Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 26 сентября по 2 октября 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное:

1. «Упрощенцы» могут отражать полную сумму страховых взносов

2. Электронный счет-фактура в налоговых проверках

3. Транспортный налог в 2011 году

4. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год

5. Федеральный закон №161-ФЗ "О национальной платежной системе"

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Приказ Федеральной налоговой службы от 21 июля 2011 г. N ММВ-7-2/457@ "О внесении изменений в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные приказом Федеральной налоговой службы от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@"
К акту налоговой проверки должны прилагаться документы, подтверждающие выявленные нарушения.

Требования к составлению акта налоговой проверки, утвержденные ФНС России, приведены в соответствие с НК РФ.
При передаче акта налогоплательщику (его представителю) к нему должны дополнительно прилагаться документы, подтверждающие выявленные факты нарушений. При этом материалы, полученные от самого проверяемого лица, не приобщаются.
Если документы содержат сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, либо персональные данные, к акту прилагаются заверенные выписки из них.
Также закреплено, что все экземпляры акта являются идентичными и включают все указанные в нем приложения.
Экземпляр акта, остающийся на хранении в налоговом органе, а также все материалы, относящиеся к проведенной проверке (в частности, заверенные копии первичных документов, регистров налогового и бухгалтерского учета, заключение эксперта, протоколы допроса свидетелей и осмотра (обследования) помещений), являются документами для служебного пользования.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 19 сентября 2011 г. Регистрационный № 21818.

 

Указание ЦБР от 14 сентября 2011 г. N 2693-У "О порядке осуществления контроля операторами по переводу денежных средств, являющимися кредитными организациями, за деятельностью банковских платежных агентов"
Как контролировать деятельность банковских платежных агентов?
Согласно Закону о национальной платежной системе оператор по переводу денежных средств, являющийся кредитной организацией, вправе на основании договора привлекать банковского платежного агента для определенных операций. В частности, чтобы принимать от физлиц и (или) выдавать им наличные, в т. ч. через платежные терминалы и банкоматы. Агента можно привлекать при одновременном соблюдении ряда требований. Оператор должен контролировать его деятельность. Нужно следить за соблюдением условий привлечения агента, а также законодательства о противодействии легализации преступных доходов.
Установлено, как осуществляется такой контроль.
Необходимо использовать одну или несколько форм контроля. Это проверки. Получение отчетов агента и другие формы, позволяющие анализировать информацию о его деятельности.
При этом оператор должен обеспечить, чтобы выполнялись следующие требования. Нужно вести и актуализировать перечень привлеченных банковских платежных агентов и субагентов. Документально фиксировать результаты контроля. Вести мониторинг устранения выявленных нарушений. Своевременно принимать решения об одностороннем отказе от исполнения договора в случае неисполнения агентом (субагентом) условий его привлечения.
Порядок организации контроля определяется внутренними документами оператора. Закреплено, что необходимо в них предусмотреть.
Указание вступает в силу с 29 сентября 2011 г. Упомянутые выше внутренние документы разрабатываются и утверждаются в течение месяца. Срок исчисляется с указанной даты.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 сентября 2011 г. Регистрационный № 21856.

 

Указание ЦБР от 14 сентября 2011 г. N 2694-У "О порядке уведомления Банка России оператором электронных денежных средств о начале деятельности по осуществлению перевода электронных денежных средств"
Уведомление ЦБР о начале деятельности по переводу электронных денежных средств: порядок.
Операторы электронных денежных средств обязаны сообщать ЦБР о начале деятельности по переводу последних. Установлен порядок такого уведомления.
Приведены форма уведомления и правила ее заполнения.
Форма пересылается в Департамент регулирования расчетов почтовым отправлением с уведомлением о вручении или нарочным через Экспедицию ЦБР. Срок - не позднее 10 рабочих дней со дня первого увеличения остатка электронных денежных средств.
Указание вступает в силу с 29 сентября 2011 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 21 сентября 2011 г. Регистрационный № 21854.

 

Письмо ФНС РФ от 16.06.2011 N ЕД-3-3/275

Разъяснены вопросы применения УСН на основе патента индивидуальным предпринимателем, прекратившим свою деятельность, а затем вновь зарегистрировавшимся в качестве ИП

В случае нарушения условий применения УСН на основе патента (в том числе в случае неоплаты стоимости патента в установленный срок) индивидуальный предприниматель теряет право на применение данного режима налогообложения. Вновь перейти на УСН возможно не ранее чем через три года после того, как было утрачено данное право.

ФНС РФ сообщает: тот факт, что за это время гражданин прекращал свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и затем вновь был зарегистрирован в этом качестве, не означает, что на данное физическое лицо не распространяется установленный запрет о невозможности применения УСН на основе патента в течение трех указанных лет.

 

<Письмо> ФНС РФ от 21.09.2011 N ЕД-4-3/15432@
"О разъяснении отдельных положений статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации"

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении у казенного учреждения, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке

На основании статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ), а также от исполнения ими иных государственных (муниципальных) функций.

Данные положения применяются именно к средствам, полученным казенными учреждениями от оказания государственных (муниципальных) услуг, оказываемых в рамках определенных для этих учреждений заданий, и согласно перечню услуг, установленному в соответствии с разработанными Минфином РФ "Комплексными рекомендациями...".

С учетом изложенного ФНС РФ разъяснила: услуги по сдаче в аренду имущества не признаются государственными (муниципальными) услугами, а являются деятельностью учреждения, приносящей доход. Указанные доходы подлежат налогообложению в общем порядке.

 

<Письмо> ФНС РФ от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15678@
"О разъяснениях ФНС России"

ФНС РФ обращает внимание на необходимость неукоснительного применения налоговыми органами при реализации возложенных на них полномочий положений разъяснительных писем, размещенных на сайте ФНС РФ

На сайте www.nalog.ru раздела "Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами" размещены письма ФНС РФ, согласованные с Минфином РФ либо содержащие правовую позицию, аналогичную изложенной в письменных разъяснениях Минфина РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.

Управлениям ФНС России по субъектам РФ и межрегиональным инспекциям ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам рекомендовано сообщать в ФНС РФ обо всех фактах, когда применение упомянутых выше разъяснений привело к отмене судебными органами решений налоговых органов, принятых по результатам налоговых проверок.

Отмечено также, что в случае отмены ФНС РФ соответствующего разъяснения в отношении налогоплательщиков, руководствовавшихся данным разъяснением в период его действия, не начисляются пени на сумму образовавшейся недоимки и не применяются меры ответственности за совершение налогового правонарушения.

 

<Письмо> ФНС РФ от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@
"О применении корректировочного счета-фактуры"

С 1 октября 2011 года вводится в оборот корректировочный счет-фактура, в связи с чем ФНС РФ разъяснила отдельные вопросы его применения

Корректировочный счет-фактура (КСФ) выставляется в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), в том числе в случае изменения цены (тарифа) или уточнения их количества (объема).

Составляется КСФ на основании документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости. Выставить его покупателю необходимо не позднее пяти дней со дня составления такого документа. Это означает, что КСФ можно выставить на основании первичного документа, который был составлен после 1 октября 2011 года.

В письме ФНС РФ подробно разъясняется, в каких случаях и каким образом следует регистрировать КСФ в книгах покупок и продаж покупателем и продавцом товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В приложениях к письму ФНС РФ приведена рекомендуемая форма корректировочного счета-фактуры и даны разъяснения по порядку его заполнения. Рекомендуемая форма КСФ по сравнению с обычным счетом-фактурой имеет значительно большее количество граф для отражения показателей до и после их изменения, а также для отражения полученной разницы к уменьшению или к увеличению (доплате).

 

<Письмо> Минфина РФ от 28.09.2011 N 02-06-07/4358
"О применении ОКАТО на переходный период в целях обеспечения корректного перехода на ОКТМО"

Разъяснен порядок перехода на применение Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ

В письме Минфина РФ сообщается об особенностях применения классификаторов ОКАТО и ОКТМО, объекты которых различаются между собой по составу, содержанию, а также назначению.

Поскольку в основе организации бюджетного процесса положено деление в разрезе публично-правовых образований (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования), при исполнении бюджетов Минфин РФ полагает целесообразным применение одного классификатора - ОКТМО, наиболее отвечающего требованиям бюджетного процесса.

В течение переходного периода (до 1 января 2013 года) в целях исполнения бюджетов бюджетной системы РФ предлагается использовать редакцию ОКАТО, действующую до внесения в нее изменений, связанных с обнулением значимых разрядов кодов, обозначающих сельсоветы (сельские населенные пункты).

 

Письмо ФНС РФ от 15.09.2011 N ЕД-4-3/15009
"По вопросу восстановления сумм НДС при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации"

ФНС РФ разъяснила порядок вступления в силу нормы Налогового кодекса РФ, обязывающей восстановить к уплате в бюджет сумму "входного" НДС по экспортируемым товарам

При экспорте товаров применяется нулевая ставка НДС (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений..." статья 170 НК РФ дополнена нормой, на основании которой сумма "входного" НДС, правомерно принятая к вычету на дату принятия товара к учету, подлежит восстановлению на дату отгрузки данного товара на экспорт (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ).

По мнению ФНС РФ, данная норма подлежит применению в случае отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), которая произведена после 1 октября 2011 года. Соответствующие суммы налога следует отражать в графе 5 по строке 100 раздела 3 налоговой декларации по НДС.

 

Письмо ФНС РФ от 19.09.2011 N АС-4-3/15262
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за август 2011 года"

В августе 2011 года значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, определено в размере 10,4155

В июле этого года значение коэффициента Кц составляло 10,7402, в июне - 10,3950. Изменение значения коэффициента обусловлено, прежде всего, изменением уровня мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья. В августе цена на нефть снизилась со 115,47 (в июле) до 109,48 долл. США за баррель. Еще один показатель, исходя из которого рассчитан данный коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В августе данный показатель несколько увеличился и составил 28,7727 (в июле - 27,9007).

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2011 г. N АС-4-2/15264@ "О заполнении в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов КПП Российских экспортеров"
Что необходимо знать, заполняя в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов КПП российских экспортеров?

Даны разъяснения по заполнению в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов КПП российских экспортеров.
При экспорте товаров из России на территорию другого государства-члена ТС налогоплательщиками-экспортерами применяется нулевая ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов. При этом необходимо подтвердить их обоснованность определенными документами.
В соответствующем заявлении у налогоплательщиков-экспортеров в КПП 5 и 6 разряды должны быть равными одному из значений: 01, 50 (в исключительных случаях), от 51 по 56, 63, в т. ч. при осуществлении деятельности на российской территории через обособленные подразделения.
При этом названные лица должны сообщать соответствующую информацию налогоплательщикам-импортерам товаров в Белоруссию либо Казахстан (в т. ч. включая ее в договоры, контракты, соглашения и т. д.).

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/15122@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций"
Даны разъяснения по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций.

Соответствующий порядок утвержден приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@. Он содержит перечень доходов, не включаемых в налоговую базу, а также расходов, учитываемых в целях налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков.
Такие доходы и расходы отражаются в Приложении к налоговой декларации. При этом с указанием кодов с 650 по 950 приводятся данные о суммах расходов, учтенных для целей налогообложения в отчетном (налоговом) периоде.
Так, по кодам видов расходов 650 и 651 отражаются суммы отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых межотраслевых фондов финансирования НИОКР, учтенных налогоплательщиком для целей налогообложения в пределах 1,5% его доходов (валовой выручки) - лимита, установленного налоговым законодательством.
Соответственно, в Приложении к декларации отражаются суммы расходов, произведенные отдельными категориями налогоплательщиков, с учетом их нормирования в целях налогообложения.

 

Письмо ФНС РФ от 23.09.2011 N ЕД-4-3/15639@
"О порядке отпуска спирта этилового организациям - производителям неподакцизной спиртосодержащей продукции и спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке"

Ограничение на отгрузку этилового или коньячного спиртов установлено только в отношении организаций-покупателей, обязанных уплачивать авансовый платеж по акцизу

С 1 июля 2011 года изменен порядок уплаты акциза в отношении отдельных видов подакцизных товаров (в частности введена обязанность уплаты авансового платежа акциза производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции).

В этой связи законодательство, регулирующее производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, дополнено новыми положениями, предусматривающими, в частности, обязательное наличие у покупателей этилового или коньячного спиртов извещения об уплате авансового платежа акциза (банковской гарантии его уплаты). Наличие данных документов обязательно только для организаций, в отношении которых установлена обязанность уплаты авансового платежа.

Соответственно данное требование не распространяется:

- на организации, осуществляющие производство парфюмерно - косметической продукции и продукции бытовой химии в аэрозольных упаковках (поскольку эти организации освобождены от уплаты авансового платежа);

- на организации, осуществляющие производство спиртосодержащей продукции, не признаваемой подакцизным товаром (поскольку такие организации не являются плательщиками акциза).

С учетом изложенного, ФНС РФ сообщает, что с 1 августа 2011 года реализация спирта указанным организациям, а также организациям, предъявившим извещение об уплате авансового платежа (извещения об освобождении от уплаты авансового платежа), производится с применением нулевой ставки акциза.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

26.09.2011 Суд признал расходы на создание каталога – гида рекламными

Компания понесла расходы, направленные на привлечение внимания к объекту рекламирования

ФАС Московского округа подчеркнул, что расходы на создание печатного издания «Гид по шопингу» относятся к рекламным. Как следует из материалов дела, компания в целях рекламы торгового центра выпустила печатное издание – гид. Расходы по издательству были отнесены в налоговом учете на «рекламные». Но налоговики при проверке отметили, что такие затраты не могут относится к рекламным. Потому что в данном печатном издании рекламируются товары, реализуемые арендаторами торгового центра с указанием цен на эти товары и местом расположения арендатора (магазина).

Инспекция считает, что данные расходы не соответствуют понятию рекламы, определенному ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе».

Но судом доводы налоговиков были отклонены. Судебными инстанциями установлено, что в проверяемый период организация понесла расходы, направленные на привлечение внимания к объекту рекламирования. А именно, были понесены расходы, непосредственно связанные с рекламированием торгового центра, в интересах развития собственного бизнеса, акция по выпуску и раздаче каталогов «Гид по шопингу» увеличения потока посетителей, активизации спроса, на повышение продаж у арендаторов, а в итоге на поддержание и/или увеличение доходов заявителя.

Указанные обстоятельства позволили судам сделать выводы о соответствии понесенных расходов общества понятию рекламы, установленному ст. 2 Федерального закона от 13.03.2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе». Судами на основании исследования материалов дела сделаны выводы о законности и обоснованности отнесения расходов на изготовление рекламных каталогов п. 4 ст. 264 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 16.09.2011 г. № А40-130812/10-127-755

Источник: Российский налоговый портал

27.09.2011 Подача «уточненки» это еще не повод для привлечения к ответственности

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если отсутствует его вина

Само по себе представление уточненной налоговой декларации не свидетельствует о занижении налоговой базы или ином неправильном исчислении налога в результате неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика. Такой вывод сделал ФАС Уральского округа при рассмотрении кассационной жалобы налоговой инспекции. Организация подала уточненную декларацию, согласно которой налог необходимо было доплатить. Налоговики, обнаружив факт недоимки, привлекли компанию к ответственности.

Однако, суды, рассматривая настоящий спор, подчеркнули, что привлекать в данной ситуации налогоплательщика к ответственности нельзя. Если существовал факт недоплаты, то действовал механизм взыскания посредством направления инкассо. Оснований для привлечения к ответственности лишь за неуплату налога, отраженного в первоначальной и уточненной декларациях, у налогового органа не имелось, поскольку в таком случае применяются меры по принудительному взысканию неуплаченного налога в бесспорном порядке, предусмотренные ст. 45, 46 и 47 НК РФ.

Таким образом, правило, установленное п. 4 ст. 81 НК РФ не освобождает ИФНС от обязанности доказывания наличия состава правонарушения в действиях налогоплательщика.

Постановление ФАС Уральского округа от 07.09.2011 г. № Ф09-5246/11

Источник: Российский налоговый портал

27.09.2011 Сотрудник уволен: как исправить ошибку при начислении ему НДФЛ

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога

Компания при начислении зарплаты допустила ошибку, а именно, размер стандартных вычетов одному из работников был завышен. В результате НДФЛ был перечислен в бюджет в меньшем размере. Налоговая инспекция обнаружила ошибку в ходе проверки и привлекла организацию к ответственности. Но, фирма считает, что ее права нарушены. Потому что сейчас она не имеет возможности доплатить НДФЛ, так как сотрудник (на котором была допущена ошибка) уволен.

ФАС Уральского округа поддержал позицию организации. Как отметили арбитры, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Гражданин как налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Поскольку нормы НК РФ, регулирующие порядок уплаты налогов, установленный для налогоплательщиков, применяются к налоговым агентам только в отношении удержанных с налогоплательщиков сумм налогов, то взыскание налоговым органом с налогового агента НДФЛ в сумме не удержанных им налогов, возможность удержания которых у него отсутствует, является неправомерным.

Постановление ФАС Уральского округа от 07.09.2011 г. № Ф09-5500/11

Источник: Российский налоговый портал

27.09.2011 Компания вправе вводить в штатное расписание новые должности и устанавливать оклад

ФСС незаконно отказал обществу в возмещении расходов

Как подчеркнул ФАС Северо-Кавказского округа, введение в штатное расписание должностей и установление должностного оклада является правом работодателя. Заработная плата работника максимальным размером не ограничивается, устанавливается по соглашению сторон трудового договора и зависит от квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда. Из материалов дела следует, что Фонд социального страхования оказал организации в возмещении расходов. По мнению фонда, директор предприятия специально увеличил зарплату главному бухгалтеру перед наступлением страхового случая. Факт женитьбы руководителя организации и главного бухгалтера вызвал сомнения у проверяющей стороны.

Но судьи, отклоняя доводы ФСС, отметили, что, не являясь стороной трудового договора, фонд не может определять его существенные условия, в частности устанавливать предельно-допустимый размер заработной платы привлекаемому работнику. Оценив в совокупности и взаимосвязи доказательства, арбитры сделали вывод о том, что действия общества не направлены на создание искусственной, экономически необоснованной ситуации.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.09.2011 г. № А63-9483/2010

Источник: Российский налоговый портал

27.09.2011 Недостача товара – это не повод для восстановления НДС

Налоговое законодательство не говорит об этом

Вопрос восстановления суммы НДС по товару, ранее принятый к вычету был рассмотрен в арбитражном суде. Как следует из материалов дела, предприятие выявило недостачу товаров. И именно эта недостача послужила поводом для привлечения к ответственности организации. По мнению инспекции, организация должна была восстановить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость, ранее принятый к вычету в отношении товаров, утрата которых была выявлена при проведении инвентаризации. В отчете комиссии не установлена причина выявленной недостачи, поэтому данные товары не могут быть приобретены для совершения операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС.  Такую позицию заняли налоговики при рассмотрении настоящего спора.

Однако судьи не поддержали точку зрения налоговиков. ФАС Волго-Вятского округа отметил, что в п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрены случаи, при которых суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению. При этом недостача, хищение товара, порча товара в связи с истечением сроков годности, списание из-за потери товарного вида к числу этих случаев не относятся.

При таких обстоятельствах арбитражный суд удовлетворил заявленное требование компании о признании недействительным решения инспекции.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.09.2011 г. № А17-5842/2010

Источник: Российский налоговый портал

28.09.2011 Нерадивость поставщика не служит основанием для привлечения компании к ответственности

Инспекция должна доказать факт получения налоговой выгоды

Как подчеркнул ФАС Волго-Вятского округа, факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения компанией необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если ИФНС докажет, что организация действовала без должной осмотрительности.

Инспекция провела выездную проверку индивидуального предпринимателя. Так как, по мнению контролеров, представленные товарные накладные содержали недостоверные и противоречивые сведения, бизнесмен был привлечен к ответственности. ИФНС отказала в предоставлении вычета НДС.

Однако, ссылку инспекции на нарушения, допущенные в оформлении товарных накладных, суд признал необоснованной. Совокупность представленных в материалы дела доказательств подтверждает факт осуществления предпринимателем спорных хозяйственных операций. Инспекция не доказала нереальность спорных поставок, а также того, что налогоплательщик был осведомлен о подписании первичных документов со стороны названных контрагентов неуполномоченными лицами.

Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 09.09.2011 г. № А29-9540/2010

Источник: Российский налоговый портал

29.09.2011 Доказать оптовый характер торговли помогли показания свидетелей

Были опрошены контрагенты предпринимателя и его водитель-экспедитор

Предприниматель уплачивал ЕНВД в связи с осуществлением розничной торговли продуктами питания через магазин. В ходе выездной налоговой проверки инспекцией выявлен факт осуществления предпринимателем оптовой торговли продуктами питания, доход от осуществления которой подлежит налогообложению по общей системе налогообложения. Причем установить оптовый характер торговли помогли свидетельские показания.

Инспекция произвела опрос контрагентов бизнесмена и его водителей-экспедиторов. Свидетельские показания были приняты судом. ВАС РФ, который рассматривал жалобу предпринимателя, признал правомерным вывод инспекции о ведении предпринимателем оптовой торговли, доход от получения которой подпадает под действие общей системы налогообложения.

Определение ВАС РФ от 16.09.2011 г. № ВАС-11983/11

Источник: Российский налоговый портал

29.09.2011  Ошибка в карточке расчетов с бюджетом не нарушает прав организации

Карточки являются формой внутреннего контроля за надлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и сборов

ФАС Московского округа, оставляя кассационную жалобу общества без удовлетворения отметил, что действия инспекции были направлены на отражение в карточке расчетов с бюджетом действительных налоговых обязательств компании, в связи с чем не могут рассматриваться как нарушение ее законных прав.

Организация обратилась в ИФНС с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов. Но налоговая инспекция отказала. В карточке расчетов по налогам налоговики обнаружили ошибку. После исправления ошибки сумма переплаты не числилась. Но компания, посчитав свои права нарушенными, обратилась в суд.

Судами при рассмотрении дела установлено, что налоговым органом не были отражены в карточке расчетов с бюджетом суммы начисленных авансовых платежей налогу. Это и повлекло наличие у инспекции недостоверной информации о состоянии расчетов общества с бюджетом. Оспариваемые действия налогового органа не противоречат действующему законодательству и не нарушают законных интересов общества, в связи с чем копании в удовлетворении требований отказано.

Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2011 г. № А41-6149/11

Источник: Российский налоговый портал

29.09.2011  Таможня отказала в возврате НДС: подпись директора вызвала сомнения

Таможенный орган не дал оценки представленным документам, подтверждающим полномочия руководителя

Общество ввезло на территорию Российской Федерации системы для реабилитации стомированных больных и изделия медицинского назначения. Компания обратилась в таможенный орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм НДС. Письмом таможни в возврате сумм НДС обществу было отказано, поскольку, по мнению таможенного органа, оно не представило заверенный в установленном порядке образец подписи лица, подписавшего заявление о возврате. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения организации в арбитражный суд.

Как подтвердил ФАС Московского округа, общество имеет соответствующие регистрационные удостоверения. В соответствии с удостоверениями реализация на территории России изделий медицинского назначения, важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники   не подлежит обложению НДС. Таким образом, общество при таможенном оформлении ввезенного товара было освобождено от уплаты НДС  (п. 2 ч. 1 ст. 150 НК РФ). Судами установлено, что поданное обществом заявление о возврате денежных средств подписано генеральным директором. В обоснование его полномочий общество приложило к заявлению нотариальную копию банковской карточки с подписью генерального директора, протокол о его назначении, копию паспорта генерального директора.

Как обоснованно указано судами, таможенный орган, представленным документам о полномочиях генерального директора, оценки не дал. Кассационная жалоба таможни оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2011 г. № А41-43854/10

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

26.09.2011 Как подтвердить расходы в случае отсутствия оригиналов документов

Подтвердит расход заверенная должным образом копия

В случае отсутствия у предприятия документов, подтверждающих произведенные расходы (например, почтовых квитанций, переданных в арбитражный суд), расходы могут быть подтверждены надлежаще заверенными копиями таких документов, объяснил Минфин России.  Копией документа является документ, полностью воспроизводящий информацию подлинного документа и все его внешние признаки или часть их, не имеющий юридической силы.

Как разъяснило финансовое ведомство, копии документов, подтверждающих почтовые расходы, могут быть заверены выдавшей их почтовой организацией. Либо исполнительным органом организации путем проставления на них необходимых реквизитов, т.е. печати и подписи полномочного должностного лица, придающих им юридическую силу. Возможен также нотариальный порядок засвидетельствования копий документов в соответствии с законодательством Российской Федерации о нотариате.

Письмо Минфина России от 20.01.2011 г. № 03-03-06/1/15

Источник: Российский налоговый портал

26.09.2011 Услуги по безвозмездной передачи имущества облагаются НДС

К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды

Услуги по передаче в безвозмездное пользование имущества, например, технических средств (компьютеров) подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке, отметил Минфин России.

К договору безвозмездного пользования применяются правила, предусмотренные ГК РФ в отношении договора аренды.

Письмо Минфина России от 04.02.2011 г. № 03-07-11/27

Источник: Российский налоговый портал

26.09.2011 Компенсация судебных расходов для гражданина признается материальной выгодой

Такие выплаты подлежат обложению НДФЛ

Как объяснил Минфин РФ, выплаты, производимые организацией в качестве возмещения понесенных гражданином судебных расходов, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Напомним, что п. 3 ст. 217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. Выплаты по компенсации судебных расходов в данный перечень не включены.

Письмо Минфина России от 14.09.2011 г. № 03-04-06/6-221

Источник: Российский налоговый портал

26.09.11 Вручение призов стоимостью до 4 000 рублей не обязывает подавать форму 2-НДФЛ

Минфин РФ в своем письме разъясняет № 03-04-06/1-202 от 05.09.2011, необходимо ли организации, которая в ходе рекламной акции вручала денежные призы физлицам, подавать сведения по форме 2-НДФЛ по призерам, если  стоимость приза составляет менее 4 000 рублей.

Ведомство отмечает, что при получении физическими лицами от организации дохода, указанного в пункте 28 статьи 217 НК РФ, не превышающего 4 000 рублей, организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на организацию не возлагается обязанность исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.

Соответственно, организация не обязана предоставлять в налоговые органы сведения о таких доходах, полученных физическими лицами. Данная обязанность установлена пунктом 2 статьи 230 Кодекса только для налоговых агентов.

При этом организации следует вести персонифицированный учет доходов физических лиц, получивших указанные подарки и призы.

В случае, если стоимость призов, переданных одному и тому же физическому лицу, превысит в налоговом периоде 4 000 рублей, организация будет признана налоговым агентом и, соответственно, на нее будут возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.09.11 Заявление на возврат излишне уплаченного налога подается независимо от наличия недоимки

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-317 от 07.09.2011 разъясняет обязан ли налогоплательщик подавать в налоговый орган заявление на возврат излишне уплаченного налога (переплаты) в период наличия у него недоимки.

Ведомство отмечает, что НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика представить в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Налогоплательщик вправе представить в налоговый орган такое заявление вне зависимости от наличия или отсутствия у него на момент подачи такого заявления недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.09.2011 Признание расходов в бухгалтерском учете не зависит от получения выручки

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место

Как объяснил Минфин России, расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии условий, установленных п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н. Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 06.09.2011 г. № 07-02-06/166

Источник: Российский налоговый портал

27.09.2011 Доли на дом и на землю не совпадают: как распределить имущественный вычет

Вычет распределяется между гражданами в соответствии с их долей в праве собственности на жилой дом

Как распределить имущественный вычет между собственниками жилого дома, если при приобретении земельного участка и расположенного на нем жилого дома доля в праве собственности на жилой дом не совпадает с долей в праве собственности на земельный участок? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от 13.09.2011 г. № 03-04-08/4-167. Имущественный налоговый вычет распределяется между налогоплательщиками в соответствии с их долей в праве собственности на жилой дом.

Вышеизложенные разъяснения не препятствуют заполнению формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 25.11.2010 г. № ММВ-7-3/654@, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 13.09.2011 г. № 03-04-08/4-167

Источник: Российский налоговый портал

27.09.11 Деятельность по оказанию услуг соляриев переводится на уплату ЕНВД

В Общероссийский классификатор услуг населению, утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 №163 (ОКУН), Приказом Росстандарта от 23.12.2010 №1072-ст с 1 апреля 2011 года внесен ряд изменений и поправок. Так, в частности, в раздел 010000 «Бытовые услуги» дополнен видом деятельности - «Услуги соляриев» (код ОКУН 019339).

Об этом напоминает УФНС по Республике Карелия на ведомственном сайте.

Таким образом, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг соляриев относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переводится на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.09.11 В Курской области для вмененщиков утверждены новые коэффициенты К2

Курское городское Собрание своим Решением № 200-4-РС от 30.08.2011 вносит изменения в действующее местное законодательство о ЕНВД.

Документ утверждает новые корректирующие коэффициенты К2 с 1 июля 2011 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.09.2011 Передача имущества в качества вклада в уставный капитал: как определить стоимость

Организации на УСН ведут учет основных средств в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете

Компания получила в качестве взноса в уставный капитал здание от другой организации. Как учесть стоимость имущества для целей налогового учета? Как объяснил Минфин России, для подтверждения стоимости вносимого имущества передающая сторона должна представить документы, которыми подтверждены расходы, формирующие первоначальную стоимость данного имущества в ее налоговом учете. Также понадобятся документы, подтверждающие размер амортизации, начисленной в отношении объекта недвижимости.

Если передающая сторона применяет УСН с объектом налогообложения «доходы»? В данном случае, как объяснило финансовое ведомство, могут быть использованы данные бухгалтерского учета передающей стороны в отношении первоначальной стоимости и начисленной амортизации, подтвержденные документально.

Напомним, что организации, применяющие упрощенную систему, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Письмо Минфина России от 13.09.2011 г. № 03-03-06/2/139

Источник: Российский налоговый портал

28.09.2011 Имущественный вычет в новом доме подтвердит акт о передаче квартиры

Свидетельство о праве собственности оказывает решающую роль только при покупке квартиры на вторичном рынке

Документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, напомнил Минфин России (абз. 22 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Гражданин вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление ему имущественного вычета по доходам за 2010 г. и последующие годы.

Письмо Минфина РФ от 13 сентября 2011 г. N 03-04-05/5-658

Источник: Российский налоговый портал

28.09.2011 Организация вправе принять к налоговому учету документ с ЭЦП

Документ должен соответствовать установленным форматам

Как отметил Минфин России, документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью, может приниматься к бухгалтерскому и (или) налоговому учету, если это не нарушает требования, указанного в ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.04.2011 г. № 63-ФЗ.

Если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде не по установленным форматам, то представление документа в ИФНС производится на бумажном носителе.

Письмо Минфина России от 13.09.2011 г. № 03-02-07/1-325

Источник: Российский налоговый портал

28.09.2011 Акты, ухудшающие положение налогоплательщика, обратной силы не имеют

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие новые обязанности, обратной силы не имеют, отметил Минфин России (п. 2 ст. 5 НК РФ).

По общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Письмо Минфина России от 14.09.2011 г. № 03-02-07/1-326

Источник: Российский налоговый портал

28.09.11 Минфин уточняет порядок возврата переплаченного НДФЛ при смене налогового статуса

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-204 от 06.09.2011 приводит разъяснения по вопросу возврата сумм удержанного НДФЛ, в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации.

Ведомство напоминает, что по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

При этом налоговый статус физлица, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в РФ в следующем налоговом периоде.

Если в течение налогового периода 2011 года сотрудник организации приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться в налоговом периоде (то есть, физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), следует произвести перерасчет сумм НДФЛ с начала налогового периода, в котором произошло изменение его налогового статуса (с 1 января 2011 года).

В таких случаях начиная с месяца, в котором число дней пребывания сотрудника организации в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов налогоплательщика, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.09.2011 Сельхозпроизводитель на ЕСХН должен помнить об ограничениях

Минфин напомнил, кто именно признается сельхозпроизводителем

Минфин России напомнил, что для целей ЕСХН доля дохода сельхозпроизводителя от реализации произведенной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, должна составлять не менее 70 процентов.

Если компания в рамках договора контрактации самостоятельно не производит сельскохозяйственную продукцию, а только оказывает возмездную помощь производителю сельскохозяйственной продукции техникой, трудовыми ресурсами и ГСМ, то такая организация не может быть признана сельскохозяйственным товаропроизводителем.

Письмо Минфина России от 14.09.2011 г. № 03-11-06/1/14

Источник: Российский налоговый портал

29.09.2011  Оценка собственности: необходимо применять ККТ

Денежные расчеты за указанные услуги могут производиться также и через кредитные учреждения

Денежные расчеты за услуги по оценке собственности должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники либо через кредитные учреждения (посредством безналичных расчетов). Такой вывод сделал Минфин России в письме от 11.02.2011 г. № 03-01-15/1-08.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. № 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ, напомнило финансовое ведомство. Данным Положением установлен порядок осуществления наличных денежных расчетов без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности. При этом услуги по оценке собственности отсутствуют в перечне услуг, определенном ОКУН.

Письмо Минфина России от 11.02.2011 г. № 03-01-15/1-08

Источник: Российский налоговый портал

29.09.11 Возмещение банком убытков своих клиентов не облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-205 от 06.09.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ возмещаемых банком сумм убытков, причиненных клиентам банка в результате незаконных действий третьих лиц.

Ведомство отмечает, что поскольку в результате незаконных действий третьих лиц клиентам банка причинен реальный ущерб, суммы возмещения данного ущерба при условии его документального подтверждения не образуют экономическую выгоду для данных физлиц.

Соответственно данное возмещение  не являются их доходом и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.09.11 НДФЛ перечисляется по месту каждого обособленного подразделения

ФНС РФ в своем письме № АС-4−3/12547 от 03.08.2011 приводит разъяснения вопросу перечисления налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов работников обособленных подразделений.

Ведомство отмечает, что в случае если организация встала на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников таких обособленных подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

При этом следует оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению с указанием присвоенного ему при постановке на  налоговый учет КПП и соответствующего кода ОКАТО муниципального образования, в  бюджет которого

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.09.11 Продажа товаров по образцам с отпуском со склада не подпадает под ЕНВД

Под розничной торговлей с целью применения ЕНВД понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/98 от 06.09.2011.

К данному виду предпринимательской деятельности не относится, в частности, реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети).

В связи с изложенным, продажа товаров по образцам, оформление которой происходит в офисе, а товар отпускается со склада, не относится к розничной торговле и не подпадает под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.09.11 Реализация квартиры, находившейся в собственности более трех лет не облагается НДФЛ

Не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами - резидентами РФ, от продажи, в частности, квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом, если квартира была приобретена в браке и оформлена на одного из супругов, а в последствии суд признал право второго супруга на часть данной квартиры, то моментом возникновения этого права является первоначальная дата регистрации собственности на имя бывшего супруга.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-04-05/4-646 от 09.09.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.09.2011  Основанием для земельного налога являются правоустанавливающие документы

Земельным участком является часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным, напомнил Минфин России. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на земельный участок.

Письмо Минфина России от 11.01.2011 г. № 03-05-06-02/01

Источник: Российский налоговый портал

30.09.2011  Услуги по охране железнодорожных вагонов облагаются НДС по ставке 18%

Нулевая ставка при международных перевозках к услугам по сопровождению груза отношения не имеет

Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международных перевозок, напомнил Минфин РФ (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Услуги российской организации по сопровождению и охране железнодорожных вагонов, контейнеров к вышеуказанным услугам не относятся. В связи с этим такие услуги, оказываемые российской организацией, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.

Письмо Минфина России от 21.01.2011 г. № 03-07-08/22

Источник: Российский налоговый портал

30.09.2011  Застройщик вправе использовать средства участников для строительства объекта в целом

В рамках строительства одного объекта застройщик вправе определять экономию в целом по объекту недвижимости

Как объяснил Минфин России, денежные средства, уплачиваемые участниками долевого строительства по договору, подлежат использованию застройщиком только для строительства многоквартирных домов. Застройщик вправе использовать денежные средства участников долевого строительства для строительства объекта недвижимости в целом.

В рамках строительства одного объекта недвижимости застройщик вправе определять экономию или перерасход денежных средств участников долевого строительства в целом по объекту недвижимости.

Письмо Минфина России от 16.09.2011 г. № 03-03-06/1/554

Источник: Российский налоговый портал

30.09.2011  Операции с ценными бумагами: кто выступает налоговым агентом

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы за вычетом расходов

Гражданин через посредника – акционерное общество реализовал акции. При этом ОАО с суммы реализации удержало и перечислило в бюджет НДФЛ. Правомерно ли было в указанном случае удерживать с физлица НДФЛ? Ответ на этот вопрос Минфин России дал в письме от 14.09.2011 г. № 03-04-05/3-659.

Согласно п. 18 ст. 214.1 НК РФ НДФЛ по операциям с ценными бумагами удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом – организацией, осуществляющей в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, разъяснило финансовое ведомство (п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Письмо Минфина России от 14.09.2011 г. № 03-04-05/3-659

Источник: Российский налоговый портал

30.09.11 В ФНС пояснили порядок списания «некорректных» налоговых долгов физлиц

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы РФ Даниил Егоров сообщил в эфире телепрограммы «Утро России», что списание «некорректных» налоговых долгов физических лиц коснется не только транспортных налогов, а любых налогов, которые платит налогоплательщик - физическое лицо: сюда входят как те налоги, которые уже отменены, так и действующие.

При этом представитель ФНС пояснил, что ведомство не предполагает участия граждан в этом процессе. «Мы будем работать именно с нашими базами данных и с той информацией и теми долгами, которые есть в базе», — отметил Даниил Егоров.

Вместе с тем, замглавы ФНС особо подчеркнул, что списываться будет не задолженность, которую человек обязан уплатить. «Списание произойдет, во-первых, если у человека просто нет этой задолженности и доказать иную с наличием или отсутствием документов довольно сложно, во-вторых, задолженности, по которым истекли сроки взыскания. Говорить о том, что мы просто взяли и списали всем долги, некорректно», — отметил Даниил Егоров, передает пресс-служба ФНС.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.09.11 Реализация запчастей на спецтехнику со склада физлицам подпадает под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/97 от 06.09.2011 разъясняет, подпадает ли под ЕНВД реализация запчастей на спецтехнику (трактора и иные) со склада предприятия за наличный расчет физлицам.

В письме отмечается, что НК РФ не устанавливает для организаций и ИП, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

В связи с изложенным, реализация товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т.п.), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При этом если договоры розничной купли-продажи заключаются в помещении склада, в котором производится оплата и выдача товара, то данный вид предпринимательской деятельности относится к розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, в отношении которой может применяться система ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.09.11 ИП на УСН при продаже недвижимости не уплачивает НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/226 от 08.09.2011 разъясняет порядок налогообложения доходов физлица, зарегистрированного как ИП, в случае продажи им недвижимого имущества.

В письме отмечается, что в  том случае, если в ЕГРИП за ИП указаны такие виды экономической деятельности как «Покупка и продажа собственного жилого недвижимого имущества», «Сдача внаем собственного недвижимого имущества» и т.п., а также в том случае, если недвижимое имущество используется им в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется УСН, доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением данной системы налогообложения.

При этом в случае, когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.09.11 При возврате организацией проиндексированного займа физлицу удерживается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-213 от 08.09.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ денежных средств, выплачиваемых физлицу по договору займа, если в соответствии с договором займа денежные средства подлежат возврату физическому лицу с учетом индексации.

Ведомство отмечает, что суммы денежных средств, получаемые физическим лицом -займодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом (экономической выгодой) займодавца, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

При этом НК РФ Кодексом не предусмотрено использование ставки рефинансирования Банка России для определения налоговой базы по доходам, полученным физическим лицом по договору займа, заключенному с организацией, за исключением случаев, указанных в статье 214.2.1.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.09.11 Расходы на доставку товара упрощенец учитывает после оплаты транспортных услуг

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/124 от 08.09.2011 разъясняет порядок учета расходов на экспедирование и доставку покупных товаров при УСН.

Ведомство напоминает, что при исчислении налоговой базы в целях применения УСН, транспортно-экспедиционные расходы, включая транспортные расходы, связанные с доставкой товара на склад покупателю, учитываются в составе материальных расходов.

При этом расходы налогоплательщика по транспортировке товаров, которые предназначены для дальнейшей перепродажи, учитываются после фактической оплаты транспортных услуг.

Также необходимо иметь в виду, что если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.09.11 Минфин уточняет порядок уплаты НДФЛ за иностранного высококвалифицированного специалиста

Для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки налога на доходы физлиц в размере 13% необходимо наличие заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с таким лицом трудового или гражданско-правового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в Российской Федерации не менее двух миллионов рублей из расчета за один год.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-06/6-212 от 08.09.2011.

Для целей уплаты налога на доходы физических лиц порядок выплаты вышеуказанного вознаграждения значения не имеет.

При этом вознаграждение, получаемое высококвалифицированным специалистом за осуществление трудовой деятельности в РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 13% независимо от источника выплаты указанного вознаграждения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.09.11 Льготники должны предоставлять подтверждающие документы самостоятельно

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ, законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации предоставлено право при введении транспортного налога самостоятельно устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В связи с этим специалисты УФНС России по Республике Дагестан на официальном сайте ведомства напомнили лицам, имеющим право на льготы по транспортному налогу, о том, что налогоплательщик обязан самостоятельно представить в налоговые органы (администрацию поселения) подтверждающие документы на предоставление льгот.

При этом УФНС уточнило, что согласно ст. 5 Закона Республики Дагестан «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года от уплаты налога освобождаются:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, граждане, награжденные орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней, участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица - за одну единицу транспорта, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретенные транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

2) категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС (в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"), - за одну единицу транспорта;

3) инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили, - за одну единицу транспорта;

4) общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

5) предприятия транспорта общего пользования - по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси, включая маршрутные такси) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам, а также номерные автотранспортные предприятия войскового типа - по транспортным средствам, имеющим государственные мобилизационные задания;

6) предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования;

7) профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;

8) органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы МЧС России в Республике Дагестан.

Пенсионеры уплачивают налог за зарегистрированные за ними легковые автомобили, мотоциклы и мотороллеры - за одну единицу транспорта в размере 50 процентов от соответствующей ставки, установленной статьей 2 указанного Закона.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.09.11 Вмененщик не имеет право на получение соцвычетов

Согласно действующего законодательства, при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тысяч рублей. При этом указанный налоговый вычет предоставляется родителю при условии, что ребенок, не достигший возраста 24 лет, обучается по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Кроме того, положениями пп. 3 и 4 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение доходов налогоплательщика, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов, в отношении которых установлены иные налоговые ставки, налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218-221 НК РФ, не применяются.

Такие разъяснения предоставили специалисты УФНС России по Кабардино-Балкарской республике, отвечая на вопросы налогоплательщиков на официальном сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Организация, применяющая общий режим налогообложения, имеет свое швейное производство.
По какой ставке НДС облагается услуга по пошиву детской верхней одежды?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Услуги по пошиву детской верхней одежды облагаются НДС по ставке 18%.

Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом обложения НДС.
Размер ставок НДС, применяемых при налогообложении, приведен в ст. 164 НК РФ.
Так, согласно пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ обложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации следующих товаров для детей:

трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика.

Из вышеизложенное следует, что налогообложение производится по налоговой ставке 10% только при реализации (продаже) детской верхней одежды. В отношении же услуг по пошиву детской верхней одежды ст. 164 НК РФ применение пониженной ставки НДС не предусмотрено, поэтому налогообложение рассматриваемых услуг осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кроме того, ст. 149 НК РФ также не предусматривает оснований для освобождения осуществляемого организацией вида деятельности от обложения НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга


В Налоговый кодекс РФ внесены изменения - вводятся корректировочные счета-фактуры.
Можно ли будет покупателю (продавцу) учитывать корректировки по НДС в периоде получения (выставления) корректировочного счета-фактуры?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При выставлении продавцом покупателю корректировочного счета-фактуры:
1) в сторону уменьшения - продавец принимает к вычету НДС на сумму разницы между величиной НДС до и после корректировки в налоговом периоде выставления корректировочного счета-фактуры. Покупатель на сумму разницы налога восстанавливает НДС в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
- получения первичных документов на уменьшение стоимости товара, (работ, услуг), полученных имущественных прав;
- получения корректировочного счета-фактуры;
2) в сторону увеличения - продавец должен увеличить налогооблагаемую базу по НДС за тот период, в котором осуществлена отгрузка. Покупатель принимает к вычету НДС на сумму разницы налога в налоговом периоде выставления продавцом корректировочного счета-фактуры.

Обоснование вывода:
Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ (далее - Закон N 245-ФЗ) вводит в НК РФ новое понятие "корректировочный счет-фактура".
Согласно Закону N 245-ФЗ с 1 октября 2011 года при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (абзац 3 п. 3 ст. 168 НК РФ - данной нормой п. 3 ст. 168 НК РФ дополнен пунктом 16 ст. 2 Закона N 245-ФЗ).
В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ (данной нормой ст. 172 НК РФ дополнена подпунктом "б" п. 20 ст. 2 Закона N 245-ФЗ) указанными документами являются: договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
При заполнении корректировочного счета-фактуры продавцу нужно отразить как первоначальные данные о цене единицы товара, его количестве, стоимости всего количества товара без налога, сумме налога, так и уточненные, а также разницу между новыми и прежними сведениями (п. 5.2 ст. 169 НК РФ - данной нормой ст. 169 НК РФ дополнена подпунктом "г" п. 17 ст. 2 Закона N 245-ФЗ).

1. Продавец выставил корректировочный счет-фактуру

Корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, является основанием для принятия продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5.2 и 6 ст. 169 НК РФ (абзац 3 п. 1 и абзац 1 п. 2 ст. 169 НК РФ - данными нормами п. 1 и п. 2 ст. 169 НК РФ дополнены, соответственно, подпунктами "а" и "б" п. 17 ст. 2 Закона N 245-ФЗ).
При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения продавец имеет право принять к вычету сумму разницы между величиной НДС до и после корректировки (абзац 1 п. 13 ст. 171 НК РФ - этой нормой ст. 171 НК РФ дополнена подпунктом "в" п. 19 ст. 2 Закона N 245-ФЗ).
То есть основанием принятия продавцом НДС к вычету является корректировочный счет-фактура, следовательно, принять к вычету НДС продавец может не ранее даты, указанной в корректировочном счете-фактуре.
В случае изменения в сторону увеличения стоимости (без учета налога) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав продавец обязан увеличить налогооблагаемую базу по НДС и доначислить к уплате в бюджет дополнительную сумму налога. Сумма изменения учитывается продавцом при определении налоговой базы по НДС за тот период, в котором осуществлена отгрузка соответствующих товаров (работ, услуг), передача имущественных прав (п. 10 ст. 154 НК РФ - этой нормой ст. 154 НК РФ дополнена пунктом 8 ст. 2 Закона N 245-ФЗ).

2. Покупатель получил корректировочный счет-фактуру

Если корректировочный счет-фактура составляется в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, то покупатель должен разницу сумм НДС восстановить. Согласно пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ (данной нормой п. 3 ст. 170 НК РФ дополнен подпунктом "б" п. 18 ст. 2 Закона N 245-ФЗ) восстановление сумм налога в размере разницы до и после корректировки производится в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
- получения покупателем первичных документов на уменьшение стоимости товара, (работ, услуг), полученных имущественных прав;
- получения корректировочного счета-фактуры.
Если корректировка произошла в сторону увеличения сумм налога, то покупатель разницу НДС принимает к вычету (абзац 2 п. 13 ст. 171 НК РФ - данной нормой ст. 171 НК РФ дополнена подпунктом "в" п. 19 ст. 2 Закона N 245-ФЗ).
Согласно новым положениям ст. 172 НК РФ (п. 10 данной статьи) вычет сумм разницы предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур.
Таким образом, принять к вычету сумму разницы по НДС покупатель может не ранее даты выставления продавцом корректировочного счета-фактуры.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гадалина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

Разное

Организация (ОСН) находится в Красноярском крае. Открыли обособленное подразделение в другом крае. В обособленном подразделении трудоустроены сотрудники, у обособленного подразделения нет б/счета и выделенного баланса. Весь учет ведется в головной организации.

Подскажите куда платить налоги (с прибыли, НДС, на имущество, зарплатные налоги) по обособленному подразделению?

По месту нахождения обособленного подразделения организации, не имеющего отдельного баланса, Вам следует:

перечислять исчисленные и удержанные суммы налога на доходы физических лиц в отношении сотрудников, принятых на работу в обособленное подразделение (п. 7  ст. 226 Налогового кодекса).

Кроме того, не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета (по месту нахождения обособленного подразделения) сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно (п. 2 ст. 230 НК). По данному вопросу см. также Письмо МФ РФ от 29.03.2010 г. №03-04-06/55;

уплачивать авансовые платежи и суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения (определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику) (п. 2 ст. 288 НК). Кроме того, представлять в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения налоговые декларации (в объеме, указанном в п. 1.4 Приказа ФНС РФ от 15.12.2010 г. №ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения»):

- по итогам отчетных периодов - не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
-  по итогам налогового периода - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.п. 3, 4 ст. 289 НК);

Уплата НДС и страховых взносов в отношении всех работников организации (а также представление отчетности) осуществляется только по месту нахождения организации.

Налог на имущество по месту нахождения обособленного подразделения организации согласно ст. 385 НК РФ уплачивается только в отношении объектов недвижимого имущества. В отношении движимого имущества обособленного подразделения уплата налога на имущество и представление отчетности производится по месту нахождения организации.

 

20.09.2011 года налоговые инспекторы проводили проверку на предмет оборудования кассовой комнаты предприятия. Выявили нарушения в отсутствии сигнализации, второй двери, внутренних ставень на окнах (офис на первом этаже), окошка выдачи денег. Наложили штрафы об административном правонарушении: на предприятие 40 т.р., на руководителя 4 т.р. Правомерны ли действия налоговой?

Ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрено наложение штрафов на юридических лиц (от 40 000 до 50 000 рублей) и должностных лиц (от 4 000 до 5 000 рублей) за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, под которыми для целей указанной статьи понимается:
- осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
- накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Порядком хранения свободных  денежных средств предусмотрено оборудование изолированного помещения кассы в соответствии с требованиями, приведенными в Порядке ведения кассовых операций, утвержденном Письмом Банка России от 22.09.1993 г. №40. Нарушение указанных требований является основанием для наложения административных штрафовна основании ст. 15.1 КоАП РФ.
Арбитражная практика по данному вопросу довольно противоречива: в ряде случаев указанное нарушение признается судами малозначительным правонарушением, что в соответствии со ст. 2.9 КоАП приводит к освобождению от административной ответственности (например,

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.08.2010 г. по делу №А39-736/2010).
При этом в соответствии с п.п. 18, 18.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 г. №10 при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Вместе с тем, есть практика, складывающаяся и в пользу налоговых органов (см., в частности, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.01.2011 г. №А63-6264/2010).

 

Организация выплачивает своим сотрудникам 2000 рублей в месяц в качестве компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях, что отражено в трудовых договорах сотрудников. Следует ли для документального подтверждения расходов по выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей оформлять путевой лист? Какие ещё рекомендуется использовать документы? Следует ли каждую выплату компенсации сопровождать приказом руководителя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оформление путевых листов для учета расходов по выплате компенсации сотрудникам за использование личных автомобилей в служебных целях, по мнению контролирующих органов, является обязательным. Если организация примет решение не оформлять путевые листы, доказывать свою правоту, скорее всего, придется в суде. Поскольку размер компенсации - фиксированный, приказ руководителя необходимо составить один раз.

Обоснование вывода:
При использовании личного автомобиля с выплатой работнику компенсации размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ст. 188 ТК РФ). То есть выплаты работнику могут производиться в размерах, установленных локальным нормативным актом организации.
Однако пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ определено, что в составе прочих расходов учитываются расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей только в пределах норм, установленных Правительством РФ. В настоящее время такие нормы установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92 (далее - Постановление N 92).
При этом Минфин России разъясняет, что в размере компенсации учтены все расходы работника, связанные с использованием транспортного средства (ГСМ, ремонт, другие расходы) (письма Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-02/275, УФНС России по г. Москве от 04.03.2011 N 16-15/020447@).
В связи с этим суммы компенсаций, превышающие установленные размеры, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (смотрите письма Минфина России от 26.05.2009 N 03-03-07/13, МНС РФ от 02.06.2004 N 04-2-06/419@).
Следует отметить, что представители Минфина России и налоговых органов считают, что наличие определенной договором суммы компенсации не снимает с работодателя и работника обязанности по оформлению и сбору документов, подтверждающих служебное использование транспортного средства и фактическое осуществление соответствующих расходов.
В частности, вывод о том, что работникам для получения компенсации необходимо предоставлять в бухгалтерию не только копию технического паспорта личного автомобиля, но и вести учет служебных поездок в путевых листах, содержится в письмах Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, от 29.12.2006 N 03-05-02-04/192, УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115.
Положениями ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (далее - Закон о бухгалтерском учете) установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.
Форма N 3 "Путевой лист легкового автомобиля", утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.97 N 78 по согласованию с Минфином России, Минэкономики России, Минтрансом России в составе комплекта унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в автомобильном транспорте, распространяется на юридические лица всех форм собственности, осуществляющие деятельность по эксплуатации автотранспортных средств (грузовых, легковых, в том числе служебных автомобилей, специализированных и такси), и носит обязательный характер.
Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены приказом Минтранса России от 18.09.2008 N 152 (далее - Приказ N 152). Приказ применяется в том числе юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими легковые автомобили.
В соответствии с указаниями по применению и заполнению этой формы она является первичным документом по учету работы легкового автотранспорта и основанием для начисления заработной платы водителю. Кроме того, путевой лист является документом, подтверждающим произведенные при использовании автомашины расходы на ГСМ.
Минфин России неоднократно указывал на то, что организации, не являющиеся автотранспортными предприятиями, вправе разрабатывать и использовать собственные формы документов, подтверждающие расходы на ГСМ (смотрите, например, письма Минфина России от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129, УФНС России по г. Москве от 13.11.2006 N 20-12/100253).
То есть организация вправе разработать собственную форму путевого листа с учетом требований Приказа N 152 и обязательных реквизитов, указанных в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (письма Минфина России от 25.08.2009 N 03-03-06/2/161, от 07.04.2006 N 03-03-04/1/327, УФНС по г. Москве от 03.11.2009 N 16-15/115253, от 13.10.2009 N 16-15/107268). При этом путевой лист может составляться по каждому автомобилю один раз в месяц, если такая периодичность позволяет организовать учет расхода ГСМ. Так, в п. 10 Приказа N 152 сказано, что путевой лист оформляется на один день или срок, не превышающий одного месяца.
Арбитражные судьи по вопросу оформления путевых листов расходятся во мнениях.
Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.02.2006 по делу N А66-7112/2005 указано, что основанием для компенсационных выплат является приказ руководителя предприятия, документы, подтверждающие наличие у работника личного автомобиля, а также путевые листы с отметками о служебных поездках.
Расходы, по мнению судей, не подтверждены документально, если маршрутные листы не содержат отметок о пребывании в месте посещения (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.01.2007 N А05-5764/2006-20).
Но существует и противоположное мнение, когда судьи в таких ситуациях встают на сторону налогоплательщика.
Так, в постановлении ФАС Центрального округа от 10.04.2006 по делу N А48-6436/05-8 признана правомерность включения в расходы суммы компенсации, выплаченной работнику за использование личного автомобиля для служебной поездки. При этом констатировано, что у организации не было обязанности оформлять путевые листы, так как работник не являлся водителем организации.
В постановлении от 25.05.2009 N А62-5333/2008 ФАС Центрального округа поддержал организацию, включившую компенсации в расходы: по мнению судей, выписывать путевой лист работнику, использующему личный автотранспорт в служебных целях и не являющемуся водителем, общество не обязано, поскольку путевые листы применяются организациями в целях учета работы принадлежащего им автотранспорта и не предназначены для учета поездок работников на своих личных автомобилях, даже если эти поездки осуществляются в служебных целях.
Обращаем внимание, что, несмотря на наличие положительной арбитражной практики по данному вопросу, налоговые органы при проверках, скорее всего, будут руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России. Так, вывод о том, что для получения компенсации работники должны представить в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке, и вести учет служебных поездок в путевых листах, подтвержден УФНС России по г. Москве от 04.03.2011 N 16-15/020447@.
Следовательно, если организация примет решение не оформлять путевые листы при использовании личных автомобилей в служебных целях, доказывать свою правоту, скорее всего, придется в суде.
Таким образом, для документального подтверждения расходов по выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей рекомендуем использовать следующие документы:
1) трудовой договор (дополнительное соглашение к трудовому договору), в котором обосновывается необходимость использования автомобиля для служебных целей, размер, порядок выплаты компенсации (компенсация должна выплачиваться один раз в месяц за фактически отработанное время);
2) приказ руководителя о выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей с обязательным отражением (поскольку размер компенсации фиксированный приказ необходимо составить один раз):
- размера компенсации;
- информации о том, что личный автотранспорт работника используется им в процессе производственной (служебной) деятельности в соответствии с должностными обязанностями;
- порядка выплаты компенсации.
3) документы, подтверждающие права работника на эксплуатацию автомобиля (копия свидетельства о регистрации транспортного средства, доверенности);
4) копию технического паспорта личного автомобиля;
5) путевые листы, подтверждающие обоснованность понесенных работником расходов;
6) документы, подтверждающие фактическую оплату ГСМ, технического обслуживания и ремонта.

К сведению:
По общему правилу на всю сумму выплаты в соответствии с соглашением сторон трудового договора НДФЛ не начисляется (п. 3 ст. 217 НК РФ).
При этом финансовое ведомство отмечает, что для этого в организации должны быть расчеты таких компенсаций, а также документы, подтверждающие (письма Минфина России от 31.12.2010 N 03-04-06/6-327, от 20.05.2010 N 03-04-06/6-98, от 24.03.2010 N 03-04-06/6-47):
- принадлежность имущества сотруднику;
- использование имущества в служебных целях;
- суммы понесенных физическим лицом расходов.
Аналогичного мнения придерживается ВАС РФ. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 30.01.2007 N 10627/06 по делу N А32-35519/2005-58/731 указано, что предельные нормы компенсаций, предусмотренные постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92, установлены для целей налогообложения прибыли и не могут применяться для целей НДФЛ. Поэтому компенсация работнику за использование личного транспорта в служебных целях не облагается НДФЛ в размере, установленном организацией и работником.
Отметим, что ранее чиновники утверждали, что в случае использования личного автомобиля в служебных целях не облагается НДФЛ сумма компенсации, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. А с компенсации, превышающей такие нормы, необходимо удержать НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 03.12.2009 N 03-04-06-02/87 (п. 1), от 26.03.2007 N 03-04-06-01/84, УФНС России по г. Москве от 21.01.2008 N 28-11/4115).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, советник налоговой службы II ранга Остафий Ирина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения