Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 сентября 2017 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Минфином России предложены основные показатели федерального бюджета на 2018 - 2020 годы и направления расходования бюджетных средств
Бюджет сформирован исходя из прогнозируемого объема ВВП 97 462,0 млрд рублей и уровня инфляции, не превышающего 4,0 процента.
Предполагается, что общий объем доходов составит 15 182 млрд рублей, что на 504 млрд рублей больше показателя 2017 года (14 679 млрд рублей).
На фоне более низкой цены на нефть и слабого курса рубля увеличение доходной части бюджета планируется за счет поступлений ненефтегазовых доходов, рост которых может быть обусловлен укреплением экономики и усилением налогового администрирования.
Расходы на 2018 год запланированы в сумме 16 515 млрд рублей - несколько ниже, чем в 2017 году, - 16 603 млрд рублей. В результате дефицит бюджета по сравнению с 2017 годом может сократиться с 1 923 до 1 332 млрд рублей.
Согласно проекту в 2018 году размер материнского (семейного) капитала, предусмотренного Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", останется на прежнем уровне и составит 453 026,0 рубля.
Предлагается увеличить в 2018 году размер накопительного взноса на одного участника накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, включенного в реестр участников, с 260 141,0 до 268 465,6 рубля.
Планируется установить величину прожиточного минимума пенсионера в целом по Российской Федерации для определения размера федеральной социальной доплаты к пенсии на 2018 год в размере 8 703,0 рубля (в 2017 году - 8 540,0 рубля).
Снижен с 1,058 до 1,032 коэффициент индексации компенсации и ежемесячного пособия детям, предусмотренных подпунктами "б и "в" пункта 6 Указа Президента РФ от 26 января 2012 года N 110 "О дополнительных гарантиях и компенсациях сотрудникам, федеральным государственным гражданским служащим и работникам следственных органов Следственного комитета Российской Федерации, осуществляющим служебную деятельность на территории Северо-Кавказского региона Российской Федерации, и членам их семей".
Госдума рассмотрит в третьем чтении проект поправок в НК РФ по налогу на прибыль, налогу на имущество организаций, НДПИ, земельному налогу
Невостребованные дивиденды, восстановленные в составе нераспределенной прибыли, отнесены к доходам, не учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Плату концедента в виде денежных средств предлагается признать внереализационным доходом.
Законопроектом в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ, предусматривается возможность применения к основной норме амортизации специального повышающего коэффициента (но не выше 3).
С 1 января 2018 года по 31 декабря 2020 года устанавливается налоговый вычет (основания, условия и порядок применения) в отношении суммы налога, исчисленной при добыче газа горючего природного, добытого на участке недр, расположенном в Черном море. Вычет вправе применять налогоплательщики - организации, госрегистрация которых осуществлена в Крыму или Севастополе в период до 1 января 2017 года.
Также уточняется:
порядок подтверждения права на налоговую льготу, предусмотренную в отношении налогоплательщиков, вносящих плату в систему "Платон" (статья 361.1 НК РФ);
порядок исчисления налога на имущество организаций (в том числе в отношении вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность);
порядок определения налоговой базы по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования или перевода из одной категории земель в другую, а также порядок подтверждения физическими лицами права на льготу;
порядок исчисления налога на имущество физлиц (в статьях, посвященных налоговой ставке и налоговой льготе, "жилое помещение" заменяется на "квартира, комната", конкретизируются положения о порядке подтверждения права на льготу).
Для резидентов ОЭЗ, а также организаций - участников ОЭЗ в Магаданской области предлагается снизить размер ставки налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, с 3 до 2 процентов
В 2017 - 2020 годах ставка налога на прибыль организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, увеличена до 3 процентов (Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
При этом для указанных выше организаций законом субъекта РФ ставка налога, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, может быть снижена вплоть до 0 процентов. Если такой закон был принят, то указанные организации уплачивали налог на прибыль только в федеральный бюджет (до 2017 года по ставке 2 процента, а с 2017 года - 3 процента).
В целях сохранения прежнего уровня налогообложения данных организаций разработан законопроект, предусматривающий для них ставку налога в размере 2 процентов.
Положения законопроекта предлагается распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.
В первом чтении принят законопроект о международном обмене финансовой информацией по участникам международных групп
Проект разработан в целях реализации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, в рамках которой предусматривается заключение международных соглашений, определяющих порядок обмена информацией в налоговых целях, а также возможность участия компетентного органа иностранного государства в осуществлении налогового контроля и налогового мониторинга.
Так, в частности, НК РФ дополняется новой главой 144-1 "Представление документации по международным группам компаний", содержащей в том числе определения таких понятий, как "международная группа компаний", "участник международной группы компаний", "страновые сведения по международной группе компаний".
Положениями данной главы регламентируется также представление уведомлений об участии в международной группе компаний, представление страновых сведений, глобальной и национальной документации.
За нарушение установленных требований вводится налоговая ответственность.
Законопроектом устанавливается порядок автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями), а также порядок обмена страновыми отчетами в соответствии с международными обязательствами.
Предполагается, что законопроект вступит в силу с 1 января 2018 года с учетом особенностей по применению отдельных его положений.
Утвержден порядок субсидирования транспортных издержек российских организаций при перевозках продукции АПК из отдельных районов РФ в Забайкальский край и Республику Бурятия
Субсидии предоставляются на компенсацию части затрат при перевозках сельскохозяйственной и продовольственной продукции по приведенному в Постановлении перечню, с 1 апреля 2017 года железнодорожным транспортом, в том числе с привлечением автомобильного транспорта от пунктов отправления, расположенных на территориях Центрального, Северо-Западного, Южного, Северо-Кавказского, Приволжского федеральных округов, Алтайского края, Новосибирской и Челябинской областей, до пунктов назначения, расположенных в Республике Бурятия и Забайкальском крае.
В перечень продукции включены, в том числе, мясо крупного рогатого скота, свежее или охлажденное, живая рыба, молоко и сливки, несгущенные и без добавления сахара или других подслащивающих веществ, сыры и творог, мед натуральный, картофель свежий или охлажденный, виноград свежий или сушеный, мука пшеничная или пшенично-ржаная, шоколад и прочие готовые пищевые продукты, содержащие какао, пиво солодовое, сигареты, сигары с обрезанными концами, сигариллы и сигареты из табака или его заменителей, другие виды продукции.
Установлен порядок осуществления акционерным обществом "Российский экспортный центр" (РЭЦ) функций агента Правительства РФ по вопросу о предоставлении субсидий. РЭЦ выполняет функции агента на основании заключенного между Минсельхозом России и РЭЦ договора о выполнении функций агента. Определены условия агентского договора.
Целью предоставления субсидии является в том числе стимулирование использования железнодорожных грузоперевозок сельскохозяйственной и продовольственной продукции.
Субсидия предоставляется на основании соглашения. Соглашение заключается в соответствии с типовой формой, утвержденной Минфином России. В соглашении предусматривается, в том числе, показатель результативности предоставления субсидии, при недостижении целевого значения которого средства подлежат возврату.
Установлены условия и порядок заключения договора обязательного страхования жизни и здоровья участника клинического исследования биомедицинского клеточного продукта
Согласно утвержденным правилам договор страхования заключается между организацией, осуществляющей проведение клинического исследования, и страховой организацией в интересах лица, давшего добровольное информированное согласие на участие в проводимых медицинской организацией клинических исследованиях.
При причинении вреда жизни пациенту выгодоприобретателями по договору обязательного страхования являются:
граждане, имеющие право на возмещение вреда в случае потери кормильца, а при их отсутствии - родители, супруг (супруга), дети умершего;
граждане, на иждивении которых находилось застрахованное лицо (в случае смерти лица, не имевшего самостоятельного дохода);
лицо, понесшее расходы на погребение (в отношении таких расходов).
Максимальный размер выплаты по договору составляет 2 млн. рублей в случае смерти застрахованного лица и 1,5 млн. рублей при причинении вреда здоровью.
Постановлением устанавливается дифференциация размера страхового тарифа в зависимости от целей проводимого клинического исследования и количества пациентов, в отношении которых осуществляется обязательное страхование.
Кроме того, утверждаются перечни документов, необходимых для заключения договора страхования, права и обязанности страховщика, страхователя и застрахованных лиц, порядок получения страховой выплаты при наступлении страхового случая.
Постановление Правительства РФ от 18.09.2017 N 1117
"Об утверждении норм и Правил обеспечения за счет средств федерального бюджета бесплатным питанием, бесплатным комплектом одежды, обуви и мягким инвентарем детей, находящихся в организациях для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, а также детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц, потерявших в период обучения обоих родителей или единственного родителя, обучающихся по очной форме обучения по основным профессиональным образовательным программам за счет средств федерального бюджета, а также норм и Правил обеспечения выпускников организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, специальных учебно-воспитательных учреждений открытого и закрытого типа, в которых они обучались и воспитывались за счет средств федерального бюджета, выпускников организаций, осуществляющих образовательную деятельность, обучавшихся по очной форме обучения по основным профессиональным образовательным программам за счет средств федерального бюджета, - детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, лиц, потерявших в период обучения обоих родителей или единственного родителя, за счет средств организаций, в которых они обучались и воспитывались, бесплатным комплектом одежды, обуви, мягким инвентарем и оборудованием"
Утверждены правила и нормы обеспечения бесплатным питанием и одеждой детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, обучающихся очно по основным профессиональным образовательным программам за счет федерального бюджета
В частности, установлено, что для обеспечения бесплатным питанием, бесплатным комплектом одежды, обуви и мягким инвентарем дети-сироты и лица из их числа, обучающиеся по очной форме обучения по основным профессиональным образовательным программам, представляют в организацию, в которой они обучаются, справку, выданную органом опеки и попечительства по месту жительства несовершеннолетнего подопечного или хранения личного дела подопечного, достигшего 18-летнего возраста, содержащую реквизиты документов, свидетельствующих об обстоятельствах утраты (отсутствия) попечения родителей (единственного родителя).
Лица, потерявшие в период обучения обоих родителей или единственного родителя, представляют в организацию, осуществляющую образовательную деятельность, в которой они обучаются, копии следующих документов:
свидетельство о смерти матери (отца);
решение суда о признании матери (отца) умершими;
справка о рождении, подтверждающая, что сведения об отце ребенка внесены в запись акта о рождении на основании заявления матери.
Копии указанных документов представляются при наличии оригиналов этих документов.
При обращении за обеспечением бесплатным питанием, бесплатным комплектом одежды, обуви и мягким инвентарем дети-сироты и лица из их числа, обучающиеся по очной форме обучения по основным профессиональным образовательным программам, лица, потерявшие в период обучения обоих родителей или единственного родителя, должны предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий их личность.
Также обновлены нормы обеспечения бесплатным питанием и одеждой детей, находящихся в организациях для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, выпускников таких организаций, специальных учебно-воспитательных учреждений, образовательных организаций.
Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 07.09.2005 N 659, которым были установлены ранее действовавшие нормы.
Величина прожиточного минимума за II квартал 2017 года составила 10329 рублей
Величина прожиточного минимума установлена в целом по РФ на душу населения в размере 10329 рублей (за I квартал - 9909 рублей), для трудоспособного населения - 11163 рубля (ранее - 10701 рубль), пенсионеров - 8506 рублей (в I квартале - 8178 рублей), детей - 10160 рублей (в предыдущем квартале - 9756 рублей).
Заявление на получение патента подается по новой форме
Утверждены форма заявления, формат его представления в электронной форме и порядок заполнения.
Форма заявления дополнена новыми полями. В частности, предусмотрены поля для указания кода субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности, а также кода налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет.
Предусмотрена возможность отражения сведений в отношении услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания.
Утрачивает силу Приказ ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@ "Об утверждении формы заявления на получение патента".
Минтрудом России внесены изменения в Административный регламент предоставления ПФР государственной услуги по установлению пенсий гражданам, выехавшим на ПМЖ за пределы территории Российской Федерации
В частности:
корректируется порядок идентификации личности граждан при осуществлении телефонного информирования по вопросам, связанным с порядком предоставления услуги; устанавливается запрет на требование у граждан документов, подтверждающих сведения, необходимые для назначения пенсии при наличии таких документов в распоряжении ПФР; устанавливается перечень сведений, которые необходимо указать для осуществления предварительной записи на прием к специалисту ПФР;
уточняется порядок досудебного (внесудебного) порядка обжалования действий (бездействия) и решений, осуществляемых (принимаемых) в процессе оказания государственной услуги.
Кроме того, вводится обновленная форма заявления о назначении пенсии.
Формы заявлений о переводе с одного вида пенсии на другой и о перерасчете пенсии дополняются разделами, в которых заявитель вправе указать адрес электронной почты и номер мобильного телефона, по которому будут направляться уведомления о ходе и результатах рассмотрения заявления.
Скорректировано описание формата файла расчета формы 4-ФСС в электронном виде
Приказом, в частности:
уточняется содержание некоторых строк файла расчета формы 4-ФСС, подаваемой в электронном виде;
дополняются новыми строками таблицы "Реквизиты элемента "Титул", "Реквизиты элемента "Расчет";
корректируется порядок расчета контрольных соотношений показателей логического контроля к расчетам по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС), утвержденного Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 N 381.
Приказ Росстата от 19.09.2017 N 607
"Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью социально ориентированных некоммерческих организаций"
Росстатом утверждена новая годовая статистическая форма N 1-СОНКО, по которой представляются сведения о деятельности социально ориентированных НКО, действующая с отчета за 2017 год
Форму представляют юридические лица, являющиеся социально ориентированными некоммерческими организациями, за исключением государственных учреждений, корпораций и компаний, политических партий, а также НКО, учредителями которых являются органы государственной власти и местного самоуправления.
Срок предоставления - не позднее 1 апреля после отчетного года. Возможно предоставление в электронном виде.
С введением новой формы признается утратившим силу Приказ Росстата от 31.08.2016 N 468 "Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за финансами".
ФНС России предложен проект формы представления сведений в налоговые инспекции о регистрации морского (речного) судна и их владельцах
В настоящее время указанные сведения представляются регистрирующим органом в составе формы Т "Сведения о факте регистрации транспортного средства и о его владельце", предусмотренной Приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@".
С 1 января 2018 года предлагается использовать специальную для данных плавсредств форму представления сведений и формат направления сведений в электронном виде. Проект также содержит требования к заполнению данной формы.
Форма заполняется на основании сведений органов, осуществляющих в соответствии с Кодексом внутреннего водного транспорта РФ и законодательством РФ государственную регистрацию судов.
Форма состоит из листов, содержащих реквизиты (строки), подлежащие заполнению, и включает в себя:
титульный лист;
лист А "Сведения о морском, речном судне, в том числе смешанного (река-море) плавания (за исключением маломерных судов)";
лист Б "Сведения о физическом лице, на которое зарегистрировано морское, речное судно, в том числе смешанного (река-море) плавания (за исключением маломерных судов)";
лист В "Сведения о юридическом лице, на которое зарегистрировано морское, речное судно, в том числе смешанного (река-море) плавания (за исключением маломерных судов)".
В случае государственной регистрации права (перехода права) общей долевой собственности на судно листы Б или В заполняются в отношении каждого участника общей долевой собственности с указанием размера доли в праве.
ФСС РФ разработаны новые формы документов, применяемых для выплаты пособий на ОСС в субъектах, участвующих в пилотном проекте
В пилотном проекте участвуют 20 субъектов РФ. К 2019 году количество таких субъектов увеличится до 59. Пилотный проект, действие которого продлено на 2017 - 2019 годы, предусматривает порядок "прямых" выплат страхового обеспечения территориальными органами ФСС РФ.
Подготовлены к утверждению новые формы документов, используемых при назначении и выплате страхового обеспечения.
В настоящее время применяются формы документов, утвержденные Приказом ФСС РФ от 17.09.2012 N 335.
В рамках осуществляемого ФСС РФ пилотного проекта предложены обновленные формы реестров, используемых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству
Постановлением Правительства РФ от 22.12.2016 N 1427 "О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 21 апреля 2011 г. N 294" сфера действия пилотного проекта по осуществлению назначения и выплаты больничных, а также пособий по материнству и детству непосредственно ФСС РФ (его региональными отделениями) была распространена на ряд новых субъектов РФ, а срок его действия продлен до 2019 года.
В этой связи проектом предлагаются новые формы Реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты:
пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
единовременного пособия при рождении ребенка;
ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
а также порядок их заполнения.
Утратившим силу предлагается признать Приказ ФСС РФ от 15.06.2012 N 223 "Об утверждении форм реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, и порядков их заполнения", которым утверждены ныне используемые формы реестров.
<Письмо> Минфина России от 07.09.2017 N 03-05-06-04/57560
<О транспортном налоге>
По мнению Минфина России, отмена транспортного налога повлечет повышение ставки акцизов на нефтепродукты, что приведет к значительному росту цен на товары
Минфином России рассмотрено обращение, содержащее предложение отмены транспортного налога, и сообщено, в частности, следующее.
Транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов.
В случае отмены транспортного налога в целях возмещения бюджетных потерь потребуется существенно повысить ставки акцизов.
При этом обращено внимание налогоплательщиков на положения НК РФ, согласно которым вопросы введения транспортного налога, установления размера налоговой ставки и налоговых льгот находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ.
Так, например, налоговые ставки, установленные НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Кроме того, при установлении транспортного налога законами субъектов РФ могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
По мнению Минфина России, применение судебных постановлений о прекращении права собственности на объект недвижимости до регистрации прекращения данного права в ЕГРН необоснованно
Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.
В соответствии с действующим законодательством вступивший в законную силу судебный акт является документом, устанавливающим, изменяющим или прекращающим право собственности на недвижимое имущество, и основанием для осуществления госрегистрации права собственности. При этом государственная регистрация права в ЕГРН является единственным доказательством существования зарегистрированного права.
Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает, изменяется и прекращается с момента государственной регистрации соответствующего права.
ФНС России разъяснен порядок предоставления сведений из ЕГРЮЛ и ЕГРИП органам государственной власти
Сообщается, что указанные сведения предоставляются управлениями ФНС России по субъектам РФ в виде электронных файлов установленного формата с использованием системы межведомственного электронного взаимодействия (далее - СМЭВ). ФНС России в СМЭВ размещены следующие виды сервисов и сведений:
- в СМЭВ 2.0:
предоставление кратких сведений и/или выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП по запросу органов государственной власти (открытые и общедоступные сведения);
предоставление кратких сведений и/или выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП по запросу органов государственной власти (закрытые сведения);
- в СМЭВ 3.0:
выписки из ЕГРЮЛ по запросам органов государственной власти, имеющих право на получение закрытых сведений;
выписки из ЕГРЮЛ по запросам органов государственной власти;
выписки из ЕГРИП по запросам органов государственной власти, имеющих право на получение закрытых сведений;
выписки из ЕГРИП по запросам органов государственной власти;
предоставление списка юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, в отношении которых в заданную дату были включены новые сведения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Доступ к указанным сервисам, а также к документации по всем видам сведений, зарегистрированным ФНС России в СМЭВ, предоставляется с использованием официального сайта ФНС России в сети "Интернет".
Земельные участки, предоставленные судам общей юрисдикции, могут быть отнесены к ограниченным в обороте
Ограничиваются в обороте земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности и таможенных нужд.
Сообщается, что при определении ограничения оборотоспособности земельных участков необходимо учитывать категорию земель, вид разрешенного использования, фактическое использование земельного участка для указанных целей.
В случае несоответствия указанным критериям такие земельные участки не являются ограниченными в обороте (аналогичные выводы относительно земельных участков, предоставленных арбитражным судам, содержатся в разъяснениях, направленных письмом ФНС России от 05.04.2017 N БС-4-21/6407@).
<Письмо> ФНС России от 04.09.2017 N ГД-4-8/17567
"Направление письма"
Обязанность по уплате налогов может быть исполнена принудительно за счет денежных средств на депозитном счете ИП по истечении срока действия депозитного договора
Согласно разъяснению Минфина России статьей 46 НК РФ не предусмотрено ограничение по обращению взыскания налогов на счета индивидуальных предпринимателей, открываемые не для осуществления предпринимательской деятельности.
На основании данной статьи не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика, если не истек срок действия депозитного договора.
Сообщается, что при наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика, с которого может быть удержана сумма задолженности, если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.
<Письмо> ФНС России от 05.09.2017 N СД-4-3/17592
"О применении освобождения от налогообложения НДС"
Перевозки пассажиров автомобильным и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам в рамках исполнения госконтракта могут быть освобождены от НДС
Основание и условия освобождения от НДС пассажирских перевозок городским транспортом установлены подпунктом 7 пункта 2 статьи 149 НК РФ.
По мнению Минфина России, если по условиям государственного или муниципального контракта перевозки пассажиров и багажа осуществляются по установленным ценам (тарифам), предоставляются льготы отдельным категориям граждан, имеющим на это право в соответствии с действующим законодательством, то работы, связанные с осуществлением таких регулярных перевозок, освобождаются от налогообложения НДС.
При этом суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для указанных выше операций, включаются в стоимость таких работ (услуг) и вычету не подлежат.
Письмо ФНС России от 22.08.2017 N ГД-4-14/16571@
"О внесении сведений об акционерных обществах в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства"
В реестр субъектов малого и среднего предпринимательства включены сведения об АО, перечни которых переданы в ФНС России по состоянию на 1 июля 2017 года
Перечни акционерных обществ (АО), соответствующих критериям отнесения их к субъектам малого и среднего предпринимательства, представляются в ФНС России держателями реестров владельцев ценных бумаг.
Последнее формирование реестра осуществлено 10 августа 2017 года с учетом имеющихся в распоряжении ФНС России сведений по состоянию на 1 июля 2017 года.
Отмечено также, что при соответствии АО установленным критериям по состоянию на 1 июля 2018 года сведения об организации будут внесены в реестр 10 августа 2018 года.
Перечисление НДФЛ по месту нахождения работодателей стимулирует создание в регионе благоприятных условий для ведения бизнеса
По результатам рассмотрения запроса об изменении порядка уплаты НДФЛ по месту регистрации физических лиц, а не по месту постановки на учет налоговых агентов, сообщается следующее.
Такое изменение порядка нецелесообразно, поскольку:
увеличит нагрузку на работодателей по оформлению платежных поручений и форм отчетности (6-НДФЛ), т.е. вместо формирования одного платежного поручения на перечисление налога по всем работникам организации такие поручения необходимо будет формировать на каждое физлицо, с указанием ОКТМО муниципального образования, в котором оно проживает;
создаст необходимость на постоянной основе осуществлять мониторинг за адресами места жительства своих сотрудников.
<Письмо> ФНС России от 01.09.2017 N БС-4-11/17461@
"Об обложении страховыми взносами"
Отказ в пересчете обязательств по страховым взносам, рассчитанным территориальными органами ПФР в максимальном размере, нарушает права плательщиков
Согласно ранее действовавшему законодательству в случае отсутствия сведений о доходах плательщиков (индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) страховые взносы на ОПС за истекший расчетный период взыскивались в фиксированном размере, рассчитанном, в частности, исходя из восьмикратного МРОТ.
В письме ПФ РФ от 10.07.2017 N НП-30-26/9994 сообщалось об отсутствии основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода.
По мнению ФНС России, данная позиция ПФР нарушает права плательщиков, поскольку нормы Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах..." не содержат запрета на переформирование территориальными органами ПФР обязательств плательщиков страховых взносов исходя из фактического размера их доходов (за исключением установленных случаев).
Сообщается также о необходимости проведения совместного совещания по принятию согласованной позиции по данному вопросу.
<Письмо> ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@
"О налоге на имущество организаций"
ФНС России разъяснены вопросы согласования порядка представления одной налоговой декларации (расчета) организацией, имеющей объекты недвижимости, находящиеся вне места ее нахождения
Представление одной налоговой декларации в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, возможно в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам в бюджеты муниципальных образований (данный порядок не распространяется на объекты, поименованные в подпунктах 1 - 4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ).
Сообщается, что согласие налогового органа должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация (расчет авансовых платежей).
Обращено также внимание на необходимость информирования налогоплательщика о ежегодном согласовании представления форм налоговой отчетности в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.
<Письмо> ФНС России от 06.09.2017 N СД-4-3/17732@
"О предоставлении информации"
ФНС России разъяснила порядок предоставления статистической информации о налоговых льготах и иных преференциях по НДФЛ
Сообщается, что информация о суммах доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ, не подлежит отражению в налоговой отчетности налогоплательщиков (налоговых агентов), и, следовательно, не представляется в составе статистической отчетности.
Информация о суммах налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ, содержится в статистической налоговой отчетности: "Отчет о декларировании доходов физическими лицами (форма 1-ДДК)" и "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами" (форма 5-НДФЛ).
<Письмо> ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-11/18282@
"О перерасчете страховых взносов"
Территориальные органы ПФР вправе осуществить перерасчет обязательств плательщиков страховых взносов исходя из суммы фактически полученного ими дохода
В случае отсутствия сведений о доходах плательщиков (индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой) страховые взносы на ОПС за истекший расчетный период взыскивались органами ПФР в фиксированном размере, рассчитанном, в частности, исходя из восьмикратного МРОТ.
По мере представления плательщиками страховых взносов налоговых деклараций сведения из них ежемесячно в установленные сроки направлялись налоговыми органами в органы ПФР.
В таком случае размер страхового взноса на ОПС определялся исходя из суммы годового дохода, указанного в отчетности, и, соответственно, сумма страховых взносов, исчисленная исходя из 8 МРОТ, подлежала перерасчету.
Согласно действующему законодательству контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты.
Учитывая изложенное, сделан вывод о том, что органы ПФР вправе произвести перерасчет обязательств упомянутых плательщиков исходя из суммы фактически полученного ими дохода.
При постановке на учет розничных рынков в качестве плательщиков торгового сбора представляется единое уведомление по форме ТС-1
Объектом осуществления торговли в отношении деятельности по организации розничных рынков признается объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.
При возникновении объекта обложения торговым сбором плательщик обязан представить соответствующее уведомление в налоговый орган по форме ТС-1, предусмотренной приказом ФНС России от 22.06.2015 N ММВ-7-14/249@.
Сообщается, что налоговым законодательством не предусмотрено представление плательщиком торгового сбора, осуществляющим деятельность по организации розничных рынков, нескольких уведомлений по форме N ТС-1 в отношении одного розничного рынка. В уведомлении отражается общая площадь розничного рынка, включающая в себя все земельные участки и иные объекты недвижимого имущества.
Не требуется получения нового патента на право применения ПСН в отношении услуг по сдаче в аренду имущества в случае изменения количества арендаторов
Данный вывод Минфина России обусловлен тем, что патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, а также дач и земельных участков, действует в отношении указанных в патенте объектов, сдаваемых в аренду, а не в отношении конкретных арендаторов имущества.
В этой связи в случае изменения количества арендаторов указанного в патенте объема имущества, сдаваемого в аренду (внаем), получение нового патента не требуется.
<Письмо> ФНС России от 08.09.2017 N БС-4-11/17922@
"По вопросу обложения страховыми взносами"
Выплаты российским гражданам, осуществляющим трудовую деятельность в дипломатическом представительстве иностранного государства, облагаются страховыми взносами
Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся по законодательству РФ страхователями по конкретным видам обязательного социального страхования, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам.
Такими лицами являются, в том числе, дипломатические представительства иностранного государства.
Отмечено также, что положениями Венской конвенции о дипломатических сношениях от 18 апреля 1961 года предусмотрено освобождение от налогов, сборов и пошлин на заработок членов обслуживающего и административно-технического персонала, если они не являются гражданами государства пребывания или не проживают в нем постоянно.
Таким образом, дипломатическое представительство иностранного государства с выплат и иных вознаграждений, начисляемых в рамках трудовых отношений в пользу российских граждан - работников, являющихся административно-техническим и обслуживающим персоналом представительства, является плательщиком страховых взносов в общеустановленном порядке.
<Письмо> ФНС России от 11.09.2017 N СД-4-3/17943
"О применении освобождения от налогообложения НДС"
Разъяснены основания освобождения от налога на добавленную стоимость при реализации на территории РФ медицинских изделий, зарегистрированных в качестве изделий медицинского назначения (медицинской техники)
Сообщается, в частности, что на основании Федерального закона от 7 марта 2017 г. N 25-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" освобождение от налога на добавленную стоимость в отношении медицинских изделий (медицинской техники) применяется при представлении в налоговые и таможенные органы регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством РФ.
В то же время в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 10 февраля 2017 г. N 160 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2012 г. N 1416" предельный срок замены регистрационных удостоверений старого образца на изделия медицинского назначения (медицинскую технику) продлен до 1 января 2021 года.
Таким образом, регистрационные удостоверения на изделия медицинского назначения и медицинскую технику бессрочного действия, выданные до дня вступления в силу Постановления Правительства РФ от 27 декабря 2012 г. N 1416 "Об утверждении Правил государственной регистрации медицинских изделий", являются действительными до 1 января 2021 года.
С учетом изложенного, с 1 января 2017 года по 30 июня 2017 года включительно при реализации на территории РФ медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику), применяется освобождение от налога на добавленную стоимость.
ФНС России даны разъяснения по уточнению УФНС по субъектам РФ вида и принадлежности платежей
Запросы на выяснение принадлежности платежей направляются ТОФК в адрес УФНС по субъектам РФ по месту зачисления денежных средств.
Мероприятия по уточнению вида и принадлежности платежа проводятся, в том числе если налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе, получившем запрос, и данный платеж предназначался для уплаты на счет УФК по другому субъекту РФ. При этом уточнению подлежат ИНН и КПП получателя предполагаемого администратора денежных средств - налогового органа по месту учета налогоплательщика.
Отказ от поступлений с оформлением уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа допустим только в случае, если запрос содержит информацию о поступлениях, не администрируемых налоговыми органами.
Разъяснен порядок исчисления налоговой базы по транспортному налогу в отношении самоходных машин и других видов техники, регистрируемой органами гостехнадзора
Сообщается, в частности, что Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 18.08.2015 N 100 утверждена Единая форма паспорта самоходной машины и других видов техники и Порядок ее заполнения. Подпунктом 15 пункта 5 Порядка заполнения установлено, что в случае применения в конструкции машины для приведения ее в движение более 1 двигателя указывается суммарная номинальная мощность всех двигателей, которая может расходоваться одновременно.
При этом в случае если в конструкции машины механическая энергия двигателя внутреннего сгорания преобразуется в электрическую для последующего приведения машины в движение посредством электрического двигателя (электрических двигателей), указывается номинальная мощность двигателя внутреннего сгорания.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Таким образом, при определении налоговой базы по транспортному налогу в отношении самоходных машин и других видов техники следует использовать мощность двигателя (суммарную номинальную мощность всех двигателей), указанную в паспорте транспортного средства и сведениях, представляемых регистрирующими органами.
Урегулированы вопросы взаимодействия ПФР и ФНС России по корректировке сведений о суммах страховых взносов на ОПС и ОМС
Обмен сведениями между отделениями ПФР и УФНС по субъектам РФ осуществляется в электронном виде на региональном уровне.
Корректировке подлежат сведения о сальдо расчетов страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017, а также информация по начисленным, уменьшенным суммам взносов (пеней и штрафов) по расчетным периодам до 01.01.2017 (регулярный обмен).
Установлены, в частности, перечень проводимых территориальными органами ПФР мероприятий (в том числе сверка расчетов, анализ достоверности передаваемых сведений, принятие решения), процессуальные сроки, а также требования к форматам передаваемых сведений.
В приложениях к письму приведены формы используемых документов.
Письмо ФСС РФ от 11.08.2017 N 02-09-11/22-05-13462
Для участия в формировании электронного листка нетрудоспособности работодатели вправе использовать собственное программное обеспечение или предоставленное фондом
С 1 июля 2017 года электронный больничный листок (выдаваемый с письменного добровольного согласия гражданина) имеет равную юридическую силу с листком на бумажном носителе.
В случае технической неготовности работодателя участвовать в формировании электронного листка нетрудоспособности, медицинская организация вправе заменить его на бумажный вариант.
В целях формирования электронного больничного листка работодатели представляют в ФСС РФ сведения по расчету пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам. Обращено внимание на то, что направление сведений в информационную систему ФСС РФ должно осуществляться с использованием шифрования. Заверяться сведения должны усиленной квалифицированной электронной подписью.
Урегулированы вопросы, касающиеся корректировки сведений о суммах страховых взносов, переданных ФСС РФ в налоговые органы
Разработаны рекомендации о порядке взаимодействия отделений Фонда и налоговых органов по корректировке указанных сведений.
Определена процедура и установлен перечень мероприятий, проводимых в целях корректировки сведений о сальдо расчетов, а также сведений о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносов, пеней и штрафов, за расчетные периоды до 1 января 2017 года, а также установлен порядок взаимодействия ФСС РФ и налоговых органов при обращении плательщика.
Так, отделения Фонда обязаны обеспечить, в частности, сверку состояния расчетов с плательщиком, анализ достоверности и полноты передаваемых сведений, принять соответствующее решение и направить его в налоговые органы.
Срок проведения указанных мероприятий не должен превышать 20 рабочих дней со дня поступления обращений.
Срок внесения корректировок в информационные ресурсы ФНС России - 7 рабочих дней.
В приложениях приведены формы необходимых документов, используемых в рамках информационного взаимодействия.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
20.09.2017 Гражданам Армении не требуется разрешение на работу в России
Постановление Верховного Суда РФ от 17.08.2017 № 5-АД17-40
Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и прекратил производство по делу о применении к обществу мер административной ответственности за привлечение к трудовой деятельности в РФ иностранного гражданина при отсутствии у него разрешения на работу в связи с отсутствием состава административного правонарушения
Верховный Суд РФ отменил административный штраф, назначенный организации за то, что она привлекла к труду гражданина Армении, не имеющего разрешения на работу либо патента. Дело в том, что 02.01.2015 вступил в силу Договор о присоединении Армении к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. Согласно ему граждане Армении вправе трудиться в России без разрешения на работу. Данный Договор о присоединении, как исключающий административную ответственность, имеет обратную силу. Таким образом, он распространяется на организацию, которая совершила правонарушение до его вступления в силу. При таких обстотельствах состав правонарушения отсутствует.
Источник: http://www.pravovest.ru
20.09.2017 О праве работодателя на премирование сотрудников
Определение Конституционного Суда РФ от 18.07.2017 № 1554-О
“Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шумайлова Михаила Юрьевича на нарушение его конституционных частью второй статьи 135 и частью первой статьи 191 Трудового кодекса Российской Федерации”
КС РФ отклонил доводы заявителя о том, что оспариваемые нормы ТК РФ (в т. ч. о праве работодателя поощрять сотрудников) не позволяют определенно установить характер причитающейся премии. Как указал КС РФ, работодателю предоставлено право поощрять лиц за добросовестный и эффективный труд, в т. ч. путем выдачи премии, которая является одним из видов поощрения. При этом применение поощрения относится к дискреции работодателя. Законодатель включает системы премирования в систему оплаты труда, что предполагает определение размера, условий и периодичности премирования в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах. Соответствующие права работника могут защищаться в судебном порядке. Такое регулирование направлено на обеспечение эффективного управления трудовой деятельностью.
Источник: http://www.pravovest.ru
20.09.2017 Вычет по НДФЛ на покупку жилья у сестры или брата не предоставят, даже если оно приобретено по рыночной цене
Определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 25.07.2017 № 18-КГ17-92
Суд оставил без изменения апелляционное определение об отказе в иске по делу об оспаривании решения налоговой службы об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета и в возврате налога на доходы физических лиц, поскольку действующим законодательством не предусмотрена необходимость установления экономической обоснованности при совершении сделки между сестрой и братом, являющимися в силу закона взаимозависимыми лицами
По НК РФ вычет по НДФЛ на приобретение жилья не предоставляется, если купля-продажа объекта совершена между физлицами, являющимися взаимозависимыми. В частности, последними признаются налогоплательщик и его супруг (супруга), родители (включая усыновителей), дети (в т. ч. усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный. Как пояснила СК по административным делам ВС РФ, данное предписание носит императивный характер, т. к. диспозиция выражена в категоричной форме. Оно содержит абсолютно определенное правило, не подлежащее изменению в процессе применения. Поэтому вычет в упомянутом случае не предоставляется, даже если родственные отношения не оказали влияние на экономический результат сделки (например, жилье продано по рыночной цене, продавец не сохранил право пользования им и т. п.). Коллегия подчеркнула, что факт оказания этими лицами влияния на условия и (или) результаты совершаемых ими сделок и (или) экономические результаты не имеет правового значения для признания их взаимозависимыми.
Источник: http://www.pravovest.ru
21.09.2017 Уставный капитал от имени ООО оплатил главбух. Подтверждает ли это оплату своей доли каждым из учредителей?
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 11.09.2017 № Ф10-3762/17 по делу N А68-5055/2016
(ключевые темы: уставный капитал - номинальная стоимость - размер доли - учредитель - общее собрание участников ооо)
Один из учредителей обратился в суд, ссылаясь на то, что его долю в ООО необоснованно распределили между собой остальные участники в связи с ее неоплатой истцом. Между тем уставный капитал ООО был полностью оплачен, что подтверждено квитанцией о внесении главбухом от имени общества денег в качестве взноса в его уставный капитал (в полной сумме за всех учредителей). Суд округа поддержал позицию истца и указал в т. ч. следующее. Упомянутая квитанция, выданная лицом, не участвующим в корпоративном конфликте (и в тот период, когда он еще не возник), подтверждает, что уставный капитал был полностью сформирован в установленный срок. При этом для решения вопроса о статусе участника не имеет значения в т. ч. и факт оплаты полной стоимости уставного капитала по согласованию между учредителями одним из них, поскольку подобное может свидетельствовать лишь о возникновении у иных учредителей перед ним кредиторской задолженности.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
18.09.2017 Регионам дадут право уменьшать налог на прибыль компаний с оборотом 150-500 млн руб.
При этом для таких компаний будет увеличен предел для подачи упрощенной отчетности
Министерство финансов России предлагает дать субъектам РФ право уменьшать налог на прибыль для компаний с оборотом 150-500 млн руб. в год, сообщил глава Минфина Антон Силуанов на форуме «Опоры России».
«Мы считаем, что возможно было бы в законодательстве дать право субъектам или в федеральном законодательстве прописать о том, что ставки налога на прибыль для таких предприятий, находящихся в промежутке от 150 до 500 миллионов оборота, иметь пониженную ставку налога на прибыль», — отметил министр финансов.
По его словам, данное решение могли бы принимать регионы, заинтересованные в развитии на своих территориях малого и среднего предпринимательства.
Вторым пунктом помощи малому бизнесу министр предложил возможность увеличения предела для подачи упрощенной отчетности со 150 миллионов рублей оборота по году до 500 миллионов.
Источник: Российский налоговый портал
18.09.2017 В столовой образовательного учреждения можно работать без ККТ
Для работы без кассового аппарата необходимо выполнение некоторых условий
Обязаны ли сотрудники школьной столовой, столовой техникума или ВУЗа применять ККТ? Как рассказал Минфин, согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели с учетом специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут производить расчеты без применения ККТ при осуществлении обеспечения питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий.
Таким образом, в столовой образовательного учреждения, обеспечивающей питанием обучающихся и работников, ККТ может не применяться.
Письмо Минфина России от 25.08.2017 г. № 03-01-15/54873
Источник: Российский налоговый портал
18.09.2017 О заграничных счетах нужно сообщить налоговикам, иначе оштрафуют
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов и об изменении реквизитов счетов в банках, расположенных за пределами территории РФ, не позднее одного месяца со дня вышеназванных событий.
За несообщение предусмотрен штраф по части 2.1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Также физлица - резиденты представляют налоговым органам отчеты о движении средств по счетам в банках за пределами РФ.
Получение налоговыми органами информации о наличии у резидента счета в банке за пределами РФ, по которому им не представлено соответствующее уведомление об открытии счета или отчет о движении средств, является основанием для проведения в отношении такого резидента проверки соблюдения валютного законодательства и последующего возбуждения дела об административном правонарушении по частям 2.1 и 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Кроме того, в рамках такой проверки налоговые органы исследуют проведенные резидентом валютные операции по зарубежному счету на предмет соответствия их требованиям валютного законодательства.
При установлении незаконных валютных операций резидент также должен быть привлечен к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.
Таким образом, если валютная операция по зарубежному счету совершена резидентом с нарушением требований валютного законодательства, то он может быть привлечен к административной ответственности одновременно как по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, так и по частям 2.1 и 6 статьи 15.25 КоАП РФ.
Такие разъяснения дает ФНС в письме № ОА-3-17/5973@ от 05.09.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.09.2017 ЭЦП для отчетности можно использовать для заверения документов на изменения в ЕГРЮЛ
Собираетесь внести изменения в сведения о юрлице? И уже готов соответствующий пакет документов на подачу в регистрирующий орган (ЕРЦ). Осталось заверить подпись руководителя. Не спешите идти к нотариусу, призывает УФНС по Республике Саха.
Наверняка ваша организация направляет бухгалтерскую отчетность в налоговый орган электронным способом, значит, у организации есть электронно-цифровая подпись.
Что это дает?
Во-первых: удобство. Существует удобный сервис на официальном сайте ФНС «Подача электронных документов на государственную регистрацию». Документы для госрегистрации направляются в отсканированном виде, заявление (уведомление, сообщение) можно подготовить с помощью специализированного бесплатного программного обеспечения, которое также размещено на сайте ФНС России.
Во-вторых: экономия средств и времени.Заверение подлинности подписи заявителя в нотариальном порядке, а также обязательного оформления нотариальной доверенности, чтобы сдать документы на госрегистрацию через представителя, теперь с данным сервисом не нужно.
В-третьих: минимизация возможных ошибок, допущенных заявителем при заполнении заявлений. Также есть удобный способ отслеживания и получения документов, подтверждающих факт внесения сведений в реестр.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.09.2017 Как в ЛесЕГАИС проводить сделки с физлицами
Все сделки с древесиной и пиломатериалами с 1 июля этого года нужно регистрировать в системе ЛесЕГАИС. Декларация о сделке существует только в электронном виде и считается официальной государственной информацией. На внесение сделки в систему у предпринимателя по закону есть 5 рабочих дней. Для перевозки древесины от места покупки предпринимателю нужен сопроводительный документ, в котором обязательно указывается собственник древесины (наименование и ИНН) и номер декларации о сделке в системе ЛесЕГАИС.
При этом обычным покупателям-физлицам сопроводительные документы не нужны.
Предприниматели задавались вопросом, как вести торговлю, если покупателю придется ждать от нескольких часов до суток, пока система ЛесЕГАИС присвоит сделке номер. Между тем раз сопроводительные документы обычному покупателю не нужны, значит и время присвоения номера декларации не должно причинять неудобств.
Кроме того, бизнесменов волнует необходимость вносить информацию о покупателе. Если в случае с предпринимателями требуется только наименование и ИНН и проблем не возникает, то от обычных покупателей нужны паспортные данные. Проблема в том, что паспорта при себе у человека может не быть, а отказать в продаже нельзя по закону.
Специалисты Департамента лесного хозяйства по СФО в ходе семинара, в котором приняла участие бизнес-омбудсмен Забайкалья, разъяснили, что в графе «паспортные данные» разрешается проставить «0». Это значит, что при продаже древесины и пиломатериалов населению и регистрации таких сделок в ЛесЕГАИС нет никаких препятствий и сложностей, сообщает пресс-служба бизнес-омбудсмена.
Напомним, подробнее ознакомиться с порядком учета продаж древесины можно в статье на нашем сайте «Покупаете или продаете деревянные доски и другие пиломатериалы? Важная статья для вас про отчетность ЛесЕГАИС 2017».
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.09.2017 В какие выходные придется поработать в 2018 году
Проект постановления Правительства РФ, закрепляющий порядок переноса выходных дней в 2018 году, одобрен Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений, сообщает пресс-службаМинтруда.
«Поскольку в следующем году несколько праздничных дней совпадают с выходными, предлагается следующий механизм переноса. Выходные дни 6 и 7 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными днями, планируется перенести на 9 марта и 2 мая соответственно», — сообщила ведомство.
Также Минтруд предлагает перенести дни отдыха с субботы 28 апреля, субботы 9 июня и субботы 29 декабря на понедельник 30 апреля, понедельник 11 июня и понедельник 31 декабря соответственно.
Таким образом, в 2018 году планируются следующие дни отдыха: с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года, с 23 по 25 февраля, с 8 по 11 марта, с 29 апреля по 2 мая, 9 мая, 10 по 12 июня, с 3 по 5 ноября.
Предлагаемые переносы дней отдыха позволят соблюсти норму статьи 110 Кодекса о том, чтобы между двумя рабочими неделями было не менее 42 часов непрерывного отдыха, отмечает министерство.
Производственные календари на 2018 год с учетом планируемого переноса выходных дней можно найти в нашем разделе Инструменты.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.09.2017 Когда движимое имущество, учтенное как товар, облагается налогом
Если организация приобрела движимое имущество для последующей перепродажи и учитывала его на 41 счете, то оно не подлежало налогообложению налогом на имущество организаций в связи с тем, что не являлось ОС.
Если организация не предполагает продажу приобретенного и учтенного в качестве товаров движимого имущества, то оно в бухучете должно быть переведено на счет 01.
При этом не имеет значения, что Планом счетов проводка Д01-К41 не предусмотрена. Ее все равно можно сделать.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № БС-4-21/17597@ от 05.09.2017.
Если организация необоснованно учитывала движимое имущество в качестве товара в период до принятия решения об использовании его в деятельности организации, что может быть проверено налоговыми органами в ходе проведения мероприятий налогового контроля, то она должна внести исправления в части учета движимого имущества с момента приобретения как ОС, и, соответственно, доначислить налог на имущество организаций за период с момента приобретения.
При этом следует иметь в виду, что льгота по движимому имуществу предоставляется исключительно в отношении имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС.
На приобретенные организацией до 1 января 2013 года активы, соответствующие критериям отнесения к ОС, стоимость которых была сформирована до указанной даты, данная льгота распространяться не может.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.09.2017 Торговцы алкоголем на ЕНВД и ПСН могут пока не применять ККТ
Организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, а также ИП на ПСН вправе осуществлять розничную продажу алкогольной продукции (в том числе пива и напитков, изготавливаемых на основе пива) без применения ККТ до 01.07.2018.
При этом они должны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающего прием денежных средств.
Такой вывод содержится в письме ФНС № СА-4-20/16409@ от 21.08.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.09.2017 За неформат пояснений к декларации по НДС оштрафовать нельзя
Привлечь к ответственности за представление пояснений к налоговой декларации НДС с нарушением формата нельзя, такое решениевынес Центральный аппарат ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика.
Общество было оштрафовано по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ за то, что отправило пояснения в рамках камеральной проверки декларации НДС не по установленному формату, а в форме простого электронного письма через ТКС с прикреплением копий первичных документов. Налоговая инспекция сочла это нарушением, хотя и воспользовалась этими пояснениями и даже ссылалась на них в акте камеральной проверки. Общество обжаловало решение инспекции в вышестоящих органах.
Центральный аппарат ФНС, рассмотрев жалобу указал на то, что объективной стороной правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ, является неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которое в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу.
В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ пояснения не считаются представленными при представлении указанных пояснений на бумажном носителе.
При этом положения статей 88, 129.1 НК РФ не содержат указание на то, что, если пояснения представлены в электронном виде, но не по формату, установленному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, такие пояснения не считаются представленными.
На основании изложенного Федеральная налоговая служба отменила решение Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.09.2017 Если дивиденды выплачены продукцией, надо начислить НДС и налог на прибыль
При выплате дивидендов имуществом право собственности на него переходит к участнику общества, передача обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов является объектом налогообложения НДС. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-06/1/54596 от 25.08.2017.
Что касается момента определения налоговой базы по НДС при передаче обществом имущества в счет выплаты учредителям дивидендов, то на основании пункта 1 статьи 167 НК РФ при указанной передаче имущества налоговая база определяется на день передачи имущества учредителям.
Учитывая, что при выплате дивидендов имуществом право собственности на это имущество, ранее принадлежавшее организации, переходит к ее участникам, такая передача имущества признается реализацией, в том числе для целей исчисления налога на прибыль организаций.
Доходы от реализации данного имущества подлежат включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.09.2017 150 млн. рублей – предел дохода для плательщиков УСН
Существенными условиями перехода на УСН для юридических лиц являются ограничения размера дохода за 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на этот спецрежим, и стоимости основных средств, напомнили в УФНС по Архангельской области.
Перейти на УСН с 01 января 2018 года смогут организации, чей доход за 9 месяцев 2017 года не превышает 112,5 млн. рублей, а стоимость основных средств 150 млн. рублей.
В прошлом году для перехода на УСН с 2017 года действовали ограничения по доходам - 59,805 млн. руб. и 100 млн. руб. по стоимости ОС.
Кроме того, значительно увеличен предельный размер доходов, позволяющий организациям и ИП продолжать применять УСН. Теперь он составляет 150 млн. рублей. Ранее налогоплательщики утрачивали право на применение УСН при достижении уровня доходов в 79,74 млн. рублей.
Напомним, что организации и ИП, желающие перейти на УСН с 2018 года, должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2017 года.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.09.2017 Лом черных и цветных металлов освободят от НДС
Соответствующий законопроект разработал Минфин
Минфин разработал проект закона о взимании НДС на лом черных и цветных металлов, заявил замглавы министерства Илья Трунин, пишет ТАСС.
«Мы вместе с ФНС предложили решение, которое основано на обратном взимании НДС в мировой практике. У нас это взимание НДС - через налогового агента. По-моему, законопроект у нас уже готов, мы хотим понять, на какие отрасли его надо распространить, потому что проблема не только с ломами, но и еще с рядом продуктов, которые поступают без НДС - собираются, выращиваются. И потом его уже двигать по всем таким товарам. В ближайшее время мы выйдем с такой инициативой», — рассказал замминистра финансов.
Стоит отметить, что сейчас лом цветных и черных металлов не облагается НДС.
Источник: Российский налоговый портал
19.09.2017 Власти одобрили увеличение МРОТа до прожиточного минимума
МРОТ сравняется с официально утвержденным прожиточным минимумом в начале 2019 г.
Увеличивать минимальный размер оплаты труда (МРОТ) до уровня прожиточного минимума решено в два этапа. Об этом заявил руководитель Минтруда Максим Топилин, пишет РБК.
«Правительство одобрило законопроект, он внесен вместе с бюджетом, его недавно поручил разработать президент. Это законопроект о повышении МРОТа до прожиточного минимума трудоспособного населения в трудоспособном возрасте», — отметил он.
Одобренный вчера правительством проект закона предусматривает увеличение МРОТа с 1 января 2018 г. до 9489 руб., что составит 85% прожиточного минимума для трудоспособного населения. А уже 1 января 2019 г. МРОТ и прожиточный минимум должны сравняться.
В сентябре этого года глава государства Владимир Путин поручил правительству уравнять МРОТ и прожиточный минимум к началу 2019 г.
Источник: Российский налоговый портал
20.09.2017 Минфин против уменьшения НДС на плоды и ягоды до 10%
По мнению министерства, эти продукты не являются предметом первой необходимости, а цены в магазинах не реагируют на снижение налога
Министерство финансов РФ выступает против уменьшения НДС на плоды и ягоды до 10%, о котором просит Минсельхоз, заявил замглавы Минфина Илья Трунин, пишет ТАСС.
«Я против, потому что непонятно, зачем. Это не предмет первой необходимости, цены в магазинах никогда не реагируют на то, как снижается НДС, вся прибыль уйдет другим участникам рынка», — отметил он, отвечая на соответствующий вопрос.
По его словам, есть большая доля импорта в яблоках и грушах.
Источник: Российский налоговый портал
20.09.2017 Когда перевозки пассажиров освобождаются от НДС
Минфин в письме от 02.08.2017 N 03-07-15/49579 разъяснил вопрос налогообложения НДС работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта.
Согласно подпункту 7 пункта 2 статьи 149 НК не подлежат налогообложению НДС услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). В целях данной статьи к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке.
По мнению Минфина, в рамках исполнения государственного или муниципального контракта на выполнение работ, связанных с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, исполнитель фактически оказывает услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, которые освобождаются от налогообложения НДС.
Учитывая изложенное, если по условиям государственного или муниципального контракта исполнитель обязан осуществлять перевозки пассажиров и багажа, применять установленные уполномоченным органом цены (тарифы) на услуги по перевозке пассажиров и багажа, предоставлять льготы по провозной плате категориям граждан, имеющим право на такие льготы в соответствии с законами и иными правовыми актами, то в этом случае выполняемые по государственному или муниципальному контракту работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок по регулируемым тарифам, освобождаются от налогообложения НДС на основании подпункта 7 пункта 2 статьи 149 НК. В этой связи, выручка, полученная исполнителем от государственного или муниципального заказчика не включается в налоговую базу по НДС.
Данное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № СД-4-3/17592 от 05.09.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.09.2017 К работодателям, которые не провели СОУТ, придут инспекторы
Госинспекция труда предупреждает о внеплановых проверках в организациях, не представивших сведения о проведении специальной оценки условий труда на рабочих местах.
Инспекция труда регулярно получает информацию о работодателях, которые не провели СОУТ, тем самым нарушили требования трудового законодательства в сфере охраны труда, что влечет за собой угрозу причинения вреда жизни и здоровью работников.
На основании полученных данных инспекция труда организует внеплановые проверки.
Напомним, согласно статье 5.27.1. КоАП нарушение работодателем установленного порядка проведения СОУТ или ее непроведение влечет наложение административного штрафа:
на должностных лиц в размере от 5000 до 10000 рублей;
на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность - от 5000 до 10000 рублей;
на юрлиц - от 60000 до 80000 рублей.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.09.2017 Как считать взносы, если адвокат = руководитель бюро
Минфин в своем письме № 03-15-06/53487 от 21.08.2017 разъяснил, что адвокатское бюро не должно платить взносы с зарплаты руководителю, который является адвокатом. Он должен платить их сам.
Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования.
Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности.
Учитывая изложенное, доходы, полученные адвокатом от осуществления адвокатской деятельности в коллегиях адвокатов, а также за работу в качестве руководителя адвокатского образования, являются общим доходом адвоката от его деятельности, исходя из которого адвокат производит расчет сумм страховых взносов на ОПС (фиксированных взносов).
Таким образом, адвокат самостоятельно исчисляет и уплачивает страховые взносы на ОПС с общего дохода от своей деятельности иколлегия адвокатов не является плательщиком страховых взносов с сумм выплачиваемого адвокату вознаграждения как руководителю коллегии.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.09.2017 Как организации с «обособками» договориться с ИФНС о сдаче одной декларации по налогу на имущество
ФНС своим письмом № БС-4-21/18242@ от 13.09.2017 направила рекомендации по порядку согласования налогоплательщикам представления одной налоговой декларации по налогу на имущество в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.
В соответствии со статьей 386 НК организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество, обязана представлять налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам) по местонахождению организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне «обособок».
При этом в случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна декларация по согласованию с налоговым органом по данному субъекту РФ.
Вышеуказанный порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности по налогу, когда имущество облагается по кадастройо стоимости.
При этом согласование с налоговым органом по субъекту РФ представления одной декларации должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется такая декларация.
При согласовании следует уведомить налогоплательщика о необходимости последующего ежегодного согласования представления форм налоговой отчетности по налогу в аналогичном порядке, что связано, в частности, с возможностью изменения межбюджетного распределения налога в последующие финансовые годы.
Также процедура согласования должна включать в себя доведение согласовывающим УФНС России по субъекту РФ до сведения выбранного налогоплательщиком налогового органа, в который будет представляться одна налоговая декларация (один налоговый расчет), информации о согласовании, с одновременным уведомлением налогоплательщика и указанного налогового органа о невозможности изменения в течение налогового периода выбранного налогового органа.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.09.2017 Какую госпошлину платить при подаче коллективного иска в суд
При подаче искового заявления о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) госорганов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными физическими лицами уплачивается госпошлина в размере 300 рублей.
В случае если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, госпошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
При подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются госпошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и госпошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера.
Если в заявлении, поданном в арбитражный суд, объединено несколько взаимосвязанных требований неимущественного характера, то уплачивается госпошлина за каждое самостоятельное требование.
С учетом изложенного при подаче в СОЮ одного искового заявления тремя физлицами должна уплачиваться госпошлина в размере, установленном для физлица, 300 рублей и соответственно каждым физическим лицом - в размере 100 (300 : 3) рублей.
При подаче в СОЮ пяти исковых заявлений тремя физлицами о признании незаконными решений трех ТСН и двух решений общих собраний ТСН должна уплачиваться госпошлина каждым физическим лицом в размере 500 (300 x 5 : 3) рублей.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-03/53697 от 22.08.2017.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.09.2017 Фирма на УСН включает в доходы излишки товара, выявленные при инвентаризации
Стоимость излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН. Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-11-06/2/54380 от 24.08.2017.
В соответствии с пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы» при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров.
Таким образом, доходы, которые будут получены в ходе дальнейшей реализации излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации, организация должна учитывать при определении налоговой базы по УСН. При этом, поскольку организация выбрала объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, она вправе уменьшать доходы на сумму расходов по оплате товаров.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.09.2017 Как заполнить раздел 2.1 отчета по налогу на имущество
Строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 налоговой декларации по налогу на имущество организаций заполняется в случае отсутствия информации о кадастровом номере (строка с кодом 010) или условном номере (строка с кодом 020) раздела 2.1 налоговой декларации.
При этом в качестве инвентарного номера может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2010 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», либо инвентарный номер объекта недвижимости, присвоенный органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации.
Такие разъяснения дает УФНС по Сахалинской области.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.09.2017 В Астраханская область введут налог на имущество организаций по кадастровой стоимости
Порядок определения налоговой базы изменится с 2018 г.
Дума Астраханской области сегодня в окончательном чтении приняла изменения в закон «О налоге на имущество организаций», передает «Интерфакс-Россия».
Согласно документу, с 1 января 2018 г. в субъекте РФ вводится порядок определения налоговой базы по налогу на имущество организаций, исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.
«Одобренные думой поправки вводят методику расчета суммы налога на имущество организаций на основе налоговой ставки в размере 2% от кадастровой стоимости объектов недвижимости. По предварительной оценке, применение новой методики расчета сумма поступлений в региональную казну по данному виду налога вырастет на 120 млн рублей, в бюджеты муниципалитетов — на 350 млн рублей», — сообщил председатель областного парламента Игорь Мартынов.
По его словам, список объектов, которые подпадают под действие закона, будет составлен к концу 2017 г. Сейчас, по предварительным подсчетам, речь идет о 6 тыс. объектах недвижимости.
Источник: Российский налоговый портал
22.09.2017 Кому утвердили новую форму статотчетности
Росстат утвердил для НКО форму статистической отчетности 1-СОНКО. Приказ № 607 от 19.09.2017 г. опубликован на сайте Росстата.
Отчет необходимо будет представить юрлицам, являющимся социально ориентированными некоммерческими организациями, за исключением::
государственных и муниципальных учреждений;
государственных корпораций;
государственных компаний;
общественных объединений, являющихся политическими партиями;
некоммерческих организаций, учредителями которых являются органы государственной власти и местного самоуправления.
Срок сдачи формы - 1 апреля 2018 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.09.2017 Обновите сертификаты ключей для формы 4-ФСС!
Фонд социального страхования известил о том, что с 15 сентября 2017 года введен в действие новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и проверки квитанции.
Для сдачи отчетности по форме 4-ФСС, а также передачи в Фонд реестров сведений для назначений и выплаты пособий (в регионах пилотного проекта "Прямые выплаты") в электронном виде, необходимо заменить старый сертификат на новый в программе, которая используется для подготовки и отправки отчета. Новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда опубликован по адресу http://fss.ru/uc/.
Кроме того, приказом № 416 от 11 сентября 2017 г. ФСС изменил структуру и форматно-логические соотношения расчета 4-ФСС.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.09.2017 Один налогоплательщик оплатил налоги за другого. Как регулируются их отношения?
Налоговики выпустили письмо о ситуации, когда уплата имущественных налогов произведена за налогоплательщика иным лицом.
НК РФ не содержит специальных норм, направленных на регулирование отношений между налогоплательщиком и иным лицом при исполнении последним обязанности по уплате налога за налогоплательщика (при том что в силу пункта 2 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление подлежит направлению налоговым органом налогоплательщику).
ФНС в своем письме № БС-4-21/18529@ от 15.09.2017 выразила мнение, что указанные отношения могут регулироваться исходя из гражданского законодательства с учетом принципа свободы в установлении участниками соответствующих отношений своих прав и обязанностей на основе договора (например, договора поручения и т.п.) и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора в соответствии со статьями 1, 421 ГК РФ.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.09.2017 Как регистрировать авто и платить транспортный налог организациям с «обособками»
Сведения о регистрации транспортных средств по месту нахождения организаций, их обособленных подразделений направляются регистрирующими органами в соответствующие налоговые органы, которые осуществляют постановку на учет организаций.
Если транспорт был снят с учета в течение налогового периода, то исчисление налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Организации по истечении налогового периода представляют в ИФНС по месту нахождения авто декларацию по транспортному налогу,напомнили в УФНС по Ульяновской области.
В случае прекращения в течение налогового периода организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия «обособки») по окончании этого налогового периода налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию по транспортному налогу и уплатить налог по месту нахождения закрываемого обособленного подразделения.
Если декларация не представлена в налоговый орган до снятия с учета в налоговом органе обособленного подразделения, то представлять ее за последний налоговый период деятельности обособленного подразделения следует по месту нахождения организации с указанием ОКТМО по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.
При изменении организацией места своего нахождения необходимо в течение 10 дней с момента изменения перерегистрировать принадлежащие ей автотранспортные средства в ГИБДД.
Встречаются ситуации, когда организация приобретает автомобиль для дистанционных работников с разъездным характером работы, которые работают в другом регионе. Возникает вопрос:
«Можно ли зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия в нем обособленных подразделений?»
В Правилах регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД РФ установлено, что регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений. Таким образом, организация зарегистрировать автомобиль и уплачивать транспортный налог в другом регионе РФ без открытия в нем обособленных подразделений не может.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.09.2017 Перечень того, что не облагается налогом на прибыль, изменили
Госдума приняла в третьем чтении законопроект, изменяющий перечень доходов, не учитываемых в целях исчисления налога на прибыль организаций.
Полностью переписан подпункт 34 пункта 1 статьи 251 НК. В этом подпункте останутся только невостребованные дивиденды (распределенная между участниками чистая прибыль), восстановленные в состав нераспределенной прибыли.
В новом подпункте 35 статье 251 НК будет прописано внесение имущества, имущественных или неимущественных прав, полученных в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством. Внесение имущества с целью увеличения чистых активов из статьи 251 исключено.
Изменения также внесены в главы о транспортном и земельных налогах, и в главу о налоге на имущество физических лиц. В частности, конкретизировано как исчисляется налог при изменении кадастровой стоимости недвижимости (земли).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.09.2017 Как начислять взносы на выплаты за счет грантов
Если организация делает выплаты за счет грантов своим работникам, то надо начислять взносы, если же грантополучатели – сторонние физлица, взносов не будет.
Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-15-06/54477 от 24.08.2017.
Между грантодателем - ФГБУ, грантополучателем в лице руководителя проекта и организацией заключен трехсторонний договор. Грантополучателями являются физлица, как состоящие в трудовых отношениях с организацией, так и не состоящие в таковых. По условиям трехстороннего договора грантодатель направляет средства гранта для выполнения работ по проекту на счет организации, которая производит расчеты с грантополучателями.
Объектом обложения страховыми взносами на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК являются все выплаты в пользу физлиц в рамках трудовых отношений, в том числе производимые как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между физлицом и организацией.
Учитывая, что согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК плательщиками страховых взносов являются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, у организации, производящей данные выплаты, возникает обязанность по начислению и уплате страховых взносов с указанных выплат.
Следовательно, если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, суммы таких выплат (за исключением сумм, поименованных в статье 422 НК) подлежат обложению страховыми взносами независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта.
В случае если выплаты за счет средств гранта производятся организацией в пользу грантополучателя - физлица, которое не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг с данной организацией, то такие выплаты объектом обложения страховыми взносами не признаются и обязанности по уплате страховых взносов с данных выплат не возникает.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.09.2017 Чтобы заплатить земельный налог, надо дождаться налогового уведомления
В случае направления уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма
Многие налогоплательщики начали переживать по поводу сроков оплаты земельного, транспортного налога и налога на имущество. Когда надо платить, если до сих пор уведомление об оплате не пришло по адресу?
Как объяснил Минфин, налогоплательщику должно быть направлено налоговое уведомление в установленном порядке. Предельный срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ.
Вместе с тем следует отметить, что Налоговым кодексом не ограничено право налогоплательщика, которым своевременно не получено налоговое уведомление в установленном порядке за истекший налоговый период, обратиться в налоговый орган для выяснения причин неполучения налогового уведомления.
Письмо Минфина России от 30.08.2017 г. № 03-05-06-01/55500
Источник: Российский налоговый портал
22.09.2017 Материальная выгода от экономии на процентах по кредиту: кто заплатит НДФЛ?
Налоговые агенты каждый месяц должны рассчитывать сумму дохода и исчислять налог на доходы физических лиц с дохода в виде материальной выгоды
Гражданин получил ипотечный кредит для приобретения квартиры, однако застройщик вернул ему деньги за квартиру. При этом осталась обязанность по возврату кредита (в иностранной валюте) в банке. Спустя некоторое время банк снизил проценты по кредиту до7,6% годовых. Это привело к возникновению дохода в виде материальной выгоды, рассчитываемой исходя из положительной разницы между суммой процентов, исчисленной исходя из 9% годовых, и суммой процентов за пользование заемными (кредитными) средствами в соответствии с новыми условиями кредитного договора.
Напомним, что при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, дата фактического получения дохода определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Налоговые агенты каждый месяц должны рассчитывать сумму дохода и исчислять НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по договору займа (кредита), если заемщик является налоговым резидентом Российской Федерации по ставке 35% на основании п. 2 ст. 224 НК РФ.
Письмо Минфина России от 01.09.2017 г. № БС-19-11/225@
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация занимается сдачей в аренду нежилых помещений в торговом центре. Она пользуется услугами управляющей компании, которая ведет всю деятельность. На основании договора доверительного управления организация предала ей свои основные средства. Организация ежемесячно получает отчет о прибыли и убытках, в котором отражены суммы по счету 02. В апреле доверительным управляющим была куплена от своего имени столешница для установки в торговом центре. Она была учтена на балансе у доверительного управляющего.
Организация - учредитель управления и выгодоприобретатель применяет общую систему налогообложения, доверительный управляющий - УСН. Договором доверительного управления управляющему не запрещено приобретать имущество, в том числе основные средства, от своего имени для целей реализации условий договора. Приобретенная столешница оплачена за счет средств доходов, полученных управляющим от управления имуществом.
Каким образом организации-учредителю поставить на учет в бухгалтерском и налоговом учете столешницу?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Приобретенную столешницу на учет в отдельном балансе ставит управляющий. Организация-учредитель управления столешницу сможет поставить на учет у себя в балансе только после передачи имущества управляющим по окончании договора доверительного управления.
Основанием для отражения стоимости столешницы и начисленной по ней амортизации в бухгалтерской и налоговой отчетности будет являться отчет управляющего с приложенными к нему копиями документов поставщика.
НДС, предъявленный поставщиком столешницы, принимается к вычету управляющим.
Обоснование вывода:
Гражданско-правовые аспекты
По договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя). Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему (п. 1 ст. 1012 ГК РФ).
Объектом доверительного управления может выступать любое имущество, кроме денежных средств (за исключением случаев, предусмотренных законом), в том числе объекты, относящиеся к недвижимому имуществу (ст. 1013 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 1012 ГК РФ осуществляя доверительное управление имуществом, доверительный управляющий вправе совершать в отношении этого имущества в соответствии с договором доверительного управления любые юридические и фактические действия в интересах выгодоприобретателя.
То есть в общем случае доверительный управляющий может приобретать имущество, работы, услуги для осуществления деятельности по договору доверительного управления.
При этом законом или договором могут быть предусмотрены ограничения в отношении отдельных действий по доверительному управлению имуществом.
Для рассматриваемой ситуации законодательных ограничений на приобретение имущества доверительным управляющим не установлено. Поэтому, если договором не установлено, что расходы капитального характера (в том числе по приобретению основных средств целях доукомплектования переданного в управление имущества) осуществляются исключительно учредителем управления, то доверительный управляющий имеет право приобретать основные средства (далее - ОС) для целей выполнения обязательств по договору доверительного управления (дополнительно смотрите постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.01.2014 N Ф07-10314/13 по делу N А26-600/2013).
В силу п. 3 ст. 1012 ГК РФ сделки с переданным в доверительное управление имуществом доверительный управляющий совершает от своего имени, указывая при этом, что он действует в качестве такого управляющего. Это условие считается соблюденным, если при совершении действий, не требующих письменного оформления, другая сторона информирована об их совершении доверительным управляющим в этом качестве, а в письменных документах после имени или наименования доверительного управляющего сделана пометка "Д.У.".
При отсутствии указания о действии доверительного управляющего в этом качестве доверительный управляющий обязывается перед третьими лицами лично и отвечает перед ними только принадлежащим ему имуществом.
Таким образом, в первичных документах (товарных накладных, актах), а также в счетах-фактурах, оформленных поставщиками имущества, приобретаемого доверительным управляющим в рамках договора доверительного управления, в качестве покупателя должен быть указан доверительный управляющий с пометкой "Д.У.".
Согласно п.п. 1, 2 ст. 1020 ГК РФ доверительный управляющий осуществляет в пределах, предусмотренных законом и договором доверительного управления имуществом, правомочия собственника в отношении имущества, переданного в доверительное управление. Распоряжение недвижимым имуществом доверительный управляющий осуществляет в случаях, предусмотренных договором доверительного управления.
Права, приобретенные доверительным управляющим в результате действий по доверительному управлению имуществом, включаются в состав переданного в доверительное управление имущества. Обязанности, возникшие в результате таких действий доверительного управляющего, исполняются за счет этого имущества.
В рассматриваемой ситуации расходы управляющего, связанные с управлением имуществом по договору, осуществляются за счет доходов от использования этого имущества, то есть расходы управляющему, в том числе по приобретению столешницы, возмещаются (ст. 1023 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Приказом Минфина России от 28.11.2001 N 97н утверждены Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом (далее - Указания).
В соответствии с п. 1 ст. 1018 ГК РФ имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе (далее - Баланс управления), и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет.
Таким образом, доверительный управляющий обеспечивает самостоятельный учет операций по договору доверительного управления имуществом обособленно от операций, связанных со своим имуществом.
При отражении в бухгалтерском учете операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, используется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" (п. 2 Указаний).
Передача объектов имущества в доверительное управление осуществляется учредителем управления по стоимости, по которой они числятся в его бухгалтерском учете на дату вступления договора доверительного управления в силу, и сопровождается записями (п. 4 Указаний):
Дебет 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" Кредит 01
- передано на Баланс управления имущество учредителя управления (объекты недвижимости);
Дебет 02 Кредит 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом"
- передана на Баланс управления сумма начисленной амортизации по переданному в управление имуществу.
Таким образом, на дату вступления в силу договора доверительного управления в учете учредителя управления отражается выбытие объектов недвижимого имущества со счетов учета ОС и начисленной амортизации.
В период действия договора доверительного управления учет недвижимого имущества осуществляет доверительный управляющий на отдельном балансе - Балансе управления. При этом отражение операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, формирование и учет доходов, расходов осуществляются доверительным управляющим в общеустановленном порядке при соблюдении принципов формирования учетной политики, принятой учредителем управления (п.п. 11, 12 Указаний).
На дату вступления договора доверительного управления имуществом в силу доверительный управляющий осуществляет следующие записи:
Дебет 01 Кредит 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом"
- получено недвижимое имущество от учредителя;
Дебет 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" Кредит 02
- отражена начисленная учредителем амортизация по полученному имуществу.
В дальнейшем доверительный управляющий продолжает начисление амортизации по полученному в доверительное управление имуществу в общеустановленном порядке способом и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем управления (абзац 2 п. 12 Указаний):
Дебет 20 (26) Кредит 02
- начислена амортизация по имуществу, полученному в доверительное управление.
Согласно абзацу 3 п. 12 Указаний созданная в процессе доверительного управления имуществом готовая продукция, выполненные работы, оказанные услуги, а также приобретенные товарно-материальные ценности и ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на создание, изготовление, приобретение и т.п. Учет приобретения и создания новых объектов ОС, нематериальных активов и других долгосрочных вложений ведется доверительным управляющим в общеустановленном порядке.
Таким образом, приобретая столешницу, доверительный управляющий отражает ее поступление на Балансе управления следующими записями:
Дебет 08 Кредит 60
- отражено поступление столешницы;
Дебет 19 Кредит 60
- выделен НДС по столешнице;
Дебет 60 Кредит 51
- оплачена стоимость столешницы;
Дебет 01 Кредит 08
- столешница учтена в качестве объекта ОС;
Дебет 68 Кредит 19
- НДС, предъявленный поставщиком столешницы, принят к вычету (вопрос о налогообложении НДС рассмотрен ниже);
Дебет 20 (26) Кредит 02
- начислена амортизация по столешнице.
Как видим, исходя из положений абзаца 3 п. 12 Указаний в период действия договора доверительного управления организация - учредитель управления на своих счетах учета объекты ОС, приобретенные доверительным управляющим, не отражает.
Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом, который должен содержать обязательные реквизиты, установленные ч. 2 названной статьи.
Поскольку бухгалтерский учет операций, связанных с имуществом, переданным в доверительное управление, осуществляет управляющий и согласно п. 3 ст. 1012 ГК РФ совершает сделки с данным имуществом от своего имени, то все первичные документы, сопровождающие хозяйственные операции по приобретению имущества, получению доходов, осуществлению расходов и др., оформляются от имени и (или) на имя управляющего с пометкой "Д.У." и, соответственно, должны храниться у него.
Бухгалтерская отчетность учредителя управления формируется с учетом представленных доверительным управляющим данных об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования аналогичных показателей. Эти данные представляют собой обороты и сальдо по счетам обособленного учета в рамках договора доверительного управления и оформляются в виде отчета (п. 4 ст. 1020 ГК РФ). Не подлежат включению в отчетность данные по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" (п.п. 7, 15 Указаний).
Представляемый доверительным управляющим отчет является первичным документом и должен содержать обязательные реквизиты, поименованные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Пунктом 14 Указаний установлено, что в случае, если по прекращении договора доверительного управления имуществом переданное в доверительное управление имущество, включая вновь созданное или приобретенное, подлежит возврату учредителю управления, то учредителем делаются записи:
Дебет 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" Кредит 01
- передано учредителю управления недвижимое имущество и столешница;
Дебет 02 Кредит 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом"
- передана учредителю управления сумма начисленной амортизации по недвижимому имуществу и столешнице.
В свою очередь, учредитель управления объекты недвижимого имущества и столешницу ставит себе на учет (п. 6 Указаний):
Дебет 01 Кредит 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом"
- возвращено недвижимое имущество и получена столешница;
Дебет 79, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" Кредит 02
- принята соответствующая сумма амортизации.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в учете учредителя доверительного управления столешница будет поставлена на учет по окончании срока действия договора доверительного управления на основании акта приемки-передачи, оформленного доверительным управляющим.
Налог на прибыль
Особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль участников договора доверительного управления имуществом определены в ст. 276 НК РФ (письмо Минфина России от 25.11.2015 N 03-03-06/2/68386).
Доверительный управляющий обязан определять ежемесячно нарастающим итогом доходы и расходы по доверительному управлению имуществом и представлять учредителю доверительного управления (выгодоприобретателю) сведения о полученных доходах и расходах для их учета учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем) при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ (абзац 3 п. 1 ст. 276 НК РФ).
В письмах Минфина от 28.03.2008 N 03-03-06/2/29, от 13.01.2010 N 03-03-06/1/7 указано, что перечень таких сведений, а также ответственность доверительного управляющего за их ненадлежащее представление могут быть определены в рамках гражданско-правовых отношений, то есть договором.
Порядок учета доходов и расходов по договору доверительного управления учредителем-выгодоприобретателем установлен п. 2 ст. 276 НК РФ. Так, согласно указанной норме:
- доходы учредителя в рамках договора доверительного управления имуществом включаются в состав его выручки или внереализационных доходов в зависимости от полученного вида дохода;
- расходы, связанные с осуществлением договора доверительного управления имуществом (включая амортизацию имущества, а также вознаграждение доверительного управляющего), признаются расходами, связанными с производством и реализацией, или внереализационными расходами учредителя в зависимости от вида осуществленных расходов.
При этом классический налоговый учет в регистрах налогового учета осуществляет управляющий. Он ведет учет доходов и расходов по операциям с имуществом, полученным в доверительное управление, в соответствии с правилами формирования доходов и расходов, установленными главой 25 НК РФ (ст. 332 НК РФ). Применение управляющим УСН не освобождает его от такой обязанности (письмо УФНС России по г. Москве от 11.08.2010 N 16-15/094896).
Таким образом, поступление столешницы в качестве амортизируемого имущества, начисление по ней амортизации в порядке, установленном главой 25 НК РФ, в регистрах налогового учета осуществляет управляющий на основании имеющихся у него оригиналов первичных документов (накладной, акта выполненных работ (если столешница изготавливалась по индивидуальному заказу) и пр.).
При этом декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган по месту своего учета представляет учредитель доверительного управления (выгодоприобретатель) самостоятельно (письмо УФНС по г. Москве от 14.07.2005 N 20-12/52400).
Декларация в данном случае заполняется на основании данных, представленных управляющим в отчете (письмо УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 N 16-15/026840@).
Полагаем, что учредителю доверительного управления нелишним будет иметь также копии первичных документов, подтверждающих суммы понесенных расходов (первоначальную стоимость столешницы и сумму начисленной амортизации) и их производственную направленность (п. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 23.06.2010 N 16-15/065569, доп. см. письма УМНС России по г. Москве от 11.04.2003 N 24-11/19980, УФНС России по г. Москве от 24.05.2007 N 19-11/048195).
НДС
Особенности исчисления и уплаты НДС в отношении операций, совершаемых в рамках договора доверительного управления имуществом, установлены ст. 174.1 НК РФ.
Если операции, совершаемые в рамках договора доверительного управления, признаются объектом налогообложения НДС, то исчисление и уплата налога осуществляются доверительным управляющим (п. 1 ст. 174.1 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ предоставление имущества в аренду (оказание услуг по договору аренды) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС. Следовательно, при реализации таких услуг доверительный управляющий обязан исчислить НДС и выставить арендаторам соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном ст.ст. 168 и 169 НК РФ (п. 2 ст. 174.1 НК РФ).
Указанные обязанности доверительный управляющий должен исполнять даже в том случае, если сам он плательщиком НДС не является, ввиду применения УСН (п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ, письма Минфина России от 12.04.2007 N 03-07-14/13, от 26.03.2007 N 03-07-11/70).
Доверительный управляющий имеет право на вычет по НДС по товарам (работам, услугам), в том числе ОС и НМА, и по имущественным правам, приобретаемым им для оказания услуг по аренде (п. 3 ст. 174.1 НК РФ). Вычет предоставляется при выполнении следующих условий:
- приобретенные товары (работы, услуги, имущественные права) приняты к учету (столешница поставлена на учет в Балансе управления);
- имеется счет-фактура, выставленный продавцом на имя доверительного управляющего (письма Минфина России от 25.08.2009 N 03-07-11/212, от 15.06.2009 N 03-11-09/212);
- ведется раздельный учет товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА, и имущественных прав, используемых доверительным управляющим при осуществлении операций в соответствии с договором доверительного управления и при осуществлении иной деятельности.
На основании п. 4 ст. 174.1 НК РФ учет операций, совершенных в процессе выполнения договора доверительного управления, доверительный управляющий ведет по каждому указанному договору отдельно.
НК РФ не устанавливает специального срока уплаты НДС для лиц, исполняющих обязанности налогоплательщика в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Поэтому НДС по договору доверительного управления управляющему необходимо уплачивать в общем порядке, определенном п. 1 ст. 174 НК РФ.
Декларацию по НДС представляет также управляющий в сроки и в порядке, установленном п. 5 ст. 174 НК РФ (п. 1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, письма УФНС России по г. Москве от 29.03.2008 N 19-11/19233, от 28.11.2006 N 19-11/103876).
Налог на имущество
В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное в доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено, в частности, ст. 378 НК РФ.
Иное предусмотрено п. 1 ст. 378 НК РФ. Согласно указанной норме имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления.
Таким образом, несмотря на то, что имущество, переданное в доверительное управление и приобретенное в рамках доверительного управления (столешница), не учитывается в период действия договора доверительного управления на балансе учредителя управления, это имущество подлежит налогообложению у учредителя.
Для целей заполнения налоговой декларации по налогу на имущество данные об остаточной стоимости имущества, находящегося в доверительном управлении, в том числе льготируемого на основании п. 25 ст. 381 НК РФ, учредителю управления необходимо брать из собственной отчетности, составленной на основании отчета доверительного управляющего (дополнительно смотрите статью: "Договор доверительного управления имуществом: исчисление налогов" (Л.В. Гусейнова, "Российский налоговый курьер", N 19, октябрь 2006 г.). В преамбуле к данной статье указано, что она подготовлена при участии специалистов Управления администрирования налога на прибыль и Управления администрирования ресурсных и имущественных налогов ФНС России.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Ответ прошел контроль качества
Налог на прибыль
Организация по решению налогового органа получила отсрочку по уплате налогов в связи с сезонным характером деятельности. Можно ли принять к налоговому учету проценты по отсрочке уплаты налогов (НДС, налог на прибыль), предоставленной решением налогового органа (подпадают ли начисленные проценты по действие пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, либо они все же относятся к налоговым санкциям)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация в рассматриваемой ситуации вправе учесть расходы на уплату процентов за предоставление отсрочки по налогам при расчете налогооблагаемой прибыли на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Обоснование позиции:
Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).
Общие критерии, которым должны удовлетворять расходы налогоплательщика для признания их в целях налогообложения прибыли, поименованы в п. 1 ст. 252 НК РФ (смотрите также постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 12.12.2014 N Ф06-18264/13 по делу N А12-16466/2014). Согласно данному пункту налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ), под которыми понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренныхст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При оценке соответствия осуществленных затрат указанным критериям следует принимать во внимание правовые позиции, выраженные в определениях КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, N 366-О-П, постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, о чем свидетельствуют, например, письма Минфина России от 03.04.2017 N 03-03-06/1/19337, от 25.02.2016 N 03-03-06/2/10324, от 02.09.2015 N 03-03-06/50553, от 10.02.2010 N 03-03-05/23, от 02.02.2010 N 03-03-05/14.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).
Так, к последним относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида с учетом особенностей, предусмотренных ст. 269 НК РФ, а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ в целях главы 25 НК РФ под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления. При этом из абзаца третьего п. 4 ст. 269 НК РФ следует, что суммы отсрочек, рассрочек и инвестиционного налогового кредита также являются суммами долговых обязательств, что указывает на возможность признания при формировании налогооблагаемой прибыли процентов, начисляемых в связи с предоставлением отсрочки по уплате налогов (п. 4 ст. 64 НК РФ).
На наш взгляд, косвенно справедливость приведенной точки зрения подтверждается и прямо предусмотренной возможностью признания в налоговом учете процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ, которая не тождественна отсрочке по уплате налогов, предусмотренной НК РФ (постановление Правительства РФ от 03.09.1999 N 1002, а также письма Минфина России от 09.12.2016 N 03-02-08/73614, 02.06.2016 N 03-01-11/31799, от 06.05.2015 N 03-11-11/26242, от 26.02.2014 N 03-02-07/1/8192, от 01.02.2010 N 03-02-07/1-34). Поясним.
В письме Минфина России от 16.12.2008 N 03-02-07/2-218 разъясняется, что реструктуризация представляет собой особый правовой режим исполнения обязанности по уплате налога, а также по уплате пеней и штрафов в соответствии с утвержденным налоговым органом графиком. При этом по своей сути реструктуризация является разновидностью рассрочки по уплате налогов, которая в соответствии со ст. 64 НК РФ, как и отсрочка, представляет собой изменение срока уплаты налога (постановление Президиума ВАС РФ от 22.03.2005 N 13054/04).
Обстоятельств, указывающих на несоответствие расходов по уплате предусмотренных п. 4 ст. 64 НК РФ процентов критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ, мы не видим.
Не видим мы и прямого запрета на включение анализируемого расхода в расчет прибыли, подлежащей налогообложению, в ст. 270 НК РФ, в частности в п. 2 данной статьи.
Согласно указанному пункту при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.1 НК РФ, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций.
Несмотря на то что проценты за отсрочку по уплате налогов перечисляются в бюджет, считаем, что их нельзя рассматривать в качестве пени, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ, равно как и санкции (штрафа), являющейся мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 114 НК РФ) (смотрите также постановлениеФАС Поволжского округа от 03.10.2006 N А55-28569/05-3).
Таким образом, на наш взгляд, организация в рассматриваемой ситуации вправе учесть расходы на уплату процентов за предоставление отсрочки по налогам при расчете налогооблагаемой прибыли на основании пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ. Напоминаем, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности норм НК РФ подлежат толкованию в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики по аналогичным ситуациям нами не обнаружено.
В то же время обращаем внимание на позицию ФНС России, изложенную в письме от 02.02.2005 N 02-1-07/2, согласно которой проценты, уплачиваемые организацией по инвестиционному налоговому кредиту*(1), предоставленному в соответствии с НК РФ, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку они не относятся к процентам по заимствованиям гражданско-правового характера и не удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. При этом судьи указывали, что проценты по инвестиционным налоговым кредитам учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 265 и п. 1 ст. 269 НК РФ (смотрите, например, постановления Поволжского округа от 15.12.2006 по делу N А55-28570/05-3, от 19.10.2006 N А55-231/06-44, от 10.10.2006 N А55-74/2006, от 05.09.2006 N А55-1077/06-54, от 19.01.2006 N А57-23069/04-22, ФАС Уральского округа от 02.03.2006 N Ф09-1077/06-С7, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.12.2006 N А74-2825/06-Ф02-6805/06-С1).
Напоминаем, что организация вправе обратиться за письменными разъяснениями по данному вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Рекомендуем дополнительно ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет и т.п. (в целях налогообложения прибыли);
- Энциклопедия решений. Начисление пеней за период действия отсрочки или рассрочки по уплате налога.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Алексеева Анна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Разное
По результатам камеральной проверки декларации по НДС за I квартал 2017 года налоговой инспекцией выставлен организации штраф в размере 5000 рублей в рамках статьи 129.1 НК РФ за непредставление пояснений по ранее выставленному требованию. Ответ на требование представлен вовремя, по телекоммуникационным каналам связи через оператора, как неформализованное письмо, есть извещения о получении письма налоговым органом. В пункте 3 статьи 88 НК РФ, на который дается ссылка в статье 129.1 НК РФ, четко прописано, что непредставленными считаются пояснения, представленные на бумажном носителе. Нами же сведения представлены в электронном виде.
Можно ли считать действия налогового органа неправомерными?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация обязана была представить пояснения по формату, установленному приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@.
Правомерность привлечения организации к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ, можно поставить под сомнение.
Организация имеет право обжаловать решение налогового органа о привлечении ее к ответственности.
Обоснование позиции:
Пунктом 3 ст. 88 НК РФ установлено, что если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Представляются пояснения в произвольной форме и способом, обеспечивающим подтверждение передачи их налоговому органу (в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с использованием электронной подписи), поскольку в интересах налогоплательщика, чтобы они были приобщены к материалам проверки.
Исключение предусмотрено для пояснений в отношении декларации по НДС.
С 1 января 2017 года налогоплательщики, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные п. 3 ст. 88 НК РФ, в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота по формату, установленному ФНС России. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными (абзац 4 п. 3 ст. 88 НК РФ, пп. "а" п. 6 ст. 1, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ (далее - Закон N 130-ФЗ)).
До 2017 года пояснения могли быть представлены в свободной форме на бумажном носителе либо в формализованном виде по ТКС через оператора электронного документооборота. Рекомендуемая ФНС России форма пояснений была приведена ранее в приложении 2.11 к Рекомендациям по проведению камеральных налоговых проверок, направленным письмом ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705@ (далее - Рекомендации).
Формат представления пояснений к декларации по НДС утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-15/682@, вступившим в силу 24 января 2017.
Из прямого прочтения абзаца 4 п. 3 ст. 88 НК РФ следует, что у налогоплательщиков, обязанных представлять декларации по НДС в электронной форме, права на выбор формата представления пояснений с 24.01.2017 не имеется.
Соответственно, с этой даты пояснения в ответ на требование о представлении пояснений направляются налогоплательщиками, обязанными представлять декларации по НДС в электронной форме, только по ТКС через оператора электронного документооборота в соответствии с утвержденным форматом, с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@ (последний абзац п. 2.7 Рекомендаций).
Как мы поняли из вопроса, организация на основании п. 5 ст. 174 НК РФ обязана представлять декларацию по НДС в электронной форме. Поэтому в ответ на требование налогового органа о предоставлении пояснений по декларации по НДС за I квартал 2017 года организация обязана была представить пояснения по установленному формату.
С 1 января 2017 года за непредставление либо несвоевременное представление лицом в налоговый орган предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ, п. 13 ст. 1, ч. 3 ст. 2 Закона N 130-ФЗ). Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей (п. 2 ст. 129.1 НК РФ).
В то же время, как вы справедливо отметили, непредставленными пояснениями согласно абзацу 4 п. 3 ст. 88 НК РФ признаются пояснения, представленные на бумажном носителе.
При этом нормы НК РФ не раскрывают, что следует понимать под представлением пояснений на бумажном носителе. Представляется, что под бумажным носителем понимается лист бумаги, на котором написаны или напечатаны пояснения. Передаются такие бумажные носители в налоговый орган либо лично, либо по почте заказным письмом.
В рассматриваемой ситуации пояснения представлены в электронной форме по ТКС в виде неформализованного письма.
По сути, в данном случае порядок передачи пояснений соблюден, но нарушен установленный формат их представления. При этом налоговый орган расценил такое представление пояснений как их непредставление.
Заметим, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Из п. 1 ст. 108 НК РФ следует, что основания и порядок привлечения к налоговой ответственности определяются исключительно НК РФ. Никакие иные нормативные правовые акты не могут регулировать эти вопросы.
Основанием для привлечения лица к налоговой ответственности является совершение им деяния, содержащего признаки состава налогового правонарушения (ст. 106, п. 1 ст. 107, п. 3 ст. 108 НК РФ). Отсутствие любого из элементов состава налогового правонарушения исключает налоговую ответственность (ст. 109 НК РФ).
Из прямого прочтения п. 1 ст. 129.1 НК РФ следует, что правонарушением является непредставление и несвоевременное представление пояснений, предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ. К непредставлению пояснений приравнивается представление пояснений на бумажном носителе (абзац 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).
Нарушение формата представления пояснений напрямую не указано в качестве правонарушения в п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
В связи с этим, а также с учетом положений п. 7 ст. 3 НК РФ, по нашему мнению, правомерность привлечения организации к ответственности за непредставление пояснений можно поставить под сомнение.
Отметим, что арбитражная практика по схожим вопросам на данный момент по понятным причинам еще не сформировалась.
В то же время приведем позицию судов, рассматривавших правомерность привлечения налогоплательщиков к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых декларации, когда формат и порядок представления деклараций был нарушен.
Так, в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 02.12.2016 N Ф08-9002/16 по делу N А15-1354/2016 суд указал, что п. 1 ст. 119 НК РФ установлена ответственность за определенный состав правонарушения - непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Следовательно, нарушение порядка и формы представления декларации не образует состава правонарушения, указанного в ст. 119 НК РФ.
При этом в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2016 N 09АП-30292/16 (постановлением АС Московского округа от 28.11.2016 N Ф05-18284/16 оставлено без изменения) суд признал правомерным привлечение контролирующего лица к ответственности по ст. 129.6 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год, так как этим лицом не были соблюдены порядок и формат представления уведомлений. Суд, в частности указал, что ст.ст. 119, 129.6 НК РФ предусматривает ответственность за нарушение срока представления декларации (уведомления), а не за нарушение формы или формата их представления, однако, начиная с 01.01.2015, в связи с изменением налогового законодательства, в частности ст.ст. 23, 31, 80 и 174 НК РФ, которым расширены права и возможности налогоплательщиков на получение и представление документов и отчетности в электронном виде, при установлении специальной нормой обязанности по представлению отчетности или сведений (уведомления) только в электронной форме по ТКС, представление на бумажном носителе не будет считаться надлежащим представлением и соответственно повлечет ответственность по данным статьям как за не представление. При этом отметим, что в рассматриваемом судом случае контролируемым лицом уведомление было направлено именно на бумажном носителе по почте.
В постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2017 N 18АП-5556/17 суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ при несоблюдении им формата представления декларации по НДС. В установленный НК РФ срок для представления декларации по НДС налогоплательщиком по ТКС был направлен документ в формате запроса с приложением декларации. Налоговый орган согласно своему административному регламенту принял этот документ как запрос. А декларацию по НДС посчитал непредставленной. Декларация в установленном формате была сформирована уже с нарушением срока представления.
Как видим, по вопросу о правомерности привлечения налогоплательщиков к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ, при представлении ими налоговых декларации с нарушением установленного формата суды единой позиции не выработали.
Поэтому нельзя с уверенностью сказать, что действия налогового органа по привлечению организации к ответственности по ст. 129.1 НК РФ, при представлении пояснений не по установленному формату, будут оценены судом как неправомерные.
Если с учетом вышеизложенного организация считает, что в рассматриваемой ситуации ее права нарушены, то организация имеет право обжаловать в порядке, установленном главой 19 НК РФ, решение налогового органа о привлечении ее к ответственности (ст. 137 НК РФ).
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц;
- Энциклопедия решений. Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц;
- Энциклопедия решений. Сроки подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган;
- Энциклопедия решений. Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган;
- Энциклопедия решений. Требования к форме и содержанию жалобы (апелляционной жалобы), подаваемой в вышестоящий налоговый орган;
- Энциклопедия решений. Порядок рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящим налоговым органом и виды принимаемых решений;
- Энциклопедия решений. Сроки принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе). Когда можно обращаться в суд.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: