Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 18 по 24 февраля 2019 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ Минфина России от 28.12.2018 N 293н
"Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, и о признании утратившим силу Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 117н"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.02.2019 N 53796.

Обновлены особенности постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций

Новым порядком конкретизируется порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, с учетом условий ведения ими деятельности на территории РФ. Регламентирован порядок постановки на учет в налоговых органах иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме.

Уточнены требования к документам, необходимым для учета организации в налоговом органе.

В частности, установлено, что заверение перевода на русский язык документов, легализация или проставление апостиля документов, выданных или удостоверенных компетентными органами иностранных государств, не требуются, если эти документы и заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме, представляются в налоговый орган через официальный сайт ФНС России в сети "Интернет" в соответствии с главой IX, регламентирующей порядок постановки на учет таких организаций.

Установлено также, что в случае, если несколько обособленных подразделений иностранной организации находятся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка на учет может быть осуществлена в налоговом органе по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно. Сведения о выборе налогового органа указываются в уведомлении, представляемом в выбранный налоговый орган по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 НК РФ.

Признан утратившим силу Приказ Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н, регулирующий аналогичные вопросы.

Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

 

Приказ Минфина России от 29.12.2018 N 305н
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции"
Зарегистрировано в Минюсте России 20.02.2019 N 53849.

Начиная с отчетности 2022 года для организаций госсектора вводится ФСБУ "Бухгалтерская (финансовая) отчетность с учетом инфляции"

Положения Стандарта применяются при формировании годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе пересчета показателей годовой индивидуальной, консолидированной бухгалтерской (финансовой) отчетности общего назначения с применением коэффициентов пересчета монетарных (немонетарных) активов и обязательств, характеризующих стабильные высокие темпы роста инфляции.

Анализ изменений уровня инфляции осуществляется на основе документально подтвержденных данных об уровне инфляции (темпах изменений уровня инфляции), полученных от субъектов официального статистического учета, а также путем изучения официальной статистической информации в открытом доступе.

 

Приказ ФНС России от 11.02.2019 N ММВ-7-22/61@
"Об утверждении Положения об Управлении по крупнейшим налогоплательщикам Федеральной налоговой службы"

Регламентирована деятельность Управления по крупнейшим налогоплательщикам Федеральной налоговой службы

В связи с изменениями в структуре центрального аппарата Федеральной налоговой службы утверждено Положение, регулирующее организацию деятельности данного Управления.

Управление является самостоятельным структурным подразделением Федеральной налоговой службы.

Управление в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет, в частности, следующие основные функции:

- организует работу вертикально-интегрированной системы администрирования крупнейших налогоплательщиков;

- обеспечивает взаимодействие с финансовыми органами субъектов РФ и территориальными налоговыми органами, в том числе по вопросу качества и полноты плановых показателей доходов субъектов и местных бюджетов;

- организует взаимодействие между территориальными налоговыми органами по вопросам, связанным с администрированием крупнейших налогоплательщиков.

 

Указание Банка России от 21.01.2019 N 5064-У
"О порядке исключения финансовой организации из реестра финансовых организаций, обязанных организовать взаимодействие с финансовым уполномоченным по правам потребителей финансовых услуг"
Зарегистрировано в Минюсте России 15.02.2019 N 53818.

Регламентированы процедуры исключения финансовой организации из реестра организаций, обязанных организовать взаимодействие с уполномоченным по правам потребителей финансовых услуг

Исключение организации из реестра осуществляется в случаях:

принятия организацией решения об отказе от оказания всех финансовых услуг потребителям финансовых услуг или в их пользу;

обращения финансовой организации в Банк России с ходатайством о ее исключении из реестра;

отзыва (аннулирования) у организации лицензии Банка России, исключения из реестра финансовых организаций ее вида или лишения финансовой организации права осуществлять деятельность на финансовом рынке по иному основанию, предусмотренному законодательством РФ;

прекращения деятельности финансовой организации в связи с ее реорганизацией (за исключением реорганизации в форме преобразования) или ликвидацией.

Взаимодействие Банка России с финансовой организацией при ее исключении из реестра финансового уполномоченного осуществляется в соответствии с порядком, установленным Указанием Банка России от 03.11.2017 N 4600-У.

В приложениях приведены формы необходимых документов.

Указание вступает в силу по истечении 10 дней после дня его официального опубликования.

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 25 октября 2017 года N 612-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета объектов бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями"

Банк России прокомментировал возможность применения НФО линейного метода признания процентного дохода при расчете амортизированной стоимости выданного займа

Организация вправе признавать процентные доходы по договору предоставленного займа, срок возврата которого менее одного года, с использованием линейного метода в случае, если:

при первоначальном признании договора займа, процентная ставка по договору признана ставкой, соответствующей рыночным условиям;

отсутствуют признаки обесценения договора займа.

Возможность применения НФО линейного метода признания процентного дохода при расчете амортизированной стоимости выданного займа является упрощением практического характера. Особенности применения линейного метода признания процентного дохода НФО определяет самостоятельно и утверждает в учетной политике.

 

Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада"

НФО вправе самостоятельно определить особенности применения линейного метода признания процентного дохода при расчете амортизированной стоимости выданного краткосрочного займа

Некредитная финансовая организация вправе признавать процентные доходы по договору предоставленного займа, срок возврата которого менее одного года, с использованием линейного метода в случае, если:

при первоначальном признании договора займа, процентная ставка по договору признана ставкой, соответствующей рыночным условиям;

договор займа не является кредитно-обесцененным.

Сообщается, что возможность применения НФО линейного метода признания процентного дохода при расчете амортизированной стоимости выданного займа является упрощением практического характера. Особенности применения линейного метода признания процентного дохода НФО определяет самостоятельно и утверждает в учетной политике.

 

Разъяснение Банка России от 18.02.2019
"По вопросу, связанному с применением Положения Банка России от 12.11.2018 N 659-П "О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями"

Банком России разъяснен порядок применения арендатором модели учета по первоначальной стоимости в отношении активов в форме права пользования

Согласно пункту 35 МСФО (IFRS) 16 "Аренда", если активы в форме права пользования относятся к группе основных средств, к которой применяется модель учета по переоцененной стоимости, то арендатор вправе принять решение о применении данной модели учета в отношении всех активов в форме права пользования, которые относятся к такой группе основных средств.

Решение о применении модели учета по первоначальной стоимости в отношении всех активов в форме права пользования, которые относятся к группе основных средств, устанавливается кредитной организацией в учетной политике.

 

Письмо ФНС России от 11.02.2019 N БА-4-1/2308@
"О размещении сервиса "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки"

ФНС России запустила новый интерактивный сервис "Налоговый калькулятор по расчету налоговой нагрузки"

При применении общего режима налогообложения с помощью сервиса можно сравнить свою налоговую нагрузку, в том числе по отдельным налогам, со средними значениями по отрасли в разрезе регионов.

Сервис содержит также информацию о среднем уровне заработной платы, рассчитанном на основе данных справок по форме 2-НДФЛ.

При этом ФНС России обращает внимание на то, что отклонение налоговой нагрузки и заработной платы от среднеотраслевых значений не является достаточным основанием для доначисления налогоплательщику налогов. Факт получения необоснованной налоговой выгоды должен быть доказан налоговым органом.

Сервис размещен на сайте ФНС России по электронному адресу https://pb.nalog.ru/calculator.html.

 

<Письмо> ФНС России от 13.02.2019 N БС-4-21/2432@
"О налогообложении земельных участков, предназначенных под комплексное жилищное строительство"

К "неосвоенным" земельным участкам для комплексного жилищного строительства применяется ставка налога не более 0,3% и повышающие коэффициенты

В отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, налоговая ставка для исчисления земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3 процента.

При этом исчисление суммы земельного налога (авансовых платежей) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока строительства (с даты госрегистрации прав на земельный участок до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости), а в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, - с учетом коэффициента 4.

Обращено внимание на позицию ВАС РФ, согласно которой неосвоение земельного участка, приобретенного (предоставленного) для жилищного строительства, не является основанием для отказа в применении пониженной ставки земельного налога (в размере не превышающем 0,3%), предусмотренной пунктом 1 статьи 394 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 13.02.2019 N СД-4-3/2440@
"О применении налога на профессиональный доход"

Несовершеннолетние лица вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход"

Эксперимент по введению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (НПД) проводится в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Федеральный закон от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ).

Согласно указанному Закону несовершеннолетние физические лица в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, не зарегистрированные в качестве ИП, вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, в установленных ГК РФ случаях (приобретения дееспособности в полном объеме, а также в случае письменного согласия законных представителей).

Кроме того, статьей 23 ГК РФ предусматривается возможность регистрации несовершеннолетних физических лиц в качестве ИП.

С учетом изложенного несовершеннолетние физлица, при соблюдении указанных требований осуществляющие предпринимательскую деятельность на территориях поименованных выше субъектов РФ, вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

 

Письмо ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2652@
"О применении сведений о кадастровой стоимости (налоговой базе), полученных в соответствии с Федеральным законом "О государственной кадастровой оценке"

ФНС России разъяснила, какую из дат следует учитывать для целей налогообложения: дату принятия акта об определении кадастровой стоимости или дату внесения сведений в ЕГРН

В письме, направленном в налоговые органы, с учетом правовой позиции КС РФ, выраженной в Постановлении от 2 июля 2013 г. N 17-П, сообщается, что дата начала применения кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества определяется датой вступления в силу нормативного акта субъекта РФ, утвердившего результаты определения кадастровой стоимости объекта, а не датой фактического внесения сведений о кадастровой стоимости в ЕГРН.

Таким образом, результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, утвержденные в 2018 году, внесенные в ЕГРН на основании актов субъектов РФ, вступивших в силу 1 января 2019 года, подлежат применению для целей исчисления налога на имущество организаций, земельного налога и налога на имущество физлиц с 1 января 2019 года вне зависимости от даты их фактического внесения соответствующих сведений в ЕГРН.

 

<Письмо> ФНС России от 18.02.2019 N БС-4-21/2663@
"О налогообложении промысловых морских и речных судов"

ФНС России разъяснила, какие промысловые морские и речные суда не являются объектом налогообложения по транспортному налогу

Промысловые морские и речные суда не являются объектом налогообложения по транспортному налогу на основании подпункта 3 пункта 2 статьи 358 НК РФ.

Разъяснено, что судами рыбопромыслового флота признаются обслуживающие рыбопромысловый комплекс суда, используемые для рыболовства, а также приемотранспортные, вспомогательные суда и суда специального назначения.

Промышленное рыболовство - это предпринимательская деятельность по поиску и добыче (вылову) водных биоресурсов, по приемке, обработке, перегрузке, транспортировке, хранению и выгрузке уловов водных биоресурсов, производству на судах рыбопромыслового флота рыбной и иной продукции из этих водных биоресурсов.

Таким образом, если судно согласно судовому билету по типу и назначению является промысловым, и оно используется для промышленного рыболовства, то лицо, на которое зарегистрировано судно, вправе применить подпункт 3 пункта 2 статьи 358 НК РФ вне зависимости от осуществления этим лицом промысловой деятельности.

 

Письмо ФНС России от 12.02.2019 N ЕД-4-15/2364@
"О внесении изменений в письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705"

С 25 января 2019 года применяется обновленный формат требования о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС (версия формата 5.05)

ФНС России внесла изменения в письмо от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 "О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок".

Изложено в новой редакции приложение N 2.10 "Формат представления в электронной форме требования о представлении пояснений к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".

 

Информация ФНС России
<О внесении изменений в форму налоговой декларации 4-НДФЛ>

С 5 апреля 2019 года применяются обновленные форма и формат декларации о предполагаемом доходе физического лица

Декларация о предполагаемом доходе (4-НДФЛ) необходима для расчета авансовых платежей по НДФЛ.

ФНС России напоминает, что индивидуальные предприниматели, получающие в течение года доход от своей деятельности, представляют декларацию 4-НДФЛ в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления дохода. Также ИП должен направить декларацию, если его доход увеличился или уменьшился более чем на 50% в течение налогового периода.

Изменения в форму 4-НДФЛ внесены приказом ФНС России от 09.01.2019 N ММВ-7-11/3@.

 

<Информация> ФНС России
<Об обложении хозяйственных построек налогом на имущество физических лиц>

Обязанность по уплате налога на имущество физлиц возникает с момента госрегистрации права собственности на хозпостройку

Владелец хозпостройки сам определяет необходимость обращения в органы Росреестра за регистрацией прав на нее в ЕГРН. Для этого она должна отвечать признакам недвижимости: быть прочно связана с землей, а ее перемещение без ущерба ее назначению невозможно.

Хозпостройки, не являющиеся недвижимостью, не регистрируются в ЕГРН и не облагаются налогом (это не имеющие капитального фундамента теплицы, хозблоки, бытовки, навесы, некапитальные временные строения и т.п.).

 

<Информация> ФНС России
<О проверке статуса налогового резидента при наличии вида на жительство за рубежом>

Наличие вида на жительство в иностранном государстве не является решающим фактором при определении налогового резидентства

Российским налоговым резидентом может являться гражданин, имеющий вид на жительство в другом государстве. Налоговый статус налогоплательщика зависит от его фактического пребывания на территории Российской Федерации.

Соответствующий вывод сделан ФНС России при рассмотрении жалобы иностранного гражданина, которому налоговая инспекция неправомерно доначислила НДФЛ по ставке 30 процентов с дохода от продажи недвижимости в РФ, ссылаясь на наличие у него вида на жительство в иностранном государстве.

 

<Информация> ФНС России
<О невозможности применения УСН налогоплательщиками, занимающимися микрофинансовой деятельностью>

Верховный Суд РФ: компания не вправе применять УСН, если она в проверяемом периоде занималась микрофинансовой деятельностью

Налогоплательщик являлся микрофинансовой организацией в 2012 - 2013 годах.

Впоследствии на основании представленного заявления налогоплательщик был исключен из государственного реестра микрофинансовых организаций, но фактически продолжил выдавать микрозаймы.

Поскольку микрофинансовые организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения (пп. 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), налоговая инспекция доначислила организации НДС, налог на прибыль, налог на имущество, пени и штрафы.

Суд первой инстанции счел недоказанным осуществление организацией микрофинансовой деятельности, а суды вышестоящих инстанций поддержали налоговую инспекцию, указав что деятельность организации фактически связана с систематической выдачей микрозаймов, следовательно, она не вправе применять УСН.

 

<Информация> Банка России от 18.02.2019
"Разъяснение Департамента регулирования бухгалтерского учета по вопросу, связанному с применением Положения Банка России от 22.12.2014 N 446-П "О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций"

Банк России разъяснил, по каким символам ОФР отражаются оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки

В соответствии с Указанием Банка России N 5019-У на счетах N 10630 и 10631 учитываются резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход. На счетах N 10632 - 10635 учитываются корректировки резервов на возможные потери.

Согласно Положениям Банка России от 02.10.2017 N 605-П и 606-П величина резервов на возможные потери доводится до величины оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки с использованием счетов корректировок, корреспондирующих со счетами по учету доходов или расходов.

С учетом изложенного резервы на возможные потери по долговым финансовым активам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход, и корректировки резервов на возможные потери, представляющие в совокупности оценочные резервы под ожидаемые кредитные убытки, рекомендовано отражать на символах подраздела 7 "Увеличение статей прочего совокупного дохода..." раздела 1 и подраздела 7 "Уменьшение статей прочего совокупного дохода..." раздела 2 части 7 "Прочий совокупный доход" ОФР.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

18.02.2019 Даже если НДС с авансов не уплачивался, но в период отгрузки товара весь налог внесен в бюджет, доначислений быть не должно

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 11.12.2018 № Ф10-5158/18 по делу N А54-9694/2017 

После проверки налоговая инспекция доначислила НДС с пенями и штрафом, так как организация не исчисляла и не уплачивала налог с авансов, полученных от заказчиков. Суд округа согласился с предыдущими инстанциями, которые признали решение инспекции в этой части недействительным. Налоговики не учли, что организация исчисляла налог позже, когда товар был отгружен, но в рамках проверяемого периода. Исчисление НДС в периоды получения авансов приведет к двойной уплате НДС, поскольку в последующем налог уплачен со всего объема реализации. При этом организация не заявляла к вычету НДС с авансов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.02.2019 Постановление Конституционного Суда РФ от 15.02.2019 N 10-П
"По делу о проверке конституционности статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки О.Ф. Низамовой"

Установленная в отношении конкретного объекта недвижимости кадастровая стоимость, даже если она еще официально не используется в субъекте РФ для целей налогообложения, может применяться в качестве приемлемого правового инструмента с учетом соответствующего размера налоговой ставки

Конституционный Суд РФ признал не противоречащими Конституции РФ пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ, поскольку они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Конституционный Суд РФ, в частности, указал следующее.

Законодательство РФ не исключает определения кадастровой стоимости конкретного объекта недвижимости в период до завершения в субъекте РФ кадастровой оценки: в случаях осуществления кадастрового учета в связи с образованием или созданием объекта недвижимости; при включении сведений в Единый государственный реестр недвижимости о ранее учтенном объекте недвижимости; при осуществлении кадастрового учета изменений уникальных характеристик объекта недвижимости или сведений об объекте недвижимости. Однако в таком случае кадастровая стоимость указанных объектов недвижимости определяется заново после утверждения результатов государственной кадастровой оценки на основе указанных результатов (статья 24.19 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", статья 16 Федерального закона "О государственной кадастровой оценке", приказ Минэкономразвития России от 18 марта 2011 года N 113).

С учетом этого для недопущения существенного (во всяком случае - в два раза и более) различия в размере налога на имущество физических лиц (в отношении одного и того же объекта налогообложения за один и тот же налоговый период) в зависимости от разных показателей налоговой базы (инвентаризационной и кадастровой стоимости), а также соответствующих им размеров налоговых ставок, т.е. для недопущения ситуаций, свидетельствующих о несправедливом налогообложении имущества граждан, следует исходить из того, что, если применительно к конкретному налогооблагаемому объекту недвижимости уже установлена кадастровая стоимость, хотя она еще официально не используется в субъекте РФ для целей налогообложения, в качестве приемлемого правового инструмента может рассматриваться применение такой стоимости (в отсутствие установленных в надлежащем порядке фактов ее недостоверности) с учетом соответствующего размера налоговой ставки. Если же кадастровая стоимость конкретного объекта недвижимости не определена, это не исключает применения взамен нее для целей налогообложения (по решению налогового органа, а при наличии спора - суда) рыночной стоимости соответствующего объекта, определенной в соответствии с требованиями нормативного регулирования оценочной деятельности. Отсутствие возможности исходить в указанных случаях из кадастровой (рыночной) стоимости и соответствующих ставок налога на имущество означало бы недопустимое отступление от принципов равенства и справедливости в сфере налогообложения. Поэтому не должны являться препятствием к использованию для целей налогообложения кадастровой или рыночной стоимости объекта недвижимости неудобства, связанные с налоговым администрированием, поскольку цели одной только рациональной организации деятельности органов власти не могут служить основанием для ограничения прав и свобод.

Таким образом, пункты 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса РФ не противоречат Конституции РФ, поскольку они не исключают права налогоплательщика - в тех субъектах РФ, в которых не утверждены в установленном порядке результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества и (или) не установлена единая дата начала применения на их территориях порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости, - требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

При этом такой порядок, направленный на выравнивание налоговой нагрузки на граждан, не предполагает дополнительного применения при перерасчете налоговой базы по налогу на имущество физических лиц в индивидуальном порядке понижающих коэффициентов (пункт 8 статьи 408 Налогового кодекса РФ), предназначенных для недопущения резкого роста размера налоговых обязательств у налогоплательщиков после исчисления налога на имущество с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимости по сравнению с уровнем таких обязательств за предыдущий налоговый период, имея в виду, что в рассматриваемом аспекте речь идет об улучшении положения указанных налогоплательщиков в результате применения к ним нового порядка исчисления налога, а также что федеральным законодателем применение указанных понижающих коэффициентов связывается с моментом перехода субъекта РФ в целом на использование кадастровой стоимости в целях налогообложения.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс


19.02.2019 Целевые бюджетные средства обязательного медицинского страхования не подлежат учету при определении суммы доходов от основного вида экономической деятельности в целях применения льготного тарифа страховых взносов

Определение Верховного Суда РФ  от 27.12.2018 № 301-КГ18-22139 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Отделение ФСС считает, что организация неправомерно применяла пониженный тариф страховых взносов. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Отделения ФСС. Установлено, что страхователем не соблюдены условия о доле доходов от основного льготируемого вида деятельности, которая, с учетом полученных средств целевого финансирования на осуществление деятельности в сфере обязательного медицинского страхования, составила менее 70% в общем объеме доходов. При этом целевые бюджетные средства обязательного медицинского страхования не подлежат учету при определении суммы доходов от основного вида экономической деятельности. Поэтому суд пришел к выводу об отсутствии у страхователя права на применение пониженного тарифа страховых взносов и, соответственно, о правомерном доначислении страховых взносов в спорном периоде.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.02.2019 Отказ в применении вычета НДС по приобретению у фиктивного поставщика импортного товара не означает, что налогоплательщик может претендовать на применение вычета по НДС, уплаченному контрагентами поставщика на таможне

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.12.2018 № Ф05-21298/18 по делу N А40-201585/2017 

Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов по НДС. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа. Поскольку поставщик общества не обладает ресурсами и средствами для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, документооборот между ними является фиктивным, что влечет за собой отказ в применении вычета по НДС. Также у налогоплательщика отсутствует право на применение налогового вычета по НДС, уплаченного контрагентами поставщика на таможне, поскольку право на эти вычеты имеют иные организации.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.02.2019 Суды подтвердили законность штрафа за непредставление документов налоговикам

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 29.01.2019 № Ф09-9273/18 по делу N А76-19830/2018 

Суд округа, как и предыдущие инстанции, признал правомерным штраф, назначенный организации за непредставление в срок документов, затребованных в ходе выездной налоговой проверки. Организация настаивала, что штрафовать ее не за что. Ведь она направила в инспекцию письмо о том, что подлинники документов представлены должностным лицам на территории налогоплательщика. При этом НК прямо не указывает, что документы нужно представлять непосредственно в инспекцию. Суды решили, что письмо не свидетельствует об исполнении обязанности представить документы. В материалах дела нет доказательств того, что документы переданы, что налоговый орган отказался их принимать.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.02.2019 Некоммерческая организация, которая осуществляет деятельность в области профессионального спорта, не вправе применять пониженный тариф страховых взносов

Определение Верховного Суда РФ от 12.12.2018 № 310-КГ18-20048 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Управление ПФР считает, что спортивная организация неправомерно применяла пониженный тариф страховых взносов. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Управления ПФР согласился. Установлено, что организация не соответствует критерию о доле доходов от основного вида экономической деятельности. Кроме того, организация осуществляет деятельность в области профессионального спорта, вследствие чего не праве применить пониженные тарифы при исчислении страховых взносов. Таким образом, некоммерческой организацией не соблюдены условия применения пониженного тарифа страховых взносов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.02.2019 За задержку оплаты больничного работодателю грозит штраф

Постановление Верховного Суда РФ  от 18.01.2019 №  30-АД18-1 
Суд оставил без изменения принятые ранее судебные акты о привлечении лица к административной ответственности за невыплату в установленный срок заработной платы, поскольку факт правонарушения подтверждается представленными в материалах дела доказательствами

Работник уволился по собственному желанию, а через неделю взял больничный. Бывший работодатель не оплатил листки нетрудоспособности в срок, и трудовая инспекция оштрафовала его за нарушение трудового законодательства. Верховный Суд, как и предыдущие инстанции, с нею согласился. Больничный гражданину, заболевшему в течение 30 календарных дней после прекращения работы по трудовому договору, оплачивает последний работодатель. Пособие назначают в течение 10 календарных дней с даты обращения с необходимыми документами. Его выплачивают в ближайший после назначения пособия день зарплаты. Работодатель нарушил эти нормы. Однако он все же настаивал, что правонарушения нет, поскольку возник индивидуальный трудовой спор, а трудовая инспекция не уполномочена его решать. Эти доводы несостоятельны, так как невыплата в срок сумм, которые осуществляются в рамках трудовых отношений, влечет административную ответственность.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.02.2019 Пока объект не готов к основному использованию, организация не платит налог на имущество

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.01.2019 № Ф04-6748/18 по делу N А27-13270/2018 

Суд округа подтвердил, что налоговая инспекция неправомерно доначислила организации налог на имущество в отношении горной выработки (заезда с одного пласта на другой). Инспекция решила, что в проверяемом периоде объект был пригоден для эксплуатации. Поэтому организация должна была учесть его как основное средство и платить налог. Эти выводы ошибочны, поскольку имеет значение не любое, а только основное использование, направленное на получение дохода. Использование в пусконаладочном, тестовом режиме, для осуществления отделочных работ, монтажа оборудования, не свидетельствует о готовности объекта в качестве основного средства. Основное назначение заезда - транспортировка добываемого угля на поверхность. Это стало возможным после того, как смонтировали конвейер. До этого организация не должна была учитывать объект как основное средство.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.02.2019 Выплаты по договорам подряда и оказания услуг взносами на страхование от несчастных случаев на производстве не облагаются

Определение Верховного Суда РФ от 29.12.2018 № 307-КГ18-17680 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Отделение ФСС считает, что общество неправомерно не начисляет взносы на страхование от несчастных случаев на производстве на суммы, выплаченные физическим лицам в качестве вознаграждения по договорам подряда и возмездного оказания услуг, т.к. эти договоры фактически являлись трудовыми. Суд, исследовав материалы дела, с доводами Отделения ФСС не согласился. Суд пришел к выводу о том, что спорные договоры не являлись трудовыми, вследствие чего у Отделения ФСС отсутствовали правовые основания для переквалификации спорных гражданско-правовых договоров на трудовые и для доначисления обществу страховых взносов, пени и штрафа. Доводы Отделения ФСС о том, что работы непосредственно связаны с видами деятельности общества; деятельность физических лиц носила не разовый и временный характер; вознаграждение за работу по договору производилось ежемесячно в одном и том же размере, представленные договоры подряда являются типовыми и содержат условия, свидетельствующие о наличии трудовых отношений, не приняты, поскольку не опровергают вывод о гражданско-правовой природе данных договоров.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

19.02.2019 В отсутствие результатов специальной оценки работодатель не вправе применять нулевой тариф дополнительных взносов в отношении выплат работникам с оптимальными и допустимыми условиями труда

Определение Верховного Суда РФ от 14.12.2018 №  308-КГ18-15847 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

По мнению Управления ПФР, общество неправомерно исчисляло страховые взносы по дополнительному тарифу по ставке 0%, тогда как следовало применять ставку 6% или 9%. Суд, исследовав материалы дела, согласился с доводами Управления ПФР. Результаты проведенной до 2014 г. аттестации рабочих мест, действительные до окончания срока их действия, но не более чем до 31.12.2018 включительно, применяются при определении размера доптарифов страховых взносов в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации признаны вредными и (или) опасными. В отношении "оптимального" и "допустимого" классов условий труда по степени вредности и (или) опасности факторов производственной среды и трудового процесса рабочих мест аналогичных положений законодательство РФ не предусматривает. Следовательно, общество неправомерно не исчисляло и не уплачивало страховые взносы с выплат работникам по дополнительному тарифу 6% и 9%.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

20.02.2019 При повторном применении УСН, после утраты права на использование этого спецрежима, налогоплательщик обязан направить соответствующее заявление в налоговый орган

Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 06.12.2018 № Ф10-291/18 по делу N А62-5153/2017 

Налоговый орган доначислил налоги по ОСН в связи с тем, что налогоплательщик утратил право на применение УСН и, повторно получив возможность использовать спецрежима, не уведомил об этом налоговый орган в установленный законом срок. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с выводами налогового органа. Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН, если в течение отчетного (налогового) периода им допущено несоответствие установленным требованиям. При этом налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на УСН. При этом суд указал, что хотя подача заявления о применении УСН носит уведомительный характер, это не снимает с налогоплательщика обязанности по соблюдению установленных требований по его подаче определенных ситуациях. Признавая решение ИФНС правомерным, суд указал, что налогоплательщик не подал заявление о повторном переходе на УСН, в связи с чем обязан был применять ОСН.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

20.02.2019 Включение в цепочку поставщиков взаимозависимых лиц с целью увеличения стоимости товара, полученного напрямую от производителя, влечет отказ в признании расходов и вычетов по НДС

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.12.2018 № Ф05-21801/18 по делу N А41-9263/2018 

Налоговый орган доначислил налогоплательщику налог на прибыль и НДС в связи с созданием формального документооборота по договорам поставки импортных товаров. Суд, исследовав обстоятельства дела, согласился с позицией налогового органа. Суд установил подконтрольность обществу контрагентов первого, второго звена, импортеров и иностранных производителей товара, а также факт доставки товара напрямую от импортеров в адрес общества. Стороны заключили сделки, которые были направлены на неправомерный учет в составе расходов разницы между таможенной и покупной стоимостью потребительских товаров (с учетом затрат на логистику).

Источник: http://www.pravovest.ru

 

21.02.2019 Денежные средства за оказанные коммунальные услуги по предоставленному в аренду помещению образуют доход арендодателя, применяющего УСН

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.12.2018 № Ф04-5241/18 по делу N А75-738/2018 

По мнению арендодателя, поступившие на его расчетный счет компенсационные платежи за коммунальные услуги обусловлены использованием имущества арендаторами, в связи с чем не могут являться его доходом по УСН. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Из условий договоров следует что арендаторы обязуются уплачивать арендодателю в течение установленного срока арендную плату, которая включает постоянную и переменную части. Постоянная часть представляла собой плату за пользование объектами аренды, переменная складывалась из стоимости коммунальных услуг, необходимых для обеспечения использования арендуемых объектов по их назначению. При таких обстоятельствах полученные налогоплательщиком от арендаторов денежные средства за предоставленные коммунальные услуги являются его доходом от сдачи имущества в аренду, которые включаются в состав доходов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

21.02.2019 С ИП может быть списана налоговая задолженность, задекларированная до 01.01.2015, либо выявленная (начисленная) налоговыми органами до 01.01.2015, но не взысканная на 29.12.2017

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 26.12.2018 № Ф04-4712/18 по делу N А27-705/2018 

По мнению налогоплательщика (ИП), доначисления по НДС произведены неправомерно, поскольку налоговая задолженность предпринимателей, возникшая за периоды до 01.01.2015, должна быть списана на основании п. 2 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 N 436-ФЗ. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с ИП, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на 29.12.2017. Таким образом, указанная норма закона не распространяет свое действие на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 01.01.2015, но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015-2017 гг. В данном случае суд отказал налоговому органу во взыскании с налогоплательщика задолженности по другим причинам.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

22.02.2019 В целях соблюдения трехлетнего срока на заявление вычета по НДС под днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком без замечаний

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.12.2018 № Ф04-5144/18 по делу N А27-20197/2017 

По мнению налогоплательщика, им не пропущен трехлетний срок для заявления вычета по НДС по уточненной декларации. Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией налогоплательщика. Представленными актами о приемке выполненных работ по форме КС-2 подтверждается принятие налогоплательщиком работ на учет в более раннем периоде, за пределами трех лет до заявления налога к вычету. Довод налогоплательщика о том, что работы приняты заказчиком ввиду наличия претензий к качеству и количеству работ позднее, а не в момент составления актов, отклонен, поскольку под днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки. Акты приемки выполненных работ не содержат оговорок о качестве их выполнения, таким образом, работы были приняты налогоплательщиком в периоде подписания актов.

Источник: http://www.pravovest.ru

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

18.02.2019 Поменяются правила «Платона»

На федеральном портале опубликован проект Минтранса  о внесении изменений в Правила взимания платы в систему «Платон».

Поправки обязывают собственников транспортных средств контролировать срок службы бортовых устройств, а оператора системы взимания платы – осуществлять замену бортовых устройств при истечении срока их службы.

Напомним, размер платы в «Платон» рассчитывается на основании данных, полученных от бортового устройства в автоматическом режиме. Бортовые устройства являются средствами измерения. Срок их службы составляет 3 года и обусловлен сроком действия установленных в нем средств криптографической защиты информации, обеспечивающих достоверность и некорректируемость данных, передаваемых бортовыми устройствами.

Оператор «Платона» будет безвозмездно производить замену устройства с истекшим сроком действия.

Как сообщается в пояснительной записке к проекту, в настоящее время владельцам транспортных средств выдано более 770000 единиц бортовых устройств. Из них в 2018 году истекает срок службы 166759 бортовых устройств, а в 2019 более 590 000 бортовых устройств.

Ожидаемыми результатами реализации проекта постановления являются:

- исключение риска признания данных, получаемых от бортовых устройств, недостоверными (скомпрометированными) на том основании, что истек срок службы бортового устройства;

- формирование полной и достоверной информации о маршрутах движения транспортных средств, на которых установлены бортовые устройства;

- установление правовой определенности в отношении обязанностей собственников авто и оператора «Платона» в части использования бортового устройства;

- исключение риска приостановления использования транспортных средств их собственниками при истечении срока службы бортовых устройств;

- исключение риска снижения объемов поступлений в федеральный бюджет в виде суммы Платы при истечении срока службы бортовых устройств.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.02.2019 Когда при сдаче в аренду концертного зала придется заплатить НДС

Согласно подпункту 20 пункта 2 статьи 149 НК от НДС освобождаются услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, в том числе услуги по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства.

Таким образом, освобождение от НДС при оказании организацией, осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства, услуг по предоставлению в аренду концертного зала индивидуальному предпринимателю НК не предусмотрено.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-07-11/6187 от 04.02.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.02.2019 Факт угона авто для освобождения от налога подтверждается справкой

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Таким документом является справка об угоне, которая выдается органами, осуществляющими работу по расследованию и раскрытию угонов (краж) транспортных средств.

Следовательно, при представлении в налоговый орган подлинникауказанной справки, подтверждающей факт угона (кражи) транспортного средства, транспортное средство, находящееся в розыске, не рассматривается как объект налогообложения.

В случае если налогоплательщик представит не подлинник, а копию справки об угоне зарегистрированного на него транспортного средства, выданную соответствующим подразделением ОВД России, то налоговый орган в целях подтверждения обоснованности освобождения этого транспортного средства от налогообложения транспортным налогом должен направить в указанное подразделение запрос о подтверждении факта его угона.

При этом угнанное авто не является объектом налогообложения по транспортному налогу только в период его розыска.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-04/6941 от 06.02.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.02.2019 Москва продлит переходный период по налогу на имущество для организаций

В 2019 г. ставка налога составит 1,6% от кадастровой стоимости

Депутаты профильных комиссий Мосгордумы поддержали проект закона о продлении в Москве переходного периода размера ставок налога на имущество организаций до 2023 г. и рекомендовали московскому парламенту при отсутствии поправок его принять, сообщает ТАСС.

По словам первого замглавы московского департамента экономической политики и развития столицы Мария Багреева, с 2004 г. Москва постепенно переходит на налогообложение торгово-офисной недвижимости от кадастровой стоимости. Изначально городом был предусмотрен пятилетний постепенный переход к более высоким ставкам налога.

«Мы начали с небольшой ставки в 0,9% и сейчас вышли на ставку в 1,5%. Начиная с 2019 года в Москве ставки налога на имущество от кадастровой стоимости не были установлены, то есть предполагалось, что с 2019 года мы выходим на федеральную ставку налога — 2%. В конце прошлого года к нам обратилось бизнес-сообщество с просьбой и дальше предусмотреть переходный период. Мы считаем данная мера поддержки бизнеса очень важна в сегодняшних условиях, поэтому мы предлагаем продлить переходный период и установить в 2019 года ставку налога в 1,6%, и к 2023 года мы плавно выйдем на федеральную ставку в 2%», — поведала Багреева.

По ее словам, в случае принятия проекта закона, налоговая ставка в этом году составит 1,6%, в 2020 — 1,7%, в 2021 — 1,8%, в 2022 — 1,9%, 2023 — 2%. Документ будет рассмотрен Мосгордумой 20 февраля.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.02.2019 Удерживается ли НДФЛ с чаевых, которые поступили на банковскую карту официанта или счет ресторана?

Разъяснения Минфина России

Минфин России в письме от 18 декабря 2018 г. № 03-04-05/92055 сообщил, что безвозмездная и добровольная передача (в частности, перечисление на банковскую карту) клиентами ресторанов (кафе) денег напрямую официантам в виде чаевых отвечает признакам договора дарения. Поэтому доходы в виде чаевых, которые перечисляются клиентами напрямую на банковскую карту официанта, не облагаются НДФЛ (п. 18.1 ст. 217 НК РФ), пишет ГАРАНТ.

На доходы, которые перечисляются физлицами на расчетный счет ресторана (кафе), положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ не распространяются. Данные суммы необходимо включить в доход организации общественного питания. А их последующая выплата официантам облагается НДФЛ в общем порядке, при этом ресторан (кафе) является налоговым агентом.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.02.2019 Куда плательщикам ЕСХН девать входящий НДС

С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС.

В то же время с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предшествующий налоговый период дохода не превысит определенного размера.

Подпунктом 3 пункта 2 статьи 170 НК установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю, освобожденному от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС, при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

В связи с этим плательщики ЕСХН, использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК, суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), включают в стоимость этих товаров (работ, услуг).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/8139 от 11.02.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.02.2019 Продажа товаров через интернет-магазин не переводится на ПСН

При наличии у ИП патента на оказание услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий такой ИП вправе осуществлять реализацию данных изделий в рамках указанного вида деятельности.

Если ИП, кроме этой деятельности осуществляет также деятельность в сфере розничной торговли покупными товарами в рамках договоров розничной купли-продажи, такую деятельность следует рассматривать как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ПСН или иной режим налогообложения.

При этом не признается розничной торговлей и, соответственно, не переводится на ПСН деятельность в сфере реализации товаров через интернет-сайты (интернет-магазины).

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/7293 от 07.02.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

20.02.2019 Какие ошибки могут возникнуть при отправке СЗВ-СТАЖ

Форму СЗВ-СТАЖ за 2018 год необходимо сдать до 1 марта 2019.

На официальном сайте ПФР www.pfrf.ru  в разделе «Страхователям – Работодателям  - Бесплатные программы» размещены формы и протоколы программы подготовки отчетности Spu_orb (версия 2.87 от 24.01.2019) и программа проверки документов страхователей «ПО ПД» (версия 2.0.46 от 05.02.2019), позволяющая самостоятельно провести проверку отчетности перед отправкой.

Согласно положениям ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ страхователь имеет право устранить выявленные Пенсионным фондом недостатки в представленной отчетности в течение 5 рабочих дней и повторно представить корректно оформленные документы. Результат проверки отчетности может быть следующим:

-  код ошибки 50:  документ не принят,  страхователю необходимо в течение пяти рабочих дней устранить ошибки и повторно представить отчетность.

- код ошибки 30 и/или 40: документ принят частично, данные по застрахованным лицам, в отношении которых в протоколе сформированы ошибки с указанными типами, не будут приняты и учтены на индивидуальных лицевых счетах. Страхователю необходимо по данным застрахованным лицам в течение пяти рабочих дней устранить ошибки.

В случае непредставления в пятидневный срок исправленных сведений к страхователю применяются финансовые санкции.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

21.02.2019 Как облагается налогом на имущество здание с разными помещениями

Главой 32 НК не предусмотрена возможность различного обложения налогом на имущество физлиц частей одного объекта недвижимости.

Налогообложение здания, состоящего из жилых и нежилых помещений, осуществляется исходя из того, в каком качестве этот объект недвижимости поставлен на государственный кадастровый учет и какие сведения о нем внесены в ЕГРН.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-05-06-01/3782 от 24.01.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.02.2019 Как исправить РСВ при ошибке в персонифицированных сведениях

Как исправить ошибку в персонифицированных сведениях при заполнении расчета по страховым взносам? Ответ на этот вопрос дали налоговики Республики Карелия.

При составлении уточненного расчета в его третий раздел необходимо включать сведения только о тех физических лицах, в отношении которых требуются изменения или дополнения.

Корректировка персональных данных производится в следующем порядке. Уточненный расчет за соответствующий расчетный (отчетный) период должен содержать два заполненных третьих раздела.

Один из этих разделов 3 заполняется так:

в соответствующих строках подраздела 3.1 указываются персональные данные, отраженные в первоначальном расчете;

в строках 190 - 300 подраздела 3.2 указывается «0», в остальных — ставится прочерк;

в строке 010 раздела 3 указывается номер корректировки «1--»;

в строках 160 - 180 подраздела 3.1 следует отразить признак «2», означающий, что физическое лицо не является застрахованным лицом.

Второй раздел 3 заполняется следующим образом:

в подразделе 3.1 указываются корректные (актуальные) персональные данные;

строки 190 - 300 подраздела 3.2 заполняются в общем порядке;

в строке 010 раздела 3 указывается номер корректировки «0--»;

в строках 160 - 180 подраздела 3.1 указывается код «1» либо «2» в зависимости от того, является лицо застрахованным или нет.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.02.2019 С какой даты пеня начисляется по новым правилам

Разъяснения Минфина России

При наличии у налогоплательщика налоговой недоимки после 27 декабря 2018 г. пеня будет начисляться включая день погашения задолженности, говориться в письме Минфина РФ от 17 января 2019 г. № 03-02-07/1/1861, пишет ГАРАНТ.

Стоит отметить, что новый порядок начисления пени действует в связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ. Соответствующие поправки внесены в абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ и вступили в силу 27 декабря 2018 г. При этом теперь сумма начисленных пеней не может превышать размер недоимки.

Источник: Российский налоговый портал

 

22.02.2019 Как выставлять счета-фактуры при продаже товаров физлицам

При оказании услуг населению и розничной торговле требования по выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Таким образом, при продаже товаров (работ, услуг) физлицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий:

покупатель - физическое лицо осуществляет оплату товаров (работ, услуг) наличными средствами и продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Иных случаев освобождения налогоплательщиков НДС при реализации ими товаров (работ, услуг) физлицам от указанных обязанностей Налоговым Кодексом не установлено.

Поскольку физлица не являются налогоплательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, счета-фактуры по товарам, оплаченным физлицами в безналичном порядке, возможно выписывать в одном экземпляре для учета данных товаров продавцом по итогам налогового периода.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-11/4320 от 25.01.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

22.02.2019 Как посчитают ПСН при сдаче в аренду недвижимости

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.43 НК размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (ПВД) по видам деятельности на ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ.

При этом максимальный размер ПВД не может превышать 1 млн рублей, если иное не установлено пунктом 8 данной статьи НК.

При этом данный максимальный размер ПВД подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

В силу подпункта 4 пункта 8 статьи 346.43 НК величина налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, в целом по соответствующему виду деятельности не должна превышать предельного значения, составляющего 10 млн рублей.

Исходя из этого при наличии у налогоплательщика нескольких обособленных объектов, сдаваемых в аренду, максимальный размер ПВД по сдаче в аренду недвижимости не может превышать размер ПВД, установленный пунктом 7 статьи 346.43 НК с учетом коэффициента-дефлятора, увеличенный в соответствии с подпунктом 4 пункта 8 данной статьи НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/3554 от 24.01.2019.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Перед составлением годовой отчетности организация обязана провести инвентаризацию товарно-материальных ценностей (далее - ТМЦ). Организация часть ТМЦ передала на ответственное хранение другой организации.
Может ли инвентаризационная комиссия состоять лишь из сотрудников организации, которой переданы ТМЦ на ответственное хранение?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
На усмотрение руководителя в состав инвентаризационной комиссии могут входить только представители сторонней организации и не включаться работники самой организации. При этом руководитель организации будет нести ответственность за действия (либо бездействие) комиссии.
Инвентаризационные описи (ведомости) подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица.

Обоснование позиции:
Прежде всего хотим обратить внимание, что согласно ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) активы и обязательства подлежат инвентаризации. Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации. Обязательное проведение инвентаризации устанавливается законодательством РФ, федеральными и отраслевыми стандартами (смотрите также п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее - Положение N 34н)). Случаи обязательного проведения инвентаризации установлены п. 27 Положения N 34н, в частности, проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (смотрите также п. 1.5 Методических указаний).
При инвентаризации выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета (ч. 2 ст. 11 Закона N 402-ФЗ, п. 1.4 Методических указаний). То есть посредством проведения инвентаризации в организации осуществляется контроль над сохранностью имущества.
Порядок проведения инвентаризации подробно изложен в Методических указаниях. Согласно п. 1.3 Методических указаний инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам. Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально ответственному лицу.
То есть в рассматриваемом случае проводить инвентаризацию переданных (полученных) на ответственное хранение ТМЦ должен как поклажедатель, так и хранитель. При этом напомним, хранитель обязан обеспечить сохранность вещи поклажедателя (ст.ст. 886ст. 889,891892 ГК РФ).
На имущество, находящееся на ответственном хранении, составляются отдельные описи (в том числе сличительные ведомости) (п.п. 2.11, 3.21, 4.1 Методических указаний). В частности, инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых (сданных) на ответственное хранение, предложена в Приложении 10 к Методическим указаниям.
Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов (п.п. 3.20, 3.23 Методических указаний).
Заметим, в соответствии с п. 2.10 Методических указаний описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.
Исходя из п.п. 2.2, 2.3 Методических указаний, для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, персональный состав которой утверждает руководитель организации. В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.). В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.
Таким образом, положения Методических указаний не запрещают включать в состав инвентаризационной комиссии представителей сторонних организаций и не содержат специальной оговорки о том, что члены инвентаризационной комиссии должны состоять с организацией в трудовых отношениях (быть работниками организации). На наш взгляд, состав комиссии определяется организацией самостоятельно путем включения в нее лиц, обладающих знаниями и опытом, необходимыми для достижения основных целей инвентаризации.
С учетом того, что состав инвентаризационной комиссии утверждает руководитель организации, по нашему мнению, на усмотрение руководителя в ее состав могут не входить работники организации, а включаться только представители другой организации, действующие на основании выданной доверенности. При этом руководитель организации будет нести ответственность за действия (либо бездействие) комиссии.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Инвентаризация для целей бухгалтерского учета;
Энциклопедия решений. Порядок проведения инвентаризации: пошаговый алгоритм.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

 

Организация (МУП) оборудовала тренажерный зал для своих работников. Оборудованный собственный тренажерный зал организация пока планирует использовать только для своих сотрудников, то есть без реализации населению комплекса физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг. Как правильно учитывать тренажерный зал в бухгалтерском и налоговом учете?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если для обустройства тренажерного зала произведены ремонтные работы в имеющемся у организации помещении (например, подвале или какой-либо комнате имеющегося помещения) собственными силами организации или привлеченными сторонними организациями, то, полагаем, затраты (включая заработную плату работников) следует квалифицировать как произведенные ремонтные работы помещения или затраты на реконструкцию помещения в зависимости от характера произведенных работ.
Если организация осуществила затраты по возведению тренажерного зала в виде постройки нового помещения или приобретению отдельного модульного каркаса, то в целях бухгалтерского учета такой актив может быть принят в состав основных средств организации при выполнении условий, предусмотренных п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств".
Учет приобретенного оборудования для тренажерного зала следует осуществлять по стоимости единицы каждого оборудования (в составе отдельных инвентарных объектов). При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ.
В целях налогового учета объект признается основным средством при условии, что затраты организации по возведению собственно тренажерного зала или приобретению отдельной единицы спортивного оборудования для зала превысили 100 тыс. рублей.

Обоснование позиции:

Гражданско-правовые отношения

Одним из вариантов организаций спортивных занятий для сотрудников может служить оборудование собственного тренажерного зала.
К основным расходам при организации занятий спортом для сотрудников относится (п. 32 Типового перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда - Приложение к приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 01.03.2012 N 181н):
- компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
- организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
- организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры (далее - ЛФК) с работниками, которым по рекомендации лечащего врача и на основании результатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК), включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
- приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;
- устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;
- создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.
Более подробно об общих условиях расходов организаций на спорт смотрите материал, представленный в Интернете на странице https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/raskhody-na-sport-bukhuchet-i-nalogi.

Бухгалтерский учет

Условия для признания объекта основным средством предусмотрены п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01). При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01).
При выполнении условий, установленных данным пунктом, оформление принятия на учет основных средств независимо от направления их использования осуществляется без каких-либо особенностей: при постановке на учет объекта основных средств оформляется утвержденной организацией формой первичного документа, за основу которого может быть взят Акт о приеме-передаче здания по форме ОС-1а (если тренажерный зал оборудован в специально построенном для этих целей здании или приобретенном модульном ангаре), или по форме ОС-1, утв. постановлением Госкомстатата РФ от 21.01.2003 N 7 (если тренажерный зал оборудован в имеющемся у организации помещении). Более подробно о принятии на учет объектов основных средств смотрите материалы для дополнительного ознакомления в конце ответа.
Учет оборудования в тренажерном зале является специфичным. Спортивное оборудование, приобретаемое в тренажерные залы, является дорогостоящим, относится в составе основных средств по сроку службы, как правило, к третьей амортизационной группе. На практике тренажеры выходят из строя или морально устаревают раньше нормативно установленного срока. В связи с этим бухгалтеру организации придется оформлять ремонт, модернизацию и досрочное списание оборудования. Полагаем, что приобретенное оборудование для тренажерного зала следует учитывать по стоимости единицы каждого оборудования. При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ.
Для обобщения информации о затратах состоящих на балансе организации обслуживающих производств и хозяйств, деятельность которых не связана с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, явившихся целью создания данной организации, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденнымиприказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". По дебету этого счета в течение отчетного периода аккумулируются прямые расходы, связанные с содержанием тренажерного зала, в том числе оплата труда работников тренажерного зала, амортизация оборудования, коммунальные платежи, приобретение инвентаря и хозяйственных принадлежностей и т.п. В данном случае тренажерный зал предназначен организацией для использования его сотрудниками, а не для извлечения дохода, в связи с чем расходы по содержанию этого зала (в т.ч. заработная плата инструкторам в случае их привлечения) в бухгалтерском учете относятся к внереализационным расходам (в качестве расходов на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений на основании п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). В связи с этим накопленные на счете 29 затраты по содержанию тренажерного зала списываются в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", в конце отчетного периода.

Налоговый учет

В соответствии со ст. 163 ТК РФ работодатель обязан обеспечить нормальные условия для выполнения работниками норм выработки. К таким условиям относятся, в частности, условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства. При этом конкретные обязательства работодателя по обеспечению условий труда целесообразно прописать в коллективном договоре.
Признаются расходы на обеспечение нормальных условий труда и в налоговом учете (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Однако под условиями труда должны пониматься непосредственные обстоятельства, при которых используются трудовые функции работников. К таким условиям можно отнести: обеспечение водой, теплом, освещением, наличие оборудованных комнат (помещений) для отдыха, приема пищи и т.п. В этом отношении, например, использование таких объектов, как сауна, спортзал и тренажерный зал, как условий труда вызывает определенные сомнения, поскольку, скорее всего, работники будут пользоваться данными объектами не во время исполнения трудовых (должностных) обязанностей, а в свободное от работы время.
Согласно ст. 256 НК РФ под амортизируемым имуществом понимается имущество, принадлежащее на праве собственности и используемое для извлечения дохода. Соответственно, если данный объект будет использоваться исключительно работниками (членами их семей) организации бесплатно, признать его для целей налогообложения амортизируемым имуществом будет очень сложно (смотрите, например,письма Минфина России от 16.12.2016 N 03-03-06/1/75464, от 08.02.2016 N 03-03-06/1/6140, от 16.02.2012 N 03-03-06/4/8, УФНС России по г. Москве от 29.08.2008 N 21-11/082010@).
Соответственно, не исключены претензии налоговых органов в части обоснованности признания в составе расходов как сумм амортизации по зданию тренажерного зала (если это самостоятельный объект), так и затрат на содержание данного объекта.
При этом отметим судебные решения, вынесенные по результатам рассмотрения налоговых споров:
постановление ФАС Московского округа от 13.12.2010 N КА-А40/15021-10: судебный орган пришел к выводу о том, что помещения оздоровительного комплекса (тренажерный зал со спортивным оборудованием, бильярдная с диваном и барной стойкой, комната отдыха, душевые, санузлы, бассейн, парная комната) используются в производстве и реализации в качестве места отдыха работников, а, следовательно, затраты на их содержание могут быть учтены в расходах на основании пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ;
постановление ФАС Уральского округа от 05.09.2011 N Ф09-5411/11: судебный орган пришел к выводу о правомерности учета в составе расходов амортизации по помещению, оборудованному под комнату отдыха и психологической разгрузки, а также амортизации по приобретенным для нее спортивным тренажерам, поскольку такие расходы согласно подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ принимаются для целей исчисления налога на прибыль как расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер в составе расходов, связанных с производством и реализацией.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
Энциклопедия решений. Учет приобретения основных средств за плату;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет приобретения основных средств за плату;
Энциклопедия решений. Учет приобретения "малоценных" основных средств, учитываемых в качестве МПЗ;
Энциклопедия решений. Учет расходов на ремонт основных средств;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на ремонт основных средств;
Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет расходов на реконструкцию и модернизацию основных средств;
- Вопрос-ответ. Предприятие построило здание на своей территории для проведения спортивно-оздоровительных мероприятий для сотрудников. В здании имеется спортзал, тренажерный зал, сауна, комнаты отдыха. Как оформить постановку на учет данного объекта в качестве основного средства, чтобы у предприятия были основания для включения расходов на содержание здания и расходов на проведение спортивно-оздоровительных мероприятий в целях исчисления налога на прибыль?;
Вопрос: С 01.01.2015 организация планирует заключить договор аренды тренажерного зала и бассейна на 8 часов в неделю для занятий спортом своих сотрудников. Согласно договору за каждый месяц аренды организации будет предоставляться акт оказания услуг по аренде зала и бассейна. Каков порядок отражения расходов по аренде тренажерного зала и бассейна в бухгалтерском и налоговом учете? (Ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2014 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Горностаев Вячеслав

Ответ прошел контроль качества

 

Налог на прибыль

 

Возможно ли отнести к представительским расходам затраты на приобретение продуктов питания (чай, кофе, печенье и т.д.) при проведении проверки контролирующими органами?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
К представительским расходам относятся расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций (или физических лиц), участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества.
Сотрудники контролирующих органов к указанным лицам не относятся. Поэтому расходы на прием и обслуживание представителей контролирующих органов, направленных в организацию для исполнения своих служебных обязанностей (проведение проверки ее деятельности), не могут учитываться в составе представительских. Кроме того, указанные расходы, по нашему мнению, не соответствуют критериям признания в качестве расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Обоснование вывода:
Глава 25 НК РФ содержит закрытый перечень расходов, которые налогоплательщик может относить к представительским для целей учета их при расчете налогооблагаемой базы согласно пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ.
В п. 2 ст. 264 НК РФ установлено, что к представительским расходам относятся:
1. Расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание:
- представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;
- участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.
2. Расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для:
- представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;
- участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика;
- официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах.
3. Транспортное обеспечение доставки к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно:
- представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества;
- участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика;
- официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах.
4. Буфетное обслуживание во время переговоров.
5. Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
В указанной норме не приведен конкретный перечень услуг, подпадающих под понятие "официальный прием и обслуживание", поэтому при отнесении тех или иных расходов к представительским необходимо, чтобы они были связаны с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, осуществлены при проведении официальных мероприятий и не относились к расходам на организацию отдыха и развлечений (смотрите постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 11.02.2011 по делу N А32-8834/2010, Пятнадцатого ААС от 10.04.2015 N 15АП-2891/15, Семнадцатого ААС от 06.10.2011 N 17АП-3716/11).
Конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ также не регламентирован (письмо Минфина России от 21.10.2014 N 03-03-06/1/53004)*(1).
Однако из положений п. 2 ст. 264 НК РФ следует, что к представительским расходам относятся расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества.
То есть участниками официального мероприятия или переговоров, расходы по организации которых могут быть признаны представительскими, должны быть представители других организаций, участвующих в переговорах в целях взаимного сотрудничества, или представители руководящего органа самой организации. При этом переговоры или официальный прием можно считать направленными на установление (поддержание) взаимного сотрудничества, если их участниками являются представители различных организаций*(2) для обсуждения вопросов совместного взаимодействия в целях извлечения прибыли.
В письме от 12.05.2010 N 03-03-06/1/327 в отношении продуктов питания (чай, кофе, конфеты, печенье), выкладываемых на столе для контрагентов, ожидающих документы, Минфин России указал, что затраты на их приобретение не соответствуют положениям п. 2 ст. 264 НК РФ и не могут быть включены в состав представительских расходов в целях налогообложения прибыли.
Например, расходы на приобретение товаров, предназначенных для обслуживания клиентов (минеральная вода, чай, кофе, сахар, соки и другие), представители налоговых органов и Минфина России квалифицируют как расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 01.06.2011 N 03-11-06/2/86, УФНС России по г. Москве от 21.01.2011 N 16-15/005285@). В приведенных письмах рассматриваются вопросы организаций, применяющих УСН. Однако полагаем, что содержащаяся в них аргументация может быть применена и для общей системы налогообложения.
Отметим, что НК РФ не конкретизирует характеристику расходов на буфетное обслуживание по время переговоров. Однако, по нашему мнению, исходя из общего смысла п. 2 ст. 264 НК РФ, к представительским относятся расходы на буфетное обслуживание лиц, указанных вп. 2 ст. 264 НК РФ. Представители контролирующих органов к указанным лицам не относятся. Кроме того, расходы, связанные с приемом сотрудников контролирующих органов, не могут рассматриваться в качестве расходов на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций (на проведение завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) или на буфетное обслуживание во время переговоров. Маловероятно, чтобы можно было достаточно обоснованно доказать, что какие-либо мероприятия с участием указанных представителей контролирующих органов, направленных в организацию для исполнения своих служебных обязанностей (проведение проверки деятельности организации), связаны с проведением переговоров для обсуждения вопросов совместного взаимодействия в целях извлечения прибыли.
Напомним, что в целях налогообложения прибыли могут учитываться любые расходы вне зависимости от того, поименованы они или нет в соответствующих статьях НК РФ, при условии соответствия их указанным в ст. 252 НК РФ критериям (за исключением прямых изъятий, предусмотренных ст. 270 НК РФ). В п. 49 ст. 270 НК РФ отдельно указано, что к расходам, не принимаемым для целей налогообложения, относятся любые расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
Осуществление проверок организации контролирующими органами обусловлено требованием законодательства, и результаты проверок не зависят от каких-либо расходов организации, связанных с приемом представителей контролирующих органов (смотрите, например письмо ФНС России от 15.11.2007 N ММ-6-18/888@).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества


Разное

 

Обязан ли будет ИП с 01.07.2019 пробивать чеки ККМ за оказанные ИП услуги связи и теплоснабжение, если этот ИП платит со своего личного счета (карты) как физическое лицо?

20 февраля 2019

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Использование ИП своего текущего счета, открытого им как физическим лицом, для перечисления оплаты организации не означает, что расчет осуществляется с физическим лицом. В связи с осуществлением такого расчета с ИП в безналичной форме организация не должна применять ККТ.
Для снижения риска организация может получить от предпринимателя письмо с указанием, что денежные средства, перечисленные им по платежному поручению, следует считать оплатой по счету, выставленному на него как на ИП.

Обоснование вывода:
В силу п. 1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Для целей Закона N 54-ФЗ (абзац 18 ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ) расчетом является прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги. То есть не любое поступление денежных средств является расчетом для целей Закона N 54-ФЗ.
Отметим, что контролирующие органы в своих разъяснениях также обращают внимание - образует ли то или иное получение (выплата) денежных средств природу расчета в смысле Закона N 54-ФЗ (смотрите, например, п. 3 письма ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@).
Расчеты с ИП и организациями в безналичном порядке (за исключением расчетов с применением ЭСР с его предъявлением) не требуют применения ККТ в силу п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Использование для расчетов индивидуальным предпринимателем своего текущего счета, открытого им как физическим лицом*(1), не означает, что организация осуществляет расчет с физическим лицом и не может использовать положения п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.
Для снижения риска организация может получить от ИП письмо с указанием, что денежные средства, перечисленные им с его платежной карты (счета), открытой на него как на физическое лицо, следует считать оплатой по счету, выставленному на него как на ИП.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
Вопрос: Организация заключила договор купли-продажи недвижимого имущества с физическим лицом. Вправе ли организация перечислить оплату по договору, заключенному с физическим лицом, на расчетный счет, указанный физическим лицом, открытый этим лицом в качестве индивидуального предпринимателя? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества


Индивидуальный предприниматель (ЕНВД) занимается продажей кваса и безалкогольных напитков в киоске без применения контрольно-кассовой техники. Квас и безалкогольные напитки в киоске реализуются в розлив.
Необходимо ли применение в киоске с 01.07.2019 онлайн-касс?
Планируется ли внедрение онлайн-касс (кассовых аппаратов) в вендинговых торговых автоматах, торгующих квасом и напитками?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При осуществлении торговли в киосках квасом, безалкогольными напитками в розлив, индивидуальный предприниматель может не применять ККТ, в т.ч. и после 1 июля 2019 года (в случае, когда расчеты осуществляются с участием продавца, т.е. без применения автоматических устройств для расчетов).
ИП, не имеющий работников, с которыми заключены трудовые договоры, вправе осуществлять торговлю через вендинговые аппараты без применения ККТ до 1 июля 2019 года. После этой даты денежные расчеты при осуществлении торговли через автоматы должны осуществляться с применением ККТ. Законопроектов, предусматривающих отмену указанной обязанности или переноса срока, не обнаружено.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ) применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом N 54-ФЗ.
Так, организации и индивидуальные предприниматели могут производить расчеты без применения ККТ "при осуществлении торговли в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив" (абзац восьмой п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ)*(1).
Таким образом, при осуществлении торговли в киосках квасом, безалкогольными напитками в розлив, индивидуальный предприниматель может не применять ККТ, в т.ч. и после 1 июля 2019 года.

Торговля квасом и безалкогольными напитками через торговые (вендинговые) автоматы

Указанное выше право не применять ККТ при торговле квасом и безалкогольными напитками в розлив не распространяется на организации и ИП, которые используют для осуществления расчетов автоматическое устройство для расчетов (п. 8 ст. 2 Закона N 54-ФЗ)*(2).
Автоматическим устройством для расчетов является устройство для осуществления расчета с покупателем (клиентом) в автоматическом режиме без участия уполномоченного лица организации или ИП (абзац второй ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ)
Таким образом, учитывая п. 1.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, в случае, если вендинговый автомат*(3) принимает для расчетов помимо монет также и банкноты и (или) подключен к сети электрической энергии (в том числе к электрическим аккумуляторам или батареям), то ИП должен использовать вендинговый аппарат с применением ККТ.
Отметим, что организации и ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, могли не применять в составе таких торговых автоматов контрольно-кассовую технику до 1 июля 2018 года. При этом ИП, осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов, не имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры, вправе не применять ККТ до 1 июля 2019 года (ч. 11 ст. 7 и ч. 11.1 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ).
Таким образом, ИП, не имеющий работников, с которыми заключены трудовые договоры, вправе не применять онлайн-кассу при осуществлении расчетов через торговые автоматы до 1 июля 2019 года.
После этой даты денежные расчеты при осуществлении торговли через автоматы должны осуществляться с применением ККТ. Законопроектов, предусматривающих отмену указанной обязанности или переноса срока, не обнаружено.

К сведению:
Отметим, что для нескольких торговых (вендинговых) автоматов одного лица (пользователя) допускается применение одной ККТ (в которую передаются данные с автомата) (исходя из п. 2 ст. 4 Закона N 54-ФЗ).
Так, в силу пп. 2 п. 5.1 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ пользователь вправе применять ККТ (за исключением ККТ, применяемой в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных) вне корпуса автоматического устройства для расчетов. При этом на корпусе торгового автомата должен быть нанесен легко читаемый заводской номер, который указывается в кассовом чеке вместе с адресом установки автомата (исходя из п. 5.2 ст. 1.2 и п. 6 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).
Данное право предоставлено для осуществления расчетов за реализуемый товар (кроме подакцизной продукции, технически сложных товаров, а также товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с использованием автоматических устройств для расчетов, содержащих внутри своего корпуса оборудование для осуществления выдачи данного товара, при условии отображения при расчете на дисплее автоматического устройства для расчетов QR-кода*(4).
При этом бумажный кассовый чек может не печататься (исходя из абзацев четвертого и двенадцатого п. 1 ст. 4 Закона N 54-ФЗ).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
Вопрос: ИП, находящийся на УСН с объектом налогообложения "доходы", занимается розничной торговлей через вендинговые аппараты на территории Москвы и Московской области. Можно ли работать без кассового аппарата? Если можно, то как происходит инкассация этих аппаратов? Каков порядок сдачи денег на инкассацию? Как происходит инкассация выручки из этих автоматов? Какие документы нужно составлять? Когда инкассируются данные аппараты (документально описать в общем)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения