пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК в пределах фактически погашенной задолженности.

При этом погашением задолженности по смыслу п. 1 ст. 407 ГК РФ (о прекращении обязательств) признается как уплата денежных средств, так и зачет требований. В отношении страховых взносов в ФСС моментом проведения зачета в свете норм п. 1 ст. 4.6 Федерального закона РФ от 29.12.2006 г. №255-ФЗ (о том, что организации выплачивают страховое обеспечение застрахованным лицам в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ) является дата выплата пособий сотрудникам.

Так, для целей исчисления единого налога Вы вправе учесть расходы на уплату страховых взносов в размере 5 000 рублей.

 

Исчисленную сумму налога по УСН (доходы) за 2009 уменьшила на взносы ОПС и также уменьшила на сумму больничного листа на декретный отпуск. Сейчас в налоговой говорят, что мы уменьшили сумму налога неправомерно. Действительно ли это так?

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, уменьшают на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В данной норме не сказано о пособии по беременности и родам. Пособие по беременности и родам и пособие по временной нетрудоспособности – это два разных пособия. Соответственно, изначально можно сказать, что в данной норме не идет речь о пособии по беременности и родам.

Согласно п. 5.9 Порядка заполнения формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (утвержден Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н), по коду строки 280 налогоплательщиками, объектом налогообложения у которых являются доходы, указывается сумма уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного налога.

Так как пособие по беременности и родам выплачивается за счет средств ФСС, то из порядка заполнения данной строки следует, что в этой стоке данное пособие  не отражается, а соответственно, оно не уменьшает размер исчисленного единого налога.

Аналогичный подход высказан финансисты в Письме от 16.09.2010 N 03-11-06/2/146.

Таким образом, сумму исчисленного единого налога «упрощенец» не вправе уменьшать на сумму  выплаченного пособия по беременности и родам.

 

Фирма на УСН (Доходы минус расходы) с деятельностью "салон красоты" покупает материалы для работы парикмахеров, косметологов. Как правильно их списывать, если товар оприходован и оплачен: по мере израсходования или в момент оприходования? Если по мере израсходования, то как будет списыватся НДС по таким товарам: пропорционально или его можно сразу в расходы по мере оприходования и оплате, не дожидаясь момента израсходования?

Материальные расходы. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы (п. 5).

Из пункта 2 данной статьи следует, что материальные расходы учитываются:
- при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ;
- в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

Финансисты в Письме от 27.10.2010 № 03-11-11/284 указали, что стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.

Аналогичное мнение высказано ими в Письмах от 29.07.2009 № 03-11-06/2/137 от 08.07.2009 № 03-11-09/241.

При этом, финансисты в Письме от 23.01.2009 № 03-11-06/2/4 говорят о том, что данные расходы можно учесть, только если сырье и материалы получены и оприходованы.

Из вышеприведенных норм и официальных разъяснений следует, что материалы учитываются «упрощенцем» в составе расходов при соблюдении двух условий: материалы оплачены и оприходованы. При этом не имеет значения, списаны ли они в производство или нет.

«Входной» НДС. Согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, налогоплательщик учитывает в составе расходов суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с данной статьей и ст. 346.17 НК РФ. Статья 346.17 НК РФ не предусматривает особого порядка учета данного расхода, следовательно, он учитывается в общеустановленном порядке.

Таким образом, «входной» НДС, относящийся к материалам, учитывается в составе расходов независимо от момента списания материалов в производство.

 

Трудовое право. Социальные выплаты работникам.

Могу ли я работодателю написать заявление, чтоб зарплату рассчитывали по среднему и работать по сокращенному, т.к я беременна и мне трудно по 8 часов работать?

Для ответа на данные вопросы обратимся к ст. 93 ТК РФ. Согласно этой норме, работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день (смену) или неполную рабочую неделю по просьбе беременной женщины.

При работе на условиях неполного рабочего времени оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ.

Обращаем внимание на то, что в данной статье отмечено следующее: работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав.

 

При расчете среднего дневного заработка учитываются фактически отработанные дни. Если в расчетном периоде у работника были прогулы, нужно ли их исключать из расчетного периода или считать их как фактически отработанные дни? Например, в месяце 22 рабочих дня, работник отработал 20 дней, 2 дня - прогулы. Сколько дней брать в расчет: 20 или 22?

Согласно п. 4 ст. 81 ТК РФ, прогул – отсутствие на рабочем месте без уважительных причин в течение всего рабочего дня (смены), независимо от его (ее) продолжительности, а также в случае отсутствия на рабочем месте без уважительных причин более четырех часов подряд в течение рабочего дня (смены).

Далее будем исходить из того, что речь в вопросе идет именно о таком прогуле.

Согласно ст. 139 ТК РФ, для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных Трудовым кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.

В соответствии с п. 9 Порядка исчисления средней заработной платы  (утвержден Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922), при определении среднего заработка используется средний дневной заработок в следующих случаях:

- для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска;
- для других случаев, предусмотренных ТК РФ, кроме случая определения среднего заработка работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени.

Согласно п. 4, расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени.

В пункте 5 указано, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных трудовым законодательством Российской Федерации;

б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

в) работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

При анализе вышеприведенных норм нужно исходить из того, что с одной стороны, согласно ст. 139 ТК РФ и п. 4 Порядка исчисления средней заработной платы  расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически отработанного им времени. Отсутствие на работе без уважительных причин не относится к фактически отработанному времени.

С другой стороны, в перечне периодов, не учитываемых в расчетном периоде (п. 4 Порядка исчисления средней заработной платы), не указано отсутствие на рабочем месте без уважительных причин.

По нашему мнению, так как период прогула не указан в данном перечне, то включается в расчетный период и учитывается при исчислении среднего дневного заработка.

 

Разное

Не сдана декларация налога на прибыль за 1 квартал 2011 г. и Сведения о численности работников на 01.01.2011г. Какие штрафные санкции?

За непредставление в налоговый орган в установленный законодательством срок налоговых деклараций на организацию на основании ст. 119 может быть наложен штраф в размере 5%неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

При этом в случае если налог в бюджет был перечислен до подачи декларации в налоговый орган, организация не подвергается взысканию штрафа по ст. 119 НК.

А вот наложения административного штрафа на должностных лиц организации за нарушение установленных законодательством сроков представления налоговой декларации в размереот 300 до 500 рублей на основании ст. 15.5 КоАП не избежать.

Что касается непредставления сведений о численности работников, обязанность по представлению которых установлена п. 3 ст. 80 Налогового кодекса РФ, то за это нарушение на организацию может быть наложен штраф на основании п. 1 ст. 126 НК в размере 200 рублей (за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах).

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 15.6 КоАП непредставление в налоговые органы в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей.

 

Помогите, пожалуйста, составить проводки по списанию автомобиля? Автомобиль списывается в связи с физическим износом. Амортизация начислена полностью, остаточной стоимости нет, автомобиль сняли с учета в ГАИ, есть расходы вспомогательного производства по демонтажу, в результате демонтажа оприходованы аккумулятор и металлолом.

Операции, связанные со списанием автомобиля, в бухгалтерском учете организации будут отражены записями:

списание полностью самортизированного автомобиля: Дт 02   Кт 01 –                       в размере первоначальной стоимости (начисленной амортизации)

признаны расходы вспомогательного производства в связи с выбытием автомобиля: Дт 91.2   Кт 23 –

в сумме фактически осуществленных затрат.
Данные расходы организация вправе учесть при исчислении налога на прибыль (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК).

оприходованы материалы в результате списания автомобиля: Дт 10   Кт 91.1 – по текущей рыночной стоимости на дату оприходования (п. 9 ПБУ 5/01).

Подскажите, к нашей организации (ООО) присоединяется другая организация (ООО) (реорганизация в форме присоединения). Присоединяемая организация передала имущество по передаточному акту 1 октября 2011г, но запись в Реестр налоговой еще не внесена. Кто должен начислять амортизацию по переданным по акту основным средствам?

Согласно п. 22 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденных Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 г. №44н, до даты внесения в Реестр записи о прекращении деятельности присоединяющейся организации при реорганизации в форме присоединения все операции, связанные с ее текущей деятельностью (в том числе начисление амортизации по передаваемому имуществу), а также расходы в связи с реорганизацией, произведенные в период с даты утверждения передаточного акта, отражаются в бухгалтерском учете присоединяющейся организации.

Таким образом, организация-преемник начинает начислять амортизацию по переданным ей в результате реорганизации основным средствам после внесения записи в Реестр.

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения