Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 ноября 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона N 840167-7 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств"

Депутатский законопроект позволит страховщикам индивидуализировать тариф ОСАГО с учетом нарушений водителем ПДД

Поправки в Закон об ОСАГО предусматривают, в частности:

установление страховщиками базовых ставок страховых тарифов в зависимости от факторов, существенно влияющих на вероятность причинения вреда при использовании ТС и на потенциальный размер вреда. В качестве таких факторов рассматриваются: неоднократное привлечение к административной ответственности за нарушение ПДД (управление ТС в состоянии опьянения, превышение скорости более чем на 60 км/ч; выезд на полосу встречного движения и др.);

обязанность страховщика на своем сайте разместить информацию о факторах, в зависимости от которых они устанавливают значения базовых ставок, а также обеспечить страхователю возможность на сайте осуществить расчет страховой премии по договору ОСАГО с учетом таких факторов;

в целях исключения злоупотреблений со стороны водителей при проведении самостоятельной технической экспертизы поврежденного имущества обязанность потерпевшего информировать страховщика о месте и времени ее проведения.

 

Приказ ФНС России от 26.07.2019 N ММВ-7-13/380@
"О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.11.2019 N 56510.

Обновлена форма и формат уведомления о контролируемых сделках

Изменяются штрих-коды в приложении N 1 "Уведомления о контролируемых сделках", а также в новой редакции излагаются:

- раздел 1А "Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)" (исключены поля 139 и 140 для отражения кода основания отнесения сделки к контролируемой в связи с новой редакцией таких кодов);

- таблица "Код основания отнесения сделки к контролируемой" приложение N 1;

- приложение 2 "Формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме".

Установлено, что уведомление о контролируемых сделках с учетом внесенных изменений представляется в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после вступления в силу настоящего приказа.

 

Приказ ФНС России от 11.10.2019 N ММВ-7-17/511@
"Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и о признании утратившим силу Приказа ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.11.2019 N 56522.

Обновлен перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией с Россией для целей налогообложения

Теперь перечень содержит 98 государств и 18 территорий (из перечня исключены Панама и Сан Марино, уточнены отдельные наименования).

ФНС России пересматривает данный перечень с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 04.12.2018 N ММВ-7-17/786@, которым был утвержден аналогичный перечень.

 

Приказ Росстата от 14.11.2019 N 663
"О внесении изменения в указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 2-ТП (водхоз) "Сведения об использовании воды", утвержденной Приказом Росстата от 19 октября 2009 г. N 230"

Обновленные указания по заполнению статистической формы N 2-ТП (водхоз), по которой предоставляются сведения об использовании воды, действуют с отчета за 2019 год

Форму ежегодно, 22 января после отчетного периода, предоставляют в территориальные органы Росводресурсов все юридические лица и индивидуальные предприниматели:

- осуществляющие сброс (отведение) сточных вод;

- осуществляющие забор (изъятие) из водных объектов 50 м3 воды в сутки и более (кроме сельскохозяйственных объектов);

- получающие воду из систем водоснабжения (от поставщиков-респондентов) объемом 300 м3 и более в сутки для любых видов использования воды, кроме производства сельскохозяйственной продукции;

- получающие воду из систем водоснабжения (от поставщиков-респондентов), осуществляющие забор (изъятие) воды из водных объектов объемом 150 м3 и более в сутки для производства сельскохозяйственной продукции;

- имеющие системы оборотного водоснабжения общей мощностью 5000 м3 и более в сутки независимо от объема забираемой воды.

 

"Примерная программа проверки соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов требований Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" и принятых в соответствии с ним иных нормативных правовых актов в части результативного осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов"

Минфином России подготовлены вопросы, подлежащие рассмотрению в рамках проведения проверок соблюдения СРО аудиторов требований к ВККР

Разработана примерная программа проверки соблюдения саморегулируемой организацией аудиторов установленных требований по осуществлению внешнего контроля качества работы (ВККР) аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов.

Согласно документу в рамках проверки исследованию подлежат следующие, в частности, вопросы:

соответствие внутренней организационно-распорядительной документации требованиям по осуществлению ВККР;

достаточность финансовых ресурсов для осуществления ВККР, в том числе ресурсов, направленных на проведение профилактических мероприятий и консультационной помощи членам СРО;

достаточность и результативность трудовых ресурсов, а также системы повышения квалификации контролеров для осуществления ВККР.

 

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах"

ФНС России планирует оптимизировать формы документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах

Проект содержит: 12 форм документов (в том числе скорректированы наименования форм 11МО-Учет и 11ДП-Учет и их содержание); 9 форматов документов в электронных форме (в числе новых - формат заявления об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях); а также порядки заполнения форм документов.

С утверждением нового Приказа утратит силу Приказ ФНС России от 13.02.2012 N ММВ-7-6/80@, которым предусмотрены действующие формы документов.

Предполагаемая дата вступления в силу нового приказа - 1 апреля 2020 года.

 

Проект Указания Банка России "О предельных (минимальных и максимальных) значениях страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью и имуществу пассажиров, а также максимальном размере расходов на осуществление обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика за причинение при перевозках вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров и размере отчислений в компенсационный фонд"

Банк России пересмотрел размеры страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров

Проектом устанавливаются:

- минимальные и максимальные значения страховых тарифов по обязательному страхованию гражданской ответственности в зависимости от вида транспорта, вида перевозок и влияющих на степень риска факторов (в некоторых случаях размеры страховых тарифов значительно снижены);

- максимальный размер расходов на обязательное страхование и размер отчислений в компенсационный фонд (указанные размеры не изменились и составляют не более 20% от страховой премии и 3% от страховой премии).

Проект указания распространяется на страховые организации, осуществляющие обязательное страхование.

В настоящее время предельные (максимальные и минимальные) значения страховых тарифов по обязательному страхованию установлены Указанием Банка России от 31 октября 2016 года N 4175-У.

 

<Письмо> Минфина России от 31.10.2019 N 21-08-09/83856
<О заполнении распоряжения о переводе денежных средств при уплате НДФЛ с дивидендов>

Минфин России разъяснил, как при уплате НДФЛ с дивидендов заполняется реквизит "107" в платежном поручении на перечисление налога

На основании Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Разъяснено, что при уплате НДФЛ с дивидендов один раз в год реквизит "107" распоряжения о переводе денежных средств необходимо заполнить в формате "ГД.00.2019" при условии перечисления суммы налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

 

<Письмо> ФНС России от 19.11.2019 N БС-4-21/23533@
"Об определении для целей предоставления налоговых льгот по местным налогам лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей"

Налоговые льготы по имущественным налогам распространяются не только на многодетных родителей, но и усыновителей, опекунов и патронатных родителей

Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ, вносящим изменения в НК РФ, предусмотрено предоставление дополнительных налоговых вычетов при исчислении имущественных налогов в отношении физлиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (пп. 10 п. 5 ст. 391, п. 6.1 ст. 403 НК РФ).

Разъяснено, что к физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, помимо родителей могут быть отнесены усыновители (удочерители), опекуны, попечители (приемные, патронатные родители) несовершеннолетних детей.

 

Письмо ФНС России от 12.11.2019 N БС-4-21/23016@
"О налогообложении легковых автомобилей марки "Audi" коммерческого наименования "A8 Long limousine Quattro" и марки "Land Rover" коммерческого наименования "Range Rover Sport" транспортным налогом с учетом повышающего коэффициента"

По автомобилям марок "Land Rover" и "Audi" приведена информация о наличии оснований для применения повышающих коэффициентов к ставке налога

Исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента в отношении дорогостоящих автомобилей, информация о которых включена в Перечень, ежегодно публикуемый Минпромторгом России.

Повышающий коэффициент не применяется в случае отсутствия легкового автомобиля в Перечне или несоответствия количества лет, прошедших с года выпуска, аналогичному показателю Перечня.

С учетом паспортных и технических данных сообщено, в частности, следующее:

ТС марки "Land Rover" модели (версии) "Range Rover Sport V6 S/C 3.0 AB DYN" и объемом двигателя 2995 куб. см может быть отнесено к позиции 214 Перечня для налогового периода 2019 года при условии, что с года выпуска прошло от 1 до 3 лет (включительно);

ТС марки "Land Rover" модели (версии) "Range Rover 4.4L SDV8 Vogue SE-TL5" с типом двигателя "дизель" и объемом двигателя 4367 куб. см может быть отнесено к позиции 195 Перечня для налогового периода 2019 года при условии, что с года выпуска прошло от 1 до 4 лет (включительно), за исключением 3 года;

ТС Audi A8 Long Limousine Quattro 3.0 TFSI V6 250 кВт tiptronic 2018 года выпуска в Перечень для налогового периода 2019 года не входят.

 

<Письмо> ФНС России от 12.11.2019 N СД-4-3/22968@
"О направлении разъяснений Минфина России по налогу на прибыль организаций"

Положительные курсовые разницы не участвуют в расчете доходов организации при определении доли, относящейся к реализации региональных инвестиционных проектов, начиная с налоговых периодов 2018 года

Расчет доли доходов от реализации товаров, произведенных в результате реализации региональных инвестиционных проектов (далее - РИП), осуществляется участниками РИП для целей подтверждения права на применение пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций.

Исключение внереализационных доходов в виде положительных курсовых разниц из расчета всех доходов организации для определения доли доходов, относящихся к реализации РИП, было предусмотрено Федеральным законом от 18.07.2017 N 168-ФЗ.

Соответствующее изменение вступило в силу с 01.01.2018.

Сообщается, что до этой даты, т.е. в налоговых периодах до 2018 года, оснований для исключения курсовых разниц из расчета не имелось.

 

<Письмо> ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-21/23253@
"О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций"

Для формирования отчетности с 2019 года приведены контрольные соотношения к новой форме налоговой декларации по налогу на имущество организаций

С 1 января 2020 года меняется форма декларации по налогу на имущество организаций (утв. Приказом ФНС России от 14.08.2019 N СА-7-21/405@). Новая форма будет применяться начиная с представления декларации за налоговый период 2019 года.

Для подготовки отчета ФНС России направлены контрольные соотношения показателей налоговой декларации.

Соблюдение контрольных соотношений поможет избежать ошибок при составлении налоговой отчетности.

 

<Письмо> ФНС России от 15.11.2019 N БС-4-11/23242@
"О направлении разъяснений"

Разъяснен порядок представления отчетности по НДФЛ и страховым взносам в электронном виде в связи со снижением критерия численности работников до 10 человек

В Налоговый кодекс РФ внесены изменения, согласно которым при численности работников свыше 10 человек некоторые виды налоговой отчетности представляются в электронном виде (п. 2 ст. 230, п. 10 ст. 431 НК РФ).

С учетом вступления в силу указанных изменений сообщается, что:

работодателям, у которых численность превысила указанный порог, налоговую отчетность по форме 6-НДФЛ и сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за 2019 год необходимо представить в электронном виде. При этом, в связи с переносом с 1 апреля на 1 марта предельных сроков сдачи данной отчетности, сообщается, что указанные формы подлежат представлению не позднее 2 марта 2020 года (1 марта - выходной день);

изменения, касающиеся представления расчетов по страховым взносам, следует применять к правоотношениям, возникшим с 1 января 2020 года, то есть к представлению расчетов по страховым взносам начиная с расчетного периода по итогам 2019 года.

 

<Письмо> ФНС России от 18.11.2019 N СД-4-3/23424@
"О применении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"

Налогоплательщик НПД при дистанционной работе вправе самостоятельно определить место осуществления деятельности

Специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (НПД) вправе применять физлица, в том числе ИП, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.

До внесения необходимых изменений в законодательство при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) дистанционно, в том числе через сеть "Интернет", место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика: либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).

 

<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила новации в обеспечении актуальности сведений о банковских счетах налогоплательщиков"

В информационном ресурсе ФНС России будут содержаться актуальные сведения о банковских счетах налогоплательщиков

Сообщается, что теперь банки, у которых отозвана лицензия, будут предоставлять сведения о закрытии счетов своих клиентов в ФНС России.

Это поможет обеспечивать достоверными сведениями о банковских счетах самих налогоплательщиков, а также представителей госорганов, имеющих право на доступ к такой информации, и взыскателей.

 

<Информация> ФНС России
"Внесены изменения в уведомление о контролируемых сделках"

Уведомить налоговые органы о контролируемых сделках, совершенных начиная с 2019 года, необходимо по обновленной форме

В отношении таких сделок применяется форма уведомления с учетом внесенных в нее изменений приказом ФНС России от 26.07.2019 N ММВ-7-13/380@.

В новой форме уведомления уточнены коды основания признания внутрироссийских сделок контролируемыми.

ФНС России напоминает, что уведомления направляются в инспекцию в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки.

 

<Информация> ФНС России
"2 декабря истекает срок оплаты налоговых уведомлений физлиц за 2018 год"

2 декабря 2019 года - последний день, когда граждане могут своевременно оплатить имущественные налоги и НДФЛ за 2018 год

Со следующего дня, т.е. с 3 декабря 2019 года, на сумму не оплаченных налогов начнется начисление пени. В этом случае нужно будет уплатить не только сумму налога, но и пени за все дни просрочки.

ФНС России также напоминает о мерах, которые вправе применять налоговые органы при взыскании задолженности. В качестве ограничительных мер применяются, например, блокировка банковского счета должника, арест имущества, ограничение на выезд за границу.

Оплатить налоги можно с помощью сервиса "Заплати налоги" или в "Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц", в банке, в кассах местных администраций или на почте.

 

<Информация> ФНС России
"Новые требования к применению ККТ при расчетах за товары, подлежащие обязательной маркировке"

ФНС России разрешила при реализации маркированных товаров временно использовать ККТ со старыми фискальными накопителями, не соответствующими новым требованиям

При реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке, фискальный накопитель должен соответствовать новым требованиям, в частности иметь счетчики запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара, принимать от ККТ коды маркировки, проверять их достоверность и передавать полученные результаты в ККТ.

Сообщается, что фискальные накопители, отвечающие установленным требованиям, еще не поступили в продажу, поэтому разрешается использовать ранее приобретенные фискальные накопители до истечения срока их действия. Регистрировать и перерегистрировать их можно до 6 августа 2021 года.

<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила, как учесть расходы при продаже недвижимости, приобретенной на материнский капитал"

При продаже квартиры, приобретенной за счет средств материнского капитала, расходы собственников учитываются пропорционально их долям

Приобретенная жилплощадь оформляется в общую собственность родителей и детей, при этом размер доли в собственности на каждого члена семьи определяется по соглашению.

Если жилплощадь реализуется до истечения минимального срока владения, необходимого для освобождения полученного дохода от НДФЛ, то при исчислении налога полученные доходы можно уменьшить на расходы, связанные с ее приобретением.

В таком случае расходы распределяются на всех собственников в соответствующих долях.

Сообщается, что данное правило применяется, когда налогоплательщикам-детям приобретаются доли в недвижимости на средства материнского капитала, полученные из федерального или региональных и местных бюджетов, и распространяется на доходы физлиц, полученные начиная с налогового периода 2017 года.

ФНС России также отмечает, что в случае, если ранее была подана налоговая декларация по НДФЛ, в которой не были учтены такие расходы, то налогоплательщики вправе представить уточненную налоговую декларацию за соответствующий период.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

18.11.2019 Выплаты на питание сотрудникам, работающим в загородных оздоровительных лагерях, не облагаются страховыми взносами

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.09.2019 № Ф09-4678/19 по делу N А07-34305/2018 
Решением Отделения ФСС организации доначислены страховые взносы, поскольку стоимость бесплатного питания, предоставленного работникам по решению работодателя, рассматривается как выплата дохода в натуральной форме. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией Отделения ФСС. В летние сезоны страхователь на основании решения руководителя предоставлял бесплатное питание своим работникам, занятым в детском оздоровительном и санаторно-оздоровительном лагерях. Это было обусловлено ненормированным рабочим днем и удаленностью лагерей от города. Предоставленные работникам материальные блага в виде бесплатного питания прямо не охватываются трудовыми отношениями (хоть и обусловлены наличием таковых), имеют социальную направленность и не входят в систему оплаты труда, а значит, не подлежат обложению страховыми взносами.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

18.11.2019 Недостатки в оформлении больничного листа сами по себе не лишают страхователя права принять пособие к зачету

Определение Верховного Суда РФ от 01.10.2019 № 307-ЭС19-16085 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Отделение ФСС считает, что страхователь не вправе принять к зачету пособие, выплаченное на основании больничных листов, которые имеют недостатки оформления. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Факт наступления страхового случая в виде временной утраты трудоспособности подтвержден, нарушений целевого характера расходов не установлено. Недостатки в оформлении листков нетрудоспособности не влияют на обстоятельства, имеющие существенное значение для принятия расходов на выплату пособия в заявленном размере. Негативные последствия несоблюдения медицинскими учреждениями порядка оформления и выдачи листков нетрудоспособности не могут быть возложены на страхователя.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.11.2019<Информация> ФНС России
"Верховный Суд РФ подтвердил, что договор об инвестиционной деятельности был заключен для сокрытия реализации недвижимости"

ВС РФ согласился с выводами судов о том, что целью заключения договора об инвестиционной деятельности было получение ИП необоснованной налоговой выгоды

По договору об инвестиционной деятельности ИП внес инвестиционный вклад в виде незавершенных строительством объектов недвижимости. Обязанность застройщика по договору заключалась в том, чтобы построить жилые дома и передать предпринимателю квартиры определенной площади.

Затем договор был расторгнут. При этом вместо возврата уплаченных инвестиций застройщик уступил ИП право требования нескольких квартир у сторонней организации.

Инспекция установила, что правоотношения сторон не носили инвестиционный характер. Деятельность ИП была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды в виде освобождения от уплаты единого налога по УСН.

Суды трех инстанций признали правомерными выводы инспекции, а Верховный Суд РФ отказал предпринимателю в передаче кассационной жалобы для дальнейшего рассмотрения.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

19.11.2019 Налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС по субподрядным работам, если документы не позволяют сопоставить их реальный объем и период выполнения; работы в период их выполнения налогоплательщиком не принимались; большую часть оплаты заказчик перечислил непосредственно субподрядчику на основании договора цессии

Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2019 № 309-ЭС19-16812 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации, взыскании государственной пошлины

Налогоплательщик считает, что правомерно применил вычеты по НДС при приобретении субподрядных работ. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогоплательщика необоснованной. Не представлено надлежащим образом оформленных документов, позволяющих сопоставить реальный объем выполненных контрагентом работ, период их выполнения. Работы в период их выполнения налогоплательщиком не принимались и не были отражены им на счетах бухгалтерского учета. При этом между налогоплательщиком и субподрядчиком был заключен договор уступки права требования по контракту с заказчиком. Большую часть оплаты за выполненные работы заказчик перечислил непосредственно субподрядчику.

Источник: http://www.pravovest.ru


20.11.2019 Если подтверждения резидентства иностранных компаний выданы некомпетентным органом в целях налогообложения, то полученные ими от российской организации доходы облагаются налогом на прибыль по НК РФ

Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2019 № 308-ЭС19-16981 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Налоговый орган полагает, что общество неправомерно применило положения международного соглашения при выплате иностранным организациям процентов по займу и процентов, приравненных к дивидендам. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию налогового органа обоснованной. Иностранные организации не представили налоговому агенту - обществу заверенное компетентным органом иностранного государства подтверждение резидентства. Представленные обществом по требованию инспекции документы о регистрации компаний выданы некомпетентным органом в целях налогообложения и не соответствуют требованиям НК РФ. В связи с этим суд признал обоснованным доначисление обществу налога на прибыль по ставкам, предусмотренным НК РФ.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

20.11.2019 Внесение должником вклада в уставной капитал ООО - подозрительная сделка

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 01.11.2019 № 306-ЭС19-2986 (3,4) 
Дело в признания недействительным договора аренды передано на новое рассмотрение в связи с наличием у сторон двух взаимосвязанных сделок, подконтрольных одной группе лиц, общего намерения причинить этими сделками вред кредиторам посредством как передачи должником права собственности на имущество, так и путем одновременного создания обременения в виде аренды на отчужденное имущество на заведомо неразумных условиях за счет должника и в целях затруднения применения правил о последствиях недействительности первой сделки

Компания-банкрот передала в уставный капитал созданного им ООО нежилое помещение стоимостью более 300 млн. руб., после чего сдала его в аренду. Второй участник - директор должника внес всего 10 тыс. руб., но оба участника получили по уставу равные права. Арбитражный управляющий должника оспорил обе сделки. Суды первой и апелляционной инстанций согласились с неравноценностью переданной недвижимости и полученными должником корпоративными правами. Однако суд округа оставил эту сделку в силе. Договор аренды суды всех трех инстанций не стали рассматривать, не считая его сделкой должника. Верховный Суд РФ отправил дело на пересмотр. Суды должны проверить обе сделки исходя из их взаимосвязанности и намерения группы лиц - должника, общества и арендатора причинить вред кредиторам, поскольку аренда содержит невыгодные условия, затрудняющие возврат должнику спорной недвижимости.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.11.2019 В Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не включается здание, в котором размещены два объекта различного назначения, а площадь помещений, предназначенных для торговли или общественного питания, составляет менее 20% площади всего объекта

Апелляционное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 27.09.2019 № 18-АПА19-59 
Суд отменил решение краевого суда и признал недействующим пункт 39661 Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утв. приказом департамента имущественных отношений Краснодарского края от 26 декабря 2018 г. N 3043

Департамент имущественных отношений края полагает, что здание общества правомерно включено в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Вид разрешенного использования участка под зданием - "для эксплуатации клуба и ресторана", более 20% от общей площади здания включают в себя помещения, предназначенные для размещения объекта общественного питания. Суд, исследовав обстоятельства дела, признал позицию Департамента необоснованной. Вид разрешенного использования предусматривает эксплуатацию одного здания, в котором размещаются и клуб, и ресторан, то есть два объекта различного назначения. В площадь объекта общественного питания Департаментом включено помещение, обозначенное в экспликации как зал, наименование которого не предполагает безусловное использование его для осуществления торговой деятельности и размещения объектов общественного питания. Вывод о том, что помещения "зал" и "бар" функционально неотделимы друг от друга, не подтвержден. С учетом этого площадь помещений, предназначенных для торговли или общественного питания, составляет менее 20% площади всего объекта. Суд пришел к выводу, что спорное здание включено в Перечень необоснованно.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

18.11.2019 При переводе нежилого помещения в жилое вычет по НДФЛ не дадут

Чтобы получить имущественный налоговый вычет при строительстве или приобретении жилого дома налогоплательщик представляет в ИФНС договор о приобретении жилого дома, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом, платежные документы, подтверждающие произведенные расходы.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в случае строительства или приобретения жилого дома.

Предоставление имущественного налогового вычета в связи с переводом нежилого строения (здания) в жилой дом Налоговым кодексом не предусмотрено.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/85909 от 07.11.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.11.2019 Курьер может применять НПД

Можно ли применять НПД при оказании услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за них? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 11.11.2019 № ЕД-4-20/22760@.

При осуществлении расчетов с покупателями (клиентами) агент выступает в качестве продавца и, соответственно, у него возникает обязанность по применению ККТ и выдаче (направлению) кассового чека.

Лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары, вправе применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» при условии выполнения положений Федерального закона № 422-ФЗ.

Одновременно обращается внимание, что не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физлицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физилиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.11.2019 Родство с супругом дарителя избавит вас от НДФЛ

Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке дарения, не облагаются НДФЛ за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев.

Но и эти подарки не будут облагаться налогом, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, братьями и сестрами).

Таким образом, если в качестве дарителя имущества выступает физлицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физлица, то получатель подарка должен задекларировать доход и уплатить налог.

В то же время в соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов в общем случае имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью независимо от того, на имя кого из супругов оно оформлено.

В этой связи если один из супругов-дарителей является членом семьи или близким родственником одаряемого физлица, то доход, полученный в дар одаряемым, в части стоимости имущества, принадлежащего указанному супругу, освобождается от НДФЛ.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/86156 от 08.11.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.11.2019 Компенсация за использование личного имущества работников не облагается НДФЛ

Компенсационные выплаты за использование личного имущества работников в интересах работодателя, освобождаются от НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НКв размере, определенном соглашением сторонтрудового договора.

При этом в целях освобождения от НДФЛ полученных доходов в организации должны иметься копии документов, подтверждающих право собственности работника на используемое имущество, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели и суммы произведенных в этой связи расходов.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/86158 от 08.11.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.11.2019 В Госдуме одобрили законопроект о введении налога на самозанятых еще в 19 субъектах РФ

Эксперимент оказался востребованным налогоплательщиками, ранее не уплачивавшими налоги

Налоговый комитет Госдумы рекомендовал нижней палате принять в первом чтении проект закона о введении налога на самозанятых еще в 19 субъектах РФ, начиная с 1 января 2020 г. Документ был разработан группой депутатов и сенаторов во главе с руководителем налогового комитета ГосдумыАндреем Макаровым. Нижняя палата парламента рассмотрит проект на заседании 21 ноября, пишет ТАСС.

Сейчас налог на самозанятых действует только в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане. Он предусматривает, что физлица, которые оказывают платные услуги без привлечения наемных сотрудников, обязаны отчислять в казну 4% от суммы своего дохода при работе с физлицами и 6% — при работе с юрлицами.

По замыслу разработчиков законопроекта, мониторинг, которые был проведен ФНС, показал, что особенности этого налогового режима — более простой порядок регистрации, освобождение от использования ККТ, отсутствие какой-либо отчетности перед госорганами и комфортные размеры налоговых ставок — оказались востребованы налогоплательщиками, ранее не платившими налоги.

«Первые итоги эксперимента позволяют утверждать, что на сегодняшний день данный налоговый режим обеспечивает решение основной задачи его введения — создание стимулов для выхода людей из тени», — отмечается в пояснительной записке докуменьа.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.11.2019 Как заполнять счет-фактуру при агентских договорах

В строке 2 «Продавец» указываются полное или сокращенное наименование продавца — юрлица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество ИП.

В случае если на основании агентского договора услуги по предоставлению в аренду объекта недвижимости, находящегося в общей долевой собственности юрлиц, физлиц и физлиц-ИП, оказываются агентом от своего имени, то счета-фактуры в отношении таких услуг выставляются покупателям от имени агента.

Составление агентами, реализующими от своего имени товары (работы, услуги) нескольких принципалов, сводных счетов-фактур на основании нескольких счетов-фактур, полученных от разных принципалов, Постановлением Правительства № 1137 от 26.12.2011 не предусмотрено.

Об этом сообщает Минфин в письме № 03-04-05/85229 от 06.11.2019, где разъясняется вопрос о выставлении счетов-фактур при предоставлении через агента в аренду недвижимости, находящейся в общей долевой собственности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.11.2019 В Москве утверждены налоговые льготы для электромобилей, парков развлечений и гостиниц

Депутаты Мосгордумы приняли соответствующий законопроект

Новые налоговые льготы для электрокаров и парков развлечений, а также продление льгот по налогу на имущество гостиниц, производителей веществ для очистки воды и противогололедных реагентов и других организаций утвердили в Москве. В Мосгордуме приняли соответствующий законопроект, пишет ТАСС.

«Поправки в закон “О транспортном налоге” полностью освободят от него электромобили. Льгота не будет распространена на транспортные средства, в которых установлены одновременно электродвигатель и двигатель иного типа. Эти меры направлены на повышение заинтересованности москвичей и частного бизнеса в приобретении электрокаров взамен традиционных автомобилей, переходу большего числа автомобилистов на экологически чистые виды транспорта», — сообщила во время заседания первый замглавы департамента экономической политики и развития города Мария Багреева.

Также устанавливается льгота по налогу на имущество для парков развлечений в размере 97%. Преференция будет распространена на масштабные развлекательные парки и позволит им высвободить деньги на поддержание аттракционов в соответствии с европейскими стандартами. При этом ожидается, что цены на билеты будут в среднем в 2-3 раза меньше мировых.

«Продлена льгота по налогу на имущество сертифицированным гостиницам Москвы, налог для них будет снижен в среднем в три раза. Льгота не освобождает объекты от налога полностью, а распространяется только на часть площадей под минимальный номерной фонд. Всего в Москве действует более 1,6 тыс. гостиниц, около 120 из них подлежат налогообложению от кадастра, применяют льготу 60 гостиниц — это 3% от общего числа. При этом в немногочисленных льготируемых гостиницах категории пять звезд освобождается от налога только минимальный номерной фонд - в среднем 25% площади, а с остальной части, включая магазины и рестораны, налог уплачивается в полном объеме», — поведала Багреева.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.11.2019 Каких ИП освободят от фиксированных взносов

ИП не будут уплачивать фиксированные страховые взносы за периоды нахождения в местах лишения свободы или содержания под стражей.

Такую норму пропишут в НК в случае принятия законопроекта № 841062-7, который внесен в Госдуму группой депутатов.

В пояснительной записке к проекту отмечается, что фактически, единственным путем прекращения начисления взносов для указанной категории лиц является прекращение статуса ИП или обращение в суд.

При этом эти действия затруднены, поскольку ввиду нахождения в местах содержания под стражей или лишения свободы не всегда возможно их осуществление на практике. Кроме того привлечение нотариуса может быть не возможно для заключенных или находящихся под арестом по финансовым причинам. Помимо этого, начисление задолженностей в данном случае прекратится только с момента прекращения указанными лицами статуса ИП, а за предыдущие периоды она останется.

Добавим, это проблема известна давно. Недавно на сайте РОИ публиковалась инициативас призывом отменить взносы для ИП, находящихся в заключении и не ведущим деятельность.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.11.2019 Отмена ЕНВД и ПСН с 1 января 2020 года: кого коснется

С 1 января 2020 года продавцы отдельных видов маркированных товаров, торгующие в розницу, утрачивают право применять ЕНВД и патентную систему налогообложения (ПСН). Об этом предупреждают астраханские налоговики на своем сайте.

Отмена коснется деятельности аптек, розничных точек по продаже обуви и меховых изделий.

Организации и индивидуальные предприниматели могут с 1 января 2020 года перейти на иной специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения (УСН), уведомив об этом налоговый орган по установленной форме (форма № 26.2-1) не позднее 31 декабря 2019 года.

Налогоплательщики, не представившие своевременно уведомление или не перешедшие на УСН ранее, автоматически будут переведены на общую систему налогообложения с уплатой НДС, НДФЛ (у ИП), налога на прибыль организаций.

Налогоплательщикам, прекращающим деятельность, попадающую под ЕНВД, необходимо направить заявление о прекращении деятельности по ЕНВД до 15 января 2020 года. Уведомление, как и заявление, можно подать лично, по почте или через «Личный кабинет налогоплательщика».

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.11.2019 Какие пособия будет платить ФСС в 2020 году

С наступлением нового, 2020 года, изменится размер многих пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС. Что же поменяется?

Изменится расчетный период при исчислении пособия по беременности и родам и размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В расчет будут браться предельные базы для начисления страховых взносов в ФСС за два предшествующих года — 2018 и 2019 г. (815 000 руб. и 865 000 руб. соответственно). Поэтому максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за день увеличится (с 2150,68 руб. в 2019 году до 2301,36 руб. в 2020 году).

Возрастут также максимальные размеры пособий по беременности и родам, ежемесячное пособия по уходу за ребенком. Так, максимальный размер пособия по беременности и родам за 140 дней отпуска с 01.01.2020 составит 322 190,40 руб. Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком за полный календарный месяц с 01.01.2020 будет составлять 27 984,53 руб.

Что касается единовременного пособия при рождении ребенка, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности, то заработок, полученный в расчетном периоде, на их размер не повлияет. Они выплачиваются в фиксированном размере до следующей индексации размеров пособий. Скорее всего индексация будет с 1 февраля 2020 года

С 01.02.2019 размер указанных пособий составляет: 17 479,73 руб. — единовременное пособие при рождении ребенка; 655,49 руб. — единовременное пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация заключила договор со страховой компанией на добровольное медицинское страхование работников на один год. Страховая премия была перечислена страховой организации единовременно в феврале 2019 года. По истечении пяти месяцев после того, как договор вступил в силу, у страховой компании отозвали лицензию. По условиям договора он прекращает свое действие по истечении пяти дней после отзыва лицензии.
Каков порядок отражения операций в бухгалтерском учете?

Законодательство не содержит специальных норм, регулирующих гражданско-правовые отношения по добровольному медицинскому страхованию (далее - ДМС). В связи с этим правовую базу ДМС составляют непосредственно глава 48 ГК РФ и глава I Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-I "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (ст. 970 ГК РФ). Конкретные условия ДМС определяются договором и применяемыми страховщиком правилами страхования и страховыми программами*(1).
Согласно п. 3 ст. 958 ГК РФ при досрочном прекращении договора страхования по обстоятельствам, указанным в п. 1 ст. 958 ГК РФ, страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.
Исходя из этого, перечисление премии страховой организации согласно графику платежей может быть рассмотрено в качестве предоплаты будущих страховых услуг.
Как следует из толкования Р112 "Участие организаций в договорах страхования в качестве страхователей", утвержденного комитетом по толкованиям 30 июня 2011 г. (далее - Толкование Р112), оплата страхователем страхования на периоды, следующие после момента осуществления оплаты, учитывается как предоплата услуг (авансы по услугам). Эта предоплата признается расходом организации по мере потребления страховых услуг, то есть по мере истекания периода страхования. Указанная предоплата отражается на счете учета расчетов со страховщиками (п. 8 Толкования Р112)*(2).
С учетом этого подхода единовременно перечисленная страховой организации страховая премия в феврале 2019 г. учитывается как предоплата в счет оказания будущих страховых услуг по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчету "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета" (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов и Инструкция)):
Дебет 76, субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию" Кредит 51
- оплачены страховые взносы по договору ДМС.
На основании п.п. 5, 16, 18, абзаца третьего п. 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации" страховая премия ежемесячно в течение срока действия договора добровольного страхования включается в состав расходов по обычным видам деятельности (на дату признания расходов (в последний день месяца либо календарный день, предшествующий дню расторжения договора)):
Дебет 20 (26) Кредит 76
- списаны расходы на страхование, относящиеся к текущему месяцу (бухгалтерская справка-расчет)*(3).
Страховщик, не способный обеспечить страхование на установленный договором срок (например, в случае отзыва у него лицензии), становится обязанным вернуть полученные за этот срок суммы. Поэтому такая предоплата полностью соответствует признакам неденежной дебиторской задолженности (в форме выданных авансов) и должна учитываться в бухгалтерском учете именно в таком качестве (абзац седьмой п. 13 Толкования Р112).
Если, как мы поняли из рассматриваемой ситуации, по условиям договора ДМС такой договор считается расторгнутым по истечении пяти дней после отзыва лицензии, то с учетом изложенного, а также принимая во внимание п. 3 ст. 958 ГК РФ, полагаем, что на дату расторжения договора признается дебиторская задолженность страховой организации в части перечисленной страховщику предоплаты услуг за период страхования, не охваченный договором следствие его расторжения. Она равна величине сальдо, образовавшегося по субсчету "Расчеты по имущественному и личному страхованию" на дату расторжения договора ДМС.
При этом организация-страхователь может признать дебиторскую задолженность страховой организации в части перечисленной страховщику предоплаты услуг, не охваченной договором страхования, сомнительной. Так, сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями (абзац второй п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденногоприказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н)).
Минфин России в письме от 27.01.2012 N 07-02-18/01 со ссылкой на п. 70 Положения N 34н и требование осмотрительности, установленное п. 6ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", разъяснил, что резервы сомнительных долгов образуются в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности.
Согласно абзацу первому п. 70 Положения N 34н организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Создание оценочных резервов отражается по кредиту счета учета резервов (счет 63 "Резервы по сомнительным долгам") в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы" (п. 11 ПБУ 10/99).
В бухгалтерском учете на день принятия решения о создании резерва сомнительных долгов в части дебиторской задолженности, отраженной по дебету субсчета "Расчеты по имущественному и личному страхованию", будет произведена следующая запись:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 63
- начислен резерв сомнительных долгов*(4).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Платежи работодателей по договорам добровольного медицинского страхования работников (в целях налогообложения прибыли);
Энциклопедия решений. Учет расходов на имущественное страхование.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

 

 

ЕНВД

 

ИП на ЕНВД осуществляет деятельность по оказанию транспортных услуг, зарегистрирован в г. Екатеринбурге.
ИП отчитывается по налоговой декларации по автомобилю, который у него в собственности (один физический показатель). Он заключил с ООО договор на оказание транспортных услуг - доставка товаров в магазины. ИП не сможет справиться с этой работой без привлечения других ИП на ЕНВД.
Если ИП привлечет троих ИП на ЕНВД, то в декларации он должен указать четыре физических показателя (свой и три наемных)? Какой договор индивидуальному предпринимателю заключить: договор аренды транспортного средства или договор оказания транспортных услуг?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По нашему мнению, вариант оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов силами третьих лиц не самый выгодный вариант с точки зрения налоговой нагрузки. Оптимальным вариантом может являться договор аренды (с экипажем или без экипажа).
При использовании арендованных автомобилей в деятельности по перевозке грузов физический показатель увеличится до 4.

Обоснование вывода:
Порядок применения системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (далее также - ЕНВД, единый налог) регулируется нормами главы 26.3 НК РФ.
На территории г. Екатеринбурга указанная система налогообложения может применяться, в частности, в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых ИП, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг (п. 1пп. 5 п. 2пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ, пп. 5 п. 1 решения Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 N 13/3).
Таким образом, для целей применения ЕНВД следует учитывать только те транспортные средства, которые принадлежат налогоплательщику на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения).
Под иным правом (пользования, владения и (или) распоряжения) Минфин России подразумевает в числе прочего аренду автотранспортных средств. То есть при исчислении ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по перевозке пассажиров и грузов в число транспортных средств, имеющихся у налогоплательщика, включаются автотранспортные средства, полученные им по договорам аренды (субаренды) и лизинга (письма от 10.10.2012 N 03-11-06/3/69, от 20.09.2012 N 03-11-09/74). Так, по мнению финансистов, в целях применения гл. 26.3 НК РФ услуги по перевозке пассажиров и грузов при фактическом использовании арендованного транспортного средства, предоставляемые в рамках договора аренды транспортного средства с экипажем, рассматриваются как предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов, которая может быть переведена на ЕНВД (письма от 29.08.2011 N 03-11-11/219, от 05.07.2012 N 03-11-06/3/45)*(1).
В письмах Минфина России от 22.08.2018 N 03-11-11/59546, от 10.10.2012 N 03-11-06/3/69, от 27.06.2011 N 03-11-06/3/75, от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173, от 28.12.2010 N 03-11-06/3/173 специалисты финансового ведомства отметили, что в главе 26.3 НК РФ не установлено ограничений для применения ЕНВД в случае привлечения организацией, оказывающей автотранспортные услуги по перевозке грузов, транспорта сторонних лиц для оказания данных услуг. При этом плательщиками ЕНВД при осуществлении деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов с привлечением для этих целей транспорта субподрядчиков будут признаваться только те организации, с которыми заказчики заключают договор на перевозку. При этом в число транспортных средств при исчислении ЕНВД необходимо включать и автомашины субподрядчика. Некоторые суды соглашаются с таким подходом (постановление АС Северо-Кавказского округа от 10.03.2016 N Ф08-944/2016, АС Уральского округа от 27.05.2015 N Ф09-2713/15).
В то же время у налоговых органов по данному вопросу иная точка зрения. Об этом свидетельствуют дела, рассматриваемые арбитражными судами. Позиция инспекторов заключается в том, что налогоплательщик, применяющий ЕНВД, должен оказывать именно услуги по перевозке, а не управлять процессом перевозки.
Так, в постановлении АС Московского округа от 08.10.2018 по делу N А41-91844/2017 судьи пришли к противоположному выводу. Деятельность по организации автотранспортных услуг по перевозке грузов не является автотранспортными услугами по перевозке грузов в целях применения пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. По мнению проверяющих, при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов с помощью третьих лиц (юридических и физических лиц) предприниматель не являлся реальным исполнителем. В связи с этим такая деятельность фактически сводилась к управлению процессом перевозки, и у предпринимателя отсутствовали правовые основания применять спецрежим в виде ЕНВД.
В постановлении ФАС Поволжского округа от 18.06.2013 N А65-22025/2012 суд выступил на стороне налоговых органов, согласившись с тем, что "предприниматель предоставлял услуги по обеспечению перевозок грузов, а не собственно автотранспортные услуги по перевозке грузов" (аналогичное мнение выражено в постановлении Двенадцатого ААС от 16.08.2019 N 12АП-8490/19).
В постановлении АС Дальневосточного округа от 10.08.2016 N Ф03-2409/2016 рассматривался вопрос доначисления ИП налога по УСН в связи с невключением в налоговую базу дохода от оказания услуг по перевозке грузов в рамках договоров субподряда (предприниматель применял ЕНВД по услугам по перевозке и УСН по прочим видам деятельности). По мнению суда, деятельность в виде оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов силами третьего лица, то есть посредством транспортных средств, не принадлежащих налогоплательщику на каком-либо праве, положениями гл. 26.3 НК РФ в целях применения специального налогового режима не предусмотрена. Судьи посчитали такую деятельность налогоплательщика не услугами по перевозке, а организацией процесса перевозок, заключающейся в ведении учета перевозок и осуществлении оперативного руководства работой автомобилей, принадлежащих иным лицам (ИП).
При этом Верховный Суд РФ в определении от 25.12.2017 N 302-КГ17-19445 поддержал позицию судов (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 01.09.2017 N Ф02-3976/2017) о том, что при определении возможности использования ЕНВД по автотранспортным услугам перевозки пассажиров и грузов в число транспортных средств включается весь имеющийся у налогоплательщика транспорт, в том числе находящийся на консервации, а также полученный от других лиц.
Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, при определении возможности применения ЕНВД в автотранспортных услугах главным является наличие соответствующего права на использование транспортных средств (своих или привлеченных), независимо от характера их использования и эксплуатационного состояния. В этом случае при определении транспортных средств для применения ЕНВД подлежат учету все транспортные средства, принадлежащие ИП, а также транспортные средства третьих лиц, привлеченных ИП для оказания указанных услуг.
Таким образом, позиция специалистов Минфина России и судей в ситуации, связанной с перевозкой грузов сторонними лицами на их собственном транспорте, представляется неоднозначной.
Учитывая, что в рассматриваемом случае вариант оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов силами третьих лиц не самый выгодный вариант с точки зрения налоговой нагрузки, оптимальным вариантом может являться договор аренды (с экипажем или без экипажа).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
Энциклопедия решений. Количество транспортных средств и количество посадочных мест при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов при ЕНВД;
- Учет транспортных средств при применении ЕНВД (И. Русаков, журнал "Малая бухгалтерия", N 1, январь-февраль 2018 г.);
- Договор аренды или перевозки: оформляем правильно (Е.С.Казаков, "Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", N 1, январь-февраль 2014 г.);
- Вопрос: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", использует арендованное транспортное средство, предназначенное для перевозки грузов, для оказания услуг по перевозке грузов юридическим и физическим лицам. Форма расчетов - только безналичная. Имеет ли право ИП применять систему налогообложения в виде ЕНВД? Применяется ли система налогообложения в виде ЕНВД в отношении транспортно-экспедиционных услуг, осуществляемых ИП? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2015 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Цориева Зара

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Организация работает с ретейлом с отсрочкой платежа. В договоре предусмотрены премии за достигнутый объем закупок. Ретейлер указывает в договоре условия, по которым он расчитывает премию, исходя из суммы отгруженного за год товара, включая НДС (товар непродовольственный). К полученной сумме премии он также прибавляет НДС. 
Как обосновать ретейлеру, что на бонусы и премии НДС не начисляется, а также что расчет премии за достигнутый объем закупок должен тоже производиться без учета НДС на отгруженный товар (с учетом позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11)? 
Также ретейлер хочет, чтобы организация выплачивала ему премии авансом. Законно ли это?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
На бонусы и премии, которые не изменяют цену товара, НДС не начисляется. Это правило с 01.07.2013 закреплено в НК РФ, а до этой даты организации добивались такого права в суде, в том числе и в деле с участием ООО "Леруа Мерлен Восток" (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 N 11637/11).
База для исчисления премий и бонусов согласовывается сторонами, законодательно нигде не установлено, должна ли эта база быть с НДС или без НДС.
В силу свободы договора стороны могут согласовать авансовую выплату бонуса. Законодательных ограничений нет. Торговая сеть старается продвинуть условия, выгодные ей. Организация вправе не соглашаться с такими условиями, но аргументировать эту позицию с точки зрения законодательства сложно. Как косвенный аргумент можно использовать ссылку на Закон N 115-ФЗ.

Обоснование вывода:
Условия договора поставки могут предусматривать выплату премии покупателю при выполнении определенных условий договора. Когда соглашением сторон установлено, что при достижении определенного объема поставщик выплачивает покупателю денежную премию, а цена ранее поставленного товара не изменяется, следует учитывать положения п. 2.1 ст. 154 НК РФ. Этой нормой установлено, что выплата продавцом премии покупателю (поощрительной выплаты) за выполнение покупателем определенных условий договора поставки не уменьшает для целей исчисления налоговой базы продавцом товаров (работ, услуг) (и применяемых налоговых вычетов их покупателем) стоимость отгруженных товаров. Налоговая база по НДС увеличивается на суммы денежных средств, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Однако денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. На этом основании премии, не изменяющие цену товара, НДС не облагаются.
Судебная практика после внесения изменений в НК РФ складывается в пользу налогоплательщиков. В определении Верховного Суда РФ от 22.06.2016 N 308-КГ15-19017 прямо сказано, что, поскольку вознаграждение, включаемое в цену договора, не влияет на цену поставляемых товаров при перечислении вознаграждения, налоговая база по НДС у поставщика не уменьшается, а налоговый вычет покупателем не корректируется. Смотрите также постановление АС Московского округа от 20.07.2015 N Ф05-7659/15 по делу N А40-157343/2014.
Минфин также указывает, что премии, выплачиваемые поставщиком покупателю, не связанные с оказанием поставщику каких-либо услуг (а также с реализацией ему товаров, работ, передачей имущественных прав), в налоговую базу по НДС покупателем не включаются. В качестве примера такого рода выплат можно привести вознаграждения за досрочную оплату товаров, за достижение определенного объема закупок и продаж товаров продавца (письма Минфина России от 08.02.2018 N 03-07-11/7487, от 16.08.2017 N 03-07-11/52516, от 22.04.2013 N 03-07-11/13674, от 31.05.2012 N 03-07-11/163).

Законность включения НДС в базу для определения суммы премий, бонусов

Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержит понятия бонус, их прямое регулирование отсутствует.
В силу принципа свободы договора стороны могут заключить договор, как предусмотренный законом или содержащий элементы разных договоров, предусмотренных законом, так и не предусмотренный законом, и включить в него любые условия, кроме противоречащих закону (п.п. 2-4 ст. 421 ГК РФ).
Только в ст. 9 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" есть ограничения по размеру вознаграждения. Совокупный размер вознаграждения и платы за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг не может превышать 5% от цены приобретенных продовольственных товаров. Здесь это ограничение не действует, т.к. речь идет о непродовольственных товарах.

Законность авансовых выплат бонусов

В силу принципа свободы договора согласование сторонами такого условия не запрещено. Продавцу такие условия невыгодны, но аргументировать свою позицию с точки зрения законодательства сложно. Как косвенный аргумент можно использовать ссылку на нормыФедерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон 115-ФЗ), а также Методические рекомендации ЦБ РФ от 04.12.2015 N 35-МР, от 21.07.2017 N 18-МР, от 16.02.2018 N 5-МР.
Предлагаемые ретейлером условия нетипичны для бизнеса. Поэтому аргументируйте свой отказ тем, что с проведением платежей по авансовым бонусам в банке могут возникнуть сложности. Банк имеет полномочия на приостановление операций по счету, если такие операции покажутся банку сомнительными. При этом критерии сомнительной операции законодательно четко не определены. Например, на сайте Сбербанка России приводятся рекомендации, как избежать блокировки счета (https://www.sberbank.ru/ru/s_m_business/compliance). Банк указывает, что операции являются сомнительными, если они:
- нетипичны для конкретного бизнеса;
- неясен экономический смысл операций;
- неочевидны цели операций и их законность.
В силу п. 14 ст. 7 Закона 115-ФЗ организации обязаны предоставлять банкам информацию, необходимую для исполнения указанными организациями требований Закона 115-ФЗ.
На основании изложенного предлагаем обосновать свое нежелание согласовывать авансовые бонусы ссылками на приведенные нормы Закона 115-ФЗ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
Энциклопедия решений. Скидки и премии (бонусы) за выполнение определенных условий гражданско-правового договора;
- Вопрос: Организация является дистрибьютором поставщика. По договору поставки за выполнение определенных условий (выполнение объема, досрочная оплата, объем реализации на территории дистрибуции) поставщик по итогам сезона начисляет и выплачивает премии. Премия рассчитывается от цены без НДС по проценту, определенному договором. Премии от поставщика выплачиваются путем перечисления на расчетный счет организации денежных средств или путем проведения зачета взаимных требований. Цена поставленного товара при этом не корректируется. Как учитывать данные премии в целях налогообложения (НДС и налог на прибыль)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2019 г.);
Вопрос: Организация является покупателем по договору поставки товара. В договоре поставки предусмотрена выплата поставщиком премии за выполнение покупателем плана продаж, при этом цена единицы товара не изменяется. Поставщик прислал Организации уведомление и расчет премии. Сама премия получена на расчетный счет Организации. Облагается ли сумма премии НДС? Как отразить в бухгалтерском учете получение данной премии? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2018 г.);
- Учет скидок и премий у сторон договора поставки (И.Ю. Чурсина, журнал "Налог на прибыль: учет доходов и расходов", N 3, март 2018 г.).

Ответ подготовил:
Экперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Ответ прошел контроль качества

 

Разное

 

Организация оплатила билеты по перелету человеку, который впоследствии устроился в эту организацию работать.
Можно ли в трудовом договоре указать, что организация удержит затраты на билеты из его зарплаты (ситуация не относится к случаям ст. 326 ТК РФ)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Условие трудового договора об обязанности работника возместить из заработной платы стоимость проезда к месту работы, в том числе в случае увольнения раньше установленного срока, является неправомерным.

Обоснование вывода:
Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ или иным федеральным законом (часть первая ст. 137 ТК РФ). Другими нормативными правовыми актами, не являющимися федеральными законами, а тем более трудовым договором случаи удержаний устанавливаться не могут. Таким образом, прежде чем произвести удержание, работодатель обязан убедиться в том, что оно разрешено законом. И только после этого, соблюдая все предусмотренные иными нормативными правовыми актами условия удержания, он вправе уменьшить при выдаче начисленную работнику сумму заработной платы.
В свою очередь, трудовое законодательство не предусматривает возможности обязать соискателя при трудоустройстве возместить стоимость проезда к месту работы.
Статья 57 ТК РФ, регламентирующая содержание трудового договора, помимо обязательных условий, позволяет включать в трудовой договор условия дополнительные, уточняющие применительно к условиям работы данного работника права и обязанности сторон. Однако такие условия не должны ограничивать права или снижать уровень гарантий работника по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в коллективный договор, соглашение или трудовой договор, то они не подлежат применению (часть вторая ст. 9, часть четвертая ст. 57 ТК РФ).
Таким образом, условие трудового договора об обязанности работника возместить из заработной платы стоимость проезда к месту работы, в том числе в случае увольнения раньше установленного срока, является неправомерным.
При этом заявление работника само по себе не позволяет производить удержание. Оно может являться основанием для удержаний только тогда, когда такой порядок установлен конкретной нормой федерального закона. Так, например, в соответствии с п. 3 ст. 28 Федерального закона от 12.01.1996 N 10-ФЗ, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ отказать в осуществлении таких удержаний по заявлению работника работодатель не может.
В тех же случаях, когда возможность удержания из заработной платы в пользу самого работодателя не предусмотрена ни одним законом, заявление работника с просьбой о таком удержании не должно влечь никаких последствий. В такой ситуации работник вправе погасить свою задолженность перед работодателем после получения на руки всех причитающихся ему сумм (письмо Роструда от 18.07.2012 N ПГ/5089-6-1).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения