Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 17 по 23 апреля 2017 года

Содержание:

  1. ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ
  2. НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ
  3. НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
  4. ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

 

Федеральный закон от 17.04.2017 N 72-ФЗ
"О внесении изменений в Федеральный закон "О денежном довольствии сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти, других выплатах этим сотрудникам и условиях перевода отдельных категорий сотрудников федеральных органов налоговой полиции и таможенных органов Российской Федерации на иные условия службы (работы)"

В закон о денежном довольствии сотрудников некоторых федеральных органов исполнительной власти внесены изменения, связанные с упразднением ФМС России и ФСКН России

Указом Президента РФ от 5 апреля 2016 г. N 156 указанные службы были упразднены, а их функции переданы МВД России.

В этой связи внесены поправки, исключающие распространение положений данного Федерального закона на сотрудников упраздненных служб.

 

Постановление Правительства РФ от 15.04.2017 N 449
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"

Уточнен порядок учета в тарифах на коммунальные услуги некоторых расходов концессионера

Федеральным законом от 03.07.2016 N 275-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О концессионных соглашениях" установлено, что отдельные расходы концессионера подлежат учету в тарифах в порядке и размере, установленном Правительством РФ.

Подписанным Постановлением устанавливаются особенности учета арендной платы по договору аренды переданного концедентом по концессионному соглашению концессионеру недвижимого имущества в составе "прочих расходов" при регулировании тарифов с использованием метода экономически обоснованных расходов, а также особенности учета некоторых расходов концессионера при регулировании тарифов с использованием метода обеспечения доходности инвестированного капитала.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие из концессионных соглашений, заключенных после 1 января 2017 года.

 

Распоряжение Правительства РФ от 14.04.2017 N 698-р
<О перечне непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, организации и индивидуальные предприниматели обязаны осуществлять расчеты с применением контрольно-кассовой техники>

Правительством РФ утвержден перечень непродовольственных товаров, расчеты при торговле которыми должны осуществляться с применением контрольно-кассовой техники

Указанный перечень включает в себя 17 позиций, в числе которых ковры и ковровые изделия, кожа и изделия из нее, вещества химические и продукты химические, средства лекарственные и материалы, применяемые в медицинских целях, оборудование компьютерное, электронное и оптическое, мебель, средства автотранспортные, прицепы и полуприцепы, приспособления ортопедические.

 

Проект Постановления Правительства РФ
"Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации за I квартал 2017 г."

Минтруд России предлагает увеличить величину прожиточного минимума за I квартал 2017 года

Согласно проекту величина прожиточного минимума в целом по РФ на душу населения может составить 9909 рублей (в IV квартале 2016 года - 9691 рубль), для трудоспособного населения - 10701 рубль (сейчас - 10466 рублей), пенсионеров - 8178 рублей (сейчас - 8000 рублей), детей - 9756 рублей (в настоящее время - 9434 рубля).

По данным Росстата, индекс потребительских цен (ИПЦ) в I квартале 2017 года к предыдущему кварталу составил 101,2 процента.

Стоимость продуктов питания в составе величины прожиточного минимума на душу населения увеличилась на 2,3 процента.

Величина прожиточного минимума в целом по РФ предназначается для оценки уровня жизни населения при разработке и реализации социальной политики и федеральных социальных программ, обоснования устанавливаемого на федеральном уровне минимального размера оплаты труда, а также для определения устанавливаемых на федеральном уровне размеров стипендий, пособий и других социальных выплат.

 

Приказ Минфина России от 05.04.2017 N 58н
"О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.04.2017 N 46369.

Утверждены изменения в правила указания информации в распоряжениях об уплате налоговых и иных обязательных платежей

Внесение изменений обусловлено передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов, введения возможности внесения платежей за налогоплательщиков иными лицами, а также в целях совершенствования автоматизированной обработки информации, содержащейся в "платежках".

Изменения коснулись правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, а также информации, идентифицирующей платеж.

Приказ вступает в силу в установленном порядке, за исключением отдельных положений, для которых установлен более поздний срок - 2 октября 2017 года.

 

Приказ Минтруда России от 29.03.2017 N 329н
"О внесении изменений в приложения N 1 - 3 к Приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 13 декабря 2016 г. N 728н "О распределении по субъектам Российской Федерации утвержденных Правительством Российской Федерации на 2017 год квот на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию на основании визы, разрешений на работу и приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности"
Зарегистрировано в Минюсте России 17.04.2017 N 46400.

Увеличено количество разрешений на работу иностранным гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию на основании визы

В частности, количество разрешений увеличено по:

ЦФО - с 29741 до 30737 штук;

Северо-Западному федеральному округу - с 14504 до 16184 штук;

г. Москве - с 8910 до 9543 штук;

Ленинградской области - с 2444 до 4123 штук.

Также скорректированы распределение по субъектам РФ на 2017 год квоты на выдачу иностранным гражданам, прибывающим в Российскую Федерацию на основании визы, разрешений на работу по профессионально-квалификационным группам, и распределение по субъектам РФ на 2017 год квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в РФ в целях осуществления трудовой деятельности.

 

Приказ ФСС РФ от 28.03.2017 N 114
"Об утверждении особенностей заполнения страхователями, зарегистрированными в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации, находящихся на территории субъектов Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС), форма которого утверждена Приказом Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 сентября 2016 г. N 381"
Зарегистрировано в Минюсте России 14.04.2017 N 46387.

Установлены особенности заполнения расчета 4-ФСС страхователями, участвующими в пилотном проекте, предусматривающем выплату пособий органами ФСС РФ

В ряде субъектов РФ в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2011 года N 294 реализуется пилотный проект, направленный на проведение территориальными органами ФСС РФ финансирования, назначения и выплаты застрахованным лицам страхового обеспечения, а также других выплат и расходов.

С 1 января 2017 года к 20 субъектам РФ, ранее участвовавшим в проекте, присоединились еще 39 субъектов РФ (Постановление Правительства РФ от 22.12.2016 N 1427).

Особенности заполнения расчета 4-ФСС установлены с учетом времени присоединения к проекту страхователей, зарегистрированных на территориях соответствующих субъектов РФ.

Признан утратившим силу, в частности, Приказ ФСС РФ от 23 июня 2015 г. N 267 "Об утверждении особенностей заполнения страхователями расчета...".

 

Приказ Росстата от 13.04.2017 N 239
"О внесении изменений в Методику расчета среднемесячной начисленной заработной платы наемных работников в организациях, у индивидуальных предпринимателей и физических лиц (среднемесячного дохода от трудовой деятельности), утвержденную Приказом Росстата от 14 апреля 2016 г. N 188"

Утверждена новая редакция Методики расчета среднемесячного дохода от трудовой деятельности

Методика содержит сокращенный перечень условных обозначений (исключены обозначения, классифицирующие организации в зависимости от их вида - КРИС, Малые, Микро, МиМ).

Также скорректированы формулы расчета некоторых показателей, в том числе, расчет годового фонда оплаты труда наемных работников ЮЛ. В расчет среднечасовой заработной платы наемных работников и алгоритм расчета численности наемных работников по категориям введена дополнительная дифференциация с учетом данных отчетности ЮЛ.

 

Приказ Росстата от 14.04.2017 N 240
"Об утверждении статистического инструментария для организации Министерством промышленности и торговли Российской Федерации федерального статистического наблюдения за деятельностью организаций, осуществляющих производство лекарственных средств и медицинской техники"

Утверждены новые квартальные формы статистического наблюдения за производством лекарственных средств и ценами на них, а также о выпуске и отгрузке медицинских изделий, действующие с отчета за I квартал 2017 года

Новые формы N 2-ЛЕК (пром) и N 1-медизделия представляются в Минпромторг России юридическими лицами (кроме субъектов малого предпринимательства), осуществляющими производство лекарственных средств. Срок предоставления - на 20-й день после отчетного периода.

Приказом также утверждены указания по заполнению данной формы.

С введением указанного статистического инструментария признаются утратившими силу Приказы Росстата от 14.05.2009 N 81 и от 24.02.2012 N 48.

 

Приказ Росстата от 14.04.2017 N 245
"Об утверждении статистического инструментария для организации Федеральным дорожным агентством федерального статистического наблюдения за категориями автомобильных дорог общего пользования федерального, регионального или межмуниципального значения, сельскими населенными пунктами, имеющими автотранспортную связь по дорогам с твердым покрытием с сетью путей сообщения общего пользования"

Утверждена новая форма статистического наблюдения N 2-ДГ, по которой предоставляются сведения о категориях автомобильных дорог общего пользования, действующая с отчета за 2017 год

Указанную форму в Росавтодор предоставляют, в частности, органы управления дорожным хозяйством или юридические лица, ими уполномоченные. Сроки предоставления - 30 января. Возможно предоставление формы в электронном виде.

Приказом также утверждены указания по заполнению формы.

С введением данного статистического инструментария признается утратившим силу Приказ Росстата от 23.09.2013 N 379.

 

Приказ Казначейства России от 20.03.2017 N 10н
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении операций по казначейскому обеспечению обязательств при казначейском сопровождении целевых средств, и порядка их заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте России 13.04.2017 N 46363.

Утверждены форма заявления на выдачу (перевод, изменение, отзыв) казначейского аккредитива (ф. 0506108), а также форма казначейского аккредитива (ф. 0506110)

Указанные формы документов, а также требования к их заполнению утверждены в соответствии с частью 8 статьи 5 Федерального закона от 19.12.2016 N 415-ФЗ "О федеральном бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" Казначейством России и применяются при осуществлении операций по казначейскому обеспечению обязательств при казначейском сопровождении целевых средств.

Территориальные органы Федерального казначейства осуществляют казначейское сопровождение средств в валюте РФ, предоставляемых юридическим лицам с последующим подтверждением их целевого использования.

 

Проект поправок Правительства РФ к проекту федерального закона N 925980-6
"О внесении изменений в Федеральный закон "О противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации и манипулированию рынком и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", внесенному Правительством Российской Федерации, принятому Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении 29 января 2016 года

Правительством РФ предложен ряд поправок в законопроект, предусматривающий внесение изменений в законодательство об инсайдерской информации

В первом чтении Госдумой был рассмотрен проект федерального закона, которым, в частности, дополнен перечень лиц, относимых к инсайдерам, предусмотрено основание для освобождения от ответственности за неправомерное использование инсайдерской информации, уточнены полномочия Банка России в указанной сфере, скорректированы требования к представлению инсайдерами информации.

Подготовленным Правительством РФ проектом поправок уточняются понятия "иностранный эмитент", "подконтрольное лицо", "манипулирование рынком"; корректируются положения, касающиеся передачи инсайдерской информации для ее опубликования в СМИ; в новой редакции излагаются правила, предусмотренные в отношении представления инсайдерами информации о совершенных ими операциях; конкретизируются полномочия Банка России по проведению контроля по соблюдению требований законодательства о противодействии неправомерному использованию инсайдерской информации.

 

Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6879@
"О предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц при покупке квартиры по договору с жилищно-строительным кооперативом (ЖСК)"

При покупке квартиры по договору с ЖСК подтверждением права на налоговый вычет по НДФЛ является справка о полной выплате пая, а также передаточный акт

Момент возникновения права собственности члена ЖСК в недвижимом имуществе кооператива определен специальной нормой Гражданского кодекса РФ и связан с внесением паевого взноса в полном объеме за предоставленное помещение, а не с моментом государственной регистрации прав на него.

Следовательно, налогоплательщик - член ЖСК имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, в случае полного внесения паевого взноса за предоставленную квартиру.

В целях подтверждения такого права налогоплательщик представляет в налоговый орган справку о полной выплате пая, а также передаточный акт (иной документ о передаче квартиры) или при его отсутствии - копию разрешения на ввод дома в эксплуатацию.

 

<Письмо> ФНС России от 13.03.2017 N БС-4-11/4378@
"Об исчислении страховых взносов"

ФНС России уточнила разъяснения, касающиеся определения дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности в целях исчисления страховых взносов на ОПС

Дополнены разъяснения, содержащиеся в подпункте 1 пункта 2 письма ФНС России от 07.03.2017 N БС-4-11/4091@.

Сообщается, что в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, плательщикам страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам, величину дохода необходимо рассчитывать как разницу значений показателей строк 110 и 120 листа В формы 3-НДФЛ.

 

<Письмо> ФНС России от 27.03.2017 N БС-4-21/5548@
"О применении индивидуальными предпринимателями налоговых льгот по транспортному налогу"

Налоговая льгота по транспортному налогу предоставляется физлицу - владельцу "большегруза" вне зависимости от наличия или отсутствия у него статуса индивидуального предпринимателя

На основании статьи 361.1 НК РФ льгота по транспортному налогу предоставляется физическим лицам в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы.

Если сумма платы в систему "Платон" равна сумме налога или превышает ее, налог не уплачивается. Если плата меньше суммы налога, то предоставляется налоговый вычет. В этом случае транспортный налог уменьшается на сумму платы.

Обращено внимание на то, что положения главы 28 "Транспортный налог" НК РФ не содержат каких-либо особенностей исчисления и уплаты налога либо применения налоговой льготы в зависимости от регистрации физического лица - владельца транспортного средства в качестве индивидуального предпринимателя либо отсутствия таковой.

 

<Письмо> ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6836@
"О направлении письма Минфина России"

Для целей исчисления НДФЛ разъяснен порядок определения даты фактического получения дохода в виде премии

Указано, в частности, что датой фактического получения дохода признается:

в отношении премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда, - последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход;

в отношении иных премий, не относящихся к оплате труда, - день выплаты указанного дохода налогоплательщику, в том числе перечисления на счет налогоплательщика в банке.

 

<Письмо> ФНС России от 03.04.2017 N БС-4-11/6174
"По вопросу представления расчетов по страховым взносам"

Плательщики страховых взносов, не осуществляющие финансово-хозяйственной деятельности, не освобождаются от обязанности по представлению расчетов

Представляя расчеты с нулевыми показателями, плательщик заявляет об отсутствии в конкретном отчетном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, являющихся объектом обложения страховыми взносами, и об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате.

Непредставление в установленный срок расчетов, в том числе с нулевыми показателями, влечет взыскание штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, минимальный размер которого составляет 1000 рублей.

 

<Письмо> ФНС России от 13.04.2017 N СД-4-3/7002@
"О направлении информации об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 15.03.2017) для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ"

По состоянию на 15 марта 2017 года подготовлен реестр аккредитованных IT-организаций, имеющих право не применять установленный статьей 259 НК РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники

Электронная версия реестра доступна на официальном сайте Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации по адресу http://www.minsvyaz.ru/ru/activity/govservices/1/.

 

Письмо ФНС России от 05.04.2017 N 15-3-03/125@
"О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость операций по передаче имущества в качестве вклада в уставный капитал"

ФНС России разъяснила порядок отражения в документах, применяемых при расчетах по НДС, сумм налога по операциям, связанным с передачей имущества в уставный капитал

Налогоплательщик обязан восстановить принятый к вычету "входной" НДС в случае передачи имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал.

При этом счета-фактуры, на основании которых суммы НДС были приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

Суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в случае использования переданного имущества для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, подлежат вычету у налогоплательщика, получившего это имущество.

Документы, которыми оформляется передача имущества, и в которых указаны суммы восстановленного налога, подлежат регистрации в книге покупок принимающей организации по мере возникновения права на налоговые вычеты.

ФНС России рекомендует также передающей стороне отражать в книге продаж документы, которыми оформляется передача имущества в качестве вклада в уставный капитал.

 

<Письмо> ФНС России от 06.04.2017 N БС-4-21/6430
"О направлении письма Минфина России о порядке применения налоговой льготы по налогу на имущество организаций по пункту 21 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации"

Разъяснены условия применения льготы по налогу на имущество организаций в отношении квартир в многоквартирном доме, имеющем высокий класс энергетической эффективности

Льгота по налогу на имущество организаций предоставляется в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки имущества на учет.

Класс энергетической эффективности многоквартирных домов определяется в соответствии с постановлением Правительства РФ от 25.01.2011 N 18, исходя из сравнения фактических (расчетных) и базовых значений показателя удельного годового расхода энергетических ресурсов, а также с учетом типа здания, характеристик материалов и иных параметров. Класс энергетической эффективности включается в энергетический паспорт многоквартирного дома.

С учетом изложенного, класс энергетической эффективности определяется не только на основании расхода энергетических ресурсов на общедомовые нужды, но и с учетом иных показателей, предусмотренных указанными выше правилами.

 

<Письмо> ФНС России от 14.04.2017 N БС-4-21/7145
"О налоге на имущество организаций"

Налоговым органом рекомендовано принимать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I квартал 2017 года по новой форме

Это связано с тем, что новые расчеты учитывают изменения, внесенные в порядок уплаты налога на имущество организаций, вступившие в силу с 1 января 2017 года.

Так, например, в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, соответствующих установленным требованиям, впервые принятых на учет начиная с 1 января 2017 года, сумма налога исчисляется с применением коэффициента Кжд.

В новом расчете предусмотрена возможность исчисления суммы налога (авансовых платежей по налогу) с учетом данного коэффициента.

 

<Письмо> ФНС России от 06.04.2017 N БС-4-21/6426
"О предоставлении налоговых льгот"

Спорные вопросы о предоставлении льготы по налогу на имущество физлиц должны решаться с учетом сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком документах

Виды объектов недвижимого имущества, в отношении которых Налоговым кодексом РФ предусматривается льгота по налогу на имущество, перечислены в статье 407 НК РФ.

Если объектом недвижимости является здание, то в качестве назначения такого объекта в ЕГРН отражается жилое здание, нежилое здание, многоквартирный дом, жилое строение, если объектом недвижимости является помещение - жилое помещение или нежилое помещение.

ФНС России обращает внимание на то, что имеются случаи постановки на государственный кадастровый учет и случаи государственной регистрации прав на жилое помещение без указания конкретного вида жилого помещения (жилой дом, квартира, комната), вследствие чего налогоплательщики лишаются права на налоговую льготу по налогу на имущество.

В этой связи при рассмотрении вопросов о предоставлении налогоплательщикам налоговых льгот и иных преференций по налогу на имущество физических лиц налоговым органам рекомендовано руководствоваться сведениями, полученными в рамках статьи 85 НК РФ, а также учитывать сведения, содержащиеся в документах, представленных налогоплательщиком для подтверждения его права на налоговую льготу.

 

Письмо ФНС России от 12.04.2017 N БС-4-11/6940@

В случае отсутствия выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц организации не освобождаются от обязанности представления в налоговый орган расчета с нулевыми показателями

Плательщики страховых взносов должны включить в состав расчета:

- титульный лист;

- раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов;

- подраздел 1.1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование" и подраздел 1.2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование" приложения 1 к разделу 1;

- приложение 2 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" к разделу 1;

- раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

В случае отсутствия какого-либо показателя количественные и суммовые показатели заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

 

<Письмо> ФНС России от 14.04.2017 N БС-4-21/7139@
"О Приказе ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения"

ФНС России подготовила подробную информацию об изменениях в налоговой декларации по налогу на имущество организаций

Новые формы налоговой декларации и расчета авансовых платежей по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.

Приказ применяется начиная с представления отчетности за налоговый период 2017 года. Вместе с тем ФНС России считает возможным представление расчетов авансовых платежей по новой форме в случае применения новых налоговых льгот, а также при ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года.

В новых формах отчетности, в частности:

исключена обязанность заверять представленные сведения печатью юрлица;

исключен код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД;

раздел 2 дополнен строкой с кодом Кдж, подлежащей заполнению в соответствии со статьей 385.3 НК РФ;

дополнен перечень кодов вида имущества и кодов налоговых льгот;

включен раздел 2.1 для отражения информации о недвижимом имуществе, облагаемом по среднегодовой стоимости;

скорректирован раздел 3.

 

<Письмо> ФНС России от 19.04.2017 N БС-4-21/7402@
"О расчете земельного налога в случае изменения категории земель и (или) вида разрешенного использования земельного участка"

Изменения кадастровой стоимости земельных участков в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования могут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу

Изменение категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка влечет изменение не только размера ставки земельного налога, но и величины кадастровой стоимости земельного налога.

Сообщается, что при исчислении земельного налога за конкретный налоговый период должна применяться налоговая ставка, соответствующая кадастровой стоимости земельного участка, определенной по состоянию на 1 января этого налогового периода.

Изменения кадастровой стоимости земельных участков, произошедшие в текущем налоговом периоде, могут учитываться только со следующего налогового периода по земельному налогу.

 

<Письмо> ФНС России от 13.04.2017 N АС-4-5/6961
"О доведении письма Министерства финансов Российской Федерации от 10.04.2017 N 02-07-07/22159"

На сайте Минфина России размещено системное письмо о порядке отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете операций по приобретению материальных запасов и оказанию услуг в рамках мер по сокращению производственного травматизма

Письмо Минфина России от 16.02.2017 N 02-07-07/8786 "О порядке отражения в бюджетном (бухгалтерском) учете операций по приобретению материальных запасов и оказанию услуг в рамках мер, направленных на сокращение производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников в счет начисляемых страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" размещено на сайте www.minfin.ru в разделе "Бюджет"/"Бухгалтерский учет и бухгалтерская (финансовая) отчетность государственного сектора"/"Бухгалтерский учет государственного сектора".

 

<Письмо> ФСС РФ от 20.02.2017 N 02-09-11/16-05-3685
"О финансовом обеспечении предупредительных мер"

Региональным отделениям ФСС РФ даны рекомендации, касающиеся предоставления средств на финансирование мер по сокращению травматизма и профзаболеваний

С 1 января 2017 года за счет сумм страховых взносов осуществляется финансовое обеспечение расходов страхователя на приобретение специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (СИЗ), изготовленных на территории РФ.

Подача заявлений страхователей о возмещении указанных расходов возможна не ранее 2018 года.

Страхователь обязан представить перечень приобретаемых СИЗ с датой изготовления, сроком их годности, а также подтверждение страны происхождения.

При подтверждении страхователем расходов на приобретение СИЗ должна проводиться проверка подлинности предоставленных копий сертификатов соответствия требованиям технического регламента Таможенного союза.

Приобретение материалов и монтаж установок систем видеонаблюдения не подлежат финансированию за счет сумм страховых взносов. Также не подлежит финансированию за счет сумм страховых взносов приобретение персональных компьютеров для инженеров по охране труда.

Сумма, разрешенная страхователю на финансовое обеспечение предупредительных мер в текущем финансовом году, не должна превышать сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в Фонд за год в целом. При этом сумма начисленных страховых взносов за текущий финансовый год уменьшается на расходы, произведенные в текущем финансовом году, в том числе на выплату пособий.

 

Информация Банка России
"О сроках и порядке составления и представления некредитными финансовыми организациями в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами"

Изменения, внесенные в порядок составления НФО отчета об операциях с денежными средствами, применяются с отчетности за май 2017 года

Банком России издано Указание от 13.01.2017 N 4263-У "О сроках и порядке составления и представления некредитными финансовыми организациями в Банк России отчетности об операциях с денежными средствами", которое вносит изменения в действующие коды видов операций, применяемые при составлении данного отчета.

С учетом порядка вступления в силу данного Указания сообщается:

отчетность за апрель 2017 года составляется и представляется в Банк России в соответствии с ранее действовавшим порядком, установленным Указанием Банка России от 09.07.2015 N 3719-У;

отчетность за май 2017 года составляется и представляется в Банк России в соответствии с новым Указанием Банка России от 13.01.2017 N 4263-У.

 

<Информация> ФНС России
<О новых формах налоговой отчетности по налогу на имущество организаций>

За отчетные периоды 2017 года налогоплательщики вправе представить расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций по обновленной форме

Новые формы налоговой декларации и расчета авансового платежа по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@. Установлено, что приказ подлежит применению начиная с представления налоговой декларации за налоговый период 2017 года.

Поскольку новые формы отчетности предусматривают возможность ее составления с учетом изменений в налоговом законодательстве (в том числе возможность применения новых кодов видов налогооблагаемого и льготируемого имущества, понижающего коэффициента Кжд) налоговые органы считают возможным применение налогоплательщиками обновленных форм расчетов авансовых платежей по налогу в течение текущего года.

 

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ

 

17.04.2017 Передача товаров в целях благотворительности и НДС: что можно считать общеполезной целью?

Постановление Арбитражного суда Уральского округа  от 05.04.2017 № N Ф09-910/17 
по делу N А76-4773/2016 (ключевые темы: пожертвование - Налог на добавленную стоимость - Доверенность - уставная деятельность - общественные объединения)

По НК РФ не облагается НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности. Это не касается подакцизных товаров. Относительно применения данных норм суд округа пояснил в т. ч. следующее. ГК РФ признает пожертвованием дарение вещи или права в общеполезных целях. В налоговом законодательстве нет понятия "общеполезная цель", а ее оценка не входит в компетенцию налоговых органов. Для выяснения подобного понятия следует руководствоваться иными источниками, в т. ч. мнением общественных организаций. Кроме того, окружной суд подчеркнул, что какая-либо деятельность может быть признана услугой для целей налогообложения. Для этого надо установить, что одно лицо потребляло результаты деятельности другого и такое отношение лица к указанным результатам согласовано между ними в качестве услуги.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

18.04.2017 «Заморозка» под запретом: ВС РФ сказал, когда нельзя блокировать счет

Источник: «Блога о налогах Турова Владимира»

Очередной поход в банк за снятием личных сбережений может обернуться отказом или блокировкой без объяснения причин. И это могут быть вовсе не происки самого банка. Налоговики тоже «в теме»: «Не заплатишь вовремя налоги – заморозим счета! И кусай потом локти в подсчете убытков»… Но ВС РФ поставил налоговиков на место и объяснил, когда блокировка счетов законна, а когда – нет.

Счет заблокирован из-за непредставленных деклараций по налогу на прибыль

Налоговики заблокировали счет компании за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль и НДС, опираясь на ст.76 НК РФ. Компания после вынесения решений представила соответствующие декларации. Налоговый орган отменил ранее принятые решения в части приостановления операций по счетам, в которых «был виновен» налог на прибыль. Больше года прошло после того, как счет разморозили…

Спасибо за «размороженный» счет! А убытки возместить не хотите?

Компания решила восстановить справедливость. Начались долгие судебные разбирательства, ведь столько времени и денег потеряно из-за неправильной трактовки Налогового кодекса и незаконной блокировки счета. Ну ладно с НДС «накосячили»: с 1 января 2015 года декларации по налогу на добавленную стоимость принимаются только в электронной форме, «в силу положений п.3 ст.80 и п.5 ст.174 НК РФ, при представлении декларации на бумажном носителе такая декларация не считается представленной». А вот в отношении забытых деклараций по налогу на прибыль, компания решила «биться до конца» и взыскать убытков с налоговиков:

«в соответствии с п.17 и п.23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 налоговый орган не мог принимать решения по ст.76 НК РФ в связи с непредставлением квартальных (полугодовых) деклараций (расчетов) по налогу на прибыль организаций, так как они по существу представляют собой не налоговые декларации, а расчеты авансовых платежей».

ВС РФ, объяснил что такое декларация по налогу на прибыль

Верховный Суд расставил все точки над «i» и объяснил налоговикам и нижестоящим судам, чем отличаются декларации по налогу на прибыль от других налоговых деклараций:

В п.17 Постановления ВАС РФ от 30.07.2013г. № 57 «разъяснено, что из п.3 ст.58 НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который в отличие от налога уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода»;

В соответствии с п.3 ст.58 НК РФ и п.1 ст.80 НК РФ «следует разграничение двух самостоятельных документов – налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Поэтому судам необходимо исходить из того, что ответственность, установленная ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации, не охватывает деяния, связанные с непредставлением либо с несвоевременным представлением по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ»;

Из п.23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: п.3 ст.76 НК РФ «возможность приостановления операций по счетам в банках связывает с несвоевременным представлением закрытого перечня документов, в том числе налоговых деклараций, соответствующая мера не может быть применена к обязанному лицу в случае нарушения им сроков представления иных документов, предусмотренных НК РФ. В связи с тем, что квартальные (полугодовые) расчеты по налогу на прибыль организаций не входят в перечень документов, приведенный в п.3 ст.76 НК РФ, нарушение налогоплательщиком сроков их представления не порождает право налогового органа на приостановление операций по счетам в банке».

Поэтому, на основании Определения ВС РФ от 27.03.2017г. №305-КГ16-16245 по делу №А40-168230/2015 суд признал незаконность вынесенных решений по блокировке счетов компании за непредставление деклараций по налогу на прибыль и отправил дело на рассмотрение в части взыскания убытков.

Когда налоговики не имеют права блокировать счет

Однако, существуют и другие обстоятельства, когда налоговики блокируют счета. Когда «заморозка» основана на законных основаниях, а когда на чисто субъективных соображениях представителей налогового органа? И что делать налогоплательщикам в таких ситуациях?

Наталья Брылева, юрист и налоговый консультант «Туров и партнеры»:

На практике нередко возникают ситуации, когда налоговый орган, не имея на то оснований, блокирует расчетные счета организации. К сожалению, оснований приостановления операций по счетам налогоплательщика в НК РФ предостаточно: от неуплаты налогов до непредставления декларации в электронном виде. Но в таких условиях организация может понести большие убытки из-за нехватки оборотных средств.

Мы советуем делать следующее: если вы считаете, что ваши права ущемлены блокировкой счетов, то не бойтесь обжаловать неправомерное решение налоговых органов. В таком заявлении вы обязательно должны доказать неправомерность приостановления операций по счету и просить вынести определение о принятии судом обеспечительных мер в виде приостановления действия решения налоговой инспекции о принятии обеспечительных мер в части приостановления операций по счетам в банке на такую-то сумму.

Имейте в виду, что банк не может открыть новый расчетный счет налогоплательщику при наличии в банке решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, даже если на момент поступления данного решения в банк счет был закрыт на основании заявления налогоплательщика. И теперь даже в другом банке вам не дадут открыть счет. А если еще и лицензию у данного банка отзовут, то вообще ситуация какая-то тупиковая. Но здесь законодатель разрешил оплачивать налоги третьими лицами за компанию-должника.

Также следует отличать такие основания приостановки, как неуплата авансового платежа и полного налога по окончании налогового периода. Так приостановление возможно только в случае неуплаты налога по итогам налогового периода. Если блокируют счет за неуплату авансового платежа – смело оспаривайте такое решение, суды на вашей стороне.

Еще один важный нюанс для организаций, которые находятся в стадии банкротства: все наложенные аресты снимаются с момента начала процедуры банкротства, но в ходе процедуры наблюдения приостановление по счетам налоговиками продолжает действовать.

Источник: https://www.audit-it.ru/

 

18.04.2017 Компенсация командированному работнику затрат на VIP-зал аэропорта не облагается страховыми взносами

Определение Верховного Суда РФ  от 09.03.2017 № N 301-КГ17-254 
Об отказе в передаче жалобы в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации

Спорным стал вопрос о том, облагается ли страховыми взносами компенсация затрат на VIP-зал аэропорта, выплачиваемая командированному работнику из ключевого управленческого персонала. Суды трех инстанций решили, что данная выплата не облагается страховыми взносами. А судья Верховного Суда РФ не нашел достаточных оснований для пересмотра дела. По мнению нижестоящих инстанций, спорная выплата относится к командировочным расходам. При этом они исходили из того, что имеется локальный акт, подтверждающий право работников получить компенсацию по оплате услуг VIP-зала аэропорта.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

18.04.2017 Перечень объектов, в отношении которых налог на имущество организаций исчисляется исходя из кадастровой стоимости, можно оспорить и после истечения срока его уплаты

Определение СК по административным делам Верховного Суда РФ  от 16.03.2017 №  N 43-КГ17-2 
Об оспаривании постановления Правительства Удмуртской Республики от 29 декабря 2014 г. N 565 "Об утверждении перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2015 год"

Организации оспаривали региональный акт в части включения их имущества в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2015 г. В принятии их заявления было отказано по той причине, что оспариваемый акт не порождает для них правовых последствий. Суд исходил из того, что по региональному закону налог на имущество организаций по итогам 2015 г. уплачивается до 10.04.2016. А заявление поступило в суд 15.05.2016. Однако Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ признала такой подход ошибочным и направила дело на новое рассмотрение. Обязанность по уплате налога на имущество организаций исходя из его кадастровой стоимости вменена административным истцам оспариваемым пунктом постановления. И налоговый орган выставил им требования об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов в связи с неуплатой в срок налога на имущество. С учетом требований НК РФ налоговые платежи принудительно взыскиваются с организаций в следующем налоговом периоде, т. е. в данном случае после 10.04.2016. Кроме того, излишне уплаченные налоги (пени, штрафы) возвращаются с учетом срока давности возврата в течение месяца для обращения в налоговый орган или в течение 3 лет в судебном порядке со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о взыскании излишних платежей.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

19.04.2017 Работодатель вправе, но не обязан по письменному заявлению работника заменить часть отпуска денежной компенсацией

Определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 13.03.2017 № N 60-АПГ16-15 
Решение суда об отказе в признании недействующим постановления Региональной службы по тарифам и ценам Камчатского края от 1 октября 2015 г. N 174 "Об установлении тарифов на услуги по передаче электрической энергии по сетям ООО "Интарсия" на 2016 год" оставлено без изменения

По мнению электросетевой организации, из состава необходимой валовой выручки, на основе которой рассчитываются тарифы, были необоснованно исключены расходы на выплату компенсации за неиспользованные дни отпуска, не связанной с увольнением работников. Верховный Суд РФ отклонил эти доводы. По Трудовому кодексу РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией. По смыслу этой нормы замена части отпуска компенсацией при наличии заявления работника является правом, а не обязанностью работодателя.

Источник: http://www.pravovest.ru/

 

20.04.2017 Приказ Минфина России от 29.03.2017 N 47н
"О признании утратившими силу отдельных положений Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н"
Зарегистрировано в Минюсте России 18.04.2017 N 46408.

В соответствии с решением Верховного Суда РФ утрачивают силу отдельные положения порядка организации и ведения бухгалтерского учета

Верховный Суд РФ признал не соответствующими Федеральному закону "О бухгалтерском учете", вступившему в силу с 1 января 2013 года, подпункты "а", "б" пункта 4, абзац первый пункта 12, абзацы первый и второй пункта 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Указанные положения содержат, в частности, противоречащие указанному Федеральному закону определения понятий бухгалтерского учета и объекта бухгалтерского учета, перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа и прочее.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

20.04.2017 <Письмо> ФНС России от 17.04.2017 N СА-4-7/7288@
<О направлении для использования в работе обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года, принятых по вопросам налогообложения>

Для использования в работе налоговых органов направлен обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, содержащихся в судебных актах за I квартал 2017 года

В обзоре представлены судебные решения по налоговым спорам, в которых судами сделаны, в частности, следующие выводы:

отсутствие признаков прямой субъективной зависимости между организациями не исключает возможности применения положений подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, так как понятие "иной зависимости" имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения;

не противоречат Конституции РФ положения пункта 1 статьи 1064 ГК РФ, на основании которых налоговым органом с собственника организации, привлеченного к уголовной ответственности, взыскан ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации;

вопрос о праве на вычет по НДС подлежит разрешению из обстоятельств конкретного дела. Отказ в этом праве должен иметь надлежащие законные основания и не может быть обусловлен лишь процедурой банкротства;

при значительном размере выплат работнику при расторжении трудового договора, их явной несопоставимости обычному размеру выходного пособия, длительности его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность.

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

 

17.04.2017 Предприниматели на ЕНВД вправе работать без кассы до 1 июля 2018 года

Минфин рассказал о порядке применения ККТ, зарегистрированной до и после 1 февраля 2017 года

Компании на ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств, до 1июля 2018 года. Указанный порядок осуществления наличных денежных расчетов утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. № 359.

Как отметил Минфин, в соответствии с п. 3 ст. 7 Федерального закона № 290-ФЗ ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 1 февраля 2017 года, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета организациями и ИП в порядке, установленном Федеральным законом № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 290) и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, до 1июля 2017 года.

Таким образом, ККТ, не отвечающая новым требованиям Федерального закона № 54-ФЗ, но зарегистрированная до 01.02.2017, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета до 01.07.2017. С 01.02.2017 регистрация и перерегистрация ККТ, не отвечающей новым требованиям Федерального закона № 54-ФЗ, не допускаются.

Письмо Минфина России от 31.03.2017 г. № 03-01-15/18804

Источник: Российский налоговый портал

 

17.04.2017 Как исправить ошибку по налогу на прибыль?

Отразить ошибки прошлых периодов, которые привели к переплате налога, можно в текущем году

При обнаружении ошибок, относящихся к прошлым периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. Об этом напомнил Минфин России в своем письме от 24.03.2017 г. № 03-03-06/1/17177.

Компания вправе включить в налоговую базу текущего периода сумму выявленной ошибки, которая привела к излишней уплате налога на прибыль, только в том случае, если в текущем периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Выявленные в результате получения первичных документов в текущем отчетном (налоговом) периоде расходы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, могут быть учтены в налоговом периоде их обнаружения при соблюдении условий, установленных статьей 54 НК РФ с учетом положений статьи 78 НК РФ.

Письмо Минфина России от 24.03.2017 г. № 03-03-06/1/17177

Источник: Российский налоговый портал

 

17.04.2017 Возвращенный обеспечительный платеж не включается в состав доходов

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Поскольку обеспечительный платеж и залог, являясь способами обеспечения исполнения обязательств, имеют общую правовую основу, то к обеспечительному платежу могут быть применены положения подпункта 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Таким образом сумма обеспечения исполнения контракта, возвращенная налогоплательщику после выполнения условий, предусмотренных договором, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога на прибыль организаций.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-03-07/17197 от 24.03.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.04.2017 Вознаграждение председателю МКД облагается страховыми взносами

Согласно части 6 статьи 161.1 Жилищного кодекса из числа членов совета МКД на общем собрании собственников помещений в МКД избирается председатель совета МКД, которому может выплачиваться вознаграждение.

Выплата вознаграждения председателю совета МКД связана с выполнением им управленческих функций, и правоотношения между ним и собственниками помещений регулируются нормами гражданского законодательства.

Следовательно, вознаграждения, выплачиваемые физическому лицу по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, в том числе лицу, являющимся председателем совета МКД, подлежат обложению страховыми взносами.

Если общим собранием собственников дома принято решение о выплате вознаграждения председателю совета МКД управляющей организацией за счет денежных средств, поступивших на счет данной организации, то в данном случае управляющая организация выступает в качестве лица, производящего выплату вознаграждения председателю совета МКД.

Таким образом, на основании положений пункта 1 статьи 419 НК РФ управляющая организация является плательщиком страховых взносов с сумм вознаграждения, производимого ею в пользу председателя совета МКД.

При этом источником уплаты страховых взносов являются денежные средства собственников помещений в МКД, которые на основании решения общего собрания производят уплату в пользу управляющей организации сумм, предназначенных для выплаты вышеуказанного вознаграждения.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-15-06/19087 от 31.03.2017.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.04.2017 Плательщики добровольных страховых взносов в ПФР могут получить вычет по НДФЛ

Отделение ПФР по Владимирской областинапомнило гражданам, что на сумму перечисленных добровольных страховых взносов по программе государственного софинансирования пенсионных накоплений можно ежегодно получать налоговый вычет по НДФЛ.

Так, если гражданин в 2016 году перечислил из собственных средств от 2 000 до 12 000 рублей ДСВ, то в 2017 году он сможет вернуть от 260 до 1 560 рублей.

Чтобы получить вычет, физическому лицу необходимо подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление с приложением декларации о доходах и документа, подтверждающего уплату взносов:

- квитанция об уплате через кредитную организацию (банк) - в случае самостоятельной уплаты;

- справка из бухгалтерии по установленной форме об удержании данных взносов из зарплаты (форма по КНД1151087) - если уплата взносов производилась через работодателя.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.04.2017 Зачет налога по УСН в счет уплаты патента не помог препринимателю сохранить ПСН

На сайте Федеральной налоговой службы опубликовано решение № СА-3-9/684@ от 03.02.2017 года по жалобе индивидуального предпринимателя.

Предпринимателем был получен патент на право применения ПСН в период с 01.01.2014 по 31.12.2014. Оплатить его надо было не позднее 25.01.2014 (1/3 от общей суммы налога) и не позднее 01.12.2014 (2/3 от общей суммы налога). Второй платеж ИП просрочил на один день (!)  за что и был лишен права применять ПСН в 2014 году.

Предприниматель обратился  03.12.2014 в Инспекцию с заявлением об уточнении основания, типа и принадлежности платежа по платежным поручениям от 21.07.2014 и от 14.10.2014, (налог по УСН, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы) на КБК 18210504010021000110 (налог, взимаемый в связи с применением ПСН, зачисляемый в бюджеты городских округов), основание платежа 2/3 стоимости патента за 2014 год. Надо отметить, что такие зачеты были весьма распространены и многим ИП помогли сохранить ПСН при просрочке платежа.

Инспекцией было принято решение от 09.12.2014 об уточнении платежа по платежному поручению от 21.07.2014; решение от 09.12.2014 об уточнении платежа по платежному поручению от 14.10.2014.

Однако в 2016 году у предпринмателя прошла выездная проверка, по результатам которой был доначислен налог по УСН в связи с тем, что ИП потерял право на патент и доходы, которые он относил  к деятельности по ПСН в 2014 году, должны были быть включены в налогооблагаемую базу по упрощенке. Также были начислены пени и штрафы.

05.12.2016 региональное Управление ФНС отменила решения инспекции 2014 года о зачете налога УСН в счет уплаты патента. В качестве мотивировки указывалось то, что заявление от 03.12.2014 об уточнении платежей подано в Инспекцию не для устранения ошибки, допущенной в оформлении платежных документов, а с целью обеспечения возможности применения ПСН.

При этом Управлением  отмечено, что уплаченные по платежным поручениям от 21.07.2014 и от 14.10.2014 суммы авансовых платежей по УСН за 2014 год соответствуют данным Книги учёта доходов и расходов и данным, отраженным в налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2014 год, представленной ИП в Инспекцию 19.03.2015.

В решении от 06.12.2016 УФНС сделало вывод, что на момент осуществления платежей по платежным поручениям от 21.07.2014 и от 14.10.2014 предпринимателем не было допущено ошибок в оформлении платежных документов. ИП, производя уплату сумм налогов по вышеуказанным платежным поручениям, понимал их тип и принадлежность, которые соответствовали его действительным налоговым обязательствам и не были связаны с уплатой суммы налога, уплачиваемого при применении ПСН.

ФНС России отказался удовлетворить жалобу предпринимателя об отмене решения регионального Управления.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

18.04.2017 ФНС пообещала не штрафовать в переходный период торговцев со старой кассовой техникой

Федеральная налоговая служба не будет штрафовать в переходный период налогоплательщиков, заключивших договоры на покупку новой контрольно-кассовой техники с фискальными накопителями, но не получивших ее, сообщил глава ФНС Михаил Мишустин на конференции "Онлайн-кассы. Новые возможности ритейла".
О проблеме своевременного обеспечения новой ККТ на конференции заявил президент "Опоры России" Александр Калинин, пишет "Интерфакс". В частности, он отметил, что в настоящее время уже заменено 300 тыс. касс, в общей сложности нужно заменить до 1 июля 1,2 млн касс. "Понятно, что за оставшиеся 2,5 месяца 1,2 млн заменены не будут. (. . .) Поскольку понятно, что к 1 июля производитель не смог накопить достаточно кассовых аппаратов (. . .), мы считаем, что с 1 июля по тем предпринимателям, которые заключили договоры на поставку кассовой техники, но ее не получили, нужен специальный нормативный акт правительства, что эти люди не будут штрафоваться", - сказал Калинин.
В свою очередь Мишустин заверил, что "никто не собирается в переходном периоде заниматься проверками". При этом он отметил, что для неприменения штрафных санкций, по его мнению, будет достаточно разъяснительного письма ФНС и Минфина. "Мне кажется, что можно без изменения закона решить эти вопросы", - сказал глава ФНС.
Помимо этого "Опора России" попросила распространить налоговый вычет по расходам на приобретение новой ККТ не только на индивидуальных предпринимателей, но и на юрлиц, применяющих ЕНВД. "По нашим данным, порядка 700 тыс. (юрлиц с ЕНВД - ИФ). Это те, кого коснется с 1 июля", - сказал Калинин.

"По поводу вычетов вопрос законодателю, если законодатель решит, что нужны вычеты. Мое мнение, что нужно давать вычет только ИП", - отметил М.Мишустин. Законопроект, который прошел первое чтение в Госдуме, предусматривает налоговые вычеты в части расходов на приобретение ККТ, передающей фискальные данные в налоговые органы, только для ИП. Так, предприниматели, которым ранее такая техника не требовалась, получат вычет в размере не более 18 тыс. рублей на одну единицу ККТ в том случае, если такая техника будет зарегистрирована в налоговых органах в 2018 году.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.04.2017 О невозможности представить в срок истребуемые документы сообщать необходимо письменно

15 апреля 2017 года вступил в силу приказ ФНС России от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@, утверждающий формы и формат уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов (информации). Об этом напоминает пресс-служба налогового ведомства.
До этого информировать налоговый орган о том, что невозможно представить в установленный срок истребуемые документы, налогоплательщик мог в произвольной форме.
Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что в случае отсутствия возможности представить истребуемые документы в установленный срок (например, из-за большого объема запрошенных документов) налогоплательщику необходимо письменно уведомить об этом налоговый орган в течение одного рабочего дня после получения требования о представлении документов. В уведомлении необходимо объяснить причины, по которым документы невозможно представить в срок, и указать, когда они могут быть представлены.
Уведомление может быть подано в налоговый орган лично, через представителя, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через «Личный кабинет налогоплательщика». Лица, на которые в соответствии с п. 3 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации не возложена обязанность представлять налоговую декларацию в электронной форме, могут направить уведомление по почте заказным письмом.
Направление уведомления не гарантирует продление срока представления документов. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе вынести решение о продлении срока или отказать в его продлении.
При принятии решения учитывается ряд факторов: причины, по которым налогоплательщик не может вовремя представить документы; объем истребованных документов; факт частичной передачи документов; сроки, в которые налогоплательщик может представить документы.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

19.04.2017 Что налоговики запросят у налогоплательщика при выборе им контрагента

ФНС будет теперь пристально следить за тем, какие меры принял налогоплательщик при проверке контрагента

Верховный Суд России сделал вывод о том, что факт неисполнения контрагентами обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться признаком недобросовестности проверяемого. Об этом говорится в определении ВС РФ от 29.11.2016 № 305-КК16-10399 по делу А40-71125/2015, пишет Актуальная бухгалтерия.

С учетом этого налоговая служба в письме от 23.03.2017 № ЕД-5-9-547/@ пояснила, что налоговикам особое внимание нужно уделять оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента.

Для этого надо запрашивать у налогоплательщика документы и сведения относительно его действий при осуществлении выбора контрагента:

документы, которые фиксируют результаты поиска, мониторинга и отбор контрагента;

источник сведений о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента);

результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов;

документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента;

деловую переписку.

Источник: Российский налоговый портал

 

19.04.2017 Что сдавать, если расчет по страховым взносам нулевой?

Разъяснения налоговой службы

В случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц в течение расчетного (отчетного) периода он должен представить в налоговый орган расчет по таким взносам с нулевыми показателями. Об этом говориться в письме ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@, пишет «Актуальная бухгалтерия».

Налоговая служба отмечает, что вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики страховых взносов должны включить в состав расчета титульный лист, раздел 1, подраздел 1.1, приложение 2 и раздел 3.

При отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые сведения заполняются значением «0» («ноль»), в других случаях во всех знакоместах поля проставляется прочерк.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.04.2017 Штраф за неправильные адреса и паспортные сведения в 2-НДФЛ неправомерен

Так решила Федеральная налоговая служба России

ФНС России удовлетворила (решение ФНС России по жалобе от 22.12.2016 № СА-4-9/24731@) жалобу компании, которая была оштрафована за недостоверность 2-НДФЛ, пишет «Актуальная бухгалтерия».

В представленных обществом справках о доходах по форме 2-НДФЛ содержатся недостоверные данные о серии и номере паспорта и об адресе места жительства налогоплательщика, но при этом информация об ИНН налогоплательщика в них достоверна.

Следовательно, привлечение организации к налоговой ответственности за представление документов, которые содержат недостоверную информацию только о серии и номере паспорта или об адресе места жительства налогоплательщика при наличии других идентифицирующих признаков налогоплательщика, неправомерно.

Источник: Российский налоговый портал

 

20.04.2017 Детский садик в жилом доме: вправе ли ИП учесть расходы на аренду помещения в составе затрат?

Гражданское и жилищное законодательство не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан

Индивидуальный предприниматель взял в аренду жилой дом для того, чтобы сделать в помещении детский сад. Имеет ли он право расходы на аренду учесть в составе затрат при расчете единого налога по УСН?

Как разъясняет Минфин, все зависит от статуса арендуемого помещения. Если статус у него «жилое», тогда расходы принять к учету нельзя. Согласно п. 1 и 2 ст. 17 Жилищного кодекса Российской Федерации жилое помещение предназначено для проживания граждан. Гражданское и жилищное законодательство не допускает использование жилого помещения для целей, не связанных с проживанием граждан.

В связи с этим расходы ИП по аренде жилого дома для размещения частного детского садика при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенную систему налогообложения, учитываться не должны.

Письмо Минфина России от 28.03.2017 г. № 03-11-11/17851

Источник: Российский налоговый портал

 

20.04.2017 Приближается срок подачи уведомления о контролируемых сделках, совершенных в 2016 году

Управление ФНС России по Кемеровской областинапоминает, что Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2016 году, направляется в налоговый орган в срок не позднее 22 мая 2017 года.
Форма (формат) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 № ММВ-7-13/524@.
Необходимо отметить, что налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о совершенных им в календарном году контролируемых сделках независимо от того, является ли налогоплательщик по таким сделкам стороной, получившей доходы и (или) осуществившей расходы, что привело к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным пунктом 4 статьи 105.3 НК РФ.
Неправомерное непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, совершенных в календарном году, или представление налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых сделках, содержащего недостоверные сведения, влечет привлечение к ответственности по статье 129.4 НК РФ.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.04.2017 ФНС отзывает требование по проверке СНИЛС из контрольных соотношений по расчету страховых взносов

ФНС отменяет контрольное соотношение по проверке СНИЛС в расчете по страховым взносам. Информацию об этом получил журнал"Главбух" из источника в налоговой инспекции.

Проблема со сдачей нового РСВ из-за несовпадения СНИЛС с базой налоговой службы приняла общероссийский характер. Массовые жалобы от бухгалтеров есть и у нас на сайте. В частности, заметка "ИФНС не приняла расчет по страховым взносам, так как в ее базе нет данных о СНИЛС сотрудника" набрала уже больше 250 мнений.

Проверить данные работников возможно в Личном кабинете юридического лица на сайте ФНС. Однако, личный кабинет есть не у всех организаций, да и пользователи нашего сайта жалуются на то, что сервис просто не работает

Действительно ли снялась проблема с проверкой СНИЛС, станет понятно на следующей неделе.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

21.04.2017 Минфин пояснил, какой налог должен платить ИП на УСН, выдающий процентные займы

ИП на УСН получил доход от процентного займа в России и Белоруссии. Какой налог платить? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-08-05/16586 от 22.03.2017.

Доходы от деятельности, подпадающей под виды деятельности, указанные ИП в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. Учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться ИП отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности. Доходы в виде процентов, полученные ИП от осуществления предпринимательской деятельности по предоставлению займов, учитываются в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН по месту жительства ИП на территории России.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка по указанному налогу установлена в размере 6%.

По вопросу уплаты налога с доходов по договору процентного займа в Белоруссии следует обратиться в соответствующий компетентный орган Республики Беларусь.

Принимая во внимание, что УСН заменяет собой не только налоги на доходы и имущество, но также и устанавливает освобождение от обязанности уплаты НДС, положения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 не распространяются на УСН, и поэтому данная система налогообложения не является аналогичной налогам, на которые распространяется указанное Соглашение.

Источник: Отдел новостей ИА "Клерк.Ру

 

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

 

Бухгалтерский учёт

 

Организация занимается оптовой торговлей (общая система налогообложения). Она является торговой, бухгалтерский учет по основной деятельности ведется с использованием счетов 41 и 44.
Как организации организовать раздельный учет расходов и выручки при поставках продукции в рамках исполнения гособоронзаказа? Как это отразить в налоговом и бухгалтерском учете? Нужно ли это отражать в отчетности и в какие органы ее сдавать?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Фактические затраты по гособоронзаказу группируются исполнителем в регистрах аналитического учета в соответствии с Правилами N 47 и Порядком N 200 по каждому государственному заказу и виду продукции. Для целей ведения раздельного учета и формирования финансового результата по каждому гособоронзаказу исполнителю целесообразно ввести дополнительные субсчета к используемым счетам бухгалтерского учета.
Конкретная методика ведения раздельного учета является элементом учетной политики организации.
Положениями главы 25 НК РФ не предусмотрено самостоятельного основания для ведения раздельного учета доходов (расходов) при поставке товаров по гособоронзаказу.

Обоснование вывода:
Правовые основы государственного регулирования отношений, связанных с формированием, особенностями размещения, выполнения государственного оборонного заказа и государственного контроля (надзора) в сфере государственного оборонного заказа (далее - гособоронзаказ), установленыФедеральным законом от 29.12.2012 N 275-ФЗ "О государственном оборонном заказе" (далее - Закон N 275-ФЗ).
В обязанности головного исполнителя, исполнителя (далее - обобщенно "исполнитель") входит ведение раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту, контракту (п. 18 ч. 1п. 16 ч. 2 ст. 8п. 11 ч. 1 ст. 10 Закона N 275-ФЗ, пп. "г" п. 7 Положения о примерных условиях государственных контрактов (контрактов) по государственному оборонному заказу, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 N 1275). Следует отметить, что Закон N 275-ФЗ не регламентирует порядок ведения такого раздельного учета исполнителями.

Бухгалтерский учет

В соответствии с законодательством о бухгалтерском учете исполнитель ведет учет доходов и расходов в порядке, установленном ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99) и ПБУ 10/99 "Расходы организации" (далее - ПБУ 10/99). Конкретная методика ведения раздельного учета является элементом учетной политики организации (п. 1 ст. 5ч. 1 ст. 6ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", п.п. 5, 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 27ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Для разработки такой методики, кроме общих положений бухгалтерского учета, исполнителю гособоронзаказа следует руководствоваться:
- Правилами ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 47 (далее - Правила N 47);
- Порядком определения состава затрат на производство продукции оборонного назначения, поставляемой по государственному оборонному заказу, утвержденным приказом Минпромэнерго России от 23.08.2006 N 200 (далее - Порядок N 200) (п. 4 Порядка N 200, постановление ФАС Московского округа от 10.04.2012 N Ф05-2946/12 по делу N А40-65299/2011 (определением ВАС РФ от 18.06.2012 N ВАС-7861/12 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра)).
Целью Порядка N 200 является экономически обоснованное определение величины затрат, необходимых для производства и реализации каждой единицы подлежащей поставке продукции, отвечающей требованиям, предъявляемым к ее качеству. Несоблюдение (несоответствие) критерия обоснованности (экономической оправданности) и документального подтверждения является основанием для исключения затрат из себестоимости продукции оборонного назначения, поставляемой по гособоронзаказу (п.п. 2, 5 Порядка N 200).
На основании п. 1 Правил N 47 организация, выполняющая государственный заказ за счет средств федерального бюджета, осуществляет учет затрат, связанных с его выполнением, отдельно по каждому государственному заказу. При этом п. 5 Порядка N 200 предписывает осуществлять учет затрат, связанный с его выполнением, отдельно по каждому виду продукции.
Пунктом 4 Правил N 47 установлено, что финансовый результат определяется как разница между договорной ценой, предусмотренной в государственном заказе (ценой реализации), и фактическими затратами, исчисленными согласно п. 3 настоящих Правил.
В свою очередь, согласно п. 3 Правил N 47 фактические затраты группируются в регистрах аналитического учета (карточке фактических затрат по калькуляционным статьям затрат, ведомости затрат на производство и др.) в следующем порядке:
- прямые затраты (материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера, расходы на оплату труда непосредственных исполнителей, отчисления на социальные нужды и др.) включаются непосредственно в себестоимость определенного вида выпускаемой по государственному заказу продукции;*(1)
- накладные расходы (расходы по обслуживанию основного и вспомогательных производств, административно-управленческие расходы, расходы по содержанию общехозяйственного персонала и др.) включаются в себестоимость пропорционально прямым затратам, количеству продукции и другим показателям, характеризующим продукцию, выполняемую по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и иную продукцию, выпускаемую организацией;
- коммерческие расходы (расходы, связанные с реализацией (сбытом) продукции) включаются в себестоимость пропорционально производственной себестоимости продукции, выпускаемой по государственному заказу за счет средств федерального бюджета, и иной продукции, выпускаемой организацией. Производственная себестоимость включает в себя прямые затраты и накладные расходы.
Полагаем, для торговой организации в прямые затраты включается фактическая себестоимость товаров, сформированная на счете 41 "Товары" (п.п. 2, 5, 6, 13 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов)). Исходя из Плана счетов накладные и коммерческие расходы торговой организации представляют собой издержки обращения, то есть расходы, отраженные на счете 44 "Расходы на продажу".
При этом исполнителю необходимо учитывать состав и содержание возможных статей затрат, формирующих полную себестоимость поставляемой по контракту продукции оборонного назначения, расшифровка которых приведена в Порядке N 200.
Информация о доходах и расходах от реализации товаров, в том числе по гособоронзаказу, обобщается исполнителем на счете 90 "Продажи". Планом счетов предусмотрено, что аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется по каждому виду проданных товаров (продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг и др.). Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.
Как указано выше, фактические затраты по гособоронзаказу группируются исполнителем в регистрах аналитического учета (п. 3 Правил N 47). При этом для целей ведения раздельного учета и формирования финансового результата по каждому гособоронзаказу исполнителю целесообразно ввести дополнительные субсчета, в частности, к счету 44, например:
- субсчет 1 "Расходы на продажу товаров в рамках гособоронзаказа 1";
- субсчет 2 "Расходы на продажу товаров в рамках гособоронзаказа 2";
- субсчет 3 "Расходы на продажу товаров прочим покупателям".
Кроме того, исполнитель может ввести дополнительные субсчета к счету учета продаж, например:
90-1-1 "Выручка по гособоронзаказу 1";
90-1-2 "Выручка по гособоронзаказу 2";
90-1-3 "Выручка от прочих операций";
90-2-1 "Фактические затраты по гособоронзаказу 1";
90-2-2 "Фактические затраты по гособоронзаказу 2";
90-2-3 "Себестоимость прочих продаж"
и т.д.
Таким образом, в общем виде проводки у исполнителя в рамках выполнения гособоронзаказа 1 могут выглядеть следующим образом (для упрощения примера НДС не учитываем):
Дебет 51, субсчет "Отдельный счет, открытый по Закону N 275-ФЗ" Кредит 62
- поступила предоплата по контракту;
Дебет 62 Кредит 90-1-1
- произведена поставка товара по контракту 1 по договорной цене;
Дебет 90-2-1 Кредит 41
- списана себестоимость поставленного товара;
Дебет 90-2-1 Кредит 44-1
- списаны расходы на продажу товаров по контракту 1;
Дебет 51, субсчет "Отдельный счет, открытый по Закону N 275-ФЗ" Кредит 62
- произведен окончательный расчет по контракту 1.
Сальдо между субсчетами 90-1-1 и 90-2-1 (на условиях примера) образуют финансовый результат по конкретному гособоронзаказу.
Что касается бухгалтерской отчетности, то финансовые результаты деятельности организации за отчетный период характеризует Отчет о финансовых результатах (далее - Отчет) (п. 21 ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" (далее - ПБУ 4/99)).
Доходы и расходы организации отражаются в Отчете с подразделением на доходы и расходы по обычным видам деятельности и прочие (п. 22 ПБУ 4/99). Более детальная конкретизация доходов и расходов производится исходя из уровня их существенности. Те показатели, которые недостаточно существенны для того, чтобы показывать их в отдельной строке Отчета, могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к нему (п. 2 Примечаний к Приложению 1 приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н, далее - Приказ N 66н).
Существенные показатели Отчета должны быть отражены обособленно. Для этого Отчет необходимо дополнить новыми строками. Уровень существенности каждая организация устанавливает самостоятельно, отразив соответствующие условия в учетной политике.
Отметим, что независимо от установленного уровня существенности при осуществлении нескольких видов деятельности выручка, прочие доходы (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие 5 и более процентов в общем объеме доходов организации за отчетный период, должны показываться в Отчете по каждому виду в отдельности (п. 18.1 ПБУ 9/99). В этом случае в Отчете заполняется и соответствующая каждому виду дохода часть расходов (п. 21.1 ПБУ 10/99).

Налоговый учет

В соответствии со ст. 313 НК РФ налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
На основании данных налогового учета не определяется правильность формирования себестоимости работ, выполняемых по гособоронзаказу. Поэтому, на наш взгляд, положения Правил N 47 и Порядка N 200 применяются только для целей бухгалтерского учета затрат на выполнение работ и определения финансового результата по государственному заказу. Косвенно данную позицию подтверждает, например, письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/646. Из анализа решения Арбитражного суда Свердловской области от 21.12.2012 N А60-39850/2012 также можно сделать вывод, что налоговый орган и суд посчитали, что Порядок N 200 и Правила N 47 регулируют порядок учета затрат в бухгалтерском учете. В налоговом же учете должны применяться нормы НК РФ. В постановлении ФАС Московского округа от 21.05.2014 N Ф05-3987/14 по делу N А40-49533/2013 указано, что, увеличив стоимость продукции, исполнитель гособоронзаказа нарушил нормы НК РФ только в части документальной подтвержденности затрат.
Положениями главы 25 НК РФ не предусмотрено самостоятельного основания для ведения раздельного учета доходов (расходов) при поставке продукции по гособоронзаказу. Согласно п. 2 ст. 274 НК РФ налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Например, ведение раздельного учета для целей налогообложения предусмотрено при осуществлении налогоплательщиком операций в рамках целевого финансирования, целевых поступлений, при осуществлении расходов на освоение природных ресурсов, при применении пониженных ставок налога и др. обстоятельствах (пп. 14 п. 1 ст. 251п. 2 ст. 251п. 4 ст. 261ст. 284321332 НК РФ).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазарева Ирина

Ответ прошел контроль качества

 

НДС

 

Основным видом деятельности общества является оказание медицинских услуг, реализация которых в силу пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению НДС. Кроме того, общество осуществляет операции, облагаемые НДС.

В 2014, 2015 гг. налогоплательщик осуществлял приобретение строительно-монтажных работ у подрядчиков в целях строительства объекта недвижимости - здания поликлиники. После ввода в эксплуатацию здание используется преимущественно в деятельности, не облагаемой НДС, - для оказания медицинских услуг, а также для осуществления операций, облагаемых НДС.

По мнению общества, применение во взаимосвязи п. 6 ст. 170 и ст. 171.1 НК РФ является специальным правилом по отношению к положениям п. 4 ст. 170 НК РФ в целях применения вычетов по ОС, являющимся объектами недвижимости.

Данная позиция подтверждается Письмом ФНС России от 28.11.2008 N ШС-6-3/862@ (согласовано с Минфином России, Письмо от 13.11.2008 N 03-07-15/166).

Вправе ли общество в порядке п. 6 ст. 171 НК РФ применять вычеты по НДС в части приобретенных строительно-монтажных работ у подрядчиков за периоды строительства здания поликлиники, а затем после ввода ОС в эксплуатацию и его использования в деятельности, не облагаемой НДС, восстановить налог, ранее принятый к вычету, по правилам ст. 171.1 НК РФ?

Ответ:

Пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

На основании пункта 6 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ. При этом согласно пунктам 1 и 5 статьи 172 Кодекса вычеты указанных сумм налога на добавленную стоимость производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

Пунктом 3 статьи 171.1 Кодекса установлена обязанность налогоплательщиков восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету по построенным объектам недвижимости, в случае дальнейшего использования данных объектов для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Согласно порядку, установленному пунктами 4 и 5 статьи 171.1 Кодекса, налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога на добавленную стоимость. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (переданных) за календарный год.

Учитывая изложенное, в случае, если строящиеся объекты недвижимости предназначены для использования одновременно в операциях, как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, а также суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, принимаются к вычету в полном объеме в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Кодекса. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации, указанный в пункте 4 статьи 259 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 марта 2017 г. N 03-07-10/18453

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ продавец должен выставить счет-фактуру в течение пяти дней после того, как получил аванс от покупателя. Нередко покупатели перечисляют предоплату в последних днях налогового периода, например 28 или 29 декабря. Продавец в этом случае вправе выставить счет-фактуру на аванс за декабрь в январе, то есть следующим налоговым периодом.

Когда покупатель вправе заявить вычет, если аванс получен в декабре, счет-фактура датирована январем 2017 г., а покупатель получил счет-фактуру до срока сдачи декларации по НДС за IV квартал 2016 г., то есть не позднее 25 января 2017 г.? При этом п. 1.1 ст. 172 НК РФ распространяется только на счета-фактуры на отгрузку товаров, работ или услуг.

Ответ:

Согласно пункту 1.1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при получении счета-фактуры покупателем от продавца товаров (работ, услуг) после завершения налогового периода, в котором эти товары (работы, услуги) приняты на учет, но до установленного статьей 174 Кодекса срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму налога на добавленную стоимость в отношении таких товаров (работ, услуг) начиная с того налогового периода, в котором указанные товары (работы, услуги) были приняты на учет, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей Кодекса. Вычет налога, предъявленного по предварительной оплате (частичной оплате), данной нормой Кодекса не предусмотрен.

Таким образом, при получении счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом, в котором суммы такой оплаты (частичной оплаты) перечислены продавцу, покупатель не вправе заявить к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцом по такому счету-фактуре. Такие суммы налога принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором получены соответствующие счета-фактуры.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 24 марта 2017 г. N 03-07-09/17203

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

 

Налог на прибыль

 

Об учете для целей налога на прибыль доходов, полученных при уменьшении уставного капитала.

Ответ:

Согласно пункту 16 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Таким образом, если общество уменьшает свой уставный капитал во исполнение обязанностей, возложенных на него законодательством Российской Федерации, то сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль в силу подпункта 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ и, соответственно, не возникает внереализационный доход в виде суммы уменьшения уставного капитала.

При этом установленные законодательством Российской Федерации основания, при которых акционерное общество обязано уменьшить уставный капитал, не ограничиваются рамками Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 31 марта 2017 г. N 03-03-06/2/18874

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс


Разное

 

Об НДФЛ и страховых взносах в отношении надбавки за вахтовый метод работы и компенсации за дни в пути до места работы и обратно.

Ответ:

В соответствии со статьей 297 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Согласно статье 302 Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно выплачивается взамен суточных надбавка за вахтовый метод работы.

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации, трудовым договором.

Размер компенсации работнику за каждый день нахождения в пути от места расположения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно, предусмотренный графиком работы на вахте, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций Трудовым кодексом определен в сумме дневной тарифной ставки, части оклада (должностного оклада) за день работы (дневной ставки).

В соответствии с абзацем десятым подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

В соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, указанные компенсационные выплаты, производимые в соответствии с положениями Трудового кодекса лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовым договором, не подлежат обложению страховыми взносами на основании абзаца десятого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса и НДФЛ на основании абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 Налогового кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 30 марта 2017 г. N 03-15-05/18583

Источник: материалы СПС КонсультантПлюс

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения