Мониторинг законодательства РФ за период с 17 по 23 сентября 2018 года
Содержание: |
ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
Работникам, имеющим трех и более детей, может быть предоставлено право выбора времени отпуска
Трудовой кодекс РФ предлагается дополнить статьей 262.2, предусматривающей, что работникам, имеющим трех и более детей в возрасте до двенадцати лет, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется по их желанию в удобное для них время.
Ряд магазинов в центре Москвы присоединились к системе "tax free"
Правительство РФ дополнило перечень мест размещения организаций розничной торговли (их обособленных подразделений), участвующих в системе "tax free".
С 2018 года граждане иностранных государств, не входящих в ЕАЭС, вправе вернуть НДС за покупки на территории РФ, совершенные в течение одного дня на сумму не менее 10 тысяч рублей в одном из магазинов розничной торговли, включенных в Перечень.
Постановлением данный Перечень пополнился организациями розничной торговли, расположенными в Москве по установленным адресам, в частности, на Красной площади, на улицах Большая Дмитровка, Кузнецкий Мост, Никольская, Новый Арбат, Петровка.
Также в Перечень включен магазин, расположенный в г. Казань, просп. Ибрагимова, д. 56.
Утвержден федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Долгосрочные договоры"
Стандарт применяется при отражении объектов бухгалтерского учета:
возникающих в результате заключения договоров подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых превышает один год (долгосрочные договоры), и выполнения субъектом учета работ (услуг) по долгосрочным договорам;
при раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о таких объектах бухгалтерского учета, если не установлено иное.
Стандарт не применяется в отношении договоров:
на выполнение НИОКР;
цена которых определяется для отдельного отчетного периода исходя из фиксированной стоимости единицы работы (услуги), при условии, что общий объем работ (услуг) по таким договорам не определен.
Отражение в бухгалтерском учете доходов, иных объектов бухгалтерского учета, возникающих по договорам подряда, возмездного оказания услуг, срок действия которых не превышает один год, но даты начала и окончания исполнения которых приходятся на разные отчетные периоды, осуществляется в соответствии с положениями стандарта в случаях, предусмотренных учетной политикой субъекта учета.
Стандарт применяется при ведении бюджетного (бухгалтерского) учета государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений с 1 января 2020 года и составлении отчетности начиная с отчетности 2020 года.
Росстатом обновлена официальная статистическая методология балансовых расчетов товарных ресурсов отдельных товаров
Методология предназначена для оценки:
- общего объема товарных ресурсов;
- отдельных продовольственных и непродовольственных товаров для продажи через розничную торговую сеть, общественное питание, а также через организации социальной сферы в виде социальных трансфертов населению в натуральной форме;
- отдельных видов продукции производственно-технического назначения для реализации на внутреннем рынке;
- определения объема продажи населению товаров;
- определения доли импорта отдельных товаров в их товарных ресурсах;
- определения доли отечественного производства отдельных товаров в их товарных ресурсах.
Информационной основой для формирования статей балансовых расчетов являются статистические формы:
- П-1 Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг (месячная);
- П-5(м) Основные сведения о деятельности организации (квартальная);
- 1-натура-БМ Сведения о производстве, отгрузке продукции и балансе производственных мощностей (годовая);
- 21-сх Сведения о реализации сельскохозяйственной продукции (годовая);
- 2 Сведения о производстве сельскохозяйственной продукции в личных подсобных и других индивидуальных хозяйствах граждан (7 раз в год);
- 3-фермер Сведения о производстве продукции животноводства и поголовье скота (месячная, годовая);
- 24-сх Сведения о состоянии животноводства (годовая);
- 9-АПК (мясо) Сведения о переработке скота и птицы и выходе мясопродуктов (1 раз в 3 года).
Кроме официальной статистической информации, формируемой Росстатом, используются данные годовой бухгалтерской отчетности сельскохозяйственных организаций, аккумулируемые Минсельхозом России. Информация об объемах импорта (экспорта) приводится по данным Федеральной таможенной службы. По некоторым видам продукции применяется экспертная оценка и экономические расчеты.
Признан утратившим силу Приказ Росстата от 29.11.2013 N 457, которым была утверждена ранее действовавшая методология.
Обновлены статистические формы N 2-соцподдержка и N 3-соцподдержка, по которым подаются сведения о реализации мер социальной поддержки граждан за счет средств консолидированного регионального бюджета
Новая форма N 2-соцподдержка (полугодовая) действует с отчета за январь - декабрь 2018 года. Ее предоставляет уполномоченный региональный орган исполнительной власти территориальному органу Росстата. Сроки предоставления: I полугодие - 15 день после отчетного периода; год - 20 февраля после отчетного периода.
Форма N 3-соцподдержка (годовая) действует с отчета за 2018 год. Ее предоставляют в территориальный орган Росстата органы исполнительной власти субъектов РФ 20 февраля после отчетного периода.
Утверждены также указания по заполнению форм.
Ранее действовавшие формы признаны утратившими силу.
Обновлены методологические положения по проведению выборочного статистического наблюдения за индивидуальными предпринимателями розничной торговли
Положения предназначены для использования территориальными органами Росстата для организации и проведения такого наблюдения и включают в себя описание объектов статистического наблюдения, статистического инструментария, основных этапов планирования и распространения итогов обследования (формирования выборочной совокупности, методов сбора, контроля, редактирования первичных данных, методов распространения данных выборки на генеральную совокупность), алгоритмов формирования основных показателей о деятельности индивидуальных предпринимателей.
Новые методологические положения разработаны в связи с внесением изменений в закон о развитии малого и среднего предпринимательства и другие нормативные правовые акты, а также введением в статистическую практику с 1 января 2017 года новой версии Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).
Признан утратившим силу Приказ Росстата от 29.08.2013 N 346, которым были утверждены ранее действовавшие методологические положения.
С 1 января 2019 года обновляются формы уведомлений об исполнении судебных актов, решений налоговых органов и документов, связанных с их исполнением
Приказом, в частности, обновлены:
- форма уведомления о возврате исполнительного документа;
- форма уведомления об уточнении реквизитов счета (при организации исполнения исполнительных документов, должниками по которым выступают казенные учреждения);
- форма уведомления об уточнении реквизитов счета (при организации исполнения исполнительных документов, должниками по которым выступают бюджетные (автономные) учреждения);
- форма уведомления о возврате документов, приложенных к исполнительному документу;
- форма уведомления о поступлении исполнительного документа (при организации исполнения исполнительных документов, должниками по которым выступают бюджетные (автономные) учреждения) и иные формы.
В общей сложности Приказом установлены новые формы для 22 уведомлений, по исполнению судебных актов, решений налоговых органов о взыскании налога, сбора, страхового взноса, пеней и штрафов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, и документов, связанных с их исполнением.
Утратившим силу признается Приказ Казначейства России от 14.09.2016 N 333 "Об утверждении Порядка учета и хранения территориальными органами Федерального казначейства исполнительных документов, решений налоговых органов и документов, связанных с их исполнением", которым были утверждены ранее действовавшие аналогичные формы.
Дополнен состав отчетности страховщиков в системе ОПС, направляемой Банком России в Агентство по страхованию вкладов
В связи с принятием отраслевых стандартов бухгалтерского учета актуализированы формы отчетности НПФ, расширен их состав, а также определены документы и информация, касающиеся деятельности страховщиков, направляемые Банком России в ГК "Агентство по страхованию вкладов".
Установлены также новые сроки направления отчетности в Агентство.
Признано утратившим силу Указание Банка России от 30.11.2014 N 3461-У, ранее предусматривающее состав отчетности и сроки ее направления в Агентство.
Некредитным финансовым организациям могут разрешить выдавать займы за счет средств, поступивших в кассу от реализации товаров (работ, услуг)
Банком России подготовлен проект Указания, которым предоставляется право микрофинансовым организациям, ломбардам, кредитным потребительским кооперативам, в том числе сельскохозяйственным КПК, расходовать поступившие (не с банковского счета) в кассы наличные деньги в валюте РФ в целях выдачи (возврата) займов, а также уплаты процентов по займам, при соблюдении установленных ограничений.
Для микрофинансовых организаций и ломбардов установлен лимит наличных расчетов до 50 тыс. руб. по одному договору займа, до достижения в течение одного дня общей суммы расчетов 1 млн. рублей; для кредитных потребительских кооперативов (в том числе сельскохозяйственных) 100 тыс. руб. по одному договору займа, до достижения общей суммы расчетов - 2 млн. рублей в течение одного дня.
В Москве лицам предпенсионного возраста предлагается предоставить дополнительные меры социальной поддержки
В целях сохранения уровня социальной защищенности и адаптации к новым условиям пенсионного обеспечения мэром Москвы предлагается не только сохранение действующих льгот для женщин, достигших 55 лет, и мужчин, достигших 60 лет, но и введение новых мер социальной поддержки для лиц старше 50 лет.
Проектом, в частности, предлагаются следующие дополнительные меры социальной поддержки:
- бесплатный проезд на транспорте (кроме такси);
- бесплатный проезд на Московском центральном кольце;
- бесплатный проезд на железнодорожном транспорте общего пользования в пригородном сообщении;
- бесплатное изготовление и ремонт зубных протезов (кроме расходов на оплату стоимости драгоценных металлов и металлокерамики);
- обеспечение при наличии медицинских показаний неработающих граждан бесплатными путевками на санаторно-курортное лечение и возмещение расходов на проезд к месту лечения и обратно.
Категориям граждан, которым присвоено звание "Ветеран труда" или звание "Ветеран военной службы" предусматриваются льготы по оплате жилого помещения и коммунальных услуг в размере 50 процентов платы; ежемесячная денежная компенсация на оплату услуг местной телефонной связи; ежемесячная городская денежная выплата в размере, установленном Правительством Москвы.
Кроме того, для жителей города Москвы, достигших возраста 50 лет, предлагается также:
реализовать на территории Москвы программу бесплатной диспансеризации;
предусмотреть право на получение адресной социальной помощи лицам, находящимся в трудной жизненной ситуации;
в рамках мероприятий по содействию занятости населения организовать реализацию программ профессионального обучения, повышения квалификации и профессиональной подготовки; создание специального центра переподготовки и трудоустройства таких жителей.
Приостановление открытия (отказ в открытии) лицевого счета головному исполнителю по гособоронзаказу не является основанием для расторжения контракта
Приказом Казначейства России от 29.12.2017 N 39н утверждены критерии приостановления открытия (отказа в открытии) лицевых счетов ТОФК при казначейском сопровождении средств по государственному оборонному заказу.
В случае отрицательного результата проверки информации о головном исполнителе (исполнителе) на соответствие установленным требованиям, ТОФК приостанавливает открытие лицевого счета и направляет госзаказчику уведомление с указанием причины такого приостановления.
Решение об открытии (отказе в открытии) лицевого счета принимается после поступления соответствующей информации от государственного заказчика. В случае отсутствия в течение 5 рабочих дней информации, ТОФК открывает указанный лицевой счет.
При этом расторжение государственного контракта, по мнению Минфина России, может осуществляться, в том числе, при принятии государственным заказчиком решения о его расторжении в одностороннем порядке, в соответствии с положениями Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ и Гражданского кодекса РФ.
Так, например, предусмотрено, что заказчик вправе принять решение об одностороннем отказе от исполнения контракта по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ для одностороннего отказа от исполнения отдельных видов обязательств, при условии, если это было предусмотрено контрактом.
Письмо ФНС России от 11.09.2018 N БС-4-21/17678@
"О налоговых ставках для гаражей"
Налог на имущество физлиц с кадастровой стоимости отдельно стоящих гаражей исчисляется с применением налоговых ставок, не превышающих 2 процентов
Сообщается о порядке применения ставок по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимого имущества (отдельно стоящих гаражей), включенных в Перечень, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Минфин России поддержал позицию ФНС России о применении в отношении указанных объектов налоговых ставок в размерах, не превышающих 2 процентов (подпункт 2 пункта 1 статьи 406 НК РФ).
Письмо ФНС России от 07.09.2018 N СА-4-7/17429
"О страховых взносах"
За неуплату авансовых платежей по страховым взносам плательщик не может быть привлечен к ответственности
Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) и (или) других неправомерных действий (бездействия).
При этом обращено внимание на разъяснения ВАС РФ, содержащиеся в пункте 16 Информационного письма от 17.03.2003 N 71. В частности, было указано, что в случае невнесения или неполного внесения авансового платежа по какому-либо налогу с налогоплательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный статьей 122 НК РФ.
Поскольку правила, предусмотренные в отношении налогов, применяются также в отношении порядка уплаты страховых взносов (пункт 7 статьи 58 НК РФ), сообщается, что нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей по страховым взносам не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности по ст. 122 НК РФ.
Росрыболовством дополнены разъяснения, касающиеся отнесения маломерного судна к рыбопромысловому флоту
Ранее разъяснения по данному вопросу были направлены письмом Росрыболовства от 11.11.2016 N 6689-ПС/У08.
Теперь сообщается, что положения указанного письма необходимо рассматривать с учетом позиции, содержащейся в настоящем письме.
Согласно уточнению, к судам рыбопромыслового флота относятся суда:
- осуществляющие добычу (вылов) водных биологических ресурсов в реках, водохранилищах и озерах Российской Федерации,
- зарегистрированные и освидетельствованные в установленном законом порядке,
- имеющие разрешение на добычу (вылов) водных биологические ресурсов (у судовладельца должно иметься разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, оформленное на конкретного судовладельца и определенное маломерное судно рыбопромыслового флота).
Отмечено также, что нарушение правил регистрации судов не связано с законностью или незаконностью осуществляемой предприятиями деятельности и не должно влиять на применение налоговых режимов.
Рострудом разработана форма, в соответствии с которой должны представляться сведения о численности работников организации (мужчин 1959 г.р. и женщин 1964 г.р.), не являющихся пенсионерами
Форма включает в себя: сведения об организации (наименование, ИНН, КПП); численность работников организации, осуществлявших трудовую деятельность по состоянию на 1 октября 2018 года; численность работников организации, осуществляющих трудовую деятельность по состоянию на отчетную дату; численность работников, продолживших трудовую деятельность после обучения, в том числе переведенных на другой участок работы; численность работников, прекративших трудовую деятельность в течение отчетного периода.
Отчетность по данной форме подлежит представлению начиная с данных на 1 октября 2018 года ежеквартально, в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Кроме того, приводится форма ежемесячного мониторинга реализации мер по содействию занятости граждан предпенсионного возраста, которая подлежит представлению начиная с данных на 1 сентября 2018 года ежемесячно, в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным.
<Информация> ФНС России
<О порядке уплаты налогов на недвижимое имущество несовершеннолетних лиц>
Обязанность по уплате налогов за несовершеннолетних лиц исполняют их родители (усыновители, опекуны, попечители)
Физлица, признаваемые плательщиками налогов на недвижимое имущество, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящейся в их собственности или владении недвижимости.
Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.).
<Информация> ФНС России
<О необходимости указания корректных данных в расчете по страховым взносам>
При заполнении расчета по страховым взносам необходимо отражать актуальные персонифицированные сведения о застрахованных лицах
Сообщается, что персонифицированные сведения о застрахованных лицах должны быть актуальны по состоянию на момент формирования данного расчета.
Правильность заполнения расчета можно проверить с помощью программ "TESTER" и "Налогоплательщик", которые обновлены в соответствии с требованиями, вступившими в силу с 1 января 2018 года. В программы интегрированы контроли, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным.
<Информация> ФНС России
<О налогообложении денежных средств, выведенных за рубеж>
Налоговая инспекция доказала безвозмездность перечисленных иностранной компании денежных средств и правомерно доначислила обществу налог
Инспекция в ходе проверки российской организации получила сведения от налоговой службы Канады в рамках соглашения "Об обмене информацией", что иностранная компания является фирмой-однодневкой, у которой отсутствуют активы и доходы, а весь документооборот, который она вела с российской организацией, формален.
В связи с этим были сделаны следующие выводы:
российская организация неправомерно отнесла затраты по хозяйственным операциям с иностранной компанией в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль;
безвозмездно полученные иностранной компанией денежные средства являются ее пассивным доходом, который подлежит обложению налогом в Российской Федерации.
Следует отметить, что суды апелляционной и кассационной инстанций поддержали российскую организацию, посчитав, что признание сделки притворной не означает, что денежные средства были перечислены иностранной компании безвозмездно.
Однако Верховный Суд РФ в определении от 07.09.2018 N 309-КГ18-6366 указал, что выплаченные иностранной компании денежные средства, при отсутствии иных доказательств, объясняющих природу платежа, по факту представляли собой часть имущества (капитала) общества, связанного по источнику своего образования с территорией РФ, распределенного в пользу иностранной компании с ее ведома и на безвозвратной основе, то есть была осуществлена выплата пассивного дохода.
Также Верховный Суд отметил, что налогообложение рассматриваемого пассивного дохода соответствует п. 2 ст. 21 соглашения, согласно которому другие доходы, не упомянутые в предыдущих его статьях, могут облагаться налогами в том государстве, где они возникают. Применение ст. 7 соглашения в данном случае неверно, поскольку она посвящена налогообложению доходов, полученных от обычной (активной) предпринимательской деятельности.
ФНС России сообщила о документах, которыми можно подтвердить снос жилого дома, в целях прекращения взимания налога на имущество физлиц
Налоговая инспекция исчисляет налог на имущество физлиц на основании сведений Росреестра.
Для снятия с кадастрового учета и прекращения прав на квартиры, расположенные в снесенном жилом доме, заинтересованным лицам необходимо представить в органы Росреестра акт обследования, в котором кадастровый инженер подтверждает прекращение существования здания в связи с гибелью или уничтожением.
В отношении жилого дома, снос которого осуществлен в период действия Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (т.е. до 01.01.2015), то в качестве основания для прекращения начисления налога наряду с записями о снятии недвижимости с кадастрового учета в ЕГРН может рассматриваться документ, подтверждающий факт уничтожения или разрушения объекта, выданный органами технической инвентаризации (справка БТИ), а в сельской местности - органами местного самоуправления.
НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
17.09.2018 Принятые во времена СССР нормы об ограничениях удержаний из зарплаты за неотработанные дни отпуска не противоречат действующему законодательству
Определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 24.05.2018 № АПЛ18-168
Решение суда об отказе в признании недействующим пункта 2 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. Народным Комиссариатом Труда СССР 30 апреля 1930 г. N 169, оставлено без изменения
Верховный Суд РФ отказался признавать недействующими оспоренные истцом нормы утвержденных в 1930 г. правил об отпусках. Данные правила не включены в предусмотренный ТК РФ перечень утративших силу законодательных актов и в оспариваемой части актам большей юридической силы не противоречат. Ограничения удержаний из зарплаты за неотработанные дни отпуска в настоящее время урегулированы ТК РФ. Довод истца о противоречии оспоренных положений международной Конвенции об оплачиваемых отпусках ошибочен, поскольку та не регулирует вопросы порядка удержаний из зарплаты, относящиеся к компетенции национального законодателя.
Источник: http://www.pravovest.ru
17.09.2018 Налогоплательщик, не являющийся собственником сельхозпродукции, не вправе применять ЕСХН
Определение Верховного Суда РФ от 14.08.2018 № 307-КГ18-11239
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Судья Верховного Суда РФ не нашел оснований для пересмотра судебных актов, подтвердивших, что налогоплательщик применял ЕНВД неправомерно. Налогоплательщик по договору оказывал заказчику услуги по содержанию, обслуживанию, выращиванию пушных зверей (норки) и должен был возвращать ему продукцию (невыделанные шкурки). Поголовье норки, принятое от заказчика, в собственность налогоплательщика не переходило, реализация товара отсутствовала. Между тем для признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем необходимо наличие сельскохозяйственной продукции в его собственности.
Источник: http://www.pravovest.ru
17.09.2018 Безвозмездная передача рекламно-информационных материалов стоимостью более 100 руб. за единицу облагается НДС
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.06.2018 № Ф05-8543/18 по делу N А40-117346/2017
Суд округа подтвердил, что налоговый орган правомерно доначислил организации НДС. Передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб., освобождается от НДС. Если же рекламно-информационные материалы имеют собственные потребительские свойства и в силу этого относятся к товарам стоимостью более 100 руб., то их передача облагается НДС. Как было установлено, в целях продвижения на рынке реализуемых товаров, увеличения объемов продаж и их прибыльности, привлечения внимания к продукции организация безвозмездно передавала потенциальным потребителям электрические бритвы и чайники, пепельницы, DVD-проигрыватели и т. д. стоимостью более 100 руб. за единицу. Вопреки ее доводам, эти операции облагаются НДС.
Источник: http://www.pravovest.ru
19.09.2018 Если документы для подтверждения основного вида деятельности поданы с просрочкой, но до установления фондом размера тарифа на травматизм...
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.09.2018 № 309-КГ18-7926
Суд оставил в силе решение первой инстанции о признании недействительным уведомления об установлении тарифа страховых взносов, отменив судебные акты вышестоящих инстанций, поскольку фонд социального страхования не учел представленные страхователем документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности, и неверно определил размер тарифа
Размер страхового тарифа на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зависит от класса профессионального риска, соответствующего основному виду деятельности страхователя. Страхователь ежегодно не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС РФ документы, чтобы подтвердить основной вид деятельности. Если же страхователь, осуществляющий несколько видов деятельности, до этой даты (включительно) не подаст документы, то территориальный орган фонда устанавливает ему размер тарифа по виду деятельности (из числа указанных в ЕГРЮЛ), имеющему наиболее высокий класс риска, и уведомляет его об этом до 1 мая. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ сформулировала правило для ситуаций, когда документы поданы страхователем с просрочкой, но до установления ему размера тарифа. По ее мнению, фонд должен оценить эти документы и учесть их при определении размера тарифа. Иной подход противоречит принципу дифференцированности страховых тарифов в зависимости от класса профессионального риска осуществляемых видов деятельности.
Источник: http://www.pravovest.ru
19.09.2018 Определение Конституционного Суда РФ от 17.07.2018 N 1717-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "СибТрансАвто" на нарушение конституционных прав и свобод статьей 2 Федерального закона от 18 июля 2017 года N 163-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"
Конституционный Суд РФ отказал в рассмотрении жалобы общества на невозможность ретроспективного применения положений статьи 54.1 НК РФ
Положения данной статьи о бремени доказывания налоговыми органами получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды применимы к налоговым проверкам, назначенным после 19 августа 2017 года.
С указанной даты вступил в силу Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ, которым часть первая НК РФ дополнена статьей 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов". Данной статьей определены, в частности, действия налогоплательщиков, которые признаются злоупотреблением правами. При этом доказывание наличия соответствующих обстоятельств возложено на налоговые органы.
Общество, ссылаясь на положения части 2 статьи 45 Конституции РФ, пыталось обжаловать статью 2 указанного Федерального закона, спорные положения которой не позволяют применять новый порядок, предусматривающий дополнительную защиту налогоплательщиков, к отношениям, которые возникли до вступления его в силу.
Конституционный Суд РФ указал, что установленное законодателем регулирование согласуется с общим принципом действия закона во времени и по кругу лиц в том виде, как это вытекает из статей 54 и 57 Конституции РФ, а также положений статьи 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" Налогового кодекса РФ.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
19.09.2018 Определение Верховного Суда РФ от 07.09.2018 по делу N 309-КГ18-6366, А50-16961/2017
Верховный Суд РФ поддержал выводы налогового органа, который переквалифицировал выплаченные иностранной компании доходы от "активных операций" в "пассивные" доходы и доначислил налог на прибыль организаций
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ перечень облагаемых налогом доходов иностранных организаций является открытым. При этом положения данного подпункта применяются к пассивным доходам, источником возникновения которых является территория Российской Федерации.
Пункт 2 статьи 309 НК РФ предусматривает исключение из состава налогооблагаемых доходов тех поступлений, которые получены иностранной организацией от "активных операций" - продажи товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ (кроме доходов от реализации акций (долей) и доходов от реализации недвижимого имущества).
При возникновении спора о наличии у российской организации, выплачивающей доход в пользу иностранного лица, обязанностей налогового агента, на налоговом органе лежит бремя доказывания следующих условий: возможность отнесения произведенных выплат к категории пассивного дохода; связь дохода с территорией Российской Федерации.
В ходе судебного разбирательства налоговым органом была доказана недостоверность документов, на основании которых общество рассматривало выплаченные иностранной компании денежные средства в качестве доходов от активных операций (оказания услуг).
Судами было установлено также, что денежные средства получены иностранной компанией безвозмездно, поскольку услуги по заключенным договорам не были оказаны данным лицом, а также отсутствовало намерение их оказать.
С учетом изложенного Верховный Суд РФ указал, что выплаченные денежные средства, при отсутствии иных доказательств, объясняющих природу платежа, по факту представляли собой часть имущества (капитала) общества, связанного по источнику своего образования с территорией РФ, распределенного в пользу иностранной компании с ее ведома и на безвозвратной основе, то есть была осуществлена выплата пассивного дохода.
В связи с этим Верховный Суд РФ счел обоснованным вывод о том, что у общества в рассматриваемом случае возникла задолженность перед бюджетом в размере налога, не удержанного при выплате дохода иностранной компании, а также соответствующих сумм пеней.
Источник: материалы СПС КонсультантПлюс
20.09.2018 Если оконченный строительством объект введен в эксплуатацию после прекращения применения УСН, «входящий» НДС можно принять к вычету
Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13.09.2018 № 309-КГ18-7790
Суд отменил вынесенные ранее судебные решения и направил дело о признании недействительными решений налогового органа о привлечении истца к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы налога на добавленную стоимость на новое рассмотрение в суд первой инстанции, поскольку суду следует проверить доводы сторон об относимости спорных налоговых вычетов к реконструированному зданию и предназначении здания для ведения деятельности, в рамках которой совершаются облагаемые НДС операции
Налогоплательщик, находящийся на УСН, реконструировал здание с привлечением подрядчиков. Затем он утратил право применять УСН, поскольку остаточная стоимость данного объекта превысила установленный НК РФ предел. Спорным стал вопрос о том, вправе ли налогоплательщик принять к вычету "входящий" НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для реконструкции. Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ указала, что налогоплательщик не вправе принимать к вычету НДС, если оконченный строительством объект основных средств введен в эксплуатацию в период применения УСН. В ином случае суммы "входящего" НДС принимаются к вычету на общих условиях, установленных НК РФ.
Источник: http://www.pravovest.ru
20.09.2018 Возмещенные работникам суммы административных штрафов не облагаются страховыми взносами
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.08.2018 № Ф04-3962/18 по делу N А27-1002/2018
Организация компенсировала своим работникам стоимость оздоровительных путевок выходного дня, расходы при однодневных командировках. Работникам, привлеченным к административной ответственности за правонарушения, совершенные при исполнении трудовых обязанностей, организация возмещала суммы назначенных административных штрафов. Суд округа подтвердил, что все перечисленные выплаты не облагаются страховыми взносами, поскольку не являются оплатой труда, не зависят от квалификации работника, его трудового вклада, сложности, количества, качества и условий работы. Правомерен и вывод о том, что не принятые к зачету расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности также не включаются в базу для начисления страховых взносов.
Источник: http://www.pravovest.ru
21.09.2018 Неуведомление налоговым органом о переплате по налогу не меняет начало срока ее возврата
Определение Верховного Суда РФ от 30.08.2018 № 307-КГ18-12491
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации
Верховный Суд РФ подтвердил законность отказа обществу в возврате излишне уплаченного налога, поскольку оно пропустило трехлетний срок подачи соответствующего заявления. При этом неуведомление налоговым органом о переплате по налогу, который обязан исчислять сам налогоплательщик, не может изменить начало течения срока ее возврата.
Источник: http://www.pravovest.ru
НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
17.09.2018 Центробанк повысил ключевую ставку впервые с 2014 г.
ЦБ РФ 14 сентября принял решение увеличить ключевую ставку на 0,25%, до 7,5%
ЦБ РФ по итогам заседания совета директоров 14 сентября принял решение увеличить ключевую ставку на 0,25%, до 7,5%, передает РБК.
Вместе с объявлением ключевой ставки Центробанк поведал, что продлит паузу в закупках валюты для Минфина в рамках бюджетного правила до конца декабря 2018 г. (ранее паузу планировалось держать до конца сентября).
Регулятор отметил, что с предыдущего заседания совета директоров ЦБ РФ в июне внешние условия изменились, что значительно усилило проинфляционные риски. Центробанк резко поднял прогноз по инфляции. Если раньше предполагалось, что к концу 2018 г. Рост цен составит 3,5–4%, а в 2019 г. временно превысит таргет в 4%, вернувшись к 4% в начале 2020 г., то теперь к концу 2018 г. Банк России ждет инфляцию на уровне 3,8–4,2%. В первом полугодии инфляция, как считают в ЦБ РФ, «достигнет максимума», а на конец 2019 г. составит 5–5,5%. Годовая инфляция вернется к 4% в первой половине 2020 г., прогнозирует регулятор — к тому времени эффекты от ослабления рубля и запланированного на начало 2019 г. увеличения НДС будут исчерпаны.
В релизе, который посвящен ставке, Банк России подчеркивает, что «будет оценивать целесообразность дальнейшего повышения ключевой ставки, принимая во внимание динамику инфляции и экономики относительно прогноза» и «учитывая риски со стороны внешних условий и реакции на них финансовых рынков».
Источник: Российский налоговый портал
17.09.2018 Сообщить налоговикам об ошибке в уведомлении на уплату налогов физлиц стало проще
В сервисе «Обратиться в ФНС России» появилась новая функция: теперь физлица могут направить сообщение о содержании налогового уведомления в конкретную инспекцию, потратив на это не более минуты.
Для удобства налогоплательщиков выделены основные группы жизненных ситуаций, по которым чаще всего поступают обращения: об объектах налогообложения и расчете налога, о персональных данных и применении льгот. Чтобы направить сообщение, необходимо выбрать интересующий вопрос, указать номер налогового уведомления, в котором содержатся некорректные сведения, заполнить поле, в каком именно реквизите документа была допущена ошибка, и указать номер инспекции, которая ее допустила. Каждое поле формы обращения сопровождается подсказкой, которая поможет быстро найти необходимую информацию.
Формализованное обращение позволит налоговому органу рассмотреть его в более короткие сроки. В ряде случаев специалисты инспекции будут взаимодействовать с органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физлиц по месту жительства или месту пребывания, регистрацию актов гражданского состояния физлиц, органами, занимающимися кадастровым учетом и госрегистрацией прав на недвижимое имущество (Росреестр), регистрацией транспортных средств (ГИБДД, инспекции гостехнадзора, ГИМС МЧС России и т.п.) и другими регистрирующими органами, которые несут ответственность за достоверность, полноту и актуальность указанных сведений, используемых в целях налогообложения имущества.
Если информация, которую сообщил налогоплательщик, подтвердится – инспекция произведет перерасчет налога и уведомит его об этом. Если указанные налогоплательщиком доводы не найдут подтверждения – ему будет направлен соответствующий ответ.
Новая функция сервиса «Обратиться в ФНС России» позволит сообщить о своей ситуации тем гражданам, которые не являются пользователями «Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц».
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.09.2018 Право пользования программами для ЭВМ не облагается НДС
На основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК передача прав на использование программы для ЭВМ на основании лицензионного (сублицензионного) договора не подлежит налогообложению НДС.
При этом в целях освобождения от НДС способ передачи прав на такое программное обеспечение указанным подпунктом не устанавливается.
Учитывая изложенное, услуги по возмездному предоставлению права пользования программным продуктом на основании лицензионного договора посредством предоставления удаленного доступа к нему освобождаются от налогообложения НДС.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-14/63016 от 04.09.2018.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.09.2018 Когда доначисленные в ходе ВНП налоги спишут по амнистии
Индивидуальному предпринимателю в ходе выездной проверки в 2016 году за 2012 – 2014 годы доначислили ЕНВД и НДС. Спишут ли эти налоговые долги в рамках налоговой амнистии?
Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-02-08/63234 от 05.09.2018
Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусмотрено признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по налогам, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, образовавшимся на 1 января 2015 года, числящихся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за ИП (в том числе бывшими).
Недоимка, выявленная по результатам выездной налоговой проверки после 01.01.2015 и образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, подпадает под действие указанного выше Федерального закона.
Поскольку суммы НДС и ЕНВД за IV квартал 2014 года подлежали уплате после 01.01.2015, то недоимки по состоянию на 01.01.2015 по указанным налогам не возникает. Следовательно, налоговая амнистия не распространяется на указанные недоимки.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.09.2018 Нужна ли банковская выписка при подтверждении расходов на покупку электронного билета
В своем письме № 03-03-07/58432 от 17.08.2018 Минфин разъяснил на порядок документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организаций, расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно работников организаций.
Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на его приобретение для целей налогообложения, являются:
сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета;
посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.
Подтверждение расходов на приобретение авиабилета дополнительными документами, например, выпиской удостоверяющей оплату банковской картой, не требуется.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
17.09.2018 Какое название организации нужно писать в справке 2-НДФЛ по «обособке»
Федеральная налоговая служба своим письмом № ПА-4-11/15802@ от 15.08.2018 разъяснила, какое название компании нужно указывать в справках по форме 2-НДФЛ.
В поле «Налоговый агент», расположенном в разделе 1 справки, указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительным документам.
При заполнении справки по форме 2-НДФЛ в поле «Налоговый агент» указывается наименование организации как указано в учредительных документах. Такое правило распространяется и на случаи предоставления справок 2-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленного подразделения.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.09.2018 Банки должны информировать клиентов о причинах отказа в открытии счета
ЦБ РФ в письме № ИН-014-12/61 от 12.09.2018 ответил на некоторые вопросы по механизму реабилитации клиентов банков, попавших в «черные списки».
В письме содержатся разъяснения по следующим вопросам:
о периоде времени, на который распространяется механизм реабилитации клиентов в случае отказа от проведения операции или отказа от заключения договора банковского счета (вклада);
о порядке и об объеме информирования финансовыми организациями своих клиентов о причинах отказа;
о порядке исполнения финансовой организацией решения межведомственной комиссии, созданной при Банке России, об отсутствии оснований, в соответствии с которыми финансовой организацией ранее было принято решение об отказе;
об условиях возобновления кредитной организацией отношений с клиентом, с которым был расторгнут договор банковского счета (вклада) при принятии в течение календарного года двух и более решений об отказе в выполнении распоряжения клиента о совершении операции, в случае принятия межведомственной комиссией решения об отсутствии оснований для ранее принятого кредитной организацией решения об отказе от проведения операции.
В частности, в письме говорится о том, что в случае обращения в банк клиента за соответствующими разъяснениями, кредитная организация должна проинформировать его о причинах отказа в установленном такой организацией порядке. При это должна быть предоставлена информация в объеме, достаточном для обеспечения такому клиенту возможности ее использования при реализации механизма реабилитации клиентов.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.09.2018 Порядок выплаты детских пособий поменяется
Минтруд опубликовал накануне проект Приказа, который вносит поправки в Порядок назначения пособий гражданам, имеющих детей, утвержденный Приказом МЗСР от 23.12.2009 №1021н.
Дело в том, что лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии, уравнены в правах и социальных гарантиях с правами и социальными гарантиями лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел в части получения государственных пособий гражданам, имеющим детей.
Соответствующая поправка будет внесена в Порядок назначения пособий.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
18.09.2018 В Госдуме одобрили расширение патентной системы налогов за счет сельского хозяйства
Соответствующий законопроект депутаты рассмотрят 25 сентября
Налоговый комитет Госдумы рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении проект закона, который предусматривается расширение применения патентной системы налогообложения (ПСН) за счет растениеводства и животноводства. Законопроект инициировала группа депутатов от «Единой России» во главе с главой фракции Сергеем Неверовым. Планируется, что Госдума рассмотрит документ на заседании 25 сентября, передает ТАСС.
Изменения вносятся в НК РФ. Согласно проекту, действующий список видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, предлагается дополнить видами деятельности: животноводство и растениеводство, включением услуг в этих видах деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД 2).
Как говорится в пояснительной записке законопроекту, по данным Всероссийской сельскохозяйственной переписи 2016 г., в РФ существует многочисленная группа личных подсобных хозяйств, которые ведут предпринимательскую деятельность. Но они не зарегистрированы ни в качестве крестьянского (фермерского) хозяйства, ни в качестве ИП.
Законопроект должен укрепить доходную базу местных бюджетов. Предусматривается, что регионам будут предоставлены полномочия по объединению видов предпринимательской деятельности в области животноводства и растениеводства, включая услуги в этих видах деятельности, в единый патент с установлением единого потенциально возможного к получению ИП годового дохода.
Источник: Российский налоговый портал
19.09.2018 Почему гражданам не нужно обращаться в налоговую за вычетами по налогу на имущество
Физлицам не нужно обращаться в налоговую инспекцию, чтобы применить вычеты по налогу на имущество. Разъяснения по этому поводу дала на своем сайте Федеральная налоговая служба.
При исчислении налога исходя из кадастровой стоимости объектов налоговая база уменьшается в отношении каждого жилого дома на величину кадастровой стоимости 50 кв. м от его общей площади, в отношении каждой квартиры и части жилого дома – на величину кадастровой стоимости 20 кв. м, в отношении комнаты или части квартиры – на 10 кв. м (ст. 403 НК РФ).
Эти налоговые вычеты учитываются автоматически при расчете налога для всех объектов соответствующего вида. Для их применения собственнику объекта недвижимости не нужно обращаться в налоговую инспекцию с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.
В налоговом уведомлении, направляемом для уплаты налога на имущество физлиц, в графе «налоговая база» указывается кадастровая стоимость налогооблагаемого объекта с учетом её уменьшения на величину налогового вычета. Если при его применении, налоговая база принимает отрицательное значение, налог за такой объект не выставляется.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.09.2018 ИП отражает в декларации доходы, поступившие как на расчетный, так и на текущий счет
В соответствии с пунктами 2.2, 2.3 главы 2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов» текущие счета открываются физлицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются юрлицам, а также ИП или физлицам, занимающимся частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-3-11/6210@ от 05.09.2018.
По вопросу об использовании банковских счетов целесообразно обратиться в Банк России, советует ФНС.
При этом ИП обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, отразив в ней всю сумму полученного в рамках предпринимательской деятельности дохода, независимо от того, на какой счет произошло поступление денежных средств (текущий либо расчетный счет).
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.09.2018 С аванса по гособоронзаказу надо платить НДС. Менять это правило не собираются
В Минфин поступило предложение об отмене НДС с авансовых платежей, получаемых налогоплательщиками при исполнении государственного оборонного заказа. Однако чиновникам такая затея не понравилась.
Почему – Минфин объяснил в письме № 03-07-11/63063 от 04.09.2018.
Согласно пункту 1 статьи 167 НК моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из дат: день отгрузки либо день оплаты (частичной оплаты).
При этом на основании норм статьи 172 НК налогоплательщики имеют право до отгрузки произведенных товаров (выполнения работ, оказания услуг) принимать к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), независимо от их оплаты.
В связи с этим суммы НДС, исчисленные при получении предоплаты, компенсируются суммами налога, принятыми к вычету по приобретенным, в том числе неоплаченным, товарам (работам, услугам).
Таким образом, Налоговым Кодексом установлены равные условия в отношении уплаты и вычетов НДС.
Кроме того, согласно пункту 2 статьи 3 НК налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
Учитывая изложенное, предложение об отмене НДС с авансовых платежей, получаемых налогоплательщиками при исполнении гособоронзаказа, противоречит пункту 2 статьи 3 НК и не может быть поддержано.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
19.09.2018 Как отразить в декларации авансовый НДС
Амурское Управление ФНС рассказало о том, что плательщики НДС допускают нарушения при отражении в декларации сумм авансового налога.
Поэтому плательщикам налога на добавленную стоимость сформированы и направлены автотребования по расхождениям, выявленным программой АСК «НДС-2» при сопоставлении данных счетов-фактур у продавца и покупателя, на сумму более 23 млн. руб.
У таких плательщиков установлены нарушения порядка составления декларации по НДС, в случае если договором купли-продажи (выполнения работ, оказания услуг) предусмотрена предварительная оплата.
Налоговая служба области напоминает, что право на налоговые вычеты, предусмотренные пунктом 12 статьи 171 НК РФ, получает налогоплательщик, перечисливший предоплату контрагенту в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом плательщик самостоятельно принимает решение, воспользоваться ему налоговым вычетом или предъявить суммы налога по счетам-фактурам, выставленным контрагентом после исполнения договорных обязательств.
Налоговики отмечают, что право на налоговые вычеты корреспондирует с обязанностью в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету покупателем, при выполнении условий договора, путем отражения счетов-фактур в книге продаж с кодом вида операции «21».
Восстановление НДС производится в налоговом периоде, когда произведена отгрузка товара (выполнены работы, оказаны услуги) при одновременном отражении счетов-фактур налогоплательщиком в книге продаж, а контрагентом - в книге покупок.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
20.09.2018 Концессионеров освободят от НДС при переходе с договоров аренды
Соответствующий законопроект внесен в Госдуму
Правительство России внесло на рассмотрение в Госдуму проект закона, исключающий уплату НДС при преобразовании арендных соглашений в концессионные. Документом вносятся изменения в НК РФ, передает ТАСС.
Сейчас переход с договоров аренды инфраструктуры ЖКХ (объекты теплоснабжения, водоотведения, централизованные системы горячего водоснабжения после ремонта или реконструкции) на договоры концессии усложнен из-за необходимости уплаты НДС. При этом, в отличие от концессионеров, арендаторы данный налог не платят.
«Принятие законопроекта исключит двоякое толкование норм налогового законодательства в части наличия оснований для восстановления налога на добавленную стоимость при возврате арендодателю арендованного имущества, в отношении которого были произведены неотделимые улучшения», – в отмечается в записке к законопроекту.
Источник: Российский налоговый портал
20.09.2018 Затраты на перевозку грузов подтверждаются транспортной накладной
На основании пункта 1 статьи 252 НК налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которые должны быть обоснованы и документально подтверждены.
С 1 января 2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов.
Согласно пункту 2 статьи 785 ГК заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК).
Оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по установленной форме необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза.
Таким образом, в случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза осуществляется на основании транспортной накладной.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-06/1/61110 от 28.08.2018.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.09.2018 Как сдать уточненный расчет 6-НДФЛ при ошибке в КПП или ОКТМО
При обнаружении ошибок в расчете 6-НДФЛ необходимо представить в налоговый орган уточненный расчет, напоминает УФНС Ульяновской области.
Согласно пункту 6 статьи 81 Налогового кодекса РФ при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном вышеназванной статьей.
В соответствии с пунктом 2.2 раздела II Порядка заполнения и представления расчета 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@, по строке «Номер корректировки» при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного расчета проставляется «000», при представлении уточненного расчета указывается номер корректировки («001», «002» и так далее); в строках указываются верные значения вместо ошибочных, в остальных строках указываются те же данные, что и в первичном расчете.
По строке «КПП» для организаций указывается КПП по месту нахождения организации, а в случае заполнения формы расчета 6-НДФЛ организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.
Согласно пункту 1.10 раздела I Порядка, расчет заполняется по каждому ОКТМО отдельно. Если при заполнении расчета налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент представляет в налоговый орган по месту учета два расчета, а именно:
— уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;
— первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.
При этом, если расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО налоговым агентом представлен после срока, установленного абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, то, учитывая положения статей 81, 111 Налогового кодекса РФ, мера ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 126, не применяется. Сроков для представления корректирующего расчета Кодексом не предусмотрено.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.09.2018 Как заверять копии документов для ИФНС
Документы, которые истребуются налоговым органом в порядке ст. 93 НК, должны представляться в виде заверенных проверяемым лицом копий.
Отметка о заверении копии проставляется под реквизитом «подпись» и включает: слово «Верно»; наименование должности лица, заверившего копию; его собственноручную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения копии (выписки из документа).
Если копия выдается для представления в другую организацию, отметка о заверении копии дополняется надписью о месте хранения документа, с которого была изготовлена копия («Подлинник документа находится в (наименование организации) в деле N… за… год»), и заверяется печатью организации. Для проставления отметки о заверении копии может использоваться штамп.
Налоговый кодекс не требует указания в заверительной надписи сведений о месте хранения документа.
Такие разъяснения дает УФНС по г. Москве в письме № 24-15/176045@ от 14.08.2018.
Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру
21.09.2018 Как рассчитать НДФЛ при получении в дар имущества?
При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества
Гражданин получил в дар от своего знакомого имущество. Какой размер налога надо будет заплатить в этом случае? При каких условиях гражданин освобождается от уплаты НДФЛ при получении подарка?
Как рассказал Минфин РФ, если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с таких доходов.
Надо будет представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Письмо Минфина России от 30.08.2018 г. № 03-04-05/62011
Источник: Российский налоговый портал
21.09.2018 Как пенсионеру получить льготу по налогу на имущество?
Для оформления налоговой льготы надо представить заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась)
Минфин России подробно рассказал о порядке получения льготы по налогу на имущество для пенсионеров.
Как известно, граждане, получающие пенсии, вправе получить льготу по налогу на имущество. Но не просто льготу «по всему налогу», а налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в отношении одного хозяйственного строения (сооружения) площадью до 50 кв. метров, которое расположено на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Просто так льготу не предоставят, об этой льготе надо заявить. Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась).
Налогоплательщик вправе также представить в налоговый орган по своему выбору документы, подтверждающие его право на налоговую льготу, и уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (при наличии нескольких объектов недвижимости одного вида).
Письмо Минфина России от 30.08.2018 г. № 03-05-06-01/61986
Источник: Российский налоговый портал
ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ
Бухгалтерский учёт
Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Организация (далее - Принципал) заключила агентский договор с оператором по приему платежей (далее - Агент), по которому Агент за вознаграждение собирает с физических лиц плату за услуги такси, являющуюся выручкой Принципала, размер которой заранее не определен. Величина выручки первоначально становится известной Агенту, который собирает плату с физических лиц в зависимости от объема оказанных им услуг. Агентское вознаграждение рассчитывается в процентах от стоимости оказанных транспортных услуг. Агент не предоставляет Принципалу отчетов. Общую сумму поступивших Агенту от физических лиц денежных средств и размер агентского вознаграждения можно увидеть только в личном кабинете на сайте Агента. Каков порядок ведения бухгалтерского учета принципалом в данной ситуации?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Все поступления Агенту от физических лиц за транспортные услуги формируют сумму выручки от оказания услуг, подлежащую отражению в бухгалтерском учете Принципала. Причитающееся Агенту вознаграждение отражается Принципалом в составе расходов по обычным видам деятельности. Рекомендуемая схема бухгалтерских проводок для Принципала представлена ниже.
Обоснование вывода:
В связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров организация-исполнитель (Принципал) в данном случае должна отражать в бухгалтерском учете выручку от оказания услуг в сумме, исчисленной в денежном выражении исходя из цены, установленной договорами с заказчиками (п.п. 2-6.1 ПБУ 9/99"Доходы организации", далее - ПБУ 9/99).
По общему правилу выручка от оказания услуг признается в бухгалтерском учете при выполнении следующих условий (п. 12 ПБУ 9/99):
- организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
- сумма выручки может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;
- услуга оказана;
- расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
Расходы в виде агентского вознаграждения будут являться для Принципала расходами по обычным видам деятельности, размер которых определятся из цены и условий, установленных договором с Агентом (п.п. 2-6.1 ПБУ 10/99 "Расходы организации", далее - ПБУ 10/99).
В общем случае расходы признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления, при выполнении следующих условий (п.п. 16, 18 ПБУ 10/99):
- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Выручка и расходы признаются в бухгалтерском учете на основании соответствующих первичных учетных документов, удовлетворяющих требованиям ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ), которая, в частности, предписывает составлять первичные учетные документы при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.
Очевидно, что в данном случае Принципал не сможет отразить в бухгалтерском учете ни выручку, ни расходы в виде агентского вознаграждения без получения от агента информации об их размере.
Как правило, при реализации услуг через агента принципал признает выручку и расходы в виде посреднического вознаграждения на основании отчетов агента, которые, заметим, агент обязан представлять принципалу в порядке и в сроки, предусмотренные договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора (п. 1 ст. 1008 ГК РФ).
Представляется, что в отсутствие отчетов агента Принципал в данном случае может признавать выручку и расходы на основании бухгалтерской справки, отвечающей требованиям ст. 9 Закона N 402-ФЗ, оформленной на основании данных, отраженных в личном кабинете на сайте Агента.
Руководствуясь Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, считаем, что Принципалу в данном случае следует использовать следующую схему проводок:
Дебет 62 Кредит 90
- отражена выручка от реализации транспортных услуг;
Дебет 90 Кредит 20 (26, 44 и др.)
- списаны расходы, связанные с оказанием услуг (в т.ч. сумма агентского вознаграждения);
Дебет 76 "Расчеты с Агентом по перечислению выручки" Кредит 62
- отражена задолженность Агента по перечислению средств, поступивших от заказчиков - физических лиц;
Дебет 44 Кредит 76 "Расчеты с Агентом по агентскому вознаграждению"
- отражено вознаграждение Агента;
Дебет 76 "Расчеты с Агентом по агентскому вознаграждению" Кредит 76 "Расчеты с Агентом по перечислению выручки"
- сумма агентского вознаграждения зачтена в счет подлежащей перечислению Принципалу выручки;
Дебет 51 Кредит 76 "Расчеты с Агентом по перечислению выручки"
- получена выручка от Агента за вычетом его вознаграждения.
Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:
- Энциклопедия решений. Агентское вознаграждение;
- Энциклопедия решений. Отчеты агента;
- Энциклопедия решений. Доходы принципала при УСН.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий
Организация, находящаяся на общей системе налогообложения, по просьбе индивидуального предпринимателя (далее - ИП) произвела за неё платёж поставщику за товар (без НДС). Поставщик не является контрагентом для организации. Каких-либо обязательств перед ИП у организации на момент перечисления указанной оплаты не имелось.
Как оформить документально, правильно отразить в бухгалтерском учёте оплату за индивидуального предпринимателя? Как закрыть проводку Дебет 60.02 Кредит 51?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Просьба ИП к Организации о перечислении за него кредитору (поставщику) денежных средств может быть выражена в письме на имя руководителя Организации. Организация вправе требовать от поставщика расписку в получении исполнения обязательства по внесению оплаты за приобретенные ИП товары.
Перечисление (выплата) денежных средств поставщику по финансовому поручению (письму) ИП приводит к образованию дебиторской задолженности ИП перед Организацией, которая отражается в бухгалтерском учете с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". При погашении ИП задолженности перед Организацией данная дебиторская задолженность списывается.
Подробнее смотрите ниже.
Обоснование вывода:
Обязательство по внесению оплаты за приобретенные товары может быть исполнено в пользу кредитора не только должником, но и третьим лицом, то есть лицом, не участвующим в обязательстве (п. 1 ст. 454, п. 1 ст. 313 ГК РФ).
Вследствие этого исполнения к третьему лицу переходят права кредитора по обязательству (ст. 387,п. 5 ст. 313 ГК РФ). Иными словами, такое лицо вправе потребовать от должника произвести исполнение (уплатить денежную сумму и т.д.) в том же размере, в котором третье лицо произвело исполнение первоначальному кредитору.
То есть в рассматриваемом случае у ИП обязательство перед поставщиком прекращается и возникает новое обязательство - по возврату денежных средств Организации.
В части документального оформления отметим, что просьба должника к третьему лицу о перечислении за него кредитору денежных средств обычно выражается в письменном виде (письмо на имя руководителя).
Для подтверждения того, что обязательство по отношению к поставщику прекращено, Организация вправе требовать от поставщика расписку в получении исполнения данного обязательства (п. 2 ст. 408 ГК РФ).
Как мы поняли из вопроса, Организация не является стороной сделки в рамках договора купли-продажи (поставки) товара.
Соответственно, при перечислении денежных средств поставщику у Организации по отношению к поставщику дебиторской задолженности не возникает.
Поскольку к исполнившему обязательство должника третьему лицу переходят права кредитора по обязательству, дебиторская задолженность в данном случае возникает у Организации по отношению к ИП.
В этой связи при перечислении денежных средств поставщику в бухгалтерском учете Организации может иметь место следующая запись:
Дебет 76, субсчет "Расчеты по финансовым поручениям"*(1) Кредит 51 (50)
- отражено перечисление (выплата) денежных средств поставщику (по финансовому поручению (письму) ИП) и возникновение дебиторской задолженности ИП.
В дальнейшем, при погашении ИП возникшей перед Организацией задолженности денежными средствами (зачетом взаимных требований и др.), может быть сформирована проводка:
Дебет 51 (50, 60 и др.) Кредит 76, субсчет "Расчеты по финансовым поручениям"
- погашена задолженность ИП.
Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
- Энциклопедия решений. Оплата третьим лицом.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Овчинникова Светлана
Ответ прошел контроль качества
НДС
Организация (спортивный комплекс), оказывает услуги бассейна, имеется также тренажерный зал, зал бокса, танцевальный зал, универсальный зал. Физические лица могут заниматься как самостоятельно, так и с тренером (инструктором). В универсальных залах будут проводиться различные спортивные занятия, например баскетбол, волейбол, танцы. Какие услуги в данном случае облагаются НДС, а какие нет?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Услуги по предоставлению в пользование за плату бассейна, тренажерного зала, зала бокса, танцевального зала, универсального зала для занятий физической культурой и спортом относятся к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий для целей применения пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Обоснование позиции:
Реализация на территории РФ услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Понятие услуги по организации и проведению физкультурных и физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, а также перечень услуг, в отношении которых применяется указанное освобождение от налогообложения НДС, НК РФ не предусмотрены. В этой связи они применяются в том значении, в каком они используются в иных отраслях законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).
С учетом п.п. 26, 29 ст. 2 Федерального закона от 04.12.2007 N 329-ФЗ "О физической культуре и спорте в Российской Федерации" (далее - Закон N 329-ФЗ) под услугами по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказанными населению, понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития (смотрите, например, письма Минфина России от 25.07.2018 N 03-07-11/52210, ФНС России от 08.11.2016 N СД-4-3/21104@).
В отношении понятия физкультурно-оздоровительных мероприятий в письме Минспорта России от 21.02.2013 N 05-06-10/889 (смотрите также письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-07-07/15366) было сообщено, что федеральное законодательство не содержит определения данного понятия. При этом было дано понятие физкультурно-оздоровительным услугам, под которыми понимается деятельность исполнителя по удовлетворению потребностей потребителя в поддержании и укреплении здоровья, физической реабилитации а также проведении физкультурно-оздоровительного и спортивного досуга (соответствует определению, данному в п. 3.1 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 52024-2003 "Услуги физкультурно-оздоровительные и спортивные. Общие требования").
Судебная практика, по сути, приравнивает услуги по организации и проведению физкультурных мероприятий к услугам по организации и проведению физкультурно-оздоровительных мероприятий (постановления АС Северо-Западного округа от 11.02.2016 N Ф07-2346/16 по делу N А56-20960/2015, Тринадцатого ААС от 15.06.2016 N 13АП-9831/16).
Под спортивными мероприятиями понимаются спортивные соревнования, а также тренировочные мероприятия, включающие в себя теоретическую и организационную части, и другие мероприятия по подготовке к спортивным соревнованиям с участием спортсменов (п. 19 ст. 2 Закона N 329-ФЗ).
Согласно разъяснениям Минфина России услуги, оказываемые населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий на территории фитнес-клуба, как индивидуально, так и под руководством тренера, освобождаются от налогообложения НДС (письма Минфина России от 13.04.2015 N 03-07-07/20872, от 03.02.2015 N 03-07-07/4071).
Как следует из письма ФНС России от 08.11.2016 N СД-4-3/21104@, операции по реализации услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, оказываемые фитнес-центрами, освобождаются от налогообложения НДС при условии, что реализуемые услуги соответствуют понятиям, установленным Законом N 329-ФЗ (смотрите такжеписьмо ФНС России от 10.12.2014 N ГД-4-3/25567).
При этом ранее Минфин России и ФНС России сообщали, что по вопросам отнесения конкретных видов услуг к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий следует руководствоваться перечнем услуг физической культуры и спорта, предусмотренным Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93. От налогообложения НДС освобождаются услуги по организации и проведению физкультурных и оздоровительных мероприятий, поименованные в названном классификаторе и оказываемые населению (письма Минфина России от 31.01.2012 N 03-07-07/12, ФНС России от 31.07.2013 N ЕД-4-3/13881@).
Налоговые органы отмечали, что услуги физической культуры и спорта включены в группу 07, подгруппу 071000 "Проведение занятий по физической культуре и спорту, проведение спортивно-зрелищных мероприятий", в соответствии с которой проведение занятий по физической культуре и спорту соответствует кодам 071100-071167, а проведение спортивно-зрелищных мероприятий - кодам 071200-071214 (письма УФНС России по г. Москве от 30.03.2012 N 16-15/27672, от 01.12.2011 N 16-15/166614). Услуги, которые относились к подгруппе 072000 "Предоставление объектов физической культуры и спорта для населения, прочие услуги физической культуры и спорта", налоговые органы не упоминали в качестве освобождаемых от налогообложения НДС.
Вместе с тем в постановлениях АС Северо-Западного округа от 11.02.2016 N Ф07-2346/16 по делу N А56-20960/2015, Тринадцатого ААС от 15.06.2016 N 13АП-9831/16 судьи поддержали налогоплательщика, которой не облагал НДС услуги по занятиям, в частности, в тренажерном зале, бассейне, в ринге и зоне бокса (по мнению налоговой инспекции услуги, оказываемые обществом следовало квалифицировать как предоставление объектов физической культуры и спорта для населения, прочие услуги физической культуры и спорта.). При этом дополнительные услуги (в частности, аренда полотенец; аренда сейфов; аренда шкафчиков; предоставление во временное пользование залов спортивных игр для занятий) налогоплательщик относил к операциям, облагаемым НДС в общеустановленном порядке.
При этом в постановлении Шестого ААС от 13.04.2016 N 06АП-957/16 налоговый орган согласился с тем, что предоставление в аренду физическому лицу спортивного игрового зала для проведения занятий по баскетболу согласно расписанию подпадает под действие пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации спортивный комплекс предоставляет в пользование населению за плату бассейн, тренажерный зал, танцевальный зал, зал бокса, универсальный зал.
Отметим, что оказание физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг предполагает, что занятия и тренировки следует проводить в присутствии тренера (преподавателя, инструктора) и при наличии в физкультурно-оздоровительном или спортивном сооружении медицинского работника; для потребителей услуг необходимо проводить инструктаж по безопасности, учитывающий специфику физкультурно-оздоровительных занятий, тренировок и соревнований по конкретным видам спорта (п.п. 4.3.5, 4.3.7 Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 52025-2003 "Услуги физкультурно-оздоровительные и спортивные. Требования безопасности потребителей").
В этой связи мы полагаем, что оказание услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий (которые включает в себя услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой) может заключаться в создании (организации) необходимых условий для занятий физическими лицами физической культурой и спортом. Создав такие необходимые условия, спортивный комплекс, предоставляя в пользование за плату соответствующие объекты для занятий физической культурой, оказывает услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой.
Полагаем, что по этой причине в последних разъяснениях Минфина России и ФНС России не упоминается о необходимости использования классификаторов для отнесения конкретных видов услуг к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ также не обязывает налогоплательщиков при квалификации оказываемых услуг руководствоваться какими-либо классификаторами (ОКУН, ОКВЭД2 или ОКПД2)) и допускается, что услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий могут оказываться как индивидуально, так и под руководством тренера при условии, что они соответствуют понятиям, установленным Законом N 329-ФЗ.
Соответственно, то обстоятельство, что, например, в бассейне или тренажерном зале физические лица могут заниматься самостоятельно (не под руководством тренера (инструктора)) не свидетельствует о том, что организация не оказывает услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
С учетом изложенного выше мы придерживаемся мнения, что услуги по предоставлению в пользование за плату бассейна, тренажерного зала, зала бокса, танцевального зала, универсального зала для занятий физической культурой и спортом относятся к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий для целей применения пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена
Разное
Автосалон продает физическому лицу автомобиль, оплата осуществляется в следующем порядке: в день заключения договора 10% стоимости оплачивается покупателем со своего расчётного счёта через личный кабинет на расчётный счёт автосалона, на третий день - 20% стоимости автомобиля поступает на расчётный счёт автосалона кредитными средствами, 30% стоимости автомобиля поступает на расчётный счёт автосалона от юридического лица в качестве оплаты за третье лицо, 35% стоимости автомобиля засчитывается по схеме "трейд-ин", 5% стоимости оплачиваются в кассу автосалона. Автомобиль передаётся покупателю на следующий день после окончательной оплаты.
Каковы аспекты применения ККТ при продаже автомобиля?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
ККТ применяется и кассовые чеки выдаются (направляются):
- с реквизитом "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета" - после подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией в отношении перечисляемой посредством личного кабинета суммы и в момент поступления в кассу продавца наличных денежных средств - с указанием фактических сумм поступающих средств и соответствующей (равной им) им стоимости предмета расчета;
- с реквизитом "полный расчет" в момент окончательного расчета с покупателем - при выдаче автомобиля - с указанием полной стоимости автомобиля и отражением зачета учтенной с применением ККТ предоплаты, сумма расчета в данном чеке будет равна нулю.
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники..." (Закон о ККТ) контрольно-кассовая техника, включенная в реестр ККТ, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Законом о ККТ.
Применение ККТ подразумевает под собой выдачу клиенту кассового чека (его направление в электронной форме) при осуществлении расчета.
Расчетами в том числе являются прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, а также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Ситуации, когда ККТ может не применяться, перечислены в ст. 2 Закона о ККТ; ряд временных льгот по применению ККТ установленФедеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ (Закон N 290-ФЗ) и Федеральным законом от 03.07.2018 N 192-ФЗ (Закон N 192-ФЗ).
В частности, организации при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа - ЭСП), при осуществлении зачета и возврата предварительной оплаты и (или) авансов, при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять ККТ и не выдавать (направлять) бланки строгой отчетности до 01.07.2019 (п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ).
Кроме того, при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) ИП не применяется ККТ, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием ЭСП с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона о ККТ).
С учетом этого мы полагаем: при указанной в вопросе последовательности получения оплаты за реализуемый автомобиль обязанность применения ККТ наступает не во всех случаях. Поясним свою позицию (с учетом порядка поступления средств):
Ситуация 1. Расчеты с физлицом посредством личного кабинета (10% в день заключения договора).
В силу прямой нормы ККТ может не применяться при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием ЭСП) (п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ).
ЭСП - средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п. 19 ст. 3 Федерального закона от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"). Системы дистанционного банковского обслуживания ("Клиент-банк", "Интернет-банкинг", "Мобильный банкинг"), позволяющие составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств, являются ЭСП (сообщение Банка России от 11.02.2013, п. 4 письма Банка России от 06.03.2012 N 08-17/950). То есть при таком расчете ККТ применяется.
Мы полагаем, что при осуществлении расчетов ЭСП кассовые чеки формируются не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета при подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией, но не позднее момента передачи товара (п.п. 5-5.4 ст. 1.2 Закона о ККТ, письмо Минфина России от 04.07.2018 N 03-01-15/46372).
Ситуация 2. Поступление на расчетный счет от юридического лица оплаты за третье лицо, поступление кредитных средств, зачет средств по "трейд-ин".
Без использования клиентом информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств могут осуществляться расчеты по распоряжениям клиентов, оформленных на бумажных носителях (п. 1.9 Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств"). Такой способ безналичной оплаты (при оформлении платёжного поручения на бумажном носителе) не является расчетом с использованием ЭСП.
Поэтому при поступлении на расчетный счет продавца кредитных средств, переведенных уполномоченным покупателем лицом, ККТ не применяется. Косвенно это следует из писем ФНС России от 17.08.2018 N АС-3-20/5647@ и от 14.08.2018 N АС-4-20/15707.
Равным образом не применяется ККТ при поступлении расчетных средств платежным поручением оплаты от сторонней организации за третье лицо.
Получение (зачет средств в счет проданного автосалону б/у автомобиля), на наш взгляд, можно квалифицировать как "получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги". В таком случае "организации_ при предоставлении или получении иного встречного предоставления за товары, работы, услуги вправе не применять ККТ... до 1 июля 2019 года" (п. 4 ст. 4 Закона N 192-ФЗ).
Ситуация 3. Внесение наличных средств (5% стоимости оплачиваются в кассу автосалона).
Прием (получение) от физического лица денежных средств за товары наличными деньгами предполагает обязательное применение ККТ (ст. 1.1, п.п. 1 и 2 ст. 1.2 Закона о ККТ). Каких-либо исключений для такого способа оплаты нет.
Ситуация 4. Окончательный расчет.
Мы полагаем, что при исполнении сторонами обязательств при выдаче автомобиля также необходимо выдать кассовый чек с признаком способа расчета "полный расчет". Формально Закон о ККТ не указывает, что это событие является расчетом. Но чиновники считают обязательной выдачу чека и в этом случае (смотрите материал: Кассовые чеки: как правильно заполнять реквизиты (аванс, предоплата, постоплата) (В.В. Сидорова, журнал "БУХ.1С", N 10, октябрь 2017 г.), тем самым, полагаем, будет достигнута полнота учета выручки (в том числе в целях налогообложения) и обеспечен установленный порядок оборота товаров.
Таким образом, на наш взгляд, организации следует применить ККТ в ситуациях 1, 3 (предоплата) и 4 (полный расчет). По ситуации 2 (поступления на расчетный счет от юридического лица оплаты за третье лицо и кредитных средств; зачет по "трейд-ин") чек не пробивается.
В отношении оформления чеков, на наш взгляд, ситуация складывается следующим образом (вкратце).
Методические указания по формированию фискальных документов (размещены на сайте ФНС России https://kkt-online.nalog.ru в разделе "Методические указания") пока не содержат правил формирования кассового чека для рассматриваемой ситуации.
Вместе с тем в отношении формирования фискальных документов при продаже товаров с использованием подарочной карты издано письмо ФНС России от 03.07.2018 N ЕД-4-20/12717, в котором на упрощенном примере рассмотрена отдалено похожая на рассматриваемую ситуация (в некоторой части).
Кроме того, нами были изучены методические рекомендации, касающиеся реализации на практике в 2017 году законодательства РФ о применении ККТ (НП "СПб ОС по ККТ" (http://kktspb.ru/) (http://kktspb.ru/PravoKKT/FNC/2017/chast_3-prodazha_sobstvennykh_tovar) - смотрите Пример 3 Продажа собственных товаров в оптовой торговле. На основании этих материалов мы полагаем возможным придерживаться следующего.
Кассовый чек должен содержать, за исключением установленных случаев, определенные обязательные реквизиты (таблица 28 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@, письмо ФНС России от 11.11.2016 N АС-4-20/21345@, п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ).
В данном случае в ранее формируемых чеках (при получении 10% оплаты через личный кабинет и 5% наличными (ситуации 1, 3 (предоплата)) будет указан признак способа расчета "Предоплата" (а не "Аванс") - частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета, поскольку известно, о приобретении какого именно товара идет речь (письмо Минфина России от 26.09.2017 N 03-01-15/62242). Чек пробивается на сумму полученной предоплаты с указанием суммы полученной предоплаты и в равной ей стоимости предмета расчета.
При конечном расчете (чек оформляется при отгрузке автомобиля, ситуация 4. Окончательный расчет) на кассовом чеке отражаются обязательные реквизиты, указанные в п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ, и признак способа расчета в виде "Полный расчет" - "Полная оплата, в том числе с учетом предварительной оплаты в момент передачи предмета расчета" (таблица 28 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@,письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-01-15/4114) (смотрите также Вопрос: Каким образом налогоплательщику осуществить расчет с покупателем, если за покупку товара покупатель полностью рассчитывается подарочным сертификатом?).
В этом чеке сумма расчета будет равна нулю с одновременным указанием полной стоимости реализуемого автомобиля (стоимость предмета расчета) и величины зачтенной предварительной оплаты (поступившей несколькими днями ранее двумя платежами), при получении которой применялась ККТ.
Формально, учитывая, что стоимость предмета расчета указывается как полная стоимость автомобиля, в этом же чеке логично было бы указать на платежи кредитными средствами, поступившую от юридического лица как оплата за третье лицо сумму и величину встречного представления (зачет по "трейд-ин"). Но, как мы уже отметили выше, ККТ в этих случаях не применяется. Поэтому мы не можем однозначно высказаться, как именно их следует отразить в чеке на полный расчет. Мы полагаем все же, что в чеке они не отражаются.
Подытожим:
ККТ применяется и кассовые чеки выдаются (направляются):
- с реквизитом "частичная предварительная оплата до момента передачи предмета расчета" - после подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией в отношении перечисляемых посредством личного кабинета средств (ситуация 1) и в момент поступления в кассу продавца наличных денежных средств (ситуация 3) - с указанием фактических сумм поступающих средств и соответствующей (равной) им стоимости предмета расчета;
- с реквизитом "полный расчет" в момент окончательного расчета с покупателем (ситуация 4) - при выдаче автомобиля - с указанием полной стоимости автомобиля (стоимость предмета расчета) и отражением ранее осуществленных расчетов, сумма расчета в данном чеке будет равна нулю.
Но поскольку высказанная точка зрения является нашим экспертным мнением*(1), во избежание претензий со стороны налоговых органов рекомендуем обратиться за разъяснениями в Минфин России (п. 9 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ, п. 1 Положения о Министерстве финансов Российской Федерации (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329)).
За получением разъяснений по вопросам о форматах и применении реквизитов кассовых чеков целесообразно обратиться в ФНС России - уполномоченному органу, утверждающему обязательные к использованию форматы фискальных документов (письма Минфина России от 19.12.2017 N 03-01-15/84982 и от 05.12.2017 N 03-01-15/80814).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Проверка соблюдения требований к ККТ, порядка и условий ее регистрации и применения;
- Энциклопедия решений. Учет получения денежной выручки через ККТ с использованием банковских карт;
- Энциклопедия решений. Учет при получении аванса наличными в кассу.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена
Зарплата сотрудников первой категории ниже МРОТ. Ежемесячно организация доплачивает таким сотрудникам разницу в зарплате до МРОТ.
Нужно ли доплачивать сотруднику зарплату до МРОТ, если он находится на больничном или в очередном отпуске?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Доплату в рассматриваемой ситуации необходимо производить в том случае, если месячная заработная плата работника окажется меньше части МРОТ, рассчитанной пропорционально отработанному в этом месяце времени.
Обоснование вывода:
Трудовым законодательством определено, что месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда (далее также - МРОТ), установленного федеральным законом (ст. 133 ТК РФ).
Соответственно, если по итогам месяца заработная плата сотрудника, полностью отработавшего норму рабочего времени, меньше установленного минимального размера, работодатель обязан произвести такому работнику доплату до соответствующего минимума.
Законодательством РФ прямо не урегулирован вопрос о том, каким образом необходимо рассчитывать работнику заработную плату, если он отработал норму рабочего времени в месяце не полностью в связи с временной нетрудоспособностью и/или нахождением в ежегодном оплачиваемом отпуске. Официальных разъяснений по этому вопросу также нет.
Согласно ст. 129 ТК РФ под заработной платой (оплатой труда работника) понимается вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается (ст. 132 ТК РФ). Соответственно, полная сумма заработной платы выплачивается работнику при условии, что он отработал все рабочее время в месяце.
Если же работник отсутствовал на работе по каким-либо причинам, то он затратил меньше труда. А значит, его заработная плата должна быть меньше, чем если бы он отработал месяц полностью.
Таким образом, заработная плата работника, который не полностью отработал месячную норму рабочего времени по причине нахождения на больничном и/или ежегодном отпуске, должна быть не ниже части МРОТ, рассчитанной пропорционально отработанному времени. В противном случае получится, что эти работники не имеют никаких государственных гарантий по оплате труда.
Соответственно, доплату в рассматриваемой ситуации необходимо производить в том случае, если месячная заработная плата работника окажется меньше части МРОТ, рассчитанной пропорционально отработанному в этом месяце времени (смотрите также ответ специалистов Роструда).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Наумчик Иван
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Кудряшов Максим
Комментарии (0)
Оставьте свой комментарий: