Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 10 по 16 октября 2011 года

Содержание: 

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное: 

1. Взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников при применении УСН

2. Электронный счет-фактура в налоговых проверках

3. Транспортный налог в 2011 году

4. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год

5. Федеральный закон №161-ФЗ "О национальной платежной системе"

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Приказ Минфина РФ от 16 августа 2011 г. N 99н "Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности и внесении изменения в федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 5/2010) "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита", утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 августа 2010 г. N 90н"
Новые стандарты аудиторской деятельности!
Утверждены федеральные стандарты аудиторской деятельности, определяющие особенности аудита отчетности, составленной по специальным правилам, а также отдельной части отчетности.
Первый применяется при аудите отчетности, сформированной по правилам налогового учета; отражающей доходы и расходы с использованием кассового метода; иной предназначенной для определенных групп пользователей. Второй стандарт содержит правила аудита отдельного отчета (входящего в состав отчетности), его статьи, счета (его элемента). Он применяется и к отчетности, составленной по спецправилам. Приведены примеры аудиторских заключений об указанной отчетности (ее части).
Кроме того, принят новый стандарт по аудиторским доказательствам. В нем содержатся правила выбора и выполнения аудиторских процедур получения информации, которая подтверждает (либо нет) предпосылки составления бухотчетности. На основе этих данных аудитор формирует мнение о ее достоверности. К аудиторским доказательствам относятся документы и информация бухучета аудируемого лица; сведения из других источников (например, полученные в ходе предыдущего аудита; подготовленные экспертом руководства аудируемого лица). В ряде случаев доказательством может выступать отсутствие данных (в частности, отказ руководства аудируемого лица дать разъяснение).
Доказательства должны быть надлежащими, надежными и достаточными. При этом большое их количество само по себе не компенсирует их низкое качество. Все доказательства рассматриваются в совокупности. Для их получения могут применяться такие процедуры, как запрос, инспектирование, наблюдение, подтверждение, пересчет, повторное проведение, аналитические процедуры. Допускаются их сочетания.
Одновременно исправлена опечатка в федеральном стандарте "Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита".
Приказ вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования. Новый стандарт по аудиторским доказательствам вводится в действие с момента утраты силы прежним.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 октября 2011 г. Регистрационный № 21986.

 

Приказ Минфина РФ от 30 июня 2011 г. N 74н "О внесении изменений в Положения, утвержденные приказами Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 118н и от 17 ноября 2010 г. N 153н"
О результатах квалификационного экзамена потенциальному аудитору сообщат на "электронку".
Уточнен порядок проведения экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора.
Как и прежде, решение единой аттестационной комиссии объявляется не позднее 5 календарных дней с даты его принятия.
Установлено, что датой объявления считается день, когда претенденту направлено сообщение о решении на электронный адрес, указанный им при регистрации (ранее - день размещения решения на официальном сайте комиссии).
Одновременно с этим решение публикуется на указанном сайте.
В аналогичном порядке объявляются итоги рассмотрения апелляции. Однако они не размещаются на сайте комиссии. Это также касается результатов компьютерного тестирования (с той лишь разницей, что они сообщаются не позднее дня, следующего за датой его проведения).
Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 октября 2011 г. Регистрационный № 21990.

 

Приказ Федеральной налоговой службы от 12 августа 2011 г. N ЯК-7-6/489@ "Об утверждении Порядка направления в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг"
Регистрация юрлиц и ИП через Интернет: порядок.
Установлен порядок предоставления в территориальный орган ФНС России электронных документов, необходимых для госрегистрации юрлиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и ИП.
Документы направляются через сайт ФНС России или единый портал государственных и муниципальных услуг. Они должны быть заверены электронной подписью.
Документы, адресованные заявителю, присылаются на электронную почту. Также их можно получить через сайт (портал), предъявив для этого уникальный номер. Он присваивается при обращении в регистрирующий орган.
Документы на бумажном носителе предоставляются регистрирующим органом по запросу заявителя.
Установлены требования к оформлению электронных документов.
Они подаются в регистрирующий орган в виде файлов с отсканированными с бумажных носителей образами документов.
Сформированные файлы упаковываются (архивируются) с помощью специализированного бесплатного программного обеспечения, размещенного на сайте Службы.
Документы направляются заявителем либо нотариусом, засвидетельствовавшим подлинность его подписи на соответствующем заявлении (уведомлении, сообщении).
Необходимое программное обеспечение должно быть разработано и внедрено до 1 апреля 2012 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 октября 2011 г. Регистрационный № 21987.

 

Приказ Минэкономразвития РФ от 22.08.2011 N 409
"Об утверждении программ подготовки арбитражных управляющих в делах о банкротстве финансовых организаций"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.10.2011 N 21985.

Утверждены программы подготовки арбитражных управляющих в делах о банкротстве страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и профессиональных участников рынка ценных бумаг

Программы включают в себя группы тем, распределенные по трем основным частям, - правовое обеспечение и общие вопросы, учет, отчетность и финансовое состояние организации и собственно банкротство финансовой организации соответствующего вида.

Для каждой группы тем определено количество часов, выделенных на ее изучение, при этом общее количество учебных часов, предусмотренных для освоения программы подготовки арбитражных управляющих в делах о банкротстве страховых организаций, составляет 102 часа, арбитражных управляющих в делах о банкротстве негосударственных пенсионных фондов - 84 часа, арбитражных управляющих в делах о банкротстве профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов - 90 часов.

 

Письмо ФНС РФ от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16368@
"Об отдельных вопросах применения электронных документов"

Первичные документы, составленные в электронном виде и отвечающие установленным требованиям, налогоплательщики вправе применять не только при взаимодействии между собой, но и в целях ведения бухгалтерского и налогового учета

ФНС РФ сообщает, что первичные учетные документы независимо от формы их составления (на бумажном носителе и в электронном виде с ЭЦП), соответствующие установленным требованиям, имеют одинаковую юридическую силу и возлагают идентичные права и обязанности на субъекты хозяйственной деятельности. Следовательно, электронные документы наряду с их бумажными аналогами могут применяться как при взаимодействии хозяйствующих субъектов между собой, так и при ведении бухгалтерского и налогового учета.

Отмечено также, что электронные первичные документы могут учитываться налоговыми органами при проверке соответствия признанных в налоговом учете расходов налогоплательщика критериям обоснованности, предусмотренным статьей 252 Налогового кодекса РФ.

 

Письмо ФНС РФ от 22.09.2011 N СА-4-7/15525
"О порядке выплаты налогоплательщику процентов за излишне взысканный налог"

Излишне взысканная сумма налога с начисленными на нее процентами может быть возвращена налогоплательщику на основании его заявления в налоговую инспекцию

ФНС РФ сообщает, что такое заявление подается налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно о факте взыскания излишней суммы налога. Отмечено также, что налоговое законодательство не содержит положений, предусматривающих начисление процентов на излишне взысканную сумму налога только после обращения налогоплательщика в суд.

ФНС РФ напомнила также, что налогоплательщик вправе подать исковое заявление в суд в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога (пункт 3 статьи 79 НК РФ).

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 октября 2011 г. N АС-4-3/16572@ "Об изменениях и дополнениях статей 146 и 149 Налогового кодекса Российской Федерации"
О поправках к НК РФ, расширяющих перечень услуг, реализация которых освобождается от НДС.
В НК РФ внесены поправки. В частности, расширен перечень услуг, реализация которых освобождается от НДС.
Установлено, что НДС не исчисляется по работам (услугам), выполненным (оказанным) начиная с 1 января 2012 г. казенными, бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, финансируемого за счет субсидии из соответствующего бюджета России.
Также определено, что с 1 октября текущего года объектом обложения НДС не признается оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам госвласти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям (унитарным предприятиям).
Это касается и услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков.
С этой же даты не облагаются указанным налогом операции по реализации (в т. ч. передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых и др.), работ, услуг (кроме брокерских и т. п.), производимых и реализуемых государственными и муниципальными унитарными предприятиями. Условие - среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет минимум 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.
Не облагаются НДС операции банка развития - госкорпорации по выдаче поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме, оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы "клиент - банк", и др. Действие этой нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 8 июня 2007 г.
При отмене указанных освобождений или отнесении налогооблагаемых операций к тем, которые не облагаются налогом, налогоплательщики применяют тот порядок определения налоговой базы (или освобождения от этого), который действовал на дату отгрузки товаров (работ, услуг). Это не зависит от даты их оплаты.

 

Письмо ФСС РФ от 23.08.2011 N 14-03-11/08-9440

ФСС РФ подготовлена информация о порядке регистрации страхователей, уплате страховых взносов, предоставлении отчетности, а также даны разъяснения по вопросам, наиболее часто задаваемым плательщиками взносов

Сообщается в частности, что индивидуальные предприниматели, члены крестьянских (фермерских) хозяйств и иные физические лица, применяющие наемный труд, имеют обязанность по регистрации в качестве страхователей в ФСС РФ в случае привлечения работников по трудовым договорам. Страхование осуществляется по двум видам договоров:

- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сообщен установленный законодательством срок подачи заявления для регистрации в качестве страхователя (10 дней со дня заключения трудового договора) и перечень представляемых для этого документов.

Отмечено также, что указанные лица имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством только в случае добровольного вступления в правоотношения по данному виду страхования и уплаты взносов.

Разъяснен порядок регистрации юридических лиц в качестве страхователей, уплаты ими страховых взносов и представления отчетности.

В разделе "Вопросы-ответы" затронуты темы, касающиеся в том числе регистрации индивидуальных предпринимателей в случае привлечения труда работников на основании договоров гражданско-правового характера, отсутствия наемных работников, ответственности за нарушение срока регистрации в ФСС РФ.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

10.10.2011 Ошибка при уплате страховых взносов: как вернуть денежные средства

Вопрос уточнения вида платежа может быть разрешен в соответствии с Порядком учета

Организация по ошибке перечислила страховые взносы в ПФР по реквизитам, действовавшим до 01.01.2010 года. Впоследствии она обращалась в инспекцию с письмами о передаче осуществленных платежей в Пенсионный фонд, либо их возврате. Но налоговики отказали компании. Предприятие вынуждено было обратиться в суд.

Как отметил ФАС Московского округа, поддерживая позицию налогоплательщика, довод ИФНС о том, что организацией не был соблюден порядок возврата ошибочно перечисленных страховых взносов и необходимо обратиться в ПФР, отклоняется. Денежные средства в связи с указанием КБК по реквизитам, действовавшим до 01.01.2010, поступили в бюджетную систему Российской Федерации. Вопрос уточнения вида и принадлежности платежа может быть разрешен в соответствии с Порядком учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 05.09.2008 г. № 92н.

Суд обязал вернуть ошибочно перечисленные средства предприятию.

Постановление ФАС Московского округа от 30.09.2011 г. № А40-3007/11-140-13

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2011 Суд признал расходы на ГСМ для компании «лишними»

Организация занималась деятельностью, при которой затраты на ГСМ налогооблагаемую прибыль не уменьшают

Налоговая инспекция привлекла компанию к ответственности. Основанием для принятия такого решения послужил факт отнесения на затраты по УСН расходов по ГСМ и аренде грузового автотранспорта. Как следует из материалов дела, организация являлась кадровым агентством. И относить расходы по аренде грузового транспорта, как отметил ФАС Западно-Сибирского округа, она не имела права.

Общество не представило в материалы дела бесспорные доказательства, свидетельствующие о том, что арендуемый им автотранспорт использовался для получения дохода. Доводы организации о применении инспекцией расчетного метода, были предметом оценки суда, который отклонил их, как противоречащие материалам дела.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.09.2011 г. № А03-16423/2010

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2011 Компенсационные выплаты в рамках коллективного договора НДФЛ не облагаются

Коллективный договор является правовым актом, составляющим часть действующего законодательства

Налоговая инспекция произвела доначисление НДФЛ организации. Основанием послужил вывод ИФНС о том, что компания ошибочно отнесла суммы единовременных пособий, в нарушение положений п. 3 ст. 217 НК РФ, к компенсационным выплатам, не облагаемым налогом на доходы физических лиц. А именно, общество выплатило единовременное пособие в размере 20 процентов среднемесячного заработка за последний год работы, работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве. Вопрос – облагается ли такая выплата НДФЛ или нет, решался в арбитражном суде.

Суд первой и кассационной инстанции поддержал позицию налоговиков. Арбитры отметили, что не подлежат обложению НДФЛ только те компенсационные выплаты и в тех размерах, которые установлены действующим законодательством Российской Федерации. Однако, ВАС РФ придерживается иного мнения. Как указали высшие арбитры, коллективный договор (в рамках которого и была выплачена спорная сумма) является правовым актом. В ст. 41 ТК РФ содержится указание на то, что в коллективном договоре работодатели могут устанавливать льготы и преимущества для работников по сравнению с установленными законами, иными нормативно-правовыми актами, соглашениями.

Произведенные в соответствии с коллективным договором выплаты соответствуют определению компенсационных выплат, приведенному в п. 3 ст. 217 НК РФ. Аналогичная правовая позиция содержится также в постановлении ВАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2006 г. № Ф04-7732/2006 (28422-А27-26). Дело передано на пересмотр.

Определение ВАС РФ от 11.07.2011 г. № ВАС-6341/11

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2011 Компенсационные выплаты в рамках коллективного договора НДФЛ не облагаются

Коллективный договор является правовым актом, составляющим часть действующего законодательства

Налоговая инспекция произвела доначисление НДФЛ организации. Основанием послужил вывод ИФНС о том, что компания ошибочно отнесла суммы единовременных пособий, в нарушение положений п. 3 ст. 217 НК РФ, к компенсационным выплатам, не облагаемым налогом на доходы физических лиц. А именно, общество выплатило единовременное пособие в размере 20 процентов среднемесячного заработка за последний год работы, работникам, получившим повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве. Вопрос – облагается ли такая выплата НДФЛ или нет, решался в арбитражном суде.

Суд первой и кассационной инстанции поддержал позицию налоговиков. Арбитры отметили, что не подлежат обложению НДФЛ только те компенсационные выплаты и в тех размерах, которые установлены действующим законодательством Российской Федерации. Однако, ВАС РФ придерживается иного мнения. Как указали высшие арбитры, коллективный договор (в рамках которого и была выплачена спорная сумма) является правовым актом. В ст. 41 ТК РФ содержится указание на то, что в коллективном договоре работодатели могут устанавливать льготы и преимущества для работников по сравнению с установленными законами, иными нормативно-правовыми актами, соглашениями.

Произведенные в соответствии с коллективным договором выплаты соответствуют определению компенсационных выплат, приведенному в п. 3 ст. 217 НК РФ. Аналогичная правовая позиция содержится также в постановлении ВАС Западно-Сибирского округа от 08.11.2006 г. № Ф04-7732/2006 (28422-А27-26). Дело передано на пересмотр.

Определение ВАС РФ от 11.07.2011 г. № ВАС-6341/11

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2011 Срок хранения продуктов «подвел» организацию

Специфика реализуемых товаров свидетельствовала об их реализации и приобретении не для личного или домашнего использования

Компания была привлечена к ответственности за то, что она, по мнению налоговиков, незаконно применяла ЕНВД. Как было выяснено в ходе проверки, продукция организации предлагалась торговыми представителями. Именно торговые представители развозили товар непосредственно на места нахождения торговых мест предпринимателей, приобретавших товар. Причем товар покупался для его дальнейшей реализации.

Инспекция также ссылалась на то, что специфика реализуемых предпринимателем товаров – продовольственных товаров, имеющих ограниченные сроки хранения и являющихся скоропортящимися, а также количество приобретаемой продукции свидетельствуют об их реализации и приобретении не для личного, семейного или домашнего использования.

Вопрос о том – вправе ли была организация применять  ЕНВД или нет, решался в арбитражном суде. Если на первом этапе судебные инстанции поддержали доводы налогоплательщика, то ВАС РФ передал настоящее дело на пересмотр. Как указали высшие арбитры, суды сделали выводы об осуществлении предпринимателем розничной торговли через объект стационарной торговой сети без оценки сведений об арендованных помещениях, содержащихся в инвентаризационных и правоустанавливающих документах. Также суды не дали оценку порядку заключения предпринимателем договоров (совершения сделок) с покупателями.  Окончательную точку в споре поставит Президиум ВАС РФ.

Определение ВАС РФ от 27.07.2011 г. № ВАС-3312/11

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2011 Перечень документов на проверку должен быть четко определен

Истребование документов без указания их реквизитов исключает возможность привлечения к ответственности

ФАС Поволжского округа подчеркнул, что истребование документов без указания их реквизитов, точного наименования, даты составления, номера и количества исключает возможность привлечения организации к ответственности за их непредставление. Такой вывод был сделан при рассмотрении судебного дела. Одним из эпизодов которого был вопрос привлечения к ответственности за непредставление документов на проверку.

Организация не представила определенное количество документов на проверку. Инспекция привлекла за это ее к ответственности. Но, как отметили судьи, налоговики нарушили положения НК РФ при составлении требования о предоставлении документов. Как разъяснили судьи, поддерживая позицию налогоплательщика, ответственность по п. 1 ст. 126 НК РФ может быть применена только в том случае, если истребованные документы относятся к предмету налоговой проверки. Количество документов и их реквизиты должны быть четко конкретизированы.

Привлечение к ответственности за непредставление, либо несвоевременное представление индивидуально не определенных документов, количество которых устанавливается расчетным путем только при решении вопроса о наложении штрафа, не допускается.

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.09.2011 г. № А57-15858/2010

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2011 Суд уменьшил сумму штрафа в связи с болезнью предпринимателя

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения

Предпринимательница допустила налоговое правонарушение, за что была привлечена к ответственности. Спор решался в арбитражном суде. Одним из эпизодов дела, был вопрос снижения суммы налоговой санкции – штрафа. ИП предоставила суду справку из медицинского учреждения, доказывающую факт тяжелого заболевания в момент совершения правонарушения. А также, предпринимательница доказала тяжелое материальное положение.

ФАС Дальневосточного округа отметил, что на основании п. 1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза. Арбитры приняли доводы налогоплательщика, и ее требования в части уменьшения штрафной санкции были удовлетворены.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.09.2011 г. № Ф03-3388/2011

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2011 Срок направления требования об уплате налога не является пресекательным

Пропуск срока, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание

Срок направления требования об уплате налога не является пресекательным, подчеркнул ВАС РФ. Пропуск налоговым органом срока, установленного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей.

Как установлено по материалам дела, налоговая инспекция по результатам проверки привлекла индивидуального предпринимателя к ответственности и выставила ему требование об уплате налога. Полагая, что требование выставлено с пропуском пресекательного срока, установленного п. 2 ст. 70 НК РФ, ИП обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Несмотря на то, что суды трех инстанций удовлетворили исковые требования предпринимателя, высшие арбитры передали дело на пересмотр. Срок на принятие решения о взыскании налогов, за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке инспекцией пропущен не был.

Таким образом, вывод судов о том, что пропуск ИФНС срока направления требований является достаточным основанием для признания их недействительными, основан на неправильном толковании норм права. Вывод судей противоречит судебно-арбитражной практике (в частности, постановлениям Президиума ВАС РФ от 31.10.2006 г. № 9126/06, от 11.03.2008 г. № 13746/07). Точку в споре поставит Президиум ВАС РФ.

Определение ВАС РФ от 22.08.2011 г. № ВАС-8330/11

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2011 Договор подписан неустановленным лицом: недействительность сделки надо доказать

Еще не факт, что компания получила налоговую выгоду

То обстоятельство, что договор оформлен за подписью лица, отрицающего его подписание и наличие у него полномочий руководителя, само по себе не является безусловным и достаточным основанием, свидетельствующим о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа. Как указал налоговый орган по итогам проверки, договоры с поставщиками  не могут быть признаны достоверными, поскольку подписаны от имени руководителей неустановленными лицами. Соответственно, ИФНС отказала в предоставлении вычета по НДС организации.

Компания, не согласившись с решением инспекции, обратилась в суд. Арбитры заняли позицию налогоплательщика. Подписание документов неустановленным лицом не влечет безусловную недействительность сделки и не исключает реальность ее исполнения, отметили судьи. В данном случае инспекцией не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обществу должно было быть известно о подписании договоров от имени руководителей лицами, не обладающими соответствующими полномочиями. Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.10.2011 г. № А56-59060/2010

Источник: Российский налоговый портал

14.10.2011 Установка пластиковых окон юрлицу попадает под общий режим налогообложения

Производство окон не является розничной продажей

Как отметил ФАС Центрального округа, учитывая, что предпринимательская деятельность по договорам на установку пластиковых окон по заказам юридических лиц подпадает под общий режим налогообложения, предприниматель обязан уплачивать НДФЛ и НДС. По итогам проверки инспекция привлекла ИП к ответственности и доначислила НДС и НДФЛ. Основанием послужило, по мнению налогового органа, необоснованное применение специального режима в отношении реализации и установки пластиковых окон по договорам с организациями. Бизнесмен не согласился с таким выводом и обратился в суд.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования предпринимателя. Арбитры отметили, что в данной ситуации имела место розничная торговля, независимо от того являются ли покупателями физические либо юридические лица, а также от того, какими документами оформлены совершенные сделки, наименование заключенного договора и цели использования товара покупателями.

Апелляционная и кассационная инстанции, напротив, поддержали позицию ИФНС. Из заключенных предпринимателем договоров с контрагентами следует, что он осуществлял не продажу готовых изделий, а их изготовление, а также выполнение работ по их установке (монтаж). Кассационная жалоба ИП оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Центрального округа от 21.09.2011 г. № А35-6902/2010

Источник: Российский налоговый портал

14.10.2011 Налоговая проверка: что делать, если отсутствуют какие-то документы

Факт непредставления документов в ходе проверки не исключает возможности их последующего представления в суд

Факт непредставления налогоплательщиком документов в ходе налоговой проверки не исключает возможности их последующего представления в суд, обратил внимание ФАС Центрального округа.

В ходе выездной проверки документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов по НДС, предпринимателем представлены не были. Это послужило основанием для выводов ИФНС о занижении суммы НДС, для доначисления налога, начисления пени и применения мер ответственности в виде штрафа. Бизнесмен не согласился с действиями налоговиков и обратился в суд. В ходе судебного заседания предприниматель представил необходимые документы.

Арбитры, удовлетворяя заявленные требования ИП, отметили, что инспекция неправомерно доначислила НДС. В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда РФ, отраженной в Постановлении от 28.10.1999 г. № 14-П и Определении от 18.04.2006 г. № 87-О, гарантируемая ст. ст. 35 и 46 Конституции РФ судебная защита прав и законных интересов налогоплательщиков не может быть обеспечена, если суды исходят из одного только отсутствия у налогового органа документов, без установления всех обстоятельств. В частности, без изучения счетов-фактур и иных документов, подтверждающих уплату налога.

Постановление ФАС Центрального округа от 20.09.2011 г. № А35-4211/2010

Источник: Российский налоговый портал

 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


10.10.2011 Сумма «сомнительного» резерва не должна превышать 10% от выручки

Резерв по сомнительным долгам можно использовать только на покрытие убытков от безнадежных долгов

Как разъяснил Минфин России, сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Финансовое ведомство напомнило, что резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.09.2011 г. № 03-03-06/1/594

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2011 Приобретение муниципального имущества в рассрочку: как платить НДС

Сумма НДС исчисляется на момент перечисления денежных средств

При приобретении муниципального имущества исчисление сумм НДС производится покупателем – налоговым агентом при оплате указанного имущества, напомнил Минфин РФ. Вместе с тем возникает вопрос – имеет ли право покупатель перечислять НДС частями в момент осуществления частичной оплаты уже приобретенного имущества?

При предоставлении покупателям – налоговым агентам рассрочки по оплате указанного имущества сумма налога на добавленную стоимость исчисляется на момент перечисления денежных средств, разъяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 27.09.2011 г. № 03-07-14/94

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2011 Увеличение первоначальной стоимости НМА не предусмотрено

Модернизация нематериальных активов не оказывает влияния на их первоначальную стоимость

Нематериальные активы амортизируются, но увеличение их первоначальной стоимости в результате дооборудования, модернизации, реконструкции и т.п. положениями НК РФ не предусмотрено, объяснил Минфин России.

Напомним, что для целей налогового учета первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов.

Письмо Минфина России от 27.09.2011 г. № 03-03-06/1/595

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2011 Счета-фактуры по брокерским услугам можно выписать в одном экземпляре

Физические лица плательщиками НДС не являются

Банк оказывает гражданам услуги по брокерскому (депозитарному) обслуживаю. Вправе ли он составлять в такой ситуации счета-фактуры в одном экземпляре? Как ответил Минфин России, счета-фактуры по оплачиваемым физическими лицами в безналичном порядке брокерским, депозитарным услугам, можно составлять в одном экземпляре по итогам налогового периода.

Напомним, что физические лица плательщиками НДС не являются и этот налог к вычету не принимают.

Письмо Минфина России от 22.09.2011 г. № 03-07-09/29

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2011 Утверждены новые формы документов при аресте имущества

Наложить арест на имущество компании может руководитель ИФНС или его заместитель

Утверждены новые формы документов, которые налоговики будут использовать при аресте имущества организаций и индивидуальных предпринимателей. Формы утвердила ФНС России в приказе от 28.07.2011 года № ММВ-7-8/470@. А именно, это следующие документы: постановление о наложении ареста, протокол об аресте, постановление об отмене ареста.

Напомним, что наложить арест на имущество компании может руководитель ИФНС или его заместитель. Перед тем, как арестовать имущество, сотрудники ИФНС обязаны предъявить решение о наложении ареста и документы, удостоверяющие их полномочия.

Приказ ФНС России от 28.07.2011 года № ММВ-7-8/470@

Источник: Российский налоговый портал

10.10.2011 Дополнительные налоговые мероприятия: в какой срок можно ознакомиться с документами

Дополнительные мероприятия могут проводиться в срок, не превышающий одного месяца

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения решения знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля, разъяснил Минфин России (п. 2 ст. 101 НК РФ).

Напомним, что дополнительные мероприятия могут проводиться в срок, не превышающий одного месяца. В качестве дополнительных мероприятий может проводиться истребование документов в соответствии со ст. ст. 93 и 93.1 НК РФ, допрос свидетеля, проведение экспертизы.

Финансовое ведомство обратило внимание на то, что отсутствие письменных возражений организации не лишает ее права давать свои объяснения на любой стадии рассмотрения материалов налоговой проверки.

Письмо Минфина России от 26.09.2011 г. № 03-02-07/1-342

Источник: Российский налоговый портал

10.10.11 Инвестиционный налоговый кредит не может быть предоставлен по НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/99 от 20.09.2011 приводит разъясняет по вопросу о предоставлении инвестиционного налогового кредита по уплате налога на доходы физических лиц при продаже налогоплательщиком жилья.

Ведомство отмечает, что инвестиционный налоговый кредит не может быть предоставлен по налогу на доходы физических лиц.

Вместе с тем, НК РФ предусмотрены основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов. Одним из оснований предусмотрено предоставление отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ, если имущественное положение лица исключает возможность единовременной уплаты налога.

При этом изменение срока уплаты налога и сбора может быть обеспечено залогом имущества, либо поручительством . Договор поручительства либо договор залога со стороны налогового органа заключается управлением ФНС России по субъекту РФ по месту жительства заинтересованного лица.

Таким образом, по вопросу о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц при наличии документов, подтверждающих соответствующее основание, налогоплательщик  вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.10.11 Дата отъезда сотрудника в командировку не влияет на порядок учета расходов на его проезд

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/558 от 20.09.2011 разъясняет порядок учета расходов, связанных со служебными командировками, если сотрудник, чтобы избежать ночных перелетов, убывает в командировку заблаговременно, используя выходные или нерабочие праздничные дни.

Ведомство отмечает, что при отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения.

Таким образом, вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного билета для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет, а также если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.10.11 Добровольное уменьшение уставного капитала увеличивает налог на прибыль у учредителя

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/567 от 20.09.2011 приводит разъяснения по вопросу учета доходов участника общества с ограниченной ответственностью в случае добровольного уменьшения обществом уставного капитала.

Ведомство напоминает, что перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, определен статьей 251 НК РФ.

Согласно нормам НК, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Вместе с тем, вышеуказанное положение относится к доходам, полученным участником только в связи с выходом (выбытием) из хозяйственного общества или товарищества либо в связи с распределением имущества ликвидируемого хозяйственного общества.

В случае добровольного уменьшения организацией уставного капитала у участника такой организации, получающего соответствующее имущество, возникает доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

10.10.11 Увеличение номинальной стоимости долей в ООО повышает внереализационный доход учредителей

У налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/588 от 26.09.2011.

Указанный внереализационный доход в размере увеличения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества облагается по ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.10.2011 Реализация имущества банком – кредитором: налоговые последствия

В случае признания повторных торгов несостоявшимися, отсутствует ли основание для уплаты НДС?

Минфин России в письме от 21.09.2011 г. № 03-07-05/22 рассмотрел вопрос уплаты НДС в отношении имущества, которое получено банком – кредитором. Платить или не платить налог, если повторные торги признаны несостоявшимися?

Как напомнило финансовое ведомство, при реализации имущества должников, признанных банкротами, уплата НДС осуществляется налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества, за исключением физических лиц. Данная норма в отношении вышеуказанного имущества, полученного кредитором должника в случае признания несостоявшимися повторных торгов, по мнению Минфина России, не применяется.

Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-07-05/22

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2011 Реализация имущества банком – кредитором: налоговые последствия

В случае признания повторных торгов несостоявшимися, отсутствует ли основание для уплаты НДС?

Минфин России в письме от 21.09.2011 г. № 03-07-05/22 рассмотрел вопрос уплаты НДС в отношении имущества, которое получено банком – кредитором. Платить или не платить налог, если повторные торги признаны несостоявшимися?

Как напомнило финансовое ведомство, при реализации имущества должников, признанных банкротами, уплата НДС осуществляется налоговыми агентами. Налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества, за исключением физических лиц. Данная норма в отношении вышеуказанного имущества, полученного кредитором должника в случае признания несостоявшимися повторных торгов, по мнению Минфина России, не применяется.

Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-07-05/22

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2011 Отчисления в резерв по ссудной задолженности можно включить в расходы

Стандартными ссуды признаются при отсутствии кредитного риска

Как объяснил Минфин России, в целях налогообложения прибыли могут быть признаны суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудной задолженности. Это возможно, если указанная ссудная задолженность не относится к стандартной.

Напомним, что стандартными ссуды признаются при отсутствии кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю).

Письмо Минфина России от 26.09.2011 г. № 03-03-06/2/147

Источник: Российский налоговый портал

11.10.2011 Начат прием заявлений для перехода на УСН

Компания со ССЧ свыше 100 человек может перейти на «упрощенку», но при соблюдении определенных условий

Чтобы применять упрощенную систему налогообложения, организации и индивидуальные предприниматели уже могут подавать заявление о переходе на спецрежим. Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 г. № ММВ-7-3/182@. Подать заявление можно в срок до 30 ноября 2011 года.

Обратите внимание – если среднесписочная численность компании превышает 100 человек, но организация предполагает, что количество работников до 1 января 2012 года уменьшится, то она вправе применять со следующего года УСН. Об этом указал Минфин России в письме от 01.12.2009 г. № 03-11-06/2/254.

Источник: Российский налоговый портал

11.10.11 Пенсионеры могут получить имущественный вычет при наличии доходов, облагаемых НДФЛ

Поскольку с доходов физических лиц в виде государственных пенсий сумма налога в соответствующий бюджет не удерживается и не перечисляется, неработающие пенсионеры при приобретении квартиры не могут воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета.

Об этом сообщает УФНС по Оренбургской области на ведомственном сайте.

Вместе с тем, если пенсионер получил или получает (кроме пенсии) доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, он может воспользоваться правом на получение имущественного налогового вычета в пределах сумм налогов, перечисленных с таких доходов в бюджет, и с момента, когда право на получение указанного вычета возникло.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.2011 Суммы по добровольному страхованию относятся на затраты по УСН

Такие суммы включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда

Как объяснил Минфин России, суммы платежей по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, учитываются в составе расходов по УСН.

Напомним, что такие платежи включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Письмо Минфина России от 27.09.2011 г. № 03-11-06/2/133

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2011 Ограничения на использование документов в электронной форме не установлено

Формы документов должны содержать личные подписи должностных лиц

Действующим законодательством не устанавливаются ограничения на использование первичных учетных документов в электронном виде при взаимодействии хозяйствующих субъектов между собой, объяснила ФНС России.

Напомним, что электронный документ – это документированная информация, представленная в электронной форме.  То есть в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах.

Письмо ФНС России от 05.10.2011 г. № ЕД-4-3/16368@

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2011 Перечисление зарплаты на «карточку»: когда уплачивать НДФЛ

Перечислить НДФЛ надо не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода

В какой из дней банк должен перечислить удержанный НДФЛ в бюджет: в день перечисления заработной платы в банк – контрагент или в день перевода банком – контрагентом заработной платы на текущие счета работников банка?

Как ответил Минфин России, в рассматриваемой ситуации обязанность по перечислению НДФЛ подлежит исполнению не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода. То есть последнего дня месяца, за который ему был начислен доход.

Письмо Минфина России от 28.09.2011 г. № 03-04-06/4-239

Источник: Российский налоговый портал

12.10.2011 Имущественный вычет ИП не предоставляется

Определяющее значение для получения имущественного вычета имеет характер использования имущества

Индивидуальный предприниматель продал торговый павильон. Возник такой вопрос – вправе ли он воспользоваться имущественным вычетом или нет? Как объяснил Минфин России, если торговый павильон использовался для осуществления предпринимательской деятельности, то его продажа может быть отнесена к продаже имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. В этом случае вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется.

Определяющее значение для целей получения имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества, обратило внимание финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 30.09.2011 г. № 03-04-05/4-699

Источник: Российский налоговый портал

12.10.11 Отсутствие кассового чека не лишает права учесть расходы на проезд сотрудника

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/34 от 23.09.2011 разъясняет, возможно ли подтвердить командировочные расходы на приобретение электронного авиабилета, только бумажной копией билета с одновременным представлением посадочного талона.

Ведомство отмечает, что если билет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение билета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет сотрудника по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.10.11 При оплате предъявленного собственного процентного векселя банк удержит НДФЛ

При оплате банком предъявленного к платежу собственного процентного векселя доходом физического лица, с которого банку следует удерживать налог как организации, признаваемой налоговым агентом, является вексельный процент, а при оплате векселя, выданного с дисконтом - дисконт.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-06/4-235 от 22.09.2011.

В случае, если вексель является беспроцентным, дохода у физического лица не возникает. Соответственно не возникает ни объекта налогообложения ни обязанностей налогового агента у банка, оплачивающего предъявленный к платежу собственный вексель.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.10.2011 Банки не должны проверять кассовую дисциплину у ИП

Минфин выступил в защиту индивидуального предпринимателя

Положение Банка России от 05.01.1998 г.  № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» на индивидуальных предпринимателей не распространяются. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 29.09.2011 г. № 03-01-15/6-115.

Поскольку действующим законодательством не предусмотрена обязанность ИП по оприходованию в кассу денежной наличности, следовательно, отсутствуют правовые основания для привлечения их к административной ответственности.

Письмо Минфина России от 29.09.2011 г. № 03-01-15/6-115

Источник: Российский налоговый портал

13.10.2011 Выплата дивидендов физлицам: как заполнить лист «03» декларации по прибыли

Организация – источник выплат, налоговым агентом не является

Как объяснило Управление ФНС России по г. Москве, если организация выплачивает дивиденды только физическим то у нее, соответственно, не возникает обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган листа «03» декларации по налогу на прибыль.

Учредителями компании являются только физические лица, и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации – источника выплаты обязанность по удержанию и уплате налога на прибыль не возникает.

Письмо УФНС России от 30.05.2011 г. № 16-15/052701.

Источник: Российский налоговый портал

13.10.2011 Исчислять налог на имущество по новым ОС надо с даты подписания акта

Акт передается в бухгалтерию, которая на основании его открывает инвентарную карточку

Датой принятия на учет основных средств является дата утверждения руководителем организации акта приемки-передачи основных средств, разъяснила ФНС России.

Соответственно, исчисление налога на имущество организаций будет осуществляться с указанной даты.

Указанный акт передается в бухгалтерию, которая на основании этого документа открывает инвентарную карточку или делает отметку о выбытии объекта в инвентарной карточке.

Письмо ФНС России от 19.09.2011 г. № ЗН-4-1/115241

Источник: Российский налоговый портал

13.10.2011 Продажа авто в счет оплаты новой машины: как платить НДФЛ

Не стоит забывать о предоставлении 3-НДФЛ

Если гражданин купил автомобиль в 2010 году, а через год он продал его в счет оплаты нового транспортного средства, то каков будет порядок расчета НДФЛ? Как разъяснило УФНС России по г. Москве, ставка налога в данном случае будет равна 13%. И, как следует из условий примера, физическое лицо владело машиной менее трех лет. Поэтому гражданин обязан предоставить 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

Напомним, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, не превышающих в целом 250 тыс. руб. (в ред. Федеральных законов от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ и от 27.12.2009 г. № 368-ФЗ).

Письмо УФНС России по г. Москве от 20.05.2011 г. № 20-14/4/049728@

Источник: Российский налоговый портал

13.10.2011 Кто вправе применять пониженные тарифы страховых взносов

Надо подтвердить основной вид деятельности

Как правильно применять пониженные тарифы страховых взносов для предприятия, находящегося на УСН и осуществляющего вид  деятельности, упомянутый в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона №  24.07.2009 г. № 212-ФЗ? Ответ на этот вопрос дал Минздравсоцразвития в письме от  15.09.2011 г. № 3333-19.

Напомним, что в соответствии со ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 18 процентов при общем совокупном тарифе в государственные внебюджетные фонды в размере 26 процентов.

Если организация по итогам деятельности за 9 месяцев подтверждает соответствие упомянутому условию о доле доходов от осуществления основного вида деятельности, то она вправе применять указанный тариф страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода (т.е. с 1 января 2011 г.). Также компания имеет право произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам путем их возврата или зачета.

Письмо Минздравсоцразвития России от 15.09.2011 г. № 3333-19.

Источник: Российский налоговый портал

13.10.11 Производство на давальческих началах не обеспечит статус сельхозпроизводителя

НК РФ не предусматривает право организаций и ИП учитывать в целях получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя при определении в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доли дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции,  доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на давальческих началах сторонней организацией или сторонним ИП.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/238 от 22.09.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.10.11 Утеря посадочного талона не лишает возможности учесть расходы на электронный авиабилет

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/33 от 21.09.2011 по вопросу документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета, в случае утери посадочного талона.

Ведомство напоминает, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Поскольку посадочный талон выдается авиаперевозчиком, в случае его утери справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, может быть принята в качестве оправдательного документа для авансового отчета по осуществленному авиаперелету.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.10.11 Изготовление и реализация мебели по образцам не подпадает под ЕНВД

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют возможность применения ЕНВД организацией, которая  планирует заниматься изготовлением детской мебели по образцам и ее реализацией через торговую точку в торговом центре.

Ведомство отмечает, что реализация мебели собственного производства не является розничной торговлей для целей исчисления ЕНВД.

Исходя из этого, доходы от оказания услуг по изготовлению мебели и ее реализации через торговую точку, должны облагаться налогами в рамках общей или упрощенной системы налогообложения.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.10.11 Малые предприятия самостоятельно определяют состав приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках

Малые предприятия самостоятельно определяют для себя состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках исходя из необходимости приведения наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Об этом напомнила налогоплательщикам директор департамента бухгалтерского консалтинга ФБК Ирина Юцковская в рамках проходящей на Клерк.Ру интернет-конференции «Новое в отчетности за 2011 год».

Эксперт пояснила, что согласно действующему законодательству, организации - субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.10.11 Минфин РФ разъяснил порядок возврата НДФЛ при изменении статуса сотрудника

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-226 от 21.09.2011приводит разъяснения по вопросу возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации.

В письме отмечается, что начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника организации в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов налогоплательщика, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.10.11 ФНС утвердила порядок направления электронных регистрационных документов

ФНС РФ своим приказом № ЯК-7-6/489@ от 12.08.2011 утверждает порядок направления в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве ИП электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей.

Документ определяет правила направления в территориальный орган Федеральной налоговой службы, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, крестьянских (фермерских) хозяйств и физических лиц в качестве ИП, необходимых для государственной регистрации документов в электронной форме с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.10.11 Внесение изменений в разрешение на установку рекламной конструкции потребует уплаты госпошлины

Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-03/65 от 23.09.2011 приводит разъяснения по вопросу, касающемуся уплаты государственной пошлины при внесении изменений в разрешение на установку рекламной конструкции.

Ведомство отмечает, что если в выданном ранее разрешении на установку рекламной конструкции допущены ошибки по вине заявителя и это влечет необходимость выдачи нового разрешения на установку рекламной конструкции, то за совершение данного юридически значимого действия уплачивается государственная пошлина в размере, установленном подпунктом 105 пункта 1 статьи 333.33 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.10.2011 Поставка программы через Интернет: как подтвердить расход

Подтверждающим документом может служить платежное поручение на оплату лицензионного продукта

С помощью каких документов организация может подтвердить расход на приобретение программного продукта через сеть Интернет? Как ответил Минфин России, при приобретении программы для ЭВМ путем заключения лицензионного соглашения и поставки программы через Интернет документальным подтверждением могут являться платежные документы.

Платежные документы должны подтверждать оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также предоставление покупателю соответствующего права использования программы для ЭВМ.

Письмо Минфина России от 28.09.2011 г. № 03-03-06/1/596

Источник: Российский налоговый портал

14.10.2011 Использование БСО между организацией и предпринимателем не допускается

На сумму полученных наличных денежных средств за оказываемые услуги пробивается кассовый чек

Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ, напомнило УФНС России по г. Москве. Это возможно в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Но, использование БСО между организациями или между организациями и ИП, не допускается. На сумму полученных наличных денежных средств пробивается кассовый чек.

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.06.2011 г. № 17-26/063535

Источник: Российский налоговый портал

14.10.2011 Период, в котором гражданин нес расходы на покупку квартиры, на вычет не влияет

Имущественный вычет предоставляется только за тот период, в котором возникло право на его получение

Как уточнил Минфин России в письме от 28.09.2011 г. № 03-04-05/5-692, тот период, в котором гражданин осуществлял расходы на покупку жилья, на предоставление имущественного вычета влияния не оказывает.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Письмо Минфина России от 28.09.2011 г. № 03-04-05/5-692

Источник: Российский налоговый портал

14.10.2011 «Досрочные» пенсионеры освобождаются от налога на имущество на общих основаниях

Условия назначения пенсии не оказывают влияния на налоговые льготы

Лица, признанные пенсионерами и получающие в установленном порядке пенсию, вне зависимости от условий назначения пенсии освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц, подчеркнул Минфин России.

Ограничения на применение названной налоговой льготы в зависимости от условий назначения пенсии не предусмотрено, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 29.09.2011 г. № 03-05-06-01/69

Источник: Российский налоговый портал

14.10.2011 Внесены изменения в упрощенный порядок сдачи квалификационного экзамена аудиторов

Минфин РФ своим приказом № 74н от 30.06.2011 внес изменения в положение об упрощенном порядке сдачи квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора.

Так, в частности, согласно новой редакции, решение единой аттестационной комиссии о сдаче (несдаче) претендентами упрощенного экзамена объявляется единой аттестационной комиссией не позднее 5 календарных дней с даты принятия этого решения.

Датой объявления решения единой аттестационной комиссии о сдаче (несдаче) упрощенного экзамена считается день направления претенденту электронного сообщения об этом решении на электронный адрес, указанный претендентом при регистрации.

Решение единой аттестационной комиссии о сдаче упрощенного экзамена размещается на официальном сайте единой аттестационной комиссии в сети Интернет одновременно с объявлением этого решения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.10.11 В УФНС уточнили порядок уплаты НДФЛ при перечислении зарплаты на банковскую карту

Специалисты УФНС по Орловской области приводят разъяснения по вопросу уплаты в бюджет сумм НДФЛ при перечислении сумм заработной платы своих сотрудников (за вычетом удержанного налога) единым платежным поручением на счет банка-контрагента для последующего распределения и зачисления на текущие счета сотрудников.

Ведомство отмечает, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации обязанность по перечислению сумм удержанного налога в бюджет подлежит исполнению не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, то есть последнего дня месяца, за который ему был начислен доход.

Такие разъяснения приводит УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.10.11 Вмененщик, получивший субсидию на развитие бизнеса, уплачивает НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/239 от 23.09.2011 приводит разъяснения по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем, применяющим систему ЕНВД.

В письме отмечается, что полученные ИП средства финансовой поддержки в виде субсидии на создание (открытие) и развитие собственного дела подлежат налогообложению НДФЛ в соответствии с главой 23 Кодекса независимо от того, что в отношении указанной деятельности предприниматель применяет систему ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.10.11 Сдача в аренду торговых залов и их частей не подпадает под ЕНВД

Предпринимательская деятельность, связанная с передачей в аренду объектов стационарной торговой сети, имеющих торговые залы, которые, соответственно, являются магазинами или павильонами, а также частей торговых залов, помещений для организации офисов, складов и бытовых помещений, не относится к видам деятельности, подпадающим под ЕНВД.

В этой связи доходы от осуществления указанной предпринимательской деятельности должны облагаться в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/101 от 21.09.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.10.11 НДС, указанный в валюте, пересчитывается в рубли на дату принятия товаров на учет

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/248 от 21.09.2011 приводит порядок применения вычетов НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении товаров, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной цене товаров, выраженной в иностранной валюте.

Ведомство отмечает, что право на налоговые вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету на основании первичных учетных документов и при наличии счетов-фактур, в том числе оформленных в иностранной валюте.

Поэтому суммы налога на добавленную стоимость, указанные в счетах-фактурах в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, действующему на дату принятия на учет товаров (работ, услуг).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.10.11 Компенсация работнику за использование автомобиля, оформленного по доверенности, облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-228 от 21.09.2011 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов ее работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях, если работник, не является собственником транспортного средства, а управляет им по доверенности.

Ведомство отмечает, что поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, то положения пункта 3 статьи 217 НК РФ в таком случае не применяются.

Таким образом, суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Бухгалтер поставщика услуг, ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ №5451/09 от 22.09.2009 г., при расчете суммы пени за задержку оплаты услуг облагает ее НДС. Можете ли Вы подсказать, на какое Постановление ВАС или другой нормативный Акт более позднего периода можно сослаться, где указано, что пени и штрафы обложению НДС не подлежат?

В Постановлении Президиума ВАС РФ №5451/09 от 22.09.2009 г. речь идет не о том, что суммы штрафных санкций являются объектом налогообложения по НДС, а о том, что предусмотренные договорами санкции за несвоевременную оплату покупателями (заказчиками) товаров (работ, услуг) исчисляются с суммы просроченной задолженности, включающей в себя сумму налога на добавленную стоимость. Т.е. речь идет о сумме, принимаемой для расчета штрафных санкций за нарушение договорных обязательств.

Например, если задолженность покупателя составляет 118 руб. (в т.ч. НДС – 18 руб.), то предусмотренные договором пени в размере 1% за каждый день просрочки начисляются с суммы 118 руб., а не 100 руб.

Что же касается вопроса обложения НДС штрафных санкций (пени, штрафы, неустойки) по хозяйственным договорам, то позиция Минфина и ФНС состоит в том, что если получателем таких санкций является поставщик (продавец), то они связаны с оплатой товаров (работ, услуг)и увеличивают налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ. Данное мнение, в частности, высказано в Письмах МФ от 11.01.2011 г. №03-07-11/01, от 20.05.2010 г. №03-07-11/189, в Письме УФНС России по г. Москве от 28.04.2009 г. №16-15/41799.
Имеющаяся арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков.

По мнению судов, штрафные санкции, уплачиваемые за невыполнение условий по хозяйственным договорам, не связаны с оплатой товаров (работ, услуг) независимо от того, кто (поставщики или покупатели) являются их получателями, и следовательно, не увеличивают налоговую базу по НДС. Так, например, такой вывод содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 г. №11144/07 по делу №А55-3867/2006-22, а также в Постановлении ФАС Московского округа от 28.07.2009 г. №КГ-А40/6668-09 по делу №А40-84761/08-7-816.

 

Наше предприятие 29 сентября превысило доход 60 млн.руб.  и, соответственно, мы потеряли право на упрощенку и перешли на ОСНО с 01 июля, уведомив налоговые органы. Вопрос: если в период 3 квартала мы находились на УСН, нужно ли платить НДС с денежных средств, полученных за услуги, реализованные в период применения УСН (именно в 3 квартале, когда произошел переход)?

Согласно п. 4.1 ст. 346.13 НК организация считается утратившей право на применение УСН с начала того квартала, в котором доходы налогоплательщика превысили 60 млн. рублей.

Таким образом, по услугам, реализованным Вами за период с 1 июля по 28 сентября 2011 г. (т.е. с начала очередного квартала до момента, когда организация утратила право на применение УСН), следует исчислить налоги, уплачиваемые в рамках системы общего налогообложения (а именно НДС и налог на прибыль).

При этом в том случае, если в договоры с заказчиками не будут внесены изменения в части условия о цене (о том, что цена включает сумму НДС), организации  придется исчислить и заплатить в бюджет НДС, исчисленный по ставке 18% от стоимости услуг, указанной в документах заказчиков (т.е. сверх цены договора), за счет собственных средств.

Если же с контрагентами будет достигнуто соглашение о том, что цена включает НДС, то налог будет исчисляться по ставке 18 /118; при этом необходимо внести изменения в первичные документы, подписанные с заказчиками, указав в них сумму НДС, а также выписать счета-фактуры.

Здесь же обращаем Ваше внимание, что в Письме от 08.02.2007 г. №ММ-6-03/95@ ФНС России указала, что выставлять покупателю счета-фактуры позднее чем через 5 дней со дня реализации (п. 3 ст. 168 НК) в рассматриваемой ситуации налогоплательщик-продавец не вправе, следовательно, у покупателя не будет оснований для вычета налога. Наряду с этим, начислить налог к уплате в бюджет продавец должен.

Данный вывод представляется малоубедительным, поскольку Налоговым кодексом право покупателя на вычет НДС, предъявленного поставщиком в составе цены товара (работ, услуг), не ставится в зависимость от соблюдения поставщиком установленного НК срока выписки счета-фактуры.

Судебная практика по данному вопросу отсутствует.

 

НДФЛ

В июле 2005г. заключил договор инвестирования с компанией застройщика, размер инвестиций составил 212 000 долл. (по курсу 28.63 на день оплаты - 6 083 875 руб.). В налоговую не обращался. В декабре прошлого года дом сдан в эксплуатацию. В настоящее время хочу переуступить права другому физическому лицу. Какую сумму указать в договоре переуступки, чтобы минимизировать НДФЛ либо не платить вообще?

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Таким образом, если стоимость переуступки прав по договору инвестирования третьему лицу составит 6 083 875 рублей (п. 5 ст. 210 НК) и менее (т.е. не более суммы понесенных расходов), уплачивать НДФЛ Вам не придется при условии надлежащего документального подтверждения понесенных расходов (наличие договора с застройщиком и платежных документов, подтверждающих осуществление инвестиционных взносов).

 

Если физ.лицом объект недвижимости приобретен в 2011 году за 4 млн.руб., а в 2012 году будет продан по той же цене - 4 млн., какая сумма будет являться объектом налогообложения по НДФЛ? Сделки проходят не между родственниками (независимые люди).

На основании п. 1 ст. 220 НК доходы от продажи как жилых, так и нежилых помещений, находящихся в собственности у физических лиц менее 3-х лет, для целей исчисления налога на доходы физических лиц могут быть уменьшены на сумму расходов на приобретение указанных помещений. Таким образом, если в случае продажи помещения за 4 млн. рублей Вы сможете документально подтвердить, что и приобретено помещение было также за 4 млн. рублей, уплачивать в бюджет налог по данной сделке Вам не придется (налог = 0 ((4 000 000 руб. – 4 000 000 руб.) х 13%)).

В том же случае, если подтвердить расходы в силу отсутствия документов Вы не сможете, при исчислении НДФЛ Вы вправе применить имущественный налоговый вычет:

в отношении жилых помещений – 1 млн. руб. (налог = 390 тыс. руб. ((4 000 000 руб. – 1 000 000 руб.) х 13%)),
в отношении нежилых помещений – 250 тыс. руб. (налог = 487,5 тыс. руб. ((4 000 000 руб. – 250 000 руб.) х 13%)).

Кроме того, в случае если речь идет о жилом помещении, и ранее Вы не применяли имущественный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, в размере расходов на его приобретение (но не более 2 млн. руб.), Вы будете вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы на 2 млн. рублей (сумма налога к уменьшению / возврату по данному основанию составит 260 тыс. руб. (2 000 000 х 13%)). На нежилые объекты недвижимости данная норма не распространяется.

 

УСН

Можно в расходы УСН (доход - расход) включать расходы на обслуживание расчетного счета в банке? Деньги переводим по безналичному расчету?

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ плательщики единого налога при УСН вправе для целей исчисления налога уменьшать сумму доходов на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Напоминаем, что в соответствии со ст. 1 Федерального закона РФ от 02.12.1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности» к кредитным организациям относятся юридические  лица, которые на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка РФ (Банка России) имеют право осуществлять банковские операции.

К банковским операциям (ст. 5 Закона №395-1), в частности, относятся:
- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц (п. 3 ст. 5);
- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам (п. 4 ст. 5).

Таким образом, при исчислении единого налога (объект налогообложения – «доходы минус расходы») налогоплательщики вправе учесть расходы на обслуживание расчетного счета в банке.

 

Фирма-комиссионер (на УСН) приняла товар от комитента (ОСНО) по стоимости 30 000 руб., сдала товар субкомиссионеру (ОСНО) для продажи не ниже 35 000 руб. Комиссионное / субкомиссионное вознаграждение-разница между ценой передачи и ценой продажи. Какими документами и проводками должны быть оформлены эти операции у комитента и комиссионера?

Если исходить из того, что товар продан субкомиссионером за 40 000 рублей (в том числе НДС), в учете у комиссионера операции с товарами, принятыми на реализацию по договору комиссии, будут отражены записями:
Дт 004 – 30 000 руб. - принят товар на комиссию по накладной (ТОРГ-12)
Дт 62 Кт 90 – 10 000 руб. – вознаграждение комиссионера (40 000 руб. – 30 000 руб.) – на основании акта об оказанных услугах, подписанного с комитентом
Дт 44 Кт 60 (76) – 5 000 руб. - вознаграждение субкомиссионера (в размере разницы между выручкой, фактически полученной субкомиссионером от продажи товаров и стоимостью, по которой товар был передан ему комиссионером: 40 000 руб. – 35 000 руб.) - на основании акта об оказанных услугах, подписанного с субкомиссионером, и отчета субкомиссионера о выполнении поручения

Кт 004 – 30 000 руб. – реализация товара, принятого на комиссию – на основании отчета комиссионера, утвержденного комитентом;

в учете комитента производятся записи:
Дт 45 Кт 41 – в размере себестоимости - отгрузка товара комиссионеру по накладной ТОРГ-12
Дт 62 Кт 90 – 40 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров (на основании отчета комиссионера)
Здесь напоминаем, что все, полученное комиссионером по сделке, заключенной в интересах комитента, согласно ст. 999 ГК является собственностью последнего. Таким образом, вся сумма выручки, полученной от продажи товаров комитента, является его доходом.
Дт 90 Кт 45 - в размере себестоимости проданных комиссионером
Дт 90 Кт 68 / НДС – 6 101,70 руб. – начислен к уплате в бюджет НДС от реализации товаров
Дт 44 Кт 60 (76) – 10 000 руб. – вознаграждение комиссионера - на основании акта об оказанных услугах, подписанного с комиссионером.

Проконсультируйте, пожалуйста, у нас вновь созданное предприятие, которое своей деятельности еще не ведет. При регистрации мы выбрали упрощенную систему налогообложения, а сейчас хотим вернуться в обычное. Возможно ли это? Или надо проработать отчетный (налоговый) год?

Согласно п. 3 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщики, применяющие УСНО, не вправе до окончания налогового периода перейти на другой режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 6 этой статьи, налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Пункт 4.1 ст. 346.13 НК РФ предусматривают, что сли по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 статьи 346.14 НК РФ, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Таким образом, если Ваша организация при регистрации выбрала УСНО, то независимо от того, ведет ли свою деятельность или нет, она будет вправе перейти на применение общего режима налогообложения только сначала следующего календарного года. А при несоблюдения установленных ограничений для применения УСНО, она будет обязана перейти на применение общего режима налогообложения с начала того квартала, в котором утратила соответствующее право.

 

Трудовое право. Социальные выплаты работникам.

Работаю в организации с 12.05.2008. В отпуск по беременности и родам пошла 30.05.2011. В ежегодный отпуск отпустили только на 14 дней до декрета, сославшись на расчетный период стажа для предоставления отпуска. Могу ли я уйти еще на 14 дней в ежегодный отпуск после отпуска по беременности и родам? Включен ли период отпуска по беременности и родам (больничный лист) в стаж работы для расчета ежегодного отпуска?

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Статья 125 ТК РФ предусматривает, что по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

В соответствии со ст. 255 ТК РФ, женщинам по их заявлению и на основании выданного в установленном порядке листка нетрудоспособности предоставляются отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов с выплатой пособия по государственному социальному страхованию в установленном федеральными законами размере.

Согласно ст. 121 ТК РФ, в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается, в частности:
– время, когда работник фактически не работал, но за ним в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором сохранялось место работы (должность), в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска, нерабочие праздничные дни, выходные дни и другие предоставляемые работнику дни отдыха.

В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются:
– время отсутствия работника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 НК РФ;
– время отпусков по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.

Из вышеприведенных норм следует, что в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, включается период нахождения сотрудницы в отпуске по беременности и родам.

В соответствии со ст. 260 ТК РФ, перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя.

Из данной нормы следует, что сотрудница вправе сразу же по окончании отпуска по беременности и родам уйти в ежегодный основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней, написав заявление на отпуск. При этом не играет роли тот факт, что у сотрудницы может не быть необходимого стажа работы, дающего право на получение ежегодного оплачиваемого отпуска в размере 14 календарных дней.

 

Я нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет (ребенку 1 год) и через  месяц ухожу в отпуск по беременности и родам. К сожалению по состоянию здоровья мне тяжело осуществлять фактический уход за ребенком. Может ли мой муж взять отпуск по уходу за первым ребенком до 1,5 лет, если меня положат в больницу на сохранение, когда я буду в декрете?

Согласно ст. 256 ТК РФ, по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Порядок и сроки выплаты пособия по государственному социальному страхованию в период указанного отпуска определяются федеральными законами.
Отпуска по уходу за ребенком могут быть использованы полностью или по частям также отцом ребенка, бабушкой, дедом, другим родственником или опекуном, фактически осуществляющим уход за ребенком.
По заявлению женщины или лиц, указанных в ч. 2 данной статьи, во время нахождения в отпусках по уходу за ребенком они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на получение пособия по государственному социальному страхованию.
На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).

Подпункт «а» п. 39 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей (утвержден Приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 N 1012н) предусматривает, что право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют  матери либо отцы, другие родственники, опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Согласно пп. «а» п. 46 Порядка, выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляется данным лицам со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком по день исполнения ребенку полутора лет.
Аналогичная норма содержится в п. 1 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Согласно п. 1 Указа Президента РФ от 30.05.1994 № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан»,  с 1 января 2001 г. ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей производятся матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с предприятиями, учреждениями и организациями независимо от организационно-правовых форм, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста. Аналогичное указание содержится в пп. «а» п. 11 Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан (утвержден Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 № 1206).

Из вышесказанного следует, что муж вправе взять отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, когда его жену положат  в больницу на сохранение в периоде ее нахождения в декрете. При этом он будет вправе получать ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет, а также ежемесячную компенсационную выплату.

 

Разное

Наша организация-автосалон занимается розничной продажей автомобилей. В настоящее время мы заключили мировое соглашение с нашим клиентом, который подал на нас в суд, по которому мы обязуемся выплатить стоимость проданного ему в 2008 г. автомобиля, стоимости дополнительного оборудования, компенсации морального вреда, неустойки и штрафа. Как правильно отразить в учете возврат данного товара от клиента, выплату ему стоимости возвращенного авто? Нужно ли сторнировать реализацию и НДС за 2008 год?

Возврат товара от покупателя в бухгалтерском учете организации подлежит отражению в текущем периоде на основании документов, подтверждающих передачу (возврат) покупателем товаров продавцу (на дату составления указанных документов).

При этом в учете продавца при этом следует сделать записи:

Дт 91.2 / Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году   Кт 62 –
на сумму выручки (с НДС), полученной продавцом ранее при продаже возвращаемых товаров (автомобиля, дополнительного оборудования)

Дт 41   Кт 91.1 / Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году –
в размере учетной стоимости проданных ранее и возвращенных в отчетном периоде продавцу товаров

Дт 68 / НДС   Кт 91.1 / Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году –
на сумму НДС, начисленного продавцом ранее (в 2008 году) к уплате в бюджет при продаже возвращаемых в текущем периоде товаров.

Кроме того, на основании мирового соглашения (на дату его заключения) в учете продавца следует отразить расходы в виде, причитающихся к выплате покупателю штрафных санкций и компенсации морального вреда:

Дт 91.2 / Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров   Кт 76 –
в суммах, отраженных в мировом соглашении.

Что касается периода, в котором продавец вправе применить вычет НДС в отношении товаров, возвращенных ему покупателем, то в Налоговом кодексе РФ не конкретизировано, в каком периоде продавец должен совершить корректировку в учете операций по возврату и, соответственно, принять к вычету суммы НДС.

В п. 5 ст. 171 НК лишь сказано, что продавец имеет право применить вычет указанного НДС, а согласно п. 4 ст. 172 НК данный вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от них, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Таким образом, считаем, что право предъявить к вычету суммы НДС, ранее начисленного и уплаченного бюджет при реализации возвращенных (по причине ненадлежащего качества) товаров, возникает у продавца в течение 1 года после отражения соответствующих операций по возврату товара (не ранее периода, когда был осуществлен возврат товара), а не в период реализации.

Официальных комментариев по данному вопросу (отражать ли вычет в декларации за тот налоговый период, в котором имела места реализация товаров или в котором был осуществлен их возврат) нет.

Вместе с тем, есть судебные решения, в которых суды указывают, что продавец вправе принять к вычету налог в периоде возврата товара, а не в периоде реализации.

В частности, см. Постановление ФАС Московского округа от 05.04.2010 г. №КА-А40/2672-10 по делу №А40-134551/09-99-1073.

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения