Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 5 по 11 сентября 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное:

1. Выездные проверки страховых взносов

2. Бухучет основных средств при УСНО: изменения

3. НДФЛ с доходов от подсобных хозяйств

4. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год

5. Федеральный закон №161-ФЗ "О национальной платежной системе"


ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 6 сентября 2011 г. N 7889/11
Какие типовые управленческие документы обязаны хранить коммерческие организации?
Оспаривался акт, фактически обязывающий АО и другие коммерческие организации (не подведомственные органам власти) хранить определенные типовые управленческие документы.
Речь идет о документах, которые образуются в процессе деятельности как органов власти, так и организаций при совершении однотипных (общих для всех или большинства) управленческих функций, независимо от формы собственности.
ВАС РФ счел, что оснований для признания этого акта недействующим нет, и пояснил следующее.
Оспариваемый акт утвержден Минкультуры России.
Он был официально опубликован без приложения к нему - самого перечня указанных документов.
Между тем без названного перечня он применяться не может. Соответственно, такой акт не считается прошедшим процедуру обязательного официального опубликования.
Последствие этого - подобный акт не влечет правовых последствий, как не вступивший в силу, и не подлежит применению в полном объеме с момента его издания.
АПК РФ предусматривает возможность признания недействующими нормативных актов.
Одно из необходимых условий для этого - оспариваемый акт должен обладать юрсилой на момент обращения в суд и рассмотрения дела, чтобы можно было прекратить его действие на будущее время.
Поэтому суд не может лишить юрсилы акт, не вступивший в силу.
С учетом этого оспариваемый акт не может быть признан недействующим.

 

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 июля 2011 г. N ММВ-7-2/438@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 5 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/829@"
Банки предоставляют справки о наличии счетов в банке, выписки по операциям на счетах нотариусов, занимающихся частной практикой, в течение 3 дней.
Налоговый орган может запрашивать в банке сведения о наличии счетов в нем и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты).
Скорректирован порядок направления таких запросов.
Так, уточнено, что последние формируются на бумажных носителях.
Теперь справки о наличии счетов в банке (остатков денежных средств на них), выписки по операциям на счетах предоставляются кредитной организацией в течение 3 дней после получения соответствующего запроса. Прежде указанные документы предоставлялись в течение 5 дней.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 30 августа 2011 г. Регистрационный № 21715.

 

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14566@ "По отдельным вопросам, касающимся переходного периода"
С 1 октября расширяются основания применения нулевой ставки НДС и изменяется порядок подтверждения права на возмещение налога.
Даны разъяснения по вопросу вступления в силу изменений, внесенных в порядок обложения НДС (Федеральный закон от 19 июля 2011 г. N 245-ФЗ).
Так, новые правила определения места реализации работ (услуг) применяются в отношении выполненных (оказанных) с 1 октября 2011 г. С указанной даты территория России признается местом реализации услуг по перевозке (транспортировке), оказываемых иностранными лицами, не состоящими на учете в качестве налогоплательщиков, если пункты отправления и назначения находятся в нашей стране (кроме услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых не через постоянное представительство этого иностранного лица).
Что касается аналогичных услуг российских лиц, Россия признается местом их реализации начиная с оказанных с 1 января 2011 г. Это относится и к услугам по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа по территории нашей страны, а также работам, непосредственно связанным с перевозкой по России транзитных товаров. Названным Законом расширены основания применения нулевой ставки НДС. Это касается перевозок ж/д транспортом и реализации товаров (работ, услуг) для официального использования работающими в России международными организациями и их представительствами. Нулевая ставка может применяться в отношении названных услуг, оказанных с 1 октября 2011 г.
С 1 января 2011 г. понятие "организация транспортировки природного газа" используется не только для целей применения нулевой ставки налога, но и в целом при исчислении НДС.
Новые правила подтверждения права на применение нулевой ставки вводятся с 1 октября 2011 г.
Изменения коснулись и заявительного порядка возмещения НДС. Установлен срок представления банковской гарантии в налоговый орган. Предусмотрена обязанность последнего письменно сообщать банку об освобождении его от обязательств по гарантии, если в ходе камеральной проверки налогоплательщика нарушений не выявлено. Эти нормы применяются при подаче заявления с 1 января 2012 г.

 

<Информация> ПФ РФ
<О сроках представления отчетности в ПФ РФ и сроках перечисления страховых взносов за август 2011 года>

Не позднее 15 сентября 2011 года всем работодателям необходимо перечислить в бюджет сумму начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за август 2011 года

Пенсионный фонд РФ напоминает также, что начисленные, но неуплаченные страховые взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию. В сообщении Пенсионного фонда РФ содержится информация о тарифах страховых взносов и предельном заработке работника, с которого уплачиваются страховые взносы. Кроме того указано, что всю необходимую информацию о порядке уплаты страховых взносов можно найти на сайте Фонда, бланки и формы отчетности - в территориальных органах ПФ РФ.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

05.09.2011 Компания была привлечена к ответственности за формальный аутсорсинг

Налоговая инспекция раскрыла схему ухода от налогов

ВАС РФ подчеркнул, что компания применяла схему ухода от налогообложения, прибегая к услугам аутсорсинга. Доводы инспекции о необоснованном получении налогоплательщиком налоговой выгоды признаны правомерными, поскольку применение аутсорсинга носило формальный характер. Организация не смогла доказать на суде свою правоту. Потому что действительно применяла незаконные схемы ухода от налогообложения.

Отказывая в удовлетворении требований предприятия, суды установили наличие в деле доказательств взаимозависимости организаций-контрагентов и общества. А также было установлено наличие одних и тех же лиц на руководящих должностях организаций, нахождение всех организаций по одному адресу, формальности трудовых отношений работников и созданных организаций, фактическое исполнение работниками организаций трудовых обязанностей в обществе. Был доказан факт ограниченности среднесписочной численности рабочих мест в каждой создаваемой организации для возможности применения особого налогового режима, отсутствие специализированной деятельности и иной деловой активности организаций.

На этом основании в удовлетворении исковых требований организаций было отказано.

Определение ВАС РФ от 24.08.2011 г. № ВАС-11163/11

Источник: Российский налоговый портал

06.09.2011 Организация не обязана подтверждать операции по хеджированию справкой

Законодатели уже не возлагает на налогоплательщика такую обязанность

ФАС Уральского округа отклонил довод налоговой инспекции, что Налоговый кодекс прямо предусматривает обязанность налогоплательщика по представлению расчета по операциям хеджирования.

Как указано в постановлении кассационной инстанции, в редакции, действовавшей до 1 января 2010 года предоставление расчета было предусмотрено абз. 2 п. 5 ст. 301 НК РФ, а в редакции Федерального закона от 25.11.2009 г. № 281 – Федерального закона (действовавшей в период камеральной проверки) говорится только о составлении справки для подтверждения обоснованности отнесения операции (совокупности операций) с финансовыми инструментами срочных сделок к операции хеджирования. При этом законодатель уже не возлагает на налогоплательщика обязанности по предоставлению этой справки.

Постановление ФАС Уральского округа от 17.08.2011 г. № Ф09-4954/11

Источник: Российский налоговый портал

08.09.2011 Опечатка в решении ИФНС может привести к его отмене

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица

Вывод инспекции о неправомерном заявлении обществом вычета по НДС не основан на изложенных в акте и решении инспекции материалах проверки, следовательно, инспекцией не доказан факт совершения обществом вменяемого правонарушения. Такой вывод сделал ФАС Восточно-Сибирского округа, оставив кассационную жалобу налоговиков без удовлетворения.

Из материалов дела следует, что организация была привлечена к ответственности в виде штрафа и начисленных пени за необоснованно предъявленный, по мнению налоговиков, к возмещению из бюджета НДС. Но акт проверки и спорное решение инспекции составлены с нарушением. Они не соответствуют требованиям налогового законодательства, так как обстоятельства совершенного обществом правонарушения изложены в нем не так, как они были установлены в ходе проверки. Компания обратилась в суд с иском о признании решения ИФНС незаконным.

Инспекция в свою защиту заявила, что допущенные в тексте акта и решения опечатки, не являются существенными и безусловными основаниями для отмены решения, они не привели к принятию неправильного решения. Но арбитры отклонили доводы контролеров. Инспекцией допущены существенные нарушения требований Налогового кодекса Российской Федерации и спорное решение инспекции подлежит признанию недействительным.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.08.2011 г. № А19-1642/10

Источник: Российский налоговый портал

08.09.2011 Недостоверный адрес не отменяет государственную регистрацию юрлица

Место нахождения юридического лица является средством его индивидуализации

Как подчеркнул ФАС Северо-Западного округа, недостоверность сведений о месте нахождения юридического лица не является обстоятельством, влекущим недействительность государственной регистрации его создания или реорганизации. В ходе рассмотрения материалов дела был выяснен факт внесения в реестр ошибочной записи о создании общества с ограниченной ответственностью.

Ссылаясь на то, что недостоверность сведений о месте нахождения компании лишает налоговые органы возможности осуществлять налоговый контроль, инспекция в суд.  Но арбитрами доводы инспекции были отклонены. Суды сделали вывод о том, что при государственной регистрации создания общества в регистрирующий орган были представлены документы, предусмотренные ст. 12 Федерального закона о государственной регистрации. В связи с чем у инспекции не имелось оснований, для отказа в регистрации. При реорганизации общества в регистрирующий орган также были представлены все требующиеся документы.

Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации, отметил ФАС Северо-Западного округа. Государственная регистрация осуществляется по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа – иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Следовательно, место нахождения юридического лица является средством его индивидуализации и определяется по усмотрению такого лица. Кассационная жалоба инспекции была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2011 г. № А56-66020/2010

Источник: Российский налоговый портал

09.09.2011 При подаче Р 14001 у заявителя должны быть полномочия

Суд признал решение ИФНС о регистрации изменений недействительными

ФАС Московского округа признал недействительным решение налоговой инспекции о регистрации изменений, вносимых в учредительные документы компании. Заявление по форме Р 14001 было подано лицом, у которого отсутствовали полномочия. А именно, как следует из материалов дела, заявление на регистрацию подал бывший генеральный директор.

Исходя из системного толкования положений действующего законодательства, только уполномоченное лицо вправе обратиться за регистрацией соответствующих изменений (в том числе сведений об изменении адреса и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица). Такая позиция по данному вопросу соответствует судебно-арбитражной практике (постановления ФАС Московского округа от 03.11.2010 г. № КГ-А40/11791-10, от 18.05.2011 г. № КГ-А40/2792-11).

Постановление ФАС Московского округа от 30.08.2011 г. № КГ-А41/7677-11

Источник: Российский налоговый портал

09.09.2011 Для иностранных компаний установлено два способа уплаты НДС

Применение того или иного способа ставится в прямую зависимость от факта постановки организации на учет в качестве налогоплательщика

ФАС Московского округа напомнил, что обязанность по удержанию НДС в качестве налогового агента возникает у организации в том случае, если реализация товаров производится иностранным лицом, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Такой вопрос решался при рассмотрении кассационной жалобы налоговой инспекции. Налоговики привлекли компанию к ответственности за то, что она не уплатила с авансового платежа НДС в бюджет и не отразила данную операцию в книге покупок.

Но все дело в том, что контрагентом организации выступала иностранное предприятие. Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает два способа исчисления и уплаты в бюджет НДС по операциям, реализуемым иностранной организацией. Это уплата налога самим иностранным налогоплательщиком или его налоговым агентом. При этом применение того или иного способа ставится в прямую зависимость от факта постановки иностранной организации на учет в качестве налогоплательщика.

Как установили арбитры, на момент получения авансового платежа в счет предстоящего оказания услуг по контракту, контрагент не был зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Российской Федерации. Ссылка налогового органа на Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.01.2004 г. № 41-О является необоснованной ввиду наличия особенностей фактических обстоятельств рассматриваемого спора и статуса компании на момент уплаты НДС с авансового платежа.

Постановление ФАС Московского округа от 30.08.2011 г. № КА-А40/9501-11

Источник: Российский налоговый портал

09.09.2011 Доказывать недобросовестность компании придется налоговой инспекции

ФАС Московского округа отклонил доводы налоговиков относительно сомнительных контрагентов

В последнее время судам часто приходится решать вопросы фирм однодневок, вычета НДС и всевозможных схем ухода от налогов. Одно из таких дел рассматривалось ФАС Московского округа. Из материалов дела следует, что инспекция сослалась на не проявление обществом должной осмотрительности при выборе контрагента. И, как следствие, контролеры привлекли налогоплательщика к ответственности. Но доказать свою точку зрения инспекция на суде не смогла.

В соответствии с правовой позицией Пленума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности. Что ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Таким образом, кассационная инстанция отметила, что инспекция не опровергла факт совершения хозяйственных операций и их оплату, не доказала наличие в действиях заявителя и его контрагента согласованности, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. Жалоба ИФНС оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 31.08.2011 г. № КА-А41/6714-11

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

05.09.2011 Расходы на ремонт квартиры доход от ее продажи не уменьшают

Затраты по ремонту недвижимости не относятся к расходам по ее покупке

Расходы на ремонт квартиры, произведенные гражданином в период его проживания в ней, не являются расходами, связанными с приобретением квартиры, объяснил Минфин России. Поэтому такие расходы не уменьшают доходы, полученные от ее продажи.

Напомним, что вместо использования права на получение имущественного вычета, гражданин вправе уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Письмо Минфина России от 22.08.2011 г. № 03-04-05/5-582

Источник: Российский налоговый портал

05.09.2011Форма оплаты на право применения ЕНВД не влияет

ИП, оказывающие услуги по ремонту автотранспорта, могут быть переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход

В письме от 22.08.2011 г. № 03-11-11/216 Минфин России отметил, что форма оплаты (наличный или безналичный расчет) покупателем или заказчиком за товар (услуги) по на применение ЕНВД не влияет.

Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, в том числе платные услуги по предпродажной подготовке автомобилей, могут быть переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Письмо Минфина России от 22.08.2011 г. № 03-11-11/216

Источник: Российский налоговый портал

05.09.2011Предприниматель на «упрощенке» стоимость контракта рассчитывает без НДС

ИП будет платить НДС только в случае признания его налоговым агентом

Минфин России рассмотрел вопрос уплаты НДС при заключении контрактов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг путем проведения аукциона, победителем которого является ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения. В такой ситуации предприниматель должен рассчитать цену контракта без налога на добавленную стоимость, отметил Минфин.

Обязанность по уплате НДС сохраняется за предпринимателем (применяющим УСН) только в случае признания его налоговым агентом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

Письмо Минфина России от 22.08.2011 г. № 03-11-06/2/121

Источник: Российский налоговый портал

05.09.2011Компаниям разрешили вести дела с фирмами-однодневками

Введения бизнеса с однодневками не грозит налоговой ответсвенностью

Суды освободили от налоговой ответственности организацию, которая вела дела с фирмой-однодневкой. Стоим отметить, что решающим для судей фактором явилась реальность совершенной сделки. В таких ситуациях налогоплательщики теперь должны смелее обращаться в суд, утверждают эксперты, пишет РБК daily.

14-й арбитражный апелляционный суд удовлетворил иск ООО «Леском» к тверскому терподразделению ФНС, по которому компания просила освободить ее от налоговых претензий на сумму примерно 13 млн руб. Суд должен был решить, должен ли налогоплательщик нести ответственность за то, что его контрагент оказался фирмой-однодневкой, при том что реальность заключенных сделок доказана.

По мнению юристов, суд занял позицию налогоплательщика из-за того, что нынешнее законодательство не обязывает налогоплательщика контролировать действия юрлиц, реализовавших ему товар.

Источник: Российский налоговый портал

05.09.2011 Правопреемники застрахованного лица в НПФ обязаны заплатить НДФЛ

Норма п. 48 ст. 217 НК РФ не распространяется на накопления, выплачиваемые правопреемникам лица, застрахованного в НПФ

Как объяснил Минфин России, средства, получаемые правопреемниками застрахованного лица от негосударственного пенсионного фонда, учтенные на пенсионном счете на дату смерти, подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях. Ставка налога составляет в данном случае 13 процентов у источника выплаты.

Напомним, что Федеральным законом от 27.09.2009 г. № 220-ФЗ «О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» статья 217 дополнена п. 48. Согласно новому пункту, с 1 января 2010 г. освобождаются от НДФЛ суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

Стоит заметить, что норма п. 48 ст. 217 НК РФ не распространяется на средства пенсионных накоплений, выплачиваемые правопреемникам умершего лица, застрахованного в негосударственном пенсионном фонде.

Письмо Минфина России от 25.08.2011 г. № 03-04-05/8-593

Источник: Российский налоговый портал

05.09.2011 Как исправить ошибки в налоговом учете

В случае невозможности определения периода совершения ошибок перерасчет производится за период, в котором они выявлены

Когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога (вне зависимости от того, возможно или нет определить период их совершения), компания вправе произвести перерасчет налоговой базы за тот период, в котором выявлены эти ошибки, разъяснил Минфин РФ.

Финансовое ведомство напомнило, что в случае невозможности определения периода совершения ошибок, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за тот период, в котором они выявлены

Письмо Минфина России от 26.08.2011 г. № 03-03-06/1/526

Источник: Российский налоговый портал

05.09.11 В учетной политике необходимо закрепить методы определения расчетной цены акций

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/486 от 15.08.2011 уточняет возможность использования данных независимой оценки расчетной стоимости пакета акций в целях налогообложения прибыли организаций.

Ведомство отмечает, что в целях определения расчетной цены не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг организации необходимо закрепить в учетной политике для целей налогообложения один или несколько методов ее определения, установленных пунктом 2 Порядка определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, установленного приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-66/пз-н.

При этом НК РФ не устанавливает ограничений на возможность использования данных независимой оценки расчетной стоимости пакета акций, проведенной по заказу покупателя указанных ценных бумаг.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.09.11 Сборка продавцом компьютера из комплектующих не лишит права на ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/91 от 15.08.2011 разъясняет, является ли сборка оргтехники из комплектующих, указанных покупателем, производством или является оказанием сопутствующих торговле услуг, предусмотренных договором розничной купли-продажи, с целью применения ЕНВД.

Ведомство отмечает, что раздел G Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, утвержденного приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст, «Оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования» включает услуги по ориентированной на потребителя сборке компьютеров.

Таким образом, предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров (включая сборку, доукомплектование товара из комплектующих элементов) населению за наличный расчет, а также с использованием платежных карт на основе договоров розничной купли-продажи относится к розничной торговле, может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.09.11 Минфин уточнил порядок подтверждения расходов на транспортировку проданного товара

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/492 от 17.08.2011 разъясняет порядок документального подтверждения расходов организации на транспортировку товаров покупателям.

Ведомство отмечает, что в случае если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, то услуги по перевозке не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство.

В случае если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, возникают гражданско-правовые отношения при оказании услуг по перевозке, связанные с необходимостью согласования условий и стоимости перевозки груза, а также места и даты доставки груза. В данном случае затраты налогоплательщика на перевозку груза автомобильным транспортом и факт его транспортировки подтверждаются как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

05.09.11 Арендатор учитывает расходы на капвложения только в период действия договора аренды

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/130 от 17.08.2011 разъясняет порядок учета сумм амортизации с капитальных вложений в арендованное имущество при окончании или досрочном расторжении договора аренды.

Ведомство отмечает, что в течение срока действия договора аренды арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия собственника имущества, в части затрат, не возмещаемых арендодателем.

После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу.

Таким образом, расходы арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока договора аренды (в том числе при досрочном расторжении договора аренды) не были учтены в целях главы 25 НК РФ, не могут быть отражены в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

06.09.2011 Общая долевая собственность: как распределить имущественный вычет

Размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями

Минфин России в письме от 26.08.2011 г. № 03-04-05/7-606 напомнил, что размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности.

Поэтому, если граждане купили квартиру в общую долевую собственность, то вычет распределяется между собственниками в соответствии с установленным размером долей, а именно: каждый собственник имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1/3 от 2 млн руб.

Письмо Минфина России от 26.08.2011 г. № 03-04-05/7-606

Источник: Российский налоговый портал

06.09.11 Упрощенная декларация представляется плательщиками УСН раз в год

ФНС РФ в своем письме № АС-4−3/12847@ от 08.08.2011 приводит разъяснения по вопросу представления единой (упрощенной) налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН.

Ведомство отмечает, что поскольку по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налоговым периодом признается календарный год и у налогоплательщиков данного налога отсутствует обязанность представления налоговых деклараций по итогам отчетных периодов, организации, признаваемые налогоплательщиками по указанному налогу, не осуществляющие операций, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этому налогу объекта налогообложения, представляют единую (упрощенную) налоговую декларацию только за налоговый период (календарный год).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

06.09.11 Средства, получаемые автотранспортным предприятием за перевозку льготников, облагаются НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/227 от 17.08.2011 приводит разъяснения по вопросу применения НДС в отношении денежных средств, получаемых автотранспортным предприятием при оказании услуг по перевозке льготных категорий граждан автомобильным транспортом междугородного внутриобластного сообщения, в случае если между министерством труда и социального развития области и автотранспортным предприятием заключен контракт, согласно которому министерство возмещает предприятию стоимость вышеназванных услуг по перевозке, исходя из установленных на них тарифов.

В письме отмечается, что указанные денежные средства являются оплатой услуг по перевозке льготных категорий граждан автомобильным транспортом междугородного внутриобластного сообщения, подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

06.09.11 Уточнен порядок учета упрощенцами расходов на уплату процентов по займу

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/120 от 17.08.2011 приводит разъяснения по вопросу определения расходов налогоплательщиком, применяющим УСН, по договорам займа, которыми предусмотрены условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долговых обязательств.

При этом проценты по заключенным в 2006-2007 годах договорам займа данная организация уплатила соответственно в июне, сентябре и октябре 2010 года.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик при определении расходов в целях налогообложения должен исходить из условий кредитного договора (договора займа). В случае если договор содержит условие об изменении процентной ставки, то тогда применяется ставка рефинансирования, действовавшая на дату признания расходов в виде процентов.

Согласно пункту 1.1 статьи 269 НК РФ  при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, с 1 января по 31 декабря 2010 года включительно принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

В отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), с 1 января по 30 июня 2010 года включительно принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15% - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Таким образом, проценты по заключенным в 2006-2007 годах договорам займа, выплаченные в рублях в период с 1 января по 30 июня 2010 года включительно, принимаются в расходы в размере ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в два раза.

Проценты по указанным договорам, выплаченные в рублях в период с 1 июля по 31 декабря 2010 года включительно, принимаются в расходы в размере ставки процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенную в 1,8 раза.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

06.09.11 При продаже пива должна применяться ККТ

Федеральный закон № 218-ФЗ от 18 июля 2011 года обязывает применять контрольно-кассовую технику налогоплательщиков, осуществляющих розничную продажу пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового спирта более 5% объема готовой продукции.
Для предпринимателей, торгующих аналогичными напитками с содержанием 5% этилового спирта и менее, данная норма вступит в действие, начиная с 1 января 2013 года.
Исключение - плательщики ЕНВД. Они имеют право выбора -  применять ККТ при розничной продаже пива или выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар. Напомним, что такой документ выдается в момент оплаты товара и должен содержать следующие сведения:

наименование документа;

его порядковый номер и  дату  выдачи;

наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для ИП);

ИНН организации (ИП);

наименование и количество оплачиваемых (приобретенных) товаров;

сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;

должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

Такие разъяснения в понедельник дали специалисты УФНС России по Алтайскому краю на официальном сайте ведомства.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.09.2011 Неотделимые улучшения должны облагаться налогом на имущество

Налог на имущество будет начисляться до прекращения действия договора аренды

Минфин России рассмотрел вопрос бухгалтерского учета и налогообложения налогом на имущество организаций затрат на капитальные вложения, произведенные арендатором. Финансовое ведомство высказало точку зрения по этому поводу.  Капитальные вложения, произведенные арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованные объекты, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций до их выбытия в рамках договора аренды.

Произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект основных средств (стоимость улучшений арендованного имущества) учитываются арендатором до их выбытия (ПБУ 6/01), уточнил Минфин РФ.

Письмо Минфина России от 22.12.2010 г. № 03-05-05-01/62

Источник: Российский налоговый портал

07.09.2011 Акционеры компании вправе получить сведения из ЕГРЮЛ

Возможность извлечь сведения в случае, когда лица перестают быть акционерами, отсутствует

Минфин России обратил внимание на то, что в Едином государственном реестре юридических лиц отражаются сведения о лицах, являвшихся учредителями акционерных обществ. При этом отсутствует возможность извлечь указанные сведения в случае, когда вышеупомянутые лица перестают быть участниками акционерного общества.

Федеральной налоговой службой проводятся мероприятия, связанные с разработкой и утверждением новых форм документов, представляемых при государственной регистрации. В этих документах предусматривается возможность внесения изменений в ЕГРЮЛ в отношении учредителей акционерных обществ.

Письмо Минфина России от 08.12.2010 г. № 03-01-13/7-981

Источник: Российский налоговый портал

07.09.2011 Договор дарения земельного участка: какую пошлину надо оплатить

Если участниками договора дарения являются два гражданина, то уплачивается пошлина в размере по 500 руб.

Минфин России в письме от 26.08.2011 г. № 03-05-06-03/71 объяснил, как правильно заплатить государственную пошлину за регистрацию договора дарения земельного участка. Если участниками договора дарения являются два гражданина, то за регистрацию данного договора каждым из них уплачивается государственная пошлина в размере 500 руб. (1000 руб. : 2).

Напомним, что госпошлина за регистрацию права собственности физического лица на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, уплачивается в размере 200 руб. (подп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Письмо Минфина России от 26.08.2011 г. № 03-05-06-03/71

Источник: Российский налоговый портал

07.09.2011 Кто вернет излишне удержанный НДФЛ

Компенсационная выплата, связанная с увольнением работника, не подлежат обложению НДФЛ

Гражданин при увольнении получал компенсационные выплаты, с которых ему удерживали НДФЛ. Но, в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, компенсационных выплат, связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Как вернуть излишне удержанный налог?

Минфин России в письме от 24.08.2011 г. № 03-04-05/8-592 объяснил, что возврат гражданину излишне удержанной суммы налога производится работодателем. Это возможно при подаче соответствующего заявления.

Письмо Минфина России от 24.08.2011 г. № 03-04-05/8-592

Источник: Российский налоговый портал

07.09.2011 Проценты по кредиту распределяются в той же пропорции, что и сам имущественный вычет

Иной порядок получения имущественного вычета при приобретении квартиры в общую совместную собственность не предусмотрен

Сумма расходов на уплату процентов по кредитам, учитываемая в составе имущественного налогового вычета, распределяется между совладельцами в той же пропорции, что и предельная сумма вычета, разъяснил Минфин России.

При покупке квартиры в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 25.08.2011 г. № 03-04-05/7-597

Источник: Российский налоговый портал

07.09.11 Имущество, полученное в безвозмездное пользование, увеличивает базу по УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/209 от 17.08.2011 разъясняет порядок учета доходов ИП, применяющего УСН, если ему по договору безвозмездного пользования передано нежилое помещение. При этом в договоре указано, что предприниматель вправе передавать нежилое помещение в аренду.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик, применяющий УСН и получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, без учета налога на добавленную стоимость.

При этом доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав и доходы, полученные в связи с дальнейшей передачей такого имущества в аренду (субаренду), следует рассматривать как доходы, полученные в связи с осуществлением разных операций (разного рода деятельности).

Учитывая изложенное, доходы от оказания услуг по предоставлению имущества в аренду (субаренду) учитываются налогоплательщиком в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве внереализационных доходов или доходов от реализации услуг

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.09.11 Услуги по техобслуживанию мотоциклов и мопедов подпадают под ЕНВД

Предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг по техническому обслуживанию и ремонту мотоциклов и мопедов, относится к деятельности в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, предусмотренной подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.27 НК РФ и подпадает под ЕНВД.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/211 от 17.08.2011.

При этом по коду строки 040 «Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц (руб.)» раздела 2 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход следует указывать базовую доходность по данному виду деятельности в размере 12 000 рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.09.11 Сумма неосновательного обогащения включается в доход на дату вступления в силу решения суда

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/490 от 16.08.2011 разъясняет порядок учета суммы неосновательного обогащения, присужденной к взысканию с ответчика на основании судебного решения, в целях налогообложения прибыли организаций.

В письме отмечается, что на дату вступления в законную силу решения суда налогоплательщик обязан отразить в составе внереализационных доходов сумму неосновательного обогащения, присужденной судом к взысканию с ответчика.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

07.09.11 Минфин уточнил порядок подтверждения командировочных расходов

В случае невозможности проставить в командировочном удостоверении отметки о прибытии в место командирования и выбытии из него, факт нахождения в месте командировки в установленное время может быть подтвержден иными документами, в частности:

приказом (распоряжением) о направлении работника в командировку;

служебным заданием для направления в командировку и отчетом о его выполнении;

проездными документами, из которых следует дата прибытия и выбытия из места назначения;

счетом гостиницы, подтверждающим период проживания в месте командирования.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/3/7 от 16.08.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.09.2011 Доходы арбитражного управляющего должны облагаться НДФЛ

Изменения в налогообложении произошли с 1 января 2011 года

Как разъяснил Минфин России,  с 1 января 2011 г. доходы арбитражного управляющего, должны облагаться налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. Причем, арбитражный управляющий вправе заниматься предпринимательской деятельностью в качестве ИП. И в случае применения предпринимателем (одновременно являющемся арбитражным управляющим) упрощенной системы налогообложения, доход управляющего в любом случае попадает под НДФЛ.

Напомним, что арбитражный управляющий вправе заниматься иными видами профессиональной деятельности, а также предпринимательской деятельностью. При условии, что такая деятельность не влияет на надлежащее исполнение возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве и не приводит к конфликту интересов.

Письмо Минфина России от 26.08.2011 г. № 03-11-10/50

Источник: Российский налоговый портал

08.09.2011 После реорганизации компании – работодателя право на вычет надо снова подтвердить

В налоговый орган предоставляются две справки 2-НДФЛ – от прежнего работодателя и от нового

Минфин России в письме от 25.08.2011 г. № 03-04-05/7-599 рассмотрел вопрос предоставления работодателем имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае его реорганизации. Сотруднику реорганизованного предприятия вновь следует подтвердить право на имущественный вычет. Гражданин предоставляет в ИФНС две справки 2-НДФЛ – это справка от предыдущего налогового агента до реорганизации и справка от вновь возникшего юридического лица.

Напомним, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного работодателя по своему выбору. Организация обязана предоставить вычет при получении от работника подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговой инспекцией.

Письмо Минфина России от 25.08.2011 г. № 03-04-05/7-599

Источник: Российский налоговый портал

08.09.2011 В целях ЕНВД для перевозки грузов можно использовать арендованный транспорт

Для применения спецрежима необходимо соблюдать ограничение по количеству используемого транспорта

Минфин России разъяснил, что в целях применения ЕНВД для перевозки грузов компания вправе использовать не только собственный автотранспорт, но и арендованный. Предоставление услуг по перевозке пассажиров и грузов при фактическом использовании арендованного транспортного средства, рассматривается как предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов, которая облагается ЕНВД.

Финансовое ведомство напомнило, что для применения спецрежима надо соблюдать ограничение по количеству используемого транспорта (менее 20 транспортных единиц).

Письмо Минфина России от 29.08.2011 г. № 03-11-11/219

Источник: Российский налоговый портал

08.09.2011 В Госдуму поступил закон о дифференцированных ставках НДФЛ

Законопроект находится на рассмотрении в Комитете по бюджету и налогам

В Государственную Думу внесен проект закона «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Документ вносит поправки в ст. 224 Налогового кодекса России, которые устанавливают дифференцированную шкалу по НДФЛ, пишет журнал «Главбух».

Согласно законопроекту, с доходов до 120 тыс. рублей ежегодно налогоплательщики будут отдавать в бюджет 10%. Если доход гражданина окажется в интервале от 120 001 до 500 000 руб. – 12 тыс. руб. плюс 15% с суммы, превышающей 120 000 руб. От 500 001 до 1 100 000 руб. – 69 тыс. руб. плюс 25% с дохода, превышающего 500 000 руб.; от 1 100 001 до 2 900 000 руб. – 219 тыс. руб. плюс 35%, с суммы более 1 100 000 руб.; более 2 900 000 руб. – 849 тыс. руб. плюс 45% с суммы, более 2 900 000 руб.

В данный момент проект находится на рассмотрении в Комитете Госдумы по бюджету и налогам.

Источник: Российский налоговый портал

08.09.11 Организация вправе предоставить сотруднику-подрядчику стандартные вычеты

Специалисты УФНС по Саратовской области уточняют, вправе ли организация предоставлять сотруднику-подрядчику стандартные вычеты по НДФЛ.

В ведомстве отмечают, что для стандартного налогового вычета ограничения по типу договора статьей 218 Налогового кодекса РФ не предусмотрены.

При этом чтобы предоставить стандартный вычет сотруднику, привлеченному по гражданско-правовому договору, необходимо получить от сотрудника заявление, а также определить размер вычета.

Вычеты подрядчику организации представляют только за те месяцы, в которых действует гражданско-правовой договор. Если договор действует в течение нескольких месяцев, а вознаграждение выплачивается единовременно, то стандартные налоговые вычеты представляют за каждый месяц действия договора.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.09.11 Перечень налогов, задолженность по которым погашается наследниками, регламентирован

Федеральным законом №229-ФЗ от 27.07.2010 устранены противоречия в действующем налоговом законодательстве, касающиеся обязанностей наследников налогоплательщика.

Об этом напоминает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Законом внесены изменения в пп.3. п.3 ст.44 НК РФ. Так в частности, факт объявления физического лица – налогоплательщика умершим должен быть подтвержден в порядке, установленном гражданским процессуальным (а не гражданским, как это было ранее) законодательством РФ.

Кроме того, установлен исчерпывающий перечень налогов,  задолженность по которым должна погашаться наследниками (в пределах стоимости наследственного имущества), - транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог. Ранее в данном подпункте говорилось об имущественных налогах.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.09.11 Минфин уточнил порядок уплаты НДФЛ за иностранного специалиста

Для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом в целях применения к его доходам ставки НДФЛ в размере 13% необходимо наличие заключенного работодателем (заказчиком работ, услуг) с таким лицом трудового или гражданско-правового договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в РФ не менее двух миллионов рублей из расчета за один год.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-06/8-189 от 18.08.2011.

Что касается налогообложения премии, то если  премия выплачивается после истечения срока действия трудового договора и гражданин не являлся на дату ее выплаты налоговым резидентом РФ, то в этом случае премия подлежит налогообложению по ставке в размере 30%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

08.09.11 Финансовая помощь, оказанная акционером эмитенту, не уменьшит налоговую базу при продаже акций

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/4-188 от 18.08.2011 разъясняет имеет ли право физлицо уменьшить доходы от реализации ценных бумаг на сумму финансовой помощи, оказанной этим физическим лицом эмитенту в период владения такими ценными бумагами, если физлицо является единственным акционером этой компании.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 10 статьи 214.1 НК РФ, в целях данной статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

При этом расходы налогоплательщика по оказанию финансовой помощи компании-эмитенту акций не относятся ни к одному из вышеперечисленных видов расходов, в том числе к расходам, непосредственно связанным с операциями с ценными бумагами, предусмотренным в подпункте 12 пункта 10 данной статьи НК РФ.

С учетом вышеизложенного такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы налогоплательщика по операциям с ценными бумагами.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.09.2011 Договор лизинга: когда лизингодатель обязан выставить счет-фактуру

Счет-фактура составляется на основании оказанных услуг за период, который предусмотрен в договоре

Как объяснил на прошедшей 8 сентября 2011 года на Российском налоговом портале онлайн-конференции помощник юриста юридической компании Taxadvisor Сергей Андрюшин, лизингодатель обязан выставить счет-фактуру лизингополучателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги или со дня получения суммы предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В первом случае счет-фактура составляется на основании оказанных услуг за период, который предусмотрен в договоре лизинга. Например, если в договоре указано на ежемесячное оказание услуг, то счет-фактура выставляется в течение пяти дней со дня завершения месяца, в котором была оказана услуга.

Источник: Российский налоговый портал

09.09.2011 Не всякая материальная помощь освобождена от НДФЛ

Благотворительная помощь осуществляется в целях социальной поддержки малообеспеченных граждан

Минфин России в письме от 08.12.2010 г. № 03-04-06/9-293 рассмотрел вопрос освобождения от налогообложения сумм материальной помощи, оказываемой российской общественной организацией многодетным семьям. Освобождены от НДФЛ суммы единовременных выплат в виде гуманитарной помощи, а также в виде благотворительной помощи, оказываемой благотворительными организациями (фондами, объединениями) (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Согласно Федеральному закону от 11.08.1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» благотворительная помощь осуществляется в целях социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц.

Финансовое ведомство объяснило, что если единовременная выплата оказывается в виде благотворительной помощи в целях улучшения материального положения малообеспеченных граждан, которые в силу своих физических особенностей не способны самостоятельно реализовать свои права, то данные выплаты не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 08.12.2010 г. № 03-04-06/9-293

Источник: Российский налоговый портал

09.09.11 Услуги по ремонту систем отопления и систем канализации не подпадают под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/93 от 18.08.2011 разъясняет подпадают ли под ЕНВД услуги физлицам, связанные с ремонтом систем отопления, водоснабжения, канализации, установкой сантехнического оборудования, прочисткой трубопроводов, электротехнические работы (замена и установка розеток, светильников, прокладывание новой электропроводки).

Ведомство напоминает, что с 1 апреля 2011 г. в Общероссийский классификатор услуг населению, утвержденный постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163, приказом Росстандарта от 23 декабря 2010 г. N 1072-ст внесен ряд изменений и поправок, в частности, в раздел 010000 «Бытовые услуги» ОКУН.

Так, указанным раздел ОКУН дополнен новым видом услуг - "Услуги по установке и ремонту сантехнического оборудования" (код 016137). Исходя из разъяснения Госстандарта, в данную группировку включаются внутриквартирные услуги населению по установке, ремонту и обслуживанию конкретного сантехнического оборудования (ванн, раковин, моек, умывальников и др.).

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность, связанная с оказанием услуг физическим лицам по установке, ремонту и обслуживанию сантехнического оборудования (ванн, раковин, моек, умывальников и другого аналогичного сантехнического оборудования), осуществляемая на основе договоров бытового подряда, относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

Вместе с тем, услуги по ремонту систем отопления и систем канализации, а также услуги, связанные с проведением электротехнических работ, в разделе 010000 "Бытовые услуги" ОКУН не поименованы. При этом данные услуги могут быть отнесены к услугам, предусмотренным в разделе 040000 ОКУН "Жилищно-коммунальные услуги", которые не относятся к бытовым услугам и, соответственно, не подлежат переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.09.11 Проценты по займу не начисляют с даты признания должника банкротом

С даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства в налоговом учете начисление дохода в виде процентов по долговым обязательствам должника прекращается.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/505 от 19.08.2011.

Также ведомство отмечает, что вопросы, связанные с порядком начисления процентов по долговым обязательствам должника, в отношении которого возбуждено производство по делу о банкротстве до момента открытия конкурсного производства, регулируются Федеральным законом № 127-ФЗ от 26.10.2002.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.09.11 Минфин уточнил порядок получения двойного вычета на ребенка

Если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета по НДФЛ необходимо представить налоговому агенту справку формы №25, выданную органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение, то есть отсутствие зарегистрированного брака.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-04-05/5-579 от 19.08.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

09.09.11 Приобретение жилья по договору мены не лишает права на имущественный вычет

При приобретении жилья по договору мены налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, на общих основаниях.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-08/4-150 от 19.08.2011.

Ведомство поясняет, что основанием для подтверждения права на получение имущественного вычета при приобретении жилья является наличие договора на его приобретение, а также документов, подтверждающих право собственности на жилье либо акта передачи, то есть не связывается со способом оплаты приобретаемого жилья.

Требование предоставления платежных документов, оформленных в установленном порядке, касается случаев оплаты стоимости приобретаемого жилья денежными средствами и связано с необходимостью в этих случаях подтверждения факта осуществления расходов по его приобретению и их суммы.

При приобретении жилья по договору мены факт передачи имущества (осуществления расходов) подтверждается иными документами, а сумма расходов по приобретению жилья определяется исходя из стоимости переданного имущества в оплату стоимости приобретаемого жилья, а также расходов по передаче (принятию имущества) и оплаты разницы в ценах, в случае, если обмениваемое имущество признается неравноценным.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Организация является инвестором, заказчиком и застройщиком одновременно. Строит для своих нужд здания с производственными помещениями. Производственную деятельность не ведет. Продаж не осуществляет Срок строительства более одного года. На 19 счете накапливается НДС к возмещению. В какой момент мы можем рассчитывать на возмещение НДС (реальный возврат с налоговой)? Нужно ли начислять НДС к уплате при вводе в эксплуатацию ОС? 19 счет по году оставить не закрытым?

Если строительство осуществляется собственными силами организации (так называемым «хозяйственным способом»), то в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 146 НК выполнение СМР в данном случае является объектом налогообложения по НДС.
При этом согласно п. 2 ст. 159 и п. 10 ст. 167 НК налоговая база определяется на последнее число каждого налогового периода как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов организации на их выполнение.

В соответствии с п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК сумма начисленного НДС принимается к вычету на момент определения налоговой базы по СМР для собственного потребления, то есть в последний день каждого квартала.
Таким образом, фактически начисление НДС и применение вычета в той же сумме производится в один и тот же момент, т.е. дожидаться ввода завершенного строительством объекта в эксплуатацию нет необходимости. Вычет налога, предъявленного организации поставщиками материалов для производства СМР, а также налога, предъявленного проектными и прочими исполнителями работ, услуг, выполненных (оказанных) в отношении строящегося объекта, в соответствии с п. 6 ст. 171 и п. 5 ст. 172 НК принимается к вычету в общем порядке - после оприходования налогоплательщиком этих материалов, работ, услуг и получения счетов-фактур от контрагентов.

При этом обращаем Ваше внимание, что право на применение перечисленных выше вычетов возникает у организации при соблюдении следующих условий:

строящиеся производственные помещения предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;

стоимость указанных помещений подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Что касается определения сроков возврата налога налоговыми органами (в том случае, если сумма вычета НДС превысит сумму начисленного организацией за тот же налоговый период к уплате в бюджет налога), то данный вопрос регулируется ст. 176 НК:

- в течение 3-х месяцев проводится камеральная проверка налоговой декларации (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК);
- если нарушений не выявлено, в течение 7-ми рабочих дней налоговым органом принимается решение о возврате налога (при отсутствии у налогоплательщика недоимок по НДС и иным федеральным налогам, соответствующим пеням и штрафам) (п. 2 ст. 176 НК);
- на следующий день налоговики передают в территориальный орган Федерального казначейства поручение на перечисление средств налогоплательщику (п. 8 ст. 176 НК);
- территориальный орган Федерального казначейства перечисляет средства на счет налогоплательщика в течение 5-ти рабочих дней с момента получения поручения (п. 8 ст. 176 НК).

 

Предприятию грозит переход на ЕНВД, поскольку сокращается физический показатель- автобусы. По всем критериям автоматически попадаем на ЕНВД. Как правильно осуществить такой переход? Все время работали на ОСНО. Какие операции нужно произвести с НДС? У нас еще много остаточной стоимости по ОС. Получается, что мы должны НДС перечислить в бюджет? С какой суммы? С остаточной стоимости? И в какие сроки?

При полном переходе налогоплательщика на уплату ЕНВД следует применять порядок, предусмотренный абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ: "входной" НДС (по товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, работам, услугам, имущественным правам) подлежит восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

В отношении основных средств восстановление осуществляется в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

В том же подпункте говорится, что восстановленные суммы налога не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

В декларации по налогу на прибыль, указанная сумма отражается по строке 041 Приложения N 2 к Листу 02.

Восстановление налога показывается в книге продаж: счета-фактуры, на основании которых суммы налога ранее были приняты к вычету, регистрируются в части налога, подлежащего восстановлению (п. 16 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

После этого восстановленную сумму НДС нужно отразить по строке 090 разд. 3 налоговой декларации по НДС за квартал, предшествующий переходу на ЕНВД.

Уплата суммы восстановленного налога производится в сроки, указанные в п. 1 ст. 174 НК РФ (равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом).

 

Предприятие приобрело муниципальное имущество в рассрочку. В договоре купли-продажи указана рыночная стоимость. НДС уплачиваем как налоговый агент расчетным методом. Тем не менее, КУМИ города ссылаются на постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда от 17.03.2011г. №13661/10, в котором сказано, что договора купли-продажи недвижимого имущества регулируются нормами гражданского законодательства и к условиям такого договора не применяется налоговое законодательство. Как быть?

В силу прямого указания п. 3 ст. 161 НК РФ в обязанность покупателям (юридическим лицам) имущества, не закрепленного за соответствующими государственными или муниципальными предприятиями и учреждениями, вменяется выполнение функций налогового агента - исчисление налоговой базы по операциям по реализации имущества, определение суммы налога, ее удержание из доходов продавца и уплата в бюджет.

Официальная позиция на этот счет такова. Согласно ст. 3 Закона о выкупе арендуемого имущества субъекты малого и среднего предпринимательства наделены преимущественным правом приобретения арендуемого ими государственного и муниципального имущества по цене, равной его рыночной стоимости и определенной независимым оценщиком в порядке, установленном Законом об оценочной деятельности. Таким образом, при заключении подобных сделок купли-продажи применению подлежит рыночная стоимость объекта, которая отражается в отчете о его оценке. Под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства.

Таким образом, при определении налоговой базы по НДС в отношении имущества, отчуждаемого по вышеуказанным договорам и основаниям, реализуемого по выкупной цене, равной рыночной стоимости и определенной независимым оценщиком, следует исходить из того, что эта стоимость включает НДС (Заключение Правительства РФ от 01.12.2009 N 5676п-П13, Письма Минфина России от 13.10.2010 N 03-07-11/410, от 19.10.2009 N 03-07-15/147). Как неоднократно высказывались чиновники, такой порядок исчисления и уплаты налога не приводит ни к увеличению рыночной стоимости имущества (на соответствующую сумму налога), ни к увеличению налоговой нагрузки на покупателей имущества, то есть не ущемляет интересы субъектов малого и среднего предпринимательства.

Как показывает практика, в большинстве договоров о выкупе государственного и муниципального имущества его стоимость (со ссылкой на соответствующий отчет оценщика, согласно которому рыночная стоимость объекта рассчитывалась без учета налога) указывается без налога, а условия об уплате налога сформулированы следующим образом: "НДС не входит в цену продажи объекта и уплачивается покупателем самостоятельно в порядке и в сроки, установленные действующим законодательством, на расчетный счет отделения Федерального казначейства по месту регистрации покупателя".

Попытки покупателей оспорить данный факт уже после заключения договора, со ссылкой на приведенные выше разъяснения чиновников, как правило, не приводили к положительному результату (Постановления ФАС СЗО от 26.11.2010 по делу N А05-2419/2010, от 25.10.2010 по делу N А21-264/2010, ФАС СКО от 02.09.2010 по делу N А53-27635/2009, ФАС ПО от 25.08.2010 по делу N А72-426/2010). Суды излагали свою позицию следующим образом. Если в своем отчете независимый оценщик прямо указал, что рассчитанная им рыночная стоимость недвижимости приведена без учета НДС, то нет оснований изменять договор купли-продажи этого объекта в части стоимостных характеристик и удерживать НДС из денежных средств, фактически выплачиваемых продавцу недвижимости. Налоговому агенту в этом случае следует рассчитать налог по ставке 18% сверх рыночной цены, согласованной в договоре без НДС.

Окончательный вердикт по такого рода спорам вынес Президиум ВАС РФ в Постановлении Президиум ВАС РФ от 17.03.2011 №. N 13661/10.
Так как содержание договора купли-продажи недвижимого имущества, приобретаемого в порядке, предусмотренном статьями 3, 9 Федерального закона от 22.07.2008 N 159-ФЗ, регулируется нормами гражданского законодательства, к условиям такого договора не применяются налоговое законодательство и рекомендации федеральных органов исполнительной власти по применению норм налогового законодательства.

Гражданское законодательство не предусматривает возможность уменьшения на сумму налога на добавленную стоимость ранее согласованной сторонами договорной цены имущества, определенной независимым оценщиком, в которую сумма налога не включалась.

Содержащееся в указанном Постановлении Президиума ВАС РФ толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.

Таким образом, принятие решения о том, должен ли покупатель муниципального имущества удерживать сумму налога из доходов продавца и перечислять ему денежные средства за вычетом налога, или же самостоятельно "накрутить" НДС сверх стоимости недвижимости по договору, начислить и уплатить ее в бюджет, зависит от того, как сформулировано положение договора в части условия о стоимости предмета договора (с НДС или без НДС).

 

Транспортный налог

Был заключен договор лизинга на автотранспорт с австрийской компанией, на балансе которой учитывался предмет лизинга.  На период действия договора лизинга автотранспорт находился во временном ввозе. При окончании взаиморасчетов по договору лизинга  была проведена процедура продления временного ввоза автотранспорта на определенный срок. Является ли организация (лизингополучатель) собственником автотранспорта, находящегося во временном ввозе, и плательщиком транспортного налога?

Собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом (п. 1 ст. 209 Гражданского кодекса РФ).
Временный ввоз (допуск) - таможенная процедура, при которой иностранные товары используются в течение установленного срока на таможенной территории Таможенного союза с условным освобождением, полным или частичным, от уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов и без применения мер нетарифного регулирования с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта (ст. 274 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст. 277 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Согласно ст. 279 ТК ТС временно ввезенные товары должны находиться в фактическом владении и пользовании декларанта.

Срок временного ввоза товаров устанавливается таможенным органом на основании заявления декларанта исходя из целей и обстоятельств такого ввоза и не может превышать 2 (два) года со дня помещения товаров под таможенную процедуру временного ввоза, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. По письменному заявлению декларанта срок временного ввоза товаров может быть продлен таможенным органом в пределах срока, указанного в части первой настоящего пункта, либо срока, определенного в соответствии с п. 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 280 ТК ТС).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортные средства, ввезенные на территорию РФ, регистрируются за юридическими лицами, указанными в документах, выданных таможенными органами при оформлении транспортных средств. При этом применяется порядок, установленный российскими нормативными правовыми актами.

Согласно п. 28 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" регистрация транспортных средств, временно ввезенных юридическими и физическими лицами на территорию РФ на срок более 6 месяцев под обязательство об обратном вывозе, производится после их таможенного оформления в соответствии с п. 19 настоящих Правил с выдачей свидетельств о регистрации транспортных средств и регистрационных знаков на срок пребывания транспортных средств на территории РФ, указанный в документах, выданных таможенными органами РФ. В этих случаях регистрационные документы и регистрационные номера, выданные на зарегистрированные в других государствах транспортные средства, сдаются в регистрационное подразделение и выдаются обратно при снятии таких транспортных средств с регистрационного учета.

При снятии с регистрационного учета временно ввезенных в Россию транспортных средств в связи с их вывозом за пределы нашей страны заявителям выдается свидетельство о регистрации с отметками о снятии транспортного средства с регистрационного учета, а также возвращаются регистрационные номера иностранных государств, а при их отсутствии выдаются регистрационные знаки "Транзит" соответствующих типов (п. 48.7 Правил N 1001).

Таким образом, Ваша организация (Лизингополучатель) признается налогоплательщиком транспортного налога в отношении временно ввезенных на территорию РФ транспортных средств, находящихся в ее фактическом владении и пользовании.

 

НДФЛ

Пенсионер построил квартиру в долевом строительстве. Уплатил  в августе 2008 за нее 3 139 332 руб. по предварительному договору купли-продажи. Основной договор купли-продажи был заключен в мае 2011. Свидетельство права собственности получено в июне 2011г. В связи с покупкой детьми другого жилья квартира была продана за 3 700 000 руб. в августе этого года. Налоговыми вычетами ранее не пользовался. Какую сумму налога нужно заплатить государству?

Поскольку квартира находилась у Вас в собственности менее 3-х лет, доходы от ее продажи облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса).

При этом согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК указанную сумму дохода для целей исчисления НДФЛ Вы вправе уменьшить на сумму имущественного вычета (1 000 000 руб.) либо на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение квартиры (3 139 332 руб.); в первом случае сумма налога к уплате в бюджет составит 351 000 руб. ((3 700 000 – 1 000 000) х 13%), во втором – 72 887 руб. ((3 700 000 – 3 139 332) х 13%).

Вместе с тем, в налоговой декларации за 2011 год Вы вправе наряду с указанными выше доходами и вычетом (или расходами) заявить также и вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК, в размере расходов на приобретение квартиры (но не более 2 000 000 руб.), т.е. сумма налога к возврату составит 260 000 руб.

Так, в целом в результате осуществления сделок купли-продажи квартир в 2011 году платить в бюджет налог Вам не придется, если доходы от продажи квартиры Вы уменьшите на сумму расходов на ее приобретение (72 887 < 260 000), кроме того, остаток неиспользованного вычета в размере 1 439 332 руб. (3 700 000 – 3 139 332 – 2 000 000) сможете перенести на последующие годы и, следовательно, вернуть налог в сумме     187 113 руб. (1 439 332 х 13%).

 

Подскажите, пожалуйста, в какую районную налоговую инспекцию перечисляется НДФЛ за иностранного сотрудника с РВП: по юр. адресу организации или по месту жительства работника?

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

На основании п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Каких либо особенностей перечисления налога, удержанного из доходов иностранных работников, НК РФ не содержит.

Учитывая изложенное, суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов, выплачиваемых иностранному работнику, должны быть перечислены в бюджет по месту учета российской организации - налогового агента, осуществляющей выплаты по трудовому договору такому работнику.

 

Страховые взносы

Подскажите, пожалуйста, каким способом можно привлечь сотрудника для выполнения ряда работ (услуг) в некоммерческую организацию, чтобы отсутствовала обязанность организации по уплате ЕСН, НДФЛ и иных выплат в бюджет с сумм начисленной оплаты труда?

Некоммерческие организации, как и иные юридические лица, производящие выплаты в пользу физических лиц, обязаны выполнять функции налогового агента в соответствии с ст. НК и удерживать из выплачиваемых доходов НДФЛ (ст. 226 Налогового кодекса РФ), а также уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (пп. 1 п. 1 ст. 5 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ).

При этом в случае заключения с физическим лицом не трудового договора, а договора гражданско-правового характера на выполнение работ (оказание услуг) организация не будет уплачивать страховые взносы в Фонд социального страхования (пп. 2 п. 3 ст. 9 Закона №212-ФЗ), т.е. общий размер страхового тарифа составит не 34%, а 31,1% от суммы начисленного вознаграждения.

Приведенные выше нормы не распространяются на случаи, когда организация заключает договор гражданско-правового характера с лицом, зарегистрированным в качествеиндивидуального предпринимателя.
В этом случае физическое лицо в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК самостоятельно уплачивает в бюджет НДФЛ (13%) или, например, по выбору налогоплательщика - единый налог при упрощенной системе налогообложения по ставке 6% (вместо 13%) от суммы дохода (п. 3 ст. 346.11, п. 1 ст. 346.20 НК).

Кроме того, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд и Фонды медицинского страхования. При этом сумма взносов является фиксированной и не зависит от размера полученного дохода.

Так, в 2011 году сумма взносов за год для ИП составляет 16 160 рублей (4 330 х 12 х 31,1%, ст. 13, п. 1 ст. 14 Закона №212-ФЗ). При этом если ИП зарегистрирован не с начала календарного года, сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству месяцев начиная с месяца их регистрации, за неполный календарный месяц – пропорционально количеству календарных дней  (п. 3 ст. 14 Закона №212-ФЗ). Так, например, если ИП зарегистрирован 15 сентября 2011 года, сумма взносов, подлежащих уплате им до окончания 2011 года, составит 4 759 рублей (16 160 / 12 х 3 мес. + 16 160 / 12 / 30 х 16 дн.).

Справочно. Для сравнения: такую сумму страховых взносов организация бы заплатила бы в фонды с вознаграждения физического лица в размере 13 997 рублей (по трудовому договору) или 15 302 рубля (по договору гражданско-правового характера).

Здесь же обращаем внимание, что если между организацией и физическим лицом будет заключен договор дарения, то сумма, переданная физическому лицу, облагаться страховыми взносами не будет (ст. 7 Закона №212-ФЗ); при этом НДФЛ не облагаются доходы в виде подарков только в сумме, не превышающей 4 000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК). Для целей исчисления налога на прибыль расходы в виде подарка учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК).

 

УСН

Подскажите, пожалуйста, может ли ООО (УСН доходы-расходы) брать в расходы сумму оплаты за участие в выставках? Деятельность: оптовая продажа авторского женского трикотажа.

В соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по единому налогу могут учитывать расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров. При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК указанные расходы признаются в порядке, определенном ст. 264 НК, а именно п. 4 ст. 264 НК, согласно которому к расходам на рекламу организации, в том числе, относятся и расходы на участие в выставках.

Таким образом, на основании вышеизложенного организация, занимающаяся торговой деятельностью и применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы – расходы», при исчислении единого налога вправе учитывать расходы на участие в выставках.

 

Наша организация находится на "упрощенке" доходы минус расходы. Пока у нас одни расходы: заработная плата, налоги, услуги банка и т.д. Когда можно будет принять эти затраты в расходы, если доходы в этом году (2011г) не предполагаются?

Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении объекта налогообложения уменьшает полученные доходы на расходы, поименованные в перечне, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходами при УСН признаются затраты налогоплательщика после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

НК РФ не устанавливает запрета для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы минус расходы", на учет расходов при отсутствии дохода.

Поэтому в случае, если расходы организации производятся для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, обоснованны и документально подтверждены, то есть соответствуют требованиям, установленным ст. 252 НК РФ, а также упомянуты в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, она вправе учесть эти расходы при определении налоговой базы по единому налогу. Если по итогам года доходы у организации так и не появятся, то она сформирует убыток, равный сумме понесенных расходов. Этот убыток уменьшит налоговую базу в следующих налоговых периодах (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Минфин придерживается аналогичной позиции (см., например, Письмо Минфина России от 31.05.2010 N 03-11-06/2/82).

 

Трудовое право. Выплаты работникам.

Хочу узнать правильность расчета по ст.178 ч.3., т.к. не согласна как меня рассчитали. Работала с 05.01.2010 по 10.01.2011. Остальные месяца б.л. после 10.01.2011. Работала по табелю. Мне оплатили 2 недели, взяв зарплату за это время, которую разделили на календарные дни (на 37 дней) и умножили на 14. Я считаю, что надо делить на дни по табелю и умножить на 14. Мне сказали, что если делить на дни по табелю, тогда умножать надо не на 14 дней.

Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка рассчитывается работнику исходя из средней заработной платы, размер которой определяется в порядке, установленном ст. 139 ТК РФ. При расчете среднего заработка организация руководствуется Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Средний заработок работника для расчета выходного пособия определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней в периоде, подлежащем оплате; при этом средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период (12 календарных месяцев перед увольнением), на количество фактически отработанных в этот период дней (абз. 3, 4, 5 п. 9 Положения).

Выходное пособие выплачивается за рабочие дни в периоде, который начинается со дня, следующего за днем увольнения. Сумма выходного пособия определяется исходя из количества рабочих дней в двух неделях, следующих за днем увольнения. Следовательно выходное пособие рассчитывается так: средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней, подлежащих оплате в течение 2 недель месяца после увольнения.

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения