Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 июля 2016 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Проект Федерального закона
"О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации (в части совершенствования механизмов профилактики производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права)"

Минтруд России предлагает внедрить в систему охраны труда управление профессиональными рисками

К основным принципам правового регулирования трудовых отношений предлагается дополнительно отнести приоритет профилактики производственного травматизма и профессиональной заболеваемости, а также обеспечение допустимого уровня профессиональных рисков с учетом современного технического уровня производства и организации труда. Также к ведению федеральных органов государственной власти в сфере трудовых отношений проектом предлагается отнести принятие федеральных законов и иных нормативных правовых актов, устанавливающих порядок осуществления внутреннего контроля (самоконтроля) соблюдения трудового законодательства и результатов его применения.

Проектом, кроме того:

устанавливаются гарантии работникам в связи с работой во вредных условиях труда;

предусматривается норма, согласно которой при обеспечении управления охраной труда работодателем должны проводиться системные мероприятия по управлению профессиональными рисками, связанные с выявлением опасностей, оценкой и снижением уровней профессиональных рисков;

устанавливается деление профессиональных рисков, в том числе на основе оценки вероятности и тяжести причинения вреда здоровью работника, на допустимый, прогнозируемый, повышенный и недопустимый уровни;

предусматривается определение Правительством РФ порядка формирования и ведения информационно-аналитической системы электронных сервисов для работников и работодателей "Онлайнинспекция.рф", включающей электронные сервисы, предназначенные в том числе для осуществления внутреннего контроля (самоконтроля) работодателями соблюдения требований трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права;

вводится норма, согласно которой работодатель обязан приостановить либо прекратить свою деятельность в случаях, если по результатам специальной оценки условий труда на его рабочих местах условия труда будут отнесены к опасному классу условий труда или в установленном порядке им будет определен недопустимый уровень профессионального риска работника, до устранения оснований, послуживших установлению опасного класса условий труда или определению недопустимого уровня профессионального риска работника, подтвержденного результатами внеплановой специальной оценки условий труда или оценки уровня профессионального риска соответственно.

 

Приказ Минфина России от 27.06.2016 N 98н
"О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.07.2016 N 42869.

На территории России вводятся в действие 13 документов МСФО

Вводятся в действие:

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2010 года;

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (Учет хеджирования и поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 9, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 39);

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года;

МСФО (IFRS) 14 "Счета отложенных тарифных разниц";

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями";

документ МСФО "Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7";

документ МСФО "Учет приобретений долей участия в совместных операциях (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11)";

документ МСФО "Разъяснение допустимых методов амортизации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 16 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 38)";

документ МСФО "Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 27)";

документ МСФО "Сельское хозяйство: плодовые культуры (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 16 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 41)";

документ МСФО "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2012 - 2014 гг.";

документ МСФО "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12 и Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 28)";

документ МСФО "Инициатива в сфере раскрытия информации (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IAS) 1)".

Устанавливается порядок применения некоторых документов МСФО, а также признаны утратившими силу отдельные приказы Минфина России, которыми были введены в действие ряд МСФО.

 

Проект Приказа Минтруда России "Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами"

Минтруд России предлагает уточнить порядок определения основного вида экономической деятельности страхователей, не подтвердивших в установленные сроки основной вид осуществляемой ими экономической деятельности

Проектом предусматривается, в частности, что в случае непредставления страхователем до 15 апреля года документов, подтверждающих основной вид осуществляемой им экономической деятельности, такой вид деятельности будет определяться на основании данных, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц. В случае установления страхователю класса профессионального риска на основании данных, содержащихся в ЕГРЮЛ, территориальный орган ФСС России до 1 мая текущего года уведомляет страхователя об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска.

С вступлением в силу настоящего Приказа планируется признать утратившими силу Приказ Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 N 55 "Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами", а также Приказы, вносившие в него изменения и дополнения.

Предполагается, что Приказ вступит в силу с 1 января 2017 года.

 

Проект Приказа Минтруда России
"Об утверждении Разъяснений по вопросам применения профессиональных стандартов"

Минтрудом России предложены разъяснения по применению профессиональных стандартов

Профессиональные стандарты содержат информацию о современных требованиях к квалификации работников и могут применяться работодателем с учетом особенностей применяемых технологий и организации труда в качестве основы при определении трудовых функций, требований к квалификации работников, в том числе, при приеме на работу, организации подготовки и дополнительного профессионального образования работников.

Согласно Трудовому кодексу РФ, если указанным Кодексом или другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами установлены требования к квалификации, необходимой работнику для выполнения определенной трудовой функции, профессиональные стандарты в части указанных требований обязательны для применения работодателями.

Проектом уточняется, что под иными нормативными правовыми актами имеются в виду нормативные указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, Банка России, иных органов и организаций, имеющих исключительные права регулирования, которыми установлены требования к работникам, выполняющим те или иные трудовые обязанности.

Сообщается также, что если в соответствии с ТК РФ или иными федеральными законами выполнение работ по должностям, профессиям, специальностям связано с предоставлением компенсаций и льгот либо наличием ограничений, то наименования должностей, профессий, специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках или профессиональных стандартах.

В иных случаях положения профессиональных стандартов носят рекомендательный характер.

При определении обязанностей работника работодатель может включать в них трудовые функции и (или) трудовые действия, содержащиеся как в одном, так и в нескольких профессиональных стандартах, распределять трудовые действия, предусмотренные одним профессиональным стандартом, между работниками, занимающими различные должности, имеющими различные профессии или специальности, с учетом применяемых технологий и организации труда.

 

Указание Банка России от 09.06.2016 N 4037-У
"Об установлении методики определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании"
Зарегистрировано в Минюсте России 11.07.2016 N 42801.

Собственные средства (капитал) микрофинансовой компании определяются в соответствии с утвержденной методикой

Собственные средства (капитал) определяются как разница между стоимостью финансовых активов и суммой обязательств, определяемых на основании данных бухгалтерского учета, на расчетную дату.

Расчетной датой при подаче заявления о внесении сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций либо заявления об изменении вида микрофинансовой организации и осуществлении деятельности в виде микрофинансовой компании является ближайший рабочий день, предшествующий дате подачи соответствующего заявления.

В состав финансовых активов, принимаемых для определения собственных средств (капитала) микрофинансовой компании, включаются денежные средства, финансовые вложения, дебиторская задолженность, в состав обязательств - краткосрочные и долгосрочные обязательства.

 

<Письмо> Минфина России N 02-07-07/39110, Казначейства России N 07-04-05/02-493 от 04.07.2016
"Об отдельных вопросах составления и представления месячной и квартальной бюджетной отчетности, квартальной сводной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году"

Дополнены разъяснения, касающиеся составления и представления отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений в 2016 году

Данные разъяснения являются дополнением к совместным письмам Минфина России и Федерального казначейства от 17.03.2016 N 02-07-07/15237 и 07-04-05/02-178, от 23.03.2016 N 02-07-07/16375 и 07-04-05/02-200, от 31.03.2016 N 02-07-07/18598.

В письме сообщаются особенности формирования показателей некоторых форм бюджетной и бухгалтерской отчетности (Справки по консолидируемым расчетам (ф. 0503125), Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169), Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), Сведений об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779) и др.).

 

<Письмо> ФНС России от 17.06.2016 N ЕД-4-15/10839@
<О повышении качества налогового администрирования НДС и акцизов>

ФНС России разъяснены вопросы подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов российским налогоплательщиком - экспортером товаров в государства - члены ЕАЭС

Указанные налогоплательщики одновременно с налоговой декларацией представляют:

либо Заявление с отметкой налогового органа государств - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);

либо Перечень заявлений на бумажном носителе или в электронном виде с реквизитами заявления (заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы Российской Федерации.

Проверку поступления сведений по Заявлению (Заявлениям) налогоплательщику следует осуществлять с помощью интернет-сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте: http\\:www.nalog.ru.

 

<Письмо> ФНС России от 29.06.2016 N ЕД-4-15/11597@
<О разъяснении отдельных положений Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ>

С 1 июля 2016 года налоговые инспекции вправе принять решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации в электронной форме

Такое решение может быть принято в случае, если налогоплательщик-организация не обеспечит получение от налогового органа по месту своего нахождения (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика) документов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

ФНС России поручает в срок не позднее чем за 5 дней до принятия решения налоговым органом о приостановлении операций по его счетам в банке и переводов электронных денежных средств налогоплательщика направлять информационное письмо.

Образец информационного письма приведен в приложении.

 

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N ОА-4-17/10527
"О повышении качества предоставления государственных услуг"

ФНС России актуализированы основные принципы и требования к организации обслуживания налогоплательщиков

Реализация основных принципов сотрудниками территориальных органов ФНС России осуществляется в целях повышения качества оказываемых государственных услуг (выполнения функций) и создания положительного имиджа ФНС России.

В частности, подчеркивается, что в общении с налогоплательщиками со стороны должностных лиц, ведущих прием, недопустимы:

любого вида высказывания и действия дискриминационного характера в отношении признаков пола, возраста, расы, национальности, языка, гражданства, социального, имущественного или семейного положения, политических или религиозных предпочтений;

высокомерный тон, грубость, заносчивость, некорректность замечаний;

споры, дискуссии и действия, препятствующие вежливому общению.

Письмо ФНС России от 28.06.2011 N ЗН-4-12/10228@ "О повышении качества предоставления государственных услуг" признано утратившим силу.

 

<Письмо> ФНС России от 04.07.2016 N ЕД-4-15/11937@
"О представлении разъяснений по порядку представлений заявлений о проведении налогового мониторинга организациями, состоящими на налоговом мониторинге"

В отношении организации, не направившей заявления об отказе от проведения налогового мониторинга, его проведение в течение двух следующих периодов осуществляется по решению налогового органа

У организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, право представления заявления о проведении налогового мониторинга на следующий период возникает в последнем периоде проведения налогового мониторинга.

Согласно разъяснению ФНС России последний период проведения налогового мониторинга истекает по окончании двух периодов, следующих за периодом проведения налогового мониторинга на основании решения, принятого в соответствии с пунктом 4 статьи 105.27 НК РФ.

 

Письмо ФНС России от 16.06.2016 N ГД-4-8/10746
"О получении справки об отсутствии задолженности по налогам"

ФНС России поручает налоговым инспекциям принять все исчерпывающие меры по недопущению предоставления налогоплательщикам недостоверной информации о задолженности

Письмо подготовлено в связи с многократными обращениями налогоплательщиков, имеющих разветвленную филиальную сеть.

В целях корректного формирования справки об отсутствии у налогоплательщика задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет, содержащей достоверные сведения, налоговый орган обязан ежедневно запускать на выполнение в программном комплексе "СЭОД" технологический процесс "Операционный день оперативно-бухгалтерского учета" (ТП Операционный день ОБУ, ТП Опер. день) с установкой параметра "дата операционного дня ОБУ" равной дате последней полностью обработанной банковской выписки плюс 1 день.

Сообщается также, что при проведении комплексных аудиторских проверок налоговых органов предметом особого контроля будут являться вопросы своевременности и полноты отражения сведений в карточках "РСБ" налогоплательщиков, а также соблюдения процедуры закрытия карточек "РСБ" и передачи содержащейся в них информации в налоговый орган по новому месту учета организации.

 

<Письмо> ФНС России от 11.07.2016 N ГД-4-8/12408
<По вопросу очередности списания пени по поручениям налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика>

До налоговых органов доведена правовая позиция Верховного Суда РФ по вопросу очередности списания со счета налогоплательщика средств в уплату налогов

В Определении Верховного Суда РФ от 21.03.2016 N 307-КГ16-960 указано, что очередность списания средств в уплату налогов зависит от того, списываются ли они в добровольном или принудительном порядке.

То есть платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов (в принудительном порядке), подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, - в пятую очередь.

 

<Письмо> ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12961@
"О социальном налоговом вычете"

Социальный налоговый вычет по расходам на уплату страховых взносов по договору страхования от несчастных случаев и болезней не предоставляется

Положения подпункта 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ предусматривают право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в отношении расходов на добровольное страхование жизни при соответствии установленным условиям.

В названной норме не содержится указания на договор страхования от несчастных случаев и болезней, в связи с чем по расходам на уплату взносов по данному виду страхования налоговый вычет не предоставляется.

При заключении комбинированного договора, включающего помимо добровольного страхования жизни и страхование от несчастных случаев и болезней, социальный налоговый вычет может быть предоставлен только в сумме страховых взносов, относящейся к добровольному страхованию жизни.

 

<Письмо> ФНС России от 19.07.2016 N БС-4-11/12971@
"О налогообложении доходов физических лиц"

Доходы учредителя иностранной организации в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученные в связи с ее ликвидацией, освобождаются от НДФЛ вне зависимости от момента получения доходов

В письме отмечено, что порядок ликвидации иностранной организации определяется в соответствии с законодательством соответствующего иностранного государства и может предусматривать различный порядок расчетов с учредителями, в том числе после завершения процедуры ликвидации.

Доходы, полученные при ликвидации иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры без образования юридического лица), освобождаются от налогообложения НДФЛ на основании пункта 60 статьи 217 НК РФ.

Указано, что положения названной нормы не ставят освобождение от налогообложения полученного дохода в зависимость от момента получения имущества (имущественных прав) при ликвидации иностранного юридического лица.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

18.07.2016 Суд: при фиктивной утрате права на УСН возместить НДС не получится

Если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды при отсутствии намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано. С такой мотивировкой АС Уральского округа отправил на пересмотр дело № А76-21357/2015, в котором налогоплательщик оспаривает отказ в возмещении НДС.

Общество перешло с упрощенной системы налогообложения на ОСНО во втором квартале 2014 года, после того, как в состав участников вошло взаимозависимое юридическое лицо. Для введения нового участника был увеличен уставный капитал и доля юрлица составила более 25% в нем. В третьем квартале 2014 года ООО заявило НДС к возмещению из бюджета в размере 49,85 млн.рублей.

Налоговая инспекция указала на то, что в ходе камеральной проверки установлены обстоятельства, свидетельствующие о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС за III квартал 2014 года при осуществлении строительства многофункционального здания с размещением объектов культурного, обслуживающего и торгового назначения; в течение 2013 года велись подготовительные мероприятия для строительства многофункционального здания, был проведен большой объем работ, материальных затрат; налогоплательщик заблаговременно знал, что будет строиться здание, будут привлекаться подрядные организации, которые работают с НДС и мог воспользоваться своим правом перейти с УСН на общую систему налогообложения с начала календарного года путем уведомления налогового органа до 15.01.2014, однако общество не воспользовалось правом, предусмотренным п. 6 ст. 346.13 НК РФ а намеренно 21.04.2014 включило в состав  учредителей взаимозависимое общество с ограниченной ответственностью "Галерея".

Инспекция установила, что цель ввода общества "Галерея" в состав участников налогоплательщика, заключающаяся в оказании финансовой поддержки в строительстве многофункционального здания не соответствует действительности, потому что общество "Галерея" получило заемных средств от налогоплательщика в 10 раз больше, чем выдало налогоплательщику.

Суды двух инстанций встали на сторону налогоплательщика, однако кассационная инстанция их решения отменила и отправила дело на новое рассмотрение, велев судам  всесторонне, полно и объективно учесть доводы налоговой инспекции.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

18.07.2016 Налогоплательщик должен осведомляться о фин.состоянии банка, прежде чем отправлять налоги в бюджет

Действия общества по однократному перечислению денежных средств через банк в явно завышенном размере из собственных средств общества при отсутствии налогового обязательства, нельзя расценивать как его добросовестное поведение, поскольку направлены на умышленный вывод денежных средств из проблемного банка с целью получения их из бюджета в виде излишне уплаченного налога. Такой вывод сделал АС Северо-Кавказского округа в постановлении № А32-26697/2015 от 24.06.2016г.

Платежным поручением от 25.04.2014 общество перечислило 439 800 рублей НДФЛ за апрель 2014 года за обособленное подразделение в г. Туапсе Краснодарского края. На расчетном счете общества на момент представления платежного поручения имелись денежные средства для уплаты налога в указанном обществом размере. Банк принял платежное поручение к исполнению и сделал отметку о списании с расчетного счета общества налога (отметкой банка на платежном поручении, выписка из расчетного счета), однако денежные средства по назначению не перечислил по причине их отсутствия на корреспондентском счете. Приказом Банка России от 05.05.2014 с указанной даты у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций.

Общество просило налоговый орган принять сумму налога, перечисленную указанным платежным поручением, к исполнению в счет оплаты за текущий и последующие периоды, но получило отказ, поэтому обратилось в суд.

Суд первой инстанции встал на сторону общества, однако апелляционный суд это решение отменил. В частности суд указан на то, что через проблемный банк общество никогда раньше не проводило налоговых платежей, поскольку имеет расчетные счета в других банках, с которых оно ранее и впоследующем перечисляло налоги, в том числе в ОАО "Балтийский инвестиционный банк" и филиале Банка ВТБ в Санкт- Петербурге.

Апелляционная инстанция учла пояснения налогоплательщика о том, что в период с 25.04.2014 по 30.04.2014 банк закрывался по техническим причинам (в пятницу 25.04.2014 колл-центр банка сообщал о программном сбое, в понедельник 28.04.2014 на звонки никто не отвечал). С 29.04.2014 заблокированы операции по картам. В первый рабочий день 05.05.2014, после праздничных дней с 01.05.2014 по 04.05.2014, общество узнало, что у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Одновременно, соответствующая информация размещена на официальном сайте Банка России и его официальном издании "Вестник Банка России".
Судебная коллегия посчитала, что общество, действуя разумно, должно было осведомиться о финансовом состоянии банка и проблемах с проведением операций с учетом того, что он был закрыт по техническим причинам, и после праздничных дней не возобновил свою деятельность.
Апелляционная инстанция рассмотрела пояснения налогоплательщика о том, что в период с 25.04.2014 по 30.04.2014 банк закрывался по техническим причинам (в пятницу 25.04.2014 колл-центр банка сообщал о программном сбое, в понедельник 28.04.2014 на звонки никто не отвечал). С 29.04.2014 заблокированы операции по картам. В первый рабочий день 05.05.2014, после праздничных дней с 01.05.2014 по 04.05.2014, общество узнало, что у банка отозвана лицензия на осуществление банковских операций. Одновременно, соответствующая информация размещена на официальном сайте Банка России и его официальном издании "Вестник Банка России".

Суд посчитал, что общество, действуя разумно, должно было осведомиться о финансовом состоянии банка и проблемах с проведением операций с учетом того, что он был закрыт по техническим причинам, и после праздничных дней не возобновил свою деятельность.При этом суд учел и то, что спорный единовременный платеж в сумме 439 800 рублей выполнен только за один месяц (апрель 2014 года) и фактически несоразмерен обычно уплачиваемым ежемесячным платежам за другие периоды (от 24 до 210 тыс. рублей).

АС Северо-Кавказского округа выводы апелляционной инстанции подтвердил и отказал в кассационной жалобе обществу.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

19.07.2016 Сдача в аренду торговой недвижимости облагается предпринимательскими налогами, даже если физлицо-арендодатель не является ИП

Физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, для целей исполнения обязанностей установленных Налоговым кодексом фактически приравнивается к индивидуальному предпринимателю. Поэтому если сдача в аренду нежилого помещения будет признана предпринимательской деятельностью, арендодателю-физлицу могут доначислить НДС. Такой вывод следует из постановления Волго-Вятского округа № А79-4947/2015 от 29.06.2016 г.

 А.Л.Н. в период с 01.10.2002 по 09.03.2007 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. На основании договора долевого участия в строительстве от 30.12.2002 по передаточному акту от 28.04.2003 она получила помещение с назначением торговое, не предназначенное для проживания либо иных личных нужд. По договору аренды недвижимое имущество было передано для организации розничной торговли во временное владение и пользование за соответствующую плату ЗАО "Тандер". Впоследствии А.Л.Н. и ЗАО "Тандер" заключили договор аренды от 01.06.2011 на новый срок - 10 лет.

Суды установили, что А.Л.Н. сдавала принадлежащее ей на праве собственности нежилое торговое здание юридическому лицу для использования в производственной деятельности арендатора и целью сдачи помещений в аренду было систематическое получение прибыли. Доводы заявителя о том, что в спорный период не осуществлялась предпринимательская деятельность судом приняты не были.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

20.07.2016 ФНС представила обзор судебной практики за 1 полугодие

ФНС РФ в письме № СА-4-7/12211@ от 07.07.2016 г.  представила обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения.

В письме приведены 25 судебных дел, часть из которых налоговой службой проиграна.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

20.07.2016 Суд признал законным доначисление НДФЛ предпринимателю, участвовавшему в схемах с обналичкой

Индивидуальному предпринимателю, принимавшему участие в схемах с обналичиванием, доначислили НДФЛ и суд с этим согласился.

МИФНС Тверской области провела выездную проверку предпринимателя, применявшего единый налог на вмененный доход по розничной торговле, и обнаружила поступления на расчетный счет 10 млн.рублей от ООО "Графф". По утверждению ИП перечисленные денежные средства являлись авансами по договорам розничной купли-продажи и агентскому, заключенным с Обществом, которые после их расторжения были возвращены З.А.В как представителю организации.  На часть поступивших средств, возврат которых не смог доказать ИП, был доначислен НДФЛ.

Предприниматель не согласился с решением налогового органа и подал в суд. В подтверждение своей правоты ИП предоставил доверенность от ООО "Графф" на получение 10 млн., выписанную на З.А.В, а так же справка из банка о том, что 7 177 230 руб были перечислены на карту представителя. Возврат оставшейся суммы наличными предпринимателю доказать не удалось, в том числе и предъявлением акта сверки с ООО.  ООО "Графф", как выяснили суды, занималось обналичиванием денег, в том числе и через предпринимателей. Это доказано в рамках уголовного дела, приговор по которому был вынесен ранее.

Суды, учитывая установленные в приговоре выводы о неосуществлении Обществом реальной хозяйственной деятельности, неявку вызванного в судебное заседание руководителя Общества, прекращение деятельности организации, а также отсутствие указанных в акте сверки приходно-кассовых ордеров, пришли к выводу о непредставлении заявителем бесспорных доказательств, подтверждающих возврат предпринимателем Обществу поступивших денежных средств.

Поскольку спорная сумма не возвращена, то она правомерно квалифицирована Инспекцией как иной доход предпринимателя, который в нарушение статьи 210 НК РФ не отражен в декларации по НДФЛ за 2013 год.

АС Северо-Западного округа  в постановлении от 28.06.2016 N Ф07-4409/2016 по делу N А66-5946/2015  согласился с выводами нижестоящих инстанций и в кассационной жалобе предпринимателю отказал.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

22.07.2016 НК РФ не ограничивает право исчислять земельный налог в течение одного налогового периода исходя из разных кадастровых стоимостей

НК РФ не ограничивает право налогоплательщика исчислять и уплачивать земельный налог в течение одного налогового периода исходя из разных по значениям кадастровых стоимостей принадлежащих ему земельных участков, какие определены в соответствии с земельным законодательством, в порядке и с даты, определяемых по правилам, предусмотренным пунктом 1 статьи 391, пунктом 7 статьи 396 НК РФ.

Общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога за 2013 год.  Кадастровая стоимость земельного участка, по которому доначислен налог, была уменьшена в 3,5 раза в судебном порядке в ноябре 2013 года. Общество исчислило земельный налог за 2013 год исходя из новой кадастровой стоимости.

Суд согласился с доводами общества только частично, указав на то, что оснований для исчисления земельного налога с января по октябрь 2013 года в отношении спорного земельного участка на основании новой кадастровой стоимости не имеется.

АС Западно-Сибирского округа в постановлении № А67-8250/2015 от 05.07.2016 года с выводами нижестоящих судов согласился.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру"

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

18.07.2016 Отмена доверенности совершается в той же форме, в которой она была выдана, либо в нотариальной форме

Соответствующий закон подписал глава государства

Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 332-ФЗ, согласно которому отмена доверенности совершается в той же форме, в которой она была выдана, либо в нотариальной форме (подп. 2 п. 1 ст. 188 ГК РФ). Данные о нотариальной отмене доверенности содержатся в электронном реестре нотариальных действий (п. 1 ст. 189 ГК РФ), доступ к которому в интернете обеспечен Федеральной нотариальной палатой, пишет журнал «Актуальная бухгалтерия».

Стоит отметить, что информация о совершенной в простой письменной форме отмене доверенности может быть опубликована в официальном издании, в котором опубликовываются сведения о банкротстве.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.07.2016 В каком случае ИП должен платить налог по УСН с продажи недвижимости: версия Минфина

В случае если индивидуальный предприниматель осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество использовалось в предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, то доходы от его продажи учитываются в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Если же ИП не осуществляет вид предпринимательской деятельности по продаже недвижимого имущества и недвижимое имущество не относится к основным средствам, то указанные доходы индивидуального предпринимателя подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном главой 23 Кодекса. Такой ответ на вопрос предпринимателя, применяющего УСН дал Минфин в письме № 03-11-11/35847 от 21.06.2016 г.

Упоминание термина "основные средства" по отношению к ИП на УСН несколько удивляет, поскольку у ИП на УСН с объектом "доходы" нет расходов, а значит и учитывать амортизируемое имущество негде. Т.е. основных средств у такого ИП нет изначально.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.07.2016 НДФЛ с зарплаты нельзя исчислить до окончания месяца

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком, поэтому НДФЛ не может быть исчислен и удержан ранее последнего календарного дня месяца. Об этом еще раз напоминает Минфин в письме № 03-04-06/36092 от 21.06.2016 г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с частью 6 статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, поясняет Минфин.

Ранее министерство уже высказывало подобную точку зрения в письме от 27.10.2015 N 03-04-07/61550и ФНС РФ разослала его для применения в нижестоящие налоговые инспекции.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.07.2016 Утилизационный сбор: облагать НДС или нет?

При возмещении покупателем затрат производителя на уплату утилизационного сбора по самоходным машинам, реализуемым в рамках договоров, заключенных до 1 января 2016 года (до вступления в силу Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 392-ФЗ "О внесении изменений в статью 24.1 Федерального закона "Об отходах производства и потребления"), налог на добавленную стоимость не взимается. Об этом сообщает Минфин в письме № 03-07-11/30606 от 27.05.2016 г.

При этом налоговая база по налогу на добавленную стоимость при реализации самоходных машин и (или) прицепов к ним определяется налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, уплачивающим утилизационный сбор в отношении данных товаров, как договорная цена этих самоходных машин и (или) прицепов к ним. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.07.2016 С 15 июля увеличены штрафы за неприменение ККТ

15 июля вступили в силу поправки в статью 14.5 КоАП  "Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники".

Штраф за неприменение ККТ теперь взимается в зависимости от суммы расчета, по которому не пробит чек: штраф на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

За повторное совершение административного правонарушения, в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, последует дисквалификация должностных лиц на срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Кроме того, введены новые основания для штрафных санкций: применение ККТ,не соответствующей установленным требованиям, либо применение ККТ с нарушением установленных законодательством РФ порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения; непредставление организацией или индивидуальным предпринимателем информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством РФ о применении ККТ; ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении ККТ покупателю (клиенту) кассового чека или БСО в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.07.2016 Если работник из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии его доходы облагаются НДФЛ и взносами

Так решили в Минфине и Минтруде

Работники — граждане Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии независимо от своего статуса являются застрахованными лицами и на их выплаты необходимо начислять страховые взносы, в том числе на ОМС (письмо Минтруда России от 18.05.2016 № 17-3/В-197), сообщает журнал «Актуальная бухгалтерия».

Доходы таких работников подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% независимо от срока пребывания в России. Но если по итогам налогового периода они не приобрели статус налогового резидента (находились в России менее 183 дней), их доходы, полученные в этом году, подлежат обложению налогом по ставке 30% (письмо Минфина России от 10.06.2016 № 03-04-06/34256).

Источник: Российский налоговый портал

 

19.07.2016 Налоговые органы обязаны выдать вам справку обо всех счетах вашего должника

Налоговые органы не вправе отказать взыскателю в предоставлении сведений о банковских счетах должника.

Допустим, вы – коммерческая организация. И вы выиграли арбитражный суд, и вы взыскиваете с должника деньги, и у вас есть исполнительный лист. Но у вас нет данных, какие у него есть счета, и есть ли деньги на этих счетах. Так вот, теперь, в соответствии с письмом ФНС России от 29 апреля 2016 года №ГД-4-14/7818, налоговые органы обязаны выдать вам справку обо всех счетах вашего должника безо всяких проблем, если у вас есть исполнительный лист с неистекшим сроком предъявления ваших требований.

Вы можете обратиться в любой территориальный налоговый орган, и он обязан вам дать информацию обо всех счетах вашего должника.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.07.2016 Реализация товаров в рознице для вывоза в страны ЕАЭС облагается НДС на общих основаниях

Минфин в письме № 03-07-13/1/38236 от 30.06.2016 г. рассмотрел вопрос о ставке НДС при реализации гражданам Казахстана товаров для личного, семейного и домашнего использования, вывозимых в Казахстан.

По мнению ведомства, операции по реализации российскими налогоплательщиками на территории РФ физическим лицам, являющимся гражданами Республики Казахстан, на основании договоров розничной купли-продажи товаров для личного, семейного и домашнего использования, вывозимых в Республику Казахстан, подлежат НДС в порядке, предусмотренном Кодексом, с применением ставок налога в размере 10 (18) процентов.

Порядок взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров в Евразийском экономическом союзе установлен положениями Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.07.2016 ФНС: как обосновать применение нулевой ставки НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов российским налогоплательщиком - экспортером товаров в государства - члены ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией может представить в налоговые органы:

либо Заявление с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);

либо Перечень заявлений на бумажном носителе или в электронном виде по форме согласно приложению N 1 к Приказу, содержащему реквизиты Заявления (Заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы Российской Федерации.

Проверку поступления сведений по Заявлению (Заявлениям) налогоплательщику следует осуществлять с помощью интернет-сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте: http\:www.nalog.ru.

Такие разъяснения приведены в письме ФНС РФ № ЕД-4-15/10839@ от 17.06.2016 г.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.07.2016 Патентная система налогообложения применяется в отношении услуг по заправке картриджей

Так решили в Минфине

Минфин в письме от 27.06.2016 № 03-11-12/37210 пояснил можно ли применять ПСН в отношении деятельности по заправке картриджей для принтера и обслуживанию оргтехники, сообщает издание «Экономика и Жизнь».

Патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Список видов предпринимательской деятельности, в отношении которых можно применять ПСН, приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Так, на ПСН переводится предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий. Оказание услуг по заправке картриджей для принтера и обслуживанию оргтехники может быть отнесено к указанному виду деятельности, отметили в Минфине. 

Источник: Российский налоговый портал

 

20.07.2016 Социальный вычет по добровольному страхованию жизни будет предоставляться работодателем

Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, вносящий изменения в статью 219 Налогового кодекса. Проектом предлагается дать возможность получения налогоплательщиком социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни у работодателя до окончания налогового периода (при условии подтверждения такого права налоговым органом).

По информации Всероссийского союза страховщиков, 99% договоров страхования жизни в настоящее время заключается без участия работодателя, отмечается в пояснительной записке к законопроекту. Поправки в статью 219 НК  позволят исключить необходимость заполнения налоговой декларации по НДФЛ и облегчит процедуру получения такого налогового вычета для лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.07.2016 IT-организация получила аккредитацию: с какого месяца можно применять пониженные тарифы взносов

Если организация соблюдает установленные частью 2.2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ условия о доле доходов и среднесписочной численности работников за период с марта по 30 июня 2016 года (за отчетный период - полугодие 2016 года) и документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, получен данной организацией в апреле 2016 года, то она может применить пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, то есть с апреля 2016 года. Такие разъяснения приведены в письме Минтруда № 17-3/В-212 от 30.05.2016 г.

Так же в письме напоминают, что для применения пониженных тарифы страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, необходимо соблюдение всех трех условий,  перечисленных в части 2.2 статьи 57 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.07.2016 Передача предмета лизинга лизингополучателю по окончании договора лизинга есть реализация лизингового имущества

Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ в письме № 03-03-06/2/37567 от 28.06.2016 г. рассмотрел  вопрос о налоговом учете по налогу на прибыль расходов лизингодателя в случае передачи предмета лизинга в собственность лизингополучателя.

По мнению ведомства, передача предмета лизинга лизингополучателю по окончании договора лизинга есть реализация лизингового имущества для целей налогообложения прибыли организаций.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, указанного в подпункте 1 пункта 1 статьи 268 Кодекса, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации (пункт 3 статьи 268 Кодекса).

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.07.2016 Возврат поставщику этилового спирта: как быть с авансами по акцизам?

ФНС РФ в письме от 28.06.2016 N СД-4-3/11491@, рассмотрела по вопрос о зачете (возврате) уплаченной суммы авансового платежа акциза в случае возврата поставщику производителем алкогольной продукции приобретенного этилового спирта.

В целях аннулирования первичного извещения об уплате авансового платежа акциза по причине возврата поставщику закупленного по этому извещению этилового спирта налогоплательщик (покупатель этого спирта) должен одновременно с заявлением об аннулировании первичного извещения представить в налоговый орган:

два экземпляра первичного извещения с отметкой налогового органа, ранее переданных налоговым органом покупателю этилового спирта (в том числе экземпляр, переданный покупателем поставщику этилового спирта, который продавец спирта в рассматриваемой ситуации обязан вернуть покупателю);

копии первичных документов, подтверждающих факт возврата этилового спирта (накладные и иные документы);

уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором в соответствии с положениями пункта 7 статьи 204 Налогового кодекса в налоговый орган было представлено первичное извещение об уплате авансового платежа акциза. При этом в случае возврата всего объема поставленного спирта в указанной уточненной декларации объем закупаемого спирта и, соответственно, сумма авансового платежа акциза, исчисляемая исходя из этого объема, определяются в "нулевом" размере.

В связи с возвратом всего спирта поставщику налогоплательщик не имеет возможности осуществить производство и реализацию алкогольной продукции,поэтому  у него не возникают установленные налоговым законодательством обстоятельства, предусматривающие определение налоговой базы по этой продукции.

Если производится частичный возврат спирта, то необходимо предоставить вместе с заявлением об аннулировании первичного извещения:

новое (взамен аннулированного) извещение, оформленное на поставщика этилового спирта, указанного в первичном (аннулируемом) извещении, в котором сумма авансового платежа акциза должна быть исчислена исходя из объема этилового спирта, фактически закупленного у этого поставщика по первичному извещению;

экземпляр первичного извещения с отметкой налогового органа, ранее переданного налоговым органом покупателю этилового спирта;

копии счетов-фактур или иных товаросопроводительных документов, подтверждающих фактический объем поставки спирта продавцом, указанным в первичном (аннулируемом) извещении;

копии первичных документов, подтверждающих факт возврата этилового спирта (накладные и иные документы);

уточненную налоговую декларацию за тот налоговый период, в котором в соответствии с положениями пункта 7 статьи 204 Налогового кодекса в налоговый орган было представлено первичное извещение. При этом в указанной уточненной декларации подлежащая уплате сумма авансового платежа акциза исчисляется исходя из фактически полученного объема этилового спирта.

Разница между первоначально уплаченной суммой авансового платежа, указанной в первичном извещении (и в первичной налоговой декларации), и суммой авансового платежа, указанной в уточненной декларации, как сумма излишне уплаченного налога, подлежит зачету (возврату) в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.07.2016 Налоговики вправе штрафовать компанию до окончания срока сдачи справок 2-НДФЛ

Так решил Минфин

Налоговики обнаружили ошибки в 2-НДФЛ до окончания срока сдачи справок (до 1 апреля). На компанию был наложен штраф в размере 500 руб. за каждый представленный документ, который содержит недостоверные данные (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Минфин в письме от 30.06.2016 № 03-04-06/38424 сообщил, что налоговая инспекция имела право оштрафовать компанию до окончания срока сдачи справок, пишет журнал «Актуальная бухгалтерия».

Штрафа можно было бы избежать только если компания до контролеров обнаружила ошибки в сведениях и подала уточненную информацию (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

 

22.07.2016 ФСС добавил новую таблицу в расчет 4-ФСС

Приказ с изменениями в форму 4-ФСС опубликованвчера на официальном интернет-портале правовой информации.

В расчет добавлена новая таблица 6.1 "Сведения необходимые для исчисления страховых взносов страхователями указанными в пункте 21  статьи 22 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ".

Таблица предназначена для страхователей,  направляющих временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, которые установлены законодательством РФ. Такие страхователи с 1 января 2016 года уплачивают взносы по тарифам, установленным для принимающей стороны.  И только спустя два отчетных периода ФСС утвердила изменения в расчет, необходимые для отчетности таких организаций.

Приказ вступит в силу через 10 дней после опубликования.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.07.2016 Ставка 0% при перевозке импортного товара не зависит от количества перевозчиков

Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки от пункта отправления, расположенного за пределами территории РФ, до пункта назначения, расположенного на территории РФ, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0 процентов независимо от количества перевозчиков, участвующих в оказании услуг по перевозке товаров, и ставки налога, применяемой налогоплательщиками-перевозчиками, оказывающими услуги по перевозке.

Такой ответ дала ФНС в письме № СД-4-3/11936@ от 04.07.2016 г. налогоплательщику, импортирующему товар из Китая, использующему услуги одного экспедитора, нанявшего разных перевозчиков для разных участков пути следования.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.07.2016 Возврат НДФЛ работнику: как отразить в 6-НДФЛ

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему Российской Федерации в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога. Об этим пишет ФНС в письме № БС-4-11/12881@ от 18.07.2016 г.

Общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 НК РФ,  отражается по строке 090 нарастающим итогом с начала налогового периода.

Уведомление налогового органа о произведенном возврате излишне удержанной суммы налога Кодексом не предусмотрено, отмечает налоговое ведомство.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация применяет общий режим налогообложения. У физического лица были приобретены здание и оборудование. Продавец акты приема-передачи основных средств по форме ОС-1 или ОС-1а не представил. Купленное имущество планируется учитывать в составе основных средств.
Можно ли принять основные средства к бухгалтерскому учету на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи?
Как при отсутствии актов по форме ОС-1 или ОС-1а поставить на учет (бухгалтерский и налоговый) основные средства, бывшие в эксплуатации?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
У физического лица - продавца отсутствует обязанность предоставлять организации-покупателю акты приема-передачи основных средств по формам ОС-1 или ОС-1а. Для принятия к бухгалтерскому учету купленных объектов движимого и недвижимого имущества организации продавцу достаточно имеющихся у нее актов приема-передачи, составленных в произвольной форме, с указанием всех реквизитов, установленных ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
В бухгалтерском и налоговом учете приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации, учитываются не по остаточной стоимости, указанной в документах поставщика, а по сумме фактических затрат организации на их приобретение. При этом сумма амортизации, начисленная предыдущим собственником, у нового собственника в учете не отражается.
В бухгалтерском учете может быть установлен любой срок полезного использования, который организация сочтет обоснованным. В ситуации, когда основные средства, бывшие в эксплуатации, приобретаются у физического лица, в налоговом учете срок полезного использования должен быть определен исключительно на основании Классификации ОС, как если бы покупалось новое ОС.

Обоснование вывода:

Акты ОС-1 или ОС-1а

Прежде всего отметим, что, с точки зрения гражданского законодательства, обязанность составления акта приема-передачи при заключении договора купли-продажи возникает только в том случае, когда речь идет о продаже недвижимого имущества (п. 1 ст. 556 ГК РФ). Здесь обращаем внимание, что ГК РФ не предъявляет каких-либо требований к форме акта приема-передачи, оформляемого при реализации объекта недвижимости. В связи с этим такой акт может быть составлен как в произвольной форме, так и с применением унифицированной формы (например формы ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)", утверждена постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" (далее - Постановление N 7)).
В случае реализации движимого имущества составление акта приема-передачи не является обязательным требованием закона.
Вместе с тем ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) определяет, что в целях бухгалтерского учета каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Под фактом хозяйственной жизни понимаются сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств (п. 8 ст. 3 Закона N 402-ФЗ).
Соответственно, с точки зрения Закона N 402-ФЗ такой факт хозяйственной жизни, как продажа имущества, в обязательном порядке должен быть оформлен первичным учетным документом.
В отношении конкретного вида первичного документа, которым должен быть оформлен факт продажи имущества, следует учитывать, что, с точки зрения правил бухгалтерского учета, составление именно акта приема-передачи требуется только в том случае, если реализуется имущество, учитываемое у продавца в составе основных средств (п. 81 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н). В иных случаях, например при передаче покупателю имущества, учитываемого в качестве товара или материала, составляется не акт приема-передачи, а накладная (п. 2.1.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утверждены письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5), п. 120 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н*(1)).
Однако действие Закона N 402-ФЗ на физических лиц не распространяется (ст. 2 Закона N 402-ФЗ). Поэтому физическое лицо, реализующее движимое имущество (в том числе оборудование), составлять и подписывать акты приема-передачи такого имущества не обязано. В то же время не существует и запрета на подобные действия.
В рассматриваемом случае, как мы поняли, сторонами подписаны акты приема-передачи как в отношении движимого, так и в отношении недвижимого имущества. Данные акты составлены в произвольной форме.
С учетом всего вышесказанного мы видим, что в данном случае свои обязательства по оформлению документации физическое лицо - продавец исполнило полностью. Оснований требовать от него составления и предоставления актов приема-передачи по унифицированным формам ОС-1 "Акт приемки-передачи основных средств" (также утверждена Постановлением N 7) и ОС-1а "Акт о приеме-передаче здания (сооружения)" не имеется.
Более того, на сегодняшний день указанные формы вообще не обязательны к применению, т.е. даже в том случае, когда продавцом имущества выступает юридическое лицо (подпадающее под требования Закона N 402-ФЗ), реализующее именно основные средства (а не товар или материалы), акт приема-передачи основных средств может быть составлен в произвольной форме. При этом единственным требованием к такому документу является обязательное наличие всех реквизитов, предусмотренных ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Дело в том, что в настоящее время все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Обязательного применения бланков, которые содержатся в альбомах унифицированных форм (в том числе утвержденных Постановлением N 7), Закон N 402-ФЗ не предусматривает*(2). Поэтому акт приема-передачи основных средств может быть составлен как по унифицированной форме (ОС-1 или ОС-1а), так и в произвольном виде.
Итак, в рассматриваемой ситуации для принятия к бухгалтерскому учету купленных объектов движимого и недвижимого имущества организации продавцу достаточно имеющихся у нее актов приема-передачи, составленных в произвольной форме, содержащих все реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ. Если всех нужных реквизитов данные документы не содержат, то на их основании целесообразно составить бухгалтерскую справку (с указанием всех реквизитов из ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ), в такой ситуации именно данная справка будет являться основанием для постановки купленного имущества на баланс.

Данные, необходимые для принятия к учету объектов ОС, бывших в эксплуатации

Что касается вопроса об определении данных, свидетельствующих о том, что приобретенные недвижимость и оборудование являются не новыми объектами, то здесь необходимо иметь в виду, что в рассматриваемом случае, по сути, такие данные организации-покупателю не нужны. Поясним.

1. Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете учет основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (далее - ПБУ 6/01) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н (далее - Методические указания). Бывшие в эксплуатации основные средства в ПБУ 6/01 отдельно не упоминаются, что позволяет сделать вывод о том, что такие основные средства отражаются в бухгалтерском учете по общим правилам (п. 24 Методических указаний).
Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются, в частности, суммы, уплачиваемые (подлежащие уплате) в соответствии с договором поставщику (продавцу). При этом организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может определять первоначальную стоимость основных средств, приобретенных за плату, - по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене) (п. 8.1 ПБУ 6/01).
Иного порядка определения первоначальной стоимости для основных средств (в том числе объектов недвижимого имущества), приобретенных за плату, бухгалтерским законодательством не предусмотрено. Таким образом, в бухгалтерском учете приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации, учитываются не по остаточной стоимости, указанной в документах поставщика, а по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Сумма амортизации, начисленная предыдущим собственником, в бухгалтерском учете у нового собственника не отражается*(3).
Вместе с тем отражение приобретенного объекта недвижимости в учете по первоначальной стоимости, равной цене его приобретения, не означает, что организация не может учесть срок эксплуатации данного объекта при определении его срока полезного использования.
Напомним, что стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, расчет которой осуществляется исходя из срока полезного использования объекта основных средств (п.п. 17, 19 ПБУ 6/01). Под остаточной стоимостью основного средства в бухгалтерском учете понимается его первоначальная стоимость за минусом начисленной амортизации (п. 54 Методических указаний).
Таким образом, можно сделать вывод, что чем выше срок полезного использования основного средства, тем медленнее уменьшается его остаточная стоимость.
Согласно п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта ОС определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету организацией самостоятельно исходя из:
- ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
- ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
- нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды).
Такой порядок определения срока полезного использования распространяется и на объекты основных средств, ранее использовавшиеся у других собственников (п. 59 Методических указаний).
Таким образом, в бухгалтерском учете (в отличие от налогового учета) можно установить любой срок полезного использования. Здесь обращаем внимание, что при определении срока полезного использования организация вправе, но совершенно не обязана руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация ОС). Иными словами, устанавливаемый организацией в бухгалтерском учете срок полезного использования для того или иного объекта может оказаться как равным сроку, предусмотренному для объектов такого вида Классификацией ОС, так и меньше или больше срока, установленного Классификацией ОС.
Однако, безусловно, срок полезного использования не устанавливается произвольно и должен быть обоснован теми или иными показателями, экономическими суждениями, документацией и т.д. При этом наличие конкретных данных о том, где использовался принимаемый к учету объект, в течение какого срока он амортизировался, о суммах начисленной прежними собственниками амортизации и т.п. для установления срока полезного использования обязательным не является. Кроме того, очевидно, что в ситуации, когда продавцом объекта выступает физическое лицо, получить указанные данные, по сути, невозможно (как было сказано, физические лица бухгалтерский учет не ведут, соответственно, амортизацию не исчисляют). Не установлено на законодательном уровне и требований определять срок полезного использования исходя из фактических данных о годе выпуска оборудования (годе постройки здания). Безусловно, такие данные могут использоваться при установке срока полезного использования, если они имеются у организации, однако их отсутствие не является препятствием для определения срока полезного использования исходя из других критериев.
В данном случае для определения конкретного срока использования объекта основных средств в организации может быть создана комиссия по приемке объектов основных средств. В нее могут войти, к примеру, руководитель, главный бухгалтер, а также иные должностные лица, например представитель от отдела, который предположительно будет эксплуатировать здание. Такая комиссия должна вынести мотивированное решение об установлении срока полезного использования на принимаемые к учету объекты (здание и оборудование). Решение может основываться на данных фактического осмотра приобретенного имущества (его физического состояния на момент покупки), данных о примерном годе выпуска купленного оборудования, полученных со слов продавца или из других источников (от производителя, сети Интернет и т.д.), на данных БТИ о годе постройки здания и т.п.
На основании решения комиссии издается приказ руководителя об установлении срока полезного использования объекта основных средств.

2. Налоговый учет

В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за минусом НДС и акцизов (п. 1 ст. 257 НК РФ). Этот порядок формирования первоначальной стоимости распространяется как на новые основные средства, так и на бывшие в эксплуатации.
Таким образом, так же, как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете приобретенные основные средства, бывшие в эксплуатации, учитываются не по остаточной стоимости, указанной в документах поставщика, а по сумме фактических затрат организации на их приобретение. Сумма амортизации, начисленная предыдущим собственником, в налоговом учете у нового собственника не учитывается.
Однако правила установления срока полезного использования в налоговом учете более "жесткие", нежели в бухгалтерском учете.
Так, в п. 1 ст. 258 НК РФ четко и однозначно указано, что срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации ОС.
Кроме того, положения гл. 25 НК РФ содержат четкие правила определения срока полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Согласно п. 7 ст. 258 НК РФ организация, приобретающая объекты ОС, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих ОС срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Кроме того, приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (п. 12 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, нормы НК РФ предоставляют налогоплательщику право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования имущества, бывшего в употреблении, ему применять:
1) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ОС (в соответствии с п. 1 ст. 258 НК РФ);
2) исходя из срока полезного использования, устанавливаемого с учетом Классификации ОС, уменьшенного на срок фактического использования всеми прежними собственниками (первое предложение п. 7 ст. 258 НК РФ);
3) исходя из срока полезного использования, установленного прежним владельцем, уменьшенного на срок фактического использования прежним владельцем (второе предложение п. 7 ст. 258 НК РФ).
Однако при покупке имущества у физического лица, не являющегося ИП, применение второго и третьего способов невозможно. Как уже не раз было указано, физическое лицо не ведет налоговый и бухгалтерский учет, а следовательно, не может устанавливать срок полезного использования и начислять амортизацию. То есть при постановке на учет ОС, купленного у физического лица, не являющегося ИП, организации необходимо определять срок полезного использования по Классификации ОС, т.е. как если бы покупалось новое ОС.
Поясним. По поводу справедливости данного утверждения относительно третьего способа сомнений не возникает (вывод следует из прямого прочтения нормы). Что касается второго способа, то при его применении, помимо п. 7 ст. 258 НК РФ, необходимо учитывать и положения приведенного выше п. 12 ст. 258 НК РФ, который определяет, что приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Из буквального прочтения данной нормы следует, что она распространяется на все ОС, бывшие в употреблении. Соответственно, для правомерного отражения в налоговом учете ОС в качестве бывшего в употреблении (как следствие, для правомерного уменьшения срока полезного использования) необходимо иметь информацию об амортизационной группе, в которую включалось данное ОС у бывшего собственника. Понятно, что физическое лицо, не являющееся ИП, данной информации предоставить не может даже в том случае, если оно составит акты приема-передачи по формам ОС-1 или ОС-1а (заполнить все реквизиты этих форм физическое лицо не сможет).
Смотрите дополнительно письма Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056, от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7939, от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7937, от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172, от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141, от 14.12.2012 N 03-03-06/1/658, от 09.10.2012 N 03-03-06/1/525.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Возможно ли по одному счету-фактуре в разных налоговых периодах частями принимать к вычету НДС по приобретенному основному средству?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Организация может принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком оборудования, на основании выставленного им счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет данного оборудования.
При этом следование данной позиции может привести к спорам с налоговым органом.

Обоснование позиции:
Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ. Вычеты предоставляются налогоплательщику при соблюдении следующих условий:
- товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения (п. 2 ст. 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги) должны быть приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- налогоплательщик должен иметь правильно оформленный счет-фактуру (п. 2 ст. 169п. 1 ст. 172 НК РФ).
В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, указанных в п.п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов.
Как разъясняют уполномоченные органы, суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им оборудования к установке, подлежат вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при реализации оборудования, после принятия оборудования к бухгалтерскому учету на счете 07 "Оборудование к установке" и наличии соответствующих первичных документов (смотрите, например, письма Минфина России от 23.07.2012 N 03-07-08/211, от 29.01.2010 N 03-07-08/20, ФНС России от 22.04.2013 N ЕД-4-3/7543@).
Статья 172 НК РФ не устанавливает максимального или минимального размера вычета суммы НДС.
Даже в том случае, если у налогоплательщика в истекшем налоговом периоде, за который представляется налоговая декларация по НДС, отсутствуют налогооблагаемые операции, то данный налогоплательщик вправе заявить к вычету в этой декларации суммы налога, предъявленные ему при приобретении в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148, ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@).
Согласно п. 1 ст. 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 176 НК РФ.
Однако в этом случае необходимо помнить, что после представления налогоплательщиком такой налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном ст. 88 НК РФ.
Кроме того, если в налоговой декларации организации будет указана сумма налогового вычета в крупном размере, появляется риск проведения в отношении нее выездной налоговой проверки по НДС (письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148).
В соответствии с п. 3 приложения N 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок" одним из критериев при отборе организации в качестве объекта для проведения выездных налоговых проверок является "отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период". Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев.
Как мы поняли из вопроса, организация, во избежание пристального внимания налогового органа, не хочет единовременно принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком оборудования, в момент появления права на указанный налоговый вычет.
С 01.01.2015 абзац первый п. 1.1 ст. 172 НК РФ предоставляет налогоплательщикам право заявлять налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 6 ст. 2ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, смотрите также письма Минфина России от 06.08.2015 N 03-07-11/45515, от 12.05.2015 N 03-07-11/27161).
Из письма Минфина России от 20.11.2015 N 03-07-РЗ/67429 можно сделать вывод, что положение п. 1.1 ст. 172 НК РФ применяется и к основным средствам.
Специалисты финансового ведомства разъясняют, что принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит (письма Минфина России от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28263, от 09.04.2015 N 03-07-11/20293).
Делая исключение для принятия к вычету НДС частями на основании одного счета-фактуры, выставленного поставщиком, в частности, оборудования, финансисты сослались на абзац третий п. 1 ст. 172 НК РФ, где говорится о том, что при приобретении указанных в нем активов НДС принимается к вычету в полном объеме после их постановки на учет.
В то же время суды с такой позицией не согласны. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 16.02.2011 N КА-А40/216-11 по делу N А40-43623/10-129-117 рассматривалась ситуация, когда налогоплательщик сумму НДС, предъявленную ему поставщиком основного средства (воздушного судна), принимал к вычету частями в нескольких налоговых периодах. Налоговый орган указал на нарушение нормы абзаца третьего п. 1 ст. 172 НК РФ. По мнению суда, применение налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имеет установленное законом право, частями за пределами налогового периода, когда такое право возникло, не приводит к неуплате налога в бюджет, поскольку применение налогового вычета в таком порядке влечет переплату по налогу в предыдущих налоговых периодах. Как указал суд, статья 172 НК РФ закрепляет только объем прав налогоплательщика и не устанавливает максимального или минимального размера вычета суммы НДС.
Аналогичные выводы представлены в постановлении АС Поволжского округа от 10.06.2015 N Ф06-24390/15 по делу N А12-38088/2014.
По нашему мнению, организация может принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком оборудования, на основании выставленного им счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет данного оборудования. Ведь абзац третий п. 1 ст. 172 НК РФ указывает только на право налогоплательщика предъявить к вычету в полном объеме суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств, после их принятия налогоплательщиком на учет и не содержит запрета на предъявление к вычету таких сумм, уплаченных при приобретении основных средств, за пределами налогового периода, в котором эти основные средства были поставлены на учет, в том числе частями (дополнительно смотрите постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.12.2012 N 20АП-4796/12).
В то же время следование такой позиции может привести к налоговым спорам.
Более безопасным вариантом будет принятие к вычету суммы НДС по приобретенному оборудованию в полном объеме (без дробления суммы на части) в любом налоговом периоде в течение трех лет после постановки на учет оборудования, когда доля вычетов по НДС (с учетом рассматриваемой суммы) не превысит 89% от суммы НДС, исчисленного с налоговой базы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества


О применении НДС комиссионером, применяющим УСН, при реализации от своего имени товаров комитента.

Ответ:

Порядок составления счетов-фактур комиссионерами (агентами), реализующими товары (работы, услуги), имущественные права комитента, применяющего общую систему налогообложения, от своего имени установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее - Правила).

Согласно данному порядку указанные комиссионеры (агенты) составляют покупателю счета-фактуры по реализуемым товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, полученных от комитента. Исключений в отношении комиссионеров (агентов), применяющих упрощенную систему налогообложения, указанными Правилами не установлено.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в том числе не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. При этом обязанности по ведению книги покупок, книги продаж, представлению декларации по налогу на добавленную стоимость, а также уплате налога на добавленную стоимость, выделенного комиссионером в счетах-фактурах, составляемых при реализации товара, у комиссионера не возникает.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27 июня 2016 г. N 03-07-11/37290

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль

 

Об учете для целей налога на прибыль расходов прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Ответ:

Порядок признания расходов при методе начисления установлен статьей 272 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318 - 320 НК РФ при условии соответствия требованиям статьи 252 НК РФ.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (пункт 1 статьи 54 НК РФ).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 54 НК РФ в случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Кроме того, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Таким образом, налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога в предыдущем налоговом (отчетном) периоде, имеет право скорректировать налоговую базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, повлекшей излишнюю уплату налога, может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Учитывая вышеизложенное, выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных статьей 54 НК РФ с учетом положений статьи 78 НК РФ.

Правила исправления ошибок в бухгалтерском учете установлены Положением по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" ПБУ 22/2010, утвержденным Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27 июня 2016 г. N 03-03-06/1/37152

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Об определении срока полезного использования приобретенного ОС, бывшего в употреблении, в целях налога на прибыль.

Ответ:

Пунктом 7 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с главой 25 НК РФ, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Согласно пункту 12 статьи 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

Таким образом, организация, приобретая бывшее в употреблении амортизируемое имущество, может самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов и начислять амортизацию до полного списания стоимости на основании первичных учетных документов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 27 июня 2016 г. N 03-03-06/1/37148

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

О подтверждении для целей налога на прибыль командировочных расходов, оплаченных банковской картой.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности, затраты на наем жилого помещения.

Указанные расходы должны отвечать критериям пункта 1 статьи 252 НК РФ, а именно: должны быть экономически обоснованны, подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение).

В соответствии с пунктом 26 Положения работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы, связанные с командировкой.

Из вопроса следует, что при направлении работника в командировку на территорию иностранного государства работник оплачивает проживание в гостинице корпоративной банковской картой.

Согласно пункту 3.1 Положения Банка России от 24.12.2004 N 266-П "Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" при совершении операции с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения. Такими документами на бумажном носителе могут быть слип, квитанция электронного терминала и другие аналогичные документы, свидетельствующие о факте совершения операции.

Таким образом, документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществленные расходы.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 июня 2016 г. N 03-03-06/1/36877

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения