Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 11 по 17 июля 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное:

1. Федеральный закон №161-ФЗ "О национальной платежной системе"

2. Налогообложение субсидий для малого бизнеса

3. НДФЛ с доходов от подсобных хозяйств

4. НДФЛ с питьевой воды для сотрудников офиса

5. Ставка рефинансирования ЦБР

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ


Федеральный закон от 12 июля 2011 г. N 210-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" и статьи 17 и 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в части установления особенностей банкротства застройщиков, привлекавших денежные средства участников строительства"
Определены особенности банкротства застройщиков.

К участию в деле привлекается региональный орган исполнительной власти по контролю и надзору в области долевого строительства многоквартирных домов и (или) иной недвижимости.
Арбитражный суд устанавливает наличие у участника строительства требований в рамках дела о банкротстве в том числе путем признания сделок с застройщиком и (или) третьими лицами, действовавшими в его интересах, притворными.
Открытие конкурсного производства в отношении застройщика - основание, позволяющее участникам строительства в одностороннем порядке отказаться исполнять договор.
В качестве обеспечительной меры арендодателю могут запретить распоряжаться земельным участком, на котором начато строительство или уже возведен объект.
Денежные требования граждан-участников строительства отнесены к 3 очереди.
Права застройщика на незавершенный объект и земельный участок можно передать в качестве отступного специализированному потребительскому кооперативу, созданному участниками строительства. Определено, когда требования последних погашаются путем передачи жилых помещений. В первом и во втором случаях должны выполняться определенные условия.
Третье лицо вправе погасить текущие платежи и требования кредиторов 1-2 очередей, чтобы обеспечить возможность передать объект незавершенного строительства или жилые помещения.
Закреплено, как погашаются требования граждан по денежным обязательствам. Установлены особенности расчетов с кредиторами в случае реализации предмета залога (объекта строительства, земельного участка и (или) прав на них).
Федеральный закон вступает в силу по истечении 30 дней после официального опубликования. А положение о том, что при банкротстве застройщиков не применяется статья, в соответствии с которой определяется размер денежных обязательств, возникающих из финансовых договоров, - с 1 января 2012 г.

 

Постановление Правительства РФ от 6 июля 2011 г. N 533 "О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"
Какое еще оборудование, не производимое в нашей стране, можно ввозить без НДС?

Расширен перечень технологического оборудования, не производимого в нашей стране, ввоз которого не облагается НДС. В него включены оборудование линии литья мелкой чушки и установка для получения цианистого натрия. Это также технологическая линия по производству тонкопленочных фотопреобразовательных электрогенерирующих модулей.

 

Приказ ФНС РФ от 19.06.2011 N ММВ-7-6/362@
"Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи"
Зарегистрировано в Минюсте РФ 11.07.2011 N 21307.

Утверждены новые формы сообщений, направляемых в налоговые органы налогоплательщиками

На основании пунктов 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов), обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, обо всех обособленных подразделениях, а также о реорганизации и ликвидации.

Для этих целей разработаны формы сообщений, форматы их представления в электронном виде, а также определен порядок их заполнения. В отличие от ранее действовавших форм сообщений, утвержденных Приказом ФНС РФ от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ (Приказ признан утратившим силу), новые формы содержат, в частности, строки для сообщения E-mail налогоплательщика, а также для указания наименования документа, подтверждающего полномочия представителя.

 

Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 29 июня 2011 г. N 624н "Об утверждении Порядка выдачи листков нетрудоспособности"
Выдача больничных листов: новой форме - новый порядок!

С 1 июля 2011 г. вводится новая форма листков нетрудоспособности. Утвержден порядок их выдачи.
Листки выдаются застрахованным гражданам России, а также постоянно или временно проживающим в нашей стране иностранцам и лицам без гражданства. Речь, в частности, идет о работающих по трудовым договорам, занимающихся частной практикой, чиновниках, священнослужителях, адвокатах, ИП, членах КФХ. Также листки выдаются женщинам, уволенным в связи с ликвидацией организации, у которых беременность наступила в течение 12 месяцев до признания их безработными, гражданам, признанным безработными и состоящим на учете в госучреждениях службы занятости населения, в случае состояний, связанных с временной потерей трудоспособности.
Листки выдают медработники лиц, имеющих лицензию на меддеятельность, включая работы (услуги) по экспертизе временной нетрудоспособности. Это могут быть фельдшеры, лечащие врачи клиник НИИ (институтов) и медорганизаций, зубные врачи последних и др.
Не выдают листки медработники организаций скорой медпомощи, переливания крови, бальнеологических и грязелечебниц, медорганизаций особого типа (центров медпрофилактики, медицины катастроф, бюро судмедэкспертизы), учреждений здравоохранения по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека, приемных отделений больниц.
Листки выдаются при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Если лицо на момент наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам занято у нескольких работодателей и в течение 2 предшествующих календарных лет до выдачи листка трудилось у них же, то предоставляется несколько листков по каждому месту работы.
Как правило листок выдается и закрывается в одной медорганизации. При направлении гражданина на лечение в другое учреждение новый листок (продолжение) в большинстве случаев оформляется там же.
Приказ о порядке выдачи листков старого образца признан утратившим силу.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 июля 2011 г. Регистрационный № 21286.

 

Письмо ФНС РФ от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7675@
"О моменте определения налоговой базы по товарам при экспорте с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза"

ФНС РФ разъяснены вопросы, касающиеся отражения в налоговой декларации по НДС операции по реализации товаров, экспортированных с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза

В письме ФНС РФ, в частности, сообщается, что в случае если на момент определения налоговой базы (т.е. на последний день квартала, в котором собран пакет документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ) налогоплательщик не располагал необходимыми документами, предусмотренными Протоколом от 11.12.2009, предусматривающим порядок взимания косвенных налогов в Таможенном союзе (например, не было в наличии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов), то операцию по реализации товара на экспорт следует отразить в декларации за следующий квартал, в котором необходимые документы будут собраны в полном объеме.

 

Письмо ФНС РФ от 27.06.2011 N ЗН-4-11/10181@

ФНС РФ разъясняет вопросы применения налоговой ставки при исчислении земельного налога в отношении участков из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования

В частности, сообщается, что в случае, если земельный участок имеет более чем один вид разрешенного использования в составе жилой застройки, его кадастровая стоимость по результатам расчетов устанавливается равной кадастровой стоимости того вида разрешенного использования в составе жилой застройки, для которого указанное значение является наибольшим.

Согласно разъяснениям ФНС РФ, при исчислении земельного налога в отношении участка, принадлежащего одному налогоплательщику, из состава земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования применяется налоговая ставка, установленная в отношении того вида разрешенного использования земельного участка, которому соответствует определенная для данного земельного участка кадастровая стоимость.

 

Письмо ФНС РФ от 07.07.2011 N ЕД-4-3/10975@
"О налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий"

ФНС РФ напоминает о необходимости представления отчетности за июль 2011 года новой формы налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий

При этом отмечено, что по операциям передачи между структурными подразделениями организации, не являющимися самостоятельными налогоплательщиками, произведенного этилового или коньячного спирта для дальнейшего производства алкогольной (спиртосодержащей) продукции новая форма декларации применяется начиная с отчета за август 2011 года.

Сообщается также адрес Интернет-сайта, где размещены форма налоговой декларации, формат ее представления в электронном виде, а также порядок заполнения налоговой декларации.

 

Письмо Минфина РФ от 07.07.2011 N 02-06-07/2832

Бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений, получающих субсидии на исполнение государственного (муниципального) задания, в состав бюджетной отчетности не включается

Данный вывод Минфина РФ обоснован тем, что учреждения, получая субсидии из бюджета публично-правового образования, на базе имущества которого они созданы, являются самостоятельными субъектами гражданских прав, отвечают по своим обязательствам имуществом, находящимся у них на праве оперативного управления, и не обладают полномочиями получателя бюджетных средств.

Информация о результатах хозяйственной деятельности таких учреждений необходима для осуществления выверки показателей бюджетной отчетности. Следовательно, представленная учреждениями информация отражается в отчетности учредителей - главных администраторов средств бюджета, путем свода показателей соответствующих форм отчетности подведомственных учреждений. Аналогичным образом показатели сводных отчетов главных администраторов формируют отчетность финансового органа соответствующего субъекта.

В письме Минфина РФ сообщается также о сопоставимых показателях квартальной и годовой отчетности, по которым осуществляется выверка показателей при проведении камеральных проверок.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

11.07.2011 НДС по товару с истекшим сроком годности восстанавливать не надо

Списание негодного товара к числу случаев, перечисленных в п. 3 ст. 170 НК РФ, не относится

Восстанавливать НДС при списании товаров с истекшим сроком годности не надо, к такому выводу пришел Высший арбитражный суд РФ. Напомним, что суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока) или отказа от них (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Как следует из материалов дела, акционерное общество оспаривало п. 1 и 4 письма Минфина России от 07.03.2007 г. № 03-07¬15/29 «О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров». В заявлении, поданном в ВАС РФ, общество утверждает, что п. 1 и 4 письма Минфина России противоречат законодательству о налогах и сборах.

Высший арбитражный суд поддержал доводы компании и указал, что оспариваемый п. 4 письма Минфина России содержит положение, возлагающее на налогоплательщиков обязанность по восстановлению в бюджет ранее принятых к вычету сумм НДС, не предусмотренную кодексом, в связи с чем имеются основания для признания указанного пункта недействующим как не соответствующим Налоговому кодексу.

Однако, Минфин не желает прислушиваться к мнению высших арбитров. В недавнем письме от 04.07.2011 г. № 03-03-06/1/387 финансовое ведомство подчеркнуло, что суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по товарам, списываемым в связи с истечением срока годности, недостачей, выявленной в результате инвентаризации подлежат восстановлению.

Решение ВАС РФ от 19.05.2011 г. № 3943/11

Источник: Российский налоговый портал

14.07.2011 Компания злоупотребила своим правом на возмещение расходов по соцстраху

Главный бухгалтер получала в десятки раз больше, чем руководящий состав компании

Как уточнил ФАС Уральского округа, страховщик имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, в том числе, если данные расходы произведены страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации.

Организация, как показала проверка, искусственно создала ситуацию с целью получения возмещения из средств ФСС при исчислении пособия по беременности и родам. Из материалов дела следует, что главный бухгалтер, которая была принята на работу на предприятие (причем по совместительству) получала в десятки раз больше, чем руководящий состав компании.
Арбитры указали на наличие доказательств злоупотребления обществом правом на возмещение понесенных расходов на цели обязательного социального страхования.
Постановление ФАС Уральского округа от 21.06.2011 г. № Ф09-3231/11

Источник: Российский налоговый портал

15.07.2011 За счет средств соцстраха можно купить путевку и для внука

Суд пришел к выводу, что бабушка и внучка являются членами одной семьи

Фонд социального страхования отказался возместить расходы компании на приобретение детской путевки. По его мнению, страхователь не вправе был расходовать средства фонда на оплату стоимости путевки в санаторный оздоровительный лагерь сотруднице для ее внучки. Однако ФАС Уральского округа ссылку фонда на то, что оплате подлежат только путевки, предоставленные детям застрахованных граждан, но не их внукам, не принял.

Арбитры, руководствуясь системным толкованием положений Семейного кодекса Российской Федерации, пришли к выводу о том, что бабушка и внучка являются членами семьи и оздоровление внучки застрахованного лица не противоречит целям обязательного социального страхования.

Постановление ФАС Уральского округа от 06.06.2011 г. № Ф09-2811/11-С2

Источник: Российский налоговый портал

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


11.07.2011 Услуги сотовой связи можно отнести на расходы

Размер «мобильных» расходов должен быть экономически оправдан.

Как указал Минфин РФ,  в составе прочих расходов налогоплательщика могут быть учтены расходы на приобретение услуг сотовой связи. Но, при условии, что такие расходы соответствуют критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ.

Так, расходы на оплату услуг сотовой связи должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Их размер должен быть экономически обоснован. Указанные расходы должны подтверждаться документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 23.06.2011 г. № 03-03-06/1/378

Источник: Российский налоговый портал

11.07.2011 Оплату стоимости путевок для работников на затраты отнести нельзя

Подобного рода расходы не являются производственной необходимостью

Минфин России рассмотрел вопрос отнесения на затраты расходов на оплату стоимости путевок и материального поощрения работников. Финансовое ведомство напомнило, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Также отнести на затраты невозможно (в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ) расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Письмо Минфина России от 21.06.2011 г. № 03-03-06/1/367

Источник: Российский налоговый портал

11.07.2011 Раздельный учет НДС: как определить затраты

Порядок раздельного учета могут применять и торговые организации

Минфин России в письме от 28.06.2011 г. № 03-07-11/174 отметил, что организация должна  вести раздельный учет НДС при осуществлении как облагаемых, так и не облагаемых этим налогом операций.

Но есть исключения – налогоплательщик освобождается от ведения раздельного учета в том случае, когда доля совокупных расходов на производство товаров, операции по реализации которых не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство. Данную норму возможно применять также в отношении торговых операций, высказало мнение финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 28.06.2011 г. № 03-07-11/174

Источник: Российский налоговый портал

11.07.2011 ФНС объяснила, как формировать резерв по сомнительным долгам

В состав сомнительной задолженности войдут только займы, в отношении которых отсутствует договор залога12.07.2011,Российский налоговый портал

Федеральная налоговая служба рассмотрела порядок формирования банками резерва по сомнительным долгам и сообщила, что в состав сомнительной задолженности войдут только займы, в отношении которых отсутствует договор залога.

Также ФНС подчеркнула, что договором о залоге можно предусмотреть, что залогом обеспечивается только сумма основного долга, но не процентов (ст. 337 НК РФ). В этом случае задолженность по процентам может быть включена в состав сомнительной задолженности для расчета резерва по сомнительным долгам в общеустановленном порядке.

Письмо ФНС России от 15.06.2011 г. № ЕД-4-3/9433

Источник: Российский налоговый портал

11.07.2011 Социальный вычет – это не возврат расходов на обучение

Это процедура уменьшения доходов, облагаемых по ставке 13% на сумму социального вычета

Минфин РФ подчеркивает, что социальный налоговый вычет предоставляется гражданину не путем возврата сумм расходов, уплаченных им за свое обучение. А, наоборот, путем уменьшения доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, на сумму предоставляемого вычета.

Напомним, что налогоплательщик имеет право получить социальный вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. в налоговом периоде(подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Письмо Минфина России от 01.07.2011 г. № 03-04-05/5-473

Источник: Российский налоговый портал

11.07.11 Правительство расширило перечень оборудования, не облагаемого НДС при ввозе

Правительство РФ своим постановлением №533  от 6 июля 2011 года внесло изменения в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ и ввоз которого не подлежит обложению НДС.

Текст документа представлен на сайте правительства РФ.

Перечень дополнен оборудованием линии литья мелкой чушки, а также технологической линией по производству тонкопленочных фотопреобразовательных электрогенерирующих модулей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.07.11 Авансовые платежи по земельному налогу включают в расходы на дату их начисления

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, учитываются ли авансовые платежи по земельному налогу для целей исчисления налога на прибыль организацией,  применяющей метод начисления, по окончании соответствующего отчетного периода по налогу на прибыль.

Ведомство отмечает, что при формировании базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются, в частности, суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ.

Датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.

Такие разъяснения представлены УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.07.11 Депутаты вновь рассмотрят возможность введения прогрессивной шкалы по НДФЛ

В Госдуму поступил проект федерального закона № 576534-5 «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ», предусматривающий введение прогрессивной шкалы НДФЛ.

Документ предполагает установить для  совокупного годового дохода до 120 000 рублей ставку – 10%, для дохода от 120 001 до 500 000 рублей предлагается взимать 12 000 рублей + 15% с суммы, превышающей 120 000 рублей, для дохода от 500 001 до 1 100 000 рублей - 69 000 рублей + 25% с суммы, превышающей 500 000 рублей, от 1 100 001 до 2 900 000 рублей - 219 000 рублей + 35% с суммы, превышающей 1 100 000 рублей и для доходов свыше 2 900 000 рублей предлагается установить 849 000 рублей +45% с суммы, превышающей 2 900 000 рублей.

В тоже время лица, получающие доход  ниже регионального прожиточного минимума, освобождаются от уплаты НДФЛ.

Также законопроект предусматривает зависимость налоговой ставки на доходы, превышающие 12 миллионов рублей, и получаемые в порядке наследования или дарения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.07.11 Расходы на уплату страховых взносов, начисляемых по ГПД, уменьшают налог на прибыль

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, включаются ли в состав прочих расходов при определении базы по налогу на прибыль организаций расходы на уплату страховых взносов, уплачиваемых и начисляемых на выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не учитываемые при налогообложении прибыли.

Ведомство отмечает, что суммы страховых взносов, начисленные на вознаграждения, не принимаемые в расходы для целей исчисления налога на прибыль согласно ст. 270 НК РФ, но выплачиваемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при определении базы по налогу на прибыль.

Такие разъяснения представлены УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.07.11 Минфин уточнил порядок налогового учета банком залога, полученного в собственность

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/106 от 28.06.2011 приводит порядок определении в целях налога на прибыль стоимости недвижимого имущества (квартиры), являющегося предметом залога по кредитному договору и перешедшего в собственность банка в связи с неисполнением заемщиком своих обязательств по предоставленному кредиту.

Ведомство отмечает, что в целях налогообложения прибыли цена приобретения нереализованного имущества должника взыскателю в счет погашения долга будет равна сумме задолженности, указанной в постановлении и акте о передаче имущества.

При этом, для обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, в целях налогового учета стоимость указанного недвижимого имущества определяется по курсу иностранной валюты, действующему на дату государственной регистрации права собственности.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.07.11 ФНС уточнила порядок применения ставки 0% по налогу на прибыль

Действующим налоговым законодательством установлено, что организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять налоговую ставку 0%.

Для применения с 1 января 2011 года ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0% организации в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемого правительством РФ, но не позднее 31 декабря 2011 года вправе представить в налоговые органы заявление и копии лицензий на осуществление образовательной и или медицинской деятельности.

Если указанные заявления и документы представлены в налоговые органы до официального опубликования Перечня, то повторного представления их организациями, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 НК РФ критериям, не требуется.

Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/9824@ от 21.06.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

11.07.11 Минздравсоцразвития утвердило новый порядок выдачи больничных

Минздравсоцразвития РФ своим приказом № 624н от 29.06.2011 утверждает порядок выдачи листков нетрудоспособности.

Напомним, с 1 июля на территории Российской Федерации введена новая форма бланка листка нетрудоспособности, утвержденная приказом Минздравсоцразвития РФ № 347н от 26.04.2011 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.07.2011 Предприниматели встают на учет для целей ЕНВД по месту нахождения

При оказании автотранспортных услуг не имеет значения, где находятся пункты отправления и назначения перевозимых грузов

Как объяснил Минфин России, организации и предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в ИФНС по месту своего нахождения.

При этом, местом осуществления деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг признается муниципальный район, в котором компания или индивидуальный предприниматель находятся на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД. В связи с этим не имеет значения, где находятся пункты отправления и назначения перевозимых грузов.

Письмо Минфина России от 23.06.2011 г. № 03-11-11/158

Источник: Российский налоговый портал

12.07.11 ФНС РФ разъяснила порядок уплаты налогов при экспорте в пределах Таможенного союза

ФНС РФ в своем письме № КЕ-4-3/7675@ от 13.05.2011 приводит разъяснения по вопросу, касающемуся момента определения налоговой базы по товарам при экспорте с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза.

Моментом определения налоговой базы по товарам, экспортированным с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза, является также последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных пунктом 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009.

Следовательно, если налогоплательщик на момент определения налоговой базы - на последний день квартала, например первого (на 31.03.2011), не располагал полным комплектом документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС, а именно заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое было оформлено только в апреле 2011 года, операцию по реализации товаров на экспорт с территории РФ на территорию государства - члена Таможенного союза налогоплательщик должен отразить в налоговой декларации по НДС за второй квартал 2011 года.

При этом одновременно с налоговой декларацией по НДС налогоплательщику необходимо представить документы, предусмотренные пунктом 2 статьи 1 Протокола.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.07.11 Вмененщики, владеющие торговыми автоматами, применяют К2 для торговых сетей

С 1 июля 2011 г. плательщикам ЕНВД, осуществляющим розничную торговлю с использованием торговых автоматов любого типа, следует применять значения корректирующего коэффициента К2, установленные на 2011 г. для стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или для нестационарной торговой сети, в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится используемый торговый автомат.

Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/9834@ от 21.06.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.07.11 ФНС призывает отказаться от параллельного ведения бухгалтерского и налогового учета

Федеральная налоговая служба и общественная организация предпринимателей «Деловая Россия» создадут рабочую группу, которая будет заниматься упрощением нормативов бухгалтерского учета и отчетности.

Об этом на пресс-конференции, посвященной итогам встречи руководства ФНС с представителями «Деловой России», заявил замглавы ведомства Даниил Егоров. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В рейтинге Всемирного банка, который оценивает степень удобства для бизнеса во взаимодействии с налоговой администрацией, Россия занимает 105 место. От предпринимателей требуется слишком много документов, зачастую ненужных, признал Егоров.

По его словам, рабочая группа займется упрощением налоговой декларации, систематизацией и унификацией первичных учетных документов - чтобы по возможности сократить их число, а также вопросами перехода на электронный документооборот.

Замруководителя ФНС заявил, что нужно двигаться к постепенному отказу от параллельного ведения бухгалтерского и налогового учета, дублирующих друг друга. Впрочем, упрощение отчетности, по словам Егорова, не главное, куда важнее упростить первичный учет.

Президент "Деловой России" Александр Галушка, в свою очередь, призвал ориентироваться на лучшие мировые практики, когда отчетность уменьшается на нескольких листках.

«У нас по статистике на 14 работающих приходится один бухгалтер, - заметил Галушка. - Это явно избыточное бремя для бизнесменов». Таким образом, можно сделать вывод, что начавшееся сотрудничество бизнеса с контролирующими органами в итоге приведет к массовым сокращениям на рынке бухгалтерских услуг.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.07.11 Местонахождение пунктов отправления перевозимых грузов не влияет на сумму ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/158 от 23.06.2011 разъясняет порядок уплаты ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Ведомство отмечает, что местом осуществления предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов для целей применения ЕНВД признается муниципальный район, городской округ или города федерального значения Москва и Санкт-Петербург, в которых организация и ИП находятся на учете в качестве налогоплательщиков данного налога.

В связи с этим не имеет значения, где находятся пункты отправления и назначения перевозимых грузов.

При этом значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.07.11 Постоянные и переменные арендные платежи уменьшают налоговую базу по УСН

Налогоплательщик вправе учесть при определении налоговой базы при УСН расходы в виде арендных платежей.

В том случае, если договором аренды предусмотрена уплата арендатором арендной платы, состоящей из базовой и переменной частей, в целях налогообложения учитываются обе указанные составляющие данной платы.

Такой вывод содержит письмо Минфина РФ № 03-11-06/2/99 от 28.06.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

12.07.11 Упрощенец вправе учесть расходы на коммунальные услуги, возмещаемые агенту

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/99 от 28.06.2011 приводит разъяснения по вопросу учета упрощенцем расходов по оплате коммунальных услуг, понесенные агентом и возмещаемые принципалом.

Расходы по оплате коммунальных услуг, понесенные агентом и возмещаемые принципалом, являются расходами организации-принципала, несмотря на то, что фактическим приобретателем данных услуг является агент.

Учитывая вышеизложенное, организация-принципал вправе учесть в целях налогообложения затраты по возмещению агенту понесенных им расходов по оплате приобретаемых для принципала коммунальных услуг.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.07.2011 При исчислении НДФЛ необходимо принять во внимание налоговый статус работника

Каких-либо правил подтверждения компаниями фактического времени нахождения гражданина в России не установлено

Минфин России в письме от 29.06.2011 г. № 03-04-06/6-155 обратил внимание на то, что при исчислении НДФЛ работодатели обязаны принять во внимание налоговый статус работника. Причем, налоговым законодательством не установлено каких-либо правил подтверждения организациями фактического времени нахождения гражданина в Российской Федерации.

Ответственность за правильность определения налогового статуса возлагается на работодателя. В этих целях организация может запрашивать у физического лица необходимые сведения и документы.

Письмо Минфина России от 29.06.2011 г. № 03-04-06/6-155

Источник: Российский налоговый портал

13.07.2011 Правовые услуги можно оказывать без ККТ

Утверждение формы бланка строгой отчетности не требуется

Как подчеркнул Минфин РФ, организации, оказывающие населению услуги правового характера, вправе не использовать ККТ. Напомним, что общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 определяет принадлежность к услугам, которые предоставляются населению. Согласно ОКУН услуги правового характера классифицируются по коду «090000» и включают в себя услуги, оказываемые органами государственного нотариата (код 091100 ОКУН), услуги, оказываемые адвокатурой (код 091200 ОКУН), а также прочие услуги правового характера (код 091300 ОКУН).

Финансовое ведомство обратило внимание на то, что утверждение формы бланка строгой отчетности, который выдается вместо чека ККТ, не требуется.

Письмо Минфина России от 04.07.2011 г. № 03-01-15/5-94

Источник: Российский налоговый портал

13.07.11 При покупке квартиры у матери имущественный вычет не предоставят

Специалисты УФНС по Москве разъясняют, порядок предоставления имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, физическому лицу - покупателю (сыну) в связи с приобретением квартиры у физического лица - продавца (матери покупателя).

Ведомство напоминает, что НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на получение имущественного вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ квартиры.

Указанный имущественный вычет не применяется в случаях если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

НК РФ установлено, что взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц. Взаимозависимыми признаются, в том числе, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Таким образом, сын, который приобрел квартиру у своей матери, не может реализовать свое право на получение имущественного налогового вычета.

Такие разъяснения приводит УФНС по Москве на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.07.11 Сенаторы одобрили закон о трансфертном ценообразовании

Сегодня Совет Федерации одобрил на очередном пленарном заседании Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения».

Документ уточняет перечень взаимозависимых лиц и основы определения соответствия цен в контролируемых сделках, рыночным ценам для налогообложения и создает действенные механизмы противодействия использованию трансфертных цен в целях минимизации налогов, передает пресс-служба Совфеда.

Закон определяет круг лиц, взаимоотношения между которыми могут повлиять на формирование цены сделки между указанными лицами, определяется круг взаимозависимых лиц.

Утверждены три основания для признания лиц взаимозависимыми: по закону, по судебному решению, по самостоятельному признанию себя таковыми налогоплательщиками.

Документ закрепляет три вида контролируемых сделок:

сделки между взаимозависимыми лицами;

сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, входящими в состав следующих товарных групп: нефть и нефтепродукты, черные металлы, цветные металлы, драгоценные металлы и драгоценные камни;

сделки между российскими и иностранными организациями через их постоянные представительства в России, или физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, с лицами, местом жительства которых являются государства и территории, включенные в утвержденный Министерством финансов РФ перечень.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.07.11 Нерезидент при продаже собственной квартиры в РФ уплачивает НДФЛ

Специалисты УФНС по Москве разъясняют порядок налогообложения дохода, полученного физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, от продажи расположенной на территории России квартиры, находившейся в собственности более трех лет.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик, не являющийся налоговым резидентом РФ, получивший доход от продажи квартиры, находившейся в его собственности на территории России, обязан представить декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплатить по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из налоговой декларации.

Пункт 17.1 статьи 217 НК РФ применяется исключительно в отношении доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Такие разъяснения приводит УФНС по Москве на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.07.11 В Воронежской области реструктуризируются филиалы ФСС

В Воронежском региональном отделении ФСС началась реструктуризация, направленная на повышение качества работы с предприятиями и организациями области.

В региональном ФСС  принято решение реорганизовать имеющиеся филиалы и создать новые со следующей подчиненностью:

Филиал № 1 с центром в Воронеже, объединяющий страхователей шести районов города Воронежа;

Филиал № 2 с центром в Воронеже, объединяющий страхователей шести районов области (Новоусманский, Рамонский, Семилукский, Нижнедевицкий, Верхнехавский, Хохольский);

Филиал № 4, с центром в Борисоглебске, объединяющего страхователей Борисоглебского, Грибановского, Новохоперского, Поворинского, Терновского районов;

Филиал № 5 с центром в Боброве, объединяющий страхователей Бобровского, Аннинского, Таловского, Бутурлиновского, Панинского, Эртильского районов;

Филиал № 6 с центром в Россоши, объединяющий страхователей Россошанского, Ольховатского, Кантемировского, Подгоренского районов;

Филиал № 7 с центром в Лиски, объединяющий страхователей Лискинского, Каменского, Острогожского, Репьевского, Каширского районов и Нововоронежа;

Филиал № 8 с центром с Калаче, объединяющий страхователей Калачеевского, Воробьевского, Петропавловского, Павловского, Верхнемамонского, Богучарского районов.

Вместе с тем, штатная численность регионального отделения ФСС остается неизменной, так же как для страхователей остаются без изменений реквизиты для перечисления страховых взносов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.07.11 Организация, перечисляющая авторское вознаграждение нерезиденту РФ, удерживает НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-154 от 29.06.2011 приводит разъяснение по вопросу обложения НДФЛ доходов физических лиц, находящихся за пределами РФ, в виде вознаграждения по авторским договорам, полученного от российской организации.

Ведомство отмечает, что объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами РФ, а для физлиц не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в России.

При этом доходы, полученные от использования в РФ авторских прав, относятся к доходам от источников в России.

Таким образом, при получении физлицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами, доходов, подлежащих обложению, от организации, указанная организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК РФ, как по исчислению, удержанию и уплате налога в бюджетную систему РФ, так и по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода. Доходы от источников в РФ подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

13.07.11 Сенаторы одобрили расширение льгот по НДС

Сегодня Совет Федерации одобрил Федеральные законы «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах».

Так, в частности закон расширяет перечень операций, освобождаемых от обложения НДС, среди которых:

работы по сохранению объекта культурного наследия народов РФ, включенного в единый государственный реестр;

реализация товаров, производимых и  реализуемых государственными  и  муниципальными унитарными  предприятиями, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%;

осуществление банками операцией, предусмотренных законом, за исключением  инкассации;

предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных  мероприятий, проводимых организациями физической культуры и спорта;

страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков.

Кроме того, законом устанавливается налогообложение  НДС по ставке  О процентов при перевозке товаров железнодорожным транспортом  по территории РФ

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.07.2011 В Госдуму внесен законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ

Доходы ниже прожиточного минимума будут освобождены от налога

В Государственную думу внесен законопроект «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ», который предусматривает введение прогрессивной шкалы по НДФЛ, сообщил журнал «Главбух». Согласно законопроекту ставка налога будет зависеть от годового уровня дохода налогоплательщика:
- до 120 000 руб. - ставка 10%;
- от 120 001 до 500 000 рублей - 12 000 рублей + 15% с суммы, превышающей 120 000 руб.;
- от 500 001 до 1 100 000 руб. - 69 000 руб. + 25% суммы, превышающей 500 000 руб.;
- от 1 100 001 до 2 900 000 руб. - 219 000 руб. + 35% с суммы, превышающей 1 100 000 руб.;
- свыше 2 900 000 руб. - 849 000 руб. + 45% с суммы, превышающей 2 900 000 руб.
Граждан, доход которых окажется ниже прожиточного минимума, который действует в регионе, законодатели предлагают освободить от уплаты НДФЛ.

Стоит отметить, что в прошлом году в Госдуму вносились два законопроекта о прогрессивной шкале НДФЛ, но депутаты их не приняли.

Источник: Российский налоговый портал

14.07.2011 Торговля по каталогам вне магазина на ЕНВД не переводится

Магазины относятся к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговые залы

Минфин РФ объяснил, что к розничной торговле не относится реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети. Напомним, что розницей признается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ).

При этом финансовое ведомство уточнило, что если розничная торговля товарами по образцам и каталогам осуществляется через объект торговли, который является объектом стационарной торговой сети, то такая деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД.

Письмо Минфина России от 20.06.2011 г. № 03-11-06/3/71

Источник: Российский налоговый портал

14.07.2011 Имущественный вычет можно увеличить на долю ребенка

При оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться вычетом

Как объяснил Минфин России, родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим ребенком, может получить имущественный вычет, увеличив его размер исходя из доли квартиры, оформленной в собственность этого ребенка.

Напомним, что при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Письмо Минфина России от 21.06.2011 г. № 03-04-05/7-432

Источник: Российский налоговый портал

14.07.2011 Срок выплаты пособия по уходу за ребенком будет продлен до трех лет

Будет снижена острота проблемы с детскими садами за счет сокращения потребности в них

Представители фракции «Единая Россия» внесли на рассмотрение в Государственную думу законопроект. Депутаты предлагают продлить срок выплаты пособия по уходу за ребенком до трех лет. Но такое продление касается пока только третьего рожденного (усыновленного) ребенка и последующих детей. На  реализацию  данного законопроекта (в случае его принятия) потребуются дополнительные затраты из двух источников: Фонда социального страхования и федерального бюджета.

Как подчеркивают авторы законопроекта, увеличение срока выплаты пособия  согласовывается с  Трудовым кодексом, согласно которому отпуск по уходу за ребенком предоставляется на три года.

Источник: Российский налоговый портал

14.07.2011 Земельный участок в собственности юрлица: как применить повышающий коэффициент

Все зависит от того, когда было зарегистрировано право собственности

Минфин РФ напомнил, что Федеральным законом от 28.11.2009 г. № 283-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» были внесены изменения в п. 15 ст. 396 НК РФ. Они коснулись порядка применения повышающего коэффициента при исчислении земельного налога.

Как обратило внимание финансовое ведомство, в отношении земельных участков, приобретенных в собственность организациями для индивидуального жилищного строительства, применение повышающих коэффициентов должно осуществляться в том случае, если право собственности на такие земельные участки зарегистрировано начиная с 1 января 2010 г.

Письмо Минфина России от 24.06.2011 г. № 03-05-05-02/34

Источник: Российский налоговый портал

14.07.2011 Совет Федерации усовершенствовал порядок обложения НДС

Сенаторы одобрили соответствующий проект закона

Совет Федерации одобрил законопроект, который совершенствует порядок обложения НДС. Так, при выполнении работ, оказании услуг при геологоразведке и добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе РФ в целях расчета и уплаты НДС местом реализации работ признается территория России, пишет «Российская Газета».
Это означает, что организации, которые работают в соответствующих регионах, будут обязаны платить НДС. Этим же законом от НДС освобождается ряд сфер, например, государственные и муниципальные унитарные компании, если среднесписочная численность инвалидов среди их сотрудников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.
Также не будет подлежать обложению НДС на территории России оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков.

Источник: Российский налоговый портал

14.07.11 Ежемесячные денежные выплаты ветеранам боевых действий облагаются НДФЛ

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/11023 от 07.07.2011 разъясняет порядок обложения НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, производимой ветеранам боевых действий, в соответствии с подпунктом 3 пункта 4 статьи 23.1 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах».

Ведомство напоминает, что доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, поименованы в статье 217 НК РФ.

Так, пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению доходы в виде госпособий, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.

При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.

Пунктом 3 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат налогообложению все виды установленных действующим, в частности, законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с перечисленными в указанном пункте обстоятельствами.

Таким образом, производимая ветеранам боевых действий ежемесячная денежная выплата, установленная подпунктом 3 пункта 4 статьи 23.1 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах» не подпадает под действие пунктов 1 и 3 статьи 217 Кодекса и подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.07.11 Истекает срок уплаты авансового платежа акциза по алкогольной продукции

Специалисты УФНС по Иркутской области напоминают, что Федеральный закон от 27.11.2010 № 306-ФЗ определил применение с 01.07.2011 нового порядка исчисления и уплаты акциза на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

Согласно новому порядку, авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции за июль 2011 должен быть уплачен налогоплательщиками - производителями указанной продукции не позднее 15 июля 2011 года, исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществлена в августе 2011 года.

При этом, налогоплательщики, уплатившие авансовый платеж акциза, наряду с документами, предусмотренными п. 7 ст. 204 Налогового кодекса, не позднее 18 июля 2011 года должны представить в налоговый орган по месту учета извещение об уплате авансового платежа.

Вместе с тем, возможно получить освобождение от уплаты авансового платежа акциза при условии представления в налоговый орган по месту учета не позднее 18 июля 2011 года банковской гарантии.

Такие разъяснения приводит УФНС по Иркутской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.07.11 Работы по приспособлению объекта культурного наследия для использования облагаются НДС

УФНС по Ростовской области разъясняет, облагаются ли НДС работы по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования.

Ведомство отмечает, что приспособление объекта культурного наследия для современного использования является отдельным видом работ и составной частью работ по реставрации памятника или ансамбля не является.

При этом подпунктом 15 п. 2 ст. 149 НК РФ предусмотрено освобождение от налогообложения ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.

Учитывая вышеизложенное, работы по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования облагаются налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Такие разъяснения приводит УФНС по Ростовской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

14.07.11 Компенсация физлицом затрат организации на обучение пополняет внереализационный доход

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/386 от 04.07.2011 приводит порядок учета для целей налогообложения прибыли расходов на обучение, если организация заключает договоры на обучение, предусматривающие обязанность физлиц заключить с ней трудовой договор или возместить расходы на обучение.

Ведомство отмечает, что расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников организации-налогоплательщика включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Вместе с тем, суммы компенсаций стоимости обучения, предусмотренные договором, которые выплачиваются физическим лицом или организацией-работодателем данного физического лица, включаются в состав внереализационных доходов и учитываются при определении базы по налогу на прибыль у организации, оплатившей это обучение.

При этом, затраты в размере стоимости обучения физического лица, понесенные налогоплательщиком, не могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли в момент получения компенсации стоимости обучения от данного физического лица, поскольку указанные суммы были ранее включены в базу по налогу на прибыль.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.07.2011 Частая смена работы на размер больничного не влияет

Сумма оплаты зависит от общего страхового стажа и заработной платы за два предыдущих года

Как подчеркнула лектор-методист Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт» Светлана Хитрована прошедшей 14 июля онлайн-конференции, смена мест работы и перерывы в работе не влияют на оплату больничного листа напрямую. Сумма оплаты зависит от общего страхового стажа и заработной платы за два предыдущих года до наступления страхового случая.

Пособие по нетрудоспособности рассчитывается исходя из заработной платы за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ). Следовательно, работнику необходимо обязательно брать у всех его работодателей справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений. Форма справки, а также порядок ее выдачи утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 г. № 4н.

Источник: Российский налоговый портал

15.07.2011 Материнский капитал от НФДЛ освобожден

Документальное подтверждение расходов в целях освобождения от НДФЛ не требуется

Минфин обратил внимание в письме от 20.06.2011 г. № 03-04-05/6-429, что средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, освобождаются от НДФЛ (п. 34 ст. 217 НК РФ).

Документальное подтверждение расходов, понесенных за счет указанных средств, в целях их освобождения от НДФЛ не требуется. Потому что такие средства не являются компенсационными выплатами, производимыми в возмещение каких-либо расходов.

Письмо Минфина России от 20.06.2011 г. № 03-04-05/6-429

Источник: Российский налоговый портал

15.07.2011 Глава 21 НК РФ будет содержать положения о корректировочных счетах-фактурах

Соответвующий законопроект прошел третье чтение в Госдуме

Такие нормы содержит законопроект, прошедший третье чтение в Госдуме. Напомним, что указанный законопроект вносит изменения в части первую и вторую НК РФ и устанавливает порядок применения НДС и выставления корректировочных счетов-фактур в случае изменения цен (тарифов) на товары (работы, услуги) в сторону уменьшения. Соответствующие изменения вносятся в статьи 168 и 169 НК РФ.

Так, при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5-ти календарных дней, считая со дня составления соответствующего документа. Таким документом может быть договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

На основании корректировочного счета-фактуры продавец сможет принять НДС к вычету, а покупатель – восстановить сумму ранее возмещенного налога. Причем, не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

Подробно перечислены показатели, которые должны быть указаны в корректировочном счете-фактуре. Если в обычном счете-фактуре таких показателей 11, то в корректировочном их 13. В случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком.

Эти и другие предлагаемые законопроектом  поправки призваны устранить противоречия, возникающие при применении отдельных положений главы 21 НК РФ с учетом сложившейся правоприменительной практики.

Источник: Российский налоговый портал

15.07.2011 Имущество, нажитое супругами во время брака, является совместным

При этом не имеет значения, на имя кого из супругов имущество оформлено. Минфин разъяснил порядок исчисления НДФЛ при продаже квартиры, которая была приобретена супругами. В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, уточнил Минфин.

Также финансовое ведомство напомнило, что не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Письмо Минфина России от 27.06.2011 г. № 03-04-05/7-444

Источник: Российский налоговый портал

15.07.2011 Стоимость униформы не всегда относится к затратам на оплату труда

Пояснили в Минфине

Стоимость форменной одежды, остающейся в личном пользовании работников, учитывается в расходах на оплату труда. Но в п. 5 ст. 255 Налогового кодекса России речь идет об одежде, которая в соответствии с законодательством выдается сотрудникам бесплатно либо продается по пониженным ценам, сообщает журнал «Главбух».

Но если форменная одежда выдается работникам только на время работы, затраты на ее приобретение к таким расходам отнести нельзя, говорится в письме Минфина от 05.07.2011 г. № 03-03-06/2/109. В министерстве сослались на нормы подп. 3 п. 1 ст. 254 НК. Согласно данной статье форму с логотипом компании к спецодежде отнести нельзя. Однако можно признать в качестве другого неамотризируемого имущества и учитывать ее стоимость в составе материальных расходов. Расходы можно списать на дату передачи одежды в производство (п. 2 ст. 272 НК России).

Источник: Российский налоговый портал

15.07.2011 Электронная «первичка» подтверждает расходы фирмы

Если нет законодательного требования составлять тот или иной документ на бумаге

Минфин в письме от 14.06.2011 г. № 03-02-07/1-190 пояснил, что первичные документы, оформленные в электронном виде и подписанные ЭЦП могут подтвердить затраты компании при расчете налога на прибыль. Но при условии, что нет законодательного требования составлять тот или иной документ на бумаге, пишет журнал «Главбух».

В министерстве также отметили, что в соответствии со ст. 93 НК РФ в случае налоговой проверки, электронные документы, составленые по установленным форматам и в обязательном порядке заверенные квалифицированной электронной подписью, можно направить проверяющим по ТКС.

Источник: Российский налоговый портал

15.07.11 Возврат излишне уплаченного НДФЛ при смене статуса осуществляется по новым правилам

Начиная с 1 января 2011 года налогоплательщик, приобретающий статус налогового резидента по итогам налогового периода вправе самостоятельно произвести перерасчет сумм налога, уплаченных ранее по ставке 30% и представить в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с приложением подтверждающих статус резидента документов, с целью возврата излишне уплаченного налога.

Об этом напоминает УФНС по Сахалинской области на ведомственном сайте.

В соответствии с новым пунктом 1.1 статьи 231 Налогового кодекса, положения которого вступили в силу с 1 января 2011 года, возврат суммы НДФЛ налогоплательщику, в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ, производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.07.11 Столичные налоговые переходят на расширенный график работы

УФНС по Москве сообщает налогоплательщикам, что в столичных инспекциях утвержден новый расширенный график работы, согласно которому во вторник и четверг каждую неделю прием будет осуществляться с 9.00 до 20.00 часов, а во вторую и четвертую субботы месяца - с 10 до 15 часов.

При этом  МИФНС России № 46 по г. Москве работает до 21.00 ежедневно, в а пятницу – до 19.45.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.07.11 В июле начнет действовать новая транспортная накладная

С 25 июля будет действовать новая транспортная накладная, утвержденная постановлением правительства РФ № 272 от 15.04.2011, содержащего новые правила перевозки грузов автомобильным транспортом.

Об этом напоминает УФНС по Иркутской области на ведомственном сайте.

Составлять накладную  по-прежнему будет грузоотправитель, но стороны договора могут предусмотреть и другой порядок, например, поручить оформить накладную перевозчику.

Выписывать накладную необходимо в трех экземплярах: отправителю, перевозчику, получателю груза. Если в перевозке груза задействовано несколько транспортных средств, то количество накладных должно соответствовать числу транспортных средств.

При этом в один бланк разрешено заносить сведения сразу о нескольких партиях груза, доставляемых на одном автомобиле.

Накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком и заверяется печатью перевозчика, а в случае если грузоотправитель является юридическим лицом или ИП, - также печатью грузоотправителя.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.07.11 Расходы на утилизацию просроченной парфюмерии уменьшают налог на прибыль

Стоимость парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затраты на утилизацию или уничтожение такой продукции, могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения прибыли.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/387 от 04.07.2011.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 4 статьи 5 Закона РФ от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей» на парфюмерно-косметические товары и товары бытовой химии и иные подобные товары изготовитель обязан устанавливать срок годности.

При этом парфюмерно-косметическая продукция, срок годности которой истек, подлежит изъятию из оборота, экспертизе, утилизации или уничтожению.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.07.11 Реестр дисквалифицированных должностных лиц будет вести ФНС РФ

В 2012 году полномочия налоговых органов расширятся. К налоговикам перейдет обязанность по ведению реестра дисквалифицированных лиц, который в настоящее время ведет МВД.

Об этом напоминает УФНС по Иркутской области на ведомственном сайте.

Соответствующее расширение полномочий ФНС закреплено постановлением правительства РФ от 06.05.2011 № 349.

Таким образом, налоговые органы получат прямой доступ к данным о тех гражданах, которые по нормам действующего законодательства не могут занимать руководящие должности в организации, входить в совет директоров юридического лица и вести предпринимательскую деятельность.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.07.11 Организация не может произвести уплату налогов наличными без открытия расчетного счета

УФНС по Свердловской области разъясняет, вправе лиорганизация произвести уплату налогов наличными денежными средствами без открытия расчетного счета в банке.

Ведомство напоминает, что пункт 4 ст. 58 НК РФ предусматривает возможность уплаты налогов через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи при отсутствии банка только для налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами.

При этом действующим законодательством не предусмотрена возможность уплаты налогов организациями, в том числе садоводческими, огородническими и дачными некоммерческими объединениями, а также  гаражно-строительными кооперативами, наличными денежными средствами без открытия расчетного счета в банке.

Такие разъяснения представлены УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.07.11 Глава 21 НК РФ будет содержать положения о корректировочных счетах-фактурах

Такие нормы содержит законопроект № 482215-5, прошедший третье чтение в Госдуме. Напомним, что указанный законопроект вносит изменения в части первую и вторую НК РФ и устанавливает порядок применения НДС и выставления корректировочных счетов-фактур в случае изменения цен (тарифов) на товары (работы, услуги) в сторону уменьшения. Соответствующие изменения вносятся в статьи 168 и 169 НК РФ.

Так, при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5-ти календарных дней, считая со дня составления соответствующего документа. Таким документом может быть договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

На основании корректировочного счета-фактуры продавец сможет принять НДС к вычету, а покупатель – восстановить сумму ранее возмещенного налога.Причем, не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.

Подробно перечислены показатели, которые должны быть указаны в корректировочном счете-фактуре. Если в обычном счете-фактуре таких показателей 11, то в корректировочном их 13. В случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения соответствующая разница между суммами налога, исчисленными до и после их изменения, указывается с отрицательным знаком.

Эти и другие предлагаемые законопроектом  поправки призваны устранить противоречия, возникающие при применении отдельных положений главы 21 НК РФ с учетом сложившейся правоприменительной практики.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.07.11 Минфин уточнил порядок уплаты НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг

Нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ и оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой за ее пределами.

В случае оказания транспортно-экспедиционных услуг, в том числе поименованных в подпункте 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, по договору транспортной экспедиции, предусматривающему оказание таких услуг при организации перевозки только по территории РФ в отношении товаров как ввозимых, так и вывозимых (например, от морского порта, через который товары ввезены на территорию РФ, до места назначения, расположенного на территории РФ, либо от места отправления, расположенного на территории РФ, до морского порта, через который товары вывозятся за пределы территории России), указанные услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18%.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-07-08/205 от 04.07.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

15.07.11 Организация может закрепить в учетной политике использование вычета по НДПИ

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/383 от 28.06.2011 разъясняет порядок уменьшения суммы НДПИ, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда.

Ведомство напоминает, что в налоговый вычет при исчислении НДПИ включаются следующие виды расходов, осуществленных (понесенных) налогоплательщиком и связанных с обеспечением безопасных условий труда при добыче угля (по перечню, устанавливаемому правительством РФ):

материальные расходы налогоплательщика, определяемые в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ;

расходы налогоплательщика на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;

расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств.

Перечень видов расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, принимаемых к вычету из суммы НДПИ, определен постановлением правительства РФ № 455 от 10.06.2011.

Таким образом, налогоплательщик может закрепить в учетной политике использование налогового вычета в отношении отдельных видов расходов, предусмотренных указанным перечнем.

Также налогоплательщик вправе установить в учетной политике отдельный перечень расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля, по каждому участку добычи угля.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДС

Наша организация является плательщиком ЕНВД в части оказания услуг по перевозке грузов. В 1993 году предприятием был приобретен автомобиль КАМАЗ. В 2006 году проведена модернизация. Стоимость работ по модернизации, включая НДС, отнесена на увеличение стоимости автомобиля.  В 2010 году транспортное средство продано. Правомерны ли наши действия в части исчисления НДС при реализации с т.н. «межценовой разницы»?

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

В силу п. 3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ, сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п. 2 или п. 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Вывод – Ваши действия правомерны.

 

НДФЛ

В 2008 году я приобрела объект незавершенного строительства (недостроенный дом) готовностью 60% в ипотеку, общей площадью 120 кв.м. В 2009 году ввела его в эксплуатацию и получила свидетельство о собственности на 220 кв.м. с учетом подвального помещения. Имею ли я право на получение имущественного вычета, в связи с приобретением незавершенного строительством жилого помещения, и какие документы я должна предоставить в налоговую?

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома,  на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома.

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома могут включаться:

расходы на разработку проектно-сметной документации;

расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;

расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении жилого дома, в том числе не оконченного строительством, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

 

Подскажите, пожалуйста, можно ли получить налоговый вычет: квартира куплена в 2010 г. у двоюродной сестры (наши мамы родные сестры) за 999 999 рублей. Мы не являемся близкими родственниками. Налоговая, случайно узнав об этом, отказывает. Правомерно ли это? Можно ли оспорить?

Согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета при приобретении квартиры, в частности. Но в силу этой же нормызакона и ст. 20НК РФ  имущественный вычет не применяется в случае, если сделка купли-продажи квартиры совершена, в частности, между физическими лицами, являющимися взаимозависящими, в том числе между лицами, состоящими в отношениях родства.

Так, на основании ст. 14 Семейного кодекса РФ близкими родственниками признаются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - супруги, родители и дети, усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

При этом в силу действия п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Следовательно, к взаимозависимым лицам в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ могут быть отнесены только упомянутые в ст. 14 СК РФ родственники. Определенные же ст. ст. 1144 и 1145 Гражданского кодекса РФ родственники (наследники третьей и последующей очередей) для применения актов законодательства РФ о налогах и сборах могут быть признаны взаимозависимыми лицами по п. 2 ст. 20 НК РФ только в судебном порядке.

Учитывая сказанное, налоговый орган неправомерно отказал в рассматриваемом случае в предоставлении имущественного налогового вычета.

 

Страховые взносы

Должен ли ИП на ЕНВД сдавать отчетность в ПФ за себя(без сотрудников в штате и без деятельности) поквартально? Или достаточно сдачи отчета за год?

Согласно ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, ИП должны представить в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам "за себя" за 2010 г. по форме РСВ-2 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н. Причем форма РСВ-2 ПФР заполняется и представляется ИП в свой территориальный орган ПФР независимо от факта получения дохода.

Кроме этого, в соответствии с абз. 4 ст. 1 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ ИП, не являющиеся работодателями, являются застрахованными лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы.

В соответствии с п. 5 ст. 11 Закона N 27-ФЗ физическое лицо, самостоятельно уплачивающее страховые взносы, один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом, представляет в территориальный ПФР по месту регистрации следующие сведения:

страховой номер индивидуального лицевого счета;

фамилию, имя и отчество;

сумму уплаченных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии.

Данные сведения представляются вместе с копией платежного документа (п. 6 ст. 11  Закона N 27-ФЗ).

 

УСН

ИП работает на  УСН 6%. Планируется переход на патент. Возможна ли схема, когда ИП ведет часть деятельности по патенту, а часть деятельности продолжает вести по УСН, т.е. совмещение патента и УСН 6%? Патентную деятельность начинаем с 01.07, клиенты оплачивают услуги, оказанные до 01.07 уже после этой даты. Включается ли этот приход в патентную УСН или мы должны учитывать этот приход как за ранее оказанные услуги в УСН 6%?

В соответствии с п. 1 ст. 346.25.1НК РФ ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на УСН на основе патента.

Согласно п. 3п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ  решение о возможности применения ИП УСН  на основе патента на территориях субъектов РФ принимается законами соответствующих субъектов РФ.

Нормы Кодекса не содержат запрета на одновременное применение ИП  УСН на основе патента в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, и УСН, предусмотренной ст. 346.11- 346.25 НК РФ, а также системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общего режима налогообложения в отношении иных видов деятельности.

Поэтому ИП, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение УСН на основе патента с иными режимами налогообложения. Такие разъяснения приведены в Письме ФНС РФ от 06.03.2009 N ШС-17-3/53@.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.

Таким образом, если ИП осуществляет несколько видов деятельности, по одному из которых с 1 июля 2011 г. он начал уплачивать патент, он может в отношении другого вида деятельности продолжать применять УСН (6%).

ИП при переходе с УСН, предусмотренной ст. 346.11- 346.25 НК РФ на иные режимы налогообложения применяют правила, предусмотренные п. 3 ст. 346.25 НК РФ (п. 4 ст. 346.25 НК РФ). Никаких специальных положений относительно порядка учета «переходящих» доходов п. 3 ст. 346 НК РФ не содержит. Следовательно по всем доходам, полученным ИП с 1 июля 2011 года в рамках деятельности, переведенной на уплату патента (в том числе по доходам, полученным от реализации услуг, оказанных до 1 июля 2011 г.) уплачивать 6 %, по моему мнению, не следует.

 

Подскажите, пожалуйста, когда организация может перейти на упрощенную систему налогообложения если она уже зарегистрирована, но деятельность не ведется?

Согласно п. 2 ст. 346.13 НК вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в 5-тидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

В случае пропуска указанного срока,  по мнению контролирующих органов, вновь созданная организация должна применять общий налоговый режим (см., в частности, Письмо ФНС России от 02.11.2010 г. №ШС-37-3/14713@), а перейти на УСН сможет только со следующего календарного года.

Суды с позицией контролирующих органов не соглашаются и поддерживают в подобных ситуациях налогоплательщиков, поскольку заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер, а срок его подачи для вновь созданных организаций не является пресекательным.

Кроме того, обращаем Ваше внимание, на Письмо УФНС России по г. Москве от 31.12.2009 г. №20-14/2/139728@, в котором указано, что если заявление о применении УСН направлено в налоговый орган с нарушением установленного срока, но до возникновения обязанности уплачивать налоги в общем порядке, налогоплательщики вправе применять УСН с даты регистрации. В ряде решений, принятых в пользу налогоплательщиков, судами также учитывался тот факт, что подача заявления состоялась до возникновения обязанности исчислить и уплатить налоги (например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2011 г. №А52-2827/2010).

В свете приведенной выше позиции ФНС России нельзя исключить претензий налоговых органов в случае применения вновь созданной организацией УСН с даты регистрации при условии пропуска установленного п. 2 ст. 346.13 НК срока для уведомления налогового органа. Вместе с тем, шансы налогоплательщика на победу в суде можем оценить как высокие.

 

Социальные пособия

На последнем семинаре в ФСС сказали, что для расчета больничных нужно включать все выплаты 2009 года , на которые не были начислены страховые взносы, но должны были бы быть начислены с 01.01.2010 года. Как быть со всеми выплатами за счет прибыли 2009 года, которые не облагались на тот момент ЕСН? Включать ли их в расчет для начисления больничного? И если включать, то нужно ли мне делать перерасчет всех больничных с начала года, т.к я выплаты за счет прибыли не учитывала, в том числе и дополнительный отпуск, положенный по коллективному договору организации?

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС (ч. 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ). При этом указанный средний заработок должен учитываться за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в фонд (ч.3.1ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ).

До 1 января 2010 г. страховые взносы в ФСС РФ уплачивались в составе единого социального налога, база для исчисления которого отличалась от базы для расчета страховых взносов, предусмотренных Законом N 212-ФЗ. Поэтому законодатель предусмотрел специальное  положение.

За период до 1 января 2010 г. в средний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, которые включались в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ в соответствии с Законом N 212-ФЗ в 2010 г. и не превышают предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную в 2010 г. (ст. 2 Закона N 343-ФЗ).

В случае если пособия были исчислены Вами в порядке ином, чем указанный в Законе, то пособия подлежат пересчету.

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычУправляющая компания "КМ/Ч"ЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотажUz-Daewoo"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения