Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 17 по 23 декабря 2012 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Приказ Минфина России от 31.10.2012 N 143н
"О введении в действие документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 12.12.2012 N 26099

На территории РФ вводятся в действие 5 новых документов Международных стандартов финансовой отчетности

Вводятся в действие:

- Разъяснение КРМФО (IFRIC) 20 "Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения";

- Документ Международных стандартов финансовой отчетности "Займы, предоставленные государством (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 1)";

- Документ Международных стандартов финансовой отчетности "Раскрытие информации - взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7)";

- Документ Международных стандартов финансовой отчетности "Консолидированная финансовая отчетность, совместная деятельность и раскрытие информации об участии в других организациях: Руководство по переходным положениям (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11 и Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12)";

- Документ Международных стандартов финансовой отчетности "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2009 - 2011 гг.".

 

Приказ Минфина России от 13.12.2012 N 159н
"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 декабря 2011 г. N 180н"

На регистрации в Минюсте России находится приказ, вносящий изменения в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ

В частности, Перечень целевых статей классификации расходов бюджетов дополнен новыми статьями, в том числе для отражения расходов федерального бюджета по представлению субсидий и внесению имущественных взносов в уставные капиталы юридических лиц. Отдельные целевые статьи изложены в новой редакции и скорректировано их назначение. Внесенными поправками расширен перечень кодов видов доходов бюджетов, для отражения межбюджетных трансфертов, передаваемых бюджетам субъектов РФ (муниципальных образований), а также обновлен Перечень главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

 

Приказ ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@
"Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации"
Зарегистрировано в Минюсте России 18.12.2012 N 26179.

Утверждена новая форма требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа и новая форма документа о выявлении недоимки

Кроме того, установлены новые формы документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 16.04.2012 N ММВ-7-8/238@, которым были установлены ранее действовавшие формы данных документов.

 

Приказ ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@
"Об утверждении форм документов для применения патентной системы налогообложения"

Утверждены формы заявления на получение патента и уведомления об отказе в выдаче патента, используемые при переходе на патентную систему налогообложения

C 1 января 2013 года начнут действовать формы:

- заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения;

- заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения;

- сообщения о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения.

 

<Письмо> ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20706

ФНС России даны разъяснения по вопросу уточнения единой (упрощенной) налоговой декларации

Налогоплательщики, не осуществляющие хозяйственных операций, в результате которых происходит движение денежных средств на счетах в банках, и не имеющие объектов налогообложения, представляют в налоговую инспекцию единую (упрощенную) налоговую декларацию.

При обнаружении объектов налогообложения налогоплательщики вправе представить за тот же налоговый период декларации по соответствующим налогам. Такие декларации, по мнению Минфина РФ, следует признавать уточненными. В этом случае ответственность за несвоевременное представление деклараций не наступает.

 

Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21230
"О порядке исчисления НДС"

ФНС России разъяснила порядок учета кредитными организациями сумм НДС, уплаченных поставщиками при приобретении товаров

Налоговым кодексом РФ банкам предоставлено право включать в расходы при исчислении налога на прибыль организаций суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (в т.ч. основным средствам). До начала использования приобретенного имущества для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию сумма входного НДС учитывается в стоимости такого имущества (пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ).

С учетом изложенного, сообщается, что суммы НДС, предъявленные банку при передаче имущества должников-банкротов (в случае несостоявшихся повторных торгов), учитываются в стоимости этого имущества, если предполагается его реализация до начала использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.

 

<Письмо> ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21260
"О порядке исполнения обязанностей налогового агента при перечислении доходов иностранным организациям"

Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов подлежит уточнению в случае, если по каким-либо причинам выплата дохода иностранной организации не была произведена

Налоговый агент при выплате дохода иностранной организации обязан исчислить, удержать из дохода и перечислить в бюджетную систему РФ соответствующую сумму налога. По итогам отчетного (налогового) периода информация о выплаченных доходах иностранным организациям и удержанных суммах налога представляется в налоговую инспекцию.

Сообщается, что в случае если, например, по причине устаревших банковских реквизитов или отсутствия получателя дохода по указанному адресу, сумма дохода, причитающегося иностранной организации, возвращается налоговому агенту, ему следует представить в налоговый орган уточненный расчет (информацию) о выплаченных доходах и удержанных сумм налога.

 

Письмо ФНС России от 18.12.2012 N ЕД-4-3/21514@
"О направлении письма Минфина России от 11.12.2012 N 03-11-09/98"

ФНС России разъяснены вопросы, касающиеся налогообложения субсидий, предоставляемых налогоплательщикам ЕНВД

Сообщается в частности, что полученные налогоплательщиками ЕНВД бюджетные ассигнования на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров по регулируемым ценам не должны облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения. Субсидии, не связанные с указанными целями, подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций в составе внереализационных доходов.

Разъяснен также особый порядок учета налогоплательщиками отдельных видов субсидий (предоставленных на содействие самозанятости безработным гражданам, предоставленных в целях поддержки развития малого и среднего предпринимательства и др.).

 

<Информация> ФНС России

В целях избежания двойного налогообложения уплата транспортного налога в отношении транспортного средства, временно поставленного на учет в другом субъекте РФ, должна осуществляться по месту постоянной регистрации

В период длительной командировки транспортное средство может быть поставлено на учет по месту пребывания его владельца. В таких случаях ТС по месту постоянной регистрации с учета не снимается. При этом транспортный налог должен уплачиваться по месту постоянной регистрации ТС.

 

Письмо ФНС России от 17.10.2012 N АС-4-2/17710
"О рассмотрении обращения"

ФНС России разъяснила некоторые вопросы, касающиеся проявления налогоплательщиками "должной осмотрительности" при выборе контрагентов

Сообщается, в частности, что Налоговым кодексом РФ не установлена обязанность налоговых органов предоставлять налогоплательщикам по их запросам информацию об исполнении контрагентами налогоплательщиков обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, или о нарушениях ими законодательства о налогах и сборах.

При этом обращено внимание на то, что сведения налогового органа о представлении контрагентом налоговой декларации, в том числе не "нулевой", не являются подтверждением его благонадежности, поскольку достоверность отчетности, а также реальность осуществления контрагентом финансово-хозяйственной деятельности может быть подтверждена только после проведения выездной налоговой проверки.

Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом.

Отмечено также, что на официальном сайте ФНС России в сети Интернет размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, а также сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса "массовой" регистрации, характерные, как правило, для "фирм-однодневок"), и наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

 

Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20238
"О порядке уплаты налога"

ФНС России разъяснен порядок уплаты НДФЛ, удержанного с денежного довольствия военнослужащих, в бюджетную систему РФ

Воинские части, дислоцированные на территории субъектов РФ, являются для целей налогообложения обособленными подразделениями Минобороны России.

Уполномоченным представителем Минобороны России в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, является Федеральное казенное учреждение (ФКУ), на которое с 1 января 2012 года возложены функции финансового обеспечения по выплате денежного довольствия военнослужащим воинских частей, дислоцированных на территории разных субъектов РФ.

В этой связи ФКУ производит исчисление, удержание и перечисление из денежного довольствия и прочих выплат военнослужащих налога на доходы физических лиц.

При перечислении налога в бюджетную систему рекомендовано оформлять отдельные платежные поручения по каждой воинской части. При этом в полях "ИНН плательщика" и "КПП плательщика" необходимо указывать соответственно ИНН и КПП обособленных подразделений Минобороны России, а в поле "Плательщик" - Министерство обороны РФ с указанием в скобках уполномоченного представителя ФКУ, которому открыт счет в банке для учета операций со средствами федерального бюджета, с которого списываются денежные средства.

 

Письмо ФНС России от 13.12.2012 N БС-4-11/21285@
"О налоге на имущество организаций"

ФНС России разъяснен порядок применения с 1 января 2013 года пониженных ставок налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

С 1 января 2013 года в отношении указанного имущества отменено освобождение от налогообложения налогом на имущество. Одновременно предусмотрено постепенное повышение налоговых ставок, в пределах которых законами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые ставки налога на имущество на территории соответствующего субъекта РФ (с 0,4 процентов в 2013 году до 1,9 процента в 2018 году).

Сообщается, что в целях применения пониженных ставок налога на имущество организаций необходимо руководствоваться перечнем имущества, относящегося к указанным объектам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504.

 

Письмо ФНС России от 11.12.2012 N ЕД-4-3/21023@
"По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности более трех лет, в которой была произведена перепланировка и получено новое свидетельство о праве"

Для целей предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ моментом возникновения права собственности на квартиру является первичная регистрация права собственности на нее, а не дата повторного получения свидетельства в связи с перепланировкой квартиры

При определении дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ в связи с продажей квартиры, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, не превышающей 1 млн. рублей, при условии нахождения квартиры в собственности налогоплательщика менее трех лет.

В ситуации налогоплательщика в связи с увеличением жилой площади квартиры в результате проведенной перепланировки было получено новое свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. При этом согласно кадастровому паспорту и плану квартиры ее наружные границы не изменились.

В этом случае факт получения нового свидетельства о праве собственности на квартиру (в связи с ее перепланировкой) не прерывает течение срока, в течение которого квартира находилась в собственности налогоплательщика.

При этом обращено внимание на то, что доход, полученный от продажи квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика более трех лет, не подлежит налогообложению НДФЛ.

 

Письмо ФНС России от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21179@
"О порядке предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при продаже доли в уставном капитале организации, оплата которой была произведена имуществом"

Доход от продажи доли в уставном капитале организации, в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы на ее приобретение, подлежит налогообложению в полном объеме

Согласно НК РФ при продаже доли в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Если налогоплательщиком в оплату доли в уставном капитале организации было передано имущество, при последующей продаже этой доли полученный доход может быть уменьшен на сумму расходов, связанных с приобретением такого имущества. При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме.

 

Письмо ФНС России от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21167@
"О направлении письма Минфина России"

ФНС России разъяснила порядок переноса резерва предстоящих расходов на оплату отпусков на следующий налоговый период

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ налогоплательщики, формирующие резервы на оплату отпусков, на конец текущего налогового периода обязаны провести инвентаризацию таких резервов. При этом установлено, что недоиспользованные суммы резерва подлежат включению в состав налоговой базы.

Сообщается, в частности, что если по итогам инвентаризации сумма резерва в части неиспользованного отпуска, определяемая исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года:

- превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения включается в состав расходов на оплату труда;

- окажется меньше, чем фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница включается в состав внереализационных доходов.

Отмечено также, что в случае если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва следует включить в доходы (расходы) на 31 декабря текущего налогового периода.

 

Письмо ФНС России от 17.12.2012 N ЕД-4-3/21457@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за ноябрь 2012 года"

Величина коэффициента, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти, за ноябрь 2012 года определена в размере 11,2440

Величина коэффициента ежемесячно определяется ФНС России исходя из цен на нефть и курса доллара к рублю.

В ноябре уровень мировых цен на нефть сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составил 108,44 долл. США за баррель.

Второй показатель, исходя из которого рассчитывается коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В ноябре данный показатель определен в размере 31,4071.

 

<Информация> Минфина России
"Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год (согласно законодательству Российской Федерации)"

Минфин России подготовил справочную информацию для организаций, обязанных провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год

Информация содержит перечень случаев проведения обязательного аудита:

- с учетом организационно-правовой формы организаций (в т.ч. ОАО, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, государственные корпорации и государственные компании, некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента);

- с учетом осуществления определенного вида деятельности (кредитные, страховые, клиринговые организации и др.);

- конкретные организации (Банк России, Агентство по страхованию вкладов, Внешэкономбанк и т.д.);

- с учетом определенных финансовых показателей (в том числе организации (за некоторыми исключениями), объем выручки которых за период, предшествующий отчетному, превышает 400 млн. рублей);

- организации, обязанные представлять консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

17.12.2012 Налоговый кодекс не запрещает вычесть НДС в более поздний период

Понятие «налоговый период» связано с моментом, за который определяется налоговая база по НДС

Как подчеркнул ФАС Московского округа, рассматривавший жалобу инспекции, нормы статей 171, 173, 176 НК РФ не содержат ограничений и не запрещают налогоплательщику воспользоваться правом на налоговый вычет НДС в более поздний налоговый период, который не превышает трехлетний срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ.

Налоговики, напротив, в ходе проверки пришли к выводу, что компания не имела права принять НДС к вычету в более позднем периоде, чем были выписаны счета-фактуры. Однако судьи поддержали позицию предприятия в данном вопросе.

В соответствии с правовой позицией, закрепленной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 г. № 17473/08, по правилам Налогового кодекса Российской Федерации понятие «налоговый период» связано не с моментом, в котором применяются налоговые вычеты, а с моментом, за который определяется налоговая база для целей уплаты упомянутого налога по операциям реализации, уточнила кассационная инстанция.

Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2012 г. № А40-135284/11-20-556

Источник: Российский налоговый портал

 

17.12.2012 Оригинал счет-фактуры пришел с опозданием: как доказать право на вычет НДС?

Налоговики уверены, что компания не вправе была заявить НДС к вычету по «опоздавшей» счет-фактуре

Компания отразила в книге покупок в 2008 году сумму по счет-фактуре, которая датирована 2005 годом. Причем запись в книге покупок была сделана на основании не оригинала документа, а его факсимильной копии. Сам документ поступил в бухгалтерию только в 2009 году по почте. И именно в 2009 году компания подала уточненную налоговую декларацию, в которой сумма НДС была заявлена к вычету по «опоздавшей» счет-фактуре».

Налоговики уверены в том, что компания не имела права подавать уточнение по НДС в отношении счет-фактуры, датированной 2005 годом, а поступившей за пределами трехлетнего срока. Спор рассматривался в суде.

Судебные инстанции поддержали позицию налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФоснованием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм налога к вычету является счет-фактура, и именно с момента получения налогоплательщиком счетов-фактур у него возникло право на применение налогового вычета и на возмещение НДС. Такой вывод сделал ФАС Московского округа, оставляя жалобу ИФНС без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 06.12.2012 г. № А41-31731/11

Источник: Российский налоговый портал

 

18.12.2012 Льгота по НДС распространяется не только на ритуальные товары, поименованные в кодексе

Льгота применяется в отношении принадлежностей, изготовленных специально для проведения похорон

Налоговая инспекция привлекла компанию к ответственности за неверное применение налоговой льготы по НДС. В результате проверки был начисленНДС, соответствующие пени.

Основанием для доначисления НДС послужили выводы инспекции о необоснованном применении обществом льготы, предусмотренной подп. 8 п. 2 ст. 149 НК РФ, при реализации товаров (полотенец, свечей, крестиков, икон, платков носовых, мусульманских досок и ковриков для молитвы, масла лампадного, столов и лавок, ершей, хвои). Как указала ИФНС, постановлением Правительства Российской Федерации от 31.07.2001 г. № 567 определен перечень товаров, реализация которых освобождена от обложения НДС, в нем отсутствуют сомнения, противоречия и неясности, наличие которых явилось бы основанием для толкования законодательства по правилам п. 7 ст. 3 НК РФ. Данный перечень расширительному толкованию не подлежит.

Однако арбитры поддержали позицию налогоплательщика. Суды сочли, что по смыслу Перечня похоронных принадлежностей, реализация которых освобождена от обложения НДС, льгота применяется в отношении принадлежностей, изготовленных специально для проведения обряда похорон и связанных с оказанием ритуальных услуг. Все перечисленные товары по своей природе предназначены для использования при ритуалах похорон. При этом продавец соответствующих товаров объективно лишен возможности проверить цель приобретения покупателями спорного товара, подчеркнул ФАС Уральского округа. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 г. № Ф09-11519/12

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2012 Право на вычет НДС по основным средствам возникает с момента ввода их в эксплуатацию

Счета-фактуры подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на вычеты

Налоговики в результате проверки уточненной декларации по НДС отказали компании в вычете НДС. Основанием послужил тот факт, что счета-фактуры были получены от поставщиков еще в период 2005 – 2007 г., а налогоплательщик принял к учету данные счета-фактуры только в 2010 году. Стоит отметить, что спорные документы относились к капитальному строительству. Объект (это здание склада) был сдан в эксплуатацию только в 2010 году и принят на «01» счет в бухгалтерском учете как основное средство.

Суд первой инстанции поддержал позицию налоговой инспекции. Он исходил из того, что условия принятияНДС к вычету по приобретенным заявителем товарам были соблюдены в 2007 году, в связи с чем, предъявляя в сентябре 2010 года налоговую декларацию, заявитель пропустил срок, установленный п. 2 ст. 173 НК РФ.

Но апелляционная инстанция, напротив, заявленные требования организации удовлетворила. ФАС Московского округа, рассматривавший жалобу инспекции, отметил – то обстоятельство, что общество заявило налоговый вычет, по счетам-фактурам за период 2005 – 2007 годы, в налоговой декларации за 2 квартал 2010 года, само по себе не может служить основанием для лишения его права на применение налогового вычета.

Суд апелляционной инстанции сделал правильный вывод, согласно которому право на получение налоговых вычетов возникло у общества с момента ввода в эксплуатацию объекта завершенным строительством. Кассационная жалоба ИФНС была оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Московского округа от 11.12.2012 г. № А41-15813/11

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2012 Реализация журналов и приложений к ним: как выбрать ставку НДС?

Журнал и приложения к нему (например, диски) представляют собой одну вещь

Организация реализовывала журналы, к которым как бесплатное приложение шли детали для сборки модели корабля и насекомых, применяя ставку НДС 10%. Налоговая инспекция указала на ошибку – ставка налога по самому приложению (будь-то диск, конструктор и т.п.) должна применяться 18%. Спор решался в арбитражном суде.

ФАС Московского округа, поддерживая позицию компании, уточнил, что нормы Налогового кодексаРоссийской Федерации не содержат условие применения ставки НДС 10% с учетом соблюдения требований иных норм отраслевого законодательства (Федерального закона Российской Федерации от 27.12.1991 г. № 2124-1 «О средствах массовой информации», законодательства об интеллектуальной собственности и т.д.).

При рассмотрении спора судебными инстанциями установлено, что диски, элементы модели корабля и насекомых, которые прикладываются к журналам, являются их неотъемлемой частью, поскольку данные диски и детали без журнала не представляют самостоятельной ценности для потребителей, их стоимость отдельно от журнала не установлена.

Таким образом, журнал и детали для сборки модели корабля и насекомых представляют собой одну вещь, которая является периодическим печатным изданием (ст. 134 ГК РФ).

Более того, как отметили судьи, в соответствии со справками, выданными Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям, журналы, выпускаемые налогоплательщиком: «Великие парусники» и «Насекомые и их знакомые» с приложением в виде деталей для конструирования парусника и полиэстер/акриловой капсулы с насекомым, не являются специализированными рекламными и эротическими изданиями и имеют право пользоваться льготами, предусмотренными ст. 164 НК РФ.

Постановление ФАС Московского округа от 10.12.2012 г. № А40-56031/12-91-312

Источник: Российский налоговый портал

 

20.12.2012 Гражданин предложил Конституционному суду «свой» расчет НДФЛ

По мнению налогоплательщика, НК РФ «ошибается» при расчете налога по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщик (физическое лицо) обратился в Конституционный суд с жалобой, в которой он оспаривает конституционность ст. 214.1 НК РФ. Напомним, эта статья устанавливает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

По мнению заявителя, оспариваемая норма не соответствует ст. 2, 8 (ч. 2), 15 (ч. 3), 35 (ч. 3), 45, 46, 49, 52, 53 и 120 (ч. 2) Конституции Российской Федерации, поскольку в силу своей неопределенности позволяет правоприменительным органам произвольно рассчитывать налоговую базу при исчислении НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Но Конституционный суд, изучив представленные материалы, не нашел оснований для принятия жалобы к рассмотрению.

Федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования, располагает достаточной свободой усмотрения при введении конкретных налогов:

– он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога;

– состав налогоплательщиков;

– объекты налогообложения;

– стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы;

– порядок исчисления налога;

– основания и порядок освобождения от налогообложения.

Определение Конституционного суда России от 22.11.2012 г. № 2152-О

Источник: Российский налоговый портал

 

20.12.2012 Право на стандартный вычет ограничено рядом условий

Передать право на вычет супругу можно в случае, если у него есть доходы

Право на получение стандартного налогового вычета ограничено рядом условий, в частности нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛпо ставке 13%, сообщил Минфин России.

Следует помнить, что передать право на стандартный вычет супругу или супруге можно только в случае, если у них есть доходы.

Письмо Минфина России от 26.11.2012 г. № 03-04-05/8-1346

Источник: Российский налоговый портал

 

20.12.2012 Срок возврата госпошлины не нарушает прав налогоплательщика

Для того, чтобы вернуть излишне уплаченные средства есть время – три года

Гражданка Валуева Л.Н. обратилась в Конституционный суд. По ее мнению положение п. 3 ст. 333.40 НК РФ позволяет при разрешении вопроса о возвратегосударственной пошлины исчислять соответствующий срок давности со дня ее уплаты, независимо от времени наступления оснований для ее возврата. В связи с этим Л.Н. Валуева просит признать оспариваемое законоположение не соответствующим Конституции Российской Федерации.

Однако судьи подчеркнули, что ст. 333.40 НК РФ определяет порядок и основания возвратагосударственной пошлины. В частности, п. 3 ст. 333.40 устанавливает срок, в течение которого плательщикгосударственной пошлины вправе обратиться с заявлением о ее возврате.

Как следует из представленных материалов, такое законодательное регулирование не лишало гражданку возможности обратиться за возвратом уплаченной ею суммы названного сбора в указанный в оспариваемом законоположении срок.

Соответственно, оспариваемое положение не может рассматриваться как затрагивающее конституционные права заявительницы в обозначенном ею аспекте в ее конкретном деле.

Определение Конституционного суда России от 22.11.2012 г. № 2154-О

Источник: Российский налоговый портал

 

 

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

14.12.12 Минфин уточняет порядок признания сделок контролируемыми на основании суммового критерия

Для определения суммы доходов по сделкам за календарный год с целью признания сделок контролируемыми на основании соответствующего суммового критерия следует суммировать доходы за календарный год по сделкам с каждым лицом, являющимся контрагентом по таким сделкам.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-01-18/9-175 от 20.11.2012.

Соответственно, в общем случае факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по каждой совокупности сделок, совершаемых с каждым взаимозависимым лицом.

Вместе с тем, возможны ситуации, когда при определении суммы доходов по сделкам за календарный год могут учитываться сделки с несколькими лицами.

Речь может идти как о сделках, в которых участвуют более двух лиц, так и о ситуации, возникающей, в частности, при применении пункта 10 статьи 105.14 Кодекса, в соответствии с которым по заявлению федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью группы однородных сделок, совершенных в целях создания условий, при которых такая сделка не отвечала бы признакам контролируемой сделки.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

17.12.2012 В каком случае расходы на рекламный видеоролик следует нормировать?

Порядок учета расходов зависит от того, является ли поставщик услуг средством массовой информации или нет

Затраты по созданию и размещению рекламного видеоролика на телевизионных панелях в торговых залах магазинов могут быть учтены в составе расходов в полном объеме, уточнил Минфин России. Это возможно в случае, если компания, предоставляющая услуги по размещению рекламного ролика, зарегистрирована как средство массовой информации.

В иных случаях указанные расходы подлежат нормированию.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 г. № 03-03-06/1/623

Источник: Российский налоговый портал

 

17.12.2012 Справки 2-НДФЛ следует представить по месту нахождения каждого обособленного подразделения

Обязанность работодателя представить 2-НДФЛ корреспондирует с обязанностью оплатить налог

Как уточнил Минфин России, организация, имеющая обособленное подразделение, сведения о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении работников обособленного подразделения представляет по месту учета в ИФНС по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Обязанность налоговых агентов представлять сведения справки 2-НДФЛ корреспондирует с обязанностью уплачивать совокупную сумму налога. Суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет по месту учета организации по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 г. № 03-04-06/8-341

Источник: Российский налоговый портал

 

17.12.2012 Налоговики должны пересчитать стоимость патентов, выданных в 2012 году

Какие патенты попадают под перерасчет?

Как рассказало УФНС по Оренбургской области, с 1 января 2013 года вводится патентная система налогообложения и прекращается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ.

С момента опубликования Федерального закона № 94-ФЗ патенты, предусмотренные ст. 346.25.1 НК РФ, выдаются сроком действия не позднее 31 декабря 2012 года. Ранее выданные патенты, срок действия которых истекает после 1 января 2013 года, действуют по 31 декабря 2012 года включительно. Их стоимость подлежит пересчету.

В этой связи налоговые органы должны произвести пересчет стоимости патента по следующему алгоритму:

– стоимость патента на расчетный период = СП(год) / 12 мес. x СДП,

– где СП(год) - годовая стоимость патента;

– СДП - срок действия патента (количество месяцев, с даты начала действия патента по 31 декабря 2012 года).

Например, если стоимость годового патента со сроком действия с 1 июня 2012 года по 31 мая 2013 года составляет 22 500 руб., то стоимость патента на месяц равна 1875 руб., пересчитанная сумма на семь месяцев (период действия патента до 31 декабря 2012 года) составляет – 13 125 руб.

В силу п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель должен оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. То есть, индивидуальные предприниматели, у которых имеются патенты с переходящим сроком действия на 2013 год, должны были уплатить в бюджет 1/3 стоимости патента (по примеру, указанному выше, индивидуальный предприниматель по сроку 25 июня 2012 года должен был уплатить в бюджет 7500 руб.).

Однако в силу вышеуказанных изменений, внесенных Законом № 94-ФЗ, стоимость патента изменена, следовательно, необходимо пересчитать сумму платежа по первому сроку следующим образом:

– стоимость патента на расчетный период х 1/3 (по примеру сумма к начислению по сроку уплаты 25 июня 2012 года составит 4375 руб. (13 125 руб. / 3)).

Согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. В данном случае датой окончания действия патента будет 31 декабря 2012 года.

Таким образом, оплата оставшейся части стоимости патента в таком случае производится налогоплательщиком по сроку 25 января 2013 года. Величина оставшейся части патента определяется следующим образом:

– стоимость патента на расчетный период минус стоимость патента на расчетный период х 1/3 (по примеру сумма к начислению по сроку уплаты 25 января 2013 года составит 8750 руб. (13 125 руб. – 4375 руб.).

При этом, оставшаяся часть стоимости патента у ИП, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных за соответствующий период времени без ограничения.

И так как уменьшению подлежит только оставшаяся часть стоимости патента, уплачиваемая индивидуальным предпринимателем вторым платежом, указанные выше индивидуальные предприниматели могут произвести уменьшение стоимости патента в пределах не более 2/3 его стоимости (пересчитанной стоимости патента). В нашем примере – не более чем на 8750 руб.

Для индивидуальных предпринимателей, у которых есть наемные работники, действует ограничение на вычет обязательных страховых взносов в размере 50% стоимости патента, то есть оставшаяся часть стоимости патента может быть уменьшена индивидуальными предпринимателями не более, чем на 50% стоимости патента. В нашем примере – не более чем на 6562,5 руб. (13 125 руб. х 50%).

Излишне уплаченную в бюджет стоимость патента предприниматель имеет право по заявлению вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов.

Следует отметить, что для ИП, кто хочет получить патент с 1 января 2013 года, установлен срок подачи заявления на получение патента – не позднее 20 декабря 2012 года

Источник: Российский налоговый портал

 

17.12.12 Налоговые органы не рассчитывают инвентаризационную стоимость объектов недвижимости

Налоговые органы не являются источником сведений об инвентаризационной стоимостиобъектов недвижимости  и в целях налогообложения ее не рассчитывают.

Об этом напомнила налогоплательщикам и.о. начальника Управления имущественных налогов ФНС России Наталья Филамофитская.

Как пояснила представитель ФНС, сведения о налоговой базе объектов недвижимости (их инвентаризационной стоимости) предоставляются в налоговые органы ежегодно органами государственного технического учета и технической инвентаризации.

При этом инвентаризационная стоимость устанавливается органами технического учета и технической инвентаризации (БТИ) по состоянию на 1 января каждого года и в течение 12 месяцев для целей налогообложения не меняется.

Кроме того, Наталья Филамофитская обратила внимание, что каждый собственник объекта недвижимости жилого и нежилого назначения может обратиться в органы БТИ по месту нахождения объекта недвижимости за разъяснениями порядка расчета инвентаризационной стоимости своего объекта, передает пресс-служба ФНС РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

18.12.2012 Распространитель лотерейных билетов налоговым агентом не является

Гражданин, получивший выигрыш, рассчитывает НДФЛ самостоятельно

Является ли распространитель лотерейных билетов налоговым агентом поНДФЛ? Как ответил Минфин России, при получении физическим лицом выигрыша от распространителя лотерейных билетов, действующего на основании агентского договора от имени и по поручению организатора лотереи, распространитель не признается налоговым агентом.

Напомним, что физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, самостоятельно исчисляют НДФЛ, исходя из сумм таких выигрышей (подп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Письмо Минфина России от 05.12.2012 г. № 03-04-06/9-343

Источник: Российский налоговый портал

 

18.12.2012 Социальный вычет за супруга не предусмотрен

Налоговый вычет за обучение можно получить за ребенка, брата или сестру

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – имеет ли право супруг получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме расходов на обучение супруги, если в период обучения она находилась в отпуске по уходу за ребенком?

Как ответило финансовое ведомство, предоставление социального вычета при оплате обучения за супруга действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 г. № 03-04-05/7-1379

Источник: Российский налоговый портал

 

18.12.2012 Индивидуальные предприниматели должны вести регистры по учету заработной платы

В каком случае ИП вправе не вести бухгалтерский учет?

Как рассказала заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета Аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз» Раиса Цветкова, на прошедшей 10 декабря 2012 года онлайн-конференции, индивидуальные предприниматели могут не вести бухгалтерский учет, в том случае если они ведут учет доходов и расходов в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах.

Ст. 34 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» №212-ФЗ указано, что при проведении камеральной проверки плательщик страховых взносов может предоставить выписки из регистров бухгалтерского учета и (или) иные документы для пояснения информации о начисленных и уплаченных страховых взносах. Такими (иными) документами могут быть карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов.

Таким образом, индивидуальный предприниматель должен вести регистры налогового учета, в котором будут отражены его расходы по начисленной заработной плате и страховым взносам.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.12.2012 Какие изменения по уплате налогов ждут ИП, использующих патент?

Минфин разъяснил, от уплаты каких налогов освобождает патент

От уплаты каких налогов освобождается предприниматель в случае применения патентной системы налогообложения? Такой вопрос поступил в адрес финансового ведомства.

В случае применения данной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель вправе не уплачивать следующие налоги: НДФЛналога на имущества физических лиц, НДС.

Иные налоги уплачиваются в соответствии с законодательством о налогах и сборах, с исполнением обязанностей налоговых агентов, предусмотренные НК РФ (п. 12 ст. 346.43 НК РФ).

Письмо Минфина России от 06.12.2012 г. № 03-11-11/362

Источник: Российский налоговый портал

 

18.12.2012 Правила перехода на ЕНВД изменены

Для использования специального режима необходимо подать заявление о постановке на учет

Как напомнило УФНС по Еврейской автономной области, Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ внесены изменения в систему ЕНВД, согласно которым переход на на спецрежим c 1 января 2013 года станет добровольным.

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны будут подать заявления о постановки на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.

Возможность применения ЕНВД с 2013 года связана с наличием постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД. Налогоплательщики, не представившие заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога, будут не вправе применять данный спецрежим в налоговом периоде.

Все налогоплательщики, не исполнившие обязанность ст.346.28 НК РФ, отчитывающиеся по ЕНВД без постановки на учет, с 1 января 2013 года перейдут на общую систему налогообложения.

Источник: Российский налоговый портал

 

18.12.12 Размер выходных выплат, освобождаемых НДФЛ, законодательно ограничен

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/1-321 от 15.11.2012 разъясняет, подлежат ли обложению НДФЛ и страховыми взносами выходные пособия, установленные локальными нормативными актами предприятия с учетом мнения выборных органов первичной профсоюзной организации.

В письме отмечается, что выплаты, связанные с увольнением работников, производимые с 1 января 2012 г., освобождаются от НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера).

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Указанные положения пункта 3 статьи 217 НК РФ применяются в отношении всех работников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.12.2012 Для организаций, имеющих обособленные подразделения есть особенности сдачи 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ предоставляются по месту учета компании в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения

Минфин России пояснил, что обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В связи с этим, справки 2-НДФЛ в отношении работников обособленного подразделения организация представляет по месту учета организации в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 г. № 03-04-06/8-341

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2012 Срок рассмотрения материалов проверки можно перенести

Гражданин в случае болезни может подать ходатайство о переносе срока в налоговую инспекцию

УФНС по Тверской области обратило внимание на то, что ст. 89 НК РФ предусмотрено проведение выездной налоговой проверки физического лица, в том числе не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Предметом выездной налоговой проверки является, в частности, своевременность уплаты налогов (п. 4 ст. 89 НК РФ).

Напомним, что неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки. В случае, например, болезни гражданина, он вправе подать ходатайство о переносе срока рассмотрения материалов проверки. Такое ходатайство подается в налоговую инспекцию.

Налоговый орган, в свою очередь, должен учесть такое ходатайство и принять соответствующее решение с учетом установленных п. 1 ст. 101 НК РФ пресекательных сроков.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2012 Госдума приняла поправки в первые четыре части Гражданского кодекса

Законопроект был принят депутатами в окончательном чтении

Государственная дума приняла в третьем чтении концептуальные изменения в первые четыре части Гражданского кодекса России, сообщает РБК.

Документом вводится принцип добросовестности, с учетом которого суды наделяются дополнительными правами, в том числе отказывать лицу в защите права в случае, если в его действиях имеются признаки «обхода закона». Это понятие законодательно отнесено к злоупотреблению правом.

Также в поправках отмечается, что в случаях, предусмотренных законом или соглашением сторон, сделка, влекущая возникновение, изменение или прекращение прав, которые подлежат госрегистрации, должна быть нотариально удостоверена.

Кроме того, поправки предусматривают возможность компенсации возмещения ущерба, который причинен правомерными действиями госорганов. Устанавливается основание возникновения гражданских прав из решений собраний, а также возможность признания решений собраний недействительными в качестве способа защиты гражданских прав.

Помимо этого, устанавливается, что опекуны и попечители исполняют свои функции, а также совершают сделки с учетом мнений и предпочтений их подопечных. Эта норма вступает в силу спустя 2 года после введения в действие закона. При этом  устанавливается обязательность предоставления опекуном и попечителем отчета о расходовании сумм, алиментов, пенсий, пособий, зачисленных на номинальный счет. Норма вступает в силу с момента введения в действие правил Гражданского кодекса о таком счете. Регламентируется имущественная ответственность недееспособных ограниченно дееспособных лиц. 

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2012 Перепланировка квартиры не влечет прекращения права собственности на нее

Срок нахождения имущества в собственности рассчитывается от даты получения первого свидетельства

Гражданин владел квартирой более трех лет и решил произвести в ней перепланировку. После проведения реконструкции, физическое лицо получило новое свидетельство о праве собственности на эту квартиру. Если гражданин будет продавать жилье, обязан ли он платить НДФЛ?

С какой даты будет исчисляться в данном случае срок владения объектом недвижимости – с даты получения первого свидетельства о праве собственности или с даты получения нового свидетельства о праве?

Как объясняет Федеральная налоговая служба, ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает основания прекращения права собственности:

– отчуждение собственником своего имущества другим лицам;

– отказ собственника от права собственности;

– гибель или уничтожение имущества;

– утрата права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом.

Из положения п. 67 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.02.1998 г. № 219) следует, что изменение объекта недвижимого имущества в связи с реконструкцией или перепланировкой без изменения внешних границ не влечет за собой прекращения или перехода права на него.

Таким образом, факт регистрации налогоплательщиком квартиры в связи с увеличением ее площади в результате перепланировки без изменения внешних границ не влечет прекращения права собственности налогоплательщика на данную квартиру.

В связи с этим моментом возникновения права собственности у налогоплательщика на квартиру является не дата повторного получения свидетельства о праве собственности на квартиру в связи с осуществлением ее перепланировки, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на данную квартиру.

Поскольку квартира, в нашем примере, принадлежала гражданину (независимо от изменения жилой площади квартиры в результате осуществления ее перепланировки без изменения внешних границ квартиры) более трех лет, то его доходы от продажи данной квартиры не будут подлежать обложениюНДФЛ.

Письмо ФНС России от 11.12.2012 г. № ЕД-4-3/21023@

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2012 Владельцам ценных бумаг, не раскрывающих сведения о себе, повысят налоги

В Налоговый кодекс вводятся две новые статьи

Государственная дума может принять поправки в Налоговый кодекс России, которые предполагают увеличенные ставки НДФЛ и налога на прибыль от доходов по ценным бумагам в отношении владельцев этих бумаг, которые не раскрывают сведения о себе, пишет Интерфакс.

Соответствующие изменения включены в проект закона, которые касается упрощения эмиссии ценных бумаг и рекомендованный комитетом Госдумы по финансовому рынку к принятию во втором чтении. Планируется, что документ будет рассмотрен сегодня во втором чтении.

В данных целях в НК РФ вводятся две новые статьи - в главы об НДФЛ и о налоге на прибыль. Данные статьи устанавливают особенности налогообложения доходов по ценным бумагам, которые были выпущены российскими компаниями, выплачиваемых иностранным фирмам, которые действуют в интересах третьих лиц.

Это касается федеральных государственных эмиссионных ценных бумаг независимо от даты регистрации, а также других ценных бумаг, зарегистрированных после 1 января 2012 г., которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2012 Налоговики объяснили, как получить ИНН повторно (в случае его утери)

При получении повторного свидетельства следует оплатить госпошлину

УФНС по Ивановской области объяснило, что в случае утраты физическим лицом свидетельства об ИНН, новое свидетельство выдается (направляется заказным письмом) налоговым органом по месту жительства гражданина на основании его заявления.

Форма такого заявления утверждена приказом ФНС России от 11.08.2011 г. № ЯК-7-6/488@. Следует отметить, что в соответствии с п. 14 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 г. № 110 повторная выдача свидетельства осуществляется за плату. Размер государственной пошлины за повторную выдачу свидетельства составляет 200 руб. (подп. 132 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Какой порядок подачи заявления о выдаче повторного свидетельства о постановке на учет? Как рассказало УФНС заявления можно направить

– в налоговый орган лично или через представителя;

– по почте заказным письмом;

– передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2012 Как правильно учесть юридические расходы компании, если до суда дело не дошло?

Расходы на юридические и информационные услуги должны учитываться как «прочие»

Организация произвела расходы на юридические услуги:

– подготовила апелляционную жалобу на решение налогового органа;

– подготовила ходатайство о принятии судом обеспечительных мер по делу и другое.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы решение о привлечении к ответственности компании было отменено, и производство по делу было прекращено в досудебном порядке. Расходы на юридические услуги учитываются в составе расходов, при исчислении налога на прибыль в данной ситуации?

Как объяснил Минфин России, расходы на юридические услуги могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения. При этом данные расходы учитываются для целей налогообложения при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Напомним, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на юридические и информационные услуги (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Письмо Минфина России от 07.12.2012 г. № 03-03-06/1/644

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2012 Как провести инвентаризацию предстоящих расходов на оплату отпусков?

Недоиспользованные суммы резерва подлежат включению в состав налоговой базы текущего года

Федеральная налоговая служба направила для сведения письмо Минфина России от 29.10.2012 г. № 03-03-10/121 по вопросу о порядке проведения инвентаризации предстоящих расходов на оплату отпусков.

Как объяснил Минфин, недоиспользованные на последний день текущего налогового периода суммы указанного резерва подлежат обязательному включению в состав налоговой базы текущего налогового периода.

Если по итогам инвентаризации сумма рассчитанного резерва превышает фактический остаток неиспользованного резерва на конец года, то сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Если по итогам инвентаризации, напротив, сумма рассчитанного резерва оказывается меньше фактического остатка неиспользованного резерва на конец года, то отрицательная разница подлежит включению в состав внереализационных доходов.

Таким образом, если резерв на оплату отпусков, относящихся к неиспользованным работниками дням отпуска, переносится на следующий налоговый период, то в состав внереализационных доходов (расходов) включается сумма резерва, уточненного в порядке, установленном п. 4 ст. 284.1 НК РФ.

Если компания примет решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.

Письмо ФНС России от 12.12.2012 г. № ЕД-4-3/21167@

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.2012 Если гражданин подал 3-НДФЛ, то подавать отдельно заявление на вычет не надо

Формы заявления на предоставления налогового вычета по НДФЛ не установлено

Минфин России рассказал в своем письме от 26.11.2012 г. № 03-04-08/7-413 об отсутствии оснований для представления налогоплательщиком заявления о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае подачи им 3-НДФЛ.

Как пишет финансовое ведомство, в случае подачи налогоплательщиком в 3-НДФЛ, представления им отдельного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета не требуется.

Письмо Минфина России от 26.11.2012 г. № 03-04-08/7-413

Источник: Российский налоговый портал

 

19.12.12 ООО, учрежденное потребительскими обществами, вправе применять УСН

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/19685@ от 23.11.2012 разъясняет, вправе ли применять УСН ООО, учредителями которого являются два потребительских общества, доля участия которых составляет 90% и 10%.

В письме отмечается, что хозяйственное общество, учредителями и участниками которого являются только потребительские общества или их союзы, вне зависимости от размера доли участия в уставном капитале каждого такого учредителя или участника, а также их количества имеет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

19.12.12 Минфин ввел в действие ряд МСФО

Минфин РФ своим приказом № 143н от 31.10.2012 вводит в действие ряд Международных стандартов финансовой отчетности.

Приказ вводит в действие:

Разъяснение КРМФО (IFRIC) 20 «Затраты на вскрышные работы на этапе эксплуатации разрабатываемого открытым способом месторождения»;

Международный стандарт финансовой отчетности «Займы, предоставленные государством (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 1)»

Международный стандарт финансовой отчетности «Раскрытие информации - взаимозачет финансовых активов и финансовых обязательств (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 7)»;

Международный стандарт финансовой отчетности «Консолидированная финансовая отчетность, совместная деятельность и раскрытие информации об участии в других предприятиях: Руководство по переходным положениям (Поправки к Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 10, Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 11 и Международному стандарту финансовой отчетности (IFRS) 12)»;

Международный стандарт финансовой отчетности «Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2009 - 2011 гг.».

Данные стандарты вступают в силу на территории РФ для добровольного применения организациями - со дня их официального опубликования, а для обязательного применения организациями - в сроки, определенные в этих документах.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

20.12.2012 Минфин обратил внимание на оформление путевого листа легкового автомобиля

Компания вправе самостоятельно разработать форму первичного документа

Минфин России рассказал, как подтвердить расходы, связанные с содержанием автомобилей, используемых в деятельности налогоплательщика, для целейисчисления налога на прибыль.

Особое внимание финансовое ведомство уделило порядку оформления путевого листа легкового автомобиля. В частности, отмечено – первичные документы должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании возможно было судить об обоснованности произведенных расходов.

Профессиональные перевозчики должны выписывать путевые листы ежедневно, а нетранспортные компании могут разработать форму путевого листа самостоятельно и оформить его на несколько дней, неделю или любой другой срок, не превышающий одного месяца, рассказал Минфин.

Письмо Минфина России от 30.11.2012 г. № 03-03-07/51

Источник: Российский налоговый портал

 

20.12.2012 Работник приобрел статус налогового резидента: как сделать перерасчет НДФЛ?

Минфин рассмотрел случай, когда ставка НДФЛ в течение года была 30 процентов

В адрес Минфина России поступил такой вопрос – в течение налогового периода НДФЛ с дохода сотрудника организации удерживался по ставке 30%, а по итогам года данный сотрудник был признан налоговым резидентом Российской Федерации. Как произвести перерасчет НДФЛ?

Финансовое ведомство в письме от 29.11.2012 г. № 03-04-06/6-335 рассказало – как правильно поступить работнику, чтобы вернуть налог. В частности, Минфин уточнил, в данном случае перерасчет НДФЛналоговым агентом не производится, поскольку возврат сумм налога в соответствии с приобретенным налогоплательщиком статусом налогового резидента производится налоговым органом на основании налоговой декларации.

Обязанности налогового агента по оформлению и представлению новой справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в указанном случае п. 1.1 ст. 231 НК РФ не установлено.

Работник по окончании года вправе подать 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и после проверки данных ему вернут излишне удержанные денежные средства.

Письмо Минфина России от 29.11.2012 г. № 03-04-06/6-335

Источник: Российский налоговый портал

 

20.12.2012 Двойное налогообложение при добровольном страховании будет исключено

Об этом сообщил премьер-министр России Дмитрий Медведев

Двойное налогообложение по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни будет исключено, - НФДЛ будет взиматься только со страховых выплат, но не со страховых взносов, сообщил глава Правительства России Дмитрий Медведев на заседании правительства в четверг, пишетПРАЙМ.

Российское правительство рассматривает изменения в Налоговый кодекс России и некоторые законодательные акты, которые касаются налогообложения договоров страхования жизни. До 2008 г. при заключении долгосрочных договоров страхования жизни НДФЛ облагались страховые взносы. После вступления в 2008 г. поправок в НК РФ налог стал взиматься с выплат. Таким образом, договоры страхования жизни, заключенные до 2008 г., попали под двойное налогообложение.

«Для исполнения решений Конституционного суда ликвидируются законодательные разночтения и пробелы в законодательстве налогообложения граждан, заключивших договоры добровольного долгосрочного страхования жизни. Здесь необходимо исключить возможность двойного налогообложения - и со страховых взносов, и со страховых выплат», - заявил премьер-министр.

Он отметил, что именно так и случалось с теми, кто заключил договоры до 2008 г. «Теперь налог будет браться только со страховых выплат, а тем, кто уже заплатил налоги со взносов, сумма должна быть возвращена», - подчеркнул Медведев.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.12.2012 Налоговики напомнили об изменениях в налоге на имущество с 1 января 2013 года

Перестанет признаваться объектом налогообложения все движимое имущество

УФНС по Томской области обратило внимание плательщиков налога на имущество организаций, что с 1 января 2013 года перестанет признаваться объектом налогообложения все движимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств с указанной даты.

Кроме того, с 1 января 2013 года отменяется предусмотренная п. 11 ст. 381 НК РФ льгота по налогу на имущество организаций для юридических лиц, учитывающих на балансе в качестве объектов ОС:

– железнодорожные пути общего пользования;

– магистральные трубопроводы, линии энергопередачи;

– сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

В 2013 для указанной категории имущества применяется ставка налога в размере 0,4 процента.

Указанные изменения введены Федеральным законом от 29.11.2012 г. № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Источник: Российский налоговый портал

 

20.12.2012 Налог с продаж введут в дополнение к НДС в некоторых субъектах РФ

Так хотят в Министерстве экономического развития

Минэкономразвития России выступает против замены НДС налогом с продаж, но при этом не исключает введения налога с продаж дополнительно к НДС в некоторых субъектах России, заявил глава министерства Андрей Белоусов, передает РБК.

Данная практика применяется в разных странах, и в РФ ее тоже уже использовали, сказа он. Пока это позиция министерства, решений никаких не принято. «Как дополнительный налог он (налог с продаж) возможен, но целесообразность его введения будет зависеть от региональных условий», - отметил министр.

По словам источника в Правительстве России, инициатива может быть реализована через установление предельной ставки налога на федеральном уровне с предоставлением субъектам РФ права самим решать, вводить им НСП или нет. Но риски такого подхода так многочисленны (в частности социальное недовольство из-за роста цен в решившихся на введение налога регионах), что шансы на его реализацию весьма невысоки, отметил источник, пишет газета «Коммерсантъ».

Напомним, что в начале декабря глава Правительства Дмитрий Медведев предложил вернуться к обсуждению вопроса о том, какой налог «полезнее иметь» - НДС или налог с продаж.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.12.12 Выплаты среднего заработка работнику, отправленного за границу, относят к доходам от источников в РФ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-1305 от 15.11.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов сотрудника организации, направляемого в командировку за пределы Российской Федерации.

Ведомство напоминает, что в период нахождения за пределами РФ организация выплачивает сотруднику сумму среднего заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в соответствии со статьей 167 Трудового кодекса РФ.

Указанные выплаты среднего заработка при направлении работника в служебную командировку, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, производимые российской организацией, относятся к доходам от источников в РФ.

При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физического лица, в соответствии с которым производится налогообложение его доходов, полученных за данный налоговый период. Указанный порядок налогообложения применяется в отношении доходов всех физических лиц независимо от гражданства.

Кроме того, внесение изменений в указанный порядок налогообложения не планируется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

20.12.12 Подтвержденная стоимость имущества, переданного в уставный капитал, уменьшит НДФЛ при продаже доли общества

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/21179@ от 14.12.2012 разъясняет порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале организации, оплата которой была произведена имуществом.

В письме отмечается, что сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, переданного в оплату указанной доли в уставном капитале.

При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

20.12.12 Транспортный налог уплачивается по месту постоянной регистрации транспортного средства

ФНС России разъясняет порядок начисления транспортного налога в период временной регистрации транспортного средства.

Ведомство отмечает, что если транспортное средство, в отношении которого уже произведена государственная регистрация и получен соответствующий документ, поставлено на временный учет в другом субъекте РФ и регистрационном подразделении Госавтоинспекции, то в целях избежания двойного налогообложения уплата транспортного налога по месту его временной регистрации не производится.

В этом случае  налог продолжает исчисляться и подлежит уплате по месту постоянной регистрации транспортного средства.

Такие разъяснения приводит ФНС РФ на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

20.12.12 Коэффициент-дефлятор К1 на 2013 год установлен в размере 1,569

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/21348@ от 14.12.12 напоминает, что приказом Минэкономразвития РФ от 31.10.2012 № 707 «Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2013 год» коэффициент – дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД в соответствии с главой 26.3 НК РФ, установлен на 2013 год равным 1,569.

ФНС РФ также предписывает довести данную информацию до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков единого налога на вмененный доход.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.12.2012 В состав имущественного вычета можно включить расходы на отделку

К отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при отделке

Вправе ли налогоплательщик включить в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ расходы, связанные с работами по облицовке пола кафельными плитками и устройству паркетного пола, а также стоимость материалов? Обратим внимание на то, что гражданин купил квартиру без отделки (о чем указано в договоре).

Как объяснил Минфин России, Налоговый кодекс не содержит определения понятий «отделочные работы» и «отделочные материалы». Вместе с тем состав отделочных работ в строительстве определен в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, в группе 45.4 которого детализируются виды работ, относящихся к отделочным.

Гражданин вправе включить в состав имущественного вычета расходы, связанные с выполнением отделочных работ и приобретением отделочных материалов. При этом к отделочным материалам могут быть отнесены все материалы, используемые при производстве вышеуказанных отделочных работ, указало финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 г. № 03-04-05/7-1362

Источник: Российский налоговый портал

 

21.12.2012 Увеличение собственников на квартиру: как платить НДФЛ в случае продажи?

Если доля в квартире будет подарена детям, то количество собственников увеличится

Гражданин в 2010 году купил квартиру и в 2012 году решил подарить доли в праве собственности своим детям. Подлежат ли налогообложению НДФЛдоходы от продажи квартиры, в частности доходы, полученные от продажи долей в праве собственности на квартиру, принадлежащих несовершеннолетним детям?

Минфин России объяснил, если доли в праве собственности на квартиру будут подарены несовершеннолетним детям в 2012 году, то при продаже квартиры в 2013 году данные доли будут находиться в собственности несовершеннолетних детей менее трех лет. В таком случае возникает обязанность по уплате НДФЛ.

Напомним, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Письмо Минфина России от 04.12.2012 г. № 03-04-05/7-1363

Источник: Российский налоговый портал

 

21.12.2012 В случае безвозмездной передачи основных средств НДС следует восстановить

Безвозмездная передача основных средств органам государственной власти НДС не облагается

Как объяснил Минфин России, в случае передачи основных средств на безвозмездной основе органам государственной власти и управления суммыНДС по основным средствам, принятые к вычету при их приобретении, подлежат восстановлению в общеустановленном порядке.

Напомним, что передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления не признается объектом налогообложения НДС (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Письмо Минфина России от 04.11.2012 г. № 03-07-09/158

Источник: Российский налоговый портал

 

21.12.2012 Что изменилось в формировании учетной политики с 1 января 2013 года?

Организациям на УСН следует провести инвентаризацию объектов учета

18 декабря 2012 года на Российском налоговом портале прошла онлайн-конференция, посвященная вопросам формирования учетной политики. Одним из вопросов, заданных посетителями на конференции, был такой – что изменилось в формировании учетной политики с 1 января 2013 года?

Как рассказал директор департамента аудита аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»Александр Миронов, перечень мероприятий, которые необходимо осуществить до наступления 2013 года в связи с вступлением в силу нового Федерального закона о бухгалтерском учете:

Разработать и утвердить в учетной политике (или в качестве приложений к ним):

– альбом форм первичных учетных документов (возможно использование унифицированных форм);

– альбом форм регистров бухгалтерского учета;

– предусмотреть возможность формирования первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета в электронном виде, подписанных электронной подписью;

– порядок и сроки проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации.

Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения и ранее не ведущим бухгалтерский учет дополнительно необходимо:

– разработать и утвердить изменения в учетной политике, предусматривающие ведение бухгалтерского учета (с учетом мероприятий, перечисленных в п. 1 и 2);

– провести инвентаризацию объектов учета, на основании результатов которой будет составляться бухгалтерская отчетность на 1 января 2013 года.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.12.2012 Банки будут сообщать налоговикам об открытии всех счетов физлиц

Правительство одобрило антиофшорный пакет поправок Росфинмониторинга

После девяти месяцев согласований Правительство одобрило антиофшорный пакет поправок Росфинмониторинга. В соответствии с документом банки должны будут сообщать налоговикам об открытии всех счетов физлиц, а компании обяжут находиться по адресу, указанному при регистрации, сообщает РБК Daily.

Если законопроект одобрят в Госдуме без особых поправок, налоговики получат целый ряд полномочий. Например, они смогут без суда запрашивать у банков сведения о наличии счетов физлиц, а организация-налогоплательщик будет обязана получать почтовые отправления по адресу, указанному в ЕГРЮЛ. Также органы, осуществляющие оперативно-разыскную деятельность, смогут по решению суда получать доступ к сведениям, содержащим банковскую тайну, а в Уголовный кодекс России внесут положения, которые предусматривают конфискацию доходов, полученных преступным путем.

Стоит отметить, что законопроект пока одобрен только концептуально. У предпринимателей есть много предложений по его правке.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.12.2012 Налоговики будут помогать стартапам

Минфин поддержит инвестпроекты, которые еще не начали приносить прибыль

Налоговики не будут отказывать компаниям в возврате НДС лишь на том основании, что стартап не осуществлял операционную деятельность в текущем налоговом периоде, передает РБК Daily.

Минфин в письме от 19 ноября 2012 г. № 03-07-15/148 отмечает, что Налоговый кодекс России не ставит возмещение НДС из бюджета в зависимость от налоговой базы по НДС. При этом чиновники ссылаются на прецедент ВАС РФ от мая 2006 г. В начале декабря замглавы ФНС Даниил Егоров довел позицию Минфина до нижестоящих налоговых органов.

По мнению экспертов, письмо Минфина поможет разгрузить налоговые органы, а также освободит бизнес от необходимости нести немалые издержки, которые связаны с судебными спорами с налоговиками.

Источник: Российский налоговый портал

 

21.12.12 УФНС уточняет порядок определения потенциально возможного к получению ИП годового дохода

УФНС по Москве разъясняет порядок применения Закона города Москвы от 31.10.2012г. № 53 «О патентной системе налогообложения» для целей определения потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Ведомство отмечает, что по видам предпринимательской деятельности, указанным в пунктах 9, 10, 11, 19, 49, 50, 62, 63 и 64, потенциально возможный к получению доход установлен на единичный физический показатель (одного индивидуального предпринимателя, одного наемного работника, одно транспортное средство, один обособленный объект).

При этом по указанным видам предпринимательской деятельности потенциально возможный к получению доход определяется в зависимости от  средней численности работников, количества транспортных средств, количества обособленных объектов путем умножения величины установленного Законом потенциально возможного к получению дохода на значение физического показателя.

Так, в частности, по виду предпринимательской деятельности «техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и   мототранспортных средств, машин и оборудования» потенциально возможный к получению доход составит:

если ИП не привлекаются наемные работники, – в сумме 600 тыс. руб.;

в случае привлечения наемных работников, – в сумме 600 тыс. руб. на ИП и по 600 тыс. руб. на каждого работника.

При этом по оставшимся 56 видам предпринимательской деятельности Законом города Москвы от 31.10.2012г. № 53 потенциально возможный к получению доход установлен в фиксированных суммах, не зависящих от физических показателей деятельности индивидуальных предпринимателей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.12.12 ФНС разъясняет порядок создания консолидированной группы налогоплательщиков

Консолидированная группа налогоплательщиков признается созданной с начала года, следующего за годом, в котором налоговым органом регистрируется договор о создании группы.

Об этом напоминает ФНС РФ в письме от 20.12.2012 №ЕД-4-3/21730@.

Кроме того, налоговое законодательство предусматривает обязанность сторон консолидированной группы налогоплательщиков внести изменения в договор в случае присоединения к ней новых организаций. Такие изменения также вступают в силу с начала следующего года.

В письме также отмечается, что ФНС и Минфин согласовали единый подход в отношении возможности присоединения новых организаций к зарегистрированному договору о создании консолидированной группы налогоплательщиков, т.е. до момента начала ее деятельности в качестве самостоятельного налогоплательщика по налогу на прибыль организаций.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.12.12 Упрощенец списывает расходы на сырье на дату перечисления средств поставщику

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/366 от 07.12.2012 разъясняет порядок учета сырья и материалов при УСН. 

В письме отмечается, что стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

21.12.12 Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется в целом по организации

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/632 от 07.12.2012 разъясняет, вправе ли организация для целей налогового учета отразить в учетной политике такой порядок расчета резерва на оплату отпусков, при котором процент отчислений в указанный резерв определяется в разрезе каждого подразделения организации.

В письме отмечается, что процент отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков может предварительно рассчитываться отдельно по каждому подразделению организации. При этом резерв предстоящих расходов на оплату отпусков формируется в целом по организации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

 

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

УСН

 

Организация, применяющая УСН, является субъектом малого предпринимательства.
Следует ли восстанавливать бухгалтерский учет за предыдущие годы для отражения в бухгалтерской отчетности?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация, применяющая УСН, для отражения в бухгалтерской отчетности данных за все предыдущие периоды вправе восстановить учет всех операций, отразив данные в бухгалтерской отчетности.
Либо организации следует определить данные по счетам на 31 декабря 2012 года, которые отражаются в бухгалтерском балансе. В отчете о прибылях и убытках за предыдущий период данные не показываются.

Обоснование вывода:
Согласно части 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), вступающего в силу с 1 января 2013 года, экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет, если иное не установлено вышеуказанным Федеральным законом.
В соответствии с частью 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ бухгалтерский учет могут не вести:
- индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством;
- находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, - в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.
Таким образом, организации, применяющие УСН, не включены в вышеуказанный перечень лиц.
Исходя из этого организации, применяющие УСН, с 1 января 2013 года должны вести бухгалтерский учет и, соответственно, представлять в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/80). Причем на основании будущей редакции пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ все организации с 1 января 2013 года должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Обязанность по представлению промежуточной (квартальной) отчетности упразднена.
Согласно п. 6 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности" организации - субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе:
а) в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
б) в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Формы такой отчетности утверждены приказом Минфина РФ от 17.08.2012 N 113н.
Новый Закон N 402-ФЗ также предусматривает возможность разработки упрощенного порядка ведения бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства и отдельных категорий некоммерческих организаций (п. 3 ст. 20, п. 10 ч. 3 ст. 21 Закона N 402-ФЗ).
В настоящее время пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 129-ФЗ), за исключением случаев, когда организации, в соответствии с указанным Федеральным законом, не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета.
Организации, применяющие УСН, освобождены от ведения бухгалтерского учета нормой п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ. Указанные организации ведут только бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов.
Таким образом, в соответствии с действующим на текущий момент законодательством организации, применяющие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.
По нашему мнению, освобождение организации от ведения бухгалтерского учета нормой п. 3 ст. 4 Закона N 129-ФЗ означает лишь то, что организация в настоящий момент вправе не руководствоваться буквально всеми без исключения нормами действующих ПБУ и (или) Инструкцией по ведению Плана счетов бухгалтерского учета (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). При этом необходимо учитывать, что чистые активы (ООО и АО), а также чистая прибыль, распределяемая между участниками, рассчитываются именно по данным бухгалтерского учета независимо от применяемой системы налогообложения. Аналогичные разъяснения дает и Минфин России (письма от 03.04.2012 N 03-02-07/1-80, от 14.12.2011 N 03-11-11/311, от 20.09.2010 N 03-11-06/2/147, от 28.09.2009 N 03-11-06/2/198, от 10.01.2006 N 03-11-05/2, от 21.06.2005 N 03-11-05/1, от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19).
Отметим, что в формах бухгалтерской отчетности предусмотрено отражение данных как отчетного периода, так и предыдущих периодов. Кроме того, для ведения бухгалтерского учета с 1 января 2013 года организации, находящейся на УСН, необходимо определить начальные остатки по счетам.
По нашему мнению, в случае если в организации, применяющей УСН, не велся бухгалтерский учет, то организация вправе восстановить бухгалтерский учет всех операций за несколько прошлых лет, т.е. отразить в учете все хозяйственные операции за периоды, предшествующие 2013 году. Следовательно, полученные данные следует отразить в бухгалтерской отчетности за все предыдущие периоды.
В случае если организация не готова к восстановлению данных бухгалтерского учета, то, по нашему мнению, организация, которая, на основании Закона N 129-ФЗ, в 2011 и 2012 годах вела бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов, следует определить данные по счетам на 31 декабря 2012 года. Для этого нужно достоверно оценить активы и обязательства по состоянию на эту дату.
Данные по счетам на 31 декабря 2012 года возможно определить, например, на основании данных инвентаризации. Для этого необходимо провести инвентаризацию материальных ценностей, провести сверку с контрагентами, налоговыми органами, внебюджетными фондами, а данные по денежным средствам в банках и кассе организации отразить на основании данных кассовой книги и выписок банка.
Следует отметить, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (ст. 9 Закона N 129-ФЗ).
Обращаем внимание, что официальных разъяснений по вопросу отражения данных предыдущих периодов в бухгалтерской отчетности для организаций, применяющих УСН и освобожденных от ведения бухгалтерского учета, нам найти не удалось. Данный вывод является нашим экспертным мнением.
Организации формируют бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, где включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям).
Субъектам малого предпринимательства в случаях необходимости в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках следует раскрывать наиболее важную информацию, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Васильева Надежда

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

 

Бухгалтерский учет

 

Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не предусмотрена обязанность экономических субъектов составлять с 2013 года промежуточную бухгалтерскую отчетность.
Должна ли организация уведомлять налоговый орган о том, что с 2013 года она будет сдавать только годовую отчетность?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Уведомлять налоговый орган о новом порядке представления бухгалтерской отчетности не требуется.

Обоснование вывода:
Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ внесены изменения в ст. 23 НК РФ, регулирующую обязанности налогоплательщиков. Новой редакцией статьи с 1 января 2013 года установлена обязанность экономических субъектов, за исключением индивидуальных предпринимателей, представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) обязана вести бухгалтерский учет (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).
Иными словами, налоговое законодательство теперь не содержит требования представлять в налоговые органы промежуточную отчетность. Соответственно, уведомлять налоговый орган о новом порядке представления бухгалтерской отчетности не требуется.

К сведению:
Начиная с 2013 года все экономические субъекты, поименованные в ст. 2 Закона N 402-ФЗ, обязаны обеспечить ведение бухгалтерского учета в соответствии с указанным законом.
Согласно ст. 15 Закона N 402-ФЗ отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.
Обязательный экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (часть 2 ст. 18 Закона N 402-ФЗ).
Отметим, что речь идет именно о годовой отчетности, т.е. обязанности представлять куда-либо промежуточную отчетность с 1 января 2013 года уже не предусмотрено.
При этом промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется в случаях, установленных законодательством РФ, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность оформляется за отчетный период менее отчетного года (п. 4 и 5 ст. 13 Закона N 402-ФЗ).
Таким образом, на текущий момент Законом N 402-ФЗ не предусмотрена обязанность экономических субъектов составлять с 2013 года промежуточную бухгалтерскую отчетность.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

 

Организация выдала беспроцентный заем физическому лицу, не являющемуся ее сотрудником.
Как в бухгалтерском учете отражается выдача данного займа и его возврат?

Денежные средства, предоставленные организацией по договору займа, не признаются расходом организации (п.п. 2, 3 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Соответственно, денежные средства, полученные организацией при возврате займа, не признаются доходом в силу п.п. 2, 3 ПБУ 9/99 "Доходы организации".
На основании п. 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (далее - ПБУ 19/02) предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым вложениям организации. Однако беспроцентные займы, выданные организацией, не являются для нее финансовыми вложениями (п. 2 ПБУ 19/02), так как здесь не выполняется одно из условий признания актива в качестве финансового вложения, а именно способность актива приносить в будущем организации-заимодавцу экономические выгоды (доход).
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предоставленные организацией суммы денежных и иных займов физическим лицам, не являющимся работниками организации, следует отражать на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по предоставленным займам".
Операции по выдаче и возврату займа будут отражены на счетах бухгалтерского учета следующим образом:
Дебет 76 Кредит 51
- отражена выдача займа физическому лицу с расчетного счета организации;
Дебет 50 (51) Кредит 76
- отражено погашение займа в соответствии с условиями договора.

К сведению:
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 212 НК РФ установлено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организаций.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ при получении дохода в виде материальной выгоды, указанной в пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
Специалисты Минфина России в письмах от 23.09.2011 N 03-04-06/6-236, от 25.07.2011 N 03-04-05/6-531, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350, от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173 разъяснили, что если организацией выдан беспроцентный заем, то фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты фактического возврата заемных средств.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации в периоде (периодах) возврата заемных средств у физического лица - заемщика возникает подлежащий обложению НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ материальная выгода от экономии на процентах за пользование беспроцентным займом, полученная физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 35% (дополнительно смотрите письмо Минфина России от 08.10.2010 N 03-04-06/6-247).
На основании п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ организация-заимодатель признается в рассматриваемой ситуации налоговым агентом. Следовательно, ей следует исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму исчисленного НДФЛ с сумм дохода в виде материальной выгоды.
Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Как следует из п. 4 ст. 226 НК РФ, удержание у налогоплательщика исчисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.
Таким образом, если организация помимо выдачи беспроцентного займа осуществляет выплату налогоплательщику каких-либо доходов, то НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды должен удерживаться из таких выплат и за счет них с соблюдением установленного НК РФ ограничения. При этом удержание сумм налога до даты фактического получения дохода не допускается (письмо Минфина России от 17.07.2009 N 03-04-06-01/174).
Обращаем Ваше внимание, что в п. 9 ст. 226 НК РФ содержится прямой запрет на уплату НДФЛ за счет средств налоговых агентов.
Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода (календарного года), в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются ФНС России (абзац 2 п. 5 ст. 226 НК РФ).
Пунктом 3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@, определено, что сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган по месту своего учета в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде. При этом в настоящее время ФНС России рекомендует использовать форму N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__год" (п. 2 приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@).
Отметим, что сумма материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации, не подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета организации-заимодавца.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Пивоварова Марина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

 

Разное

 

Сотрудник принял участие в международном форуме и оплатил его стоимость со своей кредитной карточки. Международный форум проходил в Москве. Все документы (договор, акт и счет-фактура) оформлены на имя сотрудника.
Можно ли учесть затраты на участие в форуме сотрудника в составе расходов по налогу на прибыль? Можно ли принять к вычету НДС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
На наш взгляд, организация может учесть сумму возмещения расходов сотрудника по участию в международном форуме в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Однако существует вероятность того, что организации свою позицию придется отстаивать в судебном порядке.
По нашему мнению, на основании счета-фактуры, выписанного на имя сотрудника, НДС к вычету принять нельзя.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а под документально подтвержденными расходами - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Пленум ВАС в постановлении от 12.10.2006 N 53 указал, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить положительный экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. При этом речь идет именно о намерениях и целях (направленности) этой деятельности, а не о будущих результатах.
Конституционный суд РФ в определениях от 04.06.2007 N 366-О-П и от 04.06.2007 N 320-О-П указал, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. Налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность, причем бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
Считаем, что расходы на участие сотрудника в форуме будут являться экономически оправданными, если программа форума соответствует направлению деятельности организации.
Статьей 264 НК РФ установлен перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций. Перечень данных расходов является открытым.
В частности, участие сотрудников в форумах и подобных мероприятиях можно оформить как получение информационных, консультационных или иных аналогичных услуг (пп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). А расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, включая участие в выставках и ярмарках, учитываются на основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Напомним, что в соответствии с п. 4 ст. 252 НК РФ в случае, когда некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты. Если расходы нельзя учесть в целях налогообложения по указанным основаниям, существует возможность отнесения таких расходов в состав прочих, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 49 ст. 264 НК РФ.
Для документального подтверждения обоснованности расходов на участие в форумах, помимо таких документов, как приказ руководителя организации о направлении сотрудника в командировку с целью посещения форума, служебное задание, программа форума, необходимо наличие и таких документов, как:
- отчет об участии в форуме;
- должностная инструкция работника, подтверждающая наличие непосредственной связи тематики посещенного форума с исполняемыми обязанностями и видом деятельности организации;
- контракты или другие документы, подтверждающие необходимость участия в подобном мероприятии (при наличии).
При наличии подобных документов судьи поддерживали налогоплательщиков, делая вывод о том, что расходы на участие в форумах (конференциях, семинарах), на которых обсуждались проблемы, связанные с деятельностью российских предприятий в настоящих рыночных условиях, получались новые знания, изучалась возможность применения мирового опыта в целях повышения производительности труда и увеличения основных показателей деятельности предприятия, являются экономически обоснованными (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.01.2007 N Ф04-8663/2006(30062-А45-33)(29759-А45-33)).
Постановлением ФАС Московского округа от 27.09.2007 N КА-А40/9456-07 принято решение в пользу налогоплательщика, суд указал, что расходы организации на командировку молодых специалистов на научно-техническую конференцию молодежи носят производственный характер, являются документально подтвержденными (приказ о командировке, служебное задание, программа конференции, отчет о выполнении задания по командировке, авансовый отчет с приложением документов, подтверждающих командировочные расходы работника) и экономически обоснованными, поскольку произведены обществом для осуществления его основного вида деятельности - транспортировки нефти, направленной на получение дохода (ст. 252 НК РФ).
Смотрите также постановления ФАС Московского округа от 04.04.2011 N Ф05-5259/10 по делу N А40-140560/2009, ФАС Северо-Западного округа от 30.11.2006 N А42-9860/2005, ФАС Московского округа от 07.08.2006 N КА-А40/7139-06, Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.04.2009 N 09АП-5310/2009.
В рассматриваемой ситуации договор, акт оказанных услуг и счет-фактура оформлены на имя сотрудника, оплата услуг осуществлялась с банковской карты сотрудника.
То есть у организации не имеется документов, прямо (от имени организации-налогоплательщика) подтверждающих факт осуществления затрат.
Напомним, что согласно п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
По нашему мнению, в рассматриваемом случае стоит говорить именно о косвенном подтверждении произведенных расходов.
В письме от 25.06.2007 N 03-03-06/1/392 специалисты Минфина России пришли к выводу, что документы, косвенно подтверждающие произведенные затраты, могут служить только дополнением к уже имеющимся первичным документам. Исходя из этого расходы, которые могут быть подтверждены только косвенным образом, организация не вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Аналогичные выводы содержатся в решении Арбитражного суда Свердловской области от 17.06.2011 N А60-12149/2011, в постановлении ФАС Поволжского округа от 12.12.2006 по делу N А12-29434/05-С60.
Тем не менее существует и положительная судебная практика по данному вопросу.
К примеру, в постановлении ФАС Московского округа от 04.05.2006 N КА-А40/3735-06 суд пришел к выводу, что инспекция не представила опровержений того, что товарно-материальные ценности приобретались сотрудниками для нужд организации.
В рассматриваемой ситуации у организации имеются документы, оформленные на имя сотрудника, подтверждающие его участие в форуме, подтверждение оплаты сотрудником расходов, связанных с этим участием.
По нашему мнению, если организация сможет доказать, что расходы на участие в форуме произведены для деятельности, направленной на получение дохода, оформив соответствующие локальные документы (приказ о командировке, служебное задание), такие расходы могут быть признаны в качестве обоснованных.
При этом сотрудник должен представить авансовый отчет, отчет об участии в форуме, программу форума. В такой ситуации, при наличии документов, оформленных на имя командированного сотрудника, полагаем, что расходы на участие в форуме можно будет признать документально подтвержденными.
По этой причине организация сможет принять в расходы сумму компенсации затрат сотрудника, но имеется вероятность возникновения претензий со стороны налоговых органов.
К сожалению, по рассматриваемой ситуации официальных разъяснений Минфина России, налоговых органов нам обнаружить не удалось.
В связи с этим Вы можете обратиться за разъяснениями по данному вопросу в Минфин России, поскольку в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик вправе получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

НДС

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.
В соответствии с нормами п. 2 ст. 171 НК РФ и п. 1 ст. 172 НК РФ условиями для вычета НДС являются:
- приобретение товаров (работ, услуг) для использования в операциях, облагаемых НДС;
- наличие счета-фактуры поставщика;
- принятие товаров (работ, услуг) к учету;
- наличие соответствующих первичных документов.
При этом, как отмечается в письме ФНС России от 28.02.2012 N ЕД-3-3/631@, налогоплательщик вправе принять к вычету суммы НДС в том налоговом периоде, когда выполняются все вышеперечисленные условия.
В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных п.п. 5, 5.1 и 6 данной статьи.
Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению (письма Минфина России от 17.02.2011 N 03-07-08/44, от 26.08.2010 N 03-07-11/370).
При этом пунктом 5 ст. 169 НК РФ предусмотрено указание в счете-фактуре наименования, адреса и ИНН налогоплательщика и покупателя.
Порядок заполнения счетов-фактур регулируется постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137).
В рассматриваемой ситуации в строке "6" счета-фактуры указаны фамилия и имя сотрудника, строки "6а" и "6б" не заполнены.
То есть счет-фактура не соответствует требованиям, установленным п. 5 ст. 169 НК РФ.
В соответствии с п. 3 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость Приложения N 4 к Постановлению N 1137 не подлежат регистрации в книги покупок счета-фактуры (в том числе корректировочные), не соответствующие требованиям, установленным ст. 169 НК РФ и приложениями N 1 и 2 данного Постановления.
По мнению Минфина России, изложенному в письме от 11.10.2004 N 03-04-11/165, на основании ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации. Физические лица плательщиками НДС не являются, поэтому при оказании услуг гостиницами счета-фактуры должны выставляться организациям, командирующим своих сотрудников. При этом счета-фактуры, составленные с нарушением п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием принятия сумм НДС к вычету.
Обращаем Ваше внимание на то, что если сумма НДС будет принята организацией к вычету на основании счета-фактуры, выписанного на имя сотрудника, то в такой ситуации могут возникнуть претензии со стороны налоговых органов и свою позицию Вам придется отстаивать в суде.
Поэтому отметим, что имеются судебные решения, в которых судьи приняли сторону налогоплательщика по вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных на имена его работников, находящихся в командировке (смотрите, например, постановление ФАС Уральского округа от 08.05.2007 N Ф09-3310/07-С2).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

 

 

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения