Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 19 по 25 сентября 2011 года

Содержание: 

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное: 

1. «Упрощенцы» могут отражать полную сумму страховых взносов

2. Электронный счет-фактура в налоговых проверках

3. Транспортный налог в 2011 году

4. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год

5. Федеральный закон №161-ФЗ "О национальной платежной системе"

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ ФНС РФ от 21.07.2011 N ММВ-7-2/457@
"О внесении изменений в Требования к составлению Акта налоговой проверки, утвержденные Приказом Федеральной налоговой службы от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@"

К актам выездной налоговой проверки должны прилагаться документы, подтверждающие выявленные факты налоговых правонарушений

Ранее налоговые органы отказывали налогоплательщику в выдаче таких документов на основании пункта 1.15 Требований к составлению Акта налоговой проверки, утвержденных Приказом ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@, согласно которому соответствующие материалы проверки и документы, подтверждающие нарушения законодательства о налогах и сборах, являются документами для служебного пользования.

Решением ВАС РФ от 24.01.2011 N ВАС-16558/10 данное положение было признано противоречащим Налоговому кодексу РФ. В этой связи внесены изменения в названные Требования, в том числе упомянутый пункт 1.15 признан утратившим силу.

 

Приказ ФНС РФ от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@
"Об утверждении форм и форматов документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в налоговых органах, а также порядка заполнения форм документов и порядка направления налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 14.09.2011 N 21794.

Разработаны новые формы документов, используемых при постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах

Приказом ФНС РФ утверждены, в частности, формы заявлений о постановке на учет в налоговом органе (в том числе о постановке на учет в качестве ИП, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента), уведомлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговом органе. Помимо этого определены требования к порядку заполнения этих документов, разработаны правила формирования соответствующих документов в электронном виде и их направления по телекоммуникационным каналам связи.

 

Письмо ФНС РФ от 19.09.2011 N АС-4-2/15264@
"О заполнении в заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов КПП Российских экспортеров"

ФНС РФ сообщила об особенностях указания КПП (кода причины постановки на учет в налоговом органе) в Заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Данное заявление представляется организацией - экспортером товаров с территории РФ в Республику Беларусь и Республику Казахстан для обоснования применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов.

Сообщается, что некоторые организации имеют только Свидетельства о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика и не имеют документа, подтверждающего их постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения с присвоением ИНН и КПП.

В этой связи сообщается, что в Заявлениях о ввозе товаров и уплате косвенных налогов у организаций-экспортеров в КПП 5 и 6 разряды могут принимать одно из следующих значений:

01 - в случае постановки на учет российской организации по месту нахождения;

50 - в случае постановки организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика;

с 51 по 56, 63 - в случае постановки на учет иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ через обособленное подразделение, международной организации.

 

Письмо ФНС РФ от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15086@
"О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в связи с изменениями, внесенными в ОКУН"

ФНС РФ сообщает о новом перечне бытовых услуг, в отношении которых с 1 июля 2011 года применяется ЕНВД

На систему налогообложения в виде ЕНВД переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

В связи с тем, что с 1 апреля 2011 года введены в действие изменения, внесенные в ОКУН, ФНС РФ доводит до сведения налогоплательщиков и налоговых органов перечень бытовых услуг, в отношении которых может применяться ЕНВД.

Соответственно, если на территориях муниципальных образований введена система налогообложения в виде ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, поименованные в данном перечне, с 1 июля 2011 года в отношении такой деятельности обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2011 г. N АС-4-3/15262 "О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за август 2011 года"
Понизилась ставка НДПИ в отношении нефти.

С 1 января 2007 г. ставка НДПИ в отношении нефти, составляющая 419 руб. за 1 т добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, умножается на коэффициенты, характеризующие динамику мировых цен на нефть (Кц) и степень выработанности конкретного участка недр (Кв).
Приводятся данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за август 2011 г.
При среднем уровне цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья 109,48 долл. США за баррель и среднем значении в указанном налоговом периоде курса доллара США к рублю 28,7727 значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц), определено как 10,4155 (в предыдущем налоговом периоде Кц составил 10,7402). Значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретного участка недр (Кв), определяется налогоплательщиком самостоятельно.
Таким образом, в связи со снижением цен на нефть ставка НДПИ в отношении нефти по сравнению с предыдущим налоговым периодом уменьшилась.
Данные, применяемые для расчета НДПИ за июль 2011 г., приведены в письме ФНС России от 17 августа 2011 г. N АС-4-3/13454@.

 

Письмо ФФОМС от 02.09.2011 N 5530/30-3/И
"О временных свидетельствах"

ФФОМС дает разъяснения по вопросу получения застрахованным лицом медицинской помощи в случае утраты или истечения срока действия временного свидетельства, подтверждающего оформление полиса ОМС единого образца

Разъяснено, что территориальный фонд ОМС и страховая медицинская организация, в случае утраты или истечения срока действия временного свидетельства застрахованного лица, подтверждающего оформление полиса ОМС единого образца, должны организовать беспрепятственное оказание медицинской помощи застрахованным лицам при наступлении страхового случая до момента обеспечения застрахованных лиц полисом ОМС.

 

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

20.09.2011  Суд вправе определить разумность расходов на адвоката

Во внимание принимается сложность и объем оказанных юридических услуг

Как отметил ФАС Северо-Западного округа, ч. 2 ст. 110 АПК РФ предусмотрен особый порядок взыскания расходов на оплату услуг юриста (представителя). Такие расходы взыскиваются арбитражным судом с другого лица, участвующего в деле, в разумных пределах. При принятии судебных актов арбитры принимают во внимание относимость произведенных судебных расходов к делу, объем и сложность оказанных услуг, которые свидетельствуют о разумности этих расходов.

Такие выводы суд сделал при рассмотрении кассационной жалобы налоговой инспекции. ИФНС считает, что расходы организации на юриста – представителя не подтверждаются документами и их размер завышен. Однако, судьи, изучив материалы дела, отклонили доводы налоговиков.   Доводы ИФНС о завышенном размере расходов признаны судебными инстанциями несостоятельным. А представленные обществом документы, в том числе дополнительное соглашение, конкретизирующее, какие решения налогового органа подлежат обжалованию в арбитражном суде, не опровергают факт оказания услуг.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.09.2011 г. № А13-258/2011

Источник: Российский налоговый портал

20.09.2011  Отсутствие раздельного учета может привести к доначислениям налогов

Порядок раздельного учета организация вправе определить в учетной политике

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу, об обоснованном включении в налоговую базу по налогу на имущество стоимости спорного здания, отметил ФАС Дальневосточного округа. Как было установлено судами, организация осуществляла оптовую торговлю строительными материалами и по данной деятельности применяла общую систему налогообложения. Кроме того, она оказывала услуги по перевозке грузов и исчисляла в отношении данной деятельности ЕНВД. Но организация не вела раздельного учета и не определила в учетной политике порядок расчета стоимости облагаемого имущества в целях определения налоговой базы. Налоговая инспекция доначислила налог на имущество на всю недвижимость.

Признавая правомерным действия ИФНС, суд первой инстанции исходил из того, что спорное имущество используется обществом одновременно в двух видах деятельности. Порядок расчета стоимости облагаемого имущества в связи с невозможностью вести раздельный учет данного имущества в целях определения налоговой базы обществом в учетной политике не определен. Кассационная жалоба предприятия была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.08.2011 г. № Ф03-3980/2011

Источник: Российский налоговый портал

21.09.2011  Ошибка в платежке в показателе ОКАТО не ведет к неуплате налога

Вывод ИФНС о том, что излишняя уплата налога в один бюджет не компенсирует потери другого бюджета, признан несостоятельным

ФАС Восточно-Сибирского округа подчеркнул, что законодательство не связывает факт уплаты налоговых платежей с правильностью указания налогоплательщиком кода ОКАТО. По мнению налоговой инспекции, перечисление сумм НДФЛ в иной местный бюджет вследствие неправильного указания ОКАТО в платежных документах свидетельствует о неисполнении организацией обязанности по уплате налога. ИФНС считает, что излишняя уплата налога в один местный бюджет не может компенсировать потери другого местного бюджета.

Но суды, рассматривавшие данный вопрос отметили, что неверное указание в платежном документе ОКАТО не повлияло на зачисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Довод налоговой инспекции о том, что излишняя уплата налога в один местный бюджет не может компенсировать потери другого местного бюджета, несостоятелен.

Целью уплаты налога является финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2011 г. № А33-3885/2010

Источник: Российский налоговый портал

22.09.2011  Средства «в подотчете» доходом для работника не признаются

Денежные средства, выданные работнику под отчет на приобретение ТМЦ, под понятие «материальная выгода» не подпадают

Как подчеркнул ФАС Западно-Сибирского округа, денежные средства, которые выданы работнику в подотчет на покупку ТМЦ, не признаются материальной выгодой для последнего и не облагаются НДФЛ.

Такой вывод судьи сделали при рассмотрении кассационной жалобы ИФНС, которая на «подотчетные» суммы начислила налог. Но доводы инспекции были отклонены. Как было выяснено в ходе рассмотрения спора, общество выдавало своим работникам – физическим лицам денежные средства под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей. В подтверждение получения и расходовании выданных под отчет денежных средств работники представляли первичные документы. Компания полученный товар оприходовала и отразила по бухгалтерскому счету «60.1» и  счету «10.5».

При указанных обстоятельствах у инспекции отсутствовали законные основания для правовой оценки подотчетных сумм как дохода физических лиц или выплат и иных вознаграждений в пользу работников и исчисления НДФЛ.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2011 г. № А27-833/2011

Источник: Российский налоговый портал

22.09.2011  Выездная проверка возможна после снятия с учета в качестве ИП

Инспекция назначает выездную проверку на основании Концепции

Предприниматель обратился в суд с иском о признании решения ИФНС недействительным. Налоговики назначили контрольные мероприятия в отношении предпринимателя после снятия его с учета. Но, как уточнил ФАС Северо-Кавказского округа, процедура снятия с учета никоим образом не влияет на право инспекции в проведении проверки.

При принятии решения суд ссылался на действующее налоговое законодательство. Порядок проведения выездной налоговой проверки установлен в ст. 89 НК РФ. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика. Из материалов дела следует, что именно в эти три календарных года и попала деятельность бизнесмена под проверку. Снятие с учета произошло за год до назначения выездной проверки.

Суд также указал, что при назначении проверки инспекция действовала в соответствии с требованиями, утвержденными Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.09.2011 г. № А63-2254/2011

Источник: Российский налоговый портал

22.09.2011  Подача двух «уточненок» в один день: налоговые последствия

Инспекция незаконно доначислила пени организации, не приняв во внимание факт переплаты по налогу

Компания подала две уточненные декларации, по одной сумма налога  к уплате увеличивалась, а по второй, напротив, сумма НДС за более прошлые периоды уменьшалась. Инспекция по итогам камеральной проверки произвела доначисление НДС и суммы пени. По ее мнению, так как «уточненка» увеличивала сумму налога к уплате, предприятие обязано было произвести оплату налога до подачи декларации. Но, контролеры не учли, что на момент подачи уточненной декларации у организации именно по этому налогу числилась переплата. Компания обратилась в суд.

Если у компании на момент подачи уточненной декларации числилась переплата по налогу, то производить доплату не надо. Такой вывод был сделан ФАС Западно-Сибирского округа. Удовлетворяя требования налогоплательщика, суды исходили из неправомерного возложения на организацию обязанности по уплате налога на момент представления уточненных деклараций.  Учитывая имевшуюся у общества переплату по НДС, перекрывавшую сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет, суды пришли к выводу об отсутствии задолженности по налогу.

Довод ИФНС о том, что отсутствует норма, обязывающая налоговый орган учитывать уточненные налоговые декларации между собой, в особенности, если периоды, за которые представлены уточненные декларации разные, несостоятелен. Из материалов дела следует, что уточненные декларации были поданы в один день, поэтому считать, что на момент их представления у общества имелась обязанность по уплате упомянутого налога и, следовательно, он должен нести налоговую ответственность, у инспекции оснований не было.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.09.2011 г. № А45-22438/2010

Источник: Российский налоговый портал

22.09.2011  Незаконная деятельность иностранного предпринимателя: кого привлекут к ответственности

Компания привлечена к ответственности за сдачу в аренду магазина иностранному предпринимателю «без документов»

Как следует из материалов дела, общество сдавало в аренду помещения в торговом комплексе. Одно такое помещение взял в аренду иностранный гражданин, который осуществлял там деятельность по розничной торговле без соответствующих документов. За что организация – арендодатель была привлечена к административной ответственности. Общество, считая, что оно не является субъектом правонарушения, обратилось в суд.

Арбитры полностью поддержали позицию Управления Федерального миграционной службы. Согласно ч. 1 ст. 18.16 КоАП РФ, субъектом правонарушения является лицо, управляющее торговым объектом, предоставившее торговое место иностранному гражданину, незаконно осуществляющего деятельность на торговом объекте, подчеркнул ФАС Северо-Кавказского округа.

Суды пришли к выводу о наличии в действиях предприятия состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 18.16 КоАП РФ, и непринятии всех зависящих от него мер по соблюдению законодательства, за нарушение которого общество привлекается к ответственности.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.09.2011 г. № А53-5800/2011

Источник: Российский налоговый портал

23.09.2011  Переплатой по ЕСН можно перекрыть другие налоги

Возврат или зачет налога будет произведен на основании заявления

Как подчеркнул ВАС РФ, если за 2009 год, а также за более ранние периоды образовалась переплата по единому социальному налогу, то она подлежит зачету в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам, либо возврату налогоплательщику.

Также высшие арбитры напомнили, что предприниматели и организации имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов (ст. 21 НК РФ). Для реализации предусмотренного права, налогоплательщик обязан обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате переплаты в срок, не превышающий трех лет с момента уплаты.

Определение ВАС РФ от 13.09.2011 г. № ВАС-9601/11

Источник: Российский налоговый портал

23.09.2011  Статус банкрота не освобождает компанию от начисления зарплаты

Конкурсный управляющий должен производить удержания, включая страховые взносы

ВАС РФ рассмотрел обращение организации по вопросу привлечения ее ответственности за отсутствие удержаний из заработной платы. В удовлетворении исковых требований компаний было отказано.

Как отметили судьи, при оплате труда работников предприятия – должника, продолжающих трудовую деятельность в ходе конкурсного производства, а также принятых на работу в ходе конкурсного производства, конкурсный управляющий должен производить удержания. Сюда включаются также и страховые взносы, возложенные на работодателя в соответствии с федеральным законом, учитывая, что к таким взносам относятся взносы в государственные внебюджетные фонды.

Определение ВАС РФ от 12.09.2011 г. № ВАС-11565/11

Источник: Российский налоговый портал

 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

19.09.2011  Изменения в книгу покупок надо вносить, когда получен исправленный счет-фактура

Вычет НДС предъявляется в периоде получения исправленного счета-фактуры

Минфин России в письме от 01.09.2011 г. № 03-07-11/236 рассмотрел вопрос принятия к вычету налога на добавленную стоимость по исправленным счетам-фактурам. При внесении продавцом изменений в счет-фактуру исправленный счет-фактура регистрируется покупателем в книге покупок, объяснил Минфин. Соответственно, суммы НДС предъявляются покупателем к вычету в том налоговом периоде, в котором исправленный счет-фактура получен.

Финансовое ведомство напомнило, что право на налоговые вычеты возникает у организации в налоговом периоде, в котором приобретенные товары приняты к учету на основании первичных документов и при наличии счетов-фактур (ст. 172 НК РФ).

Письмо Минфина России от 01.09.2011 г. № 03-07-11/236

Источник: Российский налоговый портал

19.09.2011  Уведомление на имущественный вычет работодатель обязан хранить четыре года

Порядок хранения таких уведомлений определяется организацией самостоятельно

Организация – работодатель должна обеспечивать сохранность представленных ей работниками оригиналов уведомлений о подтверждении права на имущественный вычет в течение четырех лет, напомнил Минфин России.

Порядок хранения таких уведомлений определяется организацией самостоятельно. При этом должно быть обеспечено надлежащее выполнение обязанности налогового агента по их представлению инспекции в рамках осуществления им контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Письмо Минфина России от 07.09.2011 г. № 03-04-06/4-209

Источник: Российский налоговый портал

19.09.2011  Не все крупные компании смогут подписать соглашения о трансфертных ценах

В этих соглашениях заинтересовано большинство крупных налогоплательщиков

Крупные компании могут не рассчитывать на массовое и быстрое заключение с ФНС соглашений о ценообразовании в рамках запускаемого с начала будущего года нового механизма контроля за использованием трансфертных цен, пишет газета «Коммерсантъ».

Минфин и налоговая служба предупреждают бизнес о сложности и длительности предстоящих предприятиям процедур и ссылаются на практику развитых стран, в которых в год заключаются не более 20-30 договоров.

Эксперты считают, что хотя заинтересованность в соглашениях проявят большинство крупных налогоплательщиков, подписать их удастся единицам.

Источник: Российский налоговый портал

19.09.11 Расходы на оплату питания не включаются в состав профессионального вычета

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/8-633 от 05.09.2011 разъясняет порядок налогообложения доходов физлица, полученных  по договору возмездного оказания услуг на прочтение курса лекций в течение учебного года, в случае если договором предусмотрена компенсация расходов на проезд и проживание вне постоянного места жительства.

Ведомство отмечает, что оплата учебным заведением физическому лицу в соответствии с заключенным договором возмездного оказания услуг расходов (получение визы, проезд, проживание), а также дополнительные выплаты, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (в размере 600 рублей в сутки на территории РФ и 2 500 рублей в сутки за рубежом), признаются доходом физического лица, подлежащим обложению НДФЛ наряду с вознаграждением, выплачиваемым физическому лицу по такому договору.

В тоже время налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, при исчислении базы по НДФЛ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг).

Вместе с тем расходы на оплату питания не включаются в состав профессионального налогового вычета.

Таким образом, налоговая база по доходам, полученным физическим лицом по договору возмездного оказания услуг, определяется как разница между суммой выплат по договору и суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, понесенных исполнителем при выполнении работ (услуг) по договору.

При этом такие налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту, а при его отсутствии - путем представления в налоговый орган налоговой декларации по окончании налогового периода.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

20.09.2011  Услуги по водоснабжению облагаются НДС

Налогообложение производится в общеустановленном порядке

Минфин России рассмотрел обращение в связи с Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.02.2011 г. № 12552/10 и по вопросу применения НДС ресурсоснабжающими организациями при реализации услуг водоснабжения и водоотведения населению. Перечень операций, освобождаемых от налогообложения, предусмотрен ст. 149 НК РФ. При этом услуги по водоснабжению и водоотведению, оказываемые ресурсоснабжающими организациями, данным перечнем не предусмотрены, сообщило финансовое ведомство.

Таким образом, услуги по водоснабжению и водоотведению, оказываемые ресурсоснабжающими организациями населению и ТСЖ, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 06.09.2011 г. № 03-07-03/141

Источник: Российский налоговый портал

20.09.2011  Выдача счет-фактуры еще не говорит об оптовом характере торговли

Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования товара

Компания реализует гражданам запчасти на тракторы и при этом выписывает счета-фактуры. Организация не имеет возможности определить, для каких целей физлица приобретают данные запчасти. Торговой точки организация не имеет. Подпадает ли данная деятельность под ЕНВД?

На эти вопросы Минфин России дал ответ в письме от 06.09.2011 г. № 03-11-06/3/97. Основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара, указал Минфин.

Следует обратить внимание на то, что Налоговый кодекс не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров. К розничной торговле относится деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

Письмо Минфина России от 06.09.2011 г. № 03-11-06/3/97

Источник: Российский налоговый портал

20.09.2011  Расходы по УСН признаются после их оплаты

Аналогичный порядок применяется и при начислении страховых взносов

Как отметил Минфин России, расходами организации при УСН признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).  При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те периоды, когда компания погашает указанную задолженность.

Аналогичный порядок учета расходов применяется и при начислении обязательных страховых взносов. Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Письмо Минфина России от 09.09.2011 г. № 03-11-06/2/126

Источник: Российский налоговый портал

20.09.2011  С 1 октября появится новая обязанность для налогоплательщиков

Изменения касаются представления сведений в ИФНС о корпоративных электронных средствах

С 1 октября 2011 года организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в инспекцию о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для перевода электронных денежных средств. Такое нововведение было  сделано Федеральным законом от 27.06.2011 г. № 162-ФЗ, а именно, статья 5 указанного добавила новый подпункт 1.1 к пункту 2 статьи 23 НК РФ.

Срок представления таких сведений – в течение семи дней со дня возникновения (либо прекращения) такого права.

Источник: Российский налоговый портал

20.09.11 Работодатель не возвращает НДФЛ переплаченный работником до смены статуса

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-199 от 02.09.2011 разъясняет, вправе ли налоговый агент в случае приобретения налогоплательщиком статуса резидента РФ в течение года самостоятельно произвести перерасчет НДФЛ и возвратить излишне удержанную сумму налога.

Ведомство отмечает, что в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом.

Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться (то есть, физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13%.

В таких случаях начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

21.09.2011  Медосмотры работников должны проводиться за счет организации

Компенсация расходов на медосмотр не облагается НДФЛ

Медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя, уточнил Минфин России. Работодатель вправе компенсировать расходы работнику на проезд, если медицинское учреждение расположено удаленно от места проживания и работы.

Такая сумма компенсации не признается материальной выгодой для сотрудника, объяснило финансовое ведомство. Суммы оплаты организацией проезда к месту проведения медицинских обследований работников и проживания в месте их проведения не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Письмо Минфина России от 08.09.2011 г. № 03-04-06/6-211

Источник: Российский налоговый портал

21.09.2011  Автомобиль – лаборатория является объектом обложения транспортным налогом

Обязанность по уплате транспортного налога не зависит от наличия оборудования в машине

Минфин России рассмотрел письмо по вопросу уплаты транспортного налога в отношении автомобилей передвижных (мобильных) клиентских служб, изготовленных на базе цельнометаллических фургонов «Газель и УАЗ с комплектацией оборудования. Если технические средства зарегистрированы в органах ГИБДД МВД, то независимо от того, для каких целей они предназначены, они будут являться объектом налогообложения транспортным налогом, разъяснило финансовое ведомство.

Данная позиция отражена, в частности, в Определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 28.04.2007г. № 2965/07, обратил внимание Минфин.

Письмо Минфина России от 08.09.2011 г. № 03-05-04-04/10

Источник: Российский налоговый портал

21.09.2011  Власти обозначили нестраховую долю страховых взносов

На формирование пенсий пойдет 16% из 22% ставки соцплатежей в ПФР

Власти России решили использовать момент изменения ставки страховых взносов для коррекции пенсионного законодательства. Правительство сегодня рассмотрит законопроект, вводящий понятия "солидарной части страховых взносов" — она пойдет на солидарный счет ПФР — и "индивидуальной части", которая формирует размеры будущих пенсий, пишет газета«Коммерсантъ».

В итоге на формирование пенсий пойдет 16% из 22% ставки соцплатежей в ПФР в 2012-2013 г. (26% с 2014 года). Превращение остальной части "пенсионного" платежа в новый налог будет узаконено.

Источник: Российский налоговый портал

21.09.2011  Разработчики программного обеспечения получат налоговые льготы

Но пока нет письменного закрепления подобной договоренности

IT-компании смогу не платить дополнительный 10% налог, который будет начисляться на зарплаты сотрудников более 512 тыс. руб. Представители самой отрасли считают, что это должно стимулировать производителей программного обеспечения оставить свой бизнес в РФ, пишет РБК daily.

Стоит отметить, что письменного закрепления подобной договоренности пока нет, но вопрос активно прорабатывается в рамках двух министерств, считают источники в отрасли.

Источник: Российский налоговый портал

21.09.11 Плательщик ЕСХН вправе учесть расходы на сотовую связь

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, возможно ли включение услуг сотовой связи в состав расходов организации, применяющей ЕСХН  и какие документы должны подтверждать факт произведенных расходов.

Ведомство отмечает, что налогоплательщики при исчислении налогооблагаемой базы по единому сельхозналогу вправе включить в состав расходов затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.

Вместе с тем, размер денежной компенсации работникам расходов по оплате услуг сотовой связи должен соответствовать экономически обоснованным затратам, непосредственно связанным с производственной деятельностью организации.

Для документального подтверждения данных расходов в организации должны храниться документы (или их заверенные в установленном порядке копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество (заключенный с оператором сотовой связи договор об оказании услуг связи), а также документы, подтверждающие расходы, понесенные им при использовании имущества в служебных целях (детализированный отчет оператора сотовой связи, выписанный на физическое лицо).

В отчете указываются все задействованные телефонные номера и стоимость каждого разговора. При этом к детализированному отчету должны быть приложены расшифровки, составленные организацией в произвольной форме и заверенные руководителем, подтверждающие факт того, что конкретный телефонный номер принадлежит юридическому лицу (другому лицу), с которым у организации установлены (либо налаживаются) производственные связи.

Если документы, подтверждающие производственный характер переговоров, проведенных сотрудниками по их личным мобильным телефонам, отсутствуют, то такие переговоры рассматриваются как звонки частного характера и выплаченная сотрудникам компенсация не учитывается для целей налогообложения.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.09.2011  Получить пособие по уходу за ребенком станет легче

Перечень предоставляемых документов в ФСС упростился

Как сообщил Минздравсоцразвития России, при назначении пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, территориальные органы ФСС не будут теперь требовать дополнительные сведения и справки. Напомним, что до сегодняшнего дня, если мать ребенка оформляла такое пособие на своей работе, то она обязана была принести справку о том, что ее муж точно такое же пособие не получал. А также необходима была ранее справка о том, что мужу отпуск по уходу за ребенком не предоставлялся.

Но как указано в письме Минздравсоцразвития, требования об отражении в указанной справке дополнительной информации не основано на требованиях законодательства Российской Федерации.

Правила назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, регулируются Порядком и условиями назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденными приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 23.12.2009 г. № 1012н.

В соответствии с подпунктом «д» п. 54 Порядка при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет представляется справка с места работы (службы) отца (матери, обоих родителей) ребенка о том, что он (она, они) не использует указанный отпуск и не получает пособия. Учитывая, что нормативными правовыми актами Российской Федерации форма справки не установлена, то при назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком к ее содержанию могут предъявляться лишь требования, установленные подпунктом «д» пункта 54 Порядка. То есть, об использовании или не использовании отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Письмо Минздравсоцразвития России от 28.08.2011 г. № 18-1/2756

Источник: Российский налоговый портал

22.09.2011  Семьи с двумя и более детьми получат имущественный вычет повторно

Объект недвижимости, приобретающийся семьей, должен являться единственным жильем

Депутаты хотят облегчить налоговую нагрузку для семей с двумя и более детьми. Согласно законопроекту «О внесении изменений в статьи 212 и 220 части второй НК РФ» такие семьи смогут получить имущественный вычет при покупке жилья не единожды, как все остальные, а дважды. Говорится о тех случаях, когда семья приобретала жилье ранее и свое право на имущественный вычет в размере 2 млн руб. на основании п.1 ст.220 Налогового кодекса России уже использовала, сообщает журнал «Главбух».

Если документ будет утвержден, то заявить свое право на имущественный вычет повторно родители смогут как в случае обычной покупки жилья, так и в случае оформления ипотеки.

Но в проекте есть одно ограничение. Объект недвижимости, который приобретает семья, должен являться единственным жильем. Данное условие должно послужить гарантией того, что норма не будет использоваться для извлечения прибыли.

Источник: Российский налоговый портал

22.09.2011  Порядок вычета по НДПИ надо закрепить в учетной политике

Компания вправе установить перечень расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда

Как отметил Минфин России, виды расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, учитываются при определении налогового вычета и устанавливаются в учетной политике для целей налогообложения (п. 6 ст. 343.1 НК РФ). Налоговый вычет закрепляется в учетной политике в отношении либо всех, либо отдельных видов расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к вычету из суммы НДПИ.

При этом в силу ст. ст. 343 и 343.1 Кодекса предприятие вправе установить в учетной политике отдельный перечень расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, по каждому участку недр, объяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина РФ от 07.09.2011 г. № 03-06-06-01/21

Источник: Российский налоговый портал

22.09.2011  Сумма пошлины за регистрацию прав на имущество составляет 1000 рублей

Плательщики уплачивают госпошлину до подачи документов на совершение юридически значимых действий

Минфин России напомним, что с 29 января 2010 г. государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, договоров об отчуждении недвижимого имущества должна уплачиваться физическими лицами в размере 1000 руб. Как быть гражданину, если документы на госрегистрацию были поданы до 29 января 2010 года? Такой вопрос рассмотрело финансовое ведомство. Плательщики уплачивают государственную пошлину до подачи документов на совершение юридически значимых действий (подп. 6 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Таким образом, если физическое лицо уплатило пошлину и обратилось в службы государственной регистрации до 29 января 2010 г., то государственная пошлина за совершение указанных действий независимо от даты их совершения должна уплачиваться в ранее действовавших размерах.

В случае уплаты пошлины до 29 января 2010 г. в ранее действовавших размерах, а обращения за совершением юридически значимого действия после этой даты, пошлина должна быть доплачена до установленного размера.

Письмо Минфина России от 08.09.2011 г. № 03-05-06-03/75

Источник: Российский налоговый портал

22.09.11 Организация, уплачивающая ЕНВД в подразделениях, не представляет декларации по НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/96 от 31.08.2011 разъясняет, правомерны ли требования налоговой инспекции о предоставлении нулевой декларации по НДС и налогу на прибыль по месту регистрации организации, если организация ведет единственный вид деятельности (розничная торговля), являющийся объектом обложения ЕНВД, только в подразделениях  и по месту ведения сдает декларации по ЕНВД.

Ведомство отмечает, что организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД, не обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль организаций.

Вместе с тем, указанное освобождение от представления налоговых деклараций (расчетов) относится только к той деятельности, осуществление которой не влечет применение общей системы налогообложения, а также к имуществу, используемому для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.09.11 Затраты на мероприятия по привлечению внимания потребителей относятся к расходам на рекламу

Расходы налогоплательщика по проведению мероприятия с участием распространителей продукции (самостоятельно или с привлечением третьих лиц) с целью привлечения внимания неопределенного круга лиц - потребителей этой продукции могут относиться к расходам на рекламу.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/14401 от 05.09.2011.

При этом указанные расходы должны соответствовать требованиям, содержащимся в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.09.11 ФНС предписывает контролировать КПП в заявлениях, подтверждающих применение нулевой ставки НДС

УФНС по субъектам РФ и МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам необходимо обеспечить, чтобы в Заявлениях, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС или освобождения от уплаты акцизов, у налогоплательщиков - экспортеров товаров с территории РФ в КПП 5 и 6 разряды были равными одному из следующих значений 01, 50 (в исключительных случаях), от 51 по 56, 63, в том числе при осуществлении деятельности на территории РФ через обособленные подразделения.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № АС-4-2/15264@ от 19.09.2011.

При этом налогоплательщикам - экспортерам с территории РФ необходимо сообщать соответствующую информацию налогоплательщикам - импортерам товаров в Республику Беларусь или Республику Казахстан (в т.ч. включая ее в договора, контракты, соглашения и т.д.).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

22.09.11 Уточнен перечень видов услуг, подпадающих под ЕНВД

Организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также ИП, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН – «Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги», вправе применять начиная с  1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-09/55 от 31.08.2011.

Вместе с тем, следует иметь в виду, что на уплату ЕНВД не переводятся ИП, перешедшие в соответствии с главой 26.2 Кодекса на УСН на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов и городских округов  переведены на систему ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.09.2011  Возмещение убытка не является материальной выгодой

Банк возмещал клиентам денежные средства, несанкционированно списанные с их карточных счетов

Минфин России рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм убытков, причиненных клиентам банка в результате незаконных действий третьих лиц.

Поскольку в результате незаконных действий третьих лиц клиентам банка причинен реальный ущерб, суммы возмещения данного ущерба при условии его документального подтверждения не образуют экономическую выгоду для данных физических лиц. Соответственно, не являются их доходом и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, разъяснило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 06.09.2011 г. № 03-04-06/6-205

Источник: Российский налоговый портал

23.09.2011  Освобождение коммунальных предприятий от НДС Минфин считает нецелесообразным

Статьей 149 НК РФ предусмотрен достаточно широкий перечень услуг, освобожденных от налога

Как отметил Минфин России, расширять перечень товаров (работ, услуг), реализуемых в сфере жилищно-коммунального хозяйства, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, считаем нецелесообразным. Такой вывод финансовое ведомство сделало в ответ на обращение с просьбой об освобождении предприятий жилищно-коммунального комплекса от НДС.

Статьей 149 НК РФ предусмотрен достаточно широкий перечень операций по реализации работ (услуг), оказываемых в сфере жилищно-коммунального хозяйства, освобождаемых от налогообложения НДС, уточнил Минфин.

Письмо Минфина России от 07.09.2011 г. № 03-07-14/90

Источник: Российский налоговый портал

23.09.2011  В акт налоговой проверки внесены изменения

Теперь к акту будут прилагаться документы, подтверждающие выявленные факты налоговых правонарушений

Как отмечено в приказе ФНС России от 21.07.2011 г. № ММВ-7-2/457@, к акту налоговой проверки теперь будут прилагаться обязательно документы, которые подтверждают факт налогового правонарушения.

При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются, разъяснила ФНС. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок.

Приказ ФНС России от 21.07.2011 г. № ММВ-7-2/457@

Источник: Российский налоговый портал

23.09.2011  В каком случае возможен перерасчет земельного налога

Результаты кадастровой оценки земель могут улучшать положение налогоплательщиков

Вправе ли организация произвести перерасчет земельного налога, так как после утверждения результатов государственной кадастровой оценки земель произошло улучшение положения налогоплательщика? Такой вопрос рассмотрел Минфин России.

Полагаем, отметило финансовое ведомство, что при утверждении результатов кадастровой оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды. Это возможно и в том случае, если улучшается положение налогоплательщика.

В случае, если вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель ухудшают положение налогоплательщика, то вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются с нового налогового периода.

Письмо Минфина России от 12.09.2011 г. № 03-05-05-02/46

Источник: Российский налоговый портал

23.09.2011  Компенсация «коммуналки» освобождена от НДФЛ только для сельских учителей

Компенсации, выплачиваемые педагогам, проживающим на иных территориях, не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ

Денежная компенсация на оплату коммунальных услуг педагогическим работникам, проживающим и работающим в сельской местности, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц, напомнил Минфин России (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Компенсации, выплачиваемые учителям, работающим на иных территориях, не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ и подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 12.09.2011 г. № 03-04-05/6-654

Источник: Российский налоговый портал

23.09.2011  «Упрощенцы» будут отчитываться 10 февраля

Сдавать отчеты спустя три-четыре месяца после окончания налогового периода неудобно

Не исключено, что в скором времени «упрощенцы» должны будут отчитываться за год в более короткий срок. А именно, не позднее 10 февраля, а не 31 марта, как было. Такой же срок будет установлен предпринимателям, которые в сейчас могут отчитываться вплоть до 30 апреля. С данным предложением к Минфину обратилась Федеральная налоговая служба, пишет журнал «Главбух».

Налоговики считают, что сдавать отчеты спустя три-четыре месяца после окончания налогового периода неудобно. Также из-за отложенных сроков представления деклараций, ревизоры не могут оперативно собрать сведения по организациям и предпринимателям, которые работают на УСН. И в налоговую службу статистика из регионов приходит только к 15 июня. 10 февраля выбрано не просто так. Необходимо, чтобы новый срок не совпадал со сроками представления другой отчетности.

Источник: Российский налоговый портал

23.09.11 ФНС утвердила формы документов, используемых для постановки на учет

ФНС РФ своим приказом № ЯК-7-6/488@ от 11.08.2011 утверждает формы и форматы документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц, в том числе ИП, в налоговых органах.

Текст документа представлен на сайте ведомства.

Так, в частности, документ утверждает:

форму № 1-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения»;

форму № 1-3-Учет «Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе»;

форму № 1-5-Учет «Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе»;

форму № 1-6-Учет «Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам»;

форму № 2-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе»;

форму № 2-2-Учет «Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе»;

форму № 2-3-Учет «Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе»;

форму № 2-4-Учет «Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе »;

форму № 2-5-Учет «Заявление индивидуального предпринимателя о постановке на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента»;

форму № 3-Учет «Запрос организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, о направлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде».

Также документ содержит форматы соответствующих документов и порядок их заполнения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.09.11 Депутаты пересмотрят порядок списания безнадежной налоговой задолженности

В Госдуму поступил проект федерального закона «О внесении изменения в пункт 3 статьи 59 части первой Налогового кодекса РФ».

Законопроектом предлагается дополнить пункт 3 статьи 59 НК РФ нормой, наделяющей субъекты РФ и представительные органы муниципальных образований правом законодательно устанавливать дополнительные основания для признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и штрафов по отмененным налогам и сборам, подлежащим зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, а также задолженности по пеням и штрафам по этим налогам и сборам (далее – задолженность по отмененным налогам и сборам).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.09.11 Упрощенец учитывает расходы на перепродаваемую недвижимость в момент реализации

Налогоплательщик при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных расходов по оплате стоимости объекта недвижимости, приобретенного с целью перепродажи, в момент его реализации.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/122 от 29.08.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.09.11 Надбавки работникам за выслугу лет уменьшают налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/530 от 29.08.2011 разъясняет, вправе ли организация относить затраты на выплату надбавки за выслугу лет, размер которой дифференцировался бы в зависимости от стажа работы в организации, на расходы, уменьшающие базу налога на прибыль, при условии включения в трудовой договор с каждым работником условия о выплате надбавки и наличия локального нормативного акта о порядке ее выплаты .

Ведомство отмечает, что к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль, в частности, относятся единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ.

При этом системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.09.11 Расходы на оплату работ, выполняемых субподрядчиком, включают в базу по УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/220 от 30.08.2011 разъясняет возможность учета  организацией, применяющей УСН, расходов на оплату работ, выполняемых субподрядчиком по договору субподряда.

Ведомство отмечает, что обоснованные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика-подрядчика по оплате услуг производственного характера, выполняемые третьим лицом -ИП, с которым у указанного налогоплательщика заключен договор субподряда, учитываются в целях налогообложения.

Таким образом, налоговая база налогоплательщика-подрядчика определяется исходя из полученных им доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов, включая расходы на оплату работ, выполняемых субподрядчиком.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Организация, применяющая общий режим налогообложения, имеет свое швейное производство.
По какой ставке НДС облагается услуга по пошиву детской верхней одежды?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Услуги по пошиву детской верхней одежды облагаются НДС по ставке 18%.

Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом обложения НДС.
Размер ставок НДС, применяемых при налогообложении, приведен в ст. 164 НК РФ.
Так, согласно пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ обложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации следующих товаров для детей:

трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;

швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика.

Из вышеизложенное следует, что налогообложение производится по налоговой ставке 10% только при реализации (продаже) детской верхней одежды. В отношении же услуг по пошиву детской верхней одежды ст. 164 НК РФ применение пониженной ставки НДС не предусмотрено, поэтому налогообложение рассматриваемых услуг осуществляется по ставке 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Кроме того, ст. 149 НК РФ также не предусматривает оснований для освобождения осуществляемого организацией вида деятельности от обложения НДС.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

 

НДФЛ

У меня сложилась следующая ситуация. Я приобрел квартиру 05.09.2000 года. В 2001 году обращался за налоговым вычетом, мне его предоставили. В 2008 году я продал старую квартиру и купил другой дом. В 2009 году при обращении за налоговым вычетом на приобретение другого дома в вычете мне отказали, указав, что правом на вычет я уже пользовался. Но ведь ст. 220 НК вступила в силу с 2001 года. Подскажите, пожалуйста, права ли налоговая, отказывая мне в повторном вычете на приобретение жилья?

С 1 января 2001 года порядок исчисления налога на доходы физических лиц (включая вопрос получения имущественных вычетов) регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц». П. 1 ст. 220 НК предусматривает лишь однократное предоставление налогоплательщику право на указанный вычет. Вместе с тем, если до вступления в силу главы 23 НК физическое лицо получало вычет в соответствии с нормами Закона РФ от 07.12.1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», то впоследствии он праве получить и вычет, установленный главой 23 НК. Данное мнение высказывается и в Письмах Минфина РФ (см., в частности, Письмо от 14.12.2010 г. №03-04-05/7-727).

Несмотря на то, что квартира была приобретена Вами в 2000 году (в периоде действия Закона №1998-1), вычет Вы получали в 2001 году, т.е. уже по нормам главы 23 Налогового кодекса. Таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 220 НК воспользоваться имущественным вычетом повторно, в отношении иного объекта недвижимости Вы уже не вправе.

 

В организации - два работника, находящиеся в разводе. Один работник выплачивает алименты своему ребенку, а другой - нет, но ребенок и его мать прописаны в квартире работника (фактически живут в другом месте). Имеют ли работники право на стандартный налоговый вычет на ребенка?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Родитель, выплачивающий алименты на ребенка, вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка в размере 1000 рублей в месяц.
Родитель, не участвующий в содержании ребенка (в том числе путем выплаты алиментов), не имеет права на получение такого вычета.

Обоснование вывода:
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
В пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что стандартный налоговый вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:
- каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
- каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.
То есть одним из обязательных условий предоставления вычета является нахождение ребенка на содержании (обеспечении) налогоплательщика. Состоят ли при этом родители ребенка в браке, проживают ли совместно, значения не имеет. Минфин России в письмах от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13, от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 27.07.2009 N 03-04-05-01/589, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/185 указал, что в случае, если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок.
Обязанности родителей по содержанию несовершеннолетних детей определены главой 13 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ). Уплата алиментов признается формой содержания (обеспечения) ребенка (ст. 80 СК РФ). Соответственно, родитель, уплачивающий алименты, вправе воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, независимо от других обстоятельств.
Аналогичные разъяснения даны в письмах Минфина России от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 27.07.2009 N 03-04-05-01/589, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@.
Сотрудник же, не выплачивающий алименты, напротив, права на получение стандартного налогового вычета не имеет (при условии, что он никаким другим образом не участвует в содержании ребенка).
При этом тот факт, что ребенок и его мать прописаны в квартире сотрудника, значения не имеет.
Для получения стандартных вычетов налогоплательщик должен представить следующие документы:
- заявление на предоставление вычетов (п. 3 ст. 218 НК РФ).
- документы, подтверждающие факт наличия ребенка, - свидетельство о рождении, паспорт с соответствующей записью.
- документы, подтверждающие факт содержания ребенка, - копия исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, другие документы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

 

УСН

Существует ООО, применяющее упрощенку. С середины июня начали работать с НДС (т.е. оплачивали и продавали товары с выделением НДС). Сейчас налоговики требуют оплатить налоги как по упрощенке, так и НДС. Правомерно ли это требование? НДС уплачивается с оборота или с прибыли?

Отказаться от применения УСН налогоплательщик может лишь с начала налогового периода (п. 3 ст. 346.13 НК).
Таким образом, только в том случае, если в течение календарного года ООО утратило право на применение УСН по причине несоответствия критериям, установленным ст. 346.12 НК, то с начала того квартала, в котором было допущено указанное несоответствие, организация перестает быть плательщиком единого налога и теряет право на освобождение от уплаты НДС, налога на прибыль и налога на имущество (п. 2 ст. 346.11 НК). Т.е. уплачивает в бюджет только налоги, предусмотренные общей системой налогообложения.

Если же организация, будучи плательщиком единого налога, выписывает покупателям (заказчикам) счета-фактуры с выделенным НДС, она обязана наряду с единым налогом уплатить перечисленный ей контрагентами НДС в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК). При этом, поскольку на основании  организация не является налогоплательщиком НДС, применить вычет налога, предъявленного, в свою очередь, ей поставщиками (подрядчиками), она не вправе.

 

ЕНВД

Организация занимается розничной торговлей, применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Будет ли действовать указанная система налогообложения для организации в 2012 году?

В соответствии с Основными направлениями налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов, опубликованными Минфином России 29.08.2011, предусмотрена постепенная отмена ЕНВД к 2014 году.
С 2013 г. из-под нее выведут розничную торговлю через магазины и услуги общепита через залы обслуживания посетителей. А с 2014 г. ЕНВД планируется отменить вообще.
Необходимо обратить внимание на то, что для предприятий розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, по каждому объекту организации торговли вводится ограничение на период с 1 января по 31 декабря 2012 года по среднесписочной численности работников - не более 50 человек (письма Минфина России от 22.07.2011 N 03-11-06/3/85, от 16.06.2011 N 03-11-11/154).
В настоящее время на стадии предварительного рассмотрения в Госдуме РФ находится проект Федерального закона N 499566-5 "О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации".
Этот законопроект был принят в первом чтении и в соответствии с принятым ответственным комитетом решением о представлении законопроекта в Совет Государственной Думы будет представлен ко второму чтению, дата которого не определена.
Следует отметить, что поправки в НК РФ будут внесены только после того, как законопроект будет рассмотрен и принят ГД РФ (Советом Федерации), подписан Президентом РФ и официально опубликован.
Нам неизвестно, будет ли законопроект принят до конца года. До момента утверждения мы не можем говорить о соответствующих изменениях, поскольку нам не известно, в какой редакции будет принят данный законопроект. В связи с этим рекомендуем следить за изменениями в НК РФ.
Таким образом, если законопроект будет принят и официально опубликован до конца года в действующей редакции, то организация будет вправе использовать ЕНВД с 1 января 2012 года при среднесписочной численности работников не более 50 человек. А с 1 января 2013 года из перечня видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на уплату ЕНВД, данный вид деятельности будет исключен.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Каратаева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга


Трудовое право. Выплаты работникам

Предприятия находится в районах приравненных Крайнему Северу.  При оплате труда применяются следующие коэффициенты: районный коэффициент (РК) 1,4 и дальневосточная надбавка (ДВ) 30%.  Сотрудника организации направляют в командировку в районы Крайнего Севера (РКС), максимальный размер которых составляет  60% и РК 40%.

При направлении сотрудника в командировку согласно ст.167 ТК РФ ему гарантируется сохранения рабочего места и дни нахождения в командировке оплачивается исходя из среднего заработка. Коэффициенты, которые применяются в районе, куда направляется сотрудник, не влияют на размер среднего заработка.

Предполагается, что в командировке сотрудник будет работать сверхурочно и в выходные дни.

1. Вопрос: В каком порядке оплачиваются сверхурочные часы, с применением каких коэффициентов? Правомерно применять РК и РКС того региона, куда сотрудник командирован?

2. Вопрос: В каком порядке оплачиваются выходные дни? Если оплат за дни нахождения в командировке сотруднику производится исходя из среднего заработка, верно ли будет  выходные дни, оплатить не менее чем в двойном размере среднего заработка?

Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса РФ).

При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).

Таким образом, командированному работнику сохраняется средний заработок по месту работы на время командировки, а также выплачиваются суточные за дни нахождения в командировке.

В соответствии со ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 19.02.1993 N 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях" "северные" государственные гарантии и компенсации распространяются на лиц, работающих по найму постоянно или временно в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от форм собственности, и лиц, проживающих в указанных районах и местностях.

Из этого правила существует единственное исключение.

Работникам, выезжающим для выполнения работ вахтовым методом в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов, устанавливается районный коэффициент и выплачиваются процентные надбавки к заработной плате в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, постоянно работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст. 302 ТК РФ).

Местом работы Вашего сотрудника является организация, расположенная в районе, приравненном к Крайнему Северу, поэтому он имеет право на установленный для этой местности районный коэффициент.

Согласно ст. 152 ТК РФ сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором.

Как следует из разъяснения Минтруда России от 11.09.1995 N 3, районный коэффициент применяется ко всей сумме заработной платы и начисляется на фактический заработок. Следовательно, суммы доплаты за сверхнормативный труд также увеличиваются на "северный" коэффициент.

Таким образом, оплатить сверхурочные часы сотруднику, командированному в РКС, Вы должны с применением РК (1,4) и Дальневосточной Надбавки (ДВ) 30%.

В силу п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством.

Для определения оплаты труда работника в выходные дни в период командировки применяется ст. 153 ТК РФ, где предусмотрена оплата не менее чем в двойном размере, конкретный порядок исчисления которой зависит от применяемой системы оплаты труда работника. По желанию работника согласно ст. 153 ТК РФ возможен альтернативный вариант оплаты труда в нерабочие дни: за работу в выходной или праздничный день ему предоставляется другой день отдыха, а также в одинарном размере оплачивается работа в выходной или праздничный день. Исходя из среднего заработка (ст. 167 ТК РФ) такие дни не оплачиваются.

Я работаю по срочному трудовому договору с 01.08.10 по 26.12.11. В данный момент я на пятом месяце беременности и планирую взять отпуск с последующим декретом (декрет 03.12.11 ). Меня волнует такой вопрос: если я напишу заявление о продлении договора с приложением медсправки о беременности, то мне продлят договор только до точной даты рождения ребенка или в него будут входить период, которые входят в послеродовой уход?

Согласно ст. 79 ТК РФ срочный трудовой договор прекращается с истечением срока его действия. Трудовой договор, заключенный на время выполнения определенной работы, прекращается по завершении этой работы. Трудовой договор, заключенный на время исполнения обязанностей отсутствующего работника, прекращается с выходом этого работника на работу.

Согласно ст. 261 ТК РФ в случае истечения срочного трудового договора в период беременности женщины работодатель обязан по ее письменному заявлению и при представлении медицинской справки, подтверждающей состояние беременности, продлить срок действия трудового договора до окончания беременности. Женщина, срок действия трудового договора с которой был продлен до окончания беременности, обязана по запросу работодателя, но не чаще чем один раз в три месяца, предоставлять медицинскую справку, подтверждающую состояние беременности.

Если при этом женщина фактически продолжает работать после окончания беременности, то работодатель имеет право расторгнуть трудовой договор с ней в связи с истечением срока его действия в течение недели со дня, когда работодатель узнал или должен был узнать о факте окончания беременности.

 

Разное

Налоговый орган неправомерно снял денежные средства по инкассовому поручению и приостановил операции по счетам в банке.
На основании каких норм законодательства и в каком порядке налогоплательщик может возместить убытки, причиненные указанными незаконными решениями налогового органа?

1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок налоговый орган вправе вынести решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (ст. 46 НК РФ).
Если взыскание налога за счет денежных средств на счетах в банке было произведено налоговым органом без наличия на то законных оснований, сумма взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с процентами, начисленными со дня, следующего за днем взыскания, по день ее фактического возврата (п. 5 ст. 79 НК РФ). Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ. При этом решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о ее возврате. До истечения этого срока налоговый орган обязан направить в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы излишне взысканного налога. Сумма излишне взысканного налога с начисленными на нее процентами подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика. Несоблюдение указанного порядка является неправомерным бездействием налогового органа, которое организация вправе обжаловать в вышестоящий налоговый орган, вышестоящему должностному лицу или в суд в порядке, предусмотренном главой 19 НК РФ, главой 24 АПК РФ.
Кроме того, независимо от обращения в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканной суммы налога, налогоплательщик вправе обратиться с соответствующим заявлением непосредственно в суд. В отличие от правил, предусмотренных для возврата излишне уплаченного налога, для подачи заявления о возврате излишне взысканных сумм налога (штрафов, пени) обязательный досудебный порядок не установлен.

2. При взыскании налога налоговым органом может быть применена обеспечительная мера в виде приостановления операций по счетам в банках (ст. 76 НК РФ). Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банках означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам. Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до получения банком решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.
В случае, если решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках было вынесено налоговым органом незаконно, на сумму денежных средств, в отношении которой действовало указанное решение налогового органа, начисляются проценты (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Проценты подлежат уплате налогоплательщику за каждый календарный день, начиная со дня получения банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика до дня получения банком решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика.
Однако следует отметить, что порядок перечисления данных процентов налогоплательщику, в отличие от процентов, начисляемых на суммы излишне взысканных налогов (п. 2 ст. 79 НК РФ, п. 2 ст. 160.1 БК РФ), законодательством не урегулирован. Закон не устанавливает обязанности налогового органа представлять в орган Федерального казначейства поручение на перечисление процентов за неправомерное приостановление операций по счету. Кроме того, право налогоплательщика на получение процентов, предусмотренных п. 9.2 ст. 76 НК РФ, фактически поставлено в зависимость от признания недействительным решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика. В связи с этим не исключено, что такие проценты налогоплательщик сможет взыскать только в судебном порядке.
Таким образом, налогоплательщик имеет право на уплату ему процентов как в случае неправомерного взыскания денежных средств со счетов в банке, так и в случае незаконного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций по счетам в банке.
3. Возмещение убытков.
В силу ст. 53 Конституции РФ, пп. 14 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 35 НК РФ налогоплательщики имеют право на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном НК РФ и иными федеральными законами.
На основании п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Поскольку понятие "убытки" не определено законодательством о налогах и сборах, в силу названной нормы НК РФ подлежит применению определение данного термина, приведенное в статье 15 ГК РФ. Согласно данной норме под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода). Кроме того, учитывая, что убытки являются видом гражданско-правовой ответственности, отношения, связанные с возмещением убытков, подлежат регулированию нормами ГК РФ, в частности ст.ст. 16, 1069 ГК РФ (смотрите также определение КС РФ от 20 февраля 2002 г. N 22-О, п. 2 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8).
Для взыскания убытков налогоплательщику необходимо доказать:

наличие убытков;

их размер;

неправомерность действий налогового органа;

причинную связь между неправомерными действиями налогового органа и понесенными убытками. Под причинно-следственной связью понимается такая связь явлений, при которых одно из явлений (причина) неизбежно порождает другое явление (смотрите также определения ВАС от 3 марта 2008 г. N 2745/08, от 22 мая 2009 г. N 6512/09).

Нормами НК РФ не установлено, что требования об уплате процентов, подлежащих уплате на основании п. 9.2 ст. 76 и п. 2 ст. 79 НК РФ, исключают возмещение убытков, причиненных налогоплательщику незаконными решениями налогового органа. В связи с этим налогоплательщик вправе предъявить требования о возмещении ему убытков, причиненных незаконными актами налогового органа, даже если ему уплачены проценты в порядке, установленном п. 9.2 ст. 76 и п. 2 ст. 79 НК РФ.
Убытком налогоплательщика могут признаваться, в частности, его расходы по оплате юридических услуг, связанных с обжалованием решения налогового органа в досудебном порядке, штрафные санкции, вызванные невозможностью исполнения обязательств в связи с незаконным приостановлением операций по счетам налогоплательщика, и т.п. (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 13 ноября 2009 г. N А68-80/09-18/17, ФАС Западно-Сибирского округа от 21 августа 2008 г. N Ф04-5158/2008(10327-А70-39)).
Обращение в суд с требованием о возмещении убытков осуществляется по правилам раздела II АПК РФ. Ответчиком по такому иску будет Федеральная налоговая служба РФ (п. 5.14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", пп. 12.1 п. 1 ст. 158 БК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Бахтина Анастасия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения