Мониторинг законодательства РФ за период с 22 по 28 августа 2011 года
Федеральная налоговая служба подготовила обзор Постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам за период с 2010 года по первое полугодие 2011
В обзоре представлена позиция ВАС РФ, сформулированная по результатам рассмотрения споров налогоплательщиков с налоговыми органами по вопросам уплаты НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество, НДПИ, НДФЛ, а также налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД).
В обзор включены также выводы Президиума ВАС РФ по спорам, касающимся проведения налоговых проверок и привлечения к налоговой ответственности, досудебного урегулирования споров, взыскания с налоговых органов судебных расходов.
До сведения налоговых органов доведена позиция Минфина РФ по отдельным вопросам, касающимся применения ставки НДС ноль процентов
В письме Минфина РФ разъяснен порядок применения нулевой ставки НДС в отношении отдельных видов услуг, в том числе: транспортно-экспедиционных услуг; услуг, оказываемых организациями трубопроводного транспорта и нефтепродуктов; услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров; услуг, оказываемых российскими организациями водного транспорта в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта.
Так, например, по мнению Минфина РФ, нулевая ставка налога должна применяться в отношении транспортно-экспедиционных услуг в том случае, если оформление экспедиторских документов для оказания данных услуг в соответствии с действующим законодательством не требуется. Если же при оказании транспортно-экспедиционных услуг требуется оформление экспедиторских документов, но такие документы не оформлялись или были оформлены с нарушениями, то данное обстоятельство может послужить основанием для отказа в применении нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении указанных услуг.
В письме Минфина РФ также разъяснены вопросы применения НДС в отношении припасов, реализуемых хозяйствующим субъектам Республики Беларусь или Республики Казахстан, а также в отношении операций по реализации товаров, вывозимых с территории РФ на территорию г. Байконур.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
22.08.2011 Компания вправе внести исправления в счет-фактуру
Организация имеет право предоставить исправленные документы непосредственно на суд
Налоговое законодательство не запрещает вносить изменения, уточнения в товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие документы, сопровождающие сделку, уточнил ФАС Западно-Сибирского округа. Такой вывод арбитры сделали при рассмотрении кассационной жалобы ИФНС. Суть спора между контролерами и компанией заключалась в том, что первоначально на проверку были поданы первичные документы, содержащие недостоверную информацию.
Основанием для принятия инспекцией решения о привлечении к ответственности послужило то обстоятельство, что счета-фактуры, представленные налогоплательщиком в таможенные органы, и счета-фактуры, представленные налоговому органу на проверку, содержат различные цены приобретенного товара. Этот факт, по мнению ИФНС, свидетельствует об отгрузке на экспорт не того товара, который общество приобрело у поставщика, а какого-то иного.
Судами установлено, что поставщик в представленных компанией в таможню счетах-фактурах ошибочно указал цены на пиломатериалы, а впоследствии по письму налогоплательщика направил надлежащим образом оформленные счета-фактуры. А ранее представленные документы поставщик просил не учитывать в бухгалтерском и налоговом учете.
Учитывая, что налоговое законодательство не запрещает вносить изменения, уточнения в товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие документы, сопровождающие сделку, арбитражный суд признал представленные организацией замененные документы надлежащими, отражающими фактические обстоятельства.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.08.2011 г. № А45-20994/2010
Источник: Российский налоговый портал
22.08.2011 Учредителя ООО – грубияна не удалось исключить из состава участников
Участники общества должны доказать, что их коллега нарушает свои обязанности
Как отметил ВАС РФ, участники общества вправе требовать в судебном порядке исключения из общества участника, который нарушает свои обязанности. Это возможно, когда у заявителей доли в ООО в совокупности составляют не менее чем 10% уставного капитала общества. Как следует из материалов дела, корпоративный конфликт между коллегами привел к подаче искового заявления об исключении одного учредителя ООО из состава участников. Но, как показала судебная практика, одного корпоративного конфликта для удаления участника мало. Надо доказать его прямые нарушения.
При решении вопроса о том, является ли допущенное участником общества нарушение грубым, необходимо, в частности, принимать во внимание степень его вины, наступление (возможность наступления) негативных для общества последствий. Так заявили высшие арбитры, отклоняя доводы участников.
Определение ВАС РФ от 10.08.2011 г. № ВАС-9330/11
Источник: Российский налоговый портал
23.08.2011 Индивидуальный предприниматель обязан платить фиксированный платеж
Факт отсутствия предпринимательской деятельности обязанность по уплате взносов не отменяет
При наличии у физического лица статуса индивидуального предпринимателя он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере. Такой вывод сделал ФАС Поволжского округа при рассмотрении кассационной жалобы предпринимательницы. Как следует из материалов дела, ИП не уплачивала в бюджет фиксированный платеж по страховым взносам. По ее мнению, она не должна была это делать. Потому что как таковой предпринимательской деятельности она не вела и кроме этого, она еще работала в детском саду, где платила страховые взносы с зарплаты.
Арбитры отклонили доводы предпринимательницы и подчеркнули, что индивидуальный предприниматель признается застрахованным на весь период страхования – с момента регистрации в качестве ИП и до госрегистрации прекращения им деятельности в таком качестве. Факт уплаты страховых взносов за время работы в детском саду, а также факт получения пенсии на ребенка не освобождает от уплаты страховых взносов в качестве индивидуального предпринимателя.
Постановление ФАС Поволжского округа от 02.08.2011 г. № А72-9468/2010
Источник: Российский налоговый портал
23.08.2011 Инспекция не вправе требовать счета-фактуры на проверку повторно
Компания доказала свое право на вычет НДС
ФАС Поволжского округа, поддерживая позицию организации, отметил, что налоговая инспекция не вправе требовать на проверку счета-фактуры повторно. Как следует из материалов дела, у компании были проведены камеральная и выездная проверка, в ходе которых первичные документы были исследованы. Получилось так, что организация за уже проверенный период деятельности подала уточненную декларацию, заявив по ней НДС к вычету. Но налоговая инспекция сделала вывод о недоказанности предприятия права на налоговый вычет в связи с непредставлением документов, подтверждающих данное право.
Но, как установили арбитры, документы, подтверждающие налоговые вычеты, налогоплательщиком уже были представлены ранее на проверках. Это исключает возможность их повторного истребования.
Постановление ФАС Поволжского округа от 04.08.2011 г. № А55-22162/2010
Источник: Российский налоговый портал
24.08.2011 Компания не вправе подменять трудовой договор на договор с ИП
Инспекция доказала длящийся характер отношений с работниками
Очередная схема ухода от налогов была раскрыта ВАС РФ. Высшие арбитры отклонили жалобу предпринимателя, отметив, что бизнесмен использовал замену трудовых договоров на договоры, заключенные с индивидуальными предпринимателями.
Как следует из материалов дела, инспекция начислила предпринимателю НДФЛ. Основанием для доначисления послужили выводы контролеров о получении ИП необоснованной налоговой выгоды. Предприниматель заключал с работниками договоры оказания услуг физических лиц, имеющих статус ИП и применяющих упрощенную систему налогообложения. Бизнесмен, решив, что его права нарушены, обратился в суд.
Суд, исследовав материалы дела, поддержал позицию налогового органа и подчеркнул, что между предпринимателем и его контрагентами фактически сложились трудовые отношения. Данный вывод, по мнению суда, подтверждается такими обстоятельствами, как осуществление контрагентами деятельности исключительно на территории предпринимателя, отсутствие собственных основных средств, деловой активности с их стороны, длящийся характер отношений с предпринимателем, подчинение трудовому распорядку, установленному предпринимателем, помесячная оплата оказанных услуг.
Определение ВАС РФ от 11.08.2011 г. № ВАС-9131/11
Источник: Российский налоговый портал
24.08.2011 Применение ускоренной амортизации не зависит от графика работы оборудования
Основные средства могут работать не только в постоянном рабочем режиме
Из положений п. 7 ст. 259 НК РФ (действовавшего в период спорных отношений), не следует, что возможность применения налогоплательщиком повышающего коэффициента находится в прямой зависимости от нахождения основных средств в рабочем режиме в течение всего календарного рабочего времени, отметил ФАС Дальневосточного округа.
Одним из эпизодов рассматриваемого спора между компанией и ИФНС был момент правомерности применения повышающего коэффициента при начислении амортизации. Инспекция посчитала, если оборудование находилось не в постоянном рабочем режиме, а только на определенные периоды времени (драги эксплуатировались только в промывочный сезон), то и применять повышающий коэффициент нельзя. Между тем, указали арбитры, такой вывод налоговиков несостоятелен.
На этом основании суд посчитал, что доначисление налога на прибыль незаконно, а пени не подлежат доначислению.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 02.08.2011 г. № Ф03-2558/2011
Источник: Российский налоговый портал
25.08.2011 Таможня составила протокол об административном правонарушении «за спиной» компании
Представитель общества извещен не был
Дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, подчеркнул ФАС Уральского округа (ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ). В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела. Данные выводы были сделаны судом при рассмотрении кассационной жалобы таможенного органа. По факту отражения декларантом в ГТД недостоверных сведений о товаре, повлекшем неуплату таможенных платежей, должностным лицом таможенного органа в отношении компании составлен протокол об административном правонарушении. Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд. Арбитры удовлетворили требования организации. Протокол об административном правонарушении был составлен таможенным органом в отсутствие законного представителя общества. Уведомление не содержало указания на конкретное время составления протокола об административном правонарушении. При таких обстоятельствах суд сделал вывод о том, что нарушение процессуальных прав и гарантий общества при производстве по делу об административном правонарушении носит существенный характер. Постановление таможни подлежит отмене. Постановление ФАС Уральского округа от 02.08.2011 г. № Ф09-4770/11
Источник: Российский налоговый портал
25.08.2011Инспекция обязана оповестить о времени рассмотрения материалов проверки
Обеспечение возможности лица участвовать в процессе рассмотрения материалов относится к существенным условиям
Обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения ее материалов относится к существенным условиям процедуры рассмотрения проверки, подчеркнул ФАС Уральского округа. Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации инспекцией составлен акт, согласно которому налогоплательщиком необоснованно применена ставка 0%. Организация подала свои возражения к акту, но принять участие в рассмотрении материалов проверки она не смогла. При рассмотрении материалов проверки исполняющим обязанности руководителя инспекции участие представителя организации не было обеспечено. Это лишило его возможности дать пояснения относительно выводов проверяющих и материалов проверки. Судом сделан вывод о том, что ИФНС допущены нарушения существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, которые привели к нарушению прав налогоплательщика. На основании п. 14 ст. 101 НК РФ решение инспекции признано недействительным. Постановление ФАС Уральского округа от 03.08.2011 г. № Ф09-4557/11
Источник: Российский налоговый портал
26.08.2011 Подтвердить отправку индивидуальных сведений в ПФР поможет отрицательный протокол приема
Обычная почтовая переписка не докажет факт отправки сведений
ФАС Западно-Сибирского округа отклонил жалобу компании на том основании, что организация не представила суду доказательства отправки индивидуальных сведений в ПФР. В материалах дела находилось только одно письмо, которое компания направляла в Пенсионный фонд. Но это письмо не может служить доказательством отправки сведений.
Как отметила кассационная инстанция, организация не представила даже квитанции о приеме сведений и отрицательный протокол приемки проверки. Возможно, эти документы смогли бы убедить арбитров в том, что сведения действительно были направлены по ТКЦ.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.08.2011 г. № А27-566/2011
Источник: Российский налоговый портал
26.08.2011 Руководство разъяснениями Минфина поможет избежать ответственности
Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений является основанием для не начисления пени
От привлечения к ответственности предпринимательницу спасло то, что она руководствовалась в своих действиях разъяснениями Минфина России. Как указал ФАС Западно-Сибирского округа, к разъяснениям следует также относить письменные разъяснения руководителей федеральных министерств и ведомств, а также их уполномоченных на то должностных лиц (постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).
Выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом является основанием для не начисления налоговых санкций и пеней на сумму недоимки.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.08.2011 г. № А27-16583/2010
Источник: Российский налоговый портал
26.08.2011 Обязанность по уплате налога с дивидендов не зависит от налогового режима акционеров
Общество при выплате дивидендов признается налоговым агентом
При выплате акционерам – организациям дивидендов общество выступает налоговым агентом и исчисляет налог на прибыль, уточнил ВАС РФ (п. 2 ст. 275 НК РФ). Такая обязанность не зависит от налогового режима, применяемого акционерами – получателями дохода в виде дивидендов.
Из материалов дела следует, что компания допустила ошибку, поставив в зависимость обязанность по исчислению налога на прибыль от той системы налогообложения, которую применяют ее акционеры – юридические лица. И, как следствие, инспекция по итогам камеральной проверки уточненной декларации по налогу на прибыль произвела доначисления и привлекла организацию к ответственности.
Судебные инстанции полностью поддержали позицию контролирующих органов, отклонив заявленные требования налогоплательщика.
Определение ВАС РФ от 12.08.2011 г. № ВАС-10599/11
Источник: Российский налоговый портал
26.08.2011 Получение заемных средств налоговую базу по НДС не увеличивает
Если между компаниями сложились отношения займа, то они не повлияют на сумму налога по прибыли
ФАС Северо-Кавказского округа подчеркнул, что у инспекции не имелось оснований для признания заемных средств, полученных обществом, авансовыми платежами. Доначисление в связи с этим НДС к уплате и привлечения к ответственности за правонарушение по п. 1 ст. 122 НК РФ были произведены незаконно. Из материалов дела следует, что между компанией и ее контрагентом сложились отношения займа. При очередном погашении кредита, контрагент по ошибке в платежном поручении забыл указать, что эти денежные средства идут в погашение займа. Налоговики при проверке посчитали такие суммы как авансовые платежи и произвели доначисление НДС и налога на прибыль.
Компания, не согласившись с действиями ИФНС, обратилась в суд. Арбитры поддержали позицию налогоплательщика. Суд, оценив имеющиеся в деле доказательства сделал вывод о том, что одно лишь указание в платежных поручениях ошибочного назначения платежа не может являться достаточным основанием для выводов о возникновении между сторонами отношений, связанных с поставкой товаров.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 16.08.2011 г. № А61-1787/2010
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
22.08.2011 Расходы на электронный авиабилет подтвердит маршрут/квитанция
В маршрут/квитанции должна быть указана стоимость перелета
Минфин России ответил на вопрос – каким документом подтвердить командированному работнику произведенные затраты на электронный авиабилет. Финансовое ведомство объяснило, что если билет приобретен в бездокументарной форме, то оправдательными документами являются маршрут/квитанция авиабилета на бумажном носителе и посадочный талон.
Напомним, маршрут/квитанция электронного пассажирского билета является документом строгой отчетности и применяется для осуществления наличных денежных расчетов (п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 г. № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»).
Письмо Минфина России от 15.08.2011 г. № 03-03-07/28
Источник: Российский налоговый портал
22.08.2011 Стоимость излишков товара определяется не ниже его себестоимости
Организация должна подтвердить информацию о ценах документально
Как отметил Минфин России, стоимость излишков покупных товаров, выявленных в ходе инвентаризации, определяется в целях налогообложения исходя из рыночных цен. Рыночные цены, в свою очередь рассчитываются с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже затрат на их приобретение.
Финансовое ведомство также напомнило, что организация – получатель товара, обязан подтвердить информацию о ценах на товар документально путем проведения независимой оценки.
Письмо Минфина России от 12.08.2011 г. № 03-03-06/1/478
Источник: Российский налоговый портал
22.08.2011 Имущественный вычет у работодателя: как не допустить ошибку
НДФЛ, удержанный организацией в установленном порядке не является «излишне удержанным»
Минфин РФ обратил внимание, что в случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного вычета в середине года вычет предоставляется, начиная с месяца, в котором гражданин обратился за его предоставлением.
Суммы НДФЛ, удержанные работодателем в установленном порядке до получения им заявления работника о предоставлении вычета не являются «излишне удержанными».
Письмо Минфина России от 11.08.2011 г. № 03-04-06/7-183
Источник: Российский налоговый портал
22.08.2011 Руководство разъяснениями ИФНС освободит от ответственности
Обращаясь за консультацией в инспекцию можно избежать начисления пени
Как подчеркнул Минфин РФ, выполнение организацией или предпринимателем письменных разъяснений налоговым органом в пределах его компетенции, является обстоятельством, которое влечет не начисление пеней на сумму недоимки. А также можно избежать ответственности, потому что указанное обстоятельство, исключает вину компании или ИП в совершении налогового правонарушения (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Напомним, что Федеральным законом от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ п. 1 ст. 34.2 НК РФ дополнен полномочием Министерства финансов Российской Федерации давать налоговым органам разъяснения по применению законодательства о налогах и сборах. Указанная норма вступает в силу с 1 января 2012 года.
Письмо Минфина России от 11.08.2011 г. № 03-02-08/89
Источник: Российский налоговый портал
22.08.2011 Организации социальной защиты освобождены от НДС и НДФЛ
Сегодня вступили в силу поправки Налогового кодекса РФ
Как сообщает «Башинформ», НДС не будут платить те организации, которые занимаются социальным обслуживанием детей, пожилых граждан, инвалидов. Услуги по проведению физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий также с сегодняшнего дня не облагаются НДС.
Новые положения Налогового кодекса касаются и производителей, распространителей социальной рекламы. Но только, если эта реклама делается безвозмездно и спонсоры в ней упоминаются не более 5% рекламной площади – в печатной рекламе, трех секунд и 7% площади кадра – в видеороликах.
НДФЛ отменен в случае выплат добровольцам в рамках договоров на оказание социальных услуг и проведение благотворительной деятельности. К этому относится и оплата проезда, проживание, питание, если благотворительное мероприятие проводится далеко от дома добровольца.
Налогом на доходы физических лиц теперь не облагается и помощь от некоммерческих организаций, которую получают дети, оставшиеся без попечения родителей.
Источник: Российский налоговый портал
22.08.11 Уплату НДС при ввозе товаров подтвердит документ, выданный таможенным органом
При уплате НДС по товарам, ввозимым на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документом, подтверждающим фактическую уплату налога в целях его принятия к вычету налогоплательщиком, является подтверждение, выданное таможенным органом.
Форма такого подтверждения установлена приложением № 1 к приказу ФТС РФ от 23 декабря 2010 г. № 2554 «Об утверждении форм подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов и отчета о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей».
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-07-08/252 от 05.08.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
22.08.11 Прокат спецодежды подпадает под ЕНВД
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, возможно ли применение ЕНВД налогоплательщиком, осуществляющим прокат спецодежды.
Ведомство отмечает, что прокат спец. одежды, оказываемый населению, может быть отнесен к виду услуг по коду 019400 ОКУН «Услуги предприятий по прокату», включенной в группу «Бытовые услуги» ОКУН.
Следовательно, организацией в отношении оказания услуг проката физическим лицам может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход при условии, что данные услуги предоставляются физическим лицам, а не организациям.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.08.2011 Утраченные бухгалтерские документы придется восстановить
На проверку необходимо предоставить документы в любом случае
В случае затопления архива бухгалтерских документов организация все равно вынуждена восстановить их, отметил Минфин России. Сделать это нужно в любом случае, потому что при проверке налоговый инспектор запросит «первичку».
Финансовое ведомство обратило внимание на то, что непредставление в установленный срок в инспекцию документов влечет применение ответственности, установленной ст. 126 НК РФ.
Письмо Минфина России от 11.08.2011 г. № 03-02-07/1-288
Источник: Российский налоговый портал
23.08.2011 Социальный вычет можно получить только при очной форме обучения
Форму обучения подтвердит справка образовательного учреждения
Родитель вправе получить социальный налоговый вычет за ребенка только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения, напомнил Минфин России. Также можно представить справку образовательного учреждения, содержащую данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
Напомним, что размер социального вычета на обучение составляет сумму фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Письмо Минфина России от 11.08.2011 г. № 03-04-05/7-561
Источник: Российский налоговый портал
23.08.2011 Невыплата доли выбывшему участнику ООО может обернуться доходом для предприятия
Стоимость доли будет признаваться доходом в том периоде, в котором истек срок исковой давности по ее выплате
В адрес департамента налоговой и таможенно-тарифной политики поступил вопрос относительно налогообложения стоимости доли, которая не была выплачена бывшему участнику ООО. Минфин РФ ответил, что если общество не выплатило участнику действительную стоимость его доли в уставном капитале, то действительная стоимость доли будет признаваться доходом для целей налогообложения. Доходом она будет признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности по ее выплате.
Финансовое ведомство сделало ссылку на п. 1 ст. 271 НК РФ. В указанном пункте установлено, что доходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
Письмо Минфина России от 12.08.2011 г. № 03-03-06/1/480
Источник: Российский налоговый портал
23.08.2011 Заявление на стандартный вычет каждый год писать не надо
Достаточно написать один раз при приеме на работу, если данные не меняются
Если у работника право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется, разъяснил Минфин России.
Напомним, что стандартные вычеты предоставляются гражданину одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Письмо Минфина России от 08.08.2011 г. № 03-04-05/1-551
Источник: Российский налоговый портал
23.08.2011 Компенсация за использование личного автомобиля: налоговый учет
Необходимо руководствоваться Постановлением Правительства России от 08.02.2002 г. № 92
Как объяснил Минфин России, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов признаются в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации. Такие нормы утверждены Постановлением Правительства России от 08.02.2002 г. № 92.
Напомним, что при использовании работником с согласия работодателя личного имущества, работнику выплачивается компенсация за использование автотранспорта, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием (ст. 188 ТК РФ).
Письмо Минфина России от 09.08.2011 г. № 03-03-06/1/465
Источник: Российский налоговый портал
23.08.11 Компенсация расходов на проезд и проживание командированных не облагается НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-178 от 05.08.2011 разъясняет порядок обложения НДФЛ дохода в виде сумм оплаты проезда и проживания физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера.
Ведомство отмечает, что суммы оплаты работодателем расходов на командировки, в том числе расходы на проезд до места назначения и обратно, а также расходы по найму жилого помещения, не подлежат обложению НДФЛ в соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ.
В иных случаях, когда поездка работника не является командировкой, когда постоянная работа работника не осуществляется в пути и не носит разъездной характер работы, а также в случае, когда такие выплаты производятся физлицу, с которым заключен договор гражданско-правового характера, суммы оплаты университетом проезда и проживания признаются доходом физического лица и подлежат обложению НДФЛ.
Российская организация, оплачивающая проезд и проживание физических лиц, признается налоговым агентом в отношении таких доходов.
В случае, когда расходы на проезд и проживание в целях оказания услуг по договору гражданско-правового характера были понесены самим налогоплательщиком, такой налогоплательщик имеет право на получение профессионального налогового вычета по НДФЛ в сумме таких расходов, подтвержденных документально.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.08.11 Аренда помещения у физлица обязывает арендатора к удержанию и перечислению НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-179 от 05.08.2011 приводит разъяснения по вопросу признания общества налоговым агентом при выплате физическому лицу дохода в виде арендной платы по договору аренды жилого помещения.
Ведомство отмечает, что российская организация, выплачивающая физлицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.08.11 Аптеки с численностью работников более 100 человек не вправе применять ЕНВД
Аптечные учреждения, среднесписочная численность работников у которых составляет более 100 человек, либо доля участия в которых других организаций превышает 25%, не вправе применять с 1 января 2011 года систему ЕНВД.
Об этом напоминает УФНС по Архангельской области на ведомственном сайте.
В УФНС также отмечают, что в соответствии со статьей 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД не переводятся, в частности:
организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 3 Федерального закона от 22.07.2008 №155-ФЗ указанные положения применяются в отношении аптечных учреждений, начиная с 1 января 2011 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
23.08.11 Перевод ценных бумаг в другую управляющую компанию может обязать к уплате НДФЛ
Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/3-180 от 05.08.2011 разъясняет, признается ли выплатой дохода в натуральной форме в пользу налогоплательщика перевод ценных бумаг из одной управляющей компании в другую управляющую компанию.
Ведомство отмечает, что при передаче по распоряжению налогоплательщика управляющей компанией ценных бумаг со своего счета депо в другую управляющую компанию, не связанной с исполнением налогоплательщиком сделок с ценными бумагами, у налогоплательщика в соответствии с пунктом 18 статьи 214.1 НК РФ возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.08.2011 Налоговую задолженность по утилизированному авто можно списать
Правительство Самарской области утвердило список документов для списания безнадежных долгов
Как сообщает «Волга Ньюс», в конце весны в Самарской области был принят закон о дополнительных основаниях для признания долгов. Сегодня региональный кабинет министров утвердил перечень документов, необходимых для признания долгов по региональным налогам безнадежным к взысканию.
У физических лиц безвозвратными считаются задолженности по транспортному налогу, исчисленному по утилизированным транспортным средствам. Им нужно представить сведения о снятии с учета транспортного средства в связи с его утилизацией и справку из налоговой о суммах недоимки за этот транспорт.
У организаций и индивидуальных предпринимателей безнадежным к взысканию названы долги по отмененным региональным налогам, в отношении которых истек срок взыскания, установленный законодательством Российской Федерации. Для этого необходимо найти копию постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности и справку из налоговой о суммах недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
Источник: Российский налоговый портал
24.08.11 Окончательное решение по снижению страховых взносов будет представлено в ближайшее время
Глава правительства РФ Владимир Путин заявил на встрече с членами координационного совета Общероссийского народного фронта, что окончательное решение по снижению страховых взносов согласовано и будет представлено в ближайшее время.
Премьер отметил: «Мы не отказываемся от ранее принятых предложений по снижению страховых взносов. Мы недавно это обсуждали с Дмитрием Анатольевичем и решение согласовали. В ближайшее время оно будет объявлено. Там дорабатывать уже нечего, просто надо оформить», передает РБК.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.08.11 Организация вправе доработать форму авансового отчета №АО-1
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/414 от 08.07.2011 приводит разъяснения по вопросу об использовании самостоятельно разработанной формы авансового отчета для целей налогообложения прибыли организаций.
Ведомство отмечает, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщику необходимо предоставлять авансовый отчет по унифицированной форме №АО-1, утвержденной Постановлением Госкомстата от 01.08.2001 N 55, либо доработанную с учетом требований пункта 2 статьи 9 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» и постановления Госкомстата № 20 от 24.03.1999 о наличии обязательных реквизитов, форму авансового отчета, утвердив ее в учетной политике.
Минфин напоминает, что в унифицированные формы первичной учетной документации (кроме форм по учету кассовых операций), утвержденные Госкомстатом, организация при необходимости может вносить дополнительные реквизиты. При этом все реквизиты утвержденных Госкомстатом унифицированных форм первичной учетной документации остаются без изменения (включая код, номер формы, наименование документа). Удаление отдельных реквизитов из унифицированных форм не допускается.
Вносимые изменения должны быть оформлены соответствующим организационно-распорядительным документом организации.
Форматы бланков, указанных в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и могут изменяться.
При изготовлении бланочной продукции на основе унифицированных форм первичной учетной документации допускается вносить изменения в части расширения и сужения граф и строк с учетом значности показателей, включения дополнительных строк (включая свободные) и вкладных листов для удобства размещения и обработки необходимой информации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
24.08.11 Регистрация ИП в декабре не освобождает от представления декларации за год
Минфин РФ в письме № 03-11-11/195 от 27.07.2011 приводит разъяснения по вопросу подачи первой налоговой декларации индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, если он зарегистрирован в ЕГРИП 15 декабря 2010 г.
Ведомство напоминает, что согласно пункту 2 статьи 55 НК РФ, при создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
При этом вышеуказанная норма распространяется на организации.
Таким образом, зарегистрированный 15 декабря 2010 г. ИП, применяющий УСН, обязан по истечении налогового периода представить налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.08.2011 Опоздавший документ от поставщика можно принять к учету
Минфин России объяснил, как произвести перерасчет налоговой базы
Как объяснил Минфин России, организация вправе принять к учету опоздавший документ от поставщика. Налоговым законодательством определены два случая перерасчета налоговой базы в данном случае. Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок и, во-вторых, когда допущенные ошибки привели к излишней уплате налога. При отсутствии уплаты налога в соответствующем прошлом налоговом периоде перерасчет суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения), уточнило финансовое ведомство. Письмо Минфина России от 11.08.2011 г. № 03-03-06/1/476
Источник: Российский налоговый портал
25.08.2011 Для УСН действующий порядок кассовых операций сохраняется
Компании на упрощенке также обязаны представлять статистическую отчетность
Для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, напомнил Минфин России (п. 4 ст. 346.11 НК РФ). Минфин в письме от 11.08.2011 г. № 03-01-15/5-105 рассмотрел обращение по вопросу применения бланков строгой отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН. Письмо Минфина России от 11.08.2011 г. № 03-01-15/5-105
Источник: Российский налоговый портал
25.08.2011 Дачное партнерство вправе применять УСН
Целевые поступления для целей налогообложения прибыли они не могут быть учтены
Некоммерческое дачное партнерство вправе применять упрощенную систему налогообложения, указал Минфин России. Это возможно, когда стоимость основных средств, приобретенных за счет целевых поступлений, превышает 100 млн руб. Расходы, произведенные некоммерческими организациями за счет средств целевых поступлений, учитываются отдельно. Для целей налогообложения прибыли они не могут быть учтены, напомнило финансовое ведомство. Амортизируемое имущество, приобретенное партнерствсом за счет целевых поступлений, для целей налогообложения прибыли организаций амортизации не подлежит. При этом не важно, для осуществления какой деятельности (некоммерческой или коммерческой) используется это имущество. Письмо Минфина России от 11.08.2011 г. № 03-11-06/2/117
Источник: Российский налоговый портал
25.08.11 Получение в дар квартиры от родственника может обязать к уплате НДФЛ
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, будет ли дарение квартиры племяннице облагаться налогом на доходы физических лиц.
Ведомство отмечает, что в данном случае необходимость уплаты налога будет зависеть от степени родства между дарителем и одаряемым.
Под членами семьи семейное законодательство понимает супругов, родителей и детей (усыновителей и усыновленных).
Под близкими родственниками понимаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Таким образом, если дарение осуществляется между лицами, которые не являются членами семьи или близкими родственниками, то доход одаряемого подлежит налогообложению в общем порядке.
Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.08.11 Налоговики вправе инициировать ликвидацию фирмы при нарушении границ уставного капитала
Согласно действующему законодательству налогоплательщики: ОАО, ЗАО, ООО и общества с дополнительной ответственностью, у которых за второй или любой их трех последующих финансовых лет стоимость чистых активов по данным бухгалтерской отчетности меньше величины минимального уставного капитала, не позднее чем через шесть месяцев после окончания финансового года обязаны принять решение о своей ликвидации.
Об этом напоминает налогоплательщикам УФНС по Вологодской области на ведомственном сайте.
В случае бездействия налогоплательщиков налоговые органы вправе инициировать принудительную ликвидацию обществ в судебном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.08.11 Владелец магазина в жилом доме уплачивает земельный налог по ставкам для коммерческих объектов
Специалисты УФНС по Московской области разъясняют, как определяется ставка земельного налога в отношении владельца магазина в многоквартирном доме.
Ведомство отмечает, что если земельный участок, который принадлежит нескольким лицам, используется для эксплуатации жилого фонда, а также для эксплуатации коммерческого объекта, то в отношении доли земельного участка, занятой жилищным фондом, должна применяться ставка, установленная для земельных участков, занятых жилищным фондом, а в отношении доли земельного участка, занятой коммерческим объектом, должна применяться ставка, установленная для земельных участков, занятых соответствующими коммерческими объектами.
Такие разъяснения приводит УФНС по Московской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
25.08.11 Уточнен порядок вычета НДС по товарам, ввезенным из Белоруссии
Минфин РФ в своем письме № 03-07-13/01-26 от 20.07.2011 приводит разъяснения по вопросу принятия к вычету сумм НДС, уплаченных в сентябре и октябре 2010 года по товарам, ввезенным на территорию РФ из Белоруссии и поставленным на учет в сентябре 2010 года.
Ведомство отмечает, что в соответствии с положениями статей 171 и 172 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную согласностатье 166 Кодекса в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, на суммы налога, уплаченные при ввозе товаров, после принятия на учет ввезенных товаров при наличии документов, подтверждающих уплату указанных сумм, и при использовании данных товаров для осуществления операций, облагаемых НДС.
Таким образом, суммы НДС, уплаченные на территории РФ в сентябре и октябре 2010 года по товарам, ввезенным из Белоруссии и принятым на учет в сентябре 2010 года, могут быть включены в налоговые вычеты, но не ранее периода, в котором НДС по таким товарам уплачен и отражен в соответствующей налоговой декларации.
Поэтому указанные суммы налога в рассматриваемом случае следует отражать в качестве налоговых вычетов в налоговой декларации по НДС, представляемой за 4 квартал 2010 года.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.08.2011 Метод начисления для ИП неприменим
Глава 23 НК РФ не содержит такие понятия как «кассовый метод» и «метод начисления»
Как уточнил Минфин РФ, при рассмотрении вопроса порядка учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей следует руководствоваться исключительно положениями гл. 23 НК РФ. В этой главе не используются такие понятия, как «кассовый метод» или «метод начисления». Поскольку для целей НДФЛ предусматривается особый порядок учета доходов и расходов.
В доход предпринимателя за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот период, напомнило финансовое ведомство. ИП имеют право при исчислении налоговой базы по НДФЛ на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).
Письмо Минфина России от 10.08.2011 г. № 03-04-05/8-558
Источник: Российский налоговый портал
26.08.2011 Компании должны сдавать электронные декларации в случае численности работников свыше 100 человек
Данное правило распространяется и на обособленные подразделения
Организации обязаны представлять налоговые декларации в электронном виде. Данная обязанность возникает в случае превышения среднесписочной численности работников 100 человек, отметил Минфин России.
Если у компании есть обособленные подразделения и численность работников превышает допустимый предел, то электронную отчетность (в частности, по налогу на прибыль) необходимо сдавать и по месту нахождения обособленных подразделений.
Письмо Минфина России от 09.08.2011 г. № 03-03-06/1/464
Источник: Российский налоговый портал
26.08.2011 Выплата премии покупателю: налоговый учет расходов
Расходы на премии признаются внереализационными расходами
Как объяснил Минфин РФ, затраты на выплату премий покупателям можно учесть в целях налогообложения прибыли организации в составе внереализационных расходов. Это возможно при наличии заключенного договора поставки между компаниями, которым данная премия предусмотрена.
Напомним, что в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются расходы в виде премии, выплаченной покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Письмо Минфина России от 11.08.2011 г. № 03-03-06/1/471
Источник: Российский налоговый портал
26.08.2011 Супруги не вправе повторно распределять имущественный вычет
Согласовывать между собой соотношение налогового вычета можно только один раз
Минфин России отметил, что изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между супругами, включая передачу остатка неиспользованного вычета другому лицу, законодательством не предусмотрено.
Граждане, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только один раз согласовать между собой соотношение, в котором имущественный будет распределяться между ними.
Письмо Минфина России от 10.08.2011 г. № 03-04-05/5-553
Источник: Российский налоговый портал
26.08.11 Определение понятия «взаимозависимые лица» изменится с 1 января 2012 года
Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/86 от 04.08.2011 разъясняет, является ли налогоплательщица и ее невестка взаимозависимыми лицами в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Ведомство отмечает, что лица, между которыми возникает родство через брак, находятся в отношениях свойства.
Таким образом, налогоплательщица и ее невестка могут быть признаны взаимозависимыми на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса РФ.
Ведомство также отмечает, что с 01.01.2012 вводится в действие новое определение понятия «взаимозависимые лица». В частности, взаимозависимыми будут признаваться физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.08.11 Лизингодатель определяет момент ввода в эксплуатацию по дате передачи имущества
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/475 от 11.08.2011 разъясняет порядок начисления амортизации по имуществу, переданному в лизинг, в целях налогообложения прибыли.
Ведомство отмечает, что если согласно договору предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то для целей налогообложения амортизация по данному имуществу начисляется в налоговом учете лизингодателя.
При этом момент ввода предмета лизинга в эксплуатацию для целей налогообложения прибыли организаций определяется по дате передачи предмета лизинга лизингополучателю.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.08.11 Доходы от предоставления займов не лишат статуса сельхозпроизводителя
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/12 от 11.08.2011 разъясняет, должен ли плательщик ЕСХН учитывать доходы, полученные в виде процентов по договорам займа, предоставленным другим организациям (не основной вид деятельности), в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) при определении статуса сельхозтоваропроизводителя.
Ведомство отмечает, что поскольку налогоплательщиком ЕСХН доходы, полученные в виде процентов по договорам займа, включаются в состав внереализационных доходов, то они не учитываются при определении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика в целях признания сельскохозяйственным товаропроизводителем.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.08.11 Стоимость выявленных излишков товаров не может быть ниже затрат на их приобретение
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/478 от 12.08.2011 приводит разъяснения по вопросу определения в целях налогообложения прибыли стоимости покупных товаров, выявленных в ходе инвентаризации.
В письме отмечается, что стоимость излишков покупных товаров, выявленных в ходе инвентаризации, определяется в целях налогообложения исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже затрат на их приобретение.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
26.08.11 Автономная НКО, продающая религиозную литературу, уплачивает налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/62 от 12.08.2011 приводит разъяснения по вопросу применения льгот по налогу на имущество и налогу на прибыль автономной некоммерческой организацией, продающей предметы религиозного назначения и религиозной литературы, если ее учредителями являются две религиозные организации.
Ведомство напоминает, что согласно статье 251 НК РФ, при определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства) и имущественных прав, которые получены религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения.
Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 381 Кодекса от налогообложения налогом на имущество организаций освобождаются религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.
Вместе с тем, религиозные организации и автономные некоммерческие организации - это разные формы некоммерческих организаций, для каждой из которых предусмотрен свой правовой режим.
Учитывая изложенное, если доходы от реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы получены автономной некоммерческой организацией, то такие доходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке.
При этом имущество автономной некоммерческой организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств, также подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
Социальные пособия
Какой датой должна быть датирована справка от папы о не назначении пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет, если мама идет в этот отпуск с 18 августа 2011, 18.08.11, или можно позже, так как справки обычно вовремя не выдаются?
По заявлению работницы ей может быть предоставлен отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Со дня предоставления указанного отпуска и до достижения ребенком возраста полутора лет данной работнице выплачивается ежемесячное пособие по уходу за ребенком (ч. 1 ст. 256 Трудового кодекса РФ, ч. 1 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", ч. 1 ст. 11.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
Согласно ч. 6 ст. 13 Федерального закона N 255-ФЗ для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком работница должна представить, в том числе, справку с места работы отца ребенка о том, что он не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
В соответствии с ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 255-ФЗ работодатель должен назначить пособие в течение 10 календарных дней со дня обращения работника (при наличии необходимых документов).
Пособие по уходу за ребенком назначается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет (ч. 2.1 ст. 12 Федерального закона N 255-ФЗ).
Таким образом, вышеуказанная справка должна быть выдана отцу ребенка до даты назначения пособия матери и не позднее шести месяцев со дня достижения ребенком возраста полутора лет. В любом случае (то есть не зависимо от даты назначения) пособие должно быть выплачено работнице со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком (в данном случае с 18.08.2011г.).
Мне выдали больничный лист по беременности и родам. На данный момент я единственный работник в организации. В нашей организации тяжелое финансовое положение - нет средств на выплату мне декретного пособия и пособия по уходу за ребенком. Расчетный счет нашей организации на картотеке (взносы в ПФР, ФСС). Скажите, пожалуйста, как мне получить пособия?
В силу ч. 1 ст. 13 Закона N 255-ФЗ назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком осуществляются страхователем по месту работы (службы, иной деятельности) застрахованного лица (за исключением случаев, указанных в ч. 3 и 4 данной статьи).
Из положений ч. 4 указанной статьи следует, что назначение и выплата застрахованным лицам пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячных пособий по уходу за ребенком осуществляются территориальным органом страховщика в двух случаях:
- прекращения деятельности страхователем на день обращения застрахованного лица за выплатой пособия;
- невозможности выплаты пособий страхователем в связи с недостаточностью денежных средств на его счете в кредитной организации и применением очередности списания денежных средств со счета, предусмотренной ГК РФ.
Порядок и условия назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н.
Согласно п. 82 Порядка в случаях, установленных ч. 4 ст. 13 Закона N 255-ФЗ, выплата пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляется территориальным органом Фонда социального страхования РФ.
В организации произошло сокращение обособленного подразделения, всем работникам были выплачены положенные суммы. Две сотрудницы на момент сокращения находились на пособиях за счет ФСС. Одна в отпуске по беременности, а вторая - в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Полагаются ли им выплаты за второй и третий месяцы, как безработным, или они должны встать на учет в органы соцстраха/соцзащиты?
При прекращении деятельности филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, расположенного в другой местности, расторжение трудовых договоров с работниками этого подразделения производится по правилам, предусмотренным для случаев ликвидации организации на основании ч. 4 ст. 81 Трудового кодекса РФ. Под другой местностью понимается местность за пределами административно-территориальных границ соответствующего населенного пункта, что указано в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации".
На основании ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ) за увольняемым работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).
Понятие работка приведено в ст. 20 ТК РФ (это физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем).
Таким образом, под понятием "уволенный работник", используемым в редакциях ч. 1 и 2 ст. 178 ТК РФ, следует понимать любое физическое лицо, у которого до расторжения трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ) имели место трудовые отношения с определенным работодателем (Письмо Роструда от 28.12.2005 N 2191-6-2).
Исключений в отношении работниц, находящихся во время ликвидации работодателя в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, указанная статья ТК РФ не содержит. Следовательно, таким работницам выходное пособие выплачивается в общем порядке. Причем получить пособие за третий месяц как и другие бывшие работники они смогут только в случае предъявления справки из службы занятости, свидетельствующей о том, что они обратились в этот орган в целях поиска подходящей работы, но не были им трудоустроены.
Работодатель переводит сотрудников на пол-ставки. Как в этом случае рассчитывается декретное пособие и по уходу за ребенком?
В силу ч. 1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ (в ред. Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей).
Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Также в ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ указано, что в случае, если застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка, а также в случае, если средний месячный заработок, рассчитанный за расчетный период, ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным МРОТ, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.
При этом во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
В сентябре 2010 года мне было назначено ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет в максимальном размере, согласно законодательства, которое я получила до 01.07.11 года. В июле 2011 года организацию, в которой я работала, реорганизовали, и в которую я была принята после увольнения так же в порядке перевода. Отмечу, что заявления на выход из отпуска по уходу за ребенком я не писала. С моего согласия я была переведена в новую организацию, находясь в отпуске по уходу за ребенком. Фактически поменялся собственник предприятия. В итоге бухгалтерия в июле 2011 года произвела мне перерасчет ранее назначенного пособия в соответствии с новыми правилами, основываясь на том, что я была принята в новую организацию, где у меня нет никакого заработка. Как это понимать? Как назначение нового пособия, но я не писала нового заявления? Правильно ли финансовые работники произвели мне начисление?
Если в вопросе речь идет действительно о реорганизации организации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование), то в силу ст. 75 ТК РФ она не может являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками организации (см. также Письмо Роструда от 05.02.2007 N 276-6-0).
Если работники не возражают против продолжения работы у правопреемника, трудовые отношения в случае реорганизации не прерываются, не происходит и перевода в смысле ст. 72.1 ТК РФ. С работниками, согласными работать в новых условиях, заключается дополнительное соглашение к действующему трудовому договору с указанием соответствующих изменений.
Выплаты сотрудникам, временно не работающим (в том числе, находящимся в отпуске по уходу за ребенком), производятся в обычном порядке, то есть до даты реорганизации - реорганизуемой организацией, после этой даты - реорганизованной организацией. Перерасчет таких выплат (в данном случае пособия по уходу за ребенком) не производится.
Разное
Я ИП на УСН "доходы минус расходы". ККТ нет, расчеты только по б/нал. Я арендую помещение и арендодатель предлагает следующую схему по оплате за аренду помещения: я снимаю со своего р/сч наличные средства для оплаты за аренду помещения, а он выписывает мне БСО. Могу ли я в этом случае отнести это в расходы при УСН или оплата должна быть только по б/нал? И может ли арендодатель выписывать БСО при сдаче помещения в аренду?
Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются затраты после их фактической оплаты. Требования о том, чтобы оплата производилась только через расчетный счет, гл. 26.2 НК РФ не содержит. То есть Вы можете принять в расходы, оплаченные наличными денежными средствами арендные платежи, за используемое в предпринимательской деятельности помещение.
На основании п. 2 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение).
В Положении установлено, что организации и ИП, оказывающие услуги населению, могут самостоятельно разрабатывать и применять документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.
Согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 28.06.1993 N 163, аренда отнесена по виду деятельности к услугам.
В соответствии с п. 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 31.07.2003 N 16 "О некоторых вопросах практики применения административной ответственности, предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, за неприменение контрольно-кассовых машин" положения пункта 2 статьи 2 Закона N 54-ФЗ действуют в случае оказания услуг населению, то есть гражданам, в том числе имеющим статус ИП.
Таким образом, поскольку аренда является одним из видов услуг, оказываемых населению, в том числе индивидуальным предпринимателям, наличные денежные расчеты при взимании арендной платы могут осуществляться без применения ККТ при условии выдачи БСО.
Однако в данной ситуации важно учесть также следующее.
Согласно Указанию Банка России от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" расчеты наличными деньгами в РФ между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем ста тысяч рублей.
Поэтому, если наличные расчеты с арендодателем в рамках одного договора превысят сто тысяч рублей, это будет являться нарушением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, ответственность за нарушение которого предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ.
Подскажите, пожалуйста, кто должен ставить отметки на командировочном удостоверении (прибыл, убыл). У нас люди командируются на наши строительные объекты, отметки им ставят закрепленные за объектом линейные ИТР. Не знаю, правильно ли это?
Статья 166 Трудового кодекса РФ определяет служебную командировку работника как поездку по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. В силу ст. 166 ТК РФ особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.
Указанный порядок установлен Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 г. N 749 (далее - Положение).
Согласно п. 3 Положения поездка работника, направляемого в командировку по распоряжению работодателя или уполномоченного им лица в обособленное подразделение командирующей организации (представительство, филиал), находящееся вне места постоянной работы, также признается командировкой.
Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью, которая используется в хозяйственной деятельности организации, в которую командирован работник, для засвидетельствования такой подписи (п. 7 Положения).
Таким образом, в случае командировок в обособленные подразделения организации (в том числе на строительные площадки), отметки о дате приезда в место командирования и дате выезда из него должны заверяться подписью уполномоченного на это соответствующим приказом должностного лица и печатью (штампом) обособленного подразделения.
При выходе по личному желанию из состава участников ООО по обоюдному согласию сторон мне была выделена доля в натуре, выраженная частью площади магазина. Здание приватизировано в 1994 году. Общество применяет УСН. Переоценка основных средств (здания) не производится. Остаточная стоимость здания за минусом износа по данным бухгалтерского учета составляет 169 469 рублей. Мне должны передать часть здания по остаточной стоимости в сумме 31 541 рубль. Пожалуйста, ответьте, я должна заплатить НДФЛ с суммы 31 541 рубль? Или здание должно быть переоценено по рыночной стоимости и соответственно с этой части стоимости я должна заплатить НДФЛ?
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (ст. 210 НК РФ).
Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 данного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества, или с согласия этого участника общества выдать ему в натуре имущество такой же стоимости либо в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества действительную стоимость оплаченной части доли.
Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ).
Важно учитывать, что выходящему из ООО участнику должна быть выплачена именно действительная, а не балансовая стоимость доли. И если общество не проводит переоценку основных средств до их рыночной стоимости, как в Вашем случае, то при выходе участника обществу следует провести оценку рыночной стоимости своего имущества с привлечением независимого оценщика на момент подачи заявления о выходе и уже исходя из ее величины рассчитать действительную стоимость доли участника (Постановления Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 N 15787/04, от 06.09.2005 N 5261/05, 14.10.2008 N 8115/08, от 29.09.2009 N 6560/09).
Таким образом, НДФЛ Вы должны заплатить с суммы дохода, равного действительной стоимости Вашей доли в уставном капитале.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: