Мониторинг законодательства РФ за период с 1 по 7 августа 2011 года
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июня 2011 г. N 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей"
Разъяснены особенности банкротства индивидуальных предпринимателей.
Разъяснения посвящены делам о банкротстве индивидуальных предпринимателей (ИП). В частности, обращается внимание на следующее.
ИП, к которому имеется не удовлетворенное в течение 3 месяцев требование на общую сумму не менее 10 тыс. руб., может быть признан банкротом вне зависимости от того, превышает ли размер обязательств стоимость его имущества.
Должника, предъявившего недостоверные сведения, могут оштрафовать за неуважение к суду.
При банкротстве ИП, не являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства, применяются только такие процедуры, как наблюдение, конкурсное производство и мировое соглашение. Но если у должника есть имущество, требующее постоянного управления и способное приносить доход (напр., предприятие), то по аналогии закона можно вводить финансовое оздоровление или внешнее управление.
Сделки должника с арестованным имуществом ничтожны независимо от того, произведено ли в отношении конкретной вещи исполнительное действие.
Если у должника несколько жилых помещений, то арестовываются все, кроме одного с учетом мнения гражданина. Суд по ходатайству кредитора может в качестве иной обеспечительной меры запретить распоряжаться исключенным помещением.
После введения наблюдения должник не вправе без согласия временного управляющего совершать определенные сделки. Это касается и тех, которые не связаны с предпринимательством.
Арест не налагается на имущество, на которое нельзя обращать взыскание. Но данные ограничения не распространяются на другие обеспечительные меры.
Общее имущество супругов не включается в конкурсную массу. Оно подлежит аресту. Конкурсный управляющий в интересах всех кредиторов может потребовать раздела данного имущества.
После завершения конкурсного производства за должником сохраняется обязанность оплатить расходы по делу, произведенные за него другим лицом, а также непогашенные текущие платежи.
Вступившие в силу акты арбитражных судов могут быть пересмотрены, если они были приняты исходя из толкования, не совпадающего с разъяснениями ВАС РФ.
Решение ВАС РФ от 14.07.2011 N ВАС-5591/11
ВАС РФ признал недействующим положение Административного регламента ФНС РФ, которое по смыслу, придаваемому налоговыми органами, препятствовало проставлению отметки о принятии на копии налоговой декларации, оригинал которой был направлен в инспекцию почтовым отправлением
Согласно выводу суда Налоговый кодекс РФ обязывает налоговый орган проставить на копии налоговой декларации отметку о ее получении вне зависимости от способа доставки такой декларации - лично или через представителя, либо почтовым отправлением (пункт 4 статьи 80 НК РФ). Отсутствие в Административном регламенте указания на возможность проставления отметки на копии декларации, направленной почтовым отправлением, не означает, что налогоплательщик лишен такого права. В этой связи пункт 141 "Административного регламента ФНС РФ...", утвержденного Приказом Минфина РФ от 18.01.2008 N 9н, в указанной части признан не соответствующим Налоговому кодексу РФ и недействующим.
Решение ВАС РФ от 28.07.2011 N ВАС-8096/11
ВАС РФ признал неправомерным введение в действие новой формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций начиная с отчетности за 2010 год
Новая форма налоговой декларации, ее формат в электронном виде и порядок заполнения декларации утверждены Приказом ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@. На основании пункта 2 Приказа он применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2010 года.
Суд, принимая во внимание, что данным Приказом для налогоплательщиков закреплена обязанность по представлению налоговой декларации по новой форме, а также предусмотрена необходимость раскрытия дополнительных сведений о доходах и расходах налогоплательщика в приложении N 4 (отсутствовавшего ранее), счел введение в действие Приказа с приданием ему обратной силы нарушающим порядок, установленный налоговым законодательством.
Поскольку Приказ был опубликован 18 февраля 2011 года, судом сделан вывод о том, что его действие должно распространяться на декларирование, представляемое за отчетные (налоговые) периоды, окончившиеся после 28 февраля 2011 года.
Отметим, что заявителем оспаривалось также упомянутое выше приложение N 4, возлагающее на налогоплательщиков дополнительную обязанность по предоставлению сведений, в т.ч. не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако суд не нашел противоречий между указанным приложением и установленным главой 25 НК РФ порядком ведения налогового учета. Суд пояснил, что налоговый учет осуществляется не только для целей формирования сведений, необходимых для исчисления налога, но и для обеспечения достоверной информацией о хозяйственной деятельности налогоплательщика для целей осуществления налогового контроля.
Установлен порядок представления в территориальный орган ПФР реестра застрахованных лиц для работодателей, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год составляет 100 человек и менее
Такие работодатели представляют реестры в том же порядке, что и работодатели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, т.е. в электронной форме (на магнитном носителе информации или по электронным каналам связи), с электронной цифровой подписью руководителя или главного бухгалтера работодателя (при наличии доверенности).
Неуплата авансового платежа акциза: как оформляется решение о принудительном взыскании пеней и штрафа?
С 1 июля 2011 г. введен авансовый платеж акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции. Вместо него производители могут представить банковскую гарантию внесения акциза.
В случае его полной или частичной неуплаты налоговый орган направляет налогоплательщику требование о внесении суммы налога, пеней и штрафа. Если деньги не уплачены, банку предъявляется требование исполнить обязанность по гарантии. Налогоплательщику выставляется уточненное требование об уплате пеней и штрафа. Когда деньги не внесены, их взыскивают принудительно по решению налогового органа с банковских счетов или за счет имущества налогоплательщика. В последнем случае судебному приставу-исполнителю направляется соответствующее постановление.
В связи с этим внесены необходимые коррективы в формы актов (решения и постановление) налогового органа о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов в бюджет. Они применяются и в указанном случае.
Приказ вступает в силу через 10 дней после его официального опубликования.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 июля 2011 г. Регистрационный № 21510.
Организации, осуществляющие функции контроля, не могут оказывать услуги в области охраны труда.
Скорректированы правила аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда.
Установлено, что недопустимо участие в оказании названных услуг организаций, осуществляющих функции надзора (контроля), а также иные функции, осуществление которых может повлечь за собой конфликт интересов.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 22 июля 2011 г. Регистрационный N 21489
Страхователям возмещают расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников: форма.
Страхователям, зарегистрированным в территориальных органах ФСС России, в 2011 г. возмещают расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников. Речь идет и о санаторно-курортном лечении сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. При этом страхователи должны находиться на территории регионов, участвующих в реализации пилотного проекта.
Для получения указанных средств страхователь обращается в территориальный орган Фонда по месту регистрации. Представляет заявление о возмещении расходов на оплату названных мер. Одновременно с заявлением подаются документы, подтверждающие такие затраты. Срок - до 15 декабря 2011 г. Материалы рассматриваются в течение 5 рабочих дней.
Утверждена форма указанного заявления. В частности, в нем отражаются наименования упомянутого органа, страхователя, регистрационный номер последнего, сумма расходов, подлежащая возмещению, банковские реквизиты получателя. Заявление подписывают руководитель и главбух организации. На нем ставится отметка ответственного должностного лица ФСС России о том, что документы представлены в полном объеме, проверены, приняты, приводится дата приема заявления.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 29 июля 2011 г. Регистрационный № 21514.
Доходы от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции участником договора простого товарищества могут учитываться при определении права применения ЕСХН
Минфином РФ ранее давались разъяснения, согласно которым доходы, распределяемые в пользу налогоплательщика в соответствии с договором простого товарищества, относятся к внереализационным доходам, которые при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей исчисления ЕСХН не учитываются.
Однако в Постановлении Президиума ВАС РФ сформулирована иная точка зрения: право на применение данного специального налогового режима связывается, прежде всего, с видом осуществляемой налогоплательщиком деятельности, а не с тем, к какой категории относятся доходы, полученные от этой деятельности, для целей налогового учета. Таким образом, доход, полученный от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной в рамках совместной деятельности, по мнению суда, может быть учтен им при разрешении вопроса о праве применения ЕСХН.
С учетом данного обстоятельства, в письме Минфина РФ, доведенном до сведения налоговых органов, сообщается о том, что при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции для целей применения ЕСХН доходы, полученные в рамках договора о совместной деятельности, могут учитываться при условии, что в соответствии с таким договором осуществляется исключительно производство и реализация сельхозпродукции. Если же производство и реализация сельхозпродукции не является основной или преобладающей деятельностью в рамках договора простого товарищества, то такие доходы не должны учитываться при определении права применения ЕСХН.
Если покупателем до дня отгрузки ему этилового или коньячного спирта не представлено извещение об уплате авансового платежа акциза, продавец-производитель спиртов обязан начислить сумму акциза и предъявить ее к оплате покупателю
С 1 августа 2011 года вступает в действие новый порядок взимания акцизов в отношении этилового и коньячного спирта, произведенного на территории РФ: реализация спиртов осуществляется с применением ставки акциза в размере 0 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре - при их реализации организациям - производителям алкогольной продукции, уплачивающим авансовый платеж акциза. В случае реализации спиртов организациям, не уплачивающим авансовый платеж по акцизу, должна применяться ставка акциза в размере 34 руб.
ФНС РФ указала, что предъявление извещения об уплате авансового платежа акциза после отгрузки спирта покупателю не является основанием для пересчета акциза по ставке ноль процентов. При этом предъявленная продавцом сумма акциза, относится покупателем на стоимость приобретенного спирта (пункт 2 статьи 199, пункт 2 статьи 200 НК РФ).
В письме ФНС РФ обращено внимание налоговых органов на необходимость отказа в проставлении отметки на извещениях об уплате авансового платежа акциза, в случае неправильного исчисления указанной в них суммы.
Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 N 03-02-07/1-180
<О сроках сдачи деклараций>
Минфин РФ дает разъяснения относительно сроков подачи декларации, с учетом изменений в графике работы налоговых инспекций
Такие изменения могут, в частности, предполагать наличие "рабочих" суббот. По мнению Минфина РФ, в случае, когда крайний срок подачи декларации выпадает на субботу, в которую налоговая инспекция работает, окончанием такого срока все же будет считаться ближайший следующий рабочий день.
<Письмо> Банка России от 18.07.2011 N 18-1-2-9/926
"Об учете восстановленной задолженности"
Банком России разъяснен порядок отражения на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с признанием недействительным договора купли-продажи векселя
Сообщается, в частности, что продавец векселя отражает требование по его возврату на счете N 47423 "Требования по прочим операциям" в корреспонденции со счетом N 47422 "Обязательства по прочим операциям", на котором отражается обязательство по возврату денежных средств. Покупатель векселя на счете N 47423 отражает требование по возврату денежных средств, на счете N 47422 - обязательство по возврату векселя. При этом указано, что использование в данной ситуации внебалансового счета N 91318 "Условные обязательства некредитного характера" не соответствует правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, установленным Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П.
Информация ЦБР от 4 августа 2011 г.
Ставка рефинансирования и процентные ставки по операциям Банка России остаются прежними.
Решено не изменять уровень ставки рефинансирования - 8,25%. Прежними остаются и процентные ставки по операциям ЦБР.
Решение принято на основании оценки инфляционных рисков и рисков для устойчивости экономического роста, в т. ч. обусловленных сохранением неопределенности развития внешнеэкономической ситуации.
Годовые темпы инфляции в июле составили 9,0% (в июне - 9,4%). Благоприятные прогнозы урожая зерновых в 2011 г. и ситуация на мировых рынках продовольствия говорят об уменьшении соответствующих инфляционных рисков.
Динамика отдельных макроэкономических индикаторов в июне указывает на улучшение экономической ситуации, но риски для устойчивости экономического роста сохраняются. Годовой темп роста индекса промышленного производства с начала года увеличился. Продолжается восстановление инвестиций в основной капитал после спада в начале года, но снизился их годовой темп роста в июне по сравнению с маем. Значения индикаторов настроений экономических агентов низкие.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
01.08.2011 Меню, адресованное неопределенному кругу лиц, является рекламой
Любой рекламный буклет должен соответствовать требованиям Закона о рекламе
ФАС Западно-Сибирского округа приравнял изготовление и доставку кулинарной продукции к дистанционной торговле, а буклет, содержащий описание блюд и напитков (в том числе, пива), предлагаемых покупателю, посчитал рекламным. Поскольку в буклете не содержится информация о реквизитах продавца и не соблюдены требования к рекламе пива, то судьи признали его ненадлежащей рекламой и обязали компанию прекратить нарушение рекламного законодательства.
Федеральная антимонопольная служба вынесла решение о том, что информация в буклете является ненадлежащей рекламой и выдала предписание о прекращении ее распространения. Общество обратилось в суд. Судьи первой инстанции согласились с требованиями компании, усмотрев в спорном буклете признаки меню. Однако апелляционная инстанция данное решение отменила, приняв точку зрения антимонопольного органа. Судьи апелляционной инстанции руководствовались разъяснениями ВАС РФ, приведенными в информационном письме от 25.12.1998 г. № 37. В пункте 16 письма указано, что информация, очевидно ассоциирующаяся у потребителя с определенным товаром, должна рассматриваться как реклама этого товара.
Апелляционная инстанция указала на наличие в информационном буклете признаков рекламы. Сведения в буклете адресованы неопределенному кругу лиц, направлены на привлечения внимания, как к самому ресторану, его продукции, так и реализуемому в нем товару, формируют и поддерживают интерес к ресторану и предлагаемой в нем продукции. Судьи отметили, что целью распространения буклета является поддержание интереса к реализуемым компанией товарам и способствование их реализации.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.07.2011 г. № А45-19036/2010
Источник: Российский налоговый портал
02.08.2011 ПФР не обязан раскрывать методику расчета пени за долги по соцвзносам
Форма требования не предполагает расшифровку расчета пеней
Арбитражный суд Дальневосточного округа решил, что ПФР не обязан пояснять, каким образом рассчитаны пени за долги организации по страховым взносам, пишет газета «Ведомости».
В июне прошлого года «Аскольд» получил требование об уплате недоимки и пени на сумму около 779 тыс. руб., но как сложилась эта сумма, не расшифровывалось. Организация погасила недоимку, а требование в части пеней оспорила как нарушающее ее права.
Однако суды трех инстанций признали правоту ПФР. Форма требования не предполагает расшифровку расчета пеней, закон делать этого не обязывает, решили судьи. Также стоит отметить, что ссылки на аналогию с налоговым законодательством в законе о страховых взносах нет.
Источник: Российский налоговый портал
02.08.2011 Пособие по беременности и родам выплачивается только существующим сотрудникам
Табель учета рабочего времени не может быть единственным доказательством экономической обоснованности выплаты заработной платы
ФАС Северо-Кавказского округа поддержал Фонд социального страхования, который отказал в выплате пособия по беременности и родам в заявленном размере, начисленного сотруднице, должность которой не предусмотрена штатным расписанием, а реальность выполнения должностных обязанностей документально не подтверждена.
Организация обратилась в суд с просьбой отменить судебное решение, ссылаясь на то, что судьи не приняли в качестве доказательства табели учета рабочего времени, содержащие отметку о закрытии полного дня, что подтверждает выполнение сотрудником работы на 100%.
В ходе рассмотрения дела судьи установили, что сотрудница была принята на должность исполнительного директора. Должность не была предусмотрена штатным расписанием, действующим на момент расчетного периода для начисления ему пособия. Указанный в должностной инструкции объем требований ориентирован на численность работников, требующих контроля и координации деятельности со стороны исполнительного директора, которая в обществе, состоящем из трех человек, отсутствует. Не были представлены доказательства экономической обоснованности установления заработной платы, многократно превышающей оклад директора общества, данному сотруднику, притом что факт выполнения исполнительным директором работ, по объему превосходящих работу директора, не подтвержден. Судьи также установили, что организация не вела хозяйственную деятельность и не уплачивала налоги и сборы.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.07.2011 г. № А53-17853/2010
Источник: Российский налоговый портал
02.08.2011 Инспекция не смогла опровергнуть заявленную сумму расходов в целях уплаты НДФЛ
При проверке обоснованности затрат на ГСМ расчетным путем нельзя полагаться только на нормативы и акты приемки
ФАС Северо-Кавказского округа признал право налогового органа определить налоговую базу простого товарищества по НДФЛ расчетным путем, поскольку ответственный за ведение учета доходов и расходов товарищ не вел его в соответствии с общим режимом, ошибочно уплачивая ЕНВД в рамках договора о совместной деятельности. Однако суд установил нарушение налоговым органом расчета налоговой базы.
В ходе рассмотрения дела в обоснование произведенных расходов предприниматель представил контрольно-кассовые чеки, подтверждающие приобретение и оплату горюче-смазочных материалов, расписание движения автобусов, паспорта транспортных средств, путевые листы, акты приемки услуг, приходно-кассовые ордера, ведомости медицинского освидетельствования водителей транспортных средств, используемых в предпринимательской деятельности и другие документы, свидетельствующие о приобретении.
Суд установил, что предприниматель не представил в инспекцию документы, подтверждающие расходы на приобретение дизельного топлива, поэтому налоговый орган произвел расчет расходов с учетом нормативов, установленных Минтрансом РФ, информации ТПП РФ о среднерыночной стоимости на дизельное топливо, а также актов приемки оказанных услуг, составляемых при расчете объема выполненных пассажирских перевозок с учетом расписания движения по маршрутам и паспортом маршрута.
Однако данный расчет был произведен без учета реальных экономических показателей, поскольку использованные для расчета пробега акты приемки не являются документами первичного учета, отраженные в них цифры не соответствуют фактическому расстоянию (реальному пробегу). При его расчете налоговый орган не использовал сведения, содержащиеся в ведомостях и путевых листах, не учел условия расхода топлива при эксплуатации транспорта в различных климатических и технологических условиях, особенности перевозок о частоту остановок транспортных средств в пути следования.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.07.2011 г. № А32-45791/2009
Источник: Российский налоговый портал
03.08.2011 Выполнение работы сотрудником компании за ее пределами не ведет к появлению обособленного подразделения
Инспекция не смогла доказать существование обособленного подразделения
ФАС Западно-Сибирского округа не усмотрел в деятельности сотрудников организации, осуществляемой вне места ее нахождения, признаков создания обособленного подразделения.
В ходе рассмотрения дела судьи установили, что по результатам проведения выездной проверки налоговая инспекция потребовала от компании уплатить недоимку по НДФЛ, пени и штраф. Основанием для санкций стал вывод налоговиков о том, что организация осуществляла свою деятельность по охране объектов без постановки на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения. Общество обратилось в суд. Судьи всех инстанций поддержали налогоплательщика, отметив, что из представленных документов (в т.ч. устав, договоры на оказание охранных услуг, протоколы допросов свидетелей) не усматривается создание организацией вне места своего нахождения обособленного подразделения в виде стационарного рабочего места. Также судьи отметили, что налоговики не представили доказательства фактического владения, пользования, передачи помещения в аренду, фактического оборудования рабочих мест, фактического выполнения работниками компании трудовых обязанностей по конкретному месту. Арбитры указали, что действия заказчика по договорам направлены на обеспечение его собственной безопасности, а не на создание и оборудование у налогоплательщика рабочих мест. При этом охранники не связаны трудовыми отношениями с заказчиком, не закрепляются на конкретных постах и конкретном объекте, о чем свидетельствуют их трудовые договоры. Следовательно, факт создания обособленного подразделения подтвержден не был.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.07.2011 г. № А27-15866/2010
Источник: Российский налоговый портал
03.08.2011 Нет кадастровой стоимости – нет налога
Налогоплательщик не может рассчитать налог без официальной оценки земельной стоимости
ФАС Северо-Кавказского округа признал недействительными требования налоговой инспекции об уплате земельного налога по участкам, на которые не утверждена кадастровая стоимость. В соответствии с НК РФ налогоплательщик обязан рассчитать земельный налог по данным, предоставленным органами, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра. Ни налоговики, ни налогоплательщики не вправе самостоятельно определять кадастровую стоимость.
В ходе рассмотрения дела выяснилось, что налоговая инспекция провела камеральную проверку уточненного налогового расчета по земельному налогу и доначислила налог по нескольким земельным участкам. Налогоплательщик не согласился с решением инспекции и обратился в суд. Судьи поддержали организацию. Они указали, что поскольку на начало календарного года кадастровая стоимость по спорным участкам не была определена, то налоговики не вправе самостоятельно рассчитать налог без утвержденных данных по стоимости земли.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.07.2011 г. № А32-2574/2009
Источник: Российский налоговый портал
05.08.2011 Отсутствие платы за аренду не делает ее безвозмездной
Но только если вместо денег арендатору вменяются некие обязательства
ФАС Волго-Вятского округа постановил, что договор по передаче торговых мест в обмен не на деньги, а на выполнение обязанностей по поддержанию торговых мест в исправном состоянии, признается возмездным.
Инспекция провела камеральную проверку по ЕНВД, в результате которой предложила предпринимателю заплатить штраф, доначисленный налог и пени. Налоговики установили, что в декларации не была отражена предпринимательская деятельность по передаче во временное владение торговых мест, поэтому налоговая база была занижена. Предприниматель обратился в суд.
Судьи первой и апелляционной инстанций поддержали инспекторов. Дело в том, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона предоставляет что-либо другой стороне бесплатно или без иного встречного требования. Судьи указали, что обязанности арендаторов по содержанию торговых мест в исправном состоянии, обеспечению необходимого ремонта инженерных систем в пределах торговых мест, текущего ремонта, уборки и охраны торговых мест, вывоза мусора являются встречным предоставлением по договорам и свидетельствуют об их возмездности. Следовательно, деятельность налогоплательщика по предоставлению торговых мест в аренду на таких условиях является предпринимательской.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13.07.2011 г. по делу № А28-8200/2010
Источник: Российский налоговый портал
05.08.2011 Переплату по налогам можно вернуть и по истечении трех лет
Срок исковой давности исчисляется с даты составления акта сверки по переплате
ФАС Дальневосточного округа постановил, что срок давности при обращении заявителя в суд необходимо исчислять с того момента, когда заявитель узнал о наличии у него переплаты по налогу в определенной сумме, то есть с момента получения акта сверки от налоговой инспекции.
По мнению налоговой инспекции, предприниматель должен был узнать о переплате по налогам не позднее даты представления деклараций. На этом основании предпринимателю не вернули денежные средства. Суд первой инстанции подтвердил позицию налоговиков, отказав в удовлетворении требований из-за пропуска срока исковой давности без уважительных причин. Однако суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали налогоплательщика. Судьи сослались на разъяснения КС РФ, данные в определении от 21.06.2001 г. № 173-О.
Как отметили судьи, к трехлетнему сроку, отведенному для возврата переплаты по налогам, применимы общие правила исчисления исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. Так, в рассматриваемом случае начало течения давностного срока должно производиться с даты составления предпринимателем совместно с налоговым органом акта сверки по имеющейся переплате. Иное толкование данной нормы противоречит позиции КС РФ.
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.07.2011 г. № Ф03-2746/2011
Источник: Российский налоговый портал
05.08.2011 Ликвидация кредитора влечет появление кредиторской задолженности
Отражение «кредиторки» должно произойти в период, когда кредитор был ликвидирован
ФАС Западно-Сибирского округа постановил, что организация в результате бездействия по несписанию и неотнесению к внереализационным расходам кредиторской задолженности, связанной с ликвидацией кредитора, занизила базу по налогу на прибыль.
В ходе рассмотрения дела выяснилось, что налоговая инспекция провела камеральную проверку декларации по налогу на прибыль и приняла решение о доначислении налога и пени. Организация обратилась в суд. Судьи всех инстанций встали на сторону налоговиков. Арбитры пришли к выводу, что организация обязана включить во внереализационные доходы кредиторскую задолженность, так как кредитор был исключен из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. Причем увеличение налоговой базы и составление акта инвентаризации в бухгалтерском учете должны произойти в тот налоговый период, в котором произошла ликвидация.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2011 г. № А46-12818/2010
Источник: Российский налоговый портал
05.08.2011 Первичка, подписанная неуполномоченными лицами, не свидетельствует о нереальности сделки
Необоснованную налоговую выгоду еще нужно доказать
ФАС Московского округа пришел к выводу, что если реальность сделок установлена, а налоговики не доказали обратного, то заявитель правомерно учел спорные расходы и налоговые вычеты, как документально подтвержденные и экономически обоснованные.
В ходе рассматриваемого дела выяснилось, что налоговики по результатам выездной проверки доначислили организации налог на прибыль и НДС в связи с непринятием расходов и налоговых вычетов по ряду сделок. Налоговая инспекция обосновывает решение следующими причинами. Контрагенты организации по месту регистрации не располагаются, не имеют условий для осуществления хозяйственной деятельности, обладают признаками однодневок, не уплачивают налоги в бюджет. Кроме того, первичные документы от имени этих фирм подписаны неустановленными лицами, что свидетельствует о недостоверности сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком в обоснование понесенных расходов и налоговых вычетов документах. Налоговики обвинили организацию в получении необоснованной налоговой выгоды.
Организация обратилась в суд. Судьи поддержали налогоплательщика. Они указали, что инспекция не представила доказательств получения заявителем необоснованной налоговой выгоды, взаимозависимости контрагентов или свидетельств отсутствия должной осмотрительности. Показаний учредителей или руководителей контрагентов недостаточно для отказа в вычете или признания расходов. По мнению судей, заявитель представил соответствующие требованиям Закона о бухучете и подтверждающие реальность взаимоотношений с контрагентами первичные документы. Кроме того, данные документы подписаны лицами, сведения о которых указаны в ЕГРЮЛ. Судьи обратили внимание на то, что в случае реальности хозяйственных операций вывод о недостоверности документов, подписанных неуполномоченными лицами, не может самостоятельно рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.
Постановление ФАС Московского округа от 28.07.2011 г. № КА-А41/8339-11
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
01.08.2011 Заявление на зачет сумм переплаты по налогу нужно подавать на 10 дней раньше крайнего срока уплаты данного налога
Своевременная подача заявления о зачете не всегда освобождает от пени
Минфин РФ разъяснил, что налоговые органы не вправе самостоятельно перезачитывать суммы излишне уплаченных налогов или излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в счет уплаты налога, по которому недоимка не возникла. В данном случае налогоплательщик должен подать соответствующее заявление.
При этом обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней и штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога. Налоговый орган принимает решение о зачете в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика.
Таким образом, инспекция вправе начислить пени до момента принятия решения о зачете налога, если налогоплательщик подал соответствующее заявление до истечения срока уплаты налога, но позднее чем за 10 дней до этого момента.
Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 г. № 03-02-07/1-260
Источник: Российский налоговый портал
01.08.2011 Урегулирование споров предпринимательской деятельностью не является
Доходы медиатора облагаются НДФЛ
Как отметил Минфин РФ, процедура медиации (разрешения споров с помощью третьей стороны) не требует от медиатора (посредника) регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Данное правило действует как на урегулирование споров на профессиональной, так и на непрофессиональной основе. Согласно п. 3 ст. 15 Федерального закона от 27.07.2010 г. № 193-ФЗ установлено, что деятельность медиатора не является предпринимательской.
Финансовое ведомство указало, что доходы медиатора, полученные от разрешения споров, облагаются налогом на доходы физических лиц в общем порядке.
Письмо Минфина РФ от 25.07.2011 г. № 03-04-05/3-529
Источник: Российский налоговый портал
01.08.2011 Момент возникновения материальной выгоды от экономии на процентах зависит от условий договора займа
Периодичность погашения беспроцентного займа может быть любой
Министерство финансов РФ напомнило, что при выдаче беспроцентного займа фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств. Однако погашение беспроцентного займа может быть установлено в соответствующем договоре с любой периодичностью.
Таким образом, если стороны договорились о ежемесячном погашении займа, то доход в виде материальной выгоды в таком случае будет возникать на каждую дату возврата заемных средств, то есть ежемесячно.
Письмо Минфина от 25.07.2011 г. № 03-04-05/6-531
Источник: Российский налоговый портал
01.08.2011 Кредитор не может снять деньги с замороженного счета должника
Наличие исполнительного листа о взыскании долга не отменяет приостановление операций по банковскому счету
Минфин РФ напомнил, что списание банком денежных средств со счета организации – клиента банка по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение денежных требований другой организации не относится к платежам, очередность исполнения которых предшествует выполнению обязанности по уплате налогов и сборов или списанию денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов.
Так, если должник не подал своевременно налоговую декларацию и в связи с этим его банковский счет был заморожен, то кредитору придется дождаться своей очереди, несмотря на наличие исполнительного листа.
Письмо от 25.07.2011 г. № 03-02-07/1-259
Источник: Российский налоговый портал
01.08.11 УФНС уточняет порядок применения ККТ с истекшим сроком амортизации
УФНС по Свердловской области разъясняет особенности применения контрольно-кассовой техники с истекшим сроком амортизации, но не исключенной из Государственного реестра.
Ведомство напоминает, что действующим законодательством разрешено применение исправной, опломбированной в установленном порядке контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в налоговых органах и соответствующей требованиям, действовавшим при регистрации контрольно-кассовой техники в налоговых органах, а также документации к ней.
В силу пункта 5 статьи 3 Федерального закона № 54-ФЗ в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.
Таким образом, положения пункта 5 статьи 3 Федерального закона № 54-ФЗ не применяются к моделям контрольно-кассовой техники, включенным в Государственный реестр.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.08.11 Правительство рассмотрит особенности банкротства кредитных потребительских кооперативов
Правительство РФ рассмотрит в рамках ближайшего заседания проект федерального закона «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и Федеральный закон «О кредитной кооперации», закрепляющего законодательно особенности банкротства кредитных потребительских кооперативов как разновидности финансовых организаций.
Поскольку кредитные кооперативы представляют собой особый вид финансовых организаций, законопроектом предлагается урегулировать особенности их банкротства в Законе о банкротстве.
В частности, законопроектом предлагается установить такие дополнительные основания для применения мер по предупреждению банкротства кредитных кооперативов, как неоднократное нарушение в течение двенадцати месяцев финансовых нормативов, установленных в соответствии с законодательством о кредитной кооперации, вынесение контрольным органом предписания о запрете на привлечение денежных средств, прием новых членов и выдачу займов.
Законопроектом уточняется определение контрольного органа в отношении кредитных кооперативов и устанавливаются дополнительные требования к подготовке арбитражного управляющего, а также предусматриваются особенности назначения и деятельности временной администрации кредитных кооперативов.
Кроме того, законопроектом также предусмотрена субсидиарная ответственность руководителей и саморегулируемых организаций кредитных кооперативов, сообщает пресс-служба правительства РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.08.11 Исчисление налога на имущество производится в отношении каждого объекта, входящего в домовладение
Минфин РФ в своем письме № 03-05-04-01/22 от 11.07.2011 разъясняет порядок исчисления налога на имущество физлиц в отношении объектов недвижимого имущества, входящих в состав домовладения.
Ведомство отмечает, что по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщиков с момента государственной регистрации прав на соответствующее имущество.
При этом исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами отдельно по каждому объекту налогообложения исходя из его инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Учитывая изложенное, налогообложение недвижимого имущества, составляющего домовладение, должно производиться налоговыми органами отдельно в отношении каждого объекта, входящего в состав домовладения, и только при наличии права собственности на такой объект.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.08.2011 Услуги и вознаграждение по договору транспортной экспедиции облагаются НДС по нулевой ставке
Нулевой НДС применяется при условии организации международных перевозок
Минфин РФ разъясняет, что нулевая ставка НДС не распространяется на оказание услуг по таможенному оформлению товаров на основании договора, не предусматривающего организацию международной перевозки товаров. Такие услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
Аналогичное правило распространяется и на вознаграждение, получаемое экспедитором по договору транспортной экспедиции.
Если договор связан с организацией международной перевозки товаров, то в отношении вознаграждения за услуги по декларированию грузов в таможенных органах, таможенному оформлению товаров, консультированию грузополучателя и грузоотправителя и т.д. (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ), применяется ставка НДС в размере 0 процентов. Если в рамках договора транспортной экспедиции помимо вышеуказанных услуг оказываются также услуги, облагаемые по ставке 18 процентов, то в отношении вознаграждения экспедитора в части таких услуг применяется ставка налога в размере 18 процентов.
Письмо от 25.07.2011 г. № 03-07-08/240
Источник: Российский налоговый портал
02.08.11 Уточнен порядок представления промежуточной отчетности
Федеральная налоговая служба дала разъяснения вопросу представления в налоговые органы промежуточной бухгалтерской отчетности.
Так, в письме № ЕД-4-3/11207@ от 12.07.2011 отмечается, что при формировании промежуточной бухгалтерской отчетности, включающей данные об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности нарастающим итогом с начала года, содержание включаемых в ее состав бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, должны соответствовать формам и содержанию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, включаемых в состав годовой бухгалтерской отчетности.
Исходя из этого, формы промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 года должны соответствовать формам годовой бухгалтерской отчетности за этот год.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.08.2011 Предприниматель платит НДФЛ с доходов самостоятельно
Цель выплаты нужно указать в подтверждающих документах. Минфин РФ напомнил, что при получении индивидуальным предпринимателем от организации доходов от осуществления предпринимательской деятельности организация не признается налоговым агентом, поскольку в данной ситуации исчисление и уплату НДФЛ налогоплательщик осуществляет самостоятельно.
При этом финансовое ведомство отметило, что в документах, являющихся основанием для выплаты дохода, должно быть отражено, что такая выплата была произведена индивидуальному предпринимателю в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.
Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 г. № 03-04-06/3-176
Источник: Российский налоговый портал
02.08.2011 Проезд в общественном транспорте в черте города можно учесть
Возмещение транспортных расходов должно быть закреплено в коллективном договоре
Министерство финансов РФ пояснило, что «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки» не предусматривает возмещение расходов на проезд транспортом общего пользования в черте города. Однако согласно ТК РФ, организация может определить в коллективном или трудовом договоре порядок и размеры возмещения затрат, связанных со служебными командировками.
Для этого компании следует закрепить в коллективном договоре положение о возмещении расходов, связанных со служебными командировками, на проезд городским транспортом в черте города (населенного пункта) от места проживания до места расположения организации в период нахождения работника в командировке. В этом случае подобные затраты могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Вместе с тем, напоминает финансовое ведомство, не стоит забывать о соблюдении критериев экономической обоснованности.
Письмо Минфина РФ от 21.07.2011 г. № 03-03-06/4/80
Источник: Российский налоговый портал
02.08.2011 Услуги по представлению в аренду автомобиля с экипажем требуют патента
Патент может быть получен по виду деятельности «автотранспортные услуги»
Минфин РФ разъяснил, что предприниматели, оказывающие услуги по передаче в аренду автомобиля с экипажем, могут применять УСН на основе патента. Финансовое ведомство проанализировало ОКВЭД и установило, что деятельность, связанную с оказанием услуг по договорам аренды автомобиля с экипажем, заключенным в соответствии со ст. 632 ГК РФ, можно отнести к предпринимательской в сфере оказания автотранспортных услуг. Следовательно, налогоплательщик, осуществляющий такие услуги, имеет право на получение патента по виду деятельности «автотранспортные услуги».
Одновременно финансовое ведомство напомнило, что применять УСН на основе патента в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг на территории субъекта РФ можно при наличии соответствующего закона на территории данного субъекта.
Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 г. № 03-11-11/190
Источник: Российский налоговый портал
02.08.11 ФНС уточнила порядок уплаты налога на прибыль вмененщиком
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/11206@ от 12.07.2011 уточняет порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль с момента начала осуществления дополнительного вида деятельности организацией, применяющей ЕНВД.
Ведомство отмечает, что если фактически организация была создана в 2005 году, а в апреле 2011 года она лишь начала, в дополнение к раннее осуществляемой деятельности, заниматься дополнительным видом деятельности, то эту организацию рассматривать как вновь образованную нет оснований.
В данной ситуации налогоплательщик вправе перейти:
на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная со следующего налогового периода (то есть с 2012 года), уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2011 года;
на уплату квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода без уплаты ежемесячных авансовых платежей с момента соответствия оговоренным в пункте 3 статьи 286 НК РФ критериям.
До этого, налогоплательщик в декларации по налогу на прибыль организаций за полугодие 2011 года должен исчислить ежемесячные авансовые платежи для уплаты их в 3 квартале 2011 года в общеустановленном порядке.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
02.08.11 Авансовые платежи по земельному налогу учитывают в отчетный период начисления
Авансовые платежи по земельному налогу, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в том отчетном периоде, за который такие авансовые платежи рассчитаны.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/419 от 12.07.2011.
При этом ведомство напоминает, что с 1 января 2011 года налогоплательщики земельного налога по итогам отчетных периодов не представляют налоговые расчеты авансовых платежей по налогу.
При этом налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать авансовые платежи по итогам отчетных периодов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.08.2011 Стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода
Наличие или отсутствие дохода не отменяет права на вычеты по НДФЛ
Финансовое ведомство разъяснило, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем ежемесячного уменьшения налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.
При этом, если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.
Письмо Минфина РФ от 21.07.2011 г. № 03-04-06/8-175
Источник: Российский налоговый портал
03.08.2011 Наследник-дольщик не должен платить НДФЛ от продажи квартиры
Для освобождения от налога квартира должна пробыть в собственности дольщика более трех лет
Финансовое ведомство разъяснило, что если до получения наследства гражданин более трех лет владел только долей в квартире, то при получении в собственность всей указанной жилплощади, он не будет платить НДФЛ при ее дальнейшей продаже.
Дело в том, что изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей долевой собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения. В связи с этим право собственности на квартиру появляется не в момент повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в результате наследования, а в момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.
Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 г. № 03-04-05/7-522
Источник: Российский налоговый портал
03.08.11 Упрощенец не вправе учесть расходы на покупку земельного участка
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок списания расходов при УСН, связанных с приобретением организацией за счет заемных средств земельного участка.
Ведомство отмечает, что перечень расходов, которые вправе признать налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Расходы по приобретению земельного участка в данном перечне не упомянуты, следовательно, при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, эти расходы учитываться не должны.
Кроме того, земля не подлежит амортизации. Поэтому расходы в виде выкупной стоимости земельного участка к расходам на приобретение основных средств не относятся.
В то же время расходы по уплате процентов за предоставление займа на приобретение земельного участка могут быть учтены при определении налоговой базы при УСН на основании подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.08.11 Минфин уточнил порядок определения остаточной стоимости имущества
Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/55 от 15.07.2011 приводит разъяснения по вопросу определения остаточной стоимости имущества в целях исчисления налога на имущество организаций.
Ведомство сообщает, что при исчислении среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый период в расчет включается сформированная в бухгалтерской отчетности по правилам ведения бухучета остаточная стоимость имущества, отраженная на балансе организации по состоянию на 1 число каждого месяца, начиная с 1 января и остаточная стоимость имущества на конец календарного года, то есть отраженная в бухотчетности за отчетный год на конец года остаточная стоимость имущества с учетом произведенных за 31 декабря календарного года соответствующих операций, свидетельствующих о наличии и движении основных средств и их остаточной стоимости.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.08.11 Передача иностранной фирмой прав на использование компьютерных программ НДС не облагается
Услуги по передаче прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, приобретаемые российской организацией у иностранной фирмы на основании лицензионного договора, заключенного в порядке, предусмотренном нормами ГК РФ, на территории РФ НДС не облагаются.
Такой вывод содержит письмо Минфина РФ № 03-07-08/219 от 15.07.2011.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
03.08.11 Неиспользуемую ККМ необходимо снять с учета
Согласно действующему законодательству плательщики ЕНВД могут не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу или услугу.
Однако просто убрать зарегистрированную ККТ с прилавка и осуществлять наличные денежные расчеты без нее плательщикам ЕНВД не достаточно. Необходимо снять ее с регистрационного учета в налоговой инспекции. Об этом напомнило на прошлой неделе УФНС России по Республике Мордовия на своем официальном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.2011 Суббота выходным днем не считается
Однако изменение в графике работы инспекций не должно повлиять на срок подачи деклараций
Минфин РФ указал, что в соответствии с налоговым и трудовым законодательством суббота, в отличие от воскресенья, не является общепринятым выходным днем. Дело в том, что второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.
При этом финансовое ведомство пришло к выводу, что, несмотря на появление у налоговых инспекций рабочих суббот, если крайний срок сдачи подачи декларации выпадет на такую субботу, то он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. В данном случае последним днем подачи декларации станет понедельник.
Письмо Минфина РФ от 22.07.2011 г. № 03-02-07/1-180
Источник: Российский налоговый портал
04.08.2011 Порядок учета единовременных выплат после подписания трудового договора
Их можно учесть, если они будут прописаны в коллективном договоре
Министерство финансов опубликовало письмо, в котором пояснило порядок учета единовременных выплат после подписания трудового договора. Оно напомнило, что согласно ст. 255 НК РФ в расходы на оплату включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, если они предусмотрены коллективным или трудовым договором.
Так, единовременную выплату работнику, произведенную после подписания трудового договора, можно учесть в составе расходов на оплату труда, если она установлена в коллективном или трудовом договоре. При этом ведомство напоминает о необходимости соблюдения экономической обоснованности такого расхода.
Письмо Минфина РФ от 18.11.2010 г. № 03-03-06/1/735
Источник: Российский налоговый портал
04.08.2011 Перегрузка товаров в морском порту облагается НДС по нулевой ставке
Речь идет о перевозке товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита
Минфин РФ указал, что реализация услуг, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита, облагается НДС по ставке 0 процентов. Это касается и услуг по перегрузке товаров в морском порту, ввозимых с территории иностранного государства через территорию РФ на территорию государств – членов Таможенного союза.
При этом нулевая ставка применяется при условии представления в налоговую инспекцию документов, предусмотренных п. 4 ст. 165 НК РФ. Так, нужно показать контракт с иностранным или российским лицом на выполнение указанных работ (услуг), выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от покупателя услуг, таможенную декларацию с соответствующими отметками таможни и копии документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.
Письмо Минфина РФ от 23.11.2010 г №-07-08/327
Источник: Российский налоговый портал
04.08.2011 Расходы на НИОКР неучтенные до использования разработок признать можно
Финансовое ведомство предлагает пересчитать налоговую базу
Минфин РФ предложил налогоплательщикам признать в целях налогообложения прибыли расходы на НИОКР, давшие положительный результат, независимо от использования разработок в деятельности организации.
Они пояснили, что изменения, внесенные в ст. 262 НК РФ, поставили налогоплательщиков, расходы которых на НИОКР привели к положительному результату, в худшие условия, чем тех, чьи исследовательские затраты оказались безрезультатными. Дело в том, что «положительные» расходы можно учесть только при внедрении разработок в производство. В то же время затраты на безрезультатные исследования можно учесть без лишних условий.
В частности, Минфин РФ указывает, что если налогоплательщик не учитывал расходы на НИОКР, давшие положительный результат, до начала использования разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), то он может пересчитать налоговую базу. Налогоплательщик может признать в налоговом учете соответствующие расходы в течение одного года с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).
Письмо Минфина РФ от 18.07.2011 г. № 03-03-06/1/424
Источник: Российский налоговый портал
04.08.2011 Некоммерческие организации, оказывающие соцуслуги, освобождены от НДС
Опубликован соответствующий закон
Некоммерческие учреждения, которые оказывают социальные услуги, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Соответствующий закон вчера опубликовала «Российская Газета».
Такие организации обязаны оказывать услуги, связанные с социальным обслуживанием детей-сирот, тех, кто остался без попечения родителей или живет в семье, душевой доход которой не превышает прожиточного минимума. До этого семья, которая получает помощь от благотворителей, должна была заплатить с нее 13% НДС.
Также льгота распространяется на физкультурно-оздоровительные услуги населению, помощь в профессиональной подготовке.
Согласно закону, освобождены от уплаты налога структуры, которые оказывают поддержку или осуществляющие соцобслуживание граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и всех, кто находится в трудной жизненной ситуации.
Источник: Российский налоговый портал
04.08.2011 Минфин не может решить вопрос о вычете в отношении долей детей без КС РФ
Если жилье приобретается обоими родителями
Минфин РФ в письме от 19.07.2011 г. № 03-04-05/7-521 пришло к выводу, что если оба родителя покупают квартиру в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми, используя для этого материнский капитал, то увеличить размер своего имущественного вычета на «детские» доли может только родитель, который приобретает жилье за счет собственных средств.
При этом ведомство отметило, что КС РФ разъяснил порядок получения вычета только в случае, когда один родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми. В таких ситуациях родитель вправе рассчитывать на вычет в пределах установленного НК РФ размера в соответствии с фактически произведенными им расходами. Однако налогоплательщик задал вопрос о приобретении жилья в общую долевую собственность двумя родителями. По этому вопросу растолковать позицию может только Конституционный суд.
Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 г. № 03-04-05/7-521
Источник: Российский налоговый портал
04.08.2011 При ведении раздельного учета валюта учитывается как целевое финансирование
Результаты ее переоценки не признаются доходами и расходами
Минфин РФ напоминает, что валютные ценности иностранных инвесторов, полученные на финансирование капитальных вложений производственного назначения, признаются целевыми и не учитываются как доходы лишь при соблюдении определенных условий. Во-первых, по таким инвестициям ведется раздельный учет. Во-вторых, полученные валютные ценности должны быть использованы в течение одного календарного года с момента получения.
При этом финансовое ведомство отмечает, что курсовые разницы по валютным инвестициям являются доходами (расходами), также не учитываемыми в целях налогообложения прибыли. Такие доходы или расходы считаются полученными (произведенными) в рамках целевых поступлений.
Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 г. № 03-03-06/1/425
Источник: Российский налоговый портал
04.08.11 Общественная организация на УСН не включает в доходы суммы полученных пожертвований
Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок учета при УСН денежных средств, полученных общественной организацией по договору пожертвования от иностранной фирмы для дальнейшего приобретения медицинских тестов.
Доходы, не учитываемые в целях налогообложения, указаны в ст. 251 НК РФ, причем перечень таких доходов является закрытым. Так, п. 2 ст. 251 НК РФ к необлагаемым доходам отнесены целевые поступления, в т.ч. на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и использованные указанными получателями по назначению. К целевым поступлениям относятся в т.ч. пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Таким образом, при условии, что налогоплательщик является некоммерческой организацией и использует полученные пожертвования на ведение уставной деятельности, например, в целях охраны здоровья граждан, денежные средства, полученные по договору пожертвования, относятся для целей налогообложения к целевым поступлениям.
При этом курсовые разницы по средствам, поступившим в виде пожертвований, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты, устанавливаемого ЦБ РФ, являются доходами, полученными в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении налоговой базы.
Таким образом, курсовые разницы, возникшие при использовании средств пожертвований, выраженных в иностранной валюте, при условии их использования по целевому назначению для целей налогообложения налогом, применяемым в связи с УСН, в составе доходов также не учитываются.
При этом организация обязана вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений, и представлять в налоговый орган отчет о целевом использовании полученных денежных средств.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.11 Продажа ОС обяжет вмененщика к уплате налогов по общему режиму
Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, как облагается доход от реализации основных средств (в том числе транспортных средств, зданий, сооружений, нежилых помещений, земельных участков и.т.д.) у предпринимателей, которые применяют ЕНВД.
Ведомство отмечает, что к видам предпринимательской деятельности в отношении которых применяется ЕНВД не относится реализации основных средств (в том числе транспортных средств, зданий, сооружений, нежилых помещений, земельных участков и.т.д.).
В связи с этим, ИП, осуществляющие деятельность и переведенные на уплату ЕНВД, в отношении дохода, полученного от реализации основных средств (в том числе транспортных средств, зданий, сооружений, нежилых помещений, земельных участков и.т.д.), используемых ранее в предпринимательской деятельности, должны уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.11 Расходы на оборудование столовой и комнаты приема пищи уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/112 от 14.07.2011 приводит разъяснения по вопросу учета расходов, связанных с оборудованием столовой и комнаты приема пищи, в целях налогообложения прибыли организаций.
Ведомство напоминает, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовые коллективы (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи), если подобные расходы не учитываются в соответствии со статьей 275.1 НК РФ.
Таким образом, когда столовая и комната приема пищи для работников организации, не являющиеся объектами обслуживающих производств и хозяйств на основании статьи 275.1 НК РФ, оборудованы в соответствии с требованиями трудового законодательства, затраты на их содержание налогоплательщик вправе учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.11 Минфин уточнил порядок расчета ЕНВД по новым видам деятельности
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/82 от 14.07.2011 разъясняет порядок применения корректирующего коэффициента К2 при расчете ЕНВД, если приказом Госстандарта № 1072-ст от 23.12.2010 с 1 апреля 2011 года в раздел «Бытовые услуги» ОКУН добавлено более 40 видов услуг, а до настоящего времени ни один из муниципалитетов не установил по этим бытовым услугам значения корректирующего коэффициента К2.
Ведомство отмечает, что в отношении видов бытовых услуг, введенных с 1 апреля 2011 года в Общероссийский классификатор услуг населению приказом Госстандарта от 23.12.2010 №1072-ст, в течение 2011 года следует применять значения коэффициента К2, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов для группы видов предпринимательской деятельности «другие бытовые услуги».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.11 Услуги кабельного телевидения не подпадают под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/84 от 14.07.2011 поясняет, правомерно ли МУП применяет ЕНВД с деятельности по техническому обслуживанию сети кабельного телевидения и общую систему налогообложения с деятельности по оказанию услуг связи для целей кабельного вещания.
Ведомство напоминает, что Общероссийским классификатором услуг населению к бытовым услугам отнесены, в частности, услуги, связанные с техническим обслуживанием систем коллективного приема телевидения (код ОКУН 013152).
В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие названную предпринимательскую деятельность, могут быть переведены на уплату ЕНВД.
В то же время услуги кабельного телевидения (код ОКУН 035100) к бытовым услугам не относятся.
Поэтому налогообложение предпринимательской деятельности в сфере оказания названных услуг должно осуществляться в соответствии с иными режимами налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
04.08.11 Уточнен порядок определения крайнего срока сдачи отчетности
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-180 от 22.07.2011 поясняет, повлияют ли изменения в графике работы налоговых инспекций на крайние сроки подачи деклараций.
Ведомство напоминает, что рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем.
В соответствии с Трудовым кодексом РФ общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.
Таким образом, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока сдачи отчетности приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, в данном случае понедельник.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.2011 Посреднические услуги при реализации товара не облагаются НДС
Если посредник не присутствует в РФ на основе госрегистрации и оказывает услуги российской организации
Министерство финансов РФ разъяснило, что посреднические услуги иностранной компании по реализации товаров (работ, услуг), осуществляющей деятельность за пределами РФ в рамках агентского договора с российской организацией, не облагается НДС.
Дело в том, что согласно ст. 148 НК РФ место реализации посреднических операций, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), определяется по месту деятельности организации-посредника. А местом деятельности посредника признается территория РФ, если он присутствует в стране на основе госрегистрации. В рассматриваемом случае территория РФ местом реализации не является.
Письмо Минфина РФ от 18.07.2011 г. № 03-07-08/224
Источник: Российский налоговый портал
05.08.2011 Вычет по НДС не корректируется на величину суммовой разницы
Договоры в у.е. не предусматривают особого порядка получения вычета по НДС
Минфин РФ отметил, что вычеты по НДС по товарам, приобретаемым за рубли по договорам, обязательство об оплате по которым предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных единицах, применяются в общем порядке. То есть для получения вычета необходимо представить счет-фактуру с учетом курса, действующего на дату принятия товаров на учет.
При этом, по мнению финансового ведомства, при последующей оплате товаров, купленных по этим договорам, сумма налогового вычета не меняется.
Письмо Минфина РФ от 22.11.2010 г. № 03-07-11/443
Источник: Российский налоговый портал
05.08.2011 Госпошлина за регистрацию прав на имущество ПИФ не зависит от наличия в его составе участка сельскохозяйственного назначения
Данный сбор уплачивается в общем порядке
Минфин РФ пояснил, что за госрегистрацию прав на недвижимое имущество в составе ПИФ, в которое входит участок земли сельскохозяйственного назначения, необходимо уплатить госпошлину в обычном размере.
Финансовое ведомство напомнило, что в соответствии с п. 22.1 ст. 333.33 НК РФ размер госпошлины за госрегистрацию недвижимости ПИФ составляет 15 тыс. руб.
Письмо Минфина РФ от 19.07.2011 г. № 03-05-04-03/48
Источник: Российский налоговый портал
05.08.2011 Упрощенцы и плательщики ЕСХН обязаны заверять Книгу учета доходов и расходов в ИФНС
Финансовое ведомство изменило свое мнение
Минфин РФ указал, что в соответствии с его приказами от 31.12.2008 г. № 154н (относительно УСН) и от 11.12.2006 г. № 169н (касательно ЕСХН), содержащими порядки заполнения Книг учета доходов и расходов, эти Книги должны представляться для заверения в налоговые органы в обязательном порядке.
При этом ранее финансовое ведомство в письме от 03.02.2010 г. № ШС-22-3/84@ придерживалось противоположной точки зрения. Минфин высказывался, что налоговики не вправе требовать от налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕСХН, обязательного представления Книг учета доходов и расходов для заверения.
Письмо Минфина РФ от 20.07.2011 г. № 03-11-11/189
Источник: Российский налоговый портал
05.08.11 Уплата пенсионером НДФЛ по ставке 35% не дает право на социальный вычет
УФНС по Свердловской области разъясняет возможность получения социального налогового вычета по расходам на лечение пенсионером, у которого удержали НДФЛ по ставке 35% в банке с процентов от вклада.
Ведомство отмечает, что социальный налоговый вычет может быть предоставлен только по доходам, облагаемым по ставке 13%.
Тем самым, учитывая, что с пенсионера удержан налог по ставке 35%, то он не имеет право на социальный налоговый вычет, и соответственно, не имеет право на возврат налога в связи с оплатой лечения.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.11 ИП на УСН не может получить имущественный вычет при покупке квартиры
УФНС по Свердловской области разъясняет, может ли ИП, применяющий УСН и не имеющий других доходов, кроме предпринимательских, получить имущественный налоговый вычет при покупке квартиры.
Ведомство отмечает, что в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет в связи с приобретением может быть предоставлен налогоплательщикам налога на доходы физических лиц по доходам, облагаемым по ставке 13%.
Таким образом, поскольку налогоплательщик получает только доходы от предпринимательской деятельности, с которых уплачивает единый (минимальный) налог, в связи с применением УСН, и соответственно не уплачивает НДФЛ, то он не имеет право на получение имущественного налогового вычета.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.11 Консультационные услуги по вопросам пожарной безопасности не подпадают под ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/182 от 14.07.2011 разъясняет возможность применения ЕНВД в отношении консультационных услуг по вопросам пожарной безопасности, расчету риска и разработке мероприятий по обеспечению пожарной безопасности, а также в отношении консультационных услуг по подготовке и сопровождению документов при госрегистрации зданий и сооружений.
Ведомство отмечает, что Общероссийским классификатором услуг населению консультационные услуги по вопросам пожарной безопасности, по расчету риска по пожарной безопасности, по разработке мероприятий по обеспечению пожарной безопасности, а также услуги по подготовке и сопровождению документов по установлению права собственности на здания и сооружения не предусмотрены.
В связи с этим указанная предпринимательская деятельность налогообложению единым налогом на вмененный доход не подлежит.
Налогообложение данной предпринимательской деятельности должно осуществляться в рамках иных режимов налогообложения.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
05.08.11 Упрощенец не вправе учитывать расходы только на основании актов сверки с поставщиком
Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/183 от 14.07.2011 разъясняет правомерность записей в книгу учета доходов и расходов при УСН расходов на основании актов сверки с поставщиком, вместо товарных накладных.
Ведомство отмечает, что в соответствии с НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов РФ.
При этом налогоплательщики, применяющие УСН, учет товарно-материальных ценностей в Книге учета доходов и расходов должны осуществлять на основании товарных накладных и рассчетно-кассовых документов, подтверждающих факт оплаты приобретенных товарно-материальных ценностей.
Товарная накладная составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДС
Прошу Вас ответить на следующие вопросы:
1.Наша организация применяет ОСНО (оптовая торговля) и ЕНВД (розничная торговля), затраты относим на 44.1 сч по оптовой торговле и на 44.2 по розничной торговле. Налоговые инспекторы считают, что для целей налогообложения прибыли необходимо затраты по сч. 44.1 относить в расходы по удельному весу от полученной выручки, но в этот счет входят затраты на содержание здания для аппарата управления и содержания складских помещений (для оптовой и розничной торговли) и затраты, которые однозначно относятся только к оптовой торговле. Процесс расчета получается очень трудоемким, получается, что необходимо открыть еще один суб.счет?
2. Наша организация построила здание, в котором разместили магазин (ЕНВД), кафе (ЕНВД), и гостиницу, которая тоже подпадает под ЕНВД. В период строительства весь НДС брали к вычету. В настоящее время работает магазин и частично гостиница (не все номера сданы в эксплуатацию), на эти объекты подали заявление об открытии обособленных подразделений в 3 кв.2011 г.
Как поступить с НДС, который брали к вычету, в настоящее время, если планируем гостиничные номера отдать в аренду в следующем квартале, чтобы не возвращать НДС? Как поступить с НДС по строительству магазина, который уже работает на ЕНВД, а кафе не сдано в эксплуатацию, когда все эти объект в одном здании?
1. В соответствии с п. 9 ст. 274 Налогового кодекса организации, переведенные в отношении отдельных видов деятельности на уплату ЕНВД, должны организовать раздельный учет доходов и расходов по видам деятельности, облагаемым и не облагаемым ЕНВД. При этом в случае невозможности разделения расходов распределяются между видами деятельностипропорционально доле доходов организации от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, в общем доходе организации по всем видам деятельности.
На счетах бухгалтерского учета организовать учет таких расходов (в Вашем случае - относящихся одновременно и к оптовой и к розничной торговле) можно путем открытия дополнительного субсчета к счету учета затрат; например: субсчет 3 к счету 44 «Распределяемые расходы».
В течение налогового периода (квартал – для ЕНВД) подлежащие распределению расходы аккумулируются на данном субсчете, а по окончании указанного периода распределяются между видами деятельности пропорционально доле доходов по каждому из них в общем объеме доходов; в учете при этом производятся записи:
Дт 44.1 Кт 44.3 и Дт 44.2 Кт 44.3.
2. В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК при переходе налогоплательщика с общего режима налогообложения на систему налогообложения в виде ЕНВД суммы НДС по основным средствам, принятые налогоплательщиком ранее к вычету, подлежат восстановлению (пропорционально остаточной стоимости объекта) в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный налоговый режим.
В Вашем случае восстановить НДС следует в отношении части здания, фактически используемой для деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.
Таким образом, сначала необходимо определить долю площади соответствующей части здания в его общей площади, а затем определить сумму НДС, подлежащего восстановлению; определяется как сумма НДС, принятого к вычету в отношении здания в целом (пропорционально остаточной стоимости объекта) Х доля площади помещения, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, в общей площади построенного объекта.
НДФЛ
Ольга, спасибо Вам большое за консультацию от 28.06.2011 года по вопросу покупки-продажи квартиры и получения налогового вычета. Квартиру уже продала и купила другую. Теперь у меня возникает вопрос следующего плана: в течение скольких лет я имею право подать документы в налоговую инспекцию на получение налогового вычета по купленной в 2011 году квартире и в течение скольких лет налоговая инспекция имеет право выплачивать данный вычет?
В 2012 году хочу подать документы на получение вычета за 2011 год, но в 2011 году я отработала только полгода и пошла в декрет. То есть сумма НДФЛ удержана небольшая, все 13% по купленной квартире мне реально возместить в течение нескольких лет, из учета моей заработной платы и удержаний НДФЛ из нее. 2012-2013 годы буду находиться в декрете, выйду на работу только в 2014 году. Что произойдет с оставшейся не возмещенной мне суммой вычета? Я его потеряю, либо у меня будет перерыв и после выхода на работу я продолжу его получать? Просто слышала про срок заявления на вычет в течение трех лет.
Срок давности получения имущественного вычета ст. 220 НК, регламентирующей порядок его использования, не установлен, из чего следует, что указанный срок не ограничен, и налогоплательщик вправе воспользоваться им по истечении любого периода времени с момента приобретения жилого помещения.
Наряду с этим, обращаем Ваше внимание на п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, согласно которому заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы.
Применительно к ситуации получения имущественного вычета в п. 7 ст. 78 НК речь идет о том, что заявить к возврату уплаченный ранее налог можно не более чем за 3 предшествующих года, а не о том, что применить вычет можно не позднее, чем через 3 года после приобретения жилья и, соответственно, возникновения права на вычет.
Т.е., если Вы решите воспользоваться вычетом по прошествии более чем 3-х лет с момента приобретения квартиры, налог орган будет не вправе отказать Вам в этом, т.е. заявить получение вычета Вы можете позднее, чем через 3 года.
(Аналогичное разъяснение содержится, в частности, и в Письме УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2011 г. №20-14/4/001320.)
С другой стороны, если Вы заявите получение вычета в налоговой декларации за 2011 год, но в силу недостаточности суммы налогооблагаемого дохода за 2011 год не сможете получить его в размере всей причитающейся Вам суммы, то на основании п. 1 ст. 220 НК его остаток Вы сможете перенести на последующие налоговые периоды до полного его использования. Тот факт, что в течение 2012 – 2013 г.г. Вы не будете иметь налогооблагаемых доходов, не лишает Вас права на получение оставшейся суммы вычета в 2014 и последующих годах.
Страховые взносы
Сотруднику 04.07.2011 г. установлена 3 группа инвалидности. Организация на общей системе налогообложения, льгот нет. Вопросы: 1. Применяется ли пониженный тариф страховых взносов на зарплату инвалида в соответствии ч.2 ст.58 ФЗ №212-ФЗ, если мы не являемся организацией инвалидов? 2. И если применяется, то с какого месяца (с июля или пересчитывается с января)? 3. В форме РСВ-1 заработок инвалида должен делиться на раздел 2 (ЗП до установления инвалидности) и раздел 3, или весь заработок указывается в разделе 3, тогда непонятно как применять тариф?
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 58 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, в течение 2011 – 2019 г.г. вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении указанных выплат и вознаграждений.
При этом согласно разъяснениям ФСС РФ и Минздавсоцразвития, применять пониженные тарифы взносов следует с 1-го числа месяца, в котором установлена инвалидность (а с 1-го числа месяца, в котором с работника снята инвалидность, взносы нужно исчислять по общим тарифам). Такой порядок приведен в Информационном сообщении ФСС РФ от 03.02.2011 г., Письмах Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 г. №1977-19, ФСС РФ от 01.12.2010 г. №02-03-10/08-12891.
Таким образом, Вы вправе начислять страховые взносы по пониженным тарифам в отношении выплат сотруднику (инвалиду III группы) с 1 июля 2011 года.
Согласно порядку заполнения расчета РСВ-1 (носит рекомендательный характер), опубликованному на сайте ПФ РФ, в разделе 3 расчета подлежат отражению выплаты, начисленные за период, в котором работник имел статус инвалида; выплаты, начисленные до момента установления сотруднику инвалидности, отражаются в разделе 2 расчета РСВ-1.
ООО на УСН занимается производством и выпуском полиграфической продукции, ОКВЭД - 22. Вправе ли ООО применять пониженную ставку страховых взносов? В одной из публикаций на сайте данный ОКВЭД был указан, а отделение ПФ отказывает.
Исчислять страховые взносы исходя из пониженных тарифов вправе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, и основной вид деятельности которых включен перечень видов деятельности, приведенный в пп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. №212-ФЗ.
Деятельность по производству и выпуску полиграфической продукции в указанном перечне отсутствует, следовательно, применять пониженные тарифы при исчислении страховых взносов на основании пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ Вы не вправе.
Вместе с тем, обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пп. 7 п. 1ст. 58 Закона №212-ФЗ применять пониженные тарифы могут также организации и ИП, осуществляющиепроизводство, выпуск в свет и (или) издание средств массовой информации (за исключением СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и (или) эротического характера), основным видом экономической деятельности которых, в частности, является издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части издания газет (код по ОКВЭД – 22.12) или журналов и периодических публикаций (код по ОКВЭД – 22.13) (коды указаны в соответствии с Информационным сообщением ПФ РФ от 24.03.2011 г. «О порядке применения пониженных тарифов страховых взносов, уплачиваемых в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, некоторыми категориями плательщиков»).
При этом для применения льготы указанные плательщики страховых взносов обязаны подтвердить свои полномочия по производству, выпуску в свет и изданию СМИ, а также основные виды деятельности (п.п. 1.1, 1.2 ст. 58 Закона №212-ФЗ) в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 05.03.2011 г. №150.
В том случае, если Вы осуществляете производство и выпуск полиграфической продукции, не отвечающей указанным выше требованиям, применять пониженные тарифы страховых взносов Вы не вправе.
УСН
В 2007 г. учредитель (доля в УК - 30%) выдал беспроцентный займ ООО. В 2009 г. этот же учредитель имеет уже 100% в УК того же ООО и прощает ранее выданный займ. ООО применяет УСН. Является ли доходом (объектом налогообложения по ставке 15%) для ООО данная сделка?
В соответствии с пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК при исчислении единого налога, в частности, не учитывается имущество, полученное организацией от физического лица, доля участия которого в уставном капитале данной организации составляет более 50%.
Таким образом, поскольку на момент прощения долга доля участника в уставном капитале ООО составила 100%, доход в виде прощенного долга по договору займа в налоговую базу по единому налогу не включается.
Помогите разобраться в следующей ситуации: наша организация применяет УСНО с объектом налогообложения доходы на протяжении многих лет. Бухучет ведется полностью. У нас строится офис с 2008 г (хозяйственным способом). Директор занимает такую позицию: если у нас облагаются доходы, то расходы подтверждать не нужно. Делает большие денежные перечисления разным кредиторам за стройматериалы и услуги разным организациям и ИП. Акты и накладные не предоставляет. Накопилась уже приличная сумма в миллионах.
Фирма, которая вела строительство, куда-то испарилась. Соответственно, документы потребовать нет возможности. Можно ли списать такую задолженность сейчас до истечения срока исковой давности в этом случае? Как тогда поставить на учет офис, по какой стоимости? Как такая списанная задолженность отразится на доходах учредителя?
И еще один вопрос. Директор является единственным материально-ответственным лицом. Накладные и акты выполненных работ подписывает директор и заместитель директора на основании доверенности. Склада у нас нет, кладовщика тоже. Можно ли списывать приобретенные материалы при оприходовании сразу на 08 счет, минуя 10? Ведь мы фактически не видим эти материалы. Они идут прямо в руки строителей? И на основании каких нормативных актов?
В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона РФ от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением, учета основных средств и нематериальных активов.
Таким образом, для отражения в учете достоверной суммы затрат на приобретение (строительство) объекта основных средств, организация обязана обеспечить наличие первичных учетных документов, подтверждающих сумму соответствующих расходов. Такими первичными документами являются и акты о приемке выполненных работ, и накладные на приобретение материалов и передачу их подрядчикам, и отчеты подрядчиков об использовании материалов заказчика при производстве работ (в том случае, если договором подряда предусмотрено выполнение работ из материалов заказчика); данный отчет является основанием для отнесения стоимости материалов в дебет счета 08.
За невыполнение требования о ведении бухгалтерского учета (отсутствие первичных документов и регистров бухгалтерского учета, несвоевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с приобретением (строительством) объекта основных средств) на организацию может быть наложен штраф на основании п. 2 ст. 120 НК в размере 30 000 тыс. руб.
Кроме того, напоминаем, что не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей.
Так, если налоговым органом будет доказано, что организация не соответствует указанному критерию, т.е. остаточная стоимость принадлежащих ей основных средств составляет более 100 млн. руб., применение ею УСН будет признано неправомерным и ей будут начислены налоги в соответствии с общей системой налогообложения, начислены пени и штрафы за неуплату налогов и непредставление налоговых деклараций по соответствующим налогам (ст.ст. 119 и 122 НК РФ).
Организация применяет УСНО (доходы минус расходы) имеет имущество - квартиры. Какие налоги заплатит организация при продаже квартиры физическому лицу?
В том случае, если квартиры приобретаются для перепродажи, т.е. фактически в соответствии с п. 3 ст. 38 Налогового кодекса РФ являются товарами, организация, уплачивающая единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учитывать расходы на приобретение этих квартир по мере их реализации (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК).
Если же квартиры товарами для продавца не являются, т.е. приобретались им для использования в производственной деятельности или для управленческих целей, т.е. отвечают критериям основных средств, (п. 1 ст. 257, п. 4 ст. 346.16 НК), то при продаже расходы на их приобретение при формировании налоговой базы по единому налогу не учитываются(поскольку были признаны ранее).
Кроме того, в этом случае согласно п. 3 ст. 346.16 НК, если продажа квартиры производится до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления), налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования объектом с момента учета в составе расходов на приобретение квартиры до даты ее реализации, а также доплатить в бюджет сумму налога и пени за указанный период.
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: