Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 23 по 29 мая 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное:

1. Страховые взносы в 2011 году

2. Пониженные ставки взносов в 2011 году

3. Страховые взносы ИП в 2011 году

4. Изменение Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)

5. Страховые взносы у ИП в период отпуска по уходу за ребенком

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Письмо Минфина РФ от 31.03.2011 N КЕ-3-3/1008
"О праве на имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья"

Разъяснен порядок предоставления имущественного налогового вычета в части расходов на погашение процентов по кредиту, не полностью израсходованному на покупку жилья

В случаях, когда сумма денежных средств, фактически израсходованная на покупку квартиры, меньше суммы полученного для этих целей кредита, размер средств, направленных на погашение процентов по такому кредиту, включаемых в сумму предоставляемого налогового вычета, определяется пропорционально фактически понесенным расходам. Сообщается, что дополнительных документов для представления в налоговые органы (например, справки из банка о размере уплаченных процентов по сумме кредита) не требуется. Расчет размера процентов, приходящихся на сумму фактически израсходованных средств на покупку квартиры, может быть произведен самим налогоплательщиком и приложен к декларации по НДФЛ.

Письмо ФНС РФ от 12.05.2011 N КЕ-4-3/7644@
"О порядке направления в налоговый орган вновь созданной организацией заявления о применении УСН"

Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей документов на госрегистрацию

Данный вывод ФНС РФ основан на положениях Налогового кодекса РФ, согласно которым заявление о переходе на УСН может быть подано вновь созданной организацией не позднее пятидневного срока с даты постановки на учет в налоговом органе. Таким образом, заявление подается одновременно с документами на государственную регистрацию юридического лица, но не позднее указанного пятидневного срока.

Письмо ФНС РФ от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7756
"О порядке учета программного обеспечения"

Разъяснен порядок налогового учета программного обеспечения вычислительной техники

В письме ФНС РФ сообщается, в частности, о том, что для целей налогообложения правила отражения хозяйственных операций, связанных с приобретением и владением амортизируемым имуществом, урегулированы главой 25 НК РФ. Следовательно, при выделении единиц амортизируемого имущества для исчисления налога на прибыль, обращения к установленному в бухгалтерском учете порядку учета инвентарного объекта не требуется.

Рассмотрены две ситуации:

- вычислительная техника приобретается без какого-либо минимального программного обеспечения. В этом случае расходы на приобретение ПО (необходимое для эксплуатации технического средства) следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования, и включаются в первоначальную стоимость этого основного средства;

- вычислительная техника приобретается с конкретным программным обеспечением, позволяющим реализовывать заявленные продавцом ее потребительские свойства. Выделение стоимости ПО из стоимости вычислительной техники не требуется. При этом отмечено, что если потребительские свойства такой техники используются для адаптации других приобретаемых программных продуктов, то суммы амортизации по таким техническим средствам подлежат включению в состав расходов на создание нематериальных активов и доведение их до состояния, пригодного к использованию.

Письмо ФНС РФ от 26.04.2011 N КЕ-4-3/6735
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 19.05.2010 N 86-ФЗ"

Материальная помощь, оказываемая иностранным высококвалифицированным специалистам, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов

С 1 июля 2010 года доходы от осуществления трудовой деятельности иностранными высококвалифицированными специалистами, не являющимися резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

По мнению ФНС РФ, ставка 13 процентов применяется в том случае, если соответствующие выплаты предусмотрены трудовым или гражданско-правовым договором. Иные выплаты, производимые в пользу иностранных высококвалифицированных специалистов (материальная помощь, подарки и т.д.), должны облагаться НДФЛ по налоговой ставке в размере 30 процентов.

Письмо ФНС РФ от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7672@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 29.04.2011 N 03-11-09/28"

На уплату ЕНВД могут быть переведены услуги по ремонту диспенсеров нагрева и охлаждения воды (кулеров), если только они принадлежат физическим лицам

В налоговые органы направлено письмо Минфина РФ, в котором сообщается, в частности, что на уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). При этом обращено внимание на то, что отнесение данных услуг к коду ОКУН имеет важное значение. Связано это с тем, что кулеры в основном устанавливаются у юридических лиц и, следовательно, услуги по их ремонту не могут быть отнесены к бытовым услугам, оказываемым населению. В этом случае данная предпринимательская деятельность не подпадает под систему налогообложения в виде ЕНВД и облагается в рамках иных режимов налогообложения.

<Письмо> ФНС РФ от 13.05.2011 N АС-4-3/7741@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за апрель 2011 года"

Определено значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти за апрель 2011 года

В апреле месяце значение данного коэффициента установлено в размере 11,2571 (в марте этого года значение коэффициента составляло 10,4957). Основной причиной увеличения данного коэффициента является рост мировых цен на нефть. Так, в апреле 2011 года средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья вырос со 111,35 до 119,54 долл. США за баррель. Еще один показатель, исходя из которого рассчитан коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В апреле 2011 года величина данного показателя несколько снизилась и составила 28,1050 (в марте 2011 года данный показатель был на уровне 28,4316).

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 22.03.2011 N 19-5/10/2-2767
"Взносы в ПФР предпринимателя во время отпуска по уходу за ребенком"

По мнению Минздравсоцразвития РФ, в период нахождения индивидуального предпринимателя в отпуске по уходу за ребенком страховые взносы в ПФР не уплачиваются

В письме данного ведомства, в частности, сообщается, что Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах..." не содержит норм о приостановлении обязанности плательщика страховых взносов на период нахождения индивидуального предпринимателя в отпуске по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.

Вывод Минздравсоцразвития РФ о том, что в указанный период страховые взносы в ПФР не уплачиваются, основан на положениях Федеральных законов от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании..." и от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях...", а также позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении от 12.05.2005 N 182-О. Указано, в частности, что, несмотря на установление с 1 января 2010 года нового порядка уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, остались неизменными положения названных Законов, предусматривающих порядок зачета нестраховых периодов в страховой стаж и финансирование в связи с этим расходов ПФР за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета. Поэтому в период, когда предпринимательская деятельность не осуществляется в связи с нахождением индивидуального предпринимателя в отпуске по уходу за ребенком, страховые взносы в ПФР не уплачиваются.

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


24.05.2011 Ставку 0% подтвердить не проще, чем слетать в космос

Поставщик космической техники выиграл спор у налоговиков

Можно с легкостью запускать корабли в космос, но с трудом добиться применения ставки 0% по НДС. Изготовитель и поставщик космической техники попытался подтвердить свое право на применение ставки 0% по поставке космического прибора. Инспекция посчитала, что налогоплательщик не представил всех необходимых документов. Служителей  бюджета не устроил сертификат, который имелся у организации. Они утверждали, что сертификат на транспортный пилотируемый корабль не свидетельствует о том, что спорный прибор используется только в космической сфере.

Суд выяснил, что налогоплательщик представил все необходимую документацию.  Контракты, выписки банка, акты выполненных работ, оказанных услуг, лицензия на космическую деятельность, сертификат Федерального космического агентства, книга продаж, счета-фактуры  и товарные накладные позволили сделать вывод о правомерности применяемой ставки по НДС.

Постановление ФАС Московского округа от 11.05.2011 г. № КА-А40/4072-11

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Работы оказались ремонтом, а не реконструкцией

Инспекция не смогла отстоять доначислении по налогу на прибыль

Налогоплательщик, получив в аренду помещение, произвел ремонт. Организация действовала в рамках договора, который предусматривал проведение капитального и текущего ремонта и передачу всех произведенных перестроек, переделок и улучшений арендодателю по окончании срока аренды на безвозмездной основе. Расходы на ремонт были учтены в составе прочих расходов. Налоговый орган настаивал на том, что данные работы представляют собой затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию арендуемого имущества. Инспекция сделала вывод, что такие затраты не должны уменьшать налог на прибыль.

Для разрешения спора суд проанализировал договоры подряда. Характер выполненных работ, указанных в актах сдачи-приемки работ, полностью соответствует понятию капитальный ремонт. Ремонт не относится к реконструкции, т.к. не произошло изменения первоначальной стоимости, технико-экономических показателей и параметров, конструктивных элементов, технологического или служебного назначения, срока полезного использования, функционального назначения отремонтированных помещений и здания в целом.

Постановление ФАС Московского округа от 11.05.2011 г. № КА-А41/3691-11

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Доказательственная база поможет возместить НДС

Инспекции не удалось доказать согласованность общества с контрагентами

Спасение налогоплательщика – дело рук самого налогоплательщика. В попытке доказать свое право на вычет по НДС организация представила полный расчет полученного от всех поставщиков товара и произведенной из него продукции в спорные периоды, с указанием нормативного и фактического расхода товара на изготовление продукции по каждой позиции изготавливаемых изделий.

При разрешении спора суд также обратил внимание, что налогоплательщик был осмотрителен при выборе контрагентов. Был отклонены и претензии к счетам-фактурам, т.к. все свои обязательства перед обществом контрагенты полностью выполняли. Инспекции не удалось доказать согласованность действий организации и ее партнеров по бизнесу, направленных на незаконное возмещение НДС из бюджета.

Постановление ФАС Московского округа от 11.05.2011 г. № КА-А41/3941-11

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011 Запрет на отчуждение имущества оказался незаконным

Сведения баланса не повод для принятия обеспечительных мер

Дабы избежать угрозы бюджету налоговые органы в настоящее время часто прибегают к обеспечительным мерам. Для того, чтобы определить способность налогоплательщика расплатиться в будущем с долгами перед бюджетом и исполнить решение инспекции, налоговики берут за основу бухгалтерский баланс организации. Налогоплательщик оспорил решение инспекции о принятии обеспечительных мер и решение о приостановлении операций по счету.  Своим решением инспекция запретила организации отчуждать (передавать в залог) имущество.

Суд напомнил, что обеспечительные меры оправданы, только тогда, когда  есть риск неисполнения налогоплательщиком решения о доначислении налогов, пени и штрафов. Арбитры также выяснили, что на момент принятия оспариваемых решений, решение по результатам проверки еще не вступило в силу и не подлежало исполнению. Ссылка ИФНС на сведения бухгалтерского баланса отклонена. Суд указал, что только на основе баланса нельзя сделать вывод о невозможности исполнить решение инспекции. Кроме того, отсутствие у общества недвижимого имущества не свидетельствует о его неплатежеспособности. Решения инспекции отменены.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.05.2011 г. № А75-8377/2010

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011 Если положительное решение суда отменено, придется вернуть деньги в бюджет

Суд вернул деньги в бюджет

Налогоплательщик успешно прошел две судебные инстанции, и инспекция была вынуждена перечислить из бюджета причитающуюся сумму налога предпринимателю. Однако Верховный суд отменил положительное решение по делу и отказал предпринимателю в удовлетворении требований.

Инспекция предприняла попытки вернуть ранее перечисленный предпринимателю налог. Налогоплательщик оказал сопротивление, утверждая, что деньги ему были перечислены не по решению суда. Однако суд не нашел иных оснований на перечисление средств из бюджета, которые могли бы быть у предпринимателя, кроме решения суда. Суд обязал налогоплательщика вернуть деньги в бюджет.

Определение Московского городского суда от 28.04.2011 N 33-12704

Источник: Российский налоговый портал

26.05.2011 Просроченное требование не отодвигает срок на взыскание налога

Инспекция попыталась увеличить срок на принудительное взыскание налога

Должен ли налогоплательщик платить налог, зная о своей конституционной обязанности, если инспекция нарушила процедуру взыскания? Опоздав  с направлением уведомлений об уплате транспортного налога,  инспекция попыталась оправдаться тем, что у налогоплательщика есть право самостоятельно обратиться за выдачей уведомления. Однако таких действий со стороны автолюбителя предпринято не было. Кроме того, он знал, что являлся собственником транспортных средств.

Первоначально суды согласились с позицией инспекции, но налогоплательщик добился отмены незаконных судебных актов. Налоговый орган нарушил срок направления

уведомлений об уплате налога, опоздал с выставлением требований.  Нарушение этих сроков не позволяет инспекции прервать срок на принудительное взыскание налога. Сроки нужно исчислять, как если бы уведомления и требования  были выставлены вовремя. Право налогоплательщика обратиться за уведомлением не отменяет обязанности налогового органа это уведомление ему направить в установленный законом срок. Суд поддержал налогоплательщика и отказал во взыскании недоимки по транспортному налогу.

Постановление Президиума Санкт-Петербургского городского суда от 06.04.2011 N 44г-26/11

Источник: Российский налоговый портал

26.05.2011 Торговый павильон не удалось признать самовольной постройкой

Суд проверил разрешение на строительство и права на земельный участок

Администрация города потребовала освободить земельный участок и признать торговый павильон самовольной постройкой.  Организация объяснила, что строительство торгового павильона осуществлялись на основании разрешения на строительство.

Суд подтвердил, что возведение здания происходило на основании разрешения на отведенном для этих целей земельном участке. Администрации не удалось доказать нарушением своих прав, поскольку земельные участки находятся в аренде у ответчика и третьего лица. Кроме того, администрация может обратиться с иском о сносе строения в случае, если нарушается архитектурный облик города, либо возведенный объект угрожает жизни и здоровью граждан. Таких доказательств не представлено. Здание торгового павильона не является самовольной постройкой.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 10.05.2011 г. № А81-2959/2010

Источник: Российский налоговый портал

26.05.2011 НДФЛ: несвоевременное перечисление не приводит к штрафу

Суд отменил наказание по ст. 123 НК РФ

Инспекция привлекла организацию к штрафу, доначислила налог и пени  за неперечисление по месту нахождения обособленного подразделения в бюджет удержанного у налогоплательщика НДФЛ.   Общество указало, что НДФЛ был перечислен по месту нахождения головной организации.  Инспекция настаивала на повторной уплате НДФЛ с указанием в платежном поручении ИФНС по месту обособленного подразделения. В таком случае казначейство правильно разделит уплаченную сумму в соответствии с нормативами отчислений.

Суд согласился, что только часть НДФЛ попала в надлежащий бюджет, т.е. бюджет субъекта.  В этой части недоимка и пени отсутствуют. Предложение инспекции о повторной уплате налога признано незаконным. Вместе с тем, по месту нахождения филиала НДФЛ в бюджет поселения и муниципальный бюджет не поступил в должном размере. Признано незаконным и начисление штрафа по ст. 123 НК, т.к. кодекс не предусматривает ответственность за нарушение порядка перечисления удержанного НДФЛ. Ответственность по статье 123 НК  установлена только за неисполнение обязанности по уплате налога. В данном случае организация своевременно перечислила налог в бюджет.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 10.05.2011 г. № А53-12888/2010

Источник: Российский налоговый портал

27.05.2011 Сообщать об открытых счетах забота общества

Инспекция не проводит розыск счетов

У налогоплательщика не имелось достаточных средств на счете для исполнения инкассового поручения. Инспекция вынесла решение о взыскании задолженности за счет имущества общества. Организация возразила и указала на наличие счета, куда инкассо не выставлялись. По мнению налогоплательщика, инспекция незаконно вынесла решение о взыскании долгов за счет имущества, т.к. на счете, который инспекция не использовала, имелось достаточное количество средств для погашения требований.

Спор разрешен не в пользу налогоплательщика. Суд указал, что счет, на который ссылается организация, был открыт позже того, как инспекция стала проводить процедуру взыскания задолженности за счет средств в банке. Арбитры указали на беспричинное бездействие общества. Налогоплательщик не сообщил о наличии у него достаточной суммы на иных счетах. Кроме того, НК не предусматривает обязанности налогового органа проводить розыск банковских счетов, если имеется информация об иных открытых счетах.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.05.2011 г. № А15-1798/2010

Источник: Российский налоговый портал

27.05.2011 Регистрация изменений в ЕГРЮЛ по недостоверным сведениям

Инспекция обязана зарегистрировать изменения

Инспекция обратилась в суд, чтобы аннулировать запись в ЕГРЮЛ о смене места нахождения общества. По утверждению налогового органа, общество при регистрации изменений подало недостоверные документы. По адресу, указанному в учредительных документах, в качестве места регистрации общества оно не находится. После проверки оказалось, что здания с адресом, указанным обществом в качестве нового места регистрации, не существует.

Суд обратил внимание на то, что общество подало полый пакет документов на регистрацию изменений. Какого-либо несоответствия представленных на регистрацию документов требованиям законодательства регистрирующим органом установлено не было. Арбитры решили, что инспекция была обязана зарегистрировать изменения. Предоставление недостоверных сведений для регистрации влечет иные последствия в виде ответственности общества.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.05.2011 г. № А45-15884/2010

Источник: Российский налоговый портал

27.05.2011 Имущественный вычет: свидетельство о регистрации права обязательно

Инспекция не вернула НДФЛ из-за отсутствия документов

Получить имущественный вычет по НДФЛ оказалось не так просто. Инспекторы указали, что истец не представил свидетельство о государственной регистрации права на жилое помещение. Налогоплательщик посчитал, что инспекция произвольно расширила перечень документов, необходимых для подтверждения вычета при приобретении квартиры.

Суд не согласился с истцом. Гражданин приобрел квартиру уже в существующем доме по договору  купли-продажи. Истец обязан представить документ, подтверждающий право собственности на квартиру, то есть свидетельство о государственной регистрации права, а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств по произведенным расходам. Однако свидетельство и
платежные документы налогоплательщиком представлены не были. Несмотря на проигрыш в суде, судьи напомнили, что право на вычет не утрачено, если будут представлены недостающие документы.

Определение Московского городского суда от 04.04.2011 N 33-9359

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА


23.05.2011 Арендодатель не зарегистрировал право собственности на недвижимость: налоговые последствия

Арендные платежи в таком случае нельзя отнести на затратную часть

Минфин РФ напомнил о том, что в случае отсутствия у арендодателя регистрации права собственности на недвижимость, арендатор не вправе учитывать арендные платежи по указанному имуществу в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций.

Организация – арендатор помещений вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы в виде арендных платежей. Но только тех платежей, которые уплачены в рамках договора аренды, заключенного в установленном законодательством порядке.

Письмо Минфина России от 13.05.2011 г. № 03-03-06/1/292

Источник: Российский налоговый портал

23.05.11 ПФ РФ утвердил рекомендации по организации проведения выездных проверок

ПФ РФ утвердил своим Распоряжением № 34р от 03.02.2011 Методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов.

Документ утвержден в целях установления единообразной правоприменительной практики и оказания методической помощи территориальным органам ПФР по проведению выездных проверок плательщиков страховых взносов в рамках действия Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.05.11 Минфин уточнил порядок предоставления справок об отсутствии задолженности

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-145 от 28.04.2011 разъясняет порядок предоставления налоговым органом справки, подтверждающей отсутствие у организации неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с законодательством РФ на текущую дату.

Ведомство напоминает, что приказом ФНС РФ от 23.05.2005 №ММ-3-19/206@ утверждена форма справки «Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций» с указанием наличия или отсутствия задолженности у налогоплательщика в форме «имеет/не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций, подлежащих уплате в соответствии с нормами законодательства РФ».

В справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, утвержденной приказом Минфина России от 18.01.2008 N 9н, и в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@, отражаются отсроченные, рассроченные, в том числе в порядке реструктуризации, приостановленные к взысканию суммы недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

При этом суммы недоимки и задолженности по пеням и штрафам показываются без учета сумм отсроченных, рассроченных, в том числе в порядке реструктуризации, и приостановленных к взысканию платежей.

Иных форм справок, по которым налоговым органом представляется информация о наличии или об отсутствии у налогоплательщика задолженности по налогам, сборам и иным обязательным платежам, нормативными правовыми актами РФ не предусмотрено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.05.11 Понятие «единственный родитель» включает случаи, когда отцовство юридически не установлено

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/1-337от 06.05.2011 приводит разъяснения по вопросу предоставления двойного стандартного вычета по НДФЛ, в случае если работникпредоставила справку формы №25 из ЗАГСа о том, что в свидетельстве о рождении ребенка сведения об отце записаны с ее слов.

В письме отмечается, что понятие «единственный родитель»означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

При этом понятие «единственный родитель»может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме№ 25 вносятся на основании заявления матери.

В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.05.11 Размер потенциального дохода для патентной УСН устанавливается властями субъекта РФ

Субъекты РФ правомочны устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в целях применения патентной УСН по каждому виду предпринимательской деятельности, а также дифференцировать размер данного дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/111 от 05.05.2011.

При этом каких-либо методик расчета величины потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода или поправочных коэффициентов статья 346.25.1 НК РФ не содержит.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.05.11 Комиссия банка не уменьшает налоговую базу при УСН с объектом «доходы»

При выбранном объекте налогообложения «доходы» на УСНО для целей налогообложения учитывается вся сумма полученного дохода.

В случае, если часть выручки удерживается банком по договору сразу, и деньги на расчетный счет поступают уже за вычетом банковской комиссии, в доходах следует учесть всю сумму выручки от реализации, в том числе и деньги, которые удержал банк.

Такие разъяснения предоставило на прошлой неделе УФНС по Ленинградской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

23.05.11 В Ленинградской области ФСС усилил контроль за выдачей больничных

Более половины всех плановых проверок, осуществляемых Ленинградским региональным отделением ФСС, посвящено правомерности начисления больничных. Об этом сообщает пресс-служба Фонда социального страхования.

В 2011 году специалисты изучили более 29 тысяч случаев временной нетрудоспособности, что составляет 13,6% от количества выданных за это время бланков, тогда как в 2010 году экспертизу прошел только 1% от выданных листков нетрудоспособности.

Проверки выявили множество нарушений при выдаче больничных листов, за каждое из которых медицинским учреждениям придется заплатить: региональным отделением Фонда будут предъявлены претензии по возврату денежных средств за неверно оформленные, выданные без оснований и в обход действующих правил листки нетрудоспособности.

Среди распространенных нарушений оказались следующие: необоснованная выдача или продление листков нетрудоспособности, выдача листков нетрудоспособности за прошедший период без решения врачебной комиссии, несоответствие дат осмотра пациента по записям в амбулаторной карте и дат освобождения от работы в листке нетрудоспособности, превышение сроков единоличной и единовременной выдачи листков нетрудоспособности фельдшером, превышение средних сроков лечения без обоснования в медицинской документации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.05.2011 ИП вправе получить отсрочку по уплате задолженности по налогам

Такая отсрочка может быть предоставлена в случае отсутствия денежных средств у предпринимателя

Как отметил Минфин РФ, если предприниматель не в состоянии оплатить задолженность по налогам по решению суда, он вправе обратиться в соответствующий орган за получением отсрочки. К заявлению прилагаются документы:
– справка ИФНС о состоянии расчетов предпринимателя по налогам;
– справка об открытых расчетных счетах;
– справка банка о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев;
– справка банка об остатках денежных средств на расчетном счету;
– перечень дебиторов;
– предполагаемый график погашения задолженности;
– документы, подтверждающие наличие оснований для изменения срока уплаты налога (п. 5 ст. 64 НК РФ).

Далее, копия такого заявления подается в ИФНС по месту учета заинтересованного лица (индивидуального предпринимателя).

Письмо Минфина России от 10.05.2011 г. № 03-02-08/54

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Транспортный налог не зависит от времени использования автомобиля

Гражданин обязан уплатить налог в любом случае, если на него зарегистрировано транспортное средство

Обязанность гражданина по уплате транспортного налога зависит от факта регистрации автомобиля, а не от времени использования автотранспортного средства, указал Минфин РФ. Лицо, на которое зарегистрирован транспорт, является плательщиком транспортного налога за весь период, в течение которого автомобиль был на него зарегистрирован.

Не изменяет обязанность по уплате налога срок действия договора обязательного страхования гражданской ответственности владельца транспортного средства, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 12.04.2011 г. № 03-05-06-04/142

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Суммы возмещаемого ущерба не будут объектом для НДФЛ

А вот на сумму упущенной выгоды налог необходимо начислить

Как разъяснил Минфин РФ, суммы возмещаемого реального ущерба не являются доходом гражданина для целей НДФЛ. Например, если речь идет о возмещаемом ущербе владельцам недвижимости, находящейся на земельных участках, изымаемых для государственных или муниципальных нужд.

Финансовое ведомство обратило внимание на то, что суммы упущенной выгоды при этом подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке, поскольку являются доходом налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 26.07.2010 г. № 03-04-05/10-415

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Предоплата в валюте: как определить стоимость имущества

Расходы, выраженные в валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу

Как объяснил Минфин России, стоимость имущества, оплаченного в валюте путем предоплаты, может определяться по курсу ЦБ РФ. Необходимо учесть курс, который действовал на дату перечисления аванса и на дату перехода права собственности – в части последующей оплаты.

Напомним, что расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком на дату признания соответствующего расхода (п. 10 ст. 272 НК РФ).

Письмо Минфина России от 26.07.2010 г. № 03-03-06/1/483

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Куда обратиться за возвратом НДФЛ

Излишне удержанная сумма налога возвращается на основании заявления

За возвратом излишне удержанного НДФЛ можно обратиться как к работодателю, так и в налоговую инспекцию, отметил Минфин РФ. Но, все зависит от того, когда у гражданина были излишне удержаны денежные средства. За возвратом налога, удержанного до представления подтверждения права на получение имущественного вычета, в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ работник вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Финансовое ведомство напомнило, что в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ, излишне удержанная организацией сумма НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления работника предприятия.

Письмо Минфина России от 13.04.2011 г. № 03-04-06/6-87

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Закон «О бухгалтерском учете» пройдет второе чтение 17 июня

В первом чтении документ был рассмотрен еще 14 января этого года. Второе чтение законопроекта «О бухгалтерском учете» пройдет 17 июня. В календаре чиновников он отмечен как документ, который подлежит первоочередному рассмотрению, сообщает журнал «Главбух».

Первое чтение документ прошел еще 14 января 2011 года. Во втором чтении в проект закона могут быть внесены поправки.

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Потребление питьевой воды сотрудником может увеличить его доход

Если организация не сможет персонифицировать учет потребленной питьевой воды, то НДФЛ можно избежать

При приобретении организацией питьевой воды для своих сотрудников указанные лица могут получать доходы в натуральной форме, высказал мнение Минфин РФ. А организация в такой ситуации будет выступать налоговым агентом.

В этих целях компания должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой сотрудниками. Если при потреблении работниками питьевой воды, приобретенной организацией, отсутствует возможность персонифицировать выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает, успокоило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 13.05.2011 г. № 03-04-06/6-107

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Имеют ли толкования ВАС налоговых норм обратную силу

Решит Президиум Высшего арбитражного суда

Президиум Высшего арбитражного суда определит, могут ли иметь обратную силу его постановления, ухудшающие положение налогоплательщиков. Юристы утверждают, что это противоречило бы Конституции и принципам российского права, пишет РБК daily.
Сегодня ВАС в порядке надзора рассмотрит прецедентный спор ЗАО «Арктиксервис» и терподразделения ФНС по крупнейшим налогоплательщикам по Мурманской области. Спор начался в 2008 г., когда истец обратился в суд с просьбой признать неправомерными претензии налоговиков на сумму более 8 млн руб.
Претензии были связаны с тем, что в 2006 г. предприятие передало в аренду принадлежащие ей морские суда мурманскому НИИ. Место передачи и районы эксплуатации судов находились за пределами территории РФ вне 12-мильной таможенной зоны, равно как и оказываемые экипажем услуги по техобслуживанию.
Полагая, что территория России в таком случае не является местом реализации услуг, истец не учитывал операции по их реализации при исчислении и уплате НДС. По результатам выездной налоговой проверки налоговики доначислили ему НДС по ставке 18%.
Суды всех трех инстанций признали претензии налоговых органов неправомерными, но после принятия судебных актов постановлением президиума ВАС от 13 октября 2009 года №6508/09 была определена практика применения положений ст. 148 Налогового кодекса России. Так, реализация услуг по предоставлению российскими организациями во временное пользование морских судов в целях, не связанных с перевозкой грузов или пассажиров, подлежит обложению НДС, при этом не имеет значения, где арендатор использует судно.
Так как судебные акты по этому делу были приняты арбитражными судами до формирования ВАС своей позиции, налоговая служба обратилась в суд первой инстанции с заявлением о пересмотре его решения по вновь открывшимся обстоятельствам. На этот раз суды встали уже на сторону ответчика, и теперь Высший арбитражный суд решит, отменять ли их решения или оставлять в силе.

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Инспекция вправе вызвать любое физическое лицо для дачи показаний

Получение показаний свидетеля регулируется ст. ст. 90 и 99 НК РФ

Как указал Минфин РФ, для целей проведения налогового контроля ИФНС вправе вызвать любое физическое лицо в качестве свидетеля. Получение показаний свидетеля регулируется ст. ст. 90 и 99 НК РФ. Показания свидетеля заносятся в протокол (форма протокола утверждена приказом ФНС России от 31.05.2007 г. № ММ-3-06/338@).

Напомним, что налоговики вправе вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля (подп. 12 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Письмо Минфина России от 13.05.2011 г. № 03-02-08/55

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Применение УСН не всегда освобождает от налога на прибыль

Организация на упрощенке может выступать в качестве налогового агента

Как напомнила ФНС России, организации, применяющие УСН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль. Но стоит помнить об обязанности налогового агента, если имеют место такие случаи. Если организация на УСН выплатила дивиденды другой компании, то она обязана исчислить налог на прибыль.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Письмо ФНС России от 17.05.2011 г. № АС-4-3/7853@

Источник: Российский налоговый портал

24.05.2011 Власти хотят отменить налог с дешевого кредита

Соответствующий законопроект в скором будущем внесут в Госдуму

Глава ассоциации региональных банков Анатолий Аксаков сообщил о подготовке проекта закона, который отменяет взимание подоходного налога с заемщиков, получивших в банке рублевый кредит дешевле ¾ ставки рефинансирования или валютный ниже 9% годовых. Он сообщил, что законопроект с соответствующими изменениями в Налоговый кодекс будет внесен в Государственную думу в течение ближайших недель, сообщает РБК.

Напомним, что данные ограничения были введены в 90-х годах, чтобы пресечь бесплатную выдачу кредитов своим людям.

Источник: Российский налоговый портал

24.05.11 Президент намерен распространить снижение ставки страховых взносов на всех налогоплательщиков

Президент РФ Дмитрий Медведев в рамках рабочей встречи с министром финансов Алексеем Кудриным заявил, что снижение совокупной ставки страховых взносов должно распространяться на все категории налогоплательщиков, сообщает пресс-служба Кремля.

«В моем поручении говорилось о том, чтобы изменить общую ставку, и распространяться это должно, естественно, на всех, а не на отдельные категории плательщиков налогов, как это иногда предлагается сделать», - напомнил Дмитрий Медведев министру финансов.

При этом глава Минфина сообщил президенту, что в декабре уже была уменьшена ставка страховых взносов для малого бизнеса.

Кроме того, по словам Алексея Кудрина, в I квартале 2011 года выросли налоговые и неналоговые доходы регионов - по налогу на прибыль – на 29% к аналогичному периоду прошлого года, по налогу на доходы физических лиц – на 10%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.05.11 Повторный имущественный вычет по НДФЛ не предусматривается

Минфин в очередной раз напомнил, что налоговое законодательство не предполагает повторного предоставления имущественного налогового вычета при приобретении жилья.

Так, если налогоплательщик использовал часть указанного вычета в 1999-2000 годах по нормам пункта 6 статьи 3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", а неиспользованный остаток вычета - в 2001 году уже в порядке и на условиях, определенных подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК, то повторное предоставление ему такого вычета не допускается.

Эта позиция ведомства содержится в письме № 03-04-05/7-320 от 29.04.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.05.11 Фактическая дата получения требования о представлении документов не имеет значения

2 сентября 2010 года вступила в действие новая редакция п. 1 ст. 93 НК РФ. Она гласит, что если требование о представлении документов невозможно вручить лично под расписку или передать в электронном виде, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления письма.

Указанный срок не ставится в зависимость от фактической даты получения налогоплательщиком данного требования. Это означает, что если фактически оно вручено до истечения шестидневного срока, срок для представления документов по требованию все равно начинает исчисляться по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме № 03-02-07/1-159 от 06.05.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.05.11 Минздравсоцразвития утвердило порядок подтверждения стажа для досрочной пенсии

Минздравсоцразвития своим приказом № 258н от 31.03.2011 утвердило порядок подтверждения периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

Документ определяет правила подтверждения периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

24.05.11 ИП не уплачивает в ПФР страховые взносы в период отпуска по уходу за ребенком

Несмотря на то, что норм о приостановлении обязанностей уплаты страховых взносов в период нахождения ИП в отпуске по уходу за ребенком Федеральный закон № 212-ФЗ не содержит, по мнению Минздравсоцразвития, в период нахождения ИП в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет страховые взносы в ПФР не уплачиваются.

Такой вывод содержит письмо Минздравсоцразвития № 19-5/10/2-2767 от 22.03.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.05.2011 При отсутствии межевания объект налогообложения по земельному налогу не возникает

Речь о земельном налоге пойдет тогда, когда земельный участок будет сформирован

Как напомнил Минфин РФ, если в отношении земельного участка не были проведены работы по межеванию, постановки его на кадастровый учет, то объект налогообложения по земельному налогу не возникает. Данная правовая позиция находит отражение в постановлении Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 г. № 54.

Объект налогообложения возникнет только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.

Письмо Минфина России от 12.05.2011 г. № 03-05-05-02/26

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011 Депутаты отменят «заемный труд»

Законопроект прошел первое чтение

Государственная дума приняла в первом чтении законопроект, устанавливающий меры, которые препятствуют уклонению работодателей от заключения трудовых договоров путем необоснованного заключения договоров гражданско-правового характера, использования механизмов «заемного труда» или другими способами, сообщает «Экономика и жизнь».

Документ вносит ряд взаимосогласованных изменений в Налоговый и Трудовой кодексы России, КоАП РФ, Законы «О занятости населения в Российской Федерации», «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011  Банк вправе привлекать стороннюю организацию для перевозки наличности

Расходы по перевозке и доставке ценностей клиентов учитываются в целях налогообложения прибыли

Как отметил Минфин РФ, для перевозки наличных денег банк вправе привлекать организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов. По мнению финансового ведомства, расходы банка, связанные с оплатой услуг сторонних специализированных инкассаторских организаций учитываются в целях налогообложения прибыли согласно подп. 9 п. 2 ст. 291 НК РФ.

Напомним, что перевозку наличных денег могут осуществлять организации, входящие в систему Банка России, уставом которых такое право им предоставлено.

Письмо Минфина России от 13.05.2011 г. № 03-03-06/2/78

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011  Продажа товаров через торговый автомат переводится на ЕНВД

Физическим показателем базовой доходности будет «торговый автомат»

С III квартала 2011 г. организации и предприниматели, использующие торговые автоматы, должны исчислять налоговую базу по ЕНВД с использованием физического показателя базовой доходности «торговый автомат», объяснил Минфин РФ. В отношении предпринимательской деятельности в виде реализации товаров с использованием торговых автоматов выделен размер базовой доходности в сумме 4500 руб. в месяц.

Напомним, что Федеральным законом от 07.03.2011 г. № 25-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в таблицу п. 3 ст. 346.29 НК РФ, вступающие в силу с 1 июля 2011 г.

Письмо Минфина России от 13.05.2011 г. № 03-11-10/24

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011  Убыток по УСН может быть перенесен на следующий год

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы

Как объяснил Минфин России, сумма убытков по УСН может быть перенесена на будущее, в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытков на будущие налоговые периоды в течение десяти лет. Причем, убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен частично или целиком на любой год из последующих девяти лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Финансовое ведомство напомнило, что в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога по УСН меньше минимального налога, то организация или ИП должны заплатить сумму минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Письмо Минфина России от 11.05.2011 г. № 03-11-11/118

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011  Премию по добровольному медицинскому страхованию можно отнести на расходы

Затраты на оплату страховой премии будут учитываться в расходах на оплату труда

Расходы на оплату страховой премии по договорам добровольного медицинского страхования учитываются в составе расходов на оплату труда, отметил Минфин РФ (п. 16 ст. 255 НК РФ). Это возможно при условии, что договор заключен с медицинской организацией, которая имеет соответствующую лицензию.

При этом расходы на оплату страховой премии не должны превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

Письмо Минфина России от 10.05.2011 г. № 03-03-06/1/284

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011 Услуги по питанию школьников освобождены от НДС

Такая льгота применяется в случае финансирования образовательного учреждения из бюджета

Как указал Минфин РФ, услуги по предоставлению питания школьникам освобождены от НДС (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом положения данного подпункта применяются в отношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений только в случае полного или частичного финансирования этих учреждений из бюджета.

В случае реализации продуктов питания собственного производства через школьный буфет учащимся муниципальных образовательных учреждений, также имеет место освобождение от уплаты НДС.

Письмо Минфина России от 11.05.2011 г. № 03-07-07/24

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011  ОС, не требующее монтажа, в состав недвижимого имущества не включается

Под объектом недвижимого имущества необходимо понимать единый обособленный комплекс

Минфин РФ рассмотрел вопрос порядка исчисления налоговой базы по налогу на имущество и сообщил, что основное средство, которое не требует монтажа, не входит в единый комплекс объекта недвижимого имущества.

Напомним, что в отношении объекта недвижимого имущества налоговая база по налогу на имущество исчисляется отдельно. В указанный обособленный комплекс включается имущество, смонтированное в ходе капитальных вложений. Это имущество функционально связано со зданием (сооружением) так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

Письмо Минфина России от 21.04.2011 г. № 07-02-06/58

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011  Подтвердить фактическое нахождение в России поможет справка с места работы

Установленного перечня документов не существует

Как посоветовал Минфин РФ, документом, подтверждающим фактическое нахождение гражданина на территории России, может являться справка с места работы. Кроме справки можно предоставить копию паспорта с отметками органов пограничного контроля, квитанции о проживании в гостинице и другие документы, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в Российской Федерации.

Перечня документов, подтверждающих фактическое нахождение физических лиц на территории нашей страны, законодателями не установлено. Напомним, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Письмо Минфина России от 16.05.2011 г. № 03-04-06/6-110

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011  Налог на недвижимость станет важным источником доходов местных бюджетов

Незащищенные категории населения получат льготы

Премьер-министр Владимир Путин призвал продумать систему льгот по налогу на недвижимость для незащищенных категорий населения. Глава правительства отметил, что в скором времени налог на недвижимость должен стать существенным, а возможно, и ключевым источником дохода местных бюджетов. "Но сначала нам надо очень тщательно продумать границы ставок и вычетов, чтобы в результате реформы не пострадали социально уязвимые граждане", - заявил он, передает РБК.

Путин также подчеркнул, что в соответствии с поправками в Налоговый кодекс России, которые планируется принять в скором будущем, 90% доходов от оплаты патентов будет передано муниципалитетам. "При эффективном использовании патентной системы в бюджеты местного самоуправления должны поступить миллиарды рублей. Это в десятки и даже сотни раз больше, чем сейчас", - сказал премьер.

Источник: Российский налоговый портал

25.05.2011  Обособленное подразделение: порядок определения удельного веса ОС

Остаточную стоимость ОС необходимо рассчитать в целом по организации и отдельно по обособленному подразделению

Минфин РФ в письме от 10.05.2011 г. объяснил порядок определения удельного веса амортизируемого имущества в случаях наличия обособленного подразделения. Необходимый показатель для определения доли прибыли обособленного подразделения – это удельный вес остаточной стоимости ОС обособленного подразделения в остаточной стоимости этого имущества в целом по компании.

Средняя остаточная стоимость амортизируемых ОС рассчитывается в целом по налогоплательщику и отдельно по обособленному подразделению. На основании этих данных определяется удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 10.05.2011 г. № 03-03-06/2/77

Источник: Российский налоговый портал

25.05.11 Услуги по прокату компьютеров и игровых приставок для игр подпадают под ЕНВД

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок применения системы ЕНВД в отношении деятельности по предоставлению населению развлекательных услуг (игр на компьютерах и игровых приставках).

Ведомство отмечает, что согласно Классификатору ОК 002-93 услуги, связанные с почасовым использованием компьютеров и игровых программ (игры на компьютерах и игровых приставках), признаются бытовыми, поскольку могут быть отнесены к группировке 019400 «Услуги предприятий по прокату» и, в частности, к услугам по прокату игровых автоматов, компьютеров, игровых программ (код услуги 019434).

Следовательно, деятельность, связанная с предоставлением услуг по прокату компьютеров и игровых приставок для развлекательных игр (не отвечающих признакам азартной игры, установленным Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ), на основе заключенных с клиентами договоров проката переводится на систему налогообложения в виде  ЕНВД.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.05.11 Услуги по предоставлению клиентам доступа к сети Интернет не переводятся на ЕНВД

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок применения системы ЕНВД в отношении услуг по предоставлению физическим лицам возможности выхода в сеть  Интернет  или,  иными  словами, перепродажи клиентам трафика, приобретаемого налогоплательщиком у провайдера для себя.

Ведомство отмечает, что данные услуги не признаются бытовыми, так как не поименованы в группе услуг 01 «Бытовые услуги» Классификатора ОК 002-93.

Таким образом,  доходы от оказания услуг по предоставлению клиентам доступа к сети Интернет подлежат налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения на основе данных раздельного учета доходов и расходов.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.05.11 Услуги по автоматической чистке обуви не подпадают под вмененку

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок применения системы ЕНВД в отношении услуг по чистке обуви,  копированию документов,  фотографированию, предоставляемых автоматическим оборудованием.

Ведомство напоминает, что физическим показателем базовой доходности, характеризующим бытовые услуги, является «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

В этих условиях налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, имеющие определенное количество работников, непосредственно оказывающих физическим лицам данные услуги.

Что касается налогоплательщиков, устанавливающих в различных общественных местах аппараты для  чистки обуви,  копирования  документов,  фотографирования  и  т. п., то  к  их  деятельности  неприменим  указанный выше физический показатель базовой доходности, поскольку у них не имеется работников, непосредственно оказывающих бытовые услуги.

При таких обстоятельствах деятельность, осуществляемая такими налогоплательщиками, не может быть отнесена для целей гл. 26.3 Кодекса к бытовым услугам и, следовательно, не может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.05.11 ИФНС вправе допрашивать сотрудников во время приостановления проверки

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-156 от 05.05.2011 разъясняет, имеет ли право налоговый орган во время приостановления проведения выездной налоговой проверки проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, в т.ч. допрос свидетелей, являющихся сотрудниками организации, в отношении которой выездная проверка.

В письме отмечается, что НК РФ не установлен запрет на вызов налоговым органом свидетелей либо получение информации от других лиц в период приостановления проведения выездной налоговой проверки, а приостановление проведения такой проверки не означает прекращения налоговым органом в этот период всех мероприятий налогового контроля.

Таким образом, налоговый орган в период приостановления проведения выездной налоговой проверки вправе вызывать свидетелей для дачи ими показаний в помещении налогового органа.

При этом в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Также НК РФ не предусмотрено исключение для вызова в качестве свидетелей работников организации, выездная налоговая проверка которой приостановлена, а также участие представителя налогоплательщика при проведении допроса свидетеля.

Кроме того, из арбитражной практики следует, что проведение налоговым органом допроса свидетеля в период приостановления выездной налоговой проверки не свидетельствует о нарушении требований Кодекса.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.05.2011 Минфин разъяснил порядок перерасчета НДФЛ в случае изменения налогового статуса

Для определения налогового статуса следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период

Как разъяснил Минфин РФ, если по итогам налогового периода гражданин не приобрел статус налогового резидента, перерасчет сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом по ставке 30%, не производится. Только после того как физическое лицо будет признано налоговым резидентом России, его доходы подлежат налогообложению по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Возврат НДФЛ производится налоговой инспекцией, в которой гражданин был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).

Письмо Минфина России от 16.05.2011 г. № 03-04-05/6-353

Источник: Российский налоговый портал

26.05.2011 Транспортный налог зависит от факта регистрации транспортного средства

Это касается и воздушных транспортных средств

Возникновение обязанности оплаты транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического его использования, сообщил Минфин РФ.

Сведения о транспортных средствах в ИФНС поступают от регистрирующих органов. Они предоставляют  информацию о регистрации, снятии с учета транспорта.

Письмо Минфина России от 14.04.2011 г. № 03-05-05-04/10

Источник: Российский налоговый портал

26.05.2011 Прекращение деятельности ИП: порядок сдачи 3-НДФЛ

Отсутствие налога к уплате не говорит об отсутствии обязанности по сдаче налоговой декларации

Как разъяснила ФНС России, если предприниматель прекратил деятельность, он должен представить декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Сделать это нужно в пятидневный срок со дня прекращения хозяйственной деятельности.

Также Федеральная налоговая служба обратила внимание на то, что отсутствие у ИП суммы налога к уплате не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации. Об этом указано в информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 г. № 71, а также в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 11.07.2006 г. № 265-О.

Письмо ФНС России от 26.04.2011 г. № АС-4-3/6753

Источник: Российский налоговый портал

26.05.2011 Услуги по таможенному оформлению должны облагаться НДС по ставке 0%

Для применения нулевой ставки услуги должны быть произведены в рамках договора транспортной экспедиции

Как объяснил Минфин РФ, по услугам таможенного оформления товаров можно применить нулевую ставку по НДС. Это возможно при условии оказания таких  услуг в рамках договора транспортной экспедиции.

Напомним, что нулевая ставка НДС применяется в отношении транспортно-экспедиционных услуг, где пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Письмо Минфина России от 13.05.2011 г. № 03-07-08/148

Источник: Российский налоговый портал

26.05.2011 Субсидии на покрытие расходов для унитарного предприятия: налоговые последствия

Полученные суммы помощи не облагаются налогом на прибыль26.05.2011,Российский налоговый портал

Как отметил Минфин РФ, субсидии, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа, в качестве доходов не учитываются (подп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ). По мнению финансового ведомства, это положение распространяется на случаи, когда субсидии предоставлены  на покрытие расходов.

В случае если денежные средства предоставлены в соответствии с договорными обязательствами, связанными с выполнением заказов на поставку товаров, они будут учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 10.05.2011 г. № 03-03-10/38

Источник: Российский налоговый портал

26.05.2011 Расходы на имущество, сдаваемое в аренду, можно отнести на затраты

На уменьшение налоговой базы такие расходы могут быть отнесены и в случае применения УСН

Как объяснил Минфин России, организации, основным видом деятельности которых является сдача в аренду имущества, вправе отнести на расходы затраты по приобретению этого имущества.

Напомним, что расходы на приобретение основных средств отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 12.05.2011 г. № 03-11-06/2/73

Источник: Российский налоговый портал

26.05.2011 Выручка от реализации векселя включается в доход по УСН

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и в кассу

Выручку от реализации векселя, приобретенного на основе договора купли-продажи, организация на УСН обязана включить в состав доходов, объяснил Минфин РФ. На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу предприятия. А также дата получения иного имущества или погашения задолженности налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

При использовании компанией в расчетах векселя датой получения доходов у нее признается дата оплаты векселя или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

Письмо Минфина России от 16.05.2011 г. № 03-11-06/2/74

Источник: Российский налоговый портал

26.05.11 Депутаты пересмотрят порядок учета процентов по займам в иностранной валюте

В Госдуму поступил на рассмотрение законопроект № 552795-5 «О внесении изменения в статью 269 части второй Налогового кодекса РФ», направленный на усовершенствование порядка отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в посткризисный период.

Законопроект улучшает положение организации – заемщика, осуществляющего привлечение зарубежных займов, выраженных в валюте иностранного государства, позволяя ему отнести на расходы суммы не превышающие 9% годовых.

Законопроект также устраняет противоречие в методике расчета процентных ставок. В настоящее время при исчислении процентных ставок в отношении зарубежных и отечественных заимствований применяется один и тот же  показатель – ставка рефинансирования, что, по мнению экспертов кредитных организаций, является некорректным.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.05.11 Вышестоящий налоговый орган не уведомляет налогоплательщика о месте и времени рассмотрения жалобы

Специалисты УФНС по Республике Тыва разъясняют, обязан ли вышестоящий налоговый орган при рассмотрении жалоб налогоплательщиков   уведомлять налогоплательщика о месте и времени ее рассмотрения.

Ведомство отмечает, что порядок рассмотрения жалобы на акты налогового органа, действия или бездействие его должностного лица предусмотрен гл. 20 «Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней» НК РФ. При этом обязанность обеспечения присутствия налогоплательщика при рассмотрении жалобы в данной главе не предусмотрена.

Кроме того. положения ст. 101 НК РФ, регулирующие порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, не подлежат расширительному толкованию и не могут применяться к процедуре рассмотрения жалобы налогоплательщика вышестоящим налоговым органом.

Таким образом, вышестоящий налоговый орган не обязан уведомлять налогоплательщика о месте и времени рассмотрения жалобы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.05.11 ИП на УСН должен сообщить об использовании недвижимости в предпринимательстве

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-01/46 от 04.05.2011 приводит разъяснения по вопросу об освобождении от обязанности по уплате налога на имущество индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и сдающих в аренду недвижимость в разных субъектах РФ.

Ведомство отмечает, что в случае осуществления деятельности по сдаче в аренду объектов недвижимости, расположенных в разных субъектах РФ, уплата налога (авансовых платежей) и представление налоговой декларации в связи с применением УСН производятся по месту жительства ИП.

Основанием для освобождения от обязанности по уплате налога на имущество ИП, осуществляющего деятельность по сдаче в аренду объектов недвижимости и применяющего УСН, могут являться документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода (договоры с поставщиками, покупателями, арендаторами, платежные документы, свидетельствующие о получении доходов от осуществляемого вида предпринимательской деятельности, и т.п.) и представленные в налоговые органы по месту нахождения таких объектов недвижимости.

Поскольку законом не определены сроки представления документов, подтверждающих право ИП на освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, такие документы должны быть представлены в сроки, позволяющие налоговому органу исчислить сумму налога на имущество физических лиц и направить налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.05.11 Операции по продаже госимущества субъектам МСП не облагаются НДС с 1 апреля 2011 года

Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/44 от 04.05.2011 приводит порядок применения НДС в отношении сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального недвижимого имущества.

Ведомство напоминает, что согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона № 395-ФЗ от 28 декабря 2010 г. не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации (передаче) на территории РФ муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну.

При этом данная норма вступает в силу с 1 апреля 2011 года.

Таким образом, в случае если в документе, подтверждающем передачу права собственности на вышеуказанное недвижимое имущество, указана дата после 1 апреля 2011 года, налог на добавленную стоимость при приобретении этого имущества уплачивать не следует независимо от порядка его оплаты.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.05.11 МУП может передать при реорганизации резерв на капремонт ОС

При преобразовании МУП в акционерное общество, резерв на предстоящий капитальный ремонт основных средств, сформированный муниципальным унитарным предприятием, может быть передан образованному в результате реорганизации АО, если формирование резервов на предстоящий ремонт ОС предусмотрено учетной политикой данного акционерного общества.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/4/41 от 03.05.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.05.11 Арендатор продолжает амортизировать капвложения в арендованный объект после продления договора

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/2/75 от 03.05.2011 разъясняет особенности определения периода, в течение которого арендатор вправе амортизировать для целей налогового учета капитальные вложения в виде неотделимых улучшений, произведенных в арендуемые объекты основных средств.

В письме отмечается, что согласно действующему законодательству, арендатору предоставлено право учитывать расходы в виде амортизации на сумму капитальных вложений, произведенных в форме неотделимых улучшений, на период действия договора аренды.

По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения.

При этом, если срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды и часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована (то есть арендатор не сможет признать часть расходов на произведенные неотделимые улучшения), по окончании срока договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества.

Однако, в случае если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке.

Кроме того, в случае если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, договор считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.05.2011 Стоимость проживания в гостинице для артиста облагается НДФЛ

Некоммерческая организация выступает налоговым агентом

Как объяснил Минфин РФ, некоммерческая организация, которая приглашает творческие коллективы для выступления и оплачивает им расходы на проживание в гостинице, выступает налоговым агентом по НДФЛ. Сумма возмещения затрат на проживание в гостинице за артистов признается доходом, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации у некоммерческой организации, проводящей концерты и музыкальные конкурсы, отсутствует возможность удержать налог НДФЛ с доходов членов музыкальных коллективов. Поскольку в момент получения дохода в натуральной форме не происходит выплаты денежных средств. В этом случае исчисление, декларирование и уплату НДФЛ артист осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 228 и 229 НК РФ.

Письмо Минфина России от 16.05.2011 г. № 03-04-06/6-109

Источник: Российский налоговый портал

27.05.2011 Реализация электроэнергии для садоводческого товарищества не освобождена от НДС

Освобождение от НДС касается коммунальных услуг для населения

Освобождение от НДС электроэнергии, реализуемой поставщиками энергии садоводческим некоммерческим товариществам, законодателями не предусмотрено, сообщает Минфин РФ.

От НДС освобождены коммунальные услуги для населения, предоставляемые ТСЖ, жилищными и иными специализированными кооперативами (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ). Это необходимо для целей удовлетворения потребностей граждан в жилье, обслуживания внутридомовых инженерных систем.

Письмо Минфина России от 13.05.2011 г. № 03-07-14/47

Источник: Российский налоговый портал

27.05.2011 Водителем маршрутки получена субсидия: налоговые последствия

Субсидии на возмещение недополученных доходов не облагаются налогами в рамках иных режимов налогообложения

Минфин РФ отметил, что в случае перевозки льготной категории пассажиров, индивидуальный предприниматель получает субсидию на покрытие расходов. При этом субсидии юридическим лицам, предпринимателям, предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе (п. 1 ст. 78 БК РФ).

Финансовое ведомство уточнило, что в случае применения предпринимателем (или организацией) ЕНВД сумма субсидии не будет облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

Письмо Минфина России от 14.04.2011 г. № 03-11-11/94

Источник: Российский налоговый портал

27.05.2011 Лицензионные платежи за программу учитываются при УСН как расходы

Это возможно при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 НК РФ

Министерство финансов Росси отметило, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ принимаются при определении налоговой базы по УСН. Это возможно при соблюдении условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Напомним, что, согласно п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованным расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Письмо Минфина России от 13.05.2011 г. № 03-03-06/1/293

Источник: Российский налоговый портал

27.05.2011 "Упрощенцы" обязаны вести бухгалтерский учет

Минфин рекомендует им уже сейчас уделить внимание бухучету

«Упрощенцам» лучше осторожно относиться к норме п. 3 ст. 4 закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Не смотря на то, что там говорится об освобождении компаний на УСН от бухучета, в действительности не вести его едва ли допустимо, пишет журнал «Главбух».
Минфин в письме от 10.05.2011 г. № 03-11-11/115 отмечает, что для акционерных обществ обязанность вести бухучет и сдавать отчетность прописана в ст. 88 закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах". Именно данного правила необходимо придерживаться, если речь идет об ОАО или ЗАО на УСН.
И затем, скорей всего, что со следующего года всем «упрощенцам» придется сдавать годовую бухгалтерскую отчетность.
Форму этой отчетности законодатели обещают упростить чуть ли не до размеров одного листа формата А4, но данных только о доходах и расходах будет недостаточно для того, чтобы подготовить новый документ. Поэтому Минфин рекомендует компаниям на УСН уже сейчас уделить внимание бухучету.

Источник: Российский налоговый портал

27.05.2011 Зачету в счет погашения недоимки подлежат только излишне уплаченные суммы налогов

Если суммы налога излишне уплаченными не являются, для зачета правовых оснований не имеется

Как уточнил Минфин РФ в письме от 06.04.2011 г. № 03-07-11/80, зачету в счет погашения недоимки подлежат только излишне уплаченные суммы налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Если суммы налога излишне уплаченными не являются, для осуществления зачета правовых оснований не имеется.

Письмо Минфина России от 06.04.2011 г. № 03-07-11/80

Источник: Российский налоговый портал

27.05.2011 ФНС будет вести реестр дисквалифицированных лиц

Раньше этим занималось МВД

Со следующего года у ФНС появятся новые полномочия (постановление Правительства РФ от 06.05.2011г. № 349). Обязанности по ведению реестра дисквалифицированных лиц переданы налоговикам. Сейчас и до конца 2011 года этим занимается МВД, сообщает журнал «Главбух».

Законодатели утверждают, что эти изменения упростят контроль за процессом регистрации новых юрлиц и уменьшит число фирм-однодневок. Налоговая служба получит прямой доступ к сведениям о тех гражданах, которые по нормам КоАП России, не могут занимать руководящие должности в организации, входить в совет директоров компании и вести предпринимательскую деятельность.

Источник: Российский налоговый портал

27.05.2011 Решение об отказе в возмещении НДС обжалуется в досудебном порядке

Решил президиум Высшего арбитражного суда

Как сообщает пресс-служба ФНС, 24 мая состоялось заседание Президиума Высшего арбитражного суда России по делу об обжаловании ЗАО «Агротехмаш-Т» решения налоговиков об отказе в частичном возмещении суммы НДС, которая была заявлена к возмещению.
Суд первой инстанции, рассмотрев в судебном заседании требования компания, оставил заявление без рассмотрения, так как установил, что ЗАО «Агротехмаш-Т» не соблюден обязательный досудебный порядок обжалования решения инспекции в вышестоящий налоговый орган.
Суд апелляционной инстанции не согласился с выводами суда первой инстанции и отменил определение об оставлении заявления без рассмотрения, решив, что статьей 176 Налогового кодекса не предусмотрен обязательный порядок обжалования данного решения в вышестоящий орган.
Кассационной инстанцией постановление апелляционной инстанции было отменено, поскольку не соответствовало нормам нынешнего законодательства о налогах и сборах.
Президиум ВАС подтвердил позицию суда первой инстанции о несоблюдении компанией досудебного порядка рассмотрения спора, возникшего между налогоплательщиком и налоговиками, при обжаловании решения, которое было принято в порядке статьи 176 НК РФ.

Источник: Российский налоговый портал

27.05.11 Расходы на услуги по передаче электроэнергии учитывают на дату подписания акта

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/14 от 03.05.2011 приводит разъяснения по вопросу о документальном подтверждении расходов, связанных с реализацией электроэнергии, в целях налогообложения прибыли.

Ведомство отмечает, что по общему правилу при использовании метода начисления для целей налогообложения прибыли расходы принимаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денежных средств.

Если расходы на приобретение электроэнергии фактически произведены в истекшем налоговом периоде, а первичные документы, подтверждающие понесенные расходы, датированы следующим налоговым периодом, то указанные расходы учитываются организацией в составе соответствующих расходов следующего налогового периода, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Таким образом, расходы на оплату услуг сетевой компании по передаче электроэнергии на основании пункта 2 статьи 272 НК РФ учитываются на дату подписания акта об оказании услуг при условии их соответствия положениям пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.05.11 ФСС подготовил изменения в порядок регистрации страхователей по месту обособленных подразделений

Минздравсоцразвития представило проект постановления ФСС РФ от 26 мая 2011 г. «О внесении изменений в Порядок регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах ФСС РФ».

Текст документа представлен на сайте министерства.

В новой редакции отмечается, что регистрация страхователей по месту нахождения обособленных подразделений осуществляется на основании соответствующих заявлений о регистрации, поданных в письменной форме или в форме электронного документа, по формам, утвержденным приказом Минздравсоцразвития РФот 7 декабря 2009 г. № 959н

Заявление о регистрации представляется:

юрлицом по месту нахождения обособленного подразделения - в срок не позднее 30 дней со дня создания такого обособленного подразделения;

физлицом - в срок не позднее 10 дней со дня заключения с первым из нанимаемых работников трудового договора либо соответствующего гражданско-правового договора, согласно условиям которого страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Также проект постановления включает новые формы уведомлений ФСС о регистрации в качестве страхователя, а также о размере страховых взносов.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.05.11 Торговля товарами, принятыми на комиссию, не лишит права на ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/53 от 03.05.2011 разъясняет правомерность применения ЕНВД, если помимо реализации собственных товаров, организация осуществляет розничную торговлю товарами, принятыми на комиссию.

В письме отмечается, что деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли подлежит налогообложению ЕНВД только в том случае, если комиссионер реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который принадлежит или используется комиссионером в предпринимательской деятельности на правовых основаниях (собственность, аренда и т.п.).

Таким образом, если организация осуществляет розничную торговлю, в том числе, по договорам комиссии, через собственный магазин, с площадью торгового зала менее 150 кв. м, то такая организация может быть признана налогоплательщиком ЕНВД при условии соблюдения положений главы 26.3 НК РФ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.05.11 Для освобождения от НДФЛ экономии на процентах право на имущественный вычет подтверждается один раз

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-103 от 03.05.2011 разъясняет, требуется ли для освобождения от НДФЛ  доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами ежегодное представление работником нового подтверждения права на имущественный вычет в случае, если у организации-работодателя, выдавшей заем, уже имеется такое подтверждение.

Ведомство отмечает, что случае, если у организации, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного вычета, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам (кредитам), представление нового такого подтверждения не требуется.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.05.11 Наличие признаков договора поставки при продаже лишает права применения ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/54 от 03.05.2011 разъясняет возможность применения ЕНВД организацией, которая  отпускает товар для внутреннего потребления школам, больницам, садикам, детским домам, ГУ КЦСО, ГСУ СРЦН, что прописано в договорах розничной купли-продажи.

В письме отмечается, что к розничной торговле в целях применения ЕНВД относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи физическим и юридическим лицам для личного, семейного, домашнего или иного использования.

Предпринимательская деятельность по реализации товаров, назначение которых предполагает их использование в дальнейшем исключительно для ведения предпринимательской деятельности (по прямому назначению или для последующей реализации), не может рассматриваться как осуществляемая в рамках розничной торговли.

К розничной торговле не относится реализация товаров в соответствии с договорами поставки.

Торговля товарами и оказание услуг покупателям, осуществляемые на основе договоров поставки либо на основе иных договоров гражданско-правового характера, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли и не подпадает под действие главы 26.3 Кодекса, а подлежит налогообложению в соответствии с иными режимами налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.05.11 Несогласованные капвложения в арендованный объект увеличат налог на прибыль у арендодателя

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/280 от 03.05.2011 разъясняет порядок учета арендодателем неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя.

Ведомство отмечает, что стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит.

Таким образом, полученные безвозмездно по окончании срока аренды неотделимые улучшения, произведенные без согласия арендодателя, после окончания срока аренды учитываются в составе внереализационных доходов арендодателя в качестве безвозмездно полученных работ.

При этом в составе внереализационных доходов учитываются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением.

Расходы на ремонт в указанной ситуации не увеличивают налоговую базу арендодателя, так как арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.

Так как полученные безвозмездно по окончании срока аренды неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя, то после окончания срока аренды их стоимость не влияет на первоначальную стоимость основных средств, в отношении которых они произведены.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

Налог на прибыль

У меня сложилась ситуация, в которой я не могу разобраться. ООО создано в декабре 2010г (деятельности пока нет), в тоже время был открыт р/с в банке, соответственно начались списания: за открытие счета, услуги и т.д. В налоговой попросили сдать отчетность за 2010 год. Среди прочей отчетности была сдана декларация по налогу на прибыль, в которой я показала расходы на услуги банка как внереализационные расходы (списав их на 91 счет) стр. 040 и стр. 060 листа 02.

После этого из налоговой пришло требование, в котором, ссылаясь на ст. 247 и ст. 252 НК, налоговая просила предоставить уточненную налоговую декларацию. Когда я позвонила в налоговую, то там мне предложили вышеуказанный расход пока (до начала деятельности) списывать на 97 сч. "Расх. буд. периудов". Как потом можно будет списать эти расходы с данного счета?

Подскажите, что делать и как быть в данной ситуации?

Требование налоговиков о сдаче Вашей организацией налоговой декларации по налогу на прибыль и бухгалтерской отчетности за 2010 год не правомерно.

Пунктом 2 ст. 55 НК РФ предусмотрено, что если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Данное правило не применяется в отношении тех налогов, по которым налоговый период устанавливается как календарный месяц или квартал (п. 4 ст. 55 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 1 ст. 285 НК РФ признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Таким образом, первым отчетным периодом для организации, созданной в декабре 2010 г., является период с даты регистрации организации по 31 марта 2011 г. Соответственно, если организация исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то первым отчетным периодом в данном случае будет период с даты регистрации организации по 31 января 2011 г.

Первым налоговым периодом по налогу на прибыль организаций для организации, созданной в декабре 2010 г., будет период с даты регистрации организации по 31 декабря 2011 г. (см. также Письмо ФНС РФ от 26.01.2011 N КЕ-4-3/932@)).

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" для организаций, созданных после 1 октября, первым отчетным годом считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года.

Что же касается текущих платежей на банковское обслуживание, то они относятся к косвенным расходам на производство и реализацию. Согласно п. 2 ст. 318 НК РФ такие расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода.

Соответственно такие расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, независимо от наличия или отсутствия доходов от реализации в соответствующем налоговом периоде. Данный вывод подтверждает также Письмо Минфина РФ от 26.04.2011 N 03-03-06/1/269)

В бухгалтерском учете в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Когда по расходам, признанным в отчетном периоде, становится определенным неполучение экономических выгод (доходов), то они признаются в отчете о прибылях и убытках (п. 19 ПБУ 10/99).

Поскольку рассматриваемые затраты не принесут экономических выгод организации в будущем (активом для нее не являются), их отражение на счете 97, а не единовременное признание расходом периода, неправомерно.

НДС

03.03.2011 года наша организация (поставщик) расторгла договор поставки с покупателем. По окончании действия договора за покупателем остался долг. В течение месяца они погашали долг частями (рассчитывались векселями) сложилась переплата. Нужно ли в этом случае выставлять счет-фактуру на аванс, если платеж не является как авансовый платеж по договору, а фактически действие договора остановлено? В таком случае правильно мы сделали, поставив переплату на 76 счет и не выставили счет-фактуру и не уплачивали соответственно НДС в бюджет?

Факт получения векселя от покупателя в качестве оплаты за реализованные товары не имеет какого-либо значения для поставщика, поскольку НДС со стоимости этих товаров уже исчислен на дату отгрузки и какой-либо дальнейшей корректировке не подлежит (п. 1 ст. 154, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Однако есть исключение.

Подпунктом 3 п. 1 ст. 162 НК РФ установлено, что налоговая база, определенная в соответствии со ст. ст. 153 - 158 НК РФ, увеличивается на суммы полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента.

Таким образом, при получении организацией (поставщиком) в счет оплаты реализованных товаров векселя третьего лица, номинал которого превышает стоимость этих товаров, у нее возникает дополнительный доход в виде дисконта по указанному векселю. При этом налоговая база по НДС увеличивается на ту его часть, которая превышает размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ. В этом случае следует выписать счет-фактуру на соответствующую сумму в одном экземпляре (п. 19 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Поскольку в ст. 162 НК РФ говорится о суммах, связанных с расчетами, то речь идет только о полученном дисконте (процентах). Дисконт будет считаться таковым только после того, как векселедержатель получит по нему деньги. Если же вексель будет передан Вашей организацией в счет расчетов другой организации (не будет обналичен), то деньги в виде дисконта Вы не получите. Поэтому и обязанность по начислению НДС у Вас не возникнет.

Как правильнее отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку питьевой воды для офиса (с НДС)? Деятельность нашего предприятия на общем режиме н/обложения.

Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан обеспечить для работников нормальные условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства (ст. 163, 212 ТК РФ).

Пунктом 2.19 Постановления Минтруда России от 27.02.1995 № 11 «Об утверждении Рекомендаций по планированию мероприятий по охране труда» устройство централизованной подачи к рабочим местам питьевой воды отнесено к числу мероприятий по охране труда.

Для целей бухгалтерского учета расходы на приобретение питьевой воды учитываются в составе материальных затрат, формирующих расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).

В целях налогообложения прибыли в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Официальная позиция финансового ведомства и налоговиков заключается в том, что расходы на приобретение питьевой воды уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в случае, если у организации имеется заключение санитарно-эпидемиологической службы о несоответствии водопроводной воды, поступающей в организацию, требованиям санитарно-технических норм (Письмо Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/43, Письмо ФНС России по г. Москве от 30.01.09 № 19-12/007411).

Сформировавшаяся к настоящему времени арбитражная практика в подавляющем числе случаев поддерживает позицию налогоплательщика относительно включения в состав расходов для целей налогового учета затрат на приобретение питьевой воды для работников. Поскольку указанные расходы осуществляются с целью обеспечения работникам нормальных условий труда. Причем работодатель самостоятельно, исходя из норм трудового законодательства, определяет свои обязанности по обеспечению бытовых нужд своих работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (Постановление ФАС МО от 18.10.10 №КА-А41/11778-10 по делу № А41-29315/09, Постановление ФАС СКО от 16.11.10 № А32-16552/2009, Постановление ФАС ВСО от 23.04.09 № А33-8434/07-Ф02-1511/09, Постановления ФАС ПО от 10.02.09 № А06-4777/2008).

В части принятия к вычету НДС со стоимости питьевой воды официальная позиция налоговиков по данному вопросу отсутствует. Как показывает арбитражная практика, что в случае если питьевая вода приобретается для обеспечения нормальных условий труда работников, которые участвуют в операциях, облагаемых НДС, налогоплательщик вправе применить вычет НДС, исчисленный со стоимости приобретенной воды (Постановление ФАС СКО от 16.11.10 № А32-16552/2009, Постановление ФАС ВСО от 23.04.09 № А33-8434/07-Ф02-1511/09 и др.).

Страховые взносы

Подлежит ли обложению страховыми взносами  во внебюджетные фонды компенсация преподавателям на книгоиздательскую продукцию?

Педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается

ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в федеральных государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования и соответствующего дополнительного профессионального образования,

в размере 100 рублей - в других федеральных государственных образовательных учреждениях.

Педагогическим работникам государственных образовательных учреждений, находящихся в ведении субъектов Российской Федерации, указанная денежная компенсация выплачивается по решению органа государственной власти субъекта Российской Федерации в размере, устанавливаемом указанным органом; педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений - по решению органа местного самоуправления в размере, устанавливаемом указанным органом. (п. 8 ст. 55 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании").

Не облагаются страховыми взносами на ОПС все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ и решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм согласно законодательству РФ), связанных с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников (пп. 2 "е" п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Следовательно, на суммы компенсации на приобретение книгоиздательской продукции, которая производится работникам государственных образовательных учреждений на основании Закона "Об образовании", страховые взносы в ПФР не начисляются.

Скажите, пожалуйста, что мне нужно сделать и куда обратиться, что бы не платить фиксированный платеж за 4 кв. 2008 года и полностью за 2009 год,  т.к. не было деятельности, и я находилась в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет до 14.02.2010? И действует ли постановление правительства № 582 от 26.9.2005 в 2010 году? Спасибо большое за ответ, ответьте пожалуйста очень важно, а то в пенсионном нечего не объясняют и говорят платите.

В период до 1 января 2010 г. в соответствии со ст. 28 Федерального закона N 167-ФЗ индивидуальные предприниматели уплачивали страховые взносы в виде фиксированного платежа.

Если в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет Вы не осуществляли предпринимательскую деятельность, то страховые взносы в ПФР в виде фиксированных платежей за 4 кв-л 2008 г. и за 2009 г. платить были не должны на основании действующего в то время постановления правительства РФ от 26.09.2005 N 582 "Об утверждении Правил уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в минимальном размере". В п. 3 Постановления четко сказано, что фиксированный платеж не уплачивается страхователями за период, в течение которого ими не осуществлялась предпринимательская деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

Такой порядок согласуется с нормой п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" о том, что в страховой стаж наравне с периодами работы и (или) иной деятельности засчитывается, в частности, период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности. При этом, как пояснил Конституционный Суд РФ (Определение от 12.05.2005 N 182-О), ст. 11 Закона N 173-ФЗ не делает каких-либо исключений в отношении лиц, имеющих статус индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время в законодательстве отсутствует такое понятие, как фиксированный платеж. С 1 января 2010 г. ИП уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

Таким образом, с 1 января 2010 г. Постановление Правительства Российской Федерации N 582 фактически утратило силу, но на правоотношения возникшие до указанной даты оно распространяется.

Обязанность обращаться в фонд для предпринимателей, ухаживающих за детьми до полутора лет, для получения права не платить фиксированные платежи, не была установлена. В то же время, очевидно, что, если контролеры не были Вами осведомлены, то они начислят задолженность по взносам вместе с пени и предъявят штраф. Поэтому Вам стоит обратиться в Пенсионный фонд. О том, какие документы следует представить для подтверждения факта отсутствия деятельности в связи с уходом за ребенком, сказано в Письме Пенсионного фонда РФ от 8 августа 2006 г. N АК-09-26/8457. В их перечень входят:

- свидетельство о рождении ребенка;
- справка жилищных органов о совместном проживании с ребенком.
- свидетельство о браке либо о расторжении брака либо справки органа ЗАГС, выдавшего свидетельство о рождении ребенка, об отсутствии второго родителя, свидетельство о смерти второго родителя;
- справка работодателя, подтверждающая факт неосуществления вторым родителем ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет либо, если второй родитель является индивидуальным предпринимателем, адвокатом или приравненным к ним в целях обязательного пенсионного страхования лицом, справки налоговой инспекции о получаемом доходе от осуществления предпринимательской деятельности.

Помимо представления перечисленных документов, предприниматели должны подтвердить факт неосуществления ими деятельности. По мнению Пенсионного фонда, таким документом может стать справка налоговой инспекции, подтверждающая отсутствие дохода за данный период (как основного признака коммерческой деятельности). Кроме того, отсутствие дохода может подтвердить справка из банка о движении денежных средств по расчетному счету.

Кроме того, в Письме указано, что отделениям ПФР необходимо уточнять факт регистрации предпринимателя в территориальном органе ПФР в качестве работодателя и представления им сведений индивидуального (персонифицированного) учета о работающих у него застрахованных лицах, поскольку факт начисления и выплаты заработной платы наемным работникам может прямо свидетельствовать о факте осуществления предпринимательской деятельности.

Отмечу, что Конституционный Суд РФ сделал выводы на основе Закона о пенсионном страховании N 167-ФЗ, Закона о трудовых пенсиях N 173-ФЗ. Законы N N 212-ФЗ и 213-ФЗ, изменившие порядок расчета и уплаты взносов, кардинальных новшеств в положения, на основе которых построены выводы, не внесли.

Коммерсанты обязаны уплачивать пенсионные взносы (ст. 28 Закона N 167-ФЗ), периоды нахождения в отпуске по уходу за ребенком по-прежнему относятся к "иным периодам" и засчитываются в страховой стаж (ст. 11 Закона N 173-ФЗ), а средства на возмещение Пенсионному фонду выпадающих доходов за таких лиц перечисляются в бюджет пенсионщиков из федерального бюджета (ст. 2 Федерального закона от 21 марта 2005 г. N 18-ФЗ).

Социальные пособия

Скажите, почему при расчете больничного листа из МРОТ нужно применять еще и процент за стаж? Если стаж 1 год и заработок небольшой, то МРОТ нужно умножить на 60%?

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 1.2, ч. 1, 2 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного

Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка работника за два года, предшествующие году наступления страхового случая (расчетный период).

В силу ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, абз. 1 п. 11(1) Положения средний заработок в расчете за полный календарный месяц не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая.

ФСС РФ в п. 2 Письма от 11.03.2011 N 14-03-18/05-2129 разъяснил, что сравнение среднего месячного заработка застрахованного лица, определенного за расчетный период, с МРОТ производится через средний дневной заработок.

Организации следует сравнить средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, со средним дневным заработком, исчисленным исходя из заработка работника.

В случаях, когда средний заработок принимается равным МРОТ, средний дневной заработок определяется путем деления МРОТ, увеличенного в 24 раза, на 730 дней (ч. 3 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, абз. 2 п. 15 Положения, см. также п. 5 Письма ФСС РФ от 14.12.2010 N 02-03-17/05-13765).

При страховом стаже работника до пяти лет пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 60 процентов среднего заработка (ч. 1 ст. 7 Закона N 255-ФЗ). Следовательно, дневное пособие исчисляется исходя из 60% рассчитанного среднего дневного заработка (ч. 4 ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ).

На момент рождения ребенка оба родителя не работали. Через два месяца после рождения ребенка, отец ребенка устраивается на работу. Имеет ли он право на получение единовременного пособия на рождение ребенка по месту работы?

Согласно п. 27 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 N 1012н, единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается по месту работы любого из родителей.

Для подтверждения права на получение пособия работник должен представить документы, перечисленные в п. 28 Порядка, в том числе справку с места работы (службы, органа социальной защиты населения по месту жительства ребенка) другого родителя о том, что пособие не назначалось.

Пособие при рождении ребенка назначается, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев со дня рождения ребенка (ст. 17.2 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей").

Единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается не позднее 10 дней с даты приема (регистрации) заявления со всеми необходимыми документами.

С учетом изложенного, в данном случае отец ребенка имеет право на получение пособия по месту работы.

Расчет больничного листа при неполном рабочем дне. Ставка работника 0,25, 2 часа работы в день. Больничный лист с 21.01.2011 по 25.01.2011. Суммарный доход 2009 года - 29750 рубл, 2010 год - 36076,21. Следовательно среднедневной заработок - 90,17, что меньше среднедневного, рассчитанного исходя из МРОТ без учета неполного рабочего дня, но больше среднедневного заработка, рассчитанного с учетом неполного рабочего дня, 142,36 и 35,59 соответственно.

ФСС г. Пскова считает, что я должна оплачивать б/лист в размере 25% среднедневного заработка, расчитанного исходя из МРОТ, т.е. 35,59, ссылаясь на писмо ФСС РФ №14-03-11/05-3045. На сайте ФСС РФ я такого письма не нашла. Мною произведен расчет б/листа по фактическому среднедневному заработку - 90,17. Как правильно?

Средний заработок, исходя из которого определяется размер пособия по временной нетрудоспособности, рассчитывается путем деления суммы заработка, иных выплат и вознаграждений, начисленных за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая, и включенных в базу для начисления страховых взносов в ФСС РФ, на 730 (ч. 1 и 3 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В рассматриваемом случае средний заработок составил 90,17 руб. Также ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ установлено, что в случае, если застрахованное лицо в периоды, указанные в части 1 настоящей статьи, не имело заработка, а также в случае, если средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, принимается равным минимальному размеру оплаты труда, установленному федеральным законом на день наступления страхового случая.

Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия в указанных случаях, определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица.

Для рассматриваемого случая исчисленный по правилам, установленным ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ, исходя из МРОТ, равного 4330 руб., средний заработок составит 35,59 руб. (4330 руб. x 24 / 730 x 0,25). В Письмо ФСС РФ от 14.12.2010 N 02-03-17/05-13765 предложен аналогичный вариант расчета.

На мой взгляд, такая ситуация не допустима (размер пособия уменьшается более чем в 2 раза). Очевидно, что изначально воля законодателя была направлена на защиту интересов тех работников, размер выплат в пользу которых за расчетный период оказался меньше МРОТ в расчете на календарный месяц.

Более того, следование вышеуказанному алгоритму, ведет к тому, что работник, не имеющий заработка в расчетом периоде, оказывается в более выгодной ситуации (получает пособие исходя из 100 % МРОТ), что нельзя считать справедливым.
Поэтому я считаю, что расчет среднего заработка, исходя из которого будет исчислено пособие по временной нетрудоспособности, Вам следует производить по общеустановленным правилам: из суммы заработной платы, фактически начисленной работнице за расчетный период.

Однако на данный момент, учитывая противоположное мнение ФСС РФ по данному вопросу, такую точку зрения предстоит доказывать в суде.

Разное


Нашему предприятию можно работать без кассового аппарата. Какой документ необходимо прикреплять к ПКО для ведения отчета кассира?

В силу п. 5 ст. 346.26 НК РФ плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством РФ.

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден Решением Совета директоров Банка России 22.09.1993 N 40. В соответствии с п. 22 Порядка N 40 все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Согласно п. 13 Порядка N 40 прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

Таким образом, подтверждением полученной выручки, относящейся к вмененной деятельности, является приходный кассовый ордер. Проконтролировать полноту оприходования выручки можно с использованием товарного отчета (форма N ТОРГ-29), который включен в альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций (Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132).

Первый экземпляр отчета с приложенными документами, на основании которых составляется отчет, передается в бухгалтерию, второй экземпляр остается у материально ответственного лица.

Очевидно, что показатели выручки от продажи товаров в разрезе материально ответственных лиц, которые содержит форма N ТОРГ-29, не должны иметь расхождений с кассовыми документами.

Я ИП. Купила через интернет футболки оптом. Пришедший товар меня не устроил по качеству (мне отправляли как физ. лицу). Я его вернула, оплатив доставку. По поводу возрата денег они мне написали: "мы не можем переводить деньги с нашего расчетного счета на счета физических лиц; платежное поручение сделано было, но банк деньги не перевел". Расчетного счета ИП у меня нет. Это действительно так или просто время тянут?

На основании п. 1 ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (п. 3 ст. 845 ГК РФ).

При заключении договора банковского счета клиенту или указанному им лицу открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами (п. 1 ст. 846 ГК РФ).

Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота, если договором банковского счета не предусмотрено иное (ст. 848 ГК РФ).

В настоящее время действует Положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации, утвержденное ЦБ РФ от 01.04.2003 N 222-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 22.01.2008 N 1965-У).

Согласно п. 1.1.1 указанного Положения под текущим счетом физического лица понимается банковский счет, открываемый физическому лицу в банке на основании договора банковского счета, предусматривающего совершение расчетных операций, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

При перечислении денежных средств юридическим лицом со своего банковского счета на текущий счет физического лица в поле расчетного документа "Получатель" полностью указываются фамилия, имя, отчество физического лица, на счет которого перечисляются денежные средства (п. 1.1.14 Положения).

Таким образом, банк обязан выполнить распоряжение клиента о перечислении денежных средств на текущий счет физического лица, если договором банковского счета не предусмотрено иное (например, запрет на перечисление денежных средств по договорам с предпринимателями на их текущие, а не расчетные счета).

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения