Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 3 по 9 октября 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное:

1. «Упрощенцы» могут отражать полную сумму страховых взносов

2. Электронный счет-фактура в налоговых проверках

3. Транспортный налог в 2011 году

4. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год

5. Федеральный закон №161-ФЗ "О национальной платежной системе"

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ Минфина РФ от 13.07.2011 N 82н
"О внесении изменения в Положение о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 ноября 2010 г. N 153н"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.09.2011 N 21943.

Уточнены требования к перечню экзаменационных вопросов, предлагаемых претендентам на получение квалификационного аттестата аудитора

Основные поправки коснулись перечня вопросов, предлагаемых на квалификационном экзамене в форме практических задач.

Теперь такой перечень, состоящий из не менее 4-х практических задач, должен устанавливаться непосредственно для каждого квалификационного экзамена.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 сентября 2011 г. N 03-02-07/1-343
Штрафовать за неуплату страховых взносов - только при наличии вины плательщика?
Неуплата (неполная уплата) налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) карается штрафом. Его размер - 20% от невнесенной суммы.
Решение о наложении штрафа должно приниматься налоговыми органами исходя из общих положений о привлечении к ответственности за налоговые правонарушения. Так, необходимо доказать виновность лица. При этом оно не обязано доказывать свою невиновность.
Следует отметить, что несвоевременная уплата налога влечет начисление пени. Штраф в этом случае не взимается.
При привлечении к ответственности за неуплату (неполную уплату) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды рекомендуется учитывать практику по аналогичным налоговым правонарушениям. За получением соответствующих разъяснений следует обращаться в ФНС России.

 

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 16.09.2011 N 3346-19

Последним днем сдачи отчета по форме 4-ФСС за 9 месяцев 2011 года будет 17 октября 2011 года

Отчет составляется страхователем и ежеквартально представляется в исполнительный орган Фонда по месту своей регистрации не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Поскольку 15 октября 2011 года является нерабочим днем, то день окончания срока сдачи отчетности переносится на ближайший за ним рабочий день, т.е. 17 октября 2011 года.

 

Информационное сообщение ФНС РФ
"О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации"

ФНС РФ обновила информацию, касающуюся порядка подтверждения статуса налогового резидента РФ

Подтверждение статуса налогового резидента РФ, как и прежде (см. Информационное сообщение ФНС России от 26.02.2008), осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД).

Согласно новой информации подтверждение осуществляется:

- выдачей справки установленного образца;

- заверением подписью и печатью формы документа, установленной законодательством иностранного государства (в случае наличия таких форм и информирования об этом ФНС РФ компетентными органами соответствующего государства).

Помимо этого, в частности, определены случаи, когда подтверждение может выдаваться более чем в одном экземпляре, а также скорректирован перечень представляемых в ФНС РФ документов и требования к ним.

Срок подтверждения по-прежнему составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов.

 

<Информация> ПФ РФ
<О сроках перечисления страховых взносов за сентябрь 2011 года>

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ за сентябрь 2011 года, перечисленные позднее 17 октября, будут признаны недоимкой

Пенсионным фондом подготовлена информация о порядке уплаты в 2011 году страховых взносов во внебюджетные фонды - сообщены тарифы, размер предельного годового заработка, с которого уплачиваются страховые взносы (463 000 рублей), категории льготных плательщиков (статья 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным. Поскольку 15 октября 2011 года является нерабочим днем, последним днем уплаты страховых взносов за сентябрь этого года будет являться 17 октября 2011 года.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

05.10.2011Вычет НДС не зависит от срока сдачи объекта в эксплуатацию

Суд признал отказ ИФНС в предоставлении вычета незаконным

Действовавшее в период до 01.01.2006 года условие о применении вычетов НДС по мере постановки на учет объектов завершенного капитального строительства утратило силу , отметил ФАС Уральского округа. Как следует из материалов дела, налоговая инспекция отказала организации в вычете НДС сразу по нескольким основаниям. Одно из которых – это незаконченные строительные работы по спортивному комплексу. Инспекция ссылается на положения договора, в котором установлен особый порядок оплаты.  А именно, организация должна заплатить строительной компании в конце работ общей суммой, а не частями.

Суд, отклонил доводы ИФНС. Арбитры указали, что Налоговым кодексом не предусмотрен отказ в применении налоговых вычетов по НДС в процентном соотношении от сумм НДС, указанных в счетах-фактурах. Отказ инспекции предоставлении налогоплательщику налогового вычета в заявленной сумме противоречит законодательству о налогах и сборах, как нарушающий положения ст. 174.1 НК РФ.

Постановление ФАС Уральского округа от 14.09.2011 г. № Ф09-5143/11

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2011Внесение исправлений в счет-фактуру на вычет НДС влияния не оказывает

Действующее законодательство не содержит запрета на внесение изменений (в том числе и рукописным способом)

Внесение исправлений в счета-фактуры (при отсутствии у инспекции доказательств, свидетельствующих о недобросовестном поведении налогоплательщика) не свидетельствует об отсутствии у компании права на применение налоговых вычетов по НДС, отметил ФАС Волго-Вятского округа.

Такой вывод сделали арбитры при рассмотрении кассационной жалобы ИФНС. Как следует из материалов дела, одной из причин отказа компании в вычете НДС послужил факт  исправлений в счетах-фактурах. Но, как подчеркнули судьи, действующее законодательство не содержит запрета на внесение изменений (в том числе и рукописным способом) в неправильно оформленные счета-фактуры. Предприятие вправе внести исправления. Это не влияет на правомерность отражения налоговых вычетов в том налоговом периоде, в котором выполнены условия, установленные в ст. 171 и 172 НК РФ.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.09.2011 г. № А17-4441/2010

Источник: Российский налоговый портал

06.10.2011Прежде, чем отказать в вычете НДС, инспекция должна доказать факт сговора

Одного формального указания на то, что счета-фактуры подписаны неустановленными лицами, недостаточно

Как подчеркнул ФАС Поволжского округа, факт сговора между поставщиком и покупателем инспекция должна доказать прежде, чем отказывать в предоставлении вычета НДС. Такой вывод суд сделал при рассмотрении очередного налогового спора. Из материалов дела следует, что налоговики отказали в предоставлении вычета на одних только предположениях.

Судьи отметили, что при отсутствии доказательств не совершения хозяйственных операций, вывод о том, что компания знала, либо должна была знать о недостоверности сведений, может быть сделан судом в результате оценки в совокупности обстоятельств.

Одно формальное указание налоговым органом на то, что на представленных счетах-фактурах отражены подписи неустановленных лиц, не являются безусловным основанием для отказа налогоплательщику в применении налоговых вычетов. В данном случае отсутствуют доказательства, опровергающие реальность произведенных работ, что соответствует правовой позиции, изложенной в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20.04.2010 г. № 18162/09 и от 09.03.2010 г. № 15574/09.

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.09.2011 г. № А55-24782/2010

Источник: Российский налоговый портал

07.10.2011Индивидуальные сведения в ПФР считаются принятыми даже в случае обнаружения в них ошибок

Если присутствуют в сведениях неточности, то фонд обязан о них сообщить

Если организация сдала индивидуальные сведения в ПФР, и там фонд обнаружил ошибки, то эти сведения все равно считаются сданными. Такой вывод сделал ФАС Поволжского округа. Дело в том, что компания такие сведения предоставила в срок, но фонд их не принял по причине расхождений. Уведомления о том, что неточности необходимо исправить фонд не выслал. После окончания срока сдачи отчетности, управление ПФР привлекло организацию к ответственности за нарушение сроков сдачи.

Кассационная инстанция полностью поддержала позицию компании. В случае выявления расхождения между представленными страхователем индивидуальными сведениями о застрахованных лицах и результатами проверки фонд направляет страхователю уведомление об этом с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Но сведения считаются все равно принятыми, если предприятие предоставит исправления.

А так как из материалов дела следует, что подобного уведомления фонд не направлял организации, то суд сделал вывод о несоблюдении управлением установленного порядка. На этом основании кассационная жалоба фонда оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Поволжского округа от 15.09.2011 г. № А55-26996/2010

Источник: Российский налоговый портал

07.10.2011Арендатор муниципального имущества выступает в качестве налогового агента

Предприниматель не уплачивал в бюджет НДС, за что был привлечен к ответственности

Согласно договорам аренды стоимость аренды предусмотрена без учета налога на добавленную стоимость, а обязанность по исчислению и уплате НДС возложена на арендатора - индивидуального предпринимателя как налогового агента, подчеркнул ВАС РФ. В арбитражном суде рассматривалось дело, согласно которому, предприниматель выступал в качестве арендатора муниципального имущества. Но налог в данной ситуации в качестве налогового агента по НДС он не платил. За что и был привлечен к ответственности.

Как отметили высшие арбитры, вывод судов о наличии у предпринимателя, арендующего объекты муниципальной собственности, обязанности по перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость, соответствует положениям п. 3 ст. 161 НК РФ. Исковые требования бизнесмена оставлены без удовлетворения.

Определение ВАС РФ от 23.09.2011 г. № ВАС-12006/11

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

03.10.2011При каких условиях выходное пособие облагается налогом

Поясняет налоговая служба

Фирма при определенных трудовым законодательством условиях обязана выплатить увольняемому работнику выходное пособие. Если основания и размер пособия отвечают нормам ст.178 Трудового кодекса России, то с таких выплат начислять и уплачивать НДФЛ не придется. Подтверждается это в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса России, пишет журнал «Главбух».

Однако в ст. 178 ТК РФ говорится, что работодатель может выплатить деньги и на других основаниях, которые предусмотрены, в частности, трудовым или коллективным договором. Размеры данной компенсации могут варьироваться в зависимости от внутреннего порядка и правил организация. Вот с таких выплат НДФЛ уже придется заплатить, говорится в письме ФНС от 20 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15323@ «О налогообложении доходов физических лиц».

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2011При отсутствии имущества на балансе сдавать нулевую декларацию не нужно

Если нет объекта налогообложения по налогу на имущество, то фирма не является плательщиком данного налога

Как подчеркнул Минфин России, начиная с 1 января 2010 г. организации, у которых отсутствует имущество, признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, не являются плательщиками данного налога.

У таких предприятий не возникает обязанность представлять в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по данному налогу.

Письмо Минфина России от 23.09.2011 г. № 03-05-05-01/74

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2011Расходы на электронный авиабилет подтвердит маршрут/квитанция

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для получения дохода

Если билет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция, объяснил Минфин России.

В такой квитанции должна быть указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет сотрудника по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Письмо Минфина России от 23.09.2011 г. № 03-03-07/34

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2011Модернизация увеличивает первоначальную стоимость объекта

Стоимость модернизации будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении ОС

В том случае, когда основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства на стоимость проведенной модернизации. Такой ответ дал Минфин России в письме от 23.09.2011 г. № 03-03-06/2/146 на вопрос – увеличит ли модернизация ОС его первоначальную стоимость?

Как объяснило финансовое ведомство, стоимость произведенной модернизации будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 23.09.2011 г. № 03-03-06/2/146

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2011Подбор персонала через СМИ: расходы признаются «прочими»

Информация о вакансиях, размещенная в газете, не является рекламной

Расходы, связанные с размещением в СМИ объявлений о подборе персонала, подлежат учету в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, разъяснил Минфин РФ (подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Информация о наборе работников, опубликованная организацией в СМИ, не отвечает определению рекламы и, соответственно, не признается рекламной.

Письмо Минфина России от 23.09.2011 г. № 03-03-06/1/585

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2011Учет стоимости МПЗ при выявлении излишков

Выручка от реализации излишков товаров уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов

Минфин России в письме от 23.09.2011 г. № 03-03-06/1/583 рассмотрел вопросу порядка определения стоимости излишков в виде товаров, выявленных в ходе инвентаризации, для целей налогообложения прибыли.

С 1 января 2010 г. в целях исчисления налога на прибыль выручка от реализации излишков товаров, выявленных в ходе инвентаризации, уменьшается на сумму, учтенную в составе внереализационных доходов, объяснило финансовое ведомство.

Напомним, что в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

Письмо Минфина России от 23.09.2011 г. № 03-03-06/1/583

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2011Для налогового учета расходы на обучение должны иметь профессиональную основу

К прочим расходам, связанным с производством, относятся расходы на обучение

Организация заключила договор с иностранным контрагентом об оказании услуг по обеспечению специальной подготовки работников. Договором предусмотрено, что целью специальной подготовки работников не является получение специальной квалификации. Возможно ли такие расходы отнести на уменьшение налога на прибыль?

Целью обучения работников организации иностранным контрагентом не являются профессиональная подготовка или переподготовка работников, отметил Минфин России. Поэтому расходы на оплату такого обучения работников не могут быть учтены в составе расходов по налогу на прибыль организаций по основаниям, предусмотренным подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.09.2011 г. № 03-03-06/1/587

Источник: Российский налоговый портал

03.10.2011Разработана новая форма единого налогового уведомления

К 1 ноября 2012 г. она появится у всех налогоплательщиков

К 1 ноября будущего года до всех налогоплательщиков будет доставлено уведомление нового образца по трем налогам – транспортному, земельному и налогу на имущество физлиц, заявил глава ФНС Михаил Мишустин. В нем будут собраны все сведения, которые налоговики напрямую будут получать от ФМС, Ространснадзора, ГИБДД и других ведомств, сообщает журнал «Главбух».

«В Налоговый кодекс уже внесены изменения относительно сроков уплаты этих трех налогов. Раньше платить, например, земельный налог нужно было дважды за налоговый период. То же самое было и с транспортным налогом. Таким образом, бесконечные уведомления приходили налогоплательщикам по два раза отдельно по каждому налогу. Этого теперь не будет» - сообщил Мишустин.

В 2012 г. до 1 ноября все налогоплательщики получат единое налоговое уведомление. И тогда у них будет возможность рассчитаться с государством за 2011 г. Напомним, сроки уплаты транспортного, земельного и имущественного налогов местные власти могут устанавливать самостоятельно. Стоит отметить, что срок уплаты налогов за этот год не может быть установлен ранее 1 ноября 2012 г.

Источник: Российский налоговый портал

03.10.11 Выплаты по возмещению судебных расходов облагаются НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-221 от 14.09.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм возмещения судебных расходов.

Ведомство напоминает, что  статьей 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, не подлежащих обложению НДФЛ.

Выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных физическим лицом судебных расходов, в вышеуказанный перечень не включены, и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.11 Стоимость имущества, полученного от упрощенца, определяют по данным бухучета

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/139 от 13.09.2011 разъясняет порядок определения в налоговом учете организации, применяющей общий режим налогообложения, стоимости имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал от организации, применяющей УСН с объектом налогообложения - доходы.

Ведомство отмечает, что для определения в налоговом учете организации, применяющей ОСН, стоимости имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал от организации, применяющей УСН, могут быть использованы данные бухгалтерского учета передающей стороны в отношении первоначальной стоимости и начисленной амортизации, подтвержденные документально.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.11 Получение нового ОГРН не снимает запрет на применение патентной УСН

Новая регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе и получение нового ОГРН не освобождает данное физическое лицо от последствий нарушения им обязательств, взятых на себя данным физическим лицом при осуществлении предпринимательской деятельности по другому ОГРН.

Другими словами, изменение номера ОГРН индивидуального предпринимателя не отменяет обязательства, взятые на себя указанным физическим лицом (индивидуальным предпринимателем), в частности в связи с применением вышеуказанного специального налогового режима.

Так, в частности,  в случае нарушения ИП условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок и последующим прекращением им предпринимательской деятельности, при новой регистрации в качестве ИП на него продолжает распространяться запрет о невозможности применения им УСНО на основе патента в течение трех лет.

Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № ЕД-3-3/275 от 16.06.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.11 Компенсация работнику стоимости проезда к месту проведения медосмотра не облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-211 от 08.09.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов сотрудников организации в виде стоимости проезда к месту проведения медицинских обследований и проживания в месте их проведения, оплаченного организацией, расположенной в районе Крайнего Севера.

Ведомство напоминает, что в соответствии со статьей 213 Трудового кодекса РФ работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры.

При этом если лечебные учреждения, в которых проводятся медицинские обследования работников организации, расположены удаленно от места нахождения организации - работодателя, оплата работодателем проезда и проживания в месте проведения таких медицинских обследований не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку прохождение такого обследования является обязанностью каждого работника.

Таким образом, в указанном случае суммы оплаты организацией проезда к месту проведения медицинских обследований работников и проживания в месте их проведения не подлежат обложению НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.11 Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд облагается НДС

Специалисты ФНС, отвечая на вопросы налогоплательщиков,  рассмотрели ситуацию, когда организация совмещает функции заказчика-застройщика и подрядчика в строительстве. Часть строительно-монтажных работ выполняется собственными силами, на отдельные виды работ привлекаются сторонние организации. В дальнейшем объекты оформляются в собственность с целью их продажи.

В этом случае объектом обложения НДС является выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов. Моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода.

На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Такие разъяснения предоставили специалисты УФНС России по Республике Мордовия на официальном сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

03.10.11 Вступили в силу поправки в НК, позволяющие использовать корректировочные счета-фактуры

Напоминаем, что с 1 октября 2011 года вступили в силу положения Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ, в соответствии с которыми налогоплательщики вправе оформлять корректировочные счета – фактуры.

Они выставляются при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) в случае уточнения их или количества (объема).

В связи с этим ФНС России по согласованию с Минфином России разработаны рекомендуемая форма корректировочного счета-фактуры и порядок его заполнения, выработаны правила регистрации корректировочных счетов-фактур продавцом и покупателем в книгах продаж и в книгах покупок.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.2011Компания ведет работы за границей: где платить налог на прибыль

Все зависит от того, есть ли у организации постоянное представительство за рубежом

Организация выполняет работы и на территории России, и на территории Таджикистана. Где она обязана уплатить налог на прибыль? Минфин РФ дал ответ на этот вопрос в письме от 22.09.2011 г. № 03-08-05.

Если российская организация признана плательщиком налога на прибыль на территории Республики Таджикистан на основании ст. 7 Соглашения (между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан об избежание двойного налогообложения от 31.03.1997), то налог на прибыль, уплаченный на территории Таджикистана, может быть зачтен при уплате этой российской организацией налога в России.

В случае если российская организация не признана плательщиком налога на прибыль на территории Республики Таджикистан, организация уплачивает налог на прибыль только на территории Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 22.09.2011 г. № 03-08-05

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2011Компенсация детских путевок НДФЛ не облагается

Возраст ребенка не влияет на предоставление льготы

Как объяснил Минфин России, п. 9 ст. 217 НК РФ содержит закрытый перечень лиц, компенсация стоимости путевок которым не облагается НДФЛ. В этот список включены члены семьи работников организации независимо от их возраста (в том числе и дети), а также дети, не достигшие возраста 16 лет, независимо от их родства с работниками организации.

Таким образом, суммы компенсации (оплаты) стоимости путевок указанным лицам освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, уточнило финансовое ведомство (п. 9 ст. 217 НК РФ).

Письмо Минфина России от 22.09.2011 г. № 03-04-06/6-234

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2011Компенсация убытков: налоговый учет при УСН

Полученный денежный эквивалент является внереализационным доходом

Организации были установлены витражи. Работы, как оказалось, были выполнены некачественно. Учитываются ли при определении налоговой базы по налогу при применении УСН денежные средства, поступившие на расчетный счет общества в счет стоимости работ по замене витражей?

Денежные средства, поступившие в счет стоимости по замене некачественно установленных витражей, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, ответил Минфин РФ. Учитываются они как внереализационные доходы.

Письмо Минфина России от 22.09.2011 г. № 03-11-06/2/131

Источник: Российский налоговый портал

04.10.2011Капитальные вложения: как уменьшить налоговую базу по имуществу

Организация вправе уменьшить налоговую базу по налогу на имущество на сумму капитальных вложений

Как объяснил Минфин России, организация, осуществившая капитальные вложения на строительство, вправе уменьшать налоговую базу по налогу на имущество организаций с 1 января 2011 г. до 1 января 2025 г. на сумму капитальных вложений.

Это возможно в случае, если указанные сооружения учтены на балансе указанной организации начиная с 2010 г. в качестве объектов основных средств.

Письмо Минфина России от 26.09.2011 г. № 03-05-05-01/75

Источник: Российский налоговый портал

04.10.11 Отсутствие на счете-фактуре поставщика подписи главбуха не лишит права на вычет по НДС

Согласно официальной позиции Минфина, в случае отсутствия на счете-фактуре подписи лица, уполномоченного подписывать счета-фактуры за главного бухгалтера, такой документ признается составленным с нарушением установленного порядка и не может служить основанием для принятия к вычету соответствующих сумм НДС.

Вместе с тем, согласно налоговому законодательству, ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, не являются основанием для отказа в вычете НДС.

Подробней о том, что следует сделать, если организация от поставщика счет - фактуры, содержащий только подпись руководителя, читайте в статье нашего редактора Литы Максимовой«Счет фактура без подписи главбуха: точка зрения покупателя».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.11 Возврат заемщиком суммы, превышающей размер займа, обяжет к уплате НДФЛ

В случае возврата заемщиком суммы денежных средств, превышающей полученную им сумму займа, у займодавца возникает экономическая выгода (доход), подлежащая налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-639 от 08.09.2011.

В письме отмечается, что перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. Доходов в виде сумм денежных средств, выплачиваемых по договору займа, указанная статья не содержит.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

04.10.11 Получение кредитором отступного имущества может обязать к уплате НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-210 от 08.09.2011 приводит разъяснения по вопросу возникновения обязательств по НДФЛ  при передаче кредитору по соглашению об отступном имущества физических лиц - заемщиков.

Ведомство отмечает, что разница между суммой задолженности физического лица по договору займа (включая суммы неуплаченных процентов) и стоимостью имущества, переданного банку-заемщику по соглашению об отступном, образует экономическую выгоду, подлежащую налогообложению в установленном порядке.

Поскольку указанную экономическую выгоду физическое лицо получает от банка-кредитора, банк в отношении такого дохода признается налоговым агентом.

Что касается дохода от передачи имущества физическим лицом-заемщиком банку-кредитору по соглашению об отступном, то такие доходы подлежат самостоятельному декларированию налогоплательщиком.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.2011Среднесписочная численность для целей ЕНВД учитывается без совместителей

ССЧ работников за год определяется путем суммирования численности за все месяцы и деления суммы на 12

Организации и индивидуальные предприниматели в целях применения ЕНВД учитывают среднесписочную численность работников без учета внешних совместителей, разъяснил Минфин РФ в письме от 26.09.2011 г. № 03-11-06/3/103.

Напомним, что для определения среднесписочной численности работников с 1 января 2009 г. необходимо руководствоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения. В соответствии с подп. «а» п. 83 Указаний внешние совместители исключаются из списочной численности работников.

Письмо Минфина России от 26.09.2011 г. № 03-11-06/3/103

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2011В каком случае компенсация личного транспорта будет облагаться НДФЛ

Если автомобилем управляет лицо по доверенности, то на сумму компенсации надо начислить налог

Минфин России рассмотрел вопрос обложения НДФЛ сумм возмещения организацией расходов ее работника, связанных с использованием личного транспорта в служебных целях. Как отметило финансовое ведомство, освобождению от НДФЛ подлежат суммы компенсационных выплат в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя.

Что касается выплат гражданину, который управляет автомобилем по доверенности (при этом не является ее собственником), то в таком случае НДФЛ необходимо исчислять. Потому что имущество, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личной собственностью.

Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-04-06/6-228

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2011Обособленные подразделения в разных регионах: куда подавать 2-НДФЛ

НДФЛ уплачивается по месту нахождения каждого обособленного подразделения

Организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, напомнил Минфин России.

В письме от 21.09.2011 г. № 03-04-06/3-230 финансовое ведомство рассмотрело вопрос уплаты налога и сдачи 2-НДФЛ в случае нахождения обособленных подразделений в одном муниципальном образовании. НДФЛ, исчисленный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-04-06/3-230

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2011Расходы при длительном цикле принимаются в общеустановленном порядке

Производственный цикл признается длительным, если сроки выпадают на разные налоговые периоды

Как объяснил Минфин РФ, при выполнении работ с длительным производственным циклом отнесение возникших расходов к расходам текущего периода осуществляется в общеустановленном порядке. То есть при методе начисления (ст. 272 НК РФ).

Напомним, что под производством с длительным технологическим циклом в целях исчисления налога на прибыль следует понимать производство, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды независимо от количества дней осуществления производства.

Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-03-06/1/581

Источник: Российский налоговый портал

05.10.2011Налог, уплаченный за границей, зачитывается при уплате налога на прибыль в России

ИФНС при процедуре зачета может запросить дополнительные документы

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, зачитываются при уплате налога на прибыль организаций в России, разъяснил Минфин РФ.

Инспекция при рассмотрении вопроса о возможности проведения процедуры зачета суммы налога на прибыль, удержанного в иностранном государстве, вправе запросить дополнительные документы, необходимые им для проведения зачета.

Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-08-05

Источник: Российский налоговый портал

05.10.11 Электронный документ с ЭЦП может быть принят к налоговому учету

Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может приниматься к налоговому учету, если это не нарушает требования, указанного в части 1 статьи 6 Федерального закона от 06.04.2011 N 63-ФЗ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-02-08/96 от 15.09.2011.

Вместе с тем, ведомство отмечает, что  если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, представление документа в налоговые органы производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.11 Минфин уточнил очередность списания средств с арестованного счета

При наложении ареста на денежные средства, находящиеся в банке, в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей одной очередности с платежами в бюджет поручения налогового органа исполняются в порядке календарной очередности поступления документов.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-330 от 15.09.2011.

Также ведомство отмечает, что в случаях, когда на денежные средства, находящиеся в банке, наложен арест в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, списание которых осуществляется в очередности после перечисления налогов и сборов, поручения налоговых органов исполняются в соответствии с пунктом 6статьи 46 Налогового кодекса РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.11 Сложенный или мятый больничный работодатель обязан принять к расчету

В рамках интернет-конференции «Отчетность в ФСС в вопросах и ответах», проходящей на форуме Клерк.Ру, менеджер разработки сервиса «Эврика»  компании СКБ Контур Анна Баранова разъясняет, принимается ли к расчету больничный, если сотрудник принес его мятым или свернутым.

Эксперт отмечает, что больничный лист может быть не принят только в случае неправильного заполнения в медицинском учреждении (как он должен быть заполнен – в приложении к приказу Минздравсоцразвития РФ от 29 июня 2011 г. N 624н «Об утверждении порядка выдачи листков нетрудоспособности») или если больничный принесли позднее, чем через 6 месяцев со дня окончания больничного.

В остальных случаях даже сложенный и мятый больничный должен быть принят к расчету.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.11 При отмене банком комиссии у физлица не возникает экономической выгоды

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-223 от 16.09.2011 приводит разъяснения по вопросу возникновения дохода, подлежащего обложению НДФЛ, при отмене банком комиссий, предусмотренных кредитным договором.

При этом рассматривается случай отмены банком комиссий, в связи с разъяснениями в Постановлениях Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 8274/09, от 02.03.2010 N 7171/09, согласно которым, кредитные организации не вправе взимать комиссию за открытие и ведение ссудного счета, так как эти действия ущемляют установленные законом права потребителей.

В письме отмечается, что если банк считает, что взимание комиссии является незаконным, он вправе прекратить такое взимание. В этом случае дохода (экономической выгоды), подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, у физических лиц не возникает.

Вместе с тем, если оценка банка незаконности установления каких-либо комиссий, связанных с предоставлением финансовых услуг, окажется ошибочной, то освобождение от исполнения возникших обязанностей по их уплате может рассматриваться как прощение долга, что приведет к возникновению у физического лица - заемщика экономической выгоды, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, а у банка - обязанностей налогового агента.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.10.11 Оплата льготного проезда к месту проведения отпуска главе профсоюза облагается НДФЛ

Оплата льготного билета до места проведения отпуска и обратно, производимая организацией гражданской авиации председателю профсоюзной организации в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 25.06.1971 № 434 «О дополнительных льготах работникам предприятий и организаций Министерства гражданской авиации при следовании к месту проведения отпуска воздушным транспортом», является доходом налогоплательщика, полученным в натуральной форме.

Суммы указанной оплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-222 от 16.09.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

06.10.2011Получение статуса налогового резидента РФ: кто вернет НДФЛ

В случае приобретения статуса резидента возврат НДФЛ производится по итогам налогового периода налоговым органом

Вправе ли компания применять ставку 13% НДФЛ с доходов иностранного работника при условии, что у нее есть все основания полагать, что данный работник станет налоговым резидентом РФ? Например, трудовой контракт подписан на длительный срок и у физлица есть разрешение на работу. На такой вопрос Минфин России дал ответ в письме от 21.09.2011 г. № 03-04-06/6-226. Окончательный налоговый статус физического лица определяется по итогам налогового периода, объяснил Минфин.

В случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента возврат НДФЛ производится по итогам налогового периода налоговой инспекцией. Вместе с тем, если в течение года сотрудник приобрел статус резидента и этот его статус больше не может измениться, следует произвести перерасчет НДФЛ с начала налогового периода, в котором произошло изменение его налогового статуса.

Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-04-06/6-226

Источник: Российский налоговый портал

06.10.2011Вычет НДС при суммовой разнице не пересчитывается

Суммовая разница в части налога учитывается во внереализационном доходе (расходе)

06.10.2011Российский налоговый портал

Минфин России рассмотрел вопрос применения вычетов НДС, предъявленного организации при приобретении товаров, обязательство об оплате которых предусмотрено в рублях в сумме, выраженной в иностранной валюте. Налоговые вычеты, произведенные в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав не корректируются.

Как объяснило финансовое ведомство, суммовые разницы в части налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов (расходов).

Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-07-11/248

Источник: Российский налоговый портал

06.10.2011Бланк извещения подтвердит расходы для социального вычета

Извещение о проведенном переводе денежных средств содержит необходимую информацию

Расходы на оплату обучения можно подтвердить с помощью извещения о переводе денежных средств, отметил Минфин России. Это возможно и в том случае, когда такое извещение выдано небанковской кредитной организацией.

Если бланк извещения о проведенном переводе денежных средств содержит необходимую информацию, то он может быть принят в качестве документа, подтверждающего фактические расходы гражданина на обучение.

Напомним, что для целей социального вычет надо, чтобы, в платежных документах, были указаны ФИО гражданина, назначение платежа, наименование получателя, размер суммы со ссылкой на дату и номер договора налогоплательщика с образовательным учреждением на обучение, дата перечисления денежных средств.

Письмо Минфина России от 21.09.2011 г. № 03-04-06/5-232

Источник: Российский налоговый портал

06.10.2011Инвестиционный кредит по НДФЛ предоставлен быть не может

В случае тяжелого материального положения возможна отсрочка платежа

Как объяснил Минфин РФ, инвестиционный налоговый кредит не может быть предоставлен по налогу на доходы физических лиц. Такой налоговый кредит предоставляется по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 67 НК РФ, исключительно по налогу на прибыль организаций, региональным и местным налогам.

В случае тяжелого материального положения гражданина возможно предоставление отсрочки или рассрочки платежа. Решение по данному вопросу принимает налоговая инспекция.

Письмо Минфина России от 20.09.2011 г. № 03-02-08/99

Источник: Российский налоговый портал

06.10.2011Организация питания для сотрудников: налоговые последствия

В каком случае доход для сотрудника для целей НДФЛ не возникает?

Минфин России разъяснил в письме от 20.09.2011 г. № 03-03-06/1/559 вопрос организации питания для работников предприятия в том случае, если услуги питания оказывает сторонняя фирма.

Выплата организацией вознаграждения предприятию общественного питания не приводит к возникновению у сотрудников дохода в натуральной форме. Потому что оплаты питания организацией за своих сотрудников в данном случае не производится. Оснований для включения в налоговую базу по НДФЛ сотрудников организации указанных сумм не имеется.

Письмо Минфина России от 20.09.2011 г. № 03-03-06/1/559

Источник: Российский налоговый портал

06.10.2011Решение ИФНС срок уплаты налога не меняет

Изменение установленного срока уплаты налога допускается в порядке, предусмотренном гл. 9 НК РФ

Как отметил Минфин России, срок, указанный в решении ИФНС о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения, не изменяет установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога.

Напомним, что срок уплаты налога является одним из обязательных элементов налогообложения, который устанавливается законодательством о налогах и сборах при установлении налога (п. 1 ст. 17 НК РФ). Изменение установленного срока уплаты налога допускается в порядке, предусмотренном гл. 9 НК РФ.

Письмо Минфина России от 20.09.2011 г. № 03-02-07/1-336

Источник: Российский налоговый портал

06.10.11 ФНС сообщила о равнозначности бумажных и электронных документов

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/16368@ от 05.10.2011 сообщает, что легитимно составленные первичные учетные документы на бумажном носителе и в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи являются равнозначными.

То есть они имеют одинаковую юридическую силу и возлагают идентичные права и обязанности на субъекты хозяйственной деятельности.

Первичные учетные документы в электронном виде могут быть использованы налогоплательщиками в бухгалтерском и налоговом учете, передает пресс-служба ФНС РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

06.10.11 ФНС разработала новые формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций

ФНС РФ представила проект ведомственного приказа «Об утверждении форм и форматов налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения».

Текст проекта приказа размещен на сайте ФНС для проведения независимой антикоррупционной экспертизы.

Документ содержит:

форму и формат налоговой декларации по налогу на имущество организаций;

форму и формат налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Кроме того, документ содержит порядок заполнения соответствующих форм.

Предполагается, что приказ вступит в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2011 года и налоговых расчетов по авансовым  платежам за I квартал 2012 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

06.10.11 Утверждены тарифы по обязательному страхованию ответственности владельца опасного объекта

Правительство РФ своим постановлением № 808 от 1 октября 2011 г. утверждает страховые тарифы по обязательному страхованию гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте.

Также утверждается структура тарифов и порядок их применения страховщиками при расчете страховой премии.

Текст постановления  размещен на сайте правительства. Документ вступает в силу с 1 января 2012 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

06.10.11 Расходы на подготовку к строительству завода уменьшают налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/578 от 20.09.2011 разъясняет порядок учета расходов, связанных с подготовкой к строительству завода, в целях налогообложения прибыли.

Ведомство отмечает, что глава 25 НК РФ не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, были организацией получены доходы или нет.

Следовательно, организация учитывает расходы в целях налогообложения прибыли как в периоде получения доходов, так и в периоде, в котором организация доходы не получает, при условии, что осуществляемая деятельность в целом направлена на получение доходов.

Таким образом если организация несет затраты по разработке проектной документации, приобретению прав, оформлению разрешительных документов, связанные с созданием амортизируемого имущества, то указанные затраты формируют первоначальную стоимость такого имущества и учитываются в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации.

Иные затраты, в том числе содержание офисного помещения, заработная плата управленческого персонала, командировочные и представительские расходы и т.п., даже при отсутствии доходов могут относиться к косвенным расходам, признаваемым в целях налогообложения в текущем отчетном периоде.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

06.10.11 Возврат физлицу проиндексированного займа обязывает удержать НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-213 от 08.09.2011 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм денежных средств, возвращаемых по договору займа физлицу, если они были проиндексированы с учетом роста потребительских цен.

В письме отмечается, что суммы денежных средств, получаемые физлицом-займодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) займодавца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

В отношении указанного дохода установлена налоговая ставка в размере 13%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.10.2011Задержка выезда командированного лица не влияет на затраты

Изменение даты выбытия из места командирования возможно по приказу руководителя

Как объяснил Минфин России, расходы на приобретение проездного билета командированного работника могут учитываться для целей налогообложения прибыли, если произошла задержка выезда (либо более ранний выезд). Изменение даты или времени выбытия из мест командирования возможно с разрешения руководителя, подтверждающего целесообразность произведенных расходов.

Необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 20.09.2011 г. № 03-03-06/1/558

Источник: Российский налоговый портал

07.10.2011Льгота по НДФЛ при уплате ипотечных процентов продлена не будет

Продление периода действия нормы п. 40 ст. 217 НК РФ в настоящее время не планируется

Как отметил Минфин РФ, п 1 и 2 ст. 7 Федерального закона от 22.07.2008 г. № 158-ФЗ предусмотрено вступление в силу положений п. 40 ст. 217 НК РФ с 1 января 2009 г. и применение до 1 января 2012 г.  Продление периода действия нормы п. 40 ст. 217 НК РФ в настоящее время не планируется.

Напомним, что ст. 217 НК РФ была дополнена п. 40, в соответствии с которым не подлежат обложению НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Это возможно, если они включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 19.09.2011 г. № 03-04-05/6-669

Источник: Российский налоговый портал

07.10.2011Автомобиль в качестве выигрыша: НДФЛ надо заплатить

Стоимость любых выигрышей, получаемых в рекламных конкурсах, облагается НДФЛ

Автомобиль, выигранный участником лотереи, представляющей собой рекламную акцию, признается доходом, полученным гражданином в натуральной форме, рассказал Минфин РФ. В таком случае его стоимость подлежит обложению НДФЛ. Вместе с этим необходимо учитывать, что на доходы в виде стоимости выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, положения п. 2 ст. 224 НК РФ не распространяются.

В случае, если указанная лотерея проводилось не в целях рекламы товаров, работ и услуг, доход в виде стоимости выигрыша, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 13 процентов.

Письмо Минфина России от 19.09.2011 г. № 03-04-05/6-671

Источник: Российский налоговый портал

07.10.2011Доход от аренды, если не является основным, признается внереализационным

Доход от сдачи рыбохозяйственным предприятием имущества в аренду не включается в общий доход от реализации товаров

Доходы от сдачи имущества в аренду, если они не определяются организацией в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, являются внереализационными доходами, уточнил Минфин РФ.

Доход от сдачи рыбохозяйственным предприятием имущества в аренду не включается в общий доход от реализации товаров для целей ЕСХН.

Письмо Минфина России от 26.08.2011 г. № 03-06-06-03/7

Источник: Российский налоговый портал

07.10.2011Нарушение сроков выплаты дивидендов на ставку налога не влияет

Из-за отсутствия выплаты дивидендов АО может быть подвергнуто административному наказанию

Нарушение срока выплаты дивидендов не влияет на установленный для такого вида дохода размер налоговой ставки, подчеркнул Минфин России. Срок и порядок выплаты дивидендов определяются уставом общества или решением общего собрания акционеров о выплате дивидендов, однако срок не должен превышать 60 дней со дня принятия решения об их выплате (ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Невыплата акционерным обществом объявленных дивидендов в течение 60 дней является нарушением законодательства Российской Федерации. Акционерное общество может быть подвергнуто административному наказанию.

Письмо Минфина России от 19.09.2011 г. № 03-04-06/3-225

Источник: Российский налоговый портал

07.10.11 ФНС РФ уточняет порядок восстановления сумм НДС

В соответствии с Федеральным законом № 245-ФЗ статья 170 НК РФ дополнена подпунктом 5 пункта 3, согласно которому суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по ОС и НМА, а также имущественным правам подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК РФ.

При этом по мнению специалистов ФНС РФ, норма подпункта 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ подлежит применению в случае осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, начиная с 1 октября 2011 года, т. е. если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) произведена после 1 октября 2011 года.

Соответственно, суммы налога, подлежащие восстановлению, отражаются в графе 5 по строке 100 раздела 3 налоговой декларации по НДС.

Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/15009 от 15.09.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.10.11 ФНС разработала новую форму декларации 3-НДФЛ

ФНС РФ представила проект ведомственного приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)».

Текст документа представлен на сайте ведомства.

Документ устанавливает, что по форме и формату, утвержденными данным приказом, налоговая декларация по НДФЛ представляется начиная с налогового периода 2011 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.10.11 Суточные, выплаченные по условиям ГПД, облагаются НДФЛ

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, какая сумма суточных не облагается НДФЛ.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ при оплате работодателем расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные,  но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Если суточные выплачиваются по условиям гражданско-правового договора (на выполнение работ, оказание услуг), то они являются облагаемым НДФЛ доходом.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.10.11 Упрощенец вправе учесть расходы на строительство после ввода в эксплуатацию объекта

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок учета расходов по договору инвестирования в строительство офисного помещения, произведенных в 2009 году, если ввод объекта в эксплуатацию и регистрация права собственности на него произведены в 2010 году, после того как организация сменила объект налогообложения с «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Ведомство отмечает, что организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть расходы по строительству объекта недвижимости после его оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на регистрацию права на данный объект.

В указанном порядке учитываются расходы также и в случае, если строительство объекта недвижимости было начато в налоговом периоде, в котором организация применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» и завершилось в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.10.11 Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Ведомство отмечает, что компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Согласно данной норме, не подлежат налогообложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.10.11 Покупка у физлица доли в уставном капитале обязывает удержать НДФЛ

В случае приобретения  у физлица доли в уставном капитале организация является источником выплаты дохода физическому лицу, соответственно на организацию возлагается обязанность по исчислению и уплате налога с указанного дохода.

В случае если сумма налога не была удержана налоговым агентом, физическое лицо обязано осуществить уплату налога самостоятельно путем подачи налоговой декларации.

Об этом сообщает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Вместе с тем, в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 220 НК РФ при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов, облагаемых налогом, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.10.11 Брокер не переносит прошлые убытки трейдеров-физлиц на последующие периоды

Минфин РФ в письме № 03-04-05/4-665 от 15.09.2011 приводит разъяснения по вопросу учета в целях уплаты налога на доходы физических лиц убытков, полученных в 2010 году от операций с ценными бумагами, при определении налоговой базы и удержании налоговым агентом сумм налога с доходов от таких операций, производимых в 2011 году

В письме также отмечается, что убытки от операций с ценными бумагами, полученные налогоплательщиком в 2010 году, могут быть учтены им самостоятельно при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Учет убытков предыдущего налогового периода налоговым агентом при исчислении сумм НДФЛ в текущем налоговом периоде главой 23 Кодекса не предусмотрен.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.10.11 Таксисты рассчитывают ЕНВД по числу посадочных мест

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок расчета ЕНВД организацией, которая оказывает услуги такси, используя пять автомобилей, имеющих по три посадочных места.

Ведомство отмечает, что в целях исчисления ЕНВД физическим показателем в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров является количество посадочных мест.

В автотранспортном средстве, предназначенном для перевозки пассажиров, количество посадочных мест определяется как количество мест для сидения (за исключением места водителя и места кондуктора) на основании данных технического паспорта завода-изготовителя автотранспортного средства.

Если в техническом паспорте завода-изготовителя автотранспортного средства отсутствует информация о количестве посадочных мест, то это количество определяется органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ на основании заявления организации, являющейся собственником автотранспортного средства.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.10.11 Правительство дополнило перечень оборудования, не облагаемого НДС при ввозе

Правительство  РФ своим постановлением № 789 от 27 сентября 2011 года вносит изменения в перечень технологического оборудования ввоз которого на территорию РФ не подлежит обложению НДС.

Текст документа опубликован в «Российской газете».

Перечень дополнен оборудованием установки дегидрирования пропана, технологической линией по производству МДФ, а также технологической линией по производству хлора и каустической соды методом  мембранного электролиза.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

Подскажите, как мне поступить. Пришло сообщение из налоговой, почему мы не платим ежемесячные авансовые платежи, если у нас за 6 месяцев выручка 6 460 990. Организация создана в октябре 2010 года. Что мне теперь нужно сделать?

Согласно п. 6 ст. 286 НК организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении полного квартала с даты их государственной регистрации.

Так, уплачивать ежемесячные авансовые платежи Вам следовало начиная со II квартала 2011 года (с апреля 2011 года), но в соответствии с п. 5 ст. 287 НК только в том случае, если выручка от реализации превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал.

В Вашем случае, поскольку за 6 месяцев выручка составила более 6 млн. руб., очевидно, такое превышение имело место, в связи с чем начиная с месяца (после апреля 2011 года), в котором выручка превысила предельную сумму, Вам необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль до тех пор пока не истекут 4 квартала с момента создания (I – IV кварталы 2011 года). Впоследствии, при условии, что выручка организации за 4 предыдущих квартала не превышала в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал, Вы будете вправе перейти на уплату ежеквартальных авансовых платежей (п. 3 ст. 286 НК).

Таким образом, начиная с текущего периода рекомендуем уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, а также при необходимости на основании п. 3 ст. 58 НК уплатить в бюджет пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей в апреле – сентябре 2011 г.

 

Организация продает с торгов дебиторскую задолженность, например, в размере 200 рублей за 20 рублей (дисконт - 180 рублей).
Возникает ли у приобретателя данной дебиторской задолженности обязанность по уплате налога на прибыль организации с суммы 180 рублей? Если да, то в каком периоде?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Обязанность исчисления и уплаты налога на прибыль возникает у нового кредитора (организации) только в периоде погашения должником задолженности или передачи данной суммы по новому договору цессии.
Прибылью цессионария признается доход, полученный им от должника (или от нового кредитора при последующей продаже), уменьшенный на величину расходов, связанных с приобретением указанного права требования долга.

Обоснование вывода:
В соответствии с гражданским законодательством имущественное право (в том числе право требования) является объектом гражданских прав наряду с вещью, деньгами, ценными бумагами и иным имуществом (ст. 128 ГК РФ).
Согласно п. 1 ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования).
В соответствии со ст. 384 ГК РФ, если иное не установлено договором, то право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права.
Основанием уступки права требования является договор между первоначальным кредитором - цедентом и новым кредитором - цессионарием. При этом объектом уступки права требования чаще всего является дебиторская задолженность, реализуемая, как правило, по цене ниже ее номинальной стоимости.
Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования установлены ст. 279 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику в следующих случаях:

при последующей уступке права требования;

при прекращении соответствующего обязательства.

Иными словами, доходы (выручка) от реализации равны сумме, которую цессионарий получит от должника (или от нового кредитора при последующей продаже).
При определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. В рассматриваемой ситуации расходами по этой операции являются покупная стоимость права требования (20 рублей).
Таким образом, прибылью цессионария признается доход, полученный им от должника (или от нового кредитора при последующей продаже), уменьшенный на величину расходов, связанных с приобретением указанного права требования долга. Следовательно, если приобретенная задолженность будет впоследствии погашена дебитором в полном объеме (200 рублей), то величина прибыли цессионария составит 180 рублей (200 руб. - 20 руб.).
Расходы по приобретению права требования учитываются налогоплательщиком в счет уменьшения дохода от реализации права требования только при последующей уступке права требования либо при прекращении соответствующего обязательства (письмо Управления МНС по г. Москве от 04.08.2004 N 24-11/51137).
Следовательно, до последующей уступки требования (реализации приобретенной дебиторской задолженности на торгах новому цессионарию) или до исполнения самим должником данного требования основания для включения неполученной суммы (разницы между заниженной ценой приобретения (20 рублей) и фактической задолженности данного лица (200 рублей)) в состав доходов от реализации имущественных прав отсутствуют.
Говоря иначе, обязанность уплатить (начислить, отразить в декларации) налог на прибыль возникает у нового кредитора (организации) только в периоде погашения должником задолженности или передачи данной суммы по новому договору цессии (письмо УФНС по г. Москве от 21.11.2006 N 19-11/101852). То есть произведенные расходы на покупку права требования не включаются в состав расходов по налогу на прибыль на дату их осуществления, а уменьшают доход от переуступки прав (погашения обязательств должником) в том периоде, когда получение такого дохода имело место (письмо Управления МНС по г. Москве от 04.08.2004 N 24-11/51137).
Это прямо следует и из нормы п. 5 ст. 271 НК РФ, в соответствии с которой при реализации финансовым агентом услуг финансирования под уступку денежного требования, а также реализации новым кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата получения дохода определяется как день последующей уступки данного требования или исполнения должником данного требования. Поэтому налогоплательщик-цессионарий (новый кредитор) на момент исполнения должником приобретенного ранее по договору цессии обязательства отражает в налоговой базе по налогу на прибыль доход от этой операции и одновременно учитывает расходы, связанные с приобретением указанного права требования долга (письмо Минфина России от 06.08.2010 N 03-03-06/1/530).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

 

НДС

Подскажите, пожалуйста, нужно ли восстанавливать НДС с ОС, ранее правомерно принятый к вычету в связи с досрочным списанием объекта ОС. Если да, то каким образом это делается? Пропорционально оставшейся стоимости определяется НДС для восстановления? Какими проводками делается восстановление НДС: сторно Дт 68 - Кт 19 или должен быть Кт 68 и запись в книгу продаж?

В общем случае восстановление НДС при списании не полностью самортизированного объекта основных средств (например, для случаев списания по причине неустранимых повреждений или утраты имущества) положениями Налогового кодекса РФ не предусмотрена. Перечень случаев восстановления НДС приведен в п. 3 ст. 170 НК и является закрытым. Так, правомерно принятый ранее к вычету налог подлежит восстановлению в случаях:

- передачи имущества в качестве вклада в уставный капитал;
- дальнейшего использования имущества для осуществления операций, не признаваемых объектом обложения НДС.

Вместе с тем, в своих Письмах Минфин утверждает, что восстанавливать НДС необходимо и в случаях списания недоамортизированных объектов основных объектов и по другим причинам (например, непригодных для дальнейшего использования объектов в результате поломок или морального износа и т.п.). Такая позиция высказана, в частности, в Письмах МФ РФ от 18.03.2011 г. №03-07-11/61, от 29.01.2009 г. №03-07-11/22, от 07.12.2007 г. №03-07-11/617.

Наряду с этим, надо отметить, что суды придерживаются противоположного мнения и арбитражная практика по подобным вопросам складывается в пользу налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 11.05.2010 г. №КА-А40/3807-10-2 по делу №А40-7640/09-115-26, Постановление ФАС Поволжского округа от 27.01.2011 г. по делу №А55-7952/2010).
В том случае, если организация все же решит восстановить вычет НДС с остаточной стоимости списываемого объекта основных средств, в бухгалтерском учете следует сделать запись: Дт 91.2 Кт 68.2.

 

У торговой организации за налоговый период по НДС отсутствует выручка от реализации товаров, работ, услуг, но присутствует внереализационный доход в виде процентов к получению по выданному займу.
Должен ли в этом случае весь входной НДС по общехозяйственным расходам полностью включаться в стоимость товаров (Дебет 44 или Дебет 91)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Поскольку в налоговом периоде организация осуществляла только не облагаемую НДС деятельность, весь входной НДС, предъявленный при приобретении товаров (работ, услуг) общехозяйственного назначения, должен быть включен в стоимость этих товаров (работ, услуг).

Обоснование вывода:
Операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от обложения НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, на суммы начисленных процентов заимодавец не должен начислять НДС.
Поскольку операции по передаче заемщику суммы денег и возврату заемщиком этой суммы не являются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ), освобождение от НДС, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисленных на сумму займа. По мнению Минфина России, эти проценты следует признавать стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме, оказываемых заимодавцем заемщику (письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40).
Согласно п. 5 ст. 149 НК РФ заимодавец вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.
Если организация этого не сделала, проценты, начисленные в размере, определенном договором займа, освобождаются от обложения НДС.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении товаров (работ, услуг, в том числе основных средств и нематериальных активов), используемых для операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), входной НДС, предъявленный продавцами этих товаров (работ, услуг и прочее) учитывается в их стоимости.
Таким образом, поскольку в налоговом периоде организация осуществляла только не облагаемую НДС деятельность, весь входной НДС, предъявленный при приобретении товаров (работ, услуг) общехозяйственного назначения, должен быть включен в стоимость этих товаров (работ, услуг).
Сумма начисленных по договору займа процентов относится к прочим доходам организации-заимодавца (п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации").
Согласно п. 17 ПБУ 10/99 "Расходы организации" расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и независимо от формы осуществления расходов (денежной, натуральной и иной).
При этом в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).
Кроме того, в п. 19 ПБУ 10/99 сказано, что в отчете о прибылях и убытках расходы отражаются, когда по ним становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов. При этом отражение расходов в бухгалтерской отчетности происходит независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы.
Таким образом, в бухгалтерском учете расходы на счетах бухгалтерского учета следует отражать в том периоде, в котором они произошли. При этом не имеет значения, получен доход или нет.
Поскольку в отчетном периоде отсутствует выручка от реализации (доходы по обычным видам деятельности), общехозяйственные расходы можно списать на прочие расходы, не связанные с производством и реализацией, - на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
На счетах бухгалтерского учета необходимо отразить:
Дебет 44 Кредит 70, 69
- начислена заработная плата работников и страховые взносы с нее;
Дебет 44 Кредит 60, 76
- отражена стоимость товаров (работ, услуг) общехозяйственного назначения с учетом НДС;
Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 44
- списаны общехозяйственные расходы, в том числе НДС;
Дебет 76 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"
- начислены проценты по предоставленному займу.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, советник налоговой службы II ранга Остафий Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

Страховые взносы

ИП арендует помещение у физлица. В договоре аренды прописано, что ИП перечисляет на р/с арендодателя сумму без НДФЛ и отдельно НДФЛ от суммы аренды арендатор перечисляет самостоятельно в ИФНС. Нужно ли перечислять страховые взносы (страховую часть, ТФОМС, ФФОМС) ИП-арендатору в ПФР за физлицо-арендодателя? Какой нормативно-правовой документ это регламентирует?

Выплаты, осуществляемые в пользу физических лиц в рамках договоров аренды имущества, не облагаются страховыми взносами на основании п. 3 ст. 7 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ, согласно которому к объекту обложения страховыми взносами не относятся выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

 

Организация нанимает гр. Белоруссии (временно пребывающего) по договору подряда на месяц. Должны ли мы платить с него какие-то налоги и какие именно, по каким ставкам?

Согласно пп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользуиностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ, не подлежат обложению страховыми взносами.

(В соответствии с положениями Договора между РФ и Республикой Беларусь от 24.01.2006 г. «О сотрудничестве в области социального обеспечения» страховые взносы уплачиваются только в отношении выплат в пользу граждан Республики Беларусь, постоянно или временно проживающих на законных основаниях на территории Российской Федерации.)

Аналогичное мнение высказано и Минздравсоцразвития России в Письмах от 27.02.2010 г. №403-19, от 01.03.2010 г. №424-19. В указанном Письме также сообщается, что выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам гражданам Республики Беларусь, временно пребывающим на территории РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Согласно ст. 1 Протокола от 24.01.2006 г. «К Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 год» доходы гражданина Республики Беларусь облагаются по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК), если период его нахождения на территории РФ составляет не менее 183 дней в календарном году либо непрерывно в течение 183 дней, в противном случае российская организация при выплате доходов указанному лицу обязана удержать налог, исчисленный по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК).

 

Разное

Организация является заказчиком строительства. Договором предусматривается выполнение строительных работ как из материалов заказчика, так и из материалов подрядчика. Какие документы необходимо оформить для обоснованного списания материалов на строительство?

В данном случае на передаваемые подрядчику материалы заказчик оформляет накладную на отпуск материалов на сторону (унифицированная форма №М-15); в бухгалтерском учете данная операция отражается записью: Дт 10.7 / Материалы, переданные в переработку на сторону Кт 10.8 / Строительные материалы.

Использование подрядчиком полученных от заказчика для производства работ материалов подтверждается путем предоставления заказчику отчета (п. 1 ст. 713 ГК), составляемого подрядчиком в свободной форме, с указанием наименований и количества использованных материалов, а также конкретных видов работ, при производстве которых они применялись. Осуществление указанных видов работ должно также подтверждаться актом о приемке выполненных работ.

При этом в стоимость работ выполненных подрядчиком стоимость материалов заказчика не включается. В бухгалтерском учете заказчика списание материалов отражается проводкой: Дт 08 (или 20) Кт 10.7.

 

Организация (общий режим налогообложения) купила ноутбук, стоимость которого - 44 806,74 руб., в том числе НДС - 834,93 руб., то есть его стоимость без НДС меньше 40 000 руб.
Можно ли ноутбук оприходовать как МПЗ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете Ваша организация может оприходовать ноутбук в составе материально-производственных запасов при условии, что учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета предусмотрено, что основное средство стоимостью в пределах лимита, установленного учетной политикой (но не более 40 000 руб. за единицу), отражается в учете в составе материально-производственных запасов.
В налоговом учете имущество стоимостью до 40 000 рублей не признается амортизируемым и подлежит включению в состав материальных расходов.

Обоснование вывода:

Бухгалтерский учет

Пунктом 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01) установлено, что актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (далее - ОС), если одновременно выполняются следующие условия:

объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев;

организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Приобретенный организацией ноутбук соответствует критериям п. 4 ПБУ 6/01 и может быть учтен в составе ОС.
В соответствии с четвертым абзацем п. 5 ПБУ 6/01 ОС стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (далее - МПЗ).
Таким образом, в учетной политике Вашей организации должно быть установлено, что в организации применяется положение четвертого абзаца п. 5 ПБУ 6/01, а также должен быть утвержден лимит стоимости ОС в пределах 40 000 рублей.
Если учетная политика организации содержит такие положения, то учет "малоценных" активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов), для обобщения информации о наличии и движении МПЗ используется счет 10 "Материалы". Такие активы подлежат включению в расходы организации при вводе в эксплуатацию (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н).
В момент ввода в эксплуатацию фактическая себестоимость МПЗ списывается с кредита счета 10 в дебет счетов производственных затрат (расходов на продажу) в зависимости от направления использования.
Согласно п. 5 ПБУ 5/01, п. 7 ПБУ 6/01 МПЗ и ОС принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (первоначальной стоимости). На основании п. 6 ПБУ 5/01, п. 8 ПБУ 6/01 фактической себестоимостью (первоначальной стоимостью) МПЗ и ОС, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). При этом в фактические затраты также могут включаться невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением МПЗ и ОС.
Таким образом, в бухгалтерском учете включение НДС в первоначальную стоимость активов (МПЗ, ОС) зависит от того, является НДС возмещаемым или невозмещаемым налогом у организации.
В частности, Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрено, что для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по приобретенным ценностям предназначен счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям".
В рассматриваемом случае, если учетной политикой организации в целях бухгалтерского учета предусмотрено, что ОС стоимостью в пределах утвержденного организацией лимита (но не более 40 000 рублей) отражаются в составе МПЗ, то в учете необходимо сделать следующие проводки:
Дебет 10 Кредит 60
- 37 971,81 руб. - оприходован ноутбук;
Дебет 19 Кредит 60
- 6 834,93 руб. - выделен НДС.
В то же время согласно требованиям п. 5 ПБУ 6/01 в целях обеспечения сохранности имущества при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за его движением. С этой целью учетной политикой должен быть установлен порядок учета таких объектов после ввода их в эксплуатацию. Как вариант может быть использовано ведение количественного учета с отражением имущества за балансом или применение документов учета материалов (формы утверждены постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях главы 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Пунктом 1 ст. 256 НК РФ установлено, что амортизации подлежат только основные средства, находящиеся у налогоплательщика на праве собственности, которые: 1) используются налогоплательщиком для извлечения дохода; 2) имеют срок полезного использования более 12 месяцев; 3) имеют первоначальную стоимость более 40 000 рублей.
Таким образом, в налоговом учете имущество стоимостью до 40 000 рублей не признается амортизируемым и подлежит включению в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Предъявленную контрагентом сумму НДС организация может принять к вычету после принятия на учет товара при наличии счета-фактуры (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Порядок налогового учета расходов, связанных с приобретением имущества стоимостью менее установленного ст. 257 НК РФ лимита, изложен в письме УФНС России по г. Москве от 28.04.2006 N 20-12/35854@.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения