Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 29 августа по 4 сентября 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное:

1. Выездные проверки страховых взносов

2. Бухучет основных средств при УСНО: изменения

3. НДФЛ с доходов от подсобных хозяйств

4. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год

5. Федеральный закон №161-ФЗ "О национальной платежной системе"

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Приказ ФНС РФ от 28.07.2011 N ММВ-7-8/470@
"Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.08.2011 N 21697.

Утверждены формы документов, используемые налоговыми органами при аресте имущества налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента

Разработаны следующие формы документов:

постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации;

протокол об аресте имущества налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации;

постановление об отмене ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) - организации.

В соответствии со статьей 77 Налогового кодекса РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов является действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

 

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 августа 2011 г. N 03-03-06/1/521
Подписанный ЭЦП электронный документ, составленный по установленным форматам, может быть подан в налоговую в электронном виде.

Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (ЭЦП), может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, если законодательством не установлено требование о его составлении на бумажном носителе.
Если истребуемые у налогоплательщика электронные документы составлены по установленным форматам, он вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Порядок направления требования о представлении документов, а также их представления в электронном виде установлен приказом ФНС России от 17 февраля 2011 г. N ММВ-7-2/168@.
Если документ составлен не по установленным форматам, он подается на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о его подписании квалифицированной электронной подписью (ЭЦП).

 

<Письмо> ФНС РФ от 19.08.2011 N ПА-4-11/13596@
"О налогообложении имущества, составляющего домовладение"

По мнению Минфина РФ, налогообложение недвижимого имущества, составляющего домовладение, должно производиться налоговыми органами отдельно в отношении каждого объекта, входящего в состав домовладения, и только при наличии права собственности на такой объект

Сообщено, в частности, что по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика с момента государственной регистрации прав на соответствующее имущество. При этом на основании норм статьи 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами отдельно по каждому объекту налогообложения исходя их его инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

 

"Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов"

Определены основные приоритеты в области налоговой политики в перспективе 2012 - 2014 годов

Налоговая политика государства в ближайшие годы будет по-прежнему проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. В этой связи важнейшей задачей Правительства РФ является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Планируется, в частности, предпринимать усилия, направленные на увеличение доходного потенциала налоговой системы. Это, в первую очередь, повышение доходов бюджетной системы от налогообложения потребления, ренты, возникающей при добыче природных ресурсов, а также от перехода к новой системе налогообложения недвижимого имущества. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

Среди конкретных мер выделены следующие.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

Планируется, в частности, дальнейшее снижение тарифов страховых взносов, совершенствование амортизационной политики, предоставление налоговых преференций при осуществлении социально значимых расходов.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

Представляется необходимым регулярное проведение анализа востребованности установленных механизмов налогового стимулирования и налоговых льгот.

Планируется уточнение перечня доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, также устранение имеющихся неточностей и противоречий, приводящих к неоднозначному толкованию норм.

3. Акцизное налогообложение.

В плановом периоде будет проводиться периодическая индексация ставок акциза с учетом реально складывающейся экономической ситуации, при этом повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию будет производиться опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции (приведены конкретные цифры ставок акцизов, планируемые к введению в период до 2015 года).

4. Совершенствование налогообложения при операциях с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, финансовыми операциями.

Планируется принять ряд решений, направленных на совершенствование налогообложения при совершении операций с еврооблигациями российских эмитентов, депозитарными расписками, а также при получении и выплате дивидендов.

5. Налог на прибыль организаций.

Предлагается, в частности, уточнить порядок признания дохода от реализации имущества, права на которые подлежат госрегистрации.

6. Налогообложение природных ресурсов.

В целях выравнивания уровня налоговой нагрузки на газовую и нефтяную отрасли в плановом периоде продолжится работа по установлению дополнительной фискальной нагрузки на газовую отрасль путем дифференциации ставки НДПИ. Предполагается также корректировка ставки по полезным ископаемым, доля экспорта которых превышает 50 процентов, в зависимости от мировых цен на соответствующие полезные ископаемые.

7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов.

С 2012 года будет введена в действие новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения" для применения индивидуальными предпринимателями. Помимо этого предусматривается постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде ЕНВД, а с 2014 года ее отмена.

8. Введение налога на недвижимость.

Указывается на необходимость ускорить подготовку введения налога на недвижимость. Предусматривается разработать систему, позволяющую взимать данный налог исходя из рыночной стоимости облагаемого имущества с необлагаемым минимумом для семей с низкими доходами.

9. Налоговое администрирование.

Предлагается внедрение инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов. Помимо этого, в частности, в плановом периоде предусматривается проработать вопросы взыскания налогов за счет электронных денег, урегулировать порядок обращения взыскания налогов с валютных счетов и счетов в драгоценных металлах в банках.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

29.08.2011 Суд признал затраты компании на интервью маркетинговыми расходами

Расходы на маркетинг относятся к «прочим»

ВАС РФ подтвердил выводы судов апелляционной и кассационной инстанций о том, что расходы, произведенные компанией, по опросу методом индивидуального личного интервью физических и юридических лиц являются расходами на маркетинг.

Такие расходы должны быть отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг), отметили высшие арбитры (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ). Выводы судебных инстанций сделаны по результатам исследования представленных доказательств, в том числе договора, счетов-фактур, смет проведения маркетинговых мероприятий, отчетов, актов приемки оказанных услуг, которым дана соответствующая правовая оценка.

Определение ВАС РФ от 17.08.2011 г. № ВАС-10651/11

Источник: Российский налоговый портал

29.08.2011Достоверность сведений при ликвидации является обязательной

Компания  не уведомила кредитора о процедуре ликвидации

Достоверность сведений о порядке ликвидации является обязательным условием, без соблюдения которого осуществление государственной регистрации ликвидации невозможно, такой вывод сделал ВАС РФ. Как следует из материалов дела, компания не уведомила кредитора о процедуре ликвидации. Кредитор был вынужден подать иск в арбитражный суд, так как посчитал, что на регистрацию были поданы «липовые» документы.

Однако, судебные инстанции отказали в удовлетворении иска. Они подчеркнули, что нормы действующего законодательства не обязывают регистрирующий орган осуществлять проверку представленных на регистрацию документов. В частности, проверять данные промежуточного и ликвидационного балансов.

Точку в споре поставили высшие арбитры, которые передали дело на пересмотр в порядке надзора. ВАС РФ указал, что сама по себе подача в регистрирующий орган документов не является основанием для государственной регистрации, если сведения, содержащиеся в этих документах недостоверны, а ликвидация проведена с нарушением закона и прав кредиторов.

Определение ВАС РФ от 22.08.2011 г. № ВАС-7075/11

Источник: Российский налоговый портал

29.08.2011Выписка из ЕГРЮЛ помогла компании избежать доначислений

Суд установил, что организация проявила должную осмотрительность

Избежать не нужных доначислений компании помогла выписка из ЕГРЮЛ. Организация, как установил ФАС Восточно-Сибирского округа, проявила должную осмотрительность при выборе контрагента. Вопрос достоверности сведений, отраженных в счетах-фактурах, поднимался в суде. Налоговая инспекция настаивала на проведении почерковедческой экспертизы. Ей показались подозрительными счета-фактуры от поставщика.

Но судебные инстанции полностью поддержали позицию организации. Арбитры установили, что при заключении договора с контрагентом, проявляя должную осмотрительность, общество удостоверилось в его правоспособности и надлежащей государственной регистрации в качестве юридического лица, получив соответствующую выписку из ЕГРЮЛ.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.08.2011 г. № А19-21873/10

Источник: Российский налоговый портал

30.08.2011 Выступая поручителем необходимо помнить об ответственности

Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник

Поручитель отвечает перед кредитором в том же объеме, как и должник, отметил ФАС Западно-Сибирского округа, рассматривая жалобу организации – поручителя. Но к сожалению, не все организации придают значение роли поручительства. Так и в настоящем деле – банк обратился в суд о взыскании суммы долга с поручителя. При этом компания – поручитель не согласилась с мнением кредитного учреждения, очевидно забыв про свою ответственность.

Как отметили арбитры, гражданским законодательством предусмотрена ответственность поручителя перед кредитором должника отвечать за исполнение последним его обязательства. Кассационная инстанция, поддерживая позицию банка, уточнила, что согласно ст. 323 ГК РФ кредитор имеет право требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2011 г. № А67-163/2011

Источник: Российский налоговый портал

30.08.2011 Расходы на товар при УСН признаются по мере их реализации

Списание товаров не зависит от факта оплаты

ФАС Уральского округа полностью поддержал позицию налогоплательщика, применяющего УСН, отметив, что расходы на приобретение товара списываются по мере его реализации. Но не по мере их оплаты поставщику, как посчитала налоговая инспекция. В результате проверки налоговики произвели доначисление единого налога по этой причине.

Суды, всесторонне полно исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела документы, пришли к обоснованному выводу о том, что у налогового органа отсутствовали основания для доначисления единого налога по упрощенной системе, начисления соответствующих сумм пеней и штрафов.

Гл. 26.2 НК РФ не содержит норм, которые определяют для компаний, применяющих УСН, момент реализации товаров (работ, услуг), следовательно, расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются, как прямо указано в подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, по мере реализации указанных товаров.

Постановление ФАС Уральского округа от 12.08.2011 г. № Ф09-4878/11

Источник: Российский налоговый портал

31.08.2011 Отсутствие нотариально заверенной подписи не является основанием для отказа в регистрации

У регистрирующего органа правовых оснований для отказа в совершении регистрационных действий не было

Как подчеркнул ФАС Дальневосточного округа, отсутствие формы для представления сведений о прекращении реорганизации юридического лица не является препятствием для принятия регистрирующим органом решения об удовлетворении заявления общества. Как следует из материалов дела, общим собранием участников общества было принято решение о прекращении процедуры реорганизации, оформленное дополнительным соглашением к договору о присоединении. Компания представила в инспекцию заявление о внесении в ЕГРЮЛ сведений о прекращении реорганизации юридического лица. Рассмотрев заявление, инспекция вынесла решение об отказе во внесении указанных сведений в ЕГРЮЛ в связи с непредставлением заявления по форме, утвержденной уполномоченным органом, и отсутствием нотариально удостоверения подлинности подписи заявителя.

Арбитры, удовлетворяя требования организации, установили, что обществом в регистрирующий орган представлены заявление и соответствующие документы, необходимые для внесения в ЕГРЮЛ сведений о досрочном прекращении процедуры реорганизации. У регистрирующего органа правовых оснований для отказа в совершении регистрационных действий не было.

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 10.08.2011 г. № Ф03-3457/2011

Источник: Российский налоговый портал

31.08.2011 Ремонт пола в арендованном помещении привел к доначислению налогов

Как отметил суд, ремонт пола и кабеля – это капитальный ремонт помещения

Предприниматель не смог учесть расходы на ремонт пола и кабельного канала в арендованном помещении при исчислении НДФЛ. Основанием для этого послужил вывод ФАС Волго-Вятского округа о том, что такого рода ремонтные работы относятся к капитальным. А из материалов дела следует, что капитальный ремонт по договору аренды арендатор производит за свой счет.

Арбитры также установили, что в арендованных помещениях была произведена разборка покрытий полов, укладка кирпичных столбиков под лаги, лаг из досок и брусков, линолеума и релина. При ремонте полов сделана тепло-, звуко- и гидроизоляция. Таким образом, произведено переустройство полов с заменой на более прочные и долговечные материалы.

Так что не спешите делать хорошие полы в арендованном помещении. Такие затраты невозможно возместить.

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.08.2011 г. № А82-7144/2010

Источник: Российский налоговый портал

02.09.2011 ФАС Поволжского округа помог разобраться с «площадью торгового зала»

Довод ИП о применении показателя «торговое место», а не «площади торгового зала» признан несостоятельным

Вопрос правильности определения физического показателя «площадь торгового зала» для целей ЕНВД рассматривался ФАС Поволжского округа. Предприниматель, который арендовал магазин, утверждал, что следовало исчислять не всю площадь, занятую оборудованием, а только «площадь торгового места». Но это ошибочное мнение.

Арбитры пришли к выводу о том, что единый налог на вмененный доход подлежит исчислению с площади торгового зала, фактически используемой предпринимателем для осуществления розничной торговли. Суды исследовали материалы дела и установили, что реализация товаров предпринимателем осуществлялась со всего помещения торгового зала, а не его части. Выводы предпринимателя признаны несостоятельными.

ФАС Поволжского округа напомнил, что «площадь торгового зала» магазина – это его часть, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, также площадь проходов для покупателей. А вот уже площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.08.2011 г. № А65-22218/2010

Источник: Российский налоговый портал

02.09.2011 Показания свидетелей не помогли инспекции доказать зарплату «в конвертах»

Расчет ИФНС по неуплаченным налогам, составленный только на основании протоколов допроса свидетелей, основан на неточных суммах

Как было отмечено ФАС Поволжского округа, налоговая инспекция организации доначислила налоги. ИФНС исходила из установленного, по его мнению, факта неполного отражения заработной платы отдельных категорий сотрудников в расчетно-платежных ведомостях. Основанием для расчетов неотраженной в учете заработной платы послужили протоколы допроса сотрудников фирмы. Полагая, что ненормативные акты налоговиков нарушают ее права и законные интересы, компания обратилась в арбитражный суд.

Судом установлено, что выводы инспекции основаны только на протоколах допроса свидетелей. Каких-либо иных документов, подтверждающих факты занижения выплаченной заработной платы, налоговым органом не представлено. Арбитры отметили, что свидетельские показания могут быть использованы в качестве сведений, имеющих значение при осуществлении налогового контроля, но должны быть использованы наряду с другими доказательствами, исследованными в рамках мероприятий налогового контроля. Заявленные исковые требования компании были удовлетворены. Заключение эксперта, на которое ссылается ИФНС, судами признано недопустимым доказательством. Поскольку имеющаяся в материалах дела справка эксперта, составленная по результатам оперативного почерковедческого исследования, не является таковым по смыслу ст.  95 НК РФ.

Постановление ФАС Поволжского округа от 12.08.2011 г. № А12-21588/2010

Источник: Российский налоговый портал

02.09.2011 При наличии недоимки компанию привлекать к ответственности не обязательно

Для привлечения налогоплательщика к ответственности надо установить наличие ущерба для государства

Для привлечения налогоплательщика к ответственности необходимо установить наличие ущерба для государства от налогового правонарушения или наличие угрозы причинения такого ущерба. Такой вывод сделал ФАС Поволжского округа. Арбитры отметили, что привлечение компании к ответственности направлено на восполнение ущерба казны от налогового правонарушения.

Как следует из материалов дела, инспекция произвела доначисление земельного налога и привлекла предприятие к ответственности. Основанием послужил факт неверного исчисления налоговой базы по земельному налогу. Но организация еще до принятия ИФНС решения по результатам проверки успела погасить всю сумму недоимки. Суд, проанализировав обстоятельства дела, подчеркнул, что у налоговиков отсутствовали основания для привлечения организации к налоговой ответственности за неуплату налога.

Налоговой инспекции не удалось доказать, что компания нанесла ущерб государству. Доводы ИФНС были отклонены.

Постановление ФАС Поволжского округа от 11.08.2011 г. № А65-21143/2010

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


29.08.2011 Нулевую ставку НДС при экспорте необходимо подтвердить

Даже если речь идет об экспорте товара в Беларусь путем зачета встречных требований

Как объяснил Минфин России, в соответствии со ст. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25.01.2008 г., при экспорте товаров с территории одного государства – члена Таможенного союза на территорию другого государства – члена Таможенного союза применяется нулевая ставка НДС. Это возможно при условии документального подтверждения факта экспорта.

Финансовое ведомство обратило внимание на Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11.12.2009 г. П. 2 ст. 1 Протокола определен перечень документов, представляемых в ИФНС для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Данным перечнем предусмотрена, в том числе выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера.

Письмо Минфина РФ от 12 августа 2011 г. N 03-07-13/01-35

Источник: Российский налоговый портал

29.08.2011 Срок нахождения имущества в собственности исчисляется с даты регистрации в Едином госреестре

Земельный участок, из которого при разделе образуются новые, прекращает свое существование

Как объяснил Минфин России, для целей исчисления НДФЛ следует помнить, что срок нахождения имущества в собственности исчисляется с даты регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, объяснило финансовое ведомство. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

Письмо Минфина России от 18.08.2011 г. № 03-04-05/7-577

Источник: Российский налоговый портал

29.08.2011 Социальный вычет возможен только при очной форме обучения

Подтвердить форму обучения поможет справка из образовательного учреждения

Родитель вправе получить социальный налоговый вычет за ребенка только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения, отметил Минфин России.

Также подтвердить форму обучения поможет справка образовательного учреждения, содержащая данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Письмо Минфина России от 18.08.2011 г. № 03-04-05/7-576

Источник: Российский налоговый портал

29.08.2011 Общероссийский классификатор изменен: как применять ЕНВД

Приказ Ростехрегулирования приводит к изменению налоговых обязательств по ЕНВД

Как отметил Минфин РФ, приказом Ростехрегулирования от 23.12.2010 г. № 1072-ст «О принятии и введении в действие изменения 12/2010 ОКУН к Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93» в указанный классификатор внесены изменения.

В связи с тем, что приказ приводит к изменению налоговых обязательств по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, он относится к нормативным правовым актам федеральных органов исполнительной власти, на которые распространяются положения ст. 5 НК РФ. Если вышеуказанные изменения коснулись организаций и индивидуальных предпринимателей, то они обязаны перейти на уплату ЕНВД с очередного налогового периода. А именно, с 1 июля 2011 г.

Письмо Минфина России от 12.08.2011 г. № 03-11-06/3/90

Источник: Российский налоговый портал

29.08.11 Следование письменным разъяснениям Минфина исключит вину в налоговом правонарушении

Письма Министерства финансов РФ имеют информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства о налогах и сборах и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки Минфина.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-02-08/89 от 11.08.2011.

Вместе с тем, выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему, либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти является обстоятельством, которое влечет неначисление пеней на сумму недоимки, образовавшейся в результате выполнения соответствующих разъяснений, а также обстоятельством, исключающим вину такого лица в совершении налогового правонарушения.

Кроме того, в целях единообразного применения налоговыми органами законодательства РФ о налогах и сборах ФНС России доводятся налоговым органам письменные разъяснения Минфина.

При этом Федеральным законом № 227-ФЗ от 18.07.2011 пункт 1 статьи 34.2 НК РФ дополнен полномочием Министерства финансов РФ давать налоговым органам разъяснения по применению законодательства о налогах и сборах. Указанная норма вступает в силу с 01.01.2012.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.08.11 Минфин уточнил порядок учета доходов и расходов ИП

При рассмотрении вопроса о порядке учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться исключительно положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-04-05/8-558 от 10.08.2011.

Ведомство отмечает, что в главе 23 НК РФ не используются такие понятия как «кассовый» метод или метод «начисления», поскольку в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ.

Так, дата фактического получения дохода определяется, в частности, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

В отношении дохода в виде оплаты труда установлена иная норма, предусматривающая, что датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода является последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Кроме того, индивидуальные предприниматели имеют право при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Использование иных методов учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями для целей исчисления налога на доходы физических лиц законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.08.11 Минфин уточнил порядок перерасчета базы по налогу на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/476 от 11.08.2011 разъясняет, вправе ли организация учитывать в составе базы по налогу на прибыль 2011 года расходы по оправдательным документам, относящимся к предыдущим налоговым периодам (например, акты приема-сдачи услуг, датированные 2010 г.), но поступившим от контрагентов после исчисления налога на прибыль за 2010 год, в том случае, если в счет фактически начисленной за 2010 г. прибыли были списаны убытки прошлых лет, в результате чего налоговая база для исчисления налога за 2010 год достигла нулевого значения.

Ведомство напоминает, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

При этом НК РФ определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), и во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

При отсутствии уплаты налога в соответствующем прошлом налоговом периоде, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.08.11 При покупке доли в частном доме размер вычета может составить 2 млн. рублей

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-562 от 11.08.2011 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в случае если налогоплательщик приобрел одну из двух долей в частном доме.

Ведомство отмечает, что в соответствии с НК РФ, при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Вместе с тем, распределение размера указанного вычета между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой собственности, применяется только в случае, если такие совладельцы одновременно являются приобретателями имущества.

Таким образом, если налогоплательщик является единственным приобретателем доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, он вправе получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 рублей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.08.11 По новым видам бытовых услуг применяют уже действующие К2

По новым видам бытовых услуг, введенных с 1 апреля 2011 года в Общероссийский классификатор услуг населению приказом Росстандарта от 23.12.2010 № 1072-ст (группа 01 «Бытовые услуги»), вмененщикам следует применять коэффициент К2, установленный нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов для группы видов предпринимательской деятельности «другие бытовые услуги».

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.08.2011 Аренда недвижимости: налоговый учет неотделимых улучшений

Арендатор вправе начислять амортизацию на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, отметил Минфин РФ.  После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу.

Финансовое ведомство отметило, что расходы арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока договора аренды не были учтены в целях исчисления прибыли, не могут быть отражены в составе расходов.

Письмо Минфина России от 17.08.2011 г. № 03-03-06/2/130

Источник: Российский налоговый портал

30.08.2011 Двойной стандартный вычет предоставляется «единственному» родителю

Понятие «единственный» означает отсутствие второго родителя, в частности, по причине смерти

Минфин России обратил внимание на то, что налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку формы № 25, выданную органами ЗАГС.

Письмо Минфина России от 19.08.2011 г. № 03-04-05/5-579

Источник: Российский налоговый портал

30.08.2011В каком случае судебный пристав не может взыскать имущество

Обязательство, по которому пристав вынес постановление об окончании производства, признается безнадежным долгом

Как рассказал Минфин России, согласно подп. 3 и 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительный документ возвращается взыскателю в случаях, если:

– невозможно установить местонахождение должника;

– у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства, признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли организаций, уточнило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 19.08.2011 г. № 03-03-06/2/131

Источник: Российский налоговый портал

30.08.2011В Налоговики не вправе штрафовать за незаверенную книгу учета

Это правонарушение попросту не предусмотрено Налоговым кодексом

ФНС в письме от 16.08.11 № АС-4-3/13352@ согласилась с тем, что никакой ответственности за незаверенные книги учета и доходов на УСН нет. Данное правонарушение попросту не предусмотрено Налоговым кодексом России, пишет журнал «Главбух».

А штрафовать фирмы и предпринимателей по ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил ведение учета налоговики также не вправе. Эта статья здесь не применима. Ведь если книга заполнена, значит, учет ведется.

Источник: Российский налоговый портал

30.08.11 По расходам на обучение в автошколе предоставят социальный вычет

Социальный налоговый вычет по затратам на обучение в автошколе может получить любой, кто в течение года оплатил свое обучение в автошколе или обучение своих детей в возрасте до 24 лет.

Об этом напоминает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Ведомство отмечает, что согласно статье 219 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст.219 НК РФ.

Кроме того, вычет положен в сумме, уплаченной налогоплательщиком – родителем  за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком – опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Автошкола по определению считается образовательным учреждением, а значит, оплата обучения вождению подлежит социальному налоговому вычету.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.08.11 Премия покупателю за своевременную оплату товара уменьшает налог на прибыль

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/471 от 11.08.2011 разъясняет порядок налогового учета расходов в виде премии покупателю, выплачиваемую за своевременную и досрочную оплату поставленного товара.

Ведомство отмечает, что если условиями договора поставки непродовольственных товаров, заключенного между продавцом и покупателем, предусмотрена выплата премии покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора без изменения цены товара, то указанные затраты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли организации в составе внереализационных расходов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

30.08.11 Нарушение упрощенцем порядка регистрации Книги учета доходов и расходов не является грубым

ФНС РФ в своем № АС-4-3/13352@ от 16.08.2011 письме приводит разъяснения по вопросу применения штрафных санкций, предусмотренных статьей 120 Налогового кодекса РФ в отношении налогоплательщиков, применяющих УСН.

Ведомство отмечает, что нарушение обязанности заверения в установленном порядке Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета, и, следовательно, не образует состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 120 Кодекса.

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрена главой 16 Кодекса. Нарушение срока заверения в налоговом органе Книги, не образует объективную сторону состава налоговых правонарушений, содержащихся в указанной главе Кодекса.

Таким образом, за несвоевременное заверение в налоговом органе Книги не применяется ответственность, предусмотренная главой 16 Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.08.2011Для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом надо 2 млн руб.

От статуса будет зависеть ставка НДФЛ

Как рассказал Минфин России, для признания иностранного гражданина высококвалифицированным специалистом необходимо наличие договора с указанием в нем размера вознаграждения за осуществление деятельности в Российской Федерации не менее 2 млн руб. из расчета за один год.  Это важно для целей применения к доходам иностранца ставки налога на доходы физических лиц в размере 13%.

Напомним, что высококвалифицированным специалистом признается иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в конкретной области деятельности. И если условия привлечения его к трудовой деятельности в России предполагают, в частности, получение им заработной платы в размере не менее двух миллионов рублей из расчета за один год (365 календарных дней).

Письмо Минфина России от 18.08.2011 г. № 03-04-06/8-189

Источник: Российский налоговый портал

31.08.2011Близкие родственники освобождены от налога при дарении имущества

Бабушки с дедушками также относятся к близким родственникам

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками, напомнил Минфин России.

Финансовое ведомство обратило внимание на Семейный кодекс, согласно которому близкими родственниками являются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.

Письмо Минфина России от 17.08.2011 г. № 03-04-05/7-574

Источник: Российский налоговый портал

31.08.2011Целевые средства должны использоваться строго по назначению

Использование средств дольщиков на строительство другого объекта будет признано нецелевым

Как объяснил Минфин России, целевые средства должны использоваться по назначению, в противном случае они будут признаны внереализационными доходами. Если застройщиком получены средства от дольщиков на строительство одного объекта, а он их направил на строительство другого объекта, то такие средства признаются нецелевыми. Следовательно, такие денежные средства подлежат включению во внереализационные доходы (п. 14 ст. 250 НК РФ).

Напомним, что денежные средства, уплачиваемые участниками долевого строительства по договору, подлежат использованию застройщиком только для строительства многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости в соответствии с проектной документацией.

Письмо Минфина России от 19.08.2011 г. № 03-03-06/1/504

Источник: Российский налоговый портал

31.08.2011Предприниматели на ЕНВД вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов

Уменьшение налога на сумму взносов идет отдельно по каждому месту осуществления деятельности

Минфин РФ ответил на несколько вопросов, касающихся порядка исчисления ЕНВД. Предприниматели вправе уменьшить на общих основаниях сумму исчисленного за налоговый период единого налога на сумму фактически уплаченных за свое страхование страховых взносов, определяемую исходя из стоимости страхового года.

Если ИП осуществляет деятельность в нескольких регионах, то уменьшение налога на сумму страховых взносов осуществляется отдельно по каждому месту деятельности.  При этом сумму взносов с выплат, произведенных работникам административно-управленческого персонала, следует распределять пропорционально доходам, полученным по каждому муниципальному образованию, в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг).

Письмо Минфина России от 15.08.2011 г. № 03-11-06/3/92

Источник: Российский налоговый портал

31.08.2011Камеральная проверка: какие документы могут запросить

ИФНС вправе истребовать у налогоплательщика документы только в случаях, предусмотренных ст. 88 НК РФ

Инспекция при проведении камеральной проверки вправе истребовать у организации дополнительные сведения и документы только в случаях, предусмотренных ст. 88 НК РФ, уточнил Минфин России.

Принимая во внимание, что перечень документов в данном случае не является закрытым, высказало свое мнение финансовое ведомство, налоговый орган при проведении камеральной проверки декларации по НДС, вправе истребовать необходимые документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

Письмо Минфина России от 17.08.2011 г. № 03-07-14/85

Источник: Российский налоговый портал

31.08.2011Ускоренную амортизацию для лизинга хотят отменить

Об этом говорится в основных направлениях налоговой политики

Скорей всего уже скоро коэффициент ускоренной амортизации будет применяться не для любого лизингового имущества, а только «при совершении лизинговых операций, соответствующих задачам модернизации экономики и обновления фондов производственного сектора», говорится в новых «Основных направлениях налоговой политики на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов», пишет «УНП».

Также документом предлагается установить коэффициент 2 к норме амортизации для энергоэффективного оборудования.

Кроме того, будет разработан перечень основных средств, которые относятся к энергоэффективному оборудованию, а также перечень имущества, по которому будет применяться ускоренная амортизация при передаче в лизинг.

Источник: Российский налоговый портал

31.08.2011В России заработает новая система выплаты пособий

Сейчас она действует в двух областях

1 июля нынешнего года на территории Нижегородской области и Карачаево-Черкессии стартовал пилотный проект Фонда социального страхования, который предусматривает новую систему выплату пособий. Главное новшество состоит в том, что из процесса выплаты пособий исключили работодателя. В этих регионах сотрудники ФСС сами рассчитывают и начисляют пособия гражданам. Так чиновники хотят решить проблему гарантированной выплаты пособий – людям больше не придется разыскивать своего работодателя и взыскивать с него деньги через суд. На данный момент в Нижегородской области оплачено уже почти 32 тыс. больничных листов на общую сумму 180 млн. руб., сообщает журнал «Главбух».

Стоит отметить, что для работников процесс получения пособий практически не изменился. Они, как и раньше, приносят в бухгалтерию своей организации больничный лист. Бухгалтерия отправляет полученные документы в региональное отделение ФСС, которое перечисляет сумму пособия на расчетный счет сотрудника, либо направляет ее почтовым переводом.

В ближайшие два года новая схема будет применяться во всей стране.

Источник: Российский налоговый портал

31.08.11 В ФСС обсудили возможность расширения прав страхователей и страховщиков

В ФСС РФ по руководством главы ведомства Сергея Афанасьева состоялось заседание межведомственной рабочей группы для разработки концепции реформирования обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, сообщает пресс-служба Фонда.

В рамках заседания был рассмотрен проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», расширяющий права страхователей и страховщиков по урегулированию сумм задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

31.08.11 Стоимость доли, не выплаченная участнику, включается в доход с истечением исковой давности

Если общество не выплатило участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале, то такая она будет признаваться доходом общества для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности по ее выплате.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/480 от 12.08.2011.

Ведомство напоминает, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

31.08.11 Вывоз ТБО подпадает под ЕНВД

Если ИП оказывает услуги по вывозу ТБО в рамках отдельно заключенных договоров на оказание транспортных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляется, то указанная предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД.

Если предпринимательская деятельность ИП по транспортировке ТБО является составной частью деятельности в сфере обращения с отходами, то налогообложение такой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-11/206 от 12.08.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.09.2011Инвестор принимает НДС к вычету после принятия товаров (работ) на учет

Объем товаров (выполненных работ) принимается на учет согласно договору

Как объяснил Минфин РФ, инвестор – застройщик принимает НДС к вычету суммы по выставленным заказчиком счетам-фактурам, оформленным на основании ст. 168 и 169 НК РФ.

Обязательным условием для вычета НДС является принятие товаров (работ, услуг) к учету в том объеме, который определен договором, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 14.01.2011 г. № 03-07-10/01

Источник: Российский налоговый портал

01.09.2011Товар с истекшим сроком годности? Как решить вопрос с НДС

Обязанность по выкупу товаров с истекшим сроком годности нормативными актами не установлена

Затраты на ликвидацию товара с истекшим сроком годности не могут рассматриваться в качестве экономически обоснованных расходов и не подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций, отметил Минфин России. К такому выводу он пришел на том основании, что обязанность по выкупу товаров с истекшим сроком годности нормативными правовыми актами не установлена.

Напомним, что действующее нормативное правовое регулирование отношений в сфере оборота хлебобулочной и кондитерской продукции обязывает поставщиков (производителей) утилизировать только хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия с истекшим сроком годности путем переработки или уничтожения. А в отношении других скоропортящихся продуктов питания (салатов, кулинарных изделий) на поставщиков (производителей) данной продукции такая обязанность не возлагается.

По вопросу вычета НДС Минфин не дал конкретного ответа, сославшись на не полные сведения в вопросе.

Письмо Минфина России от 16.08.2011 г. № 03-03-06/1/491

Источник: Российский налоговый портал

01.09.2011Каким документом подтвердить расходы на доставку товара

Использование транспортной накладной не исключает применение накладных форм 1-Т и ТОРГ-12

Минфин России рассмотрел вопрос о порядке применения транспортной накладной. Если договор перевозки между компаниями не заключается (покупатель собственным транспортом вывозит товар) то затраты на перевозку подтверждаются путевым листом на транспортное средство.

Если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, то уже возникают гражданско-правовые отношения при оказании услуг по перевозке. В данном случае затраты компании на перевозку груза автомобильным транспортом и факт его транспортировки подтверждаются как транспортной накладной, так и накладной формы № 1-Т.

Письмо Минфина России от 17.08.2011 г. № 03-03-06/1/492

Источник: Российский налоговый портал

01.09.2011Добровольное страхование иных имущественных интересов: налоговый учет

Расходы на страховку принимаются банком к учету, когда он является выгодоприобретателем

Минфин РФ в письме от 16.08.2011 г. № 03-03-06/2/128 рассмотрел вопрос учета расходов на выплату страховой премии по договорам страхования от несчастных случаев и болезней во время поездок по России и за рубеж для держателей карт банка.  К расходам банков относятся расходы в виде суммы страховых взносов по договорам страхования. В частности, на случай смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в которых банк является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками (подп. 20.2 п. 2 ст. 291 НК РФ).

Финансовое ведомство объяснило, что расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по добровольному страхованию имущественных интересов (подп. 9.1 п. 1 ст. 263 НК РФ). В данном случае речь идет о страховании убытков в результате проведения третьими лицами операций с использованием поддельных, банковских карт, списания средств на основании подделанных слипов, проведения иных незаконных операций с банковскими картами.

Учет страховых взносов по добровольному страхованию иных имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком, не установленных подп. 9.1 п. 1 ст. 263 НК РФ, положениями гл. 25 Налогового кодекса не предусмотрен.

Письмо Минфина России от 16.08.2011 г. № 03-03-06/2/128

Источник: Российский налоговый портал

01.09.11 Требования к таксистам по применению ККТ или БСО не изменятся

Согласно новому федеральному законодательству таксисты обязаны будут установить в автомобилях таксометры. При этом таксометр – это оборудование, предназначенное для расчета стоимости перевозки пассажиров и багажа, и он не является контрольно-кассовой техникой.

Об этом сообщает УФНС по Оренбургской области на ведомственном сайте.

В УФНС также отмечают, что требования к таксистам по применению ККТ (бланков строгой отчетности), установленные действующими нормативными актами, не изменяется.

Таким образом, юрлица и ИП, оказывающие услуги такси могут самостоятельно принять решение: использовать контрольно-кассовую технику с встроенным таксометром или применять таксометр и выдавать пассажирам бланки строгой отчетности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.09.11 Налоговики вправе провести выездную проверку сразу после камеральной

Налогоплательщики, которые обращаются в суд по вопросу оценки правомерности проведения налоговыми органами выездной налоговой проверки, после проведения камеральной налоговой проверки, в ходе которой нарушений выявлено не было, как правило, проигрывают.

Об этом сообщает УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

Ведомство отмечает, что Налоговым кодексом РФ прямо не урегулировано, можно ли назначить выездную проверку и доначислить налог, пени или штрафы по тем налогам и за те периоды, по которым камеральной проверкой не выявлено нарушений.

Таким образом, сосуществование этих двух форм налогового контроля, камеральной и выездной проверки, вполне допустимо и не считается чрезмерным ограничением прав налогоплательщика.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.09.11 Минфин уточнил порядок учета бюджетными учреждениями доходов от сдачи имущества в аренду

Минфин РФ в своем письме № 03-03-05/84 от 11.08.2011 разъясняет порядок определения бюджетными учреждениями базы по налогу на прибыль с доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного им в оперативное управление.

Ведомство отмечает, что участие бюджетных учреждений в договорных отношениях, возникающих при передаче в пользование арендаторам имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного бюджетным учреждениям в оперативное управление, относится к коммерческой (приносящей доход) деятельности этих бюджетных учреждений.

Налоговая база по налогу на прибыль бюджетных учреждений определяется как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, суммой внереализационных доходов и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.

При этом глава 25 НК РФ не содержит положений, устанавливающих особенности уплаты налога на прибыль бюджетных учреждений с доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности и переданного им в оперативное управление.

В этой связи, уплата налога на прибыль бюджетными учреждениями производится в порядке, установленном статьей 287 НК РФ, положения которой не увязывают источник уплаты налога на прибыль в зависимости от полученного дохода.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.09.11 Покупка ОС за счет целевых поступлений не лишит НКО права на УСН

Некоммерческое партнерство, у которого стоимость основных средств, приобретенных за счет целевых поступлений, превышает 100 млн. руб., вправе применять УСН.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/117 от 11.08.2011.

Ведомство напоминает, что УСН не вправе применять организации, у которых остаточная стоимость ОС и НМА, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухучете, превышает 100 млн. рублей.

При этом в целях указанного подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Кодекса.

Вместе с тем амортизируемое имущество, приобретенное некоммерческой организацией за счет целевых поступлений, для целей налогообложения прибыли организаций амортизации не подлежит. При этом не важно, для осуществления какой деятельности (некоммерческой или коммерческой) используется это имущество.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

01.09.11 Оплата организацией проезда пенсионеру признается доходом в натуральной форме

Если пенсионерам - бывшим работникам железнодорожного транспорта предоставляется бесплатный проезд на нем, то это признается их доходом в натуральной форме.

Об этом сообщает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Вместе с тем, согласно НК РФ, от НДФЛ освобождаются доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по определенным основаниям за налоговый период. В частности, материальная помощь, которую работодатель оказывает своим бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию.

Таким образом доход в виде возмещения стоимости проезда на железнодорожном транспорте, полученный неработающими пенсионерами от организации в качестве подарков или материальной помощи, освобождаются от НДФЛ в пределах указанного выше ограничения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.09.2011 Доход в виде штрафа: когда его отразить в налоговом учете

Компания обязана отразить доход на дату вступления в законную силу решения суда

На дату вступления в законную силу решения суда компания обязана отразить в составе внереализационных доходов сумму неосновательного обогащения, объяснил Минфин России.

Напомним, что в составе внереализационных доходов отражаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Письмо Минфина России от 16.08.2011 г. № 03-03-06/1/490

Источник: Российский налоговый портал

02.09.11 ФСС упростит регистрацию юрлиц по месту обособленных подразделений

ФСС  существенно сократит перечень документов, предоставляемых заявителями в территориальные органы Фонда для регистрации юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений.

Данные изменения связаны со вступлением в силу с 1 октября 2011 года поправок в Федеральный закон от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».

Об этом сообщила глава Департамента государственной политики и нормативно-правового регулирования государственной гражданской службы Минздравсоцразвития РФ Светлана Нечаева в интервью корреспонденту «Экономики и жизнь», передает пресс-служба министерства.

Так, по словам Светланы Нечаевой, «из перечня исключаются предоставляемые в настоящее время свидетельство о государственной регистрации юридического лица; свидетельство о постановке юридического лица на учет в налоговом органе; извещение о регистрации в качестве страхователя юридического лица».

Кроме того, представитель Минздравсоцразвития отметила, что от заявителей также не будут требовать в обязательном порядке некоторые другие документы. «Например, уведомление о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения; справку территориального органа Росстата, подтверждающую виды экономической деятельности, документы,  свидетельствующие о закрытии обособленного подразделения. Получать такие сведения территориальные органы Фонда будут посредством межведомственного взаимодействия с налоговыми органами», - пояснила Светлана Нечаева.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.09.11 ФНС утвердила новую форму постановления об аресте имущества налогоплательщика

ФНС РФ своим приказом  №ММВ-7-8/470@ от 28 июля 2011 года утвердила формы документов, используемых налоговыми органами при реализации статьи 77 Налогового кодекса РФ.

Текст приказа опубликован сегодня в «Российской газете».

Документ утверждает формы Постановления и Протокола о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) – организации, а также форму Постановления об отмене ареста.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

02.09.11 Компенсация за утрату профтрудоспособности облагается НДФЛ

Единовременная компенсация, выплачиваемая из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, подлежит налогообложению НДФЛ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/8-543 от 04.08.2011.

Вместе с тем в письме отмечается, что в настоящее время Госдумой Ф принят в первом чтении проект федерального закона, предусматривающего освобождение от НДФЛ сумм единовременных и ежемесячных компенсаций работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

Организация на ОСН. Реализует квартиру (товар) ниже себестоимости. Убыток будет уменьшать налогооблагаемую прибыль для целей налогообложения?

На основании пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ при реализации покупных товаров налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на стоимость приобретения данных товаров.

При реализации имущества, указанного в настоящей статье, налогоплательщик также вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Пунктом 2 ст. 268 НК РФ определено, что, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп. 2, 2.1 и 3 п. 1 ст. 268 Кодекса, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.

Таким образом, убыток от реализации товара учитывается при исчислении налога на прибыль. Убытком признается сумма превышения цены приобретения товара с учетом расходов, связанных с его приобретением и реализацией, над доходами от реализации.

Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 40 НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в ограниченных п. 2 ст. 40 НК РФ случаях, например между взаимозависимыми лицами.

Если в результате контроля окажется, что цена товара отклоняется более чем на 20 % от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, то налоговый орган будет вправе произвести доначисление налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары (п. 3 ст. 40 НК РФ).

 

НДФЛ

Мы приобрели квартиру в Москве, используя  ипотеку. Квартира оформлена на меня и жену в совместную собственность. Можем ли мы воспользоваться налоговым вычетом при покупки квартиры, если и я и она пользовались этой льготой, но это было в 1998 году?

Право на получение имущественного вычета в размере расходов на приобретение жилья (до 2 млн. руб.) в настоящее время регламентируется ст. 220 главы 23 Налогового кодекса РФ, вступившей в силу с 1 января 2001 года.

П. 1 ст. 220 НК предусмотрено, что повторное предоставление налогоплательщику указанного вычета не допускается. Вместе с тем, данное ограничение не распространяется на случаи получения физическими лицами имущественных вычетов до момента вступления в силу главы 23 НК «Налог на доходы физических лиц». Т.е. тот факт, что в 1998 году Вы применили право на имущественный вычет, установленный Законом РФ от 07.12.1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц», не лишает Вас права воспользоваться вычетом, предусмотренным п. 1 ст. 220 НК.

Аналогичную позицию высказывают и контролирующие органы (см., в частности, Письма Минфина РФ от 14.12.2010 г. №03-04-05/7-727, от 11.11.2010 г. №03-04-05/7-664).

 

Сын будет учиться на бюджетном, очном отделении института и проживать в общежитии. Плата за общежитие более 15 000 руб. в год. Подпадает ли эта сумма под социальный вычет? Можно ли в конце года подать документы в налоговую на возврат этой суммы?

Нет, плата за проживание в общежитии в период обучения ребенка на очном отделении вуза под социальный вычет не подпадает. На основании пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный вычет может быть заявлен родителями только в сумме, уплаченной ими за обучение ребенка по очной форме обучения в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Поскольку сын будет учиться на бюджетном отделении, то расходов на обучение и, соответственно права на вычет, у Вас не возникает.

 

Страховые взносы

У нас работник уволен с основного места работы (компания "А") 09.08.2011, на следующий день - 10.08.2011 принят на основное место работы в компанию "В" и принят как совместитель снова в компанию "А". Базу для начисления страховых взносов в компании "А" продолжать считать нарастающим итогом с начала года или начинать с нуля?

П. 3 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ установлено, плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода (календарного года) по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Таким образом, считаем, что независимо от того, что трудовые отношения между организацией А и работником в течение календарного года прерывались, база для начисления страховых взносов после заключения с работником нового трудового договора должна определяться с учетом выплат, произведенных ему до увольнения.

 

Трудовое право. Выплаты работникам

Подскажите, пожалуйста, я никогда не сталкивалась с такой ситуацией, когда по организации происходит повышение окладов и приходится пересчитывать отпускные и компенсации при увольнении. В постановлении 922 от 24.12.07г. п.16 предложено три варианта, но я никак не могу с ними разобраться. Если можно подскажите с примерами.

П. 16 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 г. №922 предусмотрен следующий порядок повышения среднего заработка работников:
- если повышение произошло в расчетный период, - выплаты, учитываемые при определении среднего заработка и начисленные в расчетном периоде за предшествующий повышению период времени, повышаются на коэффициенты, которые рассчитываются путем деления тарифной ставки, должностного оклада, установленных в месяце последнего повышения тарифных ставок, должностных окладов, на тарифные ставки, должностные оклады, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.

Например: работник уходит в отпуск на 28 календарных дней с 5 сентября 2011 года. Расчетный период: с 01.09.2010 г. по 31.08.2011 г.
Заработок сотрудника в расчетном периоде составил: сентябрь 2010 г. – февраль 2011 г. – 10 000 руб. в месяц; с 01.03.2011 г. – в организации произошло повышение окладов на 20%, март – май 2011 г. - 12 000 руб. в месяц, с 01.06.2011 г. – повышение окладов еще на 25%, июнь – август 2011 г. – 15 000 руб. в месяц.

Так, для расчета среднего заработка работника учитываются следующие выплаты: 10 000 х 6 мес. х 1,5 + 12 000 х 3 мес. х 1,25 + 15 000 х 3 мес.;
- если повышение произошло после расчетного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, - повышается средний заработок, исчисленный за расчетный период.

Например: работник уходит в отпуск на 28 календарных дней с 5 сентября 2011 года. Расчетный период: с 01.09.2010 г. по 31.08.2011 г.

Заработок сотрудника в расчетном периоде составил: сентябрь 2010 г. – август 2011 г. – 10 000 руб. в месяц. C 01.09.2011 г. оклады сотрудников в организации были повышены на 50%.

Так, для расчета среднего заработка работника учитываются следующие выплаты: 10 000 х 12 мес. х 1,5;

- если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, - часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, должностного оклада до окончания указанного периода.

Например: работник уходит в отпуск на 28 календарных дней с 5 сентября 2011 года. Расчетный период: с 01.09.2010 г. по 31.08.2011 г.
Заработок сотрудника в расчетном периоде составил: сентябрь 2010 г. – август 2011 г. – 10 000 руб. в месяц. C 19.09.2011 г. оклады сотрудников в организации были повышены на 50%.

Для расчета среднего заработка работника учитываются следующие выплаты: 10 000 х 12 мес. Среднедневной заработок работника составил 340,14 руб. Сумма отпускных: 340,14 х 14 дн. (с 05.09. по 18.09.2011 г.) + 340,14 х 1,5 х 14 дн. (с 19.09. по 01.10.2011 г.).

 

Я работаю с 1 июля 2010. В июне 2011 я отгуляла полный основной отпуск. В ноябре 2011 я ухожу в декретный отпуск. Имею ли я право получить отпуск авансом за 2011-2012г. (28 календ.дней) до декрета или мне положен отпуск только за фактически отработанные до декрета месяца?

В силу ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков, установленной у данного работодателя.

На основании ст. 123 ТК РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется ежегодно в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем и являющимся обязательным как для работодателя, так и для работника. Отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время.

Так, ст. 260 ТК РФ установлено, что перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя.

Очевидно, что ни при каких обстоятельствах ни у одного из работников не может возникнуть право на отпуск до начала рабочего года, за который этот отпуск предоставляется.

Таким образом, если начало отпуска по беременности и родам приходится на рабочий год, в счет которого работница ранее полностью использовала ежегодный оплачиваемый отпуск, то права требовать предоставления отпуска за следующий рабочий год у работницы нет.

В Вашем же случае начало отпуска по беременности и родам приходится на следующий рабочий год, поэтому ежегодный отпуск за этот год Вам должен быть предоставлен на основании ст. 260 ТК РФ. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ).

 

Подскажите, пожалуйста, как правильно рассчитать средний заработок для оплаты дополнительных дней по уходу за ребенком-инвалидом: в календарных или в рабочих днях? Суммы получаются разные.

В соответствии со статьей 262 Трудового кодекса РФ одному из работающих родителей в календарном месяце предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми-инвалидами. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка.

Порядок исчисления средней заработной платы установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ N 922 от 24.12.2007 (далее - Положение).

В силу п. 9 Положения при определении среднего заработка для случаев, предусмотренных ТК РФ, используется средний дневной заработок.

Средний дневной заработок, кроме случаев определения среднего заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, учитываемые в соответствии с пунктом 15 настоящего Положения, на количество фактически отработанных в этот период дней.

Средний заработок работника определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество дней (календарных, рабочих) в периоде, подлежащем оплате.

 

Социальные пособия

Работница с 11.04.2011 г. находится в отпуске по беременности и родам за вторым ребенком, т.е. она прервала отпуск по уходу за первым ребенком до 3х лет и написала заявление о расчете пособия по БиР по правилам 2010 г. Соответственно, ей было начислено пособие, расчетный период был взят последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск по уходу за первым ребенком.

Теперь с 10.09.2011 отпуск по БиР заканчивается, она пишет заявление на отпуск по уходу за вторым ребенком до 3х лет. Какой теперь брать расчетный период для выплаты ежемесячного пособия? Если следовать законодательству, то нужно взять 12 месяцев, предшествующих предыдущему страховому случаю, а в данном случае предшествующим страховым случаем является  "рождение второго ребенка".

За 12 месяцев доход мамы был равен нулю. Либо маме надо отказываться от заявления "по правилам 2010 г." и брать в расчет 2 года?

На основании ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно), по заявлению застрахованного лица могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Закон N 255-ФЗ) (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (до 01.01.2011 - ст. 4 Закона N 343-ФЗ)).

Если работница представит Вам такое заявление, то Ваш отказ в расчете пособия "по правилам 2010 г." будет не правомерным.

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ (в редакции, действовавшей до 01.01.2011) пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

В данном случае Вам следует применить действующую в 2010 году норму п. 11 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (утв. Правительство РФ Постановлением от 15.06.2007 N 375), и исчислить пособие исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая.

В ч. 2 ст. 1.3 Закона N 255-ФЗ указано, что страховыми случаями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются, в частности:
- беременность и роды;
- рождение ребенка.

Рождению второго ребенка (страховой случай) предшествовали беременность и роды (предыдущий страховой случай).

Поэтому пособие по уходу за вторым ребенком должно исчисляться из того же среднего заработка, исходя из которого было исчислено пособие по беременности и родам.

 

Я только вышла из отпуска по уходу за ребенком до 3х лет, до этого находилась в нем 2,5 года и в декретном 4 месяца соответственно. Меня интересует вопрос: каким образом будет рассчитываться оплата больничного листа  в моей ситуации? Какой период будет учитываться при определении среднего заработка?

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ по общему правилу пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы у другого страхователя (других страхователей).

Поэтому при оформлении Вами больничного листа в 2011 году, пособие должно исчисляться исходя из среднего заработка, рассчитанного за период 2009 - 2010 гг.

В то же время, если в двух календарных годах, непосредственно предшествующих году наступления страхового случая, застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, соответствующие календарные годы по заявлению застрахованного лица могут быть заменены в целях расчета среднего заработка предшествующими календарными годами (ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ).

Поскольку в период 2009-2010 гг. Вы находились в вышеуказанных отпусках, то по Вашему заявлению средний заработок для исчисления пособия может быть рассчитан за период 2007-2008 гг.

 

Разное

Мы открыли бильярдный клуб, сделали письменный запрос в налоговую о возможности применения ЕНВД. Нам ответили, что по ОКВЭД бильярд не является услугой населению, и мы должны применять общую систему налогообложения (или УСН в нашем случае). Однако в ОКУН с декабря месяца 2010 года бильярд включен и мы решили пользоваться БСО. Нет ли здесь противоречия? И можем ли мы и 2012 году продолжать применять УСН, ссылаясь на письменные разъяснения налоговой, данные в июле 2011 года?

Перечень видов деятельности, на которые распространяется система налогообложения в виде ЕНВД, приведен в статье 346.26 НК РФ. В частности, данная система налогообложения распространяется на вид деятельности "оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению".

На основании ст. 346.27 НК РФ бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

В настоящее время действует Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 г. N 163. Бытовые услуги перечислены в разделе "Бытовые услуги" (код 010000). В ОКУН проведение занятий в учебных группах и командах, школах и клубах по бильярду имеет код 071150 (раздел "Услуги физической культуры и спорта" (код 070000)) и, следовательно, не входит в состав бытовых услуг. Данная услуга не предусмотрена ст. 346.26 НК РФ в качестве объекта налогообложения по ЕНВД.

В связи с этим система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход на такой вид услуг не распространяется.
Согласно п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

В соответствии с письмом Минфина России от 15.12.2008 N 03-01-15/12-376 принадлежность к услугам, которые предоставляются населению, определяет Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН), утвержденный Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.

Следовательно, осуществление наличных денежных расчетов без применения ККТ (при условии выдачи БСО) будет правомерным, если Ваша организация проводит занятия в учебных группах и командах, школах и клубах по бильярду.

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения