Мониторинг законодательства РФ за период с 17 по 23 декабря 2018 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Правительством РФ предложены меры по развитию цифровой экономики в России
Проектом предусматривается освобождение от налогообложения на территории РФ, в числе прочего, следующих операций:
реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора, а также оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных, их адаптации и модификации, доступу к программам для электронных вычислительных машин и базам данных.
Под представлением доступа к программам для электронных вычислительных машин и базам данных понимается размещение правообладателем программ для электронных вычислительных машин (серверная часть программного обеспечения и (или) базы данных) на собственных или арендованных электронных вычислительных машинах и обеспечение возможности использовать через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" эти программы для электронно-вычислительных машин и (или) базу данных по назначению без передачи экземпляра (серверной части) такой программы для электронно-вычислительных машин.
В этой связи проектом корректируется, в частности, порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также уточняются положения, касающиеся налоговых вычетов.
Утверждена форма "Информации об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов", а также формат ее представления в электронном виде
Информация об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляется органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в соответствующие управления ФНС России по субъектам РФ.
Уполномоченные органы направляют Информацию в электронной форме по установленному формату не позднее рабочего дня, следующего за днем официального опубликования закона субъекта РФ или нормативного правового акта представительного органа муниципального образования об установлении, изменении и прекращении действия соответственно региональных или местных налогов.
Формирование Информации в электронной форме осуществляется с использованием программно-технических средств отправителя, обработка - с использованием программно-технических средств получателя.
"План деятельности ФНС России на 2019 год"
(утв. Минфином России 04.12.2018)
ФНС России утвержден план деятельности на 2019 год
В перечне мероприятий:
участие в работе по совершенствованию законодательства РФ о налогах и сборах, в том числе налогового администрирования, налогового контроля, а также в сфере контрольно-надзорных функций, в сфере применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, государственной регистрации юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, аккредитации филиалов, представительств иностранных юридических лиц, банкротства, страховых взносов и валютного законодательства;
участие в работе по исключению обязанности налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения которых являются доходы и которые используют контрольно-кассовую технику, обеспечивающую передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, при совершении всех операций, в том числе влияющих на исчисление суммы налога, представлять налоговую декларацию;
реализация мероприятий по созданию национальной системы прослеживаемости товаров, совершенствования информационного взаимодействия налоговых и таможенных органов, а также создания условий, исключающих использование различных схем уклонения от уплаты налоговых и таможенных платежей;
осуществление контроля за использованием специальных марок для маркировки табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации;
проведение проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
рассмотрение заявлений о заключении соглашений о ценообразовании для целей налогообложения и проведение проверок исполнения налогоплательщиком ранее заключенных соглашений о ценообразовании.
С 1 января 2019 года будет применяться новая методология по расчету основных показателей статистики образования и культуры
Методология предназначена для проведения расчетов относительных показателей, характеризующих состояние образования и культуры. Среди таких показателей:
- коэффициенты охвата детей дошкольным образованием, программами начального, основного и среднего общего образования;
- численность обучающихся по образовательным программам начального, основного и среднего общего образования на 1000 человек населения;
- удельный вес детей и подростков, не обучающихся в образовательных организациях;
- число персональных компьютеров, используемых в учебных целях, на 1000 обучающихся;
- валовой коэффициент охвата образовательными программами среднего профессионального и высшего образования;
- выпуск квалифицированных рабочих, служащих, специалистов среднего звена, бакалавров, специалистов, магистров в расчете на 10000 человек занятого населения;
- число общедоступных (публичных) библиотек, организаций культурно-досугового типа на конец года на 10000 человек населения;
- число посещений театров, цирков, музеев, зоопарков за год на 1000 человек населения;
- число мест в зрительных залах организаций культурно-досугового типа на конец года на 1000 человек населения;
- число доступных в Интернете музейных предметов, внесенных в электронный каталог и имеющих цифровые изображения, на конец года на 10000 предметов общего музейного фонда;
- число экземпляров библиотечного фонда на конец года на 1000 человек населения;
- издано книг, брошюр, газет, журналов, сборников и бюллетеней на конец года в расчете на 1000 человек населения.
Все показатели рассчитываются с годовой периодичностью на федеральном и региональном уровнях.
Обновлена годовая статистическая форма N 103-РИК, по которой подаются сведения о выявлении и устройстве детей-сирот и беспризорных
Форма предоставляется территориальным или местным органом опеки и попечительства над несовершеннолетними гражданами в соответствующий региональный орган, на основании данных журнала первичного учета детей, оставшихся без попечения родителей, и другой соответствующей документации. Срок предоставления - 15 января после отчетного периода.
Указанный региональный орган предоставляет сводный отчет по субъекту РФ в Минпросвещения России 5 февраля после отчетного периода.
Утверждены также указания по заполнению формы.
Признается утратившим силу Приказ Росстата от 21.08.2015 N 389, которым была утверждена ранее действовавшая форма.
Уточнен порядок заполнения формы N 2-Т (трудоустройство), по которой подаются сведения о предоставлении госуслуг в области содействия занятости населения
Определено, в частности, что в целях заполнения формы под гражданами предпенсионного возраста понимаются граждане, у которых до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно, осталось не более пяти лет (ранее - не более двух лет).
Изменения действуют с отчета за январь - март 2019 года.
Росстатом обновлена годовая статистическая форма N 12-ПУ, по которой представляются сведения по похоронному обслуживанию
Форму предоставляют в органы управления жилищно-коммунального хозяйства субъектов РФ юридические лица (кроме субъектов малого предпринимательства), комитеты, управления, отделы жилищно-коммунального хозяйства, службы заказчика по жилищно-коммунальным услугам городов, районов, местных органов самоуправления, имеющие на своем балансе кладбища, крематории, и осуществляющие свою деятельность в сфере похоронного обслуживания. Срок предоставления - 1 марта. Указанные органы представляют форму в Минстрой России 15 марта.
Признано утратившим силу Постановление Росстата от 30.11.2004 N 90, которым была утверждена ранее действовавшая форма.
Минфин России предлагает обновить порядок учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков
В частности, предусматривается, что не позднее 20 числа месяца, указанного в графике постановки на учет крупнейших налогоплательщиков, уполномоченный налоговый орган направляет в налоговый орган по месту нахождения организации, подлежащей постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика, запрос о предоставлении доступа к сведениям о такой организации, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков и иных информационных ресурсах налогового органа по месту нахождения организации.
Доступ к сведениям об организации предоставляется в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующего запроса.
Уполномоченный налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня получения доступа к сведениям об организации осуществляет постановку на учет такой организации в качестве крупнейшего налогоплательщика с присвоением кода причины постановки на учет и выдает (направляет) организации уведомление о постановке ее на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по установленной форме.
Датой постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика в уполномоченном налоговом органе является дата получения этим налоговым органом доступа к сведениям об организации.
Если полномочия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах организацией, состоящей на учете в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, переданы другому налоговому органу, направление этим уполномоченным налоговым органом запроса о предоставлении доступа к сведениям о такой организации и предоставление ему такого доступа осуществляется в аналогичном порядке.
В случае исключения организации, состоящей на учете в уполномоченном налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика, из Перечня крупнейших налогоплательщиков налоговый орган осуществляет снятие с учета этой организации в качестве крупнейшего налогоплательщика в течение одного месяца с даты получения указанного Перечня крупнейших налогоплательщиков и в тот же срок выдает (направляет) этой организации уведомление о снятии ее с учета в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме, утвержденной в соответствии с пунктом 5.1 статьи 84 Налогового кодекса РФ.
Проектом признается утратившим силу Приказ Минфина России от 11 июля 2005 г. N 85н "Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков".
Банком России стандартизированы требования, предъявляемые к защите прав и интересов получателей финансовых услуг, которыми должен руководствоваться управляющий в процессе осуществления своей деятельности
Утвержден Базовый стандарт защиты прав и интересов физических и юридических лиц - получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих управляющих.
Стандартом устанавливаются в числе прочего правила предоставления информации получателю финансовых услуг и правила взаимодействия с получателями финансовых услуг, регламентируются требования к работникам, осуществляющим непосредственное взаимодействие с получателями финансовых услуг, регулируется порядок рассмотрения обращений и жалоб получателей финансовых услуг.
Определено, в частности, что управляющий при осуществлении деятельности по управлению ценными бумагами должен соблюдать приоритет интересов клиентов над собственными интересами, не вправе злоупотреблять своими правами и (или) ущемлять интересы клиентов, не вправе устанавливать приоритет интересов одного клиента или группы клиентов перед интересами другого клиента (других клиентов).
Саморегулируемая организация осуществляет контроль за соблюдением управляющими, являющимися членами такой саморегулируемой организации, требований настоящего Стандарта путем проведения проверок соблюдения управляющими требований Стандарта, а также иных контрольных мероприятий, в том числе мероприятий, в ходе которых осуществляются действия по созданию ситуации для заключения договора доверительного управления в целях проверки соблюдения управляющими, являющимися членами саморегулируемой организации, требований Стандарта при оказании финансовых услуг их получателям.
Настоящий Стандарт применяется с 1 декабря 2019 года.
Банк России утвердил стандартные требования по защите прав и интересов получателей финансовых услуг, которыми брокер должен руководствоваться в процессе осуществления своей деятельности
Речь идет о Базовом стандарте защиты прав и интересов физических и юридических лиц - получателей финансовых услуг, оказываемых членами саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка, объединяющих брокеров.
Стандартом в числе прочего регламентируются правила предоставления информации получателю финансовых услуг и правила взаимодействия с получателями финансовых услуг, определяются требования к работникам брокера, осуществляющим непосредственное взаимодействие с получателями финансовых услуг, регулируется порядок рассмотрения обращений и жалоб получателей финансовых услуг.
Саморегулируемая организация осуществляет контроль за соблюдением брокерами, являющимися членами такой саморегулируемой организации, требований настоящего Стандарта путем проведения проверок соблюдения брокерами требований настоящего Стандарта, а также иных контрольных мероприятий, в том числе мероприятия, в ходе которого осуществляются действия по созданию ситуации для заключения договора о брокерском обслуживании либо совершения операции (сделки) на рынке ценных бумаг в целях проверки соблюдения брокерами, являющимися членами саморегулируемой организации, требований Стандарта при оказании финансовых услуг их получателям.
Настоящий Стандарт применяется с 1 декабря 2019 года.
Банком России даны разъяснения по некоторым вопросам, касающимся особенностей бухгалтерского учета отдельных операций в микрокредитных компаниях
В частности, расмотрены следующие вопросы:
порядок отражения в бухгалтерском учете МКК в форме фонда поступлений от учредителя и от лица, не являющегося учредителем, бюджетных средств, предназначенных для предоставления займов в рамках поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства;
порядок отражения в бухгалтерском учете МКК поступления денежных средств от учредителей МКК в целях возмещения затрат;
порядок отражения в бухгалтерском учете:
- поступления денежных средств на расчетный счет вновь созданной МКК в качестве взноса учредителя на уставные цели;
- требования по договору банковского вклада, полученного по соглашению о замене вкладчика, в качестве взноса учредителя на уставные цели вновь созданной МКК;
- требования по договору займа, полученного в качестве взноса учредителя на уставные цели вновь созданной МКК;
- требования бенефициара по договору поручительства к должнику, полученного в качестве взноса учредителя на уставные цели вновь созданной МКК.
Разъяснены особенности применения налоговой льготы по пункту 24 статьи 381 НК РФ в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря
Сообщается, в частности, что в соответствии с пунктом 1 статьи 381.1 НК РФ с 1 января 2018 года налоговая льгота по пункту 24 статьи 381 НК РФ в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, применяется на территории соответствующего субъекта РФ в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.
В случае заявления организациями права на льготу по пункту 24 статьи 381 НК РФ в части имущества, расположенного в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, при заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций по форме, утвержденной приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@, должен быть заполнен отдельный раздел 2 с указанием кода вида имущества 7 и указанием по строке с кодом 160 кода льготы 2012000 - если льгота установлена на региональном уровне. В этом случае во второй части строки с кодом 160 следует указать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым предусмотрена льгота.
В случае заявления организациями права на льготу по пункту 24 статьи 381 НК РФ в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, при заполнении налоговых деклараций по налогу должен быть заполнен отдельный раздел 2 с указанием кода вида имущества 7 и указанием по строке с кодом 160 присвоенного данной налоговой льготе кода 2010340.
Разъяснен порядок учета налоговых деклараций по земельному налогу после перехода к приему и обработке налоговой отчетности в АИС "Налог-3"
Организации, обладающие земельными участками на вещных правах, подлежат учету в налоговых органах по месту нахождения принадлежащих им земельных участков в порядке, предусмотренном статьей 83 Налогового кодекса РФ.
Если организация, представлявшая налоговую декларацию по налогу, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка, налоговому органу безотлагательно необходимо принять меры по получению сведений о правах на земельный участок у органа, уполномоченного осуществлять государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 85 Налогового кодекса РФ.
В случае отсутствия в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним информации о существующих правах на земельные участки налогоплательщики по налогу определяются на основании государственных актов, свидетельств и других документов, удостоверяющих права на землю и выданных до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", которые в соответствии с законодательством имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним, либо на основании актов, изданных органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции и в порядке, установленном законодательством, действующим в месте издания таких актов на момент их издания, о предоставлении земельных участков.
В связи с этим по ранее учтенным земельным участкам, права на которые возникли до вступления в силу Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", уточняющие запросы сведений налоговому органу необходимо направлять в уполномоченные органы.
После получения сведений, подтверждающих наличие вещного права на земельный участок, налоговый орган в установленном порядке проводит процедуру учета организации по месту нахождения принадлежащего ей земельного участка (при необходимости используется штатный режим обработки 10-дневных сведений в ПОН ВИО АИС "Налог-3" или режим ПК "Сведения 2005").
<Письмо> ФНС России от 11.12.2018 N СД-4-3/24057@
"О новых кодах подакцизных товаров"
Разъяснен порядок налогообложения нефтяного сырья и темного судового топлива
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ с 01.01.2019 подакцизными товарами признаются нефтяное сырье и темное судовое топливо.
Налогообложение в отношении вышеуказанных подакцизных товаров с 01.01.2019 осуществляется с применением новых ставок акциза, установленных статьей 193 Налогового кодекса РФ.
Форма налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@.
До внесения соответствующих изменений в указанный приказ ФНС России рекомендуется при заполнении налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды видов подакцизных товаров:
- код 678 - нефтяное сырье;
- код 679 - темное судовое топливо.
С 01.01.2019 вносятся изменения в статью 182 главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса РФ, предусматривающие обязанность исчислить акциз при совершении следующих операций:
- направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья;
- получение темного судового топлива российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 Налогового кодекса РФ;
- реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории РФ российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям темного судового топлива, принадлежащего указанным российским организациям на праве собственности и вывезенного за пределы территории РФ в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
- реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, темного судового топлива, приобретенного в собственность и помещенного под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории РФ иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.
Вместе с тем, в действующем порядке заполнения налоговой декларации по акцизам, утвержденной Приказом ФНС России N ММВ-7-3/1@, отсутствуют коды показателей по отражению налогоплательщиком новых операций.
В этой связи рекомендуется при заполнении Раздела 2 указанной налоговой декларации по акцизам отражать следующие коды показателей:
- 10044 - направление нефтяного сырья, принадлежащего организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, на праве собственности, на переработку на производственных мощностях, принадлежащих такой организации либо организации, непосредственно оказывающей такой организации услуги по переработке нефтяного сырья;
- 10045 - получение темного судового топлива российской организацией, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, предусмотренное статьей 179.5 Налогового кодекса РФ;
- 10046 - реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) на территории Российской Федерации российскими организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российскими организациями, имеющими лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), и (или) российскими организациями, заключившими с организациями, включенными в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранным организациям темного судового топлива, принадлежащего указанным российским организациям на праве собственности и вывезенного за пределы территории РФ в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
- 10047 - реализация (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, темного судового топлива, приобретенного в собственность и помещенного под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации иностранным организациям, выполняющим работы (оказывающим услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с российской организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья.
С 01.01.2019 статья 200 главы 22 "Акцизы" Налогового кодекса РФ дополнена пунктами 27 - 30, в соответствии с которыми вычетам подлежат следующие суммы акциза:
- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в период действия указанного свидетельства при совершении им операций, указанных в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ;
- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 35 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае использования темного судового топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса РФ, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании;
- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 35 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не использовалось для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса РФ, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании;
- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 36 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 36 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы территории Российской Федерации в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, и (или) в иных случаях выбытия (использования) темного судового топлива;
- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 37 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья;
- сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 37 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством РФ о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, и (или) в иных случаях выбытия (использования) темного судового топлива.
Учитывая то, что в действующем порядке заполнения налоговой деклараций по акцизам, утвержденной Приказом ФНС России N ММВ-7-3/1@, отсутствуют коды показателей для отражения налогоплательщиком новых вычетов, при заполнении Раздела 2 указанной налоговой декларации по акцизам рекомендуется отражать следующие коды показателей:
- 30035 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, в период действия указанного свидетельства при совершении им операции, указанной в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ;
- 30036 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 35 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае использования темного судового топлива для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса РФ, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании;
- 30037 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 35 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не использовалось для бункеровки (заправки) водных судов и (или) установок и сооружений, указанных в статье 179.5 Налогового кодекса РФ, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании;
- 30038 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 36 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы территории РФ в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза;
- 30039 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 36 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, и (или) российской организацией, имеющей лицензию на осуществление погрузочно-разгрузочной деятельности (применительно к опасным грузам на железнодорожном транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах), или лицом, заключившим с организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, договоры, на основании которых используются объекты, посредством которых осуществляется бункеровка (заправка) водных судов, иностранной организации и вывозе указанного темного судового топлива за пределы территории РФ в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом Евразийского экономического союза, и (или) в иных случаях выбытия (использования) темного судового топлива;
- 30040 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 37 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае реализации (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) темного судового топлива российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья;
- 30041 - сумма акциза, исчисленная налогоплательщиком при совершении операции, указанной в подпункте 37 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, подлежащая вычету в случае, если темное судовое топливо не реализовывалось (в том числе на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров) российской организацией, включенной в реестр поставщиков бункерного топлива, за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта иностранной организации, выполняющей работы (оказывающей услуги), связанные с региональным геологическим изучением, геологическим изучением, разведкой и (или) добычей углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации, на основании договора с организацией, владеющей лицензией на пользование участком недр континентального шельфа Российской Федерации, и (или) с исполнителем, привлеченным пользователем недр в соответствии с законодательством Российской Федерации о континентальном шельфе Российской Федерации для создания, эксплуатации, использования установок, сооружений, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 179.5 Налогового кодекса РФ, искусственных островов на континентальном шельфе Российской Федерации, и (или) с оператором нового морского месторождения углеводородного сырья, и (или) в иных случаях выбытия (использования) темного судового топлива.
ФНС России разъяснила последствия для пользователей в случае необновления ими в 2019 году программного обеспечения ККТ
Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 03.08.2018 N 303-ФЗ в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, с 1 января 2019 года ставка НДС составит 20%.
Статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности, к числу которых также относится налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость (НДС).
Указание в кассовом чеке неверной ставки и суммы НДС при отражении полной суммы расчета образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 КоАП РФ. В соответствии с частями 1 и 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.
В этой связи ФНС России сообщает следующее.
Отсутствием вины может считаться применение пользователями после 01.01.2019 ККТ с необновленным программным обеспечением в части указания ставки НДС 20% (20/120) и (или) расчета суммы по ставке НДС 20% (20/120) до момента соответствующего обновления при условии, что такое обновление будет произведено в разумный срок и последующее формирование налоговой отчетности за налоговый период будет произведено с расчетом действующей ставки НДС и в соответствии с порядком, указанным в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@.
Кроме этого, в случае если сведения о расчетах формируются из учетной системы пользователя по ставке НДС 20% (20/120) при сохранении отражения на кассовом чеке тега 1199 "ставка НДС" со значениями "НДС 18%" или "НДС 18/118%", тега 1200 "сумма НДС за предмет расчета", тега 1102 "сумма НДС чека по ставке 18%" и (или) тега 1106 "сумма НДС чека по расч. ставке 18/118", до соответствующего обновления программного обеспечения ККТ пользователя в разумные сроки, такие действия не будут являться нарушением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.
Также сообщается, что по имеющейся у ФНС России информации, предоставленной профессиональными участниками рынка (производителями ККТ, программного обеспечения, центрами технического обслуживания и т.д.) и крупнейшими пользователями ККТ, максимальный срок обновления программного обеспечения в разумные сроки парка ККТ при предпринимаемых действиях со стороны самого пользователя не выходит за пределы первого налогового периода по НДС в 2019 году. Следовательно, необновление программного обеспечения ККТ в части указания и (или) расчета ставки НДС 20% (20/120) после указанного срока могут свидетельствовать о бездействии пользователя либо принятии таким пользователем недостаточных мер по соблюдению требований законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.
В случае обновления программного обеспечения в части указания и расчета ставки НДС 20% в отношении расчетов, осуществленных до 01.01.2019 по ставке НДС 18%, также необходимо произвести аналогичные корректировки при возврате с 01.01.2019 товаров, работ, услуг, реализованных до 01.01.2019, зачете с 01.01.2019 полученных до 01.01.2019 авансов, применении с 01.01.2019 кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции), что также будет свидетельствовать об отсутствии вины пользователя.
ФНС России также обращает внимание, что, учитывая положения пунктов 5 и 13 статьи 171, пунктов 4 и 10 статьи 172 Налогового кодекса РФ, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты. При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов. Таким образом, при наличии технической возможности, в том числе используемого программного продукта, в целях исполнения требований законодательства РФ о налогах и сборах после 01.01.2019 допускается указание в кассовом чеке (бланке строгой отчетности) ставки НДС 18% (18/118) по операциям возврата товаров, работы, услуги, реализованных до 01.01.2019, зачета полученных до 01.01.2019 авансов, кассовых чеков коррекции (бланков строгой отчетности коррекции) в отношении расчетов до 01.01.2019.
Разъяснены особенности налогообложения участников проекта по осуществлению в инновационных научно-технологических центрах исследований, разработок и коммерциализации их результатов
Федеральным законом от 30.10.2018 N 373-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 1 января 2019 года внесены изменения в статью 246.1, в пункт 5.1 статьи 284 и в пункт 6 статьи 289 Налогового кодекса РФ.
Согласно указанным изменениям организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - участники проекта), в течение 10 лет со дня получения ими указанного статуса имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 25 НК РФ.
Прибыль организации, получившей статус участника проекта (в том числе в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"), облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 246.1 НК РФ (то есть когда годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) участника проекта превысил один миллиард рублей).
При применении участником проекта налоговой ставки 0 процентов согласно пункту 5.1 статьи 284 НК РФ в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций в Титульных листах (Листах 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "225".
<Письмо> ФНС России от 19.12.2018 N СД-4-3/24737@
"О направлении письма"
Минфином России разъяснены особенности налогообложения акцизами сведений из уточненных уведомлений о максимальных и минимальных розничных ценах на табачную продукцию, производимую на территории РФ
В письме рассматриваются следующие ситуации, с которыми на практике сталкиваются налоговые органы:
Вариант N 1. 15 апреля 2018 г. налогоплательщиком представлено первичное уведомление об установлении максимальных и минимальных розничных цен с 1 мая 2018 г., впоследствии, 19 апреля 2018 г., представлено уточненное уведомление об установлении максимальных и минимальных розничных цен с 1 мая 2018 г.
Вариант N 2. 15 апреля 2018 г. налогоплательщиком представлено первичное уведомление об установлении максимальных и минимальных розничных цен с 1 мая 2018 г., впоследствии, 28 апреля 2018 г., представлено уточненное уведомление об установлении максимальных и минимальных розничных цен с 1 мая 2018 г.
Вариант N 3. 15 апреля 2018 г. налогоплательщиком представлено первичное уведомление об установлении максимальных и минимальных розничных цен с 1 мая 2018 г., впоследствии, 4 мая 2018 г., представлено уточненное уведомление об установлении максимальных и минимальных розничных цен с 1 мая 2018 г.
В этой связи Минфин России сообщает следующее.
В варианте N 1, когда взамен представленного 15 апреля 2018 г. первичного уведомления о максимальных и минимальных розничных ценах на табачные изделия, производимые на территории Российской Федерации с 1 мая 2018 г., 19 апреля 2018 г. представлено уточненное уведомление, размер максимальной розничной цены из уточненного уведомления будет учитываться при расчете налоговой базы и суммы акциза начиная с расчетов за май 2018 года. При представлении налогоплательщиком в указанном случае в соответствии с пунктами 3 - 5 статьи 187.1 НК РФ не позднее чем за 10 календарных дней до начала мая 2018 года следующего уточненного уведомления указанная в этом следующем уточненном уведомлении максимальная розничная цена будет учитываться при расчете налоговой базы и суммы акциза начиная с расчетов за май 2018 года.
Для вариантов N 2 и N 3, когда дата представления этого уточненного уведомления приходится соответственно на 28 апреля 2018 г. и на 4 мая 2018 г., размер максимальной розничной цены из уточненного уведомления будет учитываться при расчете налоговой базы и суммы акциза начиная с первого следующего после даты представления месяца, до начала которого не истек указанный в пункте 3 статьи 187.1 НК РФ десятидневный срок, то есть начиная с июня 2018 года. При представлении налогоплательщиком в случаях, рассмотренных в вариантах N 2 и N 3, в соответствии с пунктами 3 - 5 статьи 187.1 НК РФ не позднее чем за 10 календарных дней до начала июня 2018 года следующего уточненного уведомления указанная в этом следующем уточненном уведомлении максимальная розничная цена будет учитываться при расчете налоговой базы и суммы акциза начиная с расчетов за июнь 2018 года.
Минфином России разъяснен порядок предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц по расходам, связанным с отделкой построенного налогоплательщиком жилого дома
На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.
Подпунктом 3 пункта 3 статьи 220 НК РФ установлено, что в фактические расходы на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться следующие расходы:
расходы на разработку проектной и сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома или доли (долей) в нем, в том числе не оконченного строительством;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.
Таким образом, при строительстве налогоплательщиком жилого дома он вправе включить в состав имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц сумму фактически произведенных им расходов на строительство и отделку построенного жилого дома в размере, не превышающем в целом 2 000 000 рублей.
При этом факт несения налогоплательщиком расходов по отделке построенного им жилого дома после даты государственной регистрации на него права собственности не является препятствием для включения таких расходов в состав имущественного налогового вычета.
По состоянию на 23 ноября 2018 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники
Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Минкомсвязи России по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.
Минкультуры России разъяснило условия, при которых организация - производитель анимационной аудиовизуальной продукции может рассчитывать на льготы
Отмечается, что в соответствии со статьей 427 части второй НК РФ для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции (далее - организации), в течение 2018 - 2023 годов применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:
на обязательное пенсионное страхование - 8,0 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2,0 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), - 1,8 процента;
на обязательное медицинское страхование - 4,0 процента.
Условиями применения вышеуказанных пониженных тарифов страховых взносов являются:
- для вновь созданных организаций:
доля доходов от реализации экземпляров анимационной аудиовизуальной продукции, передачи исключительных прав на анимационную аудиовизуальную продукцию, предоставления прав использования анимационной аудиовизуальной продукции по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, предоставляемых на производство, продвижение, прокат и показ анимационной аудиовизуальной продукции, по итогам расчетного (отчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
получение документа, подтверждающего нахождение плательщика в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции по форме, утверждаемой Минкультуры России;
среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек;
- для организаций, не являющихся вновь созданными:
доля доходов от реализации экземпляров анимационной аудиовизуальной продукции, передачи исключительных прав на анимационную аудиовизуальную продукцию, предоставления прав использования анимационной аудиовизуальной продукции по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, а также от поступлений денежных средств в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, полученных из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, предоставляемых на производство, продвижение, прокат и показ анимационной аудиовизуальной продукции, по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по вышеуказанным пониженным тарифам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
получение документа, подтверждающего нахождение плательщика в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции по форме, утверждаемой Минкультуры России;
средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по вышеуказанным пониженным тарифам, составляет не менее семи человек.
Отмечается также, что в целях реализации указанных положений НК РФ Минкультуры России утверждены Приказы от 08.10.2018 N 1753 "Об утверждении формы справки, подтверждающей нахождение плательщика в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции" и от 26.10.2018 N 1876 "Об утверждении перечня документов, необходимых для включения организации в реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, порядка их представления, порядка и основания включения (исключения) организаций в реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, а также порядка его ведения".
Разъяснены особенности определения с 1 января 2019 года суммы налога в отношении полученных дивидендов
С 1 января 2019 года дивидендами признается доход в виде имущества, который получен участником при выходе из организации либо при ее ликвидации (п. 1 ст. 250 НК РФ). Доход при этом определяется как положительная разница между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций, а само имущество для налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).
Налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ). Если на день принятия решения о выходе из организации или ее ликвидации он в течение 365 календарных дней и более непрерывно владеет 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, причем сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов, то налог рассчитывается по ставке 0%.
В остальных случаях ставка по дивидендам, полученным российскими компаниями от российских и иностранных организаций, равна 13%. По дивидендам, полученным зарубежной компанией по акциям российских организаций, а также по дивидендам от участия в капитале организации в иной форме - 15%.
Если же участник организации получил убыток при ликвидации компании либо при выходе из нее, то он определяется как отрицательная разница между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной участником стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее. Такой убыток учитывается (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ) в составе внереализационных расходов.
ФНС России напоминает, что с 1 января 2019 года граждане могут не платить НДФЛ с продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности
Изменения внесены Федеральными законами от 27.11.2018 N 424-ФЗ и N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах".
Речь идет о жилых домах, квартирах, комнатах, включая приватизированные жилые помещения, дачах, садовых домиках или доли (долей) в них, а также транспортных средствах.
Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом - три или пять лет. Сейчас такие доходы облагаются НДФЛ во всех случаях.
При продаже имущества, которое было в собственности менее установленного срока владения, необходимо исчислить и уплатить НДФЛ.
Однако с 1 января и эту сумму можно уменьшить, применив имущественный налоговый вычет. Так, доход, полученный налогоплательщиком уже в 2019 году, может быть уменьшен на сумму фактических и документально подтвержденных расходов (в т.ч. до 2019 года), связанных с приобретением этого имущества, за вычетом ранее учтенных расходов при применении специальных налоговых режимов или в составе профессиональных налоговых вычетов.
ФНС России напоминает об изменениях в законодательстве, касающихся порядка налогообложения с 1 января 2019 года объектов капитального строительства, принадлежащих физическим лицам
Сообщается, в частности, что к 63 субъектам РФ, где по региональным законам действует порядок налогообложения объектов недвижимости физлиц исходя из кадастровой стоимости, добавятся еще семь: Пермский край, Калужская, Липецкая, Ростовская, Саратовская, Тюменская, Ульяновская области. В этих регионах к налогообложению впервые будут привлечены объекты, права физлиц на которые зарегистрированы в упрощенном порядке без проведения техинвентаризации и определения инвентаризационной стоимости: садовые, дачные дома, хозпостройки площадью более 50 кв. м, гаражи и т.п. Также впервые будут обложены налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, введенные в эксплуатацию с 2013 года, по которым не определялась инвентаризационная стоимость, но есть кадастровая оценка. При этом будет применен понижающий коэффициент 0,2 к первому налоговому периоду расчета налога (п. 8 ст. 408 НК РФ).
В 14 регионах, где расчет налога исходя из кадастровой стоимости будет применяться второй год, коэффициент к налоговому периоду составит 0,4; в 21 регионе третьего года применения указанного порядка коэффициент составит 0,6. При этом в 49 регионах, где налогообложение недвижимости осуществляется исходя из кадастровой стоимости третий и последующие годы, будет применен коэффициент, ограничивающий рост налога не более чем на 10% по сравнению с его суммой за предыдущий период. Исключением являются объекты торгово-офисного назначения (п. 8.1 ст. 408 НК РФ).
В оставшихся субъектах РФ, где налоговой базой является инвентаризационная стоимость объектов капитального строительства, для расчета налога эта стоимость будет индексирована на коэффициент-дефлятор 1,481, предусмотренный приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579.
Кроме того, изменится порядок перерасчета налога на имущество физлиц. Теперь независимо от оснований перерасчет проводиться не будет, если это повлечет увеличение ранее уплаченной суммы этого налога (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).
Меняется и порядок применения кадастровой стоимости для налогообложения объектов капитального строительства. Так, в случае оспаривания кадастровой стоимости сведения о ее новом значении (рыночной стоимости здания, строения, сооружения, помещения), установленном после 1 января 2019 г. решением комиссии при управлении Росреестра или суда, будут учитываться при определении налоговой базы, начиная с периода налогообложения объекта недвижимости по оспоренной кадастровой стоимости (п. 2 ст. 403 НК РФ).
С 2019 года лица предпенсионного возраста, соответствующие определенным законодательством РФ условиям, необходимым для назначения пенсии на 31 декабря 2018 года, имеют право на льготу, освобождающую их от уплаты налога по одному объекту определенного вида (пп. 10.1 п. 1 ст. 407 НК РФ).
АНО "Фонд защиты вкладчиков" начинает дополнительные компенсационные выплаты вкладчикам из средств двенадцатого имущественного взноса Республики Крым
Право на дополнительные компенсационные выплаты имеют вкладчики, которые до 8 июня 2015 г. подали в Фонд заявления о согласии на приобретение их прав (требований) по вкладам в кредитных учреждениях, имевших на 16 марта 2014 года лицензию Национального банка Украины и прекративших свою деятельность на территории Республики Крым и на территории Севастополя на основании решений Банка России, либо в соответствии с частью 2 статьи 7 Федерального закона от 2 апреля 2014 года N 39-ФЗ подали в Фонд заявления о восстановлении пропущенного срока для подачи заявлений.
Размер дополнительной компенсационной выплаты определяется путем распределения между имеющими право на эти выплаты вкладчиками суммы имущественного взноса Республики Крым пропорционально доле имеющихся у вкладчика прав (требований) в совокупном размере прав (требований) вкладчиков, превышающем 700 000 рублей, с использованием единого коэффициента пропорциональности для расчета размера дополнительных компенсационных выплат.
Сумма требований вкладчика, выраженная в иностранной валюте, определяется в валюте РФ по официальному курсу, установленному Банком России на 18 марта 2014 года.
Заключение с вкладчиками договоров уступки прав (требований) и осуществление дополнительных компенсационных выплат производятся в течение 90 дней со дня публикации настоящего сообщения по 18 марта 2019 года (включительно).
Указанный срок в случае его пропуска вкладчиком Фондом не восстанавливается.
Для заключения договора уступки прав (требований) по вкладам (счетам) и получения дополнительной компенсационной выплаты вкладчику необходимо обратиться с документом, удостоверяющим личность, в уполномоченную Фондом организацию.
Перечень уполномоченных организаций размещен на официальном сайте Фонда (раздел "Как получить компенсационную выплату", ссылка "Адреса точек обслуживания"), а также прилагается к настоящему сообщению.
ФТС России напоминает, что с 1 января 2019 года изменяются коды бюджетной классификации, предназначенные для уплаты таможенных пошлин, таможенных сборов, авансовых денежных средств и денежных залогов
В этой связи приводятся новые КБК, соответствующие кодам, действующим до 1 января 2019 года, а также перечень КБК, рекомендуемых для использования участниками внешнеэкономической деятельности при уплате таможенных и иных платежей в доход федерального бюджета.
Участникам внешнеэкономической деятельности следует иметь в виду, что новые КБК будут применяться в бюджетной классификации доходов Российской Федерации строго начиная с 1 января 2019 года. В случае указания новых КБК в платежных поручениях, предъявляемых в кредитные организации до указанной даты, денежные средства будут учитываться Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства, как невыясненные поступления, что потребует в последующем их уточнения на правильный КБК.
<Информация> ФНС России
<О новой форме налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию>
ФНС России напоминает об изменениях в форме налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию
Новая форма утверждена Приказом ФНС России от 21.09.2018 N ММВ-7-3/544@ и действует, начиная с представления налоговой декларации за март 2019 года.
В новой форме налоговой декларации налогоплательщик сможет отразить суммы авансового платежа акциза в соответствии с п. 6 ст. 184 НК РФ, а также п. 6 и 13 ст. 204 НК РФ. Также в ней предусмотрены конкретные коды для операций по реализации подакцизных товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
18.12.2018 УСН не освобождает ИП от земельного и транспортного налогов
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.11.2018 № Ф03-5049/18 по делу N А51-7248/2018
ИП, применяющий УСН, полагал, что не должен платить налог на земельный участок и два автомобиля, которые он использует в предпринимательской деятельности. Суд округа указал, что в отношении имущества, используемого в такой деятельности, применение УСН освобождает ИП от налога на имущество физлиц, но земля и транспорт к объектам, облагаемым этим налогом, не относятся. От земельного и транспортного налога УСН не освобождает, следовательно, ИП должен их уплатить.
Источник: http://www.pravovest.ru
18.12.2018 Организация, не предоставившая налоговикам документы и сведения, заплатит два штрафа
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 12.11.2018 № Ф02-5065/18 по делу N А33-16694/2017
Налоговая инспекция затребовала у организации документы и сведения, поскольку проверяла ее контрагента. Та предоставила только выписку из книг покупок и продаж и сообщила, что в остальном не намерена исполнять требование. За это инспекция оштрафовала организацию сразу по двум статьям НК. Во-первых, она вменила ст. 126 - непредставление в срок документов со сведениями о проверяемом налогоплательщике, во-вторых, ст. 129.1 - неправомерное несообщение сведений налоговому органу. Суд округа, как и предыдущие инстанции, признал решение инспекции правомерным. Он отклонил доводы организации о том, что ее дважды наказали за одно и то же нарушение. Вмененные ей нарушения разграничены НК. Отказ представить истребуемые при проверке документы или их непредставление в срок влекут ответственность по ст. 126. А неправомерное несообщение истребуемой информации - по ст. 129.1.
Источник: http://www.pravovest.ru
19.12.2018 Бывшему руководителю организации не удалось оспорить решение налоговой инспекции
Определение Верховного Суда РФ от 16.11.2018 № 301-КГ18-18707
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Налоговая инспекция по результатам камеральной проверки уточненной декларации доначислила организации налог на прибыль с пенями и назначила ей штраф. В арбитражный суд обратился гражданин - учредитель и бывший руководитель организации. Он просил признать решение инспекции недействительным. Первая инстанция ему отказала. Две последующие с ней согласились, а Верховный Суд не нашел оснований для пересмотра дела. Обратиться в суд вправе тот, чьи права и интересы непосредственно затрагивает оспариваемый акт. Между тем заявитель в спорных отношениях не участвует. Решение инспекции принято в отношении организации. Оно не затрагивает заявителя как гражданина, какие-либо обязанности на него не возлагает.
Источник: http://www.pravovest.ru
19.12.2018 ФСС не возместит пособие по уходу за ребенком, если рабочий день мамы сокращен только на 15 минут
ФСС отказал компании в возмещении пособий по уходу за ребенком сотрудницам, которые продолжали работать на условиях неполного рабочего дня. Общая сумма расходов на выплату таких пособий составила 722 тыс. рублей.
Работодатель не смирился с таким решением Соцстраха и подал в суд. 11 декабря Верховный суд вынес Определение по делу № А76-33352/2017, в котором встал на сторону ФСС и признал неправомерным выплату пособия работающим мамам.
Дело в том, что рабочий день был сокращен незначительно – на 15 минут в день.
Напомним, в трудовом законодательстве не содержится норм о том, на какое количество времени должен сокращаться рабочий день при признании его неполным, рабочий день признается неполным в случае, если он сокращен на любое количество времени.
Суды пришли к выводу о том, что применение в отношении застрахованного лица установленного режима сокращенного рабочего времени не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения осуществления ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка. В рассматриваемой ситуации, как указано судами, пособие по уходу за ребенком уже не является компенсацией утраченного заработка, а приобретает характер дополнительного материального стимулирования работника.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.12.2018 Нефтепереработчик возместит заказчику стоимость утраченного мазута, но с вычетом из нее НДС
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13.12.2018 № 305-ЭС18-10125
Суд оставил в силе постановление апелляционного суда о взыскании убытков по договору переработки с исключением суммы НДС, поскольку истец не представил доказательств того, что в случае приобретения товаров налог не подлежал бы вычету, равно как не представил доказательства корректировки ранее принятых к вычету сумм налога по сырью и стоимости услуг переработки, относящихся к утраченным продуктам переработки
Подрядчик, не исполнивший обязательства по договору переработки нефтесырья, должен возместить заказчику убытки, но с исключением НДС из их суммы. Верховный Суд согласился именно с этим выводом. Обогащение потерпевшего за счет причинителя вреда недопустимо, поэтому в убытки не включаются расходы потерпевшего, которые были ему полностью компенсированы из других источников. Иначе за счет неоднократного получения одних и тех же сумм компенсаций он может извлечь имущественную выгоду, а это противоречит целям института возмещения вреда. По сути, заказчик требовал возмещения реального ущерба в размере расходов, необходимых для покупки нефтепродуктов. Однако, рассчитывая убытки исходя из рыночной стоимости нефтепродуктов без исключения из нее НДС, он не доказал, что в случае их покупки НДС не подлежал бы вычету. Не доказана и корректировка ранее принятых к вычету сумм налога по сырью и стоимости переработки, относящихся к утраченным продуктам переработки.
Источник: http://www.pravovest.ru
21.12.2018 Филиал организации не должен платить штраф за просрочку сдачи СЗВ-М
Определение Верховного Суда России от 10.12.2018 № 308-КГ18-19977 "1716892"
ПФР оштрафовал филиал организации за просрочку сдачи СЗВ-М. Верховный Суд подтвердил недействительность штрафа. Обособленные подразделения организаций (филиалы) не относятся к страхователям по ОПС, поскольку это не юрлица. Страховые взносы во внебюджетные фонды они не платят, поэтому и штрафы за нарушение правил учета в системе ОПС платить не должны.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
17.12.2018 Порог беспошлинного ввоза товаров для личного пользования снижен в три раза
Порог беспошлинного провоза товаров для личного пользования на территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС — Россия, Армения, Белоруссия, Казахстан и Киргизия) снижен втрое — с €1500 до €500. С начала года будет действовать и более жесткое ограничение по весу — 25 кг вместо 50.
Новые нормы будут применяться только для тех, кто пересекает границу автомобильным, железнодорожным или морским транспортом, а также пешком. Ограничения для авиапассажиров (€10 тыс.) не изменились.
За превышение норм придется заплатить пошлину в размере 30% от стоимости товара, но не менее €4 за 1 кг веса, пишут «Известия».
Ограничения не коснутся личных вещей, которые россияне, отправляясь за рубеж, взяли с собой. Отличать купленное за границей от багажа таможня будет «на глаз». В пресс-службе ФТС «Известиям» сказали, что существует общепринятая практика определения товаров, бывших в пользовании. Учитываются сезонность, цель поездки, объективная необходимость, а также признаки износа и стирки, отсутствие бирок, ярлыков, этикеток и упаковок.
При нарушении таможенных правил граждан ждут санкции по КоАПу. Речь идет о ст. 16.2 «Недекларирование или недостоверное декларирование товаров», штраф по ней составляет до двукратного размера стоимости продукции. Также ответственность может наступить по ст. 16.22 «Нарушение сроков уплаты таможенных платежей»: денежное наказание для физлиц — до 2,5 тыс. рублей.
Граждан, которые не задекларируют товары на общую сумму таможенных платежей более 2 млн рублей, ждет уголовная ответственность. Ст. 194 УК «Уклонение от уплаты таможенных платежей» предполагает наказание до двух лет лишения свободы.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.12.2018 Кто удерживает НДФЛ при выплате больничных в рамках пилотного проекта
С 01.01.2019 в ряде регионов вступает в действие пилотный проект ФСС «Прямые выплаты страхового обеспечения».
К пилотному проекту ФСС подключатся новые регионы
В связи с введением механизма «прямых выплат» обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с сумм пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда, возложена на ФСС. НДФЛ с сумм пособий, выплачиваемых за счет средств работодателя, по-прежнему исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет работодатель.
Об этом напоминает УФНС по Владимирской области.
Напомним, по заявлению работника ФСС выдаст ему справку 2-НДФЛ. Правда при удержании НДФЛ не будут учитываться стандартные вычеты, поскольку НК предусмотрено, что они предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющимся источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.12.2018 Как заполнить РСВ участникам пилотного проекта
С 01.01.2019 в ряде регионов вступает в действие пилотный проект ФСС «Прямые выплаты страхового обеспечения».
К пилотному проекту ФСС подключатся новые регионы
УФНС по Владимирской области предупреждает работодателей, что порядок отражения в РСВ сумм расходов на выплату пособий, возмещенных ФСС в 2019 году, не изменился.
При обращении плательщика в ФСС в 2019 году за возмещением пособий, начисленных до 01.01.2019, возмещенные суммы следует отражать в Приложении 2 к Разделу 1 РСВ в том месяце, в котором органами ФСС осуществлено возмещение.
С переходом на механизм «прямых выплат» с 01.01.2019, исчисленная плательщиками сумма страховых взносов, уплачивается в бюджет без уменьшения на сумму начисленных и выплаченных пособий, а Приложение 3 и Приложение 4 к Разделу 1 РСВ за периоды 2019 года заполнению не подлежат.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.12.2018 Религиозные организации освободили от СОУТ
Госдума приняла закон, освобождающий религиозные организации от проведения специальной оценки условий труда (СОУТ).
По мнению авторов законопроекта проведение такой оценки в отношении священнослужителей и других работников, чьи обязанности имеют богослужебный характер, является вмешательством государства в деятельность религиозной организации, а потому недопустимо.
Напоминаем, что провести СОУТ необходимо всем работодателям, за исключением физических лиц, не являющихся ИП. Подробности о спецоценке можно узнать в статье «До конца 2018 года нужно завершить аттестацию рабочих мест».
Еще один закон, принятый сегодня, делает поблажки религиозным организациям в части оплаты труда, исходя из региональной минимальной заработной платы.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.12.2018 До 1 марта 2019 надо сдать СЗВ-СТАЖ
Приближается отчетная кампания по представлению сведений о страховом стаже застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ за отчетный период 2018 год.
Страхователи обязаны представить СЗВ-СТАЖ не позднее 01.03.2019.
Формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 и порядок их заполнения утверждены постановлением Правления ПФР от 01.01.2017 № 3п.
Если численность работников превышает 25 человек, сведения представляются в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью.
При наличии в организации рабочих мест, дающих право на досрочное назначение пенсии, в форме ОДВ-1 страхователю необходимо заполнить раздел 5 «Перечень льготных профессий». Если в форме СЗВ-СТАЖ заполнено одно из полей «Особые условия труда», «Основание исчисления страхового стажа», «Основание (код) условия досрочного назначения пенсии форм СЗВ-СТАЖ», то раздел 5 формы ОДВ-1 необходимо заполнить в обязательном порядке.
На застрахованных лиц, признанных в установленном порядке безработными, форма СЗВ-СТАЖ подается органами ЦЗН. При формировании форм отчетности необходимо в графе «Сведения об увольнении застрахованного лица» (графа 14 таблицы 3 формы СЗВ-СТАЖ) проставлять код «БЕЗР».
За непредставление страхователем в установленный законодательством срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотрены следующие финансовые санкции:
- к страхователям в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица;
- к должностным лицам страхователей в размере от 300 до 500 рублей в соответствии со ст. 15.33.2 КоАП.
За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов, если численность работников превышает 25 человек, к страхователю применяются финансовые санкции в размере 1000 рублей.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.12.2018 Минтруд разъяснил, как проводить инструктаж по охране труда
Конкретный порядок проведения инструктажей по охране труда определяет работодатель в зависимости от производственной необходимости
Как напомнил Минтруд, в соответствии со статьей 225 Трудового кодекса для всех поступающих на работу лиц, а также для работников, переводимых на другую работу, работодатель обязан проводить инструктаж по охране труда, организовывать обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказания первой помощи пострадавшим.
Требования к проведению всех видов инструктажей по охране труда урегулированы Порядком обучения по охране труда, утвержденным постановлением Минтруда России и Минобразования России от 13 января 2003 г. № 1/29.
Конкретный порядок проведения инструктажей по охране труда определяет работодатель в зависимости от производственной необходимости.
Письмо Минтруда России от 16.11.2018 г. № 15-2/ООГ-2802
Источник: Российский налоговый портал
18.12.2018 Ломбарды не отнесены к организациям финансового рынка
В рамках своей деятельности ломбард не принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления
Относятся ли ломбарды к организациям финансового рынка для целей налогообложения?
Как пояснил Минфин, согласно пункту 1 статьи 2 Федерального закона от 19.07.2007 г. № 196-ФЗ «О ломбардах» ломбардом является юридическое лицо – это специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей.
Таким образом, в рамках своей деятельности ломбард не принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента.
Письмо Минфина России от 26.11.2018 г. № 03-12-11/4/85162
Источник: Российский налоговый портал
18.12.2018 Для чего мы используем «84» счет в бухучете?
В аналитическом учете средства нераспределенной прибыли могут разделяться
Минфин России рассказал, для чего компания использует счет «84» Плана счетов бухгалтерского учета.
Как пояснило финансовое ведомство, аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. Основание: Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.
При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Письмо Минфина России от 29.11.2018 г. № 07-01-09/86340
Источник: Российский налоговый портал
19.12.2018 Как формируется первоначальная стоимость НМА
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением НДС и акцизов.
Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.
Таким образом, расходы на оплату труда работников, которые непосредственно участвуют в создании НМА, а также расходы в виде страховых взносов, начисленных на указанные суммы расходов на оплату труда, формируют первоначальную стоимость соответствующих амортизируемых НМА, которая погашается путем начисления амортизации, учитываемой в составе расходов.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/8527 от 26.11.2018.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.12.2018 Роструд напомнил об ответственности за нарушения порядка проведения СОУТ
По итогам проведения СОУТ определяется порядок предоставления работникам гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК. Кроме того, результаты спецоценки влияют на ставки взносов, перечисляемых во внебюджетные фонды.
КоАП предусматривает штрафные санкции за нарушения проведения СОУТ как для работодателей, так и для специализированных организаций, проводящих спецоценку.
Работодатели при первом нарушении законодательства о СОУТ получают предупреждение либо подвергаются следующим штрафам согласно п. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ:
1. Должностные лица и ИП – от 5 тысяч до 10 тысяч рублей.
2. Юрлица – от 60 до 80 тысяч рублей.
Повторное нарушение влечет за собой гораздо более серьезные последствия:
1. Для должностных лиц – штраф от 30 до 40 тысяч рублей или дисквалификация на срок от 1 до 3 лет
2. Для ИП – штраф от 30 до 40 тысяч рублей или приостановка деятельности на срок до 90 суток.
3. Для юрлиц – штраф от 100 до 200 тысяч рублей или приостановка деятельности на срок до 90 суток.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.12.2018 С 2019 года плата в систему «Платон» не будет уменьшать транспортный налог
С 1 января 2019 года для владельцев большегрузов отменяется вычет по транспортному налогу в размере платы за вред, причиненный дорогам федерального значения автомобилями с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн (система «Платон». Об этом напоминает Управление ФНС Московской области
Законодательная норма вступает в силу в соответствии с п. 4 ст. 2 Федерального закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
В связи с этим всю сумму платы в системе «Платон» можно будет учитывать при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов. А вот плательщики ЕНВД и ПСН просто будут платить больше налогов, потому что им уменьшать будет нечего.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.12.2018 Нужно ли указывать уволенных сотрудников в РСВ?
Федеральная налоговая служба дала разъяснения о необходимости отражения данных по уволенным сотрудникам в отчете РСВ. Об этом сообщает «Такснет» в блоге компании.
В письме ФНС № БС-4-11/23628@ от 05.12.2018 говорится, что раздел 3 РСВ заполняется плательщиками страховых взносов на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного периода, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Следовательно, если за последние три месяца отчетного периода, за который представляется расчет начислялись выплаты в пользу уволенных в предыдущем отчетном периоде физлиц, то сведения о них включаются в состав раздела 3 предоставляемого расчета.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.12.2018 ФНС сделала послабление для владельцев ККТ
Федеральная налоговая служба дала предпринимателям дополнительное время, чтобы произвести обновление программного обеспечения контролько-кассовой техники, в связи с повышением ставки НДС до 20 %. Об этом рассказал ИПБ России в блоге компании.
Законодательством установлена обязанность продавца указывать в чеке ставку НДС и сумму налога, и ранее налоговики подчеркивали необходимость отражать в документе ставку в 20 % уже с 1 января 2019 года.
Теперь же у владельцев ККТ есть возможность избежать штрафных санкций за нарушения порядка применения онлайн-касс.
ФНС спустила на места письмо № ЕД-4-20/24234@ от 13.12.2018, согласно которому санкции не будут распространяться на продавцов, которые корректно отразят сумму налога в декларации и приведут налоговую ставку в фискальном документе к правильному значению в разумные сроки, т.е. в течение I квартала 2019 года.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.12.2018 ФНС поменяла штрих-коды в декларации по транспортному налогу
ФНС России опубликовала приказ от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@ с новой декларацией по транспортному налогу.
Изменения в саму форму декларации незначительные — действующие штрих-коды будут заменены на новые. Зато поправки внесены в порядок заполнения декларации.
Изменения коснутся налогоплательщиков, у которых в собственности есть транспортные средства, имеющие разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы («Платон»). Дело в том, что с 1 января 2019 годаутрачивают силу нормы статьи 362 НК РФ об уменьшении транспортного налога на такую плату.
Указанные налогоплательщики будут уплачивать авансовые платежи за I, II, III кварталы и заполнять строки 023, 025 и 027. Нулевые значения проставляться не будут.
Кроме того, обновлены коды видов транспортных средств.
Новая форма будет представляться, начиная с отчета за 2019 год. Впрочем, может оказаться так, что новую декларацию не придется сдавать вообще. В Госдуму внесен законопроект об отмене отчетности по транспортному и земельному налогу, причем начиная с отчетности за 2019 год.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
В настоящее время малоценные основные средства согласно учетной политике организации учитываются за балансом.
Можно ли учетной политикой организации закрепить минимальную стоимость (5 000 руб.) собственного малоценного имущества, до которой такое имущество не подлежит отражению на отдельном забалансовом счете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Полностью отказаться от контроля за движением малоценных основных средств, в частности, посредством закрепления в учетной политике положения, согласно которому указанные активы стоимостью до 5000 рублей не будут подлежать забалансовому учету, организация не вправе. При этом организация может отказаться от забалансового учета малоценных основных средств стоимостью до 5000 рублей в случае, если в качестве альтернативы разработает иной способ контроля за их движением.
Обоснование вывода:
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации (юридического лица по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений)) установлены ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (далее - ПБУ 6/01), признаваемым для целей Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) федеральным стандартом (ч. 1.1 ст. 30 данного закона).
Актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются условия, поименованные в п. 4 ПБУ 6/01, независимо от его стоимости. При этом п. 5 ПБУ 6/01 предусмотрено, что такие активы стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу (далее - малоценные основные средства), могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (смотрите также письма Минфина России от 15.09.2011 N 03-05-04-01/26, от 05.08.2011 N 03-05-05-01/61).
Конкретные способы организации контроля за малоценными основными средствами ПБУ 6/01 не определены. В этой связи организация на основании ч. 4 ст. 8 Закона N 402-ФЗ, п. 7.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" вправе разработать их самостоятельно, исходя из требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами, используя последовательно международные стандарты финансовой отчетности (в частности - МСФО (IAS) 16 "Основные средства"), положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам, рекомендации в области бухгалтерского учета.
Конкретных способов контроля за малоценными основными средствами в указанных документах нами не обнаружено. Вместе с тем из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденнойприказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, следует, что контроль за движением малоценных основных средств может быть организован посредством их забалансового учета, а в письме Минфина России от 30.05.2006 N 03-03-04/4/98 говорится о необходимости ведения по ним карточек учета.
Таким образом, считаем, что полностью отказаться от контроля за движением малоценных основных средств, в частности, посредством закрепления в учетной политике положения, согласно которому указанные активы стоимостью до 5000 рублей не будут подлежать забалансовому учету, организация не вправе. При этом считаем, что организация может отказаться от забалансового учета малоценных основных средств стоимостью до 5000 рублей в случае, если в качестве альтернативы разработает иной способ контроля за их движением.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет малоценных основных средств в качестве МПЗ;
- Энциклопедия решений. Ответственность руководителя и главного бухгалтера в сфере бухгалтерского учета;
- Энциклопедия решений. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) (ст. 120 НК РФ);
- Энциклопедия решений. Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
НДС
Организация по переходящим на 2019 год договорам выполняет электромонтажные работы. Для выполнения этих работ также по переходящим на 2019 год договорам организация приобретает материальные ценности.
Как нужно правильно переходить на НДС в размере 20% с размера НДС 18%, если договора заключены с НДС 18%?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Налоговая ставка НДС является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения. Ставка НДС устанавливается только НК РФ и не может устанавливаться договором.
Стоимость выполненных организацией в 2019 году работ будет облагаться НДС по ставке 20% независимо от того, что указано в договоре, заключенном с заказчиком.
Аналогично и поставщик должен исчислять НДС по ставке 20%, если отгрузка товаров производится им в 2019 году.
Во избежание претензий по оплате целесообразно заключить дополнительные соглашения к договорам.
Обоснование позиции:
С 01.01.2019 основная ставка НДС повышена с 18% до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ, далее - Закон N 303-ФЗ). В силу ст. 2 НК РФ, п.п. 1, 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство по общему правилу не применяется, а гражданские правоотношения, в свою очередь, не регулируются налоговым законодательством. Соответственно, уплата тех или иных налогов, в том числе НДС, определяется налоговым законодательством, тогда как в рамках отношений между сторонами договора следует руководствоваться законодательством гражданским (письмо Минфина России от 16.10.2018 N 03-07-14/74188).
В определении КС РФ от 15.05.2007 N 372-О-П сформулирована правовая позиция, в соответствии с которой налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения, и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения.
Поэтому независимо от того, какая ставка НДС указана в договоре, при отгрузке товаров (работ, услуг), а также при получении предоплаты в 2019 году продавец обязан исчислять НДС и уплачивать его в бюджет с учетом ставки 20%.
При этом исключений в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых по договорам, заключенным до 01.01.2019, в том числе предусматривающих перечисление авансовых платежей, Законом N 303-ФЗ не предусмотрено (письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-05/55290).
Поэтому нельзя, например, в 2018 году выставить счет-фактуру на отгрузку "заранее" с НДС 20% (с расчетом на то, что оплата поступит в следующем году). А с 01.01.2019 нельзя будет выставить "отгрузочный" счет-фактуру с НДС 18% (например, под полученный в прошлом году аванс). По таким счетам-фактурам покупатель не сможет принять НДС к вычету, а продавец будет привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации, если Ваша организация начала работу 2018 году, а дата подписания акта выполненных работ (дата выполнения работ) приходится на 2019 год (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, письма Минфина России от 13.10.2016 N 03-07-11/59833, от 03.12.2015 N 03-03-06/70541, от 18.05.2015 N 03-07-РЗ/28436, от 02.02.2015 N 03-07-10/3962, от 31.12.2014 N 03-03-06/1/68990), то реализация результатов этих работ облагается НДС по ставке 20% (п. 1 письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, письмо Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/64178).
Если в счет выполнения этих работ организация получила аванс в 2018 году, то НДС с полученного аванса исчисляется по ставке 18/118 (пп. 2 п. 1 ст. 167, абзац 2 п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ). На дату выполнения работ (в 2019 году) НДС, исчисленный ранее с аванса, полученного в 2018 году, по ставке 18/118, принимается к вычету в порядке, установленном п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ (п. 1.1 письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
Аналогично НДС исчисляется поставщиками товаров, с которыми Вашей организацией заключены договоры. То есть если товар будет отгружен поставщиком в 2019 году, то НДС он обязан будет исчислить с отгрузки по ставке 20% (пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в счет этой отгрузки Ваша организация перечислила поставщику аванс в 2018 году, то "авансовый" счет-фактуру он должен выставить с суммой НДС, исчисленной по ставке 18/118. Эту сумму налога Ваша организация может принять к вычету в 2018 году (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). Далее при получении товара от поставщика (2019 год) в счет ранее перечисленного в 2018 году аванса организация примет к вычету НДС, исчисленный поставщиком при отгрузке, по ставке 20% (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ) и восстановит ранее принятый к вычету (в 2018 году) НДС, исчисленный по ставке 18/118 (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 1.1 письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
В то же время сумма НДС является частью цены договора, подлежащей оплате покупателем (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Указание в договоре, что его цена включает в себя НДС, по существу направлено на достижение определенности в отношениях сторон по вопросу о том, учитывается ли сумма НДС в цене договора, или этот налог предъявляется покупателю (заказчику) к уплате сверх договорной цены.
Как указывается в п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, по смыслу положений п.п. 1 и 4 ст. 168 НК РФ сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.
В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Если же исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной п. 4 ст. 164 НК РФ, необоснованно (письмоФНС России от 05.10.2016 N СД-4-3/18862@).
В п. 1 письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ отмечено, что внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.
Поэтому в данном случае во избежание споров по оплате с заказчиками и поставщиками организации целесообразно заключить дополнительные соглашения к действующим договорам и определить порядок расчета цены приобретаемых Вашей организацией товаров и стоимости выполненных Вашей организацией работ.
Полагаем, что при заключении этих дополнительных соглашений целесообразно уйти от указания конкретной ставки НДС, а сделать отсылку на п. 3 ст. 164 НК РФ.
Можно, например, указать, что стоимость товаров (работ, услуг) установлена без НДС, а НДС исчисляется дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ на дату отгрузки (получения предоплаты). В таком случае окончательная стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных покупателем (заказчиком) в 2019 году, и подлежащая оплате им, увеличится.
Либо можно указать, что договорная стоимость товаров (работ, услуг) включает НДС, исчисленный по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 164НК РФ. В таком случае итоговая стоимость товаров (работ, услуг) для покупателей (заказчиков) в 2019 году не изменится. А бремя повышения ставки НДС ляжет на продавца (подрядчика, исполнителя).
Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Энциклопедия решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2019 года.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Ответ прошел контроль качества
Разное
По коллективному договору установлены следующие дни выплаты заработной платы: 25 число (аванс) и 10 число каждого месяца. В ноябре 2018 года день выплата аванса выпадает на выходной день 25 ноября. Работодатель выплатил часть аванса работнику 23 ноября, а остальную часть аванса 26 ноября.
Необходимо ли начислить компенсацию за несвоевременную выплату части аванса 26 ноября?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В приведенной ситуации работодатель обязан начислить и выплатить работнику компенсацию за несвоевременную выплату части аванса 26 ноября 2018 года.
Обоснование вывода:
В силу части шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
Вознаграждение за первую половину месяца по сложившейся традиции именуют авансом. Однако закон требует выплачивать как минимум каждые полмесяца именно заработную плату. Поэтому сумма, выплачиваемая за первую половину месяца, не может быть произвольной и должна определяться с учетом фактически отработанного сотрудником времени (фактически выполненной им работы). Об этом говорится в письме Роструда от 08.09.2006 N 1557-6, а также в письмах Минтруда России от 05.08.2013 N 14-4-1702 и от 03.02.2016 N 14-1/10/В-660.
Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть шестая ст. 136 ТК РФ).
Частью восьмой ст. 136 ТК РФ установлено, что при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. Это правило является императивным, то есть обязательным для исполнения работодателем, и распространяется в том числе и на выплату заработной платы за первую половину месяца.
Право работника на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы зафиксировано и в части первой ст. 21 ТК РФ. На работодателя же, в свою очередь, возложена корреспондирующая указанному праву обязанность по выплате в полном размере причитающейся работникам заработной платы в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (часть вторая ст. 22 ТК РФ).
Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной сто пятидесятой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.
Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
Как следует из этой нормы, выплата указанной компенсации должна производиться одновременно с уплатой основной задолженности работодателя перед работником (смотрите, например, решение Московского городского суда от 24.09.2012 N 7-1761/12, постановлениеМосковского городского суда от 01.03.2010 N 4а-4597/09).
Учитывая требования части шестой ст. 136 ТК РФ расчет компенсации должен производиться отдельно за задержку выплаты заработной платы за первую половину месяца (аванс) и отдельно за вторую половину месяца (окончательный расчет) (смотрите, например, п. 4 Обобщения судебной практики Судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда, решение Таврического районного суда Омской области по делу N 2-746/2014 (Извлечение), ответ с информационного портала Роструда "Онлайнинспекция.РФ").
Таким образом, работодатель обязан выплачивать компенсацию за фактически невыплаченную в срок сумму заработной платы за первую половину месяца. Обязанность уплатить работнику проценты за задержку выплаты заработной платы возникает на следующий день после установленного дня выплаты.
В приведенной ситуации день выплаты заработной платы за первую половину месяца 25 ноября 2018 г. совпал с выходным днем. Соответственно, в силу части восьмой ст. 136 ТК РФ работодатель должен был ее выплатить накануне выходных: если 24 ноября - суббота также является выходным днем, то 23 ноября. Поскольку в рассматриваемой ситуации часть заработной платы за первую половину месяца фактически выплачена только 26 ноября, то работодатель обязан начислить и выплатить работнику компенсацию за несвоевременную выплату этой части.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Каменщиков Александр
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Воронова Елена
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: