Мониторинг законодательства РФ за период с 27 июня по 3 июля 2011 года
Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ
"О национальной платежной системе"
Федеральным законом установлены права, обязанности и порядок взаимодействия различных субъектов "национальной платежной системы", участвующих в процедурах перевода денежных средств
Кроме операторов по переводу денежных средств (Банка России, кредитных организаций и Внешэкономбанка), в т.ч. операторов электронных денежных средств, субъектами национальной платежной системы определены банковские платежные агенты и субагенты (юридические лица, индивидуальные предприниматели, привлекаемые кредитными организациями), платежные агенты, правомочные в соответствии с законом принимать платежи от физических лиц, операторы платежной системы (кредитные или иные организации, определяющие условия специального договора - "правила платежной системы"), операторы услуг платежной инфраструктуры (организации, являющиеся операционными, платежными клиринговыми и расчетными центрами), а также организации федеральной почтовой связи при оказании ими платежных услуг.
Законом установлены требования к этим субъектам, подробная регламентация технологии осуществления денежных переводов (в частности ограничение операций с использованием электронных платежных систем определенными суммами), требования к платежным системам (в т.ч. порядок и последствия признания конкретной платежной системы "системно значимой" или "социально значимой", требования к системам управления рисками), а также порядок осуществления Банком России в национальной платежной системе надзора и наблюдения.
Закон вступает в силу по истечении девяноста дней после дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены более поздние сроки вступления в силу.
Отдельные законодательные акты дополнены новыми нормами, регулирующими процедуры денежных переводов, функционирование электронных платежных систем и осуществление надзора в национальной платежной системе
Соответствующие изменения внесены, в частности, в Федеральные законы "О Центральном банке Российской Федерации", "О банках и банковской деятельности", "О рынке ценных бумаг", "О связи", "О валютном регулировании и валютном контроле", "О защите конкуренции", "Об исполнительном производстве", "О таможенном регулировании в Российской Федерации", Налоговый кодекс РФ.
Закон вступает в силу по истечении девяноста дней после дня его официального опубликования, за исключением некоторых положений, для которых установлены более поздние сроки вступления в силу.
Разработаны критерии платежеспособности налогоплательщиков в целях предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов
Наличие угрозы возникновения признаков банкротства хозяйствующего субъекта (в случае единовременной уплаты им налога) будет устанавливаться по результатам проводимого ФНС РФ анализа финансового состояния налогоплательщика в соответствии с утвержденной Методикой.
Согласно Методике анализ финансового состояния осуществляется на основании имеющихся у налоговых органов сведений и документов, в том числе полученных в рамках проведения налогового контроля (бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, документов налогового учета).
При проведении анализа финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности (представленной на последнюю отчетную дату) будут рассчитываться такие показатели, как:
- степень платежеспособности по текущим обязательствам (в месяцах);
- коэффициент текущей ликвидности.
Установлено, что при единовременной уплате налога угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) отсутствует, если:
- степень платежеспособности налогоплательщика по текущим обязательствам меньше или равна 3 месяцам (для стратегических организаций и субъектов естественных монополий - 6 месяцам);
- коэффициент текущей ликвидности больше или равен 1.
В противном случае проводится дальнейший анализ. При этом исследованию подлежат следующие показатели: сумма налога, на которую возможно предоставление отсрочки (рассрочки), суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, размер чистой прибыли отчетного периода, поступления денежных средств на счета в банках.
Из соотношения указанных показателей делается окончательный вывод о наличии/отсутствии угрозы возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога.
Внесены поправки в налоговую декларацию по УСН и порядок ее заполнения
ВАС РФ (Решение от 17.05.2011 N ВАС-3440/11) признал недействующими показатель налоговой декларации по УСН (код строки 280) и правила его определения, в той части, в которой они ограничивали права налогоплательщиков, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в наименовании данной строки декларации, а также в пункте 5.9 Порядка ее заполнения были перечислены не все виды страховых взносов, на которые можно уменьшить единый налог).
С учетом данного обстоятельства соответствующие корректировки внесены в наименование показателя строки 280 налоговой декларации, а также в порядок его заполнения.
Для участников пилотного проекта по выплате пособий по временной нетрудоспособности установлены особенности заполнения расчета по страховым взносам на обязательное социальное страхование (форма - 4 ФСС)
С 1 июля 2011 года на территории Нижегородской области и Карачаево-Черкесской Республики стартует пилотный проект ФСС РФ, предусматривающий новый порядок выплат пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству (указанные пособия будут выплачиваться Фондом напрямую работающим гражданам на их лицевой счет в банке или по почте). В настоящее время эта обязанность лежит на работодателе.
Для страхователей, участвующих в реализации данного проекта, установлены особенности заполнения расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС РФ за отчетные периоды - 9 месяцев 2011 года и за 2011 год.
<Письмо ФНС РФ от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@
"О применении отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ"
ФНС РФ разъяснен порядок налогообложения субсидий, полученных на развитие бизнеса субъектами малого и среднего предпринимательства
В марте этого года вступил в силу Федеральный закон, внесший поправки в главы Налогового кодекса РФ по НДФЛ, налогу на прибыль, единому налогу при применении УСН и ЕСХН (изменения распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года): установлен специальный порядок признания в доходах субсидий, получаемых организациями и предпринимателями в рамках программ финансовой поддержки малого бизнеса. Согласно ранее действовавшему законодательству данные средства включались в доходы в полном объеме в периоде их получения.
Теперь полученные средства (в течение не более чем двух налоговых периодов) включаются в доходы пропорционально расходам, произведенным за счет этих средств. По окончании данного периода сумму неизрасходованных субсидий необходимо включить в доходы этого периода.
В письме ФНС РФ разъясняется, в частности, следующее:
- налогоплательщики, применяющие УСН, независимо от применяемого объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы") обязаны вести учет полученных средств и сумм произведенных расходов в Книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н. При этом в графе 4 раздела I Книги отражаются суммы полученных субсидий, а в графе 5 - суммы признанных расходов;
- с учетом особенностей признания расходов в отношении приобретенных основных средств, а также расходов по оплате товаров, сообщается о необходимости отражения в доходах сумм финансовой поддержки на дату признания соответствующих расходов. Порядок признания доходов проиллюстрирован на конкретном примере;
- порядок учета полученных бюджетных средств налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД, зависит от целей их предоставления. Сообщено, в частности, что субсидии, предоставляемые на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам, не являются доходом, полученным от осуществления видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, и, следовательно, подлежат налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.
Письмо ФНС РФ от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9824@
"О применении налоговой ставки 0 процентов"
ФНС РФ разъяснила порядок применения организациями, осуществляющими образовательную или медицинскую деятельность, налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов
Пунктом 1 статьи 284.1 НК РФ установлено, что организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность в соответствии с российским законодательством, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных этой статьей.
Для применения с 1 января 2011 года налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0 процентов организации в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемого Правительством РФ, но не позднее 31 декабря 2011 года вправе представить в налоговые органы заявление и копии лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности.
Сообщается, что если указанные заявления и документы представлены в налоговые органы до официального опубликования Перечня, то повторного представления их организациями, которые удовлетворяют предусмотренным статьей 284.1 НК РФ критериям не требуется.
С 1 июля 2011 года налогоплательщики ЕНВД в отношении розничной торговли с использованием торговых автоматов вправе применять значение корректирующего коэффициента К2, установленное на 2011 год для соответствующего вида розничной торговли
При исчислении суммы единого налога в отношении указанной предпринимательской деятельности до 1 июля 2011 года используются физические показатели "торговое место", "площадь торгового места (в квадратных метрах)" или "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
После этой даты при реализации товаров с использованием торговых автоматов должен применяться физический показатель "торговый автомат" с базовой доходностью в размере 4500 рублей в месяц.
При исчислении налога величина базовой доходности корректируется на значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (его значение определяется представительными органами власти муниципалитетов).
Поскольку торговые автоматы относятся к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, или к объектам нестационарной торговой сети - при осуществлении развозной торговли с использованием передвижного торгового автомата, ФНС РФ сообщает о правомерности применения после 1 июля 2011 года в отношении данной деятельности установленное на 2011 год значение коэффициента К2, в зависимости от того, к какому из указанных видов розничной торговли относится торговый автомат.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
28.06.2011 Нельзя привлечь компанию к ответственности, если срок давности истек
Срок давности не зависит от даты составления акта проверки
Как было отмечено ВАС РФ, в соответствии с п. 1 ст. 113 НК РФ, компания не может быть привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня совершения истекли три года (срок давности). Таким образом, Налоговый кодекс не связывает момент окончания течения срока давности привлечения к налоговой ответственности с датой выявления правонарушения и составления акта проверки.
Такой вывод был сделан высшими арбитрами при рассмотрении жалобы налогоплательщика. Суть спора заключалась в том, чтобы выяснить – когда истекает срок давности для привлечения налогоплательщика к ответственности. Как отметил арбитражный суд апелляционной инстанции, поддержавший доводы ИФНС, инспекция привлекла организацию к ответственности в пределах сроках давности. Потому что акт налоговой проверки был составлен в пределах этого срока.
Принимая во внимание различное толкование арбитражными судами положений п. 1 ст. 113 НК РФ, коллегия судей усматривает наличие оснований для пересмотра в порядке надзора принятых по делу судебных актом также и в указанной части.
Определение ВАС РФ от 17.06.2011 г. № ВАС-4134/11
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2011 Сам по себе факт передачи имущества не создает титула «собственника»
Право собственности должно быть зарегистрировано в установленном порядке
Как отметил ФАС Северо-Кавказского округа, сам по себе факт передачи имущества организации не создает у нее титула «собственника» без надлежащего правового основания и без соблюдения порядка государственной регистрации.
Как видно из материалов дела, была создана компания. При ее создании в уставный капитал правопредшественником было передано имущество, необходимое для осуществления деятельности, определенной уставом вновь созданного общества. После чего в целях регистрации права собственности на спорное имущество новая организация обратилась в управление. Однако, управление отказало в регистрации права, поскольку акт приема-передачи основных средств не соответствует требованиям, предъявляемым к правоустанавливающим документам, предусмотренным ст. 18 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».
Компания, полагая, что переданное на основании указанного акта приема-передачи спорное имущество стало его собственностью, обратилась в арбитражный суд. Суд отклонил доводы истца о невозможности оформления прав в административном порядке. Поскольку ответчик является универсальным правопреемником реорганизованного юридического лица по всем правам. Ответчик не лишен возможности осуществить государственную регистрацию права собственности на спорное имущество, что впоследствии позволит истцу произвести регистрацию перехода права собственности в административном порядке.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 20.06.2011 г. № А32-16487/2010
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2011 Поставщик по ошибке начислил НДС: кто имеет право на вычет
Покупатель вправе принять суммы НДС к вычету
Имело ли общество право на вычет НДС, в случае допущенной поставщиком ошибки. Такой вопрос был рассмотрен в арбитражном суде. Изучив представленные материалы, суд сделал вывод, что общество, учитывая косвенную природу НДС, имеет право на налоговые вычеты в размере, перечисленном продавцу и уплаченном в бюджет. Даже в том случае, когда поставщик по ошибке начислил сумму налога больше.
У компании в соответствии с нормами действующего в проверяемый период налогового законодательства возникло право на налоговый вычет и как следствие право на возмещение НДС из бюджета на основании положений ст. 172 и п. 5 ст. 173 НК РФ. Требования организации были удовлетворены.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2011 г. № А45-17039/2010
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2011 Операции по счету могут быть приостановлены только в связи с непредставлением декларации
Решение о приостановлении выносится на одиннадцатый день после истечения срока сдачи отчета
Как установил ФАС Западно-Сибирского округа, решение о приостановлении операций по счетам может быть вынесено исключительно в связи с непредставлением конкретной налоговой декларации. Причем, на одиннадцатый день после истечения установленного законом срока ее предоставления.
Из материалов дела следует, что инспекция вынесла решение о приостановлении операций на расчетном счету компании. Основанием для этого послужил вывод налоговиков о том, что якобы декларация была подписана неустановленным лицом.
Суд, изучив представленные в дело доказательства, отметил, что ИФНС незаконно вынесла данное решение о приостановлении. Потому что факт сдачи налоговой декларации доказан. Доводы налоговиков были отклонены.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2011 г. № А45-20993/2010
Источник: Российский налоговый портал
30.06.2011 Уточненная декларация подана за пределами трехлетнего срока: налоговые последствия
Повторное получение счетов-фактур от поставщика не создает условий для применения вычета НДС. Повторное получение счетов-фактур от контрагентов не создает для налогоплательщика условий для применения вычетов по НДС, установленных ст. 172 НК РФ, отметил ФАС Московского округа. Как следует из материалов дела, компания подала уточненную декларацию по НДС по причине поступления от контрагента повторных счетов-фактур. «Уточненка» была подана за пределами трехлетнего срока.
Как указала ИФНС, она была лишена возможности проверить правомерность заявленного налогового вычета в уточненной налоговой декларации, поскольку истек трехлетний срок для проведения проверки. В вычете НДС, заявленном в уточненной декларации, компании было отказано.
И хотя суды первой и апелляционной инстанции полностью поддержали налогоплательщика, ФАС Московского округа направил дело на новое рассмотрение. Потому что суду необходимо проверить обстоятельства, послужившие основанием для принятия оспариваемого решения. Дать им оценку на соответствие закону, уточнить у заявителя возражения по ним, при необходимости истребовать журналы учета полученных счетов-фактур, книги покупок и продаж при расчетах по НДС.
Постановление ФАС Московского округа от 22.06.2011 г. № КА-А40/5885-11
Источник: Российский налоговый портал
30.06.2011 При наличии смягчающих обстоятельств суд вправе снизить сумму штрафа
Смягчающим обстоятельством может явиться факт самостоятельного обнаружения ошибки и доплаты налога
ФАС Северо-Кавказского округа признал смягчающими ответственность следующие обстоятельства: самостоятельное обнаружение компанией ошибки в первичной декларации по НДС и уплату всей суммы задолженности по налогу до подачи уточненной декларации. Данные обстоятельства послужили тому, что сумма штрафа, начисленная инспекцией по результатам камеральной проверки, была сокращена.
Как отметила кассационная инстанция, суду предоставлено право относить те или иные фактические обстоятельства к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать размер, в том числе и кратность размера, снижения налоговых санкций.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 21.06.2011 г. № А32-6962/2010
Источник: Российский налоговый портал
01.07.2011 Автомобиль в угоне: проблему с транспортным налогом можно решить
Главное – это своевременно сообщить о факте угоне
Транспортный налог будет начисляться в отношении автомобиля до тех пор, пока его владелец не сообщит о факте угона. Такой вывод сделал Московский городской суд. Как следует из материалов дела, еще в 2004 году у гражданина угнали машину. Но он не потрудился сообщить в ИФНС о печальном событии. Лишь в 2011 году автомобиль был выставлен в розыск. Налоговая инспекция правомерно начисляла транспортный налог. Но физическое лицо, не согласившись с такими начислениями, обратилось в суд.
Оценив указанные обстоятельства, суд пришел к выводу о том, что на период возникновения обязанности по уплате транспортного налога за 2009 год автомобиль в розыске не находился, в связи с чем, оснований для освобождения от исполнения обязанности по уплате транспортного налога не имеется.
Определение Московского городского суда от 10.06.2011 N 33-17747
Источник: Российский налоговый портал
01.07.2011 Транспортный налог нельзя заплатить за друга
В противном случае недоимка не будет погашена
Как отметил Московский городской суд, граждане обязаны уплачивать транспортный налог самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств. При уплате налога другим лицом не за счет средств налогоплательщика недоимка не погашается. Такие выводы суд сделал при рассмотрении спора между гражданином и налоговой инспекцией.
Физическое лицо утверждает, что оплатило транспортный налог, однако ИФНС не принимает такую оплату. Дело в том, что за собственника автомобиля налог оплатило другое лицо. И, соответственно, поступившие средства «попали» на имя другого плательщика.
Московский городской суд поддержал позицию налоговиков и сделал ссылку на Определение Конституционного суда РФ от 22.01.2004 г. № 41-О, согласно которому в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, то есть от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет на то, в какой форме – безналичной или наличной – происходит уплата денежных средств, важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно счет его собственных средств.
Определение Московского городского суда от 26.05.2011 N 33-16076
Источник: Российский налоговый портал
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
27.06.2011 ТОРГ-12 с подписью покупателя должна поступить в бухгалтерию во время
Отсутствие оформленных надлежащим образом первичных документов является основанием для привлечения к ответственности
Минфин РФ ответил на такой вопрос – привлекается ли компания к ответственности, если в разумные сроки получить документы от некоторых покупателей не представляется возможным? Отсутствие оформленных надлежащим образом первичных документов является основанием для привлечения организации к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ, указало финансовое ведомство.
Напомним, что своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в учете, обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Письмо Минфина России от 09.06.2011 г. № 03-02-07/1-187
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2011 Расходы на служебный транспорт надо списывать по норме
Нормы установлены методическими рекомендациями, введенными в действие Распоряжением от 14.03.2008 г. № АМ-23-р
Расходы на содержание служебного транспорта относятся к прочим расходам, отметил Минфин РФ. При определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля организация должна учитывать методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
Указанные рекомендации были введены в действие Распоряжением от 14.03.2008 г. № АМ-23-р.
Письмо Минфина РФ от 3 сентября 2010 г. N 03-03-06/2/157
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2011 Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца
Признание обособленного подразделения таковым не зависит от отражения его в учредительных документах организации
Как подчеркнул Минфин РФ, рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.
Что касается вопроса признания обособленного подразделения таковым, финансовое ведомство отметило – его признание не зависит от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Для решения вопроса о наличии либо об отсутствии признаков обособленного подразделения организации по месту осуществления ее деятельности налоговыми органами учитываются фактические обстоятельства осуществления организацией деятельности вне места своего нахождения.
Письмо Минфина России от 24.09.2010 г. № 03-02-07/1-425
Источник: Российский налоговый портал
27.06.2011 Выездная проверка может проводиться и в отношении физлица
Основания и порядок продления срока проведения проверки установлены приказом ФНС России от 25.12.2006 г. № САЭ-3-06/892@
Выездная налоговая проверка может проводиться и в отношении физического лица, указал Минфин России (п. 2 ст. 89 НК РФ). Выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев. Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки установлены приказом ФНС России от 25.12.2006 г. № САЭ-3-06/892@.
Финансовое ведомство напомнило, что физические лица, получающие доходы, при получении которых налоговыми агентами не был удержан НДФЛ, исчисляют и уплачивают такой налог, исходя из сумм полученных доходов.
Письмо Минфина России от 08.06.2011 г. № 03-02-08/64
Источник: Российский налоговый портал
27.06.11 Оказание автотранспортных услуг в нескольких регионах может обязать к уплате ЕНВД
Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/34 от 07.06.2011 приводит разъяснения по вопросу определения системы налогообложения при оказании индивидуальными предпринимателями автотранспортных услуг в нескольких регионах.
Ведомство отмечает, что в том случае, если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в нескольких субъектах РФ, он применяет патентную систему в отношении указанной деятельности в тех субъектах РФ, в которых она введена в действие соответствующими законами.
В том случае, если в некоторых субъектах РФ, в которых ИП осуществляет предпринимательскую деятельность, патентная система не введена, то данный налогоплательщик обязан в отношении указанных видов деятельности применять систему ЕНВД. При этом в муниципальных образованиях, в которых он осуществляет предпринимательскую деятельность, должны действовать нормативные правовые акты о переводе указанных видов предпринимательской деятельности на ЕНВД.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.06.11 Минфин разъяснил порядок применения льгот по налогу на имущество организаций
Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-184 от 08.06.2011 приводит разъяснения по вопросу применения организацией льгот по налогу на имущество.
Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на имущество организаций учитывается остаточная стоимость признаваемого объектом налогообложения имущества всех месяцев календарного года.
При применении налоговой льготы база по налогу на имущество организаций может определяться как разница между среднегодовой стоимостью имущества и среднегодовой стоимостью не облагаемого налогом имущества.
При этом действующая форма декларации по налогу на имущество организаций предусматривает возможность исчислить налоговую базу при применении налоговой льготы как за весь налоговый период, так за неполный налоговый период.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
27.06.11 Стипендия, выплачиваемая обучающемуся сотруднику, уменьшает налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/336 от 08.06.2011 разъясняет, уменьшают ли базу по налогу на прибыль стипендии, выплачиваемые банком ежемесячно своему работнику в соответствии с заключенным с ним договором на переобучение по индивидуальной форме по месту нахождения банка.
Ведомство отмечает, что в случае, если ученический договор заключен с работником организации, сумма выплачиваемой ему в соответствии с трудовым законодательством РФ стипендии включается в состав расходов на оплату труда.
При этом, в случае, если работник проходит обучение с отрывом от работы суммы начислений, включая выплачиваемую стипендию, включаются в состав расходов на оплату труда на основании пункта 19 статьи 255 НК РФ.
Если работник организации проходит обучение без отрыва от производства, суммы начисленной стипендии учитываются в составе расходов на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ.
В случае, если налогоплательщиком заключен ученический договор на профессиональное обучение с лицом, ищущим работу, суммы выплачиваемой ему в соответствии с требованиями ТК РФ стипендии также могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.2011 Имущественный вычет в отношении процентов по кредиту отдельно не предоставляется
Повторно вычет получить нельзя
Минфин РФ рассмотрел такой вопрос – гражданин купил квартиру без привлечения заемных средств и воспользовался правом на имущественный вычет. Позже жилье было продано и приобретена другая квартира, но уже с привлечением заемных средств. Вправе ли физлицо получить вычет в отношении процентов по кредиту?
Минфин ответил, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного вычета невозможно. Если гражданин уже воспользовался вычетом по расходам на приобретение жилья по одному из объектов, то предоставление такого вычета повторно, в том числе при погашении процентов, не допускается.
Письмо Минфина России от 09.06.2011 г. № 03-04-05/5-413
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2011 Все организации должны предоставлять сведения о среднесписочной численности
Непредставление в налоговый орган сведений влечет взыскание штрафа, установленного п. 1 ст. 126 НК РФ
Как напомнил Минфин России, п. 3 ст. 80 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков – организаций и предпринимателей представлять в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год. Представить данные следует не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).
Непредставление налогоплательщиком в налоговый орган сведений, предусмотренных абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ, влечет взыскание штрафа, установленного п. 1 ст. 126 НК РФ, указало финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-02-07/1-179
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2011 Доказать добросовестность контрагента – это задача каждого налогоплательщика
Следует уделять внимание доверенностям, подтверждающим право представителя контрагента подписывать документы
Минфин РФ в письме от 24.09.2010 г. № 03-02-07/1-423 обратил внимание на то, что организации и предприниматели должны очень осторожно и осмотрительно подходить к вопросу выбора контрагентов.
Надо учитывать не только сведения о контрагенте, содержащиеся в выписке из ЕГРЮЛ, но и иную информацию из официальных источников, характеризующую деятельность контрагента. Кроме того, налогоплательщики должны получать доверенность, подтверждающую право уполномоченного представителя контрагента подписывать от его имени документы, порекомендовало финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 24.09.2010 г. № 03-02-07/1-423
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2011 Услуга по сдаче в аренду транспорта с экипажем на ЕНВД не переводится
Такая деятельность не относится к деятельности в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов
Минфин РФ рассмотрел в письме от 10.06.2011 г. № 03-11-06/3/66 вопрос об отнесении к ЕНВД такого вида услуг, как сдача в аренду транспорта с экипажем. Финансовое ведомство отметило, что передача в аренду транспортных средств с экипажем не относится к деятельности в сфере оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Поэтому налогообложение указанной предпринимательской деятельности осуществляется в общеустановленном порядке.
Письмо Минфина России от 10.06.2011 г. № 03-11-06/3/66
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2011 Косвенные расходы учитываются в полном объеме
Только прямые расходы можно списывать по мере реализации готовой продукции
Минфин РФ уточнил, что сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода.
Что касается прямых расходов, то компания имеет право определить обоснованный их перечень. Прямые расходы будут относиться к расходам текущего отчетного (налогового) периода, по мере реализации продукции, работ, услуг.
Письмо Минфина России от 10.06.2011 г. № 03-03-07/21
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2011 Соцстрах привлечет к проверкам налоговиков
Ведомства подписали соглашение о взаимодействии
Фонд социального страхования и ФНС подписали новое соглашение о взаимодействии. Согласно документу основное направление совместной деятельности - обмен информацией, которая представляет взаимный интерес, сообщает журнал «Главбух».
Помимо этого сотрудники фонда будут привлекать налоговых инспекторов к участию в выездных проверках в части контроля за правильностью применения плательщиками страховых взносов пониженных тарифов.
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2011 Патент по УСН действует только на той территории, на которой он выдан
Применять патентную систему следует в тех субъектах РФ, в которых она введена в действие
Как напомнил Минфин РФ, полученный индивидуальным предпринимателем патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан (п. 5 ст. 346.25.1 НК РФ).
В том случае, если предприниматель осуществляет деятельность в нескольких субъектах, он применяет патентную систему в отношении указанной деятельности в тех регионах, в которых она введена в действие соответствующими законами.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-11-09/34
Источник: Российский налоговый портал
28.06.2011 Торговые автоматы с 1 июля попадают под ЕНВД
Для них будут созданы благоприятные налоговые условия
С 1 июля нынешнего года вступают в силу поправки в Налоговый кодекс России, направленные на создание благоприятных налоговых условий для предпринимательской деятельности, которая осуществляется с использованием торговых автоматов, сообщает «Российская Газета».
Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, дополняется таким видом деятельности, как реализация товаров с использованием торговых автоматов. При этом базовая доходность для указанного вида деятельности устанавливается в размере 4,5 тыс. руб. в месяц на один торговый автомат.
Источник: Российский налоговый портал
28.06.11 Увеличение стоимости доли в стороннем ООО повысит налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/3/4 от 08.06.2011 разъясняет, возникает ли объект налогообложения и налоговая база у ООО, которое планирует увеличить уставной капитал дочерней компании до 60 млн. рублей за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
Ведомство отмечает, что у налогоплательщиков - участников ООО при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения самих долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций.
Указанный внереализационный доход в размере увеличения номинальной стоимости его доли в уставном капитале общества облагается по ставке в соответствии с пунктом 1 статьи 284НК РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.11 ФНС уточнила порядок подтверждения правомерности представления «нулевой» декларации по ЕНВД
ФНС РФ в своем письме № ЕД-4−3/9023 от 07.06.2011 сообщает, что правомерность представления «нулевой» декларации по ЕНВД налогоплательщики могут подтвердить любыми документами, подтверждающими факт приостановления по объективным причинам осуществляемой деятельности.
Таковыми могут быть: временная нетрудоспособность ИП, аварийная ситуация, решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности, ремонт, санитарно-профилактические мероприятия, расторжение договора аренды нежилого помещения и т. п.
Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и другие документы.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
28.06.11 Аптека, применяющая ЕНВД, вправе не применять ККТ
Аптека, которая в соответствии с частью 2 статьи 346.26 НК РФ применяет систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, вправе не применять контрольно-кассовую технику при расчетах с покупателями.
Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-01-15/4-75 от 07.06.2011.
При этом по требованию покупателя аптека, являющаяся налогоплательщиком ЕНВД, обязана выдать ему документ, содержащий необходимые реквизиты.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.2011 Увеличение уставного капитала для ООО приведет к возникновению внереализационного дохода
Указанный внереализационный доход облагается по ставке в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ
Как отметил Минфин РФ, при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале ООО без изменения долей участников, возникает внереализационный доход. Это доход должен учитываться при обложении прибыли организации.
Финансовое ведомство напомнило, что в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются доходы при расчете налога на прибыль в виде стоимости дополнительно полученных организацией – акционером акций, распределенных между акционерами. Эта норма распространяется только на участников акционерного общества. Но не на участников ООО.
Вышеуказанный внереализационный доход облагается по ставке 20%, в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.
Письмо Минфина России от 08.06.2011 г. № 03-03-06/3/4
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2011 Оплата обучения в ВУЗе за студента не облагается НДФЛ
Налогом будет облагаться оплата расходов по найму жилого помещения на время учебы
Суммы оплаты за обучение по программам высшего профессионального образования при получении второго высшего образования по заочной форме обучения освобождаются от НДФЛ, уточнил Минфин РФ. Это возможно при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии.
Что касается выплат по возмещению расходов по найму жилого помещения на период сессии студентам, то они являются их доходом. И, соответственно, подлежат налогообложению в порядке, установленном ст. 226 НК РФ.
Письмо Минфина России от 09.06.2011 г. № 03-04-06/8-135
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2011 Подача иска о признании сделки недействительной: как определить размер пошлины
Если иск связан с правами на имущество, то он будет носить имущественный характер
Минфин России рассмотрел вопрос определения размера государственной пошлины при подаче гражданином искового заявления о признании сделки недействительной. Если иск связан с правами на имущество, то государственную пошлину следует уплачивать, как при подаче искового заявления имущественного характера.
Размер пошлины будет зависеть от цены иска, отметило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 09.06.2011 г. № 03-05-06-03/45
Источник: Российский налоговый портал
29.06.2011 ФНС начнет отправлять электронные требования об уплате налогов
Это повысит эффективность принудительного взыскания недоимки
ФНС планирует внедрить технологию направления требований об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов по телекоммуникационным каналам связи. Также налоговая служба усилит электронное взаимодействие с Федеральной службой судебных приставов. При этом ФНС совместно с Генпрокуратурой решает вопрос о расширении практики применения ст. 77 Налогового кодекса России (об аресте имущества), передает Финмаркет.
Цель таких мер является повышение эффективности принудительного взыскания недоимки и сокращение размеров просроченной задолженности перед бюджетной системой.
В мае налоговики снизили объем задолженности по обязательным платежам до 1249,2 млрд руб. ФНС отмечает, что в 4-м квартале прошлого года и начале нынешнего года снижение задолженности достигалось в основном за счет списания безнадежных долгов.
Налоговыми органами на 1 июня взыскивается 558 млрд руб., задолженность организаций, находящихся в процедурах банкротства составляет 311,5 млрд руб., невозможная к взысканию задолженность 16,2 млрд руб.
Источник: Российский налоговый портал
29.06.11 При электронном таможенном декларировании товаров оригинал платежки не представляется
Обязанность плательщика таможенных пошлин, налогов представить при электронном декларировании товаров оригинал платежного поручения на бумажном носителе ТК ТС и Федеральным законом не установлена.
Об этом сообщает ФТС РФ в письме № 01-11/29197 от 22.06.2011.
Ведомство напоминает, что порядок представления и использования электронной таможенной декларации определен Инструкцией о порядке представления и использования таможенной декларации в виде электронного документа, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 8 декабря 2010 г. №494.
При этом представление плательщиком таможенных пошлин, налогов копии платежного документа, заверенной органом, выдавшим оригинал документа, либо нотариально заверенной копии платежного документа при декларировании товаров, в том числе его электронной копии в случае электронного декларирования, не противоречит таможенному законодательству Таможенного союза и законодательству РФ о таможенном деле.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.11 Правительство поднимет планку облагаемого взносами дохода до 517 000 рублей
Правительство намерено снизить страховые взносы до 30%, поднять планку облагаемого годового дохода до 517 000 рублей, а также ввести взносы для зарплат, превышающих этот уровень. В последнем случае ставка взносов пока неизвестна.
Об этом на конференции «Развитие налогового законодательства и практика применения в первой половине 2011 года» заявил начальник сводно-аналитического отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Андрей Кизимов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Ожидается, что в середине июля правительство утвердит основные направления налоговой политики РФ на 2012 и последующие годы. По словам Кизимова, сейчас идут последние согласования.
«Расходы государства возрастают, а значит, доходы должны им соответствовать», - заметил представитель Минфина. Повышать общий уровень налогов не планируется, резервы будут искать в совершенствовании налогового администрирования.
В частности, предполагается снизить ставку страховых взносов с нынешних 34% до 30%. Как известно, сейчас взносами облагается годовой доход, не превышающий 465 000 рублей. Планируется поднять эту планку до 517 000 рублей и ввести взносы для дохода, превышающего 517 000. Ставка взносов для таких зарплат сейчас обсуждается. Представитель Минфина отказался назвать ее предполагаемый размер, заметил лишь, что «2% мало, 22% много».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.11 Размер налоговых вычетов для многодетных семей будет увеличен
В рамках основных направлений налоговой политики РФ на 2012 и последующие годы, принятие которых правительством ожидается в середине июля, отдельные права предоставлять некоторые налоговые льготы будут переданы с федерального на региональный уровень.
Об этом на конференции «Развитие налогового законодательства и практика применения в первой половине 2011 года» заявил начальник сводно-аналитического отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Андрей Кизимов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
В частности, речь идет о налоге на имущество. Кстати, в среднесрочной перспективе предполагается уход от местных налогов на имущество и земельного налога, и введение единого налога на недвижимость, напомнил Кизимов.
Изначально предполагался переход к 2013 году, для чего к концу 2012 года должны была быть завершена кадастровая оценка имущества налогоплательщиков. «Но мы видим сложности, - признался представитель Минфина. - Надеемся, что хотя бы некоторые регионы успеют провести оценку, и они, таким образом, станут пилотными площадками эксперимента».
В последнее время обсуждалась возможность отмены льгот по налогу на имущество в отношении линейных сооружений: ЛЭП, железнодорожных путей, трубопроводов. Но несмотря на то, что это принесло бы местным бюджетам дополнительные доходы, такая мера вызовет рост тарифов естественных монополий. Поэтому от этой идеи было решено отказаться, сообщил Андрей Кизимов.
Также предполагается увеличить стандартный налоговый вычет для семей, у которых больше трех детей - до уровня в 3 000 рублей на каждого ребенка. А вот существующий сегодня вычет в 400 рублей для всех работающих граждан будет отменен. Региональные бюджеты понесут некоторые потери, - признал представитель Минфина, и этот вопрос еще предстоит урегулировать.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.11 Повышенный коэффициент амортизации будут применять лишь к обновляемым ОС производственного сектора
В рамках основных направлений налоговой политики РФ на 2012 и последующие годы, принятие которых правительством ожидается в середине июля, будет усовершенствован подход к льготам по амортизации основных фондов.
Об этом на конференции «Развитие налогового законодательства и практика применения в первой половине 2011 года» заявил начальник сводно-аналитического отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Андрей Кизимов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
В частности, будет уточнена классификации основных фондов. «Существующая устарела и не соответствует циклу современных технологий, - заметил Кизимов, - поэтому Росстат готовит новый классификатор».
Изменится также подход к амортизации лизингового имущества. Сегодня повышенный коэффициент применяется ко всем видам ОС, предлагается применять его лишь к обновляемым ОС производственного сектора. Помимо этого, будет скорректирован перечень энергоэффективного оборудования и уточнены параметры высокотехнологичных компаний.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.11 Минфин предложил зафиксировать концепцию необоснованной налоговой выгоды в НК РФ
Министерство финансов предлагает зафиксировать в Налоговом кодексе так называемые параметры деловой цели - допустимые и недопустимые условия оптимизации налогообложения.
Об этом на конференции «Развитие налогового законодательства и практика применения в первой половине 2011 года» заявил начальник сводно-аналитического отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Андрей Кизимов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
«Сегодня доктрина необоснованной налоговой выгоды определяется соответствующим постановлением Высшего арбитражного суда, но мы полагаем, что ее принципы должно быть зафиксированы в законе», - сообщил представитель Минфина.
По его словам, разработка параметров деловой цели, которые позволили бы налоговикам судить о правомерности тех или иных действий налогоплательщика, будет вестись с учетом зарубежного опыта.
Председатель экспертного совета при бюджетном комитете Госдумы, партнер KPMG Михаил Орлов выразил резкое несогласие с инициативой Минфина.
«До тех пор, пока законодатель сохраняет последние остатки разума, параметров деловой цели, равно как и необоснованной налоговой выгоды, в Налоговом кодексе не будет, - заявил Орлов. - Это исключительно вредоносный институт в законодательстве, основанный на субъективной оценке, и я не готов сопоставлять нас с прогрессивными странами. Потому что в других странах нет плана, который спускается налоговому инспектору, нет той ненависти, которая сквозит у инспектора по отношению к налогоплательщику. Я не готов говорить о том, что будет в следующей Думе, но в нынешней точно нет сумасшедших, которые будут внедрять это в Налоговый кодекс».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.11 Страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения работников, уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/325 от 07.06.2011 сообщает, что статья 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях главы 25 НК РФ.
При этом ведомство напоминает, что суммы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМСы, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ, для целей налогообложения прибыли относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.11 Власти намерены пересмотреть льготы по земельному налогу и налогу на имущество организаций
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
Президент РФ Дмитрий Медведев в своем Бюджетном послании заявил о необходимости провести инвентаризацию установленных федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам и оценке их эффективности. При этом данная мера касается в первую очередь льгот по налогу на имущество организаций и по земельному налогу.
«Возможная отмена таких льгот – это не только переход к более справедливому способу распределения собственных налоговых доходов между субъектами РФ и муниципальными образованиями, но и способ повышения налоговой автономии региональных и местных властей, а значит – и ответственности за принимаемые ими решения», отмечается в Бюджетном послании Президента РФ, представленным на сайте Кремля.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.11 Затраты на утилизируемый неликвидный товар не уменьшают налог на прибыль
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/332 от 07.06.2011 приводит разъяснения по вопросу списания суммы неликвидного товара в расходы для целей налогообложения прибыли.
Ведомство напоминает, что расходами, уменьшающими налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль, признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, в случае утилизации (списания) неликвидных товаров затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности и, следовательно, не подлежат учету в составе расходов для целей налогообложения прибыли.
Кроме того, суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по указанным товарам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
29.06.11 Авансовые по транспортному и земельному налогам учитывают в расходах в отчетном периоде уплаты
С 1 января 2011 года налогоплательщики земельного и транспортного налогов по итогам отчетных периодов не представляют налоговые расчеты авансовых платежей по соответствующим налогам.
Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/333 от 07.06.2011.
При этом налогоплательщики земельного и транспортного налогов обязаны уплачивать авансовые платежи по этим налогам по итогам отчетных периодов в порядке, установленномстатьей 397 и статьей 363 НК РФ соответственно.
Таким образом, авансовые платежи по земельному и транспортному налогам, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в том отчетном периоде, за который такие авансовые платежи рассчитаны.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.06.2011 Выплаты иностранной компании: порядок представления налогового расчета
Доходы иностранной организации признаются доходами от источников в Российской Федерации
Как объяснил Минфин РФ, налоговый расчет составляется в отношении любых выплат доходов от источников в Российской Федерации в пользу иностранной организации. Напомним, что доходы иностранной компании, указанные в п. 2 ст. 309 НК РФ, в Российской Федерации не облагаются, но при этом признаются доходами от источников в нашей стране.
Следовательно, такие доходы отражаются налоговым агентом в налоговом расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, представляемом в соответствии с п. 4 ст. 310 НК РФ.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-03-06/1/334
Источник: Российский налоговый портал
30.06.2011 Расходы на использование прав на программы ЭВМ относятся к «прочим»
К указанным расходам также относятся расходы на обновление программы для ЭВМ30.06.2011,Российский налоговый портал
Минфин РФ отметил, что к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 20 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-03-06/1/330
Источник: Российский налоговый портал
30.06.2011 От лица ИП счет-фактуру может подписать уполномоченное лицо
Уполномоченное лицо назначается приказом или распоряжением
Минфин РФ в письме от 30.09.2010 г. № 03-07-14/67 обратил внимание на то, что за предпринимателя подписать счет-фактуру может уполномоченное на это лицо.
Уполномоченное лицо назначается или приказом (иным распорядительным документом) организации, или доверенностью от имени индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 30.09.2010 г. № 03-07-14/67
Источник: Российский налоговый портал
30.06.2011 В июле появятся новые больничные
Работники будут заполнять новые бланки листка нетрудоспособности
Уже в июле работники начнут приносить новые бланки листка нетрудоспособности. Он будет машиночитаемым, формата А4. В Фонде социального страхования газете «Учет. Налоги. Право» сообщили, что новые бланки уже напечатаны, осталось дождаться регистрации утверждающего их приказа в Министерстве юстиции.
Источник: Российский налоговый портал
30.06.11 ФНС утвердила формы извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной продукции
ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/367@ от 14.06.2011 утверждает формы и форматы представления извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза.
Текст приказа опубликован накануне в «Российской газете». Документ утверждает:
форму извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции;
форму извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции;
формат представления извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции;
формат представления извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.06.11 При исчислении налога на недвижимость планируется применение вычетов
При исчислении налога на недвижимость планируется применение налогового вычета к одному объекту недвижимости, находящемуся в собственности гражданина, то есть определенная площадь недвижимого имущества будет освобождена от налогообложения.
Об этом сообщила глава Управления имущественных налогов ФНС России Светлана Бондарчук в эфире телеканала «Россия-1», передает пресс-служба ФНС РФ.
По словам Светланы Бондарчук, новый налог планируется рассчитывать исходя из кадастровой (рыночной) стоимости недвижимого имущества. Предварительно определена предельная ставка для данного налога - 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости.
Представитель ФНС пояснила, что «для тех категорий граждан, которые сегодня не уплачивают налог на имущество физических лиц (инвалиды, герои ВОВ, пенсионеры и т.п.) размер вычета может быть установлен 50-55 кв.м.». «Для остальных граждан будет предусмотрен налоговый вычет, который должен быть не меньше норм предоставления жилья, к примеру, по договорам социального найма (18-20 кв.м.)», - добавила Светлана Бондарчук.
Кроме того, по словам представителя ФНС, для индивидуальных жилых домов размер налогового вычета может быть установлен в большем размере, также обсуждается возможность установления вычета и для земельных участков.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.06.11 Расходы на компьютерные программы распределяются на весь срок действия лицензии
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/330 от 07.06.2011 приводит разъяснения по вопросу налогового учета расходов на приобретение неисключительных прав использования программ для ЭВМ.
Ведомство отмечает, что перечень объектов, квалифицируемых в качестве нематериальных активов, установлен пунктом 3 статьи 257 НК РФ. При этом компьютерные программы, на которые организация не имеет исключительных прав, не включаются в состав нематериальных активов.
Таким образом, при наличии в договоре о приобретении неисключительной лицензии на использование программного обеспечения указания на срок, в течение которого могут быть использованы полученные по ней неисключительные права, налогоплательщик распределяет расходы, осуществленные по такому договору, в течение срока действия лицензии.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.06.11 Вмененщик, получивший субсидию на поддержку бизнеса, уплачивает налог на прибыль
Денежные средства в виде субсидий, выдаваемые организациям и ИП при реализации программы по развитию малого и среднего предпринимательства в субъектах РФ и направленные на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не являются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату ЕНВД.
Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/9835@ от 21.06.2011.
Поэтому данные суммы подлежат налогообложению у организаций, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, налогом на прибыль организаций (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН), а у ИП, переведенных по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, - НДФЛ (ЕСХН, налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН).
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.06.11 Минфин уточнил порядок учета доходов от размещения компенсационного фонда СРО на депозите
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/65 от 07.06.2011 разъясняет порядок учета в целях налогообложения прибыли доходов, полученных от размещения и инвестирования средств компенсационного фонда саморегулируемой организации.
Ведомство отмечает, что доход в виде процентов, полученных по договору банковского вклада в связи с размещением средств компенсационного фонда, подлежит отражению в составе доходов налогоплательщика, учитываемых для целей налогообложения в зависимости от применяемого налогоплательщиком метода признания доходов и расходов.
При методе начисления доход по договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.
При кассовом методе доходы в виде процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам признаются в том периоде, когда они фактически получены.
Расходы в виде суммы налога на прибыль, подлежащего уплате с вышеуказанных доходов, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.06.11 Депутаты пересмотрят льготы по НДС
Госдума рассмотрит во втором чтении законопроект № 482215-5 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».
Так, в частности, законопроект предполагает освободить от налогообложения НДС услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий, проводимых организациями физической культуры и спорта.
Авторы законопроекта отмечают, что в настоящее время остается не урегулированным вопрос освобождения от налогообложения НДС услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений на время подготовки к проведению данных мероприятий (на время монтажа оборудования и тренировок в этих спортивных сооружениях), что приводит к противоречиям между налоговыми органами и налогоплательщиками
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.06.11 Командировочные расходы в валюте пересчитываются в рубли на дату утверждения авансового отчета
Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/324 от 07.04.2011 разъясняет порядок учета командировочных расходов, произведенных работником в иностранной валюте.
Ведомство напоминает, что работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней
авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы;
отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с руководителем структурного подразделения работодателя, в письменной форме.
К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей) и об иных расходах, связанных с командировкой.
Если работник произвел расходы в иностранной валюте, то их стоимость пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату утверждения авансового отчета.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
30.06.11 Организации, совмещающие УСН и ЕНВД, обязаны представлять бухотчетность
Организации, применяющие по разным видам деятельности два специальных налоговых режима в виде УСН и ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
Об этом напоминает УФНС по Иркутской области на ведомственном сайте.
Ведомство поясняет, что закон не освобождает организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, от обязанности ведения бухгалтерского учета.
Таким образом, организации, применяющие по разным видам деятельности два специальных налоговых режима, один из которых не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.07.2011 Подтвердить приостановление деятельности на ЕНВД можно приказом руководителя
ФНС снова подтвердила свою позицию
Компания или предприниматель могут не уплачивать ЕНВД, если деятельность временно приостановлена. Главное при этом - сдавать «нулевые» декларации и подтвердить перерыв в работе документально, говорится в письме ФНС от 07.06.2011 г. № ЕД-4−3/9023, сообщает «УНП».
Обосновать приостановку работы, например, в случае ремонта торгового помещения, можно приказом руководителя, договором с подрядной организацией и актами выполненных работ.
Стоит отметить, что мнение ФНС по данному вопросу расходится с мнением Минфина, который считает, что в случае приостановки деятельности фирма должна сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД. Если же она этого не сделала, то даже за периоды «простоя» необходимо сдавать полноценные декларации с начисленным налогом (письмо письмо от 22 сентября 2009 г. № 03-11-11/188).
Источник: Российский налоговый портал
01.07.2011 Льготы по имущественному налогу для инфраструктурного имущества отменят
Поручение президента заставит еще раз вернуться к инвентаризации льгот
Минфин в рамках инвентаризации налоговых льгот снова будет предлагать отмену льгот по имущественному налогу для инфраструктурного имущества, заявил глава министерства Алексей Кудрин, пишет Финмаркет.
Он отметил, что глава государства в Бюджетном послании заявил, что федеральный центр должен устанавливать централизованно льготы регионам по налогам. Кудрин подчернкул, что налог на имущество является региональным, и сейчас "у нас ведущие компании, прежде всего инфраструктурные, имеют льготы по этому налогу".
Также Кудрин напомнил, что в 2011 году правительство уже обсуждало вопрос отмены данных льгот, но пока решило отказаться от принятия подобного решения на ближайшие годы.
Глава Минфина считает, что поручение президента "заставит еще раз вернуться к инвентаризации льгот, и мы еще будем взвешивать этот вопрос". "Вы знаете позицию Минфина - льготы нужно отменять", - сказал он.
Источник: Российский налоговый портал
01.07.2011 Дата получения дохода при УСН – это день поступления средств в кассу
Расходы по оплате стоимости товаров учитываются при УСН после передачи права собственности на товары покупателям01.07.2011,Российский налоговый портал
Как отметил Минфин РФ, у компаний и ИП, применяющих упрощенную систему датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод). Что касается расходной части, финансовое ведомство ссылается на Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 г. № 808/10, в котором указано, что расходы на оплату товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, признаются в составе расходов при исчислении налога по УСН после фактической передачи товаров покупателю независимо от того, оплачены они покупателем или нет.
На этом основании Минфин делает вывод – расходы по оплате стоимости товаров учитываются после передачи права собственности на товары покупателям.
Письмо Минфина России от 10.06.2011 г. № 03-11-06/2/93
Источник: Российский налоговый портал
01.07.2011 Компания вправе для служебного автомобиля разработать нормы ГСМ
Расходы на ГСМ учитываются в составе материальных затрат01.07.2011,Российский налоговый портал
Минфин РФ разъяснил, что в случае приобретения служебного автомобиля организация вправе ввести в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике. Это возможно в том случае, когда если Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлив для соответствующей автомобильной техники.
Финансовое ведомство напомнило, что компания может учитывать расходы на приобретение ГСМ либо в соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов, либо согласно подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов.
Письмо Минфина России от 10.06.2011 г. № 03-03-06/4/67
Источник: Российский налоговый портал
01.07.2011 Длительная командировка может привести к смене налогового статуса
Если статус сотрудника меняется на нерезидента, такое лицо не признается плательщиком НДФЛ
Организация может направить сотрудника в длительную зарубежную командировку. В течение такой командировки у сотрудника может измениться налоговый статус. Как напомнил Минфин РФ, до момента, пока сотрудники организации будут признаваться в соответствии со ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации, их доходы подлежат обложению НДФЛ по ставке 13%.
В случае если в течение налогового периода статус сотрудников меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица не признаются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами нашей страны.
Письмо Минфина России от 10.06.2011 г. № 03-04-06/6-136
Источник: Российский налоговый портал
01.07.2011 Авансовые платежи по земельному налогу относятся на расходы
Начисленные платежи следует относить на затраты в том периоде, за который они рассчитаны
Авансовые платежи по земельному и транспортному налогам следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций в том отчетном периоде, за который такие авансовые платежи рассчитаны, отметил Минфин РФ.
Финансовое ведомство напомнило, что с 1 января 2011 г. налогоплательщики земельного и транспортного налогов по итогам отчетных периодов не представляют налоговые расчеты авансовых платежей по соответствующим налогам.
Письмо Минфина России от 07.06.2011 г. № 03-03-06/1/333
Источник: Российский налоговый портал
01.07.11 С сегодняшнего дня вводится новая форма бланка листка нетрудоспособности
С сегодняшнего дня на территории Российской Федерации вводится новая форма бланка листка нетрудоспособности, утвержденная приказом Минздравсоцразвития РФ № 347н от 26.04.2011 г.
При этом в соответствии с указанным приказом больничный старого образца является недействительным с первого числа следующего месяца, отмечает пресс-служба ФСС.
В ФСС также поясняют, что замена бланка обусловлена рядом причин, одна из которых – техническое несоответствие ранее действовавшего документа современным требованиям, поскольку его заполнение и обработка были возможны только вручную. Еще один существенный недостаток старого больничного в том, что при небольшом размере в него вносится значительный объем информации, причем с двух сторон.
Также в связи с участившимися случаями фальсификации и продажи поддельных листков нетрудоспособности возникла необходимость введения дополнительных защитных элементов.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.07.11 ФСС приступил к реализации пилотного проекта по изменениям в порядке уплаты страховых взносов
ФСС РФ приступил к реализации пилотного проекта по изменениям в порядке выплат пособий по временной нетрудоспособности, материнству и детству на территории двух регионов – Карачаево-Черкесской Республики и Нижегородской области.
Эксперимент заключается в том, что вместо «зачетного принципа» уплаты страховых взносов, вводится другая, принципиально новая схема, при которой страхователи будут уплачивать страховые взносы в бюджет ФСС в полном объеме без уменьшения их на суммы выплат.
Пилотный проект также предусматривает переход на новый порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности – напрямую из ФСС РФ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.07.11 Минфин внес изменения в форму декларации по УСН
Минфин РФ своим приказом № 48н от 20.04.2011 внес изменения в форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Согласно приказу, наименование показателя строки 280 излагается в новой редакции: «Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога».
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.07.11 Изменение размера доли в собственности не лишит права на вычет при продаже квартиры
Минфин РФ в письме № 03-04-05/5-415 от 09.06.2011 приводит разъяснения по вопросу получения имущественного вычета по НДФЛ при продаже квартиры, если квартира была приватизирована в 2006 году и находилась в общей долевой собственности четырех собственников, а в 2008 году доля одного из собственников перешла в порядке наследования одному из оставшихся собственников.
Ведомство отмечает, что моментом возникновения права собственности у участника общей собственности на квартиру, является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников квартиры, в том числе смерти одного из сособственников, и размера их долей, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности.
Учитывая изложенное, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению НДФЛ.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.07.11 Продажа автомобиля по доверенности не освободит от транспортного налога
Транспортный налог уплачивает тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, то есть собственник транспортного средства. Если транспортное средство продано по доверенности, в том числе по генеральной, то право собственности на нее остается за прежним владельцем, который числится собственником в базе ГИБДД.
Об этом напоминает УФНС по Вологодской области на ведомственном сайте.
Специалисты УФНС отмечают, что именно владельцу - собственнику транспортного средства будут приходить налоговые уведомления на уплату транспортного налога, а в случае не уплаты налога применяться все предусмотренные действующим законодательством меры по взысканию.
Таким образом, при продаже транспортного средства, для целей исчисления транспортного налога целесообразней заключать с покупателями договоры купли – продажи и перерегистрировать его на новых владельцев.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.07.11 Родитель вправе получить соцвычет по расходам на обучение ребенка в детском саду
Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/5-414 от 09.06.2011 разъясняет, имеет ли право родитель на получение социального налогового вычета по расходам на обучение своего ребенка в детском саду, если в договоре прописаны платные услуги по уходу, присмотру, оздоровлению и развитию интеллектуальных и творческих способностей ребенка.
Ведомство отмечает, что при определении базы по НДФЛ налогоплательщик - родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка в указанном образовательном учреждении.
Вместе с тем, при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
01.07.11 В Ленинградской области продлен срок действия пониженной ставки по УСН
В Ленинградской области утвержден Закон № 34-оз от 09.06.2011, продляющий действие пониженной ставки налога для упрощенной системы налогообложения на неопределенный срок.
Напомним, в Ленинградской области ставка налога, взимаемого в связи с применением УСН, для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена в размере 7%.
Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".
НДФЛ
Я хотела бы приобрести квартиру общей стоимостью 1 600 000 руб. По закону, после приобретения жилья мне полагается налоговый вычет в размер 13% от уплаченной суммы. Могу ли я, в соответствии с законом РФ и Налоговым кодексом, единовременно получить этот вычет, написав заявление в налоговые органы? Каковы сроки от принятия полного пакета документов до выплаты мне вычета? Или же возврат вычета возможен только частями от зарплаты?
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
Согласно абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры.
Таким образом, Вы вправе обратиться с заявлением в налоговый орган на предоставление Вам имущественного налогового вычета по доходам за год, в котором был получен акт о передаче квартиры и последующие годы.
Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.
Камеральная налоговая проверка декларации проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Имущественный вычет при покупке (строительстве) квартиры и другого недвижимого имущества, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, можно получить до окончания налогового периода у работодателя, который является налоговым агентом.
Налоговый агент (работодатель), в свою очередь, обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. В этом случае право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих факт приобретения вами квартиры.
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (части суммы) предоставляемого вычета.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с доходов, выплачиваемых в том месяце, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением.
Статья 220 НК РФ не предусматривает, что весь имущественный налоговый вычет должен быть получен в одном налоговом периоде.
Так, если по итогам налогового периода имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, то в соответствии с абз. 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение у работодателя остатка имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода.
Вывод:
Для того, чтобы получить имущественный вычет единовременно, сумма Вашего дохода с месяца получения подтверждения права на имущественный налоговый вычет до конца года должна быть не меньше стоимости приобретенной Вами квартиры. В противном случае Вы сможете получить только соответствующую часть налогового вычета, право на получение остатков налогового вычета переносится на последующие налоговые периоды.
Наша организация приобретала в 2008-2009 гг. в собственность земельные участки у физических лиц. Обязаны ли были мы удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет РФ?
При продаже принадлежащего им на праве собственности имущества физические лица декларируют доходы от продажи и уплачивают в бюджет налог на доходы физических лиц самостоятельно. Такой порядок установлен п. 2 ст. 226 и пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса.
Организация, приобретающая земельные участки у физических лиц, налоговым агентом не является.
УСН
Строительная организация (УСН доходы минус расходы) в 2010 году получила аванс по договору, который учла при налогообложении УСН. В 2011 году работы были выполнены не в полном объеме и во 2 квартале часть аванса вернули заказчику. Как рассчитать квартальный налог и отразить в книге доходов и расходов?
В соответствии с порядком признания доходов и расходов, установленным ст. 346.17 НК РФ, в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
В этой связи строительная организация вправе уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат денежных средств заказчику, то есть доходы 2 квартала 2011 года.
Отразить уменьшение доходов следует так: на дату перечисления суммы предоплаты обратно заказчику в Книге учета доходов и расходов делается запись об операции по возврату предоплаты. При этом сумма возвращенной предоплаты указывается в графе 4 разд. I как доход, но со знаком "минус".
ЕНВД
Я ИП, работаю по ЕНВД (розн. торговля, бижутерия и т.п.). Недавно приобрел право на аренду мест внутри зданий (торг комплексов) по 0,25 м2 для размещения рекламных коробов (стойка на 4 стороны реклама), планирую ставить короба и заключать договора на размещение рекламы (аренда). Работаю один (поиск клиентов и развес рекламы самостоятельно). По всем форумам - ЕНВД. Использовать для внутренней рекламы нет возможности, так ли это? Есть ли варианты остаться на ЕНВД? На какой режим переходить (возможно УСН) и какие налоги при этом необходимо уплачивать? Что делать до перехода (год то еще не кончается)? Терять места, а значит и прибыль нет желания. Есть ли варианты совмещать ЕНВД и УСН?
И еще один вопрос: клиенты рекламные изредка будут по безналичному расчету работать (1-2 перевода в 2 мес.). Понятно, что это для предпринимательских целей, но все же как пристально смотрят на клиентские карточки в банках органы? Это все к тому чтобы не открывать РС. Что возможно написать для этих целей в договоре и квитанции на уплату?
Согласно пп. 10 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
Статьей 346.27 Кодекса к предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций отнесена предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе".
Таким образом, доходы от предпринимательской деятельности по распространению рекламы внутри объектов недвижимости, например в зданиях торговых комплексов, налогообложению ЕНВД не подлежат.
ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (например, УСН и ЕСХН) (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).
ИП, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Значит, такой вид дохода должен облагаться налогами по общим правилам для ИП (облагаться НДФЛ и НДС) или единым налогом при УСН.
ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Следовательно, применять УСН Вы сможете только с начала 2012 года.
Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК РФ).
Согласно п. 1.1.1 Положения о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации (утв. ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222-П) под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Согласно п. 2.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.
При этом пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщик - индивидуальный предприниматель обязан письменно сообщать в налоговый орган об открытии счетов в течение семи дней со дня открытия. ИП сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.
В п. 2 ст. 11 НК РФ указано, что под счетом понимается расчетный (текущий) и иные счета в банке, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Таким образом, предприниматель обязан сообщать в налоговый орган об открытии счетов, в том числе текущего счета, используемого для ведения предпринимательской деятельности. Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии банковского счета в силу ст. 118 Кодекса влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Также в силу п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона N 212-ФЗ предприниматели обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов о счетах в банке, используемых ими в предпринимательской деятельности.
Трудовое право. Выплаты работникам
У нас в организации возникла спорная ситуация, касающаяся удержания алиментов у сотрудников, работающих вахтовым методом. Согласно законодательству РФ, сотрудники, работающие вахтовым методом, получают вахтовую надбавку за каждый день работы на вахте. Алименты у сотрудников удерживаются со всех видов заработка, согласно ПП РФ №841 от 18.06.1996г. Вопрос возник следующий: относится ли вахтовая надбавка к виду заработка и следует ли с нее удерживать алименты? Отметим, что вахтовая надбавка не превышает нормы.
Выплата надбавок за вахтовый метод работы предусмотрена статьями 168 и 302 ТК РФ.
Статьей 168 ТК РФ установлено, что в случае направления работника в служебную командировку работодатель в числе прочих расходов обязан возместить работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные).
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяется коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
На основании статьи 302 ТК РФ работникам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.
Статьей 82 СК РФ установлено, что виды заработка и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, определяются Правительством РФ.
Правительством РФ принято Постановление от 18.07.1996 N 841 "О Перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей".
В соответствии с п. 1 указанного Постановления утвержден Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (далее - Перечень).
Пункт 2 Перечня содержит закрытый перечень видов доходов родителей, которые наряду с заработной платой (денежным вознаграждением, содержанием) и дополнительным вознаграждением за работу являются источником удержания алиментов.
В частности, в пп. "п" п. 2 Перечня указано, что к доходам родителей, из которых должно производиться удержание алиментов, относятся все виды выплат, осуществляемых работодателем в соответствии с законодательством о труде, за исключением денежных сумм, выплачиваемых в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность, с изнашиванием инструмента, принадлежащего работнику.
С учетом изложенного, я считаю, что с надбавок за вахтовый метод работы, выплачиваемых взамен суточных, удержание алиментов не производится.
Сотрудникам организация ежемесячно выплачивает компенсацию за аренду квартиры. Этот вид компенсации предусмотрен в трудовых договорах. Включаются ли указанные компенсации в расчет среднего заработка для исчисления командировочных и отпускных?
Особенности порядка исчисления средней заработной платы (среднего заработка) для всех случаев определения ее размера, предусмотренных ТК РФ, установлены Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922, далее - Положение).
В соответствии с п. 2 Положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат. В то же время в соответствии с п. 3 Положения для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и другие).
В соответствии со ст. ст. 15, 16, 21, 22 ТК РФ заработную плату можно охарактеризовать как плату за исполнение работником его трудовых обязанностей, принятых им на себя в соответствии с трудовым договором, заключенным между работником и его работодателем.
Компенсация за аренду квартиры не связана с оплатой труда, значит, в расчет командировочных и отпускных не включается.
В нашей организации числятся 2 сотрудницы, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Выплачивается пособие, рассчитанное исходя из МРОТ. Нужно ли пересчитывать это пособие в связи с повышением МРОТ с 01.06.11?
В силу ч. 1 ст. 11.2 Закона N 255-ФЗ ежемесячное пособие по уходу за ребенком выплачивается в размере 40% среднего заработка застрахованного лица, но не менее минимального размера этого пособия, установленного Федеральным законом от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
Минимальный размер пособия для граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию, и неработающих граждан, осуществляющих уход за ребенком, в 2011 г. составляет (абз. 2, 3 ч. 1 ст. 15 Федерального закона N 81-ФЗ):
- по уходу за первым ребенком - 2294,34 руб.;
- по уходу за вторым и последующими детьми - 4388,67 руб.
В соответствии со ст. 4.2 Федерального закона N 81-ФЗ минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком индексируется в размере и сроки, которые предусмотрены федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год и на плановый период, исходя из установленного указанным федеральным законом прогнозного уровня инфляции. Повышение минимального размера пособия в связи с увеличением МРОТ законодательством не предусмотрено.
Я нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет, он заканчивается 10.07.2011. Я хотела взять очередной оплачиваемый отпуск и получить отпускные, но мой бухгалтер говорит , что мне не положено. В отпуске я была в июне, а в декрет ушла в ноябре 2010г. Так как мне быть?
В соответствии со ст. 122 Трудового кодекса РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно.
В соответствии со ст. 260 ТК РФ перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него либо по окончании отпуска по уходу за ребенком женщине по ее желанию предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск независимо от стажа работы у данного работодателя.
В стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, включается время, когда сотрудница фактически не работала, но за ней сохранялось место работы, в том числе время ежегодного оплачиваемого отпуска (ст. 121 ТК РФ).
При этом ТК РФ называет периоды времени, которые не засчитываются в стаж работы, на основании которого предоставляется ежегодный отпуск.
Так, в соответствии со ст. 121 ТК РФ в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включается время отпуска по уходу за ребенком до достижения им установленного законом возраста.
Относительно отпуска по беременности и родам такого ограничения трудовое законодательство не устанавливает. Соответственно, период нахождения женщины в отпуске по беременности и родам учитывается при подсчете стажа, дающего право на очередной ежегодный отпуск.
В Вашей ситуации период времени с июня 2010 года до даты окончания отпуска по беременности и родам включается в стаж, дающий право на ежегодный отпуск.
Таким образом, по Вашей просьбе ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен сразу после окончания отпуска по уходу за ребенком.
Разное
Как учитывать программные продукты (1С, Консультант), приобретенные в 2011 г., в бухгалтерском и налоговом учете: через РБП или сразу отнести на затраты?
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса РФ программы для ЭВМ относятся к результатам интеллектуальной деятельности. Право на использование результата интеллектуальной деятельности может предаваться обладателем исключительного права по лицензионному договору (ст. 1235 ГК РФ). Если ГК РФ не предусмотрено иное, то лицензионный договор должен быть заключен в письменной форме (п. 2 ст. 1235 ГК РФ).
Для программных продуктов допускается заключение лицензионного договора путем заключения между пользователем и правообладателем договора присоединения, который размещается на приобретаемом экземпляре программного продукта или на упаковке (п. 3 ст. 1286 ГК РФ). В этом случае начало использования программного продукта, как оно определяется условиями, означает согласие пользователя на заключение лицензионного договора. На такой договор, в отличие от иных лицензионных договоров, не распространяются правила, установленные п. п. 2 - 6 ст. 1235 ГК РФ (об обязательности письменной формы договора, указании территории, на которой допускается использование программы для ЭВМ, о сроке, на который заключается лицензионный договор, об обязательности указания в лицензионном договоре размера вознаграждения (порядка его определения) либо условия о безвозмездности договора, обязательности указания на результат интеллектуальной деятельности, право использования которого предоставляется по договору, и способов его использования) (п. 38.2 Постановления Пленума ВС РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009).
Согласно новой редакции п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.
Отражая в бухгалтерском балансе такие затраты, организация должна принимать во внимание следующие требования, регламентирующие правила формирования бухгалтерской отчетности:
Критерии признания в бухгалтерском балансе активов установлены п. 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России.
В соответствии с указанной нормой актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.
Будущие экономические выгоды - это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию (п. 7.2.1 Концепции).
Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:
а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
б) обменен на другой актив;
в) использован для погашения обязательства;
г) распределен между собственниками организации.
Затраты признаются как расход отчетного периода, когда очевидно, что они не принесут будущих экономических выгод организации или когда будущие экономические выгоды не отвечают критерию признания актива в бухгалтерском балансе (п. 8.6.3 Концепции).
Следовательно, если понесенные организацией затраты не отвечают критериям признания активов, они не подлежат отражению в бухгалтерском балансе и списываются в состав расходов текущего периода.
Если затраты отвечают критериям признания активов, то при принятии их к учету следует руководствоваться требованиями, установленными соответствующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.
Пункт 39 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" предписывает отражать НМА, полученные в пользование, на забалансовом счете у пользователя в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (поскольку Инструкция по применению Плана счетов не предусматривает специального забалансового счета, в учетной политике следует предусмотреть его самостоятельно).
При этом расходы в виде платежей за предоставленное право использования программы признаются в бухгалтерском учете в зависимости от порядка их выплаты правообладателю. Периодические платежи включаются в расходы отчетного периода, разовые платежи отражаются пользователем как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
Если рассматривать типовые программы для автоматизации бухгалтерского учета (1Си др.) или справочно-правовые системы (например, "КонсультантПлюс"), то расходы на их приобретение не обусловливают получение дохода. Кроме того, такие программные продукты приобретаются, как правило, по договору присоединения. Специфика такого договора, как было указано выше, состоит в том, что в нем не указаны такие существенные условия лицензионных договоров, как срок, на который заключается договор, размер вознаграждения (порядок его определения) и др. В условиях изменяющегося законодательства эти программы требуют систематического обновления и в отсутствие актуализации утрачивают коммерческую ценность. Поэтому их учет в составе РБП, на мой взгляд, не имеет под собой экономических оснований. То есть стоимость таких программных продуктов подлежит единовременному списанию.
Для целей налогообложения прибыли расходы учитываются следующим образом.
Если оплата за использование программного продукта осуществляется организацией путем внесения периодических платежей в течение срока использования, то такие платежи включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ.
При методе начисления расходы в виде периодических платежей признаются в том периоде, к которому они относятся (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Если оплата осуществляется разовым платежом, то расходы на приобретение программы для ЭВМ также включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, но уже на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ.
В силу абз. 2 ст. 272 НК РФ расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
Если в договоре на приобретение программы срок ее использования определен, то проблем с учетом расходов нет. Организация принимает срок списания затрат на приобретение программы равным сроку ее использования, установленному договором. Проблема возникает в случае, когда в договоре никакого срока нет (это ситуация наиболее распространена).
По мнению Минфина РФ, налогоплательщики по заключаемым договорам на приобретение права на использование программ для ЭВМ, условиями которых не предусмотрен срок использования этих программ, вправе самостоятельно в учетной политике установить срок, в течение которого расходы на приобретение права использования программы для ЭВМ будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли (см., например, Письмо Минфина России от 18.04.2007 N 03-03-06/2/75).
Однако мнение о необходимости распределения прочих расходов не бесспорно. В арбитражной практике приводится иная точка зрения: пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ устанавливает особый порядок признания прочих расходов - датой их осуществления признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода. В связи с этим при отсутствии в договоре указания на срок использования программного обеспечения расходы следует признавать единовременно в период возникновения права на использование программы (Постановления ФАС ПО от 16.02.2009 N А55-9496/2008, от 18.01.2008 N А55-5316/07, ФАС МО от 08.12.2008 N КА-А40/10120-08, Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.09.2008 N 09АП-11542/2008-АК, ФАС ВВО от 17.08.2007 N А43-33315/2006-37-925).
Арбитры отмечают, что приобретение права пользования программных продуктов представляет собой разовую сделку, предусматривающую конкретные сроки исполнения (порядок оплаты и сроки поставки), поэтому налогоплательщик в соответствии с п. 1 и пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ вправе исходить из принципа признания расходов в том периоде, в котором они возникают (Постановление ФАС СЗО от 15.10.2007 N А05-810/2007). Напомню, что в налоговом учете понятия "расходы будущих периодов" не существует. В общем случае расходы признаются единовременно, за исключением расходов на приобретение амортизируемого имущества и расходов, по которым невозможно определить момент их возникновения исходя из условий сделки. Если срок использования программных продуктов не установлен, не может быть определен и конкретный доход, по отношению к которому налогоплательщик должен распределять расходы. Следовательно, их можно признать в момент возникновения - при передаче прав (Постановление ФАС МО от 07.10.2008 N КА-А40/8215-08).
Работника отправили в командировку в другой город для изучение английского языка. На экзаменах он получил тройки. Руководство предприятия удерживает у него полностью командировочные за невыполнение служебного командировочного задания, утверждая, что в сертификате должна быть одна четверка. В служебном задании указано - сдать тестирование и получить сертификат. Право ли руководство?
В силу ст. 168 Трудового кодекса РФ, в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
расходы по проезду;
расходы по найму жилого помещения;
дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
Удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными федеральными законами, в том числе, для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой (ст. 137 ТК РФ).
Учитывая то, что командировочные расходы не являются вознаграждением за труд, то есть не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер, и их оплата нормативными правовыми актами не ставится в какую-либо зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, работнику следует возмещать командировочные расходы (в том числе выплачивать суточные) за все дни его нахождения в командировке (см. также Письмо Роструда от 30.04.2008 N 1024-6).
Учитывая изложенное, действия руководства организации правомерными назвать нельзя.
Комментарии (1)
Здравствуйте! А где можно задать свой вопрос по налогооbложению?
Ирина 08.07.2011
Оставьте свой комментарий: