Точка Июридические консультации и аудит (473) 240-90-40
Быстрые выписки

Получить совет специалиста

Задать вопрос
Быстрые выписки

Быстрые выписки ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Получить выписку
Быстрые выписки

Заявления и бланки

Скачать бесплатно

Мониторинг законодательства РФ за период с 25 апреля по 1 мая 2011 года

Содержание:

1. Обзор обновлений законодательства РФ

2. Новости судебной практики

3. Налогообложение и бухгалтерский учет

4. Вопросы и ответы

Самое важное:

1. Страховые взносы в 2011 году

2. Пониженные ставки взносов в 2011 году

3. Страховые взносы ИП в 2011 году

4. ПБУ 23/2011 "Отчет о движении денежных средств"

5. Промежуточная бухгалтерская отчетность в 2011 году

ОБЗОР ДОКУМЕНТОВ

Федеральный закон от 21.04.2011 N 70-ФЗ
"О внесении изменения в статью 333.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Индивидуальные предприниматели наряду с рыбохозяйственными организациями смогут применять пониженную ставку сбора за пользование водными биоресурсами

Право применения пониженной ставки сбора за пользование водными биоресурсами (в размере 15 процентов от общеустановленных ставок) предоставлено российским рыбохозяйственным организациям, которые соответствуют установленным критериям (в частности, доля дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них рыбной и иной продукции должна составлять не менее 70 процентов от общих доходов организации). Согласно внесенным изменениям индивидуальные предприниматели, при условии соответствия критериям, установленным для рыбохозяйственных организаций, также смогут воспользоваться правом на применение льготной ставки сбора за пользование водными биоресурсами.

Федеральный закон от 21.04.2011 N 77-ФЗ
"О внесении изменений в статьи 224 и 333.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 19 Федерального закона "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"

Для соотечественников, переселившихся в РФ, на период их обустройства снижены налоги

Согласно общему правилу, установленному Налоговым кодексом РФ для лиц, не являющихся налоговыми резидентами (т.е. для лиц, фактически находящихся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев), ставка налога по НДФЛ составляет 30 процентов. Внесенными изменениями в отношении доходов от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников и членов их семей в период первых 183 дней их пребывания в Российской Федерации размер налоговой ставки по НДФЛ составит 13 процентов. Данные положения распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Кроме того, указанные лица освобождены от уплаты государственных пошлин за регистрацию по месту жительства.

Постановление Правительства РФ от 25.04.2011 N 317
"О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость"

Новыми позициями дополнен перечень технологического оборудования, ввоз которого на территорию РФ не облагается НДС

Перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в РФ, ввоз которого не подлежит обложению НДС, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.04.2009 N 372. В названный перечень, в частности, включены:

- погрузчики портальные контейнерные на пневмоколесном ходу грузоподъемностью не более 60 т;

- краны портальные (контейнерные перегружатели) на рельсовом ходу грузоподъемностью не более 80 т;

- погрузчики самоходные на колесном ходу с телескопической стрелой и приспособлением захвата контейнеров сверху грузоподъемностью не более 45 т.

Постановление ФСС РФ от 01.04.2011 N 62
"Об утверждении средних значений основных показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2011 году"

На 2011 год установлены средние значения показателей для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний

Страховые взносы на обеспечение обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются работодателями исходя из страхового тарифа с учетом скидок или надбавок, устанавливаемых ФСС РФ.

Размер указанной скидки или надбавки устанавливается страхователю с учетом, в том числе, состояния охраны труда. Скидки и надбавки определяются исходя из следующих основных показателей:

- отношение суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми произошедшими у страхователя страховыми случаями к начисленной сумме страховых взносов;

- количество страховых случаев у страхователя на тысячу работающих;

- количество дней временной нетрудоспособности у страхователя на один страховой случай.

Для целей расчета региональными отделениями ФСС РФ скидок и надбавок, по видам экономической деятельности утверждены средние значения указанных выше показателей.

Поскольку документ представлен на регистрацию в Минюст РФ, следует учитывать, что текст документа может быть изменен.

Приказ Фонда социального страхования РФ от 12 апреля 2011 г. № 67 “Об утверждении форм сообщений банком об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета”
Теперь сообщения об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) направляют в ФСС РФ. Банки обязаны сообщать в территориальный орган ФСС РФ по месту нахождения банка, его филиала об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) в течение 5 дней.
Утверждены формы таких сообщений.
Ранее аналогичные сообщения направлялись только в налоговый орган.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 апреля 2011 г. Регистрационный № 20574.

Информация ЦБР от 29 апреля 2011 г.
Повышена ставка рефинансирования ЦБР.

С 3 мая 2011 г. она составляет 8,25%.
Увеличены также на 0,25 % ставки по отдельным операциям Банка России.
Так, ставка по кредитам "овернайт" также повышается на 0,25% и устанавливается в размере 8,25% годовых.
По кредитам, обеспеченным "нерыночными" активами или поручительствами, до 90 календарных дней ставка равна 7,25% годовых, от 91 до 180 календарных дней - 7,75%, от 181 до 365 календарных дней - 8,25%.
Также Банк России устанавливает новые минимальные процентные ставки по операциям предоставления ликвидности, проводимым на аукционной основе.

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 15.03.2011 N 784-19

Минздравсоцразвития РФ выразило свое мнение по вопросу обложения выплат в пользу работников страховыми взносами во внебюджетные фонды

В ответ на частный запрос плательщика страховых взносов Минздравсоцразвития РФ сообщило, что на основании новой редакции статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах..." с 1 января 2011 года объектом обложения страховыми взносами являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. Из этого следует, что в базу для начисления страховых взносов включаются суммы среднего заработка, уплачиваемые работникам, в том числе:

- в период прохождения ими военных сборов;

- за дополнительные выходные дни, представляемые для ухода за детьми-инвалидами;

- за дни сдачи крови и отдыха, представляемым донорам;

- за время, затраченное в связи с вызовом в органы дознания, предварительного следствия, прокуратуру или суд.

Также согласно позиции Минздравсоцразвития РФ облагаются страховыми взносами стоимость проживания работников в гостиницах, принадлежащих работодателю, а также суммы денежной компенсации, выплачиваемой работодателем на основании статьи 236 ТК РФ, за нарушение установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику.

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 18.03.2011 N 871-19

Малые предприятия, осуществляющие льготируемые виды деятельности и производящие выплаты работникам-инвалидам, заполняют разделы 3 и 4 формы Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам во внебюджетные фонды

На основании статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах..." вправе применять пониженные тарифы страховых взносов организации, применяющие УСН и осуществляющие виды деятельности в производственной и социальной сферах, перечисленные в пункте 8 части 1 статьи 58 указанного Закона (при условии, что доля доходов от такого вида деятельности составляет не менее 70 процентов общих доходов организации). Кроме того, частью 2 данной статьи предусмотрены пониженные тарифы в отношении выплат физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы.

Разъяснено, в частности, что раздел 3 Расчета (строки 300 - 344) заполняют организации, применяющие пониженные тарифы по выплатам работникам-инвалидам, если в отношении выплат таким сотрудникам применяется иной тариф, чем в целом по организации.

Одновременно в Разделе 4 "Основания для применения пониженного тарифа" подразделе 4.4 "Расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа..." организация отражает долю доходов по основному виду деятельности (поименованному в указанном выше перечне) в общем объеме доходов.

Письмо ФНС РФ от 14.04.2011 N КЕ-4-3/5985
"О порядке уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль"

С 1 января 2011 года организации вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если их доходы за 2010 год не превысили 40 млн. рублей

Об этом напоминается в письме ФНС РФ со ссылкой на новую редакцию пункта 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ, согласно которой организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если ее доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 млн. рублей (ранее - 3 млн. рублей) за каждый квартал.

Сообщается также, что в этом случае налогоплательщик не обязан представлять в налоговый орган заявление (уведомление, сообщение) о переходе на уплату квартальных авансовых платежей по налогу.

Отмечено, что рекомендации, касающиеся действий налоговых инспекций в данной ситуации, изложены в письме ФНС РФ от 24.02.2011 N КЕ-4-3/2894@. В частности, налоговым органам предписано произвести сложение начисленных сумм авансовых платежей по срокам уплаты 28 января, 28 февраля, 28 марта и проинформировать об этом налогоплательщика (в письме приведена рекомендуемая форма уведомления).

Письмо ФНС РФ от 18.04.2011 N КЕ-4-3/6128@
"О данных, необходимых для исчисления НДПИ в отношении нефти, за март 2011 года"

Определено значение коэффициента Кц, корректирующего налоговую ставку НДПИ в отношении нефти за март 2011 года

В марте месяце значение данного коэффициента установлено в размере 10,4957 (в феврале этого года значение коэффициента составляло 9,6639). Основной причиной увеличения данного коэффициента является рост мировых цен на нефть. Так, в марте 2011 года средний уровень цен нефти сорта "Юралс" на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья вырос с 101,10 до 111,35 долл. США за баррель. Еще один показатель, исходя из которого рассчитан коэффициент, - среднее значение курса доллара США к рублю РФ за все дни этого налогового периода. В марте 2011 года величина данного показателя несколько снизилась и составила 28,4316 (в феврале 2011 года данный показатель был на уровне 29,2947).

НОВОСТИ СУДЕБНОЙ АРБИТРАЖНОЙ ПРАКТИКИ


25.04.2011 ЕНВД: предприниматель неверно применил физический показатель

«Площадь торгового зала» и «торговое место» не одно и тоже

Предприниматель вместо физического показателя «площадь торгового зала» использовал показатель «торговое место». Инспекция доначислила ЕНВД. Ошибку налогоплательщика исправил суд.

При рассмотрении дела суды пришли к выводу о том, что розничная торговля осуществлялась предпринимателем через объект стационарной торговой сети, имеющий торговые залы. При таких обстоятельствах единый налог на вмененный доход за спорные периоды подлежал исчислению исходя из площади торгового зала. ВАС РФ поддержал мнение инспекции.

Определение ВАС РФ от 28.03.2011 г. № ВАС-3389/11

Источник: Российский налоговый портал

26.04.2011 Пособия для уволенных матерей будут справедливее

КС изменил пособия по уходу за ребенком матерям, уволенным в случае ликвидации организации

После рождения ребенка истица была уволена с работы в связи с ликвидацией организации. Ей было назначено ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Несправедливость закона «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» заставила обратиться в КС женщин, которые были уволены в связи с ликвидацией организаций в период отпуска по беременности и родам и имели право на получение пособия по уходу за ребенком в минимальном размере. А женщины, которые были уволены по тому же самому основанию в период отпуска по уходу за ребенком, имеют право на получение указанного пособия в размере 40% среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествовавших месяцу наступления отпуска по уходу за ребенком.

Суд согласился с обоснованностью претензий. В результате для этих двух категорий матерей  установлены существенно различающиеся размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Судьи обязали законодателя устранить необоснованные различия в размерах ежемесячного пособия по уходу за ребенком для матерей, уволенных в связи с ликвидацией организаций в период отпуска по беременности и родам после рождения ребенка, и матерей, уволенных по тому же основанию в период отпуска по уходу за ребенком, установив для них единые правила исчисления указанного пособия.

Определение Конституционного суда Российской Федерации от 27.01.2011 г. № 179-О-П

Источник: Российский налоговый портал

27.04.2011 Убытки от перевозки «льготных» пассажиров можно подсчитать

Водитель маршрутки вправе зафиксировать количество пассажиров

Убытки  в связи с перевозкой льготных категорий граждан можно подсчитать. К такому выводу пришел ФАС Московского округа. Суд отметил, что такой показатель как количество перевезенных пассажиров должен и может фиксироваться с помощью электронных устройств, нулевых билетов или иным способом. В том случае, если перевозчик не сможет доказать свои расходы, сумма убытка не подлежит возмещению.

Аналогичный вопрос рассматривался в арбитражном суде. Автотранспортное предприятие обратилось с иском в суд о взыскании с департамента социальной защиты населения суммы полученного убытка, при перевозке льготной категории пассажиров. Но судьи подчеркнули, что истец не смог доказать убытки. Не были предоставлены точные сведения о количестве перевезенных пассажиров.
Арбитры отклонили доводы автотранспортного предприятия.

Постановление ФАС Московского округа от 18.04.2011 г. № КГ-А40/2618-11-П

Источник: Российский налоговый портал

27.04.2011 Арест имущества может быть произведен в отсутствие хозяина

Следует доказать, что имеет место случай, не терпящий отлагательств

Как было отмечено ФАС Северо-Западного округа, арестовать имущество можно в отсутствие его собственника. Но при условии доказательства, что имел место случай, не терпящий отлагательств, когда арест может быть осуществлен и без хозяина.

Представители ГУВД арестовали транспортное средство, принадлежащее компании на праве аренды. Материалами дела подтверждается, что арест автомашины был осуществлен в отсутствие ее владельца. Но доказать срочность процедуры ареста представители ГУВД не смогли.

Кассационная инстанция разъяснила, что административный орган должен был доказать, что имел место случай, не терпящий отлагательства. Так как этого не произошло, суд признал действия представителей ГУВД незаконными.
Постановление Северо-Западного округа от 18.04.2011 г. № А56-79920/2009

Источник: Российский налоговый портал

27.04.2011 Передача имущества в уставный капитал НДС не облагается

Операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ, не признаются объектом налогообложения

Высший арбитражный суд отметил, что передача объекта недвижимости в уставный капитал не образует объекта обложения НДС.

Как следует из материалов дела, инспекция доначислила организации НДС. По мнению контролеров общество заключило договоры мены недвижимого имущества на акции банка. А по результатам совершения такой операции должен был быть исчислен и уплачен НДС. Инспекция полагает неправомерным рассматривать указанную сделку как инвестиционную.

Высшие арбитры, поддерживая позицию компании, подчеркнули, что общество оплатило увеличение уставного капитала банка недвижимым имуществом. Такая сделка отвечает признакам п. 3 ст. 39 НК РФ. Напомним, что не признаются объектом налогообложения НДС операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Определение ВАС РФ от 13 апреля 2011 г. N ВАС-3746/11

Источник: Российский налоговый портал

27.04.2011 Арбитры приравняли обращение в суд к уклонению от налогов

Общество под видом спора уклонялось от уплаты доначислений

Инспекция всеми возможными способами пыталась взыскать с организации доначисления по результатам проверки. Поскольку взыскать суммы за счет средств в банке  и за счет имущества не удалось, инспекция направила заявление о банкротстве налогоплательщика. Тогда организация подала заявление об обжаловании решения по результатам проверки.

Налогоплательщик суд выиграл и инспекция исключила из суммы задолженности произведенные ранее начисления.  Но организация рано радовалась, т.к. кассация отменила решения, принятые судами  в пользу компании. Инспекция восстановила задолженность. В связи с погашением всех требований кредиторов дело о банкротстве прекращено.

На этом история не заканчивается. Общество решило оспорить решение о взыскании средств на счетах в банках и вернуть взысканные ранее суммы. Общество выиграло спор, но инспекция привела аргументы, после которых ВАС РФ решил направить дело в надзор. Судьи посчитали, что оспаривание решения о взыскании доначислений на счетах в банках свидетельствует не о стремлении организации защитить свои права, а на уклонение от исполнения обязанности по уплате взысканных на основании признанного законным в судебном порядке решения налогового органа сумм налогов, пеней и штрафов. Окончательно расценить действия налогоплательщика сможет только ВАС.

Определение ВАС РФ от 27.12.2010 г. № ВАС-14044/10

Источник: Российский налоговый портал

27.04.2011 Наличие затрат не говорит о реальности сделки

Недостоверность документов лишает вычетов по НДС

Налогоплательщик рассчитывал на то, что наличие затрат докажет реальность заключенных сделок. Однако это не помогло ему отстоять право на вычеты по НДС. Спор касался затрат по приобретению товаров.

ВАС высказал окончательное мнение о недостоверности документов, которые представил налогоплательщик в обоснование своих требований.
Определение ВАС РФ от 27.12.2010 г. № ВАС-17453/10

Источник: Российский налоговый портал

27.04.2011 Взаимозависимым лицам имущественный вычет не положен

Такова воля законодателя

Истица посчитала, что некоторые нормы НК нарушают Конституцию.  Сомнения возникли после того, как ей было отказано в предоставлении имущественного вычета. Инспекция пояснила в суде, что истица купила квартиру у сына. Следовательно, сделка совершена между взаимозависимыми лицами. На этот случай НК предусматривает отказ в вычете по НДФЛ. Истица посчитала, что НК необоснованно не учитывает  условия и экономические результаты заключенной  сделки купли-продажи жилого объекта.

Суды поддержали инспекцию. Имущественный вычет задуман как механизм, стимулирующий граждан к улучшению своих жилищных условий. Вычет  представляет собой льготу, которая всегда носит адресный характер. Законодатель вправе решать, каким лицам давать льготы, а каким отказать в их предоставлении. В данном случае категория лиц, которые улучшили свои жилищные условия при заключении сделок с взаимозависимыми лицами, не имеют права на имущественный вычет. Такое решение законодателя не является несправедливым и не противоречит Конституции.

Определение КС РФ от 25.11.2010 г. № 1557-О-О

Источник: Российский налоговый портал

28.04.2011 Неденежные формы расчетов: всегда ли требуется платежка

Общество отстояло право на вычет по договору мены

Инспекция отказала в вычете по НДС по неденежным формам расчетов. Поводом послужили претензии к контрагенту и непредставление платежных документов.  Налогоплательщик пояснил, что им был заключен договор мены. По условиям сделки каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой. Расчеты в денежной форме между сторонами договором не предусмотрены. Инспекция решила, что в данном случае наличие платежки является обязательным условием для вычета.

Суд посчитал, что позиция инспекции не учитывает нормы НК, действовавшие в спорный период. Действительно, НК предписывает по неденежным формам расчетов представлять платежки для подтверждения вычета по НДС. В данном случае налогоплательщик защищал право на вычет по НДС за 2007 г. А до 1 января 2008 г. закон  не содержал положения о том, что при неуплате платежным поручением предъявленной к вычету суммы налога на добавленную стоимость по товарообменной операции покупатель лишается права на вычет.

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.04.2011 г. № А32-1892/2010

Источник: Российский налоговый портал

28.04.2011 Если за скидкой к страховому тарифу обратилось подразделение

Как считать период деятельности для получения скидки

ФСС отказал РЖД в установлении скидки к страховому тарифу на 2010 г. на обязательное страхование от несчастных случаев. Представители РЖД разъяснили, что их структурное подразделение обратилось за предоставлением скидки в ФСС. ФСС мотивировало отказ тем, что на момент обращения в фонд с заявлением страхователь осуществлял финансово-хозяйственную деятельность менее трех лет.

Суды, поддерживая позицию РЖД, указали, что для решения вопроса о скидке  необходимо учитывать период осуществлении финансово-хозяйственной деятельности самого страхователя, а не его обособленного подразделения. Поскольку на момент обращения общество осуществляло деятельность более трех лет, то отказ в предоставлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 г. неправомерен.

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.03.2011 г. № А33-12473/2010

Источник: Российский налоговый портал

28.04.2011 ПФР не удалось оштрафовать предпринимателя за непредставление индивидуальных сведений

ИП не являлся страхователем

Предприниматель был оштрафован за непредставление в установленный срок сведений индивидуального (персонифицированного) учета. Предприниматель пояснил, что он не являлся страхователем.

Суды пришли  к мнению, что такой обязанности у предпринимателя не было. Индивидуальный предприниматель может быть отнесен к категории страхователей в соответствии с законом только в том случае, если он осуществляет прием на работу по трудовому договору, а также заключает договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в силу законодательства РФ начисляются страховые взносы. Таких доказательств представлено не было. Предприниматель не относится к категории «страхователь», а у физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, отсутствует обязанность представлять сведения индивидуального (персонифицированного) учета в орган Пенсионного фонда РФ.

Постановление ФАС Уральского округа от 30.03.2011 г. № Ф09-884/11-С2

Источник: Российский налоговый портал

28.04.2011 Уплаченный по ошибке аванс НДС не облагается

Невнимательность партнера привела к судебным разбирательствам

Ошибочно перечисленные средства на расчетный счет компании не облагаются НДС, к такому выводу пришел Высший арбитражный суд.

Как следует из материалов дела, контрагент по ошибке перечислил определенную сумму. В платежном поручении было указано, что средства поступили как авансовый платеж по договору. Но, как оказалось, партнер допустил ошибку по невнимательности. Никакого договора предприятия между собой не заключали. Организация в этом же налоговом периоде вернула назад своему контрагенту ошибочно перечисленные средства. Налоговая инспекция по своему расценила сложившуюся ситуацию. На сумму поступившего аванса был начислен НДС. Компания была вынуждена обратиться в суд.

Арбитры отклонили доводы налоговиков, подчеркнув, что спорная сумма была возвращена обществом контрагенту в том же налоговом периоде как ошибочно перечисленная. Суды сочли неправомерным решение инспекции в части доначисления НДС, потому что поступившая сумма не была присвоена организацией.

Налоговое законодательство не содержит положений, касающихся включения в налоговую базу по НДС ошибочно перечисленных сумм.

Определение ВАС РФ от 30.03.2011 г. № ВАС-214/11

Источник: Российский налоговый портал

28.04.2011 Должник и кредитор в одном лице: основания для списания просроченного долга отсутствуют

В состав внереализационных доходов включается только неоплаченная кредиторская задолженность

Суд удовлетворил исковые требования компании, указав, что организация выступила должником и кредитором в одном лице, поэтому основания для включения просроченной кредиторской задолженности во внереализационные доходы отсутствовали.

Налоговая инспекция произвела доначисления налога на прибыль. По ее мнению, предприятие не учло во внереализационных доходах сумму просроченной кредиторской задолженности. Но, как было отмечено ФАС Западно-Сибирского округа, инспектор не принял во внимание то, что спорная задолженность была погашена. В соответствии со ст. 413 ГК РФ (совпадение должника и кредитора в одном лице), обязательства организации в данной части были прекращены.
Кассационная жалоба ИФНС оставлена без удовлетворения.

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.04.2011 г. № А27-11989/2010

Источник: Российский налоговый портал

29.04.2011 Положения об «отступном» касаются и обязательств, срок исполнения которых не наступил

Норма, регулирующая заемные отношения, предусматривает возможность досрочного исполнения обязательства

Запрет на применение ст. 409 ГК РФ к обязательствам, срок исполнения которых еще не наступил, закон не содержит, подчеркнул ФАС Московского округа. Напомним, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (ст. 409 ГК РФ). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами.

Один из учредителей компании обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным соглашения об отступном. Основанием для подачи искового заявления послужил вывод о том, что положения об отступном не относятся к тем обязательствам, срок исполнения которых еще не наступил.

ФАС Московского округа, оставляя кассационную жалобу учредителя без удовлетворения, отметил, что предусмотренный ст. 421 ГК РФ принцип свободы договора означает, что стороны свободны в установлении условий соответствующего обязательства. Это касается вопроса при заключении договора и при достижении соглашения о последующем его изменении или прекращении.
Постановление ФАС Московского округа от 19.04.2011 г. № КГ-А40/2483-11

Источник: Российский налоговый портал

29.04.2011 Общество получило компенсацию за судебную волокиту

Решение суда не исполнялось более пяти лет

Общество затребовало выплатить 3 млн руб. за судебную волокиту. Налогоплательщик обосновал свою позицию тем, что решение суда, принятое в его пользу не исполнялось более пяти лет. Налогоплательщик требовал ответчика (Министерство обороны) исполнить решение суда, но это не дало своих результатов.

Обращение в суд закончилось победой общества и присуждением компенсации в размере 80 тыс. руб. Суд признал, что право заявителя на исполнение судебного решения в разумный срок было нарушено.  При этом суд учел недостаточность действий, осуществленных в целях своевременного исполнения судебного решения органами, на которые возложена обязанность по исполнению судебного решения и общую продолжительность неисполнения судебного акта.

Постановление ФАС Московского округа от 19.04.2011 г. № КХ- А40/13181-10-Ж

Источник: Российский налоговый портал

29.04.2011 Решение о доп. мероприятиях может подписать и.о. начальника

Суд подтвердил компетенцию должностного лица

Инспекция решила провести дополнительные мероприятия и допросить свидетеля. Налогоплательщик усомнился в полномочиях должностного лица, которое подписало решение о дополнительных мероприятиях.  Общество расценило такие действия как повторное рассмотрение материалов проверки. Решение оспорено в суде.

Судебный спор разрешился не  в пользу налогоплательщика. Суд установил, что заместитель начальника инспекции была назначена приказом как исполняющая обязанности начальника инспекции. Данное должностное лицо имело право и соответствующую компетенцию подписать оспариваемое решение о дополнительных мероприятиях налогового контроля на основании материалов выездной налоговой проверки.

Постановление ФАС Московского округа от 18.04.2011 г. № КА-А40/2562-11

Источник: Российский налоговый портал

29.04.2011 Стоимость ремонта ОС входит в состав профессиональных вычетов

Предприниматель вправе самостоятельно определить срок полезного использования имущества

ФАС Северо-Западного округа обратил внимание на то, что стоимость ремонта основного средства увеличивает его первоначальную стоимость и входит в состав профессиональных вычетов. Индивидуальным предпринимателем было продано помещение.  В состав профессионального вычета бизнесмен поставил сумму стоимости покупки недвижимости и сумму затрат на проведенный ремонт.

Налоговая инспекция по результатам проверки этой операции доначислила НДФЛ. Основанием для вынесения решения явился вывод ИФНС о том, что ИП в составе профессиональных вычетов отразил полную стоимость приобретения имущества и стоимость его ремонта.

Точку в споре поставил ФАС Северо-Западного округа, который подчеркнул, что стоимость ремонта увеличивает первоначальную стоимость ОС. В состав вычета необходимо было включить первоначальную стоимость объекта недвижимости за минусом суммы износа.

Постановление Северо-Западного округа от 18.04.2011 г. № А13-6853/2010

Источник: Российский налоговый портал


НОВОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

25.04.2011 Торговля в рамках договора поставки не относится к рознице

В целях ЕНВД товар должен быть продан только для личных целей

Минфин РФ еще раз подчеркнул, что к розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. К рознице относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК РФ). Оплата за товар может происходить как за наличный расчет, так и с использованием платежных крат.

Финансовое ведомство напомнило, что по договорам розничной купли-продажи возможна реализация товаров не только физическим, но и юридическим лицам. Но для личных целей, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (например, для последующей реализации).

Письмо Минфина России от 09.07.2010 г. № 03-11-11/195

Источник: Российский налоговый портал

25.04.2011 Налога на дарение нет

В случае подарка платить следует НДФЛ

С 1 января 2006 г. утратил силу Федеральный закон РФ от 12.12.1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». Налог на дарение заменен уплатой НДФЛ, напомнила главный бухгалтер корпорации «Адвекс. Недвижимость»  Ирина Бобина на состоявшейся 21 апреля 2011 г. онлайн-конференции на Российском налоговом портале. В случае получения объекта недвижимости в качестве подарка гражданин обязан подать декларацию по форме 3-НДФЛ и оплатить налог.

Стоит отметить, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются близкими родственниками (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Источник: Российский налоговый портал

25.04.2011 Без госрегистрации налог на имущество не начисляется

Обязанность по уплате налога связана с моментом приобретения физическим лицом права собственности

Минфин России в письме от 18.10.2010 г. № 03-05-04-01/49 обратил внимание на то, что  обязанность по уплате налога на имущество возникает у граждан с момента госрегистрации прав на имущество.

Правительств Российской Федерации неоднократно рассматривало вопросы о внесении изменений в законодательство в части налогообложения имущества, не прошедшего регистрацию, объяснило финансовое ведомство. Предлагаемые изменения не были поддержаны (в частности, заключение Правительства России от 12.03.2007 г. № 888п-П13).

Письмо Минфина России от 18.10.2010 г. № 03-05-04-01/49

Источник: Российский налоговый портал

25.04.2011 Возмещение расходов на музыкальные детские конкурсы НДФЛ не облагается

Льготы относятся к выплатам, производимым лицам, находящимся в административном подчинении

Как указал Минфин РФ, доходы учащихся музыкальной школы в виде возмещения расходов, связанных с участием в музыкальных конкурсах, освобождаются от НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

От обложения НДФЛ освобождаются суммы возмещения организацией расходов работников, находящихся в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ). Аналогичный порядок применяется к выплатам, производимым гражданам, находящимся во властном или административном подчинении организации, уточнило финансовое ведомство.
Письмо Минфина России от 11.04.2011 г. № 03-04-06/6-84

Источник: Российский налоговый портал

25.04.11 Оплата стоимости медосмотра работников не облагается НДФЛ

В случае наличия у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых производится, в частности, оплата медицинских осмотров работников, стоимость проведения медосмотров не подлежит обложению НДФЛ независимо от вида деятельности, выполняемой работниками.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/196 от 31.03.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.04.11 Организация учитывает расходы сотрудника на обмен валюты в зарубежной командировке

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/193 от 31.03.2011 разъясняет, по какому курсу следует отражать в налоговом учете расходы сотрудников в валюте, произведенные ими в зарубежных командировках.

Ведомство напоминает, что в соответствии с нормами ТК РФ работодатель должен компенсировать работнику его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты.

Таким образом, расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из истраченной суммы, согласно первичным документам валюты по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированном лицом иностранной валюты.

При этом датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

В случае если командированный сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту, в связи с отсутствием первичного документа по обмену, то сумма подлежащих возмещению работодателем расходов работника, связанная с командировкой, будет определяться суммой в иностранной валюте по первичным документам об осуществлении расходов.

Тогда сумма расходов в рублях, признаваемая в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, определяется организацией путем пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчета.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.04.11 Организация не уплачивает НДФЛ за зарубежных сотрудников

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-63 от 31.03.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации в период их нахождения за пределами РФ.

Ведомство отмечает, что при направлении работников на работу за границу на длительный период времени, когда они все свои трудовые обязанности выполняют по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

До момента, пока сотрудники организации будут признаваться налоговыми резидентами РФ, указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

При этом физлица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ, исчисление, декларирование и уплату НДФЛ производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Учитывая изложенное, в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами РФ организация - работодатель не признается налоговым агентом.

В случае, если в течение налогового периода статус сотрудников организации меняется на нерезидента и остается таким до конца налогового периода, такие лица не признаются плательщиками НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами РФ, в том числе полученных до приобретения статуса нерезидента, и уплате НДФЛ такие лица не имеют.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.04.11 Для раздельного расчета ЕНВД помещения должны быть конструктивно обособлены

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/38 от 31.03.2011 разъясняет, вправе ли организация применять ЕНВД, если она оказывает услуги общественного питания в двух залах обслуживания посетителей, расположенных на разных этажах здания торгового центра. При этом площадь обслуживания посетителей каждого из указанных объектов не превышает 150 кв. м, но совокупная площадь двух залов обслуживания более 150 кв. м.

Ведомство отмечает, что если согласно инвентаризационным документам для оказания услуг общественного питания организацией используется помещение, части которого конструктивно друг от друга не обособлены и расположены в одном объекте недвижимости, то для целей применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход следует учитывать общую площадь помещения.

Если общая площадь залов обслуживания посетителей объекта организации общепита превышает 150 кв. м, то организация не может быть признана налогоплательщиком ЕНВД и ей следует применять иные налоговые режимы.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.04.11 Передача в аренду мест на рекламных конструкциях не подпадает под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/39 от 31.03.2011 приводит разъяснения по вопросу применения системы ЕНВД в отношении деятельности агента, направленной на привлечение клиентов и заключение с ними договоров на предоставление места для размещения информационного носителя на рекламной конструкции принципала.

В письме отмечается, что налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций признается лицо, являющееся владельцем рекламных конструкций и осуществляющее деятельность по распространению наружной рекламы (рекламораспространитель), то есть, организация или ИП, занимающиеся непосредственным распространением наружной рекламы для заказчика.

Учитывая изложенное, деятельность, связанная с оказанием услуг по привлечению клиентов в целях заключения с ними договоров на предоставление мест для размещения рекламы, а также деятельность, связанная с передачей в аренду мест на рекламных конструкциях, не относится к предпринимательской деятельности в сфере распространения наружной рекламы и, соответственно, не подлежит налогообложению ЕНВД.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.04.11 Услуги по гарантийному ремонту автомобилей не подлежат переводу на ЕНВД

Предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по гарантийному ремонту автотранспортных средств, не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения, либо в соответствии с упрощенной системой налогообложения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/40 от 31.03.2011.

Ведомство напоминает, что исходя из статьи 346.27 НК РФ к услугам по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся платные услуги, оказываемые филицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению.

При этом согласно указанной статье НК РФ, в целях применения системы ЕНВД, к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств не относятся услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию автотранспортных средств.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

25.04.11 Комплексные услуги бассейна не подпадают под вмененку

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/77 от 31.03.2011 уточняет возможность применения ЕНВД индивидуальным предпринимателем, который имеет в собственности здание плавательного бассейна и с основным видом деятельности ОКВЭД 93.04 - физкультурно-оздоровительная деятельность оказывает услуги сауны, бассейна и душа.

Ведомство напоминает, что Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) к бытовым услугам, в том числе, отнесены услуги по коду 019000 «Услуги бань и душевых, парикмахерских. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги».

Таким образом, оказание банями услуг по предоставлению посетителям в пользование сауны, бассейна, душевых относятся к бытовым услугам и подлежат налогообложению в виде ЕНВД.

В тоже время предоставляемые плавательными бассейнами комплексные услуги не относятся к бытовым услугам по группе 010000 ОКУН, а включены в группу 070000 ОКУН «Услуги физической культуры и спорта».

Поскольку санитарно-гигиенические требования к устройству плавательных бассейнов в соответствии с их назначением предполагают наличие душевых кабин в бассейнах, то оказание услуг душевых не может рассматриваться как отдельный вид предпринимательской деятельности.

Следовательно, налогообложение комплексных услуг, предоставляемых плавательными бассейнами, не подпадает под действие главы 26.3 Кодекса, а производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

26.04.2011 Выплата зарплаты надомнику: как правильно заплатить НДФЛ

Сумма налога перечисляется по месту учета компании

Как объяснил Минфин России, суммы НДФЛ, удержанные с зарплаты надомника, должны быть перечислены в бюджет по месту учета российской организации. Именно работодатель выступает в данном случае налоговым агентом, осуществляющим выплаты по трудовому договору такому работнику.

На порядок перечисления налога не влияет место проживания работника, отметило финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 14.04.2011 г. № 03-04-06/3-89

Источник: Российский налоговый портал

26.04.2011 «Гражданский» муж имеет право на стандартный вычет

Отсутствие зарегистрированного брака не препятствует получению вычета

Отец ребенка вправе получить стандартный вычет даже в том случае, если его брак не зарегистрирован, пояснил Минфин РФ. Вычет может быть предоставлен на основании свидетельства о рождении ребенка, свидетельства об установлении отцовства, письменного заявления матери ребенка о том, что отец ребенка фактически проживает с ребенком и (или) участвует в обеспечении ребенка.

Финансовое ведомство также ответило на вопрос – будет ли влиять на получение вычета тот факт, что прописка «гражданского» мужа не совпадает с адресом его проживания. Для получения стандартного вычета отцу необходимо представить справку о совместном проживании с ребенком, подчеркнул Минфин.

Письмо Минфина России от 15.04.2011 г. № 03-04-06/7-95

Источник: Российский налоговый портал

26.04.2011 Право на льготу по НДФЛ по материальной выгоде надо подтвердить

Материальная выгода освобождается от НДФЛ при получении имущественного вычета

Минфин РФ отметил, что материальная выгода от экономии на процентах освобождается от НДФЛ при условии наличия у гражданина права на получение имущественного вычета. Право на вычет необходимо подтвердить.

Банку, который выдал заем, достаточно один раз предоставить подтверждение на получение имущественного вычета. Если материальная выгода будет возникать при последующем погашении процентов по займам, новое подтверждение не требуется.

Письмо Минфина России от 14.04.2011 г. № 03-04-06/6-90

Источник: Российский налоговый портал

26.04.2011 Пенсионер получает доход, облагаемый по ставке 35%: социальный вычет не положен

К доходам, облагаемым по ставке 35%, социальные вычеты не применяются

Минфин России в письме от 15.04.2011 г. № 03-04-05/6-268 подчеркнул, что при получении пенсионером дохода от экономии на процентах (при заключении договора займа) социальным вычетом воспользоваться нельзя. В отношении доходов в виде материальной выгоды, установлена ставка НДФЛ в размере 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

К доходам, облагаемым по ставке 35%, социальные вычеты не применяются, объяснило финансовое ведомство. В такой ситуации пенсионер не сможет получить вычет по расходам, направленным на обучение своего внука.

Письмо Минфина России от 15.04.2011 г. № 03-04-05/6-268

Источник: Российский налоговый портал

26.04.2011 Организация не удерживает НДФЛ с доходов, выплачиваемых предпринимателю

Предприниматель самостоятельно оплачивает налоги

Как разъяснил Минфин РФ, индивидуальный предприниматель, самостоятельно оплачивает налоги, начисленные в результате производственной деятельности. Организация при выплате вознаграждения ИП по договору доверительного управления налоговым агентом не выступает. Более того, если бизнесмен применяет упрощенную систмеу, НДФЛ не уплачивается.

Финансовое ведомство обратило внимание на то, что имущество, передаваемое в доверительное управление, должно признаваться основным средством индивидуального предпринимателя.

Письмо Минфина России от 11.04.2011 г. № 03-04-05/3-246

Источник: Российский налоговый портал

26.04.2011 Организация вправе выбрать ИФНС в отношении обособленного подразделения

Обособленное подразделение может быть расположено в одном муниципальном образовании с организацией26.04.2011,Российский налоговый портал

Как рассказал Минфин РФ, организация и ее обособленное подразделение могут располагаться в одном муниципальном образовании, но на разных подведомственных территориях. В таком случае компания имеет право выбора в отношении обособленного подразделения налоговой инспекции для постановки на налоговый учет.

Напомним, что организация подлежит постановке на учет в ИФНС по месту своего нахождения, месту нахождения обособленных подразделений и имущества (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Письмо Минфина России от 15.04.2011 г. № 03-02-07/1-126

Источник: Российский налоговый портал

27.04.2011 Для получения остатка неиспользованного вычета необходимо получить новое подтверждение

Весь имущественный вычет может быть и не получен в одном налоговом периоде

Как отметил Минфин РФ, для получения остатка неиспользованного имущественного вычета надо обратиться еще раз в налоговую инспекцию. Не всегда бывает так, что гражданин получает вычет сразу за весь налоговый период.

В целях получения нового подтверждения на получение остатка неиспользованного вычета у работодателя достаточно представить в ИФНС вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ.

Письмо Минфина России от 13.04.2011 г. № 03-04-05/7-252

Источник: Российский налоговый портал

27.04.2011 Утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

За I квартал 2011 г. представляем новую бухгалтерскую отчетность

Федеральная налоговая служба сообщила, что приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной, напомнила ФНС России в письме от 18.04.2011 г. № КЕ-4-6/116.

Формы промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 г. должны соответствовать формам годовой бухгалтерской отчетности за этот год. За I квартал 2011 года должна быть представлена бухгалтерская отчетность, составленная по формам, утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2010 г.  № 66н.
Письмо ФНС России от 18.04.2011 г. № КЕ-4-6/6116

Источник: Российский налоговый портал

27.04.11 Авансы, выданные в иностранной валюте, не подлежат переоценке

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/194 от 31.03.2011 разъясняет, правомерно ли организацией в целях налогообложения прибыли отражен доход от реализации услуг по курсу ЦБ РФ на дату реализации услуг в случае получения предварительной оплаты в валюте.

Ведомство напоминает, что на основании пункта 1 статьи 271 НК РФ доходы при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств. При этом пунктом 3 статьи 271 Кодекса установлено, что для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров.

В соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 Кодекса при перечислении денежных средств в иностранной валюте в порядке предварительной оплаты суммы выданных (полученных) авансов при применении метода начисления не переоцениваются в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ.

Приведенная выше редакция статей 250 и 265 Кодекса введена в действие с 01.01.2010 года.

Таким образом, изменения, внесенные в статью 271 Кодекса, уточняют действовавший с 01.01.2010 г. порядок, в соответствии с которым авансы, выданные в иностранной валюте, не подлежали переоценке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.04.11 Услуги по вывозу ТБО подпадают под ЕНВД

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/78 от 31.03.2011 разъясняет, подпадает ли под ЕНВД деятельность ИП, который берет в аренду автомобиль для перевозки ТБО и заключил договоры на оказание транспортных услуг по вывозу ТБО с другими организациями.

В письме отмечается, что если ИП оказывает услуги по вывозу ТБО в рамках отдельно заключенных договоров на оказание транспортных услуг, при этом никакой иной деятельности в сфере обращения с отходами не осуществляется, то указанная предпринимательская деятельность может быть переведена на уплату ЕНВД.

Если предпринимательская деятельность ИП по транспортировке ТБО является составной частью деятельности в сфере обращения с отходами, то налогообложение такой деятельности производится в соответствии с иными режимами налогообложения.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.04.11 При смене налогового статуса за возвратом НДФЛ следует обращаться в ИФНС

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-204 от 31.03.2011 приводит разъяснения по вопросу возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица.

Ведомство напоминает, начиная с 1 января 2011 года возврат суммы налога налогоплательщику производится по окончании налогового периода налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче им налоговой декларации за предыдущий налоговый период (периоды) и документов, подтверждающих статус налогового резидента.

Сумма налога, подлежащая возврату, определяется по результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком.

Камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Сумма налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.04.11 Минфин разъяснил порядок применения НДС в отношении внутренних водных перевозок

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/90 от 29.03.2011 разъясняет порядок применения НДС в отношении услуг, оказываемых организациями внутреннего водного транспорта по перевозке товаров по территории РФ до морского танкера-накопителя, если дальнейшем часть товаров, находящихся в танкере, помещается под таможенную процедуру экспорта и перегружается в морское судно-отвозчик для последующей реализации иностранным лицам.

В письме отмечается, что поскольку при перевозке товаров по внутренним водным путям в указанном случае отсутствует информация о количестве товаров, помещенных в дальнейшем под таможенную процедуру экспорта и вывезенных за пределы территории РФ, оснований для применения подпункта 2.8 пункта 1 статьи 164 НК РФ не имеется.

Поэтому услуги по перевозке товаров по территории РФ между пунктом отправления и пунктом перегрузки на морской танкер-накопитель, оказываемые организациями внутреннего водного транспорта, облагаются НДС по ставке 18%.

При этом суммы налога, предъявленные при приобретении таких услуг, подлежат вычету в общеустановленном порядке.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

27.04.11 ЕНВД уплачивает организация, непосредственно занимающаяся оказанием бытовых услуг

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/36 от 29.03.2011 разъясняет порядок применения спецрежимов фирмой, которая заключает агентский договор с организацией (принципалом) на оказание услуг населению по заполнению бланков, написанию заявлений и изготовлению копий в сфере миграционного законодательства. При этом посреднические услуги агент будет оказывать от своего имени в помещении, принадлежащем принципалу.

В письме отмечается, что предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по заполнению бланков, написанию заявлений и снятию копий, осуществляемая на основе договора бытового подряда, подлежит переводу на уплату ЕНВД.

Следовательно, переводу на уплату ЕНВД подлежит предпринимательская деятельность налогоплательщика, который непосредственно выполняет указанные работы (оказывает услуги) по конкретному месту осуществления деятельности и имеет работников, которые задействованы в указанной предпринимательской деятельности.

У налогоплательщика-агента, применяющего УСН, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается агентское вознаграждение.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.04.2011 Ограничение по численности для аптек в целях ЕНВД действует с 1 января этого года

До 1 января 2011 г. ЕНВД применялось независимо от среднесписочной численности работников

Как уточнил Минфин РФ, с 1 января 2011 г. начало действовать ограничение по среднесписочной численности в отношении аптек для целей применения ЕНВД. До 1 января 2011 г. аптечные учреждения применяли специальный режим независимо от количества работников.

Напомним, что положениями п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ установлены ограничения для применения ЕНВД. Эти ограничения касаются среднесписочной численности работающих. На уплату ЕНВД не переводятся организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек. При этом ССЧ работников должна определяться в целом по всей организации.

Финансовое ведомство объяснило, что до 1 января 2011 г. такое ограничение не касалось аптечных организаций.

Письмо Минфина России от 07.04.2011 г. № 03-11-09/22

Источник: Российский налоговый портал

28.04.2011 Раздельный учет затрат: когда он необходим

Доля совокупного расхода по облагаемым НДС операциям должна превышать 5%

Минфин России напомнил, что если организация ведет несколько видов деятельности, как облагаемых, так и не облагаемых НДС, то раздельный учет расходов необходим. Но, есть ситуации, когда совокупная доля расходов, касающихся необлагаемым НДС операций, в общем объеме затрат составляет мене 5%. В таком случае суммы НДС, предъявленные продавцами, подлежат вычету (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Данную норму возможно применять также в отношении торговой деятельности, высказало свое мнение финансовое ведомство.

Письмо Минфина России от 05.07.2010 г. № 03-07-11/287

Источник: Российский налоговый портал

28.04.2011 Право устанавливать льготы по земельному налогу предоставлено региональным и местным властям

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, а земельный налог – к местным

Минфин РФ обратил внимание на то, что органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать налоговые льготы по налогу на имущество организаций и земельному налогу.

Вопросы, касающиеся предоставления льгот инвалидам, не указанным в ст. ст. 381, 391 и 395 НК РФ, также находятся в компетенции региональных и местных властей.
Финансовое ведомство напомнило, что налог на имущество относится к региональным налогам, а земельный налог – к местным.

Письмо Минфина России от 11.10.2010 г. № 03-01-11/4-295

Источник: Российский налоговый портал

28.04.2011 Передача прав на товарный знак иностранной компании: база по НДС не возникает

Местом реализации услуг Россия не признается, если покупатель не осуществляет деятельность на ее территории

Как отметило финансовое ведомство, услуги по передаче прав на товарный знак иностранной организации не подлежат налогообложению НДС. Потому что территория России в данном случае не признается местом реализации услуг.

Напомним, что местом реализации услуг по предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав не признается территория нашей страны, если покупатель не осуществляет деятельность на ее территории.
Письмо Минфина России от 05.10.2010 г. № 03-07-08/278

Источник: Российский налоговый портал

28.04.11 ФНС разработала формы и форматы извещения об уплате авансового платежа акциза

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа утверждающего формы и форматы извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукции, а также извещения об освобождении от уплаты этого авансового платежа.

Текст документа размещен на сайте ФНС для проведения экспертизы.

Документ утверждает:

форму извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции;

форму извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции;

формат извещения об уплате авансового платежа акциза по алкогольной  и (или) спиртосодержащей продукции;

формат извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.04.11 Правительство пересмотрит порядок установления скидок и надбавок к страховым тарифам

Правительство РФ рассмотрит на сегодняшнем заседании проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 17 и 22 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Законопроектом предусматривается внесение изменений в Федеральный закон №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», касающихся дополнения обязанностей страхователя требованием сообщать страховщику сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных медицинских осмотрах работников.

Законопроектом также предусматривается, что размер скидки или надбавки к страховому тарифу рассчитывается по итогам работы страхователя за три года (в настоящее время для расчета используется лишь предыдущий год) и устанавливается с учетом состояния охраны труда, включая результаты аттестации рабочих мест по условиям труда, обязательных медицинских осмотров работников.

Документом дополняются действующие нормы пункта 1 статьи 22 Федерального закона № 125-ФЗ положением о том, что при наступлении страхового случая со смертельным исходом скидка не устанавливается.

Кроме того, в правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам включается порядок представления сведений о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотрах.

Вступление  в силу изменений предполагается с 1 января 2012 года.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.04.11 ФНС призывает граждан проверить информацию о своем имуществе в личном кабинете налогоплательщика

Новая версия личного кабинета налогоплательщика на сайте nalog.ru позволит гражданам самим проверять достоверность информации о себе. Об этом на церемонии подписания Соглашения о взаимодействии между Федеральной налоговой службой и Министерством связи и массовых коммуникаций РФ заявил руководитель ФНС Михаил Мишустин. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как следует из слов Мишустина, в борьбе с «грязными» данными (так в ФНС называют неточную информацию о налогоплательщиках, поступившую из других ведомств) главным оружием будут служить сами налогоплательщики.

Готовящаяся к запуску вторая версия личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС позволит налогоплательщику увидеть всю информацию, которой в отношении него располагают налоговые органы, сообщил Мишустин.

Это могут быть, например, сведения о принадлежащей ему недвижимости или автомобиле. И если гражданин заметит неточность, то сможет заполнить сответствующую форму, инициировав тем самым уточнение ошибочных данных.

Доступ в большинству сервисов личного кабинета будет осуществляться через ввод логина и пароля. Наиболее важные функции будут доступны только при использовании электронной цифровой подписи.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.04.11 Сумма ЕНВД не уменьшается при одновременной торговле подакцизными и прочими товарами

Минфин РФ в письме № 03-11-11/74 от 29.03.2011 приводит разъяснения по вопросу о порядке распределения площади торгового зала при осуществлении на ней предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения, и деятельности, в отношении которой применяется система ЕНВД.

Ведомство сообщает, что при осуществлении на одной и той же площади торгового зала деятельности по реализации моторных масел (подакцизных товаров), налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима, и предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли прочими товарами, облагаемой ЕНВД, при исчислении суммы единого налога следует учитывать общую площадь торгового зала.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.04.11 Минфин разъяснил порядок учета агентского вознаграждения при УСН

При определении объекта налогообложения при исчислении налоговой базы по УСН, доходом организации-агента является сумма полученного агентского вознаграждения.

В случае если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора определить размер агентского вознаграждения не представляется возможным, то вся сумма указанных денежных средств включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по УСН.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/41 от 28.03.2011.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

28.04.11 При УСН комиссионер учитывает свое вознаграждение на дату получения средств от покупателей

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/39 от 28.03.2011 разъясняет, следует ли комиссионеру, применяющему УСН, отражать выручку и удерживать свое вознаграждение в размере 20% с сумм поступивших авансов от покупателей.

В письме отмечается, что организацией-комиссионером, осуществляющей розничную торговлю товарами комитента с участием в расчетах, при определении налоговой базы по УСН, сумма комиссионного вознаграждения должна учитываться на дату поступления денежных средств, в том числе авансов, от покупателей.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.04.11 Минфин уточнил порядок уплаты НДФЛ за участников кредитных потребкооперативов

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-72 от 05.04.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ членов кредитных потребительских кооперативов.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2011 года в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребкооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребкооперативом средств, привлекаемых в форме займов от своих участников, налоговая база определяется как превышение суммы указанной платы, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%.

Следовательно, при расчете налоговой базы по доходам в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков) необходимо принимать во внимание две суммы - сумму платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива и сумму, рассчитанную исходя из ставки  рефинансирования увеличенной на 5%.

В случае изменения ставки рефинансирования Банка России при определении налоговой базы в отношении указанных доходов применяется новая ставка рефинансирования с даты ее установления.

При этом данные положения применяются к доходам в виде указанной платы, полученным с 1 января 2011 года, независимо от периода времени, за который такая плата начислена.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.04.11 Организация сообщает налоговикам о невозможности удержать НДФЛ с деловых подарков

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-75 от 05.04.2011 разъясняет особенности обложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц, полученных представителями иностранной делегации в виде подарков от российской организации.

В письме отмечается, что если организация, от которой физлица получают подарки, не выплачивает этим лицам каких-либо доходов в денежной форме, с которых можно было бы удержать налог, налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания соответствующего налогового периода письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ.

При этом налоговый статус физических лиц - получателей доходов в виде подарков значения не имеет.

Обязанности налоговых агентов требовать у физических лиц - получателей доходов в виде подарков документ об уплате ими налога за пределами РФ НК РФ не установлено.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.04.11 Оплата работодателем проезда северян к месту проведения отпуска не облагается НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/6-224 от 05.04.2011 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям.

Ведомство отмечает, что согласно ТК РФ, лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право раз в два года на оплату за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (кроме такси), в том числе личным.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ. Положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, данная статья не содержит.

Вместе с тем, при рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.

С учетом нормы Трудового кодекса оплата работодателем стоимости проезда работника к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.04.11 ФНС рассчитывает, что к концу 2011 года все нотариусы будут обладать ЭЦП

Налоговики рассчитывают, что к концу года ЭЦП получит в среде нотариусов широкое распространение, благодаря чему регистрация ИП и юридических лиц через интернет примет массовый характер.

Об этом на заседании Пресс-клуба Федеральной налоговой службы сообщил начальник Управления информатизации ведомства Виталий Колесников. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

По словам Колесникова, московские подразделения ФНС не стали дожидаться изменений в закон о нотариате и подписания всех нормативных актов, и уже зарегистрировали через интернет несколько десятков ИП, имеющих электронные подписи. А неделю назад прошла первая регистрация юридического лица - через одного из пяти московских нотариусов, имеющих ЭЦП.

«Сообщество нотариусов - весьма закрытая структура, - заметил Виталий Колесников, - но на последнем совещании с представителями всех региональных нотариальных палат было получено обещание, что к концу 2011 года все 7,5 тысяч российских нотариусов будут иметь в кармане флешку с электронной подписью».

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.04.11 Доходы в виде уменьшения таможенных пошлин включают во внереализационные доходы

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/218 от 06.04.2011 разъясняет особенности  учета таможенных пошлин в целях налогообложения прибыли организаций.

В письме отмечается, что доходы в виде уменьшения, возврата начисленных таможенных пошлин, учитываются в соответствии с положениями статьи 250 НК РФ как внереализационные доходы.

При этом доходы (расходы) в виде доначисления (уменьшения) таможенных пошлин отражаются в периоде их возникновения, то есть в периоде подачи полной таможенной декларации.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.04.11 Ставка рефинансирования повышается с 3 мая до 8,25%

Департамент внешних и общественных связей ЦБ РФ сообщает, что Совет директоров Банка России принял решение повысить с 3 мая 2011 года ставку рефинансирования и процентные ставки по отдельным операциям Банка России на 0,25% до 8,25%.

Об этом сообщает пресс-служба ЦБ РФ на ведомственном сайте.

Повышение ставки рефинансирования объясняется сохранением высокого уровня инфляционных ожиданий, превышающих ориентиры по инфляции на текущий год, а также неоднозначное воздействие, которое может оказать на российскую экономику развитие ситуации на глобальных финансовых и товарных рынках.

Так, в апреле темп инфляции в годовом выражении составил 9,6%.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".

29.04.11 Изменение в размере доли не обязывает к уплате НДФЛ при продаже квартиры

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/5-233 от 07.04.2011 разъясняет необходимость уплаты НДФЛ с доходов от продажи квартиры, если налогоплательщик имел в совместной собственности долю в квартире более 18 лет, а оставшуюся долю получил в наследство только в 2009 году.

В письме отмечается, что поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика (независимо от изменения размера долей в праве собственности на квартиру) более трех лет, то доходы от продажи этой квартиры не подлежат налогообложению НДФЛ.

Отдел новостей ИА "Клерк.Ру".


ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ

НДФЛ

В сентябре 2009 года приобрели квартиру по цене 2 млн. руб., за 2009-2010 год получен имущественный вычет в налоговой в сумме 66 тыс. руб., сейчас планируем ее продать 2,3 млн. руб. и купить за эту сумму другую квартиру. Какие последствия уплате НДФЛ у нас возникают?

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ установлено, что при исчислении налога на доходы физических лиц налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса.

Согласно пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных им в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Таким образом, в случае продажи квартиры за 2,3 млн. рублей, расходы на приобретение которой составили 2 млн. руб., налоговая база по НДФЛ составит 300 тыс. руб., а сумма налога к уплате по ставке 13% - 39 тыс. руб.
Что касается остатка неиспользованного Вами вычета на приобретение первой квартиры, то он может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования независимо от того, что в эти периоды квартира уже не будет находиться в Вашей собственности.

То есть Вы сможете продолжать пользоваться имущественным вычетом и том году, в котором продали квартиру, и в последующих периодах до полного его использования (см. также Письмо Минфина РФ от 18.02.2009 N 03-04-05-01/66). Поэтому налогооблагаемая база, возникшая при продаже квартиры (300 тыс.) может быть Вами уменьшена на остаток имущественного вычета по расходам на приобретение первой квартиры. В результате сумма НДФЛ к уплате в бюджет будет равна нулю (если, конечно, остаток неиспользованного вычета не будет меньше 300 тыс. руб.)

Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, связанного с приобретением квартиры не допускается. Поэтому права на вычет по расходам на приобретение второй квартиры у Вас не возникнет.

Физическим лицом получен вексель Сбербанка на сумму 3 000 000 руб. у юридического лица по договору купли-продажи векселя в 2009 году. Договор предусматривает рассрочку оплаты за вексель в течение 4 лет. Вексель беспроцентный. Вексель предъявлен к оплате в 2010г. Надо ли уплачивать НДФЛ за 2010 год и в какой сумме, если вексель оплачен частично в сумме 600 000 руб.?

Полученные Вами от Сбербанка денежные средства в счет погашения векселя в сумме 3 000 000 руб. признаются доходом  по операции с ценными бумагами (п. 7 ст. 214.1 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ  дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Пунктом 12 с. 214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.

Финансовый результат определяется по каждой операции по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. На основании п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

К указанным расходам относятся, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг (пп. 1 п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

Согласно п.14 ст. 214.1 НК РФ  налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13 настоящей статьи.

Таким образом, по окончании налогового периода, в котором Вы получили доход по операции с векселем (2010 года) Вам следует определить налоговую базу по указанной операции, которой признается в данном случае положительный финансовый результат, равный 2 400 000 руб. (3 000 000 руб. – 600 000 руб.). Тогда сумма налога по ставке 13 % составит 312 000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ  при реализации физическим лицом имущества, принадлежащего ему на праве собственности, исчисление и уплата налога производятся таким лицом самостоятельно.

В силу совокупного применения норм п. 2 ст. 38 НК РФ и ст. 128 ГК  РФ к имуществу следует относить, в том числе и ценные бумаги.
Отмечу, что с 1 января 2010 г. вступили в силу поправки в п. 7 ст. 214.1 НК РФ, которые приравняли погашение ценных бумаг к их купле-продаже.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ. Теперь операция погашения ценных бумаг прямо указана в ст. 214.1 НК РФ. И если банк не является управляющей компанией по договору с физическим лицом, брокером либо лицом, осуществляющим операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору в пользу налогоплательщика, или иным лицом, признаваемым налоговым агентом в соответствии с НК РФ, то он не является налоговым агентом и обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет суммы НДФЛ у него не возникает (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21.06.2010 N 03-04-06/2-131).

Я ООО. Физлицо по договору оказания услуг в другом городе оказывает нам услуги. НДФЛ за него мы оплачиваем в его налоговую. Обязаны ли мы, как налоговый агент, подавать декларацию 2-НДФЛ за данное физ. лицо, либо он должен подать за себя 3-НДФЛ?

Согласно п. 1 ст. 226 НК российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить НДФЛ (п. 2 ст. 226, пп. 6 п. 1 ст. 208 НК).

На основании п. 2 ст. 230 НК налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения (2-НДФЛ) о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом налогоплательщик (получатель дохода) в данном случае подавать в налоговый орган декларацию (3-НДФЛ) не обязан (п. 1 ст. 229 НК).

Страховые взносы

Пожалуйста помогите разобраться в вопросе, от какой все таки суммы взыскивается штраф за непредставление в установленный срок Расчета по страховым взносам  по строке 110 или 150 представленного расчета (ф.РСВ-1 ПФР)?

В соответствии с ч. 1 ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ непредставление плательщиком страховых взносов в установленный Федеральным законом N 212-ФЗ срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета при отсутствии признаков правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 46 Федерального закона N 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб. То есть штраф берется от той суммы (она показывается по стр. 150 Формы РСВ-1), которую следует уплатить согласно представленному с опозданием Расчету.

Социальные пособия

Работница работает в бухгалтерии на нашем предприятии с 01.04.2009г. С 06.05.2009г. находилась в декрете и по настоящее время в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. Она принесла больничный лист по беременности и родам по 2 ребенку с 18.04.2011г. по 04.09.2011г. Первый больничный  был рассчитан из расчета отработанных дней на нашем предприятии (апрель 2009г. сумма 22050 руб.(оклад 14700 + премия 7350) 30 календ.дней, май 2009г. сумма 2321,05 руб. 5 календ.дней).

Как нам необходимо произвести расчет нового больничного листа, если на нашем предприятии было повышение заработной платы работникам бухгалтерии с 01.01.2011г.: теперь заработная плата за месяц на ее должности составляет 34000 руб. (оклад 23800 руб. + премия 10200 руб.)?

Частью 2 ст. 3 Федерального закона от 08.12.2010 N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" предусмотрены переходные положения для расчета пособий по беременности и родам и ежемесячных пособий по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно). По заявлению застрахованного лица эти пособия могут быть назначены, исчислены и выплачены по нормам Федерального закона N 255-ФЗ в редакции, действовавшей до 01.01.2011.

Поэтому  в рассматриваемой ситуации по заявлению работницы расчет пособия может быть произведен по старым правилам.
В таком случае при расчете пособия нужно руководствоваться Положением об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 N 375, в редакции, действовавшей до 01.01.2011.

В случае если застрахованное лицо не имело заработка в течение последних 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком, или этот период состоял из периодов, исключаемых из расчетного периода в соответствии с пунктом 8 настоящего Положения, средний заработок определяется исходя из суммы заработка, полученного в месяце наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком (п. 10 Положения).

В случае если застрахованное лицо не имело периода работы (службы, иной деятельности) непосредственно перед наступлением страховых случаев в связи с временной нетрудоспособностью, отпуском по беременности и родам или отпуском по уходу за ребенком, пособия исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы (службы, иной деятельности) у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая (п.11 Положения).

Как следует из вопроса, работница не имела заработка в месяце наступления отпуска по беременности и родам, поэтому Вам следует применить п. 11 Положения и рассчитать  пособие по беременности и родам исходя из того же заработка, из которого Вы рассчитывали пособие по предыдущему страховому случаю (отпуск по уходу за первым ребенком). Изменение оклада работницы, произошедшее за время нахождения ее в отпуске по уходу за ребенком,  на расчет пособия влияния не окажет.

Разное

Закрываю ИП, деятельность по ИП так и не была начата. В Пенсионном фонде отказывают в выдаче справки, мотивируя тем, что необходимо сначала выплатить задолженность в ПФ РФ. Пытался объяснить, что в справке они могут указать, что у меня имеется задолженность перед ними. Они прикидываются "валенками" (не могу по-другому их назвать, т.к. вообще глупости говорят) мотивируя, что так не положено, хотя знаю немало человек, кому они выдавали такие справки. Так же и налоговая подтвердила, что долги перед пенсионным ни как не влияют на закрытие ИП. Главное наличие справки, а указаны там долги или нет - совершенно безразлично.

Прошу разъяснить какими статьями я могу завтра оперировать при разговоре с начальником ПФ РФ и на каком основании они обязаны выдать мне справку независимо от моей задолженности.

Перечень документов, представляемых в регистрирующий орган при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, приведен в п. 1 ст. 22.3 Федерального закона РФ от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Такими документами являются:
1) заявление установленной формы;
2) документ об уплате государственной пошлины;
3) документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда РФ сведений в соответствии с требованиями следующих норм:

- пп. 1 - 8 п. 2 ст. 6 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» - страховой номер; фамилия, имя, отчество; дата рождения; место рождения; пол; адрес постоянного места жительства; серия и номер паспорта или удостоверения личности, дата выдачи указанных документов; гражданство;
- п. 2 ст. 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» - сведения о работающих у него застрахованных лицах;
- п. 4 ст. 9 Федерального закона «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» - реестр застрахованных лиц.

Документ, указанный в п. 3 представляется в регистрирующий орган соответствующим территориальным органом Пенсионного фонда в электронной форме в порядке и сроки, установленные Правительством РФ (данная норма введена Федеральным законом от 27.07.2010 г. №227-ФЗ и вступила в силу с 01.01.2011 г.).

Очевидно, именно об этом документе (справке) идет речь в вопросе. Действительно, действующие нормативные акты никак не связывают выдачу данного документа с наличием или отсутствием у ИП задолженности по страховым взносам.
Более того, ст. 16 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ уплата страховых взносов физическими лицами, прекратившими деятельности в качестве ИП, предусмотрена после регистрации прекращения деятельности (!): расчет взносов представляется в течение 12 рабочих дней с даты такой регистрации (п. 6 ст. 16), а уплата взносов - не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета п. 8 ст. 16).

Комментарии (0)

Оставьте свой комментарий:

Поля помеченые * обязательны для заполнения.

Старик ХоттабычЗАО Регистраторское общество "СТАТУС"Борисоглебский трикотаж"ЭФКО" - аграрно-промышленная компанияООО «Выбор»ОАО "СРСУ-7"Ресторан "Артист"Бутик-отель "Ветряков"ООО "Мануфактура Софт"АО «ППК «Черноземье»
Регистрация ООО Воронеж | Регистрация ЗАО Воронеж | Аудит Воронеж | Перерегистрация ООО в Воронеже | Бухгалтерский учет Воронеж | Налоговые споры и оптимизация налогообложения