Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 июня 2018 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Законопроект о повышении пенсионного возраста направлен в профильный комитет Госдумы
Необходимость совершенствования пенсионной системы продиктована негативной демографической ситуацией, повлекшей неэквивалентность пенсионных прав граждан.
Законопроектом предлагается поэтапное повышение возраста, по достижении которого будет назначаться страховая пенсия по старости.
В рассматриваемом варианте законопроекта закрепляется общеустановленный пенсионный возраст на уровне 65 и 63 лет для мужчин и женщин соответственно.
Предполагается, что повышение пенсионного возраста будет проводиться постепенно в течение переходного периода с 2019 г. по 2034 г.
В законопроекте приведена таблица повышения пенсионного возраста в России по годам рождения.
Отдельные льготы, в том числе касающиеся досрочного выхода на пенсию, предлагается сохранить.
Вступление в силу законопроекта планируется с 1 января 2019 года.
Предлагается бессрочно установить тариф страховых взносов на ОПС в размере 22% с выплат, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов
Действующие в настоящее время положения законодательства предусматривают применение указанного тарифа на период 2017 - 2020 годов и его увеличение с 2021 года до 26%.
В целях снижения фискальной нагрузки на плательщиков страховых взносов вносятся изменения, закрепляющие размер тарифа на уровне 22%, и устанавливающие порядок определения суммы страховых взносов на финансирование страховой и накопительной пенсии с учетом выбранного варианта пенсионного обеспечения.
Проектом устанавливается также порядок исчисления страхового взноса в фиксированном размере с учетом установленных пропорций.
Планируемый срок вступления законопроекта в силу - 1 января 2019 года.
С 1 января 2019 года планируется утвердить ставку НДС 20%
Законопроект о повышении ставки НДС направлен на рассмотрение в Госдуму.
Следует также отметить, что данный законопроект (в целях обеспечения стабилизации фискальной нагрузки) предусматривает закрепление тарифа страхового взноса в ПФР на уровне 22% на бессрочный период (действующие положения НК РФ устанавливают тариф указанного взноса в размере 26% с 2021 года).
Помимо этого вносятся поправки, предоставляющие право в некоторых случаях не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет бюджетных средств.
С 1 января 2019 года предлагается освобождение от уплаты государственной пошлины при подаче заявления для государственной регистрации в форме электронного документа
Законопроектом предусматривается, что государственная пошлина не уплачивается в числе прочего за совершение юридически значимых действий, предусмотренных подпунктами 1, 3, 6 и 7 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ, в случаях направления в регистрирующий орган документов, необходимых для совершения таких юридически значимых действий, в форме электронного документа в порядке, установленном законодательством РФ о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Предполагается, что снижение размера государственной пошлины "до нуля" при подаче заявления для государственной регистрации, в том числе юридических лиц и физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, в форме электронного документа будет способствовать увеличению количества организаций и граждан, обращающихся за совершением вышеуказанных действий, в электронной форме, а также сокращению издержек юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в связи с открытием и деятельностью малого и среднего бизнеса, вовлечению большего количества граждан в предпринимательскую деятельность.
В перечень операций с денежными средствами, подлежащих обязательному контролю, предлагается включить операции по снятию наличных денежных средств с использованием платежной карты, эмитированной иностранным банком
Согласно законопроекту операция по получению физическим лицом наличных денежных средств с использованием платежной карты подлежит обязательному контролю, если указанная платежная карта эмитирована иностранным банком, расположенным в иностранном государстве (на территории), перечень которых определяется уполномоченным органом.
Перечень таких иностранных государств (территорий) будет относиться к информации ограниченного доступа и доводиться до кредитных организаций через их личные кабинеты в порядке, определенном уполномоченным органом по согласованию с Банком России.
Законопроектом на кредитные организации возлагается обязанность документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения операции, следующие сведения, в числе которых:
дата и место совершения операции с денежными средствами;
сумма, на которую совершена операция с денежными средствами;
номер платежной карты, с использованием которой совершена операция с денежными средствами;
сведения о держателе платежной карты в объеме, полученном от иностранного банка, эмитировавшего платежную карту, с использованием которой совершена операция с денежными средствами;
сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершившего операцию с денежными средствами, в случае если операция с денежными средствами совершена с участием уполномоченного сотрудника кредитной организации;
наименование иностранного банка, эмитировавшего платежную карту, с использованием которой совершена операция с денежными средствами.
Законопроект о совершенствовании нового порядка применения ККТ направлен в Совет Федерации
Действующая редакция закона о ККТ претерпела значительные изменения.
В частности, уточнено наименование закона - исключено упоминание расчетов с использованием электронных средств платежа. Теперь закон называется "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
В понятийный аппарат включены новые понятия, такие как "бенефициарный владелец", "версия модели контрольно-кассовой техники", "выгодоприобретатель".
Скорректированы положения, касающиеся обязанности применения ККТ, а также предусмотрены особенности ее применения кредитными организациями, индивидуальными предпринимателями при осуществлении различных видов деятельности (например, при оказании услуг в сфере культурно-массовых мероприятий, услуг перевозки пассажиров, багажа и грузов, услуг связи, услуг в электронной форме), при осуществлении расчетов в виде зачета или возврата предварительной оплаты и (или) авансов.
Поправки также коснулись порядка включения ККТ в реестр требований к составу сведений, представляемых при регистрации (перерегистрации) ККТ и снятии ее с учета, а также полномочий ФНС России.
ФНС России уполномочена выдавать свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов
Согласно Налоговому кодексу РФ налоговый орган обязан выдать свидетельство или направить организации-заявителю уведомление об отказе в его выдаче с указанием причины не позднее 15 дней со дня получения им заявления о выдаче свидетельства и необходимых документов.
Внесены уточнения в перечень технологического оборудования, при ввозе которого на территорию РФ НДС не взимается
В частности:
в позиции, классифицируемой кодом 8422 40 000 8 ТН ВЭД ЕАЭС, слова "линия сортировки, окантовки и обвязки керамогранита на поддоны**" заменены словами "линия сортировки, окантовки и обвязки керамогранита на поддоны; инновационная автоматизированная производственная линия PULSAR 351 ATLANTIS для производства инновационной индивидуальной порционной упаковки Easysnap**";
в позиции, классифицируемой кодом 8424 89 000 9 ТН ВЭД ЕАЭС, слова "линия внутреннего покрытия жидкими эпоксидными красками стальных труб**" заменены словами "линия внутреннего покрытия жидкими эпоксидными красками стальных труб; оборудование линии окраски сваренного кузова легкового автомобиля, используемое для производства автомобилей под маркой HAVAL**";
в позиции, классифицируемой кодом 8428 39 900 9 ТН ВЭД ЕАЭС, слова "модель ROBOFLOOR**" заменены словами "модель ROBOFLOOR; оборудование линии сборки легкового автомобиля, используемое для производства автомобилей под маркой HAVAL**".
Кроме того, перечень дополнен рядом позиций, а именно: 8462 91 800 9 "Брикетировочный пресс ArnoBrik 18**", 8486 40 000 9 "Линия сборки и герметизации микроэлектронных изделий PL-SBM-08-01**", 9011 20 900 0 "Система бесконтактных измерений HAWK MK2**", 9031 41 000 0 "Автоматическая система тестирования для традиционных и керамических плат с 8 подвижными зондами Rapid 280; установка для контроля качества пайки и разварки кристаллов методом сдвига и отрыва Dage 4000 Plus**".
Определены виды туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций
Речь идет, в частности, о таких видах деятельности, как:
перевозка пассажиров фуникулерами, подвесными канатными дорогами и подъемниками, являющимися частью городской или пригородной транспортной системы;
деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания;
деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания;
деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания;
деятельность по предоставлению туристических информационных услуг;
деятельность по предоставлению экскурсионных туристических услуг;
деятельность санаторно-курортных организаций;
деятельность музеев;
деятельность ботанических садов, зоопарков, государственных природных заповедников и национальных парков;
деятельность горнолыжных комплексов;
деятельность пляжей, включая прокат оборудования (раздевалок на пляже, запирающихся шкафчиков, шезлонгов и т.п.).
Определен порядок информирования организациями финансового рынка налоговых органов о клиентах - налоговых резидентах иностранных государств
Согласно Налоговому кодексу РФ организации финансового рынка обязаны представлять в ФНС России в том числе:
- финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий);
- иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору, предусматривающему оказание финансовых услуг.
Указанная информация представляется только в электронной форме по установленным ФНС России форматам.
Настоящим Постановлением Правительства РФ утверждены:
- порядок осуществления запроса организацией финансового рынка у своих клиентов указанной информации (включая ее состав), а также порядок ее обработки и представления в налоговые органы;
- перечень организаций финансового рынка, в отношении которых не применяются положения НК РФ об автоматическом обмене финансовой информацией с иностранными государствами (в силу низкого риска совершения через них действий, направленных на уклонение от уплаты налогов);
- перечень видов договоров, предусматривающих оказание финансовых услуг, в отношении которых не применяются вышеуказанные положения НК РФ (в силу низкого риска совершения с использованием таких договоров действий, направленных на уклонение от уплаты налогов).
Кроме того утверждены:
- признаки клиентов (кроме физических лиц), осуществляющих активную деятельность;
- признаки принадлежности к иностранному государству для целей определения налогового резидентства клиента, его выгодоприобретателя или лица, прямо или косвенно его контролирующего.
Постановление вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования.
В законопроект о сокращении срока камеральной проверки Правительство РФ внесло поправки, в том числе отменяющие налог на движимое имущество
Предложенные Правительством РФ поправки предусматривают, в частности:
включение специального срока проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС в течение 2 месяцев и возможность увеличения срока до 3 месяцев в случае установления фактов, указывающих на наличие нарушений;
уточнение порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (в том числе в части представления возражений по результатам их проведения);
введение ограничения на действие договоров о создании КГН до 2023 года;
уточнение оснований признания сделок контролируемыми;
уточнение порядка подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и применения налоговых вычетов;
снижение критерия о минимальной совокупной сумме уплачиваемых налогов до 2 млрд рублей в целях применения заявительного порядка возмещения НДС, а также применения права на освобождение от уплаты акцизов;
изменение условий установления субъектами РФ пониженной ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в соответствующие бюджеты;
установление размеров госпошлин за предоставление лицензий на осуществление энергосбытовой деятельности;
исключение из объекта налогообложения налогом на имущество организаций движимого имущества.
Обновлена форма представления в налоговые органы сведений о воздушных судах и об их владельцах
Внесены изменения в форму и формат представления указанных сведений Росавиацией в налоговые органы.
Изменения коснулись порядка отражения информации, касающейся адреса (места жительства или места преимущественного пребывания) физлица, а также адреса (места нахождения) организации, структурированной с учетом правил адресации объектов.
Установлены случаи, когда физлицо вправе уведомить любой налоговый орган о счетах (вкладах) в иностранных банках
Направить соответствующее уведомление в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных налоговых органов, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) можно в случае отсутствия у резидента - физического лица места жительства (места пребывания), недвижимого имущества на территории Российской Федерации.
Определен порядок устранения конфликта интересов членов Комитета финансового надзора Банка России
Установлено, в частности, что председатель Комитета, а также его члены или их представители при возникновении у них прямой или косвенной заинтересованности, которая может привести к конфликту интересов при рассмотрении вопроса, включенного в повестку дня заседания Комитета, обязаны до начала рассмотрения указанного вопроса заявить об этом.
Председатель Комитета в письменной форме обязан сообщить об этом заместителю председателя Комитета и председателю Банка России.
Окончательное решение о наличии конфликта интересов у председателя Комитета, члена Комитета или его представителя принимается Комитетом и отражается в решении по указанному вопросу.
В случае принятия решения о наличии конфликта интересов председатель Комитета, соответствующий член Комитета или его представитель не принимает участие в рассмотрении указанного вопроса.
Документ вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.
По состоянию на 10 мая 2018 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники
Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Минкомсвязи России по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.
Запросить информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках физлиц налоговые органы могут только при проведении проверок в отношении этих лиц
С 1 июня 2018 года банки по запросам налоговых органов должны предоставлять справки о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении денежных средств, в том числе по счетам в драгоценных металлах.
Сообщается, что налоговые органы вправе запросить указанную информацию при проведении проверок в отношении соответствующих лиц (например, если получено заявление о предоставлении налогового вычета по расходам на покупку квартиры, при отсутствии у налогоплательщика официального дохода).
Обращено внимание на то, что указанные сведения запрашиваются при наличии согласия руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ или руководства ФНС России.
Верховный Суд РФ признал правомерным отказ в вычетах по НДС при реализации переработанной продукции за рубежом
Налогоплательщик занимался производством подсолнечного нерафинированного масла. По договору подряда он передавал свою продукцию на переработку в Беларусь. Полученное рафинированное масло реализовывалось за рубежом.
По мнению налоговой инспекции, позицию которой поддержал Верховный Суд РФ, налогоплательщик необоснованно применял ставку 0% и вычеты по НДС для операций по реализации товара, поскольку налогом на добавленную стоимость облагается только та реализация, которая осуществляется на территории России.
Определены уровни рейтинга долгосрочной кредитоспособности ряда активов, принимаемых к расчету собственных средств управляющих компаний инвестфондов, ПИФов, НПФ и соискателей лицензии управляющей компании
Установлены уровни рейтингов долгосрочной кредитоспособности:
кредитных организаций, на расчетных счетах и депозитах в которых находятся денежные средства в рублях и иностранной валюте лицензиатов;
выпуска облигаций (эмитента или поручителя (гаранта) - при отсутствии рейтинга выпуска);
дебитора.
Указывается, кроме того, что в целях установления уровня рейтингов используются:
рейтинги кредитного рейтингового агентства Fitch Ratings - рейтинг дефолта эмитента (Issuer Default Rating), рейтинг финансовых обязательств корпоративных эмитентов (Corporate Finance Obligations), долгосрочный рейтинг сделок структурированного и проектного финансирования, а также в сфере государственных финансов (Long-term rating of structured finance, project finance and public finance obligations);
рейтинги кредитного рейтингового агентства S&P Global Ratings - кредитный рейтинг эмитента (Issuer Credit Rating), долгосрочный кредитный рейтинг долгового обязательства (Long-Term Issue Credit Rating);
рейтинги кредитного рейтингового агентства Moody's Investors Service - рейтинг эмитента (Issuer Rating), корпоративный рейтинг (Corporate Family Rating), рейтинг эмитента ценных бумаг структурированного финансирования (Structured Finance Issuer Rating), рейтинг долгосрочных долговых обязательств корпоративных эмитентов (Long-Term Corporate Obligation Rating), долгосрочный рейтинг структурированного финансирования (Structured Finance Long-Term Rating), рейтинг банковского депозита (Bank Deposit Rating). Корпоративный рейтинг (Corporate Family Rating) применяется в отношении лица только в случае, когда указанный рейтинг присвоен непосредственно данному лицу.
кредитные рейтинги АО "Эксперт РА" и АКРА (АО):
рейтинги АО "Эксперт РА" - рейтинги кредитоспособности банков, рейтинги кредитоспособности региональных и муниципальных органов власти РФ, рейтинги кредитоспособности нефинансовых компаний, рейтинги кредитоспособности холдинговых компаний, рейтинги кредитоспособности проектных компаний, рейтинги кредитоспособности микрофинансовых организаций, рейтинги кредитоспособности лизинговых компаний и кредитные рейтинги долговых инструментов, присвоенные по национальной рейтинговой шкале для РФ;
рейтинги АКРА (АО) - кредитные рейтинги, присвоенные по национальной рейтинговой шкале для РФ.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
18.06.2018 Пристав незаконно обратил взыскание на ежемесячное пособие инвалида
Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 16.05.2018 № 16-КГ18-10
Судебные акты отменены и принято новое решение об удовлетворении иска о признании незаконным постановления судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на пенсию и иные доходы должника, поскольку законом установлен прямой запрет на обращение взыскания на социальные выплаты
Судебная коллегия по административным делам ВС РФ признала незаконным обращение взыскания на пенсию и иные доходы должника. При расчете удержания из пенсии должника-гражданина, являющейся для него единственным источником существования, нужно учитывать ее размер, чтобы обеспечить гражданину и находящимся на его иждивении лицам условия, необходимые для нормальной жизни и реализации его социально-экономических прав. В данном случае пристав-исполнитель не учел материальное положение должника и не доказал правомерность удержаний в максимально допустимом размере. Более того, установлено, что должник получает не пенсию, а ежемесячное пособие по инвалидности. Между тем федеральным законодательством прямо запрещено обращать взыскание на соцвыплаты.
Источник: http://www.pravovest.ru
19.06.2018 Преобразованная организация не теряет права на УСН
При преобразовании юридического лица право на применение УСН переходит к правопреемнику. С этим утверждением налогоплательщика неожиданнос согласились в ФНС, рассматривая его жалобу.
Товарищество собственников недвижимости было создано 03.07.2017 путем реорганизации в форме преобразования из садового некоммерческого товарищества, которое до реорганизации применяло упрощенную систему налогообложения. Уведомления о применении упрощенки ТСН не подало.
Налоговая инспекция посчитала, что в силу положений пункта 2 статьи 346.13 НК РФ ТСН, как вновь созданная организация, должна была представить уведомление о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Поэтому ИФНС направила уведомление о представлении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2017 года. Однако ТСН с этим не согласилось и подало жалобу в ФНС.
Федеральная налоговая служба, рассмотрев жалобу, поддержала налогоплательщика.
В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Гражданского кодекса РФ, реорганизация юридического лица (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом.
Согласно пункту 4 статьи 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.
На основании пункта 5 статьи 58 ГК РФ при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.
Таким образом, юридическое лицо при преобразовании сохраняет неизменность своих прав и обязанностей, не передавая их полностью или частично другому юридическому лицу.
Согласно пункту 9 статьи 50 Налогового кодекса при преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
Следовательно, при отсутствии в главе 26.2 НК РФ специальных правил, регулирующих применение упрощенной системы налогообложения в случае реорганизации юридического лица, у вновь созданного юридического лица в результате преобразования не прекращается право на применение данного специального налогового режима, применявшегося его правопредшественником.
Такое решение ФНС подтвердила определением Верховного Суда РФ от 26.04.2018 № 309-КГ17-21454.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.06.2018 Возврат излишне внесенных таможенных платежей: что следует учитывать?
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.06.2018 № 303-КГ18-118
Суд отменил постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции о признании незаконным решения таможенного органа о возврате заявления без рассмотрения и отказе в возврате излишне уплаченных таможенных платежей по декларации на товары, поскольку общество представило все необходимые документы, совокупный анализ которых свидетельствует об уплате им таможенных платежей в завышенном размере, следовательно, основания для оставления заявления без рассмотрения отсутствовали
Декларант подал заявление о возврате излишне внесенных таможенных платежей, но таможня вернула его без рассмотрения. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ признала, что заявление возвращено неправомерно и таможня должна вернуть декларанту излишне внесенные платежи. Подобное заявление подлежит рассмотрению, если одновременно с его подачей или ранее декларант инициировал внесение соответствующих изменений в декларацию на товары. При этом в таможенный орган представлены документы, подтверждающие необходимость таких изменений. В спорном случае эти условия были выполнены. В то же время факт излишней уплаты наступил по вине заявителя, не представившего таможне своевременно необходимые документы на стадии контроля до выпуска товара. С учетом этого проценты на сумму излишне внесенных платежей могут быть начислены лишь после истечения срока рассмотрения заявления о возврате.
Источник: http://www.pravovest.ru
22.06.2018 Соблюдать порядок привлечения работника к материальной ответственности необходимо и при взыскании недостачи после увольнения
Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 07.05.2018 № 66-КГ18-6
Суд отменил вынесенные ранее решения, направив дело на рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку нижестоящие суды не учли того, что ответчик как материально ответственное лицо отсутствовал при проверке хозяйственной деятельности и не ознакомлен и с ее результатами, истец не истребовал письменных объяснений от работника относительно выявленной недостачи, судами не рассмотрен вопрос о снижении размера ущерба, подлежащего взысканию с работника, в связи с прохождением им лечения онкологического заболевания, а также надлежащим образом не установлена подлинность копий документов, задействованных в материалах дела
Работодатель просил взыскать с бывшего работника сумму ущерба, ссылаясь на выявленную после его увольнения недостачу денег. Иск был полностью удовлетворен, но Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ с таким решением не согласилась и направила дело на новое рассмотрение. По Трудовому кодексу РФ работодатель до принятия решения о возмещении ущерба конкретным работником должен провести проверку с обязательным истребованием у него письменного объяснения. В данном же случае проверка проводилась в отсутствие материально ответственного работника. С ее результатами он не был ознакомлен. Письменные объяснения у него также не истребовались. Вывод предыдущих инстанций о том, что в связи с увольнением истребование у работника объяснений не является обязательным, противоречит Трудовому кодексу РФ. Кроме того, следовало рассмотреть вопрос о снижении размера ущерба, подлежащего взысканию.
Источник: http://www.pravovest.ru
22.06.2018 Счет-фактура не доказательство выполнения работ
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 14.03.2018 № Ф05-645/18 по делу N А40-46895/2017
В деле о взыскании с заказчика долга по договору об оказании услуг (выполнении работ) суд округа указал следующее. Если стороны не составили предусмотренные договором двусторонние акты приемки выполненных работ с указанием их объема и стоимости, а по вопросу последней возник спор, то долг может быть взыскан при установлении объема фактически оказанных услуг и их действительной стоимости. Счета-фактуры не доказывают оказание и принятие услуг (выполнение работ). Они оформляются в целях соблюдения НК РФ и не заменяют документы, необходимые при оформлении сторонами гражданско-правовых отношений.
Источник: http://www.pravovest.ru
22.06.2018 Вычет по НДС при продаже за границей товара, произведенного из российского сырья, не предусмотрен
Определение Верховного Суда РФ от 29.05.2018 № 310-КГ18-5873
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Верховный Суд РФ подтвердил законность привлечения компании к ответственности за налоговое правонарушение. Компания необоснованно применила нулевую ставку 0%, а также вычет по НДС при реализации за рубежом товара, переработанного ее иностранным контрагентом из сырья, вывезенного компанией из России. Налоговая инспекция правомерно обязала компанию уплатить доначисленный НДС, пени и штраф.
Источник: http://www.pravovest.ru
22.06.2018 Аннулирование работодателем трудового договора не доказывает, что трудовые отношения не возникли
Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 23.04.2018 № 58-КГ18-8
Суд отменил апелляционное определение об отказе во взыскании задолженности по заработной плате и направил дело на новое рассмотрение в суд апелляционной инстанции, поскольку, отменяя ранее принятое по делу решение, апелляционный суд не установил каких-либо новых обстоятельств и не привел в оспариваемом определении мотивов и оснований своего решения
Работодатель, с которого работник хотел взыскать долг по зарплате, представил приказ об аннулировании трудового договора с ним. Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ отметила, что работодатель вправе аннулировать трудовой договор, вследствие чего он считается незаключенным, только в определенных случаях. А именно: если работник не приступил к работе в день ее начала, указанный в трудовом договоре, а если он не определен - на следующий рабочий день после вступления этого договора в силу. Если оформлен письменный трудовой договор и работник приступил к работе, наличие трудовых правоотношений презюмируется. Поэтому доказывать их отсутствие должен работодатель. Сам же факт аннулирования трудового договора не может подтверждать, что работник не приступил к работе. При этом работодатель, заключивший письменный трудовой договор и принявший решение о его аннулировании, должен доказать, что работник не приступил к трудовым обязанностям в день начала работы.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
18.06.2018 Как пересчитывается налог при утрате права на ПСН
ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующих обстоятельств.
Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении.
В случае прекращения предпринимателем осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, до истечения срока действия патента величина налога, уплачиваемого при применении указанного специального налогового режима, подлежит перерасчету исходя из фактического периода времени осуществления указанного вида предпринимательской деятельности в календарных днях.
Если при перерасчете у ИП, оплатившего в установленные сроки ранее исчисленную сумму налога, появляется переплата по налогу, то он вправе, подав соответствующее заявление, вернуть или зачесть ее в счет уплаты других налогов.
Если же возникает сумма налога к доплате, то исчисленная сумма налога подлежит уплате не позднее сроков, указанных в патенте.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-12/28952 от 27.04.2018
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.06.2018 Как принять к вычету НДС при покупке электронных железнодорожных и авиабилетов
Согласно пункту 7 статьи 171 НК суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, подлежат вычету по НДС.
Пунктом 1 статьи 172 НК установлено, что вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК.
При приобретении электронных авиабилетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно, к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе, а в случае приобретения электронных железнодорожных билетов для проезда сотрудников организации к месту командировки и обратно к вычету принимается сумма НДС, выделенная отдельной строкой в контрольном купоне электронного проездного документа (билета), составленного автоматизированной системой управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте и распечатанного на бумажном носителе.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-07/36077 от 28.05.2018.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.06.2018 Что поменялось в правилах получения скидки к тарифам ФСС по травматизму
В Правила установления скидок и надбавок к тарифам в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве внесли изменения.
Соответствующее Постановление Правительства №661 от 08.06.2018опубликовано на минувшей неделе и вступает в силу 21 июня.
Теперь скидка может быть установлена при отсутствии у страхователя на день подачи заявления об установлении скидки выявленной недоимки, в том числе в ходе камеральной или выездной проверки, и (или) начисленных пени и штрафов по итогам камеральной или выездной проверки.
Кроме того, будет предусмотрено, что в случае выявления фактов представления недостоверных сведений по взносам и пособиям, а также сведений о результатах СОУТ и медосмотрах, ФСС отменяет решение об установлении скидки.
Обращаться с заявлением за установлением скидки можно все также до 1 ноября, но теперь еще только после вступления в силу значений основных показателей по видам экономической деятельности на очередной финансовый год..
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.06.2018 Правила безналичных переводов поменяются
ЦБ опубликовал проект по внесению изменений в Положение Банка России от 19 июня 2012 года № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств».
Так, теперь в распоряжении, требующем выполнения условий перевода денежных средств, указывается признак, определяющий наличие условий перевода денежных средств, если он предусмотрен договором.
Этот признак, в том числе в виде кода, будет указываться в резервном поле №23 платежного поручения.
При проведении платежек банк должен убедиться в достаточности средств на счете. В обновленном Положении указывается, как будет определяться достаточность средств, если счет плательщика включен в группу банковских счетов, а также при совместном счете, в том числе принадлежащем плательщикам-супругам.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.06.2018 Как определить срок полезного использования ОС
Департамент Минфина в письме от 18.06.2018 № 03-03-20/41332 разъяснил вопрос определения срока полезного использования в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию с 01.01.2018 года.
Дело в том, что в Классификацию ОС задним числом внесены изменения.
Для определения срока полезного использования в отношении ОС, введенных в эксплуатацию с 01.01.2018 года, следует руководствоваться обновленной Классификацией основных средств. Для тех ОС, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Абзацем вторым пункта 9 статьи 258 НК предусмотрено, что налогоплательщик имеет право включать в со став расходов отчетного (налогового) периода расходы на капвложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости ОС (за исключением ОС, полученных безвозмездно), а также не более 10% (не более 30% - в отношении ОС, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации ОС и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК.
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе самостоятельно установить предельный размер амортизационной премии в зависимости от амортизационной группы, в которую включено такое основное средство.
Вышеназванное письмо размещено на сайте Минфина.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.06.2018 Льготная ставка НДС в 10% сохранится для трети товаров корзины стандартного потребления
Об этом рассказал представитель Минфина
Примерно 30% товаров в корзине стандартного потребления сохранят льготную ставку НДС в 10%, заявил статс-секретарь Минфина РФ Юрий Зубарев, выступая в Совете Федерации, пишет ТАСС.
«Она (мера по повышению НДС до 20%) не совсем нейтральна с точки зрения бизнеса, хотя говорят, что НДС может быть автоматически перенесен на население, что это окажет негативный эффект на благосостояние населения», — отметил Зубарев.
«Во-первых, льготная ставка НДС, которая касается примерно 30% продуктов корзины стандартного потребления, она не меняется, остается 10%. Реальный вклад в инфляцию может быть от 1,2% до 1,5%. Эффект будет действовать только на 60% корзины стандартного потребления», — подчеркнул он.
Напомним, что 14 июня премьер-министр Дмитрий Медведев объявил об увеличении НДС до 20%.
Источник: Российский налоговый портал
19.06.2018 Из-за введения новой пошлины покупки в интернет-магазинах подорожают на 20%
Но зато вырастет конкурентоспособность российский компаний
Инициативу о возможном обнулении порога стоимости не облагаемых пошлиной покупок в иностранных интернет-магазинах поддержали представители российского сегмента интернет-торговли, пишет РБК.
«Мы предлагали эти меры еще 3 года назад. Они действительно необходимы. Следствием станет рост цен в иностранных интернет-магазинах на 20%. Наконец начнет пополнятся бюджет за счет налогов. Сейчас же при покупках в зарубежных интернет-магазинах покупатели пользуются «черной ямой» под названием порог беспошлинного ввоза. Он заставляет покупать в иностранных интернет-магазинах», — заявил бывший президент Ассоциации компаний интернет-торговли Алексей Федоров.
По его словам, несправедливо, что отечественные площадки платят налоги и пошлины при ввозе иностранных товаров на территорию России, в то время как зарубежные магазины не обременены никакими выплатами. «Российские компании оказываются неконкурентоспособными. Более того, сейчас нас ждет увеличение НДС, и эта неконкурентоспособность еще больше вырастет. Поэтому введение пошлин даст шанс российским компаниям», — подчеркивает он.
Вчера стало известно, что ФТС предлагает с 2020 г. ввести пошлину на любую интернет-покупку за границей.
Источник: Российский налоговый портал
20.06.2018 Депутаты одобрили новый расчет налога на имущество физлиц
Соответствующий законопроект прошел первое чтение Госдумы
Депутаты Госдумы России приняли в первом чтении проект закона, который изменит порядок расчета налога на имущество физлиц, пишет Росбалт со ссылкой на РИА Новости.
Законопроект, вводит новый коэффициент, который ограничивает ежегодное увеличение суммы налога на имущество физлиц по кадастровой стоимости: она может увеличится не более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Этот коэффициент будет применяться в тех регионах, где исчисление такого налога осуществляется с коэффициентом 0,6.
В данный момент при исчислении имущественного налога по кадастровой стоимости применяются коэффициенты: в первый год применения кадастровой стоимости для расчета налога физлица платят налог с коэффициентом 0,2, затем, соответственно 0,4, 0,6, 0,8, и только на пятый год выходят на полную оплату налога. Это было сделано, чтобы не допустить быстрого роста платежей для россиян, но из-за значительного повышения кадастровой стоимости недвижимости нагрузка на многих налогоплательщиков все равно серьезно увеличилась.
В мае мы писали, что в Госдуму поступил законопроект, ограничивающий рост налога на имущество граждан.
Источник: Российский налоговый портал
20.06.2018 Сдачу макулатуры освобождают от НДФЛ
Соответствующий законопроект принят во втором чтении Госдумы
Госдума России приняла во втором чтении проект закона, который освобождает россиян от уплаты НДФЛ с доходов, которые были получены от сдачи макулатуры, передает Росбалт.
Налог не будет взиматься с «доходов, получаемых от реализации макулатуры, образующейся у физлиц в быту и принадлежащей им на праве собственности», отмечается в законопроект.
Документ направлен на увеличение объема сбора и утилизации бумажных отходов, которые образуются у граждан РФ. Большая часть отходов потребления в нашей стране представлена бумажными фракциями — до 40%, говорится в сопроводительных материалах к законопроекту.
В марте мы писали, что соответствующий законопроект был принят Госдумой в первом чтении.
Источник: Российский налоговый портал
20.06.2018 Пользоваться вычетами по НДФЛ могут только налоговые резиденты РФ
Для целей уплаты НДФЛ в РФ значение имеет налоговый статус физлица, то есть является физлицо налоговым резидентом РФ или нет.
Для нерезидентов ставка по НДФЛ устанавливается в размере 30%.
В соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 НК, не применяются.
При этом такая норма не противоречат положениям статьи 3 НК о недопущении различных форм дискриминации налогоплательщиков.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/36089 от 28.05.2018.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.06.2018 НДС: как определить дату отгрузки?
Минфин в своем письме № 03-07-11/23681 от 10.04.2018 рассказал, дату какого первичного документа нужно принять в целях НДС датой отгрузки (передачи) товаров, если продавец не перевозит и не отгружает товары, а передает право собственности. А покупатель в соответствии с НК должен исполнить обязанность налогового агента по НДС.
В договоре поставки сказано, что обязательства считаются исполненными, когда товары передаются покупателю на складе компании. Факт реализации товара оформляется товарной накладной в момент передачи товара на складе. Она же является самым ранним первичным документом, оформленным продавцом в адрес организации-покупателя. Своего склада продавец не имеет, и продукцию доставляет перевозчик по договору с продавцом непосредственно компании-покупателю.
В какой момент и на основании какого первичного документа у организации возникает обязанность исполнить функцию налогового агента по исчислению НДС при приобретении товара?
Специалисты ведомста считают, что в целях налога на добавленную стоимость датой отгрузки (передачи) товаров, является самый ранний первичный документ оформленный на имя поставщика для доставки товара покупателю.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.06.2018 Получение патентов для ИП на оказание бытовых услуг могут облегчить
Субъектам РФ предлагают разрешить устанавливать размер потенциально возможного годового дохода, получаемого индивидуальным предпринимателем, в отношении групп и отдельных видов бытовых услуг. Соответствующий законопроект внесло в Госдуму заксобрание Вологодской области, пишет «Парламентская газета».
Как указывается в пояснительной записке, документ направлен на совершенствование правового регулирования в сфере уплаты налогов предпринимателями, применяющими патентную систему налогообложения.
Налоговым кодексом установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальными предпринимателями применяется ПСН.
Согласно действующему регулированию, региональными законами могут устанавливаться размеры потенциально возможного годового дохода ИП, занимающихся видом предпринимательской деятельности, который обозначен как «прочие услуги производственного характера», а также его подвидами.
Согласно НК, субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, являющихся бытовыми услугами и не относящихся к «прочим услугам производственного характера». В отношении этих видов деятельности применяется ПСН и размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода исходя из конкретных кодов вида деятельности и услуг.
Отмечается, что с 2017 года введён в действие новый Общероссийский классификатор видов экономической деятельности.
В соответствии со старым классификатором, был установлен такой вид деятельности, как «строительство жилья и других построек», который включал в себя порядка 25 подвидов. В отношении него устанавливался один размер потенциально возможного к получению годового дохода, и предпринимателем приобретался один патент.
Но согласно новой классификации, такой вид деятельности, как «строительство жилых и нежилых зданий», существует обособленно, а каждому из сопутствующих видов деятельности присвоен отдельный код.
НК обязывает устанавливать для каждого вида деятельности размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода, что вынуждает предпринимателей оформлять несколько патентов, чтобы осуществлять работы в прежнем объёме.
Авторы проекта отмечают, что данное обстоятельство ухудшает положение налогоплательщика и может способствовать снижению поступлений от применения ПСН.
«В целях развития ПСН и улучшения положения налогоплательщиков законопроектом предлагается предоставить субъектам РФ право устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в отношении групп (подгрупп) и (или) отдельных видов экономической деятельности, являющихся бытовыми услугами, установленных дополнительным перечнем», — говорится в пояснительной записке.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.06.2018 Когда затраты на туристический отдых работников можно принять в расходы
Пункт 24.2 ст. 255 НК предусматривает с 01.01.2019 предоставление права относить в состав расходов для целей налогообложения налогом на прибыль затраты, понесенные работодателем на оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей).
При этом под туристским продуктом следует понимать комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта.
Таким образом, расходы на оплату вышеупомянутых услуг, оказываемых соответствующим членам семьи работника, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только в соответствии с договором о реализации туристского продукта, заключенным работодателем с туроператором или турагентом.
При этом расходы на оплату аналогичных услуг, в случае если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), не будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-05/34637 от 23.05.2018.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
22.06.2018 Правительство упростит порядок возмещения НДС
При этом кабмин запретит создание консолидированных групп налогоплательщиков
Правительство разработало изменения в НК РФ, которые предусматривают снижение сроков камеральных проверок по НДС, отмену контроля за трансфертным ценообразованием по сделкам внутри РФ и расширение практики применения упрощенного порядка возмещения НДС, пишет ТАСС.
Кроме того, документ предусматривает сохранение права на зачет НДС до 1 января 2019 г. для сельхозтоваропроизводителей в случае приобретения товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств, а также отмену налога на движимое имущество компаний. Также отменяется безусловное право регионов уменьшать базовую ставку налога на прибыль, который зачисляется в региональные бюджеты, на 4,5% для отдельных категорий налогоплательщиков.
При этом законопроект запрещает регистрацию договоров о создании консолидированных групп налогоплательщиков.
Напомним, что налоговый комитет Госдумы поддержал законопроект об увеличении НДС до 20%. Эта инициатива приведет к дополнительным доходам федеральной казны в размере 620 млрд руб. в год, начиная с 2019 г.
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Должна ли оформляться ТТН или ТН, если покупатель забирает товары со склада поставщика на собственном транспорте (условиями договора не предусмотрено составление ТТН)?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Учитывая, что покупатель вывозит товар на собственном транспорте, товарно-транспортная и транспортная накладная в данной ситуации не оформляются.
Обоснование вывода:
Согласно ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Первичные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения бланков, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Однако при разработке собственных первичных учетных документов организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
В частности, с 01 января 2013 года товарно-транспортная накладная (ТТН), предназначенная для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями (владельцами автотранспорта) за оказанные им услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 N 78, в общем случае не является обязательной к применению. ТТН обязательно составляется при продаже алкогольной продукции, так как в силу п. 1 ст. 10.2 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" данная накладная является одним из документов, удостоверяющих легальность производства и оборота алкогольной продукции.
В то же время организации вправе продолжать использовать унифицированные формы первичных учетных документов, в том числе ТТН, если они примут такое решение. Формы первичных учетных документов утверждаются в учетной политике организации (п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"). Кроме того, оформление ТТН может быть предусмотрено условиями договора поставки.
В данной ситуации условиями договора не предусмотрено составление ТТН. Следовательно, в рассматриваемом случае ТТН не составляется.
При этом обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (кроме Закона N 402-ФЗ) (информация Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5971).
В частности, при заключении договора перевозки в обязательном порядке составляется транспортная накладная (п. 2 ст. 785 ГК РФ). В соответствии с частью 1 ст. 8 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта" заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной.
В п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272, также указывается на то, что заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно приложению N 4 (транспортная накладная).
Таким образом, составление транспортной накладной (далее - ТН) подтверждает заключение договора перевозки. Отметим, что в настоящее время именно ТН является документом, подтверждающим расходы по перевозке груза автомобильным транспортом (авиатранспортом) (смотрите, например, письмаМинфина России от 20.07.2015 N 03-03-06/1/41407, от 06.11.2014 N 03-03-06/1/55918, от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15213, от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14014).
Транспортная накладная, если иное не предусмотрено договором перевозки груза, составляется грузоотправителем.
Согласно п. 2 ст. 458 ГК РФ в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.
Следовательно, в случае получения покупателем товара в месте нахождения поставщика (на условиях самовывоза) за организацию перевозки отвечает сам покупатель, а не поставщик, если иное не предусмотрено условиями заключенного договора.
При этом в этой ситуации уже на складе поставщика покупатель становится собственником товара и может являться стороной договора перевозки, то есть грузоотправителем (смотрите дополнительно письмо УФНС России по г. Москве от 11.08.2011 N 16-15/079006@).
Соответственно, оснований требовать от поставщика оформления транспортной, а также товарно-транспортной накладной не имеется, поскольку в силу нормативных актов в такой ситуации поставщик не является грузоотправителем, если только он согласно договору поставки не выступает в качестве грузоотправителя по поручению собственника груза (покупателя).
В данной ситуации покупатель самостоятельно доставляет принадлежащий ему товар со склада поставщика, поэтому у поставщика, в принципе, отсутствует необходимость составления как ТН, так и ТТН.
Учитывая, что покупатель вывозит товар на собственном транспорте, у него также отсутствует необходимость заключать с кем-либо договор перевозки груза и, соответственно, оформлять ТН.
Представители финансового и налоговых ведомств также разъясняют, что в случае, если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада поставщика, услуги по перевозке не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство. То есть, если покупатель вывозит товар со склада поставщика на собственном транспорте, ему для подтверждения расходов необходимы путевые листы, а не ТН и ТТН (смотрите письма Минфина России от 02.09.2011 N 03-03-06/1/540 и от 17.08.2011 N 03-03-06/1/500, от 17.08.2011 N 03-03-06/1/501, от 17.08.2011 N 03-03-06/1/499, от 17.08.2011 N 03-03-06/1/498, от 17.08.2011 N 03-03-06/1/497, от 17.08.2011 N 03-03-06/1/492, от 16.08.2011 N 03-03-06/1/487, УФНС России по г. Москве от 26.09.2012 N 16-15/091083@).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Транспортная накладная;
- Энциклопедия решений. Перевозка грузов автомобильным транспортом;
- Энциклопедия решений. Отличия договора перевозки груза от договора транспортной экспедиции.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Ответ прошел контроль качества
НДС
ООО был заключен договор на распространение лотерейных билетов, по которому ООО является распространителем лотерей. Как в данной ситуации следует выдавать выигрыш? Нужно ли пробивать чек ККМ? В обязательном ли порядке на каждую выплату выигрыша следует выписывать расходный кассовый ордер (далее - РКО)? Можно ли выписать один РКО на все выплаты? Можно ли воспользоваться льготой по НДС (пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ) и не облагать НДС сумму вознаграждения за услуги по распространению лотерейных билетов?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемом случае при оказании услуг населению, связанных с проведением лотереи, в том числе при выплате выигрыша участнику лотереи, организация вправе не применять контрольно-кассовую технику.
На каждую выплату выигрыша из кассы должен оформляться расходный кассовый ордер.
Услуги по проведению лотереи, оказываемые организацией-распространителем, освобождаются от налогообложения НДС на основании пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Обоснование позиции:
1. Необходимость применения контрольно-кассовой техники и оформление расходного кассового ордера
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных этим федеральным законом.
Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей (абзац восемнадцатый ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ).
Исходя из приведенного определения, представители Минфина России приходят к выводу о том, что организации или индивидуальные предприниматели при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей обязаны выдать покупателю (клиенту) кассовый чек или бланк строгой отчетности (письмо Минфина России от 15.06.2017 N 03-01-15/37330).
Вместе с тем частью 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ (далее - Закон N 290-ФЗ), которым были внесены изменения в Закон N 54-ФЗ, установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Закона N 290-ФЗ), до 01.07.2019.
Таким образом, если организация оказывает услуги населению, при расчетах за такие услуги она может не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) бланка строгой отчетности в порядке, предусмотренном нормами Закона N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016 (дата вступления в силу Закона N 290-ФЗ), и Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (утверждено постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359, далее - Положение).
В связи с этим следует отметить, что правила Закона N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016, не включали в понятие "расчеты" выплату денежных средств пользователем ККТ своим покупателям (клиентам) (абзац третий ст. 1, п. 1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до вступления в силу Закона N 290-ФЗ. Необходимость применения бланков строгой отчетности при расчетах за услуги была обусловлена приемом денежных средств в оплату услуг (п. 20 Положения).
Понятие услуг населению в Законе N 54-ФЗ, в том числе в редакции этого Закона, действовавшей до 15.07.2016, как и в Законе N 290-ФЗ, не раскрывается.
До 01.01.2017 перечень работ и услуг населению определялся в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163. В связи с отменой ОКУН с 01.01.2017 для определения принадлежности той или иной услуги к услугам населению контролирующие органы считают необходимым руководствоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008) (далее соответственно - ОКВЭД2 и ОКПД2), которые приняты и введены в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст (смотрите, например, письмо Минфина России от 04.09.2017 N 03-01-15/56670).
В новых классификаторах ОКВЭД2 и ОКПД2 услуги населению отдельно не выделены.
В ОКУН содержится позиция "Оплата выигравших лотерейных билетов", обозначенная кодом 103102. Минэкономразвития России подготовило переходные ключи, определяющие соответствие одних общероссийских классификаторов другим (данные ключи размещены на сайте Минэкономразвития России http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/classificators/). В соответствии с ключом перехода ОКУН - ОКПД2 коду 103102 в ОКУН соответствует код 64.19.30.000 "Услуги по посредничеству в денежно-кредитной сфере прочие", не включенные в другие группировки" (в части оказания услуг населению). Отметим, что в ОКУН услуга, которой присвоен код 103102, относится к виду услуг с кодом 103100 "Услуги банков по размещению лотерей". Но из ОКПД не следует, что услуги, обозначенные кодом 64.19.30.000, могут оказывать только банки. Кроме того, в соответствии с п. 8 ст. 2 Федерального закона от 11.11.2003 N 138-ФЗ "О лотереях" (далее - Закон N 138-ФЗ) проведение лотереи определяется как оказание услуг по осуществлению мероприятий, включающих в себя заключение договоров с участниками лотереи, в том числе прием и учет лотерейных ставок, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, лотерейных квитанций, электронных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи. Участником лотереи является лицо, достигшее возраста восемнадцати лет, обладающее правом на участие в розыгрыше призового фонда лотереи на основании заключенного с оператором лотереи договора (п. 11 ст. 2 Закона N 138-ФЗ).
Поскольку в рассматриваемом случае распространитель на основании договора оказывает услуги в том числе по выплате выигрыша физическим лицам, являющимся участниками лотереи, полагаем, что такие услуги могут быть отнесены к услугам населению, в связи с чем распространитель при выплате выигрыша такому участнику вправе не применять ККТ в период до 01.07.2019 (письмо Минфина России от 12.03.2018 N 03-01-15/14988).
В соответствии с пп. 4.1 п. 4, п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание N 3210-У) кассовая операция по выдаче наличных денег оформляется расходным кассовым ордером 0310002. Абзац второй п. 4.1 Указания N 3210-У устанавливает, что кассовые документы могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абзацем двадцать седьмым ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ. Вместе с тем абзац двадцать седьмой ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ предусматривает, что фискальным документом являются фискальные данные, представленные по установленным форматам в виде кассового чека, бланка строгой отчетности и (или) иного документа, предусмотренного законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники, на бумажном носителе и (или) в электронной форме, в том числе защищенные фискальным признаком. Абзацем двадцать шестым того же пункта фискальные данные определены как сведения о расчетах, в том числе сведения об организации или индивидуальном предпринимателе, осуществляющих расчеты, о ККТ, применяемой при осуществлении расчетов, и иные сведения, сформированные ККТ или оператором фискальных данных.
Если в рассматриваемом случае распространитель при выплате выигрыша не будет применять ККТ, формирующую фискальные документы, правило абзаца второго п. 4.1 Указания N 3210-У в настоящей ситуации применено быть не может. В этом случае, по нашему мнению, расходный кассовый ордер следует оформлять при каждой выплате из кассы денежных средств в виде выигрыша участнику лотереи.
2. Налог на добавленную стоимость
В соответствии с пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) налогом на добавленную стоимость (НДС) проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов.
Поскольку правовую основу государственного регулирования отношений, возникающих в области организации и проведения лотерей, определяет Закон N 138-ФЗ (ст. 1 Закона N 138-ФЗ), а с 30.01.2014 единственным организатором лотерей установлен федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ, который проводит лотереи через операторов лотереи посредством заключения с ним контракта (пп. "д" п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 7 Федерального закона от 28.12.2013 N 416-ФЗ), под льготу пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ подпадают услуги по проведению всех лотерей, осуществляемых на территории РФ.
Напомним, что федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим организации и проведения лотерей является Минфин России (п. 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 г. N 329).
Отметим, что представители контролирующих органов высказывали различные мнения относительно того, освобождаются ли от налогообложения НДС услуги по проведению лотерей, которые оказываются на основании договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, то есть посредниками. Так, в письме ФНС России от 10.10.2011 N АС-3-3/3340@ содержится вывод о том, что услуги по реализации лотерейных билетов, оказываемые на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров, под действие нормы пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не подпадают. Основанием для такого вывода является правило п. 7 ст. 149 НК РФ, согласно которому освобождение от налогообложения в соответствии с положениями этой статьи не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе упомянутых видов договоров.
При этом Минфин России в письме от 11.06.2008 N 03-07-11/225 со ссылкой на нормы Закона N 138-ФЗ высказал иное мнение по этому вопросу.
В более поздних разъяснениях контролирующие органы признавали, что операции по оказанию услуг по реализации лотерейных билетов, оказываемые распространителем лотерейных билетов на основании посреднических договоров, налогообложению НДС не подлежат (смотрите, например, письма Минфина РФ от 12.04.2013 N 03-07-07/12331, ФНС России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11182@).
Суды придерживаются аналогичной правовой позиции, отмечая, что в отношении льготы, предусмотренной пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ, нормы НК РФ необходимо применять в совокупности с положениями Закона N 138-ФЗ, который, поставив в цепочку распространения лотерейных билетов посредника в качестве полноправного участника правоотношений, не делает различий между продажей лотерейных билетов организатором лотереи и организацией-посредником (смотрите, в частности, постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2013 N Ф07-9087/12, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.02.2013 N Ф04-46/13).
В связи с этим мы полагаем, что сумма вознаграждения организации-распространителя за оказание услуг, связанных с распространением лотерейных билетов, при проведении лотереи в соответствии с Законом N 138-ФЗ не облагается НДС, в том числе в случае, если такая организация оказывает услуги на основании посреднического договора (агентского, поручения или комиссии).
Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций, связанных с проведением лотерей.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей
Разное
Платежное поручение на уплату налога было отправлено в срок. Банк задержал перечисление суммы платежа. На расчетном счете организации имеются денежные средства в достаточном количестве для уплаты налога. Также имеется отметка банка о том, что платежное поручение принято банком. Лицензия у банка не отозвана.
Несет ли банк ответственность за несвоевременную уплату налога?
Должна ли организация повторно уплачивать налог?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налоговую ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных ст. 60 НК РФ обязанностей несет банк.
Повторная уплата налога возможна только в том случае, если налоговым органом будет доказана недобросовестность налогоплательщика.
Обоснование вывода:
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 45 НК РФ, с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.
Как видим, положения пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ не связывают факт признания обязанности по уплате налогов исполненной с фактическим перечислением банком денежных средств в бюджет. В данном случае правовое значение имеет факт добросовестного совершения плательщиком всех предусмотренных законом действий, направленных на исполнение обязанности по уплате налогов в бюджет (письмо ФНС России от 22.05.2014 N СА-4-7/9954).
Обязанность по уплате налога не признается исполненной в том числе в случае возврата банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ (пп. 1 п. 4 ст. 45 НК РФ).
Как следует из вопроса, на расчетном счете организации было достаточно денежных средств, платежное поручение банком возвращено не было. В этой связи можно сделать вывод, что обязанность по уплате налога была исполнена.
Согласно п. 2 ст. 60 НК РФ поручение налогоплательщика исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения, если иное не предусмотрено НК РФ. При этом плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
При наличии денежных средств на счете налогоплательщика или остатка его электронных денежных средств банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика (п. 3 ст. 60 НК РФ).
В силу п. 4 ст. 60 НК РФ за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных ст. 60 НК РФ обязанностей банки несут ответственность, установленную НК РФ. Применение мер ответственности не освобождает банк от обязанности перечислить в бюджетную систему РФ сумму налога. В случае неисполнения банком указанной обязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканию неперечисленных сумм налога (сбора) за счет денежных средств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному ст. 46 НК РФ, а за счет иного имущества - в порядке, предусмотренномст. 47 НК РФ.
В свою очередь, на основании ст. 133 НК РФ нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога влечет взыскание штрафа в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2 процента за каждый календарный день просрочки.
При невозможности исполнения поручения налогоплательщика в связи с отсутствием (недостаточностью) денежных средств на корреспондентском счете банка, открытом в учреждении ЦБ РФ, банк обязан в течение дня, следующего за днем истечения установленного НК РФ срока исполнения поручения, сообщить о неисполнении (частичном исполнении) поручения налогоплательщика в налоговый орган по месту нахождения банка и налогоплательщику (п. 3.1. ст. 60 НК РФ).
Как мы поняли, подобное сообщение Ваша организация не получала. Если такое сообщение не получил и налоговый орган, то, по нашему мнению, в анализируемой ситуации нельзя полностью исключить вероятность претензий контролирующих органов.
В то же время, как отмечается в постановлении КС РФ от 12.10.1998 N 24-П, повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. Бесспорное списание этих средств путем выставления на инкассо платежных поручений противоречит конституционному положению о недопустимости лишения кого-либо его имущества иначе как по решению суда.
В случае возникновения у налогового органа претензий к налогоплательщику обязанность доказывания его недобросовестности при перечислении средств в бюджет лежит на налоговом органе (п. 6 ст. 108 НК РФ, определение КС РФ от 25.07.2001 N 138-О).
Позднее схожие выводы нашли отражение в определении ВС РФ от 26.09.2017 N 305-КГ17-6981 по делу N А41-12803/2016 (доведено для использования в работе письмом ФНС России от 11.10.2017 N СА-4-7/20486@). В нем судьи, учитывая отсутствие прямых доказательств, подтверждающих, что налогоплательщику был известен факт невозможности осуществления платежа банком, фактически признали исполненной обязанность по уплате налога в ситуации, когда сумма была списана с банковского счета налогоплательщика, но не поступила в бюджет.
Однако в случаях, когда в действиях налогоплательщика имеются признаки недобросовестности, судьи приходят к выводу о правомерности повторного списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика (определения ВС РФ от 31.07.2017 N 305-КГ17-9501, от 13.03.2017 N 305-КГ17-616).
В п. 13 письма ФНС России от 11.10.2017 N СА-4-7/20486@ отмечается, что именно на налоговых органах лежит обязанность представления доказательств об осведомленности налогоплательщика об имеющихся проблемах у обслуживающего банка и недобросовестном поведении налогоплательщика при осуществлении платежей в бюджет через "проблемный" банк. Такими доказательствами могут являться в том числе уплата налогов, обязанность по уплате которых на момент направления в банк платежного поручения не сформировалась, так как отчетный (налоговый период) не закончился; перечисленные суммы не соответствуют реальным налоговым обязательствам налогоплательщика; наличие информации о проблемах банка, опубликованной в официальных источниках и (или) доведенной кредитной организацией до своих клиентов иным способом; наличие ранее неисполненных платежных поручений налогоплательщика и т.п.
Учитывая изложенное, полагаем, что в рассматриваемом случае повторная уплата налога возможна только в ситуации, если налоговым органом будет доказана недобросовестность организации. В противном случае подобные действия налогового органа будут неправомерны.
Налоговое законодательство не содержит указаний относительно действий налогоплательщиков в аналогичных ситуациях.
Из постановления АС Московского округа от 27.04.2017 N Ф05-4865/17 по делу N А40-176221/2016 следует, что налогоплательщику следует обратиться в налоговый орган по месту учета с заявлением о зачете денежных средств, не перечисленных банком в бюджетную систему РФ, в счет уплаты налога.
К заявлению возможно приложить, в частности, справку об остатке денежных средств по расчетному счету в банке, выписки банка по счету, копию платежного поручения на перечисление налога с отметкой банка о принятии, информацию с сайта ЦБ РФ и пр. (смотрите также постановление АС Поволжского округа от 06.10.2017 N Ф06-23166/17 по делу N А65-440/2016).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина
Ответ прошел контроль качества
В организации была проведена индексация заработной платы, средний заработок работников был повышен в соответствии с п. 16 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922. Однако средний дневной заработок работника меньше, чем средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, действующего на период предоставления работнику отпуска. При расчете отпускных необходимо ли помимо индексации производить перерасчет отпускных с доведением среднего месячного заработка до размера МРОТ, действующего на момент ухода работника в отпуск (согласно п. 18 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 N 922)?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Работник, отработавший полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнивший нормы труда (трудовые обязанности), в любом случае имеет право на получение среднего месячного заработка не менее МРОТ.
Средний заработок для оплаты отпуска определяется путем умножения суммы среднего дневного заработка, исчисленного из МРОТ, на количество дней, подлежащих оплате.
Обоснование позиции:
Минимальный размер оплаты труда (далее - также МРОТ) устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения (часть первая ст. 133 ТК РФ). С 1 мая 2018 г. МРОТ равен 11 163 рубля (ст. 1Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда").
Согласно ст. 114 ТК РФ работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
Порядок исчисления размера среднего заработка для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом РФ, установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение).
Во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (п. 18 Положения).
Эта норма не содержит каких-либо исключений. Трудовое законодательство также не предусматривает альтернативы: произвести повышение среднего заработка в соответствии с п. 16 Положения или при выплате среднего месячного заработка руководствоваться п. 18 Положения. По смыслу п. 18 Положения работник, отработавший полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнивший нормы труда (трудовые обязанности), в любом случае имеет право на получение среднего месячного заработка не менее МРОТ (независимо от того, повышался ли его средний заработок в соответствии с п. 16 Положения, или нет).
Иными словами, при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения работодателю необходимо повысить средний заработок работников в порядке, предусмотренном п. 16 Положения. А при выплате работнику среднего заработка работодатель обязан соблюдать требования п. 18 Положения.
При этом механизм сравнения среднего заработка с МРОТ и доведения его размера до величины МРОТ не установлен. Никаких официальных разъяснений на этот счет нет.
На наш взгляд, надо определить средний дневной заработок работника исходя из начисленной за расчетный период заработной платы. Затем полученную сумму сравнить с суммой среднего дневного заработка, исчисленной исходя из "нового" МРОТ. Если вторая окажется больше, то средний заработок определяется путем умножения суммы среднего дневного заработка, исчисленной исходя из МРОТ, на количество дней, подлежащих оплате.
Для оплаты отпуска средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы за 12 календарных месяцев на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней). Таким образом, средний дневной заработок необходимо сравнить с суммой, полученной в результате деления МРОТ на 29,3.
Так, например, если отпуск работнику предоставляется с 4 июня 2018, то средний дневной заработок не может быть меньше 380,99 руб. (11163 : 29,3).
Как мы поняли из вопроса, средний дневной заработок работника (после индексации, проведенной по правилам п. 16 Положения) меньше, чем средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, действующий на период предоставления работнику отпуска, следовательно, средний заработок для оплаты отпуска определяется путем умножения суммы среднего дневного заработка, исчисленного из МРОТ, на количество дней, подлежащих оплате.
К сведению:
Отметим, что периоды временной нетрудоспособности, отпуск и т.п. уменьшают норму рабочего времени (смотрите, например, письмо Роструда от 01.03.2010 N 550-6-1, письмо Минздравсоцразвития России от 13.10.2011 N 22-2/377333-782). Поэтому полагаем, что п. 18 Положения применяется и в тех случаях, когда расчетный период для целей исчисления среднего заработка отработан не полностью.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Трошина Татьяна
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: